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ISR anual
ingresos acum. En el ejercicio 1,951,000.00
gastos generales 534000
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PAGOS PROVISIONALES inversiones 93,083.33
tasa 30% costo de ventas 975,500
Artculo 14 LISR.- Los contribuyentes efectuarn
pagos provisionales mensuales a cuenta del (-)PTU Pagada en el ejercicio 53,000.00
impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del (-)perdida acumulada del ejer. $ -
mes inmediato posterior a aqul al que corresponda Resultado/utilidad gral. 295,417
el pago, conforme a las bases que a continuacin se
sealan: tasa 30%
ISR del ejercicio a cargo 88,625.00
(-)pagos provisionales 77727.84
DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
I. Se calcular el coeficiente de utilidad (-)ISR retenido 0
correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses ISR total a pagar 10,897
por el que se hubiera o debi haberse presentado
declaracin. Para este efecto, se adicionar la
utilidad fiscal o reducir la prdida fiscal del ejercicio
por el que se calcule el coeficiente, segn sea el
caso con el importe de la deduccin a que se refiere
el artculo 220 de esta Ley. El resultado se dividir
entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
COEFICIENTE HISTORICO
Cuando en el ltimo ejercicio de doce meses no
resulte coeficiente de utilidad conforme a lo
dispuesto en esta fraccin, se aplicar el
correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses
por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese
ejercicio sea anterior en ms de cinco aos a aqul
por el que se deban efectuar los pagos
provisionales.
INGRESOS NOMINALES
Los ingresos nominales a que se refiere este artculo
sern los ingresos acumulables, excepto el
ajuste anual por inflacin acumulable. Tratndose de
crditos o de operaciones denominados en
unidades de inversin, se considerarn ingresos
nominales para los efectos de este artculo, los
intereses conforme se devenguen, incluyendo el
ajuste que corresponda al principal por estar los
crditos
u operaciones denominados en dichas unidades.
DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES
Los contribuyentes debern presentar las
unidades de inversin, se considerarn ingresos
nominales para los efectos de este artculo, los
intereses conforme se devenguen, incluyendo el
ajuste que corresponda al principal por estar los
crditos
u operaciones denominados en dichas unidades.
DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES
Los contribuyentes debern presentar las
declaraciones de pagos provisionales siempre que
haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se
trate de la primera declaracin en la que no tengan
impuesto a cargo. No debern presentar
declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio
de iniciacin de operaciones, cuando hubieran
presentado el aviso de suspensin de actividades
que previene el Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin ni en los casos en que no haya impuesto
a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera
declaracin con esta caracterstica.
junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre
0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328
945,000.00 1,143,000.00 1,203,000.00 1,203,000.00 1,431,000.00 1,651,000.00 1,951,000.00
125496 151790.4 159758.4 159758.4 190036.8 219252.8 259092.8
30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
37648.8 45537.12 47927.52 47927.52 57011.04 65775.84 77727.84 pagos provisionales
30079.2 37648.8 45537.12 47927.52 47927.52 57011.04 65775.84
0 0 0 0 0 0 0
7569.6 7888.32 2390.4 0 9083.52 8764.8 11952
17-Jul 17-Aug 17-Sep 17-Oct 17-Nov 17-Dec 17-Jan
12,000.00 3,000.00 53,000.00
15 de sep
4 meses
$12,500.00
VENTAS DE MERCANCAS IVA
MES
AL CONTADO A CRDITO
Precio R de venta al c causado
ENERO 90,000.00 135,000.00 77586.21 12413.79
FEBRERO 60,000.00 54,000.00 51724.14 8275.86
MARZO 80,000.00 96,000.00 68965.52 11034.48
ABRIL 0 0 0.00 0.00
MAYO 100,000.00 140,000.00 86206.90 13793.10
JUNIO 100,000.00 90,000.00 86206.90 13793.10
JULIO 90,000.00 108,000.00 77586.21 12413.79
AGOSTO 60,000.00 0 51724.14 8275.86
SEPTIEMBR 0 0
E 0.00 0.00
OCTUBRE 120,000.00 108,000.00 103448.28 16551.72
NOVIEMBRE 100,000.00 120,000.00
86206.90 13793.10
DICIEMBRE 180,000.00 120,000.00 155172.41 24827.59
Total 135172.41
980,000.00 971,000.00
total de ventas 1,951,000.00
COMPRAS DE
IVA MERCANCAS
AL
P.R de Venta a cred. X causar CONTADO A CRDITO P.R de Comp. A contado P.R de comp. A cred.
