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CONTADOR PBLICO
Trujillo Per
2013
DEDICATORIA
La Autora.
i
AGRADECIMIENTO
alumna y de los cuales obtuve los conocimientos necesarios para poder desarrollarme
como una verdadera profesional; con una mencin especial a mi asesor el Dr. CPC.
La Autora.
ii
PRESENTACIN
Trujillo, tengo a bien presentar ante ustedes el tema titulado: Pagos Adelantados del
para el desarrollo de tesis, tomando como base los conocimientos adquiridos durante los
como de una empresa del sector hidrocarburos que se encuentre bajo la aplicacin de
stos mecanismos como son los Regmenes de Percepcin y Retencin del Impuesto
elevado criterio para que sepan disculpar las limitaciones y deficiencias en que se haya
Atentamente.
iii
RESUMEN
sistema tributario nacional, que durante los ltimos aos a travs de la Superintendencia
cuales garanticen el pago de tributos por parte de personas naturales y/o jurdicas que se
Los Regmenes que han sido tomados en cuenta para el desarrollo del presente trabajo de
investigacin han sido los de Percepcin y Retencin, los cuales pese a que pareciera que
constituyen una medida tolerable para los contribuyentes, en cuanto no han implicado un
aumento de tasas ni la creacin de nuevos impuestos; sin embargo cabe mencionar que la
empresariales, los cuales han visto afectados sus flujos de efectivo por el pago anticipado del
Impuesto General a las Ventas, siendo que dichos pagos adelantados no son de compensacin
automtica y su devolucin puede demorar algunos meses, lo cual les resta liquidez.
puesto que no toma en cuenta la cuanta del impuesto que el contribuyente est obligado a
pagar. As tenemos por ejemplo, que no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios
de que dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo a pagar; lo cual puede
conllevar a exigir adelantos de impuesto a quienes no son deudores sino acreedores del
Estado.
iv
La Empresa Grifos El Che II S.R.L. materia de estudio, comercializa uno de los bienes sujetos
al Rgimen de Percepciones (combustible), el cual se encuentra afecto con una tasa del 1%
sobre el importe total de operaciones. Para este caso, la empresa en estudio deber efectuar el
pago por concepto de percepcin por cada operacin de compra de combustible, y el cobro de
Adems es preciso mencionar que Grifos El Che II S.R.L tambin se encuentra obligada al
pago adelantado por concepto de Retenciones, debido a que realiza operaciones (venta de
combustible) con clientes sujetos a ste Rgimen; por lo cual en cada venta realizada a un
Sujeto de Retencin, y siempre y cuando sta supere la suma de s/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), el adquiriente del bien detraer el 6% del importe total de la venta, y
el desarrollo normal de sus operaciones, los cuales luego de ser analizados, interpretados y
comparados reflejan el efecto que produce la aplicacin del Rgimen de Pagos Adelantados
del Impuesto General a las Ventas por concepto de Percepciones y Retenciones, respecto de
v
ABSTRACT
The development of this research has been conducted under the current context of our
national tax system, which in recent years through the National Superintendency of Tax
Administration (SUNAT) has been regulating some mechanisms which ensure payment of
taxes by part of individuals and / or companies who are acting against tax debtors
administration, whose main objective is the reduction of tax evasion, on the General Sales
Regimens that have been considered for the development of this research have been the
Perception and Retention, which although seems to constitute a tolerable measure for
taxpayers, as they have not resulted in increased rates or new taxes, but it is worth
mentioning that the implementation of these mechanisms has generated discomfort to many
sectors and business associations, which have been affected its cash flows for the
prepayment of the General Sales tax (IGV), such payments being developed compensation
is not automatic and may take a few months back, which makes them less liquidity.
The implementation of these schemes also involve raising taxes to "blind", since it takes into
account the amount of tax the taxpayer is required to pay. So we have for example, are not
considered favorable balances or tax credits available to the taxpayer, to determine whether
or not to pay tribute, which can lead to demand advances to non-tax debtors but creditors
State.
