CONTABILIDAD GENERAL 1

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS Y GASTOS

ACTIVO.-

ACTIVO CORRIENTE

El activo corriente integra el efectivo, cuentas corrientes, otros recursos y derechos que se
espera convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un perodo que no exceda de un
ao

CAJA

Registra la existencia de dinero en efectivo compuesto de monedas, billetes y cheques a la

vista a favor de la empresa.

Se Debita
- Por la recepcin de dinero
- Por sobrantes de caja, cuando se realiza arqueos.
Se Acredita
- Por depsitos realizados en las cuentas bancarias
- Por pagos en efectivo
- Por faltantes en caja al realizar arqueos

Saldo deudor

Arqueo de Caja.- Es un examen especial que se lo hace con el fin de verificar la exactitud de
los registros contables y de los valores monetarios fsicos en poder del encargado de la caja
(Tesorero, Cajero, Recaudador, etc.)

CAJA CHICA

La caja Chica o Fondo de Caja Chica es una cuenta de activo corriente destinada a satisfacer
gastos relativamente pequeos y urgentes que no justifiquen la emisin de cheques como:
movilizacin interna, suministros oficina, envo de correspondencia, tiles de aseo, etc.

Se Debita
- Por la emisin del cheque firmado con el afn de crear o aumentar dicho fondo.

Se Acredita
- Por la disminucin parcial o total del fondo.
- Por el cierre de la cuenta o fondo de Caja Chica.

Saldo deudor.

BANCOS

Se registra el movimiento de los valores monetarios que se deposita y retira de las instituciones
financieras que dispone la empresa en Ctas. Ctes. o de Ahorro.

Se Debita.
- Por la apertura de la cuenta corriente o cuenta de ahorros as como por depsitos
realizados posteriormente.
- Por notas de crdito por intereses ganados, valor neto de prstamos, etc.

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Se Acredita.
- Por la emisin de cheques, para satisfacer pagos a acreedores.
- Por notas de dbito por servicios bancarios, correccin errores, sobregiros, etc.

Saldo deudor.

INVERSIONES FINANCIERAS

Representan ttulos de fcil convertibilidad en efectivo, los mismos que generan una renta. Este
tipo de inversiones realiza la empresa cuando dispone excedentes de efectivo, el plazo de
recuperacin es hasta un ao . Estas inversiones generan una rentabilidad (inters).

Se Debita.
- Por la colocacin de las inversiones temporales.

Se Acredita.
- Por la recuperacin del valor de las inversiones.

Saldo deudor.

EXIGIBLE

CLIENTES

Anotar el movimiento de los crditos simples sin respaldo de L/C. concedidos por la empresa
en la venta de mercaderas o prestacin de servicios.

Se Debita.
- Por la venta de mercaderas o prestacin de servicios a crdito.

Se Acredita.
- Por los valores pagados por los clientes (abonos parciales o totales)
- Por devoluciones de mercaderas vendidas a crdito.

Saldo deudor.

CUENTAS POR COBRAR

Registra los crditos concedidos por la empresa y abonos realizados por terceros por cualquier
concepto sin la suscripcin de ningn documento, siempre que no corresponda a venta de
mercaderas.

Se Debita.
- Por el valor de los crditos concedidos, sin respaldo de documento.

Se Acredita.
- Por los valores pagados por los clientes
- Por los valores cancelados por los deudores

Saldo. Deudor

DOCUMENTOS POR COBRAR

Registra los crditos concedidos con respaldo de un documento (L/C) por conceptos como
venta de mercaderas, prestacin de servicios, etc. De acuerdo a las condiciones puede
aplicarse intereses.

Se Debita.
- Por el valor de los crditos concedidos, con respaldo de un documento.

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Se Acredita.
- Por los valores cancelados por los deudores: parciales o totales.

Saldo. Deudor

PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES (-)

Registra valores que se provisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperacin.
Es una cuenta de valoracin.

Se Debita.
- Por los valores que se ha decidido dar de baja.
- Por ajustes cuando hay error en el registro contable.

Se Acredita.
- Por los valores estimados como incobrables de la cartera de clientes.
- Por ajustes para incrementar el saldo estimado como incobrable.

Saldo. Acreedor

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (ACTIVO FIJO)

Constituyen aquellos bienes permanentes y/o derechos exclusivos que la empresa utilizar en
el desarrollo de sus actividades producidas y tienen una vida til mayor a un ao.

