SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

 Sistema Tributario Chileno

El Sistema Tributario Chileno, est constitudo por Impuestos

Qu tipos de Directos e Impuestos Indirectos.
impuestos existen
Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtencin de la renta
en Chile ? o riqueza en manos del sujeto que la obtiene.
Indirectos: afectan la manifestacin de la riqueza, gravando, actos
y/o contratos.

TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS INDIRECTOS

Impuesto a la Renta IMPUESTO A LAS IMPUESTOS OTROS

VENTAS Y SERVICIOS
ESPECIFICOS IMPUESTOS

IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS IMPUESTO A LAS

UTILIDADES PERSONAS NATURALES PERSONAS NO IVA Impuesto a los Impuesto al Comercio
EMPRESARIALES RESIDENTES Tabacos, Cigarros y Exterior
Cigarrillos
Impuestos Especiales
Impuesto Unico de Impuesto Adicional sobre ciertos bienes Impuesto de Timbres y
Impuesto a los Estampillas
Segunda Categora
Combustibles

Impuesto Global Impuesto a Impuesto a los Juegos

Complementario Bebidas de Azar
Alcohlicas,
Analcohlicas y
Productos Impuesto a las
Similares Herencias y
Donaciones
Impuesto
Especfico a la
Importacin de
Vehculos

Impuesto a
Productos
Suntuarios
 Atributos Deseables de un Sistema Tributario

Suficiencia En Chile los impuestos financian casi el 80%

Los impuestos deben del gasto pblico
recaudar los recursos
necesarios para financiar La recaudacin tributaria ha contribuido a la
el gasto pblico estabilidad fiscal

Eficiencia
Los impuestos deben
En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las formas de
consumo
recaudar distorsionando
al mnimo posible las Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minera y el Transporte y el Sector
decisiones econmicas Forestal
Evita la doble tributacin
Impuesto arancelario bajo y con tasa nica, con algunas excepciones

Simplicidad En Chile existe un nmero reducido de impuestos de alto

rendimiento.
Los impuestos deben
ser simples para los IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas y
contribuyentes y para la
administracin tributaria
limitadas franquicias y exenciones, con tasa nica.
Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la del IVA

Equidad Equidad horizontal:

La aplicacin de
impuestos debe
Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre
preservar criterios de una base uniforme para todos los contribuyentes.
igualdad para todos los Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas obtenidas por los
contribuyentes
contribuyentes.
IVA con tasa nica. Excepciones: crdito especial sector construccin y exenciones para los sectores del
transporte de pasajeros, salud y educacin.
Equidad vertical:
Impuesto a la renta personal progresivo.
 Carga Tributaria

Cmo est Est constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los principales
constituida la son IVA y Renta.

Estructura Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte concentracin en los
impuestos internos al consumo, dentro de ellos el ms importante es el IVA
Tributaria en al aportar una cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudacin.
Chile?

Ingresos Tributarios - Ao 2003

Monto(1) % del Total Neto % del PIB
(millones US$) Gob. Central
Impuesto a la Renta 3,223 27.45 4.47
IVA 5,872 50.01 8.15
Impuestos Especiales sobre Ciertos Bienes (2) 199 1.69 0.28
Impuestos Especficos (3) 1,422 12.11 1.97
Otros (4) 1,025 8.73 1.42
Total Ingresos Tributarios 11,741 100.00 16,29
Fuente: Elaborado por el SII a base de la informacin de la Tesorera General de la Repblica

Notas:

(1) Calculado usando tipo de cambio promedio anual

(2) Incluye impuestos a productos suntuarios, vehculos y bebidas alcohlicas, analcohlicas y productos similares

(3) Incluye impuesto a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles

(4) Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencia y donaciones, y otros impuestos
 Estructura Tributaria
Es el impuesto de mayor rendimiento tributario
Principales De base relativamente amplia, con tasa nica 19%
caractersticas No contempla regmenes especiales
del IVA Posee muy pocas exenciones
Su afectacin es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporales muebles e
inmuebles, y prestaciones de servicios
Afecta tambin al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administracin autnoma,
municipalidades y empresas
Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crdito fiscal
Los exportadores estn exentos de IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoseles el derecho
a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportacin
Es un impuesto de traslacin, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los compradores de bienes o
beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

