AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL AL

31 DE DICIEMBRE DEL 2016

ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO

OBJETIVO. -Determinar si las estimaciones y provisiones del ejercicio son vlidas y

registradas por los importes

Hecho Ref.
Procedimientos Por: P/T Fecha

1. Elabore las correspondientes cedulas sumarias, auxiliares y K.G.C.A. 23-07-

analticas Correspondiente al rubro de gastos al personal y G.O.M GJ.1 2017
determine en funcin a la Materialidad y movimiento anual de las
cuentas y subcuentas una muestra Representativa para examinar.
R.C.A GJ.2 23-07-
2. Analizar las polticas contables sobre estimaciones, y calcular C.P.H. 2017
las estimaciones efectuadas por la entidad.
R.C.A GJ.3 23-07-
3. Realizar un recalculo selectivo las estimaciones y provisiones K.G.C.A 2017
efectuadas por La entidad, realizar los cruces con el AF-3 y las Notas
de Contabilidad.
R.C.A GJ.4 23-07-
4. Evaluar las revaluaciones de activos fijos realizados por la K.G.C.A 2017
Entidad en Cumplimiento de directiva 002 2014 EF/51.01, si cuentas
con los informes Periciales o de tasacin y validar su consistencia por
el efecto en cuentas del Patrimonio Neto.
 CDULA
SUMARIA
 Materialidad de Planeacin
Total Activo 852,656,656.22
(MP) 0.25% de los Activos 4,263,283.28
(ET) 50 % de MP 2,131,641.64
Entidad UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA RDA 5 % de MP 213,164.16
ESTIMACIONES Y PROVISIONES
(Expresado en Nuevos Soles)
AJUSTE Y
SALDO AL CTA SALDO AL RECLASIFICACION SALDO FINAL Cuenta
31/12/2015 CONT CUENTA REF/PT 31/12/2016 DEBE HABER 31/12/2016 Sig. No Sig.
1,094,493.26 5801.0102 Edificios no residenciales GJ.1 1,151,271.10 si
576,969.38 5801.0201 vehculos GJ.2 577,531.25 si
maquinaria y equipo,
1,478,474.57 5801.0202 mobiliarios y otros GJ.3 1,857,804.12 si
92,546.06 5801.0301 estudios y proyectos GJ.4 92,546.06 si
44,432.16 5801.0301 activos intangibles GJ.5 44,431.16 si
agotamiento de bienes
660.00 5801.0302 agropecuario, minero y otros GJ.6 294.96 si
7,522.21 5802.0101 personal administrativo GJ.7 - si
10,459.42 5802.0101 docentes universitarios GJ.8 - si
- 5802.0103 a personas naturales GJ.9 47,200.00 si
1,273.75 5802.0102 otros rgimen GJ.10 - si
3,306,830.81 3,771,078.65
 PAPELES DE
TRABAJO
(P/T)
SUSTENTACIN
DE LA LABOR
DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO
N 1
 CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
AREA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: DEPRECIACION
Entidad: Universidad Nacional de la Amazonia Peruana Fecha: 23 de julio 2017

