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Tributario
Luis Aguilera
El Poder Tributario
Poder Tributario
Definicin
Potestad
Reglamentaria
Constitucionales
Lmites
Legales
El Poder Tributario
Definicin:
Facultad que tiene el Estado para establecer tributos por
Ley sobre personas o bienes dentro de su jurisdiccin,
modificarlos, derogarlos y dictar obligaciones accesorias
para su eficacia, con el objeto de financiar el Gasto
Pblico.
Potestad Reglamentaria:
Se complementa con la Potestad Reglamentaria en
materia tributaria, dentro del marco legal, y que le
permite al SII dictar normas e instrucciones sobre
recaudacin, condonacin, etc.
Lmites del Poder Tributario
Funciones
Director Nacional
Facultades
Directores Regionales
SII
Requisitos de las
Medios de Fiscalizacin
actuaciones
Notificaciones
Citacin
Tipos y Caractersticas de
Tasacin
Fiscalizaciones
Liquidacin
Giro
Misin
Cdigo Tributario
Ley Orgnica del SII
Leyes Especiales
Facultades de los directores
regionales
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus
funciones debern ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director.
Facultades de los directores
regionales
Absolver consultas de los contribuyentes sobre
aplicacin e interpretacin de las normas tributarias.
Solicitar la aplicacin de apremios.
Aplicar, rebajar o condonar sanciones administrativas.
Resolver administrativamente todos los asuntos de
carcter tributario que se promuevan. Incluso corregir
de oficio en cualquier tiempo vicios o errores
manifiestos.
Art. 6 DL 830
Facultades de los directores
regionales
Resolver las reclamaciones.
Condonar los intereses penales por mora en los casos
expresamente autorizados por la Ley.
Delegar sus facultades.
Ordenar a peticin de los contribuyentes, que se
imputen al pago de impuestos o contribuciones de
cualquier especie, las cantidades que le deban ser
devueltas por pagos en exceso o indebidamente.
Ordenar la publicacin o notificacin por avisos
Facultades delegatorias
Art. 6 DL 830
Actuaciones del servicio
(Medios de Fiscalizacin)
Todo acto administrativo o trmite que sus funcionarios
competentes efecten en cumplimiento de las funciones que
el Cdigo Tributario y dems leyes impositivas les han
entregado para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.
Son ejemplos de actuaciones
las notificaciones,
las liquidaciones y
giros de impuestos etc.
Se ejercen en el marco de los Medios de Fiscalizacin.
Requisitos de las actuaciones
del SII
Deben realizarse en das y horas hbiles.
Das no feriados (de lunes a sbado), entre las 8:00 y 20:00 hrs,
salvo cuando la naturaleza de los actos fiscalizados as lo requiera.
Sin embargo, los plazos de das para procedimientos
administrativos (contribuyente), se
cuentan de lunes a viernes.
En lugar hbil:
Segn tipo de notificacin.
Actuaciones de los
contribuyentes
Inscripcin en
Pagar sus Comparecencia
el Rol nico
impuestos ante el SII
Tributario
Aviso de
Aviso de Inicio Obligaciones de
Trmino de
de Actividades Informacin
Giro
Obligacin de comparecencia
-Conversin.
-Aporte activos y
-Razn Social -Domicilio Postal.
pasivos.
-Domicilio -Socios.
-Fusin.
-Actividad o Giro -Aportes.
-Transformacin.
-Sucursales. -Representantes.
-Absorcin.
-Divisin.
Medios de fiscalizacin del SII
Facilitacin
Control del
del
Cumplimiento
Cumplimiento
Minimizacin del
Incumplimiento
Modelo de negocio del SII
Propuestas de
Declaracin o
Informacin
Atencin y
Asistencia
Almacenamiento
y Procesamiento
de Informacin
Disminuir Evasin
y Aumentar
Recaudacin Procesos
Selectivos
Procesos
Preventivos
Limitaciones a la accin
fiscalizadora
Artculo 59 Dentro de los plazos de prescripcin, el
Servicio podr examinar y revisar las declaraciones
presentadas por los contribuyentes.
Secuencia del Cumplimiento
Declaracin
Revisin (Auditoras
Cobro y/o Pago
Tributarias)
Notificacin y
Giro
Citacin
Aceptacin y
Liquidacin
Oposicin
Secuencia de Medios de Fiscalizacin
Auditoras Tributarias
Definicin:
Procedimiento destinado a fiscalizar el correcto
cumplimiento por parte de los contribuyentes de su
obligacin tributaria.
