Jaime Flores Soria: Email: soriaelasesor@gmail.

com UIGV, Cuenta 8 Caso Seguro

PLAN DE CUENTAS: Cuenta 8 y 9 - PCGE Y ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CASO PRCTICO
Nota:
1. Se procede a elaborar el balance de comprobacin determinando la Utilidad antes Participaciones e Impuesto a
la Renta
2. De la hoja de trabajo se procede a elaborar el Estado de Resultados) mostrando el resultado del
ejercicio antes de Participaciones e Impuesto a la Renta.
Elaboracin del Estado de Resultados considerando el Balance de Comprobacin, Sin Ajustes
SEGURO S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2017
(Expresado en Soles)
Ventas S/ 700,000
Costo de Venta (440,000)
Utilidad Bruta 260,000
Gastos de Administracin (169,031)
Gastos de Ventas (39,644)
Otros gastos (2,880)
Utilidad Operativa 48,445
Ingresos Financieros 10,000
Utilidad antes de Participacion e Imp Rta 58,445
Otros gastos
NIC 1, prrafo 85
La entidad no presentar, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos
con la consideracin de partidas extraordinarias.
Se presentan como otros ingresos u otros gastos
ASIENTOS DE AJUSTES Y DE CIERRE
Asientos contables: Participacin de trabajadores segn la NIC 19
Clculo de la Participacin de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta
(1) (2) (3)
Conceptos LIRta Diferencias
Utilidad del Ejercicio (EGyP) S/. 58,445
Ms: Adiciones Tributarias
Multas - DP 500 I.Rta, Art 44,
Depreciacin Equipo Revaluado - DP 7,600 I.Rta, Art 44,
Relaciones pblicas DP 2,380 I.Rta, Art 44,
Renta Neta 68,925
Participacin de Trabajadores 8% (5,514) - UTILIDADES
Renta Neta Imponible 63,411
Impuesto a la Renta 29.5 % S/.18,706.24 I.R 3TA CATEGORIA

Reconocimiento del pasivo y la acumulacin del gasto

NUMERO REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO
CORRELATIVO OPERACION A LA OPERACION
DEL ASIENTO FECHA GLOSA O CODIGO NUMERO NUMERO
O COD. DE LA DESCRIPCIO DEL CORRELA- DEL
UNICO DE OPERA N LIBRO O TIVO DOCUMEN
LA - DE LA REGISTR - CODIG DENOMINACION DEBE HABER
OPERACION CION OPERACION O TO O
(TABLA SUSTEN-
8) TATORIO
0512120000 31.12 Por la 5 50 62 GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y 5,514.00
23 GERENTES
Participaci 622 Otras remuneraciones
n
de 6221 Participacin de los trabajadores
trabajadore
s
NIC 19 51 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 5,514.00
POR PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por
pagar
05121200002 31.12 Por el costo 52 94 GASTOS DE ADMINISTRACCION 5,514.00
4 y gasto
Segn la 941 Participacin de los trabajadores
NIC 19 53 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 5,514.00
COSTOS Y GASTOS

1
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791 Cargas imputables a cuentas de costos

y gastos

ASIENTO CONTABLE: IMPUESTO A LA RENTA DEL PERIODO

05121300 31.12 Por el 56 88 IMPUESTO A LA RENTA 18,706.24
0025 impuesto
a la Renta 881 Impuesto a la renta - Corriente
del periodo 57 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 18,706.24
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora

----------- xxx-------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 34,225.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 34,225.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
X/x Por la transferencia del resultado neto del ejercicio.

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS SEGN EL MANUAL DE SMV

Estado de Resultados
SEGURO S.A.
Estado de Resultados
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2017
(Expresado en Soles)
Ventas S/ 700,000
Costo de Venta (440,000)
Utilidad Bruta 260,000
Gastos de Administracin,Par Trab (174,545)
Gastos de Ventas (39,644)
Otros Gastos (2,880)
Utilidad Operativa 42,931
Ingresos Financieros 10,000
Utilidad antes de Impuesto a la Renta 52,931
Impuesto a la Renta (18,706)
Utilidad Neta 34,225

Otros Gastos
NIC 1, prrafo 85
La entidad no presentar, ni en la cuenta de resultados ni en las notas, ninguna partida de ingresos o gastos con la
consideracin de partidas extraordinarias.
Se presentan como otros ingresos u otros gastos
SEGURO S.A.
Estado de Resultados
Por Naturaleza
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2017
(Expresado en Soles)
Ventas S/ 700,000
Compras (170,000)
Variacin de existencias (288,000)
Margen Comercial 242,000
Variacin de produccin almacenada ( --0--)
Produccin del ejercicio 242,000
Gastos de servicios prestados por terceros (28,580)
Valor agregado 213,420
Cargas de personal, Part Trab (130,334)
Gastos por tributos (955)

2
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Excedente bruto de explotacin 82,131

Otros gastos de gestin (500)
Valuacin de activos y provisiones (38,700)
Resultado de explotacin 42,931
Ingresos Financieros 10,000
Utilidad antes de Partic e Impto a la Renta 52,931
Impuesto a la Renta (18,706)
Utilidad Neta 34,225

