UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

GUA DIDCTICA: CONTABILIDAD I

Clave: CON-121

Elaborada por: Glenny Altagracia De la Cruz Marte, M.A.

Evaluada por:

Revisin de estilo:

Lugar y fecha
Santiago de los Caballeros Mayo, 2013

1
 I. PRESENTACIN DE LA GUA

Distinguido(a) Participante:

La gua que a continuacin te presentamos

te ayudar y te dar las informaciones
necesarias para el desarrollo de la
asignatura: Contabilidad I.

En ella encontrars: la utilidad de la gua,

presentacin de la asignatura, orientaciones generales de la dinmica del
curso, orientaciones para el aprendizaje de las unidades de estudio, objetivos
de aprendizaje, esquemas de contenidos, un resumen en cada unidad, las
actividades a realizar en las horas de estudio independiente y de interaccin
tutorial, trabajos de investigacin y prcticas profesionales a realizar segn
rea de especialidad. Adems, los criterios de evaluacin que seguir el
facilitador(a) durante el curso. Al finalizar la asignatura, si has llevado a cabo
todas las prcticas y cada una de las recomendaciones contenidas en ella,
tendrs un adecuado dominio y desarrollo de las habilidades y destrezas para
desenvolverte en distintos contextos.

Te recomendamos que antes de realizar las actividades propuestas en cada

unidad y los ejercicios de auto evaluacin, leas y analices detenidamente el
contenido referido segn programa por competencias, y texto bsico de la
asignatura.

2
 II. PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA

Contabilidad I, clave,
CON 121, tiene como
pre requisito la
asignatura MAT-111
Matemtica Bsica.

Es la asignatura que introduce el estudio de la Contabilidad, sirviendo como

apoyo para adquirir las herramientas contables necesarias que se utilizan
durante el desarrollo de cada una de las carreras que la imparten. Tambin
analiza de manera concreta y especfica el apoyo de esta disciplina en el
mbito empresarial para la toma de decisiones.

Su importancia radica en que esta asignatura, contribuye al desarrollo de las

herramientas y procedimientos contables bsicos utilizados en la contabilidad
de una empresa y a su vez, es el eje central del estudio contable durante el
desarrollo de su carrera, lo que contribuye a desarrollar una mayor eficiencia
en el trabajo de nuestros(as) participantes al momento de insertarse en un
mercado laboral globalizado.

3
Durante el desarrollo de esta asignatura se abordan los siguientes temas:
una visin introductoria de contabilidad, su definicin, objetivos, importancia,
tenedura de libros, principios y procedimientos contables, entre otros aspectos
relacionado con el tpico tratado.

Para tu xito en esta asignatura debes contar con los saberes previos
siguientes:

Capacidad para desarrollar operaciones bsicas de matemticas.

Comprensin del proceso administrativo y contable.
Manejo de las variables econmicas.
Apertura hacia la toma de decisiones administrativas.
Manejo de aplicaciones informticas y entorno virtuales.
Capacidad reflexiva y analtica en situaciones de negocios.

La Intencin educativa

Esta asignatura tiene la intencin de contribuir al desarrollo de las herramientas

y procedimientos contables bsicos utilizados en la contabilidad de una
empresa y a su vez, es el eje central del estudio contable durante el desarrollo
de su carrera.

Competencias generales de la Universidad

Desarrolla capacidad para motivar y conducir a metas comunes.

Exhibe comportamiento y compromiso tico.
Utiliza estrategias para organizar y planificar el tiempo.
Desarrolla capacidad para propiciar el trabajo cooperativo y colaborativo.

4
Competencias concretas de la asignatura

Analiza la concepcin de la contabilidad y su aplicacin en el mbito

laboral.
Explica la labor del contador y su integracin en el campo laboral.
Aplica las normas internacionales y principios de contabilidad en su mbito
de desempeo.
Explica la naturaleza y el propsito general de los estados financieros,
haciendo nfasis en su estructura.
Demuestra los efectos de las transacciones de negocios, utilizando la
ecuacin contable (Activos = Pasivos + Capital).
Establece diferencias entre diario general, libro mayor, auxiliares y su
relacin, haciendo nfasis en sus caractersticas.
Describe las reglas para debitar y acreditar una cuenta en el diario general y
el libro mayor.
Desarrolla los pasos del ciclo contable, utilizando los procedimientos
adecuados.
Prepara una balanza de comprobacin, utilizando una hoja de trabajo
contable.

5
 III. ORIENTACIONES GENERALES SOBRE LA
DINMICA DEL CURSO

Para el desarrollo de esta asignatura utilizars la gua, la bibliografa propuesta

y otros materiales que el facilitador(a) entienda que son factibles para el
aprendizaje de la misma. Adems, debers hacer uso del computador con una
conexin a internet para el envo de las actividades a la plataforma de la UAPA.

En el economato puedes adquirir la Gua Didctica y en la biblioteca podrs

conseguir todos los libros de texto que se te dan en la bibliografa y adquirir los
que te sean de ms utilidad y fcil manejo. Adems, puedes consultar la
internet y el aula virtual de la asignatura, en la que encontrars recursos y
objetos de aprendizaje en cada una de las unidades de estudio para el logro
de la competencia especfica en esta materia.

Para tener xito en la asignatura debers de dedicar un promedio de 96 horas

para estudiar, de las cuales 16 son presenciales y las 80 horas restantes son
de tu responsabilidad y las puedes distribuir de acuerdo al tiempo libre que t
dispongas.

6
 RECUERDA: La asignatura tiene 4 crditos, ser desarrollada en 8 semanas de
facilitaciones. Se requiere un promedio de 96 horas para estudiarla.

Es muy importante que cumplas a tiempo con las asignaciones y/o prcticas
semanales. Los informes de lectura o ensayos de los temas correspondientes,
deben ser el resultado de haber estudiado minuciosamente el material
propuesto. Te recomendamos dedicar a la asignatura por lo menos dos (2)
horas de estudio y/o prctica cada da.

El facilitador(a) supervisar todas las prcticas y aclarar todas las dudas e

inquietudes que surjan en el transcurso de la asignatura.

Primera semana de facilitacin: El/la facilitador/a dar inicio de la asignatura

presentando el programa, las competencias especficas y genricas que debe
alcanzar el participante, adems explica los parmetros de la evaluacin y
cmo se desarrolla en cada uno de los procesos que van realizando
semanalmente. En este primer encuentro se forman los grupos de exposicin
semanal.

3.1 Orientaciones para el aprendizaje de las unidades

Algunas orientaciones te ayudarn a obtener un mejor manejo en el estudio de

las diferentes unidades:

1. Antes de ir a la clase lee detenidamente la gua, repasa los temas dados y

chequea el tema que sigue.
2. Debes buscar otras fuentes bibliogrficas, adems de la sugerida.
3. Al final de cada unidad revisa las actividades y realiza la auto evaluacin.
4. Utiliza por lo menos 2 horas a la semana a la prctica de los conocimientos
adquiridos en el estudio de cada unidad de aprendizaje.
5. Realiza un glosario con las palabras desconocidas en esta gua, y usa el
diccionario informtico para solucionar cualquier duda en torno a un
vocablo.

7
3.2. Apoyo tecnolgico:

Para el adecuado desarrollo de esta asignatura, la Universidad Abierta Para

Adultos (UAPA) cuenta con el apoyo de una Plataforma Virtual de Aprendizaje,
llamada Campus Virtual. La direccin electrnica es: http://www.uapa.edu.do/

Los pasos para Acceder al Campus Virtual son los siguientes:

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RECURSOS DEL CURSO:

Recursos de apoyo tcnico

Instructivo manejo de plataforma.
Foro tcnico
Orientaciones del curso.
Materiales del curso
Materiales de apoyo

Espacios de aprendizajes. En los que se incluyen: espacios para el envo de

las actividades, envo de tareas y participacin en foros de discusin.

Participante!!! Se te recomienda en el transcurso de esta asignatura:

1. Ingresar constantemente, al campus virtual de la asignatura.

2. Sentirte en libertad de preguntar a tu facilitador cuantas veces
consideres necesario.
3. Realizar las actividades y los ejercicios de auto evaluacin que te
propone la gua didctica, lo cual te permitir detectar tu nivel de
progreso acadmico en la comprensin de los contenidos, la aplicacin
de la teora en los casos prcticos y prepararte para la evaluacin
presencial o en lnea.
4. Recuerda que en la modalidad de estudios a distancia las nuevas
tecnologas juegan un papel importante, te sugerimos visitar el entorno
virtual de aprendizaje, con la finalidad de interactuar con el facilitador y
tus compaeros/as.

3.3. Dinmica del curso

El (la) participante es el protagonista de su propio aprendizaje, es el

responsable de su horario y ritmo de estudio. Durante el proceso, se emplear
una evaluacin sistemtica, con la finalidad de orientar y mejorar el desarrollo
del proceso de enseanza-aprendizaje.

9
Tambin para asegurar que se han obtenido los niveles de conocimientos y
habilidades que han resultado del cumplimiento de los objetivos del programa
correspondiente a la asignatura, los participantes sern evaluados segn los
criterios que establece el Reglamento de evaluacin de los aprendizajes en
base a los siguientes indicadores:

a) Produccin oral y actividades de interaccin (Valor 10 %.)