Caractersticas.-

1.- No estn dispuestos a la venta.

2.- Poseen una vida til ms o menos duradera (mayor a un ao)
3.- Tiene un costo relativamente significativo, estar en uso en la empresa y contribuir a la
consecucin de la renta empresarial.

MUEBLES DE OFICINA

Registra los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de

sus operaciones: escritorios, sillas, anaqueles, etc. que tienen la caracterstica de mobiliario.

Se Debita.
- Por la adquisicin y en general por todos los bienes que ingresan a la empresa de las
caractersticas sealadas (mobiliarios)

Se Acredita.
- Por la venta o baja que se da a dichos bienes.
- Por donaciones efectuadas.

Saldo deudor.

EQUIPOS DE OFICINA

Registra los equipos electrnicos y mecnicos (calculadoras, mquinas registradoras,

copiadoras, fax, etc.) de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus
operaciones.

Se Debita.
- Por la adquisicin de los bienes descritos.

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 - Por el valor estimado en donaciones recibidas

Se Acredita.
- En caso de venta de los bienes.
- Cuando se da de baja, por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor
- Por donaciones entregadas a terceros.

Saldo deudor.

EQUIPOS DE COMPUTACIN

Registra los equipos informticos de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de

sus operaciones: computador, CPU, mouse, monitor, impresora, etc.

Se Debita.
- Por la adquisicin de los bienes descritos relativos a la computacin.
- Por el valor estimado en donaciones recibidas

Se Acredita.
- En caso de venta de los bienes.
- Cuando se da de baja, por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor
- Por donaciones entregadas

Saldo deudor.

VEHCULOS

Cuando una empresa posee carros, camiones, automviles, motos, etc., para el desarrollo de
sus actividades, debe abrirse una cuenta especial encargada de registrar estos valores la
misma podra denominarse Vehculos.

Se Debita.
- Por compra de vehculos.
- Por el valor de mejoras que representen un mayor valor de los vehculos (incrementan
el precio de costo)
- Por el valor estimado en donaciones recibidas.

Se Acredita.
- En caso de venta de los vehculos.
- Cuando se dan de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor
- Por donaciones entregadas a terceros.

Saldo deudor.

INMUEBLES

TERRENOS

Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que estn destinados para su uso o futuras
construcciones.

Es importante establecer una divisin en sentido de tener una cuenta de terreno para
representar los valores no edificados y otra de edificio que representa las construcciones. Se
realiza un reparto porcentual estimado. (70%-30%)

Se Debita.
- Por todas la compras efectuadas.

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Se Acredita.
- En caso de venta del terreno.

Saldo deudor.

EDIFICIOS

Registra los edificios adquiridos o construidos que se encuentran al servicio de la empresa. El

edificio supone una construccin de varias plantas (pisos)

Se Debita.
- Por todas las compras, mejoras que incrementan el precio de costo.

Se Acredita.
- En caso de venta del edificio.
- Prdida del valor del edificio.

Saldo deudor

OTROS ACTIVOS

Registra los pagos por bienes o servicios que sern devengados y amortizados en ms de un
perodo contable.

DIFERIDOS

MARCAS

Es cualquier signo, sello, smbolo, logo, que sirva para distinguir productos o servicios en el
mercado y que los hacen diferentes de otros. Podrn registrarse como marca los signos que
sean suficientemente distintivos y susceptibles de representacin grfica.

Se Debita.
- Por el valor de adquisicin de la marca.
- Por el valor de los costos incurridos en su produccin y registro.

Se Acredita.
- Por la venta de la marca.
- Por extincin legal para utilizar la marca.
- Por el valor total de la amortizacin acumulada al haber concluido el perodo de
amortizacin.

Saldo deudor

PATENTES

Son derechos de exclusividad otorgados por el Gobierno por la creacin de un invento nuevo,
novedoso que no exista en el pas. Generalmente asociado con la tecnologa.

Se Debita.
- Por los costos incurridos en la creacin y obtencin del registro de patentes.
- Por el costo de adquisicin de patentes.

Se Acredita.
- Por la venta de los derechos de utilizacin de patentes.
- Por la extincin legal de los derechos otorgados en las patentes.

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 - Por el valor total de la amortizacin acumulada al haber concluido el perodo de
amortizacin.

