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Quincena de Octubre
Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Octubre
ASESORA TRIBUTARIA
Informe
Modificaciones al sistema de pago de obligaciones tributarias (SPOT) ...................................................................................... A-1
Casos Prcticos
Caso 1: Detraccin a la venta de Azcar Anexo 1 (vigente a partir del 16.10.2017) ................................................................. A-7
Caso 2: Detraccin al retiro de bien Alcohol etlico Anexo 1 (vigente a partir del 16.10.2017) .................................................. A-9
Nos Consultan
Los contenedores utilizados en el transporte martimo califican como componentes de una nave para efectos de la
operacin considerada como exportacin en el numeral 7 del artculo 33 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo? ............................................................................................................................................. A-11
Los servicios prestados en el pas por operadores logsticos domiciliados a operadores logsticos no domiciliados se
encuentran gravados con el Impuesto General a las Ventas y en caso tales servicios califiquen como exportacin para
efecto de dicho impuesto, qu comprobante de pago debe emitirse? ...................................................................................... A-12
Cul es el alcance de la definicin servicios de alimentacin a que se refiere el Reglamento de la Ley del IGV vigen-
te? La definicin de restaurante como el establecimiento que expende comidas y bebidas al pblico, incluira en
dicha definicin a las bodegas, mercados, supermercados y otros establecimientos similares? ................................................ A-13
ASESORA LABORAL
Informe
Modificaciones remunerativas al rgimen laboral de construccin civil ......................................................................................... C-1
Casos Prcticos
Caso 1: Gratificacin de operacin ........................................................................................................................................ ...C-9
Caso 2: Gratificacin de oficial .............................................................................................................................................. ...C-9
Caso 3: Liquidacin de beneficios sociales ................................................................................................................................ ...C-10
Caso 4: Calculo de beneficios de un oficial ........................................................................................................................... ...C-12
Caso 5: Calculo de beneficios de un pen ............................................................................................................................ ...C-13
Caso 6: Calculo de reintegro ................................................................................................................................................ ...C-14
Nos Consultan
Actividad de construccin civil ....................................................................................................................................................... C-17
Calificacin de trabajadores .......................................................................................................................................................... C-18
Aporte de Conafovicer ................................................................................................................................................................... C-18
Pago de Utilidades ......................................................................................................................................................................... C-19
Operador Electromecnico ............................................................................................................................................................ C-19
Trabajo en altura ........................................................................................................................................................................... C-20
Proteccin solar ............................................................................................................................................................................. C-20
Trabajadores de construccin civil ................................................................................................................................................. C-21
Actividades excluidas ..................................................................................................................................................................... C-21
INFORME
I. INTRODUCCIN
A-1
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
Se incluye al Anexo 2:
DEFINICIN DESCRIPCIN PORCENTAJE
A-2
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
A-3
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
A-4
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
A-5
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
A-6
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
CASOS PRACTICOS
Solucin:
A-7
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
Porcentaje de la detraccin
El porcentaje de la detraccin es del 10%
A-8
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
Solucin:
Retiro de bienes
A-9
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
Porcentaje de la detraccin
El porcentaje de la detraccin es del 10%
A-10
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
NOS CONSULTAN
Por R.S. N. 073-2006/SUNAT se dictaron las normas para la aplicacin del SPOT al
transporte de bienes realizado por va terrestre, habindose sealado en el numeral
2.1 del artculo 2 de dicha Resolucin que estar sujeto al Sistema el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el
importe de la operacin o del valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.
400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Soles). Agregando la norma dentro de los
supuestos que han de encontrarse dentro.
Ahora bien, dado que las normas que regulan el SPOT aplicable al transporte de
bienes realizado por va terrestre detallan nicamente, en cuanto a las operaciones
comprendidas en su mbito de aplicacin, las reglas citadas en el prrafo anterior
sin contener una definicin particular de lo que debe entenderse por servicio de
transporte de bienes, corresponde recurrir a las normas de dicho sector a fin de
tener una definicin respecto de lo que debe de entenderse por servicio de
transporte; as al respecto, el artculo 2 de la Ley General de Transporte y Trnsito
Terrestre - Ley N. 27181 define como transporte terrestre al desplazamiento en
vas terrestres de personas y mercancas, y como servicio de transporte a la
actividad econmica que provee los medios para realizar el transporte terrestre. Por
su parte, el numeral 3.59 del artculo 3 del Reglamento Nacional de Administracin
de Transporte define como servicio de transporte terrestre al traslado por va
terrestre de personas o mercancas, a cambio de una retribucin o contraprestacin
o para satisfacer necesidades particulares.
A-11
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
A-12
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
De acuerdo con lo establecido por el inciso a) del numeral 20.1 del artculo 20 de
la R.S. N. 183-2004/SUNAT, para efecto de los depsitos de detracciones, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
SBS, en la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV o en la fecha en
que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra primero.
A-13
Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Octubre A
INDICADORES TRIBUTARIOS
*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N 136-96-EF Numeral 17 del artculo 5 del Reglamento de
la Ley del IGV.
