Estrategias Fiscales

Universidad Tecnolgica de Honduras

Nombre: Anthony R. Solomon

# Cta.: 200970620013

Asignatura: Estrategias Fiscales

Abogada: Ftima Rivera

Fecha de Entrega: 14 de Octubre de

2015
 1. En qu consiste el impuesto active neto, sobre qu base se
calcula, cual es el porcentaje que se aplica y quienes estn
exentos de dichos impuestos?

La ley del impuesto del activo neto, nace como consecuencia de la iniciativa del
Estado, ya que este tiene la obligacin de combatir la pobreza y para lograr tal fin las
clases sociales con mayor poder adquisitivo deben contribuir en ello.

Segn el artculo 3: La base gravable de la ley del impuesto al activo neto, es el

Valor monetario de los activos que figuran en el Balance General del contribuyente,
Menos las reservas por cuentas por cobrar y las depreciaciones acumuladas
Permitidas por la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Segn el artculo 4: La tasa del impuesto ser del uno por ciento (1%) anual y deber
pagarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del perodo fiscal
comn u ordinario o el especial autorizado por la Direccin General de Tributacin
para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta.

Segn el artculo 8: No estn obligados a pagar el impuesto establecido por esta Ley:
a) Los comerciantes cuyo activo neto anual no excede de SETECIENTOS
CINCUENTA LEMPIRAS (L.750, 000.00);
b) Las personas naturales y jurdicas cuyos activos netos estn exclusivamente
relacionados con fines de beneficencia, educativos, culturales, gremiales o
dedicados a la investigacin cientfica por cuenta de fundaciones, universidades u
otras instituciones anlogas, nacionales o extranjeras, aceptadas por la Direccin
General de Tributacin;
c) Los comerciantes en su etapa pre operativa y durante los dos aos siguientes a
la fecha de inicio de sus actividades. No quedarn comprendidas en este literal las
sociedades mercantiles que se hayan fusionado, transformado dividido o
traspasado sus activos a otra u otras que hayan gozado total o parcialmente de
este privilegio;
d) Los comerciantes que operan en las zonas libres, zonas industriales de
procesamiento y zonas libres tursticas y los que se dedican a la maquila, siempre
que exporten el cien o ciento (100%) de su produccin fuera del rea
centroamericana. Para los efectos de este Artculo se entender por maquila el
proceso productivo por medio del cual se incorpora valor agregado nacional a las
mercancas internadas bajo el Rgimen de Importacin Temporal (RIT).
e) Los bancos, instituciones financieras y de seguros por los prstamos y
descuentos, inversiones en valores, activos contingentes, primas por cobrar y
reservas a cargo de reaseguradas y reafianzadoras, as como las sociedades
mercantiles tenedoras de acciones de empresas nacionales (holding company);
f) Los comerciantes que habiendo pagado Impuesto Sobre la Renta en el perodo
anterior que corresponde el clculo del Impuesto del Activo Neto y que demuestren
fehacientemente ante la Direccin General de Tributacin que, por situaciones
especiales, atraviesan por un perodo cclico de prdidas con perspectivas de
recuperacin.

Ejemplo:

Concepto Monto
Dinero en caja y bancos L 13,000.00
Edificios L450, 000.00
Vehculos L110.000.00
Clientes L 33,000.00
Prstamo Bancario L 28,000.00

Panaderia la Preferida

Balance General al 31 de Diciembre de 200x

Activos
Caja y Bancos L. 13, 000.00
 Edificios L. 450,000.00
Vehculo L. 100,000.00
Cuentas por cobrar L. 33, 000.00
Total Activos L. 606, 000.00
Pasivo
Prstamos Bancarios L. 28, 000.00
Proveedores L. 17, 000.00
Total Pasivo L. 45, 000.00

ACTIVO- PASIVO = ACTIVO NETO

606, 000 45, 000 = 561, 000

2. Explique sobre qu consiste la aportacin solidaria, sobre qu

base se calcula y cul es el porcentaje que se aplica?

R/ La Aportacin Solidaria es una sobre tasa del Impuesto Sobre la Renta, se tendr
que sumar al total de este impuesto, para confrontar o comparar esta suma que
servir como crdito contra el pago del Impuesto al Activo Neto.

La aportacin Solidaria Temporal. Se aplica sobre el exceso de la renta neta gravable

superior al Milln de lempiras; aplica a las personas jurdicas. No es deducible del
ISR. Su forma de presentacin y pago en el mismo formulario del ISR, le aplica
disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR.

Porcentajes que se aplican

Ao Tasa

2010 10%
2011 10%

2012 6%

2013 5%

2014 4%

2015 0%

En base a lo antes expuesto, la suma del impuesto segn tarifa de la Aportacin

Solidaria Temporal y el Impuesto Sobre la Renta servir como un monto integrado
para confrontarlo o compararlo con el valor a pagar en concepto del Impuesto al Activo
Total Neto, estn afectados a esta disposicin legal los ejercicios fiscales
correspondientes al 2003, 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011, 2012,
2013, 2014.

Procedimientos:

1. Determinar si un contribuyente esta obligada a la AST o no, es la Renta Neta

Gravable, la cual debe ser mayor a L 1, 000.000.00
2. La base imponible para la calcular la AST es la diferencia entre la Renta Neta
Gravable menos L 1,000.000
3. La base imponible se multiplica por 10% para determinar la Ast segun tarifa

La base imponible para la calcular la Ast es la diferencia entre la Renta Neta Gravable
menos L 1,000.000

Ejemplo Clculo de la Aportacin Solidaria Temporal

EJEMPLO (ISR y AST) APLICANDO TASA APORTE SOLIDARIO TEMPORAL
Total de Ingreso Bruto 20, 000,000.00
Total de Deducciones 3, 500,000.00 -
Utilidad Total del Ejercicio 16, 500,000.00

Impuesto Sobre la Renta

Renta Neta Gravable (ISR) 16, 500,000.00

Impuesto Segn Tarifa 4,125.000.00

Pagos a Cuenta 1, 527,000.00 -
Impuesto a Pagar 2,598.000.00

APORTACION SOLIDARIA TEMPORAL

La Base Imponible para calcular la Aportacin Solidaria Temporal es el diez por

Ciento (10%) aplicable sobre el exceso de la Renta Neta Gravable superior a Un
Milln de Lempiras (L.1, 000,000.00). Este resultado ser declarado en la casilla
221 Renta Neta Gravable o Base Imponible del formulario Declaracin Jurada de
Renta DEI - 350.

Renta Neta Gravable ISR 16, 500,000.00

Menos: (Exceso de Lps. 1,000.000.00) 1, 000,000.00
Renta Neta Gravable AST. 15, 500,000.00

Impuesto Segn Tarifa 10% 1,550.000.00

Pagos a cuenta AST.750, 000.00
Impuesto a pagar AST. 800,000.00
Bibliografa
Ingresos, D. E. (2012, Marzo). Manul Aportacin Solidaria Temporal. Retrieved from
http://www.dei.gob.hn/website/uploaded/content/category/976075858.pdf

Judicial, C. E. (2015, Octubre 4). Ley del Impuesto al Activo Neto. Retrieved from
http://www.poderjudicial.gob.hn/juris/Leyes/Ley%20de%20Impuesto%20al%20Activo%20N
eto%20(actualizada-07).pdf