UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO ANZOATEGUI

ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PBLICA

CONTABILIDAD AVANZADA 3 SECCION 01

AGENCIAS Y SUCURSALES

Bachiller:
Salazar, Elisa C.I.: 27.032.871

BARCELONA, OCTUBRE 2017

-Agencia: Una agencia o un agente es un vendedor independiente, que ejerce sus actividades con
independencia econmica y administrativa de la casa matriz, o sea es responsable de sus obligaciones
fiscales.

-Sucursal:se considera sucursal todo establecimiento secundario dotado de representacin permanente

y de cierta autonoma de gestin, a travs del cual se desarrollen, total o parcialmente, las actividades de la
sociedad.

-Diferencias entre agencia y sucursal:

1. Agencias

Tienen un surtido de muestras para que las vean los clientes, pero no mantienen existencias para hacer
las entregas a los clientes. Los pedidos se envan a la casa central y sta la que los sirve.

Los crditos son concedidos por la casa matriz, las cuentas por cobrar se lleven en los libros de la casa
matriz, sta efecta los cobros.

El fondo fijo para los gastos de la agencia lo provee la casa matriz, la cual lo repone a medida que se
agota. La agencia no maneja ningn otro efectivo.

2. Sucursales:

Mantiene existencias de mercancas, la mayor parte de las cuales son obtenidas en la casa central, pero
parte de las cuales puede haber comprado en otras entidades. Las entregas se hacen de las existencias de la
sucursal.

Los crditos son concedidos por la sucursal; las cuentas a cobrar se llevan a en los libros de la sucursal;
sta efecta los cobros.

Los cobros efectuados por la sucursal son depositados en un banco local para que los acredite a la misma;
el gerente de la sucursal extiende los cheques para pagar los gastos.

-Importancia de las agencias:

Consiste en distribuir los productos de un intermediario, al cual se conoce como casa matriz, esto con la
finalidad para elevar las ventas, incrementando su clientela y por consecuencia sus ingresos.

-Importancia de las sucursales:

Agencias y sucursales segn las niif

En lo que tiene que ver con las agencias y sucursales, las niif se refiere en el IAS 14, que es la
informacin contable segmentada y la cual tiene dos partes: la primera es la segmentacin del
negocio el cual es definido como un componente identidificable en una empresa que suminisyta
un producto o servicio o un grupo de ellos que se encuentran relacionados y sometido a riesgos y
rendimientos de otro grupo de segmentos. La segunda es la segmentacin por espacio geogrfico,
definido como un componente identificable de una empresa que suministras bienes y servicios
dentro de un entorno econmico especifico.

Tambin se debe tener en cuenta que cuando una empresa posee sucursal, y debe presentar
estados financieros consolidados (IAS 27) menciona que la casa principal es la que debe hacer
estos estados financieros elaborandolos utilizando polticas contables uniformes para las
transacciones. Al realizar los estados financieros consolidados, la entidad combinara los estados
financieros de la controladora (matriz) y sus subsidiarias por lnea, agregando las partidas que
representen activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos de contenido similar, con el fin de
que se presente la informacin financiera del grupo, como se tratase de una sola entidad
econmica.

Y por ultimo se eliminaan en su todalidad los saldos, transacciones, ingresos gastos intragrupos. El
IAS 31 trata sore las participaciones en negocios conjuntos, aborda en cierta medida a las agencias
en cuanto
Contabilidaddddd
VENTAJAS DE LAS AGENCIAS
VENTAJAS.

Esta modalidad de comercializacin de los productos representa un muy buena opcin

para muchas empresas:

No representa una cantidad representativa de gastos fijos, no costos adicionales

por la inversin en construcciones e instalaciones,
La comisin representa un costo variable de vantas para la casa matriz. (
Depende de las ventas)

DESVENTAJAS

No es posible utilizarlas para todo los tipos de productos en el mercado,

Gran cantidad de cartera,
Costos de control y mantenimiento; y
La poca fidelidad de los agentes comerciales.

CONTABILIDAD.

Es muy comn que una compaia con sus oficinas principales por ejemplo en Bogot
D.C. (Casa MAtriz), tenga sucursales por ejemplo en las ciudades capitales de deptos.
En algunos casos la Casa matriz mantiene todos los registros de la contabilidad,
incluyendo los de las sucursales, caso en el cual la compaia lleva unicamente un
juego de libros. Sin embargo, otras empresas hacen que cada sucursal lleve su propio
juego de registros contables, y en este caso la empresa tendra un juego de libros en
conjunto, no solo para la oficina principal, sino tambin para cada sucursal.