Para evaluar esta parte se tomarn en cuenta los siguientes criterios:

Produccin oral y actividades de interaccin tales como: Exposiciones orales y

virtuales, actividades de interaccin sincrnica, asincrnica, tomando en cuenta
los indicadores siguientes: dominio del tema, rigor, claridad, precisin,
presentacin de las ideas con profundidad, coherencia, claridad y originalidad,
capacidad para trabajo en equipo, entre otros.

b) Produccin escrita (con un valor de 15% )

Para la evaluacin de los ensayos, trabajos de investigacin, cuestionarios y
ejercicios, diarios reflexivos y mapas mentales, estudios de casos y proyectos
se tomarn en cuenta los indicadores siguientes:

Destrezas investigativas, contenido procedimental, habilidades del

pensamiento, aplicacin de hechos y datos, responsabilidad, toma de
decisiones, colaboracin, manejo del tiempo, creatividad, redaccin y
ortografa, entre otros.

c) Actividades prcticas profesionales(Investigacin de fin de bimestre)

Consiste en el documento (presentado de manera individual o en grupo) que
reporta los resultados de una investigacin de campo o documental sobre un
tema o asunto asignado desde el inicio de la asignatura. La conformacin de
los grupos para el trabajo final incluir 3 participantes como mximo. Se
tomarn en cuenta los siguientes criterios: claridad, relacin con la realidad
actual, reflexiones personales, citas bibliogrficas y coherencia. Valor: 15

10
%, de los cuales 10 puntos son del trabajo escrito y 5 puntos de la
presentacin del mismo. Tendr la siguiente estructura:

Hoja de Presentacin
ndice o tabla de contenido
Objetivos general y especficos
Introduccin
Cuerpo del trabajo
Conclusin
Anexos
Bibliografa

d) Prueba escrita departamental (valor 50%)

Constituye un instrumento para medir los niveles de conocimientos adquiridos.
Su efectividad como fuente de informacin confiable y vlida se asegura
construyndola de forma objetiva, multilateral y ajustada a los objetivos del
programa. Criterios a tomar en cuenta: objetividad, coherencia, claridad y
disposicin. Ser impartida en la sptima u octava semana de facilitacin.

e) Actitudes y valores: (con un valor del 10%)

Se tomarn en cuenta los criterios siguientes: tica, calidad, cooperacin,
responsabilidad, solidaridad, pluralismo, innovacin y equidad.

11
IV. PRESENTACIN DE LAS UNIDADES

12
 UNIDAD I
CONTABILIDAD: INFORMACIN PARA LA TOMA
DE DECISIONES

13
COMPETENCIA A DESARROLLAR:

Reconoce la fundamentacin y utilidad de la contabilidad como

herramienta indispensable, para las empresas Nacionales e
Internacionales como apoyo a las toma de decisiones.

RESULTADOS ESPERADOS:

1. Plantea juicios respecto a la importancia de la contabilidad como

profesin en RD.

2. Aplica las principales normas y principios de contabilidad

generalmente aceptados en la contabilidad empresarial.

3. Emite juicios valorativos acerca de la fundamentacin legal de llevar

contabilidad en las empresas dominicanas.

ESQUEMA DE CONTENIDOS:

1.1 Conceptos de contabilidad.

1.2 La contabilidad desde la perspectiva del usuario.

1.3 Los sistemas contables.

1.4 Usuarios externos de la informacin contable.

1.5 La contabilidad como profesin.

1.6 El contador pblico autorizado (CPA).

1.7 Normas y principios de contabilidad generalmente aceptados.

1.8 Marco legal de la contabilidad en la Repblica Dominicana.

14
 RESUMEN

La Contabilidad es denominada el arte de los negocios. Aunque no existe una

definicin universalmente aceptada sobre la contabilidad, se dice que la misma
es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las actividades de
un negocio con la finalidad de interpretar los resultados de sus operaciones.
Esta sirve para proporcionar a la gerencia o direccin de la entidad cmo
andan sus datos estadsticos en trminos monetarios. Los datos
proporcionados por la contabilidad, permiten conocer si un negocio es rentable,
si tiene liquidez y solvencia, de manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.

El origen de la contabilidad es de hace muchos aos, desde que el hombre se

dio cuenta que con su memoria no era suficiente para guardar la informacin
necesaria. Segn estudios realizados hacia 6000 aos a.c. ya existan los
elementos necesarios para la actividad contable. En Grecia, Egipto y en los
Valles de Mesopotamia llevaban registros y operaciones financieras de las
empresas privadas y pblicas en tablillas de barro.

La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la

expansin comercial, Su estancamiento durante siglos se debe al lento
progreso de los pueblos.

En 1494: El fray Lucas Paciolo (Considerado el padre de la contabilidad

moderna) publica su libro " La summa", donde dedica 36 captulos al estudio de
la contabilidad, el cual explica la partida doble como mecanismo contable.
En 1548: El expansionismo mercantilista se encarg de exportar al nuevo
mundo los conocimientos contables. De los cuarenta hombres que traa Coln
para el descubrimiento de Amrica, vena un Contador real de cuentas.
En el siglo XVIII: Con la revolucin Francesa, Napolen en sus campaas fue
el encargado de esparcir la contabilidad.

15
Llega el siglo XIX, y con l el Cdigo de Napolen (1808), comienza la
Revolucin Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las races del
liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma,
bajo el nombre de "Principios de Contabilidad".

Actualmente la contabilidad es utilizada a nivel mundial, logrando grandes

avances debido al crecimiento y modernizacin de los negocios en el mbito
tecnolgico. La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y
prestacin de la informacin financiera de las transacciones comerciales,
financieras y econmicas realizadas por las entidades comerciales, industriales
de servicio, de servicios pblicos y privados y se utilizan en la toma de
decisiones.

Los objetivos de la contabilidad son proporcionar informacin a los dueos y

socios de un negocio sobre lo que se deba y se tiene. Para lograr sus objetivos,
la contabilidad se auxilia de los principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA) que permiten que el contador lleve a cabo su labor apegado
a normas establecidas. Dentro de estos principios estn: Objetividad,
revelacin suficiente, costo histrico, consistencia, entre otros.

La Ley que crea la contabilidad en la Repblica Dominicana. Es la No. 633, del

16 de junio de 1944, donde se refiere entre diversos asuntos que las
investigaciones encargadas a los Contadores Pblicos Autorizados deben
versar en los siguientes puntos: aperturas de libros contables, certificacin y
anlisis de estados financieros, estudios de balance, extractos de cuentas,
entre otros.

16
La contabilidad como profesin

El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en tres categoras

principales:

1 La contabilidad pblica o independiente: Es un rea en la cual los

contadores prestan sus servicios ms para el pblico en general que para una
sola organizacin. En este campo, los servicios bsicos que brindan el
contador pblico son la auditoria de estados financieros, elaboracin de
declaracin de impuesto, ayudan en distintos problemas fiscales y asesora en
servicios administrativos.

2 Contabilidad privada o dependiente: Es un rea en la cual los contadores

prestan sus servicios a una solo organizacin. De esta forma, el contador es
responsable de supervisar y asegurar la calidad de la informacin financiera,
administrativa y fiscal que se genera en la entidad econmica para la cual
presta sus servicios, de desarrollar y proponer las polticas contables ms
adecuadas para la organizacin y de proporcionar a los funcionarios de la
administracin superior la informacin contable necesaria para la toma de
decisiones.

3 Contabilidad de organizaciones no lucrativas: Es un rea en la cual los

contadores prestan sus servicios a organizaciones cuyo objetivo no es obtener
lucro en sus actividades. Como ejemplo de estas organizaciones se tiene a las
entidades gubernamentales tanto a nivel federal, estatal y municipal;
hospitales, instituciones de enseanza y otras ms. EL contador que se ubica
en este tipo de organizaciones realiza esencialmente todas las funciones de las
otras dos reas.

17
Los tipos de usuarios de la informacin contable:

1. Usuarios Externos. Existen 3 usuarios externos:

- Los acreedores: personas o instituciones a las que se les adeuda

dinero.

- Los accionistas: personas fsicas morales que han aportado sus

ahorros para convertirse en propietarios de la empresa.

- Las autoridades gubernamentales: dada la obligacin que existe por

una parte y por la otra, el compromiso de las empresas de entregar un
porcentaje de sus utilidades en forma de impuesto a las autoridades
fiscales. Ejemplo: SAT.

2. Usuarios Internos. De la misma forma que los usuarios externos

necesitan de informacin, los administradores de una identidad
econmica representados principalmente por funcionarios de los niveles
superiores tales como directores funcionales, gerentes de rea, jefes de
departamento. Tienen necesidad de monitorear el desempeo de la
entidad para la cual trabajan y el resultado de su propio trabajo. Dicha
informacin por naturaleza es de un nivel de detalle mucho mayor que el
suministrado a los usuarios externos. Por lo mismo no estn regidos por
leyes ni por otro tipo de disposiciones sino exclusivamente por la
necesidad de informacin y la creatividad de quienes la preparan.

Ejemplos de usuarios internos:

- Administrador

- Gerentes de rea

- Empleados

- Sindicato

- Jefe de departament

18
 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN

I. Escribe en la raya en blanco la letra (V) o (F), segn

corresponda si el enunciado es verdadero o falso.

