PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR

INSTITUCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Gabriela Velsquez

Sexto Semestre

IMPUESTO PREDIAL URBANO

Impuesto predial 2015, Matriz Banco de Guayaquil, Quito

SUJETO La municipalidad o distrito metropolitano donde se encuentre ubicado el

ACTIVO predio, en este caso Quito
SUJETO PASIVO Los propietarios de predios ubicados dentro de los lmites de las zonas urbanas.
Propietarios de predios: Personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.
Obligado= Banco de Guayaquil Contribuyente= Representante Legal
Banco de Guayaquil
HECHO El impuesto predial urbano se aplica sobre aquellos predios rsticos y urbanos;
GENERADOR considerando predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan parte integrante del mismo. Comprar y ser
dueo de un predio en zona urbana
ASPECTO Propiedad o posesin de inmuebles urbanos de este edificio matriz
MATERIAL
ASPECTO El propietario del predio, ubicado dentro de los lmites de las zonas urbanas, el
PERSONAL representante legal del Banco de Guayaquil.
ASPECTO Este deber pagarse, en Quito, ya que el lugar o zona urbana donde est
ESPACIAL ubicado el predio es Quito.
ASPECTO Este impuesto se lo paga de forma anual y oscilar entre un mnimo de 025% y
TEMPORAL un mximo de 5%.
PERIODO Todo el ao que se tiene para pagar. Hasta el 31 de diciembre del respectivo
GRAVADO ao.
PERIODO DE Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del respectivo ao.
PAGO
EXIGIBILIDAD Se vuelve exigible una vez vencido el plazo establecido por la ley con las
multas y recargos correspondientes. A partir del primero de enero del siguiente
ao.

IMPUESTO DE ALCABALA

Impuesto de Alcabala 2015, Inmueble de Felipe Almeida vendido por Casa Baca, Quito

SUJETO El impuesto corresponde al Municipio o Distrito Metropolitano donde estuviere

ACTIVO ubicado el inmueble, en este caso el Municipio Metropolitano de Quito.

Los contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato, as como los

SUJETO favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo beneficio. Salvo
PASIVO estipulacin especfica, se presumir que el beneficio es mutuo y proporcional a la
respectiva cuanta.
 Los sujetos pasivos en este impuesto son los contratantes, quienes se
beneficien con la venta, en este caso el Impuesto ser pagado por Felipe
Almeida, antes de vender el inmueble a Casa Baca.
HECHO Segn el artculo 527, existe varios hechos que dan origen a esta obligacin
GENERADOR tributaria como:
a) Los ttulos traslaticios de dominio onerosos de bienes races y buques en el caso
de ciudades portuarias, en los casos que la ley lo permita
b) La adquisicin del dominio de bienes inmuebles a travs de prescripcin
adquisitiva de dominio y de legados a quienes no fueren legitimarlos
c) La constitucin o traspaso, usufructo, uso y habitacin, relativos a dichos bienes
d) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios; y
e) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario a favor de los
beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso
mercantil.

ASPECTO Suscripcin del acto o contrato en el que se transfiere el dominio.

MATERIAL
ASPECTO Es a quien se le general el impuesto para poder traspasar el dominio, es decir a
PERSONAL Felipe Almeida quien debe vender con todos los pagos realizados.
ASPECTO Distrito Metropolitano en el que est ubicado el inmueble - Quito
ESPACIAL
ASPECTO El da en que se firme el acto o contrato. El pago debe realizarse el da de la firma
TEMPORAL del contrato antes de que se creara el hecho generador, antes del 20 de
septiembre si te toma como que ese da se realiza el contrato.
PERIODO Al momento de firmar el contrato
GRAVADO
PERIODO DE El momento de ingreso del formulario en la Administracin zonal
PAGO correspondiente.

EXIGIBILIDAD Al momento de la declaracin del impuesto si es que no se lo ha pagado.

