Calendario Tributario 2017

PRECISE. PROVEN. PERFORMANCE

PLAZOS PARA REPORTAR INFORMACIN AL SRI

IMPUESTO MES VENCIMIENTO * NOTAS:

ANEXO TRANSACCIONAL El Anexo Transaccional Simplificado se presenta en el mes subsiguiente al de la presentacin de las declaraciones
Mes subsiguiente**
SIMPLIFICADO (ATS) mensuales (Ej: enero se presenta en marzo)

Los agentes de retencin (Instituciones Financieras locales) y los agentes de percepcin (couriers), enviarn
ANEXO ISD Mes siguiente mensualmente un anexo con la informacin de transferencias, traslados, envos o retiros realizados durante el mes
inmediato anterior, incluyendo las realizadas con fondos propios como las efectuadas por solicitud de sus clientes.

ANEXOS DE RETENCIN EN
LA FUENTE DEL IMPUESTO
A LA RENTA EN RELACIN
DE DEPENDENCIA (RDEP)
Enero 2017
(para este ao se ampli hasta
el 10 de febrero)
El perodo para presentar los anexos inicia el 1 de enero y vence de conformidad con el 9no dgito del RUC.
Adicionalmente, desde el ao 2014 los formularios 107 (que se entregan a los empleados), debern ser genera-
dos mediante la misma aplicacin del anexo RDEP, hasta el 31 de enero.

ANEXOS DE GASTOS Se presentarn siempre que: los gastos personales deducibles superen el 50% de la fraccin bsica desgravada del
Febrero 2017
PERSONALES Impuesto a la Renta vigente en el ejercicio declarado ($ 11.290,00 para el ao 2017).

Los parmetros para la presentacin de la Declaracin Patrimonial son: Quienes superen las 20 fracciones bsicas
DECLARACIN
Mayo 2017 desgravadas de impuesto a la renta, de forma individual y 40 fracciones bsicas desgravadas de impuesto a la
PATRIMONIAL
renta, en caso de sociedad conyugal.

FECHA DE PRESENTACIN Personas Naturales -

Mayo 2017 Operaciones con partes relacionadas locales y/o domiciliadas en el exterior:
DE INFORME Y ANEXOS
1. Entre $ 3.000.000 y $ 15.000.000 (Presenta Anexo OPR)
DE PRECIOS DE
Sociedades - Junio 2017 2. Superiores a $ 15.000.000 (Presenta Anexo OPR e Informe Integral de Precios de Transferencia)
TRANSFERENCIA***

Febrero del 2017 (segn 9no dgito RUC) Anexo Accionistas (anual al SRI)
ANEXO DE
ACCIONISTAS**** Hasta el mes subsiguiente en el que se produjo la Cambios en nmina de accionistas o sociedades constituidas en el transcurso del
constitucin o el cambio (hasta el 28 del mes) ejercicio fiscal.

Anexo ADI: Lo presentarn las sociedades nacionales o extranjeras, incluyendo las de economa mixta, residentes
o establecidas en el Ecuador, respecto de la informacin relativa a: 1) La utilidad generada durante el perodo
ANEXO DE DIVIDENDOS Mayo 2017
reportado; 2) Las utilidades generadas en perodos anteriores, que al uno de enero del periodo reportado se
encuentren pendientes de distribucin; 3) Los dividendos distribuidos durante el perodo informado.
* De acuerdo al 9no dgito del RUC segn detalle :
9no Dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Da del mes 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

* * El 9no dgito para la presentacin del ATS de archivos que superen 1 megabyte en las direcciones zonales, provinciales del SRI.
* * * Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarn exentos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia cuando cumplan con estas tres condiciones:
tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables no realicen operaciones con residentes en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes; y no mantengan
suscrito con el Estado contrato para la exploracin y explotacin de recursos no renovables. En cuyo caso presentarn informacin de sus operaciones con partes relacionadas en los mismos
plazos establecidos para las personas naturales segn consta en esta tabla.
**** Si cotiza sus acciones en bolsas de valores del Ecuador, deber reportar sobre quienes posean el 2% o ms de su composicin societaria. Si cotiza sus acciones en bolsas de valores del exterior,
que no se negocien o que estn reservadas a un grupo limitado de inversores, reportar sobre quienes posean el 2% o ms de su composicin societaria.

TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS PLAZOS PARA PAGAR BENEFICIOS SOCIALES
NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS
BENEFICIO SOCIAL FECHA DE VENCIMIENTO
FRACCIN EXCESO IMPUESTO IMPUESTO FRACCIN
BSICA HASTA FRACCIN BSICA EXCEDENTE Dcimo Cuarto Sueldo o Hasta el 15 de agosto de 2017 (Sierra-Oriente)
Bono Escolar * Hasta el 15 de marzo de 2017 (Costa-Insular)
- 11.290,00 - 0%
11.290,00 14.390,00 - 5% Dcimo Tercer Sueldo o
Hasta el 24 de diciembre de 2017
Bono Navideo *
14.390,00 17.990,00 155,00 10%
Fondos de Reserva Mensual
17.990,00 21.600,00 515,00 12%
Utilidades Hasta el 15 de abril de 2017
21.600,00 43.190,00 948,00 15%
Compensacin Econmica Liquidacin al 31 de diciembre 2016
43.190,00 64.770,00 4.187,00 20% para el Salario Digno Pago hasta el 31 de marzo del 2017
64.770,00 86.370,00 8.503,00 25%
* Los empleadores debern pagar estas remuneraciones de manera mensual, a menos de que
86.370,00 115.140,00 13.903,00 30% el trabajador solicite por escrito su acumulacin hasta el 15 de enero. Si en aos posteriores
el trabajador desea seguir recibiendo estas remuneraciones de manera acumulada, no ser
115.140,00 En adelante 22.534,00 35% necesaria una nueva solicitud.
 PLAZOS PARA DECLARAR IMPUESTOS LMITES PARA DEDUCCIN EN GASTOS PERSONALES 2017
(FRACCIN BSICA DESGRAVADA USD 11.290,00)
IMPUESTO MES VENCIMIENTO*
RUBRO LMITE MONTO LMITE
IMPUESTO A LA RENTA**
Vivienda 0,325 de la fraccin bsica IR 3.669,25
Sociedades - ( F. 101 ) Abril
Personas naturales y sucesiones indivisas - (F. 102 )*** Marzo Educacin 0,325 de la fraccin bsica IR 3.669,25
Anticipos del impuesto a la renta - ( F. 115 ) Julio 2017 (1era cuota) Alimentacin 0,325 de la fraccin bsica IR 3.669,25
El tipo impositivo efectivo promedio para las sociedades es de
1,7% y para personas naturales es de 1,2%. Vestimenta 0,325 de la fraccin bsica IR 3.669,25
(TIE = Anticipo pagado /Total de Ingresos) Septiembre 2017 (2da cuota)

Retenciones de impuesto a la renta - ( F. 103 ) Mes siguiente Salud 1,300 de la fraccin bsica IR 14.677,00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gra-
vados del contribuyente y en ningn caso ser mayor a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada.
IVA mensual - ( F. 104 ) Mes siguiente
Julio 2017 (1er. Semestre) IMPUESTOS MUNICIPALES
IVA semestral - ( F. 104A )
Enero 2018 (2do. Semestre)
Vence 30 das despus de la declaracin del
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 1.5 x mil sobre activos totales
Impuesto a la Renta.
Impuesto a los consumos especiales - ICE ( F. 105 ) Mes siguiente Por primera vez, 30 das siguientes al da final
del mes en el que se inician las actividades.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS Patente Municipal
Anualmente dentro de los 30 das siguientes al
ISD por divisas de exportaciones del 2016 no da final del mes en que termina el ao.
Julio 2017
retornadas al pas en 180 das. ( F.109 ) ****
IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR TASAS DE INTERS TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA
Impuesto a los activos en el exterior (F. 110) Mes siguiente Enero - Diciembre 1,021 Enero - Diciembre 1,140
Abril - Junio 1,021 Abril - Junio 1,108
* De acuerdo al 9no dgito del RUC segn detalle: 2014 2016
9no Dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Julio - Septiembre 1,024 Julio - Septiembre 1,083

Da del mes 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28
Octubre -Diciembre 0,983 Octubre -Diciembre 1,098

