NOMBRE: Jennnifer Lisseth Pelaez Pionce

CURSO: Primero D

CONSULTA

Quines estn obligados a llevar contabilidad?

Todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas

lcitas.

Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a
inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI
por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad econmica.

Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a

llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas
nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las
siguientes condiciones: que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades
econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado 9 fracciones
bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos anuales de esas
actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a 15 fracciones
bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12 fracciones
bsicas desgravadas.

En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la

firma de un contador legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares
de los Estados Unidos.

Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas,
artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios),
no estn obligados a llevar contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus
ingresos y egresos.

Cules bienes o servicios gravan IVA y cuales tarifa 0 ?

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a

crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente
el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en
cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de
avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
 4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse
el correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de
la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive
empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento
de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como
las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran
las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos;
y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que
no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin
de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes,
insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado
 contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como
la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado
interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto
establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems
elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte
del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica,
as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo
no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado
local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos
de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que
se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que
ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley
Orgnica de Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes
que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al
pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los
procesos de transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el
mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y
que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones
previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o
especiales.

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as

como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga
nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye
tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y
los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de
servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no
sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por
parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el
extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y
puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los
productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por
accidentes de trnsito terrestres.
 Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los
servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA
tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.

Cules son las retenciones del impuesto al IVA?

Retenciones IVA
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las mismas obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de
Rentas Internas.
Desde el primer da del ao 2016, Los agentes de retencin, que emitan comprobantes
de retencin a travs de mensajes de datos y firmados electrnicamente, debern emitir
el respectivo comprobante de retencin, inclusive en los casos en los cuales no proceda
la misma. Para este ltimo caso, se podr emitir un solo comprobante de retencin por
las operaciones realizadas en un mes en las que no haya procedido retencin de IVA y
de impuesto a la renta respecto de un mismo proveedor
Casos especiales
Exportadores habituales.- De acuerdo a la Resolucin vigente nicamente los
"exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad" sean o no
contribuyentes especiales, retendrn el 100% de IVA con ciertas excepciones previstas,
para ello el Servicio de Rentas Interna mantiene un listado informativo de acuerdo a la
informacin de sus declaraciones de impuestos, este listado no incluye exportadores de
recursos no renovables quienes deben retener conforme lo establecido para dichos
casos particulares. Puede descargar el listado de exportadores habituales desde el
men Servicios ms utilizados o desde el men Servicios en Lnea - Consultas en Lnea:
"Catastro de Exportadores Habituales"
Retencin de IVA presuntivo en la venta de combustibles.- Petroecuador y las
comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo
a las distribuidoras, debern retener el cien por ciento (100%) del Impuesto al Valor
Agregado calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al
distribuidor
Obligaciones ocasionales de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.-
Las obligaciones tributarias y deberes formales en calidad de agente de retencin que
surjan por la emisin de "liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios",
por parte de personas naturales y sucesiones indivisas, no obligadas a llevar
contabilidad, debern ser cumplidas por el periodo mensual en el cual se emitieron. En
el Anexo Transaccional Simplificado, del periodo que corresponda, debern reportar
nicamente la informacin relativa a esas operaciones.
Desde el primer da del ao 2016, las instituciones financieras actuarn en calidad de
agentes de retencin del impuesto al valor agregado, por los pagos, acreditaciones o
crditos en cuenta que realicen, amparados en convenios de recaudacin o de dbito;
respecto de bienes, derechos o servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) de
IVA, aplicando a sus clientes las retenciones en los mismos porcentajes y condiciones
en que las empresas emisoras de tarjetas de crdito deben realizarlas a sus
establecimientos afiliados. Para el efecto, los clientes debern proporcionar a las
instituciones financieras, la informacin necesaria para el cumplimiento de la obligacin
de retener el IVA. Dicha informacin incluir la desagregacin de la base imponible
segn si es tarifa 0% 12%, si es exenta, si no es objeto del impuesto, el IVA que
corresponda a cada transaccin, si es por la transferencia de bienes, por la prestacin
de servicios o cesin de derechos; y la calidad de contribuyente especial que tenga o
no el cliente, en caso de modificarse esta ltima, deber informarse a la institucin
financiera sobre el particular.
Sujetos pasivos a los que no se realiza retencin de IVA
Conforme la resolucin vigente, no se realizar retenciones de IVA a los siguientes
sujetos pasivos, sean o no contribuyentes especiales:

a) Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la

Repblica del Ecuador.
b) Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
c) Compaas de aviacin.
d) Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes
areos.
e) Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de
servicio que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a la adquisicin
de combustible derivado de petrleo.
f) Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros
gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
g) Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por
concepto de su comisin efecten de los pagos que realicen a sus establecimientos
afiliados.
h) Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente
en la adquisicin de peridicos y/o revistas.
i) Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad, excepto en el caso
previsto en el artculo 10 de la Resolucin 284