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TEMA:
COMPARACIONES NIA 700
AUTORES:
Tania Alay
Daniel Arellano
Bryan Bonilla
Johana Jaya
Jessica Muoz
Jessica Quinteros
DOCENTE:
Ing. Mauricio De La Torre
CURSO:
CA6-4
Quito, 2016
ANLISIS DE CAMBIOS CON NORMATIVA ACTUAL
COMUNICACION DE RESULTADOS
1. Enfoque Global
Para la comunicacin del inicio del examen, en el transcurso del examen y la convocatoria a la
lectura del borrador de informe, se considerarn las disposiciones constantes en el Reglamento
de Delegacin de Firmas de la Contralora General del Estado.
Para la ejecucin de una auditora, el auditor jefe de equipo, mediante oficio notificar el
inicio del examen a los principales funcionarios vinculados con las operaciones a ser
examinadas de conformidad con el objetivo y alcance de la auditora. En el caso
de servidores que se encuentren desempeando funciones, proceder de
conformidad al Reglamento de Responsabilidades y cuando el servidor respectivo
haya renunciado o salido de su cargo, se citar el artculo pertinente de la ley.
En el desarrollo del examen, el auditor puede identificar algunos hechos que requieren
ser corregidos, los cuales pondrn en conocimiento de los directivos para que se
tomen las acciones correctivas, luego, el auditor con la evidencia necesaria, llega a
conclusiones firmes, an cuando no se haya emitido el informe final.
c) Los resultados del examen constarn en el borrador del informe y sern dados
a conocer en la conferencia final por los auditores, a los administradores de
las entidades auditadas y dems personas vinculadas con l.
2. El Informe de Auditora
El informe de auditora constituye el producto final del trabajo del auditor gubernamental
en el cual se presentan las observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos, y en el caso de auditora financiera, el correspondiente dictamen sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros, los criterios de
evaluacin utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier otro aspecto
que juzgue relevante para la comprensin del mismo.
a. Utilidad y oportunidad
b. Objetividad y perspectiva
c. Concisin
El auditor tendr presente que los informes que son completos y, a la vez
concisos tienen mayor posibilidad de recibir atencin por los funcionarios
responsables de la entidad auditada. Para ser ms efectivo, el informe ser
formulado oportunamente despus de la conclusin del trabajo de campo.
d. Precisin y razonabilidad
e. Respaldo adecuado
f. Tono constructivo
Los asuntos incluidos en todo informe sern de importancia para justificar que
se los comunique y para merecer la atencin de aquellos a quienes van
dirigidos. La utilidad y por lo tanto la efectividad del informe disminuye con
la inclusin de asuntos de poca importancia, porque ellos tienden a distraer la
atencin del lector de los asuntos realmente importantes que se informan.
h. Claridad
Para lograr que la revisin del informe de auditora sea efectiva y propenda a la
preparacin de un documento de alta calidad, se establece dos niveles de revisin
en este proceso:
b. Control de calidad
a. Comentarios
b. Conclusiones
Las conclusiones de auditora son juicios profesionales del auditor basados en los
hallazgos luego de evaluar sus atributos y de obtener la opinin de la entidad. Su
formulacin se basa en realidades de la situacin encontrada, manteniendo una
actitud objetiva, positiva e independiente sobre lo examinado.
c. Recomendaciones
Las recomendaciones son sugerencias positivas para dar soluciones prcticas a los
problemas o deficiencias encontradas con la finalidad de mejorar las operaciones
o actividades de la entidad y constituyen la parte ms importante del informe.
3. Clases de Informes
Es el documento que prepara el auditor al finalizar el examen para comunicar los resultados,
en el que constan comentarios conclusiones y recomendaciones, incluye el dictamen
profesional cuando se trata de auditora financiera; y en relacin con los aspectos examinados,
los criterios de evaluacin utilizados, las opiniones obtenidas de los interesados y cualquier
otro aspecto que juzgue relevante para la comprensin completa del
mismo. El informe slo incluir, hallazgos y conclusiones sustentados por
evidencias suficiente, comprobatora y relevante, debidamente documentada en los
papeles de trabajo del auditor.