** El perodo para declarar inicia el 1 de febrero del 2017 y vence en las fechas detalladas en este cuadro. Enero - Diciembre 1,024 Enero - Diciembre 1,013
*** Para las personas naturales beneficiarias de dividendos, a la fecha de declaracin se deber contar con
Abril - Junio 0,914 Abril - Junio -
el sustento documental entregado por la sociedad en la que se mantiene la inversin (valores retenidos, 2015 2017
impuesto atribuible y crdito tributario) Julio - Septiembre 1,088 Julio - Septiembre -
**** En el caso de realizar pagos con fondos ubicados en el exterior en los cuales se liquida y paga el
ISD a travs del F-106, se deber presentar de manera mensual el F-109 con el detalle de dichos pagos. Octubre -Diciembre 1,008 Octubre -Diciembre -

DETALLE TAXATIVO DE LAS INFRACCIONES Y SU CATEGORIZACIN *

PERSONA PERSONA NATURAL

SOCIEDADES NATURAL NO OBLIGADA A
CONTRIBUYENTE
INFRACCIN TIPO CON FINES OBLIGADA LLEVAR CONTABILIDAD,
ESPECIAL
DE LUCRO A LLEVAR SOCIEDADES SIN FINES DE
CONTABILIDAD LUCRO
CONTRAVENCIONES MULTAS
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIN, CONTROLES Y OTROS
Los sujetos pasivos que incumplieren con la presentacin de informa-
cin requerida por la Administracin Tributaria de manera parcial, con C 500,00 250,00 125,00 62,50
errores o tardamente.
OTRAS
Los empleadores que no entreguen los comprobantes de retencin a los
C 500,00 250,00 125,00 62,50
trabajadores que laboran en relacin de dependencia (F. 107).
No emisin de comprobantes de venta, incluso si la transaccin se
B 250,00 125,00 62,50 46,25
realiza ttulo gratuito.
Los sujetos pasivos que no entreguen el comprobante de retencin
A 125,00 62,50 46,25 30,00
dentro de cinco das de recibido el comprobante de venta.
FALTAS REGLAMENTARIAS MULTAS
COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN **
Emitir facturas sin requisitos de llenado. A 83,25 41,62 35,81 30,00
Emitir facturas, notas de ventas, liquidaciones de compras de bienes
y prestacin de servicios, notas de crdito y notas de dbito, sin los A 83,25 41,62 35,81 30,00
requisitos pre impresos.
OTROS
Cuantas de multa para las Personas Naturales o Jurdicas, nacionales
o extranjeras domiciliadas en el pas que no entreguen la informacin
requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado 6 RBU 4 RBU 2 RBU 2 RBU
para el efecto; y, por no haber sido factible, ni materialmente posible la
aplicacin de la sancin de clausura.
DECLARACIONES Y ANEXOS
Los sujetos pasivos que no presenten sus declaraciones de impuestos o ane-
120,00 90,00 60,00 45,00
xos transaccionales (omisos). Notificados por la Administracin Tributaria.
Los sujetos pasivos que no presenten sus declaraciones de impuestos o
anexos transaccionales (omisos). Sin notificacin de la Administracin 90,00 60,00 45,00 30,00
Tributaria (Declaracin Tarda).
* Este cuadro contiene nicamente un resumen de infracciones, la totalidad de las mismas y sus sanciones se detallan en el Anexo 1 del Instructivo para la Aplicacin de Sanciones Pecuniarias.
** La sancin se aplicar a cada requisito preimpreso o de llenado incumplido
 MULTAS POR DECLARACIN TARDA

MULTAS IMPUESTO A LA RENTA RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO AL VALOR RETENCIONES DE IVA IMPUESTO A LOS
TRIBUTARIAS ANUAL IMPUESTO A LA RENTA AGREGADO MENSUALES CONSUMOS ESPECIALES

3% del impuesto causado, 3% del impuesto causado, por 3% del valor a pagar, por 3% del impuesto causado (rete- 3% del impuesto causa-
SI CAUSA por mes o fraccin, mximo mes o fraccin, mximo hasta el mes o fraccin, mximo nido), por mes o fraccin, mxi- do, por mes o fraccin,
IMPUESTO hasta el 100% del impuesto 100% del impuesto causado hasta el 100% del im- mo hasta el 100% del impuesto mximo hasta el 100%
causado puesto a pagar causado del impuesto causado
SI SE HUBIEREN GENERADO SI NO SE HUBIEREN PRODUCIDO SI SE HUBIEREN SI NO SE HUBIEREN PRODUCIDO SI NO HUBIERE IMPUESTO
INGRESOS * RETENCIONES PRODUCIDO VENTAS * RETENCIONES CAUSADO

NO CAUSA 0,1% de los ingresos brutos, De acuerdo al instructivo de san- 0,1% de las ventas bru- De acuerdo al instructivo de De acuerdo al instructivo
IMPUESTO por mes o fraccin, mximo ciones emitido por el SRI. tas, por mes o fraccin de sanciones emitido por el SRI. de sanciones emitido por
hasta el 5% de dichos in- mes. Mximo hasta el 5% el SRI.
gresos. de dichas ventas.
* Si no se hubiera generado ventas o ingresos, la multa se calcular segn instructivo de sanciones emitido por SRI publicado en el suplemento R.O. No. 553 del 11 de octubre del 2011

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

% CONCEPTO
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Eco-
0% noma Popular y Solidaria, distintos a los contenidos en la retencin del 1% de este cuadro. Los sujetos obligados no debern emitir el comprobante de retencin por
este concepto

0,20% Valor efectivo producido por la enajenacin de derechos representativos de capital cotizados en la bolsa de valores del Ecuador.

Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la
Economa Popular y Solidaria, as como los rendimientos financieros por inversiones que se efecten entre las mismas, incluso cuando el Banco Central del Ecuador acte
como intermediario bajo cualquier figura contractual. La institucin que pague o acredite rendimientos financieros actuar como agente de retencin
Servicios de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga;
Energa elctrica
* Adquisicin de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal. En caso de adquisicin de bienes muebles de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,
bioacutico y forestal, se aplicar el porcentaje de retencin, independientemente de que se emita factura o liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios. No
1% estar sujeta a retencin la compra de combustible, ni aquellos pagos sobre los que la normativa tributaria vigente lo establezca de manera expresa.
Actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Servicios de seguros y reaseguros prestados por sociedades legalmente constituidas en el pas y por sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el Ecuador, la base
sobre la cual debe aplicarse esta retencin es el 10% de las primas facturadas o planilladas
Arrendamiento mercantil prestado por sociedades legalmente establecidas en el Ecuador. Esta retencin se aplicar sobre las cuotas de arrendamiento, as como sobre la
opcin de compra
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad y,
La contraprestacin producida por la enajenacin de derechos representativos de capital no cotizados en las bolsas de valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.
Servicios prestados por personas naturales, en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados y los que realicen las entidades del sistema financiero por consumos con
tarjetas de dbito realizados por sus clientes
Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financie-
ros, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, finanzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean stos emitidos por sociedades
2% constituidas o establecidas en el pas, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador
Intereses que, cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor de los sujetos pasivos; y,
Los que se realicen a travs de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta.
Los sujetos pasivos que adquieran sustancias minerales dentro del territorio nacional
Todos los pagos o crditos en cuenta no contemplados en los porcentajes especficos de retencin, sealados en este acto normativo, estn sujetos a la retencin del 2%.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales residentes en el pas que presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra,
siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesional que ostente la persona que lo preste;
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador, relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual;
Los realizados a notarios por las actividades inherentes a su cargo
Arrendamiento de bienes inmuebles; cualquiera que fuese su denominacin o modalidad contractual, en los cuales una parte se obliga a conceder el uso o goce del bien
8% y otra a pagar, por este uso o goce, un determinado precio en dinero, especies o servicios;
Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico que no se encuentren en relacin de dependencia, por sus actividades ejercidas como
tales;
Las actividades desarrolladas por artistas nacionales o extranjeros residentes en el pas. Los casos sealados en este literal y en el anterior sern aplicables a pagos o acre-
ditaciones efectuadas a personas naturales. Si se trata de personas jurdicas se estar a lo dispuesto en el artculo 3 de esta Resolucin; y,
Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales residentes en el pas, que presten servicios de docencia.
Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales residentes en el pas que presten servicios profesionales en los que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su ttulo profesional; y,
10% Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales -incluidos artistas, deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del cuerpo tcnico-y sociedades,
nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas directa o indirectamente con la utilizacin o aprovechamiento de su imagen
o renombre.
* Adicionalmente se exceptan los pagos por concepto de adquisicin local de banano a productores, al encontrarse dichos pagos sujetos al porcentaje de retencin establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de Aplicacin; no as
los pagos por la adquisicin local de la fruta a personas distintas de productores de banano en cuyo caso aplica el porcentaje de retencin respectivo
Base para la retencin en la fuente.- En todos los casos en que proceda la retencin en la fuente de impuesto a la renta, se aplicar la misma sobre la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos referidos a la
adquisicin de bienes muebles o de servicios prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retencin en la fuente procede sobre todo pago o crdito en cuenta superior a cincuenta dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 50).
Para dividendos locales se sumar el valor distribuido ms el impuesto causado por la sociedad que lo distribuye, atribuido al dividendo; sobre este rubro se deber aplicar la tarifa del IR para personas naturales, conforme a la tabla del artculo 36 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno. Sobre este resultado las sociedades debern restar el crdito tributario al que tenga derecho la persona natural residente en el Ecuador, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 137 del RALORTI. Ver informacin detallada
en la resolucin NAC-DGERCGC15-00000509.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA - PAGOS AL EXTERIOR