Saldo deudor

DERECHOS DE AUTOR

Son privilegios concedidos por el Estado sobre la propiedad intelectual al autor o autores de
obras, ya sean tcnicas, cientficas, culturales, literarias, obras de arte, musicales, pelculas,
etc. Los derechos de autor permiten la publicacin, difusin o venta de esas obras.

Se Debita.
- Por el costo de adquisicin de la propiedad intelectual.

Se Acredita.
- Por el costo de venta o cesin de los derechos de autor.
- Por el valor total de la amortizacin acumulada al haber concluido el perodo de
amortizacin.

Saldo deudor

PREPAGADOS/PREOPERATIVOS

GASTOS DE ORGANIZACIN , CONSTITUCIN E INVESTIGACIN Y DESARROLLO

Son aquellos que realiza la empresa antes de iniciar sus operaciones y que por su cuanta no
pueden registrarse como gasto en un solo perodo econmico, debindose amortizar en un
plazo no inferior a 5 aos, segn consta en el Reglamento a la Ley de Rgimen Tributario
Interno. Se conoce como gastos pre operativos.

Se Debita.
- Por el valor de los gastos efectuados por la empresa en su etapa pre operativa.

Se Acredita.
- Por el valor total de la amortizacin acumulada al haber concluido el periodo de
amortizacin.

Saldo. Deudor

PASIVO CORRIENTE

El pasivo corriente representa las deudas contradas por la empresa, cuya cancelacin se
espera hacerla en el plazo de hasta un ao.

PROVEEDORES

Registra las obligaciones contradas por la empresa por conceptos de adquisicin de

mercaderas con los diferentes proveedores. No existe el respaldo de un documento como letra
de cambio (L/C)

Se Debita.
- Por devoluciones de mercaderas adquiridas a crdito.
- Por los pagos parciales o totales realizados a los proveedores.

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Se Acredita.
- Por las obligaciones contradas con los proveedores en la adquisicin de mercaderas.

Saldo. Acreedor

CUENTAS POR PAGAR

Representan obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la compra de

mercaderas a crdito y no cuentan con documento de respaldo.

Se Debita.
- Por cancelacin parcial o total de las obligaciones.
Se Acredita.
- Por las obligaciones contradas por diferentes motivos.

Saldo. Acreedor

DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa obligaciones que contrae la empresa por compra de mercaderas u otros

conceptos a crdito y cuentan con documento de respaldo: LETRA DE CAMBIO (L/C)

Se Debita.
- Por el pago parcial o cancelacin total de las obligaciones

Se Acredita.
- Por las obligaciones contradas.

Saldo Acreedor.

PASIVO A LARGO PLAZO

Son obligaciones que tiene la empresa cuya cancelacin deber realizarse en un plazo
superior a un ao.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Obligaciones que contrae la empresa en un perodo superior a un ao.

Se Debita.
- Por el pago o cancelacin parcial o total de las obligaciones
Se Acredita.
- Por las obligaciones contradas.

Saldo Acreedor.

HIPOTECAS POR PAGAR

Representan las obligaciones contradas por la empresa a largo plazo con las instituciones
financieras y con el respaldo de un inmueble (edificios, terrenos, etc.)

Se Debita.
- Por los pagos parciales de las obligaciones contradas con las instituciones financieras.
Se Acredita.
- Por el valor de los prstamos recibidos.

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Saldo Acreedor.

PATRIMONIO
Conformado por las aportaciones de los socios o accionistas, reservas, Supervit y los
resultados del ejercicio econmico( Utilidades o prdidas)

CAPITAL

Es la propiedad lquida de la empresa y se define como la inversin en dinero y/o bienes

hechos por el empresario o accionista. Se refiere a un solo dueo.

CAPITAL SOCIAL

Est conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas, que constan en la
respectiva escritura de constitucin, as como los incrementos de capital que se efectan
posteriormente.

Se Debita.
- Por disminucin del capital, por devolucin a los socios o accionistas.
- Por la amortizacin de las prdidas del ejercicio econmico.

Se Acredita.
- Por los aportes de los socios o accionistas para constituir una empresa.
- Por los incrementos de capital por nuevos inversionistas.
- Por capitalizacin de las utilidades.
- Por capitalizacin de reservas.

Saldo Acreedor.

RESERVAS

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa, en cumplimiento de
disposiciones legales, estatutarias o acuerdo de la Junta General de Socios o Accionistas.

