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Cuenta 14: Cuentas por Cobrar al Personal, a los

Accionistas, Directores y Gerentes


IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideracin la
versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del Consejo Normativo de
Contabilidad N 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIN

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes del Plan Contable General
para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas
(o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), as como las suscripciones de
capital pendientes de pago.

II. NOMENCLATURA

La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y gerentes comprende las siguientes
subcuentas y divisionarias, las que mostramos a continuacin en forma comparativa con las subcuentas
equivalentes del PCGR:

CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
PCGR PCGE
14 CUENTAS POR COBRAR A 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
ACCIONISTAS (O SOCIOS) LOS
Y PERSONAL ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
141 Prstamos al personal 1411 Prstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1412 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1413 Entregas a rendir cuenta
1419 Otras cuentas por cobrar al personal
142 Accionistas (o socios)
144 Accionistas (o socios), suscripciones
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
pendientes
accionistas
de cancelacin
142 Prstamos a accionistas (o socios) 1422 Prstamos
143 Directores
143 Prstamos a directores 1431 Prstamos
1432 Adelanto de dietas
384 Entregas a rendir cuenta 1433 Entregas a rendir cuenta
144 Gerentes
141 Prstamos al personal 1441 Prstamos
385 Adelanto de remuneraciones 1442 Adelanto de remuneraciones
384 Entregas a rendir cuenta 1443 Entregas a rendir cuenta
148 Diversas

III. PRINCIPALES CAMBIOS

De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle ms amplio que el incluido en el
PCGR. Esto ltimo tambin se ve reflejado en la cuenta 14, materia de anlisis. As por ejemplo, en sta se ha
incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta 141), para las cuentas por cobrar a
accionistas o a los socios, segn corresponda (subcuenta 142), para las cuentas por cobrar a los directores
(subcuenta 143), as como para las cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144).

De otra parte, un aspecto importante que debe ser comentado, es el relativo al traslado de algunas subcuentas de
la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta.

Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y
384 respectivamente), las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.

CASO N 1 PRSTAMOS AL PERSONAL

Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la empresa.

SOLUCIN:

Segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
2,000.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
2,000.00
SOCIOS) Y PERSONAL
141 Prstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de
la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones.

SOLUCIN:

Segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
1,500.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 1,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00

385 Adelanto de remuneraciones


10 CAJA Y BANCOS 1,500.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 3 IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000.00, los que estn sujetos a los siguientes aportes y descuentos:

Essalud S/. 900.00


ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5 categora S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00

SOLUCIN:

Segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
10,900.00
GERENTES
621 Remuneraciones 10,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad y previsin social 900
6271 Rgimen de prest. de salud
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
3,000.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 IR
40173 Renta de quinta categora 800
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud 900
4032 ONP 1,000
407 Administradoras de fondos de pens. 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
1,500.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
6,400.00
POR PAGAR
411 Remunerac. por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones
del mes.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE GASTOS Y
10,900.00
COSTOS
x/x Por el destino de la provisin
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
62 CARGAS DE PERSONAL 10,900.00
621 Sueldos 10,000
627 Seguridad y Previsin Social
6271 Rgimen de Prestac. de Salud 900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700.00
401 Gobierno Central
4017 IR 800
403 Constr. Instituc. Pblicas
4031 ONP 1,000
4032 Essalud 900
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500.00
385 Adelanto de remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 6,400.00
411 Remunerac. por pagar
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 300.00
469 Otras cuentas por pagar
x/x Por la provisin de la planilla de remuneraciones
del mes.
---------------------------- XX ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900.00
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS 10,900.00
x/x Por el destino de la provisin
---------------------------- XX ----------------------------
CASO N 4 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIN

Con fecha 01.04.2010, los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa, segn consta
en Acta de Junta General de Accionistas, por un monto de S/. 500,000. Sin embargo, la formalizacin de dicho acto
se inscribe en los Registros Pblicos el 04.06.2010.

SOLUCIN:

Segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y 500,000.00
GERENTES
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trm.
5221 Aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 500,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
LOS ACCION. (SOCIOS), DIRECTORES Y 500,000.00
GERENTES
142 Accionistas
1421 Suscripciones por cobrar a socios o
accionistas
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------
52 CAPITAL ADICIONAL 500,000.00
522 Capitalizaciones en trm.
5221 Aportes
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital social
x/x Por la formalizacin del aumento de capital
---------------------------- XX ----------------------------

Segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O
500,000.00
SOCIOS) Y PERSONAL
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripcin
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital por aportes
x/x Por el aumento del capital de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
10 CAJA Y BANCOS 500,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CTAS POR COBRAR A ACCION. (O SOCIOS)
500,000.00
Y PERSONAL
144 Accionistas (o socios), suscripciones Pendtes.
de suscripcin
x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la
empresa
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE

Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones, con cargo a rendir a
cuenta.

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
5,000.00
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y DIRECTORES
144 Gerentes
1443 Entregas a rendir cuenta
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 5,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
38 CARGAS DIFERIDAS 5,000.00
384 Entregas a rendir cuenta
10 CAJA Y BANCOS 5,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 6 PRSTAMOS AL GERENTE

Se gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empresa

SOLUCIN:

Segn PCGE

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A
2,000.00
LOS ACCION., DIRECTORES Y DIRECTORES
144 Gerentes
1441 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQU. EFECTIVO 2,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Ctas. Corrientes operativas
x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------

Segn PCGR

---------------------------- XX ----------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O
2,000.00
SOCIOS) Y PERSONAL
141 Prstamos al Personal
10 CAJA Y BANCOS 2,000.00
104 Cuentas corrientes
x/x Por el prstamo realizado al Gerente de la
empresa.
---------------------------- XX ----------------------------