ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE

CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
CARRERA INGENIERA DE EMPRESAS

Sistemas Tributarios
Ing. Paulina Alvear

Integrantes:
Berrones Vanessa
Cando Silvia
Lemay Karla
Pinta Denis

Sexto 3

Octubre 2016 Marzo 2017

Riobamba - Ecuador
 1

INDICE
INDICE ......................................................................................................................................... 1
ndice de Grficos .......................................................................................................................... 2
ndice de Tablas ............................................................................................................................. 2
1. Introduccin .......................................................................................................................... 3
2. Tema:..................................................................................................................................... 4
3. Objetivos ............................................................................................................................... 4
3.1. Objetivo general ............................................................................................................ 4
3.2. Objetivos especficos ..................................................................................................... 4
4. Marco terico ........................................................................................................................ 5
4.1. REFORMAS TRIBUTARIAS DE LOS AOS 2008-2012 ..................................................... 5
4.1.1. AO 2008 .............................................................................................................. 5
4.1.2. AO 2009 .............................................................................................................. 8
4.1.3. AO 2010 ............................................................................................................ 10
4.1.4. AO 2011 ............................................................................................................ 11
4.1.5. AO 2012 ............................................................................................................ 12
4.2. INCIDENCIA ECONMICA DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESTADO............... 13
4.2.1. INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN EL PGE ........................................................ 13
4.2.2 CONTRIBUCION PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS EN EL PGE........................... 14
4.2.3 INGRESOS DEL PGE (POR TIPO). .......................................................................... 16
4.2.4 CRECIMIENTO PORCENTUAL : PGE - IMPUESTOS ...................................................... 17
4.2.5 ANLISIS ECONMICO ........................................................................................ 19
5 . Conclusiones...................................................................................................................... 21
6 . Recomendaciones ............................................................................................................. 21
7 . Aporte grupal .................................................................................................................... 22
8 Web grafa: .......................................................................................................................... 24
9 Anexos ................................................................................................................................. 25
9.1 RESUMEN REFORMAS TRIBUTARIAS PERIODO 2008-2012 ............................................... 25
9.2 INGRESOS EN EL PGE DETALLO 2008-2012 ....................................................................... 29
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ndice de Grficos
ILUSTRACIN 1 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO E IMPUESTOS ............................... 14
ILUSTRACIN 2 INGRESOS POR TIPO PGE MILES DE DOLARES ......................................... 16
ILUSTRACIN 3 HISTORICO DEL PRECIO PROMEDIO ANUAL DEL BARRIL DE PETROLEO

ECUADOR ................................................................................................................. 17

ndice de Tablas

TABLA 1 INGRESOS DETALLADOS DEL PGE ..................................................................... 15

TABLA 2 CRECIMIENTO PORCENTUAL PGE- IMPUESTOS ................................................. 18
TABLA 3 ANALISIS ECONOMICO ...................................................................................... 19
TABLA 4 REFORMAS TRIBUTARIAS PARA EL BUEN VIVIR ................................................. 25
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1. Introduccin

Este informe describe las principales medidas de poltica tributaria realizadas en el

Ecuador en el perodo 2008-2012. Como se ver ms adelante, este pas ha sido muy
activo en la modificacin de las leyes tributarias, lo cual tambin se ha visto acompaado
de medidas en la parte del gasto pblico. El objetivo general de este documento es
contribuir al conocimiento de los instrumentos de poltica tributaria que permiten mejoras
sustantivas en los ndices de distribucin de los ingresos. La poltica tributaria en el
Ecuador ha sufrido grandes transformaciones en los aos 2008 al 2012. Este trabajo
aborda la evolucin impositiva en el caso del Ecuador ya que se detallan los cambios y
sus defectos en estos aos en relacin con los impuestos hay un concepto que es muy
importante y es el de obligacin tributaria, que no es ms que la relacin o vnculo entre
el Estado y los ciudadanos. Las principales reformas dictadas en esto aos en la
administracin del presidente Rafael Correa nos refleja que medidas han afectado al
sistema tributario ya que Las reformas al sistema tributario generan efectos sustanciales
que repercuten en toda la economa de un pas, adems que cambian los precios relativos
de bienes y factores productivos alterando las decisiones de los agentes econmicos.
Dando as un resultado una evaluacin de que tan bueno fue aquella reforma tributaria.

La bsqueda de recursos fiscales para saldar los dficit sistemticos del sector pblico,
en las ltimas dcadas, ha generado la necesidad de llevar a cabo reformas tributarias,
cada vez con mayor periodicidad. Esto ha convertido a Ecuador en uno de los pases con
mayor variabilidad en las reglas de recaudacin tributaria. El presente documento
describe las reformas tributarias que han sido aprobadas debidamente y su impacto
 4

2. Tema:

Anlisis de los tributos en el Ecuador y como ha sido su influencia en el Presupuesto

General del Estado en los aos 2008-2012

3. Objetivos

3.1.Objetivo general

Analizar los impuestos tributarios y su influencia en el presupuesto general del

estado en el periodo comprendido entre 2008-2012

3.2.Objetivos especficos

Enunciar el funcionamiento y objetivos que persigue el sistema tributario, para

entender la finalidad de cada reforma planteada en el periodo 2008- 2012
Explicar las reformas tributarias en el periodo enunciado y su incidencia en cada
uno de los factores que contribuyen a un eficiente desenvolvimiento econmico
del pas.
Identificar el crecimiento o decrecimiento econmico, y el aporte contribuido por
parte de las polticas tributarias empleadas con su incidencia en el periodo 2008-
2012.
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4. Marco terico

