RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 101700000019

R-0011
CONSULTA TRIBUTARIA
La Paz, 29 de septiembre de 2017

CONSIDERANDO:

Que el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, faculta a
la Administracin Tributaria a emitir normas administrativas de carcter general a los efectos de la
aplicacin de la normativa tributaria. Asimismo mediante el Artculo 66 del citado texto legal se
establecen las facultades especficas de la Administracin Tributaria.

Que el Artculo 115 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 dispone que los requisitos para la
formulacin de la consulta en materia tributaria, sern establecidos reglamentariamente.

Que el Artculo 14 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero 2003, otorga a la Administracin
Tributaria la potestad de reglamentar el instituto de la consulta para establecer los requisitos de
admisin, presentacin y respuesta a la consulta.

Que conforme al Artculo 3 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 es funcin del Servicio de
Impuestos Nacionales la administracin eficiente y eficaz de los impuestos internos as como la
orientacin y facilitacin del cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones
tributarias.

Que es necesario, en el marco de las facultades de la Administracin Tributaria, reglamentar los

requisitos para la admisin de consultas tributarias presentadas por los contribuyentes, ante hechos
concretos referidos a circunstancias propias en las que se identifiquen situaciones confusas o
controvertibles del rgimen jurdico tributario, identificadas de manera previa al nacimiento de la
obligacin tributaria.

Que conforme al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de
2001, Reglamento de la Ley N 2166, del Servicio de Impuestos Nacionales, el Presidente Ejecutivo
en uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra autorizado a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.

POR TANTO:

El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, y las
disposiciones precedentemente citadas.

RESUELVE:
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES

Artculo 1. (Objeto).- El objeto de la presente Resolucin es el de establecer los requisitos y el

procedimiento aplicable para la atencin de consultas tributarias formuladas en sujecin a la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
Artculo 2. (Alcance).- La presente Resolucin tiene alcance sobre las consultas tributarias
formuladas por personas naturales o jurdicas en el marco de la Ley N 2492, Cdigo Tributario
Boliviano.

Artculo 3. (Definiciones).- A efectos de la aplicacin de la presente Resolucin se establecen las

siguientes definiciones:

a) Controvertible.- Hace referencia a la casustica que se origina cuando subsisten dos

normas de igual jerarqua que regulan un mismo aspecto tributario con criterios contrarios o
incoherentes entre si.

b) Confuso.- Hace referencia a falta de orden o claridad en la norma o vacos normativos en

los cuales no es posible la aplicacin del Artculo 8 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de
2003, Cdigo Tributario Boliviano.
CAPTULO II
PROCEDIMIENTO PARA LA CONSULTA TRIBUTARIA

Artculo 4. (Lugar de Presentacin).- I. La consulta podr ser presentada en la oficina nacional

del Servicio de Impuestos Nacionales, o ante la Gerencia GRACO, Gerencia Distrital o Agencia de la
jurisdiccin del consultante.

II. Cuando la consulta fuese presentada ante una Gerencia GRACO, Gerencia Distrital o Agencia,
stas debern remitir la misma a Presidencia Ejecutiva en el plazo de tres (3) das computables a
partir del da siguiente hbil de su presentacin.

III. El Presidente Ejecutivo del SIN, derivar la consulta a la Gerencia Jurdica y de Normas
Tributarias para su proceso correspondiente conforme normativa vigente.

Artculo 5. (Admisin de la consulta).- Sern admitidas las consultas tributarias con efecto
vinculante, siempre que los hechos y situaciones materia de consulta no sean parte de procesos de
verificacin o fiscalizacin, cursen impugnacin en la va administrativa o judicial o se encuentren en
plazo para la interposicin de los citados recursos.

