6) Crisis Del Desarrollo Global

ndice de trabajos
I.- mbitos jurdicos globalizados

y gestin administrativa
1 Anlisis al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin (PPEF) 2015
respecto al Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014 e
impacto social
Aquino Mendoza Anglica Anail
Hernndez Nadal Diana Itzel
Salas Corts Karina
2 Estudio de la competitividad empresarial de Xalapa a partir de la
construccin de un indicador tributario: una nueva herramienta para las
empresas
Csar Vega Zrate
Jernimo Domingo Ricrdez Domnguez
3 Tendencia de la funcin aduanera en el Contexto global. Modernizacin
institucional o desaparicin?
Evaristo Mendoza Amaro
Gerardo Eduardo Len Hernndez
4 La competencia fiscal originada por la desregulacin de los mercados
financieros internacionales
Flor Lucila Delfn Pozos
Gabriela Guadalupe lvarez Hernndez
Alma Esbeidy Dolores Platas Tabales
5 La globalizacin en el sistema tributario mexicano
Ma. Del Carmen Garca Garca
Patricia Daz Salazar
Alejandra Curiel Palmeros
6 Desempeo exitoso en las empresas de comercio exterior
Mara Luisa Andrea Concha Gutirrez
Edgar J. Saucedo Acosta
7 La Cultura Fiscal en Mxico
Mauricio Pavn Pavn
8 El gobierno electrnico y la brecha digital en Mxico
Oscar Yahevh Carrera Mora
Jernimo Ricrdez Jimnez
Adolfo Rodrguez Parada
9 La poltica econmica exterior mexicana frente al proceso de globalizacin
Paulina Ochoa Lara
Sandra Isabel Prez Briones
10 La ingobernabilidad fiscal en Mxico
Rosa Mara Cuellar Gutirrez
Jernimo Domingo Ricrdez Jimnez
Patricia Melgarejo Arieta
11 Variables sociodemogrficas y su influencia en las dimensiones del clima
organizacional de una empresa industrial
Yessica Garca Hernndez
Sergio Serafn Ruz Corts
12 Gobernanza: herramienta de anlisis para la gestin universitaria para la
sustentabilidad de la Universidad Veracruzana
Nelsy Marien Corts Jimnez
Giovanna Mazzotti Pabello
13 Seguridad global y polticas pblicas
Rebeca E. Contreras Lpez
Martha Cristina Daniels Rodrguez
Ma. Teresa Montalvo Romero
14 Innovacin y desarrollo territorial: Un enfoque para la administracin
estratgica en el estado de Veracruz
Csar Augusto Garca Soberano
15 Incentivos ambientales, como estrategia para el cumplimiento de la poltica
pblica ambiental, casos Colombia y Mxico.
Elvia Pilar Rodrguez Cely
Jernimo Domingo Ricardez Jimnez
Pedro Andrs Snchez Camargo
II.- Capitalismo y desigualdad:
Crisis de las instituciones
16 La calidad en el servicio de administracin tributaria
Andrea Posadas Martnez
Adriana Marisol Salazar Daz
17 Cambios mundiales, prcticas aejas y crisis institucionales Esperanzas
desiguales para los pueblos latinoamericanos?
Jos Alejandro Jimnez Jimnez
Lorenzo Salgado Garca
Adn Alejandro Chavez Palma
18 La globalizacin y el desarrollo local, el caso del municipio de Apizaco,
Tlaxcala
Alejandro Jimnez Jimnez
Maritza Valdez Rodrguez
19 Funcin administrativa como mtodo para combatir la desigualdad en las
instituciones
Mara de Jess Caldern Alarcn
Patricia Rojas Arroyo
20 Los hogares rurales veracruzanos ante la carencia de servicios de salud, el
aumento de la esperanza de vida y el incremento de la participacin de la
mujer en el mercado laboral
Silvia Mara Mndez Man
Alicia Magali Loeza Franco
21 Variedades del Capitalismo y sus implicaciones para la innovacin y la
desigualdad en Mxico. Un estudio aplicado a la industria textil mexicana.
Alberto Brandon Bez Camarena
22 La desigualdad en Mxico, un estudio desde las aglomeraciones econmicas
nacionales
Elda Magdalena Lpez Castro
Edgar Juan Saucedo Acosta
23 Sistemas de innovacin y crecimiento econmico en Amrica Latina: El caso
de Mxico, Chile, Brasil y Argentina
Marisol Borges Quiones
III.- Nuevos escenarios de la
innovacin y gestin
24 Anlisis del uso de los Recursos Tecnolgicos (TICs) por parte del docente
(migrante) en el Proceso Enseanza-Aprendizaje.
Armando Domnguez Melgarejo
Jos Manuel Mvil Aguilera
Isaas Sangabriel Rivera
25 La sucesin: indicador de desempeo en la Empresa Familiar
Arturo Garca Mrquez
Jernimo D. Ricrdez Jimnez
Doris Yazmn Salinas Aguilar
26 El control como un generador de valor para las pequeas y medianas
empresas mexicanas ante la globalizacin.
Dolores Alicia Mndez Gonzlez
27 Metodologa para implementar un sistema de enseanza-aprendizaje
virtual-presencial en un entorno educativo de nivel superior.
Guadalupe Bauza Mendoza
Norma Garca Navarro
Miguel ngel Rojas Hernndez
28 Fragmentacin de Mercado y Ruptura Globalizada:de lo industrial a lo
hedonista.
Guadalupe Hernndez Hernndez
Luis Fernando Villafuerte Valds
29 Juego y Socializacin del conocimiento, el caso del Festival Internacional del
Jazz de la Universidad Veracruzana
Hctor Manuel Villanueva Lendechy
Alejandro Saldaa Rosas
30 El mobile learning en la educacin a distancia como medio para incrementar
la cobertura en las instituciones pblicas de educacin superior
Jossue Lara Menndez
Patricia Arieta Melgarejo
31 Procedimiento para el anlisis de la gestin de la innovacin agraria, en
entidades de ciencia e innovacin tecnolgica (ECIT) Caso de estudio: ECIT-
PROVINCIA MAYABEQUE
Dnel Cordovs Torres Gmez de Cdiz
Elizabeth Cordovs Acosta
Katia Franch Len
32 La innovacin en las polticas pblicas ambientales en Mxico
Laura Rodrguez Castellanos
33 Vuelos en Globo aerostticos como Estrategia de Diferenciacin para la
Agencia de Viajes Mao Tours en Tulancingo Hidalgo
Liliana de Jess Gordillo Benavente
Miriam Arely Paredes Gonzlez
Erasto Ivn Posadas Garca
34 Las empresas culturales y creativas como campos organizacionales en red
Marco Daro Garca Franco
35 Responsabilidad Social en Latinoamrica: Instituciones y organizaciones en
Brasil, Chile y Mxico.
Mara de los ngeles Pensado Correa
36 Metfora organizacional como msica
No Corts Viveros
Karime Len Snchez
37 Imaginario Turstico. Aproximaciones tericas
Perla Mara Villa Jimnez
38 Reconocimiento contable del impacto ambiental en el costo de produccin,
una estrategia competitiva para las empresas socialmente responsables:
caso empresas cafetaleras veracruzanas
Saulo Sinforoso Martnez
Teodora Gonzlez Rodrguez
39 Descubrimiento de conocimiento en procesos de negocios a travs de
minera de procesos
Yaimara Cspedes Gonzlez
Guillermo Gilberto Molero Castillo
40 La estructura financiera en funcin de indicadores actuales y/o objetivos
para las empresas estatales cubanas.
Lourdes Escobedo Almendral
41 La Construccin de Conocimiento dentro de Espacios de Prctica
Comunitarios para el Desarrollo de Proyectos de Innovacin Regional
Guillermo Alfredo Arrioja Carrera
42 Estudio de mercado para chocolate negro artesanal de mesa en Xalapa, Ver.
Ins Jacinto Hernndez
Leonel Torres Hernndez
43 Internacionalizacin de la Educacin Superior: oportunidades para la
Universidad Veracruzana
Viridiana del Socorro Priego Salas
Samantha Rebeca Rullan Rosanis
44 El capital intelectual en las empresas cubanas: Resultados de estudios
empricos
Francisco Borrs Atinzar
Lisi Campos Chaurero
IV.- La auditora como herramienta para la
transparencia, calidad y evaluacin
45 La innovacin y gestin un nuevo paradigma en la administracin
Elizabeth Cruz Romero
Rafael Sols Alemn
46 Auditora en Previsin de Lavado de Dinero en Mxico
David De Jess vila Cob
Eliel Garcia Pea
Serafn Santiago Gallardo
47 El papel de la auditora en la gestin de la calidad en el gobierno federal
Lizzet Bathiza Gutirrez
Elsa Roxana Castaeda Acua
Luis Andrs Velsquez Aguirre
48 La auditora al capital humano como una herramienta para la productividad
en las organizaciones
Emiteria Ortiz Galn
Flor Rodrguez Garca
49 El muestreo estadstico, en la etapa de planeacin de la auditora
Fredy Castro Naranjo
Jos Vicente Daz Martnez
50 La Discrepancia, Objetivo de Auditora Fiscal
Anabel Galvn Sarabia
Adriana Garca Gonzlez
Ren Melgarejo Argelles
51 La auditora tica como mecanismo para reforzar la integridad en el sector
gubernamental
Giselle Rodriguez Rudi
Lilibeth Elizabeth Cazarin Peralta
Uriel Alonso Dorantes
52 Impacto de la Auditora dentro de una institucin educativa como un
instrumento de la calidad para lograr la satisfaccin del cliente
Mara Elena Cerdn Landa
53 Uso de la Contabilidad y Notificacin Electrnicas Tributarias en Materia de
Comercio Exterior en Mxico
Juan Antonio Ortega Salazar
Hctor Rogelio Olivares Galvn
54 Auditoria administrativa como herramienta de evaluacin del capital
humano en el sector pblico.
Katia Karine Vera Hernndez
Estefanny Hernndez Ladrn de Guevara
Yara Iret De Jess Carlos
55 Sistema de control interno para dar soporte a la conciliacin fsica y
contable de los bienes muebles patrimoniales de la universidad veracruzana
Pastor Gerardo Jos Medina Reyes
Teresa Garca Lpez
Gustavo Lorenzo Garca Lpez
56 Auditora Tecnolgica como herramienta de crecimiento dentro de las
empresas.
Mara Contreras Martnez
Diego Alberto Jimnez Flores
Rafael Rufino Rodrguez Snchez
57 Los sistemas de informacin en las universidades
Frida Ruso Armada
Olay Prez Bolaos
Yenifer Rodrguez Roque
58 Valoracin de los principales cambios en las normativas contables en los
Nomencladores y Clasificadores para la actividad presupuestada en Cuba
Mara Antonia Vrez Garca
Adis Mara Daz Companioni
Carlos Chiu Revuelta
60 La Auditora como base de la transparencia y la anticorrupcin
Luis Arturo Contreras Durn
Daniel Lpez Luna Gmez
Csar Yael Rueda Hernndez
61 Auditora Interna Gubernamental: nueva oportunidad a la Secretara de la
Funcin Pblica
Mnica Denisse Navarro Landa
Miguel ngel Aguirre Ramrez
62 Importancia del control interno en la administracin de los recursos
pblicos
Natalie Archer Peclers
Miguel ngel Hernndez Ceballos
scar Ramrez Huerta
63 Importancia de la transparencia en las asociaciones civiles a travs de la

auditora administrativa
Contreras Romano Lauro Francisco
Gonzlez Goenaga Mara del Carmen
Villegas Hernndez Juan Carlos
01
Anlisis al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la
Federacin (PPEF) 2015 respecto al Decreto de
Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014 e
impacto social
Anglica Anail Aquino Mendoza

Diana Itzel Hernndez Nadal
Karina Salas Corts
Ttulo
Anlisis al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin (PPEF) 2015
respecto al Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014 e impacto
social.
Ponentes
Aquino Mendoza Anglica Anail
Hernndez Nadal Diana Itzel
Salas Corts Karina
Estudiantes de la Maestra en Auditora
4 Generacin
Direccin
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn
Zona Universitaria
Xalapa, Veracruz, Mxico
Correo Electrnico
Anail_16_89@hotmail.com
Ksalas.012@gmail.com
Dianasep5@hotmail.com
INTRODUCCIN
Este documento ordena los artculos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de
la Federacin (PPEF) 2015 con respecto a los artculos del Decreto de
Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014, para identificar las modificaciones
y el impacto social que refleja actualmente.
Cabe sealar que al llevar a cabo el comparativo entre ambos documentos, se
aprecia una reduccin en las normas, ya que el PPEF 2015 propone 40 artculos y
5 transitorios; en tanto el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin
2014 est constituido por 45 artculos y 15 artculos transitorios.
Art. 2. Prev un dficit presupuestario de $641,510'000,000, en trminos del Art.
17 de la LFPRH.
Art. 5. Para 2015, propone para PEMEX una meta de balance financiero de
$156,311'411,702 pesos y un techo en gasto de servicios personales de
$90,050'304,943 pesos; para la CFE una meta de balance financiero de
$27,860'134,745 y un techo en servicios personales de $54,558'003,274.
En cuanto al Programa de Austeridad, se otorg a la Cmara de Senadores
4,019.2 millones de pesos, y con el objeto de ejercer de manera eficiente y eficaz
el presupuesto autorizado se hace necesario definir acciones especficas de
ahorro, con la finalidad de que con los recursos disponibles cumpla con sus
objetivos.
Al reducir partidas, se vern afectadas algunas Metas establecidas en el Plan
Nacional de Desarrollo que impactar directamente a la sociedad, as como
nuestra opinin respecto al Presupuesto de Egresos 2016 base cero.

PLANTEAMIENTO
Durante el transcurso del ao 2015 se escucha de la transformacin que va a
tener el presupuesto de egresos en 2016, y la situacin en la que vivimos nos
hace pensar en el impacto social y econmico que va a atravesar el pas, esto
ocasionado por la reingeniera al gasto pblico que se tiene planeado hacer.
Esta reingeniera es necesaria debido a la cada de los precios del petrleo y
debera ir enfocada a hacer eficiente el gasto para el logro de resultados, pero que
seguridad se tendra de que fuera eficiente, eficaz y til, es por eso que el objetivo
de esta investigacin es el anlisis y comparacin del Presupuesto de Egresos de
la Federacin 2015 y 2016.
Respecto a los pronsticos de la iniciativa del Presupuesto de Egresos base cero,
que podemos esperar, cuales son las ventajas y desventajas o las complicaciones
que se presentaran para el ao 2016, con la disminucin del nmero de
programas.
MARCO TERICO
La Constitucin ha experimentado mltiples modificaciones a fin de
responder a los cambios polticos y sociales de nuestro pas; entre ellas son
particularmente importantes las referidas al tema relativo a los Antecedentes
Constitucionales del Presupuesto de Egresos de la Federacin, que es el tema
que nos ocupa, en el art. 74, en su fraccin IV de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, en el que tiene su fundamento constitucional nuestro
estudio.
Originalmente el mencionado artculo, se establece en la Constitucin del 5 de
febrero de 1917, de la siguiente manera:
Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:
... IV. Aprobar el presupuesto anual de gastos, discutiendo primero las
contribuciones que a su juicio deben decretarse para cubrir aqul...
En otras reformas, como las del 20 de agosto de 1928, 6 de julio de 1971 y la del 8
de octubre de 1974, hecha a tal artculo, la mencionada fraccin queda igual.
Pero la reforma del 6 de diciembre de 1977, dicha fraccin sufre una notable
modificacin, la cual se describe como sigue:
Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:
... IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la
Federacin y del Departamento del Distrito Federal, discutiendo primero las
contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo; as como revisar la
Cuenta Pblica del ao anterior.
El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara las correspondientes iniciativas de
leyes de ingresos y los proyectos de presupuesto a ms tardar el da ltimo del
mes de noviembre, debiendo comparecer el Secretario del Despacho
correspondiente a dar cuenta de los mismos.
No podr haber otras partidas secretas, fuera de las que se consideren
necesarias, con ese carcter, en el mismo presupuesto; las que emplearn los
secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la Repblica.

La revisin de la Cuenta Pblica tendr por objeto conocer los resultados de la
gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el
Presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.
Si del examen que realice la Contadura Mayor de Hacienda aparecieran
discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas del
Presupuesto o no existiera exactitud o justificacin en los gastos hechos, se
determinarn las responsabilidades de acuerdo con la ley.
La Cuenta Pblica del ao anterior deber ser presentada a la Comisin
Permanente del Congreso, dentro de los diez primeros das del mes de junio.
Slo se podr ampliar el plazo de presentacin de las iniciativas de leyes de
ingresos y de los proyectos de presupuesto de egresos, as como de la Cuenta
Pblica cuando medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de
la Cmara o de la Comisin Permanente, debiendo comparecer en todo caso el
Secretario del Despacho correspondiente a informar de las razones que lo
motiven;
Qu es el Presupuesto de Egresos de la Federacin?
El Presupuesto de Egresos de la Federacin es uno de los documentos de poltica
pblica ms importantes de nuestro pas. En l se describen la cantidad, la forma
de distribucin y el destino de los recursos pblicos de los tres poderes (Ejecutivo,
Legislativo y Judicial), de los entes autnomos, como el Instituto Nacional
Electoral, Instituto Federal de Acceso a la Informacin y Proteccin de Datos y la
Comisin Nacional de los Derechos Humanos, as como las transferencias a los
gobiernos estatales y municipales.

Documento jurdico, contable y de poltica econmica que debe ser aprobado por
la Cmara de Diputados, a iniciativa del Presidente de la Repblica. En l se
consigna la naturaleza y cuanta del gasto pblico que estn autorizados a ejercer
los sectores central y paraestatal de control directo en el desempeo de sus
funciones en un ejercicio fiscal. De acuerdo con la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos en el artculo 74, Fraccin IV establece que en Mxico
deber remitirse a ms tardar el 8 de septiembre de cada ao a la Cmara de
Diputados, ser aprobado a ms tardar el 15 de noviembre y publicarse en el Diario
Oficial de la Federacin a ms tardar 20 das naturales despus de aprobado.
Para que el Gobierno Federal conozca cunto dinero tendr para el gasto pblico,
en qu se gastar y cmo se rendir cuentas a los ciudadanos sobre ese gasto,
existe un proceso llamado Ciclo Presupuestario que consta de 7 etapas,
Planeacin, Programacin, Presupuestacin, Ejercicio y Control, Seguimiento,
Evaluacin, y Rendicin de Cuentas, las cuales se explican brevemente a
continuacin:
Planeacin: Es en la que se basan todos los programas presupuestarios, permite
que tengan coherencia y no se desven de los grandes objetivos nacionales. Al
realizar la planeacin se debe considerar tambin la situacin econmica global y
del pas para tomar decisiones y conocer los posibles riesgos para la estabilidad y
el crecimiento econmico, como el precio del barril de petrleo, tipo de cambio del
dlar, inflacin, tasa de inters internacional y crecimiento de Estados Unidos.
Programacin: Durante la programacin se definen los programas presupuestarios
que tendrn a cargo las dependencias y entidades, as como los recursos

necesarios para cumplir sus objetivos. El proceso se refleja en la estructura de la
Iniciativa de la Ley de Ingresos, es decir: Cunto dinero es necesario recaudar?,
y en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin, Cmo se propone
distribuir estos recursos? La etapa de programacin concluye cuando el Poder
Ejecutivo enva el Paquete Econmico al Congreso de la Unin el 8 de septiembre
para su discusin y aprobacin a ms tardar el 15 de noviembre por la Cmara de
Diputados.
Presupuestacin: El Presupuesto de Egresos de la Federacin es uno de los
documentos de poltica pblica ms importantes de nuestro pas. En l se
describen la cantidad, la forma de distribucin y el destino de los recursos pblicos
de los tres poderes (Ejecutivo, Legislativo y Judicial), de los organismos
autnomos, como el Instituto Federal Electoral y la Comisin Nacional de los
Derechos Humanos, as como las transferencias a los gobiernos estatales y
municipales.
Ejercicio y Control: Ya aprobado el Presupuesto de Egresos por la Cmara de
Diputados, corresponde a las dependencias y entidades de la Administracin
Pblica Federal ejercer los recursos que les fueron asignados conforme al
calendario determinado para ello. El presupuesto se ajusta al proceso de
planeacin previamente formulado, por lo que las dependencias no gastan slo
por ejercer los recursos que se les aprobaron, sino que existe una lgica detrs
que deben seguir puntualmente a travs de las acciones que ejecutan.
Seguimiento: Para esta etapa presupuestaria es importante introducir el concepto
de Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED). El SED es el conjunto de

elementos metodolgicos que permiten realizar una valoracin objetiva del
desempeo de los programas, bajo los principios. As pues, gracias al SED se
puede tener un seguimiento puntual del avance en los objetivos de cada
dependencia. Con ello se asegura que el ejercicio de los recursos ocurra de
manera efectiva para lograr los objetivos establecidos en la etapa de planeacin,
es decir contar con un Presupuesto basado en Resultados.
Evaluacin: La Evaluacin es el anlisis sistemtico y objetivo de los programas,
con el fin de determinar la pertinencia y el logro de sus objetivos y metas, as
como su eficiencia, eficacia, calidad, resultados, impacto y sostenibilidad. Con la
finalidad de que las evaluaciones sean verdaderamente objetivas y utilizadas en la
mejora de los programas, stas son realizadas por evaluadores externos expertos
en la materia.
Rendicin de Cuentas: El Programa para un Gobierno Cercano y Moderno,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de agosto de 2013, establece
como uno de sus objetivos impulsar un gobierno abierto que fomente la rendicin
de cuentas. En l, el gobierno muestra su determinacin para contar con un
gobierno eficiente y abierto, mediante la transparencia, uso de la tecnologa y la
participacin ciudadana
Caractersticas del Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio
Fiscal 2015, aprobado por la Cmara de Diputados:
Ser de 4 billones 694 mil 677 millones de pesos (mdp), lo que representa
un incremento de 1.6% en trminos reales respecto al aprobado para 2014.

El Gasto Programable asciende a 3, 669,816 mdp, lo que representa un
crecimiento de 1.6% respecto al presupuesto de 2014. Por su parte, el Gasto no
Programable suma 1, 024,862 mdp, 1.8% mayor al aprobado de 2014.
El Gasto Programable de la Administracin Pblica Federal asignar 60.3%
al desarrollo social, 32.4% para el desarrollo econmico y 6.7% a funciones de
gobierno.
El gasto de inversin llegar a 876,323 mdp. Al interior, el 83.9% se
destinar a inversin fsica.
El presupuesto 2015 tambin tiene un alto componente social, que beneficia
ms a los que menos tienen. Se destinarn mayores recursos a Educacin (0.8%)
con 305,057 mdp y Salud (0.1%) con 134,847 mdp.
Divisin del Gasto Total Neto

Gasto total
Gasto
neto
programable
Gasto no
programable
Elaboracin propia, en base al presupuesto de egresos versin ciudadana 2015.

El gasto total neto es el que se destina al cumplimiento de las obligaciones tales
como: pagos pendientes del ao anterior, gastos destinados a la deuda pblica,
intereses, comisiones, etctera. Tambin incluye recursos transferidos a entidades
federativas y municipios, a travs de las Participaciones Federales.
El gasto programable es el que realiza el Gobierno Federal para el cumplimiento
de sus funciones a travs de programas para proveer bienes y servicios pblicos a
la poblacin, as como los recursos que se transfieren a las entidades federativas,
municipios y delegaciones del Distrito Federal, condicionando su gasto al
cumplimiento de objetivos especficos.
El gasto no programable se refiere al que soporta la operacin de las instituciones
del Gobierno Federal, para que stas proporcionen servicios como educacin,
salud, carreteras o las relaciones con otros pases
Gasto federalizado se refiere a los recursos que el Gobierno de la Repblica
transfiere a las entidades federativas y municipios, por medio de participaciones,
aportaciones federales, subsidios y convenios.
ANLISIS Y DESARROLLO
Con base en la estimacin de crecimiento de la economa, se calculan los
ingresos estimados en la Ley de Ingresos de la Federacin, es decir, los recursos
para financiar el gasto pblico. Para 2015, los ingresos ascienden a $ 4, 694,677.4
millones, lo que significa 1.6% ms que en el 2014. De ellos, 61.9% representa
ingresos del Gobierno Federal (como cobro de impuestos y derechos), 18.6% de
los organismos y empresas PEMEX, CFE, IMSS e ISSSTE y 5.2% de las

Aportaciones de Seguridad Social, mientras que los recursos provenientes de -
financiamiento (deuda pblica) constituyen 14.3% del total.
En el PPEF 2015 se proponen 4, 676,237.1 mdp, los cuales representan el 25.5%
del PIB estimado para 2015. Esto es, una variacin real de 1.2 %, respecto del
PEF 2014. El PPEF 2015 propone gastar 1, 243,137.1 mdp en Desarrollo
Econmico; 2, 554,588.0 mdp en Desarrollo Social; 347,924.4 mdp en Gobierno y
974,352.1 mdp en otras clasificaciones no consideradas en las funciones
anteriores.
Esto significa un presupuesto constante para Desarrollo Econmico y Desarrollo
Social y un incremento de 3.8 para Gobierno y de 3.3 por ciento para Otras
funciones.
Como primer resultado se muestra que en materia de desarrollo social y desarrollo
econmico no hay un cambio mayor al 1 %, respecto de lo aprobado en 2014, que
refuerce la poltica social ni el crecimiento econmico. Al interior de las funciones,
se presentan algunos cambios en asignaciones presupuestales sin que stas sean
sinnimo de cambio estructural. Por ejemplo, dentro de lo asignado a Transporte
ereo muestra un incremento (por la construccin de un nuevo aeropuerto en la
Ciudad de Mxico) de 10,356.63 mdp, en trminos reales; por otra parte, el
transporte por carretera muestra un decremento real de 17,863.2 mdp. En
trminos de PIB, la proporcin de gasto propuesta para 2015 en Transporte sigue
siendo la misma (0.6 %) con un reacomodo entre gasto en carreteras y transporte
areo de 0.1 %.
En trminos de objeto de gasto, la estructura respecto del total y respecto del PIB,
propuesta para 2015, permanece casi igual que el ao anterior. En trminos
reales, existen decrementos en Materiales y suministros (-6.3 %) e Inversiones
financieras y otras provisiones (-63.4 %); mientras que los principales aumentos se
encuentran en Servicios personales (3.9 %), Servicios generales (6.6 %) y Deuda
pblica (6.9 %). En materia de Obra Pblica el presupuesto crece en 2.5 %; pero
representa el mismo gasto que en 2014, en trminos de PIB; lo cual no plantea un
refuerzo en la inversin de obra pblica por parte del Estado.
Los ramos administrativos que resultan favorecidos, con incrementos reales en su
presupuesto, en este proyecto son: el Instituto Nacional Electoral (51.8 %) debido
a las jornadas electorales; la Comisin Federal de Competencia Econmica (55.7
%) y el Instituto Nacional para la Evaluacin de la Educacin (84.5 %) por su
reciente creacin; el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (9.7 %);
Defensa Nacional (5.7 %) y Marina (6.2 %) para el fortalecimiento de la seguridad
nacional; Trabajo y Previsin Social (6.2 %), Energa (12.6 %) y Turismo (17.3 %)
en lnea con la promocin del desarrollo econmico; y el pago de Adeudos de
Ejercicios Fiscales Anteriores (93.3 %). Por otro lado, los ramos con mayores
decrementos porcentuales, en trminos reales son: Desarrollo Agrario, Territorial y
Urbano (antes Reforma Agraria) con 20.6% y las Provisiones Salariales y
Econmicas (26.8 %).
En trminos de la estructura programtica, el PPEF contiene 750 programas
presupuestarios, de los cuales 14 concentran el 50 por ciento del total del gasto
propuesto y solo 24 tienen asignado ms del 1% del PPEF. En trminos de PIB, el

15.6% se concentra en 21 programas presupuestarios, de los cuales 5 son de
desarrollo econmico, 12 de desarrollo social (principalmente de pensiones y
salud), 3 de otras funciones (participaciones) y 1 de gobierno. El resto de los
programas, que representan menos del 1% del PPEF, contienen al 10% restante
del gasto pblico como proporcin del PIB. Con estas concentraciones de gasto,
los programas que representan una proporcin de gasto importante sern la va de
un verdadero cambio estructural. En esta misma lnea, en comparacin con 2014,
hubo 67 programas que cambiaron de nombre, se eliminaron 62 programas y se
crearon 52 nuevos, conservando proporcionalmente el mismo presupuesto.
El gobierno federal lleva a cabo acciones encaminad a proveer seguridad social
para todos, la seguridad social, a grandes rasgos, se compone de dos rubros; el
primero servicios de salud y el segundo asegurar una pensin para el momento en
el que las personas alcanzan el fin en su vida productiva.
Se asignaron ms recursos a la funcin salud creciendo 5.11% en trminos reales.
De acuerdo al Proyecto Presupuesto de Egresos 2015 el presupuesto asignado a
esta misma funcin aumenta solamente 1.89% respecto al PEF 2014.
Se observan cadas en las asignaciones para salud, en los presupuestos del ramo
Defensa Nacional y el ISSSTE de ms de 3%.
Los recursos dirigidos a proteccin social en el PEF 2015, tomando en cuenta las
pensiones de PEMEX y CFE, presentan un aumento en trminos reales
aproximadamente 1%, el aumento ms representativo se observa en el pago de
las pensiones de los jubilados de Ferrocarriles Nacionales de Mxico en 27.14%y

en las pensiones de la CFE con 18.5%, mientras que los montos dirigido a
pensiones de trabajadores de IMSS e ISSSTE cayeron 1.14% y 2.46%.
PRESUPUESTO BASE CERO 2016
De acuerdo al Centro de Estudio de las Finanzas Pblicas en Mxico en su
documento El Presupuesto Base Cero (2005), es definido como el proceso de
revaluar cada uno de los programas y gastos, partiendo siempre de cero; es decir
se elabora como si fuera la primera operacin de la entidad, y se evala y justifica
el monto y necesidad de cada rengln del mismo. Se olvida del pasado para
planear con plena conciencia el futuro.
El Presupuesto Base Cero (PBC) proporciona informacin detallada sobre el
dinero que se necesita para lograr los resultados deseados, enfoca la atencin
hacia el capital necesario para los programas en lugar de enfocarse hacia el
porcentaje de aumento o reduccin del ao anterior.
Prxima la fecha de entrega del Proyecto de Presupuestos de Egresos, como lo
indica la fraccin IV artculo 74 de nuestra Carta Magna, ingresa la discusin
pblica en el pas a un terreno particularmente complicado pero interesante; la
construccin de un presupuesto base cero. Y aunque si bien es un cambio
oportuno, existen una cantidad importante de compromisos que significan el 80%
del presupuesto comprometido, lo que obliga al PBC de enfocar su atencin a la
calidad y no a la cantidad del gasto.

En ste se pretende asignar, de mejor manera, los recursos a los objetivos,
acciones y metas que derivan del Plan Nacional de Desarrollo; fortalecer la
eficacia y eficacia de la Administracin Pblica Federal: reducir los gastos de
operacin con medidas de austeridad al interior del gobierno federal; priorizar los
apoyos a programas sociales y productivos; y continuar con el impulso a la
inversin en infraestructura.
As en el ao entrante se emplear un total de 851 programas presupuestarios, lo
que representa una disminucin de 22.4 por ciento respecto al nmero de
programas de la Estructura Programtica vigente total. En el presente ao fiscal, el
nmero de programas presupuestarios ser de mil 97.
CONCLUSIONES
Como se pudo observar, mltiples partidas cambiaron, el PPEF 2015 en
comparacin con 2014 incluye un dficit presupuestario, se disminuirn algunos
programas, pero se crearon nuevos, y todo va enfocado a hacer ms eficiente el
uso de los recursos pblicos.
Podramos decir que es muy prematuro dar una conclusin acerca del
presupuesto base cero del 2016, pues apenas el 1 de julio la SHCP entreg a la
Cmara de Diputados la Estructura Programtica del Proyecto de Presupuesto de
Egresos de la Federacin, en donde se proponen los cambios radicales que se
esperan.
Como pronstico, expertos estudiosos en el tema, auguran un buen
funcionamiento si se hace un buen anlisis y revisin de las partidas

correspondientes y evitar la inercia que se present en el PEF desde hace ms de
10 aos, para lograr un crecimiento econmico y evitar el endeudamiento.
Es decir, que el prximo presupuesto de 2016 tiene como principio hacer ms
eficiente el gasto.
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02
Estudio de la competitividad empresarial de Xalapa
a partir de la construccin de un indicador
tributario: una nueva herramienta para las
empresas
Csar Vega Zrate

Jernimo Domingo Ricrdez Domnguez
Estudio de la competitividad empresarial de Xalapa a
partir de la construccin de un indicador tributario: una
nueva herramienta para las empresas
Elaborado por:
Vega Zrate Csar1
Ricrdez Domnguez Jernimo Domingo2
RESUMEN
La competitividad para las empresas es un estuts adquirido como resultado de sus
esfuerzos y acciones tanto administrativas como financieras que son concentradas
en generar un desempeo determinado. Para efectos de una adecuada medicin
de sta, hoy en da se emplean diversos indicadores de desempeo a partir de
elementos tales como: productividad, rentabilidad, eficiencia, eficacia de
operaciones, entre otros, dependiendo del inters de medicin. No obstante, en
nuestro estudio, insertamos un elemento diferente que es de vital importancia para
toda empresa que se le ha considerado como un factor de peso su subsistencia: la
gestin tributaria. Es entonces que creamos un indicador de competitividad ba a
partir de tal gestin, de la cual aplicndolo al sector empresarial de la ciudad de
Xalapa se pudieron palpar diferencias considerables, resultados que ponen en
reflexin sobre la efectividad de la legislacin tributaria actual, as como de sus
acciones administrativas tendientes a alcanzar sus resultados. Esta ponencia
refleja una parte de los resultados de investigacin doctoral la cual permite
generar nuevos modos de observar y medir la realidad administrativa.
Palabras clave: medicin, competitividad, tributacin.
ABSTRACT
Competitiveness for enterprises is a status that is acquired as a result of their
efforts and both financial and administrative actions that are concentrated in a
particular performance. Effects of an adequate measurement of it, are today used
various indicators of performance based on elements such as: productivity,
profitability, efficiency and effectiveness of operations, among others depending on
the interest of measurement. However, in our study, insert in our study an element
of vital importance which is exercised by any company for their subsistence: their
tax management. From the construction of an indicator of competitiveness on the
basis of this mention, can be felt how there are considerable differences between
each of the main economic activities in the city of Xalapa, results which reflect on
1
Licenciado en Contadura, Maestro en Impuestos y Maestro en Ciencias y Gestin. Candidato a
Doctor de la Universidad Veracruzana, Mxico. Correo electrnico: cevega@uv.mx
2 Doctor en Ciencias Econmicas. Catedrtico de la Universidad Veracruzana. Correo electrnico:
jeronimoricardez@hotmail.com
1
the effectiveness of the current tax legislation, as well as their administrative
actions to achieve your results. This paper reflects part of the results of doctoral
research that generates a new way to observe and measure the administrative
reality.
Key words: measure, competitiveness, taxes
RESUM
La comptitivit pour les entreprises est un tat acquis la suite de leurs efforts et
actions financires et administratives qui sont concentrent sur la production d'un
spectacle particulier. Pour su mesure, actuellement il existe dans le march de
plusieurs indicateurs de la performance base sur des lments tels que:
productivit, rentabilit, efficacit et efficacit des oprations, entre autres, selon
l'intrt de la mesure. Cependant, dans notre tude, on a insr un autre lment
important et essentiel pour les entreprises : sa propre gestion fiscale. Ainsi, nous
avons cr un indicateur de comptitivit fonde sur cette gestion, laquelle a t
applique au secteur des entreprises de la ville de Xalapa, en obtenant des
rsultats qui dmontrent l'efficacit de la lgislation fiscale actuelle, ainsi que leurs
mesures administratives. Cet article reflte une partie des rsultats de notre
doctorale qui gnre de nouvelles faons pour observer et mesurer la ralit
administrative.
Des mots cls : comptitivit, gestion, fiscalit
1. Relacin entre la competitividad empresarial y gestin tributaria de las

empresas
Aludir al trmino de competitividad implica hacer una reflexin generalizada de lo

que toda empresa pretende alcanzar. Todas las acciones puestas en prctica por
parte de la empresa de algn modo definen su modo de actuar, cuyo nivel de
concentracin se plasma en su modo de gestin, situacin que orilla a direccionar
de manera adecuada y precisa los objetivos empresariales. Es as que,
considerando lo anterior, toda gestin empresarial mide su comportamiento y
efectividad a partir de lo que en la disciplina administrativa se conoce como
DESEMPEO, mismo que le sirve como un indicador importante para conocer la
evolucin y a partir de sta poder establecer medidas correctivas con intencin de
convertirlas en preventivas.
2
La competitividad, como fenmeno influenciado por la globalizacin, ha sido objeto
de anlisis y reflexin en su mayora por la disciplina econmica, de la cual se han
derivado diferentes acepciones que buscan hacer una descripcin mucho ms
precisa de este concepto. El concepto de competitividad constituye la columna
vertebral de las teoras contemporneas del comercio internacional, las cuales
iniciaron con los postulados de Adam Smith sobre la nocin de las ventajas
absolutas, y se fortalecieron con las ideas de David Ricardo sobre las ventajas
comparativas (Sobrino, 2009)
Sin embargo, la bsqueda por definir a la competitividad al mismo ritmo de la

transicin de la teora econmica ha sobrepasado a otras disciplinas, cuya
conceptualizacin tiende a reconocer diferentes elementos bsicos que le
incorporan en su contexto ante un espacio y territorio determinado.
Usualmente, en el mbito empresarial, el trmino de competitividad hace alusin a

buenos resultados financieros, mismos que tienden a posicionar en el mercado a
toda empresa. No obstante, dicho trmino no debe atribursele nicamente en este
contexto, sino que ha traspasado a otras dimensiones, particularmente el que
centra nuestro inters es el organizacional, puesto que para ser competitivo hay
que considerar que la disciplina administrativa tiene mucho que ver para generar
los resultados deseados.
Contemplado la idea de Garduo e Ibarra (2013) de que la competitividad es una

forma de abordar el desempeo econmico relativo de las unidades de anlisis en
un sentido comparativo, podemos agregar que dicho modo de medicin requiere
de tomarse en consideracin elementos tanto cuantitativos como cualitativo, lo
cual permitir definir una visin mucho ms integral de lo que debemos entender
por competitividad.
De algn modo, el concepto de competitividad est en construccin y carece de

una definicin ampliamente aceptada que recoja todos los elementos que la
determinan (Montoya y Castellanos, 2008). No obstante, consideramos que la
competitividad es un constructo multifactorial, en donde participan diversos
3
factores inherentes a la empresa, en donde ella misma es un elemento
constructor, en el que a travs de sus acciones concentradas en su gestin,
contribuye a generar un concepto determinado.
Para efectos de nuestro estudio, tomamos en consideracin a la competitividad

multifactorial, apoyada bajo la nocin de la Corriente Sistmica de la
Competitividad desarrollada en el ao de 1989 por el Instituto Alemn para el
Desarrollo, cuya teora sistmica propone una reflexin sobre el comportamiento
de las empresas, en donde sta se ve influenciada por ciertos factores externos
que dan continuidad a entender cmo las organizaciones generan ventajas de tipo
competitivo en un mercado determinado.
Este enfoque surge como instrumento terico para complementar el enfoque

estructural propuesto por la OCDE en 1992, partiendo de una inexistencia de un
entorno empresarial. Es entonces que mientras la OCDE contempla variables
econmicas para construir a la competitividad, la visin sistmica incluye una
dimensin poltica que interviene en la creacin de la competitividad. La
competitividad sistmica tiene como premisa la integracin social, propone no solo
reformas econmicas, sino tambin un proyecto de transformacin de la sociedad
(Gracia, 2006)
Es entonces que para la competitividad, hoy se incorporan factores de tipo

organizativo e institucional, ligado a la configuracin del aparato productivo
nacional, o las interconexiones entre sectores y actividades econmicas, a la
calidad de las relaciones entre los agentes y la infraestructura fsica y tecnolgica
con las que operan (Ferrer, 2005)
Esta corriente contempla cuatro niveles de anlisis, de los cuales centramos el

presente estudio nicamente en dos: el macro y el micro. En el siguiente cuadro
podemos apreciar sus conceptos:
4
Cuadro No. 1
Modalidades Macro y Micro de la Corriente Sistmica de la Competitividad
Competitividad Sistmica Macro Competitividad Sistmica Macro
Compuesta por la participacin activa del rol del Al referirse micro, se hace alusin a que la
Estado a travs de diversas polticas pblicas competitividad comienza a crearse desde la
tendientes a lograr una estabilidad en el gestin de las organizaciones.
mercado competitivo.
Las tendencias globalizadoras tiende a que las
Es en este nivel sistmico que la competitividad organizaciones busquen nuevas medidas
reconoce que el Estado ser el proveedor adaptativas al entorno al cual se enfrentan a
importante para definir el contexto competitivo a partir de una modificacin de su forma a su
travs del diseo e implementacin de acciones manera administrarse y gestar sus propias
que permitan lograr un equilibrio adecuado de habilidades y recursos actuales, con la
un pas, regin, sector o empresa, aunado con intencin de optimizarlos y dotar de nuevos
un fortalecimiento econmico, poltico, jurdico y atributos organizacionales que sean ventajas
social. competitivas. un momento y espacio
determinado.
La inexistencia de guas de accin adecuadas,
repercuten para generar un desarrollo eficiente
y por ende, un estado competitivo.
Fuente: Elaboracin propia basado en la corriente sistmica de la competitividad a partir de la

nocin alemana 1989
Bajo esta nocin, y centrndonos en nuestro anlisis, podemos derivar dos

elementos: del nivel macro a la poltica tributaria o fiscal, y en el nivel micro a la
gestin.
El hacer poltica pblica es un proceso de construccin dinmica que va ms all

del proceso de implementacin (Arellano, 2010). En otras palabras, es necesario
que se enfatice que es el Gobierno quin debe fortalecer el estado competitivo de
las organizaciones a travs de la definicin de sus polticas pblicas, trayendo
como resultado que la insercin de la variable de poltica tributaria sea tambin
considerada a nivel organizacin.
Entendamos como poltica tributaria o fiscal como el conjunto de instrumentos y

medidas que toma el Estado con objeto de recaudar los ingresos necesarios para
realizar las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la poltica
econmica general. Los principales ingresos de la poltica fiscal son por la va de
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento pblico
5
interno y externo. La poltica fiscal como accin del Estado en el campo de las
Finanzas Pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros
conceptos y los gastos gubernamentales (Latap 1999)
Es entonces que la tendencia adecuada de la poltica pblica hacia la

competitividad deber ser la adecuada para definir un ambiente de competencia
sano para las organizaciones, en donde su interaccin con las organizaciones
nace como parte de la accin poltica del Estado. Es por tal, que el punto de
convergencia con las empresas se ve materializado en su gestin. Definamos a la
gestin como el brindar un soporte administrativo a los procesos empresariales
de las diferentes reas funcionales de una entidad, a fin de lograr resultados
efectivos y con una gran ventaja competitiva (Muiz, 2003).
Interrelacionando a estos dos elementos, poltica tributaria con la gestin

empresarial, definimos a la gestin tributaria de una empresa como el conjunto
de acciones administrativas incorporadas en una organizacin como el
resultado de conocer e interpretar al fenmeno tributario correspondiente de
acuerdo a su territorio y atributos propios, derivado de un proceso
interpretativo con la finalidad de asegurar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. Cabe mencionar que este tipo de gestin se
presenta en la disciplina administrativa como un concepto, careciendo de una
definicin propia y limitndose a una actividad necesaria para la empresa, sin
darle un grado mayor de importancia, lo cual consideramos necesario el cambiar
este modo de pensar.
Es entonces, que a partir de lo expuesto anteriormente, nos interesamos en

vincular el cmo la gestin tributaria podra ser un elemento que permita generar
competitividad empresarial y as definir un desempeo determinado. Tomando
como inspiracin a la competitividad sistmica, este trmino lo definimos como la
capacidad que es adquirida por la empresa como el resultado de incorporar en su
gestin administrativa la interrelacin de factores macroeconmicos e
institucionales existentes en su mercado, mismos que le garantizan un
6
reconocimiento a partir de su desempeo en el mismo. Es as que damos pie a
realizar un estudio vinculatorio para hacer un valoracin integral de la
competitividad empresarial tomando nicamente a la gestin tributaria, como parte
de un estudio novedoso para la disciplina administrativa.
2. Tipo de estudio y metodologa
El estudio fue de carcter descriptivo y correlacional, utilizndose un

enfoque de carcter cuantitativo a partir de un tratamiento de datos transversales
basado en fuentes de informacin de campo, mediante la aplicacin de un
cuestionario aplicado a 264 organizaciones ubicadas en la ciudad de Xalapa,
Veracruz con diversas actividades empresariales de acuerdo a dicha regin,
seleccionndose medianas y grandes empresas. Lo anterior fue resultado de un
muestreo estratificado, la cual nos permiti, de acuerdo a la conceptualizacin y
operacionalizacin siguiente de nuestras variables principales:
Cuadro No. 2
Conceptualizacin y operacionalizacin por categoras de las variables de la
investigacin
GESTN TRIBUTARIA COMPETITIVIDAD
Capacidades Capacidades Desempeo Sistema

Sub-variables
Gerenciales Funcionales Tributario Tributario
Financieras Tecnolgicas Gestin Apoyos

tributaria- tributarios
Calidad de la Uso
Resultados Percepcin
Operacionalizacin de la
informacin paquetera
Oportunidad de fiscal Dictaminacin de la
la informacin Auditora gestin
Polticas de interna pblica
registro Gestin
variable
tributaria-
Competitividad
Personales
Experiencia
fiscal
Capacitacin
fiscal
Calidad de
capacitacin
7
fiscal
Capacitacin-
resultados
Horas-gestin
Administrativas
Planeacin
fiscal
Fuente: Elaboracin propia
Para esto, apoyamos nuestra propuesta a partir de una adaptacin de la

Teora de Capacidades y Recursos, cuya contribucin a la disciplina
administrativa es potencializar tanto a las capacidades como los recursos con que
cuente una organizacin. Esta teora representa un pilar importante para valorizar
los recursos internos de la empresa y definir una nueva fuente de ventaja
competitiva. La teora de recursos y capacidades sugiere que los beneficios
extraordinarios de las empresas son los ingresos generados por recursos
especialmente valiosos, que se convierten en la fuente de ventaja competitiva
(Fong, 2011)
De igual modo, recurrimos a la valiosa aportacin de Chandler (1990), cuya

contribucin fue el categorizar esas capacidades y recursos de la empresa para
hacer frente a sus fenmenos de contingencia, cuya debida aplicacin moldea una
ventaja competitiva. Para esto, considera dos capacidades con sus respectivos
recursos necesarios para definirlas: las gerenciales (recursos financieros,
personales y administrativos) y las funcionales (el recurso tecnolgico y de
ventas). Adaptando a nuestra propuesta, cada pieza se encuentra definida del
siguiente modo:
8
VARIABLE 1. Gestin Tributaria
Financiera Objetivo
Conocer el impacto que tiene que la informacin contable-financiera

Calidad de la
procesada en la organizacin y que sea eficiente y eficaz para
informacin
producir la informacin fiscal requerida.
Identificar aquellos criterios administrativos en que se basen los
Polticas de registro
registros contables en materia fiscal para un mejor control.
Al igual que la calidad de la informacin, implica en este punto tener
Oportunidad de la
a tiempo la informacin contable-financiera de la organizacin para
informacin
proceder a la gestin tributaria.
Personal Objetivo
Conocer si el personal con que cuente la organizacin tenga un
Experiencia fiscal cierto nmero de aos de experiencia en manejo fiscal lo cual le
sirva para hacerla competitiva de algn modo.
Conocer el grado de inters e importancia que tiene la organizacin
Capacitacin fiscal en actualizar a su personal en aspectos tributarios tendientes a
generar una gestin efectiva
Calidad en la Indagar si los cursos de actualizacin fiscal tomados por el personal
capacitacin fiscal de la organizacin sean de calidad.
Indagar si el hecho de que una organizacin se actualice
Capacitacin-
fiscalmente, esto hace que sus resultados fiscales sean ms
resultados
efectivos.
Conocer si la gestin tributaria puede valorarse a travs de un
Horas-gestin nmero menor de horas para procesar y calcular el pago de
impuestos, lo cual podra hacerla ms competitiva.
Administrativa Objetivo
Saber si la organizacin tiende a realizar una planeacin fiscal con
Planeacin fiscal base a su informacin generada, as como al diseo de estrategias
que hagan que exista un mejor desempeo tributario.
Tecnolgica Objetivo
Uso de paquetera Detectar el grado de influencia que adquiere el uso de software
fiscal especializado para generar informacin fiscal.
VARIABLE 2. Competitividad
Desempeo tributario Objetivo

Gestin tributaria- Conocer si de algn modo el resultado fiscal generado por la
9
Resultados organizacin es resultado de su gestin tributaria en prctica.
Saber si la dictaminacin fiscal impuesta por las leyes hace ms
Dictaminacin
competitiva a la organizacin.
Conocer si existe un rea de revisin interna en materia fiscal que
Auditora Interna
mejore la gestin tributaria.
Gestin tributaria- Indagar si la gestin tributaria es un modo para que se genere
Competitividad competitividad en la organizacin.
3. Construccin del indicador de competitividad
Siendo un indicador un instrumento de medicin de variables representadas por

resultados que sealan aspectos significativos de un fenmeno (Vera, 2013), la
incorporacin y reconocimiento de la gestin tributaria como parte de la
competitividad requiere de una metodologa precisa que aclare su relacin, la cual
en un nuestro estudio fue de carcter cuantitativa.
Es asi que, posterior al uso de un Anlisis de Componentes Principales (ACP),

como tcnica que permite reducir la dimensionalidad de los datos, transformando
el conjunto de variables en otro conjunto de variables interrelacionadas llamadas
componentes principales (Gonzlez y Daz, 2009), logramos reducir nuestras
variables en los siguientes elementos:
Figura No. 1
Reduccin de dimensiones de las variables en estudio
Fuente: elaboracin propia
Siendo el inters del presente documento la variable de competitividad

empresarial, tomndose en cuenta para su construccin aspectos relevantes de la
gestin tributaria, se procedi a construir su indicador, lo cual estadsticamente y
10
de acuerdo a la aproximacin a nuestra muestra representativa, se obtuvo lo
siguiente:
El componente principal en una dimensin presenta una acumulacin del 47.462%

de la informacin recolectada, la cual en comparacin con una segunda
dimensin, sigue siendo la primera la que concentra mayores resultados, puesto
que con un 24.350% adicional se construye un total del 71.813%. Por lo anterior,
es factible la reduccin a un componente principal, tal y como se aprecia a
continuacin:
Cuadro No. 3
Anlisis de factibilidad de componentes principales de la Competitividad
Fuente: Elaboracin propia utilizando SPSS versin 20
11
Grfica No. 1
Comportamiento grfico de los componentes principales de la Competitividad
Asimismo, en la grfica anterior se observa cmo cada una de sus variables

presentan un comportamiento distinto en vitud de que estn separadas unas con
otras. Por arriba del 0 se encuentran las variables Gestin Fiscal_Competitividad y
Gestin Fiscal_Resultados, lo cual significa que la gestin que pongan en prctica
las organizaciones para su actividad tributaria s es un instrumento viable de
hacerlas competitivivas, relacionando que en sus resultados fiscales se ve
reflejada su gestin tributaria, la cual se muestra como un factor importante. En el
caso contrario se observa cmo las variables Apoyo tributario y Percepcin de la
gestin pblica se encuentran por debajo del 0, lo cual nos refleja que ellas, como
parte integrante del sistema tributario, parecen no contribuir a fomentar la
competitividad en las organizaciones.
As, el componente principal de la competitividad en estudio queda resumido

estadsticamente con las siguientes cargas:
12
Cuadro No. 4
Anlisis de los componentes principales de la Competitividad
Del cuadro anterior se puede que la variable Percepcin es la que tiene menor
grado de participacin, pero s se encuentra interrelacionada de con las dems
variables, siendo la Gestin Fiscal-Resultados la de mayor peso, destacando el
hecho de que en los resultados fiscales que obtienen las organizaciones, se ve
reflejado de algn modo su gestin, la cual puede hacerla competitiva de acuerdo
al comportamiento de la segunda variable con mayor peso: Gestin Fiscal-
Competitividad, en donde se vincula ms estrecha esa relacin. A partir de lo
anterior, el indicador de la Competitividad queda expresado del siguiente modo:
En donde:
GFR= Grado de importancia que ejerce la gestin tributaria en los resultados fiscales;
GFC= Impacto que ejerce la gestin tributaria con la competitividad de la organizacin;
AT= Apoyos tributarios recibidos en un periodo determinado;
PGP= Percepcin que se tenga del sistema tributaria actual.
13
4. Anlisis del comportamiento de la competitividad a partir de su gestin
tributaria
Para una mejor comprensin de los resultados, procederemos a observar su

competitividad tributaria por actividad econmica de la muestra en la ciudad de
Xalapa, cuya informacin est agrupada en sectores de acuerdo al Sistema de
Clasificacin Industrial de Amrica del Norte 2007 (SCIAN). Para ello, nicamente
nos centraremos a explicar aquellos que presentaron alguna particularidad
importante a denotar.
El sector de la CONSTRUCCIN, refleja dos aspectos: el primero, tanto las

personas fsicas como morales muestran casos muy por debajo del nivel inferior y
muy por arriba del superior, en donde las primeras de algn modo no contemplan
que su gestin tributaria las haga competitiva. Por el otro lado, las que superan al
lmite superior, consideran necesario que su gestin tributaria sea medida y as
conocer si su desempeo tributario depende de ella en la prctica. De algn modo,
se denota una mayor concentracin de casos inferiores al lmite inferior, en donde
de acuerdo a las encuestas de esas empresas, el factor predominante que
contrarresta la competitividad no es su desempeo en s, sino el sistema tributario,
en donde la percepcin de la gestin pblica como de los apoyos tributarios son
elementos de poca fuerza que hacen que su gestin sea slida y mucho menos
competitiva.
En este sentido, este sector muestra casos no creyentes de que su gestin

tributaria sea un factor generador de competitividad. Lo ms interesante del
anlisis del presente sector, es contrastar aquellas que se encuentran muy por
arriba del indicador con aquellas que estn muy por debajo los niveles inferiores,
lo cul podra darnos pistas interesantes en indagar su razn de no creer que la
competitividad pueda ser medida tomndo en cuenta su gestin tributaria. Ante
este punto, un elemento que se debe considerar es la legislacin fiscal para este
sector que se encuentre vigente, as como sus prcticas empresariales aunado
con la relacin estrecha con la contabilidad de costos que por su propia naturaleza
exige ms control y exigencia operativa.
14
Grfica No. 2 Comportamiento del Indicador de Competitividad de la
Construccin
Pasando al sector del Comercio al por mayor son las personas fsicas las que
tienen mejores resultados no presentando casos atpicos. Ante esto, las personas
morales reflejan un estado competitivo alcanzando niveles considerablemente
aceptables para igualar a las personas fsicas. En s, en este sector la
competivividad parece ganar terreno por las personas fsicas a pesar de que las
personas morales mantienen niveles similares de su gestin tributaria. Lo anterior
se explica en la siguiente grfica:
15
Grfica No.3
Comportamiento del Indicador de Competitividad del Comercio al por mayor
En el caso de los SERVICIOS FINANCIEROS Y DE SEGUROS, se identifica que son las

personas fsicas las que estn siendo ms competitivas, cuyos resultados reflejan estar
ms arriba del indicador, sin alterarse entre ambos sujetos su distribucin promedio. Es
entonces que se puede afirmar que existe un mayor inters en ser competitivas las
personas fsicas que las morales, ya que el aspecto tributario les repercute en este punto.
16
Grfica No. 4
Comportamiento del Indicador de Competitividad de los Servicios
Financieros y de Seguros
Respecto a los sectores de Industria Manufacturera, Transporte, correos y

almacenamiento, Informacin en Medios masivos, Servicios profesionales,
cientficos y tcnicos, Servicios de apoyo a negocios, Servicios de esparcimiento
cultural y deportivo, Servicios de alojamiento temporal y de preparacin de
alimentos y bebidas, as como el sector de Otros servicios, sus indicadores de
competitividad no muestra diferencias considerables entre las personas fsicas y
morales integrantes, en donde no se reflejaron casos atpicos ni por arriba ni
debajo de los niveles calculados, cuya distribucin de resultados se presentan de
manera uniforme y proporcin relativamente similar.
5. Consideraciones finales
Definitivamente el indicador propuesto representa una herramienta novedosa para
percatarse cmo una empresa puede generar competitividad tomando en
consideracin un evento proveniente de su entorno. Los resultados obtenidos a
travs de un anlisis por sector econnomico permite darnos una valiosa idea de
que la gestin tributaria que ponen en prctica en sus actividades cotidianas s es
17
un elemento de valor que puede drsele otro enfoque y no verla como algo
necesario para existir que se termina en un cumplimiento tributario, sino que
puede servirles a las empresas para gestionarse a s mismas de un mejor modo,
cuya ptica por la disciplina admininistrativa debe ser utilizada como una lupa
para poner atencin con mucho mayor lujo de detalle del cmo tributan y cmo
esa tributacin no slo debe limitarse a un mbito econmico-jurdico.
Si bien es cierto que nuestra propuesta nicamente sirvi para derivar

conclusiones sobre nuestros casos de estudio, de alguna manera nuestro estudio
representas una primera aproximacin terica que podr tener alguna utilidad en
el mbito empresarial, en el que la competitividad cobra un sentido e inters para
los empresarios, en donde a partir de indicadores de desempeo y dems, logran
medirse y posicionarse en su entorno generndose una ventaja competitiva.
Es as como la intencin de nuestro indicador de competitividad tributaria

empresarial significa un modo ms para hacer lo anterior, cuya efectividad
depende en gran parte de las prcticas empresariales y de una valorizacin de su
gestin tributaria como pieza sino indispensable para su existencia, como un
elemento ms que logre forjarles competitividad y que mejor modo de hacer esto
sino a partir de su interior, es decir, su propia gestin, que siempre ha sido
ignorada por la teora administrativa. Esperamos que nuestra aportacin, a parte
de generar conocimiento, sirva para cambiar la manera de ver nuestra tributacin
y generar mejores resultados tanto financieros como ahora organizacionales.
No nos queda duda de que el xito o no de nuestro indicador depender de la

continuidad y revisin del sistema de gestin tributaria que tenga implementada
cada empresa, la cual a travs de un seguimiento efectivo de ste, podr servir
como un termmetro ms que podr distinguirlas de otras que no lo hagan.
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19
03
Tendencia de la funcin aduanera en el Contexto
global. Modernizacin institucional o desaparicin?
Evaristo Mendoza Amaro

Tendencia de la funcin aduanera en el
Contexto global. Modernizacin
institucional o desaparicin?
L.A. Evaristo Mendoza Amaro1
Instituto de la Contadura Pblica de la
Universidad Veracruzana, Xalapa, Veracruz,
Mxico.
evaristo_mendoza@hotmail.com
M.A.F. Gerardo Eduardo Len Hernndez2
Instituto de la Contadura Pblica de la
Universidad Veracruzana, Xalapa, Veracruz,
Mxico.
geleon@uv.mx
Mesa de trabajo: mbitos Jurdicos Globalizados y Gestin Administrativa.
Modalidad: Ponencia temtica.
RESUMEN
Los procesos de globalizacin e integracin econmica han sometido a los

Estados a un proceso de transformacin estructural, institucional y jurdica. La
Aduana es la representacin fsica del Estado encargada de intervenir en el trfico
y control internacional de mercancas, y tienen como objetivo controlar, revisar y
fiscalizar, los bienes que entran y salen del pas, sin embargo, como consecuencia
de la mundializacin de las relaciones comerciales, la Aduana ya no puede
limitarse nicamente a realizar dichas funciones, su ejercicio, formas, mtodos y
normas deben integrarse a la dinmica global para facilitar y fomentar el comercio
internacional. Por ello es imperante definir las funciones sustantivas de la Aduana
y as poder visualizar haca dnde va el empleo aduanero en el contexto global.
Palabras clave: Aduna, Globalizacin, Instituciones.
1
Maestrando en Administracin Fiscal en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad
Veracruzana.
2
Acadmico Investigador de Tiempo Completo en el Instituto de la Contadura Pblica de la
Universidad Veracruzana.
1
Tendencia de la funcin aduanera
ABSTRACT
The processes of globalization and economic integration have undergone States to

transformations structural, institutional and legal changes. Custom is the physical
representation of the State responsible for intervening in the traffic and
international control of goods, and they have as objective control, review and audit,
goods that enter and leave the country, however, as a result of the globalization of
trade relations, customs already cannot be limited solely to perform these
functions, your exercise, forms, methods and standards should be integrated to the
global dynamics to facilitate and encourage international trade. Therefore it is
prevailing to define the substantive functions of the Customs and thus to be
displayed was where will the Customs use in the global context.
Keywords: Customs, Globalization, Institutions.
INTRODUCCIN
El fenmeno de la Globalizacin ha trado consigo la cada de las barreras al
comercio internacional, impulsada por la integracin regional y los acuerdos de
libre comercio. Mxico es uno de los pases que ms ha celebrado tratados de
libre comercio en el mundo, lo que ha derivado en que el comercio exterior crezca
de manera exponencial en nuestro pas, de tal forma que hoy representa ms del
60% de su Producto Interno Bruto (PIB).
Las Aduanas juegan un papel muy importante en el contexto actual, hoy en da
son fundamentales para facilitar que la industria y los servicios nacionales tengas
una mayor participacin a nivel internacional, las operaciones que se realizan en
ellas deben facilitar el flujo comercial y al mismo tiempo reducir los costos para las
empresas que exportan, pero tambin para aquellas que buscan entrar al mercado
nacional.
2
El presente estudio tiene por objetivo detallar el funcionamiento de las Aduanas en
Mxico en el contexto actual donde juegan un papel muy importante, no slo para
el comercio, sino hoy en da para la seguridad nacional y para hacer valer los
derechos humanos, es por ello que se debe analizar la evolucin del concepto de
Aduana,, para posteriormente estudiar las funciones imperantes que llevan a cabo
y por ultimo trazar una tendencia del desempeo aduanero en el pas, mediante
una investigacin de corte cualitativo descriptivo, de anlisis documental.
MARCO TERICO DE LA ADUANA
La palabra Aduana tiene dos orgenes etimolgicos; primeramente de divn, que
proviene del persa, que significa el lugar de reunin de los administradores de
finanzas; y la segunda vertiente proviene del nombre arbigo divanum que
significaba la casa en donde se recaudan los derechos, comenzando a
denominarse posteriormente divana, luego como duana, y concluyendo
finalmente con Aduana.
Como es posible observar, no existe como tal una definicin etimolgica de la
palabra Aduana, sin embargo la Aduana se puede definir como el lugar
geogrficamente establecido por la administracin pblica federal donde se
autoriza la entrada y salida de mercancas de una Nacin.
Para Witker (1999:235) la aduana es la simple representacin del Estado nacional
y un punto de separacin entre una frontera y otra.
3
Al respecto, Acosta (2009:25) define las Aduanas como, las unidades
administrativas de la administracin pblica centralizada y que, en Mxico,
dependen de la Direccin General de Aduanas y de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, a travs del Servicio de Administracin Tributaria, el mismo autor
cita Anabaln Ramrez quien la define como:
El organismo estatal encargado de intervenir en el trfico internacional de
mercancas, vigilando y fiscalizando su paso a travs de las fronteras del
pas, aplicando las normas legales y reglamentarias relativas a la importacin,
exportacin y dems regiones aduaneras; formando las estadsticas de este
trfico; determinando y percibiendo los tributos que lo afectan u otorgando las
exenciones o franquicias que lo benefician, y cumpliendo con las dems
funciones que las leyes le encomiendan.
El Consejo de Cooperacin Aduanera define a la Aduana como: Los servicios
administrativos especialmente encargados de la aplicacin de la legislacin
relativa a la importacin y la exportacin de las mercancas y a la percepcin de
los ingresos pblicos provenientes. Para Estrada (2011:20) la Aduana es el lugar
donde se realiza la entrada y salida de las mercancas extranjeras y nacionales.
Otra definicin que se puede encontrar, es aquella que establece que la Aduana
es la Oficina pblica, establecida generalmente en las costas y fronteras, para
registrar, en el trfico internacional, los gneros y mercaderas que se importan o
exportan, y cobrar el Impuesto sobre la Renta de Aduanas (Deusto, 2005:21).
4
Como destaca Andrs Rohde (2005:93), a pesar de que en el artculo 10 de la Ley
Aduanera se define al lugar autorizado; en los artculos 14 y 23 a los recintos
fiscales y fiscalizados y en el artculo 20, Fraccin II, a las autoridades aduaneras,
sin embargo en varios artculos de la misma ley se utiliza el trmino aduana para
referirse a ellos, lo que provoca que se tenga que interpretar en cada caso qu
significacin utiliz el legislador.
I. La aduana como lugar autorizado
La Ley Aduanera hace referencia a la aduana como lugar autorizado en los
artculos 120, 128, 149, 184 y de manera expresa en el artculo 70, Fraccin I del
Reglamento de la Ley Aduanera (RLA) se dispone que las aduanas son lugares
autorizados para introducir al pas o extraer del mismo, mercancas.
II. La aduana como recinto fiscal
No obstante lo anterior, persisten en la Ley Aduanera disposiciones que se
refieren a la aduana como el recinto fiscal o las instalaciones de la autoridad
aduanera en el lugar de entrada, como por ejemplo los artculos 90.; 15 fracciones
V y VII; 32; 35; 93, 11-9 y en el artculo 105 fraccin IX del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF).
III. La aduana como autoridad
La palabra aduana como acepcin de autoridad aduanera, se encuentra dentro de
diversos artculos de la Ley Aduanera, como por ejemplo, en los artculos 10
5
segundo prrafo; 14 primer prrafo; 26 fraccin I; 32 primer prrafo; 36 primer
prrafo; 37 primer prrafo; 38 primer prrafo; 39; 125; 143 fraccin I; 144 fraccin I
y 153, adems de que para los artculos 20 y 22 del Reglamento Interior del SAT
las aduanas son unidades administrativas que forman parte de la citada
dependencia, es decir, son autoridades aduaneras.
FUNCIN ADUANERA
La funcin aduanera es aquella que realiza o ejecuta el Estado, consistente en fijar
lugares autorizados para permitir el ingreso al territorio nacional o salida del mismo
de bienes o codas, en los que se debe ejecutar y verificar los actos o formalidades
que deben llevar a cabo ante la aduana las personas que intervengan en esas
actividades de introduccin, transito o salida del territorio nacional (Granados,
2005:3).
Las funciones sustantivas que lleva a cabo una Aduana como entidad
gubernamental, son diversas y se pueden agrupar en:
Funcin recaudadora
Esta funcin es la que se lleva a cabo, como su nombre lo dice, para recaudar las
diversas contribuciones que se le imponen a las mercancas que entran y salen
del territorio, como los impuestos generales de importacin y exportacin, del
impuesto al valor agregado o especial sobre produccin y servicios., adems de
los derechos de trmites aduaneros as como las cuotas compensatorias y aplicar
6
las exenciones y franquicias que correspondan en el pago de impuestos de
importacin y exportacin.
Esta funcin de recaudacin era anteriormente de las ms importantes, con la
globalizacin y la proliferacin de convenios internacionales para el comercio esta
funcin ha quedado en un segundo plano que, como dice Rhode (2005: sn) la
consecuencia directa de la reduccin de recaudacin en las aduanas, que
conforme pase el tiempo se nulificar hasta llegar a cero, ser que stas se
dediquen solo al control y vigilancia.
Funcin fiscalizadora
Como establece Trejo (2007:1) la aduana deber vigilar el cumplimiento de las
regulaciones y restricciones no arancelarias y de las normas oficiales mexicanas,
as como del uso de las mercancas en los regmenes aduaneros suspensivos en
el pago de impuesto al comercio exterior.
Por tanto en esta funcin es necesario dar una adecuada aplicacin de la
legislacin del despacho aduanero, as como de las medias o restricciones no
arancelarias.
Funcin econmica
Con la importancia a nivel mundial que ha adquirido el comercio internacional,
como potencializado de las economas, ha dado a las Aduanas un nuevo rol
7
protagnico en esta internacionalizacin del comercio al ser facilitadora de este
proceso.
Mientras las Aduana mejores sus procesos y se actualicen, facilitaran el comercio
internacional por lo que es necesario mejorar los procesos de vigilancia en la
operacin aduanera a travs de las tecnologas de informacin para s ser eficaz y
por lo tanto reprimir la entrada ilegal de productos o bienes extranjeros que
pongan en riesgo a los nacionales, causando grave dao a la produccin nacional
con el consiguiente desempleo y cierre de industrias.
Trejo (2007:1) menciona al respecto que, Aunado a la funcin de facilitacin
aduanera, hay un nuevo rol en las funciones de aduana como instrumento de
integracin econmica, derivado de la poltica comercial de apertura y
globalizacin. Actualmente, las aduanas del pas influyen de manera determinante
en el proceso de integracin econmica de Mxico, sobre todo en el mbito
regional, y con los bloques comerciales de otros continentes.
Funcin de vigilancia
Ejerce esta funcin para prevenir y combatir violaciones a las disposiciones del
derecho aduanero, adems de la aplicacin de las sanciones correspondientes.
No se debe dejar de considerar que existen personas interesadas en realizar actos
ilcitos que les beneficien econmicamente sin importar los daos que causen
tanto a la industria nacional como a la sociedad, por lo tanto la aduana deber
cuidar la entrada al pas del, trfico de drogas y estupefacientes y armas
8
prohibidas, del trfico de desperdicios y residuos txicos, de violacin a los
derechos de propiedad industrial y de actos de terrorismo.
Funcin financiera
Acosta (2009:28) menciona que, as como se regula la entrada de productos de
importacin, se regula la salida de divisas, otorgndose facilidades a la
exportacin de bienes con la finalidad de que entren al pas las divisas producto
de las ventas de exportacin de los productos.
Esta funcin ira de la mano con la funcin econmica, toda vez que es importante
permitir la entrada de mercancas, igualmente es importante la exportacin, toda
vez que es de suma importancia la entrada de divisas al pas en forma de pago
para aquellas empresas que tiene como actividad preponderante la exportacin de
productos o servicios al extranjero.
Funcin de estadstica
De igual manera con los datos que se recaban mediante los sistemas de
informacin utilizados en las aduanas, es posible que la administracin federal
confeccione la balanza comercial y de pagos, las cuales permiten observar el
comportamiento de las importaciones o exportaciones del pas, lo que permitir
tomar decisiones al Estado, adems de ser una herramienta de comparacin a
nivel mundial que refleja el crecimiento de un pas.
Funcin de respeto a los Derechos Humanos
9
Trejo (2007:2) explica una funcin bastante rara, al parecer, pero muy cierta, y es
que la aduana tambin puede fungir como vigilante de hacer valer y respetar los
derechos humanos fundamentales y es que, las funciones que lleva a cabo, las
dems antes sealadas, debern hacerse con estricto apego a la legalidad y
haciendo valer los derechos humanos reconocidos por la Declaracin de los
Derechos Humanos, adoptada por los pases miembros de la Organizacin de las
Naciones Unidas (ONU).
De esta manera, la revisin de pasajeros internacionales y connacionales que
ingresan a territorio nacional o salen del mismo por va terrestre, martima o rea,
as como de los transportistas, importadores, exportadores y de to dos lo usuarios
de las aduanas, debe ser con especial respeto a los derechos de las personas por
los servidores pblicos de las aduanas.
Funcin de higiene pblica
La aduana deber restringir la interaccin de productos infectados, que pudieran
afectar la higiene o causar la propagacin de alguna enfermedad o epidemia en el
pas (lvarez y lvarez, 2005:5)
Otros estudiosos del comercio exterior, como Witker y Hernndez (2002)
mencionan que las principales funciones de las aduanas son la de controlar y
fiscalizar el paso y el pago de las contribuciones al comercio exterior en las
Aduanas, mencionando algunas funciones, que se pudieran definir como
colaterales en apoyo a las dos principales.
10
Esta concepcin de las funciones de la aduana de Witker y Hernndez es muy
parecida a la que establece Rhode (2005) quien menciona que, desde su
perspectiva son dos las principales funciones de la aduana, las de control y
vigilancia y las administrativas; a las primeras a las correspondientes como las que
tienden a la aplicacin de las regulaciones arancelarias, las no arancelarias y las
que conjuntamente con autoridades sanitarias son aplicables a las mercancas;
para dicho autor, las segundas son las propias de recaudacin de los impuestos
de comercio exterior y cuotas compensatorias derivadas de las salvaguardas y
procedimientos de combate a prcticas desleales de comercio.
FUNCIN MODERNA DE LAS ADUANAS
Con la globalizacin y el entorno econmico actual, en el que el Estado promueve
el desarrollo por medio de la economa internacional, corresponde entonces a la
Aduana adecuarse a las nuevas exigencias globales que integran mercancas y
servicios en una pluralidad de territorios y espacios aduaneros distintos.
Ante este panorama es necesario contar con una Aduana moderna que no slo
utilice herramientas como la informtica, las telecomunicaciones, softwares, etc.
sino que modernizar las aduanas es un concepto mucho ms amplio en el que se
debe incluir adems de los elementos jurdicos que garanticen su actuacin de
facilitacin, de competitividad, de capacitacin continua del personal, un despacho
inteligente, armonizacin y simplificacin de procedimientos, respeto a los
11
derechos humanos de los usuarios, etc. (Lpez, 2014; ALADI, 2014; Maldonado,
2009; Trejo, 2011;SHCP, 2015).
Se trata entonces de una Aduana moderna que adems de ejercer las funciones
aduaneras clsicas, antes mencionadas, y cumpla otras funciones ms acordes
con una institucin que tiende a desempear actividades econmicas elevadas a
la categora de factor estratgico de los procesos de desarrollo nacional.
Es necesario reformar y encontrarse a la expectativa de los cambios globales que
puedan hacer obsoletas las funciones de la aduana, la modernizacin es de vital
importancia para ir a corte de las expectativas del comercio internacional, de
estacarse se generara un efecto negativo para la industria y servicios nacionales
que dependen de la salida de sus productos, lo que conllevara a que decayera la
expectativa de crecimiento econmico actual.
Dentro de las caractersticas ms importantes con las que debe contar la aduana
moderna, se pueden encontrar las siguientes, segn Acosta (2009:33):
Sus normas legales que la institucionalizan deben conciliar, en la medida de lo
posible, los criterios de formulacin poltica con las categoras econmicas del
campo a que se aplica, es decir ir acorde a las acciones en materia econmica
que se busquen aplicar en el pas, para que contribuyan al cumplimiento de stas.
Para que esta legislacin adquiera la categora de instrumento de reforma y
modernizacin, es imprescindible que se restrinja a la materia sustantiva, es decir,
12
a los principios y directrices generales, excluyendo pura y simplemente toda
materia adjetiva y procedimental, materias propias de reglamentos.
Debe encontrarse permanentemente al servicio del comercio exterior, por tanto,
deben simplificarse sus regmenes aduaneros, racionalizar sus mtodos, procesos
y sistemas de actuacin, introduciendo en el despacho aduanero factores de
agilidad por la supresin de etapas que por ser meramente formales no responden
a medida alguna de control aduanero y slo contribuyen a entorpecer el sistema.
Desde el punto de vista estructural, la Aduana nueva debe cimentarse en un
esquema organizacional descentralizado.
El funcionamiento ptimo de cualquier Aduana hoy en da exige un alto grado de
descentralizacin y de una adecuada delegacin de funciones que permita agilizar
las operaciones y regmenes aduaneros para que acten de acuerdo con el
dinamismo actual del comercio exterior.
La Aduana nueva ha debido crear nuevos mtodos de trabajo que le permitan
desenvolverse en un mundo de intercambio comercial de celeridad, y los dos ms
importantes mtodos actualmente imperantes en toda moderna organizacin
aduanera son los llamados Personalizacin y Domicializacin de la Aduana.
Otro especialista como Trejo (2011) menciona que para modernizar la aduana en
Mxico, es necesario reformar la legislacin aduanera, ya que presenta fallas y se
est volviendo obsoleta, para l, ha quedado rebasada por la dinmica del
comercio internacional y de la actividad aduanera, por lo que propone que
13
modernizar el marco jurdico aduanero y de comercio exterior en un solo cdigo
aduanero nico, que se encuentre basado en el Convenio de Kioto de la
Organizacin Mundial de Aduanas (OMA).
Asegura que dicho convenio, es el instrumento ideal para modernizar y consolidar
en un cdigo aduanero nico a la legislacin aduanera del pas, misma que se
encuentra como una red de telaraa muchas veces duplicada, confusa y con
antinomias en tratados, leyes, reglamentos, decretos, acuerdos, reglas generales,
circulares, etctera; y de esta manera aprovechar la participacin que como
Miembro tiene Mxico en la Organizacin Mundial de Aduanas, combinada con el
establecimiento de autoridades aduaneras nicas, esto es, la eliminacin de la
dispersin de autoridades que actualmente existen en materia aduanera y de
comercio exterior, incluyendo las facultades aduaneras que tiene la Secretara de
Economa y otras dependencias federales.
Un gran paso en la actualizacin de la funcin aduanera fue El Plan de
Modernizacin de Aduanas 2007-2012, contiene algunas modificaciones que se
centran en el manejo, el almacenaje y la custodia de mercancas de comercio
exterior; el ingreso o extraccin de mercancas va postal; el reconocimiento
aduanero de mercancas, la valoracin aduanera; la garanta de contribuciones
para el rgimen de trnsito de mercancas; los procedimientos administrativos, y
las infracciones aduaneras, entre otras.
14
Otras acciones para impulsar la modernizacin de las aduanas han sido las
reformas a la Ley aduanera, que si bien no es la idea de un Cdigo aduanero
nico, trata de modernizar las aduanas por medio de la modificacin de las
disposiciones que las regulan, entre las reformas ms importantes para 2014 se
encuentran las siguientes (Lpez, 2014; SHCP, 2015):
En cuanto a las notificaciones, se adiciona el artculo 9-A, el cual establece las
notificaciones electrnicas, es decir, cuando las personas fsicas o morales
realicen trmites a travs del sistema electrnico aduanero, el sistema enviar un
correo electrnico informando al interesado que existe un aviso de disponibilidad
de notificacin.
En materia de despacho de mercancas, se modific el artculo 10, en el cual se
plantea la posibilidad de realizar el despacho aduanero en lugar distinto al
autorizado, con la finalidad de hacerlo ms fcil y eficiente.
Derivado del desarrollo de las vas de comunicacin en nuestro pas y de la
creacin de nuevos tramos ferroviarios, libramientos y reubicacin de vas frreas,
y debido a que el trfico ferroviario representa un importante transporte de
mercancas de comercio exterior, se modifica el artculo 11 con el objetivo de
promover su uso para la entrada y salida de mercancas de comercio exterior.
Se deroga la figura del apoderado aduanal, toda vez que, como se ha
mencionado, los importadores o exportadores podrn realizar, con su FIEL, los
trmites para el despacho de sus mercancas.
15
El artculo 43 de la Ley Aduanera se modific para impulsar las revisiones no
intrusivas; es decir, realizar menos revisiones fsicas con un alto porcentaje de
efectividad.
Como se puede observar, las modificaciones a la Ley Aduanera estn enfocadas a
simplificar la funcin aduanal, modernizar las aduanas mexicanas y hacer eficiente
el despacho aduanero.
REFLEXIONES FINALES
El comercio exterior es uno de los motores que impulsan el desarrollo nacional y
bienestar de las familias, en ese sentido las Aduanas tienen un rol preponderante
para el control de las mercancas y en consecuencia para el comercio
transfronterizo.
Hoy en da la funcin de las aduanas no se puede limitar a recaudar, revisar y
fiscalizar fsica y documentalmente las mercancas que entran y salen del pas,
sino debe ejercer un papel estratgico en otros aspectos, como en las funciones
econmicas y financieras, de seguridad nacional y de defensa de los derechos
humanos.
Las autoridades deben modernizar y simplificar las funciones aduaneras, con la
finalidad de reducir costos y atraer la inversin, con lo cual se pueden generar
mayores ingresos y generar ms empleos, esto se puede lograr mediante
reformas a la legislacin aduanera y de comercio exterior que estn acorde a las
16
tendencias y necesidades globales, que mantenga actualizado el marco jurdico
aduanal y que redunden directamente en la competitividad y eficacia en sus
procedimientos.
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04
La competencia fiscal originada por la desregulacin
de los mercados financieros internacionales
Flor Lucila Delfn Pozos

LA COMPETENCIA FISCAL ORIGINADA POR LA DESREGULACIN DE LOS
MERCADOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
Dra. Flor Lucila Delfn Pozos

Investigadora y docente
fdelfin@uv.mx

Licenciada en Contadura
galvarez_10@hotmail.com

Licenciada en Contadura
S13015326@gmail.com
Instituto de contadura Pblica

Av. Dr. Castelazo Ayala S/N
Fracc. Industrial nimas
Xalapa, Ver. Mxico.
C.P. 91190
Email: icp@uv.mx
Mesa de trabajo:
mbitos Jurdicos Globalizados y Gestin Administrativa
Modalidad de participacin:
Ponencias temticas
La competencia fiscal originada por la desregulacin de los mercados
financieros internacionales
Resumen:
La globalizacin ha permitido la apertura de las economas, la creacin de nuevas

alianzas comerciales e incentivando la importacin y exportacin de bienes y
servicios; la globalizacin en respuesta a esta apertura de mercados tambin ha
dado paso a otro tipo de mercados donde no se compran y venden materias,
bienes o servicios, ha permitido la expansin de los mercados financieros. Los
mercados financieros son aquellos donde el objeto de negociacin es el dinero
como tal.
El crecimiento de los mercados financieros influye actualmente de manera

significativa en el desarrollo de los Estados, a pesar de la importancia que han
tomado, no cuentan con la regulacin adecuada para lograr mantener las mismas
condiciones en los Estados. Esto ha fomentado el surgimiento de los parasos
fiscales y en consecuencia la competencia fiscal, para atraer capitales a los
diferentes pases, lo que deja en desventaja a algunos de ellos.
Palabras clave: globalizacin, mercados financieros, desregularizacin,

competencia fiscal.
Abstract:
The globalization has allowed the opening of economies, creating new business
alliances and encouraging imports and exports of goods and services; globalization
in response to the opening of markets has also given way to other markets where
they are bought and sold materials, goods or services, has allowed the expansion
of financial markets Financial markets are those where the subject of negotiations
is money.
The grow up of financial markets currently have a significant influence on the

development of the States, despite the importance they have taken, do not have
adequate regulation in order to maintain the same conditions in other States. This
has fostered the emergence of tax havens and tax competition accordingly, to
attract capital to different countries, leaving disadvantaged some of them.
Keywords: globalization, financial markets, deregulation, tax competition.

INTRODUCCIN
Existen varias razones por las que los mercados financieros se han
internacionalizado, las tecnologas de informacin y comunicacin son las que han
facilitado la Globalizacin e interdependencia.
Para esto el presente trabajo se divide en tres grandes apartados de acuerdo con
los objetivos, el primer punto son los Mercados financieros su objetivo y
funcionamiento; dentro de este tema se define lo que se entiende por mercados
financieros como el dinero es su principal objeto, la falta de armona en las
operaciones realizadas entre los pases y como las operaciones llevadas a cabo
en estos mercados presentan una escasa regulacin; as tambin los principales
actores del mercado financiero en Mxico y sus funciones.
En el segundo apartado se aborda el tema de la regulacin de los mercados
financieros, donde el Fondo Monetario Internacional (FMI) es el encargado del
marco legal que estos deben seguir; se seala como esta amplia movilidad de
capitales puede llevar a una crisis.
As tambin se hace hincapi en como las normas adecuadas pueden eliminar las
barreras proteccionistas y aumentar la liquidez, al mismo tiempo que mejorar la
economa a escala y reducir costos de transaccin, esto con una igualdad de trato
entre los pases y normas que no resulten costosas. Por ltimo en este apartado
se seala al Banco Mundial como el regulador del Sistema Financiero, y la OCDE
como el organismo internacional que siempre ha buscado y apoyado la liberacin
de los mercados financieros.