A-14
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
I. INTRODUCCIN
Una de las normas a tratar en este artculo es la NIC 37, cuyo objetivo es asegurar que
se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento y la valorizacin de las
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
Esta norma debe ser aplicada por todas las empresas en la contabilizacin de sus
provisiones y en la informacin a difundir sobre la existencia de activos y pasivos de
carcter contingente.
No se aplicara esta norma aquellos que se deriven dee contratos pendientes de ejecucin,
salvo que el contrato sea de carcter oneroso para la empresa.
II. DEFINICIONES
Activos contingentes
Es un activo de naturaleza posible, que surge a travs de hechos pasados, pero su
existencia tiene que ser confirmada por ciertos eventos adems inciertos en el futuro,
y esos eventos no estn bajo control de la empresa.
Pasivos contingentes
Es una posible obligacin, que surge a travs de hechos pasados, pero su existencia
tiene que ser confirmada por ciertos eventos adems inciertos en el futuro, y esos
eventos no estn bajo control de la empresa.
Las normas contables prevn que una provisin solo deba ser reconocida en los libros
contables cuando se cumplan cada una de las tres condiciones siguientes:
B-1
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
La mejor estimacin ser el importe, evaluado de forma racional, que la empresa tendra
que pagar para cancelar la obligacin o transferirla a un tercero, a la fecha del balance.
Las estimaciones de cada uno de los desenlaces posibles, as como de su efecto
financiero se determinarn tomando como base el juicio de la gerencia de la empresa, la
experiencia que se tenga en operaciones similares, informes de expertos independientes,
y cualquier dato suministrados por sucesos ocurridos tras la fecha del cierre de los
estados financieros.
B-2
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
V. CASOS PRCTICOS
B-3
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
respecto la parte legal, ha opinado que el resultado ser negativo (adverso). El monto
que se encuentre en litigio asciende a S/.150, 000.
Se solicita el tratamiento contable y su incidencia tributaria.
Solucin:
Un pasivo contingente se da cuando surge la posibilidad de una situacin adversa que
conlleva la salida de recursos de la empresa cuya existencia, valor y derecho de
propiedad dependen de que ocurra o no un suceso determinado, o de la ejecucin o no
de un acto especifico.
Tratamiento contable:
Respecto de la confirmacin de la orientacin del tribunal a favor de la administracin
tributaria, en la medida que resulte probable esta situacin, ello generara de acuerdo con
el prrafo 28 de la NIC 37 donde seala:
Tratamiento tributario:
Segn el literal f) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles las
asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones cuya deduccin no
admite por esta ley, por tanto, se generara una diferencia.
Contabilizacin:
-------------------x----------------
68 Valuacin y deterioro de activos y 150,000
provisiones
686 Provisiones
6861 Provisin para litigios
68611 Provisin para litigios costo
48 Provisiones 150,000
481 Provisin para litigios
X/x Por el reconocimiento del probable
resultado negativo por parte del
tribunal fiscal y la probable deuda
que surgir de la administracin
tributaria
------------------x-----------------
94 Gasto administrativo 150,000
941 Gasto administrativo
79 Cargas imputables a cuenta de 150,000
costos
791 Cargas imputables a cuenta de
B-4
Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Octubre B
costos
X/x Por el destino de la provisin de
litigios.
------------------x-----------------
Solucin
En el caso planteado la venta da a lugar a una garanta, el cual genera una obligacin
actual. En este caso hay un flujo probable para liquidar las garantas en su conjunto. Por
unos sucesos pasados, se estima que los gastos podran llegar a un monto determinado
confiable.
Por tal la empresa debe reconocer una provisin, en base a la mejor estimacin de los
desembolsos que se requiera para poner en buenas condiciones los productos vendidos.
Contabilizacin:
---------------------x------------------
68 Valuacin y deterioro de activos y 5,000
provisiones
686 Provisiones
6866 Provisiones para garantas
68661 Provisiones para garantas
costo
48 Provisiones 5,000
486 Provisiones para garantas
X/x Por el reconocimiento de la provisin
sobre ventas.
---------------------x------------------
5 Gastos de ventas 5,000
951 Gastos de ventas
79 Cargas imputables a cuenta de costos 5,000
791 Cargas imputables a cuenta de costos
X/x Por el destino del gasto de provisin de
la garanta.
-------------------x--------------------
B-5
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
INFORME
Sin embargo como en todo contrato de trabajo existen elementos determinantes para calificar
a dicho acuerdo como uno de naturaleza laboral, y esto es el reconocimiento de los elementos
esenciales del contrato de trabajo:
a. Prestacin personal.
b. Remuneracin.
c. Subordinacin.
1. Actividades
Las actividades que se enumeran en la Divisin 45 del CIIU indican el marco dentro del
cual se desenvuelven las actividades de la construccin civil, por tanto todo trabajador
que realice dichas actividades sern considerados al rgimen de construccin civil.
C-1
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Oficiales: Son los trabajadores que realizan las mismas actividades que los operarios
pero en calidad de ayudantes o auxiliares. Los guardianes estn considerados en esta
categora. Los trabajadores oficiales son aquellos que no han alcanzado calificacin en
el tramo de una especialidad; no pudiendo ejecutar los trabajos que correspondan a
operarios. Los trabajos que efectuarn los oficiales sern de paeteado para tartajeo,
asentado de ladrillos pasteleros en la rama de albailera. En carpintera, los oficiales
efectuarn los trabajos de desencofrado.