4.1.REFORMAS TRIBUTARIAS DE LOS AOS 2008-2012

4.1.1. AO 2008
Desde enero de 2007, con el inicio del gobierno del Presidente Rafael Correa y bajo el
manto de la Constitucin de 2008, se produjo un giro en la conduccin econmica y en
la vida poltica del Ecuador. El Estado pas a jugar un rol fundamental en la orientacin
de la economa, consolid amplios servicios pblicos y se realizaron enormes inversiones
en obras e infraestructuras. De este modo la poblacin nacional mejor sustancialmente
sus condiciones de vida y de trabajo. Fuimos una sociedad distinta a la del 2006. Una
sociedad diferente tambin implica que su dialctica, tensiones y contradicciones deben
estar a la altura de las circunstancias. Para ello resulta fundamental precautelar y cuidar
esa fuerza movilizadora que lo hace posible: la memoria colectiva. (Rivera Vallejo, 2013)

El Ttulo VI de la Constitucin trata sobre Rgimen de Desarrollo, se nombra varias

secciones que establecen el marco bajo el cual opera el sistema o rgimen tributario
ecuatoriano:

La economa popular y solidaria se regular de acuerdo con la ley e incluir a los

sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios.
La poltica fiscal tendr como objetivos especficos: El financiamiento de
servicios, inversin y bienes pblicos; La redistribucin del ingreso por medio de
transferencias, tributos y subsidios adecuados.
El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinacin y
gestin de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos
del sector pblico, con excepcin de los pertenecientes a la seguridad social, la
banca pblica, las empresas pblicas y los gobiernos autnomos descentralizados.
El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La
poltica tributaria promover la redistribucin y estimular el empleo, la
produccin de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsables. Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de
acuerdo con la ley. (Fuentes Prraga, 2015)
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En cuanto al rgimen tributario, vale destacar que la Constitucin lo concibe como

elemento de reforma y equidad social, pues no slo seala que se dar prioridad a los
impuestos directos, sino que enfatiza en la redistribucin de la riqueza y fija los principios
bajo los cuales operar este rgimen tributario

El 1 de enero de 2008 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, elaborado

por el Servicio de Rentas SRI.

La Ley se consolid con el fin de fortalecer el sistema tributario en Ecuador y reducir la

evasin y elusin fiscal; y mejorar la equidad de la poltica y de la recaudacin tributaria,
para que paguen ms los que ms tienen.

En dicha ley se incentiva la reactivacin del aparato productivo y la generacin de

empleo, al otorgar deducciones a los empresarios que generen nuevas fuentes de trabajo.

Entre las reformas importantes se plantea mantener la tarifa impositiva del IVA en

el 12%, la creacin del impuesto a la salida de divisas y la exoneracin del ICE a

las telecomunicaciones. (Mio Cepeda & Paz, Historia-de-impuestos-del-

Ecuador.pdf, 2016)

Se simplifica la liquidacin del ICE facultando al Director General del SRI el

establecimiento de precios referenciales de los productos gravados.
Se propone el incremento de la tarifa de los siguientes bienes:

Cigarrillos del 98% al 150%

Bebidas alcohlicas del 32% al 40%
Perfumes, aguas de tocador 20%
Eliminacin del ICE Alcohol (Insumo) del 32%
Videojuegos y clubes sociales al 35%
Armas de fuego, deportivas y municiones al 300%
Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar en 35%
Servicio de televisin pagada 15%
Focos incandescentes al 100%
Educacin privada primaria y secundaria con costos anuales superiores una
fraccin exenta 10%
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Se propone la exoneracin del ICE al alcohol (utilizado como insumo en procesos

industriales
Se propone la exoneracin del ICE a las telecomunicaciones (telefona fija y
celular).

El ICE de vehculos, grava la adquisicin de vehculos motorizados de transporte terrestre

de hasta 3.5 toneladas. Con la ley se establece una tarifa que aumente conforme se

incremente el PVP (incluye IVA e ICE) de los vehculos, y se hace una

diferenciacin para el caso de camionetas y furgonetas, entendiendo que son

utilizadas normalmente para trabajo.

Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte

comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, cuadrones, yates y

barcos de recreo, tarifa 0,15.

El Impuesto a los vehculos motorizados de transporte terrestre que se recauda en

el proceso de matriculacin vehicular, report un 144,4% de cumplimiento y una
recaudacin de US$ 95,3 millones de dlares. (SRI, 2008)
En el tema de Impuesto a la Renta se faculta a todas las personas naturales, incluidas
las de relacin de dependencia, para que tengan la posibilidad de deducir de su
declaracin de impuesto a la renta, sus gastos personales hasta el 50% de sus ingresos.

Exoneracin de Impuesto a la Renta, los depsitos a plazo fijo de un ao o ms. Se

redujo a 0% el Impuesto a los Consumos Especiales que gravaba el servicio de
telecomunicaciones.

Se incorpor el Rgimen Impositivo Simplificado (RISE), para pequeos

establecimientos comerciales. El Plan de Atencin RISE, logr incorporar 154.128
contribuyentes al catastro de la Institucin representando el 7% del total de
contribuyentes que actualmente se encuentran registrados (2.213.256); su recaudacin
al cierre del 2008 fue de US$. 407.300.27. Adicionalmente se incluyen valores
de recaudacin por impuestos como Salida de Divisas y RISE por US$ 31,5 millones
de dlares. (SRI, 2008)
 8

El Impuesto a la salida de divisas (ISD) fue uno de los gravmenes introducidos con
la Ley de Equidad Tributaria. En un principio, este pago aplicaba en la transferencia,
envo o pago de capitales ecuatorianos en el extranjero. El proyecto plantea gravar
con una tarifa del 0,5 % la salida de divisas del pas, con excepcin de los pagos por
importaciones, de las utilidades que obtengan las empresas extranjeras domiciliadas
en el pas, los pagos por intereses de crditos externos debidamente registrados y las
primas que se paguen al exterior por seguros y reaseguros.
La creacin de un impuesto a las tierras rurales, dirigido a aquellas que teniendo una
superficie mayor a 25 hectreas se encuentren dentro del radio de 40 km de cuencas
hidrogrficas, canales de conduccin o fuentes de agua. El impuesto proyectado sera
de 5 dlares por cada hectrea de terreno que supere las 25 hectreas y considera
como excepciones a los que pertenezcan a comunas, pueblos indgenas, cooperativas
de campesinos y pequeos agricultores y dems asociaciones de stos, a los ubicados
en reas de proteccin o reserva ecolgica, humedales, bosques naturales, inmuebles
de propiedad del Estado, los de las Universidades pblicas y cofinanciadas por el
Estado que se utilicen para la educacin agropecuaria y aquellos situados sobre los
3.500 metros de altura sobre el nivel del mar.