Por ltimo se cierra con el apartado de competencia fiscal, el cual plantea lo que
es una competencia sana, y las amenazas que pueden existir en la autonoma
econmica debido al influencias de pases desarrollados; lo cual preciosa a los
estados en vas de desarrollo a reducir sus impuestos para lograr atraer capitales
de inversin, situando a dichos pases en una situacin de desventaja.
MERCADOS FINANCIEROS: OBJETIVO Y FUNCIONAMIENTO
Los mercados financieros son aquellos donde se realizan transacciones de
compraventa de valores (ttulos de valor monetario) y su objeto es obtener las
mejores condiciones tanto para el oferente como para el demandante de
instrumentos financieros (AMAII, nd).
Lo que mueve a los mercados financieros es el dinero en sus diversas
expresiones, dejando de lado las materias primas o productos bsicos; son
interdependientes en el mbito mundial; las variaciones en un mercado nacional
repercuten en los dems mercados internacionales. (Arribas, 2010:5).
Esta relacin existente entre los mercados es en tiempo real y se lleva a cabo
gracias a la interconexin tecnolgica que comprende sobretodo una avanzada
estructura en telecomunicaciones, gracias a esto los mercados logran movilizar
con total libertad los capitales financieros, provocando la aparicin de nuevos
productos financieros como son los bonos, swaps, opciones, futuros y entre otros
ms.
Otros rasgos caractersticos de los mercados financieros son los movimientos
especulativos y las agencias de calificacin de riesgos, pero sobretodo la falta de
regulacin, limites y controles hacia los diferentes tipos de productos que ofrecen
estos mercados y el origen de los capitales manejados.
En Mxico los mercados financieros estn conformados por las siguientes figuras
de las cuales en la siguiente tabla se mencionan algunas de sus funciones:
Nombre Funcin:
Secretara de
Hacienda y Crdito Planear y delinear el Sistema Financiero en
Pblico Mxico.
(SHCP)
Promover el desarrollo y buen

Autoridades
Banco de Mxico funcionamiento del Sistema.
Comisin Nacional
Bancaria y de Supervisa y Regula.
Valores
Empresas
Ofrecen valores.
Emisoras
Inversionistas Ofrecen recursos ($) a cambio de valores.
Realizan operaciones de corredura,

Entes comisin o relativas a poner en contacto a la
operativos oferta y la demanda de valores en el
mercado.
Intermediarios
burstiles
Casas de Bolsa, Instituciones Bancarias,
Operadoras y Distribuidoras de Sociedades
de Inversin, Afores.
Proporcionan los medios y mecanismos
necesarios para la correcta operacin que
se realiza entre los intermediarios, emisores
Empresas y el pblico inversionista.
auxiliares
Calificadoras de Valores y las bolsas de
valores.
Figura 1. Creacin propia con datos de AMAII n.d.
La globalizacin financiera se ha llevado a cabo mediante diversos instrumentos
interdependientes: prstamos bancarios internacionales, emisiones de ttulos de
deuda a corto y largo plazo, inversiones exteriores directas y acciones. Lo cierto
es que el fenmeno no se ha desarrollado de forma armnica ni en todas las
plazas financieras, ni en todas las monedas.
Este proceso ha tenido, entre otros, los siguientes efectos: Aumento de las
dificultades para mantener la libertad de los flujos comerciales ante la magnitud y
la volatilidad de los movimientos financieros, amenazas a la autonoma de la
poltica econmica y la escasa regulacin de estos mercados donde el dinero se
convierte en el objeto del intercambio, dejando de lado su propsito original, el
cual es ser el instrumento para facilitar el comercio y las transacciones
comerciales.
REGULACIN DE LOS MERCADOS FINANCIEROS
Durante dcadas diversas organizaciones han procurado la liberalizacin de las

operaciones financieras para facilitara las transacciones entre los diferentes
pases, eliminando barreras al comercio de productos y servicios, incluyendo los
servicios financieros, esto ha como consecuencia la escasa regulacin de los
mercados financieros.
El marco legal de los mercados financieros se basa en reglas, las nicas reglas
realmente vinculantes se derivan de los Estatutos de Fondo Monetario
Internacional (FMI), de los Cdigos de Liberalizacin de la Organizacin para la
Cooperacin y Desarrollo Econmicos (OCDE), as como las adoptadas del
Acuerdo General sobre Comercio de Servicios (GATS por sus siglas en ingles) y
las acordadas de reas integradas como UE (Unin Europea), Mercosur, etc.
(Sanz: 2002: 19).
Estas organizaciones y sus funciones dentro de los mercados financieros se

describen a continuacin:
El Fondo Monetario Internacional es una organizacin integrada por 184 pases,

que trabaja para promover la cooperacin monetaria mundial, asegurar la
estabilidad financiera, facilitar el comercio internacional, promover un alto nivel de
empleo y crecimiento econmico sustentable y reducir la pobreza (FMI: 2004: 6).
El FMI fue creado por medio de un tratado internacional en 1945 para contribuir al
buen funcionamiento de la economa mundial. Dentro de sus objetivos esta evitar
la crisis en el sistema, para esto apoya a los pases para adoptar medidas de
poltica econmica, tambin es un fondo de financiamiento temporal para los
pases que lo necesiten (FMI: 2004: 7). Sin embargo las regulaciones establecidas
en esta organizacin solo delimitan el actuar de los pases que la integran.
En el ao 2009 se lanz el Monitor Fiscal con el propsito de evaluar y analizar

los acontecimientos del mbito de las finanzas pblicas, actualizar la informacin
sobre las implicaciones fiscales de la crisis y las proyecciones fiscales a mediano
plazo y evaluar las polticas para crear una sustentable para las finanzas pblicas.
(FMI: 2015). Esto permite al FMI tomar las medidas necesarias para respaldar la
recuperacin y el crecimiento de las finanza pblicas.
Por otro lado el Banco Mundial tambin interviene en la regulacin de sistema

financiero internacional, ste cuenta con cinco instituciones, entre las que se
encuentra la Corporacin Financiera Internacional (IFC) esta Corporacin se
describe como la mayor institucin internacional de desarrollo dedicada
exclusivamente al sector privado, tambin ayudan los pases en desarrollo a
lograr un crecimiento sustentable, financiando inversiones, movilizando capitales
en los mercados financieros internacionales y la prestacin de servicios de
asesoramiento a empresas y gobiernos. (Grupo Banco Mundial: 2015).
La IFC fue creada en 1956 y est conformada por 184 pases miembros, su labor
es facilitar que empresas e instituciones financieras en mercados emergentes
creen empleos, generen ingresos fiscales y mejoren el gobierno corporativo. (IFC:
2015).
A pesar de que estas organizaciones intervienen en la regulacin del sistema

financiero, sus objetivos estn encaminados a la movilizacin de capitales y a
buscar el crecimiento de las finanzas pblicas, es decir, no estn enfocadas a la
regulacin de los mercados financieros.
Dentro del marco jurdico de los servicios financieros se encuentra la Organizacin

Mundial del Comercio (2015) que se describe como una organizacin para la
apertura del comercio los denominados Acuerdos de la OMC son negociados y
firmados por la mayora de los pases que mantienen intercambios comerciales.
En esos documentos se establecen las normas jurdicas del comercio
internacional que obligan a los gobiernos a mantener sus polticas comerciales
dentro de los lmites convenidos. Entre las funciones de la OMC se encuentran el
facilitar las transacciones en la economa, movilizar el ahorro y asignar recursos
de capital.
La OMC (2015) describe al sector de los servicios financieros como una funcin
decisiva en cualquier economa moderna y considera al conjunto de entidades que
constituyen su sistema financiero como el cerebro de la economa, el cual
atiende las necesidades respecto a sus funciones. Por lo que es de gran
importancia procurar un buen funcionamiento de los servicios financieros a nivel
internacional.
Otra de las organizaciones que ha promovido la liberacin progresiva de las

operaciones de cuentas corriente y de capital entre sus miembros, es la ICDE, la
cual lo ha hecho por ms de cuarenta aos. La apertura de mercados est
plasmada en el Cdigo sobre liberacin de movimientos de capital, el cual la
promueve. Gracias a esto los controles de capital se han abolido en casi todos los
pases miembros de la OCDE. (OCDE: 2002: 2).
Debido a esta amplia movilidad de capitales, los conglomerados financieros y la

estrecha relacin entre el sector productivo y financiero pueden favorecer el
contagio de las crisis financieras, as como la estabilidad del sistema financiero
como lo afirma Sanz (2002: 2).
Las facilidades que se han logrado a travs de las organizaciones mencionadas

para la liberacin de capitales ha facilitado las transacciones internacionales, esto
tambin ha tenido efectos negativos, dando como resultado la competencia fiscal
internacional, afectando la recaudacin fiscal en varios pases, principalmente lo
que se encuentran en desarrollo.
Por lo tanto la regulacin debe ser adecuada para los diferentes pases y debe
permitir el cumplimiento de las reglas sin que llegue a ser costosa o difcil de
efectuar en cuanto a tiempo y procedimientos, para evitar conductas de evasin
que lejos de beneficiar la coordinacin financiera internacional pudiera afectarla.
Se ha buscado por medio de las Normas Internacionales de Informacin

Financiera fomentar la igualdad de trato y la transparencia de las transacciones
as como evitar conductas fraudulentas.
Sanz (2002:2) explica como las buenas normas internacionales pueden eliminar
barreras proteccionistas, aumentar la liquides y profundidad de los mercados,
adems de aprovechar mejor las economas de escala, diversificar los riesgos y
reducir los costos de transaccin generados por la existencia de diferentes
sistemas normativos. Sin embargo se debe tener en cuenta que los sistemas
normativos deben estar adaptados a la cultura y a las condiciones de cada pas
para que se cumplan los objetivos para los que fueron creados.
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas
como International Financial Reporting Standard (IFRS) son estndares adoptados
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB),ste tiene como
objetivo desarrollar un conjunto nico de normas de informacin financiera
legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad
basada en principio claramente articulados (IFRS: 2013: 1).
Un sistema armonizado de normas contables y de auditora favorece la

supervisin de las entidades financieras, ahorra costos de transaccin y facilita la
toma de decisiones a los inversionistas internacionales (Sanz: 2002: 15).
Por medio de una regulacin adecuada de los mercados financieros que permita
dar igualdad de oportunidades de crecimiento a los diferentes pases y su correcto
reflejo por medio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera se
puede lograr un equilibrio entre los diferentes Estados tanto en desarrollo como los
ms desarrollados para la procuracin de las finanzas pblicas sanas.
LA COMPETENCIA FISCAL: SU EFECTO EN EL DESARROLLO DE LOS PAISES
Por competencia fiscal sana entendemos el proceso de eliminacin de
ineficiencias y aumento de la neutralidad en los sistemas fiscales, efectuados con
el fin de evitar que la fiscalidad sea un obstculo en el desarrollo de actividades
econmicas. (Vallejo Ch., J.M., 2005)
Debido a que la globalizacin financiera se ha llevado a cabo mediante diversos
instrumentos financieros y este fenmeno no se ha desarrollado de la misma
manera en todos los mercados. Esto ha trado como consecuencia la evasin de
impuestos, se fomentan las amenazas a la autonoma de la poltica econmica por
parte de quienes controlan la movilidad de los fondos financieros para influir en el

uso de los diversos instrumentos financieros segn sus preferencias (Arribas:
2011:7).
Este tipo de influencia ejercida por los pases controladores de los mercados
financieros, no es ms que una competencia desleal enfocada en la obtencin de
ganancias a provechando la inestabilidad de este tipo de mercados.
La liberalizacin de los movimientos de capitales ha presionado a los Estados para
que reduzcan los impuestos sobre las empresas y el capital con el fin de atraer
empresas y capitales a su territorio. La mayora de los pases en vas de desarrollo
no disponen de sofisticados sistemas impositivos, en estos pases el problema es
la huida de capitales a los pases desarrollados o con facilidades fiscales.
Los pases desarrollados incrementan los importes que transfieren a los pases en
vas de desarrollo, sin embargo por cada euro de ayuda transferida a los pases en
vas de desarrollo, los pases ricos recuperan diez en forma de beneficio y
dividendos que distribuyen a su accionario (Arribas: 2011: 14 -15).
Mientras la ayuda al desarrollo procede del dinero pblico, los beneficios
empresariales se destinan a manos privadas que, adems, utilizan todos los
mecanismos a su alcance para minimizar su contribucin al sostenimiento de los
gastos pblicos mediante el pago de impuestos (Arribas: 2011:15).
Lo anterior genera prdidas de capital que debera ser destinado al desarrollo de
un pas y a mejorar la calidad de vida de sus ciudadanos y no a terminar en manos
de inversionistas privados cuyo fin es el enriquecimiento propio.

OBJETIVO GENERAL
Analizar el efecto de la competencia fiscal generada por la desregulacin de
los mercados financieros en el desarrollo de los pases.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Definir los mercados financieros y su funcionamiento.
Identificar la regulacin de los mercados financieros.
Analizar los efectos de la globalizacin financiera en el desarrollo de los
pases.
Analizar las condiciones que favorecen la competencia fiscal.
METODOLOGA
La presente investigacin utiliz el mtodo documental, el cual se basa en la
recoleccin de distintas fuentes de informacin de carcter documental. Se realiz
una recopilacin de informacin por medio de la lectura y anlisis de documentos
y material electrnico referente a la presente investigacin.
CONCLUSIN
En un principio los Organismos internacionales fueron promotores de la apertura
de los mercados financieros motivados por la globalizacin tecnolgica existente,
se pens en un panorama donde las empresas podan volverse internacionales

existiendo un constante flujo de capitales y permitiendo el crecimiento de una
economa a gran escala.
Si bien la accesibilidad de distintas mercancas y servicios ha crecido y las
operaciones comerciales se han agilizado realizndose en tiempo real; ahora los
Estados se enfrentan a un problema de control, donde los capitales cambian
constantemente de pas, sin poseer certeza del origen de los mismos.
Sumado al problema de control en los capitales financieros, existe la competencia
desleal entre los pases desarrollados que tienen influencia en las decisiones de
los grandes organismos encargados de los mercados financieros; y los pases en
desarrollo que ante las facilidades fiscales para la inversin en algunos Estados,
se ven en la necesidad de bajar sus impuestos u ofrecer estmulos para lograr
atraer la inversin tambin.
Es por ellos que se espera este trabajo de investigacin sirva como introduccin a
los funcionarios encargados de las polticas pblicas, que debern ser diseadas
para el bienestar de un mayor nmero de consumidores y para el desarrollo
econmico de los estados.
Se espera que las acciones llevadas a cabo para armonizar y regular este tipo de
mercados logren un impacto positivo en las economas de los pases menos
desarrollados y as tambin con normas adecuadas se tenga un trato de igualdad
entre Estados, eliminando la competencia desleal que provoca la fuga de capitales
y la falta de inversin.
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http://www.revistasice.com/CachePDF/ICE_825_147-
160__713157213A437FCC4C4C18F82FFA4895.pdf
CURRICULUM VITAE
Flor Lucila Delfn Pozos.
Doctora en Gestin y Control en el Instituto de la Contadura Pblica de la
UV. 2013.
Realiz sus estudios de posgrado de Maestra en Administracin en el
Instituto de Investigaciones y Estudios Superiores de Ciencias
Administrativas (IIESCA) de la Universidad Veracruzana. 1998.
Contador Pblico y Auditor, Universidad Veracruzana 1992.
Actualmente es Docente de la Maestra en Administracin Fiscal
compartiendo la experiencia educativa: Seminario de Planeacin y es
Investigadora de tiempo completo del Instituto de la Contadura Pblica de
la Universidad Veracruzana.
Gabriela Guadalupe lvarez Hernndez.
Licenciada en Contadura, egresada de la Universidad Veracruzana. (2010).
Estudi una Especialidad en Administracin Fiscal en el Instituto de
contadura Pblica de la Universidad Veracruzana (2012).

Actualmente, estudiante de la Maestra en Administracin Fiscal, en el
Instituto de contadura Pblica de la Universidad Veracruzana.
Alma Esbeidy Dolores Platas Tabales.
Licenciada en Contadura, egresada de la Universidad Veracruzana. (2009).
Estudi una Especialidad en Administracin del Comercio Exterior en la
Universidad Veracruzana. (2010).
Actualmente, estudiante de la Maestra en Administracin Fiscal, en el
Instituto de contadura Pblica de la Universidad Veracruzana.

05
La globalizacin en el sistema tributario mexicano

LA GLOBALIZACIN EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO
Autores:

Doctora en ciencias de lo fiscal
Instituto de la Contadura Pblica
Xalapa, Veracruz
cgarcia@uv.mx

Estudiante de la Maestra en Administracin Fiscal
Xalapa, Veracruz
patty1803@yahoo.com.mx

Estudiante de la Maestra en Administracin Fiscal
Xalapa, Veracruz
aleja_cupa@hotmail.com
Mesa de trabajo: mbitos jurdicos Globalizados y Gestin Administrativa
Modalidad de la ponencia: Ponencia temtica


cgarcia@uv.mx
patty1803@yahoo.com.mx
aleja_cupa@hotmail.com
RESUMEN
Con la llegada de la globalizacin y la rpida apertura que han tenido lo pases

para adaptarse a dicho proceso global, han nacido grandes beneficios para los
Estados; beneficios que sin duda, contribuyen a mejorar la calidad de vida de sus
habitantes. Sin embargo, los problemas o dificultades en la adaptacin a dicho
proceso se han hecho presentes. Los sistemas tributarios se han visto afectados
en gran medida por la necesidad de mostrar una mejor competencia tributaria
que implique un mayor nmero de personas extranjeras interesadas en introducir
inversiones que favorezcan diversas zonas econmicas en los pases o la apertura
y acceso a los bienes y/o servicios de otras economas.
Se realiza la presente ponencia, con el objetivo de analizar las implicaciones que
la globalizacin ha tenido debido a las adecuaciones aplicadas en algunas normas
tributarias de nuestro sistema tributario, que se hacen con el afn de dar apertura
a la inversin extranjera y el acceso de bienes o servicios.
Palabras Clave: Globalizacin Implicacin Sistema Tributario
ABSTRACT
With the advent of globalization and the rapid opening that the countries have had
to adapt to this global process, they are born great benefits for States; benefits that
undoubtedly contribute to improving the quality of life of its inhabitants. However,
problems or difficulties in adapting to the process have been present. Tax systems
have been affected largely by the need to show a better "tax competition" involving
a greater number of people interested in introducing foreign investment to
encourage economic zones in various countries or openness and access to goods
and / or services of other economies.
This paper is made, with the aim of analyzing the implications that globalization
has had due to adjustments applied in some tax provisions of our tax system,
which are made in an effort to give openness to foreign investment and access to
goods or services.
Key Words: Globalization implication tax system

Introduccin
La globalizacin ha trado consigo diferentes desafos para las naciones y nuevas
oportunidades. Muchos aspectos positivos, entre ellas, las comunicaciones
electrnicas, han contribuido en la distribucin de ideas de un pas a otro,
buscando mejoras en las naciones, al tener una mayor apertura entre las mismas.
Sin embargo, tambin existen aspectos negativos en esta interdependencia global.
La inestabilidad financiera de un mercado de valores nacional, a consecuencia de
la dependencia que se manifiesta con la globalizacin, se transmite a otros; las
enfermedades, el trfico ilegal, etc.
El fenmeno de la globalizacin, ha dado paso principalmente a la apertura de la
economa mundial. En la bsqueda de ampliar las utilidades de las empresas, ha
llevado a las personas a buscar nuevos canales de produccin y de comercio.
Este proceso ha trado complicaciones en materia tributaria tanto para las
empresas como para las autoridades fiscales. Es importante por ello analizar la
forma en que el proceso global est afectando la tributacin nacional, de lo cual se
hablar en el presente trabajo.
El objetivo de la investigacin es analizar las implicaciones que la globalizacin ha
tenido en el sistema tributario mexicano, al buscar la atraccin de inversin
extranjera y la apertura comercial. De tal forma que al analizar la forma en que el

proceso global ha afectado, de manera general, los sistemas tributarios, se
exprese tambin la situacin de Mxico.
Se realiza una investigacin de tipo descriptivo, la que conlleva a una
investigacin cualitativa, por lo que, no incluye informacin de tipo cuantitativo. Se
recurri para ello, a la literatura existente del tema, que se ha localizado.
De forma general, Beck (2004:42), define a la globalizacin como la perceptible
prdida de fronteras del quehacer cotidiano en las distintas dimensiones de la
economa, la informacin, la ecologa, la tcnica, los conflictos transculturales y la
sociedad civil, y, relacionada bsicamente con esto, una cosa que es al mismo
tiempo familiar e inasible difcilmente captable -, que modifica a todas luces con
perceptible violencia la vida cotidiana y que fuerza a todos a adaptarse y a
responder.
Cuando se habla de globalizacin orientada al derecho tributario, por lo regular se
tiende a analizar bajo dos enfoques, el nacional e internacional. El enfoque
nacional, hace referencia a cmo las administraciones y las autoridades tributarias
nacionales enfrentan el fenmeno de la globalizacin, mientras que el enfoque
internacional, se refiere al comportamiento que demuestran los organismos

internacionales para enfrentar los problemas que el mismo fenmeno genera a
travs de los impuestos globales.
El proceso global, forzosamente obliga a una globalizacin de la tributacin, lo que
implica que los aspectos fiscales internacionales afecten en gran medida los
sistemas tributarios nacionales.
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), ha
tenido uno de los papeles ms importantes en este proceso global para los pases
miembros, pues ms que un crculo de debate, se trata de un espacio en donde
los gobiernos de los miembros de la organizacin, se actualizan de acuerdo a los
retos de la globalizacin. Al trabajar en conjunto internamente y tener relacin con
otras organizaciones internacionales, los miembros definen y desarrollan polticas
para apoyar un crecimiento econmico que luego implementan en sus
legislaciones nacionales.
Las negociaciones en la OCDE sobre impuestos y precios de transferencia, por
dictar solo una de las reas de actividades de la OCDE, han sentado las bases
para los tratados bilaterales de impuestos alrededor del mundo. Al evitar la doble
tributacin, estos acuerdos han contribuido a apuntalar la inversin a travs de las
fronteras, ayudando a promover la innovacin y el crecimiento. (OCDE, 2004:8)

La dependencia econmica entre los pases miembros de la OCDE en el perodo
de posguerra y la cooperacin econmica, mostraron de forma clara, la
importancia de la OCDE, al tomar medidas para evitar la doble imposicin.
La OCDE, realiza diversas recomendaciones a sus miembros con el fin de buscar
el mejoramiento interno de cada nacin que favorezca de forma externa las
relaciones entre los pases. Dichas recomendaciones expresan las reglas
generales de la tributacin internacional y son base para los convenios bilaterales
sobre la renta.
La doble o mltiple tributacin se da cuando uno o ms pases gravan una
determinada renta al mismo tiempo. Para enfrentar dicha situacin, los Estados
celebran acuerdos o convenios con el fin de evitar la doble tributacin. Dichos
convenios contemplan adems de las reglas para evitar la doble tributacin, los
mecanismos para evitar casos de evasin fiscal.
Es as como, una vez determinada la administracin tributaria que se har cargo
de cada impuesto, a travs de los convenios mencionados, el Derecho interno de
cada nacin, determinar el tratamiento definitivo del impuesto.
Para ello, lo primero que se determina es la residencia del sujeto, ya que al
considerar o no a un contribuyente como residente de un pas se determina su
obligacin o no de contribuir al gasto pblico de la nacin.

El Artculo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), establece que Las
personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta
en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a ste.
Los problemas de doble tributacin internacional surgen cuando dos pases
cobran un mismo impuesto a un mismo sujeto. Es decir, cuando el contribuyente
es residente, de acuerdo a las leyes de ambos pases, se presenta el problema de
fiscalidad internacional.
De acuerdo con Grageda (2010:53) De tener un concepto de residencia bien
definido, la distribucin de la potestad tributaria entre los Estados sera ms
sencilla. A medida que la globalizacin y el comercio internacional fue formando

parte fundamental del desarrollo de un pas, se han establecido diferentes factores
de vinculacin tributaria, los cuales legitiman al Estado para ejercer dicha potestad
sobre una persona determinada por razn de su nacionalidad, residencia, fuente
de riqueza, lugar de negocios, adems de otros criterios como su lugar de
constitucin y domicilio.
Sin embargo, ms que enfatizar en los problemas de doble tributacin, pues esos
ya los resuelven o intentan resolver, los convenios para evitar esa doble
tributacin, mismos que Mxico ha celebrado en gran medida con diferentes
pases, es importante mencionar qu problema o beneficio le est causando a una
nacin, el disminuir o aumentar sus impuestos a travs de dichos convenios.
Ante el imparable fenmeno global, ha cambiado el entorno actual en muchas
naciones. Los sistemas tributarios de los pases, nacieron o se desarrollaron en un
comercio cerrado y controlado de forma interna, incluyendo a Mxico.
Prcticamente no existan los movimientos de capitales. La mayora de las
empresas, operaban dentro de las fronteras de sus pases y las personas obtenan
sus ingresos de sus actividades o inversiones nacionales. La globalizacin ha
cambiado todo esto, pues las acciones de muchos gobiernos al establecer sus
polticas tributarias se ven limitadas por las polticas de otros, sufriendo de
grandes efectos secundarios.

De acuerdo a Tanzi (2004:12) La globalizacin tiende a presionar hacia abajo el
nivel de impuestos. Muchas son las razones para esto. En primero lugar, la
globalizacin y la apertura de economas requieren la eliminacin de impuestos al
comercio exterior. En los pases en desarrollo donde estos impuestos han sido
importantes, esta prdida de recaudacin puede crear ciertas dificultades y la
necesidad de reemplazarla por otros impuestos. En segundo lugar, la competencia
impositiva internacional ha generado una considerable reduccin en las tasas
impositivas marginales de impuesto a los ingresos de personas fsicas y el
impuesto a utilidades de las empresas. En las dos dcadas pasadas, estas tasas
han cado unos 20 puntos porcentuales en promedio. Sin alguna compensacin
que provenga de la ampliacin de las bases impositivas, esta reduccin podra
llevar a una cada de la recaudacin.
Al buscar atraer ingresos provenientes del extranjero, los pases han entrado en
una especie de competencia fiscal, realizando sucesivas reducciones fiscales. La
competencia es cada vez menor a travs de aranceles y restricciones cuantitativas
al comercio, y es cada vez mayor a travs de incentivos o disminuciones de tipo
tributario.
La influencia recproca entre los sistemas fiscales de los pases ha provocado que
las medidas que toma cada uno, se condicionen por las de los dems pases,
generando una competencia internacional en el mbito fiscal. Soros (2002:182)
establece el principio subyacente de la globalizacin es la competencia.

De esta competencia, Vallejo (2005:148) seala que puede ser de dos tipos, la
positiva, o competencia fiscal sana; y la negativa, o perjudicial. La competencia
fiscal sana es el proceso de eliminacin de ineficiencias y aumento de la
neutralidad en los sistemas fiscales, efectuados con el fin de evitar que la
fiscalidad sea un obstculo en el desarrollo de actividades econmicas. Mientras
que la competencia perjudicial, aparece cuando, con el fin de atraer capitales o
bases imponibles, se utiliza el elemento fiscal como ventaja comparativa,
ofreciendo tasas de gravamen reducidas y opacidad informativa.
La existencia de una competencia perjudicial, existe cuando las ventajas fiscales
son exorbitantes e injustificadas, y se le relaciona fuertemente con la existencia de
los parasos fiscales.
De acuerdo a Arribas (2011:8) en trminos generales, se podra definir paraso
fiscal como aquella jurisdiccin que deliberadamente crea una legislacin que
facilita las transacciones llevadas a cabo por no residentes en su territorio, con el
fin de evitar la tributacin y/o la aplicacin de determinadas normas y
regulaciones, a travs de un mecanismo que proporciona una pantalla legal que
esconde a los beneficiarios efectivos de esas transacciones. Entre sus principales
caractersticas, menciona las siguientes: nula o baja tributacin para no
residentes; normas sobre el secreto (confidencialidad); fcil constitucin de
sociedades; competencia entre parasos fiscales.

La competencia perjudicial se ha convertido en una fuerte preocupacin para los
poderes pblicos, al darse cuenta de que la base imponible mundial se va
reduciendo a consecuencia de la misma competencia, pues con el fin de atraer
inversin extranjera, los pases usan a su sistema fiscal, como uno de sus medios
para atraer inversin extranjera.
Para Mxico, la apertura al comercio exterior, ha ido en crecimiento constante.
Villarreal (2000:145), comparte Mxico, desde los aos ochenta, ha venido
avanzando en el proceso de integracin a la globalizacin del comercio va la
liberalizacin comercial unilateral y a travs de acuerdos comerciales. En 1985
Mxico se incorpora al GATT (hoy OMC); en 1994 al mercado de Amrica del
Norte a travs del TLCAN; a TLC bilaterales con Chile, Costa Rica, Bolivia,
Colombia, Venezuela y Nicaragua, adems de que se negocia un Acuerdo de
Libre Comercio con la Comunidad Econmica Europea, y participa y es miembro
de la OCDE y la APEC.
De esta forma, Mxico ha avanzado, incorporndose al proceso global a travs de
una estrategia de apertura comercial va liberalizacin y desregulacin de los
mercados internos.
En la actualidad, de acuerdo a la OCDE (2012:41) Los flujos mexicanos de
comercio y la inversin extranjera directa (IED) han aumentado considerablemente

en las ltimas dcadas y hoy representan una gran proporcin del PIB en Mxico.
Se cuentan entre las principales fuentes de empleos nuevos y mejor pagados,
adems de que contribuyen de manera significativa al desarrollo econmico. La
exportacin de manufacturas ha sido clave para el crecimiento de Mxico y su
insercin en los mercados mundiales. Los productos manufacturados,
particularmente los automviles, remolques, equipos y aparatos de radio,
televisin y comunicaciones, representan ms de tres cuartas partes de las
exportaciones de mercancas del pas. Cabe destacar que, desde mediados de los
aos 90, la participacin de Mxico en la exportacin mundial de mercancas elev
su contribucin al PIB mundial.
A pesar de sus avances en materia de comercio exterior, de forma interna, Mxico
mantiene una baja recaudacin en comparacin con los otros pases miembros de
la OCDE. Adems de los problemas internos como la dificultad que ha tenido el
pas para integrar a la economa forma a un gran nmero de personas, lo que
implica la falta de recaudacin, muchos otros motivos, como un gran nmero de
exenciones, estmulos, etc., han ocasionado que Mxico, no llegue a los niveles
de recaudacin esperados.
Pese a ello, ha sido notorio el avance que la administracin tributaria en Mxico,
en cuanto a implementaciones tecnolgicas ha tenido, reflejo de la competencia
sana o benfica. Sin embargo, en 2012, de acuerdo a estadsticas de la OCDE,
Mxico fue el miembro de la OCDE con menor recaudacin de ingresos fiscales

con un 19.6% en proporcin al Producto Interno Bruto, lo que muestra que no se
ha podido apegar al desarrollo que los dems miembros de la OCDE manifiestan.
Fuente: http://www.oecd.org/centrodemexico/estadisticas/
De acuerdo a la OCDE (nd:nd) Por un lado, los ingresos tributarios en Mxico
dependen significativamente de los impuestos indirectos, los que representaban
en 2010 ms del 50% en comparacin con el 33% en la OCDE. Si bien esta
importancia relativa se ha mantenido estable en las ltimas dcadas, su
composicin ha cambiado de manera considerable. En particular, destaca un
aumento significativo de los impuestos especiales sobre la produccin de
hidrocarburos (principalmente del petrleo). Al mismo tiempo la importancia de los
impuestos sobre el comercio internacional se ve reducida como consecuencia de
los procesos de liberacin del comercio.

Lo que llama la atencin en Mxico, es que las tasas impuestas no difieren en
gran medida a las del promedio de los miembros de la OCDE, sin embargo, el
nivel de recaudacin no resulta igual que en los otros miembros, pues como se
observ en estadsticas de la OCDE, ocupa el ltimo lugar en cuanto a nivel de
recaudacin en proporcin al PIB.
Sin embargo, como afirma Soros (2002:36) La globalizacin no puede ser
responsable de todas las dolencias que presenta el mundo en la actualidad. De
hecho, las principales causas de miseria y pobreza de hoy son los conflictos
armados, los regmenes corruptos y los Estados dbiles, y la globalizacin no
puede tener la culpa de los malos gobiernos. En todo caso, la globalizacin ha
obligado a los diferentes pases a mejorar su eficiencia o al menos reducir el papel
del gobierno en la economa. Pero tambin es cierto que la globalizacin ha hecho
el mundo ms interdependiente y, a consecuencia de ello, ha aumentado el
perjuicio que pueden causar los problemas internos de los pases individuales.
El problema en Mxico, radica en la existencia de un gran nmero de exenciones,
beneficios fiscales, estmulos, que hacen que los contribuyentes que se siten en
el hecho jurdico, terminen no pagando lo que deberan.
Los pases en desarrollo, como lo es Mxico, enfrentan diferentes problemas al
otorgar beneficios de ms con el afn de liberar el comercio de forma exorbitante.

La globalizacin presiona al aumento del gasto pblico. Estas reas implican
gastar en lo necesario para jerarquizar la infraestructura de los pases, mejorar sus
instituciones, corregir polticas, reemplazar el tradicional sistema tributario de
proteccin social primitivo e ineficiente por una red moderna y segura. (Tanzi,
2004:17)
Es correcto tambin, que Mxico, ha apostado y en mayor medida con las
reformas suscitadas a partir de 2014 con la reforma fiscal, energtica y en
telecomunicaciones; pues incentiva la inversin extranjera.
Con ello, la bsqueda para que nuevos capitales vengan a invertir al pas, es
satisfactoria, sin embargo, de igual forma, debe existir una mayor capacidad de
control tributario, para que al llegar los capitales, se les impongan las
contribuciones suficientes que dejen en el pas los beneficios necesarios para
satisfacer an ms que las necesidades bsicas de la sociedad.
Conclusiones
La competencia perjudicial deja an ms consecuencias. Para los pases en
proceso de desarrollo, de forma interna, representa incluso la dificultad para luchar
contra la pobreza, servicios de calidad, entre otros problemas sociales, al dejar de
percibir grandes recursos procedentes de recaudacin que podran utilizarse para

satisfacer dichas diferencias sociales. A largo plazo, dicha competencia traera
graves consecuencias para el sostenimiento de un sistema tributario.
En cuanto a la competencia sana, Mxico ha intentado seguir las
recomendaciones de la OCDE, al implementar mayores herramientas tecnolgicas
para cumplir de forma interna con una administracin tributaria ms eficiente, que
promueva el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. Aplicando los
beneficios a todos los contribuyentes, independientemente de su residencia,
siempre y cuando sean sujetos de obligaciones nacionales.
Los beneficios de la globalizacin en Mxico se han marcado de forma importante
en la bsqueda constante de atraccin de inversiones que generen empleos en el
pas. Sin embargo, se deben buscar opciones, modernizar el sistema tributario a
fin de que no emigren a otros pases, las empresas que inviertan en territorio
nacional.
Actualmente, el mayor ingreso en Mxico, proviene de hidrocarburos, y no de
fuentes externas, sin embargo con las reformas suscitadas, la energtica
principalmente, ser necesario hacer un anlisis de si la estructura tributaria es
capaz de enfrentar un mayor nmero de ingreso externo, por el flujo de capitales,
sin perder el objetivo de buscar mayor recaudacin tributaria.

Finalmente, es importante mencionar, la necesidad de que exista una autoridad
global, que rija y regule el mercado internacional. De tal forma que se brinde
proteccin a las naciones en vas de desarrollo, con ms desventaja que los
pases desarrollados, para que no vean afectados los pocos o muchos beneficios
que de forma interna puedan tener por los capitales externos.

Referencias
Arribas, C. (2011). Los mercados financieros internacionales y su desregulacin:
competencia fiscal. Cuadernos de formacin. Vol. 12. P.p. 8
Beck, U. (2004). Qu es la globalizacin? Falacias del globalismo, respuestas a
la globalizacin. Ed. Paids: Espaa. P.p. 42
Congreso de la Unin. (2015). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Diario Oficial de
la Federacin
Grageda, E. (2010). La interpretacin de los tratados para evitar la doble
tributacin, el modelo de la OCDE y sus comentarios. Revista de Derecho
Econmico Internacional. Instituto Tecnolgico Autnomo de Mxico. Vol.1,
No. 1 http://dei.itam.mx/archivos/articulo2/COMPLETO.pdf Consultado el 25
de Junio de 2015
OCDE (2004). Ganar el reto de la globalizacin. La OCDE en un mundo
cambiante. Direccin de Asuntos Pblicos y Comunicaciones. P.p. 8
OCDE (2012). Mxico mejores polticas para un desarrollo incluyente. Serie
Mejores Polticas. P.p. 41
OCDE (nd). Estadsticas tributarias en Amrica Latina.
http://www.oecd.org/ctp/tax-global/Mexico%20country%20note_final.pdf
Consultado el 20 de Junio de 2015
OCDE. (2012). Estadsticas tributarias.
http://www.oecd.org/centrodemexico/estadisticas/ Consultado el 01 de Julio
de 2015
Soros, G. (2002). Globalizacin. Ed. Planeta: Espaa. P.p. 36, 182
Tanzi, V. (2004). La globalizacin y la necesidad de una reforma fiscal en los
pases en desarrollo. Instituto para la Integracin de Amrica Latina y el
Caribe: Argentina. P.p. 12, 17
Vallejo, J. (2005). La competencia fiscal perniciosa en el seno de la OCDE y la
Unin Europea. ICE Nuevas tendencias en economa y fiscalidad
internacional. No. 825. Pp. 148
Villarreal, R. (2000). La incorporacin de Mxico a los procesos econmicos de
globalizacin. La globalizacin y las opciones nacionales. Ed. Fondo de
cultura econmica: Mxico. P.p. 145

CV Autores
Dra. Mara del Carmen Garca Garca. Acadmica Investigadora de Tiempo
Completo en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad Veracruzana.
Profesora de la Facultad de Contadura y Administracin y del Sistema de
Enseanza Abierta; de las Especializaciones en Administracin Fiscal y Auditora
Financiera; de la Maestra en Administracin Fiscal y de la de Control y
Fiscalizacin, en el ICP de la Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico.
Realiz sus estudios de Contadora Pblica y Auditora en la Universidad
Veracruzana.
L.C. Patricia Daz Salazar Estudiante de la Maestra en Administracin Fiscal en
el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad Veracruzana. Profesional
independiente en el rea contable y fiscal.
L.C. Alejandra Curiel Palmeros Estudiante de la Maestra en Administracin
Fiscal en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad Veracruzana.
Profesional independiente en el rea contable y fiscal.

06
Desempeo exitoso en las empresas de comercio
exterior
Mara Luisa Andrea Concha Gutirrez

Edgar J. Saucedo Acosta
Desempeo exitoso en las empresas de comercio exterior
Mara Luisa Andrea Concha Gutirrez1
lconcha@uv.mx
Edgar J. Saucedo Acosta2
esaucedo@uv.mx
Modalidad: Ponencia temtica
Mesa de trabajo: mbitos jurdicos globalizados y gestin administrativa
Resumen
El objetivo de esta investigacin es identificar desde una perspectiva terica, los
factores que determinan el xito en la gestin administrativa en la
internacionalizacin de las empresas. La revisin de las propuestas que, al
respecto, se han aportado desde el enfoque institucionalista, permiten derivar la
hiptesis de que el xito en la internacionalizacin es un constructo formado por
decisiones de gestin empresarial. La metodologa para alcanzar el objetivo,
consiste en exponer los argumentos que diferentes autores aportan, desde su
perspectiva de anlisis, sobre la forma en que los gerentes deciden adoptar
formas de coordinacin interna o de intercambio en el mercado, para responder
los retos que plantea el ambiente de negocios en el cual opera la empresa.
Palabras clave: xito, instituciones, gestin administrativa
Abstract
The objective of this research is to identify from a theoretical perspective, the

factors that determine success in administrative management in the
internationalization of companies. The review of the proposals in this regard, have
been provided from the institutional approach, that allows to derive the hypothesis
that successful internationalization is a construct made up of business
management decisions. The methodology for achieving the goal, is to review the
arguments that different authors provide, from their perspective of analysis, and
how managers decide to adopt forms of internal coordination or market exchange,
in order to answer the challenges of business environment in which the company
operates.
Keywords: success, institutions, management
1
Doctorante en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo, Universidad Veracruzana. Xalapa,
Veracruz, Mxico
2
Doctor en Relaciones Internacionales e Integracin Europea, UAB
Introduccin
La poltica de apertura comercial y la insercin de Mxico en los principales
bloques comerciales internacionales, ha derivado en que las empresas mexicanas
en general, actan comprando y vendiendo en los mercados internacionales o, en
mercados nacionales conviviendo y compitiendo con empresas globales,
multinacionales y filiales o sucursales de firmas extranjeras.
Esto implica que la competencia, que deben enfrentar las empresas de comercio
exterior del pas, ha rebasado las caractersticas de competencia de un mercado
local para enfrentar empresas de mayor tamao que, adems, compiten con
esquemas y estrategias internacionales.
En este contexto competitivo, las empresas con actividades internacionales
ejercen su poder de decisin para definir la forma en la que se relacionan con los
actores o agentes econmicos presentes en su entorno o ambiente de negocios,
logrando un desempeo exitoso en el arte de sobrevivir y adaptarse a un ambiente
complejo.
Enfoques tericos de diferentes disciplinas, historia, sociologa, economa y
administracin han estudiado los factores que determinan el xito del desempeo
empresarial en su ambiente de negocios.
La hiptesis que este documento pretende demostrar es que los argumentos
presentados por estas diferentes perspectivas tericas se complementan para dar
lugar a un constructo, cuya gestin depende del poder de decisin de los
administradores o gerentes en las empresas.

La metodologa para sustentar esta hiptesis se centra en la exposicin de los
argumentos tericos de los diferentes enfoques de desempeo para ir
construyendo una propuesta de gestin cuya validacin emprica, queda pendiente
de realizar.
Con el objetivo de revisar los argumentos de xito empresarial expresados por los
enfoques tericos al respecto, los contenidos de este documento se estructuran de
la siguiente manera: 1) medicin del desempeo, 2) desempeo empresarial y la
crtica a la propuesta neoclsica; 3) explicaciones propuestas por enfoques
institucionales 4) conclusiones y, 5) referencias bibliogrficas.
Medicin del Desempeo.
Qu es un buen desempeo o desempeo eficiente? El concepto de desempeo
est asociado al rendimiento del negocio y a la perspectiva de gestin estratgica.
Cuando la medicin del desempeo para determinar su grado de bondad o
eficacia empresarial se centra en el resultado de indicadores de retorno, tales
como el crecimiento de las ventas, la rentabilidad y ganancias por accin, significa
que la evaluacin est enfocada exclusivamente al desempeo financiero. La
evaluacin del desempeo desde una perspectiva ms amplia, debe considerar
dos mbitos: el xito en el desempeo operativo y la eficacia o xito
organizacional (Venkatraman y Ramanujan, 1986).
Un buen desempeo financiero puede derivar en un mal desempeo
organizacional cuando la empresa, su estructura y estrategia no logran responder

a cambios inesperados o shocks de mercado obligndolas a cerrar. Slo por
indicar algunos ejemplos de esto, observemos:
I. Pan Am. Entre 1921 y 1991, era una prspera compaa area que contribuy
enormemente al desarrollo del transporte de pasajeros. Su decadencia empez en
1988, cuando unos terroristas volaron un avin de la empresa y murieron todos los
pasajeros. II. Olivetti. Elabor en 1982 el primer ordenador personal Olivetti M20,
sus aparatos eran bastante populares pero la situacin cambi cuando Intel
consigui desarrollar un microprocesador ms rpido, el Intel 80386.
Los factores que determinan el desempeo exitoso de las empresas son
abordados por enfoques que relacionan a la empresa con el entorno en el cual
opera. Los enfoques sistmico y contingente, sealan que el xito de la empresa
se alcanza cuando sta logra adoptar la estructura organizacional que le permite
sobrevivir en su ambiente o entorno3.
En ese proceso, la ciencia econmica se ha encargado de estudiar la manera en
la que el entorno macroeconmico influye en las decisiones y el desempeo
empresarial, sin embargo ha dejado fuera del anlisis, la forma en la que la
estructura y organizacin al interior de la empresa se adaptan a su ambiente.
1. Desempeo empresarial y la crtica a la caja negra propuesta por la
economa neoclsica
3
El entorno o ambiente en el que operan las empresas es el conjunto de fuerzas y actores con los que la
empresa tiene relacin directa y permanente para el desarrollo de sus procesos productivos y decisiones
gerenciales, (accionistas, proveedores, clientes, sindicatos, competidores, bancos, asociaciones civiles) y que
afectan a todas las empresas que integran una sociedad especfica (tecnologa, poltica, economa,
demografa, )@)
Durante la mayor parte del siglo XX, el enfoque dominante, en el estudio del
desempeo exitoso de la empresa, fue la perspectiva econmica neoclsica.
Desde esta perspectiva, en su enfoque tradicional, las decisiones de las empresas
se remiten al mercado como mecanismo que asegura la coordinacin eficiente
entre agentes econmicos autnomos y racionales.
Sin embargo el mecanismo de mercado deriva de supuestos que han sido fuente
de crtica, toda vez que consideran: a) la libre entrada de oferentes y demandantes
al mercado, b) compradores autnomos sin pertenencia de clase social alguna; c)
totalmente racionales con perfecto dominio de las tcnicas de produccin vigentes
y que, d) estn perfectamente informados y pueden conocer instantneamente y
sin costo alguno, la cantidad y precio de todos los bienes ofrecidos en el mercado.
Cuando estos supuestos son sometidos a la evidencia emprica, no pueden
sostenerse. Investigaciones del desempeo y xito empresarial han evidenciado
la invalidez de dichos supuestos (Castillo, 2013).
Coriat y Weinstein, (2011:23), sealan que en el modelo neoclsico: La empresa
es como una caja negra que responde siempre a su entorno de manera mecnica
cumpliendo con las reglas de clculo marginalista. La bsqueda de respuestas
sobre lo que sucede al interior de esta caja negra, es analizado por enfoques
tericos institucionales.
I. Aportaciones de los diferentes enfoques tericos institucionalistas en
el desempeo exitoso de las empresas.

La teora de la contingencia sostiene, entre otras cosas, que el desempeo y xito
de la empresa, su estructura y funcionamiento, no pueden comprenderse al
margen de su interaccin con los actores y las situaciones que caracterizan el
ambiente especfico en el cual opera, ni haciendo de lado la importancia que
tienen las decisiones gerenciales para manejar, de manera eficiente, los impactos
del entorno (Castillo, 2013: 95).
La teora de la dependencia coincide con lo anterior, y subraya que la influencia
del entorno en el desempeo de la empresa, no anula el poder de las mismas para
reducir la incertidumbre y dependencia de dicho ambiente (Hillman,Whithers y
Collins, 2009). Este poder de decisin en manos de los gerentes deja de ser
considerado como totalmente racional y se concibe a partir del concepto de
racionalidad limitada desarrollado por Simon (1972), quien determina que la
tarea de la decisin racional consiste en elegir una estrategia, en razn de una
serie preferida de consecuencias, limitada por : a) la imposibilidad de que en el
esquema mediosfines, el decisor conozca todas las alternativas estratgicas y
todas las consecuencias; b) la imperfeccin del conocimiento; c) dificultades de
anticipacin; d) el alcance de las posibilidades de comportamiento e) la docilidad
humana; f) la memoria; g) el hbito; etc.
A partir de esto, se relajan las hiptesis tradicionales contenidas en el
planteamiento neoclsico y se reconoce que la empresa no es un autmata que
responde mecnicamente a los incentivos ambientales; que la informacin del
mercado necesaria para tomar decisiones, tiene un costo; que las transacciones
tambin lo tienen y que el mecanismo de mercado es tan solo una forma, entre
otras ms, de coordinacin de intercambios entre los agentes econmicos (Castillo
2013, Williamson, 1981).
El mercado como mecanismo de intercambio, por s mismo, tiene costos muy
elevados que se originan en las transacciones de compra venta. Estos costos
llamados costos de transaccin son definidos como los costos de establecer y
mantener los derechos de propiedad sobre el bien o servicio, objeto del
intercambio. Los costos de transaccin surgen de la bsqueda de alguien con
quien realizar negocios, de llegar a un acuerdo acerca del precio y de otros
aspectos del intercambio, y de asegurar que se cumplan los trminos y
condiciones de su intercambio (Parkin, 1995:239).
La transaccin se produce cuando un bien o servicio se transfiere a travs de una
interfaz tecnolgicamente separable cuando una etapa de la actividad termina y
otra comienza y an con una interfaz en buen funcionamiento, al igual que con
una mquina que funciona bien, durante las transferencias se producen
problemashay friccin, la contrapartida econmica de la friccin, es tambin,
costo de transaccin (Williamson, 1981:552).
Como medio para disminuir dichos costos de transaccin, las empresas de
comercio exterior al igual que otras empresas, recurren: a) la firma de contratos, b)
la sustitucin del mercado a travs de la internalizacin de actividades, c)
convenios, contratos o acuerdos de cooperacin con otras empresas.
Este sistema contractual se consolida como institucin, en la medida en que
permite a las empresas considerar el riesgo inherente derivado del hecho de que
las partes involucradas nunca conocen a la perfeccin las caractersticas de la
contraparte y viceversa (Shapiro, 2005). La teora de la Agencia, muestra que una
de las partes, llamada el agente dispone de informacin relevante que su
contraparte, llamada el principal, no posee, y la persistencia de esta situacin de
informacin asimtrica, abre la puerta al oportunismo de las partes involucradas y
permite, que una parte tome ventaja de la otra.
El riesgo e incertidumbre que derivan de lo anterior, aumentan cuando se trata de
operaciones realizadas en el entorno internacional porque adems de las
condiciones del entorno nacional se aaden las condiciones de intercambio
multiplicadas por el nmero de paises y la actual estructura global. En la media
que aumenta la complejidad del ambiente, aumenta el cmulo de conocimientos
que son necesarios para enfrentar o interactuar con las diferentes fuerzas que lo
componen4. (Castillo, 2013).
El establecimiento de relaciones contractuales escritas y no escritas, promueven la
interaccin entre clientes, proveedores, obreros, trabajadores agrcolas,
administradores, propietarios o accionistas con mnimos costos. La empresa,
desde este punto de vista, puede entenderse como un nudo de contratos, que
define los derechos de los contratantes, los sistemas de control y los mecanismos
4
El entorno de las empresas que operan los mercados internacionales es mas complejo que el entorno de las
empresas que operan localmente. Actuar en un ambiente complejo requiere de una cantidad mayor de
conocimientos y el establecimiento de un mayor nmero de relaciones con otras empresas y organizaciones
La gestin de mercado internacional, implica crear una infraestructura de soporte a travs de establecer
contactos con bancos, consejeras comerciales, consultores, despachos contables y jurdicos, agencias
aduanales, transportistas, agentes de carga, entidades de promocin, instituciones certificadoras (Minervini,
2004). Por otro lado la revolucin de la tecnologa de la informacin y los adelantos en el transporte
significan que l conocimiento las personas calificadas, los bienes y los servicios presentan una gran movilidad.
El mundo es ahora una aldea global, (Rugman, 1997:6)
de remuneracin o contraprestacin de los agentes (Coriat y Weinstein, 2011;
Jensen y Meckling, 1976, citados por Shapiro, 2005).
A esto, Williamson (2013) objeta que los contratos pueden no ser suficientes para
alcanzar la mayor eficiencia como sostiene la teora de la agencia. Encuentra que
el xito de la empresa se alcanza en la medida que se logra alcanzar el potencial
de coordinacin interna que la empresa misma tiene y, que los contratos
establecidos son eficientes en la medida en que son consecuencia de la
capacidad de coordinacin de la empresa. Es decir, la eficiencia aumenta cuando
la empresa logra que su organizacin, pueda sustituir el intercambio de mercado
por actividades de coordinacin interna, definiendo una estructura de gobernanza
que mejora el desempeo.
Dependiendo de la especificidad de los activos la empresa podr internalizar
operaciones. Los lmites de la eficiencia se definen al elegir el conjunto de
actividades al interior de la empresa que sean ms eficientes para minimizar los
costos de transaccin y sumarle las etapas adicionales que en el mercado, hayan
demostrado ser la eleccin ms eficiente (Williamson, 1981).
En este sentido, de acuerdo con Williamson, las empresas de comercio exterior, l
pueden optar, como mecanismo de sobrevivencia en el ambiente internacional de
negocios, por utilizar el mercado para sus intercambios o bien internalizarlos,
dependiendo de los costos de transaccin generados. Si los costos de la
internalizacin de intercambios superan los costos de transaccin del mercado, el
mecanismo a utilizar, ser este ltimo.

Para disminuir los costos, la teora de la dependencia de recursos y relaciones
interoganizacionales propone a la empresa de comercio exterior, un mecanismo
hbrido de relaciones contractuales y coordinacin interna. Seala la posibilidad de
recurrir a un contrato5, como medio para trabajar en acuerdo con la o las
empresas proveedoras de insumos y convenir una forma de cooperacin inter-
empresarial, de tal manera que ambas empresas disminuyan sus costos de
transaccin, integrndose verticalmente como dos eslabones en la misma cadena
de valor6 de la industria a la cual pertenecen.
El beneficio para ambas es disminuir la incertidumbre y riesgo que implica el
intercambio a travs del mecanismo de mercado, con el beneficio extra de que el
oportunismo propio de la celebracin de contratos, queda limitado en la medida
que una de las empresas no puede tomar ventaja de la otra, sin salir tambin
perjudicada. (Pfeffer, 1987 citado por Hillman y Whithers, 2009).
Esta forma hibrida de contratacin organizacin, requiere la celebracin de
contratos, e implica la internalizacin de actividades que antes quedaban
totalmente a cargo de las otras empresas. Cuando una empresa de comercio
exterior celebra un convenio de colaboracin conjunta, debe necesariamente
ejercer un control en cuanto al cumplimiento del mismo para lograr la obtencin de
los beneficios mutuos acordados, es decir, a partir de la celebracin del contrato

5
El contrato debe especificar cul ser la forma de cooperacin entre las empresas para gestionar el mercado
internacional de manera conjunta. Los contratos pueden definir si se tratar de una coinversin o bien de
contratos de aprovisionamiento, si se gestionar el mercado creando una nueva empresa diferente de las
contratantes o bien si alguna de ellas se conformar como filial de produccin de la otra, o bien si la
cooperacin se llevar a cabo a travs del establecimiento de un contrato de transferencia de tecnologa, etc.,
(Minervini, 1996).
6
Cadena de valor: Una empresa puede considerarse como el conjunto de una serie de operaciones distintas,
colocadas entre las que realizan sus clientes o distribuidores, tal que la empresa ocupa un lugar en la cadena
de valor agregado desde el origen de las materias primas hasta el consumidor final ( Jarillo, 1992)
las empresas participantes quedan obligadas a internalizar parte de las
actividades que antes les eran ajenas.
Una investigacin, sobre formas de cooperacin o asociatividad empresarial,
realizada para el estado de Veracruz, muestra que las empresas de comercio
exterior gestionan el mercado internacional bajo alguna forma de asociatividad o
cooperacin empresarial, en mayor proporcin, que aquellas que no lo hacen. De
92 empresas, que fueron objeto de la investigacin, se encontr que 75 de ellas
(72%), realizan la gestin del mercado en cooperacin con otras empresas y
manifiestan claramente cual es grupo, corporativo, consorcio o alianza empresarial
a la cual se encuentran ligadas7(Concha, 2012)
A la propuesta de coordinacin interna, desde el punto de vista institucional, Di
Maggio y Powel (1983), aaden como alternativa de desempeo exitoso para las
empresas de comercio exterior: responder a las exigencias del entorno, tanto en
su dimensin nacional como internacional, a travs de dos mecanismos: 1)
isomorfismo y homogeneizacin o 2) sometimiento a controles de produccin (Di
Maggio y Powel, 1983).
Como ejemplo del primer mecanismo se observa que las empresas de comercio
exterior se ven beneficiadas de programas de apoyo a la exportacin, si adoptan
las reglas sealadas por la Organizacin de las Naciones Unidas para el
Desarrollo Industrial, en la Gua para el Desarrollo de Proveedores se promueven
7
El 28%, de las empresas, sin pgina electrnica identificada, representa las 17 empresas que, al no haberse
logrado identificar su gestin de mercado en asociatividad, quedan excluidas de las unidades de anlisis
sobre las cuales se recopilan los datos para identificar los factores de xito en la gestin de mercado .
alianzas entre grandes empresas y empresas de menor tamao para que acten
como proveedoras de insumos y servicios de las primeras. En la gua del
programa, entre muchos otros requisitos, se seala que en la formacin del
encadenamiento es conveniente y se debe procurar, que las empresas
proveedoras tengan proximidad geogrfica, pertenezcan al mismo sector de
especializacin, tengan una cultura de empresa similar entre ellas, formen grupos
que produzcan y vendan productos similares o complementarios y puedan hacer
frente a retos comunes (ONUDI, 1996:16). De esta manera la estructura de las
empresas proveedoras y compradoras se va haciendo semejante en un proceso
de prcticas de isomorfismo.
A nivel nacional, el proceso de interaccin empresas-gobierno, puede resultar en
un ambiente que en trminos de estabilidad, seguridad y confianza, favorece el
xito de los negocios internacionales que adoptan tambin, prcticas de
isomorfismo.
Tal es el caso de los programas de gobierno dirigidos al fomento de las
exportaciones, facilitan a las empresas el acceso al financiamiento les conceden
beneficios fiscales y aduanales y les exigen a cambio, el cumplimiento de una
serie de reglamentaciones y requisitos generales tanto de administracin como de
comercializacin. Todas las empresas favorecidas o beneficiarias de dichos
programas, incorporan en sus procesos las prcticas exigidas, convirtindose en
otro mecanismo del proceso de isomorfismo.

Es de observar la manera en que, desde el momento en el que las empresas
comienzan a incorporar elementos en sus procesos de produccin y distribucin,
bajo el criterio de legitimacin exterior (ante autoridades nacionales e
internacionales), buscando cumplir con el deben hacer y no necesariamente con
la eficiencia de rentabilidad, las empresas comienzan a reducir la turbulencia
ambiental y suman elementos a favor del mantenimiento de su estabilidad (Powell
y Dimaggio, 1999).
Otro elemento que las empresas pueden incorporar como formas de legitimacin
exterior, es el sometimiento a la aplicacin de criterios de evaluacin externos o
ceremoniales que se materializan en la obtencin de certificaciones de calidad en
procesos y producto o, en acreditaciones de desempeo.
Muchas de las posiciones, polticas, programas y procedimientos de las empresas
modernas, se cumplen gracias a la opinin pblica, las opiniones de ciudadanos
destacados, el conocimiento legitimado mediante el sistema, el prestigio social y
las leyes.
Por ejemplo, las acciones de las empresas a favor de mantener la sustentabilidad
del planeta, los compromisos de responsabilidad social, pueden o no cumplir con
los objetivos de movimiento por el cuidado del medio ambiente o de
externalidades hacia la comunidad, pero, lo que en definitiva s logran, es legitimar
sus acciones e inclinar la balanza a favor de la venta de sus productos ante
pblico y autoridades.
Las decisiones que conducen a la empresa en su bsqueda del xito en la
sobrevivencia y adaptacin al ambiente de negocios que enfrenta, construyen la
historia de un camino que constrie su comportamiento presente y futuro, (Teece,
2012).
El poder de decisin de las empresas ser dirigido o guiado por la trayectoria que
ha sido recorrida. El desempeo de la empresa ser exitoso, si la trayectoria
deriva, al interior de la empresa, en la creacin de instituciones de coordinacin
eficientes y al exterior, en relaciones o instituciones que gobiernos y autoridades
supranacionales definen como ruta a seguir por las empresas de comercio
exterior.
Conclusin
Al final del proceso por la bsqueda del mejor desempeo de la empresa, se
percibe un proceso en el que las decisiones para reducir el riesgo y la
incertidumbre as como los costos derivados de esto, se van tomando
secuencialmente, una seguida de otra.
Aunque en este proceso se verifica que la empresa no es una caja negra que
responde automticamente a los incentivos del entorno sin costo alguno, como lo
propone la economa neoclsica tradicional se observa que en este

8
desenvolvimiento secuencial adaptativo, el homo econmicus de la sociedad
8
Homo econmicus. Concepto que considera que el hombre est motivado exclusivamente por las
recompensas materiales, salariales y econmicas. Parte de una serie de axiomas como base del
comportamiento de los agentes econmicos y de la accin de los individuos en general. En este caso el
comportamiento del gerente o empresario. Axioma I, comparabilidad: Para cualquier par de estructuras
organizacionales X y Y, X es preferible a Y Y es preferible a X. El agente se pronuncia ya sea por X o por
capitalista propuesto por la economa neoclsica, vuelve al escenario de las
decisiones, toda vez que sus decisiones son limitadas pero intencionalmente
racionales.
Ante el argumento neoclsico de respuesta mecnica de la empresa, los enfoques
tericos que estudian las relaciones y comportamientos de los agentes
econmicos demuestran que el entorno o ambiente de negocios puede
condicionar, pero no anular el poder de decisin de las personas que generan
alternativas de desempeo empresarial.
De esta manera, es posible para las empresas de comercio exterior, seguir un
constructo formado por decisiones gerenciales que cumplan con el objetivo de
reducir riesgos, incertidumbre, los costos derivados de las transacciones y operar
exitosamente en el mercado internacional.
Este constructo, es una combinacin de decisiones contractuales, decisiones
sobre la internacionalizacin de actividades para la mejora de la coordinacin
interna de los intercambios, decisiones de cooperacin empresarial, prcticas de
isomorfismo y sometimiento a criterios ceremoniales.
Y, pero no puede abstenerse. Axioma II, consistencia. Seala que en un conjunto de tres opciones de
estructura organizacional X, Y, Z, si el agente considera que X es al menos tan buena como Y y Y es al
menos tan buena como Z, entonces X es tan buena como Z. En otras palabras la relacin es transitiva y el
cumplimiento de este axioma impide que el agente econmico caiga en contradiccin, es decir su
comportamiento es consistente. Axioma III, seleccin. Dada una estructura de preferencias si existe un
conjunto obtenible dentro del cual existe un subconjunto X, que produce el mximo beneficio (mnimos
costos de transaccin), el individuo siempre seleccionar el subconjunto X, que maximiza su utilidad. Axioma
IV, dominancia. Este axioma seala que si existen dos opciones X, Y, tal que X domina a Y, luego X se
prefiere a Y. Este axioma se conoce como de no-saturacin o no sanitacin y permite predecir las preferencias
de una persona de la observacin la medicacin de cantidades de opciones de que se trate (Soria, 2004)
Dicho constructo, se presenta de forma diferente para cada empresa pues solo
hay una combinacin de mecanismos de coordinacin que responde mejor a la
sobrevivencia y adaptacin a su ambiente de negocios.
Al final, el constructo de gestin empresarial derivado de este anlisis parece
apoyar la idea de que el desempeo evaluado en documentos financieros solo
muestra una cara del rendimiento. El desempeo de una empresa se mide por la
capacidad que provee para sobrevivir y adaptarse a un entorno de negocios, por
complejo que este sea. Los lmites de evaluacin de desempeo alcanzan una
escala que sobrepasa los lmites de la empresa misma.

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Cost Approach. American Journal of Sociology, Volume 87, Issue 3, 548-
577
07
La Cultura Fiscal en Mxico
Mauricio Pavn Pavn

Ttulo de la Ponencia: La Cultura Fiscal en Mxico
Nombre del autor: Dr. Mauricio Pavn Pavn
Grado Acadmico: Doctor en Administracin Pblica
Nombre de la Institucin en la que labora: Universidad Veracruzana
Direccin: Facultad de Contadura y Administracin. Gonzalo Aguirre Beltrn S/N
Colonia Zona Universitaria.
Pas, Estado, Ciudad: Mxico, Veracruz, Xalapa.
Correo electrnico: mpavon@uv.mx pavonmauricio@hotmail.com
Mesa de Trabajo: mbitos Jurdicos Globalizados y Gestin Administrativa
Modalidad de la ponencia: Resultado preliminar de investigacin en proceso.
Sntesis Curricular:
Contador Pblico y Auditor por la Universidad Veracruzana y Especialidad

en Administracin Fiscal por el Instituto de la Contadura Pblica de la
Universidad Veracruzana y con Maestra en Administracin Fiscal por la
Universidad Mexicana.
Doctor en Administracin Pblica Por el Instituto de Administracin Pblica

del Estado de Veracruz, de Ignacio de la Llave.
Acadmico de tiempo completo en la Universidad Veracruzana Facultad de

Contadura y Administracin, Campus Xalapa y Docente invitado en
posgrados a nivel Estatal y Nacional.

Miembro del Ncleo acadmico bsico y docente de la Maestra en
Auditora inscrita en el PNPC del CONACYT, y que se imparte en la
Facultad de Contadura y Administracin, Campus Xalapa y Miembro del
Colegio de Contadores Pblicos de Xalapa, A.C. y del Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos A.C., desde enero de 1993, y con Registros nmero
11140 ante la AGAFF del SAT, e IMSS 3201-31-00 y Certificado en
Contadura Pblica desde 2004, a la fecha.
Estancia Corta en la Universidad CES de Medelln, Colombia con recursos

PROMEP.
La experiencia profesional es en Auditora, Fiscal y Gubernamental.

Libro La Auditora Forense una Nueva Propuesta de Fiscalizacin en
Mxico publicado en Octubre de 2014, con ISBN 978-607-96621-0-3
Resumen
El trmino cultura proviene del latn Cultus que a su vez deriva de la voz Clere
que significa cuidado del campo o del ganado. La cultura es el conjunto de todas
las formas, los modelos o los patrones, explcitos o implcitos, a travs de los
cuales una sociedad regula el comportamiento de las personas que la conforman.
La cultura fiscal es el conjunto de valores que se manifiestan en el cumplimiento

permanente de los deberes tributarios con base en la razn, la confianza y la
afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
En Mxico la sociedad no tiene la cultura de pagar impuestos (contribuciones

fiscales) debido a que a travs de la historia ha visto como los recursos que
destina a este rubro han terminado en beneficios para funcionarios pblicos,
cuando deberan ser destinados totalmente para que se cuente con infraestructura
de servicios adecuada.
Abstract
The term comes from the Latin cultus culture which in turn derives from the word
meaning colere care field or livestock. Culture is the set of all forms, models or
patterns, explicit or implicit, by which a society governs the behavior of the people
who make
The tax culture is the set of values that are manifested in the continued fulfillment
of tax obligations based on reason, confidence and affirmation of the values of
personal ethics, respect for the law, civic responsibility and social solidarity
taxpayers.
In Mexico people have no culture of paying taxes (tax contributions ) because

throughout history has seen the resources allocated to this expenditure have
resulted in benefits for government officials, when they should be allocated entirely
to make it count with adequate infrastructure services.
1. Introduccin.
El presente tema pretende delimitar como objeto de la investigacin, el
examen de las manifestaciones de elusin donde las obligaciones
tributarias, que dan como resultado la evasin parcial o total del tributo,
analizar cules son las causas de evasin, entre ellas las de tipo econmico
en general, de poltica tributaria, de tipo psicosociolgicas que influyen en la
personalidad del contribuyente y en especial del mexicano en su tendencia
a evadir sus obligaciones fiscales as como retomar estudios de otras reas
y enfocarlos a la materia tributaria, proponiendo un cambio de
trascendencia tal que renueve una moral pblica y haga brotar una filosofa
de conviccin especial en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Esto debe iniciarse en los programas de educacin, para inducir en las
nuevas generaciones y en la actual una obligacin ciudadana de la
importancia del pago de los impuestos para cubrir el gasto pblico, que se
traduzca en gasto social y proponer con elementos firmes y concretos, un
cambio en la sociedad y el estado, partiendo de la propuesta ya
mencionada de fomentar en la conciencia de los educandos y ciudadanos
la trascendencia del pago correcto y oportuno de los impuestos y la
repercusin que esto tendr en las finanzas pblicas.

De manera separada y fuera de los programas oficiales de educacin,
fomentar y encausar programas especiales en el mismo sentido y
procurando su difusin en el medio escolar y haca la sociedad en general,
con el objetivo de que el mexicano en general de todos los estratos
sociales, considere que debe de contribuir para el gasto pblico por qu
nuestro pas lo necesita.
La evasin fiscal puede definirse como el delito de carcter doloso, es decir,
con la intencin y voluntad de actuar en contra de los intereses del Estado,
ya sea incumpliendo, retardando o reduciendo las obligaciones tributarias
de naturaleza legal, tanto en su aspecto material como formal.
Dicho delito constituye uno de los problemas de mayor influencia en la
recaudacin tributaria del pas en el sentido de su repercusin dentro de los
ingresos generales del estado y del nivel de gastos efectivo soportado en
todo el territorio de la Repblica Mexicana.
Dichos antecedentes originan la necesidad de analizar las conductas de los
sujetos obligados, desde la perspectiva del anlisis psicosocial, para revelar
las reglas que guan de este modo sus actos y acciones, y poder penetrar
en los motivos y mecanismos de su conducta fiscal a fin de disear
propuestas para corregir o disuadir las mismas.

En lo que respecta con la cultura fiscal tenemos que en Mxico la sociedad
en general no tiene la cultura de pagar impuestos (contribuciones fiscales),
debido a que a travs de la historia ha visto cmo los recursos que destina
a este gasto han terminado en beneficios para funcionarios pblicos, ya sea
en viajes, adquisicin de bienes, casas y autos de lujo, entre otros, y no los
ha visto reflejados en beneficios para la comunidad.
Crear una cultura fiscal en Mxico no es fcil, sobre todo cuando existen
elementos negativos que extinguen conductas ntegras. Es en los tres
niveles de gobierno, congreso de la unin y los congresos estatales, en
donde deben corregirse los procesos mejorar sus actitudes (carencia de
valores y corrupcin), para fomentar en la sociedad el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
Los funcionarios pblicos deben hacer gala de honestidad para no crear
desconfianza en las personas; los procedimientos deben simplificarse y
hacerse alcanzables para toda la gente, y la normatividad aplicable no debe
ser tan abundante en leyes, reglamentos, miscelneas, acuerdos, criterios,
decretos, reglas, invitaciones, etc. Sin embargo, es de suma importancia el
cambio en la cultura del mexicano, principalmente en la fiscal, adems es
urgente e inaplazable terminar con el sndrome de pasividad y de
analfabetismo moral, que vive nuestra sociedad hoy en da, ya que es la
causa de muchos problemas que enfrenta nuestro pas.

La evasin fiscal tan solo es una pieza de un rompecabezas sin resolver,
pese a que Mxico est dotado de una privilegiada geografa, con dos
extensas zonas costeras, entonces surge esta gran interrogante, Por qu
el nivel de desarrollo de Mxico no ha logrado acercarse al de sus socios
comerciales del TLCAN, o al de un estado tpico de la OCDE?, y la esencia
de la respuesta se encuentra en la cultura, tica, moral y valores con los
que cuenta la sociedad mexicana, la carencia de estos conceptos ha trado
consecuencias graves al desarrollo econmico.

2. Planteamiento del problema.
Para comprobar si la falta de cultura fiscal, la planeacin fiscal en los
contribuyentes y la falta de transparencia en los ingresos pblicos propician
la evasin fiscal, se plantea la siguiente hiptesis: La falta de cultura fiscal
en la ciudadana, as como el uso de estrategias y planeacin fiscal en los
contribuyentes, aunado al uso, destino e incertidumbre y la falta de
transparencia en los ingresos pblicos propician la evasin fiscal
El presente trabajo trata temas sobre cultura fiscal, personalidad del
contribuyente, perfil del evasor fiscal, corrupcin, uso y destino de los
ingresos pblicos, falta de transparencia en su manejo, elusin, simulacin
y defraudacin fiscal los que conllevan a la evasin fiscal en s misma,
proponindose una solucin a este problema en Mxico, sustentada en el
uso de tcnicas antielusivas, el refuerzo psicolgico, una verdadera reforma
fiscal integral, un cambio paradigmtico en la cultura fiscal y la disminucin
y control de la economa informal.

3. Enfoque terico.
La evasin fiscal y la corrupcin, es un fenmeno que a menudo se trata y
califica como si fuese un mal contemporneo, cuando es al contrario, tan
antiguo como la aparicin de la sociedad, y se debe de identificar desde el
caso individual y aislado, hasta situaciones en las que ha alcanzado niveles
de sistematizacin y organizacin sofisticadas.
Para entender la evasin fiscal y la corrupcin as como sus consecuencias,
y para disear polticas de combate y prevencin, no basta indagar los
casos individuales que se presentan aqu y all, y el carcter ms o menos
permisible de una u otra prctica, sino que se requiere adems examinarla
desde el punto de vista de la sociedad como un todo, tratando de identificar
los elementos que influyen en su aparicin y desarrollo y, a la vez, precisar
desde esta perspectiva sus efectos netos: a quienes beneficia y a quienes
perjudica y sus costos implcitos.
Con este tema se pretende delimitar como objeto de la investigacin, el
examen de las manifestaciones de elusin de las obligaciones tributarias,
que dan como resultado la evasin parcial o total del tributo, analizar cules
son las causas de evasin, entre ellas las de tipo econmico en general, de
poltica tributaria, de tipo psicosociolgicas que influyen en la personalidad
del contribuyente y en especial del mexicano en su tendencia a evadir sus
obligaciones fiscales as como retomar estudios de otras reas y enfocarlos
a la materia tributaria, proponiendo un cambio de trascendencia tal que
renueve una moral pblica y privada.

4. Objetivo de la investigacin.
La evasin fiscal en Mxico.
Esta ha sido abordada desde mltiples perspectivas, pero rara vez con el
propsito de distinguir los elementos que permitan controlarla, es una
carencia si se considera que existe un consenso casi universal en
condenarla, de igual manera en el estudio de la administracin pblica
abundan trabajos sobre aspectos vinculados, como los sistemas de control,
de administracin de personal o de responsabilidades, sin embargo, el
tratamiento especfico y riguroso de este tema ha sido relativamente escaso
y en algunas reas casi inexistentes. El objetivo es entender la organizacin
y el desarrollo de las formas de evasin as como de la corrupcin
administrativa en Mxico, y de la identificacin de las herramientas que se
han utilizado para controlarlas y reducir sus impactos negativos, esta
aproximacin, realizada desde una perspectiva de polticas pblicas, que
permita identificar los factores que han llevado a xitos o fracasos, no slo
pueden arrojar nueva luz sobre el entendimiento del fenmeno en sus
distintas formas, sino permitir adems, un control eficaz de las causas que
lo originan.
La cultura fiscal en Mxico.
El trmino cultura proviene del latn Cultus que a su vez deriva de la voz
Clere, que significa cuidado del campo o del ganado.
La cultura es el conjunto de todas las formas, los modelos o los patrones,
explcitos o implcitos, a travs de los cuales una sociedad regula el
comportamiento de las personas que la conforman.

Como tal incluye costumbres, prcticas, cdigos, normas y reglas de la
manera de ser, vestimenta, religin, rituales, normas de comportamiento y
sistemas de creencias. Es el conjunto de todos los aspectos de la actividad
transformadora del hombre y la sociedad as como los resultados de esa.
(Blauberg, 2007).
La cultura fiscal es el conjunto de valores que se manifiestan en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razn,
la confianza y la afirmacin de los valores de tica personal, respeto a la
ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
La UNESCO (Organizacin de las Naciones Unidas para la Educacin, la
Ciencia y la Cultura), en 1982, declar: que la cultura da al hombre la
capacidad de reflexionar sobre s mismo. Es ella la que hace de nosotros
seres especficamente humanos, racionales, crticos y ticamente
comprometidos.
A travs de ella discernimos los valores y consideramos las opciones, y el
hombre se expresa, toma conciencia de s mismo, se reconoce como un
proyecto inacabado, pone en cuestin sus propias realizaciones, busca
incansablemente nuevas significaciones, y crea obras que lo trascienden.
La Norma.
La norma es una regla que regula la vida del ser humano. Toda norma
contiene dos afirmaciones, por un lado, describe los contenidos de
voluntades de los legisladores; por el otro, describe el cumplimiento de esas
voluntades.
Es la regla a la que se subordina un proceso determinado o resultado
(Blauberg, 2007). La norma afirma en primer lugar lo que llamamos
fidelidad de la norma (expresar la voluntad del autor).
El mtodo destinado para averiguar si se cumple la fidelidad de la norma se
llama " interpretacin". En la teora del funcionamiento de las normas el
salto de la fuente formal a la fuente material no est excluido.
Pero tal salto no se efecta sino para interpretar la fuente formal; y es, por
tanto, inclusive si acude a actos posteriores a la redaccin de la fuente
formal, siempre un salto a la simultaneidad, toda vez que los actos
posteriores no interesan, sino como medios de hallar la verdadera voluntad
en el momento de la redaccin de la fuente formal.
La interpretacin de la norma tiene por meta lograr la fidelidad de la norma
ya formulada.
Su problemtica le concierne a la norma formal. De ah se infiere que si el
legislador todava no ha plasmado formalmente su voluntad, no se plantea
el problema de la interpretacin sino el de la formulacin de la voluntad.
No se debe confundir la interpretacin con la aplicacin de la norma. La
interpretacin de la norma consiste en una comparacin entre su sentido
actual conforme lo aprecia la colectividad y la voluntad de su creador en el
momento de su creacin.
La aplicacin de la norma se hace, en cambio, siempre con respecto a un
caso dado. La interpretacin se hace prcticamente para comprender la
aplicacin de la misma.
En el ordenamiento normativo puede haber lagunas. En primer lugar, puede
haber lagunas en la normatividad, si no se dan las normas requeridas por
otras; y en segundo lugar puede haber lagunas dyke lgicas, que es lo que
ocurre si faltan normas requeridas por la justicia.
La fuente formal resulta muchas veces insuficiente. Este hecho no puede
causar el ms mnimo asombro, la fuente formal se redacta en un momento
histrico determinado; hay que interpretarla tambin segn la voluntad real
de los interesados o de los poderosos en aquel momento.
La insuficiencia de la fuente formal es absolutamente indubitable, algunas
veces el legislador se olvida de reglamentar un supuesto determinado.
En otros casos, la carencia de la norma no se debe a la imprevisin del
legislador, sino a alguna nueva circunstancia sobrevenida despus de la
confeccin de la norma.
Esta circunstancia puede consistir en un nuevo hecho jurdico acontecido
en el propio pas o en otro pas pero con repercusiones sobre el propio, la
carencia de la norma tambin puede deberse al surgimiento de nuevos
hechos cientficos y tcnicos.
Esta hiptesis no supone slo la novedad fctica, sino adems la
trascendencia histrica de la novedad, el funcionamiento de la norma
culmina en su aplicacin al caso concreto.
Esto quiere decir que cualquiera de las fases del funcionamiento tiene por
fin remoto el caso concreto; pero que slo la aplicacin se vincula
necesariamente a l.
Los valores.
La palabra valor viene del latn valor, valere (fuerza, salud, estar sano, estar
fuerte). Son ideas o creencias fuertemente arraigadas, a partir de
experiencias significativas, relacionadas con el bien hacer (Blauberg, 2007).
Cuando decimos que algo tiene valor afirmamos que es bueno, digno de
aprecio y estimacin.
En el campo de la tica y la moral los valores son cualidades que podemos
encontrar en el mundo que nos rodea. En un paisaje, por ejemplo (un
paisaje hermoso), en una persona (una persona solidaria), en una sociedad
(una sociedad tolerante), en un sistema poltico (un sistema poltico justo) y
as sucesivamente.
Se puede decir que la existencia de un valor es el resultado de la
interpretacin que hace el sujeto de la utilidad, deseo, importancia, inters,
belleza del objeto. Es decir, la vala del objeto es en cierta medida, atribuida
por el sujeto, en acuerdo a sus propios criterios e interpretacin, producto
de un aprendizaje, de una experiencia, la existencia de un ideal, e incluso
de la nocin de un orden natural que trasciende al sujeto.
Sin embargo, debido a la evolucin que ha presentado nuestra sociedad a
lo largo del tiempo, la definicin de valor aun no es inobjetable, debido a la
gran cantidad de significados que expresa este concepto dependiendo en la
materia que se utilice.

Clasificacin de los valores.
Aunque son complejos y de varias clases, todos los valores coinciden en
que tienen como fin ltimo mejorar la calidad de nuestra vida.
Valores Biolgicos: Traen como consecuencia la Salud, y se cultivan
mediante la educacin fsica e higinica.
Valores Sensibles: Conducen al placer, la alegra y el esparcimiento.
Valores Econmicos: Nos proporcionan todo lo que nos es til, son valores
de uso diario y de cambio.
Valores Estticos: Nos muestran la belleza en todas sus formas.
Valores intelectuales: Nos hacen apreciar la verdad y el conocimiento.
Valores Religiosos: Nos permiten alcanzar la dimensin de lo sagrado.
Valores Morales: Su prctica nos acerca a la bondad, la justicia, la libertad,
la honestidad, la tolerancia, la responsabilidad, la solidaridad, el
agradecimiento, la lealtad, la amistad y la paz, entre otros.
Valores ticos. Son convicciones aprendidas mediante experiencias
significativas, relacionadas con la responsabilidad del hombre hacia s
mismo y hacia todo lo que lo rodea en armona con las leyes de la
naturaleza.
Hay que reconocer que existen valores universales propios de todos los
seres humanos y esos valores poseen las caractersticas propias de una
generacin y de un lugar especfico del mundo. Por eso el estado de los
valores humanos se determinan por la relacin que existe entre rasgos
comunes a todo ser humano y rasgos especficos propios de una poca y
de una situacin social dada.

La tica.
tica (del griego ethos, costumbre o comportamiento) parte de la filosofa
que trata de la moral y las obligaciones del hombre, abarcando todos los
aspectos de la conducta humana (personales, sociales, polticos,
econmicos), siempre que estas acciones sean voluntarias e intencionadas
(Cardona, 2000). El trmino tica proviene de la palabra griega ethos, que
originariamente significaba "morada", "lugar donde se vive" y que termin
por sealar el "carcter" o el "modo de ser.
El concepto tica desde el punto de vista de Fagothey, A. (1991), establece
que sta es el conocimiento de lo que est bien y de lo que est mal en la
conducta humana). A diario se enjuicia moralmente un acto y se afirma que
es o no es tico, o sea bueno o malo, si este acto est a favor o en contra
de la naturaleza y dignidad del ser humano.
Segn Escobar (1992), la tica nos ilustra acerca del porqu de la conducta
moral y los problemas que estudia son aquellos que se suscitan todos los
das en la vida cotidiana, en la labor escolar o en la actividad profesional.
La tica tiene una ntima relacin con la moral, tanto que incluso ambos se
confunden con bastante frecuencia.
La moral es aquel conjunto de valores, principios, normas de conducta,
prohibiciones, etc. de un colectivo que forma un sistema coherente dentro
de una determinada poca histrica y que sirve como modelo ideal de
buena conducta socialmente aceptada y establecida.

La tica, sin embargo, no prescribe ninguna norma o conducta ni nos
manda o sugiere directamente qu debemos hacer. Su cometido, aunque
pertenece al mbito de la praxis, es mediato, no inmediato, y consiste en
aclarar qu es lo moral, cmo se fundamenta racionalmente una moral y
cmo se ha de aplicar esta posteriormente a los distintos mbitos de la vida
social.
En sntesis la tica se considera como la conciencia, que dicta un
comportamiento moral, la tica es del interior de cada ser humano, mientras
que la moral son buenas costumbres establecidas por la sociedad.
La tica es una rama de la filosofa que abarca el estudio de la moral, la
virtud, el deber, la felicidad y el buen vivir. La tica estudia qu es lo moral,
cmo se justifica racionalmente un sistema moral, y cmo se ha de aplicar
posteriormente a los distintos mbitos de la vida personal y social.
En la vida cotidiana constituye una reflexin sobre el hecho moral, busca
las razones que justifican la utilizacin de un sistema moral u otro.
La tica y el comportamiento en sociedad.
El cuestionamiento tico es inherente al actuar humano, por lo que resulta
cotidiano enfrentarse a situaciones que requieren de la toma de decisiones
en el orden individual y social.
La toma de una decisin en lo general puede afectar a otras personas o a
algn elemento del entorno, no es tarea sencilla.

Lo anterior exige tener en cuenta los principios ticos y obliga a plantearse
una serie de preguntas que deben ser respondidas por un trabajo de
reflexin del individuo antes de tomar una decisin, pues cualquiera de
ellas, por simple que parezca, puede ser fuente de conflicto.
Actuar con inteligencia exige que consideremos bien la mejor manera de
lograr nuestros objetivos y tambin el valor de esos objetivos, de manera
que nos propongamos slo objetivos ticamente aceptables.
Las organizaciones pblicas tienen la responsabilidad y la conveniencia de
actuar segn las normas de la tica y hacer prevalecer los valores que se
correspondan con la tica vigente. Ello le proporciona buena reputacin,
autoridad, confianza y credibilidad por parte de la ciudadana.
Los dilemas ticos de la sociedad actual.
Por lo general, las leyes cambian constantemente de acuerdo a las nuevas
realidades. La sociedad tecnolgica ha abierto nuevas zonas en las que es
posible y de hecho as ocurre, la proliferacin de nuevos tipos de
violaciones de la tica y de los valores sociales, que en ocasiones caen en
el terreno de la delincuencia, espionaje tecnolgico incluido el informtico,
chantaje informativo, trfico de informacin privilegiada, robo de cerebros,
los que se suman a los delitos ya tipificados en la sociedad industrial,
vinculados a la esfera econmico financiera, como el fraude, la corrupcin y
otros.
Existe una enorme responsabilidad que recae en cada uno de aquellos que
desempean una funcin pblica, tanto desde el punto de vista de su
ejemplo personal de conducta intachable, como en su accionar con el resto
de la sociedad para que se cumplan y respeten los principios ticos y los
valores que deben prevalecer, es por ello que la lucha contra la corrupcin,
como expresin de uno de los grandes dilemas a los que se enfrenta la
humanidad actual, es un tema que convoca al debate y a la reflexin
internacional y exige la bsqueda de soluciones radicales ante estos
problemas. Existe el consenso de que sta ha llegado a tales dimensiones,
que se presenta como un obstculo para el desarrollo econmico y social
en muchos pases, por cuanto ha llegado a minar todos los mbitos de
actuacin que comprometen la confianza pblica.
La tica y los valores en el sector pblico.
Actualmente cobra mayor importancia el tema de la tica, la moral y los
valores en el servicio pblico. Hay una responsabilidad directa en la gestin
de los asuntos pblicos, que cabe exigir a los gobiernos, as como a las
empresas.
La corrupcin, en sus nuevas y cambiantes formas de expresin, es
adems de un delito, tambin un modo de desorganizacin de la sociedad,
a la que se unen los fenmenos ticos y morales inherentes al desarrollo de
la ciencia y la tecnologa.
En la prctica vigente muchos pases han adoptado leyes, cdigos y otros
instrumentos legales que regulen el actuar tico de los ciudadanos que
ocupan cargos pblicos y de las empresas; en otros, se han creado
instituciones, oficinas, comits y diferentes rganos oficiales para enfrentar
la lucha contra la corrupcin y las irregularidades administrativas.
Tal es el caso de los cdigos de tica que buscan autorregular la actividad
de los servidores pblicos, en este sentido, como expresa Ortz (1995), en
su libro "La hora de la tica Empresarial", la adopcin y aceptacin de un
cdigo de tica es algo ms que una declaracin de buenas intenciones, ya
que introduce en una perspectiva moral diferente; representa contenidos
objetivos fijos, generalmente admitidos, no negociables, gracias a los
cuales la actuacin ticamente correcta es socialmente reconocida y
premiada, tanto en el mbito individual, como en el empresarial y pblico.
Actualmente en la esfera pblica y en el mundo empresarial moderno, el
tema de la responsabilidad social de los gobiernos y de los funcionarios
pblicos, as como de las empresas y de los empresarios, los asuntos
referidos a la corrupcin y los delitos de carcter tico adquieren una mayor
relevancia, por cuanto se trata de preservar lo ms preciado que posee el
hombre, que es la vida.
Todo esto est estrechamente relacionado con temas tales como la tica, la
moral y los valores. La tica pblica y la empresarial es hoy objeto de
estudio, de investigacin y de regulaciones por gobiernos, empresarios,
empleados, organizaciones sociales, lderes polticos, tericos y otros
muchos interesados en esta esfera.

Usos y Costumbres.
Los usos y costumbres sociales se refieren a las tradiciones que son
memorizadas y pasadas a travs de generaciones, originalmente sin la
necesidad de un sistema de escritura.
Derecho consuetudinario, tambin llamado usos y costumbres, es una
fuente del derecho. Son normas jurdicas que se desprenden de hechos
que se han producido repetidamente, en el tiempo, en un territorio concreto.
Tienen fuerza vinculante y se recurre a l cuando no existe ley (o norma
jurdica escrita) aplicable a un hecho. Conceptualmente es un trmino
opuesto al de derecho escrito.
El Uso.
El uso es la prctica repetida y constante de un hecho que con el tiempo
engendra la costumbre. Se trata de prcticas o reglas de conducta e
interpretacin seguidas en un lugar por todos sus habitantes o la
generalidad; y ms especialmente, por los dedicados a una determinada
actividad: agraria, pecuaria, mercantil (Cabanellas, 1989).
La Costumbre.
Se define como la prctica reiterada y constante de una forma de conducta,
con la conviccin por parte de las personas de que esta corresponde al
cumplimiento de una norma legal. (Mabarak, D. 2004). Es la "repeticin
constante y uniforme de una norma de conducta, en el convencimiento de
que ello obedece a una necesidad jurdica".
Tambin se le define como "el conjunto de normas derivadas de la
repeticin ms o menos constante de actos uniformes".

Una costumbre es una prctica social arraigada. Generalmente se distingue
entre costumbres que son las que cuentan con aprobacin social, y las
malas costumbres, que son relativamente comunes, pero no cuentan con
aprobacin social, y a veces leyes han sido promulgadas para tratar de
modificar la conducta.
Usualmente las leyes son codificadas de manera que concuerden con las
costumbres de las sociedades que rigen, y en defecto de ley, la costumbre
puede constituir una fuente del derecho.
Adaptacin de la cultura fiscal a la modernidad.
En la actualidad nuestra sociedad se moderniza cada segundo, en el
mundo existen mltiples innovaciones tecnolgicas, la modernidad es un
proceso continuo, ya que seguramente, en un futuro no muy lejano la forma
de vida que actualmente tenemos ser considerada como un error, y
acumulada con las dems formas de vida descalificadas hasta el momento;
de ah la necesidad de tener la mente abierta
La informacin y el conocimiento, han permitido concebir servicios nuevos y
crear numerosos empleos. Pero, tambin, se han transformado las tareas
tradicionales y hoy en da trabajan con informacin la mayora de los
empleados y las empresas.
La informacin se ha convertido en un valor en s misma, en la actualidad,
el acceso a la informacin es muy fcil por parte de cualquier persona del
mundo desarrollado, y es posible guardarla en mltiples soportes y de
diferentes formas.
Las nuevas tecnologas tienen un impacto decisivo en las formas de
producir y en la organizacin empresarial, se puede producir ms a menor
precio unitario.
Esto tiene una influencia decisiva en las formas de ocupacin del ocio de la
gente. Los dispositivos a travs de los cuales se recibe la mayor parte de la
informacin, hoy en da, es la televisin, la computadora y los telfonos
celulares, prcticamente la sociedad no puede concebir un estilo de vida sin
estos aparatos.
Estas nuevas formas de ocupacin y ocio producen un cambio radical en la
educacin. La mayor parte de las ideas y los mensajes se reciben a travs
de los medios de comunicacin de masas, y es tal la cantidad que cada vez
se hace ms patente que es imprescindible saber seleccionar crticamente
la informacin.
Es por ello que la cultura fiscal se debe adaptar a la situacin actual de
nuestra sociedad, comprender el mundo globalizado y tecnolgico en el que
vivimos, crear diferentes medios que generen la cultura fiscal necesaria en
nuestra sociedad, utilizar las herramientas tecnolgicas, pginas de
Internet, televisin, medios de comunicacin, telfono, entre otros para
inculcar esa cultura fiscal.

El uso de la tecnologa no se debe generalizar, hay que tomar en cuenta
que en la actualidad hay familias que an no tienen la oportunidad de
acceso a la tecnologa, por las condiciones existentes en las que se
encuentra Mxico, aunque sea difcil de creer existen familias que carecen
de los servicios pblicos bsicos, tales como la energa elctrica, entonces
si existen personas que an carecen de servicios pblicos, que esperamos
en cuanto a la utilizacin de esta tecnologa.
El Tercer Mundo, en su mayora, es ajeno a estos avances, que son, ms
bien, propios del capitalismo desarrollado de consumo de masas.
Por lo tanto, la cultura fiscal debe adaptarse a la nueva forma de pensar y
del comportamiento de nuestra sociedad.

5. Metodologa.
Para realizar el presente trabajo aplicaremos un enfoque de investigacin
cualitativo, esto es ya que a travs de dicho enfoque trataremos de
determinar y dilucidar la problemtica inherente a la evasin fiscal
analizando las distintas aristas y vertientes que la provocan, ya sea parcial
o total.
6. Resultados esperados.
Es conveniente sealar la importancia del anlisis de la evasin fiscal y
todas las causas que la originan, as como para prevenir los actos de
corrupcin en el sector pblico respecto a este tema. Con esta
investigacin pretendemos dar a conocer las causales as como las
propuestas de solucin, presentando un ejemplar impreso y electrnico
(Libro)
Este trabajo abordar los temas sobre cultura fiscal, personalidad del
contribuyente, perfil del evasor fiscal, corrupcin, uso y destino de los
ingresos pblicos, falta de transparencia en su manejo, elusin, simulacin
y defraudacin fiscal los que conllevan finalmente a la evasin fiscal en s
misma, proponindose una solucin a este problema en Mxico.

7. Conclusiones.
La evasin fiscal es un problema sin resolver, a lo largo de la historia los
gobiernos del mundo han intentado erradicar este mal a travs de distintas
estrategias de carcter coercitivo generalmente, en algunos pases como
Inglaterra, Francia, Espaa, Estados Unidos, entre otros iniciaron un
programa de cultura fiscal dirigida a los contribuyentes para lograr que
cumplieran con sus obligaciones fiscales de manera voluntaria y as crear
una conciencia tributaria para que la sociedad entendiera la importancia de
contribuir al gasto pblico mediante el pago de impuestos.
Mxico es un pas ms, vctima de esta problemtica, las autoridades
hacendarias han puesto en prctica mltiples estrategias para eliminar o
disminuir la evasin fiscal en nuestro pas, sin embargo los resultados
obtenidos a la fecha no han sido suficientes a tal extremo que la evasin
fiscal no se ha eliminado, el padrn de contribuyentes no incrementa por el
contrario la economa informal crece de manera desorbitada en
comparacin con el crecimiento de la base tributaria.
Por lo mencionado anteriormente trataremos de demostrar la hiptesis La
falta de cultura fiscal en la ciudadana, as como el uso de estrategias y
planeacin fiscal en los contribuyentes, aunado al uso, destino e
incertidumbre y la falta de transparencia en los ingresos pblicos propician
la evasin fiscal
Se entender el impacto que tiene la cultura fiscal, los valores, la tica, el
uso, las costumbres, la personalidad, el carcter, el temperamento, la
educacin y el nivel socioeconmico del contribuyente en la evasin fiscal.
Independientemente de conocer algunas causas que provocan la evasin
por parte de los contribuyentes como son la corrupcin vista como un
binomio inseparable sociedad-gobierno, adems del proceso del cambio en
la conducta de los evasores es decir la aceptacin, la agresin y el
resultado final la evasin fiscal.