El analisis de la contabilidad la podemos dividir en dos partes:

1. Contabilizacin de las transacciones de la sucursal, las cuales unas veces sern

con la oficina principal, y otras, con los particulares; y
2. La Consolidacin periodica de las cuentas de la oficina principal con las de la(s)
sucursal(es) con el fin de preparar estados financieros para la compaia en
conjunto. (Consolidacin).

CONTABILIDAD DE LA SUCURSAL.

Cuando una compaia abre una sucursal, y esta lleva sus propios registro de
contabilidad, (control), que la sucursal llevara como si fuera una empresa
juridicamente independiente. Tendr sus propios libros auxiliares, mayor, etc, y all se
registraran todas las transacciones que la afecten (particulares - Casa matriz).

La diferencia entre la contabilidad de una sucursal y la de una compaiajuridicamente

independiente consiste en que la sucursal no lleva cuentas de patrimonio. Una sucursal
no la inician los propietarios individuales, sino la Casa Matriz. La Cuenta que reemplaza
a la de Patrimonio y que es llevada por la sucursal es la cuenta oficina Principal por
Pagar - (2310) Cuentas por Pagar a Casa Matriz. Tambien se llevara una cuenta
reciproca en la Casa Matriz, denominada Sucursal por Cobrar (132015) Cuentas por
Cobrar a Vinculados Economicos - Sucursales y siempre debe ser igual a la cuenta
reciproca Oficina Principal por Pagar.
 EJERCICIO.

Una compaia ubicada en la ciudad de Villavicencio, abre una sucursal en la ciudad de

Restrepo en Enero 05 de 2003. La sucursal llevra sus propios registros, cerrara los
libros y prepar estados financieros al final de cada mes.

La sucursal funciona en un local en arrendamiento, inicia operaciones con $5.000,oo

en efectivo y $50.000,oo en inventario de mercancias que le ha dado la principal.

Otras Transacciones hechas por la sucursal.

1. Compra mercancias a crdito por $10.000,oo

2. Vende a crdito $50.000,oo
3. Vende de contado por $20.000,oo
4. Recauda cartera por sus ventas por $42.000,oo
5. Abona a proveedores por $7.500,oo
6. Paga arrendamiento del local por $12.000,oo en efectivo
7. Envia a la sucursal dinero en efectivo por $40.000,oo

Asiento de apertura de la sucursal

En la Sucursal

11050501 Caja Principal 5.000,oo

62053650 Despachos de la Principal 50.000,oo
23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo
22200505 Proveedores de Mercancia - Casa matriz 50.000,oo

En la Principal

Deudores - Vinculados Economicos -

13201501 5000,oo
Sucursales Efectivo
Deudores - Vinculados Economicos -
13201502 50.000,oo
Sucursales M/cias
11100501 Bancos 5.000,oo
41353650 Despachos a la Casa Matriz 50.000,oo

1. Compra de mercancias a crdito por $10.000,oo

62053601 Compra de Electrodomesticos 10.000,oo
22050501 Proveedores de Mercancia 10.000,oo

2. Vende a crdito la suma de $50.000,oo

13050501 Deudores Clientes 50.000,oo

41353601 Venta de Electrodomesticos 10.000,oo

3. Vende de contado la suma de $20.000,oo

11050501 Caja principal 20.000,oo

41353601 Venta de Electrodomesticos 20.000,oo

4. Recauda cartera por $42.000,oo

11050501 Caja Principal 42.000,oo

13050501 Deudores Clientes 42.000,oo

5. Abona a proveedores $7.500,oo en efectivo

22050501 Proveedores de Mercancias 7.500,oo

11050501 Caja Principal 7.500,oo

6. Paga $12.000,oo en efectivo por concepto de arrendamiento del

local.

Arrendamiento Construcciones y
51201001 12.000,oo
edificaciones
11050501 Caja Principal 12.000,oo
 7. Envia la suma de $40.000,oo en efectivo, a la Casa Matriz como
abono a la mercancia recibida.

En la Sucursal.

22050505 Proveedores Mercancias - Casa Matriz 40.000,oo

11050501 Caja Principal 40.000,oo

En la Casa Matriz.

