Facultad de Ciencias Contables Financieras y Administrativas

Etapas de la auditoria

Alumnos:

Centurion Abanto,erick

Gabriel Villosladas,edysi

Paredes Garca, Gean Carlos

Vargas Pelaez,marvin

Vasquez Vargas , juan Jose

Profesora

CASTELLARES JHONSON CAROLINA ESTHER

TRUJILLO - PER 2017

Introduccin:

La Auditora juega un papel fundamental en el mantenimiento de estas empresas que se

necesitan, por cuanto implica el control de los recursos de los cuales ella dispone, a su
vez la calidad de las Auditoras es uno de los temas ms importantes a perfeccionar en
esta rama, pues de esto depende la confiabilidad de los estados de control de nuestras
empresas.

La Supervisin de las Auditorias constituye un aspecto de vital de importancia segn las

tendencias actuales, por cuanto significa la comprobacin y seguridad de que stas se
hayan realizado cumpliendo con los principios y normas establecidos para el ejercicio
de la Auditoria y permiten evaluar la correspondencia del dictamen emitido por el grupo
de auditores con la situacin real de la entidad auditada. Este tema ha constituido una
necesidad identificada a nivel internacional y en el contexto nacional se ha pronunciado
el Ministerio de Auditoria y Control por disear un procedimiento que permita
determinar la confiabilidad y calidad del trabajo realizado por entidades fiscalizadoras.

A nivel mundial se han presentado situaciones que han puesto en crisis el criterio y el
trabajo realizado por auditores que generan un deterioro del prestigio del auditor y su
independencia causados por la corrupcin y otros tipos de fraudes de los cuales no deja
de estar exento ningn pas.

Definicin de Auditora

La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se
asume que esa virtud de or y revisar cuentas est encaminada a la evaluacin de la
economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as como al control de los
mismos.

La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de

manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas
y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as
como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso.
Definicin Genrica de Auditora.

Existe ms de una definicin de Auditora, pero en esta ocasin veremos las

definiciones que nos puedan ayudar a entender y conocer en forma completa el proceso
en s.

Entonces entenderemos como Auditora:

Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de

una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la
informacin y los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que
tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad
pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin
del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
determinar si dichos informes se han elaborado observando principios
establecidos para el caso.

De esta segunda definicin obtendremos algunos puntos que son importantes analizarlos
para saber que la Auditora es un proceso que rene varias caractersticas, que son
indispensables para una ejecucin completa y correcta.

Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un
conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la
recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin embargo
cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena
cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los
estndares generales establecidos por la profesin.

Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de manera

objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informacin y
datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en
cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el
auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee
es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier
elemento o dato que le permita realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen
profesional.

Los informes a los cuales hace mencin la definicin, no solo se refiere a las actividades
econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin al ser una
definicin general se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de inters personal.

El auditor tiene un papel que desarrollar en este proceso, el cual es, determinar el grado
de precisin que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se
han elaborado despus de haber sucedido tales hechos.

El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados,

para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente
los principios aplicados en cada informe que emita, tambin debe tener la capacidad
suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta
en cada situacin. Lo ms comn es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas
ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios
contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad
competente en el tema.

Como ya hemos visto anteriormente la Auditora es un proceso a travs del cual un

sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de
emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o
estndar establecido.

Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se
encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo
que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales
requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las
tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.

Requisitos de los auditores

Los requisitos exigidos a los auditores varan segn el tipo de auditora. Hay una serie
de requisitos generales o cualidades que todo auditor debe reunir:
Imparcialidad (Las auditoras no deben ser llevadas a cabo por personas que tengan
una responsabilidad directa en el rea auditada), objetividad y honradez.
Capacidad de anlisis y sntesis.
Capacidad de comunicacin y diplomacia.
Capacidad de juicio.
Tolerancia.
Rigor en los hechos.
Concentracin.
En funcin de la especificidad del campo tratado, el auditor deber poseer una
preparacin relacionada con el objeto de la auditora.
Por ejemplo en el caso de las auditoras internas, suele ser necesario formar
a personal de la empresa en temas como:
Conocimiento y comprensin del proceso de auditoras y normativa de base.
Bases de la gestin de calidad.
Bases estadsticas.
Tcnicas para la solucin de problemas como por ejemplo las Q7.
Cmo escribir informes de auditora.
Informacin especfica sobre producto, proceso o sistema.