PREGUNTAS Respuesta REF

SI NO N/A P.T.
a. Control de Propiedad, Planta y Equipo.
1. La entidad cuenta con un adecuado control del activo fijo de propiedad de:
a. Terrenos? X
b. Edificios, maquinarias, equipos y mejoras?
c. Otros activos fijos?
2. La entidad verifica cuando menos vez al ao la existencia y propiedad de los
X
activos fijos, lisados de inventarios?:
3. Esta normado los mtodos de valuacin de activos fijos utilizados por la
X
entidad?
4. El rgano de control interno evala peridicamente los controles de los activos
X
fijos?
5. Las adquisiciones de los activos fijos importantes estn autorizados por el
X
consejo en pleno?
6. En caso de maquinarias y equipos Se determina el costo partiendo de los
X
gastos de gestin de compras hasta la instalacin de dichas compras?
7. Existe procedimientos que aseguren que los activos fijos adquiridos han sido
X
recibidos realmente?
8. En caso de construccin, de ampliacin de nuevos locales de la entidad Estos
son efectuados por contratistas, si la entidad est autorizada para revisar los X
registros de costos, durante el periodo de construccin?
9. Los registros de costos de construcciones en cursos brinda la informacin
suficiente para establecer un control efectivo sobre los costos incurridos y
X
permitir en una asignacin de costos apropiados por la aplicacin definitiva a las
obras programadas.
10. La entidad tiene establecido los procedimientos que permitan informar
X
oportunamente de las compras del activo fijo para los efectos de seguros?
11. La entidad cuenta con una poltica claramente definida entre inversiones del
X
activo fijo y gastos por reparaciones y mantenimientos?
12. La entidad tiene establecido un monto mnimo para contabilizar como activo
X
fijo?
13. Entidad cuenta con documentos de retiro del activo fijo, por concepto de venta,
X
o destruccin de activos fijos?
14. Existe un procedimiento que permite enviar una copia de los comprobantes de
retiro directamente a contabilidad, para que descargue de los libros X
correspondientes?
15. Son facturadas oportunamente las ventas del activo fijo y contabilizadas en los
X
rubros respectivos?
16. Las cuentas del mayor general estn respaldadas por os registros auxiliares
tanto del referente y del valor del activo fijo, como las depreciaciones X
peridicas?
17. Los registros auxiliares de control del activo fijo son conciliados
X
peridicamente con las cuentas del mayor general?
18. Los activos fijos estn identificados y permiten la verificacin con los registros
X
auxiliares?
 OBJETIVO ESPECIFICO Determinar si las estimaciones y provisiones del ejercicio son vlidas y
registradas por los importes correctos.

PROCEDIMIENTO 01.- Elabore las correspondientes cedulas sumarias, auxiliares y

analticas correspondiente al rubro de gastos al personal y determine en funcin a la
materialidad y movimiento anual de las cuentas y subcuentas una muestra representativa
para examinar.

Nmero Comentario del Auditor REF. P/T

TRABAJO REALIZADO:

En aplicacin al presente procedimiento, se procedi a elaborar la cdula sumaria y

analtica correspondiente a la cuenta Estimaciones y Provisiones del ejercicio.

EVIDENCIA DOCUMENTARIA
Estado de Gestin al 31-12-2016.

CONCLUSION:

1.- Se tiene la comparacin del 2016 con respecto al 2015, donde los montos nos
muestran una evidencia razonable.

SUMILLA:

1. Razonable X

2. Debilidad de control
interno
3. Deficiencia
Significativa
 AL AL
CTA DESCRIPCION 31/12/2015 31/12/2016
5801.0102 Edificios no residenciales 1,094,493.26 1,151,271.10
5801.0201 vehculos 576,969.38 577,531.25
5801.0202 maquinaria y equipo, mobiliarios y otros 1,478,474.57 1,857,804.12
5801.0301 estudios y proyectos 92,546.06 92,546.06
5801.0301 activos intangibles 44,432.16 44,431.16
5801.0302 agotamiento de bienes agropecuario, minero y otros 660.00 294.96
5802.0101 personal administrativo 7,522.21 -
5802.0101 docentes universitarios 10,459.42 -
5802.0103 a personas naturales - 47,200.00
5802.0102 otros rgimen 1,273.75 -
3,306,830.81 3,771,078.65
PROCEDIMIENTO
N 2
 OBJETIVO ESPECIFICO Determinar si las estimaciones y provisiones del ejercicio son vlidas y
registradas por los importes correctos.

PROCEDIMIENTO 02.- Analizar las polticas contables sobre estimaciones, y calcular las
estimaciones efectuadas por la entidad

Nmero Comentario del Auditor REF. P/T

TRABAJO REALIZADO:

En aplicacin al presente procedimiento, se procedi a la revisin de las sumarias, el

Estado de Situacin Financiera, y su respectivo clculo de las depreciaciones.

EVIDENCIA DOCUMENTARIA
Estado de Situacin Financiera
Notas a los Estados Financieros
Inventario Fsico y Valorizado.

CONCLUSION:
1.- Se ha evidenciado que existe 01 diferencia significativa, ya que no coinciden los montos
entre el clculo Contable y el Clculo por la Auditoria Realizada, pues existe diferencia
significativa en la cuenta 1508.010402 Edificios no residenciales concluidos por reclasificar
por un monto total de S/ 251,151.47 por omisin de depreciacin de los meses de Julio a
Agosto del 2016, mientras los dems activos fijos s representan un monto razonable de su
depreciacin que reflejan en sus estados de situacin financiera y gestin.

SUMILLA:

4. Razonable

5. Debilidad de control X
interno
6. Deficiencia
Significativa
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
Estado de resultado al 31 12 2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO AL
DESCRIPCION AL 31/12/2015 AL 31/12/2016 31/12/2016 SEGN
DEBE HABER
AUDITORIA
Edificios no residenciales 1,094,493.26 1,151,271.10
vehculos 576,969.38 577,531.25
maquinaria y equipo, mobiliarios y
otros 1,478,474.57 1,857,804.12
estudios y proyectos 92,546.06 92,546.06
activos intangibles 44,432.16 44,431.16
agotamiento de bienes
agropecuario, minero y otros 660.00 294.96
personal administrativo 7,522.21 -
docentes universitarios 10,459.42 -
a personas naturales - 47,200.00
otros rgimen 1,273.75 -
3,306,830.81 3,771,078.65

Conclusiones: Se ha evidenciado que existe 01 diferencia significativa en la sumaria Edificios No Residenciales por Reclasificar, una subestimacin de
depreciacin acumulada y del ejercicio hasta por un monto de S/251,151.47. Mientras las otras sumarias en general si tienen coherencia en el clculo de
depreciaciones realizadas segn auditora
PROCEDIMIENTO
N 3
 OBJETIVO ESPECIFICO Determinar si las estimaciones y provisiones del ejercicio son vlidas y
registradas por los importes correctos.

PROCEDIMIENTO 03.- Realizar un recalculo selectivo las estimaciones y provisiones

efectuadas por la entidad, realizar los cruces con el AF-3 y las Notas de Contabilidad

Nmero Comentario del Auditor REF. P/T

TRABAJO REALIZADO:

En aplicacin al presente procedimiento, se procedi a la revisin de las sumarias, el

Estado de Situacin Financiera, y su respectivo clculo de las depreciaciones de las
cuentas

EVIDENCIA DOCUMENTARIA
Estado de Situacin Financiera
Inventario Fsico y Valorizado.

CONCLUSION:
1.- Se ha evidenciado que existe diferencias significativas, ya que no coinciden los montos
entre el clculo Contable y el Clculo por la Auditoria realizada en la cuenta 1508.010402
Edificios no residenciales concluidos por reclasificar por un monto total de S/ 251,151.47,
mientras los dems activos fijos s representan un monto razonable de su depreciacin que
reflejan en sus estados de situacin financiera y gestin.

SUMILLA:

7. Razonable

8. Debilidad de control
interno
9. Deficiencia X La entidad omiti el registro de la depreciacin
Significativa correspondiente al periodo julio a diciembre 2016 en
el rubro de edificios administrativos hasta por el
importe de S/ 251,151.47, afectando en la situacin
financiera y determinacin del estado de resultados
del ejercicio 2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
Estado de resultado al 31 12 2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO AL
31/12/2016
Cuenta DESCRIPCION AL 31/12/2015 AL 31/12/2016
DEBE HABER SEGN
AUDITORIA
1508.010201 Edificios no residenciales 1,094,493.26 1,151,271.10 251 151.47 1 402 422.57

1,094,493.26 1,151,271.10 251 151.47 1 402 422.57

Conclusiones: se ha determinado que la depreciacin del edificio no residencial de la entidad no a realizado adecuadamente durante los aos 2012, 2013,
2014 y 2015. Siendo la diferencia acumulada del ejercicio 2016 un monto a ajustar a la cuenta del haber por un importe de S/ 251 151.47
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
Estado de resultado al 31 12 2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO AL
31/12/2016
Cuenta DESCRIPCION AL 31/12/2015 AL 31/12/2016
DEBE HABER SEGN
AUDITORIA
1503.0101 Para Transporte Terrestre
2,310,125.00 2,310,125.00 2,310,125.00
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina 713,760.23 718,989.63 718,989.63
1503.020102 Mobiliario De Oficina 1,550,596.80 1,520,310.80 1,520,310.80
1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos 5,591,477.48 8,143,286.28 8,143,286.28
1503.020202 Mobiliario Educativo 1,394,289.30 1,602,521.05 1,602,521.05
1503.020301 Equipos Computacionales Y
Perifricos 2,768,482.72 3,746,832.03 3,746,832.03
1503.020302 Equipos De Comunicaciones
Para Redes Informticas 215,440.26 275,344.98 275,344.98
1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones 5,703.99 5,703.99 5,703.99
14,549,875.78 18,323,113.76 18,323,113.76

Conclusiones: Realizados los clculos correspondientes de depreciacin, en cuanto al rubro de Maquinaria, equipo, mobiliario se realizaron adecuadamente ya
que coinciden con el clculo segn contabilidad y segn la auditora realizada.
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
Estado de resultado al 31 12 2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO AL
31/12/2016
Cuenta DESCRIPCION AL 31/12/2015 AL 31/12/2016
DEBE HABER SEGN
AUDITORIA
5801.030102 Activos Intangibles 44 432.16 92,546.06 92 546.06

44 432.16 92 546.06 92 546.06

Conclusiones: En relacin a los activos intangibles despus de realizar las depreciaciones se llega a la conclusin que fueron calculados adecuadamente y
coincide el resultado del rea de contabilidad y con la auditora realizada.
PROCEDIMIENTO
N 4
 OBJETIVO ESPECIFICO Determinar si las estimaciones y provisiones del ejercicio son vlidas y
registradas por los importes correctos.

PROCEDIMIENTO 04.- 4. Evaluar las revaluaciones de activos fijos realizados por la

Entidad en Cumplimiento de directiva 002 2014 EF/51.01, si cuentas con los informes
Periciales o de tasacin y validar su consistencia por el efecto en cuentas del Patrimonio
Neto.

Nmero Comentario del Auditor REF. P/T

TRABAJO REALIZADO:

En aplicacin al presente procedimiento, se procedi a elaborar la cdula sumaria y

analtica correspondiente a la revaluacin de activos fijos.

EVIDENCIA DOCUMENTARIA
Balance de comprobacin al 31-12-2016.

CONCLUSION:

1.- En relacin al clculo de la revaluacin se llega a la conclusin que fueron calculados

adecuadamente y coincide el resultado del rea de contabilidad y con la auditora
realizada.

SUMILLA:

10. Razonable X

11. Debilidad de control

interno
12. Deficiencia
Significativa
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
Estado de resultado al 31 12 2016
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES SALDO AL
31/12/2016
Cuenta DESCRIPCION AL 31/12/2015 AL 31/12/2016
DEBE HABER SEGN
AUDITORIA
Edificios Administrativos - Ajuste
1501.020197 0.00 4,340,665.80 4,340,665.80
por Revaluacin

0.00 4,340,665.80 4,340,665.80

Conclusiones: En relacin al clculo de la revaluacin se llega a la conclusin que fueron calculados adecuadamente y coincide el resultado del rea de
contabilidad y con la auditora realizada.