NIAS 200.

OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN UNA AUDITORA

DE ESTADOS FINANCIEROS

El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora es establecer normas y dar

lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que rigen una auditora de estados
financieros. Esta Norma Internacional de Auditora deber leerse conjuntamente con el Marco
de Referencia de las Normas Internacionales de Auditora.

El auditor deber:

Conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora.

Planear y desempear con una actitud de escepticismo profesional reconocido que
pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estn
sustancialmente representados en forma errnea.

Objetivo de una auditora

Facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencias
para informes financieros identificados.
Incrementar la confianza de los usuarios, el usuario no puede asumir que la opinin es
una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o
efectividad con que la administracin ha conducido los asuntos de la entidad.

Principios generales de una auditoria

Cumplir con el cdigo de tica

Los principios ticos son:

1. Integridad

2. Objetividad

3. Competencia profesional, y debido cuidado

4. Confidencialidad

5. Conducta profesional y

6. Normas ticas

7. Independencia

El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las Normas Internacionales de

Auditora.
El auditor deber planear y desempear la auditora con una actitud de escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados
financieros estn substancialmente representados en forma errnea.
Alcance de una Auditora

Se refiere a los procedimientos de auditora considerados necesarios en las circunstancias para

lograr el objetivo de la auditora.

Certeza Razonable

Es el concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de auditora necesaria para que el

auditor concluya que no hay representaciones errneas sustanciales en los estados financieros
tomados en forma integral.

Hay limitaciones inherentes en una auditora que afectan la capacidad del auditor para detectar
representaciones errneas sustanciales, como:

El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno
(por ejemplo, la posibilidad de colusin)
El hecho de que gran parte de la evidencia de auditora sea ms bien persuasiva que
concluyente
El trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin est influido por el
ejercicio de juicio, en particular respecto a:
El acopio de evidencia de auditora, por ejemplo para decidir la naturaleza, oportunidad
y alcance de los procedimientos de auditora; y
La extraccin de conclusiones basadas en la evidencia de auditora reunida, por
ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la administracin al
preparar los estados financieros.

Existen otras limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las evidencias disponibles
para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros (por
ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estos casos se hacen procedimientos
especificados que proporcionarn suficiente evidencia en ausencia de:

o circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones errneas

sustanciales ms all de lo que ordinariamente se espera; o
o cualquier indicacin de que ha ocurrido una representacin errnea sustancial.

Responsabilidad por los Estados Financieros

El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los estados financieros, y la
responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la administracin de la
entidad. La auditora de los estados financieros no releva a la administracin de sus
responsabilidades.
220. CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORA

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a:

Polticas y procedimientos de una firma de auditora respecto del trabajo de auditora en

general; y
procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditora particular.

Las polticas y procedimientos de control de calidad debern implementarse tanto al nivel de la

firma de auditora como en las auditoras en particular.

Firma de Auditora

La firma de auditora deber implementar polticas y procedimientos de control de calidad

diseados para asegurar que todas las auditoras son conducidas de acuerdo a las NIAs o con
normas o prcticas nacionales relevantes.

La naturaleza, tiempos y grado de las polticas y procedimientos de control de calidad de una

firma de auditora dependen de su tamao y naturaleza de su prctica, su dispersin geogrfica,
su organizacin y consideraciones sobre un apropiado costo/beneficio.

Los objetivos de las polticas de control de calidad que adopte una firma de auditora deben
incorporar lo siguiente:

a) Requisitos profesionales. El personal de la firma observar los principios de

Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.
b) Competencia y Habilidad. El personal debe tener estndares tcnicos y competencia
profesional requeridos para cumplir con sus responsabilidades.
c) Asignacin. Este trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de
entrenamiento tcnico y eficiencia requeridos para las circunstancias.
d) Delegacin. Deber haber direccin, supervisin y revisin del trabajo a todos los
niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple con las
normas de calidad adecuadas.
e) Consultas. Cada vez que sea necesario, se consultar dentro o fuera de la firma, con
aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados.
f) Aceptacin y retencin de clientes. Se debe realizar una evaluacin de los clientes
prospecto y una revisin sobre una base de datos continua de los clientes existentes y se
considerar la capacidad e independencia de la firma para dar servicio al cliente en
forma apropiada y la integridad de la administracin del cliente.
g) Monitoreo. Deber hacerse de manera continua y adecuada sobre la efectividad
operacional de las polticas y procedimientos de control de calidad.
Estas polticas y procedimientos generales de control de calidad de la firma deben comunicarse
a todo su personal de una manera tal que brinde certeza de que son bien comprendidas.

Direccin

Los auxiliares a quienes se delega el trabajo necesitan la direccin apropiada. Lo cual

implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los
procedimientos que van a desarrollar.
El programa de auditora es una herramienta importante para la comunicacin de las
instrucciones de auditora

Supervisin

Est muy relacionada con la direccin y la revisin y puede implicar elementos de

ambas.
El personal que desempea responsabilidades de supervisin desarrolla las siguientes
funciones durante la auditora:

a) Monitorear el avance de la auditora

b) Ser informados del direccionamiento de la auditora
c) Resolver cualquier diferencia de juicio profesional entre el personal y considerar el
nivel de consulta que sea apropiado

Revisin

El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado, para considerar s:

a) El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditora

b) El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente
documentados
c) Todos los asuntos significativos de auditora han sido resueltos o se reflejan en
conclusiones de auditora
d) Los objetivos de los procedimientos de auditora han sido logrados
e) Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados del trabajo
desempeado y soportan la opinin de auditora

Los puntos siguientes necesitan ser revisados oportunamente:

a) El plan global de auditora y el programa de auditora

b) Las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control, incluyendo los resultados de
pruebas de control y las modificaciones, si las hay, hechas al plan global de auditora y
al programa de auditora como resultado consecuente
c) La documentacin de la evidencia de auditora obtenida de los procedimientos
sustantivos y las conclusiones resultantes
d) Los estados financieros, los ajustes de auditora propuestos y el dictamen propuesto por
el auditor