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PRIMER PRCTICA DE AUDITORIA.

1.- Plticas preliminares.


2.- Contrato de prestaciones de servicios profesionales.

EJEMPLO:
2.1.4 CARTA DE HONORARIOS O PRESTACION DE SERVICIOS

Carta convenio para confirmar la presentacin de servicios de auditoria

El auditor expedira una carta a su cliente, que documente y confirme la presentacin de


servicio, el objetivo y alcance del mismo, el rasgo de responsabilidad que asume y la clase
de informes que deber proporcionar.
3.- Investigacin General y Particular de la empresa
a) Informacin y caractersticas Jurdicas y Legales
b) Informacin y caractersticas comerciales
c) Informacin y caractersticas laborales
d) Informacin y caractersticas fiscales
e) Informacin y Caractersticas Financieras
f) Estudio Y Evaluacin Del Control Interno.
4.- Programa de Auditoria.
Ejemplo

PROGRAMA ESTNDAR DE AUDITORIA GENERAL PTA


Cliente:
Fecha de auditoria:
Antes de empezar la auditoria
Revisado por supervisor Fecha:

Aprobado por socio Fecha:

CONSULTORIA INTEGRAL Y ASOCIADOS A.C.


PROGRAMA DE TRABAJO

NUTRIMENTOS CELAYA S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

(1) EFECTIVO ( 2 )F E C H A (3)EL ABORO (4)RPT

1. Inspeccin fsica del fondo


fijo de caja mediante el
listado de billetes, moneda
fraccionaria, cheque, giros,
vales, etc., que forman N/A
parte del mismo,
efectundolo de forma
imprevista, para corroborar
el saldo sealado en la

balanza de comprobacin del


mayor general, confirmando
dicho saldo con el C.P. o
funcionario autorizado.

BANCOS 20/NOV/2016 G.E.V.J. A-1


2. Solicitar a la compaa
estados de cuenta
bancarios, as como
conciliaciones a la fecha
del balance, comprobando
aritmticamente los saldos
plasmados enlas mismas,
tomando en cuenta las
Partidas no Correspondidas
o en trnsito, tanto de la
compaa como del banco.

3. Verificar la foliacinde
cheques utilizadosdurante 20/NOV/2016 R.C.F.I. A1 -1/1
el perodo a revisar que
sustenta lasoperaciones
llevadas a cabo a la fecha
del balance.

4. Solicitar a las instituciones


bancarias estados de 20/NOV/2016 G.E.V.J. A1-1
cuenta del mes posterior a la
fecha de balance para
confirmar las partidas en
trnsito.
5. Enviar confirmaciones por 20/NOV/2016 S.B.P.G. A1-1/1
escrito a los bancos, en los
cuales se tengan cuentas de
cheques para corroborar el
saldo a cargo o a favor de la
compaa.
6. laborar conciliaciones 20/NOV/2016 R.C.F.I. A1-1
bancarias auditadas
tomando como fundamento
los papeles antes
solicitados y al banco, para
determinar el saldo
auditado que debe aparecer
en los estados financieros.

5.- Archivos de papeles de trabajo.


6.- Marcas de auditora.
7.- Ajustes y reclasificaciones
8.- Carta de observaciones y sugerencias de control interno.
9.- Seguimiento de la auditora
10.- Informe de auditora.

EJERCICIO: REVISION A ACTIVO. (EFECTIVO)


Cliente: El Mediterrneo, S.A. de C.V.
Domicilio: Calle Zaragoza No. 25, Zona Centro, C.P. 93990, Pnuco, Ver.
Fecha de la Auditora: 31 de Diciembre de 2016
Cajero: Daniel lvarez Gonzlez

Suponiendo que la empresa El Mediterrneo cuenta con un importe de $6000 .00 en fondo fijo y al
aplicar procedimientos sustantivos de auditoria (inspeccin) se detect el siguiente resultado:

Billetes 2 500.00 1,000.00


Billetes 21 50.00 1,050.00
Billetes 70 20.00 1,400.00
Billetes 12 100.00 1,200.00
20-Dic-16 Factura de papelera 850.02
12-Dic-16 Comprobacin de gastos 250.00
26-Nov-16 Comprobacin de gastos 50.00
9-Abr-16 Remisin de despensa 197.69

SE PIDE:
1.- Elaborar programa de auditoria
2.- Cedula de Arqueo de caja
3.- Cedula de observaciones y recomendaciones.
PROGRAMA ESTANDAR DE AUDITORIA GENERAL

