TEMA 1

Impuesto a los ingresos.

Impuesto a la renta: Es aquel que grava la riqueza proveniente de una fuente susceptible de crearla
de una manera renovada.
Hecho imponible: Se conceptualiza como los actos, eventos, situaciones, supuestos, presupuestos,
acontecimientos o hechos determinados o puestos por el legislador en la ley con carcter genrico,
que de producirse en particular hacen nacer la obligacin tributaria.
Hecho generador: En el impuesto a la renta, LA RENTA es el hecho generador. Art 2 ley 2421/04
hecho generador: estarn gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realizacin
de actividad comercial, industriales o de servicios que no sean de carcter personal.
Contribuyente: Art 3 sern contribuyente.
1. las empresas unipersonales, las entidades privadas de cualquier naturaleza.
2. Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economa mixta.
3. Las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior y sus sucursales, agencias
o establecimientos que realicen actividades gravadas en el pas.
Art. 20 Tasa.
La tasa general del impuesto ser de 20% para el primer ao de vigencia de la presente ley
y.
Del 10% a partir del segundo ao, sobre las utilidades.

TEMA 2
Renta-concepto: Ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una
inversin de capitales o de dinero.
Sujeto del IRACIS: Todas las personas que realizan actividades comerciales, industriales o de
servicio. Son:
Empresas unipersonales (personas fiscas).
Organismos no gubernamentales.
Sociedades en general, Cooperativas.
Asociaciones, corporativas y entidades privadas.
Entidades sin fines de lucro.

TEMA 3
Impuesto a la renta agropecuaria. El IMAGRO
El IMAGRO o Impuesto a la Renta de Actividades: Agropecuarias grava las Rentas
provenientes de la actividad agropecuaria realizada en el territorio nacional.
La actividad agropecuaria es la que se realiza con el objeto de obtener productos primarios,
vegetales o animales, mediante la utilizacin del factor tierra, capital y trabajo, tales como:
Cra o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino y equino.
Produccin de lanas, cuero, cerdas y embriones.
Produccin agrcola, frutcola y hortcola.
Produccin de leche.
Son contribuyentes del IMAGRO:
Las personas fsicas, se incluyen los ncleos familiares, las sucesiones indivisas, los
condominios, los aparceros y los socios cooperativos.
Las sociedades con o sin personera jurdica.
Las asociaciones, corporaciones y dems entidades privadas de cualquier naturaleza.
Las empresas pblicas, entes autrquicos, entidades centralizadas y sociedades de economa
mixta.
Las personas o entidades domiciliadas o constituidas en el exterior y sus sucursales,
agencias o establecimientos en el pas.
Hecho imponible. Art. 29.- Nacimiento de la Obligacin Tributaria. El hecho imponible se
Configura al cierre del ejercicio fiscal que coincidir con el ao civil.
 TEMA 4
Impuesto a la renta del pequeo contribuyente:
Art. 42.- Hecho Generador y Contribuyentes. El Impuesto a la Renta del Pequeo Contribuyente
gravar los ingresos provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales o de
servicio que no sean de carcter personal.
Sern contribuyentes:
las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, siempre que sus ingresos devengados en
el ao civil anterior no superen el monto de G. 100.000.000 (Guaranes cien millones).
Las empresas unipersonales son aquellas consideradas como tales por el Artculo 4 de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, Que Establece el Nuevo Rgimen Tributario.
Los propietarios o tenedores de bosques de una superficie no superior a 30 has. (treinta
hectreas), por la extraccin y venta de rollos de madera y lea.
Art. 43.- Tasa Impositiva, Ejercicio Fiscal, Liquidacin y Anticipo.
La tasa impositiva ser del 10% (diez por ciento) sobre la renta neta determinada. El ejercicio fiscal
coincidir con el ao civil. El impuesto se liquidar anualmente por declaracin jurada en la forma y
condiciones que establezca la Administracin. Mensualmente el contribuyente junto con la
declaracin jurada del Impuesto al Valor Agregado deber ingresar el 50% (cincuenta por ciento)
del importe que resulte de aplicar la tasa correspondiente a la renta neta determinada, calculado
sobre la base declarada para el pago de IVA, en concepto de anticipo a cuenta del Impuesto a la
Renta del Pequeo Contribuyente, que corresponda tributar al finalizar el ejercicio.