The Company Grifos El Che II S.R.L. field of study, one sells goods under the Regime
Perceptions (fuel), which is affected with a rate of 1% on the total transaction amount. For
vi
this case study the company shall pay by way of perception for each purchase of fuel, and
It is also worth mentioning that Grifos El Che II S.R.L. is also liable to pay advance fee for
Retentions, because operates (fuel sales) to customers subject to this Regime, so in every
sale made to a Subject Retention, and provided it exceeds the sum of s /. 700.00 (Seven
Hundred and 00/100 New Soles), the purchaser of the goods paid from 6% of the total
amount of the sale, and only canceled the balance to the supplier, in this case the company
under study.
Information has been compiled for the period 2012 that the company has generated in the
normal course of its operations, which after being analyzed, interpreted and compared
reflect the effect of the application of the Advance Payment of General Sales Tax by
Perceptions and Retention concept, regarding the company's liquidity. Having been
necessary for it using financial indicators such as financial ratios or liquidity reasons.
vii
INDICE GENERAL
CONTENIDO PAGINA
DEDICATORIA ................................................................................................................................ i
AGRADECIMIENTO ........................................................................................................................ i
PRESENTACIN ........................................................................................................................... iii
RESUMEN ......................................................................................................................................iv
ABSTRACT ....................................................................................................................................vi
INDICE GENERAL ....................................................................................................................... viii
INDICE DE FIGURAS .....................................................................................................................xi
INDICE DE TABLAS ...................................................................................................................... xii
I. INTRODUCCIN ..................................................................................................................... 1
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA ....................................................................................................... 3
1.2. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN .............................................................................. 4
1.3. JUSTIFICACIN............................................................................................................................ 10
1.4. FORMULACIN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 11
1.5. HIPTESIS .................................................................................................................................... 11
1.6. VARIABLES.................................................................................................................................... 11
1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ............................................................................................. 11
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE ................................................................................................. 12
1.7. OBJETIVOS ................................................................................................................................... 12
1.7.1. OBJETIVO GENERAL .......................................................................................................... 12
1.7.2. OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................... 12
II. MARCO REFERENCIAL CIENTFICO ........................................................................................................... 14
2.1. MARCO TERICO........................................................................................................................ 14
2.1.1. RGIMEN DE PERCEPCIONES ........................................................................................ 14
2.1.2. RGIMEN DE PERCEPCIONES COMBUSTIBLE ....................................................... 29
2.1.3. RGIMEN DE RETENCIONES........................................................................................... 38
2.2. MARCO CONCEPTUAL............................................................................................................... 57
2.2.1. SISTEMA TRIBUTARIO ....................................................................................................... 57
viii
2.2.2. SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES
TRIBUTARIAS ....................................................................................................................................... 58
2.2.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA ................................................................................................ 63
2.2.4. HECHO IMPONIBLE............................................................................................................. 63
2.2.5. PRINCIPIO DE IGUALDAD ................................................................................................. 64
2.2.6. PRINCIPIO DE IGUALDAD CONTRIBUTIVA................................................................... 64
2.2.7. IMPUESTO ............................................................................................................................. 65
2.2.8. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ........................................................................... 65
2.2.9. OPERACIONES GRAVADAS CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ...... 66
2.2.10. NDICES FINANCIEROS ................................................................................................. 67
2.2.11. NDICE DE LIQUIDEZ ...................................................................................................... 68
2.3. MARCO LEGAL ............................................................................................................................. 72
2.3.1. GENERAL ............................................................................................................................... 72