1. _____ La contabilidad se basa en transacciones reales,

y no en opiniones y deseos. F

2. ____ La ecuacin contable muestra como se relacionan

entre si los activos, los pasivos y el ingreso de una
empresa. F

3. _____ El diario general comprende las cuentas controles de la empresa. F

4. _____ En el mayor general se registran cronolgicamente todas las

transacciones de una empresa. F

5. _____ En contabilidad las cantidades escritas en el lado derecho de una

cuenta se denominan cargos o dbitos de la cuenta. F

II. RELACIONE CADA TRMINO DE LA IZQUIERDA CON SU DEFINICIN

CORRECTA DE LA DERECHA:

TRMINOS DEFINICIONES

1. Ingreso A. ____ Recurso econmico que se espera que

produzca beneficios en el futuro. 8
2. Principios de
B. ____ Herramienta bsica de la contabilidad que se
contabilidad
expresa como Activos= Pasivos + Capital. 5
Generalmente aceptados
C.___ Obligacin econmica por pagar a un individuo
(PCGA)
o a una organizacin externa a la empresa. 9

3. Sociedad D. ____ Cantidades ganadas por la entrega de bienes

o servicios a los clientes. 1
4. Accin
E. ____ Lineamientos contables que regulan la manera
5. Ecuacin contable en que los contadores miden, procesan y comunican la
informacin financiera. 2

19
6. Principio del costo F. ____ Documento que indica la propiedad de una
corporacin. 4
7. Compaa de
G. _____ Empresa con dos o ms propietarios que no
responsabilidad limitada
estn organizada como una corporacin. 3

8. Activo H. _____ Principio que establece que los activos y

servicios adquiridos deberan registrarse a su costo
9. Pasivo real. 6

10. Contabilidad I. _____ Principio que afirma que los datos deben ser
verificables y objetivos. 11
11. Principio de
J. _____ Sistema de informacin que mide las
confiabilidad actividades de la empresa, procesa esta informacin
hasta convertirla en informes y comunica los
12. Corporacin resultados a los tomadores de decisiones. 10

K. _____ Compaa donde cada miembro es

nicamente responsable por sus propias acciones, o
por las que estn bajo su control. 7

L. _____ Empresa poseda por accionistas. Esta inicia

cuando el gobierno aprueba sus estatutos de
incorporacin y se emite la primera accin de capital.
12

BIBLIOGRAFA BSICA

- Horngren Harrison Oliver. Contabilidad. 8va edicin, Pearson

Educacin, Mxico, 2010.

20
 UNIDAD II
LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

21
Competencia a desarrollar:

Explica la naturaleza y el propsito general de los estados financieros,

haciendo nfasis en su estructura.

Resultados esperados:

1. Explica la naturaleza y propsito de los estados financieros bsicos

elaborados para la empresa.
2. Esquematiza las cuentas que conforman la estructura de los estados
financieros bsicos.
3. Demuestra la ecuacin contable en transacciones de negocios y sus
movimientos en el balance general.

Esquema de Contenidos:

2.1 Concepto e importancia.

2.2 La utilidad de la informacin contable.
2.3 Clasificacin de los estados financieros bsicos.
2.3.1 Balance general o estado de situacin y su estructura.
2.3.2 Estado de resultados (ganancia y prdida) y su estructura.
2.3.3 Estado de cambio de capital y su estructura.

22
 RESUMEN

Los Estados Financieros:

Los Estados Financieros son los medios y herramientas de que se valen las
empresas para conocer su situacin financiera a una fecha determinada y los
resultados de sus operaciones en un perodo de tiempo determinado.

Importancia:

La importancia de los Estados Financieros radica en que mediante la

elaboracin de los mismos se pueden analizar las diferentes partidas que lo
componen, permitiendo conocer el desempeo financiero del negocio, su
rentabilidad y su liquidez. Estos son un importante marco de referencia para la
toma de decisiones gerenciales.

Objetivos:

- Proveer informacin concreta acerca de la situacin financiera de la

empresa.
- Presentar la eficiencia con la cual el equipo gerencial ha manejado los
recursos financieros que les fueron confiados por los dueos o
accionistas.
- Servir de marco de referencia para mejorar el proceso de tomar
decisiones.
- Emitir seales en cuanto a los peligros financieros que est afrontando la
empresa.

23
Caractersticas:

a) Comprensibilidad. Esta caracterstica implica que la informacin

presentada en los estados financieros pueda ser comprendida por sus
diversos usuarios.
b) Relevancia. Toda la informacin presentada en los estados financieros
debe ser completa y suficiente para que sus usuarios puedan tomar
decisiones y formarse un juicio objetivo sobre la condicin financiera de
la entidad.
c) Confiabilidad. Los estados financieros deben proyectar credibilidad a
todos aquellos que los utilizan.
d) Comparabilidad. Esta cualidad permite que los usuarios de los estados
financieros puedan comparar la informacin contenida en los mismos a
travs del tiempo y de esta forma observar las tendencias en lo que
respecta a su estabilidad financiera, flujos de efectivo y niveles de
rentabilidad logrados.

Clasificacin de Estados Financieros:

Los Estados Financieros bsicos o principales se clasifican en:

- Estado de Resultados o de Ganancias y Prdidas.

- Estado de Variaciones en el Capital Contable.
- Balance General o Estado de Situacin Financiera.
- Estado de Cambios en la Situacin Financiera o de Flujo de Efectivo.

24
Estado de Resultados:

Como su nombre lo indica, el estado de resultados resume las operaciones de

una empresa referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado
perodo. Del estado de resultados se obtienen los resultados de las
operaciones para determinar si se gan o perdi en el desarrollo de las
mismas. Este se elabora con el fin de evaluar la rentabilidad del negocio.

El estado de resultados es muy importante, ya que mediante ste se pueden

analizar las diferentes partidas que lo componen, permitiendo conocer los
resultados obtenidos por una empresa en un perodo de tiempo determinado.

Su importancia es fundamental porque muestra la forma a travs de la cual las

entidades econmicas han conjugado los recursos disponibles para la
consecucin de sus objetivos.

Componentes del Estado de Resultados:

En el estado de resultados existe una seccin para los ingresos, otra para los
costos, una para los gastos, y una ltima para el resultado final, ya sea de
utilidad o prdida. En la seccin de ingresos, el rubro principal son las ventas,
que surgen de operaciones ordinarias del negocio; la seccin de costos es
utilizada en las empresas manufacturas, y comprende compras, descuentos y
devoluciones en compras, el inventario inicial, el inventario final y el costo de la
mercanca vendida o costo de ventas; en la seccin de gastos se cuenta con
diversas clasificaciones de los mismos, entre ellos los gastos de operaciones y
los gastos financieros. El estado de resultado se hace de una sola etapa y de
etapas mltiples. Es de una sola etapa en aquellas empresas donde solo hay
ingresos y gastos; es de etapas mltiples en las etapas donde existe costo de
ventas (manufactureras e industriales).

25
Un modelo sencillo del estado de resultados de una sola etapa es el
siguiente:

INVERNNDEZ, E.I.R.L.
ESTADO DE RESULTADOS
AO TERMINADO EL 31 DE MARZO DEL 2013
VALORES RD$

Ingresos:
Ingresos por Servicios 50,000.00
Total Ingresos 50,000.00

Gastos:
Gastos por renta 10,000.00
Gasto de publicidad 5,000.00
Gastos por servicios pblicos 5,000.00
Gastos por salarios 24,800.00
Total Gastos 44,800.00

Utilidad Neta 5,200.00

Estado de Variaciones en el Capital Contable.

El estado de cambios en el patrimonio neto es un reporte financiero bsico que

muestra los cambios ocurridos en el patrimonio total de los accionistas, que son
los dueos de una empresa corporativa. Este estado permite visualizar como
se han movido las cuentas de acciones preferentes y comunes, utilidades
retenidas, reserva legal, entre otras durante un perodo determinado. Al
apreciar los cambios habidos, se puede determinar cunto se ha incrementado
o disminuido la riqueza de los accionistas en relacin con periodos anteriores.

26
En el estado de cambios en el patrimonio es importante considerar el
incremento o disminucin en el patrimonio de los accionistas porque esto nos
permite conocer si las operaciones no son rentables, lo cual afectar la
inversin total de los dueos y esto debe ser tratado urgentemente.

El nico incremento en el capital contable del propietario proviene de:

- Utilidad neta (los ingresos exceden a los gastos).

Los decrementos en el capital contable del propietario son resultado de
dos cuestiones:

- Retiros.
- Prdida neta (los gastos exceden a los ingresos).

Un modelo sencillo de un estado de cambios en el capital contable del

patrimonio es el siguiente:

ABC
ESTADO DE CAPITAL CONTABLE DEL PROPIETARIO
AO TERMINADO EL 31 DE MARZO DE 2013

Oliver Daz, capital 01 de marzo de 2013 $ 0

Mas: Inversiones realizadas por el propietario $ 30,000
Utilidad neta para el mes 5,200
Total 35,200
Menos: Retiros del propietario (2,000)
Oliver Daz, Capital, 31 de marzo de 2013 $ 33,200

27
Balance General

Un balance general o estado de situacin financiera es un reporte generado por

el sistema contable de la empresa que presenta todos los recursos o
propiedades que se poseen, todas las obligaciones a las que hay que hacerles
frente y la inversin que han aportado los dueos a la misma, a una fecha
determinada. Este estado comprende las cuentas de activos, pasivos y capital.

Este estado, le revela al analista qu tan slida est la empresa. Si tiene

liquidez, capital para las operaciones corrientes (o de corto plazo), si existen
niveles muy elevados de deudas o si se requiere mayor inversin por parte de
los dueos en la empresa. Emite seales en cuanto a la situacin financiera de
la empresa en una fecha especfica.

La ecuacin contable

Una caracterstica fundamental de cada Estado de Posicin Financiera o

Balance General, es que el total de los activos es siempre igual al total de los
pasivos ms el patrimonio de los propietarios. Este acuerdo o saldo de los
activos totales con el total de los pasivos y del patrimonio de los propietarios es
la razn por la cual a este estado financiero se le llama Balance General.