Artculo 6. (Requisitos).- El consultante para la admisin de su consulta deber formular la misma

por escrito, cumpliendo los siguientes requisitos:

a) Estar dirigida al Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales.

b) Nombre o razn social del consultante.
c) Personera y representacin:
i. De la persona natural debidamente acreditada mediante la presentacin de su NIT, CI,
pasaporte o carnet de extranjera;
ii. Del Representante Legal debidamente registrado ante el SIN para el caso de personas
jurdicas.
iii. Del apoderado con poder especfico otorgado por el titular del NIT, el Representante Legal, o
directo interesado, cuando la consulta sea formulada por un apoderado.
d) Original o fotocopia legalizada del poder especfico otorgado ante notario de fe pblica, cuando
el apoderado no est registrado en el Padrn de Contribuyentes.
e) Sealar domicilio nicamente en caso de personas no inscritas en el Padrn Nacional de
Contribuyentes o pertenezcan a algn Rgimen Especial de Tributacin.
f) Manifestar el inters personal y directo.
g) Exponer la situacin del hecho, acto u operacin concreta y real sobre la que se formula la
consulta.
h) Sealar la disposicin normativa sobre cuya aplicacin y alcance se formula la consulta.
i) Expresar de manera fundada por qu el tema es confuso y/o controvertible.
j) Expresar opinin fundada sobre la aplicacin y alcance de la norma tributaria.
k) Estar firmada por el consultante establecido en el Inciso c) del presente Artculo.
l) De manera opcional, manifestar de forma expresa su autorizacin para que el SIN publique la
respuesta en su pgina web.

Artculo 7. (Procedimiento de Admisin).- I. En el plazo de diez (10) das hbiles computables

desde la recepcin de la consulta por la Gerencia Jurdica y de Normas Tributarias, sta verificar
que la misma cumpla los requisitos establecidos en los Artculos 5 y 6 de la presente Resolucin. De
no existir observaciones emitir un Auto de Admisin de la consulta.

II. De existir observaciones se emitir un Auto de Observacin, requiriendo que en el trmino de

diez (10) das a partir de su notificacin se subsanen las observaciones.

III. En caso de que el consultante no subsane las observaciones establecidas en el Auto de

observacin, la Administracin Tributaria emitir un Auto de Rechazo y proceder a atender la
consulta por la va informativa en el marco del Artculo 14 de la presente Resolucin.

En caso de Consultas Tributarias que no cumplan con la condicin para su absolucin por la va
vinculante, dispuesta en el Artculo 5 de la presente Resolucin, se emitir un Auto de Rechazo.

IV. En caso que la Administracin Tributaria no emita pronunciamiento sobre la admisin a la

consulta dentro el plazo establecido en el Pargrafo I del presente Artculo, la misma se tendr por
admitida.

Artculo 8. (Respuesta a la consulta).- La respuesta a la consulta se dar a conocer mediante

Resolucin Administrativa, firmada por el Presidente Ejecutivo. La falta de contestacin en plazo, no
implicar la aceptacin de los criterios expresados en el escrito de la consulta.

Artculo 9. (Efecto Vinculante de la consulta).- I. La respuesta a la consulta tendr efecto

vinculante para la Administracin Tributaria exclusivamente respecto del consultante, nicamente
sobre el caso concreto de la consulta, siempre y cuando se hubieran presentado todas las variables
necesarias para la respuesta, no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems
datos que la motivaron, y en tanto no se modifique la legislacin o la jurisprudencia aplicable.

II. Cuando la Administracin Tributaria cambiara de criterios, el efecto vinculante cesar a partir de
la notificacin de la Resolucin Administrativa que revoque la respuesta a la consulta, misma que
ser notificada al consultante a travs del Buzn Tributario de la Oficina Virtual as como de acuerdo
al procedimiento establecido en el Artculo 84 y siguientes de la Ley N 2492.

Artculo 10. (Atribucin especial).- I. El Presidente Ejecutivo del SIN como Presidente del
Directorio podr, cuando concurran circunstancias tcnicas, econmicas o legales que as lo
justifiquen, solicitar que el Directorio se avoque el derecho de absolver la consulta. La avocacin se
realizar mediante resolucin expresa, motivada y pblica.