IMPUESTO DE UTILIDADES EN LA COMPRA VENTA DE INMUEBLES

Impuesto de utilidad en la venta de una casa, Josefa Quezada, Cuenca. Fecha: 20-05-2015

SUJETO GAD Municipal - Cuenca

ACTIVO
SUJETO El sujeto pasivo quien debe pagar el impuesto son los dueos de los predios, los
PASIVO vendieren obteniendo la utilidad imponible y por consiguiente real, en este caso
debe pagar Josefa Quezada, quien va a vender el inmueble.
HECHO Traspaso de muebles urbanos, tomando en consideracin las utilidades y plusvala
GENERADOR generadas a travs de este acto (por lo general este impuesto es de un 10%).
Dicha plusvala se mide a travs de un beneficio real, el mismo que se obtiene al
calcular el valor en el cual fue adquirido el bien y el valor al cual se lo vende.
BASE Se genera del clculo del 10% de las utilidades y plusvala que se generen de la
IMPONIBLE transferencia de un inmueble urbano, sin embargo se deber tomar en cuenta que
este valor se puede modificar mediante ordenanza municipal.
 PERIODO DE Se deber realizar el pago hasta antes de la firma de la escritura pblica.
PAGO
EXIGIBILIDAD Previo a ser elevado a escritura pblica, ya que sin este no se podr realizar el
requisito anteriormente dicho
ASPECTO Suscripcin del acto o contrato donde se realice la transferencia de dominio del
MATERIAL inmueble urbano.

ASPECTO En este caso, la persona que obliga el hecho generador es quien va a vender la
PERSONAL casa, ya que ella es la duea del predio, Josefa Quezada ser el sujeto pasivo
ASPECTO Que los predios urbanos estn ubicados en las zonas urbanas y urbanizables de
TEMPORAL la ciudad de Cuenca.

ASPECTO Cuando se firma el acto o contrato, en este caso se firmo el 20 de mayo del 2015.
TEMPORAL:

IMPUESTO SOBRE ESPECTACULOS PUBLICOS

Impuesto al espectculo pblico, concierto de Enanitos Verdes, Show Business, 17-10-2015,

Ambato

SUJETO GAD municipales y Distritos Metropolitanos en donde se realizare un espectculo

ACTIVO pblico. En este caso Ambato
AGENTES Boleteras donde se vendan los boletos para espectculos pblicos.
RECAUDADOR
ES
Los sujetos pasivos son el responsable = quien realiza el evento debe pagar es
SUJETO decir Show Business, y el contribuyente u obligado = los espectadores al
PASIVO momento de comprar las entradas.
Varios hechos generadores:
HECHO En un principio, la organizacin del evento y posteriormente, la adquisicin de
GENERADOR entradas para espectculos pblicos legalmente permitidos y que representen un
costo para el contribuyente.

ASPECTO La venta de entradas a espectculos pblicos.

MATERIAL
ASPECTO Las personas que pagan el impuesto al momento de comprar los boletos para el
PERSONAL espectculo pblico, quien debe pagar directamente son los organizadores.

ASPECTO Se debe pagar hasta antes del evento, en este caso desde el momento que las
TEMPORAL entradas salen a la venta hasta el 16 de octubre 2015
ASPECTO Donde se realiza el evento Ambato
ESPACIAL
PERIODO En el caso de los espectculos pblicos permanentes, el periodo gravado es
GRAVADO mensual todos los espectculos realizados en el mes.

-En caso de espectculos ocasiones: desde el da del evento hasta 3 das despus.
PERIODO DE -Espectculos permanentes: dentro de los 10 primeros das de cada mes.
PAGO
 En el caso de Quito
EXIGIBILIDAD - En caso de espectculos ocasionales se vuelve exigible luego de los tres das de
haberse realizado el espectculo pblico.
En caso de espectculos permanentes, se vuelve exigible despus de los 10
primeros das de cada mes.

IMPUESTO DE PATENTE

Impuesto pagado por la Sra. Matilde Cruz, quien ejerce actividades econmicas en el Centro de
Quito en su establecimiento Delicatesen Menta y Canela- 2015

SUJETO Municipio del D.M. de Quito

ACTIVO
SUJETO Las personas naturales, jurdicas, sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas
PASIVO o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal o metropolitana, que
ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales, financieras,
inmobiliarias y profesionales. (contribuyentes)
HECHO El hecho generador del impuesto es el ejercicio de una actividad econmica de
GENERADOR cualquier ndole dentro de cada jurisdiccin municipal.

ASPECTO La prestacin de servicios o actividades econmicas de carcter comercial,

MATERIAL industrial, financiera, inmobiliario, o profesional. En este caso las actividades
realizadas por la Sra. Grace Cruz

ASPECTO Grace Cruz, quien realiza la actividad econmica, en el Distrito Metropolitano

PERSONAL de Quito.

ASPECTO Esto se realiza cuando Grace Cruz ejerce sus actividades en el Distrito
ESPACIAL Metropolitano de Quito, es decir donde nace el hecho generador.