TEMA 5
Impuesto Inmobiliario.
Qu actividad grava? El impuesto inmobiliario es anual y grava la propiedad urbana y rural,
siendo contribuyente su prouetario, usufructuario o poseedor. Desde el ao 1992 por disposicin
constitucional, es un recurso tributario exclusivamente de las municipalidades y del departamento.
Artculo 54.-Hecho imponible Crase un impuesto anual denominado Impuesto Inmobiliario que
incidir sobre los bienes inmuebles ubicados en territorio nacional.
Artculo 55.-Contribuyentes - Sern contribuyentes
las personas fsicas,
las personas jurdicas y
las entidades en general.
Cuando exista desmembramiento del dominio del inmueble, el usufructuario ser el obligado al
pago del tributo.
Artculo 60.-Base imponible: La base imponible la constituye la valuacin fiscal de los inmuebles
establecida por el Servicio Nacional de Catastro.
IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDIOS
Artculo 68.-Hecho generador: Gravase con un adicional al Impuesto Inmobiliario, la propiedad o
la posesin cuando corresponda, de los bienes inmuebles considerados baldos ubicados en la
Capital y en las reas urbanas de los restantes Municipios del pas.
Artculo 69.-Definiciones: Se consideran baldos todos los inmuebles que carecen de edificaciones
y mejoras o en los cuales el valor de las mismas representa menos del 10% (diez por ciento) del
valor de la tierra.
El Poder Ejecutivo podr establecer zonas de la periferia de la Capital y de las ciudades del interior,
las cuales se excluirn del presente adicional. A estos efectos contar con el asesoramiento del
Servicio
Nacional de Catastro.
Artculo 70.-Tasas Impositivas:
Capital: 4%o. (Cuatro por mil)
Municipios del interior: 1%o. (Uno por mil)
 TEMA 6
Impuesto al valor agregado.
El IVA es un impuesto que grava cada una de las fases de la comercializacin del bien hasta que
llegue al consumidor final, pero no grava el importe total de cada venta en forma independiente sino
como su nombre lo indica, exclusivamente sobre el valor aadido en cada etapa por cada agente
econmico.
Hecho imponible. Art. 80.- Nacimiento de la Obligacin. La configuracin del hecho imponible
se produce con la entrega del bien, emisin de la factura, o acto equivalente, el que fuera anterior.
Para el caso de Servicios Pblicos la configuracin del nacimiento de la obligacin tributaria ser
cuando se produzca el vencimiento del plazo para el pago del precio fijado.
La enajenacin de vienes.
La prestacin de servicios, excluidos los de carcter personal que se presten en relacin de
dependencia.
La importacin de bienes.
Art. 79.- Contribuyentes. Sern contribuyentes:
a) Las personas fsicas por el ejercicio efectivo de profesiones universitarias.
b) Las cooperativas, con los alcances establecidos en la Ley N 438/94, De Cooperativas.
c) Las empresas unipersonales domiciliadas en el pas.
d) Las sociedades con o sin personera jurdica.
Alcuotas tarifa
La alcuota impositiva general aplicable a la base imponible La tarifa es el precio que pagan los usuarios o
correspondiente ser fijada en la Ley consumidores de un servicio pblico al estado o al
de Presupuesto Anual y estar comprendida entre un lmite concesionario a cambio de la prestacin de
mnimo de ocho por ciento (8%) y un servicio.
Mximo de diecisis y medio por ciento (16,5%).
Dbito fiscal Crdito fiscal
Es el IVA que contienen los comprobantes de ventas, que se Es el IVA que contienen todos los comprobantes
Emiten cuando se vende un bien o cuando se presta un de compras
servicio. De bienes o servicios, relacionados a la actividad.

TEMA 7
Impuesto al consumo: Es un impuesto que grava el uso o consumisin de productos que no son
considerados de primera necesidad; como bebidas alcohlicas, perfumes, joyas, relojes y armas; as
tambin productos que poluyen o contaminan el ambiente, como los combustibles.
En la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este impuesto, Art. 106 con sus
respectivas tasas impositivas.
CONTRIBUYENTES
Los importadores por los bienes que introduzcan al pas.
Los fabricantes, por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional.
Base imponible: La base imponible la constituye el precio de venta en fbrica excluido el propio
impuesto y el impuesto al valor agregado (IVA). ART. 105.