Se enlaza este gravamen a la tierra con la productividad que tenga la misma, haciendo
que sobre los ingresos que produzca la actividad agrcola se pueda deducir el mismo,
multiplicado por 46. Alrededor del 85% de los propietarios de tierras, no tendrn que
pagar el Impuesto sobre las tierras rurales.

Adems, cabe sealar que, a diferencia de lo que ocurri en el pasado inmediato, la

poltica tributaria del gobierno de Rafael Correa ha enfatizado en la redistribucin de la
riqueza, para lo cual se privilegi el impuesto sobre las rentas. (Camposano Andrade,
2011)

4.1.2. AO 2009
En el ao 2009 se incluye una norma que permite gravar los espectculos pblicos. Los
empresarios que organizan espectculos deben pagar un anticipo del Impuesto a la Renta
(IR) del 3% a los ingresos totales por cada evento, y que deben declarar y pagar ese tributo
en el mes siguiente al desarrollo del mismo.
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Se pusieron salvaguardias a importaciones para detenerlas y eso salv de la quiebra a

muchos artesanos de calzado y de confecciones, quienes haban estado en apuros por el
ingreso agresivo de productos chinos.

La Reforma Tributaria Octubre 2009: Ley de empresas pblicas

Gravar el Impuesto a la Renta a los di- viendo y utilidades de las sociedades domiciliadas
en parasos fiscales o personas naturales residentes.
Se determina en qu escenarios las entradas de las sociedades pblicas se encuentran
libres del pago del impuesto a la renta y se instauran, a favor de las sociedades pblicas,
exoneraciones del liquidacin del impuesto a la salida de divisas. Adems se exime a las
sociedades pblicas del pago del impuesto a la pertenencia de vehculos y se implantan
transformaciones al tratamiento del IVA.

Reformas a la Ley orgnica de equidad tributaria

Se reproduce del 1% al 2% el gravamen de salida de divisas del pas y adems con

esta reforma, el adelanto del pago del impuesto a la renta logra la condicin de un pago
minsculo y concluyente, incorporando la presuncin de que todo movimiento
productivo tiene que generar ganancia en la economa.
Se suplanta la regla de privacin tributaria de los rditos, por el mtodo de
imputacin, especialmente cuando los beneficiarios de los dividendos son las personas
naturales. Se une a los peridicos y revistas el importe 12% de IVA. (Fuentes Prraga,
2015)

Ley Orgnica de Empresas Pblicas

La presente Ley regula la constitucin, organizacin, funcionamiento, fusin, escisin y

liquidacin de las empresas pblicas que no pertenezcan al sector financiero y que acten
en el mbito internacional, nacional, regional, provincial o local; y, establecen los
mecanismos de control econmico, administrativo, financiero y de gestin que se
ejercern sobre ellas.

Este fue un proceso de transicin para que las empresas cuyo accionista mayora- rio es
el Estado pasen a formar parte del sector pblico a fin de que se beneficien del tratamiento
tributario que recibe el sector pblico.
 10

4.1.3. AO 2010
LEY REFORMATORIA A LA LEY DE HIDROCARBUROS Y LEY DE
RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

El objetivo de La Ley de Hidrocarburos de julio de 2010 fue dotar de una regulacin

transparente a la actividad petrolera y al plantear un reparto ms soberano de las rentas
provenientes del petrleo, disminuy las ganancias de las empresas petroleras y por
consiguiente la base imponible de su impuesto a la renta, aunque los ingresos del Estado
aumentaron por el incremento en la participacin sobre las ganancias.

CDIGO ORGNICO DE LA PRODUCCIN, COMERCIO E INVERSIONES

En diciembre de 2010, se aprob el Cdigo Orgnico de Produccin, Comercio e

Inversiones, el cual introdujo una serie de deducciones con la finalidad de incentivar la
produccin nacional. Las deducciones son las siguientes:

Se exonera de Impuesto a la renta los ingresos obtenidos por los fideicomisos

mercantiles.
Se exonera los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos
realizados por apertura de capital.
Se exonera la compensacin econmica para el salario digno.
Exoneracin por cinco aos para inversiones nuevas y productivas.
Reduccin de 10 puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta, para el
caso de operadores y administradores de zonas especiales de desarrollo
econmico.
Reduccin de la tarifa a la renta de sociedades del 25% al 22%. En funcin a lo
antes citado podemos evidenciar que el objetivo esencial de esta reforma fue
otorgar beneficios fiscales al sector productivo, mismo que comenz a perder
fuerza el 2013 con la reforma del sector financiero, al no poder realizar
reinversiones, ya que se basa en el crecimiento del sector econmico.
Se exime del pago del impuesto a la renta a los intereses generados en prstamos
otorgados a trabajadores para la adquisicin de acciones de la propia empresa y
se exime transitoriamente del pago del impuesto a la renta a las nuevos proyectos
que se realicen fuera de Quito y Guayaquil.
Para las deducciones, se juntan nuevas relacionadas a programas de capacitacin,
asistencia tcnica y gastos de viaje; por reduccin del impacto ambiental.
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El importe del impuesto a la renta para sociedades se reduce del 25% al 22%,
progresivamente, a razn del 1% a partir del ao 2011. ( Arosemena, 2012)