1. Jornal diario
Considerando los incrementos otorgados, las remuneraciones y dems beneficios
sociales de los trabajadores de construccin civil, en el periodo 1 de junio de 2017 al
31 de mayo de 2018, son:
2. Dominical
El da de descanso semanal obligatorio ser equivalente al de una jornada ordinaria y
se abonar en forma directamente proporcional al nmero de das efectivamente
trabajados.
C-2
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Esta asignacin se abona al trabajador desde su ingreso a la obra, de tal manera que se
paga a razn de un dozavo de 30 jornales por cada hijo en la ltima semana de cada mes
calendario. Para tener derecho a la asignacin por escolaridad se debe cumplir con los
siguientes requisitos:
Tener uno o ms hijos menores de 18 aos que cursen educacin inicial o bsica.
1
De conformidad con la R.S.D. 193-91-1-1SD-NEC
C-3
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Este beneficio equivale a 30 jornales bsicos al ao, que se paga de la siguiente manera:
Operario Anual 1,929.00 Mensual 160.75 Diario 5.36
Oficial Anual 1,560.00 Mensual 130.00 Diario 4.33
Pen Anual 1,395.00 Mensual 116.25 Diario 3.88
A dicho clculo, tambin se le incluyen las horas extras, las cuales son computadas como
horas simples y no con sobretasa. A partir del 01.06.90 por R.S.D. 450-90-2SD-NEC de
fecha 25.05.90 se estableci que el clculo de la CTS se determina aplicando el ltimo
jornal vigente a la fecha de cese del trabajador.
Para determinar el tiempo de servicios solo se computa los das efectivamente trabajados,
no se incluye los das feriados, los dominicales, ni las faltas. Resolucin Ministerial N 480
del 20/03/64 y Resolucin Subdirectoral N 450-90-250- NEC del 95.
7. Vacaciones
Los trabajadores de construccin civil tienen derecho a 30 das calendario de descanso
vacacional, por cada ao de trabajo para un mismo empleador, siempre y cuando
cumplan con los requisitos que menciona el D. Leg. N 713, como son cumplir con el
rcord de 260 das efectivos de labor si la jornada es de 6 das a la semana. La
C-4
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
8. Gratificaciones
Los trabajadores de construccin civil tienen derecho a 40 jornales bsicos de gratificacin
por Fiestas Patrias y a 40 jornales bsicos de gratificacin por Navidad.
C-5
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
9. Horas extras
El empleador debe tener en cuenta los siguientes criterios para realizar el pago por
concepto de horas extras:
a. De trabajarse en dos medias jornadas, y trabajarse las dos horas intermedias, stas
sern retribuidas con una sobretasa de 100%.
b. Despus de la jornada ordinaria y hasta la dcima hora de la jornada y hasta las 11 de
la noche: cada hora extra se retribuye con una sobretasa de 60%.
c. Si la jornada no sobrepasa las 10 horas, antes de las 11:00 p. m., las horas extras
tendrn una sobretasa del 60% sobre la remuneracin diaria (jornal bsico).
d. Horas extras despus de las 11 de la noche: la sobretasa se fija de comn acuerdo
entre empleador y trabajador.
Horas Extras
Simples 60% 100% Indemnizacin
Operario 8.04 12.86 16.08 1.21
Oficial 6.50 10.40 13.00 0.98
Pen 5.81 9.30 11.63 0.87
C-6
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Se deja constancia que la bonificacin pago en bajada ser abonada en la primera semana
luego del retorno a obra por parte del trabajador, no es base de clculo para leyes y
beneficios sociales tales como CTS, vacaciones y/o gratificaciones.
Los empleadores otorgan la bonificacin por concepto de alta especializacin BAE, a los
trabajadores de construccin civil que estn debidamente certificados por el empleador o
institucin educativa para realizar trabajos especializados.
C-7
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
La bonificacin por contacto directo con el agua se extiende a los trabajos que se realicen
con contacto directo con aguas servidas, en los sistemas de alcantarillados y recolectores,
entendindose que dicha bonificacin es expresa y taxativamente aplicada para el
trabajador que est en contacto directo con el agua servida.
Este beneficio se aplicar a partir de los cinco metros de altura contados a partir de la
cota del suelo y solo en aquellas labores que impliquen riesgo de cada libre para el
trabajador.
20.Seguro Essalud-Vida
Los empleadores contratarn a favor de sus trabajadores la pliza de seguro ESSALUD +
VIDA, adicionalmente al seguro complementario de trabajo de riesgo (SCTR), y cuando el
costo de la obra presupuestada sea mayor a 50 unidades impositivas tributarias (UIT).