Concepto de auditoria y afirmaciones

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada

a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de
acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo
acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia.

Se define tambin la Auditora como un proceso sistemtico, que consiste en obtener y

evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos
de carcter econmico administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos tcnicos.

Clasificacin y etapas de las Auditoras.

De acuerdo con la filiacin del auditor, las Auditoras se clasifican:

Auditora Externa, que comprende la auditora estatal y la auditora

independiente.
Auditora Interna.

A su vez, la auditora estatal puede ser General o Fiscal.

Auditora Externa:

Es el examen o verificacin de las transacciones, cuentas, informaciones, o estados

financieros, correspondientes a un perodo, evaluando la conformidad o cumplimiento
de las disposiciones legales o internas vigentes en el sistema de control interno contable.
Se practica por profesionales facultados, que no son empleados de la organizacin cuyas
afirmaciones o declaraciones auditan.

Adems, examina y evala la planificacin, organizacin, direccin y control interno

administrativo, la economa y eficiencia con que se han empleado los recursos humanos,
materiales y financieros, as como el resultado de las operaciones previstas a fin de
determinar si se han alcanzado las metas propuestas.

Desarrollo de una auditora de calidad

Fases de una auditora de calidad:
1. Establecer los objetivos de la auditora de calidad: En la poltica de calidad de la
organizacin hay que incluir las auditoras de calidad como instrumento
de gestin. Con su empleo se debe perseguir el objetivo de poder reconocer
a tiempo las desviaciones respecto a las especificaciones establecidas y poder
aplicar las medidas apropiadas. Antes de comenzar a realizar una determinada
auditora hay que establecer qu desea lograrse con ella. Los objetivos concretos
perseguidos ayudarn a establecer el tipo de auditora ms adecuado, adems de
su campo y profundidad.

2. Establecer el campo y profundidad: Consiste en definir el objeto de la auditora

(si va a ser de producto, proceso o sistema) as como decidir si es interna o
externa.

3. Establecer la frecuencia: Dado que el objetivo de las auditoras de calidad es la

mejora continua, no tendra sentido no realizarlas de modo regular. Pero la
periodicidad con que deben hacerse dependen del objeto de la auditora. Por
ejemplo, las auditoras de producto suelen repetirse con mucha frecuencia,
incluso puede ser diaria. Sin embargo, la auditora de certificacin segn la ISO
9001 se realiza una vez cada tres aos con una revisin anual.

4. Designar a los auditores: El nmero y cualificacin de los auditores depende del

tipo y frecuencia con que se vayan a llevar a cabo. Si se precisa de un equipo
auditor, es preciso nombrar a un jefe del equipo que tendr
la responsabilidad del mismo.

5. Cualificacin de los auditores: Depende del tipo de auditora har falta conseguir
una especial cualificacin para las personas que vayan a llevar a cabo las
auditoras. Sobre la formacin especfica para los auditores, se habla con ms en
detalle en el apartado "Requisitos de los auditores".

6. Preparar el plan de auditora: el plan de la auditora se emplea como base para

proceder de una forma estructurada; en l se especifican todos los aspectos
 organizativos de las auditoras como por ejemplo las entidades afectadas, orden
del procedimiento, distribucin de tareas, fechas, definicin de
responsabilidades.

7. Recoger informacin sobre las entidades objeto de la auditora: Esta recogida de

informacin es sobre todo de vital importancia cuando se trata de auditoras externas, ya
que con ello se logra que el equipo auditor tome contacto con la filosofa y metas de la
empresa, sus productos y procesos, la organizacin de la empresa, las tareas concretas y
funcionamiento del rea objeto de la auditora, y relaciones con clientes externos e
internos y con los proveedores.
8. Clasificacin de la documentacin: Se desarrolla en funcin del tipo de auditora del
que se trate. Hay que comprobar que los documentos necesarios estn disponibles.