% CONCEPTO % CONCEPTO

5% Estar sujeto a la retencin del 5% la contraprestacin a no residentes 22% Por los pagos efectuados al exterior cuando lo pagado constituye para el be-
por la enajenacin de derechos representativos de capital u otros dere- neficiario un ingreso gravable en el Ecuador, excepto pagos a parasos fiscales,
chos establecidos en la Ley. regmenes de menor imposicin o regmenes fiscales preferentes.

10% Por dividendos distribuidos a sociedades residentes o establecidas en pa- 35% Por los pagos efectuados a parasos fiscales, regmenes de menor imposicin
rasos fiscales, jurisdicciones de menor imposicin o en regmenes fiscales o regmenes fiscales preferentes, cuando lo pagado constituye para el benefi-
preferentes sobre la parte que la sociedad que distribuye dividendos haya ciario un ingreso gravable en el Ecuador, excepto por intereses y rendimientos
tributado con tarifa del 25%. (13% si no pag el 25% del IR) financieros.*

* No estn sujeto a retencin, los pagos originados en favor de instituciones financieras del exterior, o entidades no financieras especializadas calificadas por los entes de control correspondientes en el Ecuador; as como los intereses de crditos
externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrn exceder de las tasas de inters mximas referenciales fijadas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera a la
fecha del registro del crdito o su novacin; y si excedieren, para que dicha porcin sea deducible, se deber efectuar una retencin del 22%.

En los casos de intereses pagados al exterior a beneficiarios distintos de los sealados precedentemente, se deber realizar una retencin en la fuente del 22%, cualquiera sea la residencia del financista.
 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