4.1.4. AO 2011
Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa impuesto a la renta fue del 24%.

La LEY DE FOMENTO AMBIENTAL Y OPTIMIZACIN DE LOS INGRESOS DEL

ESTADO (RO 583-S /24-XI-2011) cuyos objetivos fueron dotar de recursos al sector
salud; enlazar los objetivos ambientales y fiscales como una forma de incentivar cambios
en los hbitos de consumo ambientalmente insostenibles); y disminuir el consumo de
cigarrillos y bebidas alcohlicas. A continuacin se detalla algunos cambios en funcin a
la Ley:

Se estableci un gravamen climtico a la contaminacin vehicular, excepto para

los vehculos elctricos y los de transporte pblico, ambulancias, escolar, taxis y
de transporte.
La tarifa especfica de ICE por litro de alcohol puro ser en el 2011 de 5,80 USD,
y en el 2012 6,00 USD por litro.
Creacin del impuesto a la renta nico para la actividad productiva de banano (2%
del total de las ventas brutas).
Creacin del impuesto ambiental a la contaminacin ambiental.
Creacin del impuesto redimible a las botellas plsticas no retornables (exento del
pago de este impuesto el embotellamiento de productos lcteos y medicamentos
en botellas de plstico no retornables).
El hecho generador de este impuesto ser embotellar bebidas en botellas plsticas
no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas,
gaseosas, no gaseosas y agua.
Por cada botella plstica gravada con este impuesto, se aplicar la tarifa de hasta
dos centavos de dlar de los Estados Unidos de Amrica del Norte (0,02 USD),
valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecern los respectivos mecanismos tanto para el
sector privado como pblico para su recoleccin.
Incremento de la tarifa de ISD (impuesto a la salida de divisas) del 2% al 5%.
Crdito tributario de ISD en impuesto a la renta hasta por cinco aos, sern los
pagos realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la importacin
 12

de las materias primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de que sean
incorporados en procesos productivos. (Mio Cepeda & Paz, Historia-de-
impuestos-del-Ecuador.pdf, 2016)

4.1.5. AO 2012
Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa impuesto a la renta para las sociedades fue del
23%. El clculo del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas para
el ao 2012, se lo realiza mediante una tabla progresiva que se divide en nueve intervalos,
sobre ingresos anuales superiores a ES $ 9720.
Ley Orgnica de Redistribucin de los Ingresos para el Gasto Social.

En diciembre 2012 se afirm la Ley de Redistribucin de los Ingresos para el Gasto Social
para lograr recaudar $164 millones y poder costear parte del alza del Bono de Desarrollo
Humano de $35 a $50. Se descarta el beneficio de los bancos de pagar solo el 10% de
Impuesto a la Renta (IR) si recapitalizaban sus utilidades. El clculo del adelanto del IR
ya no ser el 3% sobre la rentabilidad de la entidad financiera sino sobre todos sus
entradas. Se sita el cobro del 12% del IVA por servicios financieros.

La eliminacin del beneficio de la reduccin de 10 puntos porcentuales en el

impuesto a la renta para los bancos.
Un cambio en la frmula de clculo del anticipo de impuesto a la renta de los
bancos y de las sociedades financieras.
La tarifa del 12% de IVA para los servicios financieros prestados por las
instituciones autorizadas, la cual en la actualidad es del 0%.
La posibilidad de solicitar la devolucin del crdito tributario producto del
Impuesto a la Salida de Divisas (el producto de este impuesto ser para el
financiamiento del Presupuesto General del Estado). Los pagos
que no hayan sido utilizados como tal respecto del ejercicio fiscal en quese g
eneraron o respecto de los cuatro ejercicios fiscales posteriores, podrn ser o
bjeto de devolucin por parte del Servicio de Rentas Internas, previa solicitud
del sujeto pasivo.

Una reforma para el impuesto a las entidades privadas reguladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado de
Valores de la Superintendencia de Compaas. De los activos en el exterior un
impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en
 13

el exterior y se determina una nueva tarifa para el mismo

(0.25% mensual sobre la base imponible) y una tarifa especial cuando se trate de
inversiones realizadas en parasos fiscales
(la tarifa aplicable ser del 0.35% mensual sobre la base imponible). (Ley
Reformatoria Para la Equidad Tributaria en el Ecuador.pdf)
Las instituciones financieras privadas y compaas emisoras y administradoras
de tarjetas de crdito, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros pagarn el 3% de los ingresos gravables del ejercicio anterior.

4.2.INCIDENCIA ECONMICA DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL

ESTADO

4.2.1. INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS EN EL PGE

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Ilustracin 1 Presupuesto General del Estado e Impuestos

Ao 2008-2012
Expresado en millones de dolares
35,000
30,025
30,000
26,551
25,000 23,523
20,646
20,000 17,237

15,000 12,091.3
9,852.6
10,000 7,806.8 8,791.5
7,287.6

5,000

-
2008 2009 2010 2011 2012

PGE Codificado Impuestos AT

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin: Autores

Interpretacin: En ningn momento los valores de impuestos recaudados llegan a ser tan
importante como para que por s solos cubran el 100% de los ingresos que requiere el
PGE o un valor cercano a ste.

Cabe recalcar que ms del 50% de los ingresos que tiene el pas en el ao 2012 son por
el cobro de los impuestos los cuales van destinados al presupuesto general del estado. Es
decir este presupuesto general del estado en su mayora se compone de los ingresos
permanentes.