Procede cuando por actas, informes y en general por los resultados de auditora y
exmenes especiales practicados por servidores de la Contralora General, de las unidades
de Auditora Interna y Firmas Privadas de Auditora Contratadas por la Contralora
General del Estado, se determinen delitos de peculado y otros que afecten a la
administracin pblica y no fuere posible en corto tiempo llegar a resultados finales.
Contendrn los elementos probatorios necesarios para que las unidades jurdicas de la
Contralora puedan evidenciar ante las autoridades jurisdiccionales, la presuncin de
responsabilidad penal de las personas a las que se atribuye la comisin del delito.
AUDITORIA
FINANCIERA EXAMEN ESPECIAL
DETALLE EXTENSO O BREVE O AUDITORIA FINANCIERA GESTION
LARGO CORTO DE GESTION
CARATULA X X X X X
DETALLE DE ABREVIATURAS X X X X X
UTILIZADAS
INDICE X X X X X
SECCION I
DICTAMEN PROFESIONAL X X
ESTADOS FINANCIEROS X X
NOTAS A LOS ESTADOS FINANC. X X
SECCION II
INFORMACION FINANCIERA X X X
COMPLEMENTARIA
SECCION III
RESULTADOS DE LA AUDITORIA
CAPITULOI. -Seguimientoal X X X X X
Cumplimineto de las recomendaciones.
CAPITULO II. - Rubros Examinados X X X
ANEXOS
Detalle de los Principales Funcionarios X X X X X
Cronograma de Implantacin de X X X X X
Recomendaciones
SECCION I (CAPITULO I)
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
MOTIVO X X X
OBJETIVO X X X
ALCANCE X X X
ENFOQUE X X X
COMPONENTES UTILIZADOS X X X
INDICADORES UTILIZADOS X X X
SECCION II (CAPITULO II)
INFORMACION DE LA ENTIDAD
MISION X X
VISION X X
FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, X
DEBILIDADES Y AMENAZAS, FODA X
BASE LEGAL X X X
ESTRUCTURA ORGANICA X X X
OBJETIVO X X X
FINANCIAMIENTO X X X
FUNCIONARIOS PRINCIPALES X X X
SECCION III (CAPITULO III)
COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y X X X
RECOMENDACIONES, SOBRE LA
ENTIDAD, RELACIONADOS CON LA
EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO, DEL CUMPLIMIENTO DE
METAS Y OBJETIVOS
INSTITUCIONALES ENTRE OTROS
SECCION IV (CAPITULO IV)
RESULTADOS ESPECIFICOS POR
COMPONENTES
PRESENTACION POR CADA UNO DE X X X
LOS COMPONENTES Y/O
SUBCOMPONENTES
COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y X X X
RECOMENDACIONES
SECCION V (CAPITULO V)
ANEXOS X X X
APENDICES X X X
Las respectivas jefaturas, asumirn la responsabilidad sobre la calidad del trabajo realizado y
la oportunidad en la suscripcin y emisin de los informes, de conformidad con los
respectivos reglamentos: de Delegacin de Firmas de la Contralora General del
Estado y Contratacin de Firmas Privadas de Auditora.
7.1 Procedimientos
Para el trmite de los informes, las Direcciones de Auditora y Direcciones
Regionales seguirn los siguientes procedimientos:
d. Los informes emitidos por las Unidades de Auditora Interna, suscritos por el
jefe de la unidad, sern dirigidos a la mxima autoridad de la institucin a la
que pertenezcan, la que ser responsable de adoptar, cuando corresponda, las
medidas pertinentes. Para efectos de la determinacin de responsabilidades,
enviarn a la Contralora General del Estado, ejemplares de sus informes, en
el trmino de ocho das contados desde la fecha de suscripcin, conjuntamente
con la documentacin probatoria de los hechos informados.
* Mtodo instantneo