9. Preparar Checklist o lista de chequeo: Al terminar la fase de planificacin de la

auditora hay que elaborar las Checklist que se van a emplear en la auditora. En algunos
casos no ser necesario preparar dichas Checklist porque ya estarn disponibles de
auditoras previas. Las entidades de certificacin y otras organizaciones publican
checklist que pueden emplearse como base y modelo por las empresas.
La checklist o lista de chequeo consiste en un listado con los todos los aspectos que se
van a revisar en la auditora.
10. Anunciar la auditora y llevar a cabo las conversaciones iniciales: La unidad que va
a ser objeto de la auditora tiene que ser informada con suficiente antelacin. No se trata
de un control por sorpresa. Hay que procurar que tengan el suficiente tiempo para
prepararse para la auditora. Adems es importante que conozcan los objetivos de la
auditora y sean informados sobre todos los detalles importantes. Con ello
conseguiremos lograr su colaboracin, adems de garantizar la objetividad de la
auditora. En la reunin inicial se renen los miembros del equipo de auditora con los
mximos responsables de la entidad objeto de la auditora y se les explica tanto el plan
como el sistema que va a seguir la auditora y recursos necesarios.

11. Llevar a cabo la auditora preliminar: Es una auditora "de prueba" que se desarrolla
un poco antes de la "verdadera" auditora y que ayuda a su preparacin. En esta primera
auditora se identifican ya algunos problemas que pueden ser corregidos antes de que la
auditora se lleve a cabo.

12. Auditora: En la realizacin de la auditora de calidad se pretende estudiar si las

caractersticas de la entidad cumplen con las correspondientes especificaciones.
13. Informe de auditora: En el informe de auditora se presentan los resultados de la
auditora. Se expresan como una comparacin entre los que "deber ser" y lo "que es" en
la realidad. Su profundidad y contenido depende del tipo de auditora del que se trate,
pero en lo esencial suele contener los siguientes puntos:
Informaciones generales: como fecha, departamento, tipo de auditora
Componentes del equipo auditor
Objetivos de la auditora
Resultados de la comprobacin
Aspectos relevantes a considerar en el transcurso de la auditora
Responsables de las medidas a aplicar
No deben incluir comentarios ni propuestas acciones de mejora, este punto corresponde
a los responsables competentes.

14. Comprobar la eficacia del proceso de la auditora: El propio proceso de la auditora

debera ser objeto de mejora continua, deben ser analizados los problemas y fallos que
han surgido durante la auditora, las propuestas que puedan venir tanto de los miembros
del equipo de auditora como del cuerpo auditado, para buscar potenciales de mejora.
Adems debe estarse pendiente a posibles cambios en las leyes, normas o
recomendaciones.
Es importante advertir que no todas las fases se presentan cada vez que se lleva a cabo
una auditora. Depender en gran medida de la complejidad, amplitud de la misma y si
es la primera vez que se realiza o ya se ha realizado en otras ocasiones.
 Auditora de certificacin

Cuando se desea certificar el sistema de gestin de la calidad segn la norma ISO 9001
deben seguirse una serie de pasos que se detallan a continuacin:
OBJETIVOS

Al finalizar esta unidad didctica ser capaz:

Conocer las fases de una auditoria interna.

Conocer los requisitos de los auditores.

1. Evaluacin de la documentacin por el organismo: El organismo

certificador recibe, antes de que la auditora tenga lugar, la
documentacin correspondiente del sistema de calidad del cliente para
una primera revisin. Si la documentacin no satisface todos los
requisitos de la norma, el organismo certificador dejar constancia de las
desviaciones encontradas para que sean corregidas antes de la auditora.

2. Elaboracin del Programa de Auditora: Ser realizado por la entidad certificadora y

enviado a la empresa para su aceptacin.