2.3.2. PERCEPCIONES .................................................................................................................. 73
2.3.3. RETENCIONES ..................................................................................................................... 75
III. MATERIAL Y MTODOS ................................................................................................................. 78
3.1. MATERIAL DE ESTUDIO. ........................................................................................................... 78
3.1.1. POBLACIN........................................................................................................................... 78
3.1.2. MUESTRA .............................................................................................................................. 78
3.2. MTODOS Y TCNICAS. ........................................................................................................... 78
3.2.1. MTODOS.............................................................................................................................. 78
3.2.2. TCNICAS.............................................................................................................................. 79
3.3. DISEO DE INVESTIGACIN. .................................................................................................. 79
IV. RESULTADOS ................................................................................................................................... 81
4.1. REPRESENTACIN DE LOS PAGOS ADELANTADOS EN LA LIQUIDEZ ....................... 82
4.2. PAGOS ADELANTADOS EN EL 2012. ..................................................................................... 84
4.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA................................................................................... 94
4.4. ESTADO DE RESULTADOS....................................................................................................... 95
4.5. NDICES DE LIQUIDEZ ............................................................................................................... 96
4.5.1. LIQUIDEZ GENERAL. .......................................................................................................... 97
4.5.2. PRUEBA CIDA. ................................................................................................................... 97
4.5.3. LIQUIDEZ ABSOLUTA ......................................................................................................... 98
ix
4.5.4. CAPITAL DE TRABAJO ....................................................................................................... 98
4.5.5. GRADO DE PROPIEDAD .................................................................................................... 99
4.5.6. GRADO DE ENDEUDAMIENTO. ....................................................................................... 99
4.6. MARGEN DE UTILIDADES ......................................................................................................... 99
4.7. ALTERNATIVAS DE FINANCIAMIENTO ................................................................................ 102
4.8. RESUMEN DE ENTREVISTA ................................................................................................... 104
V. DISCUSIN.......................................................................................................................................... 109
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................................................ 112
VII. RECOMENDACIONES................................................................................................................... 115
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ............................................................................................. 117
8.1. BIBLIOGRAFIA ............................................................................................................................ 117
8.2. REVISTAS .................................................................................................................................... 117
8.3. DIRECCIONES ELECTRNICAS ............................................................................................ 118
ANEXOS ....................................................................................................................................................... 120
x
INDICE DE FIGURAS
Figura 8: Efectos de los Pagos Adelantados en la Liquidez de Grifos El Che II. ............................. 83
xi
INDICE DE TABLAS
xii
CAPITULO I:
INTRODUCCIN
I. INTRODUCCIN
para las personas o empresas que realizan alguna o varias de las operaciones
Tributaria la facultad para que en base a este marco, regule los aspectos
1
facultad, que sta entidad ha emitido diversas Resoluciones de Superintendencia,
derivados del petrleo; gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en
de venta, incluido el IGV. Mientras que para efecto de las retenciones ser
aplicable la tasa del 6% sobre el importe total de venta, por operaciones las cuales
Se conoce que las tasas aplicables a estos regmenes no son muy altas, sin
2
diversas oportunidades, la empresa requiere acudir a otras fuentes de
financiamiento.
Es una empresa familiar que fue fundada por los hermanos Glvez Alva y
el norte del pas debido a los productos y servicios de buena calidad que
3
En el Per actualmente existen medidas administrativas destinadas a
donde se han aplicado, tal es el caso del sector hidrocarburos debido a que
empresas.
efecto en la liquidez por parte de los regmenes de pago adelantado del IGV
continuacin:
4
Nombre de la Tesis: El Sistema de Percepciones y su influencia en la
Ao: 2008.
Conclusiones:
Nacional, es que muchas veces determina sus salida del mercado, esta
5
Nombre de la Tesis: Incidencia de la Poltica Tributaria Peruana en la
2004.
Ao: 2007.
Conclusiones:
6
empresa concentrarse en otros aspectos que contribuirn al fortalecimiento
de la liquidez de la misma.
Ao: 2008.
Conclusiones:
fondos detrados.
7
Nombre de la Tesis: Rgimen de Percepciones y Retenciones del
Ao: 2007.
Conclusiones:
liquidez puesto que un porcentaje de sus ingresos por ventas estn en una
ganancias.
8
Autor: Hernndez Del Pilago Andrea.
Fecha: 2006.
Conclusiones:
estado.
Fecha: 2010.
Conclusiones:
9
No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adems
engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sera muy grave
acreedores.
1.3. JUSTIFICACIN
10
Asimismo, su desarrollo servir como incentivo para que las empresas
efectos.