II. El Directorio, como autoridad avocante, absolver la consulta en los plazos y formas establecidas
en la presente Resolucin y ser exclusivamente responsable por el resultado y desempeo de sus
funciones, deberes y atribuciones emergentes de la avocacin, conforme a la Ley N 1178.
 CAPTULO III
PLAZO Y NOTIFICACIN

Artculo 11. (Plazo de emisin de la Resolucin Administrativa).- I. El plazo para la emisin

de la Resolucin Administrativa que da respuesta a la consulta ser de treinta (30) das, computables
a partir del da hbil siguiente a la notificacin del Auto de Admisin, prorrogables por otros 30 das
adicionales mediante auto motivado que ser notificado en secretara. En caso de que no se dictase
Auto de Admisin ni de observacin, el plazo establecido en el presente Artculo, se computar a
partir del da once (11) hbil siguiente a la presentacin de la consulta.

II. El incumplimiento con el plazo antes establecido originar responsabilidad funcionaria en contra
de los servidores pblicos encargados de emitir la Resolucin de respuesta a la consulta.

Artculo 12. (Notificaciones).- La Resolucin Administrativa que da respuesta a la consulta, el

Auto de Admisin, Auto de Observacin y Auto de Rechazo podrn ser notificados al consultante a
travs del Buzn Tributario de la Oficina Virtual as como de acuerdo al procedimiento establecido en
el Artculo 84 y siguientes de la Ley N 2492.

CAPTULO IV
PROCEDIMIENTO PARA LA CONSULTA CON CARACTER INFORMATIVO

Artculo 13. (Requisitos).- Las consultas presentadas por colegios profesionales, cmaras
oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales o de carcter gremial, que conciernan
a la generalidad de sus miembros o asociados, as como aquellas que no cumplan los requisitos
plasmados en los Artculos 5 y 6 de la presente Resolucin, no tendrn ningn efecto vinculante para
la Administracin Tributaria, constituyendo las respuestas a las mismas, criterios orientadores o
informativos, debiendo a este efecto formular la consulta por escrito, cumpliendo los siguientes
requisitos:

a) Estar dirigida al Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales.

b) Nombre de la Institucin.
c) Personera y representacin de:
i. El Representante Legal debidamente registrado ante el SIN.
ii. La Mxima Autoridad u otra autoridad jerrquica debidamente acreditada con Resolucin o
memorndum de nombramiento o documento equivalente segn corresponda, para el caso
de las entidades pblicas,
d) Manifestar el inters personal y directo.
e) Exponer la situacin del hecho, acto u operacin concreta y real sobre la que se formula la
consulta.
f) Sealar la disposicin normativa sobre cuya aplicacin y alcance se formula la consulta.
g) Estar firmada por el consultante establecido en el inciso c) del presente Artculo.

Artculo 14. (Lugar de Presentacin).- I. La consulta podr ser presentada en la oficina nacional
del Servicio de Impuestos Nacionales, o ante la Gerencia GRACO, Gerencia Distrital o Agencia de la
jurisdiccin del consultante.

II. Cuando la consulta fuese presentada ante una Gerencia GRACO, Gerencia Distrital o Agencia,
stas debern remitir la misma a Presidencia Ejecutiva en el plazo de tres (3) das computables a
partir del da siguiente hbil de su presentacin.

III. El Presidente Ejecutivo del SIN, derivar la consulta a la Gerencia Jurdica y de Normas
Tributarias para su proceso correspondiente.
Artculo 15. (Plazo para la emisin de Respuesta).- El plazo para la emisin de la nota de
respuesta a la consulta ser de treinta (30) das, computables a partir del da hbil siguiente de la
recepcin de la misma en la Gerencia Jurdica y de Normas Tributarias, prorrogables por 30 das
adicionales mediante auto motivado que ser notificado en secretara.

Artculo 16. (Notificacin de la Respuesta).- La nota que da respuesta a la consulta ser

notificada al consultante a travs del Buzn Tributario de la Oficina Virtual as como de acuerdo al
procedimiento establecido en el Artculo 84 y siguientes de la Ley N 2492.

DISPOSICIN ABROGATORIA

nica.- Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0002-04 de 16 de enero de 2004.

DISPOSICIN FINAL

nica.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin.

Regstrese, publquese y archvese.

Lic. V. Mario Cazn Morales

Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales