THE POWER

OF BEING
UNDERSTOOD
AUDIT | TAX | CONSULTING
RISK ADVISORY SERVICES Internal Audit Compliance Risk Management

SEMINARIO REGIONAL
INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD

El Contador Pblico en la Prevencin

del Lavado de Activos

Edwin Ros
(AMLCA, MBA, CPA)
Director RSM Panam

Nicaragua
27 de mayo de 2016
INTRODUCCIN Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES: 100.1 (IFAC)

Una caracterstica que

identifica a la profesin
contable es que asume la
responsabilidad
de actuar en
inters pblico

no consiste exclusivamente en satisfacer las

necesidades de un determinado cliente o de la
entidad para la que trabaja
ROL Y OBJETIVOS DEL CPA EN LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

El Contador
1
Pblico en el Entender
ejercicio de su
profesin:
2
Cooperar
Identificar
Riesgos
LD

3 4
Evaluar Mitigar

Material cedido por Edwin Ros

ROL Y OBJETIVOS DEL CPA EN LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Material cedido por Edwin Ros

CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

110
Integridad

El profesional de
la contabilidad 140
120
cumplir los Comportamiento
Objetividad
siguientes
Profesional Principios
principios Fundamentales
fundamentales:
(100.5)
130
140 Competencia y
Confidencialidad Diligencia
Profesionales

Fuente: IFAC-IASB
 CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

100.2 Ser francos y honestos en todas sus a. Contiene afirmacin materialmente falsa o
relaciones profesionales y empresariales. que induce a error,
Implica justicia en el trato y sinceridad b. Contiene afirmaciones o informacin
proporcionada irresponsablemente, o
100.2 No se asociar a sabiendas con c. Omite u oculta informacin que debe ser
informes, declaraciones, comunicaciones u 110 incluida, cuando dicha omisin u
otra informacin cuando estime: Integridad ocultacin inducira a error.

Comportamiento
Objetividad
Profesional
Principios
Fundamentales

Competencia y
Confidencialidad Diligencia
Profesionales

Fuente: IFAC-IASB-Seccin 110

CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

Integridad

120.1 Obliga a no comprometer su juicio

profesional o empresarial a causa de
prejuicios, conflicto de intereses o
Comportamiento 120 influencia indebida de terceros.
Profesional Objetividad
Principios 120.2 No prestar un servicio profesional
si una circunstancia o una relacin afectan
Fundamentales su imparcialidad o influyen indebidamente
en su juicio profesional con respecto a
dicho servicios

Competencia y
Confidencialidad Diligencia
Profesionales

Fuente: IFAC-IASB-Seccin 120

CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

Integridad

Comportamiento
Objetividad
Profesional
Principios
Fundamentales
130.3 El mantenimiento de la competencia
profesional exige una atencin continua y
el conocimiento de los avances tcnicos,
130 profesionales y empresariales relevantes.
Competencia y El desarrollo profesional continuo permite
Confidencialidad
Diligencia al profesional de la contabilidad desarrollar
Profesionales y mantener su capacidad de actuar de
manera competente en el entorno
profesional.

Fuente: IFAC-IASB-Seccin 130

 CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

Integridad

Comportamiento
Objetividad
Profesional
Principios
Fundamentales
140.7 Se les requiere o se les puede
requerir revelacin de informacin
confidencial cuando las disposiciones
legales lo exigen:

140 Competencia y
Documentos o evidencias en Diligencia
procesos judiciales Confidencialidad Profesionales
A las autoridades pblicas
competentes de incumplimientos de
las disposiciones legales que han
salido a la luz.
Fuente: IFAC-IASB-Seccin 140
 CDIGO DE TICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

Integridad

150.1 Impone la obligacin de cumplir las

disposiciones legales y reglamentarias 150
aplicables, evitando cualquier actuacin Comportamiento Objetividad
que el profesional de la contabilidad sabe,
o debera saber, que puede desacreditar a
Profesional Principios
la profesin. Fundamentales

Competencia y
Confidencialidad Diligencia
Profesionales

Fuente: IFAC-IASB-Seccin 150

ROL Y OBJETIVOS DEL CPA EN LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Material cedido por Edwin Ros

 Entendiendo el Contexto de la
Prevencin del Lavado de Dinero
 ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

LAVADO DE DINERO BLANQUEO DE CAPITALES

Narcotrfico
Crimen organizado Trata de Blancas
Proceso que consiste en
encubrir, ocultar o disimular
actos ilcitos vinculados a uno
o varios (obtenidos
ilegalmente) con el propsito
Contrabando de hacerlo legtimo Terrorismo

Venta de Armas Fraude Fiscal

Corrupcin y Soborno
Material cedido por Edwin Ros
ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Etapas del Lavado de Dinero

La actividad ilegal se convierte en efectivo.