C-8
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
CASOS PRACTICOS
1. Gratificacin de operacin
Un albail del rgimen de construccin civil, est realizando una obra, habiendo laborado
por 21 das. El trabajador tiene la calidad de operario, obteniendo la bonificacin por
concepto de movilidad2 como operario su jornada bsica diaria es de S/ 64.30
Cul es el monto a pagar por gratificacin trunca?
a. Datos
Fecha de ingreso : 01.09.2017
Fecha de cese : 21.09.2017
Tiempo computable : 21 das
Jornal bsico : S/ 64.30
Bonificacin por movilidad : S/ 7.20
b. Remuneracin computable
Remuneracin equivalente a 40 jornales: 64.30 x 40= S/ 2,572.00
2. Gratificacin de oficial:
a. Datos
Fecha de ingreso : 01.07.2017
Fecha de cese : 30.09.2017
Tiempo computable : 30 das
Jornal bsico : S/ 52.00
b. Remuneracin computable
Remuneracin equivalente a 40 jornales: S/ 52.00 x 40 = S/ 2,080.00
2
La bonificacin por movilidad es equivalente a 6 pasajes urbanos diarios, no siendo computable para el pago de
gratificaciones ordinarias, por lo que no ser tomado en cuenta para la gratificacin por Fiestas Patrias.
C-9
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Datos:
Categora : Pen
Fecha de ingreso : 06/06/2017
Fecha de cese : 06/09/2017
Jornada de trabajo : 6 das a la semana
Periodo a liquidarse (*) : 80 das
Jornal bsico : 46.50
BUC : 13.95
Movilidad : 7.20
(*) Solo se considera los das efectivamente laborados. En forma excepcional se incluyen los
periodos de descanso mdico, hasta un mximo de 60 das al ao.
Desarrollo:
a. Calculo de la CTS
Los trabajadores de construccin civil tienen derecho a una compensacin por tiempo de
servicios equivalente al 15% del total de jornales bsicos percibidos durante la prestacin
de servicios, correspondientes a los das efectivamente trabajados.
La remuneracin que sirve de base de clculo para la CTS excluye los salarios dominicales
y la sobretasa por horas extras laboradas, en tanto solo se considera el monto que
corresponde al valor simple de la hora extra. Debe precisarse que del 15% sealado, el
12% corresponde a la compensacin por tiempo de servicio y el 3% restante se paga en
sustitucin de la participacin en las utilidades.
C-10
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Calculo de CTS:
R. computable N de das Total
S/ 46.50 x 80 = S/ 3,720.00
CTS= 15% del total de jornadas bsicas percibidas durante la prestacin de servicios.
CTS= 15% 3,720.00
CTS= S/ 558.00
Si el trabajador renuncia:
Antes de los dieciocho (18) das de labor efectiva, no tendr derecho a percibir
compensacin vacacional.
El da dieciocho (18) de labor efectiva, la compensacin vacacional equivale a dos
jornales y medio (2 ).
Despus de haber laborado dieciocho (18) das tendrn derecho a percibir una
compensacin vacacional equivalente al diez por ciento (10%) de todos los salarios
bsicos percibidos durante su permanencia en el trabajo.
De los datos aportados se aprecia que el trabajador mantuvo el vnculo laboral por ms de
18 das as que se le aplica el tercer supuesto antes sealado.
Calculo:
Compensacin vacacional (CV)= 10% del total de jornadas bsicas percibidas durante la
prestacin de servicios
Compensacin vacacional =10% 3,720.00
Compensacin vacacional = S/ 372.00
c. Gratificacin truncas
Los trabajadores de construccin civil tienen derecho al pago de dos gratificaciones,
correspondientes al mes de julio y diciembre, equivalente a 40 jornales bsicos. El pago
debe efectuarse en la respectiva quincena de los meses indicados o al cese del trabajador,
descontndole cualquier pago previo3.
3 http://es.slideshare.net/miguel_mafc/regimen-laboral-deconstruccioncivil, pgina 8.
C-11
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Solucin:
Un oficial percibe un jornal bsico de S/ 52.00 y su hora ordinaria es de 6.50 (52.00 / 8
horas al da). Para establecer el pago de la indemnizacin por tiempo de servicio por un
da, de un oficial, su jornal bsico de S/52.00 se multiplica por 25% (15% CTS= 7.80 +
10% de vacaciones = 5.20).
7.80 + 5.20 = S/13.00, por da de trabajo. Este monto se multiplica por los das de
trabajo.
Las gratificaciones diarias de diciembre, equivalen:
52.00 x 40 = 2,080
2080.00 / 5 meses = 416.00 / 30 = 13.87.
Clculos:
- Indemnizacin : S/ 7.80 x 78 das = 608.40
- Vacaciones : S/ 5.20 x 78 das = 405.60
- Gratificacin : S/ 13.87 x 29 das = 402.23
- G. extraordinaria : 9% x 402.23 = 36.20
- 20 horas extras x 6.50 : 130.00 x 15% = 19.50
- Vacaciones = 405.60
C-12
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Solucin:
Un pen percibe un jornal bsico de S/ 46.50 y su hora ordinaria es de 5.80 (46.50 / 8
horas al da). Para establecer el pago de la indemnizacin por tiempo de servicio por un
da, su jornal bsico de S/46.50 se multiplica por 25% (15% CTS= 6.98 + 10% de
vacaciones = 4.65).
