UAP 2017-II EP CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRIBUTACION 9 SEMESTRE

PRIMERA UNIDAD: BASE LEGAL QUE DETERMINAN EL MBITO DE

APLICACIN, OPERACIONES GRAVADAS, AFECTAS Y EXONERADAS DEL
I.G.V.

GENERALIDADES
LA TRIBUTACION EN EL PERU

El tributo puede ser definido como la contribucin que efecta el sujeto obligado o deudor tributario
llamado tambin contribuyente y representado por personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el
pas, al activo o acreedor tributario que es el Estado, tal contribucin se efecta en forma obligatoria y
exigible coactivamente a titulo definido y sin contra prestaciones directa o inmediata; asimismo el
tributo es utilizado como recurso de desarrollo econmico del pas.
A. Tributos para el Gobierno Central.
B. Tributos para las Municipalidades.
C. Impuesto para fines sociales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

BASE LEGAL: Texto nico Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto Selectivo
Al Consumo - Decreto Supremo N 055-99-EF
Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999

CARACTERISTICAS DEL IGV:

Un impuesto plurifsico, no acumulativo de etapa mltiple.
Se reconoce una deduccin tipo consumo para los bienes de capital adquiridos.

QU GRAVA EL IGV
Las ventas de bienes muebles,
las primeras ventas de inmuebles,

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las prestaciones y utilizaciones de servicios,

as como las importaciones.

AMBITO DE APLICACION
De acuerdo a ley; en el territorio Peruano.

A QUIN SE GRAVA? Y QUIN ES EL ACREEDOR TRIBUTARIO?

Grava al sujeto que realiza el hecho que se pretende gravar, quien ser el deudor.
En el caso del IGV el acreedor tributario es el Gobierno Central.

CUNTO ES EL IMPUESTO?
En el caso especfico del IGV:
o 16% Impuesto general a Las Ventas
o 2% Impuesto de Promocin Municipal.

QUE ES UNA VENTA;

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes.
Venta: retiro de bienes
El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma,
incluyendo los que se efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados
por la ley y el reglamento.
Venta: servicios
Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin o
ingreso que se considere renta de tercera categora.
Construccin:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Constructor
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el c/p, o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el c/p, lo que ocurra
primero.
En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el c/p, o en la fecha en que se percibe
la retribucin, lo que ocurra primero.
En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo
En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se
anote el c/p en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que
ocurra primero.

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En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el c/p, o en la fecha de percepcin

del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

EXONERACIONES
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y
II.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Las personas naturales,
Las personas jurdicas, (en todas sus formas de organizacin)
Responsables solidarios:
o El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
o Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que lleven contabilidad completa.
o Las personas naturales o jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas designadas
como agentes de retencin o percepcin del Impuesto
DETERMINACION DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto el crdito fiscal.
El Impuesto Bruto: Es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto (18%) sobre la base
imponible.
El crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en el c/p que respalde las
adquisiciones.

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BASE IMPONIBLE
a. En las ventas de bienes, el valor de venta,
b. En la prestacin o utilizacin de servicios, el total de la retribucin,
c. En los contratos de construccin, el valor de la construccin,
d. En la venta de inmuebles, el ingreso percibido, (excluyendo el valor del terreno).
e. En las importaciones, el Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente,
ms los derechos e impuestos que afecten la importacin.

NO DARA DERECHO A CREDITO FISCAL

o El impuesto consignado, en documento emitido no fidedigno o falsos.
o C/P emitidos por sujetos que tengan baja del RUC o tengan condicin de no habido para efectos
tributarios.
o Contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello o a los otorgados
por operaciones exoneradas del impuesto.

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