2012?
1.5. HIPTESIS
1.6. VARIABLES
11
1.6.2. VARIABLE DEPENDIENTE
1.7. OBJETIVOS
12
CAPITULO II:
cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus
correspondiente.
14
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con
rgimen.
IGV.
15
pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas
compensacin automtica.
de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el IGV para poder
c. Agentes de Percepcin
16
segn sea el caso, a partir del momento indicado en el D.S. de
designacin o exclusin.
operacin.
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N REFERENCIA
RGIMEN
17
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N REFERENCIA
RGIMEN
Subpartidas nacionales:
11 Trigo y morcajo (tranquilln)
1001.10.10.00/1001.90.30.00
18
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N REFERENCIA
RGIMEN
19
BIENES COMPRENDIDOS EN EL
N REFERENCIA
RGIMEN
FUENTE: Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
ELABORACIN: Propia.
e. Importe de la Percepcin
ciento (2%).
20
Como se sabe la percepcin del IGV es un mecanismo por el cual
Clientes de IGV, teniendo para tal efecto tres normas que regulan el
N NORMATIVA DESCRIPCIN %
La Adquisicin de Combustibles y
percepcin.
FUENTE: www.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: Propia.
21
f. Percepcin con Tasa Rebajada a 1%
22
comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1
BIENES COMPRENDIDOS EN
N
REFERENCIA EL
RGIMEN
23
16 Adoquines, encintados Subpartidas nacionales:
(bordillos), losas, placas, 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y
baldosas, losetas, cubos, dados y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
artculos Similares.
FUENTE: Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.
ELABORACIN: Propia.
siguientes requisitos:
crdito fiscal.
24
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado
tcnica de la SUNAT.
25
combustible en establecimientos debidamente autorizados por
y Minas.
Productos de Lima.
Detracciones).
h. Acreditacin de la Percepcin
requisitos mnimos:
i. Informacin impresa:
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
26
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin
Venta Interna".
impresin:
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
En el original: "Cliente".
ordenado cronolgicamente.
27
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta
Comprobantes de Pago.
percepcin.
28
Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de
comprobante de pago.
29
Figura 1: Modelo Sugerido del Comprobante de Percepcin.
FUENTE: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion.
ELABORACIN: SUNAT.
respectivo.
30
a. Importe y oportunidad.
venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
31
Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las
Virtual N 633.
32
ii. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago
corresponda la declaracin.
agotarlo.
33
Figura 2: Aplicacin del Rgimen de Percepciones de IGV.
FUENTE: http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion.
ELABORACIN: Propia.
34
Requisitos
cliente.
35
j. Cuentas y Registro de Control
i. El agente de percepcin:
Fecha de transaccin.
transaccin.
36
El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o
transaccin.
k. El Cliente.
37
2.1.3. RGIMEN DE RETENCIONES
FUENTE: http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/sist_retenciones_364.jpg.
ELABORACIN: SUNAT.
38
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
zona, si se retiene.
Contribuyentes.
de Retencin.
39
que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
de Pago.
40
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra
Comprobantes de Pago.
de realizar el pago.
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer
41
b. Designacin y Exclusin de Agentes de Retencin
del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o
42
Tabla 4: Rgimen de Retencin.
Ms de S/. 700 SI
Ms de S/. 700
Menos de S/. 700 (a) SI
Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700
Menos de S/. 700 NO
FUENTE: http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: Propia.
43
d. Tasa de Retencin
de la operacin gravada.
pago.
i. Informacin impresa:
Domicilio fiscal.
Nmero de RUC.
44
Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Nmero de RUC.
Fecha de impresin.
empresa grfica.
En el original: "Proveedor".
NOTA:
45
Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
46
f. Declaracin y pago del agente de retencin
FUENTE: http://orientacion.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: SUNAT.
47
g. Declaracin del proveedor, deduccin del monto retenido y
devolucin
FUENTE: http://orientacion.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: SUNAT.
48
Figura 6: Pantallazo de la Declaracin y Pago Proveedor PDT 621.