6.98 + 4.65 = S/ 11.63, por da de trabajo. Este monto se multiplica por los das de
trabajo.
Las gratificaciones diarias de diciembre, equivalen:
46.50 x 40 = 1,860 / 5 meses = 372.00 / 30 = 12.40
Clculos:
Indemnizacin : S/ 6.98 x 78 das = 544.44
Vacaciones : S/ 4.65 x 78 das = 362.70
Gratificacin : S/ 12.40 x 29 das = 359.60
G. extraordinaria : 9% x 359.6 = 32.40
20 horas extras x 5.80 : 116 x 15% = 17.40
Sub Total = S/ 1,284.14
Para establecer los pagos por conceptos de aportes a pensiones (SNP), se suman los
montos de las vacaciones, y horas extras:
- Vacaciones = 362.70
- horas extras = 17.40
- sub total : 380.10
- Descuento 13% de : 49.41
Total a pagar : S/ 1,284.14 49.41= 1,234.73
C-13
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
5. Calculo de reintegro
En la empresa Chankan Constructores SAC desean realizar el reintegro de sus pagos a un
electricista industrial de construccin civil, ahora que se public la nueva escala salarial
del sector, para lo cual nos informa que es un trabajador con carga familiar (2 hijos)
afiliado a la ONP, con liquidacin semanal.
Solucin:
La vigencia del nuevo convenio de construccin civil es a partir del 01 de junio del 2017, y
la fecha de su publicacin fue el 23 de setiembre, por lo que este convenio tiene efectos
retroactivo, por tanto deben realizarse los reintegros de las jornales relacionados con las
categoras de este sector. En el presente caso tenemos a un operario electromecnico, por
lo que le corresponde percibir la bonificacin por alta especializacin (BAE). Se indica que
al trabajador se le abona semanalmente sus beneficios sociales conjuntamente con su
remuneracin. Ahora bien considerando el incremento de los jornales bsicos desde el 01
de junio del 2017 tenemos los siguientes periodos de reintegro:
a. Reintegro jornales
Tratndose de un operario, existe un incremento en el jornal diario, que es de S/ 2.90
diario, solo se incluyen das efectivamente laborados del 01/06/ al 24/08/ del 2016.
- 2.90 x 115 = 333.50
Total: S/. 333.50
Para efectos prcticos se est incluyen el pago del dominical y feriados, que son base
de clculo para ONP.
C-14
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
g. Bonificacin extraordinaria
Por la aplicacin de la Ley N 30334, se otorga el 9% de la gratificacin otorgada:
- 9% x 74.67= S/ 6.72
i. Conafovicer
Este aporte de cuenta de los trabajadores, es del 2% del jornal bsico diario, siendo
as, al momento de efectuar el pago por reintegro de sus jornales bsicos, se debe
retener el porcentaje del 2% al reintegro que corresponde por dicho aporte. En este
caso, se consideran los das calendario (con dominical y feriados):
C-15
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
C-16
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
NOS CONSULTAN
Respuesta:
En principio, la actividad de construccin est comprendida en la Gran Divisin 5 de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Naciones Unidas (CIIU), Divisin 45
de la categora F, que comprende las actividades corrientes y algunas actividades
especiales de empresas de construccin de edificios y estructuras de ingeniera civil,
acondicionamiento de edificios y terminacin de edificios. Se incluyen las obras nuevas,
las reparaciones, las ampliaciones y reformas, la ereccin in situ de estructuras y edificios
prefabricados y la construccin de obras de ndole temporal.
C-17
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
2. Calificacin de trabajadores
Juan Pedro trabaja como chofer que transporta personal de la obra a sus residencias,
desea saber si puede estar en la planilla de construccin civil o necesariamente debe estar
dentro de una de las categoras de construccin civil.
Respuesta:
Se encuentran comprendidos en el rgimen los trabajadores que prestan servicios en la
actividad constructora, las siguientes categoras:
a. operarios.
b. ayudantes u oficiales y
c. peones.
Se excluyen del rgimen especial de construccin civil a los trabajadores que prestan
servicios en las empresas constructoras de inversin limitada, en la medida que ejecuten
obras que no excedan de 5O UIT, as como a los trabajadores que prestan servicios a
personas naturales que construyen directamente su vivienda, cuando el costo de la obra
no supere las 50 UIT. (D. Leg. 727).
Como vemos los choferes tambin estn incluidos dentro del rgimen de construccin
civil, sin embargo esto no abarca a los choferes de personal sino, a los que conducen
maquinas especializadas para el transporte como serian camiones volquetes o
mescladoras, no as un chofer de servicio particular.
3. Aporte de Conafovicer
La empresa Metales Pesados SAC, dedicada a la instalacin de estructuras metlicas para
la edificacin, posee una planilla de construccin civil, donde existente ms trabajadores
administrativos que obreros, nos consulta si por estos trabajadores administrativos
tambin deben aportar al Conafovicer
Respuesta:
El Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Vivienda y
Centros Recreacionales, ms conocido como CONAFOVICER, tiene por finalidad
administrar y controlar el fondo para construccin de viviendas y centro recreacionales
para los trabajadores de construccin civil.
