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INDICE
TRIBUTAÇÃO DAS PESSOAS JURÍDICAS
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TRIBUTAÇÃO DAS PESSOAS JURIDICAS
CONSIDERAÇÕES IMPORTANTES
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TRIBUTAÇÃO COM BASE DO LUCRO REAL
7. O QUE DEVE SER EXCLUÍDO DO LUCRO REAL – O lucro líquido distribuído por
outra empresa da qual esta seja sócia ou acionista, as receitas obtidas com
tributação exclusiva na fonte, as receitas porventura isentas do imposto de
renda e etc.
9. QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO REAL: Regra geral, toda empresa pode optar
pela tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real, logicamente
antes da intervenção do fisco determinando a apuração também com base no
lucro arbitrado.
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13. CALENDÁRIO DE RECOLHIMENTO DO IRPJ TRIMESTRAL
17. CSL – CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO – A CSL também incide sobre o
lucro real e sua base de cálculo é a mesma do Imposto de Renda, porém não
tem adicional. Inclusive a CSL não é dedutível do lucro real para cálculo do
Imposto de Renda. Por exemplo, um lucro de R$100,00 (cem reais) que após a
dedução da CSL passa para R$91,00 (noventa e um reais), terá os mesmos
R$100,00 (cem reais) para cálculo do Imposto de Renda, e não R$91,00
(noventa e um reais). Há no entendimento de vários tributaristas uma bi-
tributação.
20. QUAL O DESTINO DA CSL – A CSL mesmo sendo um tributo apurado sobre o
lucro das empresas, é destinado ao financiamento da seguridade social, e
administrada pelo Instituto Nacional da Seguridade Social – INSS.
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21 - EXEMPLO DE CÁLCULO DO LUCRO REAL
APURAÇÃO DO LUCRO REAL
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS
Atividade: Indústria, comércio e serviço
Receita da Venda de Produtos de Fabricação Própria 20.000,00
Receita da Revenda de Mercadorias 20.000,00
Receita da Prestação de Serviços 20.000,00
Total de Receitas 60.000,00
Custos
Custo de produção 5.000,00
Custo de Mercadoria Vendida 5.000,00
Custo dos serviços prestados 5.000,00 (15.000,00)
Despesas
Despesas Gerais e Administrativas 3.000,00
Despesas Tributárias 2.000,00
Despesas Financeiras 1.000,00
Receitas Financeiras (1.000,00) (5.000,00)
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TRIBUTAÇÃO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO
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22. NOÇÕES SOBRE LUCRO PRESUMIDO – Além da comodidade no processamento
de determinadas informações a nível contábil, tributa-se exclusivamente as
receitas. A busca de despesas muitas vezes questionáveis no intuito de
reduzir lucros, torna-se desnecessário. É comum o empresário enviar à
contabilidade documentos que comprometem a apuração de impostos pelo
sistema de lucro real, tal como, a nota de combustível de abastecimento de
seu veículo particular, despesas de viagem sem vínculo com as atividades
empresariais e etc. O risco de uma verificação fiscal e a postergação de
impostos por este sistema de tributação (lucro presumido) é praticamente
inexistente, com exceção de fraudes e atos de sonegação fiscal porventura
praticados.
26. QUEM PODE OPTAR PELO LUCRO PRESUMIDO - Quanto a receita bruta anual,
podem optar pela tributação com base no lucro presumido, as empresas cuja
receita bruta total no ano calendário imediatamente anterior não tenha sido
superior a R$48.000.000,00 (quarenta e oito milhões de reais) , ou o limite de
R$4.000.000,00 (quatro milhões de reais) multiplicado pelo número de meses
de atividade durante o ano, se inferior a doze meses.
• Cuja receita bruta no ano calendário anterior seja superior ao limite tratado no
item anterior.
• Empresas de factoring.
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30. TABELA DE LUCRO PRESUMIDO POR ATIVIDADE
Atividades % do L.P.
Revenda para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico 1,60
carburante e gás natural
Venda de mercadorias ou produtos (exceto revenda de combustíveis para
consumo).
Transporte de Carga:
Serviços Hospitalares;
Atividade Rural; 8,00
Industrialização com material fornecido pelo encomendante;
Atividades Imobiliárias;
Construção por empreitada, quando houver o emprego de materiais próprios,
em qualquer quantidade;
Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) para a qual não
esteja previsto percentual específico.
Serviços de Transporte (exceto o de carga)
Outros serviços, (exceto hospitalares e de sociedades civis de profissões 16,00
regulamentadas), prestados com exclusividade por empresas com receita
bruta anual não superior a R$120.000,00 *
Serviços em geral, para os quais não esteja previsto percentual específico,
inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas;
(médicos, dentistas, contadores, advogados, engenheiros, administradores e
etc.)
Intermediação de negócios. 32,00
Administração, locação ou cessão de bens, imóveis e móveis, e direitos de
qualquer natureza.
Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não
empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução
da obra.
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32. ATIVIDADES DIVERSIFICADAS - As empresas que tem atividades diversificadas,
recolherão os impostos segundo a alíquota aplicável a cada atividade
especificamente.
33. LUCRO PRESUMIDO E PERCENTUAIS SOBRE A RECEITA BRUTA - será aplicado sobre o
lucro presumido de acordo com as especificações anteriores, podendo aplicar
o percentual direto sobre o faturamento, sendo:
35. COMO CALCULAR O IRPJ SOBRE AS RECEITAS NÃO OPERACIONAIS - As receitas não
operacionais também são tributadas. Sua inclusão na base de cálculo
processa-se da seguinte forma: apura-se o custo não operacional, inclusive
aplicando a correção monetária sobre bens passíveis de correção; o valor da
venda deduzido o custo, se positivo, será oferecida à tributação.
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39. VENCIMENTO DO IMPOSTO EM DIA NÃO ÚTIL - Qualquer imposto federal, cujo
vencimento cair em dia não útil (sábado, domingo e feriados), fará o
pagamento no dia útil imediatamente anterior.
44. PIS/PASEP - O PIS incide a alíquota de 0,65% sobre a receita bruta das
empresas tributadas pelo lucro presumido e 1,65% pelas tributadas com base
no lucro real. Os contribuinte com base no lucro real poderão deduzir o custo
de produção ou de comercialização e pagamentos efetuadas a pessoas
jurídicas das referidas receitas. Não são passíveis de compensação
pagamentos a pessoas físicas, salários e encargos sociais.
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47. VENCIMENTO DA COFINS - A COFINS vence no dia 15 do mês subsequente ao
da ocorrência do fato gerador, ou seja, sobre a receita bruta do mês de janeiro,
recolhe-se a COFINS no dia 15 de fevereiro, e assim sucessivamente.
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7 – diante da sistemática de apuração de resultados e mediante um
planejamento tributário, poderá determinar qual o percentual de lucro
líquido a empresa pretende obter, e não o percentual de impostos que
incidirá sobre uma receita desconhecida. Este fator poderá ser determinado
ao longo dos tempos, mediante a realização e a apuração dos resultados
mediante receitas e despesas incorridas em determinado período.
1 - IRPJ :
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