Cliente:

Fecha de la auditora:
Revisado por supervisor Fecha:

PROGRAMA DE TRABAJO
AUDITOR CAJERO
REVISION A BANCOS

En revisin al rubro de bancos se puede aplicar la presentacin de una conciliacin auditada,


elaborando los movimientos de auditoria que deben registrarse una vez que se hayan agotado los
procedimientos y que la confianza en ellos sea completa como ejemplo partimos de una
conciliacin contable al revisar y registrar los asientos correctos se obtiene una conciliacin nueva
auditada.
Suponiendo que la empresa El Mediterrneo, SA de CV nos proporciona las siguiente conciliacin
contable y al aplicar procedimientos se registran los asientos correspondiente; y obtener un nuevo
saldo de auditoria.

EL MEDITERRANEO, S.A. DE C.V.


CONCILIACION BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46805-8

SALDO SEGN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DIC DE 2016 $842,880.00


MAS:CARGOS DE LA COMPAA NO CONSIDERADOS POR EL
BANCO
FECHA CONCEPTO
31/12/2016 DEPOSITOS 710,700.00
MAS:CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA
COMPAA
FECHA CONCEPTO IMPORTE

10/04/2016 COMISIONES 3,120.00

07/07/2016 COMISIONES 4,640.00

04/08/2016 COMISIONES 1,820.00


9,580.00
MENOS: CREDITOS DE LA COMPAA NO CONSIDERADOS POR EL
BANCO
FECHA CONCEPTO IMPORTE
06/11/2016 CHEQUE No 64 1,500.00
06/11/2016 CHEQUE No 71 3,000.00
07/12/2016 CHEQUE No 152 15,000.00

07/12/2016 CHEQUE No 150 265,000.00

07/12/2016 CHEQUE No 153 5,500.00

07/12/2016 CHEQUE No 162 8,000.00

20/12/2016 CHEQUE No 163 4,500.00

21/12/2016 CHEQUE No 164 7,500.00

22/12/2016 CHEQUE No 165 7,500.00

22/12/2016 CHEQUE No 166 22,500.00


340,000.00
SALDO SEGN CONTABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 $1,223,160.00
Una vez verificada la conciliacin bancaria y enviado la confirmacin al Banco, la
empresa autoriz realizar los ajustes pertinentes.
El cheque No. 150 fue cancelado y se reexpidi otro. El pago fue al proveedor Los
Conductores, S.A. de C.V.
Considrese las comisiones por cheques devueltos, aplicndolos a la cuenta
correspondiente.
Se pide:
1. Elaborar programa de auditora.
2. Enviar confirmacin bancaria
3. Elaborar confirmacin recibida
4. Ajustes de las operaciones
5. Cdula de Conciliacin auditada.
6. Cdula de Observaciones y recomendaciones
PROGRAMA DE AUDITORIA GENERAL

Cliente:

Fecha de la auditora:
Revisado por supervisor Fecha:

PROGRAMA DE TRABAJO
NOMBRE DE LA
FECHA CUENTA/CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR.
En una revisin a cuentas por cobrar se puede aplicar distintos procedimientos sin
embargo los ms conocidos son: integracin de saldos, envi de confirmaciones
de saldos y un resumen se circularizacin, proponiendo las operaciones de
auditoria que sean necesarias.

Suponiendo que partimos de los siguientes saldos en balanza de comprobacin


del ejercicio 2016, para una auditora financiera y se nos pide que revisemos el
rubro de clientes, comenzando con su programa de trabajo.

Se proporciona el concentrado de clientes


EL MEDITERRANEO, S.A. DE C.V.