3. Auditora de certificacin:
Comienza con una reunin inicial con la direccin de la empresa y los responsables de
primer nivel.
A continuacin se procede a realizar la auditora, verificando en cada rea, que las
tareas descritas en los procedimientos e instrucciones se cumplen de acuerdo con lo
estipulado en ellos. Cada tarea se revisar con cada responsable de llevarla a cabo.
Una reunin final cierra la auditora. En ella el equipo auditor presenta a la direccin
de la empresa el "Informe de auditora".

4. Emisin del correspondiente certificado: La emisin del correspondiente certificado

slo se produce si la auditora de certificacin ha sido realizada con xito, es decir, si el
informe de auditora correspondiente no determina que hay fallos cuya gravedad
impiden otorgar el certificado. En algunos casos, si hay errores graves pero que pueden
resolverse con cierta rapidez, puede darse un tiempo para implantar las medidas
correctoras correspondientes, y al finalizar el periodo otorgado, repetir la auditora.
5. Auditora de revisin despus del primer ao: El certificado tiene una validez de tres
aos pero una vez al ao se realiza una auditora de revisin Si las auditoras de revisin
no son superadas con xito, suponen la inmediata retirada del correspondiente
certificado.

6. Auditora de revisin despus del segundo ao

7. Nueva Auditora de certificacin: Al final del tercer ao, si la empresa desea
continuar certificada, se repite el proceso que acabamos de explicar.
 Conclusiones

La adecuada preparacin de los papeles de trabajo tal como se seala en la etapa

de Ejecucin debe tener el auditor.

Las referencias cruzadas entre los papeles de trabajo y el informe final antes de
concluir.
Que la calificacin otorgada al control interno (contable y administrativo) y
otras evaluaciones que se dan de acuerdo con el tipo de Auditora (Res. No.
ONA 5-2000) sean razonables, adecuadas y estn acordes con los resultados de
la Auditora.

Que todo lo que se consigna en el informe final est reflejado en los papeles de
trabajo y que responde a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.

Que los resultados de las comprobaciones en cada rea se hayan analizado con
un enfoque abarcador, de forma que sea posible concretar esos resultados en su
ntima interrelacin, y el impacto de conjunto en la gestin de la entidad.

Que el informe cumpla adems, con lo establecido en el Captulo Informe de

Auditora de este Manual.
 Referencias Bibliograficas:

Bentez Miranda, Miguel ngel, Ms Miranda Dearubas, Mara Victoria.

Contabilidad y Finanzas para la formacin econmica de los cuadros de
direccin /ngel Miguel Bentez Miranda, Maria Victoria Mirandas
Dearubas. -Ministerio de la Industria Ligera ; 1997.

https://www.gestiopolis.com/definicion-generica-auditoria-etapas/

Weston, J. Fred y Capeland, Thomas E. Finanzas y Administracin.

Novena Edicin. Mxico; 1996.

http://www.monografias.com/trabajos3/concepaudit/concepaudit.zip

Se presentan un caso acerca de las Etapas de Auditora y se lleva a cabo una lluvia
de ideas.

En una empresa el objetivo principal de nuestra auditoria es emitir una opinin

independiente sobre la venta del combustible ya que como vemos siempre ah una oferta
y demanda que surge cada ao y debe tener disposiciones legales en vigencia, como as
tambin el reglamento interno.
Objetivo:
El objetivo de nuestra auditoria comprender la evaluacin de la documentacin que
sustenta las operaciones efectuadas para el interior del pas y combustible.
Periodo auditado del 2 de enero al 31 de marzo del 2015.
Resultado:
Como resultado de la auditoria se emiten seis recomendaciones para corregir las
siguientes deficiencias.
Analisis del suministro.

Analisis del proceso del area de produccion.

Analisis de las tecnologias Horizontales.

Medicion y recogida de datos.

Contabilidad.

Propuesta de mejora ( mejora continua).

Como vemos para cada area esta dividida y distribuida para llegar a tener un buen
desempeo exitoso dado que si ah fallas siempre se tendra en cuenta el trabajo en
equipo y bien detallado llevando acabo mejoras continuas y tecnologia e ideas
innovadoras.