NORMAS Internacionales de CONTROL DE CALIDAD -

NICC 1
Y SU IMPACTO EN LA APLICACIN DEL CDIGO DE
TICA DE LA PROFESIN CONTABLE

CARLOS ALBERTO SLOSSE

SMS Latinoamrica

Bogot, Medelln y Cali

JULIO 10, 12 y 14 de 2017
www.smslatam.com Copyright
 SMS Latinoamrica: Nuestros miembros
- SMS Argentina (sede central)
- SMS Bahamas
- SMS Bolivia
- SMS Brasil: SMS Curitiba SMS Porto Alegre SMS Sao Paulo
- SMS Chile
- SMS Colombia: SMS Bogot I, Bogot II y Bogot III SMS Cali SMS
Medelln
- SMS Costa Rica
- SMS Ecuador
- SMS El Salvador
- SMS Guatemala: SMS Guatemala SMS Quetzaltenango
- SMS Hait
- SMS Honduras
- SMS Mxico: SMS D.F. SMS Guadalajara SMS Monterrey SMS Puebla
SMS Reynosa
- SMS Nicaragua
- SMS Panam
- SMS Paraguay
- SMS Per: SMS Lima SMS Trujillo

www.smslatam.com Copyright
- IFAC - INTERNACIONAL FEDERATION OF ACCOUNTANTS
Define, divulga y hace cumplir las Normas Internacionales de Auditora
(NIA), que rigen a nivel mundial para la profesin contable.

(Las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF/IFRS full y para

SME corren por cuenta de una cuerpo separado: IASB)

- CTCP CONSEJO TCNICO DE LA CONTADURA PBLICA

rgano de normalizacin y orientacin tcnica para el sector privado.

-JCC JUNTA CENTRAL DE CONTADORES

rgano de supervisin y disciplina de la profesin

www.smslatam.com Copyright
Ser miembro de IFAC, implica estar comprometido a cumplir con
7 obligaciones (DOM: Declaraciones de Obligaciones de los
Miembros). No obstante, en Colombia la administracin de la
profesin es estatal. Las obligaciones son:

1. Control de Calidad
2. Normas Internacionales y otros pronunciamientos emitidos por el IAESB
3. Idem emitidos por el IAASB (cuerpo dedicado especficamente a auditora
externa y otras tareas de assurance).
4. Cdigo de tica de IESBA para profesionales de la contabilidades.
5. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico y otros
pronunciamientos emitidos por el IPSASB.
6. Investigacin y disciplina
7. Normas Internacionales y otros pronunciamientos emitidos por el IASB

www.smslatam.com Copyright
PLAN DE ACCIN DIFUSIN Y APLICACIN NICC1
DEL CTCP Y LA JCC EN COLOMBIA
Eventos en todo el pas para hacer conocer el estndar, tales como el de hoy.
Fase 1, Bogot, Medelln y Cali. Ms de 3.500 profesionales inscritos.
Fase 2, 24 ciudades ms. Se esperan alrededor de 4.800 profesionales.
Convenios adicionales CTCP-universidades para aumentar el conocimiento del
estndar.
Diseo de un modelo de supervisin basada en riesgos para la JCC con apoyo
del CTCP.
Establecimiento de modelos de plan de evaluacin y seleccin de firmas a ser
evaluadas por la JCC.

La NICC 1 es OBLIGATORIA en Colombia para TODOS los contadores pblicos.

www.smslatam.com Copyright
CALIDAD DE LA AUDITORA

El trmino comprende los elementos clave que crean un entorno/medio ambiente

que maximiza la probabilidad de que auditoras de calidad se realicen en forma
consistente.

El objetivo de la auditora de E/F es que el auditor se forme una opinin sobre

dichos estados con base en la evidencia obtenida, suficiente y apropiada acerca
de si ellos estn libres de alguna declaracin equivocada material (significativa) y
reportar de acuerdo con sus hallazgos.

www.smslatam.com Copyright
CALIDAD DE LA AUDITORA (cont.)
La calidad de la auditora surge del logro del equipo asignado al compromiso/
encargo/ job/ trabajo que:

A) Muestre los valores, la tica y las actitudes que sean apropiados.