SALDOS CONTABLES FECHA DEL POLITICA


NUM DE
No. NOMBRE DEL CLIENTE ULTIMO DE
CUENTA Dic PAGO CREDITO
Dic 2015 2016
1 120- 001 DEMETRIO ABOYTES $4,502.00 $172.50 15/12/16 1 A 30 DIAS
31 A 60
120- 002 ARTURO SALAZAR
2 5,288.00 73,095.19 19/07/16 DIAS
3 120- 003 FRANCISCO CISNEROS 4,187.00 1,322.50 05/12/17 1 A 30 DIAS
31 A 60
120- 004 MARCO CISNEROS
4 15,787.00 45,146.00 21/12/16 DIAS
5 120- 005 COMERCIAL LA FE 14,458.00 2,272.20 18/12/16 1 A 30 DIAS
31 A 60
120- 006 FRANCISCO ESPINOZA
6 22,155.00 6,306.86 05/12/16 DIAS
31 A 60
120- 007 JAVIER GUIZAR MENDEZ
7 40,221.00 82,165.00 15/09/16 DIAS
8 120- 008 JOSE MARTINEZ 2,158.00 49,885.34 25/12/16 1 A 45 DIAS
9 120- 009 ABEL MEJIA 51,878.00 37,104.00 08/12/16 1 A 45 DIAS
31 A 60
120- 010 OSCAR MONTEMAYOR
10 185,878.00 25,899.00 16/12/16 DIAS
11 120- 011 NEGOCIACIONES RODRIGUEZ 15,484.00 12,419.28 31/10/16 1 A 30 DIAS
12 120- 012 NORBERTO ORTIZ 21,321.00 59,138.34 23/12/16 1 A 45 DIAS
31 A 60
120- 013 JAVIER MAGADALENO
13 280,000.00 16,380.48 14/12/16 DIAS
31 A 60
120- 014 ROGELIO GARCIA
14 7,890.38 55,337.83 27/12/16 DIAS
15 120- 015 LUCIA SALGADO 7,980.00 35,536.00 11/12/16 1 A 45 DIAS
16 120- 016 HUGO VALDEZ 5,478.00 845.76 12/12/16 1 A 30 DIAS
17 120- 017 VENTAS AL MOSTRADOR 51,879.00 21,453.56 30/12/16 1 A 15 DIAS
SUMAS TOTALES $736,544.38 $524,479.84
Despus de haber analizado el concentrado de clientes, se seleccionaron los
clientes siguientes para confirmar su saldo.

CUENTA NOMBRE DEL CLIENTE IMPORTE


120-007 JAVIER GUIZAR MENDEZ $ 82,165.00
120-002 ARTURO SALAZAR 73,095.19
120-012 NORBERTO RUIZ 59,138.34
120-014 ROGELIO GARCIA 55,337.83
120-008 JOSE MARTINEZ 49,885.34
120-004 MARCO CISNEROS 45,146.00
120-009 ABEL MEJIA 37,104.00
120-015 LUCIA SALGADO 35,536.00
120-011 NEGOCIACIONES 12,419.28
RODRIGUEZ
TOTAL $ 449,826.98

Ejemplo de confirmacin de saldos.

Pnuco, Ver., a 12 de enero de 2017

JAVIER GUIZAR MENDEZ


Zaragoza 300, Col. Benito Jurez
Pnuco, Ver.

ESTIMADO CLIENTE:

NOS ESTAN AUDITANDO EXTERNAMENTE Y SE ESTAN EFECTUANDO LA REVISION DE NUESTROS


ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVIEN DIRECTAMENTE A ELLOS, AL CORREO


consultoriaintegralyasociados@hotmail.com, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U
OBSERVACIONES AL SALDO DE SU CUENTA, QUE ES DE: - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
$ 82,165.00 (OCHENTA DOS MIL CIENTO SESENTA Y CINCO PESOS 00/100 M.N.)

ATENTAMENTE.

El Mediterrneo, S.A. de C.V.


Pnuco, Ver. a 25 de enero de 2017

Consultora Integral y Asociados, A.C.

El saldo de $ 82,165.00, que al 31 de Diciembre de 2016 apareca a m cargo en los registros de EL


MEDITERRANEO, S.A. DE CV: ES INCORRECTO.

Observaciones:

La diferencia se debe a la factura No. 12568 de Enero de 2016, la cual fue cancelada, por estar mal
elaborada

ATENTAMENTE

JAVIER GUIZAR MENDEZ

Al enviar las confirmaciones, los resultados fueron los siguientes:

NUM DE CONFIRMACIONES
NOMBRE DEL CLIENTE
CUENTA
POSITIVO NEGATIVO NO CONTESTO
120- 002 ARTURO SALAZAR X
120- 004 MARCO CISNEROS X
120- 007 JAVIER GUIZAR MENDEZ X
120- 008 JOSE MARTINEZ X
120- 009 ABEL MEJIA X
120- 011 NEGOCIACIONES RODRIGUEZ X
120- 012 NORBERTO ORTIZ X
120- 014 ROGELIO GARCIA X
120- 015 LUCIA SALGADO X

SE PIDE:
1. Programa de trabajo
2. Confirmacin de saldos de clientes
3. Cdula de integracin de clientes
4. Cdula de circulacin de Clientes
5. Cdula de observaciones y confirmaciones.