C-18
Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Siendo la base imponible del aporte al CONAFOVICER el jornal bsico percibido por el
trabajador de construccin civil.
El depsito de las retenciones se har dentro de los quince (15) das siguientes al mes de
la retencin, que el empleador est obligado a descontar al trabajador, si el empleador no
retiene o no deposita lo retenido incurre en mora automtica y deber abonar un recargo
del 2% por mes o fraccin de mes retenido.
4. Pago de utilidades
Una empresa que se dedica a la actividad de construccin, tiene personal administrativo,
y nos consultan como se realiza el clculo de las utilidades para estos ltimos, ya que a
los trabajadores de construccin civil, se les abona las utilidades junto con la CTS.
Respuesta:
Los trabajadores administrativos perciben, utilidades segn las normas establecidas para
el rgimen laboral de la actividad privada. Debiendo la empresa cumplir con dicha
obligacin a los 30 das siguientes de presentado la declaracin jurada el impuesto a la
renta respectivo.
La nica gran diferencia ser que al momento de determinar el monto de utilidades por el
nmero de trabajadores se tomara la totalidad de los trabajadores incluyendo el total de
obreros y total de personal administrativo.
5. Operario electromecnico
En una obra han contratado temporalmente a un soldador de precisin, nos consultan si
debe estar dentro del rgimen de construccin civil o no.
Respuesta:
Se considera operario electromecnico al trabajador calificado en una especialidad del
ramo, el cual organiza, selecciona y ejecuta los diferentes trabajos de instalaciones
elctricas y mecnicas para industrias, centros mineros, etc.; realizando dispositivos
mecnicos accionados por la corriente elctrica, conexin de accesorios, tableros,
motores, bombas, reductores, compresoras, etc., observando para ello las condiciones de
seguridad, especificaciones tcnicas y normas respectivas.
- Electricista industrial
- Electricista liniero
- Soldador homologado
- Maniobrista montaje
- Mecnico alineamiento
- Mecnico armador
- Mecnico montaje
- Mecnico estructura
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Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
- Calderero
- Oxigenista
- Instrumentista
- Tubero alineador
- Tubero montaje
- Pintor electromecnico
- Arenador
Como vemos dentro de los operadores electromecnico pueden incorporarse los soldares.
As que si debera estar dentro de la planilla de construccin civil, a nos e que obtenga
una condicin ms beneficiosa por la naturaleza de su trabajo.
6. Trabajo en altura
Una empresa fue contratado para instalar unos paneles de vidrios, por lo que est
pagando la bonificacin por altura, sin embargo el administrador no sabe diferenciar,
cules de sus trabajadores deben beneficiarse con ese derecho, por los que nos consulta
si existe algn listado especifico de trabajo es altura.
Respuesta
No existe un listado cerrado de lo que se debe entender por trabajo en altura sin
embargo, esta bonificacin se entrega a los siguientes servicios:
- Revestimiento de fachada a partir del cuarto piso: una bonificacin por cada cuatro
pisos.
- Trabajos en andamios en los exteriores de edificios: a partir del cuarto piso.
- Trabajos en tanques elevados: a partir de los cinco metros de altura.
- Trabajos en andamios, revoques exteriores de toda clase, revestimiento de cermica y
otros, molduras que deben forjarse desde el exterior y el encofrado de aleros, que
importen los mismos riesgos que el trabajo en edificios.
- Las labores que se realicen sobre diez metros de altura, en el caso de las edificaciones
en las que no se pueden precisar los cuatro pisos.
- Los que realicen trabajo en fachadas interiores en las que se usen andamios y que
comparten los mismos riesgos que las labores sealadas.
- Los trabajadores que laboren en el tendido de cables elctricos en torres, en el
montaje de estructuras metlicas prefabricadas de puentes, y en todas las actividades
electromecnicas que generan riesgo de cada. Este beneficio ser de aplicacin a
partir de los cinco metros de altura contados a partir de la cota del suelo y solo en
aquellas labores que impliquen riesgo de cada para el trabajador.
7. Proteccin solar
Unos trabajadores que estn asfaltando unos tramos de carretera, por el intenso calor
existente en la zona, han tenido que conseguir con su propio dinero equipo de proteccin
solar, nos consultan si pueden pedir el reintegro del gastado.
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Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
Respuesta:
Mediante el Convenio Colectivo 2012-2013, se reconoci un beneficio adicional a los
trabajadores que ejecuten obras en la estacin de verano o en zonas de clima soleado, ya
sea en el campamento o instalaciones de la obra, que consisten en poner a disposicin de
los trabajadores de Dispensadores de proteccin solar.
Sin embargo en el 2013 se aprob la Ley 30102, que obliga a todos los empleadores a
otorgar proteccin contra la radiacin solares respecto de sus trabajadores que estn
expuestos.
Respuesta:
La respuesta correcta es la negativa, si bien un trabajador pude dedicarse a la actividad
de construccin, para ser considerado dentro del rgimen laboral especial de la
construccin, la condicin es que el valor de la obra en donde trabaje, supere las 50 UIT.