Propsito:
Verificar que las declaraciones de impuestos sean
expresin fidedigna de las operaciones registradas en sus
libros de contabilidad y de la documentacin soportante, y
que reflejen todas las transacciones econmicas
efectuadas.
Notificaciones
Definicin:
Es una actuacin del SII que tiene por objeto poner en
conocimiento de una persona, contribuyente o no, una determina
actuacin o resolucin del Servicio.
En subsidio
Habitacin del contribuyente o de su representante o lugar
en que ejerza su actividad.
Personal
Por cdula.
Por cdula.
Consiste en entregar en el domicilio del notificado una hoja de papel que contenga
copia integra de la resolucin o actuacin, los datos necesarios para su acertada
inteligencia.
Se entrega a cualquier persona adulta ( mayor de 18 aos)
A falta de persona adulta, se deja en el domicilio y adicionalmente, se enva un
aviso de la notificacin por carta certificada.
Es obligatoria en la notificacin de la sentencia del procedimiento de reclamo.
Notificacin tcita
Cuando la parte afectada por una resolucin cuya notificacin ha sido omitida o
realizada en forma ilegal, haga en cualquiera gestin que suponga conocimiento de
la resolucin, antes de reclamar de la falta o nulidad de la notificacin.
Aplicacin supletoria de las normas del CPC.
Notificacin Resultados
posibles
Resultado de Notificacin
Responde y presenta
documentacin dentro Acta de Cumplimiento
del plazo establecido
impuestos
plazos de prescripcin.
Finalidad
Medio de Fiscalizacin.
Oportunidad de allanarse.
Contenido:
Presente declaracin omitida.
Rectifique, aclare, ample o confirme su declaracin.
Carcter de la citacin
Regla general: es FACULTATIVA.
Excepcionalmente, es OBLIGATORIA. Casos:
Cuando el contribuyente estaba obligado a presentar una
declaracin y no lo hizo (art. 22 CT)
Si es necesario prorratear diversos tipos de ingresos o gastos
y el contribuyente no est obligado a llevar contabilidad
separada. (art. 27 CT)
Si la contabilidad es calificada como no fidedigna. (art. 21
CT)
Precios de Transferencia (Art. 41 E LIR)
Enajenacin de activos subyacentes (art. 58 N 3 LIR).
Mayor valor en enajenacin de activos y el impuesto adicional
(Art.74 N 4 )
Formalidades de la citacin
Debe indicar:
Nmero.
Los aos o perodos tributarios.
Observaciones del perodo.
Perodo total comprendido.
La citacin debe ser firmada por el Jefe de la oficina
respectiva del Servicio o por el Jefe del Grupo de Fiscalizacin
autorizado debidamente mediante resolucin de delegacin de
facultades.
Actitudes del
contribuyente
Transcurrido el plazo se
procede a Liquidar (Si es
No responde
necesario se tasar la
Actitudes del Contribuyente
Se liquida lo no
Se opone a los reparos.
desvirtuado.
Efectos de la citacin
Excepciones:
Si contribuyente da respuesta a citacin y acompaa
documentos o antecedentes desvirten las observaciones
del SII.
Divisin o fusin, siempre que activos se mantengan con el
mismo valor tributario.
En casos de reorganizacin empresarial, que obedezcan a
una legitima razn de negocios, siempre que activos se
registren al mismo valor contable o tributario.
Liquidaciones de impuestos
Definicin:
Art. 37 del Cdigo Tributario, "Los impuestos debern
ser girados por el Servicio mediante roles u rdenes de
ingresos, salvo los que deban pagarse por medio de
timbres, estampillas o papel sellado".
Es La orden competente que el Servicio de Impuestos
Internos extiende al contribuyente para que ingrese en
arcas fiscales un valor determinado por concepto de
impuestos, reajustes, intereses y multas.
Lmites de las Liquidaciones
Oportunidad:
Limites de la accin fiscalizadora.
Requiere trmite previo en ciertos casos.
Casos de citacin obligatoria.
Antecedentes del Contribuyente.
No se puede prescindir de declaraciones y antecedentes
del contribuyente, y liquidar otro impuesto que el que de
ellos resulte, salvo no sean fidedignos.
Buena fe en materia tributaria.
No procede el cobro con efecto retroactivo, si el
contribuyente se ajust de buena fe a la interpretacin de
las leyes tributarias efectuada por el Director /DR.
Antecedentes necesarios para
emitir giros de impuestos
1. Declaracin o peticin del contribuyente en que se establezca
que adeuda un impuesto.