Normas de Redondeo
* a) Resolucin Superintendencia N 025 - 2000 / SUNAT (24.02.2000)
Articulo 2 .- Procedimiento de Redondeo en la Determinacin de la Deuda Tributaria
La informacin solicitada en las declaraciones pago ser expresada en nmeros enteros.
b) Resolucin CONASEV 103-99-EF/94.10 (26.11.99), Reglamento de Informacin Financiera
Articulo 18.- Identificacin de los Estados Financieros
Inc. 4) Moneda en que estn expresados los Estados Financieros, prescindindose de las fracciones en las
cifras empleadas.
c) NIC 1 prrafo 46. (e)

4.2 Estado de Situacion Financiera

SEGURO S.A.
Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre de 2017
(Expresado en Soles)

ACTIVOS S/ PASIVOS Y PATRIMONIO S/

Activos Corrientes Pasivos corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 669,098 Obligaciones Financieras 45,000
Inversiones Financieras 60,000 Cuentas por Pagar Comerciales 187,100
Activos Financieros a Valor Razonable Otras Cuentas por Pagar 350,584
Cuentas por CobrarComerciales neto 45,000
Otras Cuentas por Cobrar 85,000
Existencias 112,000
Total Activos Corrientes 971,098 Total Pasivos Corrientes 582,684
Activos No Corrientes Pasivos por Imp Renta 3,026
Inversiones Inmobiliarias 60,720 Total Pasivos 585,710
Inmuebles, Maquinaria y Equipo neto 233,300 Patrimonio
Activos Intangibles 94,000 Capital 600,000
Activos por Impuesto a la Renta Resultados no Realizados 38,000
Diferidos --0-- Otras Reservas de Capital 13,200
Resultados Acumulados 122,208
Total Activos No Corrientes 388,020 Total Patrimonio 773,408
Total Activos S/ 1359,118 Total Pasivos y Patrimonio S/ 1359,118

Impuesto a la Renta a Pagar o Crdito

Saldo por regularizar (o a favor) del Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta calculado 16,677
Pago a Cuenta (85,000)
Saldo a Favor 68,323

Saldo a Favor por Rentas de Tercera Categora - Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta
Articulo 55.- CREDITOS CONTRA LOS PAGOS A CUENTA POR RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Numeral 4.- El saldo a favor originado por rentas de tercera categora generado en el ejercicio inmediato anterior
deber ser compensado solo cuando se haya acreditado en la declaracin jurada anual y no solicite
devolucin por el mismo y nicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes
siguiente a aquel en que se presente la declaracin jurada donde se consigne dicho saldo.
En ningn caso podr ser aplicado contra el anticipo adicional.
Ejemplo: Presentacin DJ Marzo 2017 - Compensacin PAC Marzo vence en ABRIL 2017

3
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Detalle de los rubros presentados en el Estado de Situacion financiera al 31.12.2017

1. Cuentas por cobrar comerciales (neto)

Cuentas por cobrar comerciales S/. 50,000
Estimacin de cobranza dudosa (5,000)
Neto 45,000

2. Existencias
Mercaderias S/.110,000
Materiales auxiliares,repuestos 2,000
Neto 112,000
3. Inmuebles, Maquinaria y equipo (neto)
Inmuebles, maquinaria y equipo S/.320,000
Depreciacin, amortizacin y ago (86,700)
Neto 233,300

4. Otras cuentas por pagar

Anticipos de clientes S/.117,647
Tributos y aportes por pagar 140,103
Remuneraciones por pagar 32,834
Cuentas por pagar diversas 60,000
Neto 350,584

CASO: Boletas de Venta

El 30.09.16, se compro en efectivo una impresora ofset a la empresa del Rgimen General TINTA S.A.,
por S/. 2,975, incluido IGV sustentado con Boleta de Venta. Depreciacin 25% anual
Depreciacin al 31.12.2015: 2,975 x 25% = 743.75 / 12 = 61.98 x 3 = S/. 185.94 Redondeo S/. 186.
En este caso si es empresa en el Rgimen General se debe solicitar Factura, para sustentar el costo o gasto.
Asientos contables
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO
PERIODO: Setiembre 2016
RUC: 20129402573
RAZON SOCIAL: SANIT S.A.

NUMERO REFERENCIA DE LA CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO

CORRELAT OPERACION A LA OPERACION
IVO FECHA GLOSA O CODIGO NUMERO NUMERO
DEL DE LA DESCRIPCI DEL CORRELA- DEL
ASIENTO OPERA ON LIBRO O TIVO DOCUMEN
O COD. - DE LA REGISTR - CODI DENOMINACION DEBE HABER
UNICO DE CION OPERACIO O TO GO
LA N (TABLA SUSTEN-
OPERACIO 8) TATORIO
N
01.10.09 30.09 Compra de 1 53 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2,975.00
.000031
Impresora 336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
(de computo)
3361 Costo
1
54 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - 2,975.00
TERCEROS
465 Pasivo por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
Base Legal:
1. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin N 007-99/SUNAT (24.01.99)
Articulo 4.- Comprobantes de Pago a emitirse en cada caso.
Los comprobantes de pago sern emitidos en los siguientes casos:
1. FACTURAS
1.1 Se emitirn en los siguientes casos:
a) Cuando la operacin se realice con sujetos del impuesto general a las ventas que tengan
derecho al Crdito fiscal

4
Jaime Flores Soria: Email: soriaelasesor@gmail.com UIGV, Cuenta 8 Caso Seguro

Conclusin:
Para contribuyentes del IGV, Se debe emitir Factura para tener derecho al crdito fiscal, la boleta de Venta no
otorga este derecho.
Impuesto a la Renta: La depreciacin se adiciona