9. Actividades excluidas
La empresa Kkan SAC, forma parte de un grupo de empresas que se dedican a la
construccin de edificios, pero est particularmente se dedicada a la fabricacin del
ladrillos, nos consulta si es necesario que su personal est sujeta al rgimen de
construccin civil.
Respuesta:
Existen actividades no comprendidas como actividades de construccin civil entre las que
encontramos:
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Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL -1ra. Quincena de Octubre C
- Limpieza de ventanas, tanto por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas,
interiores, etctera.
Por lo tanto la fabricacin de ladrillos no est comprendida dentro del rgimen laboral de
la construccin civil.
Tambin, no hay incidencia en que la empresa Kkan SAC forme parte de un grupo de
empresas, pues no existe restriccin al respecto.
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INDICADORES LABORALES
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Indicadores Financieros
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DLAR AMERICANO Y EURO
OCTUBRE Bancario al Cierre DLAR USO SUNAT(*) EURO
DIA C V C V C V
1 3.263 3.267 3.263 3.267 3.810 3.939
2 3.267 3.271 3.263 3.267 3.741 4.025
3 3.266 3.268 3.267 3.271 3.630 4.048
4 3.258 3.26 3.266 3.268 3.780 3.962
5 3.254 3.256 3.258 3.26 3.803 3.867
6 3.266 3.268 3.254 3.256 3.786 3.878
7 3.266 3.268 3.266 3.268 3.786 3.878
8 3.266 3.268 3.266 3.268 3.786 3.878
9 3.27 3.273 3.266 3.268 3.772 3.973
10 3.265 3.267 3.27 3.273 3.828 3.949
11 3.26 3.262 3.265 3.267 3.828 3.937
12 3.254 3.256 3.26 3.262 3.819 3.937
13 3.248 3.251 3.254 3.256 3.810 3.939
14 3.248 3.251 3.248 3.251 3.810 3.939
15 3.248 3.251 3.248 3.251 3.810 3.939
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CIERRE AL 15 DE OCTUBRE 2017
En la pgina de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio
anterior (bancario al cierre) y Euro.
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Informativo Vera Paredes Asesora Econmica Financiera - 1ra.Quincena de Octubre D
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Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
INFORME
I. INTRODUCCIN
Como su nombre mismo lo dice los documentos comerciales sern todos aquellos que
estn destinados a poner en conocimiento una oferta firme y precisa al comprador,
definirn la transferencia de propiedad de los bienes, certificaran el origen del producto
de corresponder cuando nos encontremos frente a la exportacin de productos que
cuentan con denominacin de origen, definirn el riesgo asumido por las partes, entre
otros. Dentro de ellos los ms importantes son:
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Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
Entendido el contrato como el acuerdo de dos o ms partes para crear, regular,
modificar o extinguir una relacin jurdica patrimonial, los contratos internacionales
no son otra cosa que aquellos en los que uno de los intervinientes no es residente
en el pas y busca que las consecuencias jurdicas del mismo se produzcan en un
pas distinto al del exportador. es por ello que las Naciones Unidas a travs la
Comisin de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacional o
UNCITRAL han realizado una serie de esfuerzos que es necesario tener en
consideracin, se sugiere revisar la informacin publicada. La elaboracin de un
contrato de compraventa internacional de acuerdo a lo establecido por la
Convencin de las Naciones Unidas para Compraventa Internacional de Mercancas
permite:
a. Dar una estructura formal y estandarizada.
b. En caso de litigio reduce los plazos y los costos originados por el tiempo utilizado
en definir el proceso legal a seguir.
c. Transmite al comprador un mensaje de formalidad muy saludable.
d. En caso de discrepancias permite el inicio de una negociacin sobre una posicin
de equidad para las partes pues nivela la asimetra en la posicin de las partes.
3) La Factura Comercial
Es el documento comercial ms importante en el flujo de documentos de una
operacin de exportacin. Lo emite el exportador, una vez confirmada la operacin
de venta, para que el comprador satisfaga el importe de los productos y servicios
que se suministran.
4) El Packing List
Es un documento de control, emitido por el exportador, para detallar todos los
bultos, cajas, fondos o paquetes que componen una expedicin, as como el peso y
contenido de cada uno, identificndolos con un nmero o referencia. Uno de los
objetivos de este documento es facilitar la labor de inspeccin y reconocimiento de
los bultos que comprende el embarque y que figuran en la factura comercial.
Tambin se conoce como lista de bultos, lista de empaque o packing list.
5) La Gua de Remisin
De acuerdo al Artculo 17 de Reglamento De Comprobantes De Pago autorizado por
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, la gua de Remisin, es el
documento que sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones.
E-2
Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Octubre E
6) La Ficha Tcnica
La ficha tcnica es una herramienta con la que cuenta el exportador para informar
de una manera estandarizada y sencilla las caracterstica tcnicas de su producto.
Esta informacin tiene utilidad a nivel comercial y logstico. A nivel comercial
informa a los clientes las caractersticas de la mercadera, su composicin y
presentacin; a nivel logstico provee a las empresas proveedoras de servicios de
informacin para el transporte (peso, dimensiones, caractersticas), el
almacenamiento y manipuleo.