4.2.2 CONTRIBUCION PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS EN EL PGE

 15

Tabla 1 Ingresos detallados del PGE

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin: Autores

Interpretacin.- El Presupuesto General del Estado se capitaliza ms con ingresos

tributarios que con ingresos petroleros y se empieza a encajar a la poltica ambiental como
herramienta fiscal, bajo el indicio de que quien ms contamina ms paga, y se otorgan
contribuciones a quien evita la contaminacin. (Rivera Vallejo, 2013)
 16

4.2.3 INGRESOS DEL PGE (POR TIPO).

Ilustracin 2 Ingresos por tipo PGE Miles de dlares

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin: Autores

Interpretacin.- Como podemos evidenciar en el grfico la recaudacin efectiva en los

periodos ha sido con una tendencia creciente y sostenida, tendiendo a disminuir la evasin
e incrementar la cultura tributaria en la sociedad Ecuatoriana.

A partir de 2009, el mbito del PGE cambia y ya no solo abarca al Gobierno Central sino
tambin a las entidades descentralizadas y autnomas (universidades, escuelas
politcnicas, Contralora General del Estado (CGE), entre otras).

El incremento de los ingresos del ao 2010 respecto al ao 2009, se asocia bsicamente

a:

Aumento de USD 1.054 en ingresos tributarios.

Incremento de USD 569 millones en las contribuciones a la seguridad social
Aumento del supervit operacional de las entidades pblicas no financieras debido
bsicamente al resultado operacional de Petroecuador, gracias a los mayores
ingresos petroleros, producto del incremento del precio del barril de crudo.
 17

El crecimiento de los ingresos petroleros se evidencia en el precio por barril del petroleo,
como se observa a continuacion:

Ilustracin 3 Historico del precio promedio anual del barril de petroleo Ecuador

Fuente: Banco Central del Ecuador / Sistema Nacional de Informacion.

Elaboracin:

Interpretacin.- La balanza comercial petrolera del 2011 tuvo un supervit de 7.826

millones de dlares frente a los 5.630 millones de dlares del ao previo.
Mientras que la balanza comercial no petrolera aument su dficit en un 12,3% a 8.543
millones de dlares, principalmente por aumento de los precios de las materias primas y
bienes de consumo. "La balanza comercial petrolera present un saldo favorable (...)
debido al aumento en 35% de los precios del barril de petrleo y sus derivados", agreg
la entidad, que desde el 2009 perdi su autonoma del gobierno central.

4.2.4 CRECIMIENTO PORCENTUAL : PGE - IMPUESTOS

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Tabla 2 Crecimiento porcentual PGE- Impuestos

2008 2009 2010 2011 2012

PGE Codificado 17.237 20.646 23.523 26.551 30.025
Impuestos AT 7.287,6 7.806,8 8.791,5 9.852,6 12.091,3
% 42,28% 37,81% 37,37% 37,11% 40,27%
Crecimiento
del PGE 53,56% 19,78% 13,93% 12,87% 13,08%
Crecimiento
de los
impuestos 36,15% 7,12% 12,61% 12,07% 22,72%

Fuente: Banco Central del Ecuador

Elaboracin: Autores

Interpretacin: El crecimiento del PGE comienza con un 53.56% en el ao 2008 y su

crecimiento disminuye en el resto de los aos. Por parte de los impuestos, estos con
excepcin del perodo inicial 2008, crece hasta el ao 2012 yendo desde el 7.12% hasta
el 22.72% en el perodo en estudio.

Este crecimiento se debe a la recaudacin de impuestos como:

Impuesto a la Renta que presenta importantes crecimientos, principalmente en los

aos 2007, 2008 y 2009 y esto es bsicamente por el cambio de la tarifa de las
retenciones (1% al 2% y viceversa), mientras que para el 2010 se observa un
decrecimiento de 4,8%, causado principalmente por una baja recaudacin del
anticipo y el saldo anual de personas naturales y sociedades.
En relacin a la deducibilidad de los gastos personales en el ao 2011 se establece
los lmites para dichos gastos, lo cual provoca una recuperacin y crecimiento en
la recaudacin por retenciones.
ICE. Este impuesto est concentrado en pocas empresas contribuyentes (43,4%
del impuesto interno proviene de cigarrillos y cerveza). Tambin recoge el cambio
de algunas tarifas.
 19

A los vehculos motorizados. Incluye el efecto del sistema de revisin implantado

por la Polica Nacional.
A la salida de divisas. La mayor recaudacin se debe al incremento de la tarifa de
1% a 2%.
En cuanto a la estructura del IVA y del ICE, estos impuestos reciben, entre otros,
el efecto de la salvaguardia arancelaria aprobada el 22 de enero de 2008.
IVA Importado. Entre enero y septiembre del ao 2010 la tasa de crecimiento fue
de 22,5%, al pasar de USD 941.1 millones recaudados en el ao 2009 (37,5% del
total del IVA de ese perodo a USD 1.202,3 millones recaudados en el ao 2010
(39,3% del total del IVA de ese perodo).
ICE importado. En el perodo entre enero y septiembre del ao 2010 la tasa de
crecimiento fue del 31,1% al pasar de 70,4% a 92,3% en el ao 2010 (24,2% del
total del ICE de este perodo). (HACHIG PREZ , 2012)

4.2.5 ANLISIS ECONMICO

El economista Eduardo Pea Hurtado, Presidente en el ao 2011 de la Cmara de
Comercio de Guayaquil en ese entonces dijo: Cuando se habla de economa en un pas
se debera hablar acerca de la forma ms eficiente de generar puestos de trabajo, pues eso
se traduce directamente en incremento del bienestar general.