La igualdad de los activos por una parte y de los derechos de los acreedores y
del propietario por la otra se expresa en la siguiente ecuacin contable:

Activos = Pasivos Ms Patrimonio Del Propietario

$ 300,000 = $ 80,000 + $ 220,000

28
Con frecuencia es til invertir los trminos en la ecuacin contable, de la
siguiente manera:

Activos = Pasivos Ms Patrimonio Del Propietario

$ 300,000 - $ 80,000 = $ 220,000

Activos - Patrimonio Del Propietario = Pasivos

$ 300,000 - $ 220,000 = $ 80,000

Un modelo sencillo de un estado de cambios en el capital contable del

patrimonio es el siguiente:

ABC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE MARZO DEL AO 2013
Activos:
Efectivo $ 103,200
Cuentas por cobrar 10,000
Inventario 110,000
Total Activos 233,200
Pasivos:
Documentos por pagar 33,200
Cuentas por pagar 20,000
Total Pasivos 23,200
Capital:
ABC, Capital 33,200
Total Pasivos y Capital $ 233,200

29
Estado de Flujos de Efectivo

Es un estado que muestra las entradas y salidas de efectivo de una empresa

durante un perodo determinado. El objetivo bsico de este estado financiero
es revelar cmo se ha generado y utilizado el efectivo percibido por la empresa.
La cifra reconciliadora bsica para el Estado de flujo de efectivo es el cambio
del efectivo

El Estado de flujo de efectivo ayuda a los inversionistas y a los acreedores a

ejecutar cada una de las siguientes funciones:

a) Predecir los flujos de efectivo futuros:

Las entradas y salidas de efectivo del pasado ayudan a predecir los flujos de
efectivo futuro. Esto les permite a los administradores tener una visin de lo
que podra ser el comportamiento del efectivo en un futuro, tomando como
base la referencia pasada.

b) Evaluar las decisiones de la gerencia:

Las decisiones de inversin acertadas ayudan a la empresa a prosperar, en

tanto que las decisiones inadecuadas causan problemas. Los inversionistas y
los acreedores usan la informacin del flujo de efectivo para evaluar las
decisiones de los administradores.

c) Predecir la capacidad para hacer pagos de deudas a los prestamistas y

para pagar dividendos a los accionistas:

Los prestamistas desean saber si harn cobros sobre sus prstamos. Los
accionistas quieren dividendos sobre sus inversiones. El estado de flujo de
efectivo ayuda a realizar estas predicciones.

El efectivo total que una empresa recibe durante un determinado perodo no

proviene de una sola fuente. Por lo general los flujos de la combinacin de tres
actividades que son:

30
 a) De Operacin. Estas actividades hacen referencia al flujo de caja
operacional, indicando el efectivo recibido o gastado como resultado de
las actividades primarias o bsicas de la empresa.

b) De Inversin. Hace referencia a las actividades relacionadas con las

adquisiciones o ventas de activos fijos.

c) De Financiamiento. Considera el efectivo resultante de la recepcin o

pago de prstamos, las emisiones o recompras de acciones y el pago de
dividendos.

Un modelo sencillo de un estado de Flujos de Efectivo es el siguiente:

ABC
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AL 31 DE MARZO DEL AO 2013
VALORES EN RD$

Flujos de Efectivo de las Actividades de Operacin

Cobros de efectivo a los clientes $ 360,000.00
Pagos en efectivo:
A proveedores y empleados 174,000.00
De intereses 8,000.00
De impuestos 40,000.00
Total de pagos en efectivo (222,000.00)
Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Operacin $ 138,000.00

Flujos de Efectivo por las Actividades de Inversin

Compra de equipos y maquinarias $ (506,000.00)
Venta de maquinaria no utilizada 20,000.00
Flujos Netos de Efectivo por Actividades de Inversin (486,000.00)

31
Flujos de Efectivo por las Actividades de Financiamiento
Fondos obtenidos por la emisin de deuda a largo plazo 368,000.00
Dividendos pagados (38,000.00)
Flujos Netos de Efectivo Procedentes de las
Actividades de Financiamiento 330,000.00

Reduccin neta en el efectivo (18,000.00)

Efectivo al 31 de Marzo de 2012 50,000.00
Efectivo al 31 de Marzo de 2013 $ 32,000.00

32
 ACTIVIDADES

1. Escribe una definicin de Estados Financieros y diga cul es la

importancia que revisten estos reportes para sus usuarios.

2. Explica qu significan los siguientes trminos desde el punto de vista

contable y ponga un ejemplo en cada caso:
a) Activos

b) Pasivos

c) Capital

d) Ingresos

e) Gastos

f) Utilidad

g) Prdida

3. Explique cmo se debe preparar el balance general, el estado de

resultados y el estado de cambios en el capital.

33
 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN

I. Escribe en la raya en blanco la letra (V) o (F), segn corresponda si el

enunciado es verdadero o falso.

1______ Los estados financieros son reportes generados por el sistema

contable de la empresa donde se resumen las actividades comerciales que han
tenido lugar en un momento determinado. V

2______ El balance general es un reporte financiero que presenta el total de

los ingresos recibidos, los costos y gastos en los cuales se ha incurrido para
generar dichos ingresos. F

3______ El estado de resultados es un estado financiero bsico que describe

la situacin financiera de una empresa a una fecha dada. F

4_____Pasivos son recursos tangibles e intangibles que representan algn

valor para la empresa en trminos monetarios. F

5_____ Los estados financieros son un marco de referencia importante para la

toma de decisiones empresariales. V

II. Selecciona la letra de la respuesta correcta encerrndola en un crculo.

1- Documentos que informan acerca de un negocio en cantidades

monetarias, y que proporcionan informacin para ayudar a las personas a
tomar decisiones de negocios bien informadas:

a) Sistemas contables
b) Estados financieros
c) Balance General
d) Estado de resultados

34
2- Cantidades ganadas mediante la entrega de bienes o servicios a los
clientes. Incrementan las utilidades retenidas:

a) Activos
b) Pasivos
c) Ingresos
d) Gastos

3- Decremento en el capital contable que ocurre por el uso de activos o

incremento en los pasivos, durante la entrega de bienes y servicios a los
clientes:

a) Gastos
b) Ingresos
c) Activos
d) Pasivos

4- Es el estado financiero mediante el cual se examina la situacin

financiera de una compaa:
a) Flujo de efectivo
b) Estado de resultados
c) Balance general
d) Estado de cambios en el capital

5- Comprende la estructura de todas las cuentas de una empresa y su

codificacin:
a) Catlogo de cuenta
b) Sistema contable
c) Contabilidad
d) Activo

35
III. A continuacin se detallan de manera resumida los saldos de los
registros contables de la empresa Ruamar, S.R.L. (Una empresa dedicada
a prstamos comerciales) al 31 de diciembre de 20XX.

Gastos por seguros $ 10,000.00 Cuentas por cobrar $ 40,000.00

Efectivo 60,000.00 Documento por pagar 20,000.00
Cuentas x pagar 50,000.00 Utilidad neta ?
Gastos de publicidad 5,000.00 Capital al inicio del perodo 50,000.00
Ingreso por servicios 100,000.00 Gastos por salarios 25,000.00
Retiros del propietario 20,000.00 Equipo 90,000.00
Aporte del propietario 30,000.00

Se requiere:

Preparar los siguientes estados financieros para Ruamar, S.R.L. para el ao

que termin el 31 de diciembre de 20XX respondiendo cada una de las
preguntas detalladas a continuacin:

1. Estado de resultados. El resultado de las operaciones del ao fue una

utilidad o una prdida? en cunto?
2. Cul es la cantidad en pesos del capital contable del propietario en la
empresa al final del ao?
3. Qu cantidad de recursos econmicos (Activos) totales tiene la
compaa, a medida que se prepara para iniciar un nuevo perodo
anual?
4. Cunto adeuda (Pasivos) la compaa?
5. Cunto totalizan el pasivo y el capital de manera conjunta?

36
IV. En el siguiente recuadro se te presentan 5 casos independientes, en
donde se muestran ingresos, gastos y utilidad del ejercicio. Calcule el
dato que falta para obtener la incgnita (?) de cada caso:

Casos Ingresos Gastos Utilidad del ejercicio

1 500,000 ? 120,000

2 ? 300,000 150,000

3 450,000 250,000 ?

4 300,000 200,000 ?

5 ? 50,000 250,000

RESPUESTA 1: UTILIDAD = ingresos gastos = 500,000 380,000 =

120,000
REALIZAR LOS DEMAS PARA SU CONOCIMIENTO Y AGILIDAD.

V. Uso de la Ecuacin Contable (Activos= Pasivos + Capital). En el

siguiente recuadro se te presentan 5 casos independientes, en donde se
muestran activos, pasivos y capital del ejercicio. Calcule el dato que falta
para obtener la incgnita (?) de cada caso:

Activos Pasivo Capital

1 $ 550,000 $ 350,000 ?

2 ? $ 560,000 $ 340,000

3 $ 300,000 ? $ 140,000

4 ? $ 300,000 $ 400,000

5 $ 800,000 ? $ 600,000

ECUACION CONTABLE: ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

1. CAPITAL = ACTIVOS PASIVOS = 550,000 -350,000 = 200,000

2. ACTIVOS= PASIVOS + CAPITAL = 560,000 + 340,000 = 900,000
3. PASIVOS= ACTIVOS- CAPITAL = 300,000 140,000 = 160,000

37
 BIBLIOGRAFA BSICA

- Horngren Harrison Oliver. Contabilidad. 8va edicin, Pearson

Educacin, Mxico, 2010.

BIBLIOGRAFA COMPLEMENTARIA

- Meigs, Robert F. y Walter B. Contabilidad, la Base para las

Decisiones Gerenciales. 11va edicin, Colombia, 2000.

- Horngren, Charles. Contabilidad. 5ta edicin, Pearson Educacin,

Mxico, 2003.

- Pyle, William. Principios Fundamentales de Contabilidad. Dcima

Novena Reimpresin, Mxico, 2004.