08
El gobierno electrnico y la brecha digital en Mxico
Oscar Yahevh Carrera Mora

Jernimo Ricrdez Jimnez
Adolfo Rodrguez Parada
El GOBIERNO ELECTRNICO Y LA BRECHA DIGITAL EN MXICO.
1
Autores: Mtro. Oscar Yahevh Carrera Mora
Dr. Jernimo Ricrdez Jimnez2
Dr. Adolfo Rodrguez Parada3
RESUMEN
Se presenta un anlisis del impacto de la brecha digital en la eficiencia del
gobierno electrnico, con lo cual, se pueda tener un panorama de los mecanismos
necesarios para tener un mayor acceso a las TICs por parte de la ciudadana,
transparentando los procesos gubernamentales, por tal, en el estudio se exponen
las barreras para su implementacin, y se realiza una crtica a las estrategias
gubernamentales para la digitalizacin de los servicios, cuya prioridad se
encuentra en la legitimacin internacional, dejando de lado la atencin a factores
sociales que intensifican la brecha digital como el analfabetismo y el ingreso, que
tienen una fuerte correlacin con la disparidad en la penetracin de internet, de
este modo, se enfatiza la necesidad de aplicar polticas que disminuyan estos
factores, contribuyendo en el incremento de la participacin de la sociedad en este
mecanismo.
Palabras Clave: Administracin Pblica, analfabetismo, Brecha Digital, Gobierno
Electrnico.
ABSTRACT
An analysis of the impact of the digital gap in the efficiency of e-government is

presented, which, you may have an overview of the necessary mechanisms for
greater access to ICT by citizens, being transparent government processes , as
such, the study barriers to implementation are discussed, and criticism of
government strategies for scanning services, whose priority is on international
legitimacy is performed, leaving aside the attention to social factors that intensify
the digital gap as illiteracy and income, which are strongly correlated with the
disparity in internet penetration, thus the need to implement policies to reduce
these factors is emphasized, contributing to the increased participation of society in
this tool.
1
Estudiante de Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo por la Universidad
Veracruzana, Facultad de Contadura y Administracin, Campus Xalapa con Maestra en Alta Direccin y
Licenciado en Sistemas Computacionales Administrativos. Lnea de investigacin Gobernanza y gestin.
2
Doctor en Ciencias Econmicas, Profesor de Tiempo Completo de la Facultad de Contadura y
Administracin, Universidad Veracruzana, Campus Xalapa, Ver.
3
Doctor en Planeacin Estratgica y Direccin Tecnolgica, Profesor de Tiempo Completo de la Facultad de
Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana, Campus Ixtaczoquitlan, Ver.
[1]
Keywords: Public Management, illiteracy, Digital Gap, e-government.
1. INTRODUCCIN
La insercin de herramientas basadas en TICs, es en la actualidad un mecanismo
diseado con fines de obtener eficiencia a travs de la disminucin de costos y de
la digitalizacin de los procesos manuales de las organizaciones, en este sentido,
el sector pblico ha encontrado que los servicios de gobierno proporcionados a
travs de medios electrnicos (gobierno electrnico), es un elemento que
coadyuva a la eficiencia, la transparencia y la rendicin de cuentas, haciendo un
gobierno ms cercano para la ciudadana, este mecanismo es impulsando tanto
por el mbito supranacional (BID, BM, CEPAL, FMI, OCDE), como por los mbitos
nacionales (Gobierno Federal, Estatal, Local). Siendo el gobierno electrnico una
herramienta de inclusin a los servicios pblicos, permisiva de un espacio
democrtico a travs de la retroalimentacin de informacin y la participacin
ciudadana como lo establece la Gobernanza Multinivel. El gobierno electrnico
est conformado por dos dimensiones infraestructura (Tecnologas) e
Infoestructura (Aprendizaje, cultura, educacin) que requieren ser estructuradas
de manera simultnea para garantizar su mejor funcionamiento (Alfaro, Bustos,
Gonzlez, y Loroo, 2005).
Sin embargo, existen de ambas dimensiones factores que atenan la
disfuncionalidad de este mecanismo, que con base en la CEPAL, (2013) y Red
GEALC, (2008) son barreras que obstaculizan la insercin del gobierno
electrnico, estos factores los podemos relacionar en dos ejes, primero, las
[2]
barreras del ciudadano como la falta de recursos econmicos, falta de habilidades
para accesar a este medio, la resistencia al cambio factor basado en el
tradicionalismo y la desconfianza en las instituciones pblicas, y segundo, las
barreras de la estructura poltica como la debilidad institucional de un marco legal
y jurdico que norme este mecanismo, la falta de coordinacin entre los tres
niveles de gobierno (Federal, Estatal y Local), y la falta de apoyo poltico a travs
de polticas pblicas que favorezcan la disminucin de la brecha digital, por lo
cual, se requiere de una ciudadana menos fragmentada y ms tecnologizada.
Bajo este hilo conductor, es importante establecer que los factores antes
mencionados tienen una fuerte relacin con la brecha digital existente en Mxico,
sin embargo, la mirada de las polticas implementadas en este rubro, se encuentra
en la dimensin de la infraestructura, como es posible constatar en el programa e-
Mxico (e-Mxico 2003) y la creacin del CIDGE4 como estrategia para el
cumplimiento de la estrategia transversal un Gobierno Cercano y Moderno del
PND5 2012-2018, que se analizan en este estudio.
2. REVISIN LITERARIA.
2.1. Enfoques y Teoras de la Administracin Pblica.
4
Comisin Intersecretarial para el Desarrollo del Gobierno Electrnico. http://www.cidge.gob.mx
5
Plan Nacional de Desarrollo. http://www.presidencia.gob.mx/plan-nacional-de-desarrollo-2013-2018/
[3]
En principio es importante comprender que la utilizacin de Tecnologas de
Informacin y Comunicacin (en adelante TICs), ha sido un mecanismo
impulsado desde el modelo de la Nueva Gestin Pblica (NGP), lo cual, podemos
comprender brevemente en las siguientes lneas.
La Administracin Pblica Tradicional (APT), tuvo su fin con la crisis financiera
mundial, y las nuevas necesidades globales que convergan por la transicin de la
sociedad, transformando los requerimientos sociales. sta coyuntura requera de
cambios contundentes, por lo que, el enfoque propuesto por el mbito
supranacional (BM, FMI, OCDE, entre otros), impulso el diseo de un modelo
basado en prcticas neoliberales, fundamentando est idea en el enfoque de la
Nueva Gestin Pblica (NGP), una nocin basada en dos pilares tericos, por un
lado, la teora de los costos de transaccin y el nuevo institucionalismo, y por el
otro lado, el gerencialismo, de este modo, ambos ejes conformaron la estrategia
de cambio de la Administracin Pblica (AP).
El enfoque estuvo impulsado por dos objetivos en particular, primero, hacer
eficientes los recursos de la AP a travs del manejo de prcticas de la empresa
privada en el sector pblico, como los presupuestos por objetivos, adelgazamiento
de las estructura organizacional, insercin de TICs, entre otros, (Osborne y
Gaeble, 1994) y segundo, recuperar la legitimidad del Estado, disminuida por la
ineficacia de los servicios en el sector pblico, los cuales, estaban basados en el
sobrepasado modelo burocrtico (Cejudo, 2011).
[4]
No obstante, este enfoque tuvo sus crticas debido a la dicotoma entre equidad e
igualdad (Hood, 2011), permeado, a travs de los objetivos medidos por
indicadores, por tal, la meta a alcanzar se convirti en un nmero y no en
resultados tangibles para la sociedad, por lo cual, en la dcada de 1990, fue
impulsada una teora diferente denominada Gobernanza, misma que se
encuentra vigente hasta la actualidad con diversas vertientes, como Gobernanza
Democrtica, Gobernanza de Internet, Gobernanza Multinivel, entre otras.
As, el cambio de la AP, ha tenido un objetivo importante que redunda en
conformar un Estado con legitimidad de su ciudadana y eficiencia en los servicios,
con lo cual, se pueda establecer un pas inclusivo y con Gobernabilidad. En
Mxico, durante las dos ltimas dcadas, se han impulsado cambios
administrativos basados en elementos de los diversos modelos y teoras de la AP
propuestos, sin embargo, no se ha concretado ninguno, existiendo hasta la
actualidad una revoltura de ideas, cuya brjula se orienta a un slo punto, la
legitimacin hacia los ojos del ambiente supranacional, no a la legitimidad de su
ciudadana.
El sustento de este argumento radica en la experiencia emprica que se puede
obtener a travs de las prcticas profesionales y la interaccin con los programas
de fomento social que implementa el gobierno mexicano, estos tienen dos
objetivos, uno ante los ojos de la poblacin, el cual, se reduce en una palabra
populismo, y otro a nivel internacional que consiste en su legitimacin ante el
mbito supranacional, para obtener recursos de financiamiento, sin embargo, los
[5]
programas no cumplen la funcin social que plantean, pero si acrecentan los
indicadores, ejemplo de ello, el ndice porcentual de desempleo, que de acuerdo al
discurso del presidente Enrique Pea Nieto, es de un 4% para este ao 2015.
No obstante, este indicador slo considera a aquellas personas que buscan un
empleo y no lo tienen, dejando fuera a la poblacin que no cuenta con uno y que
por diversas causas no lo busca, como causa de no buscar est el caso del
hartazgo que se propicia por no encontrar empleo en un largo periodo de tiempo
ms de 6 meses por ejemplo, pero ante la crtica internacional, Mxico es un
pas con un alto ndice de empleabilidad para su poblacin, a estos indicadores
que especulan un porcentaje de crecimiento e igualdad, se le puede sumar la
vulnerabilidad de los empleos ya existentes, los bajos salarios, entre otros factores
originados por las polticas clientelares diseadas.
De este modo, en Mxico es ms fcil apuntalar a la ingobernabilidad como lo
mencionan Arbos y Giner (1994), esto debido a que las variables y elementos
existentes en nuestro pas estn ms ligados a un sentido de ingobernabilidad que
de gobernabilidad, es interesante est percepcin, porque en un repaso de la
historia cuando pensamos en sistema poltico, lo primero que viene a la mente es
corrupcin, cuando se sugiere la idea de institucin pblica, se evoca la idea de
ineficiencia y desconfianza, as como, tomar la nocin de las polticas pblicas
hace pensar de inmediato en clientelismo, y por ltimo, transparencia parece una
metfora o un cuento ilusorio de Julio Verne o de algn escritor de novelas y/o
fantasa.
[6]
Sin embargo, desde que se impulsaron las TICs, como un elemento de eficiencia
e interaccin ciudadana, por el mbito supranacional, Mxico ha buscado alentar
la implementacin de la infraestructura tecnolgica a lo largo del pas, a partir del
ao 2000, lo cual, no es meramente la solucin al problema de ingobernabilidad,
sin en cambio, el adentrar a la sociedad a estos medios segn la CEPAL es un
modo de transparentar las acciones del gobierno y acercar la participacin de la
ciudadana, a su vez, para Natera, (2005) el gobierno electrnico es un medio para
hacer ms eficientes los servicios pblicos y obtener como resultado confianza de
la ciudadana en las instituciones, por ser un medio de inclusin y participacin.
Por tal motivo, este mecanismo es una buena opcin (Criado y Gil, 2013; Natera,
2005), pero bajo una mirada de estudio diferente, debido a que diversos estudios
analizan al gobierno electrnico como una herramienta de inclusin, que se
resuelve con la implementacin de nuevas tecnologas (infraestructura). No
obstante, con base en el Instituto para la Conectividad de las Amricas, existen
diversas barreras que obstaculizan el desarrollo del gobierno electrnico en un
pas, stas variables intensifican la exclusin social a estas tecnologas (Ver,
Tabla 1).
Haciendo un anlisis de las barreras para el uso del gobierno electrnico
expuestas en la tabla 1, es posible establecer que existen barreras tanto de
Infoestructura como de infraestructura, sin embargo, para su estudio en este
anlisis, centraremos nuestra atencin en la Brecha Digital, debido a que es un
[7]
elemento con caractersticas importantes, como el acceso a las TICs cuyo factor
tiene una fuerte relacin con los bajos recursos econmicos de la ciudadana.
Tabla 1. Barreras para el uso del gobierno electrnico

Barrera Descripcin
Los recursos financieros. La desigualdad econmica, acentuada por la disparidad en
los ingresos, que impiden obtener medios de acceso al
gobierno electrnico, debido a que la perspectiva est
ubicada en necesidades primarias, como la alimentacin.
El marco legal. La inexistencia de normas jurdicas y legales que
establezcan directrices para el accionar del gobierno
electrnico
El diseo tcnico La falta de creacin de mecanismos para que el gobierno
electrnico sea accesible para personas no videntes y con
otras discapacidades.
La brecha digital Establecida por los bajos niveles de acceso a las nuevas
tecnologas, la habilidad de manejo de TIC por parte de los
funcionarios de la Administracin Pblica, la falta de
motivacin para usar los servicios electrnicos y la habilidad
de manejo de TIC por parte de los ciudadanos, la
desconfianza respecto a la seguridad de los servicios en
lnea y la privacidad de la informacin.
Las condiciones organizacionales La falta de apoyo poltico a este mecanismo de
transparencia e inclusin, la resistencia al cambio y las
dificultades de coordinacin entre los diversos tipos de
gobierno.
Fuente: Elaboracin propia a partir de Red GEALC (2008:19) y OCDE (2013)
2.2. La brecha digital.
El debate de la actual sociedad del conocimiento, gira entorno a las nuevas TICs,
buscando alternativas para su insercin, sin embargo, existen an limites
importantes para que toda la sociedad cuente con su inclusin a estos medios, por
ejemplo, en Mxico existen altos niveles de desigualdad en el ingreso, polaridad
social, y una fuerte debilidad institucional que hacen de este mecanismo y de
cualquier otro una utopa para los mexicanos, aunado a ello, la crisis de
ingobernabilidad sustentada con polticas clientelares y altos niveles de corrupcin
[8]
agudizan la desconfianza en las instituciones pblicas y la poca credibilidad en las
estrategias de la estructura poltica.
Sin embargo, la brecha digital, se puede entender bajo el argumento de Serrano y
Martnez, (2003:8) quienes la definen como:
La separacin que existe entre las personas (comunidades, estados, pases...) que
utilizan las TICs como una parte rutinaria de su vida diaria y aqullas que no
tienen acceso a las mismas y que aunque las tengan no saben cmo utilizarlas, a
su vez, puede entenderse en trminos de la desigualdad de posibilidades que
existen para accesar a la informacin, al conocimiento y la educacin mediante las
TIC. sta no se relaciona solamente con aspectos exclusivamente de carcter
tecnolgico, es un reflejo de una combinacin de factores socioeconmicos y en
particular de limitaciones y falta de infraestructura de telecomunicaciones e
informtica.
Por tanto, podemos comprender que la brecha digital es consecuencia de diversos
elementos como la disparidad en los ingresos, el analfabetismo, la cultura de uso y
manejo de las TICs, barrera en la cual, han puesto nfasis organismos como el
BM6, el BID7, la CEPAL8, entre otros, la experiencia de estos organismos
internacionales en la materia ha demostrado que el tratar de mitigar las
disparidades socioeconmicas con tan slo enfocarse en los aspectos
tecnolgicos de la reduccin de la brecha digital no ofrece soluciones mediatas
(Serrano y Martnez, 2003:2).

6
Banco Mundial
7
Banco Interamericano de Desarrollo
8
Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe
[9]
Sin embargo, el gobierno electrnico ha sido un mecanismo impulsado por
diversas situaciones, si bien es cierto, una de ellas es la legitimacin internacional
del gobierno mexicano, no obstante, el postdigitalismo es el presente y futuro de la
comunicacin, pero antes de pensar en ello, debemos considerar entrar en una
era de digitalismo, adentrando a toda la sociedad en el mundo de las TICs o al
menos a la gran mayora, ya que resulta utpico pensar en todos.
2.3. La brecha digital en Mxico.
En el caso de Mxico el gobierno electrnico es una realidad que comenz desde
el sexenio 1994-2000, recibiendo un fuerte impulso en el sexenio 2000-2006 y
manteniendo su desarrollo en la administracin 2006-2012, presentando
importantes transformaciones en este sexenio. (Fontes, C. 2014:37)
Adems, como se mencion en prrafos anteriores se ha impulsado el gobierno
electrnico desde el gobierno del presidente Vicente Fox en el ao 2003 con el
Programa e-Mxico, y en la actualidad a travs del PND 2012-2018, estableciendo
estrategias para la digitalizacin de los servicios, creando la CIDGE (Ver, Fig. 1).
No obstante, estos mecanismos estn fuertemente ligados con la intensin de
permear de infraestructura tecnolgica el pas, quedando cabos sueltos que tienen
una fuerte correlacin con la brecha digital, como lo es el analfabetismo y los bajos
ingresos, por lo cual, la brecha tiene elementos sociales que la agudizan y que
evitan la inclusin del ciudadano al gobierno electrnico.
[10]
Datos del INEGI (2013), nos permiten visualizar que el acceso a las TICs y a
internet de la poblacin mexicana es del 30.4%, un nmero lejano al de pases de
primer mundo en penetracin de Internet como el primer lugar Corea del Sur con
un 71%.
Fig. 1. Programas en Mxico para acercar el Gobierno Electrnico.

Fuente: Elaboracin Propia.
[11]
Fig. 2. Usuarios de Internet con acceso en su hogar por entidad
federativa. Fuente: Elaboracin propia con datos del INEGI (2014)
Por otra parte, hay una diferencia enorme entre los Estados de Nuevo Len y
Chiapas, en cuanto al acceso a internet, en este sentido, la pregunta es: Por qu
existe esa brecha tan enorme en Estados del mismo pas?, para dar respuesta a
ello visualicemos la fig. 3, datos que nos dan un acercamiento y un panorama para
poder dar respuesta al planteamiento anterior, si visualizamos los datos, las diez
entidades federativas que se encuentran all, son las que tienen una brecha digital
mayor en todo el pas, a su vez, la correlacin que se puede vislumbrar es
casualmente que son los mismos diez estados con un alto ndice de
analfabetismo, y grado de rezago social, lo cual, permite dirigir la mirada hacia
establecer una relacin de estas dos variables con los lmites para abatir la brecha
digital.
[12]
Lugar que Lugar que
Poblacin de ocupa en Grado de ocupa en el
CVE Entidad federativa
15 aos o ms analfabetismo rezago social contexto
analfabeta nacional nacional
7 Chiapas 17.80 1 Muy alto 3
12 Guerrero 16.68 2 Muy alto 1
20 Oaxaca 16.27 3 Muy alto 2
30 Veracruz 11.44 4 Alto 4
21 Puebla 10.38 5 Alto 5
13 Hidalgo 10.23 6 Alto 7
16 Michoacn 10.18 7 Alto 6
31 Yucatn 9.23 8 Alto 9
4 Campeche 8.31 9 Alto 10
11 Guanajuato 8.18 10 Medio 11
Fig. 3. Entidades Federativas con mayor grado de rezago social.
Fuente Elaboracin propia con datos del CONEVAL 2014.
De este modo, podemos cuestionar la eficiencia de los programas diseados en
Mxico, los cuales, se han basado en indicadores de desempeo construidos por
organismos internacionales, no obstante estos indicadores estn concentrados
principalmente en tres variables, 1) Mejora de servicios, 2) Disminucin de costos
de operacin (eficiencia econmica) y, 3) Desarrollo social, por lo cual, es
importante la reflexin y anlisis, que permita comprender, los factores que
originan servicios electrnicos eficientes e incluyentes, con una mirada ms
orientada hacia una inclusin ciudadana que slo a una eficiencia econmica.
Fig. 4. Anlisis de Relacin Lineal

Es importante sealar, que este argumento
Fuente: tiene Propia
Elaboracin un sustento en diversos autores
(Alfaro, R., Bustos, G., Gonzlez, A., et. al, 2005; Arcila, C. 2010; Pando, D. &
Fernndez, N. 2013) quienes explican que existen factores de suma importancia
para un manejo e implementacin eficiente del gobierno electrnico, categorizados
en dos dimensiones:
[13]
1) La dimensin de Infraestructura: la cual contempla la arquitectura tecnolgica
requerida para su implementacin y distribucin para el acceso total de la
ciudadana en la cual se ha basado la estrategia del gobierno mexicano; y
2) La dimensin de Infoestructura: misma que considera tres variables: a) La
informacin que se tiene por parte de los actores sociales, de los servicios
pblicos que se manejan a travs del gobierno electrnico; b) La educacin y/o
aprendizaje que consta del nivel de preparacin en cuanto al manejo de TICs, con
que cuentan los actores sociales; y c) La cultura propia de cada regin e individuo
para la confianza en el manejo de estas tecnologas.
Es evidente, que existen programas para disminuir el analfabetismo y supuestas
estrategias para abatir la polaridad econmica en el ingreso, sin embargo,
diversos indicadores en cuanto a educacin e ingreso, presentados por el INEGI
(2013) y el CONEVAL (2013), permiten dar cuenta que no han sido exitosos.
As mismo, estos programas no estn ligados a la idea de disminuir la brecha
digital, sino a contribuir al populismo y la clase poltica del pas.
Por otra parte, de acuerdo a la CEPAL, el Gobierno Electrnico no es ms que la
consecuencia lgica de esta expansin vertiginosa del uso del Internet, donde:
Gobierno Electrnico = Gobierno + TICs + Servicios + Sociedad
Entonces, a las estrategias de la fig. 1, les hace falta apuntalar haca la mejora de
los servicios, acercando las herramientas necesarias a la sociedad para disminuir
la brecha digital.
[14]
Sin lugar a duda, en Mxico se est teniendo un gran avance en el desarrollo e
introduccin del gobierno electrnico en comparacin con otros pases del mundo
y de Amrica Latina (AL), de acuerdo con Fontes, C., (2014: 38),una de las
medidas que reflejan el avance, la importancia y el uso del gobierno electrnico en
un pas es la cantidad y el crecimiento de los dominios de internet, analizando las
circunstancias de Mxico podemos observar que los dominios .mx han alcanzado
la cifra de 725, 352 registros hasta el 31 de diciembre de 2014 (Ver. Fig. 4).
Fig. 4. Nmero de Dominios .mx

Fuente: Elaboracin propia a partir de:
http://www.nic.com.mx/es/NicMx.Indicadores/Dominios?type=0#
Sin embargo est sigue siendo una mirada instrumental de las TICs, ya que la
implementacin de pginas web en Mxico, no ha garantizado la inclusin
ciudadana y el manejo de estas tecnologas, as mismo, las pginas web de
gobierno solo representan el 1% del total de dominios que existen en Mxico, por
lo cual, no se puede hablar de un nmero representativo y dominante que
establezca un alto desarrollo del gobierno electrnico a nivel nacional, cuando las
[15]
estrategias siguen apuntalando a la dimensin de la infraestructura, y poco se
hace con la base social.
La nocin para el xito del gobierno electrnico es a travs de una mirada
sustentada en la teora instrumental, la cual, se basa en ideas y percepciones del
sentido comn con la tecnologa, en donde se piensa en sta como "herramientas"
listas para servir a los propsitos de los usuarios, bajo sta nocin, la tecnologa
es "neutral", sin un contenido valorativo propio, y con caractersticas universales9,
lo cual, significa que los mismos niveles de mediciones pueden aplicarse en
diferentes escenarios, y son neutrales porque se basan en la misma norma de
eficiencia para todos los contextos. (Feenberg, A., 2003).
Sin embargo, la realidad no es as, debido a que las necesidades de un pas
multicultural, polarizado econmicamente, y con un grado de alfabetismo
deficiente, hacen que las polticas y programas tengan que ser diferentes para
poder resarcir la brecha digital.
A su vez, podemos identificar que los canales de comunicacin e interaccin con
el gobierno electrnico existen, sin embargo, con las disparidades tecnolgicas y
la relacin del conocimiento (analfabetismo) de ciertos sectores poblacionales, se
dispersa el sentido de eficiencia e intensifica la brecha digital.
Se puede contar con un ejemplo de la mirada reducida que tiene el gobierno para
la eficiencia de los servicios, a travs de una encuesta bastante escueta,
9
Cuando se habla de universalidad se evoca a un pensamiento mil usos, considerando a la tecnologa
como la panacea de la eficiencia.
[16]
presentada en la pgina www.gob.mx, portal donde podemos consultar todos los
servicios pblicos electrnicos que existen en Mxico (Ver, Fig. 5).
Visto desde esa nocin, debera pensarse que el gobierno electrnico, por el
simple hecho de implementarse y que est abierto a toda la ciudadana, es
eficiente. Sin embargo, considerando la vertiente de la dimensin de la
Infoestructura, no toda la ciudadana cuenta con los conocimientos del manejo de
estas tecnologas, ni con los conocimientos ms bsicos como leer y escribir, y as
mismo, quienes cuentan con las habilidades y conocimientos pudiesen no tener la
cultura de la utilizacin de la tecnologa proporcionada por el gobierno electrnico.
Tu opinin es muy importante Participa!
1) Te gustara poder realizar los trmites del gobierno por internet?

R= S, me gustara. No, no estoy interesado.
2) Confiaras en un sitio de internet del gobierno que te permitiera hacer todos tus trmites y servicios federales en lnea?
R= S. No. Por qu?
3) Cules son los 3 ltimos trmites o servicios federales que realizaste en el ltimo ao? Seleccionalos de la siguiente lista:
R= Ins cri pci n a un progra ma s oci a l Crdi to hi poteca ri o y de vi vi enda FIEL
Abri r una empres a Apoyo pa ra MIPYMES RFC
Pa go de i mpues tos Acredi ta ci n de tu i nca pa ci da d a nte el IMSS o ISSSTE CURP
Tr mi tes mi gra tori os Sol i ci tud de una beca Pa s a porte
Bol s a de tra ba jo federa l Impues tos fronteri zos Otros
Regi s tro de una ma rca Permi s o pa ra i mporta r o exporta r
Ci ta a nte el IMSS o ISSSTE Cdul a profes i ona l
Pa go reci bo de l a l uz Ca rti l l a mi l i ta r
Queja s a nte PROFECO Queja s y denunci a s
4) Qu trmites o servicios federales te gustara encontrar prximamente en gob.mx? (Menciona 5 trmites)

R=
Fig. 5. Encuesta de Gobierno Electrnico

Fuente: http://www.gob.mx/tramites.
Situacin que podemos visualizar en la Fig. 6, donde se muestra el uso que se le
da al internet por la ciudadana en Mxico, pudiendo deducir a travs de l, la
[17]
ausencia de programas y polticas pblicas que estimulen el acceso al gobierno
electrnico.
Por lo cual, podemos entender con base en Guerrero, (2014: 33) que el xito de
las nuevas tecnologas no se manifiesta en s mismo de manera inmediata, sino
que mucho depende del uso que el gobierno haga de ellas para el fortalecimiento
de la participacin ciudadana.
Fig. 6. Usos del internet en Mxico. Fuente: INEGI (2013:22)
A su vez Lpez, E. & Di Meglio, M., (2009) explica:
El gobierno electrnico puede convertirse en una experiencia prometedora si se la
observa desde dos perspectivas; desde el punto de la organizacin estatal, el uso
de Internet destinada a este objetivo conlleva a la promesa del aumento de la
[18]
eficiencia y la generacin de ahorros en tiempo y personal, y tambin conduce a
una mayor transparencia en la gestin de trmites y a una mayor cercana a la
ciudadana. Y desde el punto de vista del ciudadano vinculado a la organizacin,
las expectativas apuntan a que se puede acceder a ms y mejor informacin, y
puede en general, aumentar la eficacia en el uso del tiempo y los recursos.
3. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN.
Describir las estrategias gubernamentales y apuntalar que su prioridad es la
legitimacin internacional, por lo cual, atienden los indicadores de desempeo de
organismos internacionales, dejando de lado, las necesidades sociales, mismas
que intensifican la brecha digital, tales como el analfabetismo y el ingreso,
elementos que se relacionan con la baja penetracin de internet en Mxico,
argumento por el cual, se establece la necesidad de aplicar programas y polticas
pblicas que disminuyan estos factores, y su reduccin coadyuve a un mayor
grado de participacin e integracin de la sociedad en la era digital y su inclusin
al gobierno electrnico.
4. METODOLOGA.
En la presente investigacin, primero, se realiz una revisin terica de diversas
fuentes para abordar los enfoques de administracin pblica, segundo, se elabor
[19]
un anlisis comparativo entre tres estrategias de gobierno (e-Mxico, CIDGE, y el
PND 2012-2018) para la digitalizacin de los servicios pblicos y a su vez un
anlisis comparativo entre las variables de analfabetismo y rezago social, factores
que permitieran establecer la brecha digital en Mxico, los datos fueron obtenidos
de bases de datos de instituciones como el INEGI y el CONEVAL.
5. CONCLUSIONES.
Sin lugar a duda, la incorporacin de TICs como medio de transparencia y de
eficiencia en los servicios pblicos aparte de ser un mecanismo adecuado, es
parte de una nueva forma de interactuar que ser ms indispensable con el
transcurso de los aos, sin embargo, deben buscarse formas diferentes de
afrontar estos cambios y mitigar las carencias de inclusin.
Las barreras que tienen las TICs y por ende el gobierno electrnico para su
implementacin, son factores bastante estudiados por diversos investigadores y
por organismos internacionales, por lo cual, no es una sorpresa, ni un
descubrimiento, haber mostrado la relacin del analfabetismo y la disparidad con
la brecha digital, sin embargo, si es una nocin diferente para mirar las
deficiencias, a las cuales, se enfrenta el gobierno mexicano para tener una mayor
penetracin de estos servicios en la ciudadana.
[20]
Porque la brecha digital en Mxico, es consecuencia, no causa, por lo que, la
perspectiva de la estructura poltica, debe girar entorno a la definicin de un
modelo especfico de Administracin Pblica y dejar de apuntar a todos los
indicadores a los cuales se le recomienda dar cumplimiento, y segundo, tener en
claro que las polticas pblicas actuales para un gobierno cercano, requieren
apuntalar a sectores poblacionales en especfico, no generales y deber ser
orientados a las necesidades de la poblacin, no al de los organismos
internacionales.
A su vez, el ambiente globalizado debe ser competido de adentro hacia afuera no
al revs. La ingobernabilidad de Mxico, es un efecto de la debilidad de sus
instituciones, de la desconfianza de la ciudadana en sus estructuras polticas y de
la ineficacia de los servicios pblicos, por lo que, el gobierno electrnico, es un
mecanismo que puede contribuir a recuperar un poco la confianza institucional, a
travs de la eficiencia en los servicios, del conocimiento de la era digital.
Lo cual, slo podr ser logrado, parndose al lado de la nocin ciudadana, de la
participacin y su inclusin, que ser impulsada cuando se diseen programas y
polticas comunes y que converjan a solucionar diversos problemas, y no estn
encaminadas a resarcir una sola variable, cuyos resultados tengan efectos
simultneos, no como las polticas populistas contra el hambre y la pobreza, o las
reformas educativas que no llevan a ningn lado.
Se requieren cambios orientados a mejorar los ingresos, pero tambin a hacerle
saber a los ciudadanos que hacer cuando tengan mejores ingresos, a fomentar la
[21]
educacin y la capacitacin constante, pero tambin, normar a las empresas a que
den salarios equitativos y acordes al nivel educativo de cada aspirante, con esto
trato de explicar, que se requiere de acciones reales y contundentes, que integren
estrategias. Impulsar el gobierno electrnico, es proporcionar la infraestructura,
pero tambin acercar el conocimiento de este mecanismo a la poblacin, es
disear plataformas web, pero tambin hacerlas funcionales y de fcil acceso para
cualquier tipo de persona.
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[22]
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[23]
09
La poltica econmica exterior mexicana frente al
proceso de globalizacin
Paulina Ochoa Lara

Ttulo de la ponencia:
La poltica econmica exterior mexicana frente al proceso de globalizacin
Mesa de trabajo: mbitos jurdicos globalizados y gestin administrativa
Autores:
Paulina Ochoa Lara

Licenciada en contadura
Estudiante de Maestra en Administracin Fiscal
pau_ocla@hotmail.com

Estudiante de Maestra en Administracin Fiscal
sandraiperez.b@hotmail.com
RESUMEN
La globalizacin ha desencadenado un proceso de integracin de manera gradual
en aspectos de tipo poltico, educativo, tecnolgico y econmico, en el cual los
actores son el gobierno, las empresas, los trabajadores y la sociedad en general.
En este documento, se analiza el alcance de este fenmeno de manera particular
en el aspecto econmico, ya que el impacto que ha tenido en el comercio
internacional ha revolucionado la forma de establecer la poltica econmica y la
poltica exterior de los pases en cuanto a la liberalizacin del comercio y la
formulacin de acuerdos internacionales que les permitan establecer lnea de
actuacin para hacer frente a este proceso.
En el plano econmico, el comercio exterior transita de un proteccionismo
burocrtico, hacia una poltica de apertura y desregulacin de mercados, mediante
la cual el gobierno pretende favorecer y agilizar la operacin eficiente del mercado,
a travs del libre comercio de bienes y servicios y la creacin de organismos a
nivel internacional que lo regulen.
La prioridad en Mxico es que se protejan los intereses nacionales sin causar un
obstculo al comercio internacional y sin afectar las relaciones diplomticas con
otros pases, de tal forma que lo que se plantea en este documento, es evaluar la
eficiencia del gobierno a travs de su poltica econmica exterior, para
salvaguardar la economa mexicana.
Palabras clave:
Globalizacin, comercio internacional, poltica econmica exterior
ABSTRACT
Globalization has triggered a process of gradual integration of aspects of political,

educational, technological and economic, in which the actors are the government,
business, workers and society in general.
In this document, the scope of this phenomenon particularly in the economic

aspect is analyzed, and the impact it has had on international trade has
revolutionized the way of establishing economic policy and foreign policy of the
countries in terms of trade liberalization and the development of international
agreements that allow them to set course of action to deal with this process,
In economic terms, foreign trade transits of a bureaucratic protectionism, towards a

policy of liberalization and deregulation of markets, in which the government seeks
to promote and expedite the efficient operation of the market through free trade in
goods and services and creating international agencies that regulate it.
The priority in Mexico is that national interests are protected without causing an
obstacle to international trade and without affecting diplomatic relations with other
countries, so that what is proposed in this paper is to evaluate the efficiency of
government through its foreign policy, to safeguard the Mexican economy
Key words:
Globalization, international trade, foreign economic policy

Introduccin
La poltica exterior econmica de Mxico, debe encaminarse a producir un
desarrollo sustentable que garantice estabilidad y un equilibrio social generador de
bienestar.
Para analizar el tema, esta investigacin se divide en tres apartados, el primero
define la poltica exterior como la herramienta que va a encaminar las acciones por
parte del Gobierno para alcanzar los objetivos financieros, polticos, econmicos y
sociales en relacin con los dems pases.
En el segundo apartado, se describen brevemente los ltimos tres modelos
econmicos que se han establecido en nuestro pas y los resultados que demostr
su implementacin para contribuir al desarrollo econmico y social.
Finalmente, se analiza el tema de la globalizacin y el impacto que tiene en el
establecimiento de la poltica econmica exterior, para poner en discusin, si el
actual modelo econmico ha contribuido a mejorar los intereses del pblico en
general y no solamente a apoyar a las lites financieras y comerciales.

Poltica exterior en Mxico
Para poder abordar el tema relativo al papel que juega Mxico en el comercio
internacional, producto de un proceso de globalizacin, primero es necesario
definir la poltica exterior como el conjunto de objetivos, criterios, postulados y
principios que rigen la accin internacional de un Estado, as como el conjunto de
dichas acciones (Morales Aragn & Dvila Prez, 1994)
En el sistema mexicano, el Presidente de la Repblica es quin constitucional y
polticamente tiene la facultad de direccin de la poltica exterior. Sin embargo, esa
funcin de direccin no la ejerce arbitrariamente, sino que las decisiones las toma
en consideracin de numerosos factores, unos de carcter endgeno y otros de
carcter exgeno; es decir, unos se dan dentro de Mxico y otros corresponden al
entorno internacional dentro del cual se mueve el pas. (Seara Vzquez, 1984)
La formulacin de la poltica exterior de Mxico tiende a la defensa de los
intereses nacionales en el exterior; pero, como la poltica exterior de todos los
dems pases, muchas veces puede no coincidir con los intereses nacionales, por
ser el resultado de fuerzas particulares, diferentes y, a veces, contrarias al inters
nacional. (Seara Vzquez, 1984)
Esta poltica exterior, internamente debe basarse en ciertos criterios que la van a
definir, como la posicin geogrfica, la poblacin, la economa y la historia, los

cuales funcionan como condicionantes de la poltica exterior que se va a
establecer en el pas.
En primer lugar la geografa nos remite a datos como su extensin territorial, su
posicin geogrfica, los pases con los que colinda, los recursos naturales y las
fuentes energticas con las que cuenta.
En este sentido, cabe destacar que Mxico tiene una posicin geogrfica
favorecida, en cuanto a su extensin territorial, cuenta con 1,964,375 Km2 de
superficie territorial (1,959,248 de territorio continental y 5,127 de territorio insular)
y 3,149,920 de superficie martima. De esta manera, Mxico ocupa el lugar
nmero decimotercero en el mundo por su extensin territorial y el quinto en el
Continente Americano.
La Repblica mexicana, est situada entre Amrica Central y Amrica del Norte,
tiene fronteras con los pases de Estados Unidos de Amrica, Guatemala y Belice.
De tal manera, que colindar con la principal potencia del mundo, tiene
repercusiones importantes para la economa y la poltica de Mxico.
En cuanto a sus litorales, Seara (1984) menciona La posicin privilegiada de
Mxico se pone tambin de relieve al considerar que tiene costas a dos ocanos,
con un total de 10,143 kilmetros. Esta caracterstica geogrfica no ha tenido aun

todas las consecuencias que debe tener sobre la economa y la poltica de Mxico,
que debe convertirse, con el tiempo, en una potencia martima.
Nuestro pas, cuenta con tres grandes zonas climticas, lo cual permite que exista
una diversidad en cuanto a la vegetacin y al tipo de subsuelos que se pueden
encontrar. En este punto, cabe destacar que Mxico es el primer productor de
flor, grafito y plata; y el segundo en produccin de azufre.
En Mxico, es de especial atencin la produccin del petrleo, ya que ste es de
gran impacto en la economa y la poltica mexicana, pues representa
aproximadamente el 14% de las exportaciones y el 6% del Producto Interno Bruto.
Con los puntos mencionados anteriormente, se puede apreciar que Mxico es un
pas que por su situacin geogrfica, cuenta con los recursos naturales y
energticos para tener cierto grado de independencia frente a otros pases. Al
respecto Seara (1984) seala es evidente que Mxico tiene las bases geogrficas
y de recursos naturales para sostener una poltica exterior dinmica, y con
posibilidades de independencia, incluso frente a las presiones del vecino del
Norte. Que se hayan aprovechado o no debidamente esas posibilidades es otra
cuestin diferente, y tiene que ver con el sistema econmico y poltico.
Retomando los criterios para la definicin de la poltica exterior de carcter
endgeno, se encuentra la poblacin con la que cuenta la Repblica Mexicana, y

los elementos de anlisis que implica como la tasa de crecimiento demogrfico, el
potencial econmico de la poblacin, el nivel cultural, la poblacin
econmicamente activa, entre otros., todo esto, para enfocar polticas econmicas
dirigidas a los sectores de la poblacin ms vulnerable.
El siguiente criterio que se toma en cuenta para la formulacin de la poltica
exterior es la economa, entendida sta de acuerdo al diccionario de la real
academia espaola, como la administracin eficaz y razonable de los bienes, o el
conjunto de bienes y actividades que integran la riqueza de una colectividad o
individuo.
Es importante destacar, que este concepto debe ubicarse en el contexto histrico,
ya que la economa de un pas es cambiante, tal como lo afirma Seara el valor de
la economa como elemento condicionante de la poltica exterior es bastante
relativo y hay que referirlo siempre a un momento histrico concreto, para evaluar
su situacin en el momento de que se trate y para ponerla en relacin con las
economas de los dems pases. Esa relatividad de la economa se refiere al
hecho de que la situacin del pas, desde un punto de vista econmico, puede
cambiar y de hecho est cambiando siempre, por lo cual el sentido en el que
influye en la poltica exterior es cambiante tambin.
El ltimo criterio, se refiere a la historia, entendida como el conjunto de los
sucesos o hechos polticos, sociales, econmicos y culturales, de un pueblo o de

una nacin. Seara menciona En la poltica exterior de Mxico, la historia pesa
fuertemente. Primero, porque un hecho histrico, como fue el de la conquista
espaola, determino dos cosas que siguen teniendo un valor fundamental: a) la
unificacin de los diferentes pueblos, que quedaran despus fundidos, por la va
colonial, en la Nueva Espaa, convertida tras la independencia en el Mxico de
hoy; b) el dominio espaol impuso una cultura que liga indisolublemente a Mxico
con el resto de los pases de la misma estirpe para formar con ellos el mundo
hispanoamericano, que es uno aunque conserve cierta diversidad.
Poltica econmica Mexicana
La poltica econmica se refiere a las acciones que emprende el Estado, para dar
respuesta a las necesidades del pas de tipo econmico y para regular el correcto
funcionamiento de ste, mediante la creacin de normas e instituciones.
En Mxico, en los ltimos setenta aos, se pueden encontrar tres diferentes
modelos econmicos. Al respecto Huerta y Chvez (2003:55), menciona el
desarrollo estabilizador aplicado de mediados de los aos cuarenta hasta los
sesenta, el siguiente modelo es el desarrollo compartido desde inicio de los
setenta a inicios de los ochenta, y el crecimiento hacia fuera o neoliberal, de 1983
a la fecha.
Torres (1997:324) seala, que el desarrollo estabilizador se ubica del ao 1954 a
1971 y tiene sus antecedentes antes de la segunda guerra mundial y durante esta.
Este modelo se fortaleci durante el periodo blico debido a la escasez de oferta
de los pases industriales, a los aumentos de la demanda interna, creados por los
incrementos de la poblacin y del ingreso per cpita, y a la demanda de
manufacturas de los mercados de Centroamrica y el Caribe. La poltica
econmica de esta etapa, se caracteriz por el impulso a la gran industria
mediante el apoyo financiero y arancelario que la protega de la competencia
exterior. El proteccionismo arancelario se intensific, estableciendo restricciones
directas a la importacin mediante los permisos de importacin.
Los principales resultados alcanzados con la aplicacin de esta estrategia se
pueden resumir en un PIB que pas de 4,567.8 mdd en 1950, a 35,541.6 en 1970,
lo que ubic al pas como la economa nmero 16 del mundo, cuando 20 aos
antes se ubicaba en el lugar nmero 20. El crecimiento se logr con una tasa de
inflacin descendente de 16.7% en el ao 1950, a 4.7% en 1970, la tasa promedio
del periodo se ubic en 4.9%. El empleo en la economa aument a una tasa
promedio anual de 2.3%, superando ligeramente a la tasa de crecimiento de la
poblacin econmicamente activa. (Huerta & Chvez Presa, 2003)
Sin embargo, pese a los beneficios econmicos que trajo consigo el modelo, para
finales de 1970, hubo una fuerte crtica, en virtud de que en el pas se
experimentaba una fuerte distribucin desigual de la riqueza y un sistema
autoritario de control poltico.

Como resultado de lo anterior, el Presidente Luis Echeverra en su toma de
posesin, estim conveniente cambiar el modelo econmico de los ltimos 15
aos, para llevar los beneficios del crecimiento econmico a todos los sectores del
pas, con el denominado desarrollo compartido, el cual tuvo vigencia hasta el ao
de 1982.
El desarrollo compartido mantuvo sin modificaciones relevantes la poltica
comercial, salarial, agropecuaria y de fomento a la inversin extranjera y
transform de manera radical la poltica fiscal y monetaria, con el propsito de que
el eje de la inversin nacional lo ejerciera el sector pblico. (Huerta & Chvez
Presa, 2003)
El Gobierno adopt una poltica llamada de consolidacin, encaminada a superar
los problemas financieros para lo cual adopt una restrictiva poltica de ajustes
tanto al presupuesto federal como al sistema monetario. En sta poca, se
increment el gasto pblico y por lo tanto, tambin el proceso inflacionario, razn
por la cual, el pas tuvo que recurrir a la deuda externa. Todo esto trajo consigo la
creciente dependencia externa en lo comercial, financiero y tecnolgico.
Durante la dcada de 1970 y principios de 1980, la poltica exterior de Mxico se
distingua por un nacionalismo de tipo econmico y un sentido de solidaridad con
otros pases subdesarrollados en busca de una mejor distribucin de los recursos
internacionales.
El fin del ciclo de expansin econmica, apoyado en el auge petrolero, puso de
manifiesto el agotamiento del modelo, que se vio agudizado por la presencia de
fenmenos de ndole externo, magnificando los desajustes macroeconmicos a
niveles nunca antes vistos en el pas, situacin que motiv la revisin a fondo de la
estrategia macroeconmica.
Por lo tanto, esta ideologa fue reemplazada producto de cambios en el sistema
internacional que comenzaron con el fin de la guerra fra a finales de 1980 y la
cada del muro de Berln en 1989, lo cual trajo que el mundo acogiera los
principios de libre mercado. (Gmez Vzquez, 2006)
Mxico no fue la excepcin y cambi su postura de un sentido proteccionista,
hacia una poltica neoliberal econmica a travs de la cual, el gobierno destacaba
los beneficios que traera consigo la liberalizacin econmica y la apertura a un
proceso de globalizacin, cambiando por lo tanto, el enfoque de su poltica
exterior.
Sin embargo, este proceso no solamente fue producto del contexto internacional
de aquellos aos, ya que en el interior del pas, posterior a la etapa conocida como
desarrollo estabilizador que se vivi hasta 1981, se combinaron los aos de mayor
crecimiento del PIB y las primeras fases de una inestabilidad econmica que
estall en 1982, caracterizada por perturbaciones sufridas en las variables
macroeconmicas internas, los brutales montos de endeudamiento externo, el

descontrol de la poltica de tipo de cambio y la inflacin desatada con niveles
histricos desconocidos. (Morales Aragn & Dvila Prez, 1994).
Todo esto, trajo consigo una reorientacin del papel del Estado en la economa, la
cual se caracteriz por la desregulacin y privatizacin de empresas, una apertura
a las relaciones econmicas internacionales y la promocin de inversiones
extranjeras; es decir, se pas de un modelo de sustitucin de importaciones a un
modelo orientado al libre mercado.
As empieza el tercer modelo conocido como neoliberal, el cual empieza de 1982
hasta nuestros das y el cual se caracteriza por ser un instrumento
antiinflacionario, apertura completa de la economa al exterior y una poltica
cambiaria flexible.
En el nuevo modelo se propuso otorgar un papel protagnico al mercado en la
asignacin de los recursos, incrementar la participacin de los agentes privados
en las decisiones econmicas e incorporarse a la creciente integracin econmica
mundial, con el propsito de mejorar la eficiencia y competitividad de la planta
productiva nacional. (Huerta & Chvez Presa, 2003)
La firma del Tratado de Libre Comercio con Amrica del Norte, es un signo
evidente de la adopcin de un modelo econmico neoliberal, pues represent para
Mxico la entrada a la economa global, generando expectativas de crecimiento
econmico y social.
Globalizacin y poltica exterior mexicana actual
El Fondo Monetario Internacional afirma que la globalizacin es un proceso
histrico, el resultado de la innovacin humana y el progreso tecnolgico. Se
refiere a la creciente integracin de las economas en todo el mundo,
especialmente a travs del comercio y los flujos financieros. En algunos casos
este trmino hace alusin al desplazamiento de personas (mano de obra) y la
transferencia de conocimientos (tecnologa) a travs de las fronteras
internacionales. La globalizacin abarca adems aspectos culturales, polticos y
ambientales.
Por lo tanto, la globalizacin implica una creciente integracin de las diversas
economas y de esta forma una mayor interdependencia. Al respecto Gmez
(2004:169), seala Aunque en cierto sentido la globalizacin se caracteriza por el
rpido crecimiento de las variables econmicas internacionales, ms que de las
nacionales, y por el aceleramiento del cambio tecnolgico en los pases
avanzados, el comercio internacional es solo una entre muchas manifestaciones
de la globalizacin.
As pues, se encuentra que el comercio internacional es una muestra del proceso
de globalizacin que se ha experimentado en los ltimos aos, las cifras indican
que hay una participacin creciente del comercio exterior con relacin al producto
interno bruto. Entre los pases ricos o desarrollados, esta proporcin aument del
2% en 1987 a 39% en 1997. En los pases en desarrollo subi del 10% al 17%.
Tambin aument la participacin de los pases en desarrollo en el comercio
mundial al pasar del 19% en 1971 al 29% en 1999. (Gmez Chias, 2004)
Por otra parte, cabe destacar que este proceso denominado globalizacin,
representa un rea de oportunidad para economas emergentes, ya que las
reducciones a las barreras comerciales, han hecho posible la apertura al
crecimiento orientado a la exportacin.
Al respecto Solimano (1999:5) seala la globalizacin crea, a travs de la
expansin orientada a la exportacin, el rpido crecimiento potencial del producto
total, incrementando la riqueza nacional y contribuyendo a mejorar los niveles de
vida en los pases en desarrollo. Tambin permite el acceso a una amplia variedad
de bienes de consumo, nuevas tecnologas y conocimiento.
Sin embargo las cifras econmicas y los indicadores actualmente estn
demostrando que este cambio global al neoliberalismo, instaur un nuevo
paradigma econmico que debilit la posicin de los trabajadores, fortaleci la
posicin de las corporaciones y quit trabas a los mercados financieros para servir
a los intereses de las lites financieras y comerciales.
Palley menciona Este nuevo paradigma se puede describir como una caja de la
poltica neoliberal que encierra a los trabajadores y los presiona por los cuatro
lados. Por el lado izquierdo, el modelo corporativo de globalizacin pone a los
trabajadores en la competencia internacional a travs de redes de produccin
internacional apoyadas por tratados de comercio libre y movilidad de capital. A la

derecha, la agenda de un gobierno pequeo atac la legitimidad del gobierno e
impuls persistentemente la desregulacin sin importar los peligros de sta. Desde
abajo, la agenda de la flexibilidad del mercado laboral atac a los sindicatos, a los
apoyos del mercado laboral como el salario mnimo, los beneficios del desempleo,
las protecciones al empleo y los derechos de los trabajadores. Desde arriba, los
polticos abandonaron el compromiso del pleno empleo, un desarrollo que se
reflej en el encumbramiento de la inflacin como objetivo y el movimiento hacia
los bancos centrales independientes controlados por los intereses financieros.
Metodologa
Se realiz una investigacin de tipo documental, evaluando los hechos a partir de
una base histrica. El mtodo que se llev a cabo es de investigacin de social y
econmica.
Conclusiones
La poltica econmica exterior debe estar encaminada a la bsqueda de bienestar
social que garantice estabilidad y un desarrollo econmico sustentable, a travs de
la reduccin de los niveles de desempleo, condiciones laborales de calidad,
redistribucin del ingreso.
La crisis financiera y econmica a nivel mundial es signo de que el modelo actual
no est funcionando, y que los pases y los organismos internacionales deben

buscar perspectivas hacia nuevas polticas que logren ajustes a los desequilibrios
a nivel macroeconmico.
Por tanto, la insercin a los procesos de globalizacin, influye en la capacidad de
recuperacin y en las perspectivas de crecimiento econmico de los pases, pero
es imprescindible adaptar las polticas que se desarrollen, en busca de un
equilibrio social y econmico, anteponiendo los intereses de la poblacin en
general y no de las lites financieras y comerciales.

Bibliografa
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Torres Gaytn, R. (1997). Un siglo de devaluaciones del peso mexicano. Mxico:
Siglo veintiuno editores.

Resea curricular
Lic. Paulina Ochoa Lara. Becaria de Tiempo Completo de la Maestra en
Administracin Fiscal en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad
Veracruzana. Realiz sus estudios de Licenciatura en Contadura en la
Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico.
Lic. Sandra Isabel Prez Briones. Becaria de Tiempo Completo de la Maestra
en Administracin Fiscal en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad
Veracruzana. Realiz sus estudios de Licenciatura en Contadura en la
Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico.

10
La ingobernabilidad fiscal en Mxico
Rosa Mara Cuellar Gutirrez

Patricia Melgarejo Arieta
La ingobernabilidad fiscal en Mxico.

Rosa Mara Cuellar Gutierrez
Patricia Melgarejo Arieta***
Resumen
Esta ponencia temtica est construida bajo dos argumentos analticos: I) Varios
de los elementos que configuran lo que se denomina capacidad del gobierno estn
presentes en Mxico, y con especial nfasis la poltica fiscal que actualmente
existe en Mxico; 2) Estos elementos, si bien no fueron determinantes de la
ingobernabilidad fiscal que se vive en Mxico, crearon al menos una atmsfera
adversa que ha pesado durante el proceso de gobernar de Estado, y lo cual al
final ha provocado inesperadamente a tratar de resolverlo con un nuevo proceso
de gobernar denominado gobernanza.
Palabras claves: poltica fiscal, ingobernabilidad, gobernabilidad, gobernanza.
Introduccin
La economa mexicana suma ms de treinta aos de desempeo mediocre, en
virtud que no ha alcanzado un desarrollo econmico e igualdad de condiciones
para los ciudadanos. En la actualidad se precisa un cambio, la crisis econmica
actual, arrastra al pas a polticas econmicas de dudosos resultados y esta
convulsionando la relacin entre lo poltico y lo privado. La administracin pblica
Licenciado en Derecho por la Universidad Veracruzana. Especializacin en Administracin Fiscal por la

Universidad Veracruzana. Maestro en Impuestos por la Universidad Anhuac de Xalapa. Maestro en Derecho
Fiscal por la Universidad de Xalapa. Doctorante del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el
Desarrollo Linea de Investigacin de Generacin y Aplicacin del Conocimiento: Gestin y Gobernanza.
cuellar2409@hotmail.com
Jernimo Ricrdez Jimnez. Contador y Doctor en Ciencias Econmicas, Especialidad de contabilidad,

finanzas y auditora. Investigador del Sistema Nacional de Investigaciones. Linea de Investigacin de
Generacin y Aplicacin del Conocimiento: Desarrollo sustentable, capital social y gestin del patrimonio.
jeronimoricardez@hotmail.com
***
Licenciada en Informtica de la Universidad Veracruzana. Maestra en Educacin Superior, con especialidad
en Metodologa de la Enseanza. Doctor en Administracin Pblica. Linea de Investigacin de Generacin y
Aplicacin del Conocimiento: Desarrollo sustentable, capital social y gestin del patrimonio. parieta@uv.mx
1
tradicional buscaba el control y la garanta de la autoridad como un principio
irrenunciable (Ayala, 2005).
El desempeo del Gobierno Mexicano es objeto de reflexin, en la actualidad esta
cuenta con deficiencias internas y externas. Este ensayo tiene como objeto
examinar la ingobernabilidad fiscal, como uno de los problemas latentes en la
capacidad de gobernar del Estado; este se magnifico porque se decidi utilizar a
los impuestos como mecanismos de redistribucin (Schettino, 2014: 224), lo cual
ha trado como consecuencia evasin fiscal, el gobierno debe de establecer
medidas ms eficaces para combatir el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
En consecuencia en las polticas fiscales no hay cambios coyunturales, en virtud
que solo permanecen un tiempo- el problema fundamental es la relacin de los
gobernantes y gobernados no posibilita un ambiente favorable al crecimiento
econmico. (Damm, 2005) Hace falta aumentar los ingresos fiscales con
impuestos ms generales y tasas ms bajas para poder financiar los derechos
universales de todos. (Elizondo, 2011) Este hecho es un planteamiento de reforma
fiscal de conveniencia para los gobernantes y no para los gobernados, uno de los
objetivos principales del Estado del bienestar consiste en gravar a todos para
repartir a todos (Schettino, 2014, pg. 224) Esto ha provocado que la recaudacin
fiscal sea baja Por qu? El diseo e implementacin de la poltica fiscal es el
factor preponderante que origina una prctica ineficiente en la gestin fiscal, ya
que, las polticas pblicas no se han establecido a la realidad social actual, son del
2
diseo de la mirada de la administracin pblica sin tomar en cuenta a la
ciudadana, no existe una participacin ciudadana. Con la Aprobacin de las
reformas estructurales, existe desaliento hacia un crecimiento econmico y
desarrollo social.
1. Causas de debilitamiento y capacidad para gobernar, que se
encuentra en el anlisis de las decisiones pblicas.
Algunas causas se originan dentro del Estado y otras se originan fuera del Estado,
se habla de dos tipos de variables endgenas y exgenas que se encuentran en el
anlisis de las decisiones pblicas, a continuacin se establecen algunas de las
causas que han afectado la capacidad del Estado para gobernar.
Endgenas Exgenas
Su inhabilidad para construir una Globalizacin de la economa
mayora legislativa y poltica
Relaciones polticas errneas La agudizacin de la inequidad y
fragmentacin de la sociedad
Errores de anlisis y de diseo Revolucin tecnolgica y social de la
de las polticas pblicas informacin y de la comunicacin
Calidad de los servicios de la La independencia poltica de la
administracin pblica sociedad econmica y civil
Vacos y omisiones intelectuales La diferenciacin de las creencias y
y polticos que acompaaron des expectativas sobre la vida personal y
de el origen al proceso de asociada
transicin democrtica
Figura 1. Variables endgenas y exgenas que causan debilitamiento en la capacidad de gobernar del Gobierno. (Aguilar,
2012)
Estas variables traen como consecuencia la disminucin del poder social de los
poderes pblicos y han dejado stos de tener el control de la dinmica de la
sociedad (Aguilar, 2012: 313).
3
a) Errores de anlisis y diseo de las polticas pblicas.
En la administracin pblica las polticas pblicas nacieron para estudiar las tomas
de decisiones de gobierno en la sociedad civil (Franco, 2013) En el anlisis
organizacional se enfocan a los distintos retos institucionales para implementar
una poltica pblica y puedan dominar las herramientas para resolverlos. (Franco,
2013) Una crtica a las polticas pblicas es las decisiones que realizan los
gestores administrativos en el diseo e implementacin de la poltica fiscal es que
se encuentran flojamente acopladas en la actualidad con la gestin fiscal actual.
La insuficiencia de la poltica fiscal es por el carcter emprico y local de las
polticas tributarias. (Garca, Castellot Rafful, Hernndez Jimnez, & Olivares
Galvn, 2013)
2. Gobernabilidad y su legitimacin
En el siglo XXI Mxico se asuma al mundo con desnimo y desconcierto
(Gonzlez, 2012) la legitimacin de la gobernabilidad es capacidad de sus
instituciones para ejercer la autoridad pblica e impulsar un desarrollo econmico,
social y poltico a largo plazo, eficiente y eficazmente aceptado por la ciudadana.
Algunos autores ven a la gobernabilidad como la cualidad propia de una
comunidad poltica segn la cual sus instituciones de gobierno actan eficazmente
4
dentro de su espacio de un modo considerado legtimo por la ciudadana,
permitiendo as el libre ejercicio de la voluntad poltica del poder ejecutivo
mediante la obediencia cvica del pueblo (Arbs & Giner, 1993:13) fenmeno
pluridimensional (Arbs & Giner, 1993:14) en virtud, que incorpora dos elementos:
la legitimidad poltica y la eficacia.
Mxico es uno de los pases que no goza de gobernabilidad, las instituciones de
gobierno no brindan un actuar eficiente, y por consecuente no es legitimidad por
su ciudadana, es por tal motivo que se realiza esta pregunta de reflexin Existe
la gobernabilidad en Mxico?
A partir de 1996 el Banco Mundial (BM) presento nuevos indicadores de
gobernabilidad, estableciendo que la buena gobernabilidad puede producir
mejoras en los estndares de la vida de la sociedad en los pases en vas de
desarrollo. Los actores econmicos ven la gobernabilidad como el ingrediente
clave para el desarrollo sostenible y un clima de inversin sano. Este conjunto de
indicadores contribuirn a dar seguimiento a la calidad de las instituciones, apoyar
la formacin de capacidades, mejorar la gobernabilidad y luchar contra la
corrupcin.
Kaufmann (2014) Director de Gobernabilidad Global en el Instituto del Banco
Mundial, Kraay (2014) economista lder en el grupo de investigaciones del Banco,
establecen los indicadores de gobernabilidad para todo el mundo.
5
Mide la posibilidad de amenazas
Mide derechos humanos,
violentas a cambios en el gobierno,
polticos y civiles Voz y rendicin
de cuentas incluyendo el terrorismo
Mide el abuso del

Estabilidad
poder pblico para Control de la poltica y
el beneficio corrupcin ausencia de
privado, violencia
incluyendo la
corrupcin menor
y en gran escala Mide la competencia de
(y la captura del Indicadores la burocracia y la
estado por las de calidad de la prestacin
de servicios pblicos
lites) Gobernabilidad
Estado de Efectividad
Mide la calidad del derecho gubernamental
cumplimiento de
contratos, la
polica, y las cortes,
incluyendo la
independencia Calidad
Mide la incidencia de polticas
judicial, y la regulatoria hostiles al mercado
incidencia del
crimen
Figura 2. Indicadores de gobernabilidad. (Banco Mundial, 2014)
Mxico no ha mejorado sus indicadores de gobernabilidad, por que el ndice de
combate a la corrupcin, la aplicacin de la ley, el bajo ingreso per cpita, la
desigualdad, los partidos polticos sufren una crisis de representacin, en el ndice
de control de corrupcin se puede mostrar que los amparos contra leyes fiscales,
este juicio es muy tcnico, es una herramienta que hace la diferencia en las
inconstitucionalidades son evidentes y claras, y se contrasta con el ndice de voz y
rendicin de cuentas cuando se mide los derechos humanos, en virtud que es
procedente cuando se vulneran derechos fundamentales de los contribuyentes,
capacidad contributiva, igualdad contributiva, igualdad tributaria, y destino del
gasto pblico.
6
El gobierno no ha podido impedir los abusos a los que se ha prestado el amparo
en materia fiscal, el cual ha generado inequidades fiscales al slo proteger en
caso de inconstitucionalidad al quejoso, y erosiona la capacidad del estado
mexicano para hacer cumplir la ley fiscal. (Elizondo, 2011)
3. Ingobernabilidad
La ingobernabilidad en la poltica fiscal: es la ineficacia del gobierno junto a la
problemtica de legitimidad-en poltica fiscal, la cual ha causado una baja
recaudacin fiscal.
El concepto de ingobernabilidad es la ineficacia de sus gobiernos junto a sus
problemtica legitimidad- desvela como ninguna otra las deficiencias y
contradicciones de nuestro orden poltico (Arbs & Giner, 1993:3) es latente que
la postura de los autores es principalmente se encuentra la ingobernabilidad en el
camino a la gobernabilidad.
En Mxico se habla de ingobernabilidad, desde la crisis fiscal en los Estados
sociales, democrticos y autoritarios, que desemboco en la crisis poltica, en
consecuencia la sociedad descubri que el gobierno puede ser un factor de
desgobierno, daos y costes sociales (Aguilar, 2013)
7
4. Gobernanza
Es en este momento donde se habla de gobernanza como un el nuevo modelo de
gobierno denominado gobernanza, es el protagonizado por los actores
econmicos y sociales. (Aguilar, 2012) el cual ha surgido debido a la insuficiencia
del gobierno para enfrentar problemas pblicos.
Pero no debe entenderse como un concepto privativo del gobierno, este incluye a
la sociedad civil. (Barrera, 2012) Luis Aguilar uno de los principales exponentes
del concepto de gobernanza en la administracin pblica establece que podra
mejorar la capacidad del gobierno para resolver situaciones problemticas y para
realizar las situaciones sociales preferidas (Aguilar, 2012:311) La gobernanza
representa el nuevo perfil de gobernar y destaca el nuevo esquema de la relacin
entre el gobierno y la sociedad, las cuales se requieren mutuamente y depende el
uno del otro a fin de poder realizar los fines pblicos o los privados. (Aguilar, 2013)
Los actores sociales por medio de la gobernanza, obtendr una participacin
activa en la seleccin de polticas y mejor colaboracin de los actores sociales
(Estado y Sociedad), asimismo en las organizaciones pblicas en su participacin
activa es planteada bajo el enfoque de la teora organizacional teora de sistemas
abiertos (Witzel, 2013), hacemos la pregunta Qu papel juegan los ciudadanos
en el diseo e implementacin de las polticas fiscales?
8
Figura 3. La teora de sistemas abiertos, incorporando la gobernanza. Elaboracin propia.
La incorporacin de la gobernanza en la teora de sistemas abiertos, dentro del
proceso faculta a los actores sociales en los procesos de adopcin pblica de
decisiones que afectan sus vidas diarias para alcanzar un bienestar comn por
medio de la participacin, confianza, capacidad; porque la conducta del gestor
poltico, en cierto momento establecen conductas individuales y no colectivas, la
teora de sistemas abiertos establece que en todo sistema se origina la entropa
negativa en virtud que se da el descontrol del sistema, y si en este sistema
incorporamos a la gobernanza, puede resurgir el Gobierno como un sistema
eficiente y eficaz en el diseo e implementacin de polticas fiscales.
En este punto debemos hacer la reflexin la gobernanza es uno de los puntos
clave para la comunicacin (Sfez, 1991) que tienen los gobernantes y los
gobernados, en el momento de realizar el diseo e implementacin de las polticas
fiscales.
9
Gobernante
Diseo e
implement
acin
politcas
pblicas
CANAL
Gobernado-Ley Fiscal
Fig. 4 Proceso de comunicacin tradicional del gobernante y gobernado.
Retroalimentacin
Diseo e
implementacin
de las polticas Gobernado
fiscales
CANAL
Gobernante Diseo e
implementacin
de las polticas
Retroalimentacin fiscales
Fig. 5 Proceso de comunicacin incorporando el modelo gobernanza en el diseo e implementacin de las polticas
pblicas.
En la metfora de la bola de billar, mejor conocida como la mquina, la
comunicacin se entiende como la representacin y modelo de comunicacin, en
el cual cada sujeto tiene una funcin en el proceso de comunicacin, y es la que
se considera como idnea en el diseo e implementacin de la poltica fiscal, en
relacin al nuevo modelo de gobernar que debera de adaptar el sistema poltico
10
mexicano, para alcanzar un desarrollo social, econmico para el bienestar social
del ciudadano.
El proceso de comunicacin se debe establecer en el diseo e implementacin de
las polticas fiscales para poder llegar a un bienestar comn y recuperar la
capacidad de estado el cual se refiere al hecho de que en la actualidad el proceso
de gobernar ha pasado a ser el centro de la preocupacin ciudadana y el centro
de las ciencias que estudian el gobierno. (Aguilar, 2013:13)
Conclusiones
El gobierno mexicano ya no posee todos los recursos que son necesarios para
tener la capacidad de dirigir, asimismo la ciudadana ya no est dispuesta a que
se tomen decisiones pblicas en la que su opinin no sea considerada. En la
actualidad el gobernar sea transformado en una coproduccin del poder pblico y
del pblico ciudadano, para alcanzar el bienestar social.
La gobernanza se ha convertido en otros pases en un nuevo modelo de gobierno,
en nuestro pas no se ha reconocido como forma de gobierno. En esta ponencia
se enfoca a la gobernanza como el medio por el cual el gobierno y la ciudadana,
donde debera de darse la interaccin para la comunicacin entre las partes y
alcanzar el beneficio comn para la sociedad.
11
Fuentes Bibliogrficas
Referencias Bibliogrficas
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ultado 10 junio 2015]
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11
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dimensiones del clima organizacional de una
empresa industrial
Yessica Garca Hernndez

Sergio Serafn Ruz Corts
Variables sociodemogrficas y su influencia en las dimensiones del clima
organizacional de una empresa industrial
M.G.A Yessica Garca Hernndez1

Ing. Sergio Serafn Ruz Corts2
Instituto Tecnolgico Superior del Oriente del Estado de Hidalgo

Direccin: Instituto Tecnolgico Superior del Oriente del Estado de Hidalgo,
Carretera Apan-Tepeapulco Km 3.5, Colonia Las Peitas, C.P. 43900, Apan
Hidalgo, Mxico.
Telfono: 01 748 91 2 34 89 y 90
Mesa 1: mbitos Jurdicos Globalizados y Gestin Administrativa
Modalidad:
Resultados de investigaciones terminadas
1
Yessica Garca Hernndez, Instituto Tecnolgico Superior del Oriente del Estado de Hidalgo, docente e integrante del
Cuerpo Acadmico del Programa Educativo de Ingeniera en Gestin Empresarial, ygarcia@itesa.edu.mx
2 Sergio Serafn Ruz Corts, Instituto Tecnolgico Superior del Oriente del Estado de Hidalgo, docente e integrante del
Cuerpo Acadmico del Programa Educativo de Ingeniera en Gestin Empresarial, sruiz@itesa.edu.mx
Resumen
La presente investigacin tuvo como objetivo analizar la influencia de las variables

sociodemogrficas en las dimensiones del clima organizacional de una empresa
industrial, mediante el modelo ECL con la finalidad de identificar las que tienen
mayor impacto. El instrumento se aplic a una muestra de trabajadores n=195.
Los coeficientes de confiabilidad Alfa de Cronbach, permitieron validar y
confiabilizar los reactivos del instrumento. Los resultados muestran como indicador
global de la medicin del clima organizacional una media de 3.47 que de acuerdo
a la escala de Likert indica una percepcin neutral. Los resultados obtenidos
referentes a la influencia de las variables sociodemogrficas respecto al clima
organizacional, indican que resultaron significativas: el rango de edad, la
escolaridad y rea. Respecto a las dimensiones analizadas como parte del clima
organizacional, y la influencia de las variables sociodemogrficas en stas, el
gnero resulto significativo en la percepcin del ambiente fsico y cultural; mientras
que en las dimensiones de supervisin, trabajo en equipo, administracin,
comunicacin, ambiente fsico y cultural, capacitacin y desarrollo, promocin y
carrera y orgullo de pertenencia, la edad es significativa en la percepcin.
Palabras clave: Clima organizacional, dimensiones, variables sociodemogrficas.
Abstract
The objective of the present investigation was to analyze the influence of socio-
demographic variables on dimensions of organizational climate of an industrial
enterprises through the ECL model with the intention of identifying those of greater
impact. The instrument was applied to a group of workers n=195. Cronbachs
Alpha reliability coefficients allowed the outcome to be validated and counted. The
results show as a global indicator of organizational climate measurement an
average of 3.47 that according to Likerts scale indicates a neutral perception. The
obtained results regarding the influence of socio-demographic variables with
respect to organizational climate indicate that the following were significant
outcomes: age range, level of education and field. In relation to the analyzed
dimensions as a part of organizational climate and the influence of the socio-
demographic variables on them, gender was significant according to the physical
environment and cultural perception; whereas on dimensions of supervision,
teamwork, management, communication, physical and cultural environment,
training and development, promotion and career, and pride of belonging, age is
significant in perception.
Key words: Organizational climate, dimensions, socio-demographic variables.

Introduccin
A lo largo de la historia, han surgido grandes corrientes del pensamiento
organizacional, tal como la escuela del comportamiento humano, que como su
nombre lo indica, se enfatiza en el comportamiento del hombre, y bajo el principio
de que sin el trabajo de las personas no es posible alcanzar los objetivos, es as,
como de dicha escuela, se deriva el estudio del clima organizacional, el cual define
el anlisis del ambiente humano y fsico en el cual se desarrolla el trabajo, la
existencia del clima parte de la subjetividad del colaborador y es resultante de la
interaccin de diversos factores, uno de ellos es el estilo de liderazgo que ejercen
los directivos de las organizaciones. Es importante considerar que el ser humano
trabaja para obtener el sustento econmico que le permita vivir, pero tambin
busca en su trabajo una oportunidad de desarrollo y satisfaccin, por lo cual es
fundamental que el personal se sienta bien en su lugar de trabajo, pues gran parte
del tiempo de las personas lo dedican al trabajo, es por ello la importancia de que
los directivos sean conscientes de la importancia de ejercer un estilo de liderazgo
que genere un adecuado ambiente de trabajo.
Derivado de lo anterior, las organizaciones deben tener en cuenta la
trascendencia del factor humano en el logro de objetivos, para lo cual es
indispensable conocer las formas de actuar y sentir del personal, pues sin duda
stas influirn en su desempeo, por lo que es necesario generar un ambiente
organizacional positivo que identifique a los integrantes con la organizacin para
generar una mayor participacin y se logren los objetivos.

La presente investigacin surge como resultado de la evaluacin de los
estilos de liderazgo en la empresa industrial, en la cual se identific que la escala
de tolerancia psicolgica obtuvo el menor puntaje, por lo cual resulta prioritario
conocer la percepcin que tienen los colaboradores de la empresa, la intencin de
analizar la influencia de las variables sociodemogrficas surge debido a que el
trabajador es un ser humano con caractersticas propias, en tal sentido resulta
importante identificar la influencia que dichas variables en la percepcin del clima
organizacional. Por lo anterior la presente investigacin tiene como objetivo:
analizar la influencia de las variables sociodemogrficas en las dimensiones del
clima organizacional de una empresa industrial, mediante el modelo ECL con la
finalidad de identificar las que tienen mayor impacto.
Revisin de literatura
Numerosos investigadores han abordado el estudio del clima
organizacional, Acosta y Venegas (2010) estudiaron el clima organizacional en
una empresa cervecera, en dicha investigacin participaron 49 trabajadores de la
empresa a quienes se les aplic el cuestionario de 53 reactivos distribuidos en 9
escalas, los resultados mostraron que los trabajadores percibieron un buen clima
en apoyo, estructura, riesgo, responsabilidad y calor y tuvieron una percepcin
negativa en conflicto, identidad, estndares de desempeo y recompensa. Se
encontraron diferencias estadsticas con respecto al gnero en recompensa y
estndares de desempeo y no se encontraron diferencias en cuanto a la edad de
los trabajadores.
Por su parte, Pea, Daz y Olivares (2015) quienes realizaron una
investigacin con la finalidad de identificar los factores determinantes del clima
organizacional en las pequeas empresas de la industria metalmecnica de
Monclova y Frontera, Coahuila. Los resultados que obtuvieron indican que las
medias ms altas fueron en: relaciones, liderazgo y estructura; en cuando a las
correlaciones de Pearson las altamente significativas entre las variables estructura
con liderazgo y relaciones; recompensas, mecanismos tiles; liderazgo con
relaciones. Otras de las correlaciones significativas son propsito con estructura;
relaciones y recompensas con mecanismos tiles.
Otro estudio similar fue realizado por Flores, Vega y Chvez (2015) que
determinaron el clima organizacional como factor de competitividad en las
franquicias de comida rpida de Tijuana, B.C., Mxico, sus principales resultados
indican que: los elementos de autonoma, trabajo en equipo, innovacin, apoyo,
sueldos y salarios, reconocimientos, promocin y carrera, capacitacin y
desarrollo, satisfaccin y visin, son parte del clima organizacional como factor de
competitividad, asimismo que el clima laboral es percibido por el alto nivel de logro
de los objetivos y por la prctica sistemtica de la motivacin mutua.
Clima Organizacional
El modelo de recursos humanos ha marcado una poca de casi treinta aos
a lo largo de los cuales ha evolucionado de forma evidente. De acuerdo con Soria
(2004) ste se ha adaptado de forma ejemplar a las tecnologas de la informacin,
ha conseguido o est en vas de conseguir que directivos y jefes de todos los
niveles jerrquicos asuman responsabilidades con respecto a la gestin de las

personas que ni siquiera imaginaban al inicio de esta poca y a las que se han
resistido con fuerza, en torno a ello, Hernndez y Rodrguez (2006) sealan que
no es sorprendente que los investigadores de las ciencias sociales y del
comportamiento le hayan prestado creciente atencin a conceptos como el clima
organizacional, que ha pasado a ser un tema de estudio bastante afianzado en los
ltimos aos.
Las organizaciones deben tener en cuenta la trascendencia del factor
humano en el logro de objetivos, para lo cual es indispensable conocer las formas
de actuar y sentir del personal, pues sin duda stas influirn en su desempeo,
por lo que es necesario generar un ambiente organizacional positivo que
identifique a los integrantes con la organizacin para generar una mayor
participacin, es por ello que los dirigentes de las organizaciones deben prestar
atencin en generar condiciones de ambiente de trabajo que permitan la
integracin y colaboracin del personal, para de sta manera contribuir al logro de
los objetivos, en este sentido es importante retomar algunos conceptos tericos en
1962 Halpin y Crofts, citado por Garca (2009) conceptualizan el clima
organizacional como la opinin que el empleado se forma de la organizacin, por
su parte en 1975 Schneider, citado en Chiang, Nuez y Huerta (2005) define el
clima organizacional como las descripciones psicolgicamente morales en las que
hay acuerdo para caracterizar las practicas y procedimientos de un sistema,
mientras que en 1976 Glen, citado por Aburto y Bonales (2005), define el clima
organizacional como el medio interno o la atmsfera psicolgica caracterstica de
cada organizacin, por su parte Chiavenato (2005) conceptualiza el clima

organizacional como la calidad del ambiente de la organizacin que es percibido o
experimentado por sus miembros y que influye ostensiblemente en su
comportamiento. Toro (1998) expresa que el clima organizacional puede ser
utilizado como variable independiente que tiene efectos sobre otros fenmenos
como la motivacin, la satisfaccin y la productividad, asimismo considera que
puede ser tomado como variable dependiente de variables como la antigedad en
el trabajo, la edad, el gnero, las condiciones de trabajo, entre otras. Para
Gonzlez y Parera (2005) quienes definen que el clima emerge de los mtodos y
estilos de direccin, sistemas de estimulacin, reconocimiento, control,
supervisin, comunicacin, solucin de problemas, toma de decisiones etc., y la
manera como son percibidos por los trabajadores. Por su parte, Rodrguez (2005)
menciona que el clima organizacional implica una referencia constante de los
miembros con respecto a cmo se sienten en la organizacin, es decir, con un
diagnstico del clima organizacional se obtendr informacin relacionada con la
vinculacin del personal entre s y con el sistema organizacional, de tal forma que
el clima organizacional. Al respecto, en 1998 Toro, citado por Prez, Maldonado y
Bustamante (2006), exponen que la imagen gerencial es una percepcin que los
colaboradores se forman del estilo y actuaciones de su jefe, contemplando la
calidad percibida de las interacciones verticales en el trabajo e impacta
significativamente cada una de las dimensiones del clima, es decir, sobre la
satisfaccin, compromiso desempeo, eficiencia, eficacia y productividad, por lo
que un clima organizacional positivo no es producto de la casualidad, es el
resultado de una adecuada direccin. Por su parte, Flores, Vega y Chavez (2015)
sealan que el generar un clima organizacional positivo, tiene muchas ventajas,
tales como: elevar la competitividad y productividad de los empleados, el que
sean creativos, innovadores, baja rotacin, satisfaccin laboral, generar
compromiso y lealtad.
Factores del clima organizacional
Con base en la teora del clima organizacional de Likert, descrita en su
obra: Le gouvernement participatif de Ienterprise", (1974), el clima organizacional
se genera como consecuencia de la interaccin de tres variables principales: las
variables causales, se definen como caractersticas independientes que influyen y
determinan la evolucin de una organizacin, as como los resultados obtenidos;
las variables intermediarias, representan el estado interno de la organizacin, se
puede considerar, que representan la salud organizacional, en este apartado de
variables se consideran: las motivaciones, actitudes, comunicacin y toma de
decisiones; por ltimo las variables finales, son generadas del efecto conjunto de
las variables causales e intermediarias, y reflejan los resultados de la
organizacin.
Dimensiones del clima organizacional
Las dimensiones del clima organizacional, son las caractersticas que
influyen en el comportamiento de los integrantes de una organizacin y pueden
identificarse y ser medidas, con el propsito de obtener informacin acerca de
cmo influyen en el ambiente laboral, al respecto Acosta y Venegas (2010)
sealan que en 2004 Snchez y Garca definieron que existen dos aspectos
fundamentales para analizar las dimensiones del clima organizacional: la
multidimensionalidad que se refiere a se refiere a que el clima se compone de
diversos aspectos, y ninguno de ellos absorbe totalmente el concepto, sus efectos
o consecuencias, ya que es resultado de una interaccin de dichos elementos y la
sectorialidad, que implica el concepto de globalidad que tiene el clima, ya que
aunque el clima es propio de una organizacin, dentro de la misma existe un
determinado clima en cada rea o departamento de la organizacin.
Existen numerosas propuestas de dimensiones a medir a efecto de
determinar el clima organizacional, para la presente investigacin se aplico la
propuesta de Valenzuela (2004) que seala 10 dimensiones para la evaluacin del
mismo, las cuales se describen a continuacin:
- Trabajo personal. Forma de trabajo del personal de acuerdo a sus propias reglas.
- Supervisin. Grado de inspeccin del trabajo del personal a cargo.
- Trabajo en equipo y relaciones con los compaeros de trabajo. Procedimiento
para realizar el trabajo en grupo.
- Administracin. Proceso definido para lograr objetivos.
- Comunicacin. Canales de comunicacin establecidos dentro de la organizacin.
- Ambiente fsico y cultural. Condiciones fsicas y culturales que prevalecen en la
organizacin.
- Capacitacin y desarrollo. Proceso de preparacin y desarrollo del personal.
- Promocin y carrera. Proceso de mejora de un puesto dentro de la organizacin.
- Sueldos y prestaciones. Retribucin por el desempeo de una funcin.
- Orgullo de pertenencia. Sentimiento de pertenencia a la organizacin.

Como se puede observar, la propuesta contiene diez dimensiones, que
permitirn obtener informacin importante para generar informacin respecto a la
percepcin que los integrantes de la organizacin.
Metodologa
La investigacin es de enfoque cuantitativo, de alcance descriptivo y
correlacional. Se aplic la Encuesta de Clima Laboral (ECL) de Valenzuela (2004)
a una muestra estadstica de n=195 trabajadores. La informacin de las
encuestas, una vez contestadas, se integr en una base de datos, procesando y
analizando en el Paquete Estadstico para las Ciencias Sociales (SPSS), versin
22. El instrumento de medicin originalmente se integra por diez dimensiones:
trabajo personal, supervisin, trabajo en equipo y relaciones con los compaeros,
administracin, comunicacin; ambiente fsico y cultural; administracin,
capacitacin y desarrollo; promocin y carrera; sueldos y prestaciones; orgullo de
pertenencia, cada dimensin se mide a travs de 8 tems. Para la presente
investigacin solamente se consideraron nueve dimensiones, eliminando sueldos
y prestaciones, debido a las necesidades de la organizacin, con un total de 72
tems. La medicin se realiz mediante la escala de Likert, de acuerdo a lo
siguiente: 1=muy en desacuerdo; 2=en desacuerdo; 3=neutral; 4=de acuerdo
5=muy de acuerdo.
Resultados
Como parte de los resultados descriptivos, se define que: con relacin al
gnero de los encuestados, ste se representa 56.4% por el gnero femenino y
43.6% por el gnero masculino. Respecto al rea de trabajo, los datos indican que
el personal se ubica de la siguiente manera: el 0.5% pertenece a Planeacin
Estratgica; 2.6% a Diseo e Ingeniera; 12.3% a Logstica; mientras que el mayor
porcentaje se concentra en Operaciones con 74.4%; asimismo el 0.5% pertenece
al rea Comercial: el 2.1% a Finanzas; 6.2% a Calidad y el 2.1% a Recursos
Humanos. Referente a las edades de los encuestados, se presentaron en el
siguiente orden: el mayor nmero, lo represent el rango de edad entre 21 y 30
aos 36.4%; de 31 a 40 aos 32.3%; de hasta 20 aos 14.4%; de 41 a 50 aos
12.3%; de 51 a 60 aos, 3.6% y finalmente el de menor nmero, fue de 61 o ms
aos con 1.0%. Los resultados, muestran que la mayora de las personas, se
encuentra en un rango de edad entre 21 y 30 aos. Otra variable considerada fue
el estado civil, reflejando los siguientes datos: el 42.1% son solteros; 30.8%
casados; 9.7% divorciados; 2.6% son viudos y finalmente el 14.9% viven en unin
libre. Asimismo, tambin se considero importante analizar la antigedad en el
trabajo, presentndose en el siguiente orden: el 37.4% manifest una antigedad
de entre 1 y 5 aos; 28.2% hasta un ao; 20.5% tienen entre 6 y 10 aos; 10.8%
entre 11 y 15 aos; 2.6% entre 16 y 20 aos y finalmente, el 0.5% ms de 21
aos. Finalmente, la ltima variable sociodemogrfica analizada, fue el grado de
escolaridad que poseen los encuestados, el mayor porcentaje de concentracin
fue en la educacin secundaria y bachillerato 37.4% ambos niveles; 18.5%
educacin superior (licenciatura o ingeniera); 5.6% primaria; especialidad, 1.0%.
Por otra parte, como resultado del anlisis descriptivo, en la Tabla 1, se
muestran las medias obtenidas por cada una de las dimensiones evaluadas,
considerando que los resultados de la percepcin del clima organizacional se

presentaron en el siguiente orden: trabajo personal 3.7814; orgullo de pertenencia
3.5051; supervisin 3.4769; ambiente fsico y cultural 3.3692; administracin
3.3071; comunicacin 3.2372; capacitacin y desarrollo 3.2295; trabajo en equipo
3.1340; finalmente promocin y carrera 3.0429. Los datos descritos indican que la
percepcin del clima en las nueve dimensiones razn de anlisis, refleja un clima
organizacional neutral, es decir no se percibe ni como negativo ni como positivo,
de acuerdo con la escala de Likert utilizada para la tabulacin de la informacin, la
dimensin con mayor puntuacin es trabajo personal, mientras que la de menor
puntuacin es promocin y carrera, lo anterior indica la importancia de establecer
estrategias a fin de lograr que el personal perciba un ambiente de trabajo positivo
que lo motive a desempear de la mejor manera su trabajo.
Tabla 1. Estadsticos descriptivos de las dimensiones de Clima Organizacional.

Desviacin
Dimensin N Mnimo Mximo Media estndar
Trabajo Personal 195 1.00 5.00 3.7814 0.70544
Supervisin 195 0.38 5.00 3.4769 0.98594
Trabajo en equipo 195 0.38 5.00 3.1340 0.82463
Administracin 195 1.38 5.00 3.3071 0.77308
Comunicacin 195 0.50 5.00 3.2372 0.79534
Ambiente fsico y cultural 195 0.38 5.00 3.3692 0.78672
Capacitacin y desarrollo 195 0.00 5.00 3.2295 0.92401
Promocin y carrera 195 1.00 5.00 3.0429 0.88261
Orgullo de pertenencia 195 1.00 5.00 3.5051 0.93255
4.00
3.50
3.00
2.50
Media
2.00
1.50
1.00
0.50
0.00
Trabajo Supervisin Trabajo en Administracin Comunicacin Ambiente Capacitacin y Promocin y Orgullo de
Personal equipo fsico y cultural desarrollo carrera pertenencia
Dimensin
Grfica1. Puntuaciones medias de las dimensiones del clima organizacional

Como parte de la investigacin, a continuacin se proceder a la contrastacin de
hiptesis:
H1: El gnero, edad, antigedad, estado civil, escolaridad y rea influyen
significativamente en la percepcin del clima organizacional.
Para contrastar la hiptesis, se procedi a realizar el anlisis de varianza de
anova de un factor, entre el clima organizacional y las variables
sociodemograficas, los resultados se muestran en la Tabla 2.
En primer lugar, se presenta el ndice de percepcin por gnero del clima
organizacional, en la cual el gnero femenino present un puntaje de 3.3973, el
cual fue superior al gnero masculino que refleja 3.2717, lo cual indica que
hombres y mujeres perciben la ausencia o presencia de un buen o mal clima
organizacional. El F estadstico es de 1.709 y no es significativo reflejando un
valor de 0.193. Respecto a la edad, la percepcin del clima organizacional se
presenta, de acuerdo con el siguiente orden: el grupo de edad de 61 aos o ms
tuvo la percepcin ms alta (4.3125); el grupo de hasta 20 aos (3.6766); de 41 a
50 aos (3.5174); de 21 a 30 aos (3.3640); de 31 a 40 aos (3.1109) y el ms
bajo de 51 a 60 aos (2.9980). El F estadstico es de 4.951 y es significativo
reflejando un valor de 0.000, lo que indica que la percepcin del clima se ve
influenciada por el rango de edad, lo cual entre otros factores, puede ser derivado
de que dependiendo de la edad, los trabajadores van teniendo diferentes
expectativas. En cuanto a la antigedad, el ndice de percepcin del clima
organizacional reflej los resultados en el siguiente orden: de 1 a 5 aos es la

percepcin ms alta (3.5080); 21 a 25 aos (3.3472); de hasta 1 ao (3.3164); de
16 a 20 aos (3.1944); de 6 a 10 aos (3.1913) y el ms bajo de 11 a 15 aos
(3.1594). El F estadstico es de 1.726 y no es significativo reflejando un valor de
0.130, que indica que la percepcin del clima organizacional, no se ve influenciado
por el tiempo de antigedad es sus labores de los trabajadores. Referente al
estado civil, se muestra el ndice de percepcin del clima organizacional,
presentndose en el siguiente orden: divorciados (3.4817); solteros (3.4262);
unin libre (3.3693); casados (3.1979) y por ltimo viudos (3.0250). El F
estadstico es de 1.548 y no es significativo reflejando un valor de 0.190, lo cual
indica que la percepcin del clima organizacional, no se ve afectada por el estado
civil de los encuestados. Otra variable analizada fue la escolaridad, se muestra el
ndice de percepcin en cuanto a esta varaible, presentndose en el siguiente
orden: especialidad (3.9653); superior (3.5810); bachillerato (3.3912); primaria
(3.2816) y por ltimo secundaria (3.1686). El F estadstico es de 3.078 y es
significativo reflejando un valor de 0.017, lo cual indica que el nivel de escolaridad
tiene relacin con la percepcin del clima organizacional. Finalmente, se muestra
el ndice de percepcin del clima organizacional por rea, en el siguiente orden:
comercial (4.0972); calidad (3.7801); finanzas (3.7083); diseo e ingeniera
(3.6083), planeacin estratgica (3.5833); recursos humanos (3.5694);
operaciones (3.3108) y logstica (3.1296). El F estadstico es de 2.591 y es
significativo con un valor de 0.003, lo cual indica que depende del rea donde se
desempee el personal, la percepcin del clima organizacional se ve influenciada.