116379.31 18620.69 0 0 0 0
46551.72 7448.28 0 120,000.00 0 103448.275862069
82758.62 13241.38 75,000.00 0 64655.1724137931 0
0.00 0.00 40,000.00 40,000.00 34482.7586206897 34482.7586206897
120689.66 19310.34 80,000.00 40,000.00 68965.5172413793 34482.7586206897
77586.21 12413.79 60,000.00 120,000.00 51724.1379310345 103448.275862069
93103.45 14896.55 50,000.00 50,000.00 43103.4482758621 43103.4482758621
0.00 0.00 0 0 0 0
0 0
0.00 0.00 0 0
93103.45 14896.55 0 80,000.00 0 68965.5172413793
0 80,000.00
103448.28 16551.72 0 68965.5172413793
103448.28 16551.72 0 60,000.00 0 51724.1379310345
133931.03 Total
IVA
Acreditable X acreditar
0.00 0.00
0.00 16551.72
10344.83 0.00
5517.24 5517.24
11034.48 5517.24
8275.86 16551.72
6896.55 6896.55
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 11034.48
0.00 11034.48
0.00 8275.86
42068.9655 81379.3103
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES E IMPUESTOS
Profa. Mara Estela Dillanes Cisneros
EJERCICIO 1.
REGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
L a empresa NMS, S de R.L. dedicada a la comercializacin de equipo de cmputo, durante el ejercici
Compra cada equipo en $5,000.00 y los vende en $10,000.00
GASTOS DE OPERACIN
COMPRAS DE
VENTAS DE MERCANCAS (ADMINISTRATIVOS Y
MERCANCAS COMERCIALES)
MES
AL AL CONFORME
A CRDITO A CRDITO ART.
CONTADO CONTADO 25 LISR
EJERCICIO 2.
RGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
Considerando los resultados del ejercicio anterior, realiza el clculo de las obligaciones fiscales de ISR
EJERCICIO 3.
RGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
En el tercer cuatrimestre del ao, las operaciones realizadas por la empresa f
GASTOS DE OPERACIN
COMPRAS DE
VENTAS DE MERCANCAS (ADMINISTRATIVOS Y
MERCANCAS COMERCIALES)
MES
AL AL CONFORME
A CRDITO A CRDITO ART.
CONTADO CONTADO 25 LISR
SEPTIEMBR 0 0 0 0 24,000.00
E
OCTUBRE 120,000.00 108,000.00 0 80,000.00 30,000.00
Considerando los resultados de los ejercicios 1 y 2 anteriores, realiza el clculo de las obligaciones fis
o de cmputo, durante el ejercicio 2016, obtuvo y declar ingresos por $655,000.00 y una utilidad neta de $87,000.00. Ahora, durante el a
en $10,000.00
GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR
5,000.00
4,500.00
7,000.00 120,000.00
8,000.00 40,000.00
astos de operracio $ 534,000.00 gastos de opreacion durante el p
inversiones $ 93,083.33 depreciacion de activo fijo total
GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR
6,000.00 350,000.00 38,000.00
9,000.00 12,000.00
5,000.00 60,000.00
4,500.00
de las obligaciones fiscales de ISR e IVA para cada uno de los meses de este segundo cuatrimestre del ao.
ciones realizadas por la empresa fueron las siguientes:
GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR
8,000.00
6,000.00 25,000.00
9,000.00
a el clculo de las obligaciones fiscales de ISR, e IVA, para cada uno de los meses de este tercer cuatrimestre del ao.
$87,000.00. Ahora, durante el ao 2017, sus operaciones mensuales realizadas fueron:
depreciacion
dep. mensual
7291.666667
mov
costo d adqui 6000 25000 150000
tasas 25% 25
fecha de adqui 1-Jul 1-Nov 15 de sep
periodo de a depreciard 6 meses 2 meses 4 meses
dep $ 3,000.00 $ 1,250.00 $12,500.00
contado credito total unidades costo de lo vendido