B) Suficientemente conocedor, capacitado y experimentado, con tiempo
asignado suficiente para realizar el trabajo de auditora.
C) Aplic procesos rigurosos en la realizacin del trabajo y de control de
calidad en cuanto al cumplimiento de la ley, las regulaciones y los
estndares aplicables.
D) Suministr informes/reportes tiles y oportunos.
E) Interactu de manera apropiada con los stakeholders relevantes.

www.smslatam.com Copyright
 LA RESPONSABILIDAD POR REALIZAR AUDITORAS de
calidad recae en los auditores. Pero, se logra mejor en un
entorno donde hay respaldo de (E INTERACCIONES
APROPIADAS ENTRE) LOS PARTICIPANTES EN LA CADENA
DE SUMINISTRO DE LA INFORMACIN
FINANCIERA(CONTABLE).

www.smslatam.com Copyright
 NATURALEZA EN EL PASADO (QUE CONTINUA) DEL
CONTROL DE CALIDAD: EX POS

NATURALEZA EN EL PRESENTE DEL CONTROL DE

CALIDAD: EX ANTE

www.smslatam.com Copyright
EL CONTROL DE CALIDAD TIENE EN LA ACTUALIDAD DOS FASES:

1) CONTROL DE LA CALIDAD DE LA FIRMA DE AUDITORES (cualquiera sea su

tamao) = ISQC 1 (NICC 1)

2) CONTROL DE LA CALIDAD DE CADA COMPROMISO: ISA (NIA) 220

www.smslatam.com Copyright
6 (SEIS) ELEMENTOS DEL CONTROL DE CALIDAD :

1- Liderazgo y Responsabilidad por la calidad dentro de la FIRMA.

2- Requisitos ticos relevantes.

3- Aceptacin y Continuacin de la relacin con los clientes.

4- Recursos Humanos.

5- Ejecucin de los trabajos.

6- Monitoreo.

www.smslatam.com Copyright
1- Liderazgo y Responsabilidad por la calidad dentro de la FIRMA

Compromiso de los Socios de la Firma para cumplir con la calidad en el ejercicio

profesional:

- Poltica sobre Control de Calidad dentro de la misin, visin y objetivos de la

Firma.

- Documentacin de las polticas y procedimientos de la Firma.

- Socio responsable del sistema de Control de Calidad.

www.smslatam.com Copyright
2- Requisitos ticos relevantes.

1. Independencia (en esencia y apariencia).

2. Conflicto de intereses.

3. Confidencialidad

www.smslatam.com Copyright
 3- Aceptacin y Continuacin de la relacin con los clientes.
CONOZCA A SU CLIENTE (potencial y actual).

Considerar la integridad de los clientes potenciales (evaluarlos concienzudamente)

y existentes (reevaluarlos peridicamente).

Es competente el auditor y tiene la habilidad, el tiempo y los recursos para ejecutar

los trabajos.

No afecta sus principios ticos.

www.smslatam.com Copyright
4- Recursos Humanos.

Reclutamiento.
Evaluacin de desempeo.
Capacidades y competencia.
Programa de desarrollo profesional (incluye capacitacin interna y externa)
Desarrollo de carrera
Compensacin
Estimacin de necesidades de personal
Asignacin de equipos de trabajo

www.smslatam.com Copyright
5- Ejecucin de los trabajos.
(Control de Calidad de cada compromiso = ISA 220)

- Cumplimiento de los estndares profesionales, regulatorios y requerimientos

legales

A) Direccin, Supervisin y Ejecucin

B) Revisiones
C) Consulta
D) Diferencia de opinin (kam o cam?)
E) Documentacin de las tareas involucradas en el compromiso

www.smslatam.com Copyright
6- Monitoreo.

Programa de monitoreo.
Procedimientos de inspeccin.
Informe de los resultados de la auditora de calidad.
Evaluacin, comunicacin y correccin de deficiencias (plan de accin)

www.smslatam.com Copyright
ESTRUCTURA PARA LA CALIDAD DE LA AUDITORA

Factores de Entrada: (A) los valores, la tica y las actitudes de los auditores, los
que estn influenciados por la cultura que prevalece en la firma de
auditora; (B) El conocimiento, las habilidades y la experiencia de los auditores
y el tiempo asignado.

Factores de Proceso.

El rigor del proceso de auditora y de los procesos de control de calidad.

Se da a niveles del encargo, la firma y los mecanismos formales de control

estatal.

www.smslatam.com Copyright
ESTRUCTURA PARA LA CALIDAD DE LA AUDITORA (cont.)

Factores de salida
Incluye los reportes y la informacin que formalmente son preparados y
presentados por una parte a otra, as como tambin los resultados que surgen del
proceso de auditora que en general no son visibles para quienes estn fuera de la
organizacin auditada (por ej. Mejoramiento en las prcticas de informacin
financiera de la entidad auditada y al control interno)

Interacciones clave
Si bien cada stakeholder juega un rol importante en respaldar la informacin
financiera de alta calidad, la manera como cada uno de ellos interacta puede
tener un impacto particular en la calidad de la auditora.

www.smslatam.com Copyright
ESTRUCTURA PARA LA CALIDAD DE LA AUDITORA (cont.)

