Extincin de la Obligacin Tributaria

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 Por extincin de la obligacin tributaria se
entiende la desaparicin de la relacin
jurdico-tributaria entre el sujeto activo
(Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente,
responsable o usuario aduanero).

Corresponde a la conducta por la cual

termina la razn que le dio origen al deber
contributivo.

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 De acuerdo con el artculo 39 del Cdigo
Orgnico Tributario, la obligacin tributaria se
extingue por los siguientes medios comunes:
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Remisin.
5. Declaratoria de incobrabilidad.
6. Prescripcin.
As mismo dispone que las leyes pueden
establecer otros medios de extincin de la
obligacin tributaria que ellas regulen.

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 Es el cumplimiento de la prestacin que constituye el objeto de
la relacin jurdica tributaria principal, lo que presupone la
existencia de un crdito por suma lquida y exigible a favor del
Fisco. (Villegas)
El pago consiste en la entrega de la cantidad debida al Estado
por concepto de una obligacin tributaria y debe hacerse de
acuerdo con la normatividad correspondiente dentro del plazo,
en el lugar y la forma que indique la ley.
Segn el artculo 40 del Cdigo Orgnico tributario, el pago debe
ser efectuado por los sujetos pasivos, pero tambin puede ser
efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos,
garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las
prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente
pblico.
Los pagos realizados fuera de fecha establecida, incluso los
provenientes de ajustes o reparos, se consideran extemporneos
y generan intereses moratorios.

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 De acuerdo con el diccionario de la lengua espaola de la Real Academia , compensar
significa igualar, en opuesto sentido, el efecto de una cosa en el de otra.
En el sentido extintivo de las obligaciones, se refiere a la imputacin de un crdito, al
pago de una deuda. En principio hace referencia a la desaparicin simultnea de varias
deudas diferentes cuando las partes son recprocamente deudoras.
El artculo 49 del Cdigo Orgnico Tributario dispone que la compensacin extingue de
pleno derecho y hasta su concurrencia, los crditos no prescritos, lquidos y exigibles
del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con
las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente lquidas, exigibles y no
prescritas, comenzando por las ms antiguas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo.
La compensacin puede ser opuesta cualquier momento en que se deba cumplir con la
obligacin de pagar tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier
reclamacin administrativa o judicial, sin necesidad de un pronunciamiento
administrativo previo que reconozca este derecho.
El contribuyente o su cesionario estn obligados a notificar de la compensacin a la
oficina de la Administracin Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya un requisito para su
procedencia. La falta de notificacin dentro del lapso previsto genera sancin.
Por su parte, la Administracin puede oponer la compensacin frente al contribuyente,
responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera
crditos invocados por ellos.
La compensacin no es oponible en los impuestos indirectos cuya estructura y traslacin
prevea las figuras de los denominados dbito y crdito fiscales, salvo expresa
disposicin legal en contrario.
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 Confusin
La obligacin tributaria se extingue por confusin, cuando el
sujeto activo queda colocado en la situacin del deudor, como
consecuencia de la transmisin de los bienes o derechos objeto
del tributo. La decisin debe ser tomada mediante acto emanado
de la mxima autoridad de la Administracin Tributaria.(art. 52
COT).
Remisin
La obligacin de pago de los tributos slo puede ser condonada
o remitida por ley especial. Las dems obligaciones, as como los
intereses y las multas, slo pueden ser condonadas por dicha ley
o por resolucin administrativa en la forma y condiciones que
esa ley establezca.
Declaratoria de incobrabilidad
La Administracin Tributaria puede declarar incobrables las
obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se
encuentren en alguno de los casos previstos en el artculo 54 del
Cdigo Orgnico Tributario.

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 Es un medio de adquirir un derecho o de liberarse de una obligacin,
por el transcurso del tiempo y bajo las condiciones determinadas por la
ley. No opera de pleno derecho, debe ser solicitada para que el sujeto
acreedor declare la prescripcin de la obligacin.
Prescriben a los 4 aos los siguientes derechos y acciones:
1. El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con sus
accesorios.
2. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la
libertad.
3. El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos indebidos.
En las dos primeros casos este lapso se aumenta a 6 aos si:
no se ha cumplido con la obligacin de declarar
no ha habido inscripcin en los registros correspondientes
la Administracin Tributaria no pudo conocer el hecho imponible
no lleva contabilidad, la lleva doble o no la conserva
Prescriben a los 6 aos:
Las acciones para imponer sanciones de privacin de libertad.
La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias
firmes.

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 No prescriben las sanciones restrictivas de libertad una vez que han
sido impuestas, si su causa fue la defraudacin al Fisco o haber retenido
impuestos y haberlos enterado.
La prescripcin se interrumpe, segn corresponda:
1. Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo, conducente al
reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin y determinacin, aseguramiento,
comprobacin, liquidacin y recaudacin del tributo por cada hecho imponible.
2. Por cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la
obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la deuda.
3. Por la solicitud de prrroga u otras facilidades de pago.
4. Por la comisin de nuevos ilcitos del mismo tipo.
5. Por cualquier acto fehaciente del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de
repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria, o por cualquier acto de
esa Administracin en que se reconozca la existencia del pago indebido, del saldo
acreedor o de la recuperacin de tributos.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al
da siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.
El efecto de la interrupcin de la prescripcin se contrae a la obligacin
tributaria o pago indebido, correspondiente al o los perodos fiscales a
que se refiera el acto interruptivo y se extiende de derecho a las multas
y a los respectivos accesorios.

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