Colocacin

Transferir el dinero ilegal mediante transacciones u

operaciones complejas para desviar su origen ilcito.
Estratificacin

Introducir los fondos ilegales en actividades legales,

aparentando ser provenientes de actividades legtimas
Integracin y legales.

Material cedido por Edwin Ros

ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

GRUPO DE ACCIN FINANCIERA INTERNACIONAL

(GAFI)

Grupo conformado en 1989 con el objetivo de establecer estndares,

desarrollar y promover polticas enfocadas a combatir el lavado de
activo y el financiamiento del terrorismo

Publica sus 40 recomendaciones en 1990 y las actualiza en 2012

Material cedido por Edwin Ros

ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Polticas y
Coordinacin Lavado de
ALA / CFT Activos y
(1-2) Decomiso
(3-4)

Financiamiento
40 del Terrorismo
Cooperacin de la PADM
Internacional
Recomendaciones
(5-8)
(36-40)

Facultades y Medidas
Responsabilidades Preventivas
de Autoridades Transparencia y (9-23)
Competentes y Beneficiario Real
Otras Medidas de PJ y Otras
(26-35) Estructuras Consideran LD, FT, PADM
(24-25) Incluye la evasin fiscal grave como delito
precedente al LD
Mejora los aspectos de DD-EBR

Material cedido por Edwin Ros

ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Esquemas
Nacionales de
Prevencin
Procedimientos
Requerimientos Legales
Reglamentacione UAF (Congelamiento
s Preventivo,
Sujetos Organismos de Sanciones, etc.)
Supervisin
Obligados

Marco
Legal
Plan
Nacional
de Riesgos

Material cedido por Edwin Ros

ENTENDIENDO EL CONTEXTO DE LA PREVENCIN DEL LAVADO DE DINERO

Nicaragua
Marco Legal y
Normativo
2010
1998 Ley 735
1994 Ley 285 2012
Prevencin, investigacin
Firma Reglamento Reforma la 177, de y persecucin del crimen Ley 793
Modelo de Prevencin Estupefacientes, organizado y de la
Creadora de la UAF
de LD (CICAD - OEA) Sicotrpicos,tipificando administracin de bienes
el LD y creando la CAF incautados, decomisados
y abandonados

Norma para la Gestin de Prevencin de los Riesgos del

LD, Bienes o Activos; y del Financiamiento al Terrorismo

(NORMA PLD/FT SIBOIF)

Material cedido por Edwin Ros / Fuente: UAF Nicaragua

 Mecanismos y Buenas Prcticas de
Prevencin Enfoque Basado en Riesgos
(EBR)
 Material cedido por Edwin Ros

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Evaluacin
de
Riesgos

Debida
Auditora
diligencia
Independiente
del Cliente

Responsabilidad
Gobierno
Corporativo
Y
Cdigo de
Conducta
Monitoreo
Y Polticas
Generales de
Reportes Conocimiento
(UAF)

Capacitacin
 MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

GOBIERNO ALA-FT-PADM

Junta Directiva / Comits de Auditora y/o Prevencin BC-FT-PADM / Cdigo de TICA

Alta Gerencia

Auditores externos y reguladores

L1 L2 L3
Controles
Gerenciales Cumplimiento
Auditora
(BC, FT, PADM) Gestin de
Interna
Riesgos
Control Interno
(Prevencin y
Mecanismos de Calidad
Cumplimiento)
Prevencin Monitoreo
(BC, FT, PADM)

Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO Material cedido por Edwin Ros
Material cedido por Edwin Ros Fuente: ERM (COSO)

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Marco de Riesgos (ERM) Foco de Atencin-Cumplimiento ALD