Factores del contexto

Hay una serie de factores ambientales - o contextuales - tales como las leyes y
regulaciones, y el gobierno corporativo del ente, que tienen el potencial para
impactar en la naturaleza y la calidad de informacin financiera y, directa o
indirectamente, sobre la calidad de la auditora. Cuando es apropiado, los
auditores responden a esos factores y determinan cmo obtener de mejor manera
evidencia suficiente y apropiada.

www.smslatam.com Copyright
IMPACTOS DE LA APLICACIN DE LA NORMA ISQC 1

LOS PROFESIONALES/FIRMAS.
ENTIDAD AUDITADA.
USUARIOS DE LA INFORMACIN
ENTES DE INSPECCIN, VIGILANCIA Y CONTROL.
ENTE DISCIPLINARIO.

www.smslatam.com Copyright
IMPACTOS DE LA APLICACIN DE LA NORMA ISQC 1 (cont.)
Generar mayor conciencia en los lderes de las firmas y en los contadores
independientes sobre la importancia de la calidad y los efectos en la prestacin de
los servicios.

Generar mayor confianza en el mercado.

Inversin en tiempo y conocimiento para documentar polticas y procedimientos

con el fin de evidenciar el cumplimiento de cada uno de los elementos de la
calidad, relacionados con la ISQC1.

Mayor conciencia de la importancia en el cumplimiento de los requisitos de tica y

mayores herramientas para la eleccin de los clientes.

Definir polticas y procedimientos para asegurar la calidad en los recursos

humanas que se contratan.

www.smslatam.com Copyright
 ASPECTOS ESPECFICOS DEL DESARROLLO DE UN PROGRAMA DE
CONTROL DE CALIDAD SEGN LA FIRMA DE AUDITORA PERTENEZCA O
NO A UNA RED

- Qu representa una red?

Concepto jurdico
Funcionamiento en relacin con relaciones profesionales.

En relacin con la aplicacin de mecanismos de control de calidad, diferencias entre

uno y otro caso: realidad hacia adentro de la firma y percepcin externa.

www.smslatam.com Copyright
 EXPERIENCIAS EN LA APLICACIN DE LA NICC 1
A NIVEL 1) INTERNACIONAL Y 2) REGIONAL.

Iniciativas ltimas para mejorar la calidad de la auditora

1) IAASB- INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE STANDARD BOARD

A Framework for audit quality: key elements that create an environment for audit
quality

ISQC 1

ISA 220

www.smslatam.com Copyright
 EXPERIENCIAS EN LA APLICACIN DE LA NICC 1
A NIVEL 1) INTERNACIONAL Y 2) REGIONAL.

o EUROPA

- Unin Europea: Auditora legal de las cuentas anuales y de las cuentas

consolidadas.

- Federation des experts comptables europeens in europe (Federacin Europea de

Contadores): The Future of Audit and Assurance.

- Reino Unido: Financial Reporting Council (regulador), The Audit Quality

Framework. AQR: Scope of Independent Inspection.

- ICAEW (Asociacin Profesional), Audit Quality Forum.

www.smslatam.com Copyright
o ESTADOS UNIDOS
- AICPA: Enhancing audit quality, plans and perspectives for the U.S. CPA Profession;
Practice Monitoring of The Future.

- CENTER FOR AUDIT QUALITY: CAQ Approach to Audit Quality Indicators; resource
on audit quality reporting.

o CANAD
- CHARTERED PROFESSIONAL ACCOUNTANTS CANADA: Enhancing Audit Quality:
canadian perspectives; quality assurance manual-members.

o AUSTRALIA
-FINANCIAL REPORTING COUNCIL (REGULADOR): Audit quality in Australia- a brief
overview of recent regulatory and professional developments.

www.smslatam.com Copyright
AMRICA LATINA

o ARGENTINA: Solamente los reguladores - (CNV Y BCRA) -

o BRASIL: Comisin de Valores Mobiliarios (CVM) Regulador que verifica sobre bases selectivas.
Adems, la profesin (CFC E IBRACON) realiza una revisin entre pares. Ejemplo ms
relevante.

o CHILE: Slo los reguladores de Instituciones Financieras y Sociedades cotizantes (listadas).

o COLOMBIA: NICC 1 obligatoria para todos los CP del pas. Supervisin y sancin por
incumplimiento a cargo de la JCC.

o MXICO: Seguro obligatorio de calidad, administrado por el IMCP y los organismos

reguladores.

o REPBLICA DOMINICANA, NICARAGUA, PANAM, PER, URUGUAY: Incipientes

esfuerzos de los organismos profesionales.

www.smslatam.com Copyright
 DOCUMENTOS DE PLANIFICACIN DE AUDITORA
Cliente
Auditora Al

www.smslatam.com Copyright
www.smslatam.com Copyright
www.smslatam.com Copyright
www.smslatam.com Copyright
www.smslatam.com Copyright
EJERCICIO PRCTICO

www.smslatam.com Copyright
 MUCHAS GRACIAS!

CARLOS ALBERTO SLOSSE

Director de Calidad y Assurance

SMS Latinoamrica
info@smslatam.com

www.smslatam.com Copyright