11050501 Caja principal 40.000,oo

Deudores Vinculados Economicos -
13201502 40.000,oo
Sucursales Mercancia

Si las compra, los Gastos y otras operaciones superan los topes para efectuar
retencin en la fuente, se debe descontar y contabilizar, as mismo si las operaciones
generan iva este se debe contabilizar como recaudado o como descontable, segn el
caso. Las contabilizaciones de la retencin e Iva son comn y corriente es decir se
afectan las cuentas 2365 y 2408 respectivamente.

Suponemos el cierre de enero 31 de 2003, los saldos a esa fecha son los
siguientes:

En la sucursal

SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
11050501 Caja Principal 7.500,oo
13050501 Deudores Clientes 8.000,oo
22050501 Proveedores de Mercancias 2.500,oo
Proveedores de Mercancias -
22200505 10.000,oo
Casa Matriz
23100501 Cuentas por Pagar - Casa Matriz 5.000,oo
41353601 Venta de Electrodomesticos 70.000,oo
Arrendamientos - Construciones
51201001 12.000,oo
y Edificaciones
Compras de Mercancias -
62053601 10.000,oo
Electrodomesticos
 Despachos de Mercancias a
62053650 50.000,oo
Sucursales

Si se efectua cierre en el mes de enero de 2003, se debe cancelar las cuentas de

resultado, cargar a inventarios la suma de $20.000, y determinar la utilidad con un
crdito a la cuenta 23100501 Cuentas por pagar a la Casa Matriz

En la Casa Matriz
Al efectuar el cierre a enero 31 en la sucursal, en la Casa Matriz se contabiliza la
utilidad de $18.000, como un ingreso a Ingresos sucursal credito y un debito a la
13201501 Deudores Vinculado Economicos - Efectivo.

SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
11050501 Caja Principal 40.000,oo
11100501 Bancos 5.000,oo
Deudores Vinculados Economicos
13201501 5.000,oo
- Sucursales Efectivo
Deudores Vinculados Economicos
13201502 10.000,oo
- Sucursales Mercancias
Venta Electrodomesticos -
41353650 50.000,oo
Despacho M/cias a Sucursales
SUMAS IGUALES 55.000,oo 55.000,oo

SUCURSAL

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01-01 AL 31-01-2003

INGRESOS OPERACIONALES
Venta de Electrodomesticos 70.000,oo
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 0,oo
Compras 10.000,oo
Despachos de la Casa Matriz 50.000,oo
Mercancia Disponible para la Ventas 60.000,oo
Inventario Final de Mercancias 31-01-2003 20.000,oo
COSTO DE MERCANCIA VENDIDA 40.000,oo
UTILIDAD BRUTA 30.000,oo
 GASTOS OPERACIONALES
Arrendamientos 12.000,oo
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 12.000,oo
UTILIDAD OPERACIONAL 18.000,oo

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-01-2003

ACTIVO PASIVO
CORRIENT
CORRIENTE
E
Caja 7.500,oo Proveedores 2.500,oo
TOTAL
Deudores 8.000,oo PASIVO 2.500,oo
CORRIENTE
20.000,o TOTAL
Inventarios 2.500,oo
o PASIVO
TOTAL
ACTIVO 35.500,o PATRIMONI
2.500,oo
CORRIENT o O
E
TOTAL 35.500,o Proveedores - 10.000,o
ACTIVO o Casa Matriz o
Cuentas por
23.000,o
Pagar - Casa
o
Matriz
TOTAL
33.000,o
PATRIMONI
o
O
TOTAL
PASIVO Y 35.500,o
PATRIMONI o
O

Suponemos que el Balance de prueba de la Casa Matriz es el siguiente:

SALDO SALDO
CODIGO CUENTA
DEBITO CREDITO
110505 CAJA 15.000,oo
111005 BANCOS 100.000,oo
130505 DEUDORES CLIENTES 30.000,oo
VINC. ECON. SUCURSALES POR COBRAR
13201501 5.000,oo
- EFECTIVO
VINC. ECON. SUCURSALES POR COBRAR
13201502 10.000,oo
- MCIAS
138020 DEUDORES VARIOS 20.000,oo
143536 INVENTARIOS 40.000,oo
150405 TERRENOS 50.000,oo
151605 EDIFICIOS 150.000,oo
220505 PROVEEDORES 10.000,oo
3105 CAPITAL SOCIAL 300.000,oo
3705 SUPERAVITA GANANCIAS RETENIDAS 67.000,oo
413536 VENTAS 180.000,oo
620536 COMPRAS 160.000,oo
62053650 DESPACHOS A SUCURSALES 50.000,oo
51 GASTOS 27.000,oo
TOTALES 607.000,oo 607.000,oo