Principales
los sujetos de tributacin deben ser, en ltimo trmino, las personas naturales caractersticas
la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o del Impuesto
devengadas por la persona durante el perodo tributario a la Renta
Estos principios se concretan en dos impuestos finales:
Impuesto Global Complementario (residentes)
Impuesto Adicional (no residentes)

MISION DEL SII
El Servicio de Impuestos Internos
es responsable de administrar el
sistema de tributos internos,
facilitar y fiscalizar el
cumplimiento tributario, propiciar Administracin
la reduccin de costos de
cumplimiento y aumentos de
productividad de los agentes
econmicos y potenciar la
modernizacin del Estado y el
gobierno electrnico del pas; lo
anterior en pos de fortalecer el
nivel de cumplimiento tributario y
del desarrollo econmico de Chile
y de su gente.
Direcciones
Regionales (16)
Administracin Tributaria
Quines Est conformada por tres instituciones:
conforman la Servicio de Impuestos Internos, encargado
de la fiscalizacin de los impuestos internos
Servicio Nacional de Aduanas, encargado de
Tributaria ? administrar y fiscalizar los impuestos
aduaneros
Tesorera General de la Repblica, encargada
de la recaudacin y cobranza de los
impuestos internos y aduaneros
Cmo est La autoridad mxima del Servicio, es el Director,
conformado y designado por el Presidente de la Repblica y de
su exclusiva confianza.
organizado el La Direccin Nacional, est conformada por
SII? nueve Subdirecciones a cargo de Subdirectores,
que actan como delegados del Director.
DIRECCION La accin territorial del SII est organizada en
NACIONAL
torno a 16 Direcciones Regionales y la Direccin
de Grandes Contribuyentes, encargadas de
poner en ejecucin las polticas y fiscalizacin
Direccin Grandes Subdirecciones
Contribuyentes
tributarias.
(9)
 Gestin Tributaria - EVASION

Ley Contra la Evasin y Elusin Tributaria Ley 19.738, 19 junio 2001

Objetivo Aumentar la recaudacin para financiar el programa de gobierno y

proyectos claves en el rea social, evitando el aumento de impuestos
General

Objetivos Fortalecer la capacidad de fiscalizacin y cobranza de los impuestos

Especficos Modernizar y fomentar una mayor eficiencia en los organismos de la
Administracin Tributaria y su relacin con los contribuyentes
Cerrar fuentes de evasin y elusin, mediante la modificacin de la legislacin
para reducir esos comportamientos en los contribuyentes

Rendimiento US$ 775 millones al ao 2005

Esperado US$ 110,6 millones por modificaciones tributarias destinadas a combatir

la evasin y elusin
US$ 664,4 por medidas para combatir la evasin

Meta Reducir la tasa de evasin global de la economa del orden de un

Esperada 24% a un nivel de 20% al ao 2005
 Gestin Tributaria FISCALIZACION

Polticas y Estrategias de Fiscalizacin

Objetivo Fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, a travs de establecer controles de

fiscalizacin que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario.

Principios en la Importancia de la recaudacin directa para producir la recaudacin indirecta (ms

importante)
Poltica de Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalizacin
Fiscalizacin Segmentacin focalizacin en sectores o reas de mayor riesgo

Atributos de Eficacia
las Acciones de Consistencia y permanencia de la accin

Fiscalizacin Justicia y equidad

Facilidad de cumplimiento

(+) PROFUNDIDAD (-)

Acciones de Masivas
Inv.
Delitos Fiscalizacin Operacin Renta, Operacin IVA
Tributarios Operacin Vector Externo
Auditorias RIAC y Timbraje
Control de Devoluciones Selectivas