ASPECTO El pago ser de carcter anual, desde la fecha de obtencin de la patente, que hace
TEMPORAL la creacin del hecho generador.
PERIODO 1 de enero hasta el 31 de diciembre (ao calendario anterior).
GRAVADO
PERIODO DE El impuesto deber pagarse en el curso del respectivo ao. Los pagos podrn
PAGO efectuarse desde el primero de enero de cada ao. El vencimiento del pago ser el
31 de diciembre de cada ao.
EXIGIBILIDAD El vencimiento del pago es el 31 de diciembre de cada ao y se vuelve exigible el
primer da hbil del ao siguiente (despus del ao de ejercicio fiscal).

IMPUESTO AL VALOR AGRAGADO (IVA)

Mara Victoria compra varias prendas de vestir en Stradivarius el 19-06-2015, Quito

SUJETO ACTIVO El Estado a travs del Servicio de Rentas Internas.

S. P Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o
COMO ajena.
CONTRIBUYENTE
S.P COMO 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de
AGENTES DE bienes gravados con una tarifa;
PERSEPCION 2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios
gravados con una tarifa.

S.P COMO 1. Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las
AGENTES DE sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como
RECEPCION contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben
pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia
o prestacin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a

crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin
en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
HECHO generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de
GENERADOR avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse
el correspondiente comprobante de venta.

ASPECTO La compra de varias prendas de vestir, es decir esa transferencia de un bien

MATERIAL mueble corporal
El responsable es quien debe pagar el impuesto al valor agregado, pero el
ASPECTO contribuyente es el encargado de generar el dinero para el pago del impuesto, esto se
PERSONAL realiza con una repeticin del obligado con el contribuyente, responsable = el
establecimiento Stradivarius, contribuyente = Mara Victoria quien compro las
prendas de vestir.
ASPECTO Donde se compra el bien, es decir en este caso el bien se compr en el local
ESPACIAL Stradivarius que se encuentra en la ciudad de Quito.

ASPECTO De manera mensual.

TEMPORAL
PERIODO Al momento de realizar la actividad comercial.
GRAVADO
PERIODO DE El momento de cancelar el valor del bien o servicio. (Se comprueba en la factura o
PAGO comprobante de pago)

IMPUESTO A LA RENTA EN PERSONAS NATURALES

Impuesto a la renta de Joaquina quien trabaja por el mismo prestando servicios profesionales
durante el ao 2014. En la ciudad de Quito.

SUJETO ACTIVO El Estado a travs del Servicio de Rentas Internas.

SUJETO PASIVO Todas las personas naturales que generan utilidades en el Ecuador.

El impuesto a la renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
HECHO naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
GENERADOR El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

ASPECTO El hecho generador nace cuando la persona declara sus ingresos y sus egresos,
PERSONAL esto es cuando Joaquina declara sus ingresos por el transcurso de un ao.
ASPECTO La renta producida durante un ao, de la persona que trabaja prestando
MATERIAL servicios, en este caso Joaquina
ASPECTO Esto se debe cobrar en el domicilio de la persona contribuyente y responsable en
ESPACIAL este caso Joaquina podr pagar en Quito.
PERIODO 1 de enero hasta el 31 de diciembre (ao calendario anterior).
GRAVADO
Para las personas naturales y sucesiones indivisas se paga el impuesto a la renta
hasta el mes de marzo y el da depender el noveno dgito del nmero del Registro
nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o pasaporte)

Noveno digito de la cdula Fecha de vencimiento

PERIODO DE 1 10 de marzo
PAGO 2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
EXIGIBILIDAD Se vuelve exigible una vez vencido el plazo establecido por la ley con las multas y
recargos correspondientes. A partir del primero de abril.
 IMPUESTO A LA RENTA SOCIEDADES

SUJETO ACTIVO El Estado a travs del Servicio de Rentas Internas.

SUJETO PASIVO Las personas jurdicas naturales o extranjeras que generen utilidades
HECHO El impuesto a la renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas
GENERADOR naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. La
diferencia entre ambos impuestos radica en la tabla para el clculo del valor que
se cobra y que vara de forma anual.

PERIODO 1 de enero hasta el 31 de diciembre (ao calendario anterior).

GRAVADO
PERIODO DE El plazo para el pago del impuesto a la renta es hasta el mes de abril y el da
PAGO depender del noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes
(RUC) de la sociedad.
EXIGIBILIDAD Se vuelve exigible una vez vencido el plazo establecido por la ley con las multas
y recargos correspondientes. A partir del primero de mayo.