49
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin
efectuado.
consecutivos
50
de retener o las operaciones excluidas de la retencin, con
El Agente de Retencin:
Virtual N 626.
periodo.
51
i. Registro de los comprobantes de pago sujetos a retencin
marcar:
FUENTE: http://orientacion.sunat.gob.pe.
ELABORACIN: SUNAT.
52
j. Tipo de cuentas y registro de control llevados por el agente de
retencin y el proveedor
El Agente de Retencin:
Fecha de la transaccin.
entre otras.
transaccin.
53
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada
proveedor.
NOTA:
asuntos tributarios.
54
El proveedor:
aplicado
Requisitos
proveedor.
55
Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado
final R.S.128-2002/SUNAT).
56
2.2. MARCO CONCEPTUAL
servicios colectivos.
impuestos.
57
En nuestro pas el Decreto Legislativo N771(31.12.93) establece el
TRIBUTARIAS1
1
Instituto de Investigacin el Pacfico (2006) Manual del Sistema de Tributacin Sectorial. Lima. Pacfico
Editores.
2 Estudio Caballero Bustamante (2006-A) Manual Tributario 2006. Lima. Distribuidora de Publicaciones NC
Per SA.
58
percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o
deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le
gravadas con el IGV, cuya obligacin naci a partir del 01 de junio del
3
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
4
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
59
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
IGV a pagar.
5
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
6
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
60
Percepcin, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del
Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
7
Estudio Caballero Bustamante (2006-D) Sistema de Retenciones, percepciones y detracciones tributarias.
Lima. Distribuidora de Publicaciones NC Per SA.
61
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
norma.
62
2.2.3. OBLIGACIN TRIBUTARIA8
8
Cdigo Tributario Comentado, Concordado Jurisprudencia Sectorial. Dr. CPC. Miguel Arancibia Pg. 43.
9
ATALIBA, Gerardo (1987). Hiptesis de Incidencia Tributaria, Pg. 169.
63
2.2.5. PRINCIPIO DE IGUALDAD10
10
MOYA ROMERO, Jos Enrique (1997). Localizacin: Derecho y opinin, Pgs. 199-202.
11
PADILLA ZUIGA, Marco (1994). Teoras Doctrinales del Principio de Capacidad Contributiva, Pg. 32.
64
hiptesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las
2.2.7. IMPUESTO
a favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad
Impuesto a la Renta
12
Ley N 29666, promulgada el 20/02/2011, que sustituye la tasa del IGV a 16%, al que se le agregar el 2%
por el impuesto de promocin municipal. Por lo que la tasa a aplicar a partir del 01/03/2011 ser el 18%.
65
Es un impuesto plurifsico, debido a que grava todas las transferencias
VENTAS
mismos.
66
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
e) La importacin de bienes.
67
Ratios de liquidez.
Ratios de rentabilidad.
deudas.
68
gastos financieros que le demande su estructura de endeudamiento en
corto plazo.
Su frmula es:
Activo Corriente
=
Pasivo Corriente
activos ociosos.
13
FLORES SORIA, Jaime. Flujo de Caja y Proyectos de Inversin Pg. 121.
69
B. Ratio de Liquidez Severa o Prueba cida.
empresa.
Su frmula es:
activos ociosos.
70
C. Ratio de Liquidez Absoluta, Ratio de Efectividad o Prueba Sper
cida.
Su frmula es:
de corto plazo
D. Capital de Trabajo.
Su frmula es:
71
Lo ideal es que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente,
utilidades.
2.3.1. GENERAL
Selectivo al Consumo.
(14/04/99)
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo
10.
72
parte del IGV que este debe pagar por la operacin gravada con este
obligaciones tributarias.
2.3.2. PERCEPCIONES
Percepcin.
2002.
73
C. Resolucin de Superintendencia N 009-2004/SUNAT.
adquisicin de combustibles.
2005.
percepcin.
74
G. Resolucin de Superintendencia N 065-2006/SUNAT (29/04/06).
de Percepcin.
bienes.