Tabla 3 Analisis Economico

Cifras en miles de millones de dlares

Tasa de
Crecimiento
Exportaciones Importaciones Inflacin desemple
anual del pib
o
2008 17610.04 15959.50 8.83% 5.32% 7.3%
2009 12316.64 12642.02 4.31% 0.98% 7.9%
2010 14450.38 9530.08 3.33% 3.5% 6.1%
2011 22292 23009 5.41% 7.8% 5.1%
2012 23.898,73 24.041,53 4.16% 5.1% 4.8%
Fuente: Instituto Nacional de Estadstica y Censo (INEC)
Elaboracin: Autores
 20

El Instituto Nacional de Estadstica y Censo (INEC) public las cifras de desempleo del
2011, donde se muestra que este indicador cerr en 5,1%, el ms bajo desde que se cambi
la metodologa de clculo de los indicadores laborales en Ecuador, en junio del 2007.

Mientras en el ao 2008, con la crisis mundial, el rgimen opt por fijar precios para
productos de consumo masivo como el arroz y la leche. En el ao 2009 se pusieron
salvaguardias a importaciones para detenerlas y eso salv de la quiebra a muchos
artesanos de calzado y de confecciones, quienes haban estado en apuros por el ingreso
agresivo de productos chinos. Todo esto en conjunto provoco la disminucin de la
inflacin, y el decrecimiento de las importaciones.

Podemos sealar que todas las polticas tributarias implantadas en este periodo,
acompaada de la bonanza en ingresos petroleros, no fueron suficientes para estabilizar
nuestra economa en los dos ltimos aos del periodo estudiado, ya que pese a todo esto
el factor empleo y inflacin no mejor significativamente. Podemos preguntarnos
porque el crecimiento de los ingresos en el periodo 2011- 2012 fue del 13.08%, mientras
la tasa de desempleo e inflacin se redujeron en tan solo tres dcimas? Si los ingresos
estuvieron en bonanza porque el producto interno bruto decreci 2 puntos?

El presente trabajo analizo los impuestos recaudados y su incidencia en el PGE, sin

embargo queda en nosotros la expectativa de la correcta administracin de todos estos,
ya que las cifras presentadas en el presente cuadro nos muestran una no tan notoria mejora
econmica, especialmente en la generacin de fuentes de empleo, ya que mediante el
empleo las personas obtienen sus ingresos para pagar sus tributos.
 21

5 . Conclusiones

Como resultado de la presente investigacin, se puede concluir que con la nueva

constitucin se han creado nuevas leyes las cuales en estos ltimos cinco aos han
permitido que el pas vaya mejorando significativamente.

Despus de haber analizado los diferentes impuestos que se han creado en el

periodo 2008-2012 vemos que estos han ido incrementando ao tras ao con los
cuales el gobierno ha ido direccionando estos recursos en obras e infraestructura
que benefician a los ecuatorianos.

En el gobierno de la revolucin ciudadana el pas ha tenido un crecimiento

econmico considerable a diferencia de gobiernos anteriores y este crecimiento se
puede notar claramente ya que el desempleo y la pobreza ha disminuido y ecuador
es uno de los pases con las mejores carreteras de la regin.

6 . Recomendaciones

Con los impuestos que se han recaudado el estado debera brindar apoyo a las
empresas las cuales son claves ya que brindan fuentes de empleo.

Se recomienda que el gobierno a ms de invertir en obras e infraestructura este

debera crear proyectos productivos los cuales generen ingresos para que con esto
se pueda ir pagando la deuda externa por ejemplo y no solo por los impuestos que
se recauden.

Se recomienda que el gobierno no cree nuevos impuestos ya que estos auyenta a

las inversiones productivas y hace que el pas no crezca econmicamente y por
ende la sociedad tampoco
 22

7 . Aporte grupal

La serie de cambios y reformas desde el 2007, han marcado de diversa manera cada
uno de sus componentes ya que no en todos los casos cada reforma se ha transparentado
o evidenciado. La apuesta ms eficiente para incrementar los ingresos en el pas han
sido las recaudaciones tributarias y la principal herramienta para que estas aumenten,
de forma sostenida, han sido las diez reformas implementadas desde el 2007. Estas han
creado seis impuestos y casi un centenar de cambios a tributos.
.
 23

Interpretacin: En ese periodo las recaudaciones tributarias superaran en casi el 43% a

los ingresos petroleros, principal producto de exportacin del pas, pues segn
estimaciones del Observatorio Fiscal, entre el 2007 y el 2012 los ingresos petroleros
ascenderan a $ 25.085 millones.

El primer ajuste sustancial al ordenamiento jurdico tributario nacional se concret a

travs de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador con las siguientes
motivaciones: lograr la distribucin de la riqueza, eliminar desigualdades, recaudar en
mayor medida mediante la aplicacin de impuestos directos antes que indirectos, y la
lucha contra la evasin y elusin tributarias, construccin de un cuerpo normativo
fuerte que garantice la obtencin de recursos pblicos brindando estabilidad y
seguridad jurdica, optimizacin de procedimientos de juzgamiento y sancin de delitos
y dems infracciones tributarias.
 24

8 Web grafa:

Arosemena, C. (2012). Un Presupuesto Estratgicamente Planificado. El Telegrafo, 01-02.

847, S. d. (2015). LEY ORGNICA DE REDISTRIBUCIN DE LOS INGRESOS PARA EL

GASTO SOCIAL. Recuperado el 16 de 01 de 2016, de
http://www.etapa.net.ec/Portals/0/TRANSPARENCIA/Literal-a2/LEY-ORGANICA-
DE-REDISTRIBUCION-DE-LOS-INGRESOS-PARA-EL-GASTO-SOCIAL.pdf

Camposano Andrade, M. (2011). REFORMAS TRIBUTARIAS EN LA ECONOMIA

ECUATORIANA Y SU INCIDENCIA EN LOS INGRESOS ECONOMICOS. Recuperado
el 16 de 01 de 2016, de
http://repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/1575/1/Tesis%20Ma.Gabriela%20Camposa
no.pdf