Fortalecer filosofa, conciencia y mandato por parte del Gobierno Corporativo del
1. Ambiente Interno SO sobre objetivos de cumplimiento y prevencin de riesgos de BC, FT y ADM

Establecer objetivos de cumplimiento y su impacto en las operaciones del SO,

2. Fijacin de Objetivos apetito y tolerancia a riesgos, metodologas, herramientas tecnolgicas

3. Identificacin de Eventos Clientes, Productos y Servicios, Ubicacin Geogrfica, Canales D&C.

Jerarquizar y priorizar riesgos y perfiles de SO

4. Evaluacin de Riesgos

Establecer lineamientos de tolerancia y respuesta a riesgos de BC, FT y ADM

5. Respuesta al Riesgo

Enlace UAF, controles (KYC, KYE), lneas de defensa, consulta listas, programa de
6. Actividades de Control cumplimiento,
(10 mecanismos sugeridos para prevencin BC, FT y PADM)

Capacitacin en materia de BC, FT y PADM / Reportes (internos y externos)

7. Inform. / Comunicacin

8. Monitoreo Evaluaciones independientes (auditoras) sobre efectividad de SCI

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Modelo de Administracin de Riesgos

Evaluaciones Independientes
Material cedido por Edwin Ros
MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Los mecanismos de identificacin y verificacin del cliente y del beneficiario final

consideran los tipos de clientes, productos, servicios, canales de distribucin y
comercializacin y la ubicacin geogrfica.

Identificacin y anlisis de riesgos

Clientes Productos Servicios

Canales distribucin Comercializacin Ubicacin geogrfica

Matriz de Riesgos - EBR

Material cedido por Edwin Ros
 MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR
Clientes
# Categora
1 Persona natural-local
2 Extranjero residente
3 Extranjero no-residente
4 Persona jurdica
5 Operativos
6 No operativos
7 ONGs
8 Estado
9 Fundaciones
10 Relacionados
Ejemplos
Identificacin de Categoras
(Instituciones Bancarias)
Productos Servicios Canales de D&C Ubicacin geogrfica
# Categora # Categora # Categora # Categora
1 Prstamos 1 Crdito 1 Casa Matriz 1 Panam (Provincia 1 - 10)
2 Depsitos a plazo 2 Banca Privada 2 Sucursales 2 Caribe
3 Cuentas de ahorro 3 Banca de Inversin 3 Ferias 3 Norteamrica
4 Cuentas corrientes 4 Administracin patrimonial 4 Banca por internet 4 Centroamrica
5 Inversiones 5 Fiduciaria 5 Cajeros automticos - ATM 5 Suramrica
6 Asesora a cliente privado 6 Finanzas Corporativas 6 ACH 6 Asia
7 Asesora a cliente institucional 7 7 SWIFT 7 Europa
8 Tarjetas de crdito 8 8 Call-center 8 frica
9 Tarjetas de dbito 9 9 Atencin a clientes (ejecutivos) 9 Oceana
10 Fideicomisos 10 10 10 Pases de alto riesgo / listados
Matriz de Riesgos - EBR
Material cedido por Edwin Ros
MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Debida Diligencia del Cliente

Proceso de identificacin,
Poltic Perfil
verificacin y documentacin del as
cliente y sus beneficiarios finales

DD
Expedien
te Estnda
r

DD DD
Ampliad Simplifi
a cada

Material cedido por Edwin Ros

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Polticas Generales de Conocimiento

Proceso de identificacin,
verificacin y documentacin de
Colaborador
otros interesados claves con
potencial vinculacin al LD

Corresponsal
Conozca a su

Proveedor

Material cedido por Edwin Ros

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Capacitacin

Relacin Anlisi
Es una obligacin orientar y con s de
Cliente
capacitar al personal de la Clientes s
empresa en aspectos
relacionados a la prevencin del Recepci
n de
lavado de dinero Dinero
Cumplimien
to
(Caja)

Riesgos RRHH

Auditor
TI a
Interna

Material cedido por Edwin Ros

MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Monitoreo y Reportes

Unidad de Anlisis Financiero

Centro nacional para la

recopilacin y anlisis de
informacin financiera
relacionada con los delitos
de BC, FT & FPADM, as como
para la comunicacin de los
resultados de ese anlisis a
las autoridades de
investigacin y represin de
cada pas y el intercambio
Material cedido por Edwin Ros
de informacin con similares
MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Auditora Independiente