2.3.3. RETENCIONES
75
B. Resolucin de Superintendencia N 135-2002/SUNAT (05/10/02)
proveedores.
proveedores.
76
CAPITULO III:
MATERIALES Y MTODOS
III. MATERIAL Y MTODOS
3.1.1. POBLACIN
Trujillo.
3.1.2. MUESTRA
3.2.1. MTODOS
El Che II S.R.L.
78
Retenciones en la empresa, as como en las condiciones que se
producen.
3.2.2. TCNICAS
a. Anlisis documental
b. Indagacin
c. Extraccin de Resmenes
d. Revisin Bibliogrfica
a. Ordenamiento y Clasificacin.
b. Procesamiento manual.
c. Proceso computarizado.
Diseo de una sola Casilla, porque se utiliza un solo grupo de estudio con el
79
CAPITULO IV:
RESULTADOS
IV. RESULTADOS
Retenciones.
Una vez habiendo establecido los parmetros para el anlisis del efecto de
81
4.1. REPRESENTACIN DE LOS PAGOS ADELANTADOS EN LA LIQUIDEZ
82
S/. 135,861.90 (Ciento treinta y cinco mil ochocientos sesenta y uno con
90/100 Nuevos Soles); al mismo tiempo nos indica que los fondos que no
446,154.90
450,000.00
400,000.00
350,000.00 310,293.00
300,000.00
250,000.00 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
200,000.00
150,000.00
PERCEPCIONES Y
100,000.00 RETENCIONES
0.00
AGOSTO DICIEMBRE
83
4.2. PAGOS ADELANTADOS EN EL 2012.
84
Segn la informacin obtenida por la empresa podemos decir que el pago
afectas a dicho rgimen fueron mayores a las compras, tal como nos
muestra el grfico:
Retenciones Percepciones
46%
54%
Percepciones
Retenciones
85
con el pago de Obligaciones Tributarias para el ejercicio econmico del
PAGO DE
PAGOS
OBLIGACIONES SALDO
ADELANTADOS
TRIBUTARIAS
86
Como ya se ha venido mencionando durante el desarrollo del presente
de las obligaciones tributarias con las que cuentan las empresas, por lo
IMPORTE
CONCEPTO TOTAL
CANCELADO
EsSalud 2,948.00
Todas las percepciones que corresponden al mes en estudio tienen que ver
teniendo como monto total para dicho periodo el de S/. 5,345.18, tal como
87
Tabla 9: Relacin de Percepciones Agosto 2012.
88
Por otro lado las retenciones a las que se vieron afectadas las ventas de la
Soles.
89
Tabla 10: Relacin de Retenciones Agosto 2012.
DOCUMENTO CLIENTE
PORCENTAJE MONTO DE MONTO
MONTO DE RETENCION RETENCION PAGADO
FECHA SERIE NRO RUC RAZON SOCIAL CONCEPTO
FACTURADO
02/08/2012 003 52011 20509586986 CONALVIAS S.A. - sucursal Per Combustibles. 2289.95 6% 137.40 2427.35
02/08/2012 003 52030 20509586986 CONALVIAS S.A. - sucursal Per Combustibles. 41331.60 6% 2479.90 43811.50
04/08/2012 003 52064 20131373075 Servicio Nacional de Sanidad Agraria Combustibles. 21293.44 6% 1277.61 22571.05
04/08/2012 003 52065 20131373075 Servicio Nacional de Sanidad Agraria Combustibles. 15423.54 6% 925.41 16348.95
16/08/2012 003 52266 20509586986 CONALVIAS S.A. - Sucursal Per Combustibles. 83367.20 6% 5002.03 88369.23
31/08/2012 003 52505 20509586986 CONALVIAS s.a. - Sucursal Per Combustibles. 72711.30 6% 4362.68 77073.98
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Las percepciones y retenciones son conceptos similares en cuanto al
impositivo.
utilizado para verificar que los datos de la declaracin sean los correctos y
de esta manera evitar errores tales como los datos del proveedor o el
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Para el presente caso de estudio, se presenta en primer lugar el reporte SUNAT correspondiente a las
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A continuacin se muestra el reporte SUNAT que le concierne a las retenciones a las que fue afectada durante el
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4.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Financiera.