- Romero, lvaro J. Principios de Contabilidad. 3ra edicin, Mcgraw Hill

Internacional, Mxico, 2007.

38
 UNIDAD III
REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES CONTABLES

39
Competencias a desarrollar:

Demuestra los efectos de las transacciones de negocios, utilizando la

ecuacin contable (Activos = Pasivos + Capital).
Establece diferencias entre diario general, libro mayor, auxiliares y su
relacin, haciendo nfasis en sus caractersticas.
Describe las reglas para debitar y acreditar una cuenta en el diario
general y el libro mayor.

Resultados esperados:

1. Valora la importancia de los registros contables realizados en una

empresa.
2. Emplea la cuenta T en el registro de operaciones contables de la
empresa.
3. Utiliza las reglas de debitar y acreditar una cuenta en el diario general y
el libro mayor.
4. Aplica la contabilidad por partida doble en los registros de transacciones
de negocios.
5. Explica el propsito del libro diario y su relacin con el mayor los
registros contables.
6. Registra las transacciones de negocios realizadas por la empresa en
los libros contables correspondientes.
7. Realiza asientos contables de transacciones de negocio en el diario
general.
8. Ejecuta el pase de las cuentas de diarios a los libros mayores
para determinar los saldos de cada cuenta.

40
Esquema de Contenidos:

3.1 Las transacciones. Concepto y registro.

3.2 Las cuentas. Concepto, clasificacin, cuenta T, cuentas de activo, pasivo
y Capital.
3.3 Conceptos de dbito y crdito. Registro y Aplicacin.
3.4 Movimientos y saldo o balance.
3.5 Contabilidad por partida doble.
3.6 Catlogo de cuentas.

41
 RESUMEN

Una transaccin es cualquier suceso que afecta la posicin financiera de una

entidad en particular y que puede medirse y registrarse de forma confiable.
Muchos sucesos influyen en una compaa, incluyendo los auges y las
recesiones econmicas. Sin embargo, los contadores no registran los efectos
de tales sucesos. Un contador registra solo aquellos sucesos que tienen
cantidades en unidades monetarias y que se miden de forma confiable, como la
compra de un edificio, la venta de mercancas y el pago de la renta.

El instrumento bsico de resumen de contabilidad es la cuenta. Una cuenta es

el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un activo o un pasivo
especficos, o en el capital contable del propietario durante un periodo en
particular. Las transacciones de negocios producen cambios.

Los contadores registran las transacciones primero en un diario, el cual es un

registro cronolgico de las transacciones. Posteriormente, los contadores
copian (traspasan) los datos al libro de cuentas denominado mayor.

Las cuentas se agrupan en tres amplias categoras, de acuerdo con la

ecuacin contable:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE DEL PROPIETARIO.

El mayor contiene las cuentas agrupadas bajo estos encabezados:

Activos, Pasivos y Capital contable del propietario.

Ingresos y Gastos.

Las compaas usan un catlogo de cuentas para presentar todas sus

cuentas junto con los nmeros de cuenta, los cuales tan solo son las versiones
abreviadas de los nombres de las cuentas. Un nmero es igual a un nombre de
una cuenta, de la misma forma que el nmero de registro del Seguro Social es
nico para una persona.

42
Cada transaccin de negocios tiene efectos duales:

El lado que recibe.

El lado que da.

Por ejemplo, en la recepcin de efectivo de $ 20,000 de ABC Company, la

empresa:

Recibi efectivo por $ 20,000.

Dio $ 20,000 de capital.

La contabilidad usa el sistema por partida doble, lo cual significa que

registramos los efectos duales de cada transaccin. Como resultado de ello,
cada transaccin afecta, por lo menos, dos cuentas. Seria incompleto registrar
tan solo el lado que da, o nicamente el lado que recibe, de una transaccin.

La forma ms usada de una cuenta se denomina cuenta-T pues tiene la forma

de una letra T mayscula. La lnea vertical divide la cuenta en sus lados
izquierdo y derecho y el titulo va en la parte superior. Por ejemplo, la cuenta
Efectivo aparece como sigue:

Efectivo
Lado Izquierdo Lado derecho
Cargo Abono

El lado izquierdo de la cuenta recibe el nombre de Debe, y el lado derecho

recibe el nombre de Haber. Recuerde que Debe = izquierda y Haber =
derecha.

Las palabras cargo o debito y abono o crdito tienen su origen latn: debitum y
creditum. Lucas pacioli (considerado el padre de la contabilidad), el monje
italiano que escribi sobre contabilidad en el siglo XV, populariz tales
trminos. El cargo y el abono (o debe o haber) estn profundamente
entrelazados en las empresas. Se abrevian con C= Cargo o debe; A= Abono o
haber.

43
La categora de la cuenta (activo, pasivo, capital contable) determina la forma
en que registramos los incrementos y los decrementos. Para cualquier cuenta
dada, los incrementos se registran de un lado, en tanto que los decrementos se
registran del lado opuesto. Las siguientes cuentas T proporcionan un resumen:

Activos Pasivo y Capital del propietario

Incremento Decremento Decremento Incremento

20,000.00 20,000.00

Activos
Incremento= Cargo Decremento = Abono

Pasivo y capital contable del propietario

Decremento= Cargo Incremento = Abono

El que una cuenta aumente o disminuya por un cargo o por un abono

depende del tipo de cuenta. Los cargos no son ni buenos ni malos. Lo
mismo sucede con los abonos. Los cargos no siempre representan
incrementos o decrementos; lo mismo se aplica a los abonos.

En un sistema contable computarizado, la computadora interpreta los cargos y

los abonos como incrementos o decrementos, basndose en el tipo de cuenta.
Por ejemplo, una computadora lee un cargo a Efectivo como un incremento,
porque es una cuenta de activos. La computadora lee un cargo a Cuentas por
pagar como un decremento, porque es una cuenta de pasivos.

Descripcin de los pasos del proceso de registro de transacciones

En la prctica, los contadores registran las transacciones en un diario. El

proceso de registro en el diario consta de tres pasos:

1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital

contable del propietario).
2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use las reglas del cargo
y del abono.

44
 3. Registre la transaccin en el diario, incluyendo una breve explicacin.
Primero se registra el lado de los cargos o dbitos. Los cargos totales
siempre deben ser iguales a los abonos totales. Este paso se denomina
hacer los asientos del diario o registro de la transaccin en el diario.

Estos pasos son los mismos, indistintamente de que se hagan por

computadora o en forma manual.

Ejemplo de registro de transacciones:

Recepcin de efectivo por $ 20,000 por inversin de capital.

Paso 1: Las cuentas afectadas por la recepcin de efectivo y la emisin de

acciones son Efectivo y Capital.

Paso 2: Ambas cuentas aumentan en $ 20,000. Los activos aumentan con los
cargos. Por lo tanto, cargamos a Efectivo porque se trata de un activo. El
capital contable aumenta en el negocio debido a la inversin del propietario.
Para incrementar este capital, hacemos un abono. Por lo tanto, abonamos a la
cuenta Capital.

Paso 3: El asiento de diario es:

Diario Pagina 1
Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)
Abril 1 Efectivo (A+) 20,000.00
ABC, Capital (Q+) 20,000.00
Inversin del propietario.

Como se puede observar, en la transaccin anterior, el asiento de diario incluye

cuatro partes:

a) Fecha de la transaccin.
b) Titulo de la cuenta que lleva el cargo, junto con el monto en la unidad
monetaria.
45
 c) Titulo de la cuenta que lleva el abono, junto con el monto en la unidad
monetaria.
d) Explicacin breve de la transaccin.

Los signos de $ se omiten porque se entiende que los montos representan

dinero.

Traspaso (copiado) de informacin del diario al mayor.

El registro en el diario de una transaccin registra los datos tan slo en el libro
diario, aunque no en el libro mayor. Los datos tambin se deben copiar al
mayor. El proceso de copiado del diario al mayor se denomina traspaso.
Traspasamos del diario al mayor. Ejemplo:
Activos Capital del propietario

20,000.00 20,000.00

Ejemplo de Registro de transacciones en el diario y traspaso al mayor:

Transaccin 1. 01 de abril de 2013 la empresa Imperial recibi $ 30,000 en

efectivo y ello dio capital al negocio. La empresa deposit el dinero en su
cuenta bancaria.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 1 Efectivo (A+) 30,000.00
ABC, Capital (Q+) 30,000.00
Inversin del propietario.

Cuentas del mayor:

Efectivo Capital del propietario

Abril 1 30,000 Abril 1 30,000

46
Transaccin 2. 02 de abril de 2013 la empresa Imperial pag $ 20,000 en
efectivo por un terreno. La compra disminuy el efectivo. Por lo tanto,
abonamos a Efectivo. El activo, terreno, aument, de manera que cargamos a
la cuenta Terreno.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 2 Terreno (A+) 20,000.00
Efectivo (A-) 20,000.00
Pago en efectivo por un terreno.

Cuentas del mayor:

Efectivo Terreno

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 2 20,000

Transaccin 3. 03 de abril de 2013 la empresa Imperial compr suministros de

oficina a crdito por $ 500.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 3 Suministros de oficina (A+) 500.00
Cuentas por pagar (P+) 500.00
Compra de suministros a crdito.

Cuentas del mayor:

Suministros de oficina Cuentas por pagar

Abril 3 500.00 Abril 3 500.00

47
Transaccin 4. 08 de abril de 2013 la empresa Imperial cobr $ 5,500 en
efectivo por ingresos por servicios, que el negocio obtuvo suministrando
servicios de aprendizaje electrnico a los clientes.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 8 Efectivo (A+) 5,500.00
Ingresos por servicios (I+) 5,500.00
Suministro de servicios y
recepcin de efectivo.