Oper. Renta/ Oper. IVA /

Auditoras, Cambios de Sujeto
Fiscalizacin preventiva en terreno Control Devolucin Exportadores
Ciclo de Vida del Contribuyente Fiscalizacin Preventiva en Terreno
(-) Informacin/ Difusin Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda (+) COBERTURA Investigacin de Delitos Tributarios
 Sistemas Informticos

Gobierno Electrnico: una opcin estratgica

Por qu el uso Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento tributario, utilizando
de Internet es este medio tecnolgico como el principal canal de interaccin con los contribuyentes
(ciudadanos agentes econmicos), apoyando con ello adems, al mejor cumplimiento de
una opcin los objetivos centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que dice
estratgica ? relacin con la contribucin al desarrollo econmico del pas, la facilitacin del
cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control fiscalizador.

Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para mejorar Beneficios de
sistemticamente su cumplimiento tributario.
esta opcin
Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los contribuyentes a las
oficinas del SII y de las instituciones bancarias (cobranzas).
Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la informacin de los propios
contribuyentes, idealmente proporcionada directamente- por ellos (conciencia del
cumplimiento).
Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario del
contribuyente.
Producir efectos de demostracin en otros organismos pblicos y tambin en el sector
privado, del uso de soluciones Internet.
 Sistemas Informticos

Factura Electrnica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrnica como SII Internet,
medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes, reemplazando las
facturas de papel. sus
Boleta de Honorarios Electrnica: aplicacin web que permite a los contribuyentes emitir, principales
consultar y autorizar boletas de honorarios electrnicas. proyectos
Inicio de Actividades: aplicacin web que permite a los contribuyentes afectos a impuestos de concretados
segunda categora de la Ley de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio de actividades sin
tener que presentarse en las unidades del SII.
Recepcin de Declaraciones de Impuestos va Internet: habilitados servicio para Renta,
Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.
Pago de Impuestos, Situacin Tributaria, otras.

Relacin masiva con Beneficios para el

contribuyentes va Internet contribuyente
Permite asegurar:
Evita errores y problemas operativos
Calidad y oportunidad de la informacin
Otorga facilidad para el cumplimiento
Transparencia en la operacin del de las obligaciones tributarias
sistema tributario
Extiende horarios y plazos de
Consistencia de informacin entre atencin
diferentes bases de datos
Seguridad y confidencialidad
Mejor uso del recurso humano de
Transparencia del sistema
fiscalizacin.
 Sistemas Informticos

Aprovechar la La opcin estratgica de aprovechar la tecnologa de Internet con propsitos

tributarios, se ha traducido en un proceso constante y continuo de agregacin de
tecnologa Internet. nuevas y mejores funcionalidades y servicios en el sitio web, constituyndose el
Un antes y un SII en el principal referente tecnolgico pblico del pas.
despus que marca El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto impacto en la
al SII modernizacin del Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un fuerte
liderazgo en las Administraciones Tributarias del mundo y nos ayuda, en este
plano, a cerrar la brecha con pases desarrollados.

Principales reconocimientos al SII

1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Pblicos por desarrollar el mejor proceso de Planificacin Estratgica entre las
107 Instituciones del Estado.
1999, Premio Anual al Proyecto ms destacado del sector pblico por su aporte al desarrollo de internet en nuestro pas; otorgado
por la Asociacin Chilena de Empresas de Tecnologas de la _Informacin ACTI.
2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Ao por el desarrollo tecnolgico de vanguardia alcanzado por las aplicaciones de Internet
con propsitos tributarios, particularmente durante la Operacin Renta ao 2000; otorgado por la Empresa SUN Microsystem.
2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pblica del ao por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de Facturacin
Electrnica.
2002, Premio Servicio Pblico de las Naciones Unidas, en la categora Innovaciones en el Servicio Pblico, al cual el SII postul
con la Propuesta de Declaracin de Impuestos a la Renta en Internet.
2004 El Director del Servicio de Impuestos Internos, Juan Toro, result ganador del Premio a la Transformacin de
Negocios Wharton-Infosys 2004 (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en ingls) en la
categora Agente de Cambio Tecnolgico (The Technology Change Agent).