Beneficiario del pago

AGENTES DE RETENCIN CONCEPTO CONTRIBUYENTES ESPECIALES

NO CALIFICADOS CALIFICADOS

Las entidades y organismos del sector pblico y las
empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de
Empresas Pblicas;
Las sociedades, sucesiones indivisas y personas
naturales, residentes o establecidas en el Ecuador,
consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas;
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito, por
los pagos que efecten por concepto del IVA a sus
proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los
que realicen a sus establecimientos afiliados;
Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos
que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y
servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros
en razn de sus obligaciones contractuales;
Los operadores de turismo receptivo que facturen
paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del
pas, en las adquisiciones locales de los bienes y
derechos que pasen a formar parte de su activo fijo;
o de los derechos, bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la produccin y comercializacin
de los bienes, derechos y servicios que integren el
paquete de turismo receptivo facturado;
Toda sociedad, sucesin indivisa o persona natural
obligada a llevar contabilidad, residente o establecida
en el Ecuador, que adquiera bienes, derechos y/o
servicios a personas naturales y sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad;
Las personas naturales y las sucesiones indivisas
no obligadas a llevar contabilidad, residentes
o establecidas en el Ecuador, cuando emitan
liquidaciones de compras de bienes y prestacin de
servicios, exclusivamente en las operaciones que
sustenten tales comprobantes
El exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad retendr la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a los
contribuyentes especiales, con excepcin de las instituciones del Estado, empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas, compaas de aviacin, agencias de viaje en la venta de pasajes areos o distribuidores y comercializadores de combustible derivados
de petrleo. En todos estos ltimos casos el exportador habitual emitir un comprobante de retencin del 0% para fines informativos
Cuando adquieran bienes gravados con tarifa doce por ciento (12%) de IVA. 30% 10%
En todos los casos, en los contratos de construccin el porcentaje de
retencin en la fuente de IVA ser del treinta por ciento (30%) del impuesto
causado, excepto si el constructor es una Institucin del Estado o una empresa 30% 30%
pblica regulada por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, en cuyo caso no se
debe realizar retencin.
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su 30% 10%
sistema, cuando stos efecten transferencias de bienes.
En la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediacin y en contratos de consultora. 70% 20%
Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito, sean o no contribuyentes
especiales, por los pagos que realicen a los establecimientos afiliados a su
sistema, cuando stos efecten prestacin de servicios, cesin de derechos y 70% 20%
en el pago de comisiones por intermediacin.
Cuando adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con
ttulo de instruccin superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley 100% 20%
de Educacin Superior, salvo en los pagos por contratos de consultora.
Cuando arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad. 100% 20%
Cuando al adquirir bienes y/o servicios, emitan una liquidacin de compra de
bienes o prestacin de servicios, incluyndose en este caso al pago de cuotas 100% N/A
de arrendamiento al exterior.
En los pagos de dietas, honorarios o cualquier otro emolumento, que
las sociedades, residentes o establecidas en el Ecuador, reconozcan a los
miembros de directorios y/o cuerpos colegiados por la asistencia a sesiones de 100% 20%
tales entes.
En los pagos que se efecten a quienes han sido elegidos como miembros
de cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico,
exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo 100% 20%
colegiado.
Los operadores de turismo receptivo que facturen paquetes de turismo
receptivo dentro o fuera del pas en las adquisiciones locales de los bienes y
derechos que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los derechos, bienes 10% o
100%
o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin 20%
de los bienes, derechos y servicios que integren el paquete de turismo
receptivo facturado.

Se entender, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que: 100% 100%
a. Sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y,
b. Realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo ao fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones
de produccin cclica, se considerar por lo menos tres (3) exportaciones en un mismo ao fiscal y en diferentes periodos mensuales,
este ltimo parmetro podr ser modificado a travs de resolucin emitida por el Servicio de Rentas Internas.
Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, cuando vendan derivados de petrleo a las distribuidoras, realizarn
la retencin del cien por ciento (100%) del IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor. 100% 100%
Instituciones del Estado, segn la definicin sealada en la Constitucin de la Repblica del Ecuador.
Empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
Compaas de aviacin.
No se realizar Agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de venta de pasajes areos.
retenciones
Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio que comercialicen combustible,
de IVA a los
nicamente cuando se refieran a la adquisicin de combustible derivado de petrleo.
siguientes
sujetos Instituciones del sistema financiero, nicamente respecto a los servicios financieros gravados con tarifa doce por ciento 0% 0%
pasivos, (12%) de IVA.
sean o no
contribuyentes Compaas emisoras de tarjetas de crdito, respecto de los descuentos que por concepto de su comisin efecten de los
especiales pagos que realicen a sus establecimientos afiliados.
Voceadores de peridicos y revistas y distribuidores de estos productos, nicamente en la adquisicin de peridicos y/o
revistas.
Exportadores habituales de bienes obligados a llevar contabilidad (S aplicar retencin entre exportadores habituales
obligados a llevar contabilidad).
30% (Bienes), 50%(Servicios)
Exportadores de recursos naturales no renovables En adquisiciones relacionadas con sus exportaciones
o 100% (Casos especiales)
Cuando un agente de retencin adquiera en una misma operacin, bienes, derechos o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retencin de IVA, la misma se realizar sobre el valor del bien, derecho o servicio en el porcentaje que corresponda
a cada uno de ellos, segn lo previsto en esta Resolucin, aunque tales bienes, derechos o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta.
De no poderse diferenciar los porcentajes de retencin, se aplicar el porcentaje mayor, que se presente en la operacin.
Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin en el caso de entidades del sistema financiero y empresas emisoras de tarjetas de crdito, por los pagos, acreditaciones o crditos en cuenta que realicen en virtud de convenios de recaudacin
o de dbito, o a sus establecimientos afiliados, segn corresponda, cuando no se pueda realizar dicha diferenciacin.
Los exportadores no habituales se sujetarn a lo sealado en el respectivo acto normativo que emita la Administracin Tributaria.
Los pagos por importacin de servicios, derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos estn sujetos a una auto retencin del 100% del IVA
Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.

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