Cuentas del mayor:

Efectivo Ingresos por servicios

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 8 5,500

Abril 8 5,500

Transaccin 5. 10 de abril de 2013 la empresa Imperial prest servicios a los

clientes y dej que estos pagaran en una fecha posterior. La empresa gan $
3,000 de ingresos por servicios a crdito.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 10 Cuentas por cobrar (A+) 3,000.00
Ingresos por servicios (I+) 3,000.00
Suministro de servicios a crdito.

Cuentas del mayor:

Cuentas por cobrar Ingresos por servicios

Abril 10 3,000.00 Abril 8 5,500.00

Abril 10 3,000.00

48
Transaccin 6. 15 de abril de 2013 la empresa Imperial pag en efectivo los
siguientes gastos: renta de una computadora, $ 600.00; renta de oficina
$ 1,000.00; gastos por salarios, $ 1,200.00; gastos por servicios generales, $
400.00.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 15 Gastos de renta, computadora (G+) 600.00
Gastos por renta, oficina (G+) 1,000.00
Gastos por salarios (G+) 1,200.00
Gastos por servicios generales (G+) 400.00
Efectivo (A-) 3,200.00
Pago de gastos en efectivo.

Cuentas del mayor:

Efectivo Gasto renta computadora

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 15 600.00

Abril 8 5,500 Abril 15 3,200

Gasto por renta, oficina Gasto por salarios

Abril 15 1,000.00 Abril 15 1,200.00

Gastos servicios generales

Abril 15 400.00

Transaccin 7. 21 de abril de 2013 la empresa Imperial pag $ 300 sobre la

cuenta por pagar creada en la transaccin 3. El cheque pagado es el
documento que sirve de prueba, para esta transaccin.

49
Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 21 Cuentas por pagar (P-) 300.00
Efectivo (A-) 300.00
Pago en efectivo a cuenta.

Cuentas del mayor:

Efectivo Cuentas por pagar

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 21 300 Abril 3 500

Abril 8 5,500 Abril 15 3,200

Abril 21 300

Transaccin 8. 22 de abril de 2013 la empresa Imperial cobr $ 2,000 en

efectivo al cliente de la transaccin 5. El efectivo aumenta y, por lo tanto,
cargamos a Efectivo. Las Cuentas por Cobrar disminuyen, as que abonamos a
Cuentas por Cobrar.

Asiento de diario:

Fecha Cuentas y explicacin Debe (cargo) Haber (abono)

Abril 22 Efectivo (A+) 2,000.00
Cuentas por cobrar (A-) 2,000.00
Recepcin de efectivo a cuenta.

Cuentas del mayor:

Efectivo Cuentas por cobrar

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 10 3,000 Abril 22 2,000

Abril 8 5,500 Abril 15 3,200

Abril 22 2,000 Abril 21 30

50
Las cuentas del mayor despus del traspaso son las siguientes:

Efectivo Cuentas por cobrar

Abril 1 30,000 Abril 2 20,000 Abril 10 3,000 Abril 22 2,000

Abril 8 5,500 Abril 15 3,200 $ 1,000

Abril 22 2,000 Abril 21 300

37,500 23,500

$ 14,000

Suministros de oficina Terreno

Abril 3 500 Abril 2 20,000

Cuentas por pagar Ingresos por servicios

Abril 21 300 Abril 3 500 Abril 8 5,500

$ 200 Abril 10 3,000

Gasto por renta, computadora Gasto por renta, oficina

Abril 15 600 Abril 15 1,000.00

Gastos por salarios Gastos servicios generales

Abril 15 1,200 Abril 15 400.00

51
 ACTIVIDADES

1- Explique el efecto de las transacciones comerciales en la ecuacin contable.

2- Explica el propsito del libro diario y su relacin con el mayor los

registros contables.

3- Explica la importancia de aplicar las reglas del dbito y el crdito en las

cuentas del diario general y del libro mayor.

4- Presenta en un mapa conceptual los pasos del proceso de registro contable

utilizado en las empresas dominicanas.

5- Describe la contabilidad por partida doble en los registros de transacciones

de negocios e incluye un ejemplo.

52
6- Proporcione un ejemplo de una transaccin que tenga cada uno de los
siguientes efectos sobre la ecuacin contable:

- Incremento de un activo y decremento de otro activo.

Compra de un vehculo por 200,000 en efectivo.

- Decremento de un activo y decremento del capital contable del

propietario.
Retiro de 200,000 en efectivo por el propietario de una empresa.

- Decremento de un activo y decremento de un pasivo.

Pago de cuenta al proveedor Ceramicasa, S.R.L. por la suma de 300,000. Aqu
disminuye el activo efectivo y disminuye el pasivo cuentas por pagar.

- Incremento de un activo e incremento del capital contable del propietario.

APORTE DE CAPITAL POR EL PROPIETARIO POR $ 500,000

- Incremento de un activo e incremento de un pasivo.

Compra de un vehculo por 300,000 a crdito a pepe motors.

7- Registre las siguientes transacciones en el diario y traspase a cuentas-

T:
Lawrence Consultora complet las siguientes transacciones durante la ltima
parte del mes de marzo:

a) Marzo 22 Prest servicios para los clientes a crdito, $ 6,000.00.

b) Marzo 30 Recibi efectivo de los clientes, por una operacin a
crdito, $ 5,000.00.
c) Marzo 31 Recibi factura por servicios generales, $ 1,000.00, la cual
se pagar durante abril.
d) Marzo 31. Pag salario mensual a un vendedor, $ 3,000.00.
e) Pag un gasto por publicidad de $ 1,500.00.

53
 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN

I. Escribe en la raya en blanco la letra (V) o (F), segn corresponda si el

enunciado es verdadero o falso.

1_____ Las transacciones comerciales siempre causan efectos sobre

la ecuacin contable. V

2_____ La ecuacin contable se denota con la frmula: P = A-C. F

3_____ Las disminuciones en el efectivo representan siempre un gasto para la

empresa. F

4_____ Los cargos representan un aumento en las cuentas de activo y gasto y

una disminucin en las cuentas de pasivo, capital e ingresos.V

5_____ En el mayor general se registran cronolgicamente todas las

transacciones de una empresa. F

II. Selecciona la letra de la respuesta correcta encerrndola en un crculo.

1. Qu secuencia resume correctamente el proceso contable?

a) Preparacin de una balanza de comprobacin, registro de las

transacciones en el diario, traspaso de cuentas al mayor.
b) Traspaso de cuentas al mayor, registro de las transacciones en el
diario, preparacin de una balanza de comprobacin.
c) Registro de las transacciones en el diario, preparacin de una
balanza de comprobacin, traspaso de cuentas al mayor.
d) Registro de las transacciones en el diario, traspaso de cuentas
al mayor, preparacin de una balanza de comprobacin.

54
2. Su empresa compr suministros por $ 2,000 a crdito. El asiento para
registrar esta transaccin es:

a) Suministros 2,000
Cuentas por cobrar 2,000

b) Cuentas por pagar 2,000

Suministros 2,000

c) Suministros 2,000
Cuentas por pagar 2,000

d) Inventario 2,000
Cuentas por pagar 2,000

3. Suponga que Frangiera tiene cuentas por cobrar de $ 100,000, su

mobiliario hace un total de 200,000, y efectivo de 200,000. La empresa
tiene un documento por pagar de 200,000 y otras deudas a crdito de
50,000. De cunto es el capital contable de Frangiera? Capital =
ACTIVOS - PASIVOS

a) 250,000
b) 500,000
c) 300,000
d) 450,000

4. Ruamar, S.R.L. registr un cobro de efectivo sobre una cuenta

cargando a Efectivo y abonando a Cuentas por pagar. Qu mostrar la
balanza de comprobacin como resultado de este error?
a) Demasiados gastos
b) La balanza de comprobacin no cuadrar
c) Demasiados pasivos
d) Demasiado efectivo

5. Robert Mata, empez el ao con actives totales de $ 127,000, pasivos

de $ 78,000 y capital contable del propietario de $ 49,000. Durante el ao
la empresa obtuvo un ingreso de $ 107,000 y pag gastos por $ 37,000. El
propietario tambin retir $ 67,000. Cmo registrara Robert Mata el pago
de gastos por $ 37,000?

