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Retenciones

Para mayor informacin consulte a

la lnea gratuita 800 10 3444,
la pgina web www.impuestos.gov.bo o en
la Gerencia Distrital de su jurisdiccin.
INfrmese
Lnea gratuita 800 10 34 44
RETENCIONES IMPUESTOS NACIONALES
(Normativa: Ley 843 Titulo II, III y VI; Decretos Supremos 21531, 21532, 24051 y Resolucines Administrativas 05-0040-99, 05-0041-99 y 05-0042-99) Institucin Slida, Normas Claras, Pas con Recursos.

La inexistencia de una factura para respaldar un gasto, origina la obligacin de EJEMPLO.- Si la Empresa La Salvadora S.A. compra del Sr. Jun Prez
retencin por parte del comprador del bien o servicio, de un porcentaje sobre una silla por un valor de Bs 150, por esta compra la persona que fabric la
el monto total que se paga, el mismo est en funcin al servicio o bien que se misma, no le emite una factura, se debe proceder a la retencin del 8%
brinda. sobre el total a pagar, es decir, Bs 12.

II
Ejemplo:
RETENCION POR ALQUILERES, INTERESES Y OTROS SIMILARES
Cuando una persona natural (Juan Prez Mendoza, electricista) realiza un servicio
(art. 19 Ley 843), se realiza por pagos efectuados a personas naturales
y por esta actividad realizada, (en forma eventual) no emite la respectiva nota
no respaldadas con alguno de los siguientes documentos :
fiscal (fctura) el contratante (Casa Espaa S.R.L.) debe efectuar la retencin
de impuestos.
1.- Factura, por ingresos de alquiler de bienes muebles, (automviles,
vajillas, computadoras, sillas, etc.)
Son agentes de retencin
2.- Recibos de alquiler por ingresos por alquiler de inmuebles, (casas,
departamentos, terrenos y similares)
1. Personas jurdicas (S.R.L., S.A., etc.). 3.- RUC, por percepcin de intereses bancarios, (deber estar inscrito en el
2. Empresas unipersonales, Asociaciones y similares. RC-IVA)
3. Instituciones del Estado y similares.
En los dos primeros casos al no existir el respaldo correspondiente, se retiene
Son sujetos de retencin sobre el total pagado los siguientes impuestos:

1. Personas naturales que prestan servicios, en forma eventual. - Impuesto al Rgimen Complementario al IVA (RC-IVA).
2. Personas naturales que venden bienes, en forma eventual. - Impuesto a las Transacciones (IT).

Clases de retenciones; existen dos(2) clases de retenciones. En el tercer caso se retendra unicamente el RC IVA.

I
RETENCION POR EL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES U EJEMPLO.- Si una Empresa alquila en forma eventual un inmueble a una
OFICIOS, sin la emisin de la respectiva factura o nota fiscal, el contratante persona natural, por un valor de Bs 1.000 mensuales, y el dueo del mismo
procede a efectuar la retencin de los siguientes impuestos: no le emite un recibo oficial de alquiler (adquirido en el Servicio de Impuestos
Nacionales), la empresa debe retener el 16% sobre el total a pagar, es decir,
- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) Bs 160.
- Impuesto a las Transacciones (IT)
Impuesto Denominacin Formulario Porcentaje
Estas retenciones, a su vez, se dividen en dos tipos:
RC-IVA Rgimen Complementario al IVA formulario 94, versin 1 13 %

a) Por prestacin de servicios: IT Impuesto a las Transacciones Formulario 95, versin 1 3%

Total 16 %
Sobre el total pagado se retiene los siguientes impuestos:
Lugar y fechas de vencimiento
Impuesto Denominacin Formulario Porcentaje
Las retenciones efectuadas deben presentarse en los formularios sealados
IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas formulario 93, versin 1 12.5 %
anteriormente, en cualquier entidad financiera (de su jurisdiccin) autorizada para
IT Impuesto a las Transacciones formulario 95, versin 1 3. %
tal efecto.
Total 15.5%

Esta presentacin deber realizarse en funcin a la terminacin del nmero de

EJEMPLO.- Si la Empresa La Salvadora S.A. contrata los servicios eventuales RUC del contribuyente.
de un plomero por Bs 200, (por conexin de tuberas), y por este servicio
el plomero no emite una factura, la empresa debe proceder a la retencin TERMINACION DEL
TERMINACION DEL RUC
RUC
del 15.5% sobre el total a pagar, es decir; Bs 31 0 hasta el 13 de cada mes 5 hasta el 18 de cada mes
1 hasta el 14 de cada mes 6 hasta el 19 de cada mes
2 hasta el 15 de cada mes 7 hasta el 20 de cada mes
b) Por compra de bienes 3 hasta el 16 de cada mes 8 hasta el 21 de cada mes
4 hasta el 17 de cada mes 9 hasta el 22 de cada mes
Por la compra de bienes, no respaldadas por la nota fiscal, del importe total
pagado se retiene el 8%, de acuerdo al siguiente detalle: Todas las retenciones que efecta el contribuyente durante el mes debern
ser consolidadas en una sola declaracin jurada y presentadas en las fechas
Impuesto Denominacin Formulario Porcentaje establecidas anteriormente.
IUE Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas formulario 93, versin 1 5% Si la fecha de vencimiento cae en da no hbil, sta se traslada al primer da
hbil.
IT Impuesto a las Transacciones formulario 95, versin 1 3%
Las retenciones al personal dependiente tiene un tratamiento diferente al
Total 8% expuesto en el presente documento.