Finanzas, M. d. (2016). Generalidades del Presupuesto General del Estado. Recuperado el 16

de 01 de 2016, de
https://www.unicef.org/ecuador/ASAMBLEA_Presentacion_Proforma_del_PGE_2016
_GastoSociaNinez_Adolescencia_FS.pdf

Fuentes Prraga, M. J. (2015). T-UCSG-POS-MFEE-38.pdf. Recuperado el 16 de 01 de 2016,

de http://repositorio.ucsg.edu.ec/bitstream/3317/4768/1/T-UCSG-POS-MFEE-38.pdf

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de 2016, de http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/5427/T-PUCE-
5655.pdf?sequence=1

Ley Reformatoria Para la Equidad Tributaria en el Ecuador.pdf. (s.f.). Recuperado el 16 de 01

de 2016, de
file:///C:/Users/pc7/Downloads/LEY%20REFORMATORIA%20PARA%20LA%20EQ
UIDAD%20TRIBUTARIA%20EN%20EL%20ECUADOR.pdf

Mio Cepeda, & Paz, J. (2016). Historia-de-impuestos-del-Ecuador.pdf. Recuperado el 16 de

01 de 2017, de http://www.pucesi.edu.ec/web/wp-content/uploads/2016/04/Paz-Juan-
Cepeda-Mi%C3%B1o.-Historia-de-impuestos-del-Ecuador.pdf

Mio Cepeda, & Paz, J. (2016). Historia-de-impuestos-del-Ecuador.pdf. Recuperado el 16 de

01 de 2016, de http://www.pucesi.edu.ec/web/wp-content/uploads/2016/04/Paz-Juan-
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Rivera Vallejo, G. H. (2013). Reformas Tributarias. Recuperado el 16 de 01 de 2016, de

http://repositorio.uasb.edu.ec/bitstream/10644/3742/1/T1297-MT-Rivera-Analisis.pdf

SRI. (2008). INFORME ANUAL SRI 2008.pdf. Recuperado el 16 de 01 de 2016, de

file:///C:/Users/pc7/Downloads/INFORME%20ANUAL%20SRI%202008.pdf
 25

9 Anexos

9.1 RESUMEN REFORMAS TRIBUTARIAS PERIODO 2008-2012

Tabla 4 Reformas tributarias para el buen vivir

Reforma Fecha de Resumen

publicacin
Ley orgnica Ley de rgimen 30-julio- Reduccin de porcentaje que
reformatoria e tributario interno 2008 considera a una persona
interpretativa El cdigo tributario discapacitada a efecto de
La ley de la reforma excepciones y deducciones
para la equidad tributarias.
tributaria del Lo deducible de los gastos de
ecuador educacin superior
La ley de rgimen La tarifa de IVA a las
del sector elctrico. importaciones para el transporte
comercial de pasajeros.
Lo deducible de los intereses y
costos financieros de crditos
externos y pagos por arrendamiento
mercantil internacional del
impuesto a la renta.
La conmutacin de intereses por
mora multas y recargos.
Constitucin 20-octubre- Los derechos y las obligaciones de
del Ecuador 2008 las personas en cuanto a la
tributacin.
La competencia de la asamblea
nacional en cuanto a la creacin,
modificacin y supresin de
tributos
La competencia dl ejecutivo en
cuanto a la presentacin de
proyectos de ley relativos a
impuestos y creacin de aranceles.
Los principios rectores del rgimen
tributario y los objetivos de la
poltica tributaria.
Las polticas econmicas,
tributaria, aduanera, arancelaria,
comercio exterior y
endeudamiento.
La exencin de pago de impuestos
de las prestaciones en dinero del
seguro social.
La exencin del pago de impuestos
y tasas de tierras comunitarias.
 26

Ley orgnica 16-octubre- Que son empresas pblicas y la

de empresas 2009 regulacin para este tipo de
publicas empresas
Un proceso de transicin para que
las empresas cuyos accionista
mayoritario es el Estado pasen a
formar parte del sector pblico a fin
de que se beneficien del tratamiento
tributario que recibe el sector
pblico.
Ley La ley de rgimen 23- Gravar el impuesto a la renta a los
reformatoria tributario interno diciembre dividendos y utilidades de las
a: La ley reformatoria 2009 sociedades domiciliadas en
para la equidad parasos fiscales o personas
tributaria del naturales residentes
ecuador Las condiciones para la reduccin
de la tarifa de impuestos a la renta
y exencin del pago de este.
Una nica frmula para el clculo
de anticipo, la forma de determinar
el anticipo y las condiciones para su
devolucin.
Ley Ley de 27 julio de La eliminacin del inciso cuarto del
reformatoria hidrocarburos 2010 rt.37, salvo que por la modalidad
a: Ley de rgimen contractual estn sujetas a las
tributario interno tarifas superiores previstas en el
titulo cuarto de esta ley.
Agregar en el art. 10 un segundo
inciso: en contratos de
exploracin, explotacin y
transporte de recursos naturales no
renovables, en gastos indirectos
asignados desde el exterior a
sociedades domiciliadas en el
ecuador por sus partes relacionadas
se consideraran tambin a los
servicios tcnicos y
administrativos.
La sustitucin del art. 90 de la ley
de rgimen tributario interno por lo
siguiente: art. 90 los contratistas
que han celebrado contratos de
prestacin de servicios para la
exploracin y explotacin de
hidrocarburos pagaran el impuesto
a la renta de conformidad con esta
ley.
La reduccin porcentual de la tarifa
del pago del impuesto a la renta por
efecto de la reinversin no ser
 27