55
 a) Gastos 37,000
Cuentas por pagar 37,000

b) Cuentas por pagar 37,000

Efectivo 37,000

c) Efectivo 37,000
Gastos 37,000

d) Gastos 37,000
Efectivo 37,000

6. Michael Escalante, Ingeniero, empez el ao con pasivos totales de

$ 120,000, y capital de $ 80,000. De cunto sern los activos del negocio
al final del ao? ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL
a) $ 120,000
b) $ 80,000
c) $ 40,000
d) $ 200,000

7. Bulula, E.I.R.L. Es una empresa famosa por sus relojes de pulso de

moda y por sus artculos de piel. Al final de un ao reciente, los activos
totales de Invernndez ascendan a $ 345 millones; en tanto que el capital
contable del propietario era de $ 240 millones. De cunto eran los
pasivos de Bulula? PASIVOS = ACTIVOS CAPITAL

a) No se puede determinar a partir de los datos suministrados

b) $ 345 millones
c) $ 105 millones
d) $ 204 millones
8. Suponga que Invernndez, E.I.R.L. Vendiera, a crdito, relojes a una
tienda por departamentos en $ 43,000. Cmo afectara esta transaccin
la ecuacin contable de Invernndez?

a) Un incremento de $ 43,000 tanto en pasivos como en capital

contable
b) Un incremento de $ 43,000 tanto en activos como en pasivos

56
 c) Un incremento de $ 43,000 tanto en activos como en capital contable
d) Ningn efecto sobre la ecuacin contable, porque los efectos se
cancelan entre s

9. Accesorios S.R.L. Es una empresa famosa de prstamos semanales y

personales. Al final del ao pasado, los activos totales de Ruamar
ascendan a $ 500 millones; en tanto que los pasivos eran de $ 300
millones. De cunto era el capital de Ruamar S.R.L.? CAPITAL =
ACTIVOS - PASIVOS

a) $ 200 millones
b) $ 800 millones
c) No se puede determinar a partir de los datos suministrados
d) $ 500 millones
10. La empresa Ferison, S.R.L. una agencia de cambios, al 31 de enero de
20XX, los pasivos totales de $ 200,000; en tanto que el capital de la
empresa ascenda a $ 500,000. De cunto eran los activos de Ferison
S.R.L.? ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

a) $ 300,000
b) $ 700,000
c) $ 500,000
d) $ 900,000

III. A continuacin se muestra una tabla que muestra algunas de las

transacciones realizadas por la empresa de Servicios de Restaurantes
Ariza, S.A. durante el mes de enero de 20XX, explique en cada uno de los
incisos la transaccin que pudo haber causado dichos efectos (desde la
transaccin a hasta la e):

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

Efectivo Cuentas Equipo de Franquicia Cuentas Capital

57
 por transporte por pagar social
cobrar

1) + 32,000 (32,000)

2) + 90,000 + 90,000

3) 50,000 50,000

4) (120,000) 120,000

5) + 200,000 100,000 + 300,000

1) Incremento en activos (efectivo) y decremento en cuentas por cobrar

1

2) adquisicin de una franquicia a crdito.

3) aporte de capital o venta en efectivo

4) compra de equipo de transporte en efectivo

5) Aporte de capital, dando 200,000 en efectivo y un vehiculo.

58
 UNIDAD IV
LA HOJA DE TRABAJO

59
Competencia a desarrollar:

Desarrolla los pasos del ciclo contable, utilizando los procedimientos

adecuados en una hoja de trabajo.

Resultados esperados:

1. Utiliza la hoja de trabajo correctamente para realizar registros

contables en la empresa.
2. Describe la estructura de una hoja de trabajo destacando sus
caractersticas principales.
3. Explica las ventajas y desventajas de utilizar hoja de trabajo
asientos contables.

Esquema de Contenidos:

1.1 Definicin, objetivos, funcin e importancia.

1.2 Estructura de una hoja de trabajo.
1.3 Como usar una hoja de trabajo.

60
 RESUMEN

Con frecuencia los contadores utilizan una Hoja de Trabajo, la cual es un

documento con varias columnas para resumir los datos de los estados
financieros. La Hoja de trabajo no es un libro de diario, de mayor ni un estado
financiero. Es simplemente un instrumento de resumen que ayuda a identificar
las cuentas que requieren un ajuste.

La Hoja de Trabajo es un documento importante pero no indispensable

ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser
considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse
a lpiz.

Una hoja de trabajo define el diseo de la(s) pantalla(s) usada(s) para ingresar
los datos. Es equivalente a un formulario prediseado que debe ser rellenado
por el usuario.

Como en un formulario prediseado, una hoja de trabajo contiene un nmero

de campos, cada uno del los cuales consiste en un nombre (o identificacin) y
un espacio vaco donde se escriben los datos correspondientes.

En algunos casos, uno o ms campos pueden ya contener datos. Los datos

que se presentan ya ingresados se denominan valores por defecto. Cuando la
pantalla no es suficiente para contener una hoja de trabajo completa, esta se
puede dividir en dos o ms pginas y el usuario, utilizando los comandos
apropiados puede pasar de una pgina a otra.

61
Pasos para elaborar la Hoja de trabajo:

Para el proceso de elaboracin de la hoja de trabajo se tiene en cuenta:

1. Escriba los ttulos de las cuentas y sus saldos no ajustados en la

columna Balanza de comprobacin de la hoja de trabajo, y obtenga el
total de las cantidades. Los datos provienen del mayor antes de cualesquiera
ajustes. Las cuentas se listan en el orden adecuado (efectivo primero; cuentas
por cobrar, segundo; y as sucesivamente). El total de cargos debe ser igual al
total de abonos. Esta columna de la hoja de trabajo es la misma que la de la
balanza de comprobacin formal.

2. Ingrese los asientos de ajuste en la columna Ajustes, y obtenga el total

de las cantidades. La segunda columna completa incluye los asientos de
ajuste. Los asientos de ajustes se traspasan a la columna de ajustes de la hoja
de trabajo.

3. Calcule el saldo ajustado de cada cuenta, combinando la balanza de

comprobacin y las cifras de ajuste. Ingrese el monto ajustado de cada
cuenta en la columna Balanza de comprobacin ajustada. La tercera columna
completa muestra la hoja de trabajo con la balanza de comprobacin ajustada
completa. Una cuenta puede recibir ms de un ajuste. El total de cargos debe
ser igual al total de abonos en la balanza de comprobacin ajustada.

4. Dibujar una lnea imaginaria por arriba de la primera cuenta de

ingresos. Cada cuenta por arriba de esa lnea (cuentas de activos, pasivos y
capital) se copia de Balanza de comprobacin ajustada a la columna de
Balance general. Cada cuenta por debajo de esa lnea (ingresos y gastos) se
copia de Balanza de comprobacin ajustada a la columna de Estado de
Resultados.

62
5. En el Estado de Resultados, calcule la utilidad neta o la prdida neta,
como los ingresos totales menos los gastos totales. Ingrese la utilidad (o
prdida) neta como la cantidad de equilibrio en el Estado de Resultados.
Ingrese tambin la utilidad (prdida) neta como la cantidad de equilibrio en el
balance general. Posteriormente totalice las columnas del Estado Financiero.

Ingresos (total de abonos en el Estado de Resultados).....................$ 8,000.00

Menos: Gastos (total de cargos en el Estado de Resultados)..........($ 4,000.00)

Utilidad neta $ 4,000.00

Utilidad neta:

La utilidad neta se ingresa como monto de equilibrio en la columna de cargos

del Estado de Resultados. Esto lleva los cargos al nivel de los abonos totales
en el Estado de Resultados. La utilidad neta tambin se registra como la
cantidad de equilibrio en la columna de abonos del Balance General. La
Utilidad neta pone en equilibrio el Balance General.

Prdida Neta:

Si los gastos exceden a los ingresos, el Estado de Resultados es una prdida

neta. En este caso, se debe colocar prdida neta en la hoja de trabajo cerca del
resultado. El monto de la prdida neta debera registrarse en la columna de
abonos del Estado de Resultados (para que cuadre) y en la columna de cargos
del balance general (para que cuadre). Despus de la terminacin, los cargos
totales deben ser iguales a los abonos totales, tanto en las columnas de Estado
de Resultados como en las columnas del Balance General.

El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las

transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral,
semestral o anualmente; el ms usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para
mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa.

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

63
1. Apertura:

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del

dueo o socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario
general inicial se elaboran en el Balance General inicial y el comprobante diario
de contabilidad, denominado comprobante de apertura que sirve para abrir los
libros principales y auxiliares.

2. Movimiento:

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben

estar respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante
diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.

El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus

necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual,
en comprobante diario y libros. Al final se elabora el Balance de prueba.

El contador pblico y sus auxiliares deben verificar y evaluar constantemente

que el ciclo contable sea cumplido a cabalidad

64
3. Cierre:

En esta etapa se elabora lo siguiente:

A. Asiento de ajuste: Registrado en el comprobante diario de contabilidad,

denominado comprobante de ajustes, el cual traslada a los libros principales y
auxiliares.

B. Hoja de trabajo: se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para

preparar los Estados Financieros como el Balance General y Estado de
Resultados.

C. Comprobante de cierre: Se elabora anualmente para cancelar las cuentas

nominales o de resultados y se traslada a los libros principales y auxiliares.

El inventario general final y el Balance General consolidado, elaborados en la

etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el balance general
inicial para comenzar un nuevo ciclo contable

65
 Estructura de Hoja de Trabajo de 12 Columnas

No. Cuenta Balance de Ajustes Balance de Estado de Balance

comprobacin comprobacin Resultados General
Ajustado

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Egresos Ingresos Activos Pasivos
y
Capital

66
 10

11

12

Ejemplo de una Hoja de trabajo sin Ajustes:

ARCOIRIS, S.A.
HOJA DE TRABAJO
DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 20XX
Cuenta Balance de Estado de Balance General
comprobacin Resultados

Debe Haber Egresos Ingresos Activos Pasivos

y Capital

Efectivo 190,000 190,000

Cuentas por cobrar 300,000 300,000

Alquiler P X A 60,000 60,000

Mobiliarios y equipos 216,000 216,000

Vehculo 960,000 960,000

Cuentas por pagar 185,000 185,000

Capital 1,122,000 1,122,000

Ingresos por servicios 817,000 817,000

Gastos de salarios 251,000 251,000

Gastos de mantenimiento 80,000 80,000

Gastos de impuestos 67,000 67,000

Sumas iguales 2,124,000 2,124,000 398,000 817,000

Utilidad del perodo 419,000 419,000

Totales 817,000 817,000 1,726,000 1,726,000

67
 ACTIVIDADES

1. Explica el uso y los objetivos de la hoja de trabajo en los registros

contables de las empresas.