RESERVA LEGAL

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los porcentajes
determinados en la Ley de Compaas.

Se Debita.
- Por el uso de reservas.
- Por la capitalizacin de las reservas.

Se Acredita.
- Al final del ejercicio econmico por el incremento de la reserva legal, cuando se obtiene
utilidad.

Saldo Acreedor.

RESERVA ESTATUTARIA

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo determinado en el
estatuto o en la escritura pblica de constitucin.

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Se Debita.
- Por el uso de reservas.
- Por la capitalizacin de las reservas.

Se Acredita.
- Al final del ejercicio econmico por el incremento de la reserva estatutaria, cuando se
obtiene utilidad.

Saldo Acreedor.

RESERVA FACULTATIVA

Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, por acuerdo de la Junta General de
Socios o Accionistas.

Se Debita.
- Por el uso de reservas.
- Por la capitalizacin de las reservas.

Se Acredita.
- Al final del ejercicio econmico por el incremento de la reserva facultativa, cuando se
obtiene utilidad.

Saldo Acreedor.

SUPERVIT

Registra las cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa por la recepcin de

donaciones de capital.

RESULTADOS

Refleja la utilidad o prdida obtenida en los ejercicios econmicos anteriores, as como en el

actual perodo.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Refleja el resultado positivo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio econmico. Ocurre
cuando los ingresos superan a los gastos.

Se Debita.
- Por la distribucin de la utilidades para cumplir con las obligaciones patronales y
fiscales ( utilidad para los trabajadores, impuesto a la renta)
- Por la determinacin de las reservas.
- Por la determinacin de los dividendos a los socios o accionistas.

Se Acredita.
- Por el valor de las utilidades obtenidas en el ejercicio econmico.

Saldo Acreedor.

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PRDIDA DEL EJERCICIO

Refleja el resultado negativo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio econmico. Ocurre
cuando los gastos superan a los ingresos.

Se Debita.
- Por el valor de la prdida obtenida en el ejercicio econmico.

Se Acredita.
- Por la amortizacin de las prdidas obtenidas.

Saldo Deudor.

CUENTAS DE INGRESO

Son todas las ganancias, utilidades, rentas, etc que recibe la empresa por negocios lcitos
efectuados con otras personas en un determinado ejercicio econmico. A los ingresos lo
clasificamos en Ingresos OPERACIONALES Y NO OPERACIONALES.

INGRESOS OPERACIONALES

Son aquellos ingresos que se recibe como resultado de las operaciones propias o principales
de la actividad empresarial: venta de mercaderas o prestacin de servicios.

VENTAS

Registra los valores que recibe la empresa por concepto de venta mercaderas en el proceso
de comercializacin.

Se Debita.
Por el cierre de la cuenta.
Se Acredita.
Por las ventas de mercaderas a precio de venta.

Nota: el tratamiento contable est en funcin del sistema que se aplique.

Saldo Acreedor.

INGRESO POR SERVICIOS PRESTADOS

Registra los valores recibidos y/o causados por la empresa por concepto de servicios
prestados.

Se Debita.
- Por ajustes realizados
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se Acredita.
- Por el valor de los ingresos recibidos y/o causados en prestacin de servicios.

Saldo Acreedor.

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UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Representa la ganancia obtenida en la comercializacin de mercaderas Se obtiene por la

diferencia de las ventas netas y costo de ventas.

Se Debita.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se Acredita.
- Por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas.

Saldo Acreedor.

INGRESOS NO OPERACIONALES

Son todos aquellos otros ingresos percibidos fuera del objeto social o del giro comercial de la
empresa. En todo caso, representan beneficio econmico.

INTERESES GANADOS RENTA INTERS.

Registra los ingresos recibidos o causados por concepto de intereses ganados.

Se Debita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio contable por el cierre de las cuentas de ingreso

Se Acredita.
- Por el valor de los interese recibidos o causados a favor de la empresa.

Saldo Acreedor.

COMISIONES GANADAS RENTA COMISIONES.

Registra el valor de los ingresos obtenidos por comisiones originadas por actividades diferentes
al giro principal de la empresa.

Se Debita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso

Se Acredita.
- Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor de la empresa.

Saldo Acreedor.

ARRIENDOS GANADO RENTA ARRIENDOS.

Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamiento de propiedades de la empresa a

terceros y que no corresponden al giro principal.