aplicable. No sern deducible del

impuesto a la renta de la contratista,
los costos de financiamiento no los
costos de transporte por oleoducto
principal bajo cualquier figura que
no corresponda a los barriles
efectivamente transportados. En
caso de que una misma contratista
suscriba ms de un contrato de
prestacin de servicio para la
exploracin y explotacin de
hidrocarburos, para efecto de pago
de impuesto a la renta no podr
consolidar las prdidas ocasionadas
en un contrato con las ganancias
originadas en otro.
Cdigo 29 de Los incentivos iscales para el
orgnico de la diciembre desarrollo productivo.
produccin, de 2010 La forma de expresin de las tarifas
comercio e arancelarias y las modalidades
inversiones tcnicas de los aranceles.
Los mecanismos de orden general
para el fomento a la exportacin.
La obligacin tributaria aduanera
(los tributos al comercio exterior,
su base imponible, exigibilidad,
etc.) y la competencia de la aduana
aduanera en cuanto a la
recaudacin.
Ley de 24 de El impuesto ambiental a la
omento noviembre contaminacin vehicular.
ambiental y de 2011 La modificacin del impuesto al
optimizacin valor agregado (IVA) e impuesto a
de los los consumos especiales (ICE) de
ingresos del los vehculos hbridos.
estado. El cambio de la frmula de clculo
del ICE a los cigarrillos y bebidas
alcohlicas.
El impuesto ambiental a las botellas
plsticas no retornables que grava
el embotellamiento de bebidas
alcohlicas, gaseosas, no gaseosas
y agua en botellas plsticas no
retornables, as como su
importacin.
El incremento del base no gravada
de 70 hectreas a aquellas tierras
rurales con condiciones similares a
la Amazonia.
 28

El aumento del impuesto a la salida

de divisas (ISD) del 2% al 5%.
Ley orgnica 10 de La eliminacin del beneficio de la
de diciembre reduccin de 10 puntos
redistribucin de 2012 porcentuales en el impuesto a la
de los renta para los bancos
ingresos para Un cambio en la frmula de clculo
el gasto social del anticipo de impuesto a la renta
de los bancos y de las sociedades
financieras.
La tarifa del 12% de IVA para los
servicios financieros prestados por
las instituciones autorizadas, la cual
en la actualidad es del 0%.
La posibilidad de solicitar la
devolucin del crdito tributario
producto del impuesto a la salida de
divisas.
Una reforma para el impuesto a los
activos en el exterior y se determina
una nueva tarifa para el mismo y
una tarifa especial cuando se trate
de inversiones realizadas en
parasos fiscales.
Las instituciones financieras
privadas y compaas emisoras y
administradoras de tarjeta de
crdito, sujetas al control de
superintendencia de bancos y
seguros pagara el 3% de los
ingresos gravables del ejercicio
anterior.
La captacin de fondos o las
inversiones a travs de las
subsidiarias ubicadas en parasos
fiscales o regmenes preferenciales,
la tarifa aplicable ser del 0.35%
mensual sobre la base imponible.
Fuente: Camposano Andrade
Elaboracin: Los Autores
 29

9.2 INGRESOS EN EL PGE DETALLO 2008-2012

En millones
de dlares
AO 2008 INGRESOS EN EL PGE 2008 (en
PRESP. 10.358 millones de dolares)
INICIAL
% INCR 6.04 % 26%
PRESP 74%
6.638.90
18.725.10
INICIAL
PRESP 17.237
CODIFICADO
% INCR 53.55%
NO PETROLEROS PETROLEROS
PRESP
CODIFICADO

INGRESOS EN EL PGE DETALLADO 2008 ( en

millones de dolares)
26% 29%
6.638.90 7.287.60
TRIBUTARIOS
21% NO TRIBUTARIOS
24%
5.244.00
6.193.40 DONACIONES
PETROLEROS

En millones
de dolares
INGRESOS EN EL PGE 2009 (en
AO 2009
millones de dolares)
PRESP. 22.924
INICIAL
% INCR 121.32 20%
PRESP % 4.519,20
INICIAL
NO PETROLEROS
PRESP 20.646
CODIFICADO 80% PETROLEROS
17.932
% INCR 19.78%
PRESP
CODIFICADO
 30

INGRESOS EN EL PGE DETALLADO 2009 (en

millones de dolares)

20%
4.519,20 35% TRIBUTARIOS
7.806,8
17% NO TRIBUTARIOS
3.846,60 DONACIONES
28%
PETROLEROS
6.278,60

En millones
de dlares INGRESOS EN EL PGE 2010 ( en
AO 2010
millones de dolares)
PRESP. 21.282
INICIAL
% INCR -7.16 % 26%
PRESP 6.167,50
INICIAL NO PETROLEROS
74%
PRESP 23.523 PETROLEROS
17.841
CODIFICADO
% INCR 13.94%
PRESP
CODIFICADO

INGRESOS EN EL PGE DETALLADO 2010 ( en

millones de dolares)

26%
6.167,50 37%
TRIBUTARIOS
8.791,50
12% NO TRIBUTARIOS
2.960,40 DONACIONES
25%
6.089,10 PETROLEROS
 31

En millones de
dlares INGRESOS EN EL PGE 2011 ( en
AO 2011 millones de dolares)
PRESP. INICIAL 23.950
28%
% INCR PRESP 12.54 % 8.558,80
INICIAL 72%
PRESP 26.551 22.343,30
CODIFICADO
% INCR PRESP 12.87%
CODIFICADO
NO PETROLEROS PETROLEROS

INGRESOS EN EL PGE DETALLADO 2011 (en

millones de dolares)

28% 32%
8.558,80 9.852,60

20%
6.122,30 20%
6.368,40

TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS DONACIONES PETROLEROS

En millones
de dlares INGRESOS EN EL PGE 2012
AO 2012 (en millones de dolares)
PRESP. 26.109
INICIAL 32%
% INCR 9.01% 10.688,80
PRESP
68%
INICIAL 23.233,70
PRESP 30.025
CODIFICADO
% INCR 13.08%
PRESP
CODIFICADO NO PETROLEROS PETROLEROS