De acuerdo a los resultados anteriores, se puede definir que la edad,
escolaridad y rea son variables que influyen significativamente en la percepcin
del clima organizacional, mientras que el gnero, antigedad y estado civil no
influyen significativamente, por lo que la hiptesis se acepta parcialmente.

Tabla 2. Anova de factor del clima organizacional y las variables sociodemogrficas.
Desviacin Error
Variable Descripcin N Media estndar estndar F Sig.
Gnero
Masculino 85 3.2717 0.69305 0.07517 1.709 0.193

Femenino 110 3.3973 0.64328 0.06133
Hasta 20 aos 28 3.6766 0.60152 0.11368

21- 30 aos 71 3.364 0.63605 0.07549
Rango de
edad
31- 40 aos 63 3.1109 0.67391 0.0849

4.951 0.000
41-50 aos 24 3.5174 0.56969 0.11629
51- 60 aos 7 2.998 0.56879 0.21498
61 aos o mas 2 4.3125 0.75621 0.53472
Hasta 1 ao 55 3.3164 0.69017 0.09306
Antigedad
1- 5 aos 73 3.508 0.63115 0.07387

6- 10 aos 40 3.1913 0.51728 0.08179
1.726 0.130
11- 15 aos 21 3.1594 0.80581 0.17584
16- 20 aos 5 3.1944 1.07439 0.48048
21-25 aos 1 3.3472
Soltero 82 3.4262 0.65863 0.07273
Estado
Casado 60 3.1979 0.64304 0.08302

civil
Divorciado 19 3.4817 0.58793 0.13488 1.548 0.190

Viudo 5 3.025 0.74499 0.33317
Unin libre 29 3.3693 0.74426 0.13821
Primaria 11 3.2816 0.63883 0.19261
Secundaria 73 3.1686 0.75386 0.08823
Escolaridad
Bachillerato 73 3.3912 0.57946 0.06782

3.078 0.017
Superior 36 3.581 0.57198 0.09533
Especialidad 2 3.9653 0.57943 0.40972
Planeacin estratgica 1 3.5833

Diseo e ingeniera 5 3.6083 0.42212 0.18878
Logstica 24 3.1296 0.62183 0.12693
rea
Operaciones 145 3.3108 0.67825 0.05633

2.591 0.003
Comercial 1 4.0972
Finanzas 4 3.7083 0.77438 0.38719
Calidad 12 3.7801 0.54747 0.15804
Recursos humanos 3 3.5694 0.17403 0.10047
H2: El gnero influye significativamente en las dimensiones de trabajo
personal, comunicacin, ambiente fsico y cultural, orgullo de pertenencia.

En la Tabla3, se muestra el ndice de percepcin de las dimensiones del
clima organizacional por gnero, dicha informacin se obtuvo mediante el analisis
del anova de un factor. Los resultados muestran que en general la percepcin ms
alta fue de las mujeres (3.8159) y hombres (3.7368) en la dimensin de trabajo
personal, mientras que la media ms baja fue de promocin y carrera para ambos,
mujeres (3.1114) y hombres (2.9544). Con relacin al nivel de significancia
solamente se presenta en la dimensin de ambiente fsico y cultural con 0.046 y
un valor de F estadstico de 2.591 y es significativo con un valor de 0.003, lo cual
indica la percepcin de la dimensin de ambiente fsico y cultural que forma parte
del clima organizacional se ve influenciada por el gnero, lo cual tiene que ver con
las condiciones de trabajo percibidas por ambos gneros as como los aspectos
culturales de hombres y mujeres. De acuerdo con lo anterior, la hiptesis se
rechaza, debido a que solamente en dicha dimensin el gnero es significativo,
mientras que en trabajo personal, comunicacin y orgullo de pertenencia, el
gnero no es significativo en la percepcin de stas dimensiones.

Tabla 3. Anova de factor de las dimensiones del clima organizacional y el gnero.
Desviacin Error
Dimensin Gnero N Media estndar estndar F Sig.
Trabajo Personal Masculino 85 3.7368 0.72504 0.07864
Femenino 110 3.8159 0.69126 0.06591 0.6023 0.686
Supervisin Masculino 85 3.4647 0.98134 0.10644
Femenino 110 3.4864 0.99387 0.09476 0.023 0.560
Trabajo en equipo Masculino 85 3.1147 0.84871 0.09206
Femenino 110 3.1489 0.80912 0.07715 0.0819 0.930
Administracin Masculino 85 3.2118 0.75864 0.08229
Femenino 110 3.3807 0.7795 0.07432 2.3046 0.991
Comunicacin Masculino 85 3.1294 0.82023 0.08897
Femenino 110 3.3205 0.76897 0.07332 2.7921 0.704
Ambiente fsico y cultural Masculino 85 3.3456 0.88654 0.09616
Femenino 110 3.3875 0.70364 0.06709 0.1355 0.046
Capacitacin y Masculino 85 3.1029 0.96539 0.10471
desarrollo Femenino 110 3.3273 0.88274 0.08417 2.8532 0.479
Promocin y carrera Masculino 85 2.9544 0.86406 0.09372
Femenino 110 3.1114 0.89458 0.08529 1.5203 0.696
Orgullo de pertenencia Masculino 85 3.3853 0.89418 0.09699
Femenino 110 3.5977 0.95489 0.09104 2.5075 0.631
H3: La edad influye significativamente en al menos ocho dimensiones del
clima organizacional.
En la Tabla 4, se muestra el ndice de percepcin de las dimensiones del
clima organizacional por rango de edad, para contrastar la hiptesis, se procedi a
calcular el anova de un factor, entre dichas dimensiones y la edad, los resultados
muestran que la percepcin ms alta la refleja el rango de edad de 61 aos o ms
y la percepcin ms baja los del rango de edad de 51 a 60 aos. Con relacin al
nivel de significancia la dimensin de trabajo personal presenta un nivel de 0.79 y
un F estadstico de 2.008, lo cual indica que no es significativa la edad en la
percepcin de dicha dimensin.
Es importante destacar que para las dimensiones de supervisin, trabajo en
equipo, administracin, comunicacin, ambiente fsico y cultural, capacitacin y
desarrollo, promocin y carrera y orgullo de perteneca, el nivel de significancia se
presenta en el siguiente orden: (0.014), (0.008), (0.000), (0.020), (0.001), (0.002),
(0.018), (0.047) y un valor de F estadstico de la siguiente manera: (2.938),
(3.260), (4.719), (2.756), (4.322), (3.993), (2.815), (2.298), los datos anteriores,
indican que en dichas dimensiones el rango de edad si es significativo en la
percepcin de las dimensiones del clima organizacional, lo cual se puede deber
entre otros factores a que las expectativas varan de acuerdo a la edad que tiene
el trabajador, pues van cambiando sus objetivos y metas tanto personales como
laborales. Por lo anterior, la hiptesis se acepta ya que en ocho dimensiones de

las nueve analizadas, la edad influye significativamente en la percepcin de los
trabajadores.
Tabla 4. Anova de factor de las dimensiones del clima organizacional y el gnero.
Rango de Desviacin
Dimensin edad N Media estndar Error estndar F Sig.
Trabajo Personal Hasta 20 aos 28 3.9598 0.63196 0.11943
21- 30 aos 71 3.8028 0.67204 0.07976
31- 40 aos 63 3.6329 0.76658 0.09658
2.008 0.079
41-50 aos 24 3.9635 0.63682 0.12999
51- 60 aos 7 3.3929 0.76181 0.28794
61 aos o mas 2 4.375 0.17678 0.12500
Supervisin Hasta 20 aos 28 3.7366 0.75946 0.14352
21- 30 aos 71 3.6021 0.96393 0.11440
31- 40 aos 63 3.1548 1.10231 0.13888
2.938 0.014
41-50 aos 24 3.6875 0.88695 0.18105
51- 60 aos 7 3.0714 0.30497 0.11527
61 aos o mas 2 4.4375 0.61872 0.43750
Trabajo en Hasta 20 aos 28 3.4821 0.75286 0.14228
equipo 21- 30 aos 71 3.1743 0.8008 0.09504
31- 40 aos 63 2.877 0.85592 0.10784
3.260 0.008
41-50 aos 24 3.3229 0.69833 0.14255
51- 60 aos 7 2.7857 0.66031 0.24957
61 aos o mas 2 3.875 1.41421 1.00000
Administracin Hasta 20 aos 28 3.7455 0.62683 0.11846
21- 30 aos 71 3.3204 0.73001 0.08664
31- 40 aos 63 3.0655 0.74658 0.09406
4.719 0.000
41-50 aos 24 3.4063 0.82936 0.16929
51- 60 aos 7 2.9286 0.83184 0.31441
61 aos o mas 2 4.4375 0.7955 0.56250
Comunicacin Hasta 20 aos 28 3.5357 0.64447 0.12179
21- 30 aos 71 3.3046 0.78965 0.09371
31- 40 aos 63 3.0337 0.85348 0.10753
2.756 0.020
41-50 aos 24 3.2188 0.65654 0.13402
51- 60 aos 7 2.9464 0.79666 0.30111
61 aos o mas 2 4.3125 0.7955 0.56250
Ambiente fsico y Hasta 20 aos 28 3.8259 0.6267 0.11844
cultural 21- 30 aos 71 3.4032 0.78949 0.09370
31- 40 aos 63 3.1131 0.80376 0.10126
4.322 0.001
41-50 aos 24 3.4531 0.68447 0.13972
51- 60 aos 7 3 0.51031 0.19288
61 aos o mas 2 4.125 1.06066 0.7500
Capacitacin y Hasta 20 aos 28 3.6384 0.89257 0.16868
desarrollo 21- 30 aos 71 3.1796 0.9097 0.10796
31- 40 aos 63 2.9663 0.93142 0.11735
3.993 0.002
41-50 aos 24 3.5938 0.66884 0.13653
51- 60 aos 7 2.8929 0.95859 0.36231
61 aos o mas 2 4.375 0.88388 0.62500
Promocin y Hasta 20 aos 28 3.3884 0.87885 0.16609
carrera 21- 30 aos 71 3.0246 0.88606 0.10516
31- 40 aos 63 2.8056 0.91272 0.11499
2.815 0.018
41-50 aos 24 3.2917 0.6932 0.1415
51- 60 aos 7 2.8571 0.47559 0.17976
61 aos o mas 2 4 0.88388 0.62500
Orgullo de Hasta 20 aos 28 3.7768 0.82661 0.15621
pertenencia 21- 30 aos 71 3.4648 0.88089 0.10454
31- 40 aos 63 3.3492 0.93842 0.11823
2.298 0.047
41-50 aos 24 3.7188 1.05954 0.21628
51- 60 aos 7 3.1071 0.98538 0.37244
61 aos o mas 2 4.875 0.17678 0.12500
Conclusiones
Derivado de los resultados obtenidos, se puede concluir que el clima
organizacional es un proceso de gran importancia en las organizaciones,
considerando que el factor humano es el recurso ms importante y que los
responsables de la direccin de las empresas deben buscar generar condiciones
de ambiente laboral que contribuyan a generar la integracin y compromiso del
personal, la productividad, el logro de los objetivos. Respecto a las variables socio-
demogrficas, se define que en la empresa razn de estudio, la antigedad, rango
de edad, escolaridad y rea, son significativas respecto a la percepcin que tiene
el personal respecto al clima organizacional, referente a las dimensiones
analizadas como parte del clima organizacional, el gnero solamente resulto
significativo para la percepcin de ambiente fsico y cultural, mientras que en las
dimensiones de supervisin, trabajo en equipo, administracin, comunicacin,
ambiente fsico y cultural, capacitacin y desarrollo, promocin y carrera y orgullo
de pertenencia, la edad es significativa en la percepcin. Con la investigacin se
reafirman los conceptos tericos sobre la importancia del clima organizacional,
definiendo que las nueve dimensiones analizadas en la investigacin: trabajo
personal, supervisin, trabajo en equipo y relaciones con los compaeros,
administracin, comunicacin, ambiente fsico y cultural, capacitacin y desarrollo,
promocin y carrera y orgullo de pertenencia se encuentran en nivel neutral en la
percepcin de los colaboradores de la empresa, de acuerdo a la escala de Likert,
lo cual indica la oportunidad para la empresa de generara estrategias a efecto de
que esa percepcin se traslade a una percepcin positiva primero en el nivel

cuatro y luego en el cinco de acuerdo con la escala. Por otra parte se reafirmaron
los conceptos tericos de Toro (2001) que seala que el clima organizacional
puede ser utilizado como variable dependiente de variables como la antigedad
en el trabajo, la edad, el gnero, las condiciones de trabajo, entre otras
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12
Gobernanza: herramienta de anlisis para la gestin
universitaria para la sustentabilidad de la
Nelsy Marien Corts Jimnez

Giovanna Mazzotti Pabello
Ttulo de la ponencia.
Gobernanza: herramienta de anlisis para la gestin universitaria para la
sustentabilidad de la Universidad Veracruzana
Nombre completo del autor (es).
(a)Nelsy Marien Corts Jimnez
(b)Giovanna Mazzotti Pabello
Grado acadmico del autor (es).
Maestra en direccin de organizaciones
Doctora en estudios organizacionales
Nombre del organismo o institucin en que labora o estudia.
Universidad Veracruzana. Facultad de Contadura y Administracin
Direccin.
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona Universitaria C.P. 91090
Pas, Estado, Ciudad.
Correo electrnico.
nelsymarien@gmail.com
Modalidad de la ponencia.
Resultados preliminares de investigaciones en proceso
Resumen
Este documento presenta una breve revisin literaria en temas de desarrollo,
sustentabilidad, universidad, gobernanza y gestin universitaria. Esto como parte
de una investigacin doctoral que pretende analizar a la gestin universitaria para
la sustentabilidad en la Universidad Veracruzana a partir del concepto de
gobernanza que analiza a los actores, normas, puntos nodales y procesos de
cambio. Se plantea la necesidad de realizar anlisis cualitativo que permita
comprender procesos polticos, sociales e institucionales que impactan en las
estrategias para la sustentabilidad de la universidad y poder disear modelos que
operen estrategias de sustentabilidad diseados bajo indicadores que parten de
una realidad de la organizacin y no en esquemas ideales que no son congruentes
con sus caractersticas. La informacin se obtuvo a partir de una serie de
entrevistas realizadas a personal de la Coordinacin Universitaria para la
Sustentabilidad de la Universidad Veracruzana, coordinadores regionales,
acadmicos y estudiantes. El presente documento presenta nicamente un primer
anlisis descriptivo del grupo de actores pertenecientes a la coordinacin.
Palabras Clave: desarrollo, sustentabilidad, universidad, gobernanza, gestin

universitaria
I.- Introduccin
El desarrollo ha sido un concepto fuertemente debatido, por las diferentes
posturas que a su alrededor se han generado, sin embargo aquella que ha tomado
mayor peso ha sido la que lo relaciona con prosperidad material y progreso
econmico. Ello ha marcado un precedente para la modernidad avanzada, en la
que la bsqueda de riqueza a travs de las fuerzas productivas ha generado
liberacin de riesgos y potenciales de amenaza(Beck, 1998). En el quiebre de la
modernidad y con ella de la sociedad industrial, aparecen nuevas estrategias y
tcnicas que permitan un tipo de desarrollo diferente, como alternativa del modelo
existente (Mazzotti, 2008) (Escobar, 1998). Es importante identificar un modelo de
desarrollo que ha surgido como respuesta a uno de los tantos riesgos que el
desarrollo econmico ha generado. La naturaleza ha sido, desterrada de la esfera
de la produccin, lo que trae consigo destruccin ecolgica y degradacin
ambiental (Leff, 2002). Aparece as el concepto de desarrollo sustentable, dando
nuevos elementos al proceso de desarrollo (Leff, S/F:2). Como resultado de la
crisis ambiental y de la percepcin que ya se tena sobre el modelo de desarrollo,
empiezan a surgir a nivel internacional compromisos con el fin de minimizar el
impacto que sobre el ambiente se estaba generando, iniciando con un movimiento
de cooperacin ambiental que trate de generar estrategias que favorezcan este
nuevo modelo, donde resulta necesario que todas las instituciones de los pases
transformen sus estructuras para apoyarlo. La universidad en especial, por las
funciones que desarrolla y el compromiso social que ella implica, juega un papel
importante en dichos modelos y en la actualidad ha tenido que adaptarse al
modelo de sustentabilidad, desarrollando estrategias y acciones que le permitan
llevar acabo su misin social, lo cual puede lograr exitosamente mediante la
implementacin de una forma de gobierno como lo es la gobernanza (Melndez
Sols y Gmez, 2010), que se refiere a la conduccin, coordinacin y coherencia
de una diversidad de actores con diferentes objetivos y propsitos, tales como
actores polticos, institucionales, organizaciones corporativas, sociedad civil y
organizaciones transnacionales, roles que anteriormente eran prioridad del
1
Estado, actualmente son problemas que el conjunto de la sociedad puede
resolver, tanto por instituciones pblicas como por otros actores (Zurbriggen,
2004:6).
Es importante que las universidades no respondan nicamente a cuestiones
acadmicas, si no que deben poner inters en aspectos organizacionales, de ello
se retoma la idea de analizar a la universidad como un ente social, sujeto a
tensiones, conflictos e incongruencias, a procesos que tienen toda la complejidad
de lo social y para ello es importante identificar los factores que estn involucrados
en la gestin universitaria para la sustentabilidad de las universidades y de que
manera impactan dichos factores en los procesos de diseo, implementacin y
operatividad, de las estrategias y acciones desarrolladas en pro de la
sustentabilidad.
II.-Enfoque terico/Marco terico/Revisin literaria
Modelos de desarrollo
El desarrollo ha resultado un concepto de amplio debate por las diferentes
posturas que a su alrededor se han generado. De acuerdo con Escobar (1996:31),
el desarrollo esta caracterizado e interrelacionado por tres ejes fundamentales:
las formas de conocimiento que a el se refieren, a travs de las cuales llega a
existir y es elaborado en objetos, conceptos y teoras; el sistema de poder que
regula su prctica y las formas de subjetividad fomentadas por este discurso,
aquellas por cuyo intermedio las personas llegan a reconocerse a s mismas como
desarrolladas o subdesarrolladas.
2
Figura 1. Componentes de modelo de desarrollo
Fuente: Elaboracin propia a partir de Escobar(1996) y Mazzotti (2008).

La idea de desarrollo ha estado vinculada en gran medida a crear modelos donde
las sociedades subdesarrolladas pueden lograr una restructuracin que les
permita lograr prosperidad material y progreso econmico (Escobar,1996). En
ese sentido, la industrializacin se ha vuelto un requisito necesario para avanzar y
progresar (Berzosa, 2008:52), a travs del cual los pases menos desarrollados
tratan de abrir con las llaves del desarrollo cientfico/tcnico las puertas de la
riqueza social (Beck, 1998:26). Detrs de la idea de desarrollo se puede visualizar
una aparente solucin al problema de la escasez, la desigualdad y una serie de
conflictos que se presentaban, sin embargo, el desarrollo al volverse una realidad,
en la modernidad avanzada por la bsqueda de riqueza a travs del crecimiento
de las fuerzas productivas se gener una liberacin de riesgos y potenciales de
amenaza(Beck, 1998), idea apoyada por Guiddens (1995:23,25-26) quien afirma
que la modernidad tambin representa un riesgo y una crisis continua, donde los
aspectos de la vida social se logran organizar, a travs de la reflexividad de la
modernidad, es decir, de las instituciones y modos de comportamiento
relacionados con la industrializacin y el capitalismo.
El cuestionamiento que Beck(1999) hace a la modernidad industrial conlleva a

visualizar o plantear nuevas formas de desarrollo, que el autor propone como
modernidad reflexiva, la cual pretende significar la autotransformacin de la
3
sociedad industrial. El autor plantea que las estructuras de las sociedades
industriales se transforman de manera radical y no de manera reflexiva, de ningn
modo lo hacen de manera consciente y voluntaria, se lleva a cabo por efectos
colaterales como la inseguridad y la politizacin. De acuerdo con la modernidad
reflexiva, estos cambios no debieran suceder como resultado de dichos efectos,
propios de la modernizacin de la sociedad industrial; plantea que estos cambios
se deben hacer bajo una reflexin de los componentes del modelo de desarrollo
tradicional como son las formas de conocimiento las formas de poder y la
subjetividad de los actores, pero de una manera que integre la autorreflexin que
permitan plantear nuevas formas de desarrollo y se logre una transicin.
En ese sentido la modernidad reflexiva se puede definir como un cambio de
fundamentos, primeramente irreflexivode la sociedad industrial desarrollada,
que se produce de manera no planificada, y que en caso de existir un orden
econmico y poltico constante, probablemente intacto, apunta a:una
radicalizacin de la modernidad, que disuelve las premisas y contornos de la
sociedad industrial y abre caminos a otras modernidades... o contramodernidades
(Beck, 1999:4).
Para que exista un cambio en el modelo de desarrollo presente en la modernidad
tradicional, se necesitan poner en prctica algunos elementos de la modernidad
reflexiva. Es necesario que exista una controversia en los conceptos, que traigan
como resultado cambios en el pensamiento; surgen ms all del orden de las
instituciones y formas de vida de la sociedad industrial, otras identidades, actores,
estilos polticos; y por ltimo una apertura al dilogo global que permita una
redefinicin del desarrollo (Beck, 1999) . (Figura 2)
4
FIGURA 2. COMPONENTES DE MODELO DE DESARROLLO TRADICIONL Y REFLEXIVO
Fuente: Elaboracin propia a partir de Escobar(1996), Mazzotti (2008) y Beck (1999)
En ese sentido, Beck (1999:6) plantea dentro de los lmites de la modernidad

reflexiva la posibilidad de una radicalizacin de la modernidad, que disuelve las
premisas y contornos de la sociedad industrial y abra caminos a otras
modernidades o contra-modernidades. El desarrollo busca la posibilidad de
mejorar o adaptarse a las nuevas condiciones presentes.
En el quiebre de la modernidad y con ella de la sociedad industrial, aparecen
nuevas estrategias y tcnicas que permitan un tipo de desarrollo diferente u otro
desarrollo, como alternativa del modelo existente, basado en el crecimiento
econmico y la satisfaccin material, por lo que se vuelve necesario repensar el
modelo de desarrollo debido al desengao, evidenciado en parte por la aparicin
de mas actores y movimientos sociales, que extiendan acciones, que mas que
buscar mas desarrollo busquen un nuevo desarrollo (Mazzotti, 2008)
(Escobar, 1998).
En este orden de ideas, es importante identificar un modelo de desarrollo que ha
surgido como respuesta a uno de los tantos riesgos que la modernidad y el
desarrollo econmico, con su industrializacin, han generado, la naturaleza ha
5
sido, en palabras de Leff (2002:17), desterrada de la esfera de la produccin, lo
que trae consigo destruccin ecolgica y degradacin ambiental.
Desarrollo sustentable
Aparece as el concepto de desarrollo sustentable, con principios emergidos en
el proceso de globalizacin reorientando el proceso de civilizacin de la
humanidad. Se ha generado una crisis ambiental que logra poner en duda los
modelos de desarrollo existente basados en el crecimiento econmico an por
encima de la naturaleza, dando nuevos elementos al proceso de desarrollo (Leff,
S/F:2). Como resultado de la crisis ambiental y de la percepcin que ya se tena
sobre el modelo de desarrollo, empiezan a surgir a nivel internacional
compromisos con el fin de minimizar el impacto que sobre el ambiente se estaba
generando, iniciando con un movimiento de cooperacin ambiental que trate de
generar estrategias que favorezcan este nuevo modelo de desarrollo.
En 1987 cuando la "Comisin Mundial del Medio Ambiente y del Desarrollo"
publica el documento nuestro futuro en comn, conocido como el informe
Brundtland, en el se define al desarrollo sustentable como: "El desarrollo que
satisface las necesidades de la generacin presente sin comprometer la
capacidad de las generaciones futuras para satisfacer sus necesidades" (ONU,
2012).
A partir de ello, han surgido diversas reuniones internacionales que reafirman el
compromiso que sus integrantes deben tener con este modelo de desarrollo.
La universidad: gobernanza y gestin
La universidad juega un papel importante en el desarrollo sustentable, en ese
sentido debe integrar la docencia, la investigacin y la extensin, anteponiendo
como propsito principal participar efectivamente en el desarrollo sustentable;
debe agregarlo como valor primordial de su currcula, ejercer en su campus una
tarea sustentable, generar conocimiento para contribuir en la solucin de los
problemas medioambientales y promover el divulgar en la sociedad las bases bajo
esta forma de desarrollo (Mercado, 2010).
6
Por las funciones que desarrolla y el compromiso social que ellas implican han
modificado sus estructuras para adaptarse, en un inicio se transform de forma
radical de acuerdo a las polticas de la CEPAL, para participar en el desarrollo
basado en el crecimiento econmico, sin embargo en la actualidad, adems
tendran que adaptarse al modelo de desarrollo de la sustentabilidad (Brunner,
2007). En ese sentido, las universidades se han visto en la necesidad de apegarse
a los compromisos internacionales, nacionales, regionales y locales que el nuevo
modelo de desarrollo bajo el enfoque de la sustentabilidad presenta, desarrollando
estrategias y acciones que le permitan llevar acabo su misin social, lo cual de
acuerdo a Melndez, Sols y Gmez (2010), puede lograrlo mediante la
implementacin de una forma de gobierno como lo es la gobernanza, la cual
puede constituir una herramienta analtica para la comprensin de los procesos
de accin colectiva que organiza la interaccin de actores, la dinmica de los
procesos y las reglas del juego, con las cuales una sociedad toma e implementa
sus decisiones, y determina sus conductas (Hufty, Bscolo, Bazzani, 2006:111).
La gobernanza a nivel sistmico implica una nueva relacin entre universidad,
Estado y sociedad. En el mbito de las instituciones, este concepto se combina
muy a menudo con enfoques en Nueva Gestin Pblica (NGP), con la intencin de
que las universidades pasen de ser instituciones burocrticas a organizaciones
gestionadas, y darles la oportunidad de incrementar su condicin de actores
(Brbara, 2011:15).
La universidad pblica es un sistema social en donde diversos elementos
interactan para lograr su misin institucional, para ello establece polticas,
acciones y diversas estrategias que adems, permitan un mejor aprovechamiento
de sus recursos. Para que ello suceda, es necesario comprender las interacciones
que resultan de los diversos actores que permitir un mejor desempeo de la
institucin. La gestin universitaria se vuelve entonces una accin colectiva y
compleja donde la gobernanza aparece como un enfoque apropiado para el
estudio de las organizaciones/universidades. En ese sentido, la gobernanza y la
gestin universitaria han logrado vincularse de manera conveniente. De acuerdo
7
con Melndez y Gmez, (2008:8), las universidades pblicas deben ser
analizadas como una realidad organizacional, lo que implica comprenderla como
un fenmeno estructural especfico inscrito en un entorno dinmico, en el que se
desarrollan relaciones y procesos desde los que se institucionaliza y se
transforma.
Es importante que las universidades se analicen con enfoques organizacionales
alternativos, como lo es el modelo de anarquas organizadas (Cohen, March y
Olsen, 1972) y no en modelos tradicionales, basados en la racionalidad de la toma
de decisiones y una visin mecanicista. De acuerdo con Lpez y Sols (2000), el
modelo de anarquas organizadas, plantea que las universidades estn
caracterizadas por: una fuerte ambigedad de preferencias; una tecnologa
indeterminada o poco dominada y; una fluida participacin en los proceso de
decisin. Las universidades son percibidas como organizaciones dbilmente
cohesionadas en que la ambigedad se deriva de tecnologas suaves, de tareas
fragmentadas y de la continua entrada y salida de sus participantes, as como de
la ambigedad de sus fines.
Karl Weick (2009), plantea la necesidad de analizar a las organizaciones
educativas como sistemas flojamente acoplados, lo cual permite comprender un
variado conjunto de realidades organizacionales, considera que las selecciones y
las soluciones no siempre se vinculan con los problemas de la organizacin, en
ese caso, se dice que existe un flojo acoplamiento entre ellos. A pesar de ello, la
organizacin sigue funcionando, esto en debido a que la descentralizacin y
delegacin que se presenta en las organizaciones educativas puede proporcionar
un espacio para conciliar, tolerar y estimular de manera til la inconsistencia y la
incoherencia. Cada subunidad, de manera relativamente desconectada, puede
recrear sus propios objetivos, informacin, clientes, creencias e identidades
distintos de otras subunidades (Lpez y Sols, 2000).
Desarrollar una anlisis que implique el estudio del impacto de los factores de la
gobernanza en la gestin universitaria, no puede dejar de lado la idea de resaltar
la funcin de los actores y los sistemas que organizan para su coordinacin.
8
Es importante conocer el papel que dichos actores desempean en el cambio o
reforma de las organizaciones. Cuando se persigue un objetivo comn las
personas se organizan de alguna manera, conformndose diferentes grupos con
caractersticas especificas, que adquieren diversos grados de poder. Realizar un
anlisis desde el punto de vista de las relaciones de poder, permite observar una
segunda estructura, paralela a la que el organigrama oficial codifica y legitima.
(Crozier y Friedberg, 1977)
Propuesta de anlisis de la gestin universitaria
Brunsson y Olsen (2007), parten de la idea de que las organizaciones formales y
sus entornos estn institucionalizados, es decir, las maneras de pensar y de
actuar estn gobernadas por reglas culturalmente determinadas. Por ello es
importante que en el anlisis organizacional se investigue cmo los diferentes
factores institucionales impactan en el cambio organizacional y as identificar a
travs de dichos factores la debilidad de los vnculos entre la reforma y el cambio.
De acuerdo a lo planteado anteriormente, el anlisis de las universidades se
puede hacer bajo la perspectiva de la gobernanza. Se puede as hacer una
descripcin detallada de los factores que impactan en la gestin para la
sustentabilidad de las universidades, a travs de la percepcin que se tenga sobre
el objeto de estudio y que muestre ms all de lo evidente, que permita
comprender a los actores desde su rea de actuacin.
A partir de ello se puede realizar un anlisis que de acuerdo con Hufty, Bscolo y
Bazzani (2006) integre actores, normas, puntos nodales y procesos (tabla 1).
9
TABLA 1. DIMENSIONES DE LA GOBERNANZA
Dimensin Concepto
Todo individuo, organizacin o grupo con recursos de poder suficientes para
Actores impedir o perturbar el funcionamiento de las reglas o procedimientos de toma
de decisiones y de soluciones de conflictos colectivos
Asumen un doble rol en el anlisis de la gobernanza, orientan el
Normas
comportamiento de lo actores y son modificadas por la accin colectiva.
Espacios fsicos o virtuales, donde convergen varios procesos, actores y
Puntos nodales
normas, que producen efectos, aisladamente o en interaccin con otros.
El anlisis de los procesos de cambio busca identificar los patrones de
Procesos evolucin de los puntos nodales, la trama de interacciones entre actores y su
relacin con los cambios de las reglas de juego.
Fuente: Hufty, Bscolo y Bazzani (2006)
En un anlisis dinmico de gobernanza, en donde las normas orientan el

comportamiento de los actores y son modificadas por la accin colectiva, las
normas sociales estn ntimamente ligadas a los actores, sus conductas e
interacciones y condicionadas por su naturaleza, su poder, sus intereses, sus
ideas y su historia (Hufty, Bscolo y Bazzani, 2006: 113). Para caracterizar las
interrelaciones de los actores involucrados en el diseo, implementacin y
operatividad de estrategias para sustentabilidad, se debe disear un mapa de
actores que represente su complejidad, sus expectativas, valores y estrategias,
como factores constitutivos de los mecanismos (explcitos o implcitos) de
interaccin. La identificacin y caracterizacin de actores se debe desarrollar
analizndolos y especificando su naturaleza en funcin de: su categora o nivel
formal en y su relacin con dichas estrategias; status (formal-informal/visible-
invisible); creencias o ideologas y mapas mentales; modos de expresin y accin;
su visibilidad; su capacidad organizativa y su solidez interna (en relacin con la
coherencia o cohesin como grupo o actor social); su ncleo de responsabilidades
o funciones formales y reales cubiertas; su espacio de intervencin; su
posicionamiento (opositor o facilitador).
10
Los arreglos entre los actores explican la institucionalidad determinada,
conformada por distintas normas (formales e informales) que orientan las
decisiones y/o el comportamiento de sus actores. Las normas asumen un doble rol
en el anlisis de la gobernanza: a)orientan el comportamiento de los actores y
b)son modificadas por la accin colectiva. En ese sentido, se deben analizar las
premisas o principios que orientan el contrato social en su sentido amplio,
definiendo criterios y valores estructurales; identificar los mecanismos
organizativos e institucionales relacionados con el funcionamiento de las
estrategias para la sustentabilidad; las reglas de conducta que precisan lo que es
apropiado desde el punto de vista de la sociedad en trmino de comportamiento,
aquello que cada uno debe o puede hacer. (Hufty, Bscolo y Bazzani, 2006)
Para analizar los procesos de cambio de las normas sociales es importante

identificar las etapas del proceso de produccin de las normas que permita
realizar un anlisis de los distintos niveles, y reconocimiento de las relaciones
mutuas de condicionamiento. (Hufty, Bscolo y Bazzani, 2006)
Por otro lado, de acuerdo con la propuesta de los autores, se deben identificar
los diferentes puntos nodales, las relaciones y sus efectos sobre el diseo,
implementacin y operatividad de las estrategias encaminadas a la sustentabilidad
de las universidades, para analizar las condiciones que favorecen o desfavorecen
los procesos de cambio.
Por ltimo, es importante identificar las secuencias para evaluar la direccin por la
cual evolucionan los procesos. Se deben identificar los factores favorables o
desfavorables al cambio, a partir de su anlisis se deben identificar los patrones
de evolucin de los puntos nodales, la trama de interacciones entre actores y su
relacin con los cambios de las reglas de juego. (Hufty, Bscolo y Bazzani, 2006)
Lo mencionado anteriormente requiere la identificacin de actores que se ven

influenciados directa o indirectamente, por este proyecto, dentro de los cuales se
consideran: personal acadmico, estudiantes, Coordinadores universitarios y
coordinadores regionales. Para ello es importante se lleve a cabo un proceso de
11
socializacin con los actores.
III.-Objetivo de la investigacin
Analizar a la gestin universitaria para la sustentabilidad de la Universidad,
Veracruzana, utilizando como herramienta de anlisis a la gobernanza.
IV.-Mtodo / Metodologa/ Mtodos y materiales
De acuerdo a lo planteado, en la propuesta de anlisis de la gestin universitaria,
se identificaron cuatro elementos que integran a la gobernanza y que permiten un
anlisis ms detallado de la gestin universitaria para la sustentabilidad.
A partir de los factores de gobernanza y la definicin de categoras para su
anlisis, se dise una gua de entrevista que permiti obtener informacin de los
actores, puntos nodales, normas y procesos de cambio. Dichas guas estaban
orientadas a obtener informacin de los diversos actores involucrados:
Coordinador y Subcoordinadores universitarios, coordinadores regionales, as
como acadmicos y estudiantes de los diferentes campus que componen a la
Universidad Veracruzana. Debido a que la investigacin pretende realizar una
comparacin con otra universidad pblica del pas, se seleccion la Universidad
de Guanajuato despus de un exhaustivo anlisis de las universidades pblicas
del pas que cuentan programas de sustentabilidad.
En la Universidad Veracruzana se realiz una programacin de trabajo de campo,
gestionando con el sub coordinador de la Red Universitaria para la Sustentabilidad
el contacto con los coordinadores regionales y ellos a su vez programaron visitas
con estudiantes y acadmicos de su regin. En la Universidad de Guanajuato se
contacto con la Directora de Medio Ambiente y sustentabilidad para gestionar la
visista al campus y obtener la informacin correspondiente.
La informacin obtenida en las entrevistas se vaci en herramientas previamente
diseadas en donde se establecieron las categoras que permitieron el anlisis de
los cuatro factores de gobernanza, asignando valores que permitieran interpretar
la informacin obtenida. Dichas categoras y valores quedaron de la siguiente
manera (ver tabla 2.)
12
Tabla 2. Factores de gobernanza, categoras y valores.
Una vez asignado el valor a cada una de las categoras de anlisis se graficaron
en diagramas de radial para una mejor interpretacin.
13
V.-Resultados / Resultados esperados / Conclusiones
Se realizaron 25 entrevistas en total, divididas de la siguiente manera:
Tabla 4. Numero de entrevistas realizadas por actor.

A continuacin se presenta la informacin analizada, nicamente del personal a
nivel de la coordinacin universitaria para la sustentabilidad. Si bien aun falta
informacin por analizar, este primer grupo de actores arroja ya resultados
interesantes.
Con el primer actor analizado

1.-CUSUV, se puede observar
que la percepcin en general
es buena en relacin a los 4
factores de gobernanza. Sin
embargo lo que llama la
atencin es el bajo grado de
integracin y de concordancia
en el discurso accin. Esto se
debe a que si bien el CUSUV ocupa un lugar alto dentro de la estructura de la
CoSustentaUV hara falta un mayor grado de integracin con todo el personal que
14
constituye el proyecto de sustentabilidad de la Universidad Veracruzana, esto se
relaciona con el otro punto bajo que es la concordancia discurso/accin, es decir
que el discurso sea congruente con las acciones realizadas, esa falta de
integracin y congruencia se puede ver reflejada en el desarrollo del proyecto, lo
que en trminos de gestin se podra traducir como la falta de capacidad del
CUSUV que representa la parte directiva del proyecto para implementar las
estrategias correspondientes.
Por otro lado se encuentra el actor
2.-ELSP, actor que tiene una
posicin alta dentro del proyecto,
que puede considerarse fuerte por el
suficiente capital social y cultural que
se identifica en el, lo que le
proporciona un alto reconocimiento
entre sus compaeros de trabajo ya
que entre otras cosas, tiene acceso
a la informacin de todos los
proyectos por las funciones que desempea. Sin embargo se puede observar que
no existe una alta concordancia entre el discurso y la accin, ya que si bien tiene
un posicionamiento facilitador ante el proyecto el no percibe que los espacios
(puntos nodales) donde interacta con otros actores sean efectivos en el
desarrolla e implementacin de estrategias, especficamente cuando stas se
trabajan con personal fuera de la coordinacin como lo son acadmicos y
estudiantes. Una caracterstica a resaltar del actor es que aunque ste no acepte
totalmente las normas establecidas si se apega y comporta de acuerdo a lo
esperado. En este sentido se puede observar que el actor 1.-ELSP pudiera ser
mayormente aprovechado por el proyecto, en relacin a los recursos que posee,
ya que se encuentra fuertemente involucrado en los procesos de cambio de la
estrategia de sustentabilidad de la Universidad Veracruzana.
15
En cuanto al actor 3.- SCBEM,
se puede observar que alcanzo
los valores mas altos en casi
todas las categoras, lo que
puede hablar de otro actor fuerte
para la implementacin y
operatividad del proyecto, sin
embargo pareciera una
constante, entre el personal
coordinativo, la discordancia
entre el discurso y la accin, lo que finalmente podra verse reflejado en el
desarrollo del proyecto al no tener una buena influencia en su evolucin.
Y por ltimo encontramos al actor 4.- CURUS, quien al igual que los anteriores
presenta discordancia entre el discurso y la accin, obteniendo valores altos en
casi todas las dems categoras a excepcin de aquellas que integran el factor de
puntos nodales, donde se puede observar que si bien existe una percepcin
positiva de los espacios de reunin, considera que aun falta mucho por hacer en
relacin a los acuerdos y el seguimiento que se le da a stos, teniendo como
resultado una baja percepcin en el cumplimiento y efectividad de dichas
reuniones.
A manera de conclusin se puede observar que el personal de la CoSustentaUV,
cuenta con capital social y cultural suficiente, lo que debiera ser aprovechado para
un mejor desarrollo de la estrategia a partir de favorecer espacios y alternativas
para un mejor desempeo del personal y por lo tanto de la estrategia. Esto
implicara en trminos de gestin y gobernanza, de acuerdo con Sols, (2010) en
una mayor capacidad de la cosustenta para gestionar los recursos de manera
eficiente y poder implementar las estrategias establecidas que le permitan un
mejor desempeo y por otro lado la capacidad de la organizacin compleja, como
lo es la Universidad Veracruzana, para relacionarse con los elementos que la
integran.
16
Es importante mencionar que estos resultados son solo un primer anlisis de un
grupo de actores, que de alguna manera juegan un papel importante en el
proyecto, como lo es la parte coordinativa, que es de donde surgen principalmente
las iniciativas para el diseo de estrategias, sin embargo aun falta contrastarlo con
informacin obtenida del resto de los actores como son coordinadote regionales,
as como acadmicos y estudiantes quienes tienen un pape importante en la
implementaron y operatividad del proyecto.
17
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http://www.icesi.edu.co/revistas/index.php/estudios_gerenciales/article/view/115/11
3
19
13
Seguridad global y polticas pblicas
Rebeca E. Contreras Lpez

Martha Cristina Daniels Rodrguez
Ma. Teresa Montalvo Romero
PGINA DE PRESENTACIN
Ttulo: Seguridad global y polticas pblicas
Autores:
Dra. Contreras Lpez Rebeca E.
Dra. Daniels Rodrguez Martha Cristina
Dra. Montalvo Romero Ma. Teresa
Institucin: Universidad Veracruzana
E-mails:
rebeca131@hotmail.com
mdaniels@uv.mx
tmontalvo@uv.mx
Modalidad: ponencia temtica
Mesa de trabajo: mbitos Jurdicos Globalizados y gestin administrativa

RESEA CURRICULAR
Dra. Rebeca E Contreras Lpez.

Doctora en Derecho Pblico, investigadora nacional, investigadora de tiempo
completo del Centro de Estudios sobre Derecho, Globalizacin y Seguridad de la
Universidad Veracruzana y profesora de Derecho Penal y Metodologa de la
investigacin, directora de la revista Letras Jurdicas.
E-mail: rebeca131@hotmail.com
Dra. Martha Cristina Daniels Rodrguez
Dra. en Derecho pblico, investigadora del Centro de Estudios sobre Derecho,

Globalizacin y Seguridad y docente en la Facultad de Derecho de la Universidad
Veracruzana.
Lneas de investigacin: Regulacin jurdica de los organismos genticamente
modificados y derecho y educacin.
Email: mdaniels@uv.mx
Dra. Ma. Teresa Montalvo Romero
Dra. en Derecho pblico, docente de tiempo completo de la Facultad de Ciencias

Administrativas y Sociales de la Universidad, Miembro del Sistema Nacional de
Investigadores nivel II, Docente con perfil Promep por la SEP.
reas de investigacin: Derecho econmico global y enseanza del derecho
econmico.
E-mail: tmontalvo@uv.mx
SEGURIDAD GLOBAL Y POLTICAS PBLICAS
Resumen:
La seguridad tiene tan diversos e intrincados aspectos que se convierte en un objeto de

estudio transdisciplinar y complejo que requiere enfoques diversos para estar en
condiciones de dimensionarlo. En esta ponencia partimos de la visin inicial de la
seguridad humana en el contexto global. Abordaremos la seguridad econmica, pblica y
alimentaria. Analizando en la normativa vigente, los aspectos bsicos de la gestin
pblica que se ha venido utilizando en las polticas pblicas de cada uno de esos
sectores, en Mxico.
La seguridad econmica tiene como objetivo el desarrollo y crecimiento de los pases a

travs de una vida digna para los ciudadanos, que incluya empleo, nivel de ingresos,
capacitacin, inclusin social, entre otros. En este punto abordaremos el anlisis de la
legislacin y de las polticas pblicas enfocadas a minimizar la inseguridad econmica
representada principalmente por la pobreza.
La seguridad pblica se refiere a la obligacin estatal de preservar la armona y la

confianza de los habitantes que les permita un desarrollo pleno sin menoscabo alguno a
sus derechos fundamentales. En el anlisis de las polticas pblicas abordaremos la
prevencin de la violencia social y el delito, en las cuales se asume la denominacin de
seguridad ciudadana (que significa descentralizar la gestin de la seguridad en un
contexto democrtico), de acuerdo a las normativas y lneas generales establecidas en el
mbito internacional.
La seguridad alimentaria se refiere a disponer en todo tiempo de alimentos adecuados

para llevar una vida sana. El derecho a la alimentacin est jurdicamente reconocido
desde la Declaracin Universal de los Derechos Humanos, el PIDESC, el Protocolo de
San Salvador, Directrices de la FAO y en la Constitucin Federal. Un objetivo del Plan
Nacional de Desarrollo es garantizar la seguridad alimentaria, se realizar un anlisis de
las acciones que se estn tomando en este sentido.
Abstract:
Security is a transdisciplinary object of study as it contains different and convoluted

aspects. To be able to grasp such aspects, the analysis of different points of view is
required. Our starting point in this paper is human security in a global context. We will
address economic, public and food security. Our aim is to analyze current regulation as
well as basic aspects on public governance, which has been used in public policies
regarding each one of those sectors in Mexico.
Economic security aims countries development and growth through a citizens dignified
life that includes job, income, capacitation and social inclusion, among other factors. In this
regard, we will analyze legislation and public policies that focus on minimizing economic
insecurity that is mainly symbolized by poverty.
Public security is the State obligation of preserving inhabitants harmony and confidence,
which in turn allow their development without damaging their human rights. In order to
analyze public policies, we will address prevention of crime and social violence. To that
end, we use the concept of citizen security (which means to decentralize security
management in a democratic context) according to international regulations and general
policies.
Food security means to have at all times sufficient and balanced food to have a healthy
life. The right to an adequate food is legally recognized in the Universal Declaration of
Human Rights, the International Covenant on Economic, Social and Cultural Rights, San
Salvador Protocol, FAO guidelines and the Federal Constitution. We will analyze actions
that are being taken by the Mexican government to guarantee food security, as it is an
objective of the National Development Program.
1.- Introduccin
Es necesario partir del concepto de seguridad humana como un mbito
estructural de bienestar y desarrollo en las distintas regiones del mundo. En este
mbito la lucha contra la pobreza, la educacin, el desarrollo econmico, entre
otros y, en fin, los estndares suficientes de supervivencia son sustanciales.
Para fortalecer la universalidad, transnacionalidad, irreversibilidad, indivisibilidad y
progresividad de los derechos humanos, es necesario considerar, adems de la
Declaracin de los Derechos Humanos (1948), nueve instrumentos universales,
que son:
Convencin Internacional sobre la Eliminacin de todas las Formas de
Discriminacin Racial (1965);
Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos (1966);
Pacto Internacional de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales (1966);
Convencin sobre la eliminacin de todas las formas de discriminacin
contra la mujer (1979);
Convencin contra la tortura y otros tratos o penas crueles, inhumanos o
degradantes (1984);
Convencin sobre los Derechos del Nio (1989);
Convencin Internacional sobre la proteccin de los derechos de todos los
trabajadores migratorios y de sus familiares (1990);
Convencin Internacional para la proteccin de todas las personas contra
las desapariciones forzadas (2006);
Convencin sobre los derechos de las personas con discapacidad (2006).
En la Declaracin Universal se sostiene que la libertad, la justicia y la paz
en el mundo tienen por base el reconocimiento de la dignidad intrnseca y de los
derechos iguales e inalienables de todos los miembros de la familia humana.
Asimismo, el artculo 3 seala que: Todo individuo tiene derecho a la vida, a la
libertad y a la seguridad de su persona.
Al referirse a la seguridad humana, el Documento Final de la Cumbre
Mundial de 2005, prrafo 143, indica:
Subrayamos el derecho de las personas a vivir en libertad y con
dignidad, libres de la pobreza y la desesperacin. Reconocemos que
todas las personas, en particular las que son vulnerables, tienen
derecho a vivir libres del temor y la miseria, a disponer de iguales
oportunidades para disfrutar de todos sus derechos y a desarrollar
plenamente su potencial humano.
Los mbitos que han de tomarse en cuenta para lograr la seguridad
humana se enumeran, en el informe sobre seguridad humana de 1994 (PNUD), de
la siguiente forma:
Seguridad econmica
Seguridad alimentaria
Seguridad de la salud
Seguridad ambiental
Seguridad personal
Seguridad de la comunidad
Seguridad poltica
2.- La seguridad pblica

Actualmente, existen situaciones concretas (como en el caso de Mxico)
que llevan el tema de la seguridad al mbito de la lucha contra las acciones
delictivas y se trabaja en aras de lo que se denomina seguridad pblica, con el
afn de que los gobiernos respectivos garanticen a los ciudadanos ese clima de
paz y tranquilidad. El problema de fondo en esta concepcin es que el tema de la
seguridad se reduce, en primera instancia, a la represin y la violencia institucional
para luchar contra la criminalidad. Las polticas pblicas son polticas
centralizadas y autoritarias que dejan de lado aspectos indispensables al abordar
la seguridad.
En 2009, la Comisin Interamericana de Derechos Humanos present un
informe sobre la situacin de la seguridad ciudadana y los derechos humanos, en
dicho informe se seala que:
La seguridad ciudadana es una de las dimensiones de la seguridad humana y por lo
tanto del desarrollo humano e involucra la interrelacin de mltiples actores,
condiciones y factores entre los cuales se cuentan la historia y la estructura del Estado
y la sociedad; las polticas y programas de los gobiernos; la vigencia de los derechos
econmicos, sociales, culturales; y el escenario regional e internacional. La seguridad
ciudadana se ve amenazada cuando el Estado no cumple con su funcin de brindar
proteccin ante el crimen y la violencia social, lo cual interrumpe la relacin bsica
entre gobernantes y gobernados.
(http://www.oas.org/es/cidh/docs/pdfs/SEGURIDAD%20CIUDADANA%202009%20ES
P.pdf)
La seguridad pblica centraliza sus estrategias e impide la transparencia y
comunicacin, adems centra sus esfuerzos en la represin, por ello al transitar a
la seguridad ciudadana se hace necesaria una reformulacin de la gestin pblica
que, a travs de polticas incluyentes, propici la prevencin antes que la
represin. Con el enfoque de seguridad huamana se parte de la necesidad de
atender los aspectos bsicos de los seres humanos, preservando siempre su
dignidad, lo que significa luchar contra las graves carencias que aquejan a buena
parte de la poblacin mundial a travs del hambre, la pobreza y la carencia de
servicios bsicos, adems de los altsimos ndices de corrupcin que aquejan a
buena parte de las regiones del mundo.
Por tanto, el concepto de seguridad ciudadana resulta ser el ms apropiado
al referirnos a los problemas de criminalidad y violencia desde una perspectiva de
derechos humanos, ya que con ello nos situamos en un contexto democrtico que
pone de relieve la importancia del ser humano en la configuracin y operacin de
las polticas pblicas de prevencin; en las cuales la categora de ciudadana
adquiere un contenido sustancial. Sin duda, es necesario un anlisis de la
violencia como fenmeno social y seguridad ciudadana como propuesta de poltica
pblica que busca construir ciudadana y mitigar los impactos de la violencia
social (Dammert, 2007:8). Hay que tomar en consideracin que la participacin
ciudadana es un proceso gradual, a travs del cual se integra al ciudadano, en
forma individual o colectiva, en la toma de decisiones, la fiscalizacin, control y
ejecucin de las acciones en materia de seguridad pblica.
En este texto es necesario referirnos a las polticas pblicas que hoy se
generan en el gobierno mexicano, especficamente nos interesa el aspecto de la
prevencin del delito, a partir de la Ley General para la Prevencin Social de la
Violencia y la Delincuencia (LGPSVD) que, en su artculo 2, establece que la
prevencin social de la violencia y la delincuencia es el conjunto de polticas
pblicas, programas y acciones orientadas a reducir factores de riesgo que
favorezcan la generacin de violencia y delincuencia, as como a combatir las
distintas causas y factores que la generan. De aqu se deriva que para incidir en
la prevencin de la criminalidad es importante considerar distintos aspectos:
a. Es necesario actuar antes de que los hechos ocurran, para
ello se deben atender las distintas manifestaciones de violencia en la
sociedad.
b. La delincuencia, como actualizacin de conductas tpicas,
antijurdicas y culpables, se puede prevenir.
c. La prevencin, en un estado de derecho, se realiza a travs de
polticas pblicas, programas y acciones.
d. Estas polticas, programas y acciones tienen como finalidad:
i. Reducir factores de riesgo.
ii. Combatir causas y factores.
A su vez, dicha ley establece que los mbitos en que habr de desarrollarse
la prevencin social de la violencia y la delincuencia, son (art. 6 LGPSVD):
I. Social.
II. Comunitario.
III. Situacional.
IV. Psicosocial.
Por su parte, el Programa Nacional de Prevencin Social de la Violencia y

la Delincuencia (2014-2018), establece los principios de integralidad,
intersectorialidad, transversalidad, territorialidad o focalizacin, participacin,
trabajo conjunto, continuidad de las polticas pblicas, interdisciplinariedad,
diversidad, proximidad, transparencia y rendicin de cuentas. Asimismo, incorpora
las perspectivas transversales de equidad de gnero, derechos humanos y
cohesin social.
El enfoque fundamental es el de seguridad ciudadana, que privilegia la
participacin ciudadana con la finalidad de construir ambientes seguros a travs
de la prevencin. Considerando que la seguridad es un derecho humano que debe
ser efectivamente garantizado por el Estado pero en cuya construccin deben
participar los diversos actores sociales.
As tenemos que, los niveles y tipos del enfoque de prevencin que son
asumidos se indican a continuacin:
ENFOQUE PREVENTIVO
Niveles de Tipos de
intervencin prevencin
Primario Social
Secundario Situacional
Terciario Comunitaria
Psicosocial
Policial orientada a la
comunidad
Ello significa que, para la construccin de las polticas pblicas de

prevencin, es indispensable tener en cuenta por lo menos estos elementos, con
lo que la gestin de dichas polticas se convierte en un instrumento complejo de
atencin al grave problema de la inseguridad ciudadana.
No olvidemos que la seguridad ciudadana es un requisito central para la
gobernanza democrtica y el Estado de derecho, porque es preciso un mnimo
nivel de orden y legalidad a fin de transmitir a la sociedad la confianza de que las
reglas aplican para todos y se ejecutan de manera universal (Bailey, 2014: 25 y
26).
3.- Polticas pblicas en materia de seguridad alimentaria: La cruzada contra

el hambre.
A partir de la Declaracin Universal de los Derechos Humanos se reconoce
el derecho a la alimentacin ligado estrechamente al de un nivel de vida
adecuado. El mismo derecho es recogido por el Pacto Internacional de Derechos
Econmicos, Sociales y Culturales, aadiendo la obligacin expresa de los
Estados de realizar las acciones necesarias para asegurar su disfrute a todos los
individuos, lo que involucra mtodos de produccin, mejoramiento de regmenes
agrarios, programas de nutricin, distribucin equitativa de alimentos, etctera.
El Protocolo de San Salvador es otro instrumento jurdico, de alcance regional,

que procede de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos en materia
de Derechos Econmicos, Sociales y Culturales, que reconoce el derecho a una
nutricin adecuada. Este documento enfatiza la necesidad de cooperacin
internacional para apoyar las polticas internas de combate a la desnutricin.
El derecho a la alimentacin tambin se encuentra reconocido por la Constitucin

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al sealar en su artculo 4 que Toda
persona tiene derecho a la alimentacin nutritiva, suficiente y de calidad. El Estado
lo garantizar
Como puede notarse, desde 1948 se reconoce el derecho a la alimentacin en un

documento internacional y es con la reforma constitucional de 2011 que se incluye
expresamente este derecho en la legislacin interna; por lo que la creacin de
polticas pblicas encaminadas a su cumplimiento se puede considerar todava
una tarea reciente.
Con la aceptacin nacional e internacional del derecho a la alimentacin, ahora se

habla de seguridad alimentaria, que est presente cuando todas las personas
tienen en todo momento acceso fsico y econmico a suficientes alimentos
inocuos y nutritivos para satisfacer sus necesidades alimenticias y sus
preferencias en cuanto a los alimentos a fin de llevar una vida activa y sana (FAO,
1996). Por ello, el Consejo de la Organizacin de las Naciones Unidas para la
Agricultura y la Alimentacin establece que los cuatro pilares de la seguridad
alimentaria son la disponibilidad, la estabilidad del suministro, el acceso y la
utilizacin (FAO, 2004). Tenemos entonces que la inseguridad alimentaria se
presenta cuando no hay alimentos disponibles o medios para adquirirlos, cuando
no son fsicamente accesibles, cuando su provisin es errtica o cuando no se
utilizan de manera apropiada para lograr una buena nutricin.
De acuerdo a datos del Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica de

Desarrollo Social (CONEVAL, 2013) 27.4 millones de personas presentaron
carencia por acceso a la alimentacin en Mxico en el ao 2012. Si bien
representa un milln de personas menos que en la medicin realizada en 2010,
sigue siendo una cifra alarmante, especialmente si tomamos en cuenta que el
derecho a una alimentacin adecuada es la base para el ejercicio de otros
derechos tambin fundamentales.
Apoyado en estas mediciones realizadas por CONEVAL, el Presidente Pea

Nieto, en el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2015 seala como uno de sus
objetivos Asegurar una alimentacin y nutricin adecuada de los mexicanos, en
particular para aquellos en extrema pobreza o con carencia alimentaria severa,
para lo cual propone 5 lneas de accin:
Combatir la carencia alimentaria de la poblacin a travs de polticas pblicas coordinadas
y concurrentes, priorizando la atencin de las familias en extrema pobreza.
Propiciar un ingreso mnimo necesario para que las familias tengan acceso a suficientes
alimentos inocuos y nutritivos.
Facilitar el acceso a productos alimenticios bsicos y complementarios a un precio
adecuado.
Incorporar componentes de carcter productivo a las acciones y programas sociales, con
objeto de mejorar los ingresos de los mexicanos, proveerles empleo y garantizar el acceso
a los alimentos indispensables para el ejercicio de sus derechos.
Adecuar el marco jurdico para fortalecer la seguridad alimentaria y el derecho a la
alimentacin (PND 2013-2015).
En apoyo a estas acciones, el 22 de enero de 2013 se publica en el Diario Oficial

de la Federacin, el Decreto que crea el Sistema Nacional para la Cruzada contra
el Hambre (SINHAMBRE), estrategia dirigida principalmente a personas en
pobreza extrema y que pretende proporcionarles una alimentacin y nutricin
adecuadas. Para ejecutar la Cruzada, el decreto crea una Comisin
Intersecretarial compuesta por los titulares de 16 Secretaras, una Comisin, un
Instituto y el DIF, presidida por el titular de la Secretara de Desarrollo Social.
Adems de la Comisin, el Sistema est integrado por un Consejo Nacional y
Comits Comunitarios.
En el marco de esta estrategia, se crea el programa PROSPERA (DOF, 05 de
septiembre de 2014), que entre otras actividades, coordina acciones de fomento a
la alimentacin que consisten bsicamente en identificar a los grupos en situacin
de pobreza, pobreza extrema y carencias alimentarias, a travs de la estimacin
del ingreso mensual per cpita; una vez identificados, se les brinda apoyo
econmico directo, suplementos alimenticios y talleres comunitarios sobre:
alimentacin correcta, desnutricin, consumo de suplementos alimenticios,
sobrepeso, obesidad y las enfermedades relacionadas.
Se realiza una medicin bimestral del porcentaje de familias beneficiadas con

apoyo monetario para alimentacin y cuyas obligaciones son acudir a una cita
mdica y a plticas sobre nutricin. Sin embargo, los indicadores de nutricin se
miden de manera sexenal (DOF, 30 de diciembre de 2014), por lo que todava es
muy pronto para conocer resultados en este sentido.
De acuerdo a una evaluacin, la Cruzada Nacional contra el Hambre,

ha beneficiado a ms de 3.1 millones de mexicanos porque atiende de manera integral la
condicin de pobreza extrema alimentaria Los logros de la CNDH en alimentacin se
reflejan en 4 mil 522 comedores comunitarios, donde cerca de medio milln de nias y nios,
mujeres embarazadas, madres de familia y adultos mayores reciben alimentacin. A partir de
su creacin, se han incorporado 556 mil familias a la Tarjeta Sin Hambre, lo que ha
beneficiado a 2 millones 224 mil 591 personas. Desde el inicio de la estrategia y hasta julio
de 2014, se han abierto 1,142 nuevas tiendas Diconsa en los municipios de la CNDH, en
beneficio de ms de 925 mil personas. A su vez, el Programa de Abasto Social de Leche
(PASL) beneficia a ms de 2 millones de personas (Gutirrez, 2014:7).
De acuerdo al mismo reporte,
Mientras que en 2010, 29.4% de la poblacin de 0 a 17 aos present esta carencia
[alimentaria] (11.9 millones de personas), para 2012, este porcentaje permaneci
prcticamente esttico, al ubicarse en 28.2% (equivalente a 11.1 millones de personas). Esto
implica que tres de cada diez nias, nios y adolescentes en Mxico presentaron
limitaciones moderadas o severas para acceder a una alimentacin sana y variada por
motivo de recursos econmicos insuficientes (Gutirrez, 2014:6).
Todava no se publican resultados oficiales de este programa pero ya el Consejo

Nacional de Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social ha publicado una
metodologa especfica para evaluar la Cruzada contra el Hambre 2013-2019
(http://www.coneval.gob.mx/Informes/Evaluacion/Cruzada%20contra%20el%20Ha
mbre/ESQUEMA_GENERAL_DE_EVALUACION_DE_LA_CNCH_%20F.pdf).
La manera en que esta poltica pblica est diseada y ha comenzado su

funcionamiento, nos permite delinear algunas conclusiones al respecto:
Su funcionamiento no es sencillo, dado el nmero de Secretaras que involucra,
cada una con programas propios a los que destinan sus presupuestos.
No hay claridad en la manera de elegir los comits ciudadanos establecidos en el
Decreto y que se integran por ciudadanos beneficiados por el programa, que
corren el riesgo de ser manipulados con fines poltico-electorales.
La implementacin del programa inici en 400 municipios; sin embargo, no hay
claridad en cuanto a las razones de su eleccin. Supondramos que seran los
municipios que se encuentran en pobreza extrema o en donde existe una mayor
cantidad de poblacin con carencias alimentaria; sin embargo, Azuara (2013:10-
15) realiza un anlisis interesante en el que pone de manifiesto la relacin entre
los municipios elegidos y los que tendran elecciones prximamente; por lo que se
podra inferir que aqullos no son necesariamente los ms pobres o los que
presentan mayor grado de carencias alimentarias.
La conclusin ms obvia y la crtica ms clara que podemos hacer se da en dos

sentidos: Primero, la ayuda econmica directa y en especie, propia de un Estado
benefactor, si bien pareciera mitigar el problema, en realidad puede pervertirse y
volverse una medida populista para ganar votos al partido en el poder. Por otra
parte, si tomamos en cuenta que esta Cruzada pretende terminar con la
desnutricin y carencias alimentarias, no podemos desvincularla con el complejo
problema de la pobreza; es decir, mientras no existan condiciones de acceso a la
educacin, trabajo digno y acceso a servicios de salud, el derecho a la
alimentacin no est garantizado, por lo menos en lo que se refiere al acceso a
alimentos. Con esto queremos reiterar que el logro de la seguridad alimentaria
est vinculado a la disminucin de la pobreza y sta a que existan las condiciones
de trabajo y seguridad social mnimos para lograr que las familias vivan con la
tranquilidad suficiente para poder ocuparse de sus necesidades nutrimentales.
Una poltica pblica contra las carencias alimentarias no funciona desvinculada del
ataque a los factores que la originan.
4.- La seguridad econmica: presupuesto de desarrollo humano

La seguridad humana es uno de los conceptos que actualmente cobra una
gran relevancia, debido sobre todo a las desigualdades sociales ya las
necesidades econmicas que la pobreza provoca.
Sin embargo, no es un trmino reciente, ya que desde 1994 en el Informe
sobre Desarrollo Humano del Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD), este ya defina a la seguridad humana en dos grandes componentes:
(http://hdr.undp.org/sites/default/files/hdr_1994_es_completo_nostats.pdf)
1.- libertad de vivir sin temor (una vida libre de violencia y amenaza de dao
fsico)
2.- libertad de vivir sin necesidades (es la posibilidad de vivir una vida sin
pobreza y todo lo que sta implica)
La primera de ellas basada principalmente en la seguridad pblica y ciudadana,
mientras que la segunda, es en estricto sentido la seguridad econmica
La seguridad econmica se refiere a la capacidad de disponer de forma
independiente de cierta cantidad de recursos econmicos regulares y suficientes
para garantizar una adecuada calidad de vida (SCJN,
http://equidad.scjn.gob.mx/la-seguridad-economica-de-mujeres-y-hombres-
adultos-mayores/ )
El Estado debe genera a travs de la gestin de polticas pblicas, promover
entre otros los siguientes rubros:
Servicios sociales bsicos
Empleo
Ingreso mnimo
Garantizar la seguridad social
Combatir la desigualdad
En palabras de Fukuyama, el Estado sufre una insuficiencia para combatir

necesidades elementales en el interior de su esferael siglo XX propugn la
retraccin del Estado ha quedado claro que lo estatal requiere de un balance entre
la excesiva intervencin y el mantenimiento de la gobernanza (Fukuyama,
2004:42)
Como podremos ver en las siguientes tablas, actualmente existe en nuestro pas
una falta de eficacia de los programas sociales enfocados a reducir la pobreza y
por ende la exclusin social, lo que provoca la denominada inseguridad
econmica, misma que no solo se relaciona con la pobreza, sino con el control de
riesgos y con la capacidad para responder a las consecuencias generadas por
estos.
Consejo Nacional de evaluacin de la poltica de desarrollo social (CONEVAL)

Medicin de la pobreza Estados Unidos Mexicanos 2014
http://www.coneval.gob.mx/Medicion/MP/Paginas/AE_pobreza_2014.aspx
Indicador 2010 2012 2014
Poblacin en situacin de pobreza extrema 13.0 11.5 11.4
Poblacin vulnerable por ingresos 6.7 7.2 8.5
Poblacin con al menos tres carencias sociales 32.4 28.1 26.5
Poblacin con ingreso inferior a la lnea de 22.2 23.5 24.6
Bienestar mnimo
Poblacin con ingreso inferior a la lnea de 59.6 60.6 63.8
Bienestar
Indicador de Gini1
Entidad federativa 2010 2012 2012
Puebla 0.481 0.485 0.572
Tlaxcala 0.425 0.420 0.411
Baja California 0.506 0.465 0.434
Veracruz 0.533 0.493 0.490
En cuanto a la distribucin de la poblacin, el 9.5% se encuentra en pobreza

extrema y el 36.6% en pobreza moderada, teniendo un total del 46.1% de la
poblacin mexicana en situacin de pobreza. Y dentro de la poblacin no pobre
que suma el 53.9%, encontramos la poblacin vulnerable por ingresos 7.1%; la
poblacin vulnerable por carencias sociales 26.3% y la poblacin no pobre y no
vulnerable que constituye el 20.5% (Coneval:
http://www.coneval.gob.mx/Medicion/MP/Paginas/AE_pobreza_2014.aspx)
La falta de seguridad econmica vulnera la seguridad humana de la poblacin, las
personas en situacin de pobreza tienen pocas posibilidades para obtener
ingresos mnimos y permanentes, recuperarse de una crisis, contar con opciones
de crecimiento y de toma de decisiones para participar en las polticas pblicas del
Estado. Actualmente Mxico cuenta con programas y acciones de derecho social y
1
Banco mundial http://datos.bancomundial.org/indicador/SI.POV.GINI
El ndice de Gini mide hasta qu punto la distribucin del ingreso (o, en algunos casos, gasto de
consumo) entre individuos u hogar dentro de una economa se aleja de una distribucin
perfectamente equitativa. Una curva de Lorenz muestra los porcentajes acumulados de ingreso
recibido total contra la cantidad acumulada de receptores, empezando a partir de la persona o el
hogar ms pobre. El ndice de Gini mide la superficie entre la curva de Lorenz y una lnea
hipottica de equidad absoluta, expresada como porcentaje de la superficie mxima debajo de la
lnea. As, un ndice de Gini de 0 representa una equidad perfecta, mientras que in ndice de 100
representa una inequidad perfecta.
bienestar econmico, en el mbito federal, estatal y municipal, a continuacin
algunos ejemplos:
SAGARPA: vinculacin productiva
SEDESOL: Prospera: subsidio a programas para jvenes; seguro de vida para
jefas de familia CONACYT: Sistema Nacional de Investigadores
SAGARPA: Sistema integral para el desarrollo sustentable de la caa de azcar
ISSSTE: Servicios de estancias de bienestar y desarrollo infantil
SALUD: Servicios de atencin a poblacin vulnerable
ECONOMA: Proyectos estratgicos para la atraccin de inversin extranjera;
Programa de fomento a la economa social; Fondo de microfinanciamiento a
mujeres rurales.
PRESUPUESTO EJERCIDO POR DERECHO SOCIAL Y MBITO DE

ATENCIN 2013
(http://www.coneval.gob.mx/Evaluacion/Paginas/inventario_nacional_de_programas_y_acci
ones_sociales.aspx)
Conclusin:
Las polticas pblicas deben coadyuvar a garantizar la seguridad humana,
alimentaria y econmica y cumplen su objetivo como instrumentos para el
desarrollo y el bienestar a travs de la inclusin social y de la asignacin de
presupuestos por parte del Estado, sin embargo esto no ha significado una mejor
calidad de vida ni disminucin de la pobreza para la poblacin, por lo cual debe
evaluarse la eficacia de la gestin en los programas sociales; la administracin de
los recursos; la calidad y pertinencia de los servicios y bienes que se entregan y
sobre todo la identificacin correcta del qu, cmo y para quin, deben referirse
las polticas pblicas.
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http://www.oas.org/es/cidh/docs/pdfs/SEGURIDAD%20CIUDADANA%2020
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Legislacin
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Declaracin Universal de los Derechos Humanos
Ley General del Sistema Nacional de Seguridad Pblica publicada en el Diario

Oficial de la Federacin 2 de enero de 2009.
Ley General para la Prevencin Social de la Violencia y la Delincuencia, publicada

en el Diario Oficial de la Federacin el 24 de enero de 2012.
14
Innovacin y desarrollo territorial: Un
enfoque para la administracin estratgica
en el estado de Veracruz
Csar Augusto Garca Soberano

Resea curricular del autor
El autor es, Csar Augusto Garca Soberano quien es licenciado en Ciencias de la

Educacin por la Universidad de Xalapa. Cuenta con estudios de maestra en
Administracin por la Universidad Cristbal Coln y, tambin tiene una maestra
en Gestin de la Calidad por la Universidad de Xalapa. Actualmente estudia el
Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo de la
Universidad Veracruzana, posgrado inscrito en el Padrn Nacional de Posgrados
de Calidad (PNPC) del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa (CONACyT).
Sus lneas de investigacin son el desarrollo y la innovacin. Mail:
cesar_augusto_gs@hotmail.co
INNOVACIN Y DESARROLLO TERRITORIAL: UN ENFOQUE PARA LA

ADMINISTRACIN ESTRATGICA EN EL ESTADO DE VERACRUZ
Nombre del autor:
CSAR AUGUSTO GARCA SOBERANO
GRADO ACADMICO:
MAESTRO EN ADMINISTRACIN
INSTITUCIN DE PROCEDENCIA:
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
DIRECCIN:
ALFONSO REYES #104; MXICO, VERACRUZ, XALAPA
MAIL:
cesar_augusto_gs@hotmail.com
MESA Y MODALIDAD:
MBITOS JURDICOS GLOBALIZADOS Y GESTIN ADMINISTRATIVA;

PONENCIA TEMTICA
Resumen
La investigacin que se realiza es el resultado del inters sobre cmo la administracin de

una poltica pblica repercute en el ms o menos afortunado logro de resultados, en el
tema del desarrollo local y atendiendo a la problemtica de las disparidades regionales
entre las diez regiones socioeconmicas del estado de Veracruz. El trabajo basa su
relevancia en que el objeto de estudio del presente trabajo ha sido prioridad de
instituciones nacionales e internacionales en la generacin de lneas de investigacin para
entenderlo y sobre todo, ofrecer alternativas de solucin a nivel de polticas pblicas,
estrategias, esquemas de trabajo, enfoques tericos y otras formas de generacin del
conocimiento.
Abstract
The research carried out is the result of interest in how the administration of public policy
affects the more or less fortunate achieving results in the issue of local development and
addressing the problems of regional socio-economic disparities among the ten regions
Veracruz state. The work based on their relevance to the object of study of this work has
been a priority of national and international institutions in generating lines of research to
understand and above all, offer alternative solutions to public policy level, strategies,
schemes of work theoretical approaches and other forms of knowledge generation.
1. Introduccin
1.1. Antecedentes
Los estudios realizados sobre el desarrollo en Mxico tienen una clara

tendencia econmica con lo cual se refuerza un nivel de certeza por el hecho de
emplear tcnicas economtricas y modelos matemticos para analizar el
desempeo de las variables econmicas en la dimensin de sus indicadores. Y
aunque la conclusin de estos estudios, se puede considerar coincidente, es que
nuestro pas desde la dcada de los ochenta no muestra un avance en las
variables de tipo significativo que nos lleve a pensar que el modelo de desarrollo
este logrando el bienestar social.
La medicin del desarrollo econmico es un primer tema a destacar en esta

investigacin. Se puede mencionar el trabajo de Hernndez (2013) al respecto de
la medicin, pues nos menciona en su investigacin que la variable ms
importante en este tema es la generacin de ingreso de los habitantes para
obtener una idea sobre el nivel de bienestar de los pases. La variable del PIB per
capita es desde el enfoque econmico la que mejor nos acerca al nivel de vida
promedio de un pas.
En Mxico, menciona Hernndez (2013) el PIB total tiene un tamao

considerable que lo lleva a ocupar el lugar 11 a nivel mundial. En cambio, si se
observa el PIB per capita y nos comparamos en el ranking mundial, Mxico ocupa
el lugar 62 de 124 pases con un PIB per capita de 7,749 dlares para el ao 2010
de acuerdo a los resultados publicados en The Conference Board Total Economy
2012. Luxemburgo es el pas en el primer lugar de con el PIB per capita (37,901
dlares) ms alto y su nivel de vida es 389% mayor a Mxico (Hernndez 2013).
Los datos antes mencionados nos indican que en la medicin del bienestar
social Mxico no muestra cifras alentadoras aun cuando las administraciones y
gestiones pblicas federales han asumido en sus objetivos, de trabajo sexenal, el
compromiso por mejorar el nivel de bienestar social. Para tener un panorama ms
preciso del nivel de vida de los mexicanos menciona Hernndez (2013) sobre su
clculo del ingreso de una familia en nuestro pas es de aproximadamente 11,535
pesos al mes. En perspectiva de este dato se debe agregar que Singapur y Hong
Kong, una familia en promedio tiene un ingreso cuatro veces ms que una familia
mexicana.
Es de llamar la atencin, dice Hernndez (2013) pues esos pases en 1950
tenan un ingreso promedio por debajo al de Mxico. Al da de hoy, nuestro pas,
est muy por debajo de ellos. Aun en la poca del llamado milagro mexicano
(1950-1981) los pases asiticos ya mencionados, crecieron a mayor ritmo que
nosotros. Pero destaca Hernndez (2013: 105) que a partir de 1980, la
evolucin del nivel de vida es bastante mala: ha quedado prcticamente inalterada
en ms de 20 aos. No debemos olvidar que este dato coincide con la fecha
cuando el gobierno de Mxico implementa el modelo del desarrollo econmico de
manera sbita y por presiones externas.
La incorporacin de otra variable como es el ndice de Desarrollo Humano

(IDH) busca reflejar diferentes aspectos del desarrollo (econmica, educacin y
salud) desde el enfoque de las capacidades promedio de los pases. En este
ndice Mxico ocupa el lugar 57 de 187 pases, esto significa que no estamos en
mejor posicin de la que tenemos usando slo el PIB per capita. (Hernndez
2013)
A la pregunta que se hace Hernndez (2013: 107) sobre de qu depende

el nivel de vida de un pas? Responde es, primordialmente, del crecimiento
econmico promedio que haya tenido en las dcadas anteriores. El autor
menciona que una posible explicacin del rezago del nivel de vida en relacin a
otros pases se debe al crecimiento econmico de largo plazo. El crecimiento
econmico de Mxico en los ltimos 62 aos con base al PIB per capita fue de
2%, es decir, se ha tenido poca pendiente lo que se refleja en un crecimiento
econmico casi nulo de 1982 al 2001, mientras que Corea del Sur fue de 5.5%,
Singapur del 4.4% y Hong Kong del 4.5%. La falta de crecimiento econmico se
traduce en un detrimento en el nivel de vida de las personas y en consecuencia se
ve afectado el bienestar social.
En los aos 70 surge un nuevo concepto de desarrollo denominado de las

necesidades bsicas, su autor es el Paul Streeten quien postula:
... el objetivo de los esfuerzos a favor del desarrollo es proporcionar a

todos los seres humanos la oportunidad de vivir una vida plena...la
incumbencia fundamental del desarrollo son los seres humanos y sus
necesidades citado por (Valcrcel, 2007).
Bajo este enfoque es de esperarse que a mayor desarrollo las condiciones

de vida de los ciudadanos de un pas mejoren, que tengan una justa imparticin de
justicia, que exista una mejor y equitativa reparticin del ingreso, mejores sistemas
de educacin, pero por sobre todo que aumente el bienestar en sus vidas y los
niveles de pobreza se reduzcan, que al final de cuentas son los objetivos que cada
gobierno sexenal establece en sus planes de desarrollo.
Esta idea de desarrollo se ha impulsado al gobierno mexicano dentro de su

programa nacional de desarrollo, ha implementado y ejecutado polticas de
desarrollo social como una medida para amortiguar y solucionar los problemas de
pobreza que aquejan tanto a zonas rurales como zonas urbanas, dentro de los
cuales se encuentran entre otros : Pronasol, Procampo, Progresa, Oportunidades,
por mencionar los que ms publicidad e inversin han tenido a lo largo de los
sexenios desde 1990.
Y a partir de 1990, el gasto social ha tenido un incremento exponencial de

aproximadamente un 10,000% como se puede apreciar en la grfica 1:
Grfica 1.
Si bien es cierto que el pas ha invertido cantidades crecientes de recursos

econmicos para disminuir la pobreza, los resultados no han sido los esperados,
lo que sugiere la idea de que un mayor gasto social no ha tenido una correlacin
con la disminucin de la pobreza.
La inversin de 1990 ha pasado de un monto de 2,810. Millones de pesos a

$294,742. Millones de pesos para 2011, y muy a pesar del volumen creciente de
recursos econmicos aplicados en el gasto social, el porcentaje de la poblacin en
situacin de pobreza no ha disminuido a la par del aumento en los recursos
aplicados.
En la grfica 2 podemos apreciar la evolucin del porcentaje de la poblacin

en condiciones de pobreza del periodo de 1992 a 2012.
Grfica 2.
El Centro de Estudios de las finanzas pblicas en su informe emitido en

Septiembre de 2011, presenta cifras alarmantes, menciona que si bien es cierto
que la pobreza tuvo una disminucin entre los aos 1996-2005, sta comenz a
repuntar desde el ao 2006, entre los aos de 2006 y 2008 el nmero de personas
pobres pas de 45.5 a 52.3 millones, hubo un aumento de 6.8 millones ms de
personas; mientras que de 2008 a 2010 se increment en 5.4 millones de
personas. El saldo final entre 2006 y 2010, es un incremento en el nmero de
pobres de 12.2 millones de personas.
Grfica 3.
En la grfica 3 podemos ver que en el nivel de nmero de personas en

condiciones de pobreza crece debido al aumento en la poblacin. Es evidente una
disparidad entre el crecimiento econmico y el aumento en la pobreza, ya que de
acuerdo a (Herndez,2013), el PIB de Mxico se encuentra entre los primeros 11
del mundo, sin embargo al comparar el PIB per capita, la ubicacin de Mxico se
va hasta el nmero 62 de 124 pases, un claro sntoma de la mala distribucin del
ingreso, lo que abunda en el aumento de pobres.
La temtica del presente trabajo aborda el concepto de desarrollo local

y su problemtica con respecto a la implementacin en las unidades
subnacionales o estatales en relacin al proceso administrativo que debe guiar su
planeacin, estrategias, objetivos, metas y programas con efectos tangibles en el
problema de las disparidades regionales, entre las regiones del estado. Nuestras
unidades de anlisis sern las diez regiones socioeconmicas del Estado de
Veracruz, donde se presupone un problema derivado del bajo desarrollo
econmico entre sus regiones y al interior de ellas.
Al realizar un anlisis detallado e interno del estado sobre sus

indicadores por regin socioeconmica y a su vez de los indicadores que integran
dichas regiones llama la atencin las disparidades entre regiones y municipios con
respecto al crecimiento y desarrollo econmico.
A pesar de los esfuerzos realizados por las administraciones del
gobierno del estado de Veracruz, los cuales se pueden ver reflejados en los
planes de desarrollo desde la administracin 1999-2005 hasta el actual plan
veracruzano de desarrollo 2011-2016, resulta evidente la brecha en materia de
desarrollo entre las regiones y en su interior, pues los datos del Valor Agregado
Censal Bruto (VACB) que ofrece el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa
(INEGI) indican que en el sexenio de 1999 a 2003 se tenan cuatro regiones que
destacaban con participaciones en el rango desde el 15.25% de la regin capital
hasta el 28.59% de la regin Olmeca, pero las otras seis regiones tenan un rango
desde el 1.06% de la regin de los Tuxtlas hasta el 7.83% de la regin Totonaca.
Las cifras confirman en este ao un desarrollo local con disparidades entre las
regiones.
Esta tendencia de disparidades entre las regiones siguen una tendencia

donde dos regiones (Sotavento y Olmeca) se mantienen en los sexenios del 2004
y 2009, mientras la regin capital evidencia un descenso en su participacin al
VACB estatal en los sexenios del 2004 y 2009. En contra parte la regin Totonaca
muestra un incremento en su VACB en el sexenio del 2009 aunque fuera de estos
casos particulares, las dems regiones muestran un ritmo de aportacin del VACB
sin un crecimiento significativo. Luego entonces la brecha en materia de desarrollo
local se hace ms grande y con ello las disparidades entre las regiones.
En la tabla 1 se marcan en color azul las regiones que destacan en

cada sexenio y en negro se quedan las dems con lo cual resulta visible que slo
3 regiones aportan casi el 80% del VACB estatal en cada sexenio, a excepcin de
1999 que son cuatro regiones. De la misma manera podemos ver que siete
regiones tienen una participacin baja con respecto al VACB estatal.
Tabla No.1: Participacin por regin del Estado de Veracruz con base en el VACB en los
sexenios de 1999-2004-2009
Participacin por regin del Edo. de Veracruz con base en el VACB en los
sexenios de 1999-2004-2009
Valor agregado Ao Valor agregado Valor agregado Ao
Regin Ao 2004
censal bruto 1999 censal bruto censal bruto 2009
Capital $ 8,545,779.00 15.25 $ 9,680,810.00 7.79 $ 16,966,853.00 6.34
Huasteca Alta $ 1,070,254.00 1.91 $ 1,712,550.00 1.37 $ 8,204,279.00 3.06
Huasteca Baja $ 862,591.00 1.53 $ 3,701,919.00 2.98 $ 3,710,168.00 1.38
Montaas $ 9,204,651.00 16.42 $ 35,162,402.00 28.33 $ 24,209,588.00 9
Nautla $ 851,382.00 1.51 $ 1,726,376.00 1.39 $ 2,318,441.00 0.86
Olmeca $ 16,021,360.00 28.59 $ 29,516,778.00 23.77 $ 93,717,819.00 35
Papaloapan $ 2,005,523.00 3.57 $ 3,364,876.00 2.71 $ 4,639,738.00 1.73
Sotavento $ 10,468,025.00 18.63 $ 30,599,787.00 24.65 $ 81,293,796.00 30.38
Totonaca $ 4,390,576.00 7.83 $ 7,454,029.00 6 $ 34,563,179.00 12.91
Tuxtlas $ 595,415.00 1.06 $ 1,199,052.00 0.96 $ 1,253,647.00 0.46
Totales $ 54,015,556.00 96.3 $ 124,118,579.00 99.95 $ 270,877,508.00 101.12
Fuente: elaboracin propia con base en datos del INEGI de los censos econmicos 1999, 2004 y 2009
A pesar de tres sexenios de gobierno estatal y cerca de cinco

administraciones municipales (depende del periodo de elecciones en cada
municipio) no se ha podido revertir la tendencia de las disparidades regionales,
sino al contrario se ha aumentado dicha brecha entre las diez regiones
socioeconmicas del estado como se puede ver en la anterior tabla, pues las
regiones de Sotavento y Olmeca en los tres sexenios aumentaron su monto de
VACB y el porcentaje de participacin en el total del VACB estatal. Por otro lado
las regiones de Huasteca Alta, Huasteca Baja, Nautla, Papaloapan y Tuxtlas
acumulan entre todas un VACB cercano al 8%. As podemos ver las disparidades
que se viven entre las regiones.
Las disparidades entre regiones y al interior de ellas hacen ms difcil

que se de un crecimiento sostenido y equilibrado, pero por otro lado la evidencia
emprica, con base en las aportaciones del VACB, nos muestra que la regiones
que son ms dinmicas y prsperas no convergen con las regiones ms dbiles y
pobres; en el sentido de contagiar un impulso o coadyuvar en el desarrollo de las
regiones ms necesitadas, pues como dice Snchez (2013), que estas regiones
con mayor crecimiento no se encuentran mejor equilibradas en la distribucin del
ingreso que generan. Por lo tanto, la desigualdad en el VACB entre regiones nos
lleva a pensar en una reduccin en las posibilidades de crecimiento econmico de
las regiones.
2. Planteamiento del problema
El desarrollo ha sido asumido como el camino por excelencia de las

economa denominadas como capitalistas en especial despus de la segunda
guerra mundial como menciona Mndez (2002) al respecto sobre el inicio de la
influencia del desarrollo en las economas occidentales. Pero cabe sealar que el
mismo desarrollo es un concepto y una postura econmica inacabada pero
ampliamente respaldada por los organismos internacionales para su
implementacin, aunque autores como Schumpeter (1912) ha destacado la
trascendencia del desarrollo en la vigencia del capitalismo como sistema
econmico hegemnico.
En la tabla 2 podemos ver cuntas regiones socioeconmicas componen al

estado de Veracruz y al mismo tiempo cuntos municipios los integran as como la
poblacin con la cual cuenta cada regin. Como elemento adicional la tabla
contiene el tipo de empresas y sus totales para tener una visin del tejido
empresarial de cada regin. Esta informacin es importante para poder analizar
las disparidades, tanto intrarregionales como interregionales, a partir del tejido
empresarial, pues en ocasiones sucede que un grupo de empresas son las que
detonan el desarrollo en municipios especficos; ante tal situacin es de inters
observar la poblacin con la cual cuenta ese municipios o grupos de municipios
donde estn instaladas esas empresas en cada regin.
Tabla No. 2: Nmero de empresas de Veracruz por regin socioeconmica
Nmero de empresas de Veracruz por regin socioeconmica

Tipo de Empresas
No. de
Regin Poblacin Total de
municipios Industria Comercio Servicio
empresas
Huasteca Alta 15 471706 241 501 141 883
Huasteca Baja 18 444517 434 1221 445 2100
Totonaca 14 675329 538 3187 714 4439
Nautla 11 469244 153 692 120 965
Capital 33 1140434 1331 3504 738 5573
Montaas 57 1367203 922 12827 3481 17230
Sotavento 12 974740 837 12821 3857 17515
Papaloapan 22 560267 193 2083 553 2829
Tuxtlas 4 304033 85 89 53 227
Olmeca 25 1179927 774 1073 466 2313
Totales 211 7587400 5508 37998 10568 54074
Fuente: elaboracin propia con base en datos de INEGI (2010) y SIEM (2014)
En la tabla 3 se destacan las disparidades territoriales entre las diez regiones
del estado de Veracruz en trminos del Valor Agregado Censal Bruto (VACB) y
como el porcentaje acumulado de la actividad econmica por regin nos indica
tales disparidades que afectan el crecimiento econmico de las regiones.
Tabla No. 3: Participacin por regin con base en el VACB
Participacin por regin con base en el VACB

Total de Actividad Econmica Total de actividades por % de actividades por
Ao Regin Municipios
por Municipio municipio top municipio top
Acayucan $ 16,021,360.00 $ 13,487,541.00 84
Coatzacoalcos
1999 Olmeca
Cosoleacaque
Minatitl
La Antigua $ 10,468,025.00 $ 9,989,161.00 95
Medellin
1999 Sotavento
Ursulo Galvan
Veracruz
Cordoba $ 9,204,651.00 $ 7,545,221.00 81
Fortn
1999 Montaas Huatusco
Ixtaxzoquitan
Orizaba
Amatln de los Reyes $ 35,162,402.00 $ 9,921,271.00 28
Crdoba
Fortn
2004 Montaas Ixtaczoquitln
Orizaba
Ro Blanco
Yanga
Boca del rio $ 30,599,787.00 $ 27,509,434.00 89
La antigua
2004 Sotavento
Ursulo galvn
Veracruz
Acayucan $ 29,514,778.00 $ 22,576,698.00 76
Coatzacoalcos
2004 Olmecas
Cosoleacaque
Minatitln
Acayucan $ 93,717,819.00 $ 75,723,770.00 80
Coatzacoalcos
2009 Olmecas
Cosoleacaque
Minatitln
Boca del rio $ 81,293,796.00 $ 79,122,310.00 97
La antigua
2009 Sotavento
Ursulo galvn
Veracruz
Fuente: elaboracin propia con base en datos de INEGI (1999, 2004 y 2009)
En el ao de 1999 son tres regiones, de diez existentes en el estado de