TEMA 8
Impuesto a los actos y documentos:
Es una impuesto que grava las letras de cambios, giros, cheques de plaza a plaza, ordenes de pago,
cartas de crditos y en general toda operacin que implique una transferencia de fondos dentro y del
pas y envios de dinero fuera de este, cuando el beneficiario de la misma es una persona distinta del
emisor.
Base imponible: La base imponible sobre la que se aplicara la tasa correspondiente ser el valor
que consta en los documentos.

TEMA 9
Impuesto a la renta de carcter personal:
Hecho Generador: Estarn gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la
realizacin de actividades que generen ingresos personales. Se consideran comprendidas, entre
otras:
a) El ejercicio de profesiones, oficios u ocupaciones o la prestacin de servicios personales de
cualquier clase, en forma independiente o en relacin de dependencia, sea en instituciones privadas,
publicas, entes descentralizados, autnomos o de economa mixta, entidades binacionales,
cualquiera sea la denominacin del beneficio o remuneracin.
b) El 50% (cincuenta por ciento) de los dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en
carcter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en el
Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios y Rentas de las Actividades Agropecuarias, distribuidos o acreditados,
as como de aquellas que provengan de cooperativas comprendidas en este Ttulo.
c) Las ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles, cesin de derechos y
la venta de ttulos, acciones y cuotas de capital de sociedades.
d) Los intereses, comisiones o rendimientos de capitales y dems ingresos no sujetos al Impuesto a
las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios, Rentas de las Actividades
Agropecuarias y Renta del Pequeo Contribuyente.
Contribuyentes. Sern contribuyentes:
a) Personas fsicas.
b) Sociedades simples.
Nacimiento de la Obligacin Tributaria: El nacimiento de la obligacin tributaria se configurar
al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidir con el ao civil.
El mtodo de imputacin de las rentas y de los gastos, ser el de lo efectivamente percibido y
pagado respectivamente, dentro del ejercicio fiscal.

TEMA 10
CREDITO PUBLICO DEUDA PBLICA.
Corresponde a la posibilidad de que el estado Representa pues por todos los compromisos
obtenga, mediante una promesa de pago, los monetarios, externos o internos, directos o
fondos pblicos que necesita. indirectos del estado, que se han originado por
el uso del crdito pblico.
Divisin del Crdito Publico.
Crdito publico externo Crdito publico interno
Es aquel de que goza un Estado en otros Es aquel de que un Estado goza dentro de las
Estados extranjeros, i entre los inversionistas esferas de su propia economa nacional.
particulares extranjeros.

Clasificacin de la Deuda publica.

Deuda interna: es aquella que contrae el Estado con personas naturales o jurdicas del
sector pblico o no residente. Ej. Deuda con el banco.
Deuda externa: es aquella contrada con otro estado u organizacin internacional o con
cualquier persona jurdica o natural, sin residencia permanente en la republica y cuyo pago
puede ser exigido fuera del territorio nacional.
Deuda directa: es aquella asumida por el mismo en calidad de deuda principal (es cuando
el estado se endeuda).
Deuda indirecta: es aquella que cuenta con la garanta del estado y en la que el deudor
principal es una persona natural o jurdica, pblica o no (cuando el estado otorga algn
crdito a las empresas en nuestro Pais, estamos en presencia de un endeudamiento.)

TEMA 11
Impuestos indirectos al consumo: Son impuestos que se aplican por la entrada o salida de las
mercaderas.
Impuesto aduanero a la importacin: Las importaciones normalmente estn afectas al pago de
impuestos, a lexcepcion de aquellas que la legislacin establece como excentas, dependiendo del
tipo de mercaderas o la calidad que ostente el importador. Aplicandoce porcentajes distintos
dependiendo del tipo de mercancas que van desde aquellos pordictos que estn con un 0%,5%, y
mas.
Drawback. Es un sistema por el cual se percibe el derecho aduanero a la introduccin de artculos o
productos destinada a la elaboracin y transformacin en el pas para posteriormente reexportarlos.
Admisin temporaria: Art.99 concepto.
Es el rgimen por el cual se permite la entrada al territorio nacional de ciertas mercaderas
importadas al pas con un fin determinado y destinado a ser reexportadas dentro del plazo
establecido en esta ley.