Se Debita.
- Por ajustes realizados.

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 - Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se Acredita.
- Por el valor de los arriendos recibidos o causados a favor de la empresa.

Saldo Acreedor.

CUENTAS DE GASTO

Los gastos o egresos son erogaciones de dinero que realiza la empresa en el giro normal de
sus actividades en un determinado ejercicio econmico por diferentes motivos. Las cuentas de
gasto tambin aparecen por ajustes contables y no siempre constituyen una salida de dinero

EGRESOS ORDINARIOS

Son todas las reparticiones o desembolsos de dinero que se realiza dentro del giro comercial
de la empresa. Se clasifican en:

Costo de Ventas
Gastos Operacionales

COSTO DE VENTAS

Representa el costo de las mercaderas vendidas al precio de adquisicin o precio de costo.

Se Debita.
Sistema de cuenta mltiple
- Al final del ejercicio econmico por el cierre del inventario inicial de mercaderas y las
compras netas.
Sistema de inventario permanente
- Por la salida de mercaderas al precio de costo.

Se Acredita.
Sistema de cuenta mltiple
- Al final del ejercicio econmico por el ingreso del inventario final de mercaderas
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las ventas, netas y la determinacin de
la utilidad bruta en ventas.
Sistema de inventario permanente
- Por el retorno de las mercaderas vendidas a precio de costo.

Saldo deudor.

GASTOS OPERACIONALES

GASTOS ADMINISTRATIVOS

Son los gastos ocasionados por la empresa y que estn vinculados directamente con la gestin
administrativa (gerencia, sub gerencia, direcciones departamentales, etc)

SUELDOS Y SALARIOS

Registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la empresa, de
conformidad con las disposiciones legales.

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Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de la empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

HORAS EXTRAS

Registra los gastos ocasionados por concepto de horas extras del personal de la empresa, de
conformidad con las disposiciones legales. Se incrementan en los porcentajes establecidos en
la ley.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de horas extras del personal de la
empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final de ejercicio econmico por el cierre de cuentas de gasto.

Saldo deudor.

DCIMO TERCER SUELDO

Registra los gastos ocasionados por concepto de dcimo tercer sueldo del personal que labora
en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de la empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

DCIMO CUARTO SUELDO

Registra los gastos ocasionados por concepto de dcimo cuarto sueldo del personal que labora
en la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de dcimo cuarto sueldo del personal que
labora en la empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

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FONDOS DE RESERVA

Registra los gastos por concepto de fondos de reserva del personal que labora en la empresa,
de conformidad con las disposiciones legales, los mismos que son depositados anualmente en
el IESS o entregados en forma mensual al trabajador (mensualizacin)

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de fondos de reserva del personal que
labora en la empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

VACACIONES

Registra los gastos ocasionados por concepto de vacaciones del personal que labora en la
empresa de acuerdo a disposiciones legales para el sector privado y pblico.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de vacaciones del personal que labora en
la empresa.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

SERVICIOS BSICOS

Registra el valor de los gastos pagados o causados por conceptos de servicio bsicos como
son: agua potable, luz elctrica y telfono, utilizados en el desarrollo de las actividades de la
empresa.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de servicios bsicos.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo deudor.

SUMINISTROS DE OFICINA

Se registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de suministros de oficina
para el desarrollo de las actividades de la empresa.

Se Debita.
- Por el valor pagado o causado por concepto de suministros de oficina.

Se Acredita.
- Por ajustes realizados.
- Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

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Saldo deudor.

CUENTAS TRANSITORIAS

Las cuentas transitorias son de uso temporal, sirve nicamente para registrar los conceptos de
ingreso, gasto, utilidad o prdida del ejercicio. Se cierran al finalizar el perodo econmico.

RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS.

Es una cuenta temporal que sirve para registrar al final del ejercicio econmico, el cierre de las
cuentas de ingreso, gasto, utilidad o prdida del ejercicio.

Se Debita.
- Por el cierre de las cuentas de gasto.
- Por el registro de la utilidad del ejercicio econmico (los ingresos son mayores a los
gastos).

Se Acredita.
- Por el cierre de las cuentas de ingreso.
- Por el registro de la prdida del ejercicio econmico (los gastos son mayores a los
ingresos).

Saldo Nulo

ING. CRISTBAL ERAZO R. MDE.

DOCENTE ECA-FADE.
03/05/2017

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