2. Completa la hoja de trabajo y estados financieros a partir de la balanza

de comprobacin de Inversores, S.R.L. al 31 de diciembre de 20XX que se
presenta a continuacin:

Cuenta Balance de Estado de Balance General

comprobacin Resultados

Debe Haber Egresos Ingresos Activos Pasivos

y Capital

Efectivo 61,000

Cuentas por cobrar 43,000

Suministros 6,000

Mobiliarios y equipos 24,000

Cuentas por pagar 29,000

Documentos por pagar 44,000

Capital 28,000

Retiros 21,000

Ingresos por servicios 100,000

Gastos de salarios 33,000

68
Gastos de 6,000
mantenimiento

Gastos de impuestos 7,000

Sumas iguales

Utilidad del perodo

Totales 201,000 201,000

3. La empresa tuvo un ao bueno o malo durante el ao 20XX? Explique la

razn de su respuesta.

EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN

I. Escribe en la raya en blanco la letra (V) o (F), segn corresponda si

el enunciado es verdadero o falso.

1. ____ El ciclo contable solo se realiza en las empresas anualmente.

F
2. ____ La hoja de trabajo es un documento obligatorio utilizado por los
contadores. F
3. ____ La ecuacin contable muestra como se relacionan entre si los
activos, los pasivos y el capital contable del propietario. V

69
 4. ____ En el mayor general se registran cronolgicamente todas las
transacciones de una empresa. F

5. ____ El diario comprende todas las cuentas controles de la empresa.F

II. A continuacin aparece un listado de conceptos, selecciona y completa

la raya en blanco con el que mejor responda a la definicin.

a) Gastos pagados por adelantado/ b) Contabilidad/ c) Ciclo Contable/

d) Hoja de trabajo/ e) Estados financieros.

1 c) Ciclo Contable Es el proceso mediante el cual las compaas producen

y presentan los estados financieros. Resume todo el proceso contable de
la empresa.
2 d) Hoja de trabajo: Herramienta contable considerada como un borrador
de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el
ajuste de los saldos.
3 a) Gastos pagados por adelantado: Una categora de activos diversos que
normalmente expiran o se consumen en el futuro cercano. Cuando se
adquiere es un activo y cuando se consume un gasto.
4 CONTABILIDAD: Disciplina que se encarga de analizar, registrar e
interpretar las transacciones comerciales, para tomar decisiones eficaces
en las empresas.
5 e) Estados financieros: paso del ciclo contable brinda informacin para
ayudar a una empresa a decidir si debe expandir sus operaciones.

UNIDAD V
BALANZA DE COMPROBACIN

70
71
Competencia a desarrollar:

Prepara una balanza de comprobacin, utilizando una hoja de trabajo

contable.

Resultados esperados:

1. Esquematiza la estructura de una balanza de comprobacin,

utilizando las reglas correspondientes para presentarla.
2. Prepara una balanza de comprobacin a partir de los saldos de los
libros mayores.
3. Examina la balanza de comprobacin para detectar errores de suma
y valores en los resultados totales de cada cuenta.
4. Explica las limitaciones de la balanza de comprobacin en los
procesos contables.

Esquema de Contenidos:

5.1 La balanza de comprobacin, definicin, objetivos, funciones.

5.2 Estructura de la balanza de comprobacin.
5.3 Determinacin de errores en la balanza de comprobacin.

72
 RESUMEN

La Balanza de Comprobacin es una lista de todos los saldos deudores y

acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad,
sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la
contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el
registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una
operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de
todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos.

Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos

de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el
objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los
asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando
la partida doble.

La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo

identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una
lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la
preparacin de los Estados Financieros.

Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar al

contador informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que
le es mucho ms sencillo utilizar los datos de la Balanza que tomndolos
directamente del mayor.

La balanza de comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario;

se acostumbra formularla a fin de cada mes, con objeto de facilitar la
preparacin de la balanza de comprobacin que se presenta a fin de ao.

73
Funciones de la Balanza de Comprobacin:

- Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo

mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el
balance o equilibrio.

A=P+C

- Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las

cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el
Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean
correctas. Cargos = Abonos.

- Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en

el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Anlisis y Sntesis)

Estructura Del Balance de Comprobacin:

Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos:

a). Encabezado. Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de

comprobacin y fecha de preparacin.

b). Columnas de:

- Folio del Mayor de cada cuenta

- Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor

- Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de estos

movimientos.

- Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.

74
Preparacin:

Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo

los siguientes pasos de su procedimiento:

1. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor.
(Estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y anotaron a lpiz
en cada una de las cuentas). La anotacin incluye los datos del folio del
Mayor, cdigos y nombres de las cuentas y puede seguir el orden correlativo
de los folios o de los cdigos de las cuentas.

2. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance.

3. Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos del Debe

y Haber y anotacin de los saldos deudores acreedores, segn como
corresponda.

4. suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del Balance.

Nota: Si en el 2 paso no cuadran las columnas, antes de seguir, se debe

proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el cuadre.

5. Preparacin del Balance de Comprobacin.

En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las

cuentas que estn saldadas.

A continuacin se muestra un Ejemplo de una Balanza de Comprobacin:

75
 LONG POND BUSINES

BALANZA DE COMPROBACIN

MES TERMINADO EL 31 DE ENERO DE 2013

Balanza de comprobacin
Cuenta Debe Haber
Efectivo 2,100
Cuentas por cobrar 8,500
Inventario 36,100
Suministros 13,000
Equipo 42,400
Depreciacin acumulada 11,200
Cuentas por pagar 9,300
Salarios por pagar
Documentos Por pagar 7,500
Arlin, Capital 33,900
Arlin, Retiros 45,000
Ingresos por ventas 233,000
Desc. En ventas 2,000
Costo de venta 111,600
Gastos de ventas 21,000
Gastos generales 10,500
Gastos intereses 2,700
Total 294,900 294,900

76
 ACTIVIDADES

1- Investiga en el texto bsico de la asignatura o en la web el concepto

Balanza de Comprobacin y luego explica con tus propias palabras en
qu consiste y cules son sus objetivos.

2- Describa las ventajas y limitaciones de la balanza de comprobacin en

los procesos contables.

5- A continuacin se muestran las cuentas de Ideal, S.A. con sus saldos

normales al 31 de marzo de 20XX para que usted prepare la balanza de
comprobacin. Las cuentas se listan en un orden no especfico y se le
solicita que las organice

Brian, Capital $ 59,500 Camiones $ 122,000

Gastos por seguros 700 Gasto de combustible 2,000

Cuentas por pagar 4,000 Valencia, retiros 5,600

Ingresos por servicios 77,000 Gastos por servicios generales 400

Edificio 44,000 Cuentas por cobrar 10,300

Gastos por suministros 300 Documentos por pagar 56,000

Gastos por salarios 5,000 Suministros 200

Efectivo 6,000

77
6- Remtase a los datos del ejercicio anterior de Ideal S.A. y prepare los
siguientes estados financieros de la empresa:

1. Estado de resultados para el mes que termin el 31 de octubre de 20XX.

2. Estado de capital contable del propietario para el mes que termin el 31

de octubre de 20XX. El saldo inicial del capital fue $ 0.

3. Balance general al 31 de octubre de 20XX.

EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIN

I. Escribe en la raya en blanco la letra (V) o (F), segn corresponda si el

enunciado es verdadero o falso.

1_____ El saldo normal de una cuenta hace referencia al lado donde se

registran los incrementos. V

2_____ Pueden aparecer errores en la balanza de comprobacin aunque esta

est cuadrada. V

3_____ El tipo de cuenta determina cmo se registran en ella los aumentos y

las disminuciones. V

4_____ La balanza de comprobacin es uno de los estados financieros bsico.

F

78
II. Complete correctamente los espacios en blanco, con la finalidad de
reafirmar su conocimiento sobre la contabilidad.

Mariana Grullart est describiendo el proceso contable para un amigo, quien

tiene una especialidad en Letras. Mariana le dice:

La herramienta bsica de la contabilidad, que se expresa como activo, pasivo y

capital es la 1) CONTABILIDAD; 2) Registramos las transacciones primero en
un DIARIO. Posteriormente traspasamos (copiamos los datos) al
3) MAYOR. Es de utilidad presentar todas las cuentas con sus saldos en una 4)
BALANZA DE COMPROBACION, si el contador lo considera necesario utiliza
un recurso accesorio (no obligatorio) denominado
5) HOJA DE TRABAJO.

79
 VI. BIBLIOGRAFA GENERAL

1. Cervera Olivier, Mercedes; Gonzlez Garca, ngel; Romero Aparicio,

Javier. 1ra edicin, editorial Centro de Estudios Financieros, 2012.

2. Horngren Harrison Oliver. Contabilidad. 8va edicin, Pearson

Educacin, Mxico, 2010.

3. Llorente Olier, Jos Ignacio. Anlisis de Estados Financieros. 1ra

edicin, editorial Centro de Estudios Financieros, 2010.

4. Guajardo Cant Gerardo, Andrade Nora E. Contabilidad Financiera, 5ta.

Edicin. Pearson, Prentice Hall 2008.

5. Romero, lvaro J. Principios de Contabilidad. 3ra edicin, Mcgraw Hill

Internacional, Mxico, 2007.

6. Del Orbe Surez, Alejandro, Bez M. Secundino. Contabilidad Bsica,

2005.

7. Guajardo Cant Gerardo. Contabilidad Financiera. 4ta. Edicin,

Mcgraw Hill Interamericana, Mxico, 2004.

8. Pyle, William. Principios Fundamentales de Contabilidad. Dcima

Novena Reimpresin, Mxico, 2004.

9. Horngren, Charles. Contabilidad. 5ta edicin, Pearson Educacin,

Mxico, 2003.

10. Meigs, Robert F. y Walter B. Contabilidad, la Base para las

Decisiones Gerenciales. 11va edicin, Colombia, 2000.

80