Veracruz, quienes destacan con una aportacin superior del 10% al VACB estatal
como muestra la tabla 1, pero la tabla 3 deja en claro que en suma de los
municipios que mayor aportan a esas regiones, en tanto el VACB slo 13
municipios son los que aportan la mayor contribucin del VACB en esas tres
regiones. Por lo cual se observa una situacin de disparidad entre las regiones
como al interior de ellas, pues recordemos que la tabla 2 nos habla de la
existencia de 211 municipios.
Podemos observar en la tabla 3, en especfico, el ao 2004 hay tres regiones
lderes por tener el mayor VACB, siendo las regiones de Sotavento y Olmecas que
cuentan con slo 4 municipios, cada una de ellas, como las ms destacadas en
aportaron al VACB regional. Tal hecho nos ratifica la disparidad existente entre los
territorios.
Por otro lado, en ese mismo ao la tabla 1 muestra a la regin Montaas que
ocup el primer lugar de participacin con el 28.33% y con respecto a la
participacin de sus municipios se observa que al menos 12 de ellos contribuyeron
al VACB de la regin. Esto implica el nmero ms alto de reparticin del apoyo de
los municipios en una regin, sin llegar a ser lo deseable, es un dato para
destacar. Sin embargo, en la tabla 1 se logra ver en el ao 2009 como la regin de
las Montaas ve reducido su aportacin al VACB estatal en un 9%. Por otro lado,
en la misma tabla 1 observamos que para el ao 2009 slo tenemos a tres
regiones que destacan (Olmeca, Sotavento y Totonaca) y en la tabla 3 deja
evidencia que cada una de ellas integra su participacin de la regin con slo
cuatro municipios que aportan respectivamente el 80% y el 97% del VACB a su
regin. Con base a estos resultados, de los censos econmicos para el estado de
Veracruz, vemos un incremento de la disparidad entre las regiones y entre los
municipios que los integran.
En la grfica 4 se observa el desempeo de las diez regiones a travs del

VACB en el ao 1999, donde destacan cuatro regiones que como ya se mencion
acumulan el 79% del VACB total del estado. Por lo tanto, se puede observar un
problema con base en el VACB de que slo tres regiones se pueden considerar
dinmicas y en vas de desarrollo de las diez que integran al estado de Veracruz.
Cabe preguntarse qu sucede con las otras siete regiones en materia de
desarrollo y sobre todo, entender la diversidad y magnitud de problemas con los
que cuentan esas siete regiones.
Si consideramos los datos de la tabla 2 donde se encuentran los municipios y

las empresas por regin es claro que las tres regiones que sobresalen (Montaas,
Sotavento, Olmeca) la que ocupaba el primer lugar (Montaas) es la regin con
mayor nmero de municipios y poblacin, aunque en el censo de 2009 dejo de ser
una regin sobresaliente, pero la regin que ocupa el segundo lugar (Sotavento)
tan slo cuenta con 12 municipios y poco menos de cuatro cientos mil habitantes
y, la regin en tercer lugar (Olmeca) se compone por 25 municipios y es la
segunda regin con ms poblacin. Esto nos indica que deben existir otros
factores que pueden explicar las disparidades regionales ms all del tamao de
poblacin, del nmero de municipios que componen a una regin socioeconmica
y del mismo indicador econmico referido (Valor Agregado Censal Bruto), por
tanto debemos poner especial atencin a otros factores que abunden en la
explicacin sobre la realidad de las disparidades regionales.
Es digno de resaltar que son siete regiones las que no llegan ni al 9% de

participacin estatal mediante su contribucin va el VACB pues sumando las
participaciones de estas siete regiones alcanzan apenas un total de 23.2% lo que
representa a una poblacin de 4,065,530 habitantes, que son el total de las
personas que habitan en esas siete regiones. Se debe destacar que estas siete
regiones cuentan con empresas tanto de tipo industrial como de servicios y
comercio, las cuales en su conjunto arrojan una cifra de 17,016 empresas las
cuales representan el 31% del total del tejido empresarial del estado de Veracruz.
Con los datos ya citados podemos darnos cuenta que estas siete regiones
que tienen una brecha negativa en contraste con las tres regiones que son ms
dinmicas, mediante el indicador de VACB, las siete regiones, en conjunto, renen
a la mitad de la poblacin y a la tercera parte de las empresas del estado; pese a
todas estas caractersticas las disparidades regionales se observan amplias y con
posibles repercusiones en el mbito social. La grfica 4, se ve que tiene cuatro
regiones con una participacin del VACB estatal por encima del 10%, pero hay
cinco regiones con un VACB inferior al 4% y, una regin con 7%. Las disparidades
regionales, en materia de desarrollo y con base al indicador econmico VACB, se
muestran con brechas importantes ya que la regin ms baja, a penas alcanza el
1%, en tanto la regin con mejor porcentaje de VACB sobresale con el 28%.
Grfica No. 4: Porcentaje total de actividad econmica por regin (1999)

La grfica 5 deja ver de manera clara como se comportaron las regiones del
estado de Veracruz en 2004; es para destacar que hay una regin menos en
comparacin de las cuatro ms dinmicas mostradas en 1999.
Grfica No. 5: Porcentaje total de actividad econmica por regin (2004)
En la grfica 6 se puede ver de manera muy clara como en el ao 2009 la

tendencia a la baja de regiones dinmicas se da y se mantiene la disparidad entre
las diez regiones del estado de Veracruz.
Grfica No.6: Porcentaje total de actividad econmica por regin (2009)
La situacin de las disparidades es muy clara, en la grfica 7 que muestra
las diferencias en los distintos aos y llama la atencin la regin Montaas que va
de 28.33% a un 9% de participacin en el total del VACB estatal en el lapso de 10
aos. La grfica 7 es la comparativa de porcentaje total de actividad econmica
por regin (1999-2009)
Grfica No. 7: Participacin de VACB (1999-2009)
Tenemos frente a nosotros una problemtica sobre disparidades regionales

que en este momento de la investigacin se ha detectado por un indicador
econmico (VACB), aunque suponemos por la teora escrita al respecto del tema
que encierra situaciones complejas las cuales repercute en millones de habitantes
generando otro tipo de problemticas que impiden alcanzar un nivel de bienestar
y, por tanto, es posible estn aumentando la brecha del desarrollo entre las
regiones. La administracin de la poltica pblica, en materia de desarrollo, que
gua las acciones del gobierno del estado de Veracruz, en el periodo de 1999 al
2009, reflejan una realidad donde slo tres regiones (de diez) aportan ms del
75% del Valor Agregado Censal Bruto (VACB) del total del estado de Veracruz.
Ante esta situacin debemos discutir tres aspectos fundamentales que constituyen
la base de la presente problemtica: en primer lugar, debemos entender cul es el
papel del gobierno del estado de Veracruz respecto a la administracin de la
poltica pblica, en materia de desarrollo y, qu enfoque debe asumir en su
funcin administrativa para lograr ser eficiente, eficaz y efectivo en su tarea de
promover el desarrollo entre sus regiones y al interior de ellas; en segundo lugar,
tenemos el concepto de poltica pblica la cual debemos cuestionar qu relacin
guarda con la administracin, en este caso por parte del gobierno del estado de
Veracruz, y por supuesto cabe preguntar cmo se vincula con el concepto de
desarrollo en beneficio de las regiones que integran al estado de Veracruz; en
tercer lugar, tenemos la interrogante sobre cul es el enfoque de desarrollo que
asumi el gobierno del estado de Veracruz, en el periodo de 1999 al 2009 y, si los
resultados en materia de desarrollo, en el nivel regional, cumplen los criterios
propuestos por las instituciones encargadas de normar y vigilar el desarrollo en
Latinoamrica.
Ahora bien, para entender de forma precisa el problema que enfrentan las
diez regiones del estado de Veracruz, en esta investigacin, se emplea el enfoque
del desarrollo local y los procesos de innovacin, que es una de las teoras ms
actuales en la evolucin de la teora del desarrollo, por tal motivo tomaremos
algunos de sus conceptos para dilucidar el problema. De donde podemos rescatar
el concepto de disparidades territoriales para reinterpretar la situacin de las diez
regiones del estado y al interior de ellas. Precisamente porque el concepto de
disparidades nos abre la posibilidad de concebir la situacin de la falta de
condiciones para el desarrollo en el mbito regional y/o municipal, pues
actualmente se observa que entre las diez regiones existe un nivel bajo de
desarrollo pero en las tres regiones con mejor indicador de desarrollo su
dinamismo se sustenta en tan slo cuatro municipios, luego entonces, la brecha al
interior de las regiones aumenta. Esta situacin ocasiona que ese desarrollo se
restrinja a ciertos territorios.
El gobierno del estado de Veracruz es por designacin legislativa el

encargado de definir, instrumentar, planear, asignar el presupuesto, organizar,
implementar y evaluar las acciones en favor de lograr los niveles de desarrollo que
as se requieran en el estado. Por tanto, el gobierno tiene la responsabilidad de
disear una poltica pblica para lograr el desarrollo pero al mismo tiempo debe
administrarla y en consecuencia obtener resultados. Esos resultados son objeto de
un anlisis detallado en forma y fondo para comprender por qu existen las
disparidades territoriales entre las regiones del estado de Veracruz con respecto a
la administracin de la poltica pblica, en materia de desarrollo.
Mediante este trabajo se quiere responder a las siguientes preguntas: por

qu existen disparidades regionales en materia de desarrollo econmico entre las
regiones del estado de Veracruz? por qu si el estado de Veracruz presenta
indicadores econmicos con alto potencial a nivel nacional, en el nivel regional se
presenta un bajo desarrollo, en cerca del 70% de las regiones? cules son las
variables que mejor explican esas disparidades regionales en materia de
desarrollo econmico? y cules son las posibles alternativas para reducir las
disparidades regionales entre las 10 regiones socioeconmicas del estado de
Veracruz? Estas preguntas se realizan debido a que se cuenta con la evidencia
estadstica sobre la aportacin del Valor Agregado Censal Bruto (VACB) de las
regiones al total estatal y por cada municipio, pues a partir de dicho indicador
tomado de los censos econmicos de 1999-2004-2009, algunas regiones disfrutan
de mayor nivel de participacin que otras de manera significativa. Por lo cual, se
origina un problema de disparidad regional en los mbitos interregional pero al
mismo tiempo intrarregional.
Encontrar las razones que expliquen la actual situacin de los niveles de

desarrollo que presentan las diez regiones del estado de Veracruz es parte de la
problemtica expuesta en este trabajo de investigacin para vislumbrar si existen
caminos o alternativas viables desde el diseo de la poltica pblica, en materia de
desarrollo, pasando por el enfoque que mejor responda para administrar dicha
poltica pblica en un entorno complejo donde la principal exigencia sea obtener
resultados que se reflejen en la calidad de vida y bienestar de los ciudadanos.
La principal intencin de este trabajo de investigacin es comprender el

trasfondo que origina y orienta las intenciones de la poltica pblica, en materia de
desarrollo. As como determinar si el enfoque administrativo que ha utilizado el
gobierno del estado de Veracruz, en la implementacin de dicha poltica, es el ms
adecuado, considerando los resultados, en el orden cuantitativo, sobre el
desarrollo y, en especfico, en la problemtica que se observa de las disparidades
territoriales entre las 10 regiones socioeconmicas del estado, en el periodo de
1999 al 2009. La pregunta de investigacin que orienta este trabajo es la
siguiente: La poltica social, en materia de desarrollo, de la gerencia pblica,
puede sentar las bases para un desarrollo local, en el estado de Veracruz, que se
caracterice por reducir las disparidades intraregionales e interregionales?
3. Marco terico
3.1. El desarrollo
Para la economa clsica capitalista, de Adam Smith a David Ricardo, el

concepto de desarrollo signific crecimiento de la produccin y una consecuencia
casi natural de la expansin de las fuerzas econmicas. El ideal de bienestar,
perseguido por el discurso de la economa clsica en Europa, evit plantear
conflictos estratgicos incipientes, de corte social, cultural o ideolgico. La riqueza
de las naciones aspiraba a convertirse en la madre de todas las soluciones. As
pues, una utopa industrial se gest en el mundo capitalista del siglo XIX. Sin
embargo, el fantasma de la realidad se introdujo en la teora como fuerte antdoto:
el discurso econmico marxista identific los conflictos ocultos y situ la lucha de
clases en el centro del dilema econmico de las naciones industrializadas
(incluyendo Estados Unidos). El proletariado, la clase obrera, fue el fantasma que
recorri Europa y el mundo como realidad poltica. Se derrumb as la nocin de
un desarrollo natural y armnico, fruto de la riqueza de las naciones y de un
mercado idlico. La economa entr en el terreno de la poltica: las pugnas
ideolgicas capitalismo/comunismo sustituyeron los debates tecnicistas de la
economa clsica.
En el siglo XX, luego de la primera guerra mundial (1914-1918) y el crack

econmico de 1929, el desarrollo como concepto sufri un giro y signific no slo
crecimiento sino tambin la bsqueda de regulaciones y subsidios para los grupos
sociales y ciudadanos ms afectados, luego de la guerra o la crisis financiera. El
corto plazo se impuso al largo plazo, con John Maynard Keynes a la cabeza,
porque a largo plazo todos estaremos muertos, famosa frase que cambi las
estrategias econmicas del modelo capitalista. Adems, otro corte terico se
present como signo de los tiempos de cambio: la expansin econmica mundial
de los imperios, realizada todava en forma de colonialismo, fue objeto de crticas
que tenan su centro en los derechos humanos y la nocin de igualdad entre
naciones. El desarrollo en su sentido occidental no debera imponerse a otra
nacin desde la fuerza de un imperio. Pero as sucedi. Se le podra llamar
desarrollo estabilizador, como conjunto de acciones econmicas estratgicas y de
reaccin rpida para enfrentar tiempos de crisis y expansin.
A mediados del siglo XX, luego de la segunda guerra mundial y el inicio de

la guerra fra, el desarrollo se convierte en una justificacin tcnica de las polticas
y acciones invasivas de las dos potencias triunfadoras, USA y URSS, con
instituciones reguladoras que comenzaron en la ONU y se consolidaron en el
Fondo Monetario Internacional (FMI) y el Banco Mundial. Se multiplicaron
entonces los factores estratgicos a gravitar en la economa, de tal suerte que
sta no fue terreno exclusivo de los economistas. Lo advierte con gran tino el
especialista citado al principio: La importancia de los factores no-econmicos en
el funcionamiento y en la transformacin de los sistemas econmicos, as como la
del grado de informacin de los agentes responsables por las decisiones
econmicas, cada vez se hacen ms evidentes. (Furtado 2006:3) Apareci
entonces el desarrollo distributivo como conjunto de acciones econmicas macro
que intenta paliar la desigualdad de poder adquisitivo y las dificultades para frenar
la estratificacin social por el empobrecimiento de la clase media.
Conforme finalizaba el siglo XX, la nocin de desarrollo se ajust a la

realidad globalizada, de mayor complejidad industrial y sistmica. Apareci con el
adjetivo sustentable la mayor parte de las veces, para distinguir entre las
acciones de ciertos tipos de desarrollo y la tica de su fundamento. El desarrollo
sustentable se atiene a varios requisitos, entre otros: 1) el cuidado ecolgico del
planeta, 2) optimizacin de recursos y materias primas, 3) vigilancia y proteccin
de flora y fauna, 4) monitoreo permanente de las reservas de agua y de la capa de
ozono (que protege la atmsfera de los rayos solares). Puede definirse como un
conjunto de acciones estratgicas que combina la bsqueda de bienestar humano
con la proteccin a la naturaleza, lo que devuelve la viabilidad a la economa como
disciplina tica y racional.
En el siglo XXI, el concepto de desarrollo se ha topado con la presencia

cultural de la globalizacin, a partir de las nuevas tecnologas de informacin que
convierten al planeta en una aldea. Se ha generado as el desarrollo globalizador:
conjunto de acciones econmicas y financieras que a travs de las redes virtuales
de informacin busca potencializar el intercambio econmico entre regiones y la
interrelacin de agentes empresariales.
Por supuesto, los tipos de desarrollo aqu bosquejados interesan como

categoras tericas a identificar en la medicin de datos econmicos sobre Mxico
y Veracruz. Esto se har ms adelante, a partir de una secuencia cronolgica
precisa. Por otra parte, no es un postulado de esta investigacin que cada tipo de
desarrollo haya desplazado al anterior de forma definitiva. Lo que puede
argumentarse es: los tipos de desarrollo tienen una forma gradual de aparicin y
desplazamiento, sustituyendo de manera parcial y no total a las
conceptualizaciones previas. Se trata de una convivencia incmoda, por la
confusin de parmetros de uno a otro tipo de desarrollo.
Son muchos los autores que analizan el problema del desarrollo, ahora
comentaremos la visin de Slavoj iek y Amartya Sen con respecto a las
implicaciones ticas del capitalismo como tema ntimamente relacionado con el
desarrollo; ya que sus posturas son coyunturales en este tema:
Para Slavoj iek (2009) uno de los puntos importantes de su prolfica obra
es la crtica al capitalismo contemporneo, donde ha contribuido de forma
destacada a la comprensin de las transformaciones del capitalismo y en las
alternativas que podemos construir ante el sistema dominante.
En su crtica al capitalismo iek explica en qu consiste lo que l llama

capitalismo cultural y las implicaciones ticas de un sistema econmico basado en
la caridad; es importante mencionarlo porque los programas de SEDESOL no han
podido superar del todo una visin asistencialista dirigida hacia la caridad, donde
simplemente se le dan pequeas cantidades monetarias a las familias en pobreza
para que puedan subsanar necesidades inmediatas, pero no se piensa ms all
de eso, ni se establecen mecanismos econmicos que no permitan que las
personas estn en niveles tan bajos de desarrollo de capacidades.
iek hace una crtica al capitalismo con supuesto rostro humano en el que
muchas personas siguen creyendo como un mal menor o como el mejor de los
sistemas posible; nos habla de los orgenes de este capitalismo humanizado tras
la revolucin cultural del 68 desde donde poco a poco grandes corporaciones y
muchas polticas sociales se asimilaron dentro de la filosofa de portar valores
ticos relacionados con el comercio justo, la ecologa, etc.
iek demuestra que estos valores estn muy cercanos al concepto de

caridad denunciando que son parte del problema y no de la solucin. Nosotros
como formamos parte de una cultura empapada de estos valores, consideramos
que el asistencialismo y caridad son parte de la solucin de la pobreza,
tranquilizando nuestra conciencia y pensando que estamos contribuyendo a un
mundo menos malo o mejor. De esta manera no abordamos el verdadero
problema que no es otro que la posibilidad de un mundo donde no se den las
condiciones para la pobreza. iek afirma que no est en contra de la caridad,
esta es mejor que nada, pero denuncia su hipocresa y la contradiccin que lleva
consigo al arreglarse con la mano derecha lo que se destroza con la mano
izquierda. Esta contradiccin es an mayor cuando el mundo que conocamos,
basado en un capitalismo ms humano (algo de bienestar, ms tolerancia, ms
libertad) est en peligro (agotamiento de recursos, cambio climtico, crisis
polticas, crisis econmicas, etc.) acercndonos a un cierto punto cero en el cual
debemos replantearnos seriamente un cambio de sistema.
Por otra parte, el desarrollo es concebido por Amartya Sen (2000) como un
proceso de expansin de las libertades reales de que disfrutan los individuos
aunque parece una contradiccin concebir al desarrollo a partir de las libertades
de la humanidad, debido a que la asociacin directa del crecimiento es con
indicadores globales tales como el Producto Nacional Bruto (PNB) o el desarrollo
tecnolgico. Sin embargo, las libertades necesitan de los indicadores antes
mencionados para consolidarse pero no solamente dependen de ellos, es decir,
las libertades tambin necesitan otras determinantes como lo menciona Sen
(2000) sobre las instituciones sociales y econmicas (donde se comprende de
manera inclusiva los servicios de educacin, atencin mdica, por mencionar un
ejemplo), de igual manera se enmarcan los derechos polticos y humanos (libertad
para participar en debates y escrutinios pblicos).
Sen (2000) propone que para pensar en desarrollo se debe relacionar con
las libertades ya que una idea de desarrollo sin contemplar las libertades como su
eje corre el enorme riesgo de centrarse en los medios y dejar a un lado los fines.
Los fines son en definitiva las libertades constitutivas de la humanidad. La simple
idea de desarrollo para Sen (2000) conlleva en s la eliminacin de las barreras de
la libertad, como son: pobreza y la tirana, la escasez de oportunidades
econmicas y las privaciones sociales sistemticas, el abandono en que pueden
encontrarse los servicios pblicos y la intolerancia o el exceso de intervencin de
los Estados represivos.
En el mundo contemporneo por extrao que pueda parecer se niegan

libertades bsicas a una gran cantidad de personas, es posible que la gran
mayora de la poblacin mundial carece de dichas libertades. El ciclo de la
pobreza econmica tiene como cimiento la falta de libertades fundamentales y con
ello les resulta casi imposible satisfacer el hambre, como consecuencia una mala
nutricin, la carencia de soluciones para evitar o poner remedio a enfermedades,
tener una vivienda digna, vestir dignamente y conforme las exigencias climticas o
medio ambientales, tener acceso a servicios de saneamiento. La ausencia de
libertades es un eslabn que asegura el ciclo de la pobreza pero si el desarrollo se
concibe como la expansin de las libertades tenemos una oportunidad para
romper el ciclo de la pobreza ya sea por otorgar servicios y poner a disposicin de
las personas atencin social pblica, un aseguramiento de la paz y el orden local,
garantizar el acceso a las libertades polticas, civiles y econmicas. Luego
entonces la libertad es una camino que se fundamenta en dos razones, la
evaluacin y la eficacia. Donde la primera debe dar cuenta de la evolucin que
experimenten las libertades de los individuos y; la segunda es la relacin emprica
entre los tipos de libertades y su consecuencia. Sen (2000)
4. Objetivos de investigacin
Objetivo general
Demostrar que si en el diseo de la poltica social, en materia de desarrollo local,

se asumen los principios de la teora del desarrollo territorial y los procesos de
innovacin se pueden reducir las disparidades regionales entre las diez regiones
socioeconmicas del estado de Veracruz.
Objetivos especficos
1) Establecer que la(s) teora(s) sobre el crecimiento regional y la innovacin

permiten poner de manifiesto los factores que determinan las disparidades
regionales en materia de desarrollo.
2) Determinar que las disparidades territoriales, en materia de desarrollo, entre
las regiones socioeconmicas del estado de Veracruz estn impidiendo un
crecimiento y desarrollo econmico sostenido y continuado en el estado.
3) Analizar la evolucin de las disparidades territoriales, en materia de desarrollo,
entre las regiones del estado de Veracruz en el periodo de 1999 al 2009 a nivel
regional, y los factores ms relevantes que han influido en dicha evolucin.
4) Identificar qu teora(s) de la gerencia pblica, permite(n) determinar los
factores e instrumentos a emplear por el gobierno del estado de Veracruz para
implementar la poltica social, en materia de desarrollo local, con el fin de
reducir las disparidades territoriales entre las diez regiones socioeconmicas
del estado.
5. Metodologa propuesta
La presente investigacin se inscribe en el campo de las ciencias

administrativas por tener como objeto de estudio el proceso administrativo y su
relacin con la administracin de la poltica pblica, en materia de desarrollo, para
explicar las disparidades regionales entre las diez regiones del estado de
Veracruz. Este trabajo busca dar respuestas y mostrar que existen opciones con
respecto a la administracin de la poltica pblica, en materia de desarrollo, para
orientar las disparidades territoriales, ya sea, hacia la convergencia o a la
divergencia en los mbitos interregional o intraregional. Con lo cual se buscan
tanto conocimientos para poder conceptualizar el problema originado por el
desarrollo, como observar las mejores prcticas de las instituciones, Estados o
regiones que de alguna forma enfrentaron una situacin similar y ahora se
encuentran en una mejor situacin o incluso superaron dicha problemtica.
En el alcance temporal de la investigacin se asume como longitudinal

debido a que el trabajo analiza el periodo de 1999 al 2009 para poner especial
atencin en la evolucin de la problemtica sobre las disparidades regionales en el
estado de Veracruz para determinar las causas que en este periodo se suscitan
con respecto al desarrollo local de las regiones del estado. En el apartado de la
profundidad de la investigacin se inscribe como descriptiva porque en los
objetivos de investigacin se busca comprender en su naturaleza la problemtica,
es decir tanto en el nivel terico como en el emprico pues asume como un
problema de tipo complejo al cual no slo se debe sino tambin describir las
relaciones entre los factores propios del desarrollo econmico para explicar el
fenmeno de las disparidades regionales en el estado de Veracruz en los mbitos
interregional e intrarregional. Para establecer dichas relaciones se aplicara una
tcnica estadstica correlacional para identificar tendencias entre las regiones o
entre los factores que explican sus disparidades. Las fuentes a emplear sern de
tipo secundarias ya que se tiene la dificultad que existen pocas fuentes de
informacin, confiables, en lo relativo a regiones y municipios, en el pas. Ante tal
hecho el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI) ser una fuente
primordial; del mismo modo el Instituto Federal de Acceso a la Informacin (IFAI)
ser el intermediario para conseguir informacin relativa a las dependencias de
gobierno federal, estatal y municipal que se requiere en lo relativo al proceso
administrativo en la administracin de la poltica pblica, en materia de desarrollo,
en este mismo orden de ideas el Instituto Veracruzano de Acceso a la Informacin
(IVAI) ser otro intermediario ante las instancias de administracin pblica del
orden estatal.
El carcter de este trabajo es predominantemente cuantitativo por buscar

determinar asociaciones, tendencias, relaciones y explicaciones con base en los
datos del periodo de 1999 al 2004 y con ello mantener una objetividad en las
conclusiones, aunque el tema amerita de igual forma, un tratamiento cualitativo
para poder comprender este fenmeno social de manera integral, se privilegia el
tratamiento de los datos en forma numrica. La naturaleza de la investigacin se
perfila como documental pues como ya se dijo anteriormente las fuentes son
secundarias con base en los censos, informes, planeaciones estatales,
planeaciones municipales, referentes tericos y otros documentos pertinentes a la
investigacin y con validez para el estudio.
6. Resultados esperados
1. Obtener un anlisis cuantitativo de las condiciones econmicas de las

regiones del estado de Veracruz donde se resalten las variables que mejor
se vinculen con el bienestar social y con la reduccin de las disparidades
entre regiones.
2. Conformar un marco epistemolgico donde se tengan categoras que
respondan a las caractersticas propias del concepto de bienestar social
para poder incluir o descartas posturas tericas, independientemente de su
orientacin cientfica y/o filosfica.
3. Desarrollar una propuesta de convergencia interdisciplinaria que respete
principios de coherencia y congruencia terico conceptual con el fin de
poder interpretar la realidad social donde el concepto de bienestar social se
desenvuelve para explicar de mejor forma las disparidades, en materia de
desarrollo, entre las regiones del estado de Veracruz.
Referencias
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reconfiguracin hegemnica en Amrica Latina: la hora de las posibilidades en
Volver al desarrollo o salir de l (Lmites y potencialidades del cambio desde
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Villacaas, Jos Luis. (2001). Historia de la filosofa contempornea. Madrid-
Espaa. Akal
iek, Slavoj. (2009). First as tragedy, then as farce. New York: Verso.
15
Incentivos ambientales, como estrategia para el
cumplimiento de la poltica pblica ambiental,
casos Colombia y Mxico.
Elvia Pilar Rodrguez Cely

Jernimo Domingo Ricardez Jimnez
Pedro Andrs Snchez Camargo
INCENTIVOS AMBIENTALES, COMO ESTRATEGIA PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LA POLTICA PBLICA AMBIENTAL CASOS COLOMBIA Y MXICO.
Autores: Elvia Pilar Rodrguez Cely1,

Jernimo Domingo Ricardez Jimnez2,
Pedro Andrs Snchez Camargo3
Modalidad de participacin:
Protocolos de proyectos de investigacin aprobados y proyectos de investigacin en proceso
1
Profesora asociada a la Facultad de Contadura Pblica de la Universidad Santo Tomas Tunja Colombia Contadora Pblica Universidad
de la Salle, especializada en Gerencia Estratgica de Costos y Control de Gestin de la Universidad Central. Candidata a Magister en
Desarrollo sustentable y gestin Ambiental de la Universidad Distrital Francisco Jos de Caldas. Correo Electrnico: elprodri1@gmail.com
2
Coordinador del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo. Doctor en Ciencias Econmicas Universidad de la
Habana Cuba Especialista en contabilidad fiscal y auditoria Universidad habana cuba. Contador pblico y auditor con especializacin en
auditora fiscal Universidad Veracruzana. Correo Electrnico: jeronimoricardez@hotmail.com
3
Profesor asociado a la Facultad de Contadura Pblica de la Universidad Santo Tomas Tunja Colombia. Lic. En ciencias de la educacin,
ciencias sociales Universidad Pedaggica y Tecnolgica de Colombia UPTC. Candidato a magister en educacin. Correo Electrnico:
pedro.sanchezc@usantoto.edu.co
1. INTRODUCCION
En el marco de la aplicacin de polticas pblicas es bastante lo que se ha escrito
y muy poco aquello que se pone en prctica , la poltica entendida como el arte de
gobernar es un instrumento utilizado en la mayora de casos como la solucin a
los problemas ms relevantes de las naciones, es ah, cuando se plantea la idea
de la construccin de una poltica que cubra las demandas del conjunto de
individuos que conforman la sociedad, es decir ,surge la puesta en marcha de
una poltica pblica.
Atendiendo a lo anterior, la poltica pblica est enfocada en el bienestar de los
individuos, la preservacin de su entorno y la bsqueda de una mejor calidad de
vida con equidad, por lo tanto, temas tales como como el reconocimiento del
cuidado y preservacin del medio ambiente, son vitales para la construccin de los
postulados que rigen los destinos de una sociedad que busca ser justa y
equitativa.
Por lo anterior, el presente proyecto de investigacin se enfoca en el estudio de
las bases, postulados y formulacin de polticas ambientales constituidas desde el
desarrollo y trasegar histrico del ser humano y sus efectos sobre el medio
ambiente.
En el presente documento se plantea una de las herramientas que han
desarrollado los gobiernos de Colombia y Mxico a partir de los incentivos
ambientales como una estrategia para motivar la aplicacin de las polticas
pblicas que se enfocan en el cuidado y conservacin del medio ambiente.

Inicialmente, se aborda el anlisis documental frente a los orgenes y postulados
de la poltica pblica ambiental y su relacin con la poltica fiscal, como
instrumento para incentivar conductas amigables con el entorno, por medio de los
mecanismos de comando y control impuestos e Incentivos-. La informacin que
subyace a estos conceptos, estn contemplados en la Economa ambiental.
Por otro lado, se reconocen las particularidades de la problemtica ambiental en
Colombia y Mxico, con el objetivo de analizar la eficiencia de los incentivos
ambientales con respecto a regular la disminucin de cargas contaminantes o
reconocer en las empresas las acciones voluntarias para mejorar sus prcticas y
minimizar de esta manera las externalidades negativas. Posteriormente se trabaja
en torno al reconocimiento de los diferentes organismos existentes encargados de
regular y vigilar el cumplimiento de polticas pblicas en cada pas.
Esta investigacin pretende hacer nfasis en el aporte al campo del conocimiento
contable y financiero en aspectos tributarios y el dominio del conocimiento en las
organizaciones sobre los trmites necesarios para la certificacin de incentivos
ambientales en Colombia y Mxico.
Finalmente, se elaborar un anlisis comparativo que permita valorar la existencia
y aplicacin de los incentivos de carcter ambiental en Colombia y Mxico para as
aportar un acercamiento y diagnstico sobre la situacin real en este aspecto.
Es as, que la investigacin en curso se est desarrollando en un ambiente
interinstitucional con docentes y estudiantes de la facultad de contadura pblica

de la Universidad Santo Tomas de la ciudad de Tunja- Colombia y de la
Universidad Veracruzana con sede en Xalapa Mxico. El papel del docente se
enfoca en investigar pero a la vez orientar estudiantes investigadores en
formacin, de ah que se presenta la necesidad de crear el semillero de
investigacin ICONUS (investigacin contable universidad santo tomas)
encargado de generar espacios de participacin en investigacin y de ver la
realidad contable desde la perspectiva de las estructuras sociales, polticas,
ambientales y culturales.
2. OBJETIVO
2. 1. Objetivo general:
Determinar el nivel de aplicabilidad de los incentivos ambientales en Colombia y
Mxico, que permitan el cumplimiento de las polticas pblicas ambientales.
2.2. Objetivos especficos:
Indagar sobre los diferentes incentivos ambientales vigentes en las
legislaciones colombiana y mexicana, para construir una base de datos que
sea referente al anlisis posterior de esta investigacin.
Determinar los principales organismos de regulacin en Mxico y en
Colombia, que vigilan el cumplimiento y aplicabilidad de Polticas pblicas
ambientales.
Reconocer los trmites necesarios para certificar incentivos de tipo
ambiental segn las legislaciones colombiana y mexicana.

Realizar un anlisis comparativo sobre la existencia y aplicacin de los
incentivos de carcter ambiental en Mxico y Colombia.
2.3. Planteamiento Del Problema De Investigacin
La problemtica ambiental ocupa un lugar importante en la construccin de
polticas pblicas de los pases que tienen en sus recursos naturales daos graves
ocasionados por su uso desmedido, situacin que ha generado la extincin de
especies, contaminacin de recursos hdricos, daos por el uso inadecuado de
suelos, afectaciones a sistemas vitales para la vida entre otros.
Dicha contaminacin, es de carcter global, es decir compete a todos los pases
tenerlas en cuenta en sus polticas tanto pblicas como organizacionales. Se ha
puesto de manifiesto el papel relevante de la poltica fiscal y ambiental para lograr
la misin de incentivar a las organizaciones a generar estrategias de minimizacin
de impactos, y de gestin ambiental interna. El manejo de los impuestos y
subsidios ambientales buscan que las empresas realicen inversiones de tipo
ambiental.
La razn de ser del instrumento consiste en reconocer un incentivo ambiental o un
impuesto, que determine el cumplimiento o el incumplimiento de la normatividad
ambiental.
Esta investigacin abordar los incentivos derivados de la poltica ambiental en
Mxico y Colombia, pases en los que el actual sistema tributario contiene

tratamientos especiales en sus principales impuestos en aras de promover el
mejoramiento de la calidad ambiental.
2.3.1 Pregunta de Investigacin
Cul es la importancia de los incentivos ambientales en la aplicacin y
cumplimiento de las polticas pblicas ambientales en Colombia y en Mxico?
3. METODOLOGA
Para el desarrollo de la investigacin se requiere un diseo metodolgico
descriptivo que permita alcanzar los objetivos propuestos, para ello el trabajo se
ha estructurado en cuatro fases: Exploracin, ejecucin, anlisis de la informacin
y resultados finales.
3.1. La primera fase
La investigacin tiene un enfoque exploratorio. La eleccin del tema surge del
inters y la necesidad de conocer el impacto e incidencia de la aplicacin de
incentivos ambientales para el cumplimiento de las polticas pblicas ambientales
en Colombia y en Mxico. Inicialmente se ha planteado la pregunta, el objetivo
general y los objetivos especficos que permitirn puntualizar en los aspectos a
tratar en la investigacin. El marco de la investigacin retoma lo planteado en el
marco terico (Sobre la aplicacin de polticas pblicas y su incidencia en la
responsabilidad ambiental). De esta manera y habiendo definido los temas que se
acercan al desarrollo del trabajo, se procede a la revisin del estado del arte y
bibliografa para explicar el tema de estudio desde el conocimiento que ya existe.

3.2. Segunda fase
Se opt por un diseo metodolgico descriptivo que permita especificar las
propiedades importantes de personas, grupos, comunidades o cualquier otro
fenmeno que sea sometido a anlisis (Hernandez,2000) posteriormente se
continuara con la clasificacin de datos y fuentes.
Para el anlisis de los documentos sobre legislacin ambiental de Colombia y
Mxico, la presente investigacin opta por el mtodo cualitativo, porque este
permite acercarse al objeto de estudio a travs de la recoleccin y anlisis de la
informacin, facilitando y validando su posterior interpretacin.
El anlisis comparativo sobre la existencia y aplicacin de los incentivos de
carcter ambiental en Mxico y Colombia, recurre a la documentacin como nica
fuente para el desarrollo de la investigacin. El material documental recolectado y
analizado responde a la tipologa de documentos oficiales de las administraciones
pblicas (MacDonald y Tripton 1993, en Valles 1999). Los documentos
especficos a analizar sern los generados por las entidades de vigilancia y control
tales como el MADS, ANLA, PROFEPA y SEMARNAT4. Otras fuentes a analizar
son los estudios estadsticos y estudios empresariales realizados por revistas
especializadas con el objetivo de realizar un anlisis comparativo.
4
MADS Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible de Colombia, ANLA- Autoridad Nacional de
Licencias Ambientales- PROFEPA Procuradura Federal de Proteccin al Ambiente- SEMARNAT
Secretara del Medio Ambiente y Recursos Naturales
Dada que la estructura curricular es diferente en cada uno de los pases los
documentos consultados se han clasificado de acuerdo a los objetivos propuestos
en la investigacin.
3.3. Tercera Fase
Una vez finalizada la primera y segunda fase de la investigacin se procede al
anlisis de la informacin. El anlisis de las legislaciones se realiza a travs de
una matriz de contenido; Con esta estrategia se pretende comparar la legislacin y
la incidencia que esta ha tenido en Colombia y Mxico.
3.4. Cuarta Fase
En la ltima fase, la elaboracin del informe final, el propsito principal es
responder a la pregunta de la investigacin.
3.5. Resultados Esperados
Al finalizar esta investigacin en el tiempo establecido se pretende obtener los
siguientes resultados:
Productos de generacin de nuevo conocimiento:
- Artculos de investigacin en revista indexada.
- Ponencia nacional e internacional sobre los hallazgos de la investigacin.
Productos de formacin de recursos humanos
- Vinculacin de estudiantes (semillero o joven investigador)
- Apoyo a programas la formacin integral del empresario y su
responsabilidad ambiental.
Productos de apropiacin social del conocimiento:
La investigacin presenta distintos aportes en la generacin de productos de
investigacin que generan un aporte y apropiacin social del conocimiento en
medida de los requerimientos hechos por Colciencias as:
- Teniendo en cuenta que se est trabajando con polticas pblicas se
pretende fortalecer la apropiacin y conocimiento en las comunidades
vinculadas, especialmente las empresas, para que esta informacin sea til
en la toma de decisiones acertadas.
- Integrar la comunidad afectada en las polticas pblicas que generen
beneficio y desarrollo para las naciones a travs de la participacin en
ponencias y foros.
- Generar apropiacin en el campo del conocimiento contable e investigativo
con la conformacin de semilleros de investigacin de la USTA Tunja y la
Universidad Veracruzana de Mxico.
4. MARCO TERICO
Para entender la lgica de las polticas pblicas referentes al tema ambiental, se
realizar un anlisis conceptual, sobre aspectos que justifican la creacin de la
legislacin que abarca el tema ambiental y tributario en los cuales se basan las
naciones para regular los comportamientos de los agentes econmicos y las
comunidades en temas sociales y ambientales. Los tres aspectos fundamentales a
tratar son: la postura terica de los costos ambientales, en el cual se analiza las
teoras fundamentales que aplican para la internalizacin de costos; El segundo
aspecto, se refiere a los desarrollos conceptuales desde la Poltica fiscal y poltica
ambiental que reconocen y regulan los comportamientos de los contaminadores
en sus actividades econmicas y el tercero, se refiere a las posibilidades de utilizar
instrumentos tributarios en la bsqueda de incentivar actividades industriales
amigables con el medioambiente.
4.1. Los Costos Ambientales
La economa de consumo ha conducido al deterioro ambiental, debido a la
acumulacin de desechos y la sobreexplotacin de recursos naturales, tendientes
a satisfacer las necesidades de una poblacin en crecimiento. Esta situacin
agrava los problemas de salud pblica por la contaminacin de agua, aire y suelo,
al igual que la extincin de especies y daos a microorganismos ecosistmicos
esenciales para la conservacin de especies. Lo anterior ha forjado una presin
social sobre los gobiernos para la creacin de polticas pblicas ambientales que
regulen comportamientos ambientales racionales y sustentables.
El no incluir las afectaciones ambientales en las operaciones de las empresas
genera errores en la informacin de los costos de produccin. Field & Azqueta,
(1996) afirman que el sistema econmico de libre mercado, se ha distorsionado en
la evaluacin de los costos de produccin al no considerar el gasto o el deterioro
del medioambiente. Lo anterior se debe a que no existen mecanismos adecuados

que permitan cuantificar bienes ambientales por cuanto no tienen valor de
mercado, que es la base fundamental de la imputacin de costos en las empresas.
Lo anterior es reiterado por Rodrguez, Moreno, & Zafra (2015), quienes
desarrollan la postura de que la economa convencional ha considerado los
recursos naturales como bienes de acceso comn carentes de un precio que
regule su utilizacin. Por tal razn, no quedan incorporados con su valor real
dentro de los costos de produccin en los que estn involucrados.
Dichos costos no se internalizan, por lo tanto las consecuencias de los mismos
son asumidas por terceros quienes no tienen relacin directa con las
organizaciones. El concepto de externalidades est ligado a esta realidad en la
cual una actividad de produccin o consumo afecta a otros que no participan en la
su dinmica de mercado y cuyos costos no se reflejan en los precios del bien
Cammarano, (2004).
Por lo tanto, la identificacin de las externalidades ambientales originadas en las
actividades de produccin, representa el paso fundamental para la identificacin y
cuantificacin de los mismos y por lo tanto la actividad de internalizarlo en los
informes financieros para realizar actividades de mitigacin. Las estrategias de
internalizacin de costos ambientales, brindan herramientas de anlisis valiosas
para la gestin ambiental de las organizaciones.
4.2. La Poltica Fiscal
La enciclopedia financiera (2013) asegura que la poltica fiscal influye en la
economa de un pas por medio del uso del gasto pblico y la recaudacin de
impuestos. Es precisamente, estas dinmicas, las que afectan la asignacin de
recursos y la distribucin de los ingresos.
La poltica fiscal considera un gasto los Incentivos ambientales (Los que estn
tipificados como beneficios tributarios), por cuanto disminuyen los tributos que un
agente econmico tendra la obligacin de pagar en otras circunstancias Yori,
Albarracn, & Sierra, (2010). Por otro lado, autores como Parra, Rodrguez, &
Sierra, (2012) complementan esta afirmacin, considerando que los gastos
tributarios estn establecidos por aquellas deducciones, exenciones y tratamientos
especiales, presentes en la legislacin tributaria que involucran una reduccin de
la obligacin tributaria, generando disminuciones en los ingresos del Estado.
Lo cierto es que las dinmicas econmicas basadas en las polticas fiscales
representan dos situaciones: los ingresos fiscales que se logran con la
recaudacin de impuestos y los gastos fiscales, los cuales se originan con la
asignacin de incentivos tributarios.
4.2.1. Caracterizacin de la poltica Fiscal:
La caracterizacin de la poltica fiscal se determina, segn Lozano, (2011) en tres
posturas: La primera es frente al ciclo econmico que analiza el balance
estructural del producto, comparando el crecimiento en la economa y su nivel
potencial. La segunda postura se refiere a la volatilidad econmica, que
representan decisiones exgenas que el gobierno ha tomado pero que no estaban
consideradas en el nivel de deuda inicial ni en el ciclo de la economa actual. Y por
ltimo la postura sobre la Sostenibilidad en el medio y largo plazo que parte de la

premisa que un pas es sostenible cuando es consciente de su restriccin
presupuestaria lo cual implica que sus decisiones entre ingresos y gastos deben
producir ahorros a travs del tiempo.
De otro lado, segn Fatas & Milhov, (2009) est de acuerdo con Lozano al
manifestar que una poltica fiscal es adecuada, cuando es sostenible en el tiempo
y cuando no es fuente de volatilidad macroeconmica.
En conclusin, la poltica fiscal, busca mantener un equilibrio adecuado de la
economa del pas, manteniendo una dinmica entre el ingreso y el gasto pblico,
basado en el presupuesto nacional y en bsqueda de saldos positivos, en los
cuales el ingreso pblico siempre sea superior a los gastos pblicos, o en el peor
de los casos lleguen a un punto de equilibrio.
4.2.2. Poltica fiscal ambiental
El principio del quien contamina Paga, ha cobrado mayor relevancia, debido al
incremento acelerado de la explotacin de los recursos naturales, como fuente de
materias primas para las diferentes industrias. Sin embargo, este concepto est
siendo reevaluado desde la perspectiva de la proteccin del medioambiente, no
como base imponible sino para preservar y proteger la especie humana de la
autodestruccin. Los impuestos ambientales no han logrado evitar los daos
ambientales que se pretenden minimizar por medio de mecanismos econmicos.

Los instrumentos fiscales obligan a los contaminadores a pagar impuestos que
reflejen los costos de contaminacin como compensacin a las sociedades que
perjudican. Para Jean, Acquatella & Alicia Brcena, (2005), establecer el nivel de
compensacin a las sociedades que son perjudicadas por una afectacin
ambiental, abarca una gran gama de mbitos que van desde afectaciones
globales como el cambio climtico, hasta afectaciones locales como la calidad de
aire en un lugar determinado.
4.2.3 La Poltica Fiscal y las Organizaciones
El Estado, pretende implementar mecanismos de regulacin que busquen alterar
directamente los costos y/o los beneficios que perciben los agentes econmicos
por la explotacin, extraccin o uso de los recursos naturales y el medioambiente,
proporcionando incentivos para que cada agente econmico analice la relacin
beneficio costo de controlar sus emisiones o explotacin de acuerdo con su
estructura de costos, bien sea incorporando tecnologas limpias o modificando sus
procesos productivos.
Ruiz, Via, Barbosa, & Prada, (2005), plantea que mecanismos tales como las
licencias ambientales e incentivos econmicos, las tasas, deducciones y
exclusiones tributarias, son complementarias para alcanzar las metas de
mejoramiento de la calidad ambiental. El fin ltimo, es incorporar el deterioro del
capital natural a los productos y servicios. Dicha incorporacin, se desarrolla a
partir de un anlisis econmico ambiental.

Por ello, la visin de Buarque, (1990) es apropiada ya que considera los costos
ambientales dentro de una visin econmica, que busca la incorporacin o
internalizacin de los impactos ambientales en el proceso productivo pasando por
la evaluacin, la adicin y formacin del valor de los bienes obtenidos.
A partir de lo expuesto, las organizaciones podrn optar por pagar el impuesto que
corresponde por sus emisiones o aprovechar beneficios tributarios para incentivar
la disminucin de afectaciones ambientales en sus procesos productivos.
Teniendo como base la racionalidad econmica, Usaqun Cha, (2008) plantea
que la organizacin preferir pagar el impuesto cuando ste sea inferior al costo
marginal social, de lo contrario, la organizacin optar por descontaminar e invertir
en tecnologas limpias.
Las decisiones econmicas de las organizaciones orientadas a dar cumplimiento a
las polticas ambientales estn basadas en la conveniencia particular que las
llevar a actuaciones contaminantes, cuando el instrumento de comando y control
no altera sus costos de produccin, pero si el instrumento generan valores
superiores al establecido en sus costos, la empresa podr considerar acciones de
minimizacin de impactos ambientales negativos que le permitan afectar dos
aspectos claves, el econmico y el que se refiere a su imagen frente a los distintos
grupos de inters.
4.3. Impuestos ambientales o impuestos Verdes
Los impuestos ambientales o impuestos Verdes representan el pago obligatorio
que deben realizar los agentes que emiten sustancias contaminantes, al
medioambiente Labandeira, (1999).
Por ello, el mecanismo impositivo se basa en los precios de mercado, para
garantizar, al menos en parte, la inclusin de las externalidades en los costos de
los agentes econmicos y que ellos a su vez, los incluyan en el anlisis beneficio-
costo de sus organizaciones. Esto lo confirma Jean, Acquatella & Alicia Brcena,
(2005) en su informe sobre la poltica fiscal en pases en Desarrollo, en la cual
afirma que la intervencin estatal, busca por medio de los impuestos gravar la
contaminacin para armonizar los costos y los beneficios sociales con base en un
sistema de precios.
La fundamentacin econmica de la imposicin ambiental tiene que ver con dos
situaciones. La primera se refiere a la correccin de la externalidad, y la segunda a
las ventajas de usar instrumentos que descentralizan las decisiones de
descontaminar en los agentes.
En el primer caso, Los impuestos ambientales, forman parte de los denominados
instrumentos econmicos o de mercado para las polticas ambientales,
permitiendo que los agentes se adapten segn sus posibilidades de
descontaminar: aquellos para los que sea muy oneroso descontaminar preferirn
pagar el impuesto y viceversa.

Rodrguez (2008) comparte su percepcin con, Gago & Labandeira, (2010) en el
sentido de que el impuesto ambiental como instrumento de poltica ambiental
tiene una ventaja comparativa con respecto a los dems instrumentos ya que
incentiva a la adopcin de nuevas tecnologas y procesos productivos que lleven
a un menor deterioro ambiental en el futuro.
Por racionalidad econmica, el contribuyente busca pagar menos impuestos y, por
ello, los efectos del instrumento son mucho mayores que los de un estndar
ambiental convencional
El segundo caso, referente a las ventajas de usar instrumentos, permite una
descentralizacin de decisiones que consigue varios objetivos a la vez: el primero
un nivel de calidad ambiental a bajo costo y la solucin al problema de informacin
asimtrica presente en la poltica ambiental convencional (el regulador no conoce
las posibilidades tcnicas y econmicas de descontaminacin de los agentes y
stos no tienen incentivos a revelrselos). Gago & Labandeira, (2010)
4.3.1. Tipologa de los Impuestos Ambientales
Segn los principales objetivos de la agenda europea del medioambiente de 1998,
los tributos ambientales se clasifican en dos tipos: Los Impuestos incentivo que
son creados para modificar el comportamiento de los productores y/o
consumidores y los impuestos ambientales con finalidad fiscal que se crean para
aumentar el recaudo. Rodrguez, (2008).
Otra clasificacin propuesta por Gago & Labandeira, (1999), tiene en cuenta la
materia gravada, el hecho imponible, el mtodo de estimacin de la base y el

vnculo con el problema ambiental. De conformidad con la base gravable del
tributo, se pueden disear impuestos sobre emisiones e impuestos sobre
productos.
De esta forma, los impuestos sobre emisiones establecen una relacin directa
entre la conducta ambiental negativa y el hecho fiscalmente observado. En estos
casos la base gravable son por ejemplo, los niveles de contaminacin. Por otro
lado, los impuestos sobre productos pretenden lograr que la imposicin recaiga
sobre los efectos ambientales no deseados, que se generan en la elaboracin de
tales productos. Rodrguez, (2008)
4.4. Poltica Ambiental
El ser humano se encuentra en la bsqueda del equilibrio entre una
adecuada productividad y la proteccin del medio ambiente. La problemtica
ambiental y la responsabilidad de las organizaciones en las afectaciones negativas
sobre los ecosistemas vitales para la supervivencia de especies vegetales y
animales, al igual que el detrimento de la calidad de vida humana (externalidades),
son sin duda, una preocupacin que genera una cantidad de movimientos sociales
mundiales en pro del cuidado del medio ambiente.
Los Fundamentos de una poltica ambiental slida estn basados en
determinar adecuadamente las afectaciones reales, los impactos ambientales en
el presente y en el futuro, que permita monitorear las actuaciones empresariales
de forma general; es all donde las entidades de vigilancia y control tienen una
gran relevancia, en cuanto al establecimiento de una legislacin ambiental acorde
a la realidad de cada pas.
4.4.1. Instrumentos de poltica ambiental
El sistema productivo busca estrategias para internalizar sus costos
externos, con el objetivo de alcanzar la eficiencia econmica o lograr el balance
entre los costos marginales de reduccin de contaminacin y los daos
marginales. Rodrguez, (2008), lo resume diciendo que se lograr la
internalizacin cuando el costo por descontaminar sea igual al dao marginal
ocasionado por la contaminacin.

7. BIBLIOGRAFA
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Aduanas Nacionales - DIAN.
ELVIA PILAR RODRIGUEZ CELY
Perfil
Contadora Pblica egresada de la Universidad de la Salle, especialista en Gerencia

estratgica de Costos y Control de Gestin de la Universidad Central de Colombia,
Magster (C) En Gestin ambiental y Desarrollo Sustentable de la Universidad Distrital
Francisco Jos de Caldas
Docente Universitaria en las reas de contabilidad, costos y presupuestos en distintas

universidades de Bogot y Tunja en los ltimos cinco aos.
Como directora Nacional Administrativa de Colmundo Radio, lider la Implementacin

de sistemas de responsabilidad social empresarial con el programa ComprometeRSE
auspiciado por el Banco Interamericano de Desarrollo, Confecamaras, y cmara de
comercio de Bogot.
Fue beneficiaria de la becas de Alianza Pacfico en la modalidad de intercambio

de profesores para realizar una estancia acadmica en la universidad Veracruzana de
Xalapa Veracruz - Mxico, donde se desarrollaron charlas y conferencias, dirigidos al
Doctorado en Administracin, la Maestra en Auditora, Especializacin en Comercio
Exterior y en pregrado de Contadura, en temas referentes a la contabilidad ambiental,
costos ambientales, auditora ambiental, economa ambiental y ecolgica, economa y
ambiente, valoracin econmica ambiental, entre otros.
Public en la revista Gestion&sociedad el artculo Internalizacin de costos

ambientales como instrumento de gestin ambiental en las organizaciones.
En la actualidad est desarrollando una investigacin sobre Incentivos ambientales,
como estrategia Para el cumplimiento de la poltica pblica ambiental Casos Colombia
y Mxico respaldada por la Universidad Santo Toms Seccional Tunja y en
cooperacin con la Universidad Veracruzana Xalapa Veracruz.
Es Jurado y directora de diversas monografas elaboradas como opcin de grado para

los estudiantes de Contadura Pblica de la Universidad Santo Toms Regional Tunja.
Ha impartido los mdulos de sectores especiales y grupos econmicos de los

diplomados en Normas Internacionales de Informacin Financiera en la Universidad
Santo Toms Seccional Tunja y la Cmara de Comercio de Duitama.
PEDRO ANDRES SANCHEZ CAMARGO
PERFIL
Licenciado en ciencias de la educacin, ciencias sociales, egresado de la universidad
pedaggica y tecnolgica de Colombia, candidato a magister en educacin de la
universidad pedaggica y tecnolgica de Colombia.
Docente universitario de las asignaturas de seminario y metodologa de la investigacin

en la universidad pedaggica y tecnolgica de Colombia en sus sedes de Bogot,
Sogamoso y Duitama, Docente universitario de las asignaturas de seminario y
metodologa de la investigacin universidad Santo Tomas de la cuidad de Tunja.
Coordinador de investigaciones de la facultad de contadura pblica de la universidad

Santo Tomas de la cuidad de Tunja.
Docente en educacin bsica y media del sector pblico y privado de las asignaturas
de ciencias polticas y econmicas, filosofa e investigacin.
Miembro de grupo de investigaciones de estudios regionales de la escuela de ciencias
sociales de la universidad pedaggica y tecnolgica de Colombia, fundador y miembro
del semillero IEBUD de la facultad de estudios a distancia de la universidad pedaggica
y tecnolgica de Colombia.
En la actualidad se encuentra como co- investigador en un proyecto sobre Incentivos

ambientales, como estrategia Para el cumplimiento de la poltica pblica ambiental
Casos Colombia y Mxico respaldada por la Universidad Santo Toms Seccional
Tunja y en cooperacin con la Universidad Veracruzana Xalapa Veracruz.
Se ha desempeado como co- investigador en la gobernacin de Boyac en la oficina
de planeacin en el programa Boyac construye las metas del milenio y
caracterizacin de la poblacin juvenil en Boyac.
Par evaluador en eventos acadmicos de investigacin en redes de investigacin,
universidades y colegios del departamento de Boyac.
16
La calidad en el servicio de administracin tributaria

Ttulo de la Ponencia: La calidad en el servicio de administracin tributaria.
Autores: Andrea Posadas Martnez, Licenciado en Contadura.
Adriana Marisol Salazar Daz, Licenciado en Contadura.
Institucin de Procedencia: Instituto de la Contadura Pblica, Universidad
Veracruzana.
Mxico, Veracruz, Xalapa.
Correo electrnico: andy_m18@hotmail.com, msd.i@hotmail.com.
Mesa de trabajo: Capitalismo y Desigualdad: Crisis de las Instituciones.
Modalidad de la ponencia: Ponencia Temtica
Resea Curricular
Andrea Posadas Martinez, Licenciado en Contadura, graduada en 2009 de la
Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Veracruzana, laboro
para un despacho contable durante 2009 a 2013, en este ltimo ao laboro de
forma externa en una importante empresa de telecomunicacin logrando sacar un
auditora contable, posteriormente durante 2014 laboro para una importante
Agencia de autos en la ciudad de Xalapa, en la cual tuvo resultados muy
fructferos en el control de pagos y actualizacin de expedientes de clientes,
actualmente cursa el 4to. Semestre de la Maestra en Administracin Fiscal y
desarrolla un proyecto de investigacin sobre el Bloqueo de las Cuentas Bancarias
por instituciones de gobierno.
Adriana Marisol Salazar Daz, Licenciado en Contadura, graduada en 2010 de la

Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Veracruzana, laboro
para un despacho contable durante 2009 a 2012, en este ltimo ao laboro de
forma externa en una importante cadena de supermercados en donde laboro
hasta 2014, actualmente cursa el 4to. Semestre de la Maestra en Administracin
Fiscal y desarrolla un proyecto de investigacin sobre el proceso de Solicitud de
Devolucin de Impuestos, en especfico de IVA.
.
LA CALIDAD EN EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Andy_m18@hotmail.com

Msd.i@hotmail.com
Resumen
En la actualidad a pesar del avance tecnolgico en los sistemas de recaudacin

de impuestos y presentacin de declaraciones que hay en el Gobierno de Mxico,
la calidad en el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) ha sido decadente y
eso hace que los contribuyentes se sientan desmotivados al solicitar alguno de los
servicios que presta este organismo, sin embargo a pesar de ello los mismos
contribuyentes an confan en que estos podran ser mejorado. El objetivo de la
presente investigacin es resaltar las deficiencias del SAT al prestar su servicio y
al mismo tiempo identificar las reas que podra mejorar para obtener una mejor
prctica de los contribuyentes al solicitar apoyo a este organismo y que este sea
dado con la calidad e informacin requerida por los contribuyentes.
Palabras Clave: SAT, contribuyentes, servicio, calidad.
Abstract
Today despite the technological advancement in the tax collection systems and
filing is in the Government of Mexico, the quality of the Tax Administration Service
(SAT ) has been declining and that makes taxpayers feel unmotivated when
requesting any of the services that this agency, however despite this the same
taxpayers still confident that these could be improved. The objective of this
research is to highlight the shortcomings of the SAT to provide its service while
identifying areas that could be improved for better practice to ask taxpayers to
support this body and this is given to quality and information required by taxpayers.
Keywords: SAT, taxpayers, service, quality.

1.1 INTRODUCCIN
La presente investigacin se encuentra basada en la calidad con la que se prestan
los servicios por el organismo encargado de ello, el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), ya que a pesar de los cambios tecnolgicos surgidos a partir de
la Reforma Fiscal para el 2014, el servicio que se presta en este organismo es
decadente en cuanto a calidad e informacin requerida por los contribuyentes.
El objetivo de la presente investigacin es resaltar las deficiencias del SAT al
prestar su servicio y al mismo tiempo identificar las reas que podra mejorar este
organismo, el mtodo utilizado es analtico, con un enfoque cualitativo, a travs de
diferente opiniones de algunos contribuyentes que han hecho uso del SAT en
realizacin algn trmite o consulta, obtenido a travs de entrevistas realizadas.
La teora de la calidad de Juran se basa especficamente que la opinin del
usuario es la que indica que la calidad est en el uso real del producto o servicio
(James, 1997), es decir, en este caso especficamente el contribuyente definir si
el servicio prestado es de calidad, a travs del uso de este y de acuerdo al nivel de
satisfaccin de los mismos.
1.2. LA CALIDAD DE UN SERVICIO
De acuerdo con lo escrito por Serrano, , en su ponencia Gestin de la calidad en
servicios: una revisin desde la perspectiva del management menciona que en
cuanto al enfoque de marketing se refiere, algunos autores (Brogowicz, Delene &
Lyth, 1990; Lemak & Reed, 2000; Brady & Cronin, 2001) llegan a hablar de la
existencia de dos grandes escuelas de investigacin en calidad de servicio:

A. La Escuela Nrdica, en la que se encuadran los trabajos de Grnroos
(1982,1984) o Lethtinen & Lethtinen (1991), sostiene que la calidad es el
resultado de la comparacin entre el servicio esperado y recibido e
identifica dos dimensiones a la hora de hablar de calidad de servicio:
calidad tcnica y calidad funcional, siendo su interrelacin un factor clave en
la determinacin de la imagen corporativa de la empresa en relacin con la
calidad.
B. La Escuela Norteamericana, que gira en torno a las aportaciones de
Parasuraman, Zeithaml & Berry (1985, 1988), las cuales se concretan en
tres aspectos bsicos:
a) La definicin del constructo calidad de servicio; b) la creacin de un
instrumento de medida de la calidad de servicio, la escala SERVQUAL, y la
identificacin de cinco dimensiones del constructo; y c) el desarrollo de un
modelo de calidad de servicio basado en la existencia de gaps1 que
explican las diferencias entre el servicio esperado y recibido.
En razn de lo anterior podemos definir que de acuerdo a lo actualmente
comentado por los contribuyentes el servicio recibido por el SAT no ha sido el
esperado por los contribuyentes, es de poca ayuda para los contribuyentes la
informacin prestada en cuanto a los nuevos sistemas tecnolgicos establecidos
de acuerdo a procedimientos y funcionamiento de los mismos, adems sobre la
reforma fiscal 2014 con la cual se realizaron diversos cambios en el pago,
presentacin y cumplimiento de obligaciones fiscales.

1.3 INDICADORES DE CALIDAD EN EL SAT
El documento Calidad en los servicios y transparencia en la Administracin
General de Grandes Contribuyentes, que elaboro la Administracin general de
evaluacin en noviembre de 2013, refleja indicadores altos en cuanto al servicio
prestado por el SAT, sin embargo solo se basa en grandes contribuyentes y los
pequeos y medianos contribuyentes que actualmente son los que ms aportan
en los niveles de recaudacin de impuesto, no son considerados para dichas
encuestas.
Ilustracin 11
En la Ilustracin 1 se puede observar que el servicio en general prestado por el
SAt durante 2013 disminuyo 13% comparado con el ao anterior, adems de que
un 15% de los encuestados consideran que dichos servicios han empeorado.
1
Tabla recuperada del documento Calidad en los servicios y transparencia en la Administracin General de
Grandes Contribuyentes (Noviembre, 2013) pg. 2.
Ilustracin 22
En la ilustracin no. 2 se observa que la informacin se encontr vigente y
actualizada en aumento, pero no lo suficientemente clara y completa para los
contribuyentes.
Este documento se basa principalmente en los grandes contribuyentes, sin
embargo estos indicadores se pueden utilizar de base para evaluar la calidad en el
SAT, aunque no se estable un indicador para el trato directo con el contribuyente,
es decir, si la atencin recibida amable y cordial para el contribuyente.
La siguiente ilustracin es importante destacarla, ya que se basa directamente en
la evaluacin de contratacin de asesores expertos para poder brindar la
informacin ms clara a los contribuyentes, los indicadores muestran que en un
51% considera que no es necesario, pero en la realidad particularmente el autor
considera que si se requiere ya que en ocasiones el personal no se encuentra
capacitado lo necesario para brindar apoyo a aquellos contribuyentes que
desconoces todos los temas sobre el mbito fiscal, adems de que el lenguaje
2
utilizado debe ser en un lenguaje comn para que la informacin quede clara y
completa.
Ilustracin 33
1.4 LA EXPERIENCIA PARTICULAR DE LOS CONTRIBUYENTES
Para dar de alta a una persona moral se requiere que dicha empresa se inscriba
en el RFC y al momento de hacer ste trmite se realiza la Fiel de la empresa.
Para realizar el trmite el Representante Legal debe contar con Fiel propia, ya que
es requisito indispensable para realizar la misma de la persona moral.
Contribuyente 1: Trmite para fiel
Yo forme una Sociedad y al momento de acudir al SAT para realizar el trmite de
la inscripcin, cabe aclarar que esto fue despus de haber batallado mucho para
encontrar una cita disponible, llego con mis documentos completos y empiezo a
3
realizar el trmite, al llegar al rea donde me entregan mis archivos la seorita me
dice que por un error en el sistema no sabe si la contrasea de los archivos que yo
llevo sigue siendo la que mi contador le puso o ella por error la cambio, yo no
entiendo mucho de esto entonces pregunto qu tengo que hacer y me dice que
esperar a que ellos me informen si los archivos que entrego son vlidos y cual
contrasea es la correcta, lo cual ser en un plazo no mayor a 10 das hbiles.
Por dicha situacin no me permiten realizar el trmite de la inscripcin de la
persona moral hasta corroborar que la informacin que contiene mi Fiel es
correcta y as poder fungir como Representante Legal de la Sociedad.
Pasan los 10 das hbiles y no recibo ningn aviso del SAT, le pido a un contador
que me ayude a verificar si mi Fiel es vlida y me dice que s, que en la pgina de
Certisat aparece que es vlida desde el da que acud a realizar mi trmite.
Cabe aclarar que el servicio que brinda el SAT adems de ser muy lento, es muy
ineficiente, ya que en los medios de Contacto que ellos dan (chat, telfono, etc.) el
personal que atiende no est totalmente capacitado y en algunas ocasiones las
respuestas que brindan no son del todo certeras, incluso puede llegar a parecer
que solo copian y pegan de algn archivo la informacin que te dan, puesto que si
preguntas lo mismo en 2 ocasiones distintas la respuesta siempre es la misma.
Esta situacin lo nico que me ocasion fue prdida de tiempo y el retraso en mi
tramite, me urga para unos contratos el tener la empresa creada y registrada y
todo iba bien hasta que llegu a tener a realizar un trmite ante el SAT.
Contribuyente 2: Pago de multa.
Hace tiempo me levantaron una multa por un Auditor del SAT que se present en
mi establecimiento en el cual vendo uniformes escolares, el motivo de la multa fue
que de acuerdo a consideracin del auditor no se expedan notas a los clientes al
momento de hacer su compra, las circunstancias de mi descontento radica en lo
siguiente:
A pesar de que se comprob al momento de que realizaron el alta de oficio de
incumplimiento que el encargado se equivoc de block y que si se expedan notas.
Se dio contestacin al oficio, demostrando con copias impresas de varias notas
expedidas en el da que acudieron los auditores, a pesar de esto, consideraron
que no era suficiente y expidieron la multa. El da que fue entregada la multa, se
me indico que si la pagaba en los 5 das siguientes tendra un descuento del 20%
y fue pagada al da siguiente. Pasado como un mes del pago de multa, se
present un notificador del SAT a entrgame nuevamente una lnea de captura
para el pago de multa, lo que me molesto ya que la multa ya haba sido pagada y
se le mostro el comprobante de pago y se fue.
Actualmente en mi portal del contribuyente me aparece un crdito fiscal
correspondiente a dicha multa y ya ha pasado 1 ao de esto, es entonces donde
sus sistemas nuevos y altos en tecnologa no son tan eficientes como dicen y
mencionan en los comerciales del SAT.
1.5 RESULTADOS
Los resultados obtenidos en la investigacin no son los esperados ni los
necesarios para evaluar de forma general el SAT, sin embargo nos sirven de
pauta para considerar que se debe evaluar el servicio brindado, as como la
informacin y los resultados de los contribuyentes obtienen al recibir el servicio.
Tampoco son muy cooperativos los contribuyentes al respondes a
cuestionamientos sobre el SAT, ya que dicen que de que sirve responder
encuestas si el servicio sigue siendo el mismo.
1.6 CONCLUSIONES
De lo anterior podemos concluir lo siguiente:
El SAT brinda un servicio poco efectivo para los contribuyentes, ya que
consideran que no es claro y eficiente, aunque sea actualizado.
Las evaluaciones del SAT sobre el servicio prestado, incluye a los
contribuyentes con grandes capitales y deja fuera a los ms pequeos.
No existe un indicador que evalu el nivel de cordialidad y amabilidad con el
que se presta el servicio y con el cual son tratados los contribuyentes.
Se puede establecer que el SAT debe modificar diversas reas de atencin para
fortalecer la calidad del mismo a continuacin algunas sugerencias de las autoras.
Una capacitacin constante al personal que labora y trata directamente con
el contribuyente, con el fin de que se encuentre actualizada y el lenguaje
sea claro para ser eficiente la informacin brindada a los contribuyentes.

Una evaluacin constante del servicio brindado y la calidad en el mismo, en
cada uno de los servicios y reas que tiene el SAT, y hacer publica dicha
informacin para que los mismos contribuyentes puedan opinar sobre el
mismo.
Adems una simplificacin de procesos en la elaboracin de trmites y
consultas, para aquellos contribuyentes con poco o nulo conocimiento en el
tema, as como el uso de las tecnologas de informacin.
Un sistema que se mantenga actualizado de manera permanente en cuanto
a la situacin de los contribuyentes, en el cual la informacin consultada se
encuentre actualizada y sea confiable.
Se considera que el SAT brinda un servicio bueno, pero no con la calidad
eficiente, al menos no la suficiente para el contribuyente, ya que la evaluacin de
la misma debera ser directamente la satisfaccin del contribuyente, y actualmente
el contribuyente no est satisfecho, a pesar de ello el SAT realiza un gran esfuerzo
para cubrir las reas que trabajan directamente con el contribuyente, pero debe
recordar que el xito de toda institucin se debe encontrar en un buen lder, para
lograrlo y no olvidad que el contribuyente es el que sustenta todas los recursos
obtenidos para los gastos de la nacin por lo que debe ser lo ms importante para
el SAT.
Bibliografa
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Unin, C. d. (Vigente 2015). Ley del Servicio de Adminsitracin Tributarias.
Mxico, DF.
17
Cambios mundiales, prcticas aejas y crisis
institucionales Esperanzas desiguales para los
pueblos latinoamericanos?

Ttulo:
Cambios mundiales, prcticas aejas y crisis institucionales

Esperanzas desiguales para los pueblos latinoamericanos?
Autores
Doctorado; Benemrita Universidad Autnoma de Puebla (BUAP), Facultad de
Economa; Av. San Claudio y 22 sur, Ciudad Universitaria S/N, Puebla, Pue.
Mxico. Tel. 2295500 ext. 7800; email: alex_androus09@yahoo.com.mx

Doctorado; BUAP, Facultad de Economa; Av. San Claudio y 22 sur, Ciudad
Universitaria S/N, Puebla, Pue. Mxico. Tel. 2295500 Ext. 7800;
email: l_salgadomx@yahoo.com.mx

Doctorado; BUAP, Facultad de Economa; Av. San Claudio y 22 sur, Ciudad
Universitaria S/N, Puebla, Pue. Mxico. Tel. 2295500 Ext. 7800
a_chavezpalma@yahoo.com.mx
Mesa de trabajo 2:
Capitalismo y Desigualdad: Crisis de las Instituciones
Modalidad:
Ponencia temtica
Cambios mundiales, prcticas aejas y crisis institucionales
Esperanzas desiguales para los pueblos latinoamericanos?
Chvez Palma Adn Alejandro
(resumen)
Con la insercin de Amrica Latina a los esquemas de mercado capitalistas, las
diversas y variadas riquezas latinoamericanas han servido para favorecer las
necesidades y exigencias que, desde las denominadas economas centrales, han
requerido los procesos de acumulacin del capital, en sus diversos momentos
caractersticos.
Los mecanismos derivados de la globalizacin de las economas de
mercado vuelven a mostrar en las regiones de Latinoamrica que esa realidad
no ha cambiado; muy por el contrario, la situacin de los pases pobres, despus
de estos ltimos treinta aos, no ha mejorado y hoy se encuentran con ms
problemas y se hallan en peores condiciones que antes de que el FMI hubiese
impuesto las polticas de estabilizacin y ajuste.
El patrn de reproduccin, exigido por la insercin de los pueblos
latinoamericanos bajo la conduccin neoliberal, ha llevado a promover reformas
fiscales que, junto con reducciones de impuestos, otorgamiento de subsidios y
promulgacin de exenciones tributarias destinadas a atraer inversiones y
proyectos en sectores de recursos naturales y actividades de reconocido impacto
ambiental, generan externalidades negativas hacia el medio, mayor desigualdad
social en la distribucin del ingreso y de la riqueza social y deterioro en la
credibilidad de todas sus instituciones, porque dichos alicientes hacia el capital
externo, no son coherentes con el desarrollo de instrumentos que ayuden a
cuantificar e internalizar los costos sociales que implica la degradacin ambiental,
el saqueo de recursos, la crisis de confiabilidad en las instituciones y, bajo esas
condiciones, no garantizan un desarrollo integral de los pueblos latinoamericanos.
En dicho contexto, las contradicciones que emanan de esa forma de operar
y de los modelos de acumulacin seguidos, se exteriorizan en altos niveles de
pobreza, baja calidad de vida de inmensas mayoras de poblacin e incremento en
actividades delincuenciales, como problemas que no han podido ser erradicados.
Global changes, age-old practices and institutional crisis

Do unequal hopes for Latin American peoples?
(Abstract)
With the inclusion of Latin America to market capitalists schemes, the many and
varied Latin American wealth have served to promote the needs and requirements
which, from the so-called core economies, have required processes of capital
Doctorado; Benemrita Universidad Autnoma de Puebla (BUAP), Facultad de Economa; Tel. 2295500 ext. 7800;
email: alex_androus09@yahoo.com.mx
Doctorado; BUAP, Tel. 2295500 Ext. 7800; email: a_chavezpalma@yahoo.com.mx
Doctorado; BUAP, Tel. 2295500 Ext. 7800; email: l_salgadomx@yahoo.com.mx

accumulation, in theirs different characteristic moments. Mechanisms resulting
from the globalization of the market economies return to show in the regions of
Latin America that this reality has not changed; on the contrary, the situation of
poor countries, after these past thirty years, has not improved and today are more
impaired and are in worse condition that until the IMF had imposed the stabilization
and adjustment policies. Reproduction pattern, demanded by the inclusion of the
Latin American peoples under liberal leadership, has taken to promote tax reforms
that, along with reductions in taxes, granting of subsidies and promulgation of
exemption tax aimed at attracting investments and projects in sectors of activities
of recognized environmental and natural resources, generate negative externalities
toward the environment, greater social inequality in the distribution of income and
social wealth and deterioration in the credibility of all its institutions, because these
incentives to the foreign capital, are not coherent with the development of
instruments that help quantify and internalizing the social costs involved in
environmental degradation the plundering of resources, the crisis of reliability in
institutions and, under these conditions, do not guarantee a comprehensive
development of the Latin American peoples. In this context, the contradictions
emanating from that operation and accumulation models followed shocked in high
levels of poverty, low quality of life of the vast majority of population and increase
in criminal activities, such as problems that have not been able to be eradicated.
Introduccin
A lo largo de ms de 500 aos, las diversas y variadas riquezas latinoamericanas
han servido para favorecer las exigencias de las denominadas economas
centrales en el contexto mundial. En ellas, los procesos de acumulacin del capital
se vieron favorecidos con la insercin de Amrica Latina a los esquemas
derivados de las economas de mercado cntricas, en sus diversos momentos
caractersticos (Marini, R. 1974: 16-23) y1, sin que en contraparte, ello hubiese
significado un beneficio paritario y recproco para los pueblos latinoamericanos.
De manera anloga, los mecanismos derivados de la globalizacin de las
economas de mercado e implementados durante las ltimas tres dcadas en
las regiones de Latinoamrica vuelven a mostrar que esa realidad no ha
1
Tales momentos han quedado registrados como etapas histricas de expansin comercial (siglos XVI-XVIII),
industrial (S. XIX), financiera y tecnolgica (S. XX-XXI) o cualquier otro ordenamiento taxonmico que se
prefiera, tal como conquista, periodo colonial, fase independentista, liberalismo, neoliberalismo, fase
primario exportadora, desarrollo hacia afuera, desarrollo hacia adentro, globalizacin, etctera.
cambiado y que, lo caracterstico de tales procesos es que la abundancia en
recursos naturales y humanos de Amrica Latina, marcada por perodos de
crecimiento del PIB, ha tenido y tiene como base fundamental, la exportacin de
productos primarios y alimentos.
En lo que respecta al nivel de tales exportaciones, conforme a los estudios
de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL 2010), se
sigue observando que, ms de la mitad de las ventas externas corresponden
todava a productos primarios (monocultivos y minera). Todo ello, sin detrimento
de que las manifestaciones de la conduccin poltica en la regin, o el tipo de
gobiernos de la actualidad en Amrica Latina y el Caribe, se consideren a s
mismos progresistas, pero ello no se ha traducido en desarrollo2 para las regiones
latinoamericanas, aunque se argumente en sentido contrario, cuando slo se tiene
en la mira a la evolucin del PIB como indicador de crecimiento.
As, refirindose a los pases latinoamericanos, CEPAL reconoce que los
pases receptores de inversin extranjera directa (IED) asociada a la explotacin
de materias primas, buscan que sta impulse exportaciones basadas en aquellos
recursos naturales con mayor generacin de empleos y que, a su vez, contribuyan
al incremento de ingresos fiscales a travs de impuestos, adems de impactar en
el PIB, entre otros beneficios (Ruiz Caro, A. 2005).
2
Al concepto desarrollo, repetidamente, se le iguala con crecimiento econmico, ignorando factores
sociales de importancia, sin los cuales, la nocin se reduce meramente a la existencia de procesos
econmicos cuantitativos. Para los que esto suscribimos, la idea de desarrollo pone atencin en la accin
participativa, deliberada y concertada de los grupos sociopolticos, el uso de los instrumentos del poder
poltico para obtener un mejor aprovechamiento de los recursos productivos internos y lograr adecuadas
vinculaciones externas, acordes con las aspiraciones sociales. Ello supone, entre otras cosas, la confluencia
de las capacidades de investigacin cientfica y tecnolgica con la estructura del poder, a fin de alcanzar las
metas propuestas. Bajo esta concepcin, el desarrollo, necesariamente es resultado de la concomitancia de
los ms diversos factores incluidos los ideolgicos, es producto de los actores ; y, en tal sentido, obliga a
identificar a quines interesa el desarrollo y para qu, as como a quines perjudica y porqu. Jimnez (2005).
Tal argumentacin no es nueva, ya en el pasado se arguy y se sigue
haciendo en la actualidad a favor de las bondades del vigente modelo de
globalizacin para la sociedad en su conjunto y acallando toda crtica en contrario;
sin embargo, la situacin de los pases pobres, despus de estos ltimos treinta
aos, no ha mejorado y hoy se encuentran con ms problemas y se hallan en
peores condiciones que antes de que el FMI hubiese impuesto las polticas de
estabilizacin y ajuste, mismas que sirvieron de antesala prctica al denominado
declogo de Washington3 con el que se apuntal el actual modelo globalizador
neoliberal.
Bajo el mismo argumento y una dcada despus de la configuracin del
mencionado declogo, en 2002, el representante para el comercio del gobierno de
George Bush hijo, entre otras cosas, resuma en un informe escrito lo siguiente:
Los estados Unidos han declarado claramente sus intenciones. () Deseamos
alentar a los reformadores que favorecen el libre comercio. Si otros no
desean avanzar, los Estados Unidos avanzarn con aquellos que lo desean.
Ha llegado el momento de que otros nos digan cuando estn listos para abrir sus
mercados, de que presenten propuestas para la liberalizacin y emparejen sus
crticas con compromisos (Zoellick, 2002).
Las acciones seguidas ante tal problemtica as como sus implicaciones
son esbozadas para esta presentacin en tres apartados, con el objetivo de
elucidar algunas tendencias cuyos resultados hasta ahora visibles, expresan no
slo la desigualdad realmente existente en las regiones latinoamericanas, sino las

3
En 1991, el economista John Willianson emiti el llamado declogo del Consenso de Washington, entre
cuyas recomendaciones se impona la privatizacin, la desregulacin econmica, libre mercado, liberalizacin
de divisas, reduccin del gasto pblico en obras de beneficio social, disminucin de impuestos y tarifas del
sector pblico a la actividad de las empresas, contencin salarial, etctera.
diferencias mismas respecto a la esperanza o a las expectativas efectivas para
alcanzar el desarrollo de los pueblos latinoamericanos. La metodologa seguida en
esta presentacin, se desglosa en tres pasos: a) Se recupera informacin
disponible, se contrasta, se explica y se comparan diversos enfoques tericos
correlativos al tema; b) Se recopila adems, informacin estadstica y se efecta
una correlacin analtica de elementos para establecer el decurso de los
apartados con sus consideraciones pertinentes; y, c) Se sealan aspectos
propositivos y las conclusiones finales del presente anlisis.
1. De la imposicin globalizadora. Efectos generales y en Amrica latina
Con la implementacin del modelo neoliberal-globalizador, la mayora de las
economas en el mundo, sujetadas al credo en las leyes del mercado, dejaron de
regular su crecimiento. El tema mismo del desarrollo, fue abandonado de la
agenda de discusiones internacionales y se pens que la liberalizacin econmica,
por s sola, traera consigo el paso hacia los niveles de las economas del primer
mundo (Estay, 2004). No obstante, y despus de tres dcadas de su ejecucin, en
todas las economas, los resultados al menos para las economas
subdesarrolladas no han sido los esperados.
El actual proceso de globalizacin de las economas de mercado, se ha
desenvuelto en condiciones distintas en cuanto a su forma, aunque perpetuando
en esencia, las leyes de su propia motivacin a los momentos en que se
propiciaron los fenmenos de internacionalizacin y multinacionalizacin del
capital; lo cual, no significa que dichos procesos deban considerarse, actualmente,
como simples acontecimientos del pasado, sino ms bien, lleva a reconocer el
hecho de que las actuales oligarquas nacionales, que tuvieron o mantienen el

control de las riquezas de sus respectivos pases, tienen que enfrentar los
requerimientos de una nueva expansin del capital, bajo condiciones tecnolgicas
y de acumulacin competitiva, que difiere de una simple divisin internacional del
trabajo de la poca de Adam Smith o de David Ricardo o de que sea un
fenmeno nuevo de reacomodo o redistribucin de actividades, sino que ahora
exige, cada vez, mayores capacidades innovativas para mantener un cierto control
de sus propios procesos, so pena de ser sometidas o de, sencillamente, ser
cmplices en el saqueo de recursos por el capital internacional, bajo cualquiera de
sus modalidades (industrial, comercial o financiera).
Las contradicciones propias, que emanan de esa forma de operar y de los
modelos de acumulacin seguidos, se exteriorizan, por una parte, en los altos
niveles de pobreza o la baja calidad de vida de las inmensas mayoras de la
poblacin, como problemas que no han podido ser erradicados. As, con relacin a
la distribucin del ingreso, la evidencia emprica de las 3 ltimas dcadas, muestra
una agudizacin de las condiciones de pobreza 4. En lo que respecta a la riqueza,
sta se sigue concentrando en, cada vez, menos manos, amplindose la brecha
existente entre ricos y pobres, tanto a nivel global como hacia el interior de las
regiones e, inclusive, en las mismas naciones desarrolladas.
4
Para el caso de la economa mexicana, el PIB promedio de los ltimos 18 aos, segn el banco de datos del
INEGI, es de 2.6, el de la ltima dcada de 1.5 % -el ms bajo despus del 0.2 % registrado en el periodo
1983-87 de Miguel de la Madrid Hurtado- y 52 millones de personas en pobreza; 2.4 millones desocupados y
14 millones laborando en el sector informal, habindose incorporado a esta ltima cifra 1.6 millones de
personas. Piz, Victor Felipe, El financiero, 22 febrero 2012, p.6. Ah, pero eso s! en contraste, los grandes
millonarios se jactan de benefactores, al anunciar con pompas y platillos que: Wall Mart invertir en 2012,
19mil740 mdp y crear 25mil nuevos empleos, abriendo de 410 a 436 nuevas tiendas en Mxico y CA, seal
Scit Rank director general de la empresa para Mxico y CA. En tanto que, Macys, la tienda departamental
ms grande a nivel mundial, aument sus ganancias en el trimestre un 5.5 % a 8mil 740millones de dlares.
El financiero, 22 febrero 2012, p.6
Ello, aunado a otros factores de degradacin medioambiental, ha sido
catastrfico no slo para las empresas connacionales, sino fatal para el fomento
de la inversin productiva interna y externa, que sera necesaria para impulsar el
desarrollo de la regin.
Con fundamento en los estudios de CEPAL (2004), el patrn de
reproduccin, exigido por la insercin de los pueblos latinoamericanos bajo la
conduccin neoliberal ha llevado a promover la reduccin de impuestos, el
otorgamiento de subsidios y la promulgacin de exenciones tributarias destinadas
a atraer las inversiones y proyectos en sectores de recursos naturales y
actividades de reconocido impacto ambiental que generan externalidades
negativas, sin embargo, dichos incentivos no son coherentes con el desarrollo de
instrumentos que ayuden a cuantificar e internalizar los costos sociales de la
degradacin ambiental y, por tanto, no garantizan un desarrollo integral.
En consecuencia, al observar las tendencias presentadas por el informe de
CEPAL (2011), puede concluirse que, en trminos generales, los pases de la
regin, en la actual poca de la globalizacin, tienen ms dificultades para
alcanzar, no slo, crecimiento econmico sino lograr el desarrollo armnico;
puesto que, al estar especializndose en industrias potencialmente contaminantes
o de uso intensivo de los recursos naturales, tienen que resolver la contrariedad
que este tipo de crecimiento implica, respecto de las exigencias, requisitos y
normas ambientales que los actuales pases desarrollados imponen a los pases
exportadores.
2. Las contrariedades y los retos
Por una parte, esto significa que, en las actuales condiciones, parte de los
recursos los cuales pudieran servir para ampliar los marcos de la acumulacin,
para uso de nuevas tecnologas, o para resolver problemas de desempleo,
vivienda, salud, pobreza, etctera tengan que destinarse a resolver esos nuevos
requerimientos, que no fueron exigidos a los ahora pases desarrollados, lo cual
disminuye las potencialidades del crecimiento y retrasa la resolucin ms pronta
de tales problemas inherentes al desarrollo.
Por otra, tambin significa que, a falta de tecnologas adecuadas propias,
se tenga que conceder, a los pases tecnolgicamente desarrollados, la
explotacin de los recursos naturales, el uso de conocimientos ancestrales para la
seleccin de semillas y preservacin de especies medicinales, relajantes,
alimenticias, energetizantes, etctera provenientes de la biodiversidad, los cuales
luego son patentados con derechos de exclusividad privada en el extranjero, sin
que los pueblos reciban alguna indemnizacin por ello. Eso no es todo, esas
poblaciones de la regin, tardamente se enteran de que, ahora, tienen que pagar
derechos por utilizar aquellos conocimientos que heredados de sus ancestros
cotidianamente les haban permitido vivir y de los cules ahora son despojados,
como tambin lo han sido de las tierras frtiles en recursos y en yacimientos de
todo tipo. En la era de la globalizacin, dejada en manos del capital, esa es una de
las nuevas formas del despojo que se filtra sobre cualquier medio de utilizacin o
patrimonio comn, para convertirse en fuente de acumulacin privada para unos
cuantos; todo lo cual, no garantiza un buen desenlace para la preservacin del
medio ambiente y la vida en el planeta.

3. Aejas formas de integracin econmica desigual para Latinoamrica
Nuevas potencialidades y esperanzas rancias?
Como ya se hizo mencin, al principio de esta presentacin, en el caso particular
de las regiones de Amrica Latina y el Caribe, durante dcadas, las finanzas de
sus economas han estado sujetas a la explotacin y exportacin de productos
primarios siendo, entonces, muy evidente, que los problemas del desarrollo en la
regin no son resultado de la falta o escasez de recursos naturales, es ms ni
siquiera de falta de inversiones, sino que son consecuencias de la forma en cmo
los pases de la regin latinoamericana y del Caribe se han insertado al proceso
de acumulacin de capital a escala global, expresndose, cada vez, con ms
agudeza el abismo social que aparta a ricos y pobres de los frutos del desarrollo,
al punto de manifestarse, actualmente, como una de las regiones ms desiguales
del planeta.
Uno de los problemas en la acumulacin capitalista sujeta a un continuo
impulso del cambio tecnolgico y la innovacin productiva es la generacin de
una descomunal produccin y una profusin de capitales que tienen dificultades
para realizarse en cuanto tales, dada la capacidad limitada del consumo en los
mercados internos de sus economas. Problema que no es nada nuevo y ha
sido suficientemente argumentado por Marx y los marxistas posteriores a l ni
tampoco lo es el resto de contradicciones que esta forma de operar propicia para
las economas; por lo que, bajo tal esquema, es evidente que la eliminacin total
de los obstculos, que se interponen al libre movimiento de capitales y
tecnologas, priva a los estados nacionales de la capacidad para dirigir flujos
financieros hacia la solucin de los problemas de inters social ms apremiantes o

para emprender el camino del desarrollo de cada uno de los pases y territorios.
Frente a tales dificultades arrastradas histricamente por los pueblos
latinoamericanos se hacen nuevos intentos de integracin regional, se
promueven nuevos elementos que intentan, en las actuales condiciones de
reacomodos y cambios internacionales, contribuir a que la regin impulse las
potencialidades favorables para resolver sus problemas y alcanzar el desarrollo.
3.1. Elementos para potencializar e internalizar la integracin regional y el

desarrollo de Amrica latina y el Caribe
En la direccin de potencializar e internalizar para s los frutos del desarrollo,
conviene de nueva cuenta, para el ya histrico ideal bolivariano saludar con
beneplcito los ms recientes intentos por reimpulsar la integracin regional
latinoamericana y el Caribe. Tal es el caso de los mecanismos impulsados por las
reuniones Cumbre de Amrica Latina y el Caribe sobre Integracin y Desarrollo
(CALC), que se desarrollaron, el 7 de marzo 2008 en Santo Domingo, repblica
dominicana y la de 2010 en Playa del Carmen, Campeche, repblica mexicana,
donde se habl, de manera formal, sobre la necesidad de avanzar hacia nuevos
mecanismos de integracin5. Los nuevos tiempos, hacen ms necesaria la
comprensin de los retos. La compulsin derivada de la apertura de los mercados
internacionales, la acelerada competencia por el control y acceso a fuentes de
5
En dicha reunin, el presidente cubano Ral Castro, entre otros elementos destac que: Cuba considera
que estn dadas las condiciones para avanzar con rapidez hacia la constitucin de una organizacin
regional puramente latinoamericana y caribea que integre y represente a las 33 naciones
independientes de la Amrica Latina y el Caribe. Ser una nacin independiente de Amrica latina y el
Caribe es condicin imprescindible para formar parte del nuevo organismo que deber caracterizarse por el
respeto a la diversidad cultural, a las distintas dimensiones geogrficas y econmicas, al sistema poltico que
cada pas adopte, a la disparidad de riquezas naturales y al diferente desarrollo social. En:
http://www.cubadebate.cu/noticias/ 2010/02/23/paso-historico-acuerdan-crear-la-comunidad-de-estados-
latinoamericanos-y-caribenos. Fecha Consulta: 30/03/2012
recursos y la aparicin de nuevas naciones, hace que se confronten los intereses
desde los mercados internacionales, bajo formas nuevas, como nunca antes se
haban visto en la historia de la economa mundial, lo que exige recapitular sobre
la necesidad de la integracin regional, con la finalidad de alcanzar las metas del
desarrollo de las regiones y reducir las disparidades entre pases. Para ello, es
importante considerar la globalizacin como un reto y una oportunidad de
integracin latinoamericana con pases que, como China, se estn convirtiendo en
los centros de la dinmica mundial.
Las razones pueden ser mltiples:
1) Por el intercambio de conocimientos, innovaciones, apoyo y cambio
tecnolgico que ello puede tener,
2) Por compartir experiencias en programas tales como educacin, salud,
alimentacin, vivienda, con el objetivo de disminuir la informalidad laboral,
erradicar la indigencia y la marginacin de amplias capas de la poblacin de
Amrica Latina y el Caribe.
3) Porque la integracin puede permitir la colaboracin y posicionamiento en
otros campos de impulso a las regiones, tales como obras de
infraestructura, estmulos a las actividades productivas, disminucin de la
contaminacin, preservacin del medio ambiente, etctera
4) Una potencialidad para el logro del desarrollo regional de Amrica latina y el
Caribe indudablemente pasa por contemplar los lazos de cooperacin e
intercambio con China (vase grfico 1); y, si es posible, lanzar medidas
efectivas de apoyo internacional que consideren no slo la presencia de
los mercados internacionales, sino tambin, las condiciones institucionales

que lo hagan posible, en el sentido de garantizar condiciones
macroeconmicas estables y polticas coordinadas de accin regional y en
las localidades, con pleno respeto a la cultura y la libre determinacin
poltica de los pueblos, ser posible avanzar en los objetivos propuestos del
desarrollo con equilibrio para disminuir las disparidades.
Cuadro 1
CHINA: INVERSIN EXTRANJERA DIRECTA EN ECONOMAS
SELECCIONADAS DE AMRICA LATINA Y EL CARIBE
(En millones de dlares)
Inversiones confirmadas Inversiones anunciadas
Pas 1990-2009 2010 A partir de 2011
Argentina 143 5,550 3,530
Brasil 255 9,563 9,870
Colombia 1,677 3 ...
Costa Rica 13 5 700
Ecuador 1619 41
Guyana 1000
Mxico 127 5
Per 2,262 84 8,640
Venezuela 240
Total 7,336 15,251 22,740
Fuente: Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la

base de informacin de Thomson Reuters,fDi Markets y entrevistas con empresas.
En tal sentido, la integracin europea, los tratados bilaterales y multilaterales
que la propia globalizacin ha trado consigo, dan muestra de las potencialidades
para lograr cierto crecimiento econmico, entre otros objetivos del desarrollo,
evitando las prcticas tradicionales que llevaron a los excesos en la concentracin
de riquezas.
Un acercamiento para el logro de este objetivo y para que la regin, se
posicione a nivel mundial y se enfrenten exitosamente, los nuevos retos de la
apertura comercial, lo constituyen algunos de los doce principios propuestos por el
ALBA6 que, enseguida se desglosan:
1) El comercio y la inversin no como fines sino como instrumentos para un
desarrollo justo y sustentable;
2) La aplicacin de trato especial y diferenciado conforme al nivel de
desarrollo de los diversos pases;
3) La complementariedad econmica, la cooperacin con la finalidad de
promover una especializacin productiva eficiente y competitiva acordes
con el desarrollo equilibrado;
4) Cooperacin y solidaridad expresada en planes especiales para los pases
menos desarrollados en la regin, que incluya un plan continental contra el
analfabetismo, plan de becas de carcter regional en reas de mayor
inters para el desarrollo econmico y social, y un plan latinoamericano de
tratamiento gratuito de salud a ciudadanos carentes del servicio,
5) La creacin de un Fondo de Emergencia Social,
6) Un desarrollo integrador de las comunicaciones y el transporte entre los
pases latinoamericanos y caribeos, que incluya planes conjuntos para la
construccin de carreteras, ferrocarriles, lneas martimas y areas,
telecomunicaciones entre otras,
6
Principios del ALBA en http://www.alba-tcp.org/content/principios-fundamentales-del-alba
7) Acciones para propiciar la sostenibilidad del desarrollo mediante normas
que protejan el ambiente y el uso racional de recursos,
8) Integracin energtica entre los pases de la regin,
9) Fomento de las inversiones de capitales latinoamericanos en la propia
Amrica Latina y el Caribe,
10) Defensa de la cultura latinoamericana y caribea y de la identidad de los
pueblos de la regin, con respeto y fomento de las culturas autctonas e
indgenas.
11) Medidas para que las normas de propiedad intelectual protejan el
patrimonio de los pases de la regin y no se transformen en un freno a la
cooperacin entre los mismos, y
12) concertacin de posiciones en la esfera multilateral y en los procesos de
negociacin de todo tipo, con pases y bloques de otras regiones.
Al respecto de tales mecanismos, conviene tener en cuenta que, estos
procesos se producen, por las exigencias derivadas de las condiciones que, como
otrora tambin lo fue, ahora asume la produccin, adems de los nuevos
escenarios organizativos en que sta pueda darse.
Esto es lo que permite afirmar, que en sistemas institucionales donde por
sus efectos, el mercado no resulte ser la variante capaz de organizacin
econmica de la sociedad, puedan buscarse mecanismos y modelos organizativos
de los territorios, que propicien la ocurrencia de estos hechos econmicos, con la
nica diferencia de que estos procesos no se dejan a las simples fuerzas del
mercado ni ocurren de manera espontnea, sino que deben ser inducidos por el
sistema institucional; de manera que, el mercado funcione de manera ms

regulada y estos procesos dejen de producirse slo de forma espontnea o
catica.
3.2. Prcticas aejas globalizadas del capital e inhibicin de potencialidades

del desarrollo para los pueblos latinoamericanos
Es tal el grado de fomento al egosmo e inters individual, para poder nutrir y
facilitar las ambiciones de poder y riqueza de unos cuantos monopolios en el
mundo que, pese a la actual crisis, econmica y financiera de carcter global,
con menor impacto en las economas que como China y las del sudeste asitico
(Singapur, Corea, Taiwn, Malasia) no se cieron estrictamente a los lineamientos
del Fondo Monetario Internacional se mantenga la falsa suposicin de que, las
libres fuerzas del mercado conducen al equilibrio en la mejor asignacin de
recursos para la sociedad, pasando por alto las fatdicas consecuencias de que, lo
que es bueno para uno, no necesariamente es bueno para todos, como es el caso
de la contaminacin ambiental y el agotamiento de los recursos naturales no
renovables que han enriquecido a unos cuantos s, pero que afectan al conjunto
social e inhiben las potencialidades del desarrollo armnico y sustentable.
Asimismo, la observacin hecha por Aharonian et alii (2010), permite
afirmar que, precisamente, tal realidad es el principal desafo para todas las
economas, por lo que debiera contarse con un mtodo que permita comparar los
beneficios derivados de actividades productivas, intrnsecamente, expoliadoras y
contaminantes, con relacin a los costos sociales que stas generan y poder
restituirle a la naturaleza, en lo que pueda hacerse, un poco de lo mucho que nos
ha proporcionado.
Es obvio que, con base en los principios de utilidad y racionalidad
econmica de las sociedades capitalistas, estos aspectos se manifiestan
contradictoriamente, puesto que lo que puede ser eficiente y eficaz a nivel social,
puede no serlo para los intereses econmicos particulares de las empresas, o
viceversa. Como bien observan, Aharonian et alii (2010) si quienes producen una
mercanca, tuvieran que pagar lo justo por la extraccin de materia prima, su
ganancia se vera reducida y, ms adelante, los mismos autores confirman el
hecho de que, en la prctica, ni siquiera las empresas estatales, se han erigido
como referente ambiental frente a emprendimientos privados, principalmente,
extranjeros.
Cualquiera que sea la teora econmica que racionalmente se profese, no
puede dejar de reconocerse que la renovacin de un recurso natural est regida
por fenmenos biolgicos, muchos de ellos ajenos a la voluntad o buenos deseos,
por lo que la demanda de tales recursos no debe superar la capacidad de
recuperacin o regeneracin del ecosistema (tasa de crecimiento de los rboles,
cuotas de acumulacin de materia orgnica en los suelos, tasas de reproduccin
de una especie, etctera). En tal sentido, una cosa es lo que le cuesta a la
sociedad y a la naturaleza, la preservacin de sus ecosistemas; y, otra muy
distinta es, el que las empresas consigan tales recursos, al menor costo pecuniario
posible, en aras de aumentar sus ganancias.
A nivel econmico, el ocupar los recursos no renovables hasta su
agotamiento es un acto sumamente preocupante para el futuro de las nuevas
generaciones; y, en cuanto a los recursos todava renovables puesto que, en lo
que respecta a las especies de la flora y de la fauna ya extinguidas, ya nada se

puede hacer, conviene tomar conciencia que, de utilizarlos con una regularidad
superior a la de su capacidad de regeneracin, implicar un mayor costo
econmico y social que empezar, desde ahora, a tomar medidas efectivas para su
solucin. Lo mismo cabe advertir, para los efectos de la produccin y empleo de
sustancias contaminantes a una escala elevada y superior a la que pueda ser
neutralizada, reciclada o absorbida de manera efectiva y sin perjuicios, por el
medio ambiente.
En los marcos de la conjetura neoliberal, en pro del capital y las ganancias
de los particulares, estos asuntos sociales no tienen solucin, pues las medidas de
carcter colectivo que, desde el Estado, pudieran emprenderse han sido
subordinadas al inters de las corporaciones o empresas multinacionales o
globalizadas, como se las denomina actualmente.
De esa manera, se deja en un predicamento de ruina, o al lmite de
sobrevivencia, a las miles de pequeas y medianas empresas. stas slo logran
an mantenerse, en la rbita de la produccin o de la circulacin de mercancas y
servicios, con aquellas migajas abandonadas por la propia funcionalidad del gran
capital, el cual, por esa funcionalidad, no puede o no quiere amasarlas, por
parecerle demasiado pocas o despreciables para los efectos de sus intereses y de
su propia acumulacin.
As las cosas, pareciera que la solucin para los pases pobres y para las
pequeas y medianas empresas debiera ser poner fin al proceso de
globalizacin; sin embargo, ello no es posible pues la existencia objetiva de una
distribucin geo-desigual de los recursos naturales, su explotacin,
procesamiento, comercializacin, conlleva su necesario intercambio a escala

mundial; y, como tal proceso afecta a todos, todos tenemos que tomar medidas
conjuntas para evitar los efectos nocivos y no deseados, derivados del mega
funcionamiento de la actividad productiva. Esto significa que, la esencia de la
actual produccin conducida por una globalizacin dejada en manos del capital,
debe cambiar radicalmente o, estratgicamente, readecuarse, a favor del conjunto
social, por la gente y para la gente y en pro del desarrollo armnico de las propias
regiones y localidades.
Conclusiones
De la estrategia que sigan los actores sociales y del peso especfico que stos
posean en la conduccin de los logros del desarrollo econmico dependern las
potencialidades, los resultados o los efectos no deseados e imprevistos para el
conjunto social en lo local, en lo regional o en lo territorial.
Desde una globalizacin dejada en manos del capital, o dentro de ese
orden, dicha incorporacin se presenta a travs de dos vertientes: por un lado, se
pretenden internalizar los costos ambientales del progreso; por otro, se recodifica
al individuo, a la cultura y a la naturaleza como formas, aparencialmente,
inherentes del capital.
Ambas estrategias, al hallarse bajo la conduccin u orientacin del capital,
hacen pensar en que el inters social de la localidad seguir siendo cuestionable;
o bien, ste, como siempre, ser pasado a un segundo plano, en la medida que,
en las apariencias, lo que garantiza el funcionamiento del capital es la obtencin
de ganancias y el egosmo individual, mas no el inters social, lo cual agudiza las
contradicciones entre ambos intereses, disminuye las potencialidades, limita las
oportunidades estratgicas del desarrollo y conduce a las crisis institucionales.

Una integracin regional puede generar crecimiento econmico y en ese
sentido un buen posicionamiento a nivel mundial, pero no servir para alcanzar la
equidad social; pues para ello es necesario que, desde un principio y como parte
de la estrategia del desarrollo regional endgeno, se tome cuenta a la inclusin o
participacin social, en cuanto que, los fenmenos de la localidad propiciados por
sus agentes (altos directivos del gobierno, empresarios y toda la comunidad
regional involucrada) son los componentes constitutivos de la modalidad,
resultados y consecuencias que asuma dicho proceso, derivado de las
particularidades propias del espacio territorio y de la retroalimentacin del cambio
social a nivel global.
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Diciembre 13.
18
La globalizacin y el desarrollo local, el caso del
municipio de Apizaco, Tlaxcala

Alejandro Jimnez Jimnez
Maritza Valdez Rodrguez
PONENCIA: La globalizacin y el desarrollo local, el caso del municipio de
Apizaco, Tlaxcala.
Autores:
Lorenzo Salgado Garca1

Alejandro Jimnez Jimnez2
Maritza Valdez Rodrguez3
Direccin
Facultad de Economa, BUAP

Av. San Claudio y 22 Sur S/N
Ciudad Universitaria, San Manuel
C.P.72570, Puebla, Puebla, Mxico.
(01)(222) 229 5500 - 7828 (oficina).
Estado de Puebla, Mxico.
SINTESIS CURRICULAR AUTORES:

Lorenzo Salgado Garca. Doctor en Gobierno y Gestin Pblica. COLEGIO
DE TLAXCALA, A. C., Maestro en organizacin de Empresas, Licenciado en
Economa Por la BUAP; Licenciado en C.S. Con especialidad en Historia,
Especialidad en Finanzas Corporativas, por la BUAP.
Profesor- investigador de Titular de tiempo en la Facultad de Economa de la
BUAP. Perfil deseable PROMEP. Padrn de Investigadores VIEP y pertenece
al Sistema Nacional de Investigadores.
Lneas de investigacin:
1
Doctor.Profesor Investigador, Facultad de Economa de la BUAP. economiasalgado@yahoo.com.mx
2
Doctor. Profesor Investigador, Facultad de Economa, BUAP. alex_androus09@yahoo.com.mx
3
Estudiante de posgrado, maestra en anlisis regional, Tlaxcala. maritzavaldez17@yahoo.com.mx
Desarrollo Econmico Local.
Polticas Pblicas y Empresa.
Polticas de ajuste estructural.
Publicaciones:
Libros como Fracaso de las polticas neoliberales, xito o falta de liderazgo
en Mxico, antecedentes y perpectivas.2011.
Formacin de directivas y emprendedores en las universidades pblicas de
Mxico.2011.
Mercado de Trabajo y capital Humano, una controversia terica-practica para
las empresas y el desarrollo local.
Revista del Colegio Nacional de Economistas. (Mxico).
Revista la Nueva Gestin Organizacional por la Universidad de Tlaxcala.
Revista de Economa de la Facultad de Economa de la Universidad de
Yucatn.
economiasalgado@yahoo.com.mx
Jos Alejandro Jimnez Jimnez. Economista, Doctor en Derecho, Maestro
en Ciencias del Lenguaje, Especialista en Investigacin Educativa, Filsofo
humanista y con estudios de doctorado en Ciencias Econmicas. Profesor-
investigador Titular adscrito al rea de Economa Poltica en la Facultad de
Economa de la Benemrita Universidad Autnoma de Puebla. Miembro del
cuerpo acadmico Desarrollo Econmico Local y Capital Humano. Ha
publicado diversos artculos en revistas indexadas relacionados con la lnea de
investigacin del desarrollo regional, Mipymes y desarrollo local, tambin ha
publicado libros en la misma direccin. Cuenta con el perfil deseable PRODEP
y de Investigador VIEP de la BUAP. alex_androus09@yahoo.com.mx,
Maritza Valdez Rodrguez, licenciada en economa, ha colaborado como
auxiliar de investigacin y actualmente realiza estudios de maestra en anlisis
regional. maritzavaldez17@yahoo.com.mx
c. Ponencia Temtica
2. Capitalismo y Desigualdad: Crisis de las Instituciones
RESUMEN.
La globalizacin y el desarrollo local son trminos utilizados en diversos

espacios acadmicos de la vida econmica, poltica y social. Para los pases
que hoy forman parte del consenso de Washington, es un tema de primer
orden, para determinar los grandes problemas del municipio. As, la
globalizacin permea las polticas, sociales, econmicas y financieras para los
pases emergentes, las cuales representan para algunos pases beneficios y
para otros serios problemas de ajuste estructural, acompaados por
problemas polticos y sociales por los pobres resultados en materia econmica
y de desarrollo humano. Este proceso impacta de manera negativa en el
desarrollo local, motivo por el cual, los gobiernos se ven en la necesidad de
innovar la poltica local con la finalidad de hacer frente al reto de la
globalizacin econmica.
ABSTRACT.
The globalization and the local development are terms used in diverse
international forums of the economic, political and social life. For the countries
that today comprise of the consensus of Washington, it is a subject of first
order. Thus, the permed globalization the policies, social, economic and
financial for the emergent countries, which represent for some countries
benefits and other serious problems of structural adjustment, accompanied by
political and social problems by the poor results in economic matter and of
human development. This process hits of negative way in the local
development, reason by which the governments are seen in the necessity to
innovate the local policy with the purpose of facing the challenge of the
economy globalization.
Introduccin
El desarrollo del capitalismo a escala mundial, debe ser analizado desde el
punto de partida de la acumulacin del capital y del desarrollo cientfico y
tecnolgico alcanzado actualmente por la humanidad; tambin se debe revisar
las polticas pblicas que condicionan el surgimiento y desarrollo de diferentes
modelos econmicos y sistemas institucionales a nivel mundial en el medio
local.
El desarrollo de los territorios y localidades puede constituir una alternativa
para la consolidacin de la identidad y la cultura nacional; ello, puede permitir
los beneficios de los procesos internos generadores de sinergias econmicas
locales y de desarrollo desde su dinmica interior del territorio. El desarrollo de
los territorios, cuando se ejecuta sin el vnculo adecuado, puede convertirse en
una pieza en el conjunto de polticas diseadas por los centros de poder
mundial y uno de los pilares que favorecen el debilitamiento y
desmembramiento de los Estados Nacionales, que entorpecen los movimientos
integracionistas y facilitan el libre movimiento de los capitales transnacionales
a nivel mundial.
El desarrollo local hace referencia al desarrollo en espacios su subnacionales
menores que las regiones y por lo tanto sus referentes pueden ser los
municipios y las localidades o micro localidades con actividades agro-
industriales. La gestin del desarrollo local debe verse como un complemento
de la direccin y gestin centralizada del desarrollo, ya que cada territorio debe
ser capaz de incorporar al proceso de gestin, la identificacin y coordinacin

de los recursos que a l o en l se desarrollen. La gestin del desarrollo local,
es la va para potenciar la capacidad productiva del territorio dado el carcter
focalizado de los factores de crecimiento y desarrollo econmico de una
regin.
A nivel regional, tanto las sociedades industriales como las que no lo son,
requieren alcanzar niveles de desarrollo econmico que les permita resolver,
de la manera ms armnica posible, los problemas concretos que surgen de
las diversas formas que asume la satisfaccin de las necesidades de sus
miembros. Indudablemente tal problemtica involucra toda una red de vnculos
e interrelaciones, acciones y estrategias entre los actores sociales para el logro
de sus objetivos dentro de los marcos de la viabilidad, sustentabilidad y
sostenibilidad de los procesos productivos, distributivos y medio ambientales
que la sociedad se propone.
Aunque el impacto de tales acciones puede expandirse hacia el espacio
territorio, necesariamente tiene su punto de partida en la localidad. Es desde lo
local como pueden cosecharse los frutos del desarrollo, de modo que tanto la
localidad sea beneficiada por ello como tambin, y en lo que cabe, para el resto
de las regiones del espacio territorio. De la estrategia que sigan los actores
sociales y del peso especfico que stos posean en la conduccin de los logros
del desarrollo econmico dependern tanto los buenos resultados como los
efectos no deseados o imprevistos para el conjunto social en lo local, en lo
regional o en lo territorial. As, su explicacin, a partir de la visin y el contexto
de desarrollo en la que est inscrita tanto la localidad como el espacio territorio
que ella, directa o indirectamente, involucra. Por ejemplo, en la cuarta regin

Puebla-Tlaxcala, cada ciudad, cada municipio cada pueblo, se ve afectado, en
mayor o menor medida, por la forma de funcionamiento de la economa
territorial que se halla dominada por una acumulacin capitalista y que se
subordina a los intereses y a las polticas establecidas en los mercados
globalizados.
Por lo tanto, trabajo intenta analizar el proceso de economa global y sus
impactos en el medio local, fundamentalmente en la economa de las
localidades. Existen necesidades por las unidades municipales, motivo por el
cual, los gobiernos se ven en la necesidad de innovar la poltica local con la
finalidad de hacer frente al reto de la globalizacin en los procesos productivos.
Economa Global y Desarrollo local.
La globalizacin es un proceso econmico-social complejo y una tendencia
desarrollada desde la posguerra, posteriormente fue retomada e incorporada
como poltica central del consenso de Washington aplicada en bloque a todos
los pases miembros. Los espacios econmicos y financiero mundial que busca
el establecimiento de un marco de libre circulacin de mercancas y de
recursos financieros sin restricciones4.
A lo largo de muchas dcadas, la llamada Comunidad Internacional,
predominantemente de los pases ricos (Grupo de los Siete, Club de Pars,
Club de Roma etc.) , salvo los pases con una orientacin socialista, han
constituido diversos mecanismos de carcter global o regional en la bsqueda
4
A. De Mattos, Carlos en Ciudades y Territorios en un Espacio Mundial Globalizado y
Competitivo Conferencia, Camagey, Cuba marzo-junio 2000.
por integrar acuerdos que posibilitaran estos mercados; el GATT, mecanismo
de negociacin sobre aranceles y libre comercio; la OCDE, la Organizacin de
Cooperacin y Desarrollo Econmico de los 24 pases con mayor desarrollo;
las Comisiones Econmicas Regionales de las Naciones Unidas y, a nivel
continental y sub continental el ALCA y el Plan Puebla Panam o el Plan
Colombia, se encuentran en esa tesitura. En el mbito financiero, los
mecanismos de acceso a recursos institucionales para el desarrollo han sido
el Banco Mundial, el Fondo Monetario Internacional, el Banco Interamericano
de Desarrollo, el Banco Interamericano de Reconstruccin y Fomento, es decir,
lo que se conoce como los organismos multilaterales acreedores.
A nivel regional, la experiencia ms novedosa es la integracin monetaria
europea y la dinmica del sudeste asitico con China a la cabeza. La
globalizacin es pues, una etapa del desarrollo capitalista que se antepone
como solucin ante las crisis del sistema del libre comercio y movilidad del
capital financiero que, acenta las disparidades existentes con una doble
naturaleza: a) la dinmica de acumulacin de capital como carcter objetivo
con una base material y tcnica liderado por la tecnologa de la informacin y
comunicacin y b) el carcter subjetivo de ser un sistema unipolar a escala
global.
As, la globalizacin en su aspecto econmico se ha caracterizado por
reestructurar el funcionamiento de la economa mundial y regionalizarla desde
la dcada de los 80, lo que modific los patrones tradicionales de
interdependencia econmica entre las naciones, particularmente y como ya se
ha dicho antes, en lo que se refiere a los patrones de comercio e inversin

internacional. Esto ha incrementado la competencia de la economa mundial y
la incertidumbre en su desempeo, adems de recomponer las economas
nacionales y su integracin econmica supranacional y subnacional.5
A nivel subnacional, entre los rasgos ms notables de las transformaciones
originadas, destacan: Uno.-Reorganizacin econmica y regional a nivel
supranacional, mediante la formacin de bloques econmicos por la
competencia en el proceso de globalizacin. Dos.-Ajustes y reestructuracin
regional, por un lado, propicia la innovacin tecnolgica y desarrollo local; por
el otro, el ajuste econmico de las economas nacionales al interior de los
pases.
Los impactos de la Globalizacin en la Economa de Mxico.
Cmo se ha manifestado todo lo anterior en Mxico?. La poltica econmica
de Mxico, la cual ha tenido dos enfoques diametralmente opuestos, primero
el gobierno impuls un modelo cerrado y protector a travs de la intervencin
del estado en la economa, y el otro modelo de economa abierta, competitiva
y orientada al mercado externo. Este segundo enfoque se refiere a la etapa
que abarca el periodo 1982-2002, donde las polticas de estabilizacin
econmicas jugaban un papel rector en la conduccin de la poltica econmica.
La poltica econmica reciente del pas como se anot, dio un gran viraje en su
enfoque tradicional, debido al agotamiento del modelo estatal-proteccionista
anterior, la crisis financiera culmin en la crisis de 1982, que condujo a
solicitar asistencia financiera al exterior, principalmente al Fondo Monetario
5
Asuad, Normand E. En Economa regional y urbana. Introduccin a las teoras, tcnicas y
metodologas bsicas, BUAP y El Colegio de Puebla, Mxico, 2001, p.16
Internacional, el cual impone una serie de condicionantes a la poltica
econmica.
En este nuevo modelo de desarrollo econmico, juega un papel importante las
polticas de estabilizacin y de ajuste estructural, ambas difieren entre si, tanto
en su naturaleza como en su instrumentacin. El FMI atribuye a las polticas
econmicas gubernamentales la responsabilidad de los desequilibrios e
inestabilidades internas; y, sobre todo, a las polticas proteccionistas que hacen
crecer el aparato estatal y el manejo "fuera de las leyes del mercado". Por tanto,
para encauzar el proceso de estabilizacin el FMI impone a los pases que
recurren a su ayuda, actuar en cuatro mbitos de la actividad econmica.6
POLTICA FISCAL. El objetivo fundamental es tener un dficit pblico que no
rebase el 3% del producto interno bruto (PIB). La forma de lograr ese objetivo,
es mediante la disminucin del gasto pblico.
Poltica monetaria. Se recomienda la fijacin de topes cuantitativos a la expansin
del crdito, sobre todo del sector pblico (gobierno central y empresas pblicas).
Se trata de evitar que el Estado recurra a la emisin monetaria para sostener una
poltica expansiva de gastos bajo la presin de la necesidad de elevar el bienestar
social.
Poltica cambiaria. El tipo de cambio es un punto central, pues la sobre valuacin
alienta la importacin de bienes y servicios fomentando, al mismo tiempo, el
atesoramiento de divisas por parte de los agentes econmicos y desalienta las
6
. A este respecto, no debemos perder de vista que el FMI no puede imponer ninguna poltica a
ningn pas por si solo; pero, con frecuencia los pases requieren asistencia tcnica y financiera
del Fondo. Y en la mayora de los casos, antes de recibir la ayuda financiera, y aqu esta la
trampa, el pas debe comprometerse a seguir cierto conjunto de polticas macroeconmicas. Este
proceso, por el que el Fondo proporciona ayuda financiera a condicin de que el pas receptor
acepte aplicar ciertas polticas, es conocido como condicionalidad.
exportaciones deteriorando la posicin de las reservas internacionales del banco
central. La devaluacin tendra dos efectos: una reduccin de la demanda global
en el corto plazo (por el efecto inflacionista de la devaluacin) y una reasignacin
de los recursos productivos hacia el sector externo en el mediano plazo.
Poltica salarial. Se busca poner un freno al crecimiento de los salarios reales en
el mediano y largo plazo y se plantea que estos deben ser reajustados de
acuerdo a la productividad, rechazando la indexacin de los salarios con el nivel y
ritmo de la inflacin.
Las polticas de ajuste estructural.
El trmino de ajuste estructural empleado ltimamente por el FMI, pudiera
parecer extrao y conducir a una confusin pues, en los planteamientos y en los
documentos de este organismo, no es frecuente el uso de la categora "cambio
estructural", adems de que, conceptualmente, la ideologa del fondo monetarista
es opuesta a la escuela estructuralista latinoamericana. En este orden de ideas,
el FMI empez a interesarse, con mayor fuerza a fines de los setenta y durante
los ochenta, en promover polticas de expansin de la oferta. Ms concretamente,
se tratara de transferir recursos hacia la produccin de bienes comerciales en el
exterior, desvindolos de la produccin de bienes de consumo interno.
Especficamente, se trata de promover una serie de reformas institucionales que
faciliten la operacin de las leyes del mercado y una menor intervencin del
Estado en la economa.
As, se platean reformas encaminadas a dar un papel ms preponderante a los
mecanismos del mercado y reducir las barreras que obstaculizan el comercio

internacional y los movimientos de capital, se postulan importantes intentos de
liberalizar la economa, se plantea eliminar las restricciones cuantitativas al
comercio y reducir los aranceles. En forma manifiesta, el objetivo principal de
estas reformas es transformar la economa en una economa abierta orientada
hacia la exportacin y, segn este planteamiento, capaz de alcanzar tasas mas
elevadas de crecimiento econmico.
En realidad, los elementos estructurales que el Fondo considera se deben
reorientar, estn contenidos ya en las polticas de estabilizacin. No obstante,
existen nfasis y aspectos novedosos que ilustran sus propuestas: Estas
reformas estructurales se declaran a favor de reducir el espacio que ocupa el
Estado, en favor de la iniciativa privada nacional y extranjera. Es decir, se busca
una menor presencia del Estado en la regulacin y fomento de actividades
privadas, lo mismo que en el campo de la produccin directa. Esto significa la
desregulacin de la economa y una abierta privatizacin de la misma. Se postula
una liberalizacin comercial y una apertura a los flujos financieros externos. Esto
forma parte de la transformacin estructural de la economa, dentro del contexto
previsto por el programa neoliberal. La amplia gama de polticas globales que
pasaran a ser supervisadas por el FMI, por lo que un ncleo pequeo quedara al
margen del control y condicionamiento de este organismo.
Al hacer un balance global de los resultados obtenidos en el ejercicio de los
primeros 12 aos (1982-94) de las polticas y reformas neo-liberales acordadas
a travs de las Cartas de Intencin con el FMI y polticas de estabilizacin y
reformas estructurales implementadas por el gobierno a travs de los pactos
econmicos, se tuvo un crecimiento promedio del PIB de 1.4% y los nicos

aos de ms alto crecimiento fueron 1990 y 1994, en los cuales no se alcanz
ni el 4%, implicando ello el incremento del desempleo ya que slo un
crecimiento de ese orden garantiza en Mxico la absorcin de la mano de obra
generada por el crecimiento econmico de la poblacin econmicamente
activa. No se alcanz el 6% del crecimiento planteado en los programas y
convenios, los cuales siempre haban proyectado crecimientos de por lo
menos un 6%, y muy por debajo de las metas alcanzadas por las polticas
aplicadas en los decenios del periodo descrito anteriormente y que
correspondieron o lo que denominamos la poltica econmica tradicional el la
que la intervencin del estado jugo un importante papel.
Los municipios y el desarrollo local en Mxico
El desarrollo local aparece como una nueva forma de mirar y de actuar desde
el territorio; en este nuevo contexto de globalizacin el desafo para las
sociedades locales est planteado en trminos de insertarse en forma
competitiva en lo global, capitalizando al mximo sus capacidades locales y
regionales, a travs de las estrategias de los diferentes actores en juego.
Tercera Ponencia El desarrollo local, sus retos y desafos 7
El fenmeno de desarrollo en el espacio local, es el espacio privilegiado para
generar respuestas especficas al proceso global. Local significa aqu municipio
y desde el punto de vista social, queda definido por una sociedad que reconoce
una conduccin poltica institucionalizada portadora de autoridad. Tanto las
experiencias observadas en nuestro medio, ponen nfasis en la importancia de
7
Enrique Gallicchio, www.desarrollolocal.org/ 5/15 pp
esta dupla sociedad y gobierno, con la posibilidad de generar los procesos
sociales necesarios para lograr verdaderas transformaciones. Cuando se
enfoca el tema en lo local, est claro que no se habla de experiencias aisladas
micro emprendimientos, huertos, recoleccin de residuos, sino que se habla de
procesos integrados, que importan una respuesta del medio local al planteo
global. Segunda ponencia El desarrollo local, reflexiones sobre lo que nos ha
dejado la experiencia 8
El municipio es la unidad base de la divisin poltico administrativa del pas.
Se organiza y funciona con la participacin ciudadana. Son elementos
esenciales del municipio: el territorio, la poblacin y el gobierno, los cuales
deben interrelacionarse entre si a fin de lograr una unidad territorial coherente.
Es un sistema de relaciones complejas que genera asociaciones entre
individuos en funcin de determinados objetivos, que tiene su propia
personalidad colectiva, dentro de un determinado marco de autonoma
municipal.9
En Mxico, el actor institucional responsable de la promocin del desarrollo
local es el municipio, a partir de las reformas al artculo 115 de la Constitucin
Poltica de los Estados Mexicanos. Por el proceso de descentralizacin de la
vida social y econmica se han ido otorgando responsabilidades a los
gobiernos locales para que de manera concertada definan los rumbos
municipales. Dicho proceso no ha podido consolidarse debido al peso
histrico del autoritarismo y el centralismo, la ausencia de una cultura
8
Ing. Alberto Galfine Pg. 2 www.desarrollolocal.org
9
Autonoma municipal y desarrollo econmico local, Yadir Baldrizn, Martn Sandrino y Nehemas Lpez,
Managua 1998 228S-395Kb, texto (Serie descentralizacin y desarrollo municipal; 15) electrnic, ed.
Boon: FES Library, 1999.
organizacional, la falta de cuadros preparados para asumir la modernizacin
municipal. Las principales normas que regulan la vida y la accin municipal en
Mxico son La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, las
Leyes y Reglamentos federales que de ella derivan, las Constituciones
Polticas de los Estados, las Leyes Orgnicas Municipales, los Bandos de
Polica y Buen Gobierno y los Reglamentos Municipales que cada
ayuntamiento expide. (Garca 1999: 19-72.).
El artculo 115 Constitucional establece las bases generales a partir de las
cuales se concibe y se norma al Municipio. Este precepto seala la forma de
organizacin del municipio en el marco del rgimen nacional, su estructura
interna, la personalidad jurdica del municipio, las responsabilidades, las
relaciones y facultades que otros rganos de gobierno como las legislaturas
locales tendrn con respecto al municipio, as como las facultades para
decretar reglamentos. (Artculo 15 Constitucional)
Con base en la normatividad establecida, diversos estudiosos del municipio en
Mxico han sealado las caractersticas y atribuciones municipales. Para
Rodolfo Garca del Castillo el municipio debe entenderse a partir de cuatro
aspectos: a) es un espacio de gobierno, b) un espacio geogrfico, c) una
comunidad social y cultural y d) un espacio econmico10. De acuerdo con este
autor el municipio es una organizacin poltico-administrativa, una agrupacin
con carcter de corporacin de derecho pblico y como tal participa en la
administracin pblica11. El Municipio adems es una circunscripcin territorial,
10
Garca del Castillo, op. Cit. Pg. 43.
11
Ibidem, 1999:44), con facultades, obligaciones y responsabilidades.
la ms pequea del pas, gobernada por un Ayuntamiento. Finalmente, en su
acepcin econmica, el municipio es una institucin de la administracin
pblica local encargada de efectuar la gestin de recursos, formulacin e
implementacin de poltica, en un territorio dado y en interaccin constante con
su comunidad12.
Por otra parte, las administraciones soportan presiones de los diferentes
grupos que se mueven tanto en el nivel municipal, estatal y federal y en
ocasiones logran respuestas centrales que etiquetan los recursos econmicos
para el desarrollo del Municipio. As, en ocasiones las polticas en los diferentes
niveles de gobierno divergen y pueden estar encontradas con las necesidades
del Municipio. En este plano conviene, determinar cul es el margen de
maniobra que compete a las autoridades municipales y cul es su capacidad
para adecuarse o contrarrestar las polticas de nivel central.
En consecuencia, la poltica13 y la poltica econmica14, son dos instrumentos
de Gobierno que permiten identificar la accin del Estado, el cual se encuentra
representado por las acciones de Gobierno, que es quien acta como figura
central en el diseo e instrumentacin de la poltica social, monetaria,
financiera, salarial, de empleo, etc., todas ellas, se encuentran globalizadas por
12
Ibidem, 1999:46
13
Arbs (1993:4).El Gobierno, desde el momento de la aparicin del Estado, y an antes,
consiste en una institucin que se erige en un ncleo central de una comunidad poltica. Este
ncleo rene o intenta reunir, entre otras, las condiciones de: ostentar, transmite, distribuye,
otorga, se responsabiliza, -- la conducta y de la vida social que no pueden ser exclusivos de un
grupo.
14
Huerta (1995:82) La poltica econmica, esta orientada a la subordinacin de la apertura
externa, donde el Gobierno disminuye su intervencin en la economa, restringe sus gasto,
vende sus empresas en aras de presupuesto equilibrado, pero tambin sirve para reducir las
presiones crediticias del Gobierno sobre la tasa de inters, as como las presiones de demanda
sobre los precios. Con ello, se pretende reducir an ms la tasa inflacionaria.
la poltica econmica la cual est diseada por el Gobierno para lograr
determinados objetivos a nivel nacional.
Conclusin.
Las polticas econmicas establecidas por los Gobiernos locales, se anota que
la liberacin financiera ha sufriendo un rpido proceso de reformas
estructurales, que permitieron la autonoma del banco central, la participacin
extranjera en las ramas de la economa y la banca hasta llegar al 100% de las
economas. La privatizacin de los bancos se alcanz en un tiempo record al
alcanzar la totalidad de los 18 bancos entre 1991 y 1994; la privatizacin de las
empresas pblicas en manos del Gobierno, similarmente se realiz
rpidamente, pasando de 1155 empresas en 1982 a 215 en 1994 de las
cuales mas de 440 fueron desaparecidas o liquidadas por parte del Estado.
Es necesario sealar, que estas polticas aunque definidas a nivel
macroeconmico, se concretizan en el Estado y en el nivel local. Sin embargo,
en este ltimo nivel, las polticas de estabilizacin definidas no lograron sus
objetivos en trminos del desarrollo local, por la carencia de una visin en la
coordinacin que debe existir en la gestin a nivel de la economa nacional y
local. Tericamente esto se justifica en que el proceso de globalizacin implica
finalmente la cuestin del desarrollo local. Primero, por cuanto se vuelve
necesario buscar una insercin competitiva, adoptando una estrategia que
posicione de manera ventajosa en el mercado globalizado espacios socio
territoriales delimitados, y sin el cual un inmenso nmero de localidades
seguirn marginadas al desaprovechar sus potencialidades locales. Es decir,

las polticas econmicas elaboradas a nivel central por el gobierno, no
impactan favorablemente en el medio local, motivo por el cual sus resultados
macroeconmicos son en sentido opuesto al desarrollo econmico local.
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Chile.
19
Funcin administrativa como mtodo para combatir
la desigualdad en las instituciones

FUNCIN ADMINISTRATIVA COMO MTODO PARA COMBATIR LA
DESIGUALDAD EN LAS INSTITUCIONES

Mjca_27@hotmail.com
Patro_0416@hotmail.com
RESUMEN
El Estado tiene como obligacin primordial satisfacer las necesidades de los
ciudadanos que lo integran y para realizar dicha labor debe organizarse. El
objetivo es conocer si los servidores que integran dicha organizacin utilizan los
mecanismos adecuados sin caer en la desigualdad de la que muchos individuos
se quejan. Tambin se darn a conocer los requisitos que se necesitan para poder
ser nombrado servidor pblico, as como la importancia y las facultades que se
otorgan a estas personalidades representantes de una sociedad, y por supuesto
enlistar las sanciones a que pueden hacerse acreedores dichos personajes si se
comprueba que le han fallado al Estado.
Palabras Claves.- Funcin Administrativa, Servidor pblico, Desigualdad.
ABSTRACT
The State has the primary obligation to meet the needs of the citizens who
compose and perform such work should be organized. The aim is to know if the
servers that make up that organization using appropriate mechanisms without
being inequality that many individuals complain. They also will announce the
requirements needed to be appointed a public servant, and the importance and the
powers granted to these individuals representing a company, and of course list the
penalties that may be creditors such characters if checks that have failed the state.
Key words.- Administrative function, public servant, Inequality.
CRISIS DEL DESARROLLO GLOBAL: GOBERNANZA E INSTITUCIONES
INTRODUCCIN
Los servidores pblicos como parte fundamental del sistema jurdico en Mxico
deben cumplir con sus obligaciones respetuosamente y para identificar si lo hacen,
es necesario que todos tengamos conocimiento de sus alcances y limitaciones.
Para tener dicho conocimiento el presente trabajo habla de sus funciones,
obligaciones y de las sanciones a que se hacen merecedores si cometen alguna
irregularidad en contra del Estado.
La organizacin del Estado se encuentra regulada en nuestra carta Magna.
Tambin se hace mencin de algunos artculos de suma importancia que
contienen algunas legislaciones que regulan el comportamiento de los servidores
pblicos. Es de suma importancia la funcin que desempean estas personas ya
que son encargadas de brindar servicio a la comunidad para mejorar el
funcionamiento del Estado. Todo individuo tiene derecho a ser informado con
respeto y esa labor la debe llevar a cabo cada uno de los representantes que
integran los sectores centralizados y descentralizados. Para llegar a ser servidor
pblico se debe cumplir con ciertas caractersticas que acrediten su capacidad y
profesionalismo, y con esto asegurar el cumplimiento de sus funciones.
Instituto de la Contadura Pblica 1 Maestra en Administracin Fiscal

FUNCIN ADMINISTRATIVA COMO METODO PARA COMBATIR LA
DESIGUALDAD EN LAS INSTITUCIONES.
Para empezar a hablar de la funcin administrativa como mtodo para combatir la
desigualdad, primero debemos conocer varios conceptos que nos ayudaran a
entender el rumbo de este trabajo, por ejemplo;
ESTADO
Grupo territorial duradero, radicalmente comunitario, estrictamente delimitado,
moderadamente soberano frente a otros, que se manifiesta como mximamente
comprensivo en el plano temporal y en cuyo seno, sobre una poblacin, con
creciente homogeneidad y sentido de auto pertenencia, una organizacin
institucional eminentemente burocrtica, coherente y jerarquizada, desarrolla una
compleja gobernacin guiada conjuntamente por las ideas de seguridad y
prosperidad, Valverde, (2005: 34).
De alguna manera una sociedad debe estar organizada, deben existir jerarquas y
nieles de conocimiento para que unos representen a otros, esos representantes
deben tener las caractersticas suficientes para representar a un pueblo. Gamboa
Montejano et al (2007: nd).
En el diccionario de ciencia poltica de Dieter (2006:526) el Estado es en sentido
amplio la totalidad de las instituciones pblicas que garantizan o deben garantizar
la vida en comn de las personas en una comunidad; definido tradicionalmente
con 3 elementos: Territorio estatal, pueblo del Estado y poder del Estado. El poder

del Estado se ejerce jurdicamente a travs del aparato estatal y el aparato estatal
se diferencia en una gran multiplicidad o una gran variedad de instituciones.
La principal obligacin del Estado es satisfacer las necesidades de los individuos
que lo integran, y para poder satisfacer esas necesidades debe organizarse
adecuadamente y para esto se vale de la funcin administrativa, Chuayffe, (2000:
nd).
DESIGUALDAD
Segn Dieter (2006:409) la desigualdad es generalmente la diferencia en cuanto a
determinadas caractersticas, la desigualdad se puede clasificar en; desigualdad
natural y desigualdad social. La primera se refiere a las diferencias que resultan de
los seres humanos desde su nacimiento respecto de su dotacin de recursos. Y la
social es consecuencia de las condiciones sociales a que las personas se
encuentran sujetas, afectando a grupos, estratos y clases sociales respecto de su
participacin y las oportunidades de participacin en la produccin, distribucin y
consumo de bienes materiales e inmateriales a consecuencia de las limitaciones
derivadas de situaciones sociales y entornos culturales.
FUNCIN ADMINISTRATIVA
Comprendido el criterio formal y material, la funcin administrativa es la actividad
que normalmente corresponde al poder ejecutivo, se realiza bajo el orden jurdico
y limita sus efectos a los actos jurdicos concretos o particulares y a los actos
materiales, que tienen como finalidad la prestacin de un servicio pblico o la

realizacin de las dems actividades que le corresponden en sus relaciones con
otros entes pblicos o con los particulares, regulados, por el inters general y bajo
un rgimen de polica o control. Serra (2000:39)
Para (Acosta, citado por Arguelles 1998: 5) es;
La parte de los rganos del Estado que dependen directa, o indirectamente, del
Poder Ejecutivo, que tiene a su cargo toda la actividad estatal que no desarrollan
los otros poderes (Legislativo y Judicial), su accin es continua y permanente,
siempre persigue el inters pblico, adopta una forma de organizacin
jerarquizada y cuenta con: elementos personales, elementos patrimoniales,
estructura jurdica y procedimientos tcnicos.
Tratadistas como Guerrero (1982:106) identifica la administracin pblica como:
El campo de la ciencia poltica que trata con los problemas relativos a la
movilizacin, organizacin y direccin de fuerza de trabajo, recursos y poder para
la activacin de la poltica del gobierno el inters esencial de la administracin
pblica radica en la explicacin cientfica de las condiciones, factores y
consecuencias que se relacionan con la accin gubernamental.
Ahora bien la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en su artculo
90 nos habla de esta funcin y a la letra dice;
Artculo 90. La Administracin Pblica Federal ser centralizada
y paraestatal conforme a la Ley Orgnica que expida el Congreso,
que distribuir los negocios del orden administrativo de la Federacin

que estarn a cargo de las Secretaras de Estado y definir las bases
generales de creacin de las entidades paraestatales y la intervencin
del Ejecutivo Federal en su operacin.
Se puede decir que dicha funcin es el actuar diario del Gobierno, los mecanismos
que utiliza para cumplir con su objetivo primordial que es satisfacer las
necesidades de una sociedad. Mller (2012:166).
Como se pudo ver en el artculo 90 que en breve se acaba de citar, se habla de
que la Administracin Pblica Federal es centralizada y paraestatal, nosotros nos
preguntaremos a que se refiere eso. Al respecto la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal en su artculo primero dice:
Artculo 1o.- La presente Ley establece las bases de la
administracin pblica Federal, Centralizada y Paraestatal.
La Oficina de la Presidencia de la Repblica, las Secretaras de
Estado y la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal, integran la
Administracin Pblica Centralizada.
Los organismos descentralizados, las empresas de participacin
estatal, las instituciones nacionales de crdito, las organizaciones
auxiliares nacionales de crdito, las instituciones nacionales de
seguros y de fianzas y los fideicomisos, componen la administracin
pblica paraestatal.

En este mismo ordenamiento (LOAPF) dentro del segundo ttulo se encuentran
enlistadas todas y cada una de las competencias administrativas que integran la
Administracin Pblica Centralizada y Paraestatal, de la siguiente manera.
Art. 26 CENTRALIZADAS Art. 46 PARAESTATALES
Secretara de Gobernacin Las sociedades nacionales de crdito

Secretara de Relaciones Exteriores constituidas en los trminos de su legislacin
Secretara de la Defensa Nacional especfica.
Secretara de Marina Las Sociedades de cualquier otra naturaleza
incluyendo las organizaciones auxiliares
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
nacionales de crdito; as como las
Secretara de Desarrollo Social instituciones nacionales de seguros y fianzas,
Secretara de Medio Ambiente y Recursos en que se satisfagan alguno o varios
Naturales requisitos.
Secretara de Energa
Secretara de Economa
Secretara de Agricultura, Ganadera,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentacin
Secretara de Comunicaciones y Transportes
Secretara de Educacin Pblica
Secretara de Salud
Secretara del Trabajo y Previsin Social
Secretara de Desarrollo Agrario, Territorial y
Urbano
Secretara de Turismo, Consejera Jurdica
del Ejecutivo Federal
Como se pudo notar en el cuadro los organismos descentralizados, segn el art.
45 de la LOAPF, son las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la
Unin o por decreto del Ejecutivo Federal, con personalidad jurdica y patrimonio
propio, cualquiera que sea la estructura legal que adopten.
Siguiendo con lo que el cuadro nos menciona como organismos centralizados o
paraestatales, en el momento que habla de la satisfaccin de uno o varios

requisitos el artculo 46 de LOAPF especifica los requisitos a los que se refiere y
son los siguientes;
A) Que el Gobierno Federal o una o ms entidades paraestatales, conjunta o
separadamente, aporten o sean propietarios de ms del 50% del capital social.
B) Que en la constitucin de su capital se hagan figurar ttulos representativos
de capital social de serie especial que slo puedan ser suscritas por el Gobierno
Federal; o
C) Que al Gobierno Federal corresponda la facultad de nombrar a la mayora de
los miembros del rgano de gobierno o su equivalente, o bien designar al
presidente o director general, o cuando tenga facultades para vetar los acuerdos
del propio rgano de gobierno.
Se asimilan a las empresas de participacin estatal mayoritaria, las sociedades
civiles as como las asociaciones civiles en las que la mayora de los asociados
sean dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal o servidores
Pblicos Federales que participen en razn de sus cargos o alguna o varias de
ellas se obliguen a realizar o realicen las aportaciones econmicas
preponderantes. Es aqu donde aparece la figura de servidores pblicos, que es
un concepto muy importante para este estudio.
Para que todas las instituciones que integran a la administracin pblica federal
funcionen, es necesario el recurso humano, es decir, las personas fsicas que

formen y exterioricen la voluntad del Estado y que tendrn una responsabilidad
concreta por el manejo de los asuntos pblicos. Chuayffe, (2000: nd).
Deben ser personas profesionales, responsables, comprometidas con la sociedad
para colaborar con ella, personas humildes que sirvan al pueblo, en un mundo
perfecto, esas seran las caractersticas de una persona con dichos cargos.
Herrera, (2009: 27).
Cuando se menciona responsable se sustenta con la propia Constitucin la cual
menciona las responsabilidades de un servidor pblico y a la letra dice en su
artculo 108.
Artculo 108. Para los efectos de las responsabilidades a que
alude este Ttulo se reputarn como servidores pblicos a los
representantes de eleccin popular, a los miembros del Poder Judicial
Federal y del Poder Judicial del Distrito Federal, los funcionarios y
empleados y, en general, a toda persona que desempee un empleo,
cargo o comisin de cualquier naturaleza en el Congreso de la Unin,
en la Asamblea Legislativa del Distrito Federal o en la Administracin
Pblica Federal o en el Distrito Federal, as como a los servidores
pblicos de los organismos a los que esta Constitucin otorgue
autonoma, quienes sern responsables por los actos u omisiones en
que incurran en el desempeo de sus respectivas funciones.

El Presidente de la Repblica, durante el tiempo de su encargo, slo
podr ser acusado por traicin a la patria y delitos graves del orden
comn. Los Gobernadores de los Estados, los Diputados a las
Legislaturas Locales, los Magistrados de los Tribunales Superiores de
Justicia Locales y, en su caso, los miembros de los Consejos de las
Judicaturas Locales, sern responsables por violaciones a esta
Constitucin y a las leyes federales, as como por el manejo indebido
de fondos y recursos federales.
Las Constituciones de los Estados de la Repblica precisarn, en los mismos
trminos del primer prrafo de este artculo y para los efectos de sus
responsabilidades, el carcter de servidores pblicos de quienes desempeen
empleo, cargo o comisin en los Estados y en los Municipios.
Para Ramrez (2002: nd) el servidor pblico es quien presta sus servicios al
Estado, en forma y bajo la relacin laboral con el propsito de atender alguna de
las atribuciones, funciones o tareas legalmente asignadas a aquel.
De acuerdo a las definiciones citadas anteriormente se puede notar la importancia
que tiene el desempeo de un servidor pblico y con el afn de que no se abuse
de las facultades que tienen en el Estado la misma Constitucin establece que as
como facultades tambin obligaciones y claramente se pueden notar en el artculo
113 Constitucional donde nos dice que las leyes sobre responsabilidades
administrativas de los servidores pblicos, determinarn sus obligaciones a fin de

salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad, y eficiencia en el
desempeo de sus funciones, empleos, cargos y comisiones; las sanciones
aplicables por los actos u omisiones en que incurran, as como los procedimientos
y las autoridades para aplicarlas. Dichas sanciones, adems de las que sealen
las leyes, consistirn en suspensin, destitucin e inhabilitacin, as como en
sanciones econmicas, y debern establecerse de acuerdo con los beneficios
econmicos obtenidos por el responsable y con los daos y perjuicios
patrimoniales causados por sus actos u omisiones, pero que no podrn exceder
de tres tantos de los beneficios obtenidos o de los daos y perjuicios causados.
Tambin en el mismo artculo se habla de que la responsabilidad del Estado por
los daos que, con motivo de su actividad administrativa irregular, cause en los
bienes o derechos de los particulares, ser objetiva y directa. Los particulares
tendrn derecho a una indemnizacin conforme a las bases, lmites y
procedimientos que establezcan las leyes.
En la Secretaria de la Funcin Pblica claramente se establece que los servidores
pblicos que no cumplan con el objetivo primordial del puesto y cometan
irregularidades afectando con ello a la sociedad, en cumplimiento a lo ordenado
por la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos, pone a disposicin el Sistema del Registro de Servidores Pblicos
Sancionados, mediante el cual se inscriben y publican los datos de las sanciones
impuestas por la Secretara, con el fin de conocer los antecedentes de los
servidores pblicos de las dependencias y entidades de la Administracin Pblica

Federal, as como de la Procuradura General de la Repblica, relacionados con el
incumplimiento de sus obligaciones en el desempeo de sus empleos, cargos o
comisiones. El registro podr ser objeto de consulta del pblico en general.
Una vez que ya se comprob que efectivamente el servidor pblico le falto al
Estado se aplicara lo dispuesto en el artculo 13 de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores Pblicos en el cual nos
muestra la lista de las sanciones a que se har acreedor dicho personaje;
I.- Amonestacin privada o pblica
II.- Suspensin del empleo, cargo o

comisin por un perodo no menor de tres das
ni mayor a un ao
III.- Destitucin del puesto
IV.- Sancin econmica
V.- Inhabilitacin temporal para

desempear empleos, cargos o comisiones en
el servicio pblico.
En la fraccin V se habla de la inhabilitacin temporal del servidor pblico y
existen dos situaciones en tal caso;

Cuando no se cause daos o perjuicios Cuando si se cause daos o perjuicios y
ni exista beneficio o lucro alguno. exista beneficio o lucro alguno.
De 3 meses a 1 ao de inhabilitacin De 1 a 10 aos. Siempre que no exceda
de 200 veces el SMG del DF.
De 10 a 20 aos. Siempre que exceda
de 200 veces el SMG del DF o se trate
de una conducta grave.
En caso de conducta grave adems se
procede a la destitucin.
Para que una persona que hubiere sido inhabilitada en los trminos de la Ley por
un plazo mayor de diez aos, pueda volver a desempear un empleo, cargo o
comisin en el servicio pblico una vez transcurrido el plazo de la inhabilitacin
impuesta, se requerir que el titular de la dependencia o entidad a la que pretenda
ingresar, d aviso a la Secretara, en forma razonada y justificada, de tal
circunstancia.
Mxico es un pas en el que a menudo se dan este tipo de situaciones, las
facultades que el Estado da a estas personas muchas veces les hace perder el
piso y abusar de las mismas, Aez y Lpez, (2005:169), de acuerdo a cifras de la
Secretaria de la Funcin Pblica en el ejercicio 2013 las sanciones representan

un incremento del 5.9 por ciento con relacin al ao 2012 y las principales causas
de los procedimientos disciplinarios impuestos por la SFP son la negligencia
administrativa, la omisin en la presentacin de la declaracin patrimonial y la
violacin a las leyes y normatividad presupuestaria.
http://www.funcionpublica.gob.mx. (2013).
Con los montos que se obtienen del cobro de sanciones econmicas se busca
resarcir el dao, perjuicio, lucro o beneficio causado al erario, cuyo cobro se
efecta conforme a lo establecido en la fraccin IV del artculo 16 y en el ltimo
prrafo del artculo 30 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de
los Servidores Pblicos. Prez (2010:427-429).
Ahora que ya conocemos lo que es el Estado, la Funcin Administrativa y los
Servidores Pblicos, podemos darnos cuenta de cuanta desigualdad se presenta
da a da en nuestras actividades cotidianas, y que por desconocimiento de la ley
dejamos se lleven a cabo, cuando lo correcto sera hacer valer nuestros derechos
y exigirlos. En base a experiencias personales, con lo que vemos en la noticias,
con lo que leemos en los peridicos, revistas y de ms medios de comunicacin,
podemos decir que nuestro pas le falta todava mucho trabajo por hacer para
llegar a erradicar la desigualdad que se presenta en las instituciones. Mxico es
un pas que aun cuenta con mentalidades de tipo El que no tranza, no avanza y
es por ello que muchos servidores pblicos abusan de su poder para perjudicar al
que menos tiene. Coincido enormemente con el pensamiento del autor Espiral
(2010:249) cuando dice que lo ms importante del Estado es el pueblo que lo
integra, por lo tanto los personajes al servicio del mismo deben respetar y atender

de la mejor manera las necesidades que este solicite ya que fue el mismo pueblo
el generador de los recursos necesarios para pagarles un sueldo.
CONCLUSIN
Aunque los servidores pblicos son una cantidad mucho menor que el resto de los
integrantes del Estado su opinin es importante y decisiva, de las decisiones que
se tomen en las instituciones por estas personalidades depende el desarrollo de
muchos, ya sea en el mbito profesional, agrcola, de salud, en fin situaciones de
bienestar social, es triste ver que en incontables ocasiones esas facultades son
utilizadas de manera errnea perjudicando al pueblo, pero este tipo de conductas
afortunadamente tambin son sancionadas. Mxico es un pas donde la
burocracia opaca a la sociedad, el poder est de un solo lado y las condiciones de
vida de los ciudadanos empeoran, por esto lo nico que podemos hacer por
nuestro pas es prepararnos para poner un granito de arena a toda esta situacin y
mejorar nuestras vidas.
En nuestras manos est el mejoramiento de nuestra nacin, debemos leer ms,
investigar, preguntar para aclarar nuestras dudas, documentarnos, incluso
denunciar. El conocimiento hace a las personas sabias, por lo tanto en ningn
momento se dejaran intimidar por gente con poder, sabrn defenderse
apegndose a la Ley y no permitirn que exista ms desigualdad.
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de Juan Miguel Morales y Gmez Espacios Pblicos, vol. 13, nm. 27, Universidad
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Navarra.
Dieter Nohlen (2006). Diccionario de Ciencias Politicas, Teorias, Metodos,
Conceptos. Tomo I, Ed. Porrua, Mxico.
Notas Bibliogrficas

LC. Mara de Jess Caldern Alarcn. . Estudiante de tiempo completo de la
Maestra en Administracin Fiscal, impartida en el Instituto de la Contadura
Pblica, Universidad Veracruzana. Licenciada en contadura con experiencia en el
sector pblico y privado.
LC. Patricia Rojas Arroyo. Estudiante de tiempo completo de la Maestra en
Administracin Fiscal, impartida en el Instituto de la Contadura Pblica,
Universidad Veracruzana. Licenciada en contadura con experiencia en el sector
privado.

20
Los hogares rurales veracruzanos ante la carencia de
servicios de salud, el aumento de la esperanza de
vida y el incremento de la participacin de la mujer
en el mercado laboral
Silvia Mara Mndez Man

Alicia Magali Loeza Franco
4 Coloquio de Administracin y Gestin para el Desarrollo:
Crisis del desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones
Ponencia: Los hogares rurales veracruzanos ante la carencia de servicios de

salud, el aumento de la esperanza de vida y el incremento de la participacin de la
mujer en el mercado laboral.
Ponentes:
Silvia Mara Mndez Man. *Doctora en Historia y Estudios Regionales.

Alicia Magali Loeza Franco. **Maestra en Ciencias Administrativas.
Programa: Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo de

Direccin: Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn sin nmero. Zona Universitaria.
Lugar: Mxico, Veracruz, Xalapa.
Mail: Dra. Silvia Mara Mndez Man: smendez_2012@yahoo.com

Mail: M.C.A. Alicia Magali Loeza Franco: loezafranco@hotmail.com
Modalidad: Ponencia temtica
Mesa: Capitalismo y Desigualdad: Crisis de las Instituciones
*Economista, Maestra en Demografa y Doctora en Historia y Estudios

Regionales. Investigadora Nacional del Sistema Nacional de Investigadores I.
Docente de la Universidad Veracruzana. Lnea de Generacin y Aplicacin del
conocimiento: Desarrollo sustentable, capital social y gestin del patrimonio.
1
**Licenciada en Administracin de Empresas. Maestra en Ciencias
Administrativas. Docente en el subsistema de Telebachillerato. Alumna del
Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
Resumen.
El actual aumento en la poblacin adulta mayor y tambin un paulatino aumento

en la esperanza de vida, ha permitido que crezca la demanda de servicios de
asistencia y salud. Las necesidades en cuestiones de salud de las personas
adultas mayores y el debilitamiento de las redes sociales por las prdida de pareja
amigos y parientes, ha incrementado la asistencia de cuidado de los hogares,
donde ha recado tradicionalmente en las mujeres, las cuales han dejado
progresivamente de cumplir con esta tarea. Aunque son tres las fuentes de
cuidado: la familia, el Estado y el sector privado, es la familia el que se le ha
delegado principalmente esta responsabilidad y son principalmente las mujeres
quienes se ocupan del cuidado de los enfermos y discapacitados, lo que puede
traer como consecuencia en un plazo no muy largo, el abandono de las
actividades econmicas y lo que es peor el abandono de la escuela, con la
finalidad de cuidar a los ancianos en los hogares.
El proceso de envejecimiento, trae como consecuencia patologas propias de la
edad, as como discapacidades que se manifiestan principalmente en los grupos
de edad a partir de los 65 aos. Si se considera un incremento de la participacin
de la mujer en el mercado laboral y ante la carencia de servicios de salud en el
sector rural, el cuestionamiento que surge es quin cuidar a estos ancianos y si
los recursos monetarios sern suficientes para cubrir estos servicios de salud,
pues seguramente traer repercusiones en el mediano plazo, sobre el bienestar
de los hogares rurales veracruzanos, al recurrir a gastos de bolsillo catastrficos
por cuestiones de salud.
Abstrac
The current increase in the elderly population and a gradual increase in life
expectancy has allowed to grow the demand for health care and services. The
needs in health issues of older people and the weakening of social networks by the
loss of Friends and relatives, increased assistance care homes, where it has
traditionally fallen on women, which have left progressively to fulfill this task.
Although there are three sources of care: the family, the state and the private
sector, it is the family that he has relied heavily on this responsibility and it is
mainly women who take care of the sick and disabled, which can bring resulting in
2
the not very long run, the abandonment of economic activities and what is worse
abandoning school in order to care for the elderly in homes.
The aging process results in age-appropriate diseases and disabilities that
manifest mainly in the age groups from 65 years. If one considers an increase in
the participation of women in the labor market and in the absence of health
services in the rural sector, the question that arises is who will care for these
elderly and if monetary resources will be sufficient to cover these services health,
because surely bring in the medium term impact on the welfare of rural households
Veracruz, by resorting to catastrophic pocket expenses for health.
1. Introduccin
Los roles de los miembros de las familias mexicanas han cambiado, entre las causas de
esto se menciona el incremento de la participacin de la mujer en ele mercado laboral, la
migracin del jefe de familia u otro miembros. Es as como en muchas ocasiones la mujer
se convierte en jefa del hogar, situacin a la que se ha tenido que enfrentar con niveles
educativos bajos y trabajos poco remunerados.
Al interior del hogar, el proceso de envejecimiento puede convertirse en un grave
problema ante la falta de servicios de salud y la discapacidad de los ancianos, lo que
podra afectar la distribucin de los ingresos, incluso seran insuficientes, ante el
incremento a mediano plazo del numero de ancianos. La educacin sera una de las
maneras de enfrentar este problema al permitir la formacin de capital humano.
El objetivo de este trabajo es analizar la problemtica que enfrentan los hogares de las
reas rurales ante el incremento de las jefaturas femeninas, el proceso de envejecimiento
y la discapacidad de los miembros. Especficamente se trabajo con dos regiones del
estado, cuya regionalizacin se realiz previamente considerando el grado promedio de
escolaridad de los municipios, a la primera regin pertenecen los municipio de Mixtla de
3
Altamirano y Tehuipango los cuales presentan el grado promedio de escolaridad mas bajo
a nivel municipal (color rojo de la Imagen 1) y en la segunda regin se encuentran Rio
Blanco, Veracruz, Poza Rica de Hidalgo, Boca del Rio, Xalapa y Orizaba, quienes
presentan el grado promedio de escolaridad ms alto a nivel municipal (color rosa de la
Imagen 1); para lo cual de cada uno de estos municipios se estudiaron los datos de las
comunidades rurales1 Para realizar la investigacin se trabaj con la informacin obtenida
en los Censos Poblacionales de los aos 2000 y 2010.
Imagen 1
Regiones de Veracruz, 2010
1
Se considero como nmero de habitantes mximos en las comunidades rurales 2500, tal como lo clasifica
el INEGI, y a se tomo como mnimo 500 habitantes.
4
Fuente: elaboracin propia, con base en INEGI, 2010
2. Los hogares
La estructura familiar en las ltimas dcadas ha cambiado, ya que predominaba el tipo de

familia nuclear, convirtindose en una familia posmoderna despus de los aos
cincuentas, por lo que el matrimonio, la familia y las relaciones de parentesco se han
reconfigurado, las razones son el resultado de los fenmenos econmicos, las
transformaciones sociales y los cambios culturales sobre la importancia que se le designa
al matrimonio. Estos cambios han producido un sistema conyugal mas dbil, las mujeres
se han incorporado el mercado de trabajo, el matrimonio ocurre ms tardamente, la
fecundidad ha disminuido, los divorcios se han incrementado al igual que los hogares
monoparentales.(Unicef, 2013: 11-31) Los cambios estructurales en el tipo de familia
nuclear afirman se debe sobre principalmente a cuestiones tales como: el incremento en
la participacin de la mujer en el mercado laboral y su contribucin econmica, la
ausencia del hombre en el hogar, la delegacin de tareas domsticas a otros miembros y
tambin al incremento de la jornada laboral. (Zapata, Martnez y Alberti, 2005: 222)
Aunque la concepcin del hombre como la autoridad mxima de la familia es en la

actualidad la representacin social que predomina (Navarro, 2010:141): Sin embargo,
han comenzado a generarse procesos polticos, econmicos y emocionales que ponen en
entredicho la relacin tradicional natural entre las jerarquas de autoridad y
gnero.(Navarro, 2010:142) Se considera al padre y cnyuge la autoridad mxima en la
familia, sin necesidad de dar una explicacin, atribuyndose este orden a un
ordenamiento natural y biolgico, estableciendo una relacin unilineal entre autoridad y
masculinidad. Este atributo de gnero es una construccin social o cultural, ms no un
atributo personal, como lo menciona Navarro (2010).
La mano de obra femenina ha ganado espacios en el mercado laboral en las ltimas

dcadas en zonas urbanas y rurales, esto como consecuencia de las transformaciones
econmicas, polticas, sociales polticas y demogrficas. (Navarro, 2010:142)
5
Un hogar, de acuerdo con el INEGI, es una instancia mediadora entre la sociedad y el
individuo, ya que es donde se transmite de generacin a generacin costumbres, valores,
derechos, obligaciones, y tambin el rol que jugar cada miembro de esa unidad
domestica:
El hogar puede definirse mediante una dimensin espacial (la vivienda, la casa
como infraestructura) y otra relacional es decir, referida a las acciones y relaciones
desarrolladas por las personas que en l viven. Estas dimensiones interactan de
tal manera que las caractersticas estructurales de la vivienda y de su entorno)
afectan la convivencia con las personas. (Tllez, 20001: 36)
La familia es el conjunto de personas que comparten el mismo techo, el presupuesto para

comer y que por lo menos una persona tiene parentesco con el jefe, sea poltico,
consanguneo o conyugal. (INEGI: 1999:1), para esta investigacin familia y hogar se
consideran lo mismo.
En Mxico las sociedades rurales, al analizar las diferentes actividades que realizan los
miembros de las familias, generalmente se relaciona con el sistema patriarcal, la idea de
que la mayor parte de las decisiones son diseadas por los jefes de familia se sustenta en
el hecho que son ellos los principales proveedores de los recursos econmicos,
decidiendo por ende la distribucin de los recursos, haciendo a un lado la opinin y
decisin del gnero femenino, (Loza, Vizcarra y Quintanar, 2007: 37). Sin embargo, se
considera necesario revalorar el papel de las mujeres y reconocer sus capacidades
cuando se les presentan nuevas responsabilidades, tanto familiares sociales y
comunitarias, como cuando por ejemplo el jefe de familia emigra y son ellas las que deben
tomar la rienda de la familia.
De acuerdo a la definicin censal el jefe de familia es aquel que as sea reconocido por
los miembros del hogar. Son las jefas de familia las que se encargan de la manutencin,
la educacin y el bienestar de su familia buscando la satisfaccin de las necesidades de
los miembros de su hogar:
6
Se entiende que bajo este tipo de jefatura la mujer es la nica que toma decisiones, pero
debe enfrentarse a las limitaciones impuestas por su condicin de gnero en determinado
entorno econmico y social impregnado por valores machistas.(Loza, 2007: 37-39)
Al tomar la mujer el papel de jefa de familia este rol ser diferente de acuerdo con el ciclo
biolgico en el que se encuentra la mujer:
Cuando son jvenes, principalmente en edad reproductiva, las mujeres son consideradas
jefas de familia slo si desarrollan actividades que les permitan aportar recursos
econmicos al hogar. En cambio, las mujeres con mayor edad logran reconocerse jefas de
hogar cuando han sacado adelante a la familia por diferentes medios, productivos o no,
como puede ser el uso y control de la remesa que sus hijos envan. (Loza, 2007:39)
Las jefaturas femeninas se han incrementado tambin en las comunidades rurales, no en

la misma medida que en las urbanas pues estas tienden ser mayores en este tipo de
localidades, pero sin ser mayores a las jefaturas masculinas. (Mndez y Guadarrama,
2010: 2). Esto se puede apreciar en el siguiente cuadro:
Cuadro 1
Porcentaje de hogares con jefatura femenina para la regin 1 (2000, 2010)
2000 2010
Municipio con Nmero % Nmero %
Comunidades Rurales Comunidades Jefaturas Comunidades Jefaturas
Rurales Femeninas Rurales Femeninas
Mixtla de Altamirano 3 13.10% 4 17.24%
Tehuipango 13 12.49% 18 15.30%
Fuente: Elaboracin propia con base en: INEGI, Censo de Poblacin y Vivienda del Estado de
Veracruz 2000 y 2010.
Cuadro 2
Porcentaje de hogares con jefatura femenina para la regin 2 (2000, 2010)
2000 2010
Municipio con Nmero % Nmero %
Comunidades Rurales Comunidades Jefaturas Comunidades Jefaturas
Rurales Femeninas Rurales Femeninas
Boca del Ro 1 38.80%
7
Poza Rica de Hidalgo 1 21.90% 3 26.67%
Veracruz 10 23.53% 24 29.30%
Xalapa 3 18.04% 5 20.16%
Veracruz 2000 y 2010.
3. La migracin
Las poblaciones rurales en Mxico ante el fenmeno de la migracin, por la bsqueda de

mejorar las condiciones econmicas de sus familias, sus integrantes emigran ya sea
dentro del pas, o a otros pases, principalmente a los Estados Unidos. Son generalmente
los varones jefes de familia quienes como responsables de la manutencin de la familia
deciden emigrar. Esto repercute en los roles que los miembros de estas familias
desempearn con la emigracin del jefe de familia, y quedando las esposas por lo
general, quienes como jefas de familia, asumen dicha responsabilidad. Sin embargo esto
no significa que las mujeres no emigren, dado que son fundamentalmente los motivos
econmicos los que obligan a emigrar, y si las mujeres paulatinamente se estn
convirtiendo en jefas de hogar, es tambin, su decisin de emigrar por motivos
econmicos lo que las motiva. La imposibilidad de construir una casa para la familia es
con frecuencia el motivo de la migracin, ya que las remesas despus de satisfacer las
necesidades bsicas se invierten en la construccin de la casa-habitacin.(INDM,
2007:211).
De acuerdo al Fondo de las Naciones Unidas para la Poblacin (2012) existen diversas
causas que motivan la migracin del campo a la ciudad, la bsqueda de una mejor vida
para el migrante y su familia, las diferencias en los ingresos de su lugar de origen y el
lugar a emigrar, los conflictos polticos en los pases de origen y la prdida de parcelas o
degradacin del medio ambiente. La migracin de acuerdo con Herrera se considera
como el cambio de residencia sustentada en una decisin econmica de manera
individual para mejorar las condiciones de vida. (Herrera, 2006)
Para los municipios de las dos regiones los porcentajes de porcentaje que emigra es
pequeo, sin embargo lo es aun ms en los municipios de la regin 1.
8
Cuadro 3
Porcentaje de poblacin emigrante en los municipios de las regiones 1 y 2, 2010
Municipios de la % de poblacin Municipios de la % de poblacin
regin 1 emigrante regin 1 emigrante
Mixtla de Altamirano .17% Ro Blanco 2.22%
Tehuipango .29% Veracruz 3.37%
Poza Rica de 3.72%
Hidalgo
Boca del Ro 3.99%
Xalapa 2.49%
Orizaba 2.49%
% promedio .23% % promedio 18.28%
Veracruz 2010.
La literatura sobre migracin y gnero agrupa en tres lneas la explicacin sobre el papel
de la mujer y los flujos migratorios; la primera, demuestra la presencia de las mujeres en
las redes de migrantes que puede influir de manera positiva sobre aquellas mujeres que
deciden migrar decidir su destino. La segunda lnea temtica se refiere al empleo del
concepto hogar como unidad de anlisis, as como las relaciones complejas que en este
se realizan, as como las negociaciones de poder; por ltimo se tiene la cuestin sobre los
efectos que la migracin ejerce en las relaciones de gnero, tanto en las familias como en
la comunidad de origen. (IMDM, 2008: 2189). En el 2009 Berumen y Santiago realizan sus
investigaciones relacionando el tamao de la localidad y la migracin internacional.
4. El envejecimiento y la discapacidad
Actualmente se ha observado un aumento en la poblacin adulta mayor y tambin un

paulatino aumento en la esperanza de vida, por estas dos razones se ha incrementado la
demanda de servicios de asistencia y salud. Las necesidades en cuestiones de salud de
las personas adultas mayores y el debilitamiento de las redes sociales por las prdida de
9
pareja amigos y parientes, ha incrementado la asistencia de cuidado de los hogares,
donde se ha recado tradicionalmente en las mujeres, las cuales han dejado
progresivamente de cumplir con esta tarea. El incremento de la participacin de las
mujeres en el mercado laboral no ha sido acompaado con el mismo grado de la
presencia de los hombres en el cuidado, ya sea por socializacin de gnero o porque las
personas que requieren del cuidado consideran que el aporte de los varones es inferior en
comparacin con el de las mujeres. (Huenchuan, 2009: 166)
El cuidado ha sido responsabilidad femenina por la construccin tanto social como

cultural, pues es designada con base en su estatus social de mujer, y no por decisin
propia o porque este ms capacitada, en el trabajo realizado por Robles y Prez (2012),
quienes entrevistaron a jvenes y ancianos sobre la obligacin filial del cuidado, y aunque
ambas generaciones coinciden en que la imagen ideal es tener una hija como cuidadora,
los jvenes aceptan que la responsabilidad del cuidado es no solo para las hijas sino
tambin de los hijos varones. (Robles y Prez, 2012)
Son tres las fuentes de cuidado: la familia, el Estado y el sector privado, de acuerdo a la
encuesta de opinin Latinobarmetro 2006, donde se observa que en la mayora de los
pases opinan que el cuidado es responsabilidad de la familia en primer lugar y en menor
medida del Estado y muy lejanamente del propio individuo. (Huenchuan, 2009: 167) es
muy interesante observar el incremento en la poblacin con discapacidad de la regin 2
pues casi se triplica, como se observa en el cuadro 4, sin embargo en la regin 1
disminuy .
Cuadro 4
Porcentaje de poblacin con discapacidad en los municipios de las regiones 1 y 2,
2010
% poblacin % poblacin
Regin 1 con Regin 2 con
discapacidad discapacidad
Municipio Comunidad 2000 2010 Municipio Comunidad rural 2000 2010
rural
Mixtla de Ocotempa 1.60% 2.65% Boca del Ro Paso Colorado 2.85%
Altamirano (Barrio
Primero)
10
Mixtla de Barrio Segundo 4.00% 1.87% Poza Rica Escoln de Olarte 2.37%
Altamirano de Hidalgo
Mixtla de Barrio Tercero 2.68% Poza Rica El Mollejon 8.74%
Mixtla de Barrio Cuarto 1.92% 0.58% Poza Rica Villa de las Flores 1.58% 11.91%
Tehuipango Tehuipango 3.82% 3.29% Veracruz Sentimientos de la 19.58%
Nacin
Tehuipango Achichipico 1.63% 1.71% Veracruz Campestre las 27.89%
Bajadas
Tehuipango Apipitzactitla 4.25% 0.15% Veracruz Valle Alto 3.75%
Tehuipango Opotzinga 2.32% 3.18% Veracruz Unidad 18.23%
Antorchista
Tehuipango Tepeica 1.92% 2.05% Veracruz Infonavit 7.56%
Orquideas
Tehuipango Tzacuala 5.12% 1.36% Veracruz Colonia 4.01%
Primero Cardenista
Antonio Luna
Tehuipango Xopilapa 2.03% 2.24% Veracruz Santa Teresa 5.73%
Tehuipango Tzompoalecca 1.43% Veracruz Paso San Juan 2.00% 20.91%
Segundo
Tehuipango Loma Bonita 2.30% 7.64% Veracruz Condado del Valle 28.06%
Dorado (Segunda
Seccin)
Tehuipango Xonacayojca 1.96% Veracruz El Pando 9.74%
Tehuipango Tepecuitlapa 1.28% 1.65% Veracruz Colonia Malibrn 17.22%
Tehuipango Xiujtempa 8.96% 6.91% Veracruz Fraccionamiento 4.48%

Xana
Tehuipango Ojo de Agua 14.47% 0.85% Veracruz Cabo Verde 1.83% 5.06%
Tehuipango Cuauyolotitla 1.88% Veracruz Colina de los 16.01%

Pjaros
Tehuipango Zacatlaixco 0.63% 3.03% Veracruz Dos Lomas 2.35% 6.03%
Tehuipango Xaltepec 1.71% Veracruz Fraccionamiento 4.91%
Condado de Valle
Dorado
Tehuipango Totutla 0.18% 4.29% Veracruz Santa Rita 3.24% 14.68%
Tehuipango Tlalixtlahuac 1.39% Veracruz Ampliacin las 4.41%
Bajadas
3.32% 2.48% Veracruz San Julin 2.43% 7.42%
Veracruz Colonia 5.53% 4.89%
Chalchihuecan
Veracruz Hacienda 2.02%
Sotavento
11
Veracruz Bajos del Jobo 8.02% 8.59%
(Puente Moreno)
Veracruz Vargas 3.39%
Veracruz Granja Ro Medio 2.02%
Veracruz Colonia el 1.30% 10.85%
Renacimiento
Veracruz Arboledas 4.93%
Xalapa San Antonio Paso 4.11%
del Toro
Xalapa Colonia Seis de 1.99% 7.92%
Enero
Xalapa La Haciendita 3.48%
Xalapa Tronconal 1.15% 11.74%
Xalapa Chiltoyac 2.01% 4.88%
% promedio de poblacin con 3.32% 2.48% % promedio de poblacin con 2.77% 9.54%
discapacidad discapacidad
Veracruz 2010.
Uno de los aspectos del aumento de la esperanza de vida, es el proceso de

envejecimiento, lo que trae como consecuencia patologas propias de la edad, as como
discapacidades que se manifiestan principalmente en los grupos de edad a partir de los
65 aos. En el caso de los hogares rurales, no cabe duda que son las mujeres quienes se
ocupan del cuidado de los enfermos y discapacitados, lo que puede traer como
consecuencia en un plazo no muy largo, el abandono de las actividades econmicas y lo
que es peor el abandono de la escuela, con la finalidad de cuidar a los ancianos en los
hogares. Considerando que en promedio la esperanza de vida de la poblacin
veracruzana es de poco ms de 76 aos, a continuacin se muestra en el grfico los
grupos de edad en cada municipio y el panorama que muestra sobre el incremento de
poblacin adulta mayor en un mediano plazo.
Grfica 1
Estructura por edad y sexo de los municipios de las regiones, Ao 2010
Regin 1 Regin 2
12
13
Veracruz 2010.
Resulta tomar en consideracin que el proceso de envejecimiento afectar en un

futuro, al incrementar el nmero de ancianos y frente a la falta de servicios de
salud con los problemas de discapacidad. En el siguiente cuadro se observa un
elevado porcentaje de la poblacin rural de estos municipios que no cuenta con
servicios de salud, como es el caso de Tehuipango que ms del noventa porciento
de la poblacin carecen de estos servicios.
Cuadro 5
Porcentaje de poblacin sin derecho a servicios de salud, 2010
Regin 1 Regin 2
Municipio Comunidades % poblacin Municipio C. % poblacin
rurales sin SS Rurales sin SS
Mixtla de 4 46.68% Boca del Ro 1 44.63%
Altamirano
Tehuipango 18 92.46% Poza Rica de 3 27.85%
Hidalgo
Veracruz 24 32.76%
Xalapa 5 53.58%
14
Veracruz 2010.
5. Reflexiones finales
Ante el panorama anterior resulta necesario analizar si sern suficiente los

ingresos obtenidos ante la migracin (remesas) para sopesar los gastos
originados por la falta de servicios de salud de la poblacin adulta mayor, que
como bien se mencion anteriormente esta tarea la toma la familia en primer lugar.
Tambin se observ que en un futuro no lejano la poblacin adulta mayor ser
superior pues los rangos de edad de las personas adultas se encuentra elevada.
Adems se pudo analizar que no solo se debe considerar el proceso de

envejecimiento sino tambin la discapacidad que sobre todo se encuentra en
ancianos, si a esto le agregamos que ya no slo emigran los varones sino tambin
las mujeres y adems han incrementado su participacin en el mercado laboral,
quienes tradicionalmente se les delega el cuidado de los familiares enfermos y
discapacitado, quien desempearan esta labor, esperemos no sean las mujeres
que se encuentran estudiando y que ante esto abandonaran sus estudios. Queda
en la mesa el cuestionamiento si sern suficientes los recursos econmicos que
los miembros puedan aportar para el cuidado de los enfermos, discapacitados y
ancianos, o si se sacrificaran algunos rubros destinados a otros aspectos, y
todava ms si sern suficientes, esperemos que no sea afectado el rubro de
educacin pues nuestra apuesta es que la educacin puede ser uno de los
caminos que permita enfrentar esta problemticas, pues al incrementar el nivel
educativo, las personas tendern a encontrar un trabajo mejor remunerado.
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17
21
Variedades del Capitalismo y sus implicaciones para
la innovacin y la desigualdad en Mxico. Un
estudio aplicado a la industria textil mexicana.
Alberto Brandon Bez Camarena

Ttulo de la Ponencia: Variedades del Capitalismo y sus implicaciones para la
innovacin y la desigualdad en Mxico. Un estudio aplicado a la industria textil
mexicana.
Autor: Alberto Brandon Bez Camarena

Grado Acadmico: Maestro en Ingeniera Industrial
Institucin: Universidad Veracruzana, Doctorante en Ciencias Administrativas y
Gestin para el Desarrollo.
Direccin: Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n, Zona universitaria, C.P. 91 090
Xalapa-Enrquez, Veracruz, Mxico
Correo Electrnico: brandon.baez@gmail.com

Mesa de Trabajo: Capitalismo y Desigualdad
Modalidad de la Ponencia: Proyecto de investigacin en proceso
1
Variedades del Capitalismo y sus implicaciones para la innovacin y la
desigualdad en Mxico. Un estudio aplicado a la industria textil
mexicana.
Alberto Brandon Bez Camarena1
Universidad Veracruzana. Facultad de Contadura y Administracin
Resumen
En este ensayo traemos el enfoque de las Variedades de Capitalismo (VdC)

para analizar la innovacin en Mxico y sus efectos sobre la desigualdad,
utilizamos datos de la industria textil nacional para hacer un breve estudio
documental de la relevancia que tiene la innovacin en la generacin y aumento
de la desigualdad. Tomaremos como referencia la informacin del Producto
Interno Bruto (PIB) en Mxico as como los datos de participacin de la industria
textil en el PIB de manufactura, la relacin de poblacin econmicamente activa
en la industria, sus ingresos, y las variaciones en los ltimos aos de este nuevo
siglo, hay que especificar que la informacin tratada en este ensayo pertenece al
sub-sector 315 Fabricacin de prendas de vestir. Para establecer los datos
sobre innovacin utilizaremos tanto las patentes residentes relacionadas con la
industria textil as como indicadores ms generales como el porcentaje del PIB
orientado hacia el Gasto en Investigacin y Desarrollo Experimental (GIDE),
relacin de investigadores por milln de habitantes en Mxico y cantidad de
publicaciones cientficas generadas. Para caracterizar la desigualdad
utilizaremos el ndice de GINI. Este ensayo busca aportar a la reflexin sobre las
reas de oportunidad que se presentan en la industria textil.
1 M.I.I. Alberto Brandon Bez Camarena: Doctorante del programa de doctorado en

Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo de la Facultad de Contadura y
Administracin de la Universidad Veracruzana. Ingeniero en Tecnologas de
Informacin y Maestro en Ingeniera Industrial. Lnea de Generacin y Aplicacin
del Conocimiento: Gestin del conocimiento, creacin e innovacin. Ha laborado
como consultor de las empresas de consultora en tecnologas de informacin y
planeacin estratgica CODES SA de CV y Consultores Tyren de Mxico SC. Fungi
como gerente regional de proyectos de TI para Mxico y Caribe de Cadbury-
Schweppes. As mismo labor como gerente regional de Sistemas de Informacin
para Hyatt International Hotels. Ha sido profesor de asignaturas de negocios e
ingeniera en la Universidad Anhuac del Norte y de Xalapa.
2
Palabras clave: Variedades de Capitalismo, Innovacin, Industria Textil
Abstract
In this paper we bring the focus of the Varieties of Capitalism (VoC) approach to
analyze innovation in Mexico and its effects on inequality, we use data from the
domestic textile industry to make a short documentary study of the relevance of
innovation in generating and rising inequality. We take as reference the
information of Gross Domestic Product (GDP) in Mexico and the participation of
the textiles manufacturing in GDP, the ratio of economically active population in
industry, income, and changes in recent years of this new century, we must
specify that the information discussed in this paper belongs to the sub-area 315
"Manufacture of clothing". To establish innovation data we use both resident
patents related to the textile industry as well as more general indicators as the
percentage of GDP spending in Research and Experimental Development
(RDE), the ratio of researchers per million inhabitants in Mexico and the quantity
of scientific publications generated. To measure inequality we use the GINI
index. This paper seeks to contribute to the reflection on the areas of opportunity
that arise in the textile industry.
Keywords: Varieties of Capitalism, Innovation, Textile Industry
1. INTRODUCCIN
La teora y la evidencia indican que un crecimiento econmico nacional elevado
es sostenible en la medida en que el valor de las exportaciones se incremente
en montos que permitan cubrir la factura de las importaciones de manera
persistente. Para ello es necesario que su estructura productiva se oriente,
marcada y progresivamente, a la elaboracin de bienes y servicios con suficiente
incorporacin de tecnologa y valor agregado, de forma que les permita ganar
mayor participacin de mercado, sobre todo en nichos dinmicos. Son aquellas
economas innovadoras las que logran aprovechar sus capacidades internas
para transformar su estructura productiva a fin de adaptarse exitosamente a sus
3
condiciones externas, las que se insertan en crculos virtuosos de crecimiento.
Estos crculos se caracterizan por una creciente participacin en el comercio de
la tecnologa, atendiendo mercados de alta demanda, aumento de la
productividad y el empleo.
Estos crculos virtuosos no necesariamente se dan y reducen la concentracin
del ingreso personal llegando a incrementar la brecha de ingresos generando
una mayor desigualdad. Pases como Mxico si bien han desarrollado un tejido
productivo importante a nivel global no han logrado detonar ese desarrollo
interno que permita crear un crecimiento sostenido y abatir la tremenda
desigualdad dnde de acuerdo a datos del CONEVAL2 en 2012 el 46% de la
poblacin vive en condiciones de pobreza o lo que es lo mismo alrededor de 53
millones de personas. Cmo puede existir esta dualidad en Mxico?
Es aqu dnde tomamos el enfoque de Variedades de Capitalismo y su sub-
categora de Economas de Mercado Jerarquizadas para ubicar cmo las
instituciones y los agentes que participan en el mercado son claves al interactuar
entre s y conformar vnculos que facilitarn o no el desarrollo de nuevos
productos, procesos o formas de relacionar al mercado u organizarse. Esta
interaccin dinmica es la clave para entender el sub-desarrollo de ciertos
sectores industriales y porqu no ha sido posible dar ese salto cualitativo de las
organizaciones a estos crculos virtuosos globales.
2. MARCO TERICO
2
Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social (CONEVAL) es un organismo pblico descentralizado de la
Administracin Pblica Federal, con autonoma y capacidad tcnica para generar informacin objetiva sobre la situacin de la poltica
social y la medicin de la pobreza en Mxico.
4
Hall y Soskice pueden considerarse los lderes de las Variedades de Capitalismo
(en adelante VdC). Su trabajo Varieties of Capitalism (2001: 6-21) es una teora
sofisticada sobre la propia existencia y reproduccin de las VdC. Realizan una
aproximacin institucional a la corporacin, abarcan una variedad de estructuras
econmicas, polticas y sociales, y combinan investigacin terica y emprica. Las
VdC es una teora sobre cmo una estructura institucional poltico-econmico
dada determina la conducta de las relaciones entre las instituciones y cmo los
actores econmicos se organizan para resolver los problemas de coordinacin
clsicos que afligen a esas relaciones. En un extremo del espectro de esta
relacin se encuentran las "Economas de Mercado Liberales" -EML- como los
Estados Unidos, en el que las empresas tienden a coordinar sus relaciones y
actividades en la forma descrita por Williamson (New York, 1985): a travs de las
jerarquas corporativas internas y arreglos externos de mercado competitivas. En
el otro extremo del espectro se hallan las "Economas de Mercado Coordinadas" -
EMC- como Alemania, en el que las corporaciones tienden a coordinarse a travs
de relaciones fuera del mercado, con una mayor dependencia de la contratacin
relacional e incompleta, los intercambios de informacin privada en redes
duraderas, y un alto grado de colaboracin, que es el rol que se opone a la
competencia o la confrontacin de las EML. Como muestro en la siguiente
seccin, estas distinciones tienen implicaciones importantes para explicar y
predecir las diferencias nacionales en la innovacin.
La VdC es una teora dual que se basa en esta existencia de Economas Liberales
y Coordinadas. Es crtico entender este duopolio dnde las economas capitalistas
5
existen en referencia a cmo las corporaciones resuelven los problemas de
coordinacin a los que se enfrentan en las diversas esferas econmicas. Las sub-
esferas propuestas son: sistema financiero, gobierno corporativo, relaciones
industriales (condiciones salariales y laborales), educacin y formacin de
trabajadores (inversin en cualificaciones generales o especficas) y relaciones
inter-corporativas de proveedores para asegurarse acceso a materias primas y
tecnologa. En ambos tipos de economas, las corporaciones buscan aumentar su
competitividad, por lo que se valen de sus ventajas institucionales comparativas,
es decir, de aquello que les permite dedicarse a un tipo de actividad con mayor
eficiencia (Hall y Soskice, 2001: 37).
Por otra parte, las economas capitalistas en las VdC estn basadas en
complementariedades institucionales que producen limitaciones especficas e
incentivos a los actores econmicos. Dos instituciones son complementarias si la
presencia (o eficiencia) de una incrementa la eficiencia de la otra (Hall y Soskice,
2001: 17). Gracias a este refuerzo mutuo o congruencia, el sistema econmico se
reproduce y mantiene. Cada elemento del marco institucional refuerza a otro. Las
instituciones penetran en la organizacin y se refuerzan mutuamente, un aspecto
acorde con la lnea neo-institucionalista presente en gran parte de los escritos de
VdC. Las economas de mercado liberal y coordinada son definidas
principalmente por el marco institucional que condiciona a la corporacin. Esta
arquitectura institucional est basada principalmente en el Estado-nacin, ya que
es sostenida por legislaciones nacionales (Soskice, 1999: 112). Por tanto, segn
Hall y Soskice, el nacimiento y vida de las variedades de capitalismo tiene una
6
base nacional.
2.1. Las Variedades de Capitalismo y las Economas Jerrquicas de
Mercado
Por su diseo y la eleccin del enfoque dual EML/EMC el enfoque de VdC est
limitado a explorar las diferencias institucionales entre las llamadas economas
"avanzadas" o los pases miembros de la OCDE ms desarrollados. Sin
embargo, ms recientemente, se ha intentado extender su relevancia en
terrenos geogrficos que anteriormente haban quedado rezagados y en dnde
se haban tratado de agrupar en torno a modelos genricos como el
Mediterrneo por poner un ejemplo. Para poder entender regiones como la
latinoamericana en dnde es muy complejo encuadrar a sus pases dentro de
esta dualidad Schneider (Schneider, 2009: 555-56; Schneider & Soskice, 2009:
33) propone crear un modelo de caractersticas distintas al que llam Economas
de Mercado Jerrquicas (o EMJ). En este modelo la atencin se centra en las
diferencias estructurales de las EMJ de sus contrapartes "avanzados". Estas
diferencias, a su vez, se toman para representar causas fundamentales
probables para las crisis estructurales que se viven y los rendimientos a largo
plazo inferiores.
Segn Schneider (2008), la principal caracterstica distintiva de las EMJ es el
dominio de la coordinacin "jerrquica" en todos los mbitos institucionales que
consideren pertinente, y no slo en la integracin vertical intrafirma. Sin
embargo, este modo se mantiene como inferior por razones de eficiencia, ya que
7
falla en cumplir con una serie de bienes colectivos -especialmente en, aunque no
limitado a, el rea de la educacin y habilidades. Como consecuencia de ello,
los efectos de la interaccin a travs de las esferas institucionales dentro de esta
variedad deben ser vistos como 'complementariedades negativas ". Estos, lejos
de sostener crculos virtuosos como los que mencionamos en el inicio del
ensayo, simplemente hace que la configuracin disfuncional sea ms resistente
al cambio (Schneider & Karcher, 2010; Schneider & Soskice, 2009). Como
resultado, las economas latinoamericanas se desarrollan persistentemente con
menos beneficios, aun cuando cuentan con ventajas comparativas
institucionales en baja tecnologa, sectores de bajo valor aadido, como la
agroindustria, los minerales y metales y en la produccin de materias primas
industriales.
Este enfoque de VdC implica que normalmente no estarn en condiciones de
establecer regmenes de produccin de alta tecnologa, de alta capacidad y
altos salarios que permitan conformar un estado de bienestar que pueda a la
larga reducir los altos niveles de desigualdad y de informalidad (Karcher, 2011;
Schneider, 2008; Schneider & Soskice, 2009).
En esta variedad podemos identificar principalmente cuatro caractersticas:
1. El predominio de la propiedad familiar en las grandes empresas
nacionales y el control de la economa por parte de conglomerados
econmicos.
8
2. El fuerte papel e influencia que desempean las grandes corporaciones
extranjeras y transnacionales (ETN) principalmente aquellas provenientes
de Estados Unidos.
3. Las relaciones laborales atomsticas.
4. Los bajos niveles de capacitacin y de desarrollo de las habilidades
educativas y vocacionales (Schneider, 2009).
En esta variedad, las corporaciones, en ausencia de una fuerza de trabajo
debidamente calificada, es poco probable que puedan implementar estrategias
de produccin de alta calidad. Los trabajadores, por su parte, en ausencia de
altos salarios y mejores empleos con su debida proteccin, mismos que seran
creados por estas estrategias, no tienen incentivos para hacer las inversiones
necesarias en la mejora de sus habilidades. Este desarrollo en el perfil de
habilidades de la fuerza de trabajo no se produce en las EMJ pues no existen los
incentivos. Para un detalle de cmo se integran las esferas de las VdC en esta
Economa ver la tabla 1.
Tabla 1
Economas Jerrquicas de Mercado, comparacin de las 5 esferas de relacin.
Esferas de las VdC EJM
Estructuradas por regulaciones verticales
Relaciones industriales impuestas por Gobiernos nacionales, grupos y
multi-nacionales.
Entrenamiento vocacional y Las competencias post-secundaria y
educacin especficas del empleo son individuales y
9
determinadas por las firmas o patrones
La mayora de las firmas estn controladas y
administradas directamente por sus dueos,
Gobierno corporativo ya sean grupos econmicos (familias ricas) o
firmas extranjeras. Alto grado de auto-
financiamiento, y holdings diversificados.
A veces presentan caractersticas
competitivas, pero con elevada presencia de
Relaciones inter-firma oligoplicos, holdings, formadores de precios
y sectores fuertemente regulados por el
Estado.
Los empleados carecen de procedimientos
Relaciones con sus propios formales de queja y representacin.
empleados Informalmente carecen de voz debido al alto
grado de empleo temporario y rotacin.
Fuente: Adaptado de Rodrguez y LoVuolo (2013)
Estos elementos reducen de manera dramtica la capacidad de innovacin de
las organizaciones en las EMJ y erosionan los incentivos para desarrollarla de
forma incremental y reducen prcticamente a cero la radical.
2.2. La innovacin y el desarrollo
10
El concepto de innovacin ha ido adquiriendo una relevancia cada vez mayor. La
innovacin se ha convertido en una de las variables clave a la hora de lograr
ventajas competitivas que, a la postre, son las que otorgan a los ciudadanos de
un pas un mayor bienestar. La innovacin puede llegar a afectar a toda la
ciudadana a travs de avances mdicos, mejora en los transportes y
comunicaciones y creando tecnologas que respeten el medio ambiente. A la
vez, puede provocar cambios organizacionales y en los procesos productivos
que liberen a los trabajadores de realizar las tareas ms penosas o peligrosas.
La innovacin se nutre de la creatividad humana, junto con otros recursos, y
ayuda a crear mejores condiciones de vida para las personas, riqueza para los
pases y ventajas competitivas para las organizaciones que la ponen en marcha
(Dodgson y Rothwell, 1994).
Los resultados en la promocin y fomento de las innovaciones tecnolgicas en
Mxico, ubican al pas en una situacin difcil, lo que se ha realizado en el
pasado no ha sido suficiente para crear habilidades que permitan el avance
tecnolgico, para elevar considerablemente la competitividad de las empresas, y
alcanzar una mejor tasa de crecimiento econmico, que igual que el cambio
tecnolgico es un proceso contextual e interactivo. La economa mexicana, ha
presentado serias dificultades durante varias dcadas, que han tenido como
consecuencia el deterioro del nivel de bienestar de la poblacin, debido a una
frgil productividad, desacertada formacin educativa, escasa innovacin
tecnolgica y ausencia de polticas pblicas adecuadas para fomentar el
crecimiento.
11
Para conocer y entender mejor el proceso de innovacin y su relacin con el
desarrollo es indispensable examinar los indicadores relacionados a este
proceso. Los indicadores de las actividades cientficas y tecnolgicas que
regularmente se consideran para la medicin de la innovacin son los recursos
destinados a la investigacin y desarrollo experimental (GIDE) y los datos
estadsticos sobre las patentes (OCDE, 2005:23), ellos presentan caractersticas
diferentes del mismo proceso de innovacin industrial. Las actividades de
investigacin y desarrollo (I+D) y las patentes, son complementarias porque las
primeras son consideradas un input y las otras el output de las actividades
dirigidas a la innovacin; sin embargo, tienen limitaciones entre ellas, la I+D no
incluye todas las medidas que ejercen las empresas y los gobiernos (el Estado
se vincula con el sector productivo a travs de financiamiento de la I+D)
tampoco, el aprendizaje por medio de la experiencia o prctica.
Las patentes concedidas a una empresa o pas pueden mostrar su dinamismo
tecnolgico, sin embargo, no todas las innovaciones se patentan (OCDE,
2005:15). Asimismo, una mayor o menor actividad de I+D se puede manifestar
en una mayor o menor actividad de patentes, a este respecto cabe apuntar que
las actividades de I+D y de patente no son siempre reflejos perfectos la una de
la otra. Los resultados de actividad en I+D pueden no ser patentados porque se
piensa que el secreto es una proteccin mejor que la patente o porque sus
resultados tienen la forma de un conocimiento imposible de patentar
(especialmente en relacin con la produccin y el diseo de sistemas); en este
caso, la I+D ser un indicador ms confiable de la actividad innovadoras que las
12
patentes. Por otra parte, las actividades innovadoras asumidas fuera de las
instituciones formales de I+D pueden no estar medidas en las estadsticas de
I+D, pero pueden sin embargo, resultar en actividad de patente. En este caso, la
patente ser un indicador ms confiable de las actividades innovadoras que las
actividades de I+D (Dosi, et. al., 1993:59) Aun con todas las dificultades
presentes, el anlisis de estos dos indicadores ofrece informacin concerniente
al avance tecnolgico, principalmente de las empresas y en conjunto de la
situacin nacional, aportan referencias de las vinculaciones entre las distintas
instituciones que forman el sistema nacional de innovacin (SNI) y sus
resultados.
Las patentes son un derecho exclusivo emitido por las instituciones autorizadas
a los inventores (individuos, empresas u otras entidades) para permitir el uso y
beneficio de sus invenciones por un tiempo determinado (OMPI, 2007). Ellas
contienen un cmulo de conocimientos codificados, que pueden ser transferidos
por medio de licencias capturan y miden las primeras etapas de un proceso que
conduce de la novedad/invencin, a travs del desarrollo, proceso de prueba e
ingeniera a la innovacin completa (Dosi, et. al., 1993:56). Manifiestan una
parte importante del proceso de innovacin. Es importante aclarar, que la
informacin incluida en la documentacin de las patentes solamente proporciona
el esbozo de una determinada tecnologa, parte del conocimiento no se puede
codificar. Sin embargo, con los datos estadsticos de patentes se tiene la
posibilidad de inferir el output de las actividades enfocadas a la innovacin, ya
que muestran la capacidad de inventiva de pases, regiones, empresas,
13
tecnologas; adems, se pueden utilizar para estar al tanto del nivel de difusin
del conocimiento e internacionalizacin de las actividades de innovacin.
Asimismo, pueden ser utilizadas para medir el output de I+D, su productividad,
estructura y desarrollo de una tecnologa/industria especifica; adems, son
indicadores del input, cuando representan una fuente de informacin para los
inventores subsecuentes (OCDE, 2007). Para que una invencin sea protegida
por una patente, es necesario que cumpla con las siguientes condiciones: debe
tener uso prctico; se obliga a mostrar un elemento novedoso que no sea
conocido en el cuerpo de conocimiento existente en su mbito tcnico. Al cuerpo
de conocimiento existente se le denomina estado de la tcnica (WIPO, 2007).
Las patentes fomentan el crecimiento econmico, por las siguientes razones: los
datos sobre ellas promueven la transferencia de tecnologa y la inversin
extranjera; estimulan las actividades de I+D, en distintas instituciones como
universidades y centros de investigacin; se consideran un elemento esencial en
la creacin de nuevas tecnologas y empresas (Vergara, 2009). Tienen una
estrecha vinculacin con las invenciones, cubren un amplio rango de
tecnologas, que en ciertas ocasiones poseen escasas fuentes de datos, siendo
el contenido del documento de la patente una valiosa fuente de informacin. Sin
embargo, presentan algunos inconvenientes entre ellos, la posibilidad de que su
valor pueda sesgarse, ya que no todas se utilizan en la industria, por esta razn
pueden representar poco valor para la sociedad, slo algunas tienen un valor
sustancial; en algunos casos los dueos de las invenciones no las registran, ya
sea porque las protegen por otros mtodos, como el secreto industrial
14
(conocimiento), o por estrategia de ventaja de tiempo. Asimismo, la propensin a
patentar difiere entre pases e industrias (lvarez, 2008).
Cabe destacar que las empresas pueden innovar de distintas formas, ya sea en
productos, procesos, en mercadotecnia o en nuevos esquemas de organizacin.
Sin embargo, las innovaciones ms frecuentes son las de productos y procesos
(Rebolledo, 2006).
El xito de la innovacin tecnolgica, est directamente relacionado con el
entorno institucional; crean el concepto de Sistema Nacional de Innovacin
(SNI), cuyo elemento central es el conocimiento, y por lo tanto el proceso ms
importante es el aprendizaje; este aprendizaje es interactivo, por lo que es un
proceso socialmente incluido, que no se puede entender si no se tiene en cuenta
el contexto institucional y cultural (Lundvall, 1992) De esta manera, el desarrollo
terico evolutivo, permite comprender el desempeo que tienen las empresas en
torno a la creacin de capacidades tecnolgicas, y su vinculacin al ambiente
nacional, permitiendo un anlisis sistmico, con el cual se puede determinar si
su funcionamiento es eficiente o ineficiente, para la generacin de crecimiento
econmico.
2.3. La teora de Variedades de Capitalismo y la Innovacin
Sobre esta teora de Variedades de Capitalismo podemos enmarcar la teora de
la innovacin, que sostiene que las variaciones en las instituciones polticas son
la principal causa de las diferencias en el comportamiento innovador nacional. La
idea central de la teora de la innovacin de las VdC es que cuanto ms una
15
poltica permita que el mercado estructure sus relaciones econmicas, ms la
poltica va a dirigir su actividad innovadora hacia industrias tipificados por el
cambio tecnolgico "radical". Por el contrario, mientras ms se coordinen las
relaciones econmicas de las instituciones va mecanismos no de mercado, la
innovacin se dirigir ms hacia cambios tecnolgicos incrementales.
Podemos hacernos la pregunta de por qu algunos pases son
tecnolgicamente ms innovadores que otros? puesto que es interesante para el
estudio de las corporaciones. En un entorno de competencia global, la
innovacin tecnolgica es un medio no slo para la creacin de riqueza, sino
tambin para la seguridad econmica; la innovacin proporciona nuevos
productos, nuevos procesos y un aumento de la eficiencia que son el motor del
crecimiento econmico moderno, el desarrollo industrial y la ventaja competitiva.
Parte de esto es que casi todas las sociedades industrializadas consumen una
parte considerable de sus recursos en la bsqueda de avances tecnolgicos. Sin
embargo, a pesar de la naturaleza aleatoria de la innovacin, y los incentivos
que cada pas genera ya sea con polticas fiscales o pblicas que
aparentemente promueven un comportamiento innovador en las corporaciones,
algunos pases son consistentemente ms exitosos que otros en el progreso
tecnolgico, incluso entre las democracias industrializadas. De ah el valor del
anlisis de la teora de la innovacin desde las VdC.
Por otra parte, desde las VdC la teora de la innovacin es clave para la resolver
los problemas actuales tanto de flujos comerciales como de patrones de
produccin. La teora de la innovacin de VdC sugiere que las estructuras
16
institucionales nacionales son clave en los diferentes grados de innovacin y
logros entre las naciones, y las relaciones de produccin y comercio que se
desarrollan posteriormente. Si la teora de VdC es correcta, eso explicara por
qu los pases mantienen sus perfiles innovadores a pesar de fuertes presiones
para cambiar, y por qu ciertos tipos de produccin de la innovacin dependiente
podra tender a concentrarse en determinados pases.
Segn la teora de VdC, la innovacin tecnolgica se presenta en dos tipos,
radicales e incrementales, cada una de las cuales es la base de un modo de
produccin. Mientras que una definicin exacta es difcil de alcanzar, los
estudiosos de VdC describen innovacin radical como la que "implica cambios
sustanciales en las lneas de productos, el desarrollo de productos
completamente nuevos o cambios importantes en los procesos de produccin".
Esta innovacin radical es vital para la produccin en los sectores de alta
tecnologa que requieren cambios de producto rpidos y significativos -
biotecnologa, semiconductores, software, etc. La innovacin incremental, por el
contrario, es la que est "marcada por las mejoras continuas pero en pequea
escala a las lneas de productos existentes y procesos de produccin". A
diferencia de la produccin basada en la innovacin radical, donde la velocidad y
la flexibilidad son cruciales, la produccin basada en innovacin incremental da
prioridad al mantenimiento de la alta calidad de bienes establecidos. Este
enfoque de la innovacin implica mejoras constantes en los procesos para
reducir costos y precios, pero slo pequeas mejoras puntuales en la lnea de
fabricacin.
17
La teora de VdC interpreta la innovacin como una actividad productiva ms;
Por lo tanto, la innovacin debe ser sensible a las relaciones de la corporacin
mencionadas previamente y las instituciones que las estructuran. Esto no quiere
decir que una estructura econmico-poltica dada dar lugar a un solo tipo de
innovacin, sino que diferentes instituciones crearn distintos tipos de ventajas
comparativas para los corporaciones innovadoras.
Por otra parte, la teora de innovacin de la VdC argumenta que en las EMC las
mismas instituciones que proporcionan ventajas comparativas para la innovacin
incremental tambin sirven como obstculos a la innovacin radical. Las EML
estn definidas por las instituciones que proporcionan una ventaja comparativa
para la innovacin radical, mientras que crean obstculos para la innovacin
incremental.
2.3. La industria textil en Mxico
La industria textil mexicana juega un papel importante en el mercado nacional
pues representa -de acuerdo a cifras del INEGI en el ao 2012, el 4.9% del valor
de la industria manufacturera del pas y el 0.8 del valor total de la produccin
nacional y de igual forma es un actor importante en el mercado estadounidense
pues con datos de CANAIVE (Cmara Nacional de la Industria del Vestido) hasta
finales de 2011, la participacin de la produccin nacional en el mercado
estadounidense era del 4.9% del total de importaciones textiles de esa nacin.
De acuerdo con la CANAIVE, en Mxico laboran 309,000 empleados directos en
8,900 empresas, ms unas 15,000 empresas que operan en la informalidad,
18
sobre todo pequeos talleres en los pueblos. Su aportacin econmica a
diversas entidades del pas la ubican como una actividad productiva dinmica y
relevante.
En la dcada de los noventa, la industria textil se favoreci con la apertura
comercial y aprovech las ventajas arancelarias, en especial las del Tratado de
Libre Comercio con Amrica del Norte (TLCAN). Desde el ao 2000, esta
industria afront una creciente competencia de pases como China. Sin
embargo, en los ltimos nueve aos, la industria textil mexicana ha enfrentado
una crisis que se traduce en la baja de produccin, empleo y ventas, adems de
una continua prdida de competitividad, razn por la cual se consider
importante realizar la presente investigacin.
Con datos tomados del INEGI y el estudio de la Industria Textil y del Vestido en
Mxico 2013. La industria textil mexicana se integra principalmente por micro y
pequeas empresas (85.9%). En trminos de valor existe mayor nfasis en la
fabricacin prendas de vestir (53.5%) que de insumos textiles (16.7%) y de
confeccin de productos textiles (11.7%); durante 2007-2012, el segmento que
arroj un mayor crecimiento fue el dedicado a la fabricacin de productos textiles
(1.1%).
En 2012, el valor total del mercado interior de la industria textil y del vestido fue
de M.N. $ 126828,003 miles de pesos, las exportaciones en ese mismo ao
ascendieron a M.N. $ 34`536,312 miles de pesos y las importaciones textiles
ascendieron a M.N. $ 14`605,976 miles de pesos. Los principales productos
exportados por la industria textil mexicana son fibras y filamentos sintticos y
19
artificiales (24.1%). En 2012, Mxico particip con el 1.0% a las exportaciones
mundiales de textiles. El porcentaje de participacin de Mxico en las
importaciones de textiles de EUA ha cado notablemente a partir del 2000,
cuando la participacin fue de 10.2%, hasta ubicarse en noviembre de 2011 en
el 4.9%. En el 2011, la industria textil mexicana cerr con una participacin de
4.1% en las importaciones estadounidenses de productos textiles, solo la mitad
de lo que lleg a tener 10 aos atrs, cuando se adjudicaba 8.2% de las
compras de productos textiles que realizaba Estados Unidos en el extranjero, de
acuerdo con datos de la U.S. Office of Textiles and Apparel. Hace 10 aos, las
ventas que realizaba la industria textil mexicana en Estados Unidos equivalan a
1,134 millones de dlares, en el 2011 slo alcanzaron los 964 millones de
dlares, 15% menos.
Por el contrario, en una dcada la industria textil china increment su
participacin en las importaciones estadounidenses de productos textiles de 14 a
48 por ciento. El valor de sus ventas a Estados Unidos pas de 1,934 millones
de dlares en el 2001 a cerca de 11,238 millones de dlares en el 2011. Durante
2000-2004 se present un decremento del 22.5% en el personal ocupado en la
industria textil, con una prdida de 52,408 empleos. Adems, en ese periodo se
reporta un descenso del 9.7% en el personal ocupado remunerado de la
industria maquiladora de exportacin textil. Cabe mencionar que el costo de
mano de obra por hora en la produccin de textiles en Mxico en 2007 fue de
2.45 dlares, segn lo sealado por Werner International.
20
3. METODOLOGA
Para desarrollar esta investigacin y tener un panorama general de la incidencia
de la innovacin en la desigualdad de ingresos en Mxico bajo una perspectiva
de VdC como Economa Jerrquica de Mercado se plantearn las patentes
como indicador de innovacin en la industria textil y su relacin con el ingreso de
los empleados del sector textil, expondremos la siguiente informacin en relacin
a la innovacin y la desigualdad:
Variables relacionados a la innovacin que utilizaremos para encuadrar el
estudio en la industria textil mexicana:
1. Gasto en investigacin y desarrollo experimental (GIDE) como % del PIB
2. Solicitudes de patentes residentes totales
3. Solicitudes de patentes, residentes relacionadas a la industria textil
Variables relacionados a la desigualdad:
4. ndice de Gini en Mxico
5. Ingresos de los empleados del sector textil sub-sector Fbrica de prendas
6. Nmero de puestos de trabajo del sector textil
A partir de estos datos se pretende realizar un anlisis estadstico para
determinar aquellas variables que tengan o no relacin y a partir de ah podamos
obtener algunas conclusiones.
21
4. RESULTADOS ESPERADOS
Al realizar el anlisis estadstico de datos pretendemos demostrar lo siguiente:
1, Dadas las condiciones de la industria textil y el tipo de variedades de
capitalismo que encontramos en nuestro pas esperamos confirmar que la
innovacin que se genera en la industria textil es muy limitada y no existen
incentivos reales para invertir en estas innovaciones.
2. Esta falta de innovacin redunda en una falta de competitividad en la industria
textil debido principalmente a la mano de obra poco calificada con que cuenta el
sector y a la poca inversin realizada en la renovacin tecnolgica.
3. Buscamos confirmar cmo es que en la industria textil existe una gran
desigualdad entre sus participantes y poca representatividad de los empleados
en su industria aunado a una escasa proteccin social.
4. Una de las causas de esta desigualdad es la falta de innovacin y
competitividad de la industria que limita las inversiones en nuevas tecnologas y
capacitacin.
5. La innovacin de la industria no es una variable que dependa exclusivamente
del gasto nacional en investigacin y desarrollo experimental por lo que la
generacin de la misma recae en los dueos de la industria y sus socios
comerciales en mayor medida.
22
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25
22
La desigualdad en Mxico, un estudio desde las
aglomeraciones econmicas nacionales
Elda Magdalena Lpez Castro

Edgar Juan Saucedo Acosta
Cuarto Coloquio de investigacin en Administracin y Gestin para el Desarrollo
es Crisis del Desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones
TITULO: La desigualdad en Mxico, un estudio desde las aglomeraciones

econmicas nacionales.
Nombre completo del autor (es).

PROF. ELDA MAGDALENA LPEZ CASTRO
PROF. EDGAR JUAN SAUCEDO ACOSTA
Grado acadmico del autor (es).
MAESTRA EN FINANZAS
DOCTOR EN INTEGRACIN EUROPEA Y RELACIONES INTERNACIONALES
Nombre del organismo o institucin en que labora o estudia.
Direccin.
CIRCUITO GONZALO AGUIRRE BELTRN S/N , ZONA UNIVERSITARIA
Pas, Estado, Ciudad.
MXICO, VERACRUZ, XALAPA
Correo electrnico.
eldlopez@uv.mx , esaucedo@uv.mx
Modalidades de participacin.
RESULTADOS PRELIMINARES DE INVESTIGACIONES EN PROCESO
Mesa:
CAPITALISMO Y DESIGUALDAD: CRISIS DE LAS INSTITUCIONES.
RESUMEN:
La caracterizacin de los territorios que a lo largo del tiempo se han constituido
como zonas que integran un importante nmero de unidades econmicas o
empresas, es tan amplia y tan diversa segn el enfoque o lo que de ellas se
requiera saber. En este documento abordamos las reas de Mxico que se
consideran aglomeraciones econmicas con base al sector Industrial,
especficamente del subsector manufacturas y lo ponemos frente al fenmeno
econmico de la desigualdad.
En las pginas siguientes, adems de discutir de manera concisa el fenmeno de
la desigualdad y su abordaje terico, nos abocaremos a conocer como se
manifiesta el fenmeno de la desigualdad en los territorios identificados como
aglomeraciones econmicas en Mxico. Para lo anterior, correlacionaremos los
ndices de Gini y de especializacin de los municipios de Mxico y de la Zonas
Metropolitanas, con la intencin de identificar si la desigualdad econmica tiene
una mayor presencia en las zonas aglomeradas o en las no aglomeradas. Esta
investigacin forma parte de una ms extensa que relaciona las Aglomeraciones
Econmicas y el Desarrollo Humano, sumndole esta nueva arista de la
Desigualdad, que sin lugar a dudas trae a la reflexin una importante serie de
conclusiones relevantes, que permiten conocer un poco ms el desarrollo de los
territorios nacionales.
SUMMARY:
The characterization of the territories that over time have become as areas that
make up a significant number of economic units or companies, is so broad and
diverse as the focus or what is required of them know. In this paper we address the
areas of Mexico that are considered economic agglomerations based on the
industrial sector, particularly the manufacturing subsector and put it against the
economic phenomenon of inequality
In the following pages, in addition to concisely discuss the phenomenon of
inequality and its theoretical approach, we will work known as the phenomenon of
inequality in the territories identified as economic agglomerations in Mexico
manifests. For this, we correlate the Gini and specialization of the municipalities of
Mexico and the Metropolitan Areas with the aim of identifying whether economic
inequality has a greater presence in bonded areas or not agglomerated.
This research is part of a larger relating of agglomerations Economic and Human
Development, adding this new edge of Inequality, which undoubtedly brings to
reflect a significant number of relevant findings, to know a little beat more of the
national territories.
Introduccin.
Esta investigacin es parte de una ms extensa acerca de las Aglomeraciones
econmicas en Mxico, en esta ocasin enfocada a las aglomeraciones y su
relacin con la desigualdad econmica, medida est por el ndice de Gini. En la
literatura se ha escrito sobre las zonas industriales en Mxico y los efectos que
generan en la sociedad tanto econmica, como social y polticamente. La
desigualdad es un fenmeno que se ha estudiado y determinado a varios niveles
de territorialidad. En la actualidad su estudio ha ofrecido algunas conclusiones
sobre el origen de los ingresos, sobre las diferencias en los territorios e incluso en
las normas tributarias.

Dentro de esta investigacin, bajo un esquema de estudio emprico, se observa
como el Sector de la Industria Manufacturera en Mxico, no es determinante del
nivel de desigualdad econmica. Para el efecto y tomando como base el censo
econmico de 2009, se determina el ndice de concentracin para las variables
Poblacin total ocupada y Valor Agregado Censal bruto, a fin de seleccionar los
municipios y las zonas metropolitanas que integran la mayor concentracin
industrial en el pas y posteriormente se determina su ndice de Gini (ponderado
para las zonas metropolitanas) y se contrastan para identificar su posible relacin.
El primer apartado de esta investigacin se centra en el estudio terico de las
aglomeraciones econmicas, seguido del de la desigualdad, para entrar al estudio
emprico de identificacin de aglomeraciones y su impacto en la desigualdad.
1. Aglomeracin econmica
El concepto de aglomeracin econmica desde dcadas atrs ha sido objeto de
diversas investigaciones, que ha detonado conceptos y estructuras de diversas
ndoles como son los distritos industriales, los encadenamientos productivos, los
polos de desarrollo, el clster, etc.. Todos han surgido en contextos histrico
temporales diversos y por tanto con caractersticas heterogneas, sin embargo,
tienen algunas otras homogneas que permiten una conceptualizacin y estudio
un tanto general. Quiz una de estas caractersticas es la localizacin y la
integracin de empresas que se circunscriben en torno a una regin determinada.
En las siguientes lneas, haremos un recorrido breve por algunas de estas
conceptualizaciones iniciando por una aproximacin a la economa geogrfica.

Uno de los pioneros de los conceptos de economa regional o economa localizada
es sin lugar a dudas Harry W. Richardson, quien a travs de diversas obras
propone y deja un bagaje terico para el estudio de las economas localizadas,
proponiendo modelos cuantitativos para la evaluacin de las mismas. Las
economas de la aglomeracin pueden favorecer un nuevo crecimiento en las
zonas prsperas pero por otra parte es claro, que muchas otras pueden quedar
rezagadas, sobre todo aquellas menos favorecidas u organizadas. Sin embargo, el
autor reconoce que los cambios que se presentan con el desarrollo tecnolgico del
siglo XX libero a la industria manufacturera de su anterior dependencia de
localizacin en cuanto a materias primas y energa (Richardson, 1969).
Los estudios sobre economa y espacio encuentran en la escuela Alemana de Von
Thnen (1826) uno de los pioneros desarrolladores del tema. Su teora estaba
basada en el costo y calidad de la tierra y el costo del transporte, destacando que
las altas rentas de la cosechas tienden a mantener un equilibrio en relacin con la
distancia existente entre las granjas y las ciudades y el costo de transporte para
llegar al punto de demanda, que se considera como un punto concntrico,
alrededor del cual se da la produccin.
En los inicios del Siglo XX otros gegrafos alemanes como A. Weber (1929) y
especialmente los de la escuela de Jena, Christaller (1929) y Lsh (1940),
desarrollaron la teora de la localizacin donde intervienen la disposicin
geogrfica del mercado y los costos del transporte para deducir, con aplicaciones
geomtricas, el surgimiento de unos emplazamientos centrales, organizados

hexagonalmente, en los que se concentran las actividades productivas (Moncayo,
en lnea).
La teora de Christaller del lugar central, se integra por una serie de estudios que
demuestran que los lugares centrales forman una jerarqua, donde un nmero de
ciudades de mercado, que agrupadas se forman en una gran centro
administrativo, que es tambin una ciudad de mercado y as sucesivamente. Por
otra parte, Lsch apunta hacia un entramado en el que el establecimiento de una
serie de lugares centrales, reducir los costos de transporte, derivando en trazos
de reas de mercado hexagonales (Fujita; Krugman, et all, 2001). Cabe destacar
que estos estudios se originan en ciudades que sirven a mercados rurales.
Una de las aportaciones a la economa espacial, es la que fundada por el
Economista Norteamericano de origen francs, Alfred Hirshman con su teora de
los encadenamientos hacia atrs y hacia adelante, que explica la forma en que se
dan los impactos empresariales al establecerse una empresa A determinada y el
arrastre que genera en el establecimiento de una cadena hacia a tras de
proveedores y hacia delante de productos derivados que toman como insumo el
de la empresa A.
Francois Perroux (1955) y su concepto de Polo de crecimiento o desarrollo refiere
que el desarrollo se hace por los efectos directos e indirectos de las
innovaciones.[] Los viejos productos son sustituidos por nuevos de alta
elasticidad- renta [] y estimulan innovaciones de mejor escala para productos

relacionados con ellos: Los ajustes en los productos unidos a los nuevos, a travs
de ambos efectos, hacia atrs y hacia adelante, tienen por causa las
expectativas producidas por el nuevo producto y sus impactos realizados a
travs de los canales de precios y renta.(Lausn,1976)
Posteriormente Jackes Boudeville retoma lo expuesto por Perroux trasladndolo al
espacio geogrfico, ajustando con el argumento que industrias y proyectos
dinmicos se aglomeran en un rea determinada y tienen efectos de derrame
sobre el hinterland adyacente y no sobre el conjunto de la economa (Moncayo,
en lnea)
Un concepto de economas externa surge, con las aportaciones de Alfred Marshall
(1809), cuya discusin verso sobre las ventajas de producir en un distrito
industrial. Desde sus comienzos este concepto de economa externa ha sido
altamente relacionado con las concentraciones espaciales, tomando un rol central
en la teora urbana al menos desde los trabajos de Hoover (1948) (Fujita,
Krugman, et all, 2001.).
Otra de las corrientes tericas ms recientes, que ha tomado una gran fuerza es el
concepto de Clster, cuyo precursor es el norteamericano Michael Porter, quien lo
identifica ms all de la simple aglomeracin de empresas relacionadas,
llevndolo al estudio de las industrias de soporte y las instituciones que convergen
alrededor de ellas.
Finalmente encontramos el planteamiento de la Nueva Geografa Econmica,
cuyo principal exponente es Paul Krugman, y sus ms cercanos seguidores Fujita
Masahisa y Paul Venables. El principal objetivo de La nueva geografa econmica
es que trata de proporcionar alguna explicacin a la formacin de una gran
diversidad de formas de aglomeracin (o de concentracin) econmica en
espacios geogrficos. La aglomeracin o agrupacin (clustering) de la actividad
econmica tiene lugar a distintos niveles geogrficos y tiene una variedad de
formas distintas. (Fujita, Krugman, et all, 2001.)
La bsqueda principal de esta propuesta terica, radica en establecer una
discusin en torno a fenmenos como la economa de una regin o estado en el
contexto de la economa en su conjunto. En equilibrio general, esto es lo que
debera permitirnos simultneamente estudiar las fuerzas centrpetas que
concentran la actividad econmica y las fuerzas centrfugas que la separan. En
efecto, debera permitirnos argumentar acerca de cmo la estructura geogrfica de
una economa es determinada por la tensin existente entre estas fuerzas. Y
debera, asimismo, explicar estas fuerzas en relacin con la toma de decisiones
ms fundamentada en lo microeconmico. (Fujita, Krugman, et all, 2001.)
2. Desigualdad
La desigualdad es en un punto simple la ausencia de igualdad o la falta de
equilibrio entre dos cosas. En el diccionario de Administracin y Finanzas la
definen como Situacin que se caracteriza por una diferencia sustancial entre las
condiciones de trabajo de diferentes actividades econmicas, roles productivos,

situaciones legales o localizacin geogrfica. La desigualdad econmica tiene
que ver con la prdida del equilibrio en la distribucin de la riqueza, del ingreso, de
la productividad, de los efectos de los mercados, etc., que a su vez provocan una
serie de condiciones dispares en el desarrollo de la sociedad.
Diversos tericos economistas interesados en la desigualdad, han planteado
modelos y estudios para tratar de explicar y modelar la desigualdad, esbozando
cmo se genera el reparto del crecimiento y el desarrollo entre los distintos grupos
sociales. Normalmente las economas con mayores ndices de desarrollo tienden a
una distribucin ms equitativa de la riqueza, situacin que en economas menos
desarrolladas tienen a ser ms inequitativa.
Por otra parte refiere Lustig (1976) que desde a teora Marxista, los beneficiarios
del sistema seran los capitalistas que por su control monoplico tenderan no slo
a mantener sino a aumentar su tasa de ganancias y los trabajadores tambin
terminaran por recibir un salario de subsistencia. El principio de acumulacin
infinita Piketty (2014).
Posteriormente y con un estudio con datos de casi dos siglos (desde 1780)
Kuznets en su libro el Crecimiento Econmico Moderno (1976). A fin de realizar su
estudio establece como acciones de medida algunos grupos ordinales en
percentiles, deciles y quintiles, clasificndolos en funcin de los niveles de Ingreso
per cpita, de tal forma que se creen grupos de acuerdo al nivel de ingresos.
(Kuznets, 1955)
Establece que la estructura secular de los ingresos tiende a tener una mayor
desigualdad en los pases subdesarrollados que aquellos ms desarrollados
(Kuznets, 1955). Esto debido en parte, a que tienen un nivel de ingreso per capita
ms bajo, adems de que el nivel de ahorro de las economas menos
desarrolladas es limitado, situacin que en economas ms desarrolladas se da
una acumulacin mayor de ahorros y de activos y un crecimiento del ingreso per
cpita. Esto por ende lleva a que los cambios en la estructura industrial, las
oportunidades de movilidad interna y del mejoramiento econmico, fueron ms
limitados en los pases de rpido crecimiento ya hora en los de categora en
desarrollo. (Kuznets, 1955)
Pikkety (2014) refiere segn la teora de Kuznets en efecto la desigualdad del
ingreso se ve destinada a disminuir en las fases avanzadas del desarrollo
capitalista sin importar las polticas seguidas o las caractersticas del pas. Para el
estudio de la desigualdad, Kuznets desarrolla un grfico donde identifica la
relacin entre el uso de los factores y su relacin con los niveles de ingreso y
riqueza, hoy es conocida como la Curva de Kuznets de la desigualdad.
Kuznets estableci como prembulo a las conclusiones de su estudio, que a
diferencia de los clsicos que crearon una generalizacin de su teora, se debe ser
muy cauto al hacer generalizaciones en los estudios empricos, ya que se dejan de
lado anlisis como los cambios en la tecnologa, las estructuras econmicas y
sociales, entre otros indicadores que se derivan de los cambios deseados por el
hombre.
Otros dos estudiosos preocupados por el estudio de la desigualdad y cuyas
aportaciones son las medidas ms socorridas para el estudio de la misma son
Max O. Lorenz y Gini Corrado (1884 -1965). La Curva de Lorenz permite medir la
distribucin relativa de una variable en un espacio fsico determinado, es
considerado como el indicador grafico del bienestar con mayor uso en estos
tiempos. Un posible ejemplo es la distribucin del ingreso, para lo que en el eje de
las X se considera el acumulado de las personas u hogares que se estn
estudiando, y en el de eje dela Y se registran los ingresos acumulados. De esta
forma se observa hacia qu puntos de los hogares se da una mayor acumulacin
de los ingresos, una desigualdad cero dara como resultado una lnea recta entre
los puntos extremos de la grfica (0,0) y (100,100). Ejemplo de la Curva de
Lorenz.
Figura 1. Ejemplo de la Curva de Lorenz, Caso Mxico.

Fuente: Fijii Gerardo, Crecimiento econmico y desarrollo. Disponible por slideshare en lnea
http://images.slideplayer.es/7/1722668/slides/slide_14.jpg
Por otro lado tenemos el ndice de Gini que surge como parte de la creacin del
ndice de Concentracin, y que hoy en da, a pesar de las crticas que ha recibido
por su falta de dinamismo, es el indicador que tiene el mayor uso y aceptacin
para medir los niveles de desigualdad en los ingresos. Es un modelo derivado de
la curva de Lorenz.
Para el ao 2013, el economista francs Thomas Piketty, 1 presenta su obra el
capital en el siglo XXI, que ha venido a revolucionar los estudios que hasta hoy se
haban realizado sobre desigualdad. Como primer punto sale de la recoleccin de
datos va encuesta de hogares para internarse en el mundo de los datos
estadsticos desde principios del siglo XIX, retomando los datos previamente
estudiados por Kuznets y una serie de agregados documentales ms, muchos de
los cuales haba sido recolectados por diversos estudiosos de los distintos pases
que son considerados en este estudio. Toma para el estudio de los ingresos
informacin de la recaudacin de impuestos, principalmente de los pases ms
desarrollados, ya que de alguna forma, en stos hay adems de mayor diversidad
de informacin, un mayor acceso a sta.
Por otra parte, adems de la importante fuente de informacin estadstica que la
obra y las bases de datos que del autor ofrece en su blog personal, el parteaguas
fundamental de la obra surge cuando Piketty no solo considera en su estudio los
ingresos de las personas, si no que fija la atencin en los ingresos por va de
capital. Permitindole establecer que si la tasa de rendimiento del capital se
1
Profesor de la cole dcnomie de Paris,
establece fuerte y por encima de la tasa de crecimiento por un periodo prolongado,
entonces existe un riesgo muy importante de divergencia caracterizada en la
distribucin de la riqueza. (Piketty, 2014) Es decir, su estudio muestra como el
Producto Interno Bruto de las naciones ha crecido menos que la riqueza y lo que
esta produce de manera anual, por lo que aquellos tenedores de las fortunas del
capital toman cada vez ms de lo que genera la economa, y por tanto la
inequidad en la distribucin del ingreso es cada vez mayor.
Esa ltima afirmacin en la que Piketty enfrenta la tasa de crecimiento de la
riqueza del capital (integrado por Beneficios, dividendos, intereses, rentas y dems
ingresos del capital), contra la tasa de crecimiento de una nacin, es decir de su
Producto Interno Bruto (PIB), establece que deriva en una desigualdad
fundamental expresada como r>g donde r es la tasa de crecimiento de la riqueza
y g del PIB.2 Es decir, cuando el crecimiento y recapitalizacin del capital
expresado en la tasa de rendimiento de capital, es mayor a la tasa de crecimiento
nacional, se est dando un mayor efecto en las riquezas privadas que en el ritmo
de crecimiento de la produccin y los ingresos de una nacin.
Muchos modelos econmicos han mostrado que entre g y r se da una misma
tendencia y al bajar una baja la otra o viceversa. Para Piketty el efecto en r ser
menor, quiz por el uso de tecnologa que sustituya la mano de obra,
reemplazando capital por trabajo, tendiendo en el mediano y largo plazo a
2
En autor denomina en algunos casos Producto Nacional Bruto y no producto Interno Bruto.
incrementar la brecha entre r y g. Lo que traera consigo un incremento lento pero
constante en la desigualdad de los ingresos.
El tema central de la obra es la desigualdad el como en los ltimos aos ha venido
marcndose de una forma cada vez ms alarmante, en parte derivada por los
ingresos de capital que han acumulado los grandes patrimonios familiares que hay
en el mundo y en los que se demuestra que cada vez hay menos grupos de poder
con mayor participacin de la riqueza mundial.
Otro aspecto que revela el estudio es el origen de la desigualdad del ingreso,
antao se consideraba que era provocada por los ingresos provenientes del
trabajo, sin embargo, el estudio de Pikkety refleja que la mayor desigualdad en los
ltimos aos emerge de los ingresos provenientes del capital, es decir, de la
recapitalizacin y los beneficios que se obtienen por los bienes patrimoniales,
adquiridos y en muchos de los casos, heredados. Las crisis financieras han trado
consigo un crecimiento constante de los ingresos y rendimientos del capital,
muchas veces superior al crecimiento de la renta nacional, y han afectado de
manera significativa los salarios e ingresos del trabajo, trayendo en consecuencia
brechas ms amplias entre uno y
3. Aglomeracin econmica y desigualdad.
En las siguientes pginas se pretende establecer las zonas que en Mxico pueden
reconocerse como aglomeraciones econmicas, considerndolas como la regin o
territorio donde confluyen diversos actores econmicos que de forma premeditada

o no, han dado paso a economas que generan sinergias que fundamentan el
crecimiento y/o desarrollo de numerosos sectores, a travs del establecimiento de
empresas ancla que dadas sus operaciones posibilitan el surgimiento de otras
nuevas consumidoras o de servicios de proveedura y soporte, adems de todas
aquellas instituciones y condiciones polticas, econmicas y sociales que de
manera inminente se dan como cambios colaterales en funcin de la
aglomeracin.
A efectos de tener una aproximacin de las regiones del pas que puedan
considerarse como aglomeraciones econmicas tomamos como base las variables
poblacin total ocupada total y valor agregado censal bruto. El cuadro 5.1 muestra
la participacin porcentual al Producto Interno Bruto de cada uno de los sectores
que conforman la actividad econmica del pas, para un periodo de 10 aos, a
partir de 2003 y concluyendo en 2013.
Destaca en el cuadro 1. que es el sector 31-33 de la industria manufacturera el
que ha mantenido una mayor aportacin a la produccin nacional, seguido del
comercio tanto mayorista como minorista (43-46), los servicios inmobiliarios y de
alquiler de bienes muebles e intangibles (53) y de la minera (21). Estos sumado
el sector 22 de generacin, transmisin y distribucin de energa electica,
suministro de agua y gas de por ductos, acumulan un 60% del PIB total nacional.
Sector
11 21 22 23 31-33 43-46 48-49 51 52 53 54 55 56 61 62 71 72 81 93
Ao
2003 3.47% 10.60% 1.65% 7.58% 17.56% 13.78% 5.92% 1.50% 1.83% 11.84% 2.38% 0.54% 3.27% 4.26% 2.07% 0.50% 2.42% 2.14% 4.12%
2004 3.37% 10.33% 1.78% 7.78% 17.46% 14.04% 5.90% 1.72% 2.02% 11.77% 2.35% 0.54% 3.25% 4.15% 2.01% 0.48% 2.40% 2.11% 3.95%
2005 3.15% 10.03% 1.88% 7.82% 17.40% 14.36% 5.83% 1.96% 2.20% 11.68% 2.35% 0.54% 3.27% 4.10% 1.99% 0.47% 2.37% 2.11% 3.92%
2006 3.19% 9.49% 2.00% 8.10% 17.32% 14.63% 5.79% 2.17% 2.42% 11.59% 2.31% 0.58% 3.23% 3.92% 2.06% 0.47% 2.30% 2.08% 3.79%
2007 3.23% 9.06% 2.06% 8.21% 16.94% 14.75% 5.80% 2.53% 2.65% 11.60% 2.32% 0.57% 3.23% 3.86% 2.04% 0.47% 2.30% 2.09% 3.71%
2008 3.21% 8.60% 2.06% 8.41% 16.54% 14.57% 5.72% 2.65% 3.19% 11.82% 2.36% 0.61% 3.25% 3.85% 2.04% 0.47% 2.27% 2.09% 3.74%
2009 3.24% 8.67% 2.19% 8.29% 15.91% 13.39% 5.57% 3.01% 3.46% 12.54% 2.35% 0.58% 3.18% 4.05% 2.19% 0.47% 2.15% 2.18% 4.00%
2010 3.18% 8.31% 2.18% 7.94% 16.42% 14.24% 5.70% 2.89% 3.98% 12.25% 2.23% 0.58% 3.04% 3.86% 2.08% 0.47% 2.08% 2.09% 3.90%
2011 2.87% 7.97% 2.24% 7.95% 16.53% 15.04% 5.71% 2.91% 4.10% 12.13% 2.26% 0.58% 3.10% 3.77% 2.04% 0.45% 2.04% 2.05% 3.70%
2012 2.99% 7.73% 2.20% 7.83% 16.54% 15.14% 5.71% 3.25% 4.24% 11.95% 2.19% 0.61% 3.11% 3.71% 2.00% 0.44% 2.06% 2.03% 3.69%
2013R 3.02% 7.61% 2.18% 7.35% 16.47% 15.27% 5.76% 3.36% 4.62% 11.90% 2.19% 0.59% 3.20% 3.68% 2.02% 0.45% 2.07% 2.05% 3.62%
Cuadro 1. Participacin sectorial en el Producto Interno Bruto, del ao 2003 al 2013. Datos porcentuales.
Fuente: Elaboracin propia con datos de las Cuentas Nacionales INEGI
(http://www.inegi.org.mx/est/contenidos/proyectos/cn/bs/)
En virtud de la amplia participacin del sector manufacturero, por la
industrializacin del pas, se generan presiones intersectoriales sobre otros
sectores. Cambios que obligan a otro estudio sobre los impactos derivados, pero
que por ahora concentraremos en los arrastres que ha habido, y que
encontraremos en los ndices de concentracin y especializacin que se han
obtenido para el ao 2009. Los datos se incorporan en las zonas metropolitanas
que se toman como base para la identificacin de las concentraciones. Es
pertinente resaltar el entendido del apartado de las zonas metropolitanas, respecto
a que no necesariamente implican un desarrollo industrial, y que en algunos casos
atienden ms a un crecimiento demogrfico y una alta migracin interestatal. Sin
embargo, la fusin de datos de los municipios que integran cada zona, permiten
valorar su peso como demarcacin territorial nica, es decir como unidad de
anlisis.
En el cuadro 2 podemos identificar las zonas metropolitanas (ZM) y municipios con
una mayor concentracin en el sector de la industria manufacturera en funcin de

la poblacin total ocupada (ICPO09s31) y de la variable Valor Agregado Censal
Bruto (ICVA09s31). La seleccin se realiz sobre aquellas unidades que de
acuerdo a su ndice de concentracin IC, integran el 80% de la participacin sobre
el total nacional.
Las zonas que marcan la mayor concentracin con un 31% para Valor Agregado y
un 30% para poblacin ocupada son la Metropolitana del Valle de Mxico, seguida
por la de Monterrey y Guadalajara, para de ah dar paso a otras que tienen
presencia en ambas distribuciones y que forman parte del sector industrial con
mayor poblacin ocupada y valor agregado como las ZM de Toluca,
Coatzacoalcos,, Saltillo, Puebla- Tlaxcala, Quertaro, La Laguna, Reynosa Ro
Bravo, Jurez, este ltimo se considera como Zona Metropolitana, sin embargo el
dato es nicamente del Municipio de Cd. Jurez, Chihuahua, otros municipios que
destacan por no ser concentrados en zonas metropolitanas y que sin embargo
tienen un alto IC son Hermosillo, Salamanca e Irapuato.
Los mapas 1 y 2 muestran la ubicacin geogrfica de las zonas con mayor
concentracin industrial, siendo hacia el centro y norte del pas donde se
concentran los municipios del dcil 10, con mayor valor agregado censal bruto y
un nmero mayor de personas ocupadas en el sector industria manufacturera.
Otra regin que recin empieza a marcar una mayor presencia en el multicitado
sector es la del golfo de Mxico, principalmente hacia Tabasco y Campeche. Por
otra parte, se observa como la zona sureste, principalmente los estados de
Oaxaca, Guerrero y Chiapas, seguidos un poco por el estado de Michoacn, son

territorios con una casi nula participacin en el sector de la industria
manufacturera. Al valorar la diferencia entre los mapas, se observa una mayor
distribucin de zonas de proyeccin del sector de la industria manufacturera
considerando la Poblacin Ocupada, situacin menos evidente con el Valor
Agregado Censal Bruto.
En el cuadro 2 se muestran los territorios con una mayor concentracin de
personal ocupado y valor agregado en la industria manufacturera, pero cul es
su condicin de acuerdo a los indicadores de pobreza?. La columna i Gini 2010
muestra para cada una de las zonas identificadas como aglomeracin econmica,
el ndice de
Promedio nacional 0.509
Clave_nombre Clave ICVA09S31 ICPO09S31 i Gini 2010 Clave_nombre Clave ICVA09S31 ICPO09S31 i Gini 2010
074 Reforma 07074 0.0079804 0.0004263 0.515039400 Z M de La Laguna 33015 0.02292151 0.01671379 0.436094032
102 Uruapan 16102 0.0004825 0.00210725 0.482168000 Z M de Puebla-Tlaxcala 33033 0.04018541 0.03425164 0.434168362
Z M de Morelia 33024 0.00216195 0.00459316 0.471587843 Z M de Aguascalientes 33003 0.01708339 0.01440873 0.433724846
Z M de Tuxtla Gutierrez 33053 0.00144135 0.00275688 0.471350194 Z M de Tampico 33041 0.00585024 0.00560387 0.431213172
Z M de Villahermosa 33055 0.01003868 0.00273285 0.463790936 001 Ahome 25001 0.00141189 0.00271848 0.429753800
Z M de Veracruz 33054 0.01096828 0.00343398 0.460406328 Z M de Guadalajara 33012 0.05533833 0.06485775 0.428616963
017 Irapuato 11017 0.00711589 0.00548073 0.459866500 021 Delicias 08021 0.00133494 0.00217268 0.427948900
Z M de Minatitln 33021 0.0058802 0.00229647 0.459827309 Z M de Cuautla 33010 0.00186185 0.0025299 0.425972268
Z M de Celaya 33005 0.00929846 0.00760664 0.459818844 Z M de Teziutlan 33046 0.00094011 0.00287595 0.424585908
Z M de Xalapa 33056 0.00214357 0.00232329 0.458823054 012 Mazatln 25012 0.00193245 0.00258418 0.424580900
Z M de Oaxaca 33027 0.00082369 0.00307655 0.455809928 052 Lzaro Crdenas 16052 0.01190839 0.00172471 0.422459800
001 Ensenada 02001 0.00274205 0.00447087 0.452033800 Z M de Tlaxcala- Apizaco 33049 0.00583842 0.00579632 0.422277823
Z M de Cordoba 33009 0.00281338 0.0020785 0.448914547 Z M de Chihuahua 33006 0.01626629 0.01500044 0.420897472
Z M de Queretaro 33035 0.0242429 0.01788026 0.447730713 018 Cajeme 26018 0.00337326 0.00516127 0.420560400
Z M de Orizaba 33029 0.00688602 0.0031997 0.445886101 Z M de Monterrey 33023 0.09350647 0.07101386 0.419609057
Z M de Cuernavaca 33011 0.00941352 0.0069143 0.444852577 Z M de Juarez 33014 0.0291765 0.04951447 0.419394700
Z M de Tepic 33045 0.00120039 0.00220079 0.444761214 Z M de Juarez 33014 0.0291765 0.04951447 0.419394700
Z M de Toluca 33050 0.04671011 0.02462872 0.444132101 Z M de Matamoros 33018 0.00705978 0.0131322 0.418805800
042 Navojoa 26042 0.00167622 0.00226622 0.444058400 Z M de Guaymas 33013 0.00367394 0.00345222 0.417299823
Z M de San Luis Potosi-
33040 Z M del Valle de Mexico 33059
Soledad de Graciano Sanchez 0.02070401 0.01782105 0.443777830 0.16829246 0.16776799 0.414669416
Z M de Leon 33017 0.01763068 0.02688658 0.443277957 Z M de Nuevo Laredo 33026 0.00328044 0.00465388 0.412965700
Z M de Mrida 33019 0.00608959 0.01010414 0.441460982 Z M de Reynosa-Rio Bravo 33036 0.02238154 0.02334318 0.409912341
027 Salamanca 11027 0.00741789 0.00187747 0.440774900 Z M de Tula 33051 0.00852786 0.00338142 0.408357535
Z M de Saltillo 33038 0.02978253 0.01545335 0.440544593 Z M de Tianguistenco 33047 0.0029781 0.00284227 0.403378193
Z M de Mexicali 33020 0.01324465 0.01563034 0.440390000 043 Nogales 26043 0.00423201 0.00831313 0.401907500
Z M de Pachuca 33030 0.00141526 0.00248441 0.439764254 002 Acua 05002 0.00231706 0.00355241 0.400083100
Z M de Tijuana 33048 0.02515961 0.04012176 0.439564061 Z M de Monclova-Frontera 33022 0.01092892 0.00641656 0.397578890
030 Hermosillo 26030 0.0143833 0.00880722 0.438395800 Z M de Piedras Negras 33031 0.00214087 0.00294332 0.397314665
016 San Juan del Ro 22016 0.00722059 0.00525846 0.437348800 Z M de Tehuacan 33043 0.00142805 0.00384548 0.396152840
Z M de Coatzacoalcos 33007 0.04022277 0.0038665 0.437048033 Z M de San Francisco del Rincn 33039 0.0014547 0.00447173 0.393167433
006 Culiacn 25006 0.00262447 0.00462277 0.436691400 063 Tepeji del Ro de Ocampo 13063 0.0027955 0.0025256 0.384771200
005 Durango 10005 0.00245609 0.00439449 0.436249500
Cuadro No. 2. Identificacin de Aglomeraciones econmicas y su indice de Gini
Fuente. Elaboracipon propia, datos del Censo 2009 (INEGI) y indicadores de pobreza y desigualdad CONEVAL
Mapa 1. Municipios con Mayor concentracin en el sector Industrial, base Valor Agregado
Censal Bruto. Elaboracin propia con datos del Censo Econmico 2009 INEGI
Mapa 2. Municipios con Mayor concentracin en el sector Industrial, base Poblacin Total
Ocupada. Elaboracin propia con datos del Censo Econmico 2009 INEGI
Gini, indicador que utilizaremos para identificar la desigualdad de cada territorio.
Entendiendo que un ndice de 1 es un nivel alto y o el ms bajo.
Al comparar los datos obtenidos de las zonas con el promedio nacional, se
observa como todas las zonas aglomeradas se encuentran debajo de la media
nacional, indicando que de alguna manera las zonas con una alta concentracin
industrial tienden a mantener niveles de desigualdad ms bajos en los ingresos.
Cuadro 3. Anlisis de regresin entre la concentracin industrial y el ndice de Gini (desigualdad) .

Fuente: Elaboracin propia.
El cuadro 3 indica como la relacin existente entre la concentracin industrial y la
desigualdad no es significativa, ya que arroja una R 2 ajustada solo explica un
.0453 de los datos. Si aplicamos un modelo de correlacin donde la concentracin
es la variable independiente y la desigualdad la variable dependiente obtenemos
en el cuadro no. 4 que la relacin lineal entre las variables es negativa y adems
muy baja, confirmando que la relacin existente es muy baja.
Cuadro 4. Anlisis de correlacin entre la concentracin industrial y el ndice de Gini (desigualdad) .

Municipio Indice de GiniIC Va Ic PO
1 488 Santiago Tepetlapa 0.2856981 0.00000% 0.00017%
0 223 San Juan Yatzona 0.3071947 0.00000% 0.00002%
521 Santo Domingo Tonaltepec 0.3092527 0.00000% 0.00000%
M
518 Santo Domingo Tlataypam 0.3099296 0.00000% 0.00011%
s 047 Santa Magdalena Jicotln 0.3110923 0.00000% 0.00009%
106 San Antonio Acutla 0.3112772 0.00000% 0.00006%
b
196 San Juan Evangelista Analco 0.3142790 0.00000% 0.00006%
a
j 256 San Mateo Tlapiltepec 0.3148975 0.00000% 0.00017%
o 172 San Juan Achiutla 0.3172193 0.00001% 0.00028%
s 083 Telchac Puerto 0.3235915 0.00003% 0.00097%
1 224 San Juan Yucuita 0.5469236 0.00000% 0.00004%
0 004 Altamirano 0.5476854 0.00067% 0.00330%
027 Guachochi 0.5494528 0.00207% 0.00706%
M
002 Atlatlahucan 0.5497960 0.00034% 0.00251%
s 020 Carb 0.5502188 0.00005% 0.00075%
109 Yajaln 0.5507643 0.00081% 0.00646%
a 020 Constancia del Rosario 0.5543218 0.00004% 0.00058%
l
t
201 Zongolica 0.5576734 0.00098% 0.00365%
o 070 General Plutarco Elas Calles 0.5673110 0.00060% 0.00245%
s 001 Armera 0.5908080 0.00219% 0.01416%
* IC Va= Indice de Conentracin Valor Agregado
IC Po= Indice de Concentracin Poblacin ocupada
Cuadro 5. Municipios con mayor y menor indicador de desigualdad en Mxico para el ao 2010.
A fin de analizar caso de municipios y zonas metropolitanas que no se encuentran
de la concentracin industrial y su relacin con el ndice de Gini, en el cuadro 5, se
toman los 10 municipios con ndice de Gini ms alto y los 10 con el ms bajo,
dejando de forma evidente que no es necesariamente la vocacin regional de una
zona, la que de manera nica, permite tener una mayor o menor desigualdad
econmica.
4. Reflexin final.
Una generalizacin con los datos obtenidos resultara un tanto fuera de lugar, dado que la
concentracin obedece a diversas condicionantes, adems de ser este un estudio esttico
al considerar solo un periodo de estudio, situacin que al agregar mayores periodos
temporales, podra reflejar cambios en la integracin de las zonas aglomeradas, as como
en sus niveles de desigualdad. Tema que se abarca en el documento extenso al que ste
hace alusin.
Sin embargo, y con la informacin preparada para este documento podemos concluir, que
la condicin de aglomeracin econmica base sector Industria manufacturera, no es una
condicin sine qua non de mayores ndices de desigualdad econmica. Ya que la
desigualdad atiende a una diversidad de factores, tales como polticas de gobierno,
recursos naturales de los territorios, etc.
Fuentes citadas.
1. Fujita, Masahisa; Krugman, Paul; Venables, Anthony J; The spatial economy, Cities, regions and
international trade, The MIT press, Massachusetts, 2001. P 18.
2. Fujita, Masahisa; Krugman, Paul, La Nueva Geogrfia Econmica: Pasado, Presente y Futuro,
Investigaciones Regionales, primavera, nmero 004, Asociacin Espaola de Ciencia Regional,
Alcal de Henares, Espaa, (2004)
3. Fijii Gerardo, Crecimiento econmico y desarrollo. Disponible por slideshare en lnea
http://images.slideplayer.es/7/1722668/slides/slide_14.jpg
4. Krugman, P. (Junio de 2014). Por qu estamos en una nueva era dorada. La Gaceta del Fondo de
Cultura Econmica(523).
5. Kuznets, S. (1955). The economic growth and income inequality. The AMerican Economic Review,
XLV(One).
6. Lasun, J. R. (1976). Ensayos sobre economa regional y urbana. Barcelona, Espaa: Ariel.
7. Lustig, N. (1976). Algunos aspectos tericos sobre la distribucin del ingreso.
8. Moncayo Jimnez, Edgar Modelos de Desarrollo Regional Teoras y Factores determinantes,
Sociedad Geogrfica de Colombia, [en lnea] http://www.sogeocol.edu.co/documentos/0mode.pdf
9. Piketty, T. (2014). El Capital en el Siglo XXI (1a. Edicin en Espao ed.). Mixco, D.F.: Fondo de
Cultura Econmica.
10. Richardson, Harry W., Elementos de Economa Regional, Alianza Universal, Madrid, 1969
11. www. inegi.org.mx
12. http://www.coneval.gob.mx/
23
Sistemas de innovacin y crecimiento
econmico en Amrica Latina: El caso de
Mxico, Chile, Brasil y Argentina

Estudiante de Doctorado, Facultad de Contadura y Administracin, Mxico
e-mail: marisol_borges1@hotmail.com
Mesa de trabajo: Nuevos escenarios de innovacin y gestin
Sistemas de innovacin y crecimiento econmico en Amrica Latina: El

caso de Mxico, Chile, Brasil y Argentina
Resumen
En los ltimos aos la innovacin ha sido estudiada como un proceso complejo
que involucra la participacin, la interaccin y la interrelacin de los actores
(organizaciones, individuos, empresas) e instituciones (gobierno, educacin,
centros de investigacin) como elementos de un sistema colectivo que contribuyen
e influyen en el proceso de innovacin. Aunado a ello, se ha demostrado la fuerte
relacin existente entre los sistemas de innovacin que desarrollan instituciones
inclusivas y/o extractivas con el xito o fracaso de las innovaciones en el
crecimiento econmico.
Bajo esta perspectiva, es necesario entender el desarrollo y funcionamiento de las

instituciones que participan en el proceso de innovacin en los pases de Mxico,
Brasil, Chile y Argentina; realizando un anlisis crtico del enfoque de variedades
del capitalismo, examinando sus limitaciones y reconociendo las caractersticas de
los pases Latinoamericanos. El objetivo es mostrar la relacin sistema de
innovacin (agentes e instituciones) y crecimiento econmico en los pases
estudiados
Palabras clave: Sistemas de innovacin, instituciones y crecimiento econmico.
Abstract
In recent years innovation has been studied as a complex process that involves the
participation, interaction and interrelationship of the actors (organizations,
individuals, businesses) and institutions (government, education, research centers)
as elements of a collective system. Added to this, we have demonstrated the
strong relationship between innovation systems that develop inclusive and / or
extractive institutions to the success or failure of innovations in economic growth.
From this perspective, it is necessary to understand the development and
functioning of institutions involved in the innovation process in the countries of
Mexico, Brazil, Chile and Argentina; conducting a critical analysis of the varieties of
capitalism approach, examining its limitations and recognizing the characteristics of
the Latin countries. The aim is to show the relationship system innovation and
economic growth in the countries studied.
Keywords: innovation systems, institution and economic growth
Introduccin
Algunos autores (Lundvall 1992b; Dutrnit 2009, 1994; Freeman 1993) han
demostrado que el enfoque sistmico de la innovacin indica un mayor
crecimiento econmico en la medida en que existe una mayor interrelacin y
trabajo conjunto entre los agentes e instituciones. Para ello, es necesario contar
con una estructura organizativa e institucional que motiven, incentiven y protejan
las actividades de innovacin.
Son aquellas economas que logran aprovechar sus capacidades internas
para transformar sus estructuras organizativas e institucionales (Acimoglu y
Robinson, 2013), las que logran una mayor participacin en el mercado de bienes
y servicios, una mayor productividad, un alta tasa de empleo, un mayor ingreso
nacional y, por ende, un mayor crecimiento econmico.
Aunado a ello, diversas investigaciones han demostrado la relacin y el
impacto de la innovacin en el crecimiento econmico, a travs del estudio de
varios factores: las tasas de crecimiento (Audrestsch (1995)), la inversin en I+D
(Grossman (1989), Cameron (1996)), la proteccin a los derechos de propiedad
(Gould y Gruben (1996)), el desarrollo de actividades emprendedoras (Van Stel,
1
Carree y Thurik (2005); Wennekers y Thurik (1999)); y la movilidad de mano de
obra, vnculos y difusin de conocimientos (Feldman, (1999)).
Especficamente, la importancia de la innovacin en los ciclos econmicos,
tuvo su origen en los trabajos de Schumpeter (1984). Ello, dio origen a la corriente
evolucionista del cambio tecnolgico que surge como un nuevo enfoque que
incorpora y explica el cambio tecnolgico e institucional en la corriente principal de
anlisis econmico (Dossi, et al., (1988)).
Posteriormente, diversas investigaciones han demostrado un mayor
crecimiento econmico en aquellas naciones que desarrollan sistemas de
innovacin, caracterizados por la vinculacin e interaccin de los agentes e
instituciones que intervienen en el proceso de innovacin (Lundvall 1992; Nelson
1992; Freeman 1993; Dutrenit 1994; Edquist y Johnson 1997). Sin embargo, la
mayora de estas investigaciones provienen de pases desarrollados.
Entonces, Cmo deben ser estudiados los pases emergentes,
concretamente los pases latinoamericanos? Cmo se desarrollan los sistemas
de innovacin en los pases latinos? Cmo influyen sus instituciones en los
procesos de innovacin y en el xito o fracaso de los pases?
Las economas latinoamericanas muestran caractersticas especficas que
deben ser consideradas para su estudio, el cual es escaso. El primero hace
referencia al desarrollo paulatino del enfoque sistmico de la innovacin y al
funcionamiento de sus instituciones. En segundo lugar, el Estado es el principal
promotor de programas que fomentan los procesos de innovacin.
2
Por tal motivo, la presente investigacin busca proporcionar evidencia
emprica e identificar la relacin existente entre los sistemas de innovacin y el
crecimiento econmico de los pases de Brasil, Chile, Mxico y Argentina. A travs
del estudio de sus instituciones, la interrelacin entre sus agentes y, el anlisis de
indicadores macroeconmicos, especficamente, el ndice de innovacin, de
competitividad, ndice de democracia, crecimiento econmico; la inversin en
Investigacin y Desarrollo, PEA (poblacin activa involucrada en actividad
empresarial), y colaboracin en investigacin. Considerando lo anterior se
plantean las hiptesis siguientes:
1. El desarrollo de instituciones polticas y econmicas inclusivas
fomentan la innovacin y la competitividad de las naciones en comparacin
con las instituciones extractivas.
2. Los sistemas de innovacin, cuyos agentes e instituciones se
encuentran ms cohesionados, tienen ms estabilidad y un mayor impacto
en el crecimiento econmico.
Sistemas de innovacin, instituciones y crecimiento econmico.
Toda vez, que Schumpeter (1984) demuestra con sus estudios la presencia
de las innovaciones en los ciclos econmicos, se marca una ruptura significativa
en las teoras econmicas vigentes, dado que, ninguna poda explicar la presencia
de las innovaciones tcnicas en los ciclos econmicos y en la dinmica del
crecimiento econmico (Dossi, et al., 1988). Ello, dio origen a la corriente
evolucionista del cambio tecnolgico que surge como un nuevo enfoque que
3
incorpora y explica el cambio tecnolgico e institucional en la corriente principal de
anlisis econmico (Dossi, et al., 1988).
Este nuevo paradigma, ve la innovacin como un proceso complejo,
dinmico y evolutivo que provocan transformaciones en la economa (Hanusch y
Pyka (2005), (2007); Dutrenit (1994)), adems plasma la importancia de un marco
institucional que apoye al proceso de innovacin, es decir, se comienza a estudiar
la innovacin como un sistema.
Actualmente, esta visin ha sido estudiada por Lundvall (1992b, p.16),
quien define a los sistemas de innovacin como los elementos y las relaciones
entre agentes e instituciones que interactan en la produccin, difusin y uso de
conocimiento nuevo y til como parte un sistema colectivo, localizados en una
regin determinada.
Segn la OCDE, (citado en Rincn, 2004, p. 3) Freeman, lo define como
una red de instituciones pblicas y privadas, cuyas actividades e interacciones
inician, importan, modifican y difunden nuevas tecnologas.
En suma, los sistemas de innovacin deben entenderse como una
interaccin e interrelacin entre instituciones (econmicas y polticas) y agentes
(empresas, universidad, inventores, centros de investigacin) involucrados en el
proceso de innovacin - desarrollo, la introduccin, la difusin y el uso de
innovaciones- como elementos de un sistema colectivo perteneciente a un
territorio especfico. Bajo esta contextualizacin, se pueden identificar dos
aspectos claves de los sistemas de innovacin: instituciones y agentes.
4
1.1. Instituciones
De acuerdo con Edquist y Johnson (1997, citado en Martnez, 2001, p. 16)
el trmino institucin hace referencia a las normas, leyes y reglas que moldean el
comportamiento y las relaciones e interrelaciones entre individuos, organizaciones
o grupos.
Por su parte, Acemoglu y Robinson (2013) han demostrado a travs de sus
investigaciones que el xito o fracaso de las economas depende en gran medida
del desarrollo de instituciones adecuadas que brinden seguridad a los agentes
involucrados en procesos de innovacin. Adems de explicar y demostrar a
travs de evidencia emprica- que las naciones que desarrollan instituciones
polticas y econmicas- inclusivas obtienen un crecimiento econmico sostenido a
largo plazo en comparacin con aquellas que desarrollan instituciones extractivas.
Las instituciones econmicas inclusivas hacen respetar los derechos de
propiedad, crean igualdad de oportunidades y fomentan la inversin en
habilidades y nuevas tecnologas; stas deben ir acompaadas o respaldadas por
instituciones polticas inclusivas, las cuales reparten el poder ampliamente y son
capaces de lograr cierto grado de centralizacin poltica para establecer la ley y el
orden (Acemoglu y Robinson, 2013, p. 501).
Por su parte, las instituciones econmicas extractivas estn estructuradas
para extraer recursos de la mayora para un grupo reducido, adems de no
proteger los derechos de propiedad ni proporcionar incentivos para la actividad
econmica; se encuentra relacionadas sinrgicamente con las instituciones
5
polticas extractivas, las cuales concentran el poder en manos de unos pocos
(Acemoglu y Robinson, 2013, p. 501).
En el caso Latino Americano, la mayora de las economas se encuentran
dominadas por una pequea elite, los cuales influyen en las decisiones que toma
el Estado para proporcionar programas que fomenten la innovacin y el
crecimiento econmico; por tanto, la mayora de ellas desarrolla instituciones
extractivas. Sin embargo Acimoglu y Robinson (2013, p. 508) mencionan que en
Amrica Latina, especficamente, Brasil, Chile y Mxico han logrado una
centralizacin poltica y hecho avances significativos hacia un pluralismo
incipiente, adems de pequeos avances hacia la proteccin de derechos de
propiedad. Es decir, las instituciones se volvieron ms flexibles y orientadas a un
desarrollo inclusivo.
Especficamente, para Brasil la ruptura de un dominio militar se debi a
una coyuntura crtica que surge por un movimiento obrero. Con ello, las
instituciones se volvieron ms flexibles y orientadas a un camino ms inclusivo,
logrando un mayor crecimiento econmico, la disminucin de pobreza de un
45% al 30% en el 2006- (Acemoglu y Robinson, 2013, pp. 530 -535). Caso
contrario se present en Argentina, que a pesar de lograr un cambio de dominio
militar a uno demcrata, sigui desarrollando instituciones extractivas.
Ello, se complementa con el anlisis del ndice de democracia calificado en
una escala de 0 a 1, donde 1 significa una nacin democrtica que cuenta con un
sistema poltico que incluye elecciones generales, frecuentes, libres y justas entre
6
diversos partidos polticos que compiten por el poder, junto con la proteccin de
los derechos de las minoras y el respeto a los derecho humanos; supone igualdad
ante la ley, as como pluralismo poltico (Miguel y Martnez 2014, p. 99).
Lo anterior describe instituciones polticas y econmicas inclusivas, por ello,
en la figura 1, se presenta las posiciones que han obtenido los cuatro pases a
estudiar. En l se puede visualizar a Chile en una mejor posicin, es decir, es el
pas con instituciones polticas y econmicas ms inclusivas, seguido de Brasil,
Mxico y Argentina, este ltimo, considerado por Acimoglu y Robinson (2013)
como un pas con instituciones ms extractivas.
60
50
40 Chile
Pocisin
30 Brasil
Mxico
20
Argentina
10
0
2006 2008 2010 2011 2012 2013
Figura 1: ndice de democracia

Fuente: The Economist Intelligence Unit,( 2006 2010)
Una de las caractersticas de las instituciones econmicas y polticas, tanto
inclusivas como extractivas, es su conexin con el fomento a la innovacin y el
derecho a la propiedad; ante tal panorama en la tabla 1 se presentan la posicin
que tienen Brasil, Chile, Mxico y Argentina en el ndice de innovacin.
Tabla 1
7
ndice de Innovacin de Brasil, Chile, Argentina y Mxico, 2012-2014
2012 2013 2014
Chile 39 46 46
Brasil 58 64 61
Mxico 79 63 66
Argentina 70 56 70
Fuente: elaboracin propia con datos de Cornell University, INSEAD, & WIPO
De acuerdo con la figura 1 y la tabla 1, se puede observar que el desarrollo
de instituciones econmicas y polticas inclusivas fomentan la innovacin, pues
Chile, Brasil y Mxico presentan mejores posiciones que Argentina, siendo ste
ltimo, la nacin que desarrolla instituciones extractivas. Sin embargo es
importante mencionar que las instituciones inclusivas tambin mejoran el nivel de
competitividad de las naciones; Chile se localiza entre las primeras 35 posiciones,
Brasil y Mxico oscilan entre las posiciones 50s y 60s y, finalmente, Argentina
entre los lugares 70s, 80s, 90s; inclusive, en el ao 2013 lleg a obtener la
posicin 104.
En suma, considerando el ndice de democracia, se puede observar que
existe una relacin positiva entre el desarrollo de instituciones inclusivas con el
ndice de innovacin y competitividad. Por tanto, el desarrollo de instituciones
polticas y econmicas inclusivas, fomenta la innovacin y elevan la competitividad
de las naciones en comparacin con las instituciones extractivas.
1.2 Agentes
8
El segundo elemento que caracteriza a los sistemas de innovacin es la
interrelacin entre los agentes que participan en los procesos de innovacin, es
decir, aquellas organizaciones que crean nuevas cosas. Estos agentes, se pueden
definir como estructuras formales, tales como empresas, universidades, grupos y
centros de investigacin, que persiguen un objetivo.
La interrelacin e interaccin entre los diversos agentes involucrados en el
proceso de innovacin, es fundamental tanto para el buen funcionamiento de los
sistemas de innovacin como para las instituciones que caracterizan una
sociedad, pues permiten distinguir una economa de otra.
Ello, da origen al enfoque de variedades del capitalismo propuesto por Hall
y Soskice (2011), quienes consideran que la economa poltica es un actor
centrado, controlado por mltiples actores individuos, empresas, organizaciones,
gobierno o grupos-, en donde cada uno trata de promover sus intereses de
manera racional en la interaccin estratgica con otros.
A pesar de que este enfoque resalta el papel de todos los actores que
intervienen en una economa poltica, centra su estudio en las empresas como
agentes estratgicos para el cambio tecnolgico (innovaciones) y actividades de
competencia que le permiten a una economa lograr un mayor rendimiento.
Adems de considerar que el xito de una empresa depende de su capacidad
para coordinar eficazmente sus relaciones con una amplia gama de actores.
Hall y Soskice (2011) se centran en cinco mbitos donde las empresas se
relacionan:
9
1. Relaciones
industriales: coordinar
la negociacin sobre
los salarios y las
condiciones de trabajo.
2. Relaciones de
5. Relaciones laborales: formacin profesional y
seleccion de personal educacin: Qu
indicado, que coopere y habilidades explotar y
comparta informacin cunto invertir - empresa y
trabajor - en capacitacin
4. Relaciones inter- 3. Relaciones de gestin

empresariales: empresarial:
relaciones con otras disponibilidad de
empresas - proveedores, financiacimiento y las
clientes - para asegurar condiciones para
la demanda de sus conseguirlos
productos
Figura 3: Relaciones empresariales

Fuente: Elaboracin propia con base en Hall y Soskice (2011, p. 7)
A partir de ellas, los autores logran identificar y describir la presencia de
tres tipos de economas: las liberales de mercado, las coordinadas de mercado y
las mediterrneas del mercado, estas ltimas son definidas como combinaciones
o hbridos, pues contemplan y describen aquellas economas en transicin que
no logran consolidarse como una economa liberal o coordinada de mercado las
cuales constituyen tipos ideales- (Hall y Soskice, 2011).
Sin embargo, las economas latinoamericanas tienen caractersticas tan
concretas que no encajan en las economas liberales, coordinadas o
mediterrneas de mercado; es por ello que Schneider (2009 citado en Aguirre y
Lo Voulo, 2013, p. 34), entiende que las economas latinoamericanas se definen
por el constructo de Economas de Mercado Jerrquico (EMJ); esta clasificacin
se caracteriza por una gestin basada en relaciones familiares y una alta
10
participacin jerrquica en el mercado, su vinculacin se da por intereses polticos;
sus relaciones laborales han sido medidas por el Estado, lo cual, ha ocasionado
que exista poca interaccin entre sectores privados; cuentan con una baja
calificacin y capacitacin de la fuerza de trabajo.
El escenario proyecta la ausencia de accin colectiva entre los actores muy
dbil, y existe una inversin en su mayora del Estado- escasa en actividades
de I+D. Ello, se traduce en el poco o nulo inters de las empresas por desarrollar
actividades de innovacin, situacin que acota la competencia y beneficia
nicamente a las empresas que se encuentran con mejor posicionamiento en el
mercado y con buena relacin con el sistema poltico. Adems las vinculaciones
entre los centros de investigacin, empresas y organismos de ciencia y tecnologa
con el sistema educativo son exiguas.
Estos y otros indicadores han sido analizados por distintos autores, los
cuales a travs de diversas investigaciones han demostrado la relacin de
actividades innovadoras con el crecimiento econmico, bsicamente, a travs del
anlisis de: la inversin en I+D (Grossman (1989), Cameron (1996)), actividades
emprendedoras (Van Stel, Carree y Thurik (2005); Wennekers y Thurik (1999)); la
movilidad de mano de obra, vnculos y difusin de conocimientos (Feldman,
(1999)). Estos autores, han demostrado a travs de evidencia emprica que la
innovacin puede ser considerada un factor de crecimiento econmico. Sin
embargo, dichas investigaciones provienen de pases desarrollados.
11
Entonces, Qu sucede en los pases latinoamericanos, especficamente,
Brasil, Chile, Mxico y Argentina? Existe una relacin innovacin crecimiento
econmico en estos pases?
Concretamente, la inversin en ciencia y tecnologa es considerada un
factor esencial de crecimiento econmico, pues, a travs de ella se generan
nuevos conocimientos que le permiten a las empresas y naciones crear productos,
servicios y procesos novedosos, que se traducen en ventajas competitivas
sostenibles (Schumpeter (1984); Grossman (1989); Cameron (1996)).
En el caso brasileo, la inversin de su Producto Interno Bruto en
actividades de Investigacin y Desarrollo (I+D) representa ms del 1%, en
Argentina oscila entre .49 a .65%, para Chile es de .31 a .42% y, finalmente, para
Mxico se encuentra entre .37 y 43%. Dicho panorama es desalentador, pues
existen pases que invierten hasta un 3% de su PIB, de modo que, an queda
mucho camino por recorrer.
Los sistemas nacionales de innovacin de Chile, Brasil, Mxico y Argentina,
se caracterizan por una baja interrelacin e interaccin entre sus agentes, sin
embargo, en los ltimos aos han realizado esfuerzos significativos en sus
sistemas para poder fomentar el trabajo conjunto; ello, a travs de la oferta de
diversos programas que beneficien y motiven a los agentes a interactuar y generar
innovaciones (Informe del Consejo Nacional para la competitividad de Chile
(2014); Dutrenit (2013); Cassiolato et al., (2013); Jimnez et al., (2013); NESst
(2012); Romero (2010); Hodara (2006); Chudnovsky (1998); Lino et al., (2012))
12
que impacten en su crecimiento econmico. El caso Chileno es el ms avanzado
en este sentido (ver figura 5). Sin embargo, los sistemas de innovacin de estos
cuatro pases se encuentran an en desarrollo.
90
80
70
Argentina
60
50 Brasil
40 Chile
30 Mxico
20
10
0
Argentina Brasil Chile Mxico
Figura 5: Colaboracin en investigacin Universidad Industria
Fuente: Universidad de Cornell, INSEAD, y la OMPI (2014)
Por su parte, Audrestsch (1995) menciona la importancia de desarrollar
actividades innovadoras, pues juegan un papel importante en las tasas de
crecimiento y en la supervivencia de las empresas. Wennekers y Turick (1999);
Wong, Ho y Autio (2005) y Van Stel, Carree y Turick (2005) a travs de sus
investigaciones demuestran la relacin existente entre el espritu empresarial y el
crecimiento econmico.
Para ello, se utiliza el indicador PEA, desarrollado por el Global
Entrepreneurship Monitor. Dicho indicador muestra el porcentaje de poblacin
adulta involucrada en actividades empresariales.
13
30
25
20
Argentina
15 Brasil
10 Chile
Mxico
5
Figura 8: PEA: Poblacin de 18 a 64 aos involucrada en actividades

empresariales en los ltimos aos para Argentina, Brasil, Chile y Mxico
Fuente: Global Entrepreneurial Monitor
Lo anterior, permite visualizar que Chile es la economa que cuenta con un
mayor nmero de poblacin dedicada a actividades empresariales, seguida de
Mxico, Brasil y Argentina (considerando el ltimo ao).
As que, el pas con una mayor vinculacin entre sus agentes involucrados
en el proceso de innovacin, con instituciones ms inclusivas y con un mayor
nmero de personas dedicadas a actividades emprendedoras tienen un mejor
ndice de innovacin y competitividad. Entonces, considerando el impacto de estos
factores en el crecimiento econmico, Chile Ser el pas latinoamericano con
mayor crecimiento econmico, en comparacin con Brasil, Mxico y Argentina?
14
9
6
Argentina
5
Brasil
4
Chile
3 Mxico
2
0
1980 - 1989 1990 - 1999 2000 - 2009 2010 - 2013
Figura 9: Crecimiento PIB (promedio)1 1980-2013
Fuente: elaboracin propia con datos del Banco Mundial (BM, 2015)
Se puede visualizar en el grafico anterior que la economa chilena es la que
presenta un crecimiento significativo, pues, en todos los periodos analizados, es el
pas que ha obtenido un mayor crecimiento econmico- en promedio-, lo cual nos
hace comprobar que la relacin innovacin - crecimiento econmico es fuerte.
A travs del anlisis comparativo entre Chile, Mxico, Brasil y Argentina se
ha demostrado que la innovacin se relaciona con el crecimiento econmico en el
mediano y largo plazo. Por tanto, los sistemas de innovacin no deben ser ajenos
al crecimiento econmico, pues a travs del anlisis de indicadores como el ndice
de democracia, de innovacin, de competitividad, PEA, la Inversin en I+D,
actividades colaborativas y emprendedoras se puede visualizar su impacto.

1
El promedio del Crecimiento del PIB se calcul sumando y restando el crecimiento o decrecimiento del
pas y dividindolo entre un periodo de diez aos, excepto en el ltimo conjunto de datos que se conforma
de 4 aos.
15
CONCLUSIONES
Los datos utilizados en este trabajo pretenden captar la compleja relacin
de los sistemas de innovacin -que involucran agentes e instituciones- con el
crecimiento econmico. Adems de aportar evidencia emprica de cuatro
naciones latinoamericanas: Brasil, Chile Mxico y Argentina, a travs de un
anlisis comparativo de su comportamiento.
Entre los resultados obtenidos se destaca; en primer lugar, que las
economas que desarrollan instituciones inclusivas (Chile, Brasil, Mxico)
fomentan y logran una mejor posicin en los ndices de innovacin y
competitividad; en contraste con Argentina, quin desarrolla instituciones
extractivas y obtiene lugares ms bajos.
En segundo lugar, se describe a las economas latinoamericanas como
jerrquicas de mercado, caracterizadas por una gestin basada en relaciones
familiares y una alta participacin en el mercado, teniendo al Estado como
principal inversionista y promotor de programas que motiven a la innovacin. Las
relaciones entre sus agentes (Universidad, empresas, centros de investigacin,
grupos, entre otros) son escasas, sin embargo se puede visualizar una mayor
cohesin en Chile, pues muestra una mayor vinculacin para investigaciones entre
la universidad y sector empresarial. Ello, se ha logrado a travs de sus reformas
actuales.
Otro factor de anlisis es el desarrollo de actividades emprendedoras,
especficamente, es considerando la intencin de iniciar un negocin. En dicho
16
indicador, Chile es la economa mejor posicionada seguida de Mxico, Brasil y
Argentina.
La inversin en actividades de investigacin y desarrollo son exiguas, en el
caso de Argentina, Chile y Mxico, es menor al 1% del PIB; para el caso Brasileo
es menor del 1.20% en comparacin con otros pases que llegan a invertir hasta el
3% de su PIB.
Sus sistemas de innovacin han presentado avances significativos, sin
embargo, an se encuentran en desarrollo y falta camino por recorrer; su impacto
en el crecimiento econmico se ve favorable para la economa Chilena, debido a
que ha presentado cifras estables y mayor promedio en su crecimiento econmico;
respecto a las dems economas, sus cifras han sido ms voltiles.
En suma, los sistemas de innovacin y el crecimiento econmico se
encuentran fuertemente relacionados, y no deben ser ajenos en su estudio, pues
desarrollar un mayor nmero de actividades relacionadas con procesos de
innovacin, se obtendr un impacto positivo en el crecimiento econmico a
mediano y largo plazo. Entonces Por qu no se invierte ms en el desarrollo de
actividades innovadoras? Por qu no existe una mayor vinculacin entre los
agentes involucrados en el proceso de innovacin? Estos cuestionamientos
quedan para futuras investigaciones.
Bibliografa
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20
24
Anlisis del uso de los Recursos Tecnolgicos (TICs)
por parte del docente (migrante) en el Proceso
Enseanza-Aprendizaje.