Los documentos emitidos por las empresas de transporte conjuntamente con la factura
comercial, son los documentos ms importantes del comercio internacional y son
imprescindibles para el importador.
No debemos olvidar que la base imponible para efectos de importacin a nivel mundial
es el valor CIF (costo, seguro y flete) determinado segn el Acuerdo sobre Valoracin
Aduanera de la Organizacin Mundial de Comercio en concordancia con los estipulado
por la Organizacin Mundial de Aduanas.
En este sentido los documentos de transporte cumplen con los siguientes cometidos:
a) Sealan el valor del flete internacional para efectos de la determinacin del valor
CIF como base imponible para el importador.
b) Constituyen una constancia de entrega de mercadera al transportista.
c) Constituyen el contrato con la empresa transportista.
d) En algunos casos son considerados un ttulo valor endosable (en el caso del Charter
Party si lo indica y del Conocimiento de Embarque Martimo Negociable).
e) Evidencian la realizacin de un viaje o travesa y los puntos por los cuales ha
transitado la carga.
f) Indica el tipo de servicio contratado, por ejemplo servicios puerta / puerta u otros.
Tomando en cuenta que la base imponible para efectos de importacin a nivel mundial
es el valor CIF (costo, seguro y flete) determinado segn el Acuerdo sobre Valoracin
Aduanera de la Organizacin Mundial de Comercio en concordancia con los estipulado
por la Organizacin Mundial de Aduanas, el documento del seguro se puede definir
como el contrato que tiene como fin proteger los bienes materia de la operacin de
exportacin de cualquier eventualidad que supusiera la perdida, robo o deterioro.
E-3
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Octubre F
LETRA DE CAMBIO
Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una
determinada cantidad de dinero en untiempo futuro (determinado o determinable) a un
tercero (beneficiario).
La letra tiene un carcter abstracto. Por tanto, es independiente del negocio que le dio origen.
Es el caso cuando se acepta una letra en pago del precio de una compraventa. En este caso el
comprador tendr dosobligaciones: una emanada de la compraventa y otra, de la aceptacin
de la letra. Para evitar esto se debe expresar que se acepta la letra en pago del precio o para
garantizar o facilitar el cobro del mismo.
Endosante: Aquel que endosa una letra, con alguna de las finalidades que ms
adelante se sealarn.
Endosatario: Aquel en cuyo favor se endosa la letra. El tenedor se considera portador
legtimo si justifica derecho por una serie no interrumpida de endosos, aunque el
ltimo est en blanco.
Avalista: Persona que garantiza el pago de la letra.
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Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Octubre F
f) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira
la Letra de Cambio;
g) La indicacin del vencimiento; y
h) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artculo 53, la forma
como ha de efectuarse ste.
Toda Letra de Cambio, aunque no est expresamente girada a la orden, es transmisible por
endoso.
El endoso puede hacerse inclusive en favor del girado, haya aceptado o no la Letra de
Cambio; o del girador; o de cualquier otra persona obligada. Todas estas personas, a su vez,
pueden hacer nuevos endosos.
Base Legal: Artculo 125 de la Ley de Ttulos Valores- Ley N 27287
F-2
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Octubre F
F-3
Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Octubre F
El cmputo de los plazos de vencimiento fijados en meses, aos u otras formas permitidas
por la ley se determinar segn las normas del derecho comn.
Las expresiones "ocho das" o "quince das" equivalen al plazo de ocho o de quince das y no
de una semana o dos semanas. La expresin "medio mes" indica un plazo de 15 (quince)
das. Si al indicarse el da del vencimiento se ha omitido el ao, se entiende que es el mismo
ao de la emisin de la Letra de Cambio o, de corresponderle, el ao siguiente. Si se indica
como fecha de vencimiento una que no existe en el calendario, se entiende que la fecha
vence el ltimo da correspondiente al mes de vencimiento.
En el cmputo de los das no se excluyen los das inhbiles, pero si el da del vencimiento
para su aceptacin o pago lo fuera, se entender que dicho plazo vence el primer da hbil
siguiente. Sin embargo, el plazo para su protesto se computa a partir del da de vencimiento
sealado en el documento o en el que segn su texto resulte exigible.
El protesto por falta de aceptacin total dispensa de la presentacin para el pago y del
protesto por falta de pago, asumiendo el girador la calidad de obligado principal, contra quien
y dems obligados procede ejercitar la accin cambiaria derivada de la Letra de Cambio por el
solo mrito del protesto por falta de aceptacin. La falta de pago de estas Letras de Cambio
se comunicar a la Cmara de Comercio.
La obligacin de informacin y registro de que trata el Artculo 85 deber ser cumplida en los
protestos por falta de aceptacin de Letra de Cambio, consignando el nombre del girador y
registrndose en forma independiente del registro de protestos por falta de pago.
La clusula sin protesto no resulta aplicable al protesto por falta de aceptacin de la Letra
de Cambio. El protesto por falta de aceptacin deber llevarse a cabo aun en la Letra de
Cambio que contenga dicha clusula.
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Informativo Vera Paredes ASESORA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Octubre F
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