2. Impuestos cuya determinacin corresponde a la
administracin.
3. Que el Servicio haya practicado una liquidacin.
4. Sin necesidad de liquidacin en los casos del Art. 24.
a) Impuestos de recargo, retencin o traslacin, que no hayan
sido declarados y que correspondan a sumas contabilizadas.
b) Cantidades devueltas o imputadas y en relacin con las
cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario.
c) Los impuestos del fallido.
Tipos/Clases de Giros
Otras excepciones:
Requerimientos de informacin de autoridades extranjeras
Proceso de recopilacin de antecedentes (art. 161 N 10)
En los casos en que la Ley establece un plazo especial,
como ocurre por ejemplo en las situaciones que se sujetan
a la Ley 18.320.
Citacin en el marco de la declaracin de Abuso o
Simulacin (RT).
La prescripcin en materia
tributaria
Definicin:
La prescripcin es un modo de adquirir las cosas ajenas, o
de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse
posedo las cosas o no haberse ejercido dichas acciones y
derechos durante cierto lapso de tiempo, y concurriendo
los dems requisitos legales. Una accin o
derecho se dice prescribir cuando se extingue por la
prescripcin.
La prescripcin en materia
tributaria
Las facultades fiscalizadoras del SII estn limitadas por la
prescripcin, lo que implica, en general que la liquidacin o
giro de los impuestos debe efectuarse
dentro de los plazos legales.
Normas aplicables del C. Tributario:
Art. 200: Plazos generales.
Art. 201: Prescripcin de acciones civiles.
Plazos de prescripcin en
materia tributaria
Fiscalizacin, Liquidacin y Giro de los Impuestos
Trmino Ordinario
Trmino Extraordinario
Trminos Especiales
Procedimientos Administrativos
Cobro de Impuestos
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trmino Ordinario:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos dentro del
plazo de 3 aos, contados desde la expiracin del plazo
legal del pago.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trmino Extraordinario:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos sujetos a
declaracin, dentro del plazo de 6 aos, contados desde la
expiracin del plazo legal del pago.
Casos:
1) Si declaracin no se hubiere presentado.
2) Si declaracin es maliciosamente falsa.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Trminos Especiales:
La revisin, liquidacin o giro de los impuestos especiales,
ser dentro de 3 6 aos, contados desde la expiracin
del plazo legal del pago, segn el caso.
Prescripcin de accin
fiscalizadora
Circunstancias que alteran los plazos de prescripcin de
la accin fiscalizadora:
Aumento de los plazos de prescripcin.
Renovacin de los plazos de prescripcin.
Suspensin del plazo de inscripcin.
Interrupcin de la accin fiscalizadora.
Aumento del plazo de
prescripcin
Aumento del plazo de 3 6 aos de la accin
fiscalizadora.
Renovacin del plazo de
prescripcin
Implica reanudar el plazo de prescripcin, por tres
meses adicionales. Art. 11 Inc. 4
Caso de devolucin de una notificacin por carta
certificada, si es recepcionada por el SII despus de
vencido el plazo de prescripcin.
Suspensin del plazo de
prescripcin
Es la paralizacin del plazo de prescripcin de
circunstancias previstas en la ley, reanudndose cuando
ellas hayan cesado.
Interrupcin del plazo de
prescripcin
Detencin del transcurso de la prescripcin, que lo hace ineficaz,
originando un nuevo plazo.
No existen casos en materia de prescripcin de la accin
fiscalizadora. Se refiere a la accin de cobro de los impuestos.
Prescripcin de la accin de
cobro
La accin de cobro de impuestos adeudados se ejerce a
travs del Servicio de Tesoreras, a travs del
procedimiento establecido en el Cdigo tributario.
Se rige por las mismas normas y plazos que la
prescripcin de la accin fiscalizadora (art. 201).
No hay suspensin
Interrupcin de la accin de
cobro
Detencin del transcurso de la prescripcin, que lo hace
ineficaz, originando un nuevo plazo.
Ley N18.320 sobre incentivo
tributario
Esta ley establece importante limitaciones a la facultad
fiscalizadora, en relacin a los tributos contenidos en la Ley sobre
Impuesto al Valor Agregado.
IVA
Impuestos especiales a las Ventas y Servicios.
Impuesto Adicional a ciertos productos.
Impuesto a la venta de automviles y otros.
Impuesto adicional bebidas alcohlicas, alcohlicas y similares.
Otros Impuestos especficos