IMPUESTO DE CONSUMOS ESPECIALES EN VEHICULOS

Martina compra su auto Toyota en Casa Baca ubicado en Quito, por un valor de $25.000 el 10 de
octubre del 2015, Casa Baca importo el auto el 30 de mayo del 2015

SUJETO SRI - Quito

ACTIVO
SUJETO 1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este
PASIVO impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
(en este caso Casa Baca); y, 3. Quienes presten servicios gravados.
HECHO Comprar un vehculo motorizado terrestre, teniendo en cuenta el clculo efectuado
GENERADOR por el Fisco.
ASPECTO Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este
PERSONAL impuesto; 2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto
(en este caso Casa Baca); y, 3. Quienes presten servicios gravados.
ASPECTO 30 Mayo del 2015
TEMPORAL
ASPECTO La importacin del vehculo motorizado
MATERIAL
ASPECTO La importacin se efectu en el territorio nacional y el auto fue llevado a Quito
ESPACIAL
PERIODO Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las
GRAVADO operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior
 PERIODO DE Deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la
PAGO declaracin.
Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del
EXOGIBILIDAD impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del
establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal,
conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo
adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr
hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director
General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales
ejecuten la clausura.

IMPUESTO AMBIENTAL SOBRE BOTELLAS DESECHABLES

Empresa Arca Coca Cola, quienes embotellan sus bebidas en botellas plsticas no retornables,
realizaron sus operaciones el 01 de agosto del 2015, y han importado 1879.124 botellas

SUJETO Servicio de Rentas Internas (SRI)

ACTIVO
SUJETO 1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este
PASIVO impuesto, en este caso la Empresa ARCA Coca Cola
2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plsticas
gravadas con este impuesto, en este caso la Empresa ARCA Coca Cola
HECHO Embotellar bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener
GENERADOR bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua, o su
desaduanizacin para el caso de productos importados, pudiendo el consumidor
recuperar el valor pagado por concepto de este impuesto.
ASPECTO Quien embotelle bebidas en botellas plsticas
PERSONAL
ASPECTO Embotellar bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua.
MATERIAL
ASPECTO Se declararn las operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente
TEMPORAL al que las efectu.
ASPECTO Dentro del territorio nacional
ESPACIAL
PERIODO Las operaciones se declararan el 01 de septiembre.
GRAVADO Para la liquidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar el nmero de
unidades embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa, valor del cual
descontar el nmero de botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa
impositiva.
PERIODO DE El impuesto liquidado deber ser pagado en los plazos previstos para la presentacin
PAGO de la declaracin. En el caso de importaciones, la liquidacin de este Impuesto se
efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho
de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
EXIGIBILIDAD Una vez realizada la declaracin y no efectuado el pago.
 IMPUESTO NACIONAL O INTERNO SOBRE MATRICULACION DE VEHICULOS

Gabriela tiene un vehculo Nissan March ao 2013 y debe matricularlo este ao 2015.

SUJETO ACTIVO Estado a travs de la Agencia Nacional de Trnsito.

SUJETO PASIVO Todos quienes posean un vehculo.
AGENTES DE Banco Finca S.A., Banco Bolivariano, Banco Internacional, Banco Nacional de
PERCEPCION Fomento y el Banco Pichincha. (se han realizado convenios)
HECHO Todo propietario de todo vehculo deber satisfacer el impuesto anual que se
GENERADOR establece en este Cdigo.
ASPECTO Poseer un vehculo
MATERIAL
ASPECTO El propietario del vehculo en este caso Gabriela
PERSONAL
Estarn exentos de este impuesto los vehculos oficiales al servicio:
a) De los miembros del cuerpo diplomtico y consular;
b) De organismos internacionales, aplicando el principio de reciprocidad;
c) De la Cruz Roja Ecuatoriana, como ambulancias y otros con igual finalidad;
y,
d) De los cuerpos de bomberos, como autobombas, coches, escala y otros
vehculos especiales contra incendio. Los vehculos en trnsito no debern el
impuesto.
Estarn exentos de este impuesto los vehculos que importen o que adquieran
las personas con discapacidad, segn lo establecido por la Ley Sobre
Discapacidades.

ASPECTO Quito y Comenzando el ao 2015 se deber pagar el impuesto

TEMPORAL Y correspondiente al mismo, an cuando la propiedad del vehculo hubiere
ESPACIAL pasado a otro dueo, quin ser responsable si el anterior no lo hubiere pagado.