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4.4. ESTADO DE RESULTADOS
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4.5. NDICES DE LIQUIDEZ
El anlisis financiero es el estudio efectuado a los estados contables de un ente econmico con el propsito de
evaluar el desempeo financiero y operacional del mismo, as como para contribuir a la acertada toma de
decisiones por parte de los responsables. Los principales indicadores financieros son:
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A continuacin se presenta el anlisis e interpretacin de cada indicador
financiero:
Este indicador nos est mostrando que el activo corriente es 1.47 veces
mayor que el pasivo corriente para una situacin financiera sin aplicar
hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. Cuanto mayor sea el valor
deudas.
Este indicador est descartando del activo corriente cuentas que no son
a 1.19.
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4.5.3. LIQUIDEZ ABSOLUTA.
disponibilidad de efectivo.
nuestro caso tanto para una situacin financiera con pagos adelantados
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4.5.5. GRADO DE PROPIEDAD.
le han generado las ventas del mes de agosto del 2012, y el supuesto
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ningn tipo de pago adelantado, para lo cual se necesita contar con
Para poder realizar los clculos se necesita contar con los valores de
Segn el registro de ventas del mes de agosto del 2012 (Anexo 2),
para la empresa.
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El monto correspondiente a las Percepciones y Retenciones del mes
MARGEN DE UTILIDAD
113,500.00 113,005.03
113,000.00
112,500.00
112,000.00 111,300.56
111,500.00
111,000.00
110,500.00
110,000.00
REAL SUPUESTO
MARGEN DE UTILIDAD
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Si bien es cierto que el margen de utilidad que se dej de percibir
sus actividades.
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a. Crdito Bancario.
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b. Pagar.
empresa.
continuacin:
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DATOS GENERALES DEL ENTREVISTADO
pagos adelantados a los que estn afectos segn el giro del negocio.
Sistema de Detracciones ( )
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empresas que son considerados como agentes de Retencin, es
percepcin.
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Retenciones, es aplicable una tasa del 6% sobre el importe de las
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CAPITULO V:
DISCUSIN
V. DISCUSIN
obtener los resultados que se han mostrado en el captulo anterior, de los cuales
efectivo con los fondos sujetos a restriccin como son los concernientes a
reduce.
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Con los ratios de liquidez mostrados con y sin aplicar los pagos
que al considerar los fondos por pagos adelantados obtenemos una razn
En el caso del monto de pagos adelantados del IGV que efectu la empresa
embargo este proceso resulta tedioso para los contribuyentes por tal motivo
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CAPITULO VI:
CONCLUSIONES
VI. CONCLUSIONES
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4. En muchas ocasiones, para poder afrontar los compromisos ante sus
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CAPITULO VII:
RECOMENDACIONES
VII. RECOMENDACIONES
corto plazo.
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CAPITULO VIII:
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
VIII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
8.1. BIBLIOGRAFIA
8.2. REVISTAS
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8.3. DIRECCIONES ELECTRNICAS
www.sunat.gob.pe
http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/Gestion2001-
2005.pdf
http://www.monografias.com/trabajos82/sistemas-retenciones-
percepciones/sistemas-retenciones-percepciones2.shtml
http://www.monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-
peru/regimen-percepcion-peru3.shtml
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=337
4. Crece Negocios
http://www.crecenegocios.com/ratios-financieros/
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ANEXOS
ANEXOS
ANEXO 1: ENTREVISTA
Tiempo en la empresa:
OBJETIVOS:
CUESTIONARIO
afectos a algn tipo de Rgimen de Pago Adelantado del IGV? Si__ No__
Sistema de Detracciones ( )
Rgimen de Percepciones ( )
Rgimen de Retenciones ( )
cada uno.
4. Cul es la tasa que se aplica por operaciones afectas a los sistemas que se
aplican en la empresa?
compensados?