Material cedido por Edwin Ros

 MECANISMOS Y BUENAS PRCTICAS DE PREVENCIN - EBR

Modelo de 3 Lneas de Defensa contra BC / FT / FPADM

Comits de Auditora
y
Comits de Cumplimiento y Prevencin

Alta Gerencia

L1 L2 L3 Auditores
Externos

Evaluacin de Riesgos Responsable de

Manual AML Riesgos
Debida Diligencia (Metodologa))
Auditora Interna
Polticas de SIBOIF*
Conocimiento Administrador de
Evaluacin
Consultas Bases de Datos Prevencin Oficial CONAMI*
Independiente
Reportes UAF CO
OTROS
Programa de Empresa de
Cumplimiento Cumplimiento

Fuente: Instituto de Auditores Internos / COSO Adecuado por RSM Reguladores nicaragenses*
Responsabilidades y Obligaciones del Profesional
de la Contabilidad en Ejercicio

Cdigo de tica para Profesionales de la

Contabilidad (IFAC-IASB)
Normas Internacionales de Auditora (NIA)
Responsabilidades y Obligaciones del Profesional de la Contabilidad en Ejercicio

Sujetos a supervisin cuando en el ejercicio de su

actividad profesional en nombre de un cliente o por un
cliente realicen las siguientes actividades:

Compra venta de inmuebles

Administracin de dinero, valores burstiles u otros

activos del cliente

Administracin de cuentas bancarias, de ahorro o

valores

Organizacin de aportes o contribuciones para la

creacin, operacin o administracin de compaas

Fuente / IFAC-Secciones 210 y 270

 Responsabilidades y Obligaciones del Profesional de la Contabilidad en Ejercicio

En la aceptacin de clientes (210)

210.1 Determinar (antes de aceptar una relacin con un nuevo cliente) si la misma
originara una amenaza en el cumplimiento de sus principios fundamentales. Ejemplo:
Asuntos cuestionables con el cliente (propietarios, direccin, actividades).

210.2 Cuestiones relacionadas con el cliente consideradas como amenazas incluyen

por ejemplo la participacin del cliente en actividades ilegales (blanqueo de
capitales), la deshonestidad o prcticas de informacin financiera cuestionables.

210.3 Aplicar salvaguardas:

Conocimiento del cliente, sus propietarios, directivos y responsables del GC y de sus

actividades empresariales
Asegurarse del compromiso del cliente para mejorar las prcticas de GC o los controles
internos

210.4 Rehusarse a establecer una relacin con el cliente cuando no sea posible
reducir las amenazas
Fuente / IFAC-Secciones 210 y 270
 Responsabilidades y Obligaciones del Profesional de la Contabilidad en Ejercicio

En la custodia de los activos de un cliente (270)

270.3 Como parte de los procedimientos de aceptacin de clientes y de encargos que
puedan implicar la tenencia de activos de un cliente, se realizarn las indagaciones
necesarias en relacin con el origen de dichos activos considerando las obligaciones
normativas.

Por ejemplo: si los activos se han obtenido mediante actividades ilegales, como lo
puede ser el blanqueo de capitales

NIA 240
Comunicaciones a la
Administracin y a los encargados
del Gobierno Corporativo
(P. 40 / A60-A63)

Fuente / IFAC-Secciones 210 y 270

Responsabilidades y Obligaciones del Profesional de la Contabilidad en Ejercicio

Somos responsables
de actuar en inters pblico
aplicando siempre y bajo
cualquier circunstancia el
Cdigo de tica y los
Principios Fundamentales en
el Ejercicio de la Profesin
Contacto:

Conferencia cedida por:

Edwin R. Ros H.
Director | Risk Advisory |
RSM

Torre Humboldt, Piso 8 - Calle 53 Marbella

Telfono: + (507) 366- 4600 Ext: 1031 | Fax: + (507) 366- 4683
Apartado 0835- 00460
Panam, Rep. de Panam
erios@rsm.com.pa
www.rsm.global
QUESTIONS
AND ANSWERS?
.
THANK YOU FOR
YOUR TIME AND
ATTENTION