Jos Manuel Mvil Aguilera
Isaas Sangabriel Rivera
Crisis del Desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones
Anlisis del uso de los Recursos Tecnolgicos

(TICs) por parte del docente (migrante) en el
Proceso Enseanza-Aprendizaje.
Mesa de trabajo: No. 3

Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin
Modalidad de la ponencia: Temtica
Autores
M.G.C. Armando Domnguez Melgarejo
Dr. Jos Manuel Mvil Aguilera
Dr. Isaas Sangabriel Rivera
Docentes de la Facultad de Contadura y Administracin Campus Xalapa

Circuito Gonzalo Aguirre Beltran S/N
Lomas del estadio Universitario
amelgarejo@uv.mx
Resumen
El dinamismo con el que se estn presentando los cambios en todo el mundo en
este inicio del Siglo XXI, obliga a hacer una reflexin sobre el campo de la
educacin, misma que no est exenta de estos vertiginosos cambios por que se
tiene que hacer un Anlisis del uso de los Recursos Tecnolgicos (TICs) por
parte del docente (migrante) en el Proceso Enseanza-Aprendizaje.
Efectivamente son tres los elementos que intervienen en esta reflexin: los
Recursos Tecnolgicos (TICs), el docente (migrante) y el Proceso Enseanza-
Aprendizaje. Con estas tres aristas se pretende abordar el tema de los Nuevos
Escenarios de la Innovacin y Gestin se trata de un tema interesante por el
impacto que representa en la evolucin de la educacin y por consiguiente en la
transicin de las instituciones educativas.
Palabras Clave:
Recursos Tecnolgicos (TICs), docente (migrante) y Proceso Enseanza-
Aprendizaje.
Abstract
The dynamism with which changes are occurring worldwide at the start of the
twenty-first century, forces to reflect on the field of education, it is not exempt from
these rapid changes that have to do an Analysis use of Technology Resources
(ICT) by teachers ( migrant) in the teaching-Learning Process.

Indeed there are three elements involved in this reflection: Technology Resources
(ICT), teacher ( migrant) and the teaching-learning process . With these three
edges is to address the issue of the New Scenarios and Management Innovation is
an interesting issue is the impact that the development of education and therefore
in the transition from educational institutions.
Keywords :
Technology Resources ( ICT) , teacher ( migrant) Teaching-Learning Process
Introduccin
El presente documento trata de abordar la importancia que tienen las TICs dentro
del campo educativo y aportar una visin crtica en la docencia con referencia a
los retos que afrontan las diferentes entidades educativas pblicas y privadas
ante los vertiginosos cambios tecnolgicos que afectan de manera directa en el
proceso Enseanza-Aprendizaje.
Las TICs (Tcnicas de Informacin y Comunicacin) son recursos tecnolgicos
que forman parte de cambios estructurales dentro de la educacin y cada vez
tienen mayor relevancia en el binomio Docente-Estudiante al utilizar dicho recurso
y lograr un impacto en el proceso Enseanza Aprendizaje, del cual el docente es
el principal responsable para alcanzar los objetivos de conseguir que el estudiante
aprenda. Esto se convierte en todo un desafo para el docente (migrante) pues
los mencionados cambios tecnolgicos lo obligan a hace un anlisis de su
desenvolvimiento profesional. Es aqu donde cobra mayor importancia la temtica

de la electrnico Crisis del Desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones
educativas.
Desarrollo
Considerando los alcances a nivel nacional e internacional en el terreno de la
tecnologa, se elabor y puso en marcha desde el ao 2008 en la Universidad
Veracruzana, con una perspectiva visionaria el Plan General de Desarrollo 2025
(PGD2025), dentro de la el cual se fundamenta en nueve ejes, orientados a lograr
la modernizacin y sustentabilidad, con la finalidad de seguir trabajando en la
formacin de profesionistas que contribuyan al desarrollo del estado de Veracruz.
As pues, se debe hacer una reflexin sobre lo proceso de Enseanza-Aprendizaje
y una evaluacin sobre la realidad del Modelo Educativo Integral y Flexible (MEIF)
y las Experiencias Educativas (EE) por citar un ejemplo la Experiencia educativa
Las Tcnicas de Informacin y Comunicacin (TICs).
De lo anterior se desprende el siguiente cuestionamiento Qu beneficios trae
para la Universidad Veracruzana y sobre todo para la sociedad la alineacin de los
elementos antes sealados? Si la institucin lleva a cabo un proyecto que
contemple el conocer cul es la realidad actual de Mxico y el estado de Veracruz,
con base en ello es capaz de realizar mejoras a su modelo de enseanza para
que se encuentre verdaderamente centrado en el aprendizaje, lleva a cabo la
incorporacin a todas las Experiencias Educativas del enfoque por competencias
al desarrollo sustentable, destina recursos para proyectar lo anterior evala y lleva

a cabo procesos de retroalimentacin, se esperaran diversos beneficios como la
formacin de lderes profesionistas innovadores de diversas reas del
conocimiento con un verdadero espritu emprendedor y una perspectiva de
negocios, capaces de identificar y aprovechar reas de oportunidad gestadas en el
mundo, caso especfico, conocer, manejar y saber utilizar los recursos
tecnolgicos, lo cual supondra la puesta en marcha de proyectos con una
perspectiva sustentable que contribuyan a mejorar la calidad de vida de la
sociedad veracruzana principalmente.
Para Brenda Mergel un recurso Tecnolgico es un medio de cualquier clase que
permite satisfacer una necesidad o conseguir aquello que se pretende. La
tecnologa por su parte, hace referencia a
las teoras y tcnicas que posibilitan el
aprovechamiento prctico del conocimiento
cientfico. Por consiguiente un recurso
tecnolgico es un medio que se vale de la
tecnologa para cumplir con su propsito.
Figura 1 Beneficios de las TIC's

Los recursos tecnolgicos pueden ser
tangibles (como una computadora, una
impresora u otra mquina) o intangibles (un sistema, una aplicacin virtual). En la
actualidad, los recursos tecnolgicos son una parte imprescindible de las
empresas o de los hogares. Es que la tecnologa se ha convertido en una aliado
clave para la realizacin de todo tipo de tareas. Por lo tanto se puede decir que la
clasificacin de los recursos es la siguiente: Los pequeos medios audiovisuales

(aqu se incluyen los tecnolgicos como retroproyector y los no tecnolgicos, por
ejemplo, las lminas y el pizarrn entre otros); Los materiales impresos; La radio,
la TV abierta como videodiscos, videograbaciones, pelculas; La computadora,
sitios de Internet, CD-ROM, programas de computacin, etctera. El Diseo
instruccional es un proceso sistemtico, planificado y estructurado, que se apoya
en una orientacin psicopedaggica del aprendizaje para producir con calidad, una
amplia variedad de materiales educativos (unidades didcticas) adecuados a las
necesidades de aprendizaje de los estudiantes y coherentes. Brenda Mergel
permite observar las variables que existen en el mundo de la Enseanza-
Aprendizaje, pero que al final todas coincidirn el mismo objetivo: Que sean de
Utilidad para el Alumno.
Por lo anterior las TICS en la educacin habla de las sociedades del
conocimiento, el aporte que dan hacia las nuevas tecnologas como son impuestas
y llevadas a cabo. Los conocimientos de la informacin nos habla de los
porcentajes de los pases para la utilidad del internet y en cuantos pases en
ocasiones afecta el desarrollo de estos
mismos. Los futuros docentes deben tomar
conciencia y tener en cuenta el buen uso de
las nuevas tecnologas para la mejorar de la
educacin en cualquier nivel en que se
desarrolle su trabajo.
Figura 2 Qu son las TIC's
Hoy en da todo se ve muy sencillo y fcil, pero se debe mencionar la poca de los
radios y televisiones de bulbos y los altos precios de las televisiones de Color, por
eso es importante destacar el nacimiento y desarrollo de las telecomunicaciones.
Para Nancy Camus habla de la era digital, en la cual se muestra el telgrafo y los
primeros transistores, mismos que sirven de base para crear un Sistema
transcontinental de Microondas. Poco a poco y (sin darnos cuenta) el tiempo ha
pasado y se han mejorado (Tecnologa digital) los equipos de comunicacin:
Telfono, televisin, cmaras hasta llegar a las computadoras, mismas que ya son
imprescindibles en las oficinas, en las escuelas, en la casa y en todos los lugares
posibles. Es aqu donde surge la figura del docente (migrante) se debe contar con
un facilitador innovador para que este (facilitador) este en contacto con el alumno
por medio de las TICs en la escuela, desde su casa y en todos lados.
El docente (migrante) es el profesionista que cumple con su responsabilidad de
ensear y que se desplaza de una
zona hasta otra, situacin que conlleva
un cambio en las costumbres mismas
que no le han sido fciles y un proceso de

Figura 3 Uso de las TIC's
readaptacin a las nuevas circunstancias
para satisfacer las necesidades del proceso enseanza.

Utilizando el recurso y hacer un solo equipo de
trabajo y as descubrir el conocimiento e inclusive ir
ms all y descubrir y compartir el conocimiento y
Utilizar el ciberespacio considerando a los tres
pilares: El aula, el alumno y la tecnologa.

Figura 5 Docente Tradicional
Por lo anterior para Merc Gisbert Cervera las
caractersticas con las que debe contar un docente (migrante) en la sociedad de
la informacin y del conocimiento y ante el surgimiento de las TICs, deben estar
sustentadas en tres dimensiones que son: Saber, Saber Hacer y Saber Ser.
La primera para garantizar el desarrollo de
acciones docentes terico-epistemolgicas.
La segunda para que el docente, disee,
implemente y evale acciones de manera
creativa y la tercera, para que el docente sea
competente para desarrollar vnculos
afectivos y comunicativos con sus alumnos.
Figura 6 Docente Actual
Para lograr lo anterior la formacin de los docentes debe ser fortalecida en los
siguientes mbitos: Manejo de redes, utilizacin de materiales multimedia,
utilizacin de perifricos, ofimtica, y dominar estrategias de comunicacin y
cooperacin en entornos tecnolgicos

Conclusiones
Despus de hacer un un anlisis del uso de los
Recursos Tecnolgicos (TICs) por parte del
docente (migrante) en el Proceso Enseanza-
Aprendizaje
Figura 07 Proceso Enseanza-Aprendizaje

Queda muy claro El objetivo del docente
(migrante) en este enfoque consiste: en prepararse y adaptarse lo ms pronto
posible al dinamismo de los cambios tecnolgicos y as utilizar material didctico y
los tipos de medio y materiales didcticos que ayudan a los docentes para la
enseanza para cumplir con su objetivo principal en preparar estudiantes,
ciudadanos y trabajadores capaz de comprender las nuevas tecnologas digitales,
con el fin de apoyar el desarrollo social y mejorar la productividad econmica.
Por ltimo y totalmente de acuerdo, pareciera que hoy en da si no ests dentro
del internet o utilizando las tecnologas, No existieras

Fuentes
Camus Nancy, Foro Global de Educadores de Microsoft en Estados Unidos. 30 de octubre de

2014 http://calerana.blogspot.mx/
Gisbert , Cervera Merc El nuevo rol del profesor en entornos tecnolgicos

en: Accin Pedaggica, v.11, no.1, Universidad de los Andes (Venezuela 2002 .
Mergel, Brenda Diseo Instruccional y Teora del Aprendizaje Estudiante de Postgrado

del Programa Comunicaciones y Tecnologa Educacional de la Universidad de
Saskatchewan, Canad Mayo, 1998.
El uso de las TICs

http://maria-tecnologiasenlaeducacion.blogspot.mx/2011/06/uso-de-las-tics-en-la-
educacion.html
Qu son las TICs

https://amigostics.wordpress.com/2014/09/27/que-son-las-tics/
Figuras
Figura 1 Beneficios de las TICs

http://www.enlaescuelademabel.com/wp-content/2009/04/tics.png
Figura 2 Qu son las TICs

Figura 3 Evolucin del hombre

http://www.profesorenlinea.cl/Ciencias/EvolucionDC.htm
Figura 4 Qu son las TICs

Figura 5 Docente Tradicional

http://empleo2.ugr.es/noticia/la-junta-se-plantea-devolver-a-las-universidades-los-cursos-de-
formacion-laboral
Figura 6 Docente actual

http://chimbote.saintclassifiedperu.com/matematico-y-fisico-issuedperformed-preparacin-integral-
informado-de-cualquier-movistar-y-rpm-ad-98482
Figura 7 El Proceso Enseanza-Aprendizaje

25
La sucesin: indicador de desempeo
en la Empresa Familiar
Arturo Garca Mrquez

IV Coloquio de Investigacin en Administracin y
Gestin para el Desarrollo
Crisis del desarrollo global: gobernanza e instituciones.
Ponencia temtica:
La sucesin: indicador de desempeo en la Empresa Familiar
Que presentan:
Arturo Garca Mrquez
Xalapa, Veracruz
24 y 25 de Septiembre de 2015
1
La sucesin: indicador de desempeo en la Empresa Familiar.
Mesa de trabajo: Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin.
Autores:
Arturo Garca Mrquez

Licenciado en contadura
Maestro en Contabilidad rea Impuestos
Estudiante de Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
turi_marquez@msn.com

Doctor en Ciencias Econmicas
Docente de la Facultad de Contadura y Administracin
jricardez@uv.mx

Maestra en Finanzas rea Finanzas Corporativas
Estudiante de Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
dyazminsalinas@gmail.com
RESUMEN
Las Empresas Familiares (EF) son consideradas organizaciones de gran complejidad,
que en los ltimos aos han sido objeto de estudio desde mltiples disciplinas, aunado
a la caracterizacin de indispensables que han hecho diversos autores en funcin de su
importancia en las economas latinoamericanas, como fuente de empleo, auto empleo,
y de consumo para los ciclos econmicos.
La idea de Empresa Familiar retoma la necesidad de incluir en su descripcin, la

conjuncin de los subsistemas Empresa, Familia y Capital que se desarrollan de
manera ligada a los dems procesos organizacionales e institucionales que se perciben
en cualquier otro tipo de empresa. Dentro del subsistema Familia se encuentra la
variable confianza como elemento potencializador que cohesiona los dems
subsistemas.
La medicin del desempeo desde una perspectiva de gestin es la valoracin de los

resultados, realizando una comparacin entre lo planeado y lo alcanzado; est asociado
2
con los logros individuales y colectivos. Es necesario manifestar que el desempeo en
este tipo de empresas puede ser apreciado adems, a travs de indicadores que en lo
general atiendan a elementos organizacionales y de gestin, tales como la sucesin, la
estrategia y el gobierno corporativo, que permitan estimar nuevas formas de eficacia
atribuibles a procesos administrativos, que se conviertan en indicadores de crecimiento
o adaptacin al mercado nacional.
Son varios los factores que intervienen en dicho proceso pero los lazos de confianza
que entretejen las EF, a travs del fortalecimiento de los vnculos, son la clave para
lograr cumplir los retos trasgeneracionales que estn implcitos en el proceso de
sucesin.
Es por ello que este documento tiene por objetivo describir tericamente la influencia
que existe de la confianza de las Empresas Familiares como elemento potencializador
de cohesin y que a su vez permite mejorar los procesos de sucesin y estrategia
organizacional toda vez que estos ltimos sirvan como indicadores del desempeo para
stas organizaciones.
Palabras clave:
Empresa Familiar, desempeo, sucesin, confianza.
ABSTRACT
Family Businesses (FB) are considered organizations of great complexity, which in

recent years have been studied from multiple disciplines, coupled with the
characterization of indispensable that have different authors according to their
importance in Latin American economies as a source employment, self-employment,
and consumption to economic cycles.
The idea of Family Business takes the need to include in your description, the
combination of the Company, Family and Capital subsystems are developed so linked to
other organizational and institutional processes that are perceived in any other
company. Family within the subsystem is variable as confidence propelling element that
represents the other subsystems.
Performance measurement from a management perspective is the assessment of the

results, making a comparison between planned and achieved; it is associated with
individual and collective achievements. It is necessary to show that performance in
these businesses it can be further appreciated through indicators that usually attend
management and organizational elements, such as succession, strategy and corporate
governance, to estimate new forms of efficiency attributable to administrative processes,
they become growth indicators or adaptation to the domestic market.
3
Several factors involved in this process but the bonds of trust that weave the EF,
through the strengthening of links are the key to meet the generational challenges
implicit in the succession process.
That is why this paper aims to describe theoretically the influence there of confidence
propelling family businesses as an element of cohesion and which in turn improves the
processes of succession and organizational strategy since the latter serve as indicators
performance for these organizations.
Key words:
Family Businesses, performance measurement, succession, confidence.
4
INTRODUCCIN
Diversos autores (De la Rosa, 2000) (Pomar, 2001 Citado en Lozano, 2009) (Rendn, 2007)
(Arriagada, 2002) (Lozano, 2011) coinciden en la importancia de las organizaciones como fuente
de empleo, financiamiento, fuerza trabajadora de la sociedad, pero sobre todo la atencin hacia
las pequeas organizaciones como parte del tejido social mexicano, adems de revelar la
importancia que tiene para las entidades gubernamentales el autoempleo social, y no visto como
una manera de relevar obligaciones del Estado, sino como una necesidad individual de cohesin y
consecucin de fines individuales que no podran cumplirse de no realizarlos de manera conjunta.
De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI, 2009), en
Mxico existen aproximadamente 4 millones 15 mil unidades empresariales, de las cuales 99.8%
son Micro, Pequeas y Medianas Empresas, que generan 53% del Producto Interno Bruto (PIB) y
72% del empleo del pas.
De este 98% el 100% son del tipo personal, unifamiliar o bifamiliar, la empresa mexicana y sus
accionistas son prcticamente lo mismo: la persona moral y su propietario se funden en un solo
ente econmico, en el que no se sabe en dnde empieza la empresa y en donde su propietario-
fundador-director.
Las Empresas Familiares entonces, son el principal motor de la economa mexicana, sin embargo,
para prosperar, enfrentan grandes retos y una alta mortalidad, pues aun cuando la mayora nace
con el fin de generar trabajos y patrimonio, necesitan fortalecerse para sobrevivir, de hecho, slo
una pequea proporcin consigue llegar a la segunda generacin y pasar a la siguiente. Aun as,
algunos autores sugieren que los riesgos pueden reducirse con planeacin estratgica y
estructuras de gobierno corporativo que apuntalen mejores decisiones. (KPMG, 2013).
Los datos estadsticos nos indican que a nivel mundial en promedio el 80% de este tipo de
empresas fracasa antes de los cinco aos y el 90% de ellas no llega a los 10 aos. En Mxico, el
Sistema de Apertura Rpida de Empresas (SARE) confirm que de 2007 a 2009 el promedio de
vida se redujo de cinco aos a dos aos de vida
5
Sin embargo, decir empresa familiar no necesariamente quiere decir empresa pequea, puesto
que la mayora de las ms grandes, incluso aquellas que cotizan en bolsa, tienen a la familia en el
Consejo y en altos puestos directivos. Mxico es el quinto pas con ms empresas familiares en el
mundo, de acuerdo con un estudio de la Business Families Foundation (BFF) (Grabinsky, 2010)
que incluye a las 250 compaas ms grandes controladas por familias, en la lista figuran las
mexicanas Grupo Carso, Cemex, Grupo Bimbo, Soriana, Chedraui, Casa Saba, Grupo Bal, Femsa
y Grupo Maseca.
La elevada mortalidad de las empresas familiares se explica casi siempre por la falta de un plan
de negocios, una estructura de control eficiente/flexible, y trabajadores o directivos alineados con
la estrategia, lo cual se evidencia al observar que slo 13% de las empresas tiene un plan de
sucesin delineado (KPMG, 2013), y esta es una grave amenaza porque el destino del negocio
est ligado a la permanencia del fundador y sugiere que no hay planes para formar o ir
promoviendo a futuros directores.
Como las empresas familiares representan la conjuncin de dos polos: empresa y familia,
entonces el negocio de estructura familiar donde los miembros de las distintas ramas son los
dueos y a su vez lo trabajan, es un sistema muy delicado en el que estn involucradas las
familias y su dinmica interna, el manejo de la empresa de manera adecuada con polticas y
decisiones lgicas y finalmente la preservacin del patrimonio personal a travs del tiempo y su
transmisin a las siguientes generaciones.
En conclusin se definen tres grandes tpicos que pueden llegar a frenar el crecimiento de este
tipo de empresas, cuestiones relativas a la gestin:
1. Toma de decisiones financieras.

2. Estrategia sobre el desarrollo empresarial.
3. Polticas de sucesin.
6
DESARROLLO
1. Empresa Familiar
Ramirez y Hernandez (2013) afirman que la empresa familiar tiene una naturaleza econmica
como todas las dems, pero a diferencia de otras se encuentra sostenida por vnculos de afinidad
establecidos por el parentesco de sus miembros, su objetivo entonces ser darle continuidad
generacional al derecho de la propiedad y su control, ya sea para garantizar la seguridad
econmica de la familia, conservar la herencia o mantener la unin parental.
Para definir a la Empresa Familiar, es necesario retomar las investigaciones en el campo del
emprendedor, que tanto como el concepto de empresa Familiar no existe una definicin integral,
sin embargo se toman elementos que concluyen: a) el resultado de las acciones del emprendedor
(Schumpeter, 1995), b) las caractersticas psicolgicas/ sociolgicas que lo impulsan a actuar de
una forma determinada, y c) las caractersticas de direccin emprendedora- propiamente de
gestin- (Bruyat y Julien, 2000; Shane y Venkataraman, 2000, Stevenson y Jarillo, 1990). Por su
parte, estudiosos de las empresas Familiares incluyen en sus definiciones: a) la dimensin
propiedad-direccin, b) el control familiar y toma de decisiones, c) formas de control de la
propiedad. (Habbershon y Williams, 1999).
Por otro lado, desde la perspectiva social moderna, nos encontramos en la dificultad de enmarcar
el concepto familia como la relacin consangunea o la configuracin a partir de lazos de
parentesco entre padres e hijos o ascendentes y descendientes en lnea recta, pues conforme a
Beck (1998), muchas de las formas familiares modernas incluyen: a) la vida de single, b) la
convivencia prematrimonial y matrimonial, c) las comunidades de residencia, d) las paternidades
con uno o dos divorcios de por medio, e) las familias monoparentales, f) la convivencia familiar
secundaria primos, sobrinos, tos, amigos, etc.- entre otras; y esta diversidad de familia, es
vivida y atacada por muchos como una amenaza a los valores culturales y a las bases de la vida
del mundo moderno (otro tema de discusin).
Sin embargo podemos concluir que las empresas familiares son aquellas en donde la propiedad y
direccin estn concentradas dentro de una unidad familiar (cualquiera que sea y le haya dado
7
origen) y los miembros de ese grupo se esfuerzan para lograr mantener y/o aumentar las
relaciones dentro de la organizacin basadas en las relaciones familiares, y en donde el inters
empresarial y capitalista se entrelaza con las propias relaciones familiares.
2. Sucesin, Estrategia, Gobierno Corporativo y Control en la Empresa Familiar
Dentro de los temas de investigacin que se han desarrollado en los ltimos aos, donde el objeto
de estudio es la Empresa Familiar, podemos encontrar un sinfn de variables atribuibles a este
tipo de empresas, pero uno de los principales problemas que enfrentan estas organizaciones es la
forma de interpretar y/o medir la eficacia y la consecucin de sus objetivos. En materia contable
la medicin de la eficiencia y eficacia de las empresas se encuentra condicionada a la capacidad
de generar nuevos recursos en funcin de hacer ms con menos; en otras palabras la
disminucin de costos, (Williamson, 1981) el incremento en los ingresos netos y la disminucin
de pasivos a corto y largo plazo, la tasa interna de retorno (TIR) y el valor presente neto (VPN),
son algunos de los elementos e indicadores financieros que con el anlisis adecuado nos revelan
el camino al xito monetario de las organizaciones.
Por su parte la direccin estratgica, de acuerdo con Basco (2006) ha incorporado la visin
familiar en el desarrollo terico y la consideracin de resultados familiares al mismo nivel que los
resultados empresariales; este autor describe las relaciones al medir las empresas familiares en
funcin de sus resultados, que se clasifican en:
Figura 1. Tipos de resultados sujetos de medicin en las empresas familiares.
Fuente: Basco (2006).
8
El establecimiento de objetivos y estrategias es una actividad esencial en el desarrollo de planes
estratgicos, la planeacin estratgica contribuye a sobrevivir en el entorno, a definir claramente
los objetivos organizacionales y a analizar mejor la posicin competitiva. La estructura
organizacional, la postura estratgica, el estilo de direccin, y la experiencia del directivo, son
factores que influyen en la efectividad de la planeacin estratgica.
En este sentido las formas organizacionales que adopta el dirigente-dueo de una EF, su estilo de
direccin y su experiencia determinan de manera significativa el rumbo y el destino de la
empresa. La formulacin de estrategias a largo plazo sern la antesala de los planes de sucesin
de la EF, que como ya se menciono, su existencia es casi nula.
En las organizaciones, la sucesin tiene que ver con continuidad; y para que exista continuidad en
la empresa se necesita crecimiento. Si hablamos de Empresa Familiar, el crecimiento
normalmente se relaciona con el objetivo de resolucin de necesidades de la familia, pues existe
la controversia de la importancia empresarial en las EF y de que normalmente el dirigente-dueo
no busca la rentabilidad, sino el autoempleo; algunos estudios empricos lo sustentan (Cappunys,
2000; Danco, 1980; Taguiri, 1992; Ward, 1994, citados en Basco, 2006).
Por otro lado, tambin existen estudios que sostienen y han diseado modelos de crecimiento
para Empresas Familiares cuya mezcla de cuatro categoras como menciona Wiklund (1998),
debera llevar al crecimiento empresarial: a)contexto, que puede brindar oportunidades para el
crecimiento, b)orientacin emprendedora, que promueve la innovacin, c)recursos, tanto los
financieros como el capital humano (en tanto a la formacin del propio empresario); d)
motivacin, que abarca el logro de una buena calidad de vida o de una determinada
independencia.
Conjuntamente la premisa de crecimiento es necesaria para el mantenimiento de los logros

empresariales y familiares-empresariales; retomando la conclusin de Basco (2006), los
resultados familiares en la empresa indican compromiso, pero sobretodo desarrollo de la familia
y del negocio, puntos clave para dar paso a la sucesin.
9
Entonces cuando nos referimos a sucesin, debemos entender el traslado generacional de la
propiedad de la empresa (partes sociales), que implica el traslado del control; pero adems del
liderazgo: la capacidad de ejercer el poder. Los conflictos de inters, las incoherencias, los
lastres estructurales que de ah resultan, son el tributo que una organizacin debe pagar para
existir, y la condicin misma de su capacidad para movilizar las contribuciones de sus miembros
y para obtener de ellos su buena voluntad (Crozier & Friedberg, 1990, p. 11).
Por su parte Handler (1994) plantea que la sucesin ocurre a tres niveles: del dirigente de la
empresa, de los accionistas o del miembro o jefe de familia. Davis y Klein (2004) sealan que en
las grandes sociedades familiares, la sucesin de los accionistas es de mayor importancia que la
del dirigente, ya que este ltimo puede ser reemplazado, pero recuperar la propiedad de una
empresa ya transferida es muy difcil; pero bajo la postura de Cisneros (2011) en el caso de las
pequeas empresas, la sucesin del dirigente es de categora capital, ms an si se trata de un
emprendedor, quien por lo general ha desarrollado una serie de estrategias y redes de contactos y
cuenta con el know how.
El proceso de sucesin es difcil para el dirigente-dueo, no es poca cosa lo que est en juego,
significa el traslado del liderazgo, de la propiedad y/o el control de la empresa a alguien que
puede ser miembro de la familia o incluso no serlo. Es un acto de conservacin de la familia
empresaria, de su fuente de subsistencia, y depende en mucho de aquel o aquellos quienes
asuman el liderazgo (Cisneros, 2011).
Ahora bien, saber iniciar el proceso de sucesin es per se, una forma de estrategia para el logro de
objetivos empresariales, de tal suerte que permita y asegure la continuidad organizacional y por
consecuencia la conservacin familiar. Este mecanismo de acuerdo con Cisneros (2011), se
convierte en un acto de conservacin de la familia capitalista, de su fuente de subsistencia y de
todos aquellos significados atribuidos por sus miembros a la existencia de la compaa; a su vez,
la continuidad de la existencia organizacional viene en auxilio de la conservacin de la
institucin familiar y viceversa; aunque ello no quiere decir que la familia deba necesariamente
dirigir o controlar por completo la firma (Beckhard, 1983).
10
Bajo estas premisas, la teora de la agencia prev que pueda existir esta relacin entre agente
(gerente no parte familiar) y dirigente-dueo, sin embargo la hiptesis principal se refiere a la
capacidad de transferencia de la propiedad de la empresa a nuevos familiares involucrados, que
de tal suerte, no entren en objetivo- conflicto y por ende los costos de agencia no formen un
factor de atencin en contra de los objetivos planteados por el dirigente-dueo. En otras palabras,
Shapiro (2005) el dirigente-dueo, con frecuencia conoce el tipo de su agente debido a la
familiaridad personal con potenciales agentes a travs de los miembros de las redes sociales de
confianza en la que estn inmersos tanto el principal como agente; los miembros familiares como
actor de la organizacin representan el ideal de agente sucesor para el dirigente- dueo.
Adems, las organizaciones como la sociedad y su funcionamiento estn basados en el

cumplimiento de reglas y condicionantes de comportamientos que en su conjunto, representan
marcos institucionales formales e informales, y en el caso de las empresas Familiares localizamos
dos instituciones que discuten y entretejen el quehacer diario en sus operaciones: la empresa y la
familia. De acuerdo con Lansberg (1983) estas representan dos formas separadas de gobierno,
con criterios tales que definen normas, reglas, roles que a primera vista persiguen objetivos
distintos.
Cada empresa familiar tiene un diseo en el que la mezcla de instituciones la hace nica. Lo
comn es entender que las reglas del juego de la familia entran en contradiccin con las de la
empresa, cuya racionalidad econmica es muchas veces incompatible con aquella basada en la
confianza, de cdigos implcitos cargados de emotividad.
Las normas para garantizar la imparcialidad en la empresa son diferentes a las que operan en la
familia, y las reglas para gestionar su patrimonio dependern del objetivo de cada sistema, uno (el
familiar) querr garantizar su permanencia a travs del pase generacional, el otro (el empresarial)
buscar maximizar los beneficios financieros a travs de la eficiencia y eficacia de la
administracin de sus recursos.
Para algunos el traslape entre el sistema familiar caracterizado por la emotividad de sus
miembros, y el sistema empresarial con nfasis en el desempeo y los resultados, es origen de los
problemas y acenta la dificultad para definirlos y encontrar soluciones; por otro lado, se
11
encuentran quienes ven en la familia un potencial para el funcionamiento de la empresa, se
considera que en algunos casos el parentesco genera confianza y lealtad entre los miembros, una
integracin que los mecanismos formales difcilmente logran (Ramirez y Hernandez, 2013).
El gobierno de las firmas se concreta en un espacio socialmente organizado que permite el

encuentro e interaccin de los diversos actores que la componen. Con respecto a la empresa
familiar las instituciones propuestas comnmente son la asamblea familiar y el consejo familiar,
que resultan de gran utilidad para la armonizacin de intereses en objetivos comunes y que de
acuerdo con Cisneros (2011) son equiparables a las asambleas de administracin y/o consejo de
administracin de las grandes firmas.
Aun cuando este autor propone que tanto la asamblea familiar y el consejo familiar son
instituciones no formales donde se discuten temas especficamente empresariales pero vinculados
con la familia; estudios empricos proponen que tambin se debate sobre el negocio, su historia,
direccin, futuro sin dejar de lado la importancia que tiene la empresa en sus vidas, en los lazos
familiares, en su subsistencia, crecimiento y sucesin. (Ibrahim, 2004).
Si bien es cierto que la administracin de este tipo de firmas recae en la figura del dirigente-
dueo, de manera individual o consensuada a travs de las asambleas familiares o de
administracin, fue necesaria en sus inicios, la presencia del espritu emprendedor, y de la
creacin de estrategias que aseguraran su permanencia en el mercado. Ciertamente existen
estudios en donde se indica que la falta de un perfil de gestor o administrador en estas figuras
limita la creacin de estrategias para la consecucin de estos fines, y que en las escuelas de
negocio deberan existir programas especficos dirigidos a estos actores, en donde se capacite
sobre desarrollo organizacional, marketing y finanzas entre otros tpicos empresariales.
No obstante lo anterior, cabe mencionar que a travs de la ptica de la teora de dependencia de

recursos, las firmas (entre ellas las familiares) luchan de manera constante ante su entorno: el
contexto ambiental, con sus contingencias, incertidumbres e interdependencias, que
evidentemente influye en la distribucin del poder y de control dentro de la organizacin
(Hillman, 2009), y que adems afecta a la tenencia y seleccin de los principales administradores
de la organizacin; y se concluye que la sucesin es en s misma, una respuesta estratgica a las
12
contingencias ambientales.
Entonces, en prrafos anteriores se indica que la Empresa Familiar es una organizacin que
integra un conjunto de reglas formales e informales o institucionalizadas, que en palabras de
Lozano (2009), integra racionalidades adicionales a las organizaciones tradicionales, pero en
donde la relacin familiar representa un factor importante que condiciona el control, la
permanencia, los objetivos, la estrategia y la sucesin.
El control es la base terica de las afirmaciones anteriores; Weber manifest que la capacidad
organizativa del espritu racional, era tan eficiente y poderoso medio de control de los hombres y
mujeres que, una vez establecido, el impulso de la burocratizacin era irreversible (Weber, 1996).
La manifestacin de la dominacin y su legitimidad debe considerarse slo como una
probabilidad, la de ser tratada prcticamente como tal y mantenida en una proporcin importante;
existen tres tipos puros que Weber seala como de dominacin legtima: el de carcter racional,
que enfatiza los derechos de mando para ejercer autoridad; el de carcter tradicional, que recae en
la creencia cotidiana de las tradiciones que rigieron desde lejanos tiempos; y el de carcter
carismtico, que descansa en la entrega extra cotidiana a la santidad, herosmo o ejemplaridad de
una persona. (Weber, 1996).
En el caso de las empresas familiares, el control se encuentra establecido en funcin de la

confianza; y la dominacin es representada en las tres formas que apunt Weber; la confianza
puede ser fomentada con acuerdos o pactos formales como menciona Ward (2003) pero adems
como sentido de pertenencia de la organizacin familiar, en donde la construccin de confianza
entre los miembros puede ser un factor importante para algunas empresas familiares, ya que
reduce sustancialmente los costos de transaccin (Steier, 2001, Williamson, 1981).
La confianza, en estas empresas es el sustituto de contratos explcitos; en palabras de Allouche y

Amann (1998), y citado en Cisneros (2011), los miembros de la familia estn condenados a
cimentar sus transacciones sobre la confianza recproca, ya que sus relaciones que son generadas
por esos lazos particulares, se dan en torno a un acuerdo comn poco codificado y poco
formalizado, donde se reagrupan implcitamente valores y creencias compartidas. Para estos
autores, la compaa familiar es una organizacin-clan al menos por tres razones: la
13
predominancia de las reglas implcitas sobre reglas explcitas, la capacidad de los miembros de la
familia para deducir las reglas de funcionamiento de la organizacin a partir de seales dbiles y
sutiles, ms que por los sistemas de control, de auditoras rigurosas y explcitas; y el aprendizaje
natural de los miembros del clan familiar para transferir sistemticamente y sin barreras los
saberes acumulados.
Ahora bien, tanto los sistemas de control organizacional en las Empresas Familiares, como los
procesos instaurados que tengan relacin con las estrategias y la consecucin de sus objetivos,
son mecanismos que tienen repercusin directa con la estructura de la organizacin y su
racionalidad. En consideracin de tales recursos, se consideran as cuando la firma es capaz de
concebir o implementar estrategias que favorezcan su eficacia y eficiencia. Desde la ptica de la
Ventaja Competitiva, en el modelo tradicional de fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas el desempeo de la firma, sugiere que estas son capaces de mejorarlo cuando sus
estrategias explotan oportunidades y neutralizan amenazas (Williamson, 1981), y siguiendo a este
autor, ejemplifica cuatro indicadores empricos que son analizados para entender la relacin de
los recursos potenciales de la empresa: valor, rareza, imitabilidad y sustituibilidad, que
representan la esencia de los indicadores de eficiencia, eficacia, ventaja competitiva, crecimiento
y desarrollo para las organizaciones en las economas actuales.
Si hablamos de indicadores, y sobre todo de desempeo en las firmas, como se mencionaba en

pginas anteriores, no podemos dejar de lado la premisa que el conocimiento (tcito y explcito)
es uno de los recursos infinitamente renovables con los que cuentan las firmas, a travs de la
instauracin de relaciones y flujos de comunicacin entre su capital humano, que adems forman
parte de procesos de gestin y organizacin, y que visto desde la teora de capacidades
dinmicas, la empresa configura sus actuales dotaciones especficas de tecnologa, propiedad
intelectual, activos complementarios, base de clientes y sus relaciones exteriores con los
proveedores y empresas complementarias. Lo anterior a travs de alternativas estratgicas
disponibles para la empresa, que Teece (1997) identifica como competencias, capacidades,
rutinas organizacionales, capacidad de rplica, aprendizaje y mejora.
14
Consideraciones Finales
En suma, el desempeo puede ser vislumbrado no nicamente por indicadores financieros o

indicadores burstiles (Venkatraman y Ramanajam, 1986), sino tambin datos operativos que
pueden proceder de fuentes primaras o secundarias a la organizacin como el crecimiento de
ventas, rentabilidad, retorno de la inversin; as como la cuota de mercado, la introduccin de
nuevos productos, tecnologa, innovacin, investigacin y desarrollo (I+D); pero adems con
indicadores de gestin como las interacciones y creacin de vnculos de mercado con clientes y
proveedores, la disminucin de costos de transaccin a travs de la fusin de empresas, entre
otros.
Especficamente para las Empresas Familiares, los indicadores financieros pueden ayudar a
construir un proyecto a corto plazo ms o menos razonable del ambiente econmico en el que se
desenvuelve; sin embargo para medir su desempeo, dadas las limitaciones de sus dirigentes-
dueo, que algunos autores apuntan; tambin sera objeto de anlisis algunos elementos de
gestin que involucren datos acerca del capital humano, el aprendizaje, el grado de confianza
entre los actores involucrados, el sentido de pertenencia, pero sobre todo la sucesin que, como
ltimo objetivo, supone la continuidad de la empresa en manos de un nuevo lder parte de la
familia y la capitalizacin de la propia empresa a travs de estrategias y choques
schumpeterianos que fueron implementados y seguidos por el emprendedor de la organizacin
familiar.
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17
26
El control como un generador de valor para
las pequeas y medianas empresas
mexicanas ante la globalizacin

El control como un generador de valor para las pequeas y medianas
AUTORES:

Licenciatura En Contadura
Av. Dr. Luis Castelazo Ayala s/n
Col. Industrial Animas C.P. 91190
Xalapa, Veracruz.
Telfonos: (228) 8418922
alicia_16mg@hotmail.com

Profesor- Investigador
Av. Dr. Luis Castelazo Ayala s/n
Col. Industrial Animas C.P. 91190 Xalapa, Veracruz.
Telfonos: (228) 8418922
geleon@uv.mx
Mesa de trabajo:
Modalidad de la ponencia:
Ponencia Temtica
El control como un generador de valor para las pequeas y medianas
La globalizacin es un proceso deseable en muchos aspectos, la libre

competencia a escala global ha motivado la inventiva de emprendedores
mexicanos talentosos y ha acelerado el uso de las innovaciones tecnolgicas. Sin
embargo en la cultura empresarial mexicana no se ha logrado asimilar la idea de
que el control debe ser considerado una inversin y no un gasto. La mayora de
los empresarios conocen el concepto bsico de control, pero no han logrado
implementarlo como un generador para dar valor a sus empresas, puesto que lo
consideran un tema nicamente contable, esta percepcin se ha visto reflejada
con ms frecuencia en las PyMES, en cuanto a la implementacin y operacin del
control. De acuerdo con datos el 75% de las PyMES deja de existir durante los
primeros cinco aos de vida. Mientras que solo el 10% logran madurar al cumplir
10 aos y sealan que algunos de los factores que han causado esta situacin es
que la mayora de las empresas operan sin apoyos en su planeacin y gestin.
Por lo anterior se pretende destacar la importancia y fomentar el control financiero
y operacional como generador de valor, debido a su importancia dentro de la
economa.
Palabras Clave:
Control financiero y operacional, generador de valor, globalizacin
Globalization is a desirable process in many respects, global competition has led to

the invention of talented Mexican entrepreneurs and has accelerated the use of
technological innovations. However, in the Mexican business culture it has not
come to terms with the idea that the control should be considered an investment
rather than an expense. Most entrepreneurs know the basic concept of control, but
failed to implement it as a generator to give value to their companies, since they
consider it a uniquely accounting issue, this perception has been reflected more
often in PYMES, in Regarding the implementation and operation of control.
According to statistics 75% of PYMES ceases to exist during the first five years of
life. While only 10% manage to meet mature 10 years and point out that some of
the factors that have caused this situation is that most companies operate without
support in their planning and management. Therefore, to stress the importance and
promote financial and operational control to generate value, because of its
importance in the economy.
Palabras Clave:
Financial and operational control value generator, globalization

Introduccin
El objetivo general de esta investigacin es proponer y divulgar la aplicacin del
control como generador de valor para las Pequeas y Medianas Empresas,
(PyMES) en Mxico, ya que de acuerdo con datos del con el Consejo
Coordinador Empresarial (CCE) el 75% de las pymes deja de existir durante los
primeros cinco aos de vida. La globalizacin juega un papel muy importante ya
que si bien es un proceso deseable en muchos aspectos, la libre competencia a
escala global ha ocasionado que muchas PyMES no estn preparadas para hacer
frente a la competencia global. Por lo anterior se considera que si las PyMES
cuentan con los controles operacionales y administrativos slidos, estarn
preparadas para hacer frente a esta situacin, por otro parte se busca hacer
conciencia en la cultura empresarial, ya que la mayora de los empresarios
conocen el concepto bsico de control, pero no han logrado implementarlo como
un generador para dar valor a sus empresas, puesto que lo consideran un tema
nicamente contable.
Por lo anterior esta ponencia se basa en una investigacin documental, que sirva
de base para fomentar el uso del control como generador de valor, ya que en
Mxico las pequeas y medianas empresas son importantes dentro de la
economa, de acuerdo con datos de la pgina Pro Mxico generan el 72% de
empleos.
MARCO TERICO
La economa de Mxico frente a la globalizacin

La globalizacin es el resultado del intercambio de bienes y servicios, aspectos
culturales y sociales que han traspasado las barreras nacionales, para alcanzar
una conexin mundial, la cual tiene un auge sin precedentes y a travs de la cual
es posible alcanzar la libre competencia en todo el mundo. De acuerdo con Soros
(2002:19) la principal caracterstica de la globalizacin es que permite que los
capitales financieros se muevan libremente, en contraste con el movimiento de las
personas sigue fuertemente regulado. Lo anterior debido a que el capital es un
ingrediente esencial en la produccin, los distintos pases deben competir para
atraerlos, sin embargo bajo la influencia de la globalizacin, el carcter de la
economa y de las disposiciones sociales han sufrido una transformacin radical.
En nuestro pas este fenmeno se desarroll con la incursin de nuestro pas en
diversos tratados y acuerdos multilaterales. Entre los ms destacados se
encuentran: El ingreso al GATT (ahora la Organizacin Mundial del Comercio-
OMC) en 1986. La apertura hacia el capital extranjero representado por el
establecimiento del Fondo NAFIN en 1989 y su oferta pblica posterior en la Bolsa
de Nueva York (New York Stock Exchange-NYSE) en 1991. La privatizacin de los
bancos entre 1991 y 1992. El proceso de globalizacin se fortaleci con la
implantacin del Tratado de Libre Comercio (TLC) en 1994, y el ingreso a la
OCDE en el mismo ao. Mxico est integrado a la economa mundial, por ello es
importante buscar medidas de control que permitan a las organizaciones hacer
frente a la economa global.
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN.
El objetivo de esta investigacin es explicar porque se considera el control como
un generador de valor en las PyMES en Mxico, as como divulgar algunas de las
herramientas que existen para la aplicacin del control, debido a la importancia
que representan dentro de la economa, al ser una de las mayores generadoras de
empleo en nuestro pas, por lo tanto es importante buscar alternativas que le
sirvan de base a estas empresas para asegurar su permanencia en las actividades
econmicas del pas. Para ello, esta ponencia se basa en una investigacin
documental.
Las pequeas y medianas empresas (PyMES) en Mxico.
Las micro, pequeas y medianas empresas (PyMES), constituyen un pilar muy
importante dentro de la economa nacional por los acuerdos comerciales que ha
tenido Mxico en los ltimos aos y asimismo por su alto impacto en la generacin
de empleos y en la produccin nacional. De acuerdo con datos del Instituto
Nacional de Estadstica y Geografa, en Mxico existen aproximadamente 4
millones 15 mil unidades empresariales, de las cuales 99.8% son PYMES que
generan 52% del Producto Interno Bruto (PIB) y 72% del empleo en el pas. El
objetivo de las PyMES es propiciar el desarrollo regional y combatir la pobreza. En

la actualidad las PyMES son consideradas de gran importancia en pases
industrializados as como en pases en va de desarrollo, puesto que estas
empresas son las generadoras de empleos ya que estas representan un 90% de
la economa, siendo estas consideradas el motor de un crecimiento y desarrollo
sostenible.
Diversos datos sealan que la mayora de la Pymes en Mxico no cuenta con el
control interno adecuado, uno de los factores que ha propiciado esta situacin es
que generalmente las PyMES son empresas familiares, y por ello no se cuenta
con gente profesional que oriente como debe llevarse la administracin de la
empresa, debido a que la mayora de los colaboradores son familiares que no
tienen mucha experiencia en el manejo de la empresa; adems por la confianza
que representa ser parte de la familia, el dueo no cree necesario tomar en
cuenta un punto tan importante como lo es el control operativo.
En muchas ocasiones el desconocimiento de la operacin del negocio, por parte
de los empresarios ocasiona que se ponga en riesgo la supervivencia de la
empresa, ya que muchas veces los empresarios llevan a cabo el manejo de la
empresa de forma emprica y sin un anlisis del entorno de por medio. Entre otros,
estos problemas suelen ser la causa del fracaso de empresas de reciente
creacin. Ya que de acuerdo con datos del Consejo Coordinador Empresarial
(CCE) el 75% de las pymes deja de existir durante los primeros cinco aos de
vida. Mientras que solo el 10% logran madurar al cumplir 10 aos y seala que
algunos de los factores que han causado esta situacin es que la mayora de las
empresas operan sin apoyos en su planeacin y gestin.
De acuerdo con la pgina Promxico las desventajas a las que se enfrentan las
PyMES y a las cuales desde mi punto de vista conllevan el fracaso de estas son
los siguientes:
Una inadecuada adaptacin y adecuacin a los retos que imponen el
ambiente de la globalizacin.
Carencia de liderazgo y toma de decisiones.
Debilidades en la planeacin financiera a corto y a largo plazo, lo que se ve
reflejado en la no reinversin de las utilidades para mejorar el equipo y las
tcnicas de produccin.
Es difcil contratar personal especializado y capacitado por no poder pagar
salarios competitivos y de igual manera, las PyMES no cuentan con
recursos suficientes para absorber los gastos de capacitacin y
actualizacin del personal, pero cuando lo hacen, enfrentan el problema de
la fuga de personal capacitado.
La calidad de la produccin cuenta con algunas deficiencias porque los
controles de calidad son mnimos o no existen.
Falta de organizacin y control en las ventas insuficientes, debilidad
competitiva, mal servicio, mala atencin al pblico, precios altos o calidad

mala, activos fijos excesivos, mala ubicacin, descontrol de inventarios,
problemas de impuestos y falta de financiamiento adecuado y oportuno.
Estas podran ser solo algunas de las causas de la disolucin y, por consecuencia,
la desaparicin de las empresas. Sin embargo, es una problemtica que tiene
solucin y para ello esta ponencia busca destacar el muy importante papel que
tiene el control para las empresas ya que para Mxico las PyMES, son un eslabn
fundamental e indispensable para el crecimiento econmico, por ello la
importancia de fortalecer este grupo de empresas, pues pueden llegar a
convertirse en una ventaja real para atraer nuevas inversiones y fortalecer la
presencia de productos mexicanos tanto dentro como fuera de nuestra nacin.
El control como generador de valor para las PyMES en Mxico.
Una vez que se analiz el papel de las PyMES dentro de la economa del pas y
sus principales debilidades que conllevan al fracaso de las mismas, se propone
que se implemente un sistema de control operativo y financiero de acuerdo a las
caractersticas de la empresa, por lo cual el control puede entenderse como una
fase del proceso administrativo que debe mantener la actividad organizacional
dentro de los lmites permisibles, de acuerdo con las expectativas. Para Kast
(2004:537), el control esta irremediablemente relacionado con la planeacin, los
planes son el marco de referencia dentro del cual funciona el control y la
retroalimentacin de la fase de control revela las necesidades de planes o nuevas
estrategias.
Se considera importante sealar que los elementos fundamentales de cualquier
sistema de control son el establecimiento de objetivos, planes de programas,
asignacin de recursos y ejecucin del trabajo. El desempeo real debe
comparase con el plan y retroalimentar para ajustar la carga de trabajo y la
asignacin de recursos. Para la organizacin deben disearse estrategias y
planes formales de acuerdo a su giro, los cuales servirn como estndares para el
control. Los objetivos de venta y presupuestos debern enfocarse a los resultados,
las polticas, los procedimientos y las reglas se enfocan en la forma en la que se
realizaran las cosas.
Para Fayol citado por Mnch (2011:171) el control consiste en verificar si todo
ocurre de conformidad con el plan adoptado, con las instrucciones emitidas y con
los principios establecidos, su finalidad es sealar las debilidades y errores a fin de
rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. Por ello se considera que el
control es una base para las PyMES, puesto que si se implementa, entonces se
pueden conocer las debilidades de la empresa y con ello se podrn tomar medidas
para corregir una situacin. En este sentido para Mnch (2011: 173) el control es
una etapa primordial en la administracin, porque aunque una empresa cuente
con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin
eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin
si no existe un mecanismo que cerciore e informe si los hechos va de acuerdo con
los objetivos.
Para Reyes (2004: 356), la importancia del control, radica en que cierra el ciclo de
la administracin y se da en todas las dems funciones administrativas: hay
control de la organizacin, de la direccin, la integracin, etc.
Clasificacin del control.
Para fines de esta investigacin es control se ha dividido en:
Control operativo
Se define como el conjunto de acciones estructuradas y coordinas, para alcanzar
un nivel razonable de confianza en el cumplimiento de la legislacin aplicable en el
rea operativa, y en lograr los niveles esperados de economa, eficiencia y eficacia
en las operaciones y en la proteccin de los activos.
De acuerdo con Perdomo (2010:3) los objetivos del control interno son:
1. Prevenir fraudes
2. Descubrir robos o malversaciones
3. Obtener informacin administrativa, contable y financiera confiable y
oportuna.
4. Localizar errores administrativos, contables y financieros
5. Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y dems activos
de la empresa en cuestin
Para llevar a cabo estas funciones tambin es importante verificar que se cumplan
los siguientes principios de control interno segn Perdomo (2010:3):

1. Separacin de las funciones de operacin, custodia y registro.
2. Dualidad o pluralidad de personas en cada operacin; es decir en cada
operacin de la empresa, cuando menos deben intervenir dos personas.
3. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan
su actividad
4. El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin
5. La funcin de registro de operaciones ser exclusiva del departamento de
contabilidad.
Control Financiero
Es el encargado de proporcionar informacin acerca de la situacin financiera de
la empresa y del rendimiento en trminos monetarios de los recursos,
departamentos ya actividades que lo integran. De igual manera se encarga de
establecer lineamientos para evitar prdidas y costos innecesarios, de acuerdo
con Mnch (2011:189) una de sus funciones es canalizar los fondos monetarios de
la organizacin, auxiliando de esta manera a la gerencia en la toma de decisiones
para establecer medidas correctivas y optimizar el manejo de sus recursos
financieros, comprende cuatro reas:
Control presupuestal. Se considera control presupuestal a la comparacin de
los resultados reales en relacin con lo presupuestado y proporcionar las
bases para aplicar las medidas correctivas adecuadas. De acuerdo con Mnch
(2011:190) un sistema de control presupuestario debe incluir:

Las principales reas de la empresa: ventas, produccin, inventarios,
compras, etc.
Coordinar las partes como un todo y armonizar entre si los distintos
presupuestos
Detectar las causas que hayan originado variaciones y tomar las
medidas para evitar que se repitan.
Servir de gua en la planeacin de las operaciones financieras futuras
Ser un medio que ayude al dirigente a detectar las reas de dificultad
Por medio de datos reales y concretos, facilitar la toma de decisiones
correspondientes
Estar acorde al tiempo establecido en el plan, as como adaptarse al
mismo
Contribuir a lograr las metas de la organizacin.
Control contable. Uno de sus principales objetivos es identificar las causas
de lo ocurrido en las operaciones financieras, para que en esta forma la
gerencia pueda fortalecer la toma de decisiones. De acuerdo con Perdomo
(2010:2) El control puede entenderse como el plan de organizacin entre la
contabilidad, funciones de empleados y procedimientos coordinados que
adopta una empresa pblica, privada o mixta, para obtener informacin
confiable, salvaguardar sus bienes, promover la eficiencia de sus
operaciones y adhesin a su poltica administrativa.

Costos. Su objetivo primordial es determinar el costo de un producto con
base en el clculo y anlisis detallado de cada uno de los elementos que
intervienen en su fabricacin, para con ello tener el precio ms adecuado
del producto.
Auditoria. Tiene como funcin determinar si la informacin financiera
representa la situacin fidedigna de la empresa y si los resultados son
autnticos. Para lo anterior se encarga de verificar:
La autenticidad de los hechos y fenmenos que presentan los
estados financieros.
Que los mtodos utilizados estn de acuerdo con los principios de
contabilidad y su aplicacin sea consistente con las leyes
correspondientes.
El Estado y las PyMES.
Recientemente el Estado a travs del gobierno federal ha impulsado la creacin
de PyMES con diversos programas como el Fondo Nacional del Emprendedor,
que tienen como objetivo fomentar el crecimiento econmico nacional, regional y
sectorial, mediante el fortalecimiento ordenado, planificado y sistemtico del
emprendimiento y del desarrollo empresarial en todo el territorio nacional, as
como impulsar la consolidacin de una economa innovadora, dinmica y

competitiva que se sustente crecientemente en MIPYMES ms productivas
ubicadas en sectores estratgicos.
Por su parte la Secretaria de Economa a travs del Instituto Nacional del
Emprendedor, ha buscado instrumentar, ejecutar y coordinar la poltica nacional
de apoyo incluyente a emprendedores y a las micro, pequeas y medianas
empresas, buscando con ello su innovacin, competitividad y proyeccin en los
mercados nacional e internacional para aumentar su contribucin al desarrollo
econmico y bienestar social, as como coadyuvar al desarrollo de polticas que
fomenten la cultura y productividad empresarial.
Por lo que se puede decir que el Estado ha buscado ayudar a la supervivencia de
las empresas a travs de estos programas, donde se sealan los mnimos
requisitos de control, con los que debera contar una empresa y es importante
difundirlos en el sector empresarial.
El control de las PyMES y su aspecto fiscal.
En Mxico no se cuenta con una normativa oficial, que imponga la obligacin de
llevar a cabo las operaciones a travs de un control, sin embargo desde mi punto
de vista, no solo para procurar la existencia de las organizaciones, sino tambin
para hacer frente a los retos que implica vivir en la globalizacin, las autoridades
deberan establecer polticas mnimas de fiscalizacin para el control. Si bien
dentro de la Ley del Impuesto sobre la renta se establecen algunas disposiciones
como llevar un registro de la contabilidad, realizar un control de inventarios,

realizar un registro de los activos fijos de la empresa, etc. Estas medidas no
garantizan la supervivencia de la empresa.
Como lo seala Hampton (2004:24) la realizacin de informes, comparaciones y
evaluaciones del avance constituyen el fundamento para invertir, hacer ajustes,
planear y aplicar otras medidas correctivas. En la medida que la empresa cuente e
implemente un control adecuado en sus procesos ser una empresa fortalecida y
competitiva, por ello la importancia del control como generador de valor para las
PyMES.
CONCLUSIONES
El control cierra el ciclo de los procesos basndose en los objetivos y normas
obtenidos de la planeacin, por ello es importante crear un plan operacional y
financiero, acorde a las necesidades de las PyMES, que le sirva de base para su
supervivencia en la economa, el cual deber revisarse y ajustarse cada
determinado tiempo en la empresa.
Es importante conocer cules son los objetivos de la empresa, de esta manera
se podrn fijar estrategias acorde a los objetivos de la empresa y con ello se podr
elaborar un control de las operaciones con los requerimientos necesarios para el
funcionamiento del negocio, los cuales estarn basados en los procesos
realizados y de igual forma se podr realizar un control financiero, que permita
conocer las diferencias entre lo proyectado y la situacin real.

Es importante hacer conciencia en los empresarios de que el buen manejo del
control dentro de la empresa, le permitir a la empresa crecer con mayor
seguridad y en un ambiente fortalecido, ya que el control no solo se refiere a las
operaciones contables de la empresa, sino a todo el conjunto de procesos que se
desarrollan en ella.
En materia fiscal, es importante destacar que el hecho de contar con un adecuado
control operativo y financiero, le permitir a la empresa contribuir de una manera
equitativa con en el entero de sus impuestos y por ende no se ver afectada,
sufriendo una descapitalizacin, por falta de un control adecuado.
Es importante generar en el empresario una conciencia de cambio que le permita
ver que las ventajas que ofrece el establecimiento de medidas de control, ms que
un gasto para la empresa, son una inversin, ya que las ventajas son mayores, la
implementacin de un control operativo y financiero puede propiciar el crecimiento
de la empresa dentro y fuera del territorio nacional.

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o_Micro_peque_mediana.pdf
http://www.cce.org.mx/
Breve Currculum Vitae de los Autores.
L.C. Dolores Alicia Mndez Gonzlez. Estudiante de tiempo completo de la

Maestra en Administracin Fiscal del Instituto de la Contadura Pblica de la
Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico. Realiz sus estudios de
licenciatura en la Universidad Veracruzana, Facultad de Contadura,
Administracin y Sistemas, campus Xalapa, en Veracruz, Mxico.
Mtro. Gerardo Eduardo Len Hernndez. Acadmico Investigador de Tiempo

Completo en el Instituto de la Contadura Pblica de la Universidad Veracruzana.
Profesor de la Facultad de Contadura y Administracin; de las Especializaciones
en Administracin Fiscal y Auditora Financiera; de la Maestra en Administracin
Fiscal en el ICP de la Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico.
27
Metodologa para implementar un sistema de
enseanza-aprendizaje virtual-presencial en un
entorno educativo de nivel superior
Guadalupe Bauza Mendoza

Norma Garca Navarro
Miguel ngel Rojas Hernndez
METODOLOGA PARA IMPLEMENTAR UN SISTEMA DE ENSEANZA-
APRENDIZAJE VIRTUAL-PRESENCIAL EN UN ENTORNO EDUCATIVO DE
NIVEL SUPERIOR.
AUTORES
Guadalupe Bauza Norma Garca Miguel ngel Rojas

Mendoza Navarro Hernndez
Grado Maestro en Ciencias en Doctorado en Doctorado en

acadmico Ingeniera de Sistemas. Educacin. IVES Telecomunicaciones.
Instituto Politcnico Universidad
Nacional. Politcnica de
Catalua.
Institucin Universidad Universidad Universidad

Laboral Veracruzana. Facultad Veracruzana. Veracruzana. Facultad
de Ciencias Qumicas. Facultad de Ciencias de Ingeniera en
Zona Poza Rica- Qumicas. Zona Poza Electrnica y
Txpan Rica-Txpan Comunicaciones. Zona
Poza Rica-Txpan
Direccin Retorno del Caminante Mixtecos # 8. Col. Eligio Muiz Mza.15

18. Col. Kawatzin. Anhuac. Lote 2. Fracc. Heriberto
Kehoe Vincent.
Pas, Estado, Mxico, Veracruz, Mxico, Veracruz, Mxico, Veracruz, Poza

Cd. Coatzintla Poza Rica. Rica.
Correo gbauzam@hotmail.com gnnorma@gmail.com mrojas@uv.mx

electrnico gbauza@uv.mx nogarcia@uv.mx
Mesa de trabajo: 3.Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin.
Modalidad de la ponencia: C. Resultados de investigaciones terminadas.

Resumen:
Debido a los avances tecnolgicos, las instituciones educativas han decidido

abordar un cambio en el proceso de enseanza-aprendizaje. Este cambio implica
la introduccin de nuevos enfoques educativos y la implantacin de tecnologa en
el mbito docente.
Para este fin, se plantea una metodologa con la que puedan involucrarse estos
cambios, considerando: objetivos, contenidos, mtodos, tcnicas y evaluaciones,
que permitan en el entorno presencial y no presencial, mantener relaciones
colaborativas integrando todos los elementos que constituyen el sistema de
manera ordenada y definida, con la finalidad de adoptar una metodologa formal,
para la implementacin de un sistema de enseanza-aprendizaje virtual-
presencial, en la que se analice, disee, construya, pruebe e implante el sistema a
detalle; para obtener como resultado un cambio de un sistema formado por
hechos aislados a un sistema cuyos elementos se integran y relacionan hasta el
logro de objetivos.
Palabras clave: tic, metodologa, presencial, virtual-presencial, sistema.
Abstract
Because of the advancement in technology educational institutions, have decided

to address a change in the teaching-learning process. This change involves the
introduction of new educational approaches and the implementation of technology
in the teaching field.
For this objective applies a methodology considering objectives, contents,

methods, techniques and assessments that allow the attendance and non-
attendance to maintain a collaborative relationships environment integrating the
elements of the system clearly and defined,: in order to adopt a formal
methodology for the implementation of a system of virtual learning classroom
teaching, which is analyze, design, build, test and deploy the system in detail to
obtain as a result a change consisting in an isolated facts system to a system
whose elements are integrated and linked to the achievement of objectives.
Keywords: tci, methodology, face to face, b-learning, system
Introduccin
A lo largo de los aos, el Sistema Educativo se ha visto inmerso en teoras como

el cognitivismo, conductismo y constructivismo, entre otras, que tratan de explicar
y apoyar la mejor manera de ensear y aprender. (Schunk, 2010). De acuerdo al
autor, cada teora tiene sus procesos, actividades y mtodos de actuacin. En el
conductismo, el aprendizaje es una experiencia individual y se manifiesta en los
cambios de comportamiento del individuo, interpretando el comportamiento
humano en trminos de estmulo-respuesta. En el cognitivismo el aprendizaje
ocurre cuando el nuevo conocimiento es adquirido o los conocimientos previos
son modificados a travs de la experiencia. El constructivismo define el
aprendizaje como un proceso en el cual el estudiante construye nuevas ideas
basadas en conocimientos previos y actuales.
Bajo estas teoras y pretendiendo dar respuesta al mbito laboral que hoy
demandan las empresas en la llamada sociedad del conocimiento, surgen dos
conceptos: el Enfoque por Competencias, que traduce el concepto de
competencias como un saber en el que se utiliza el conocimiento para la
resolucin de problemas (Torres, 2012) y el concepto Tecnologas de la
Informacin y Comunicacin (TIC), definidas como un conjunto de disciplinas
cientficas, tecnolgicas, de ingeniera y de gestin, utilizadas en el manejo y
procesamiento de la informacin, que emplean la computadora como medio
(Cabero, 2007). Ahora bien, el enfoque por competencias se basa en la
diferencia entre la educacin informativa y la formativa; ya que lo que nos
interesa hoy, no slo es que el alumno sepa, sino que acte sobre el
conocimiento y utilice la informacin para la resolucin de problemas. Para ello,
las TIC promueven la utilizacin de modelos diferenciados de educacin,
facilitando el acceso a la misma informacin-formacin con la sencillez y rapidez
desde la institucin que desde casa; transformando radicalmente el panorama
educativo.
Por otro lado, para las universidades; el conocimiento y sus aplicaciones

productivas, la ciencia, la tecnologa y la innovacin, son en forma creciente, el
motor principal del desarrollo econmico y social, por ello, han asumido el reto de
desarrollar las capacidades para gestionar entornos formativos que respondan a
las necesidades y demandas de este momento histrico. As, las Instituciones
Educativas de nivel Superior (IES) para llevar a buen trmino la enseanza y
lograr el aprendizaje, apoyan su sistema con estos dos conceptos que, como
ingrediente adicional, contribuyen a establecer las bases de las innovaciones
curriculares, el mejoramiento institucional y la construccin de una cultura de
calidad de impacto en las estructuras de la Educacin Superior.
Bajo este contexto, las IES se han dado a la tarea de modificar su sistema de
enseanza-aprendizaje bajo diversas modalidades que van de lo presencial,
donde sus elementos trabajan de manera independiente cumpliendo su objetivo
nicamente de manera particular (Fahara & Gonzlez, 2014); o virtual, que
consiste en la educacin y capacitacin a travs de internet (Roldn, Oltra, &
Garca, 2011) a un virtual-presencial, donde sus elementos trabajan de manera
integrada y colaborativa, enfocando los cursos de accin de acuerdo a los
objetivos, contenidos, materiales de apoyo, actividades, evaluaciones, tiempo y
equipo de trabajo; generando resultados que permiten dar continuidad al sistema,
como se muestra en la Figura 1.
Figura 1. Sistema de Enseanza-Aprendizaje Virtual-Presencial.
Sin embargo, aunque en muchos casos se ha logrado la meta, han pasado por
varios obstculos que han deteriorado el proceso e incluso han tenido que
detenerlo.
Estos inconvenientes se derivan por no contar con alguna metodologa que

establezca la implementacin de un sistema presencial a un virtual-presencial,
slo se tienen, los modelos educativos generales y modelos de ambientes
virtuales, como se muestran en la Tabla I.
Tabla I. Algunos Modelos Educativos y de Ambientes Virtuales en el Nivel Superior.
Justificacin y objetivo
En base al anlisis de la situacin actual, se concluye que no existe una gua o

proceso metodolgico que lleve paso a paso a implementar un sistema de
enseanza-aprendizaje virtual-presencial en entornos educativos de nivel
superior, por ello, se propone la creacin de una metodologa que coadyuve a
poner en funcionamiento dicho sistema y que por medio de ella se establezca un
orden de los pasos a seguir para que las universidades sean capaces de implantar
de forma clara, sencilla y precisa este sistema, donde cada docente y alumno
conozcan el qu, cmo, cundo, dnde y para qu de cada etapa del sistema y
favorezca la organizacin de objetivos pedaggicos, tcnicos y organizacionales.
Contexto
La metodologa propuesta se implement en la Universidad Veracruzana, en la

carrera de Ingeniera Qumica de la Facultad de Ciencias Qumicas de la regin
Poza Rica-Txpan.
El objetivo de esta facultad es formar profesionistas de manera integral,
competentes en las reas de Ingeniera Qumica, orientados hacia el aprendizaje
permanente, con calidad humana y socialmente comprometidos; capaces de
participar con innovadores procesos de transformacin en la solucin de
problemticas de necesidades sociales relacionadas con su competencia.
La Facultad de Ciencias Qumica de la regin Poza Rica- Txpan cuenta con seis
academias dentro del personal docente: Academia de Ingeniera Aplicada,
Academia de Ciencias Bsicas y Matemticas, Academia de Ciencias de la
Ingeniera, Academia de Ciencias Sociales, humanidades y otros cursos,
Academia de Servicio Social y Academia de Trabajos Recepcionales. Cada
Academia se constituye por un Coordinador y todos los docentes cuyas
asignaturas formen parte de la Academia.
Cabe mencionar que tambin se cuenta con dos Cuerpos Acadmicos:
Ingeniera, Procesos y Gestin Ambiental, con estatus de CAEF.

Ingeniera y Procesos Ambientales, con estatus en consolidacin.
Ambos realizan trabajos bajo lneas de investigacin en agua, suelo, aire, cambio
climtico, gestin ambiental, procesos qumicos, materiales y simulacin.
Desde 2004, con la creacin de la plataforma educativa Eminus, se han realizado

trabajos enfocados a la implementacin de un sistema de enseanza-aprendizaje
virtual-presencial. Especficamente, en la facultad de Ciencias Qumicas de la
zona Poza Rica-Txpan a partir de 2008 se iniciaron los trabajos de
implementacin del ambiente virtual al presencial, sin embargo, hasta 2012 slo
se tena como resultado el proceso truncado, la grfica 1 muestra estas
problemticas.
Grfica 1. Problemticas en la implementacin de un sistema educativo virtual-presencial.
Marco terico-referencial
La investigacin toma fundamento terico en los modelos educativos y de

ambientes virtuales consultados y algunos modelos instruccionales, que junto con
el anlisis de la problemtica, enmarcan la propuesta de solucin desarrollada
bajo esta metodologa. La tabla II muestra algunos de estos modelos.
Tabla II. Modelos de apoyo a la Metodologa propuesta.

Jonassen presenta un modelo para el diseo de Ambientes de Aprendizaje
Constructivistas que enfatiza el papel del aprendiz en la construccin del
conocimiento (aprender haciendo). Trabaja a travs de un caso, problema o
proyecto que se convierte en la meta a resolver por el estudiante.
El modelo ADDIE se basa en cinco fases: Anlisis, diseo, desarrollo,

implementacin y evaluacin.
El modelo ASSURE tiene sus races tericas en el constructivismo, partiendo de

las caractersticas concretas del estudiante, sus estilos de aprendizaje y
fomentando la participacin activa y comprometida del estudiante. ASSURE
presenta seis fases: Anlisis, establecimiento de objetivos, seleccin de
estrategias, organizacin del escenario de aprendizaje, participacin de
estudiantes y evaluacin.
Walter Dick y Lou Carey desarrollaron un modelo para el diseo de sistemas

instruccionales basado en la idea de que existe una relacin predecible y fiable
entre un estmulo (materiales didcticos) y la respuesta que se produce en un
alumno (el aprendizaje de los materiales). El diseador tiene que identificar las
competencias y habilidades que el alumno debe dominar y a continuacin
seleccionar el estmulo y la estrategia instruccional para su presentacin. El
modelo de Dick y Carey establece una metodologa para el diseo de la
instruccin basada en un modelo reduccionista de la instruccin de romper en
pequeos componentes. La instruccin se dirige especficamente en las
habilidades y conocimientos que se ensean y proporciona las condiciones para el
aprendizaje.
La metodologa PACIE es una metodologa para el uso y aplicacin de las

herramientas virtuales (aulas virtuales, campus virtuales, web 2.0) en la
educacin. Definida en cinco fases que permiten un desarrollo integral de la
educacin virtual como soporte de otras modalidades de educacin.
Metodologa
Basada en la metodologa LGS (Galindo, 2006), la siguiente propuesta presenta

cinco fases que van desde la conceptualizacin hasta la implementacin de un
sistema de enseanza-aprendizaje virtual-presencial pasando por el anlisis,
planificacin, diseo y construccin, pruebas e implantacin, considerando los
objetivos planteados en los programas de estudio de cada materia, roles del
docente y alumno, recursos, capacitacin (Figura 2); de tal manera que permita
combinar la enseanza-aprendizaje presencial y virtual de una forma amigable a
todo el equipo de trabajo.
Figura 2. Descripcin de la Metodologa propuesta.
Fase 1: Anlisis del sistema de enseanza-aprendizaje de la institucin de nivel

superior. 1.1) Conocer el medio ambiente general de la IES (misin, visin,
objetivos, estructura organizacional). 1.2) Conocer el ambiente particular de la IES
(misin, visin, objetivos, estructura organizacional, planes, programas de estudio,
mapa curricular y modelo educativo.1.3) Puntualizar quien, de acuerdo a su perfil,
formar parte del equipo de trabajo y definir en base a ello, cada una de las
actividades que tendrn que realizar durante el proceso de implementacin de la
metodologa. Los equipos de trabajo se constituirn de acuerdo a tres reas
principales: acadmica, pedaggica y tcnica. 1.4) Definir el ambiente virtual de
aprendizaje, es decir, el entorno de interaccin, sncrona y asncrona, donde, con
base en un programa curricular, se lleva a cabo el proceso de enseanza-
aprendizaje, puede establecerse de forma abierta mediante el uso de internet, o
de forma restringida, en el que el acceso a contenidos e informacin est limitado
por contraseas y privilegios para atender a un grupo determinado mediante
intranet, extranet o plataforma. 1.5) Realizar la propuesta de solucin, definida
como un conjunto de acciones colaborativas con las que se planifican, disean,
construyen e implantan actividades sobre los contenidos, materiales y cursos de
accin que requiere cada asignatura, acorde al perfil, con visin pedaggica y
apoyo tecnolgico para el sistema de enseanza-aprendizaje virtual-presencial.
En la fase 2, Planificacin de actividades del sistema de enseanza-aprendizaje

virtual-presencial. 2.1) Planificar la calendarizacin, consiste en determinar el
plazo que requerirn cada una de las actividades. 2.2) Identificar objetivos,
mostrando de manera clara la relacin de propsitos-contenidos que se pretenden
alcanzar en cada asignatura. 2.3) Planificar actividades, de acuerdo a propsitos-
contenidos generando un formato que incluya la actividad virtual y/o presencial
que se planea realizar, como se muestra en la Tabla III.
Tabla III. Planificacin de actividades virtuales y presenciales de cada asignatura.
2.4) Planificar/seleccionar materiales de apoyo permite definir los materiales

didcticos de apoyo virtual o presencial, como lo muestra la Tabla IV.
Tabla IV. Planificacin de material didctico.

2.5)Planificar evaluacin formativa y sumativa, permite verificar la efectividad y
eficiencia de los contenidos en correspondencia con el logro de objetivos
propuestos y el apoyo que dieron los materiales y las estrategias didcticas del
tema especfico, La evaluacin formativa tiene como funcin dosificar y regular
adecuadamente el ritmo de aprendizaje. Se puede ejecutar en cualquier momento
del proceso: al terminar un tema, la unidad o el contenido. La evaluacin sumativa
se aplica al finalizar el mdulo o programa con el propsito de juzgar el valor o
efectividad del programa, este tipo de evaluacin es el que otorga la promocin de
un nivel a otro. De manera general, la evaluacin, sea formativa o sumativa puede
emplear diferentes instrumentos los cuales dependen de la naturaleza de la
materia y tema a tratar, pueden ser: pruebas escritas o virtuales, exmenes
prcticos, pruebas de laboratorio, entre otros.
En este punto se definir el tipo de evaluacin a utilizar de acuerdo a cada uno de

los contenidos, as como tambin el momento ptimo a llevarse a cabo y las
tcnicas e instrumentos con que se efectuar, como lo muestra el ejemplo de la
Tabla V.
Tabla V. Planificacin de evaluacin formativa virtual-presencial por tema especfico.
Fase 3: Diseo y construccin del sistema de enseanza-aprendizaje virtual-

presencial. 3.1) Diseo y elaboracin de materiales virtuales y presenciales, en
esta etapa se trabaja de manera conjunta con los equipos pedaggico, acadmico
y tecnolgico y debe considerarse (Tabla VI) elegir el tipo de objetivo que lograr
el material, puede ser conceptual, procedimental o actitudinal, determinar el
contenido, al cual va dirigido el material, elegir el formato, que puede ser, texto,
imagen, sonido o multimedia; realizar una breve introduccin as como el
desarrollo a seguir segn el tipo de contenido, cierre del material de apoyo y la
ficha metadatos (Tabla VII), sta ltima contiene informacin general del material
didctico y permite su orden, generar un repositorio para su uso, reutilizacin y
actualizacin.
Tabla VI. Diseo de materiales didcticos. Tabla VII. Ficha Metadatos
3.2) Diseo y elaboracin de evaluacin formativa y sumativa, con las que se mide
el logro y permiten retroalimentar el proceso, se realizan de acuerdo a la
planificacin de las mismas (Tabla VIII) y su instrumento de evaluacin (Tabla IX).
Tabla VIII. Evaluacin formativa virtual por tema especfico.

Tabla IX. Rbrica de evaluacin formativa virtual por tema especfico.
3.3) Diseo y elaboracin de actividades virtuales y presenciales, se definen las

estrategias, tcnicas y tiempos que se requerirn en cada actividad, considerando
que una estrategia es un procedimiento organizado, formalizado y orientado a la
obtencin de una meta claramente establecida y una tcnica, es un procedimiento
didctico que apoya a la realizacin del aprendizaje que se persigue con la
estrategia. De acuerdo a lo planificado la Tabla X muestra un ejemplo.
Tabla X. Actividades diseadas y elaboradas.

El concentrado de actividades y sus elementos mostrado en la Tabla XI, sirve de
gua para el seguimiento de la asignatura y permite llevar un mejor control de la
misma.
Tabla XI. Formato Programa de Trabajo de la Asignatura.
3.4) Instalacin de actividades virtuales, es ejecutada por el equipo tcnico y

acadmico, quienes generarn un curso dentro de la plataforma educativa,
creando un repositorio, evaluaciones y actividades, verificando que dichas
actividades estn disponibles a los usuarios.
Las pruebas son un elemento crtico para la garanta del buen funcionamiento del
sistema y representan una revisin final de las especificaciones planificadas, con
el fin de descubrir errores y/o necesidades. Para ello deben realizarse en ambos
escenarios: presencial y virtual, esta accin es llevada a cabo en la fase 4,
capacitacin, prueba y mantenimiento. 4.1) Descripcin de las pruebas, consiste
en definir las acciones que de acuerdo a lo planeado y elaborado, debern
ejecutarse en los escenarios presencial y virtual. 4.2) Eleccin del equipo de
prueba, se define un grupo de trabajo el cual estar conformado por el docente a
cargo de la asignatura, el grupo de alumnos de la misma, un miembro del equipo
pedaggico y un miembro del equipo tcnico quienes de acuerdo a sus
habilidades, conocimientos y competencias, podr cumplir con esta tarea. 4.3)
Capacitacin a usuarios, consiste en dar recomendaciones al equipo de prueba:
docentes y alumnos sobre el buen uso de las actividades planificadas y todos sus
elementos con la finalidad de respetar la gua instruccional y no improvisar
salindose de los contextos establecidos.
4.4) Ejecucin de pruebas, consiste en seleccionar un tema especfico de los

contenidos de la asignatura y ejecutar las actividades presenciales y virtuales
planificadas utilizando los materiales, estrategias, tcnicas, evaluacin e
instrumentos definidos para verificar si dan cumplimiento al objetivo. 4.5)
Realizacin de modificaciones en base a nuevos requerimientos y/o fallas. Los
resultados se muestran con un ejemplo en la Tabla XII.
Tabla XII. Resultado a detalle de la ejecucin de pruebas virtuales y presenciales.
Fase 5: Implantacin, se describen las recomendaciones para el administrador

(Tabla XIII) y su equipo de apoyo, el docente (Tabla XIV) y el alumno (Tabla XV);
con la finalidad de que el sistema educativo virtual-presencial tenga un curso de
accin fluido que garantice su buen funcionamiento y el logro de objetivos
proporcionando atencin y soporte a usuarios.
Tabla XIII. Recomendaciones para el administrador.

Tabla XIV.
Recomendaciones para el Docente.
Tabla XV. Recomendaciones para el Alumno.
Resultados
Los resultados generados de la puesta en marcha de la metodologa propuesta en

la facultad de Ciencias Qumicas de la zona Poza Rica-Txpan, se muestran en
las grficas 2 y 3, donde se observa que en el 2009 las pocas actividades
realizadas se llevaron a cabo a un porcentaje mnimo, lo que gener se dieran
cursos sobre el ambiente virtual de aprendizaje para dar capacitacin a los
docentes y permitir que se acrecentara su uso. Para el 2013, aunque se observa
que se incrementaron los porcentajes de manera considerable, se lleg
nuevamente al mismo punto: capacitacin del ambiente virtual.
Grfica 2. Implementacin del Sistema Educativo Virtual al Presencial
A finales de 2014 se inician los trabajos con la metodologa propuesta y para 2015
se observan resultados satisfactorios en la puesta en marcha del sistema
educativo virtual-presencial, grfica 3.
Grfica 3. Implementacin del Sistema Educativo Virtual al Presencial

Ciertamente no se ha llegado al cubrir al cien por ciento la implementacin en toda
la Institucin, sin embargo, en las facultades que ya se puso en marcha, no slo
se concluy este proceso sino que contina utilizndose, invitando a otras
facultades a integrarse. Aunado se comenta que con el uso de la metodologa
propuesta se logr, de manera general, establecer la relacin propsitos-
contenidos, establecer la relacin entre sus fases: plan, diseo, construccin,
prueba e implantacin; fomentar el trabajo colaborativo, detectar y resolver
necesidades de capacitacin e Integrar los escenarios virtual y presencial de
manera prctica.
Discusin
Como ya se mencion, la Facultad de ciencias Qumicas de la Universidad

Veracruzana de la zona Poza Rica-Txpan, ya haba hecho intentos por integrar el
sistema virtual al presencial, sin embargo, cuando se analiz la problemtica se
detect que, a pesar de capacitar a sus usuarios (docentes y alumnos) del sistema
una y otra vez (pues se pensaba que ese era el problema), no se lograba que la
comunidad acadmica lo utilizara en su totalidad, por lo que en conclusin el
sistema no daba resultados.
El desarrollo de esta metodologa dentro de la institucin educativa permiti

cambiar la visin que se tena del proceso de enseanza-aprendizaje: de un
proceso formado por hechos aislados a un sistema cuyos elementos se integran y
relacionan permitiendo un seguimiento total y fluido hasta el logro de objetivos.
Inicialmente se pensaba que el volumen de informacin a manejar podra traer

problemas, por tratarse de una institucin con un gran nmero de alumnos y
docentes, sin embargo las situaciones desfavorables no fueron ni el volumen de
informacin ni los cambios en actividades que la metodologa propone, lo ms
complicado fue cambiar esa visin de hechos aislados a una visin sistmica, pero
a medida que se desarroll el proceso, al observar los resultados se cambi de
paradigma, lo que permiti un trabajo ms fluido y sencillo, lo cual prueba que la
metodologa gua de una manera integral a pequea o gran escala, y destaca,
adems, que por el trayecto que sigue la metodologa, en la que se relacionan los
elementos para cumplir con el objetivo de cada asignatura, no permite tomar
cursos de accin aislados, esto comprueba la caracterstica holstica que todo
sistema debe tener.
Conclusiones
Derivado de la implementacin de la metodologa para un sistema de enseanza-

aprendizaje virtual-presencial en un entorno educativo de nivel superior, se
generan las siguientes conclusiones:
La metodologa permiti entender a detalle el proceso de enseanza-aprendizaje

de una institucin educativa de nivel superior y con ello, ajustar actividades de
cada uno de sus elementos, fomentando el trabajo colaborativo entre fases y
equipo de trabajo, administr los programas de estudio de cada asignatura
mediante un proceso integral, mejor el diseo instruccional en todas sus etapas,
gener un nivel de calidad para que la Institucin Educativa de nivel Superior
pueda acreditarse en sus procesos y convirti amenazas y debilidades del sistema
anterior, en oportunidades y fortalezas, logrando el mejor provecho a cada uno de
los elementos con una visin sistmica.
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28
Fragmentacin de Mercado y Ruptura
Globalizada:de lo industrial a lo hedonista
Guadalupe Hernndez Hernndez

FRAGMENTACIN DE MERCADO
Fragmentacin de Mercado y Ruptura

Globalizada:
de lo industrial a lo hedonista.
Mtra. Guadalupe Hernndez Hernndez*

Dr. Luis Fernando Villafuerte Valds**
guadalupehzhz@gmail.com
lvillafuerte@hotmail.com
Mesa de trabajo.
Ponencias temticas.
Documento para su presentacin en el IV COLOQUIO INTERNACIONAL DE

INVESTIGACIN EN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y GESTIN PARA EL
DESARROLLO en la Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad
Veracruzana (Xalapa, Veracruz, Mxico) del 24 y 25 de Septiembre de 2015.
ABSTRACT
This study aims to provide a reflexion about market fragmentation as an answer to

the globalization of consumption. It puts emphasis on the need of a simple protest
reaction against interdisciplinary public policies, allowing to strengthen and
accentuate national products.
This investigation seeks to identify the current consumption modes and to give an
idea of future consumption trends; we start from the idea that for their proper
functioning, markets need three elements, personified during the buying process;
the consumer, as a human entity with his thought awareness, his decision making,
his needs and wishes, his feelings, his experiences, integrated in several groups,
and with identity references, internalizing affections and doctrines ; the firm as an
institution which offers products and services, invasive, explosive, marketing and
wish maker, ardent innovator, always sharp and prompt to leap on its prey, in
constant struggle to maintain its durability, and able to juggle with oscillating factors
between the ethical and unethical in the simple purpose to reach its goals; and the
governance, as a mediator and social unifier, leading and inquiring, presumed as
a protagonist and referee in the respect of rules and laws, through many and
varied public policies and structural reforms. The triad composed of the buying
decision of the consumer in agreement with his lifestyle, of the products and
services offered by the firm based on the study of consumption preferences, and of
the interdisciplinary public policies as the rules of the consumption game, plays an
essential part in the economic health of the nation state.
It is then a matter of fortifying the national recovery and improvement, studying the
hegemonic consumption ways.
Keywords: Consumption, Fragmentation, Governance

RESUMEN1
Esta ponencia presenta una reflexin a la fragmentacin de mercado como

respuesta a la globalizacin del consumo. Enfatiza la necesidad de un movimiento
reivindicativo bsico de polticas pblicas transversales que permitira reforzar y
proyectar el producto nacional.
Busca identificar estilos de consumo actuales y su aproximacin a tendencias de

consumo futuras; parte del entendimiento que para su perfeccionamiento el
mercado necesita y personifica tres elementos en el proceso de consumo: el
consumidor como ente humano reflexivo, tomador de decisiones, con
necesidades y deseos, sentimientos, experiencias, integrante de grupos y con
referentes identitarios, aprehensor de afectos e ideologas; la empresa como
institucin ofertora de productos y servicios, invasiva, explosiva, creadora de
marketing y estrategias, hacedora de deseos, ferviente innovadora, fiera al acecho
de su presa, en constante lucha para mantener su perennidad, capaz de jugar con
factores oscilantes entre lo tico y lo no tico con tal de lograr su objetivo; y la
gobernanza, como ente mediador y unificador social, dirigente y escrutador,
supuesta interventora y rbitro en el cumplimiento de las reglas a travs de
polticas pblicas y reforma estructural. La triada: decisin de compra del
consumidor de acuerdo a estilos de vida, oferta de productos y servicios de la
empresa en base al estudio de preferencias de consumo y, polticas pblicas
transversales como reglas del juego del consumo; tiene un rol esencial en la salud
econmica del Estado-nacin.
Se trata por tanto de forjar la recuperacin nacional, estudiando circuitos de

consumo hegemnicos.
Palabras clave: Consumo, Fragmentacin, Gobernanza.
*Maestra en Direccin y Marketing: UPAEP. Estudiante actual del Doctorado en

Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo. rea de Investigacin:
Desarrollo sustentable, capital social y gestin del patrimonio.
**Socilogo, Doctor en Ciencias Polticas y Administracin Pblica: UAM. Lnea de
Generacin y Aplicacin del Conocimiento: Gobernanza y Gestin. Investigador
Nacional del Sistema Nacional de Investigadores. Docente en la facultad de
Ciencias Sociales en la Universidad Veracruzana y miembro activo del Doctorado
en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
INTRODUCCION
El efecto envolvente de la globalizacin ha trado consigo mltiples
consecuencias; destaca a nivel macro la libre circulacin de productos, la apertura
de barreras econmicas, sociales, culturales e intelectuales, y a nivel micro la
facilidad de acceder al contexto mundial. Las tecnologas de informacin y
comunicacin hacen posible la homogeneizacin del consumo, la manera de
vestir, los alimentos que ingerimos, el agua que tomamos, el coche que utilizamos
pasa de ser un elemento distintivo cultural y ahora se encuentra condicionado por
un dominio superior donde lo que vemos es lo que hacemos, lo que dictan stas
tecnologas es lo que queremos.
Es este un nuevo indicio de colonizacin a travs de las tecnologas de
informacin, que se transcribe en prdida de la cultura? Probablemente no, ya que
en la poca posmoderna la deslegitimacin social y carencia de sentido pierde
valor frente a las manifestaciones del individuo. La poca del consumo masivo
estandarizado ha quedado atrs, lo que predomina ahora es la individualidad y
con ella la transformacin social; el vaivn de la estructura se vuelve efmero
(Bauman, Lipovetsky, Canclini, Alonso). Ante la apertura comercial se ha
construido un mercado internacional. El proceso de globalizacin pone a
disposicin de los consumidores una gama amplia de productos de diversos
orgenes, condicionando el comportamiento de los individuos en cuanto a sus
intenciones de compra y servicios en el mercado (Virzi, Urioste, & Vinicio, 2011).

Esta situacin global de los mercados, potenciada con la creacin de zonas de
libre comercio y mercados integrados entre pases genera un nuevo impulso a las
relaciones comerciales, empoderamiento de algunos y debilitamiento de otros.
Economas como la de Mxico, ante este proceso se plantean el problema del
debilitamiento del producto nacional; a principios de la dcada de los ochenta la
economa mexicana era una de las ms cerradas y protegidas del mundo,
situacin que impeda la competencia industrial tanto en el mbito interno como
externo, favoreciendo la utilizacin de tecnologas viejas y obsoletas (Jaime &
Barrn, 1992), caracterizada adems por grandes monopolios que no permitan la
entrada a competencia, pero con un mercado suficiente y cautivo. En este
escenario el producto mexicano era consumido internamente como el preferido
debido a los elevados precios que ofreca el producto extranjero. No obstante,
como consecuencia de la apertura comercial de Mxico con la firma de 13 tratados
de libre comercio desde los aos noventa, el consumidor mexicano flucta a un
comportamiento cada vez ms parecido al norteamericano, debiendo este
fenmeno principalmente a la inmensa cantidad de series televisivas y cine
comercial americano. Impera un cambio de apreciacin entre individuos que
permite que en los mercados globales donde las mercancas de todo el mundo
compiten de igual a igual, existan productos nacionales que salen airosos. Elogios
hacia productos extranjeros como son ms baratos y de mejor calidad y de
inmediato se nota que no son del pas, estn siendo utilizados e inmediatamente
reemplazados (Cambiaso, 1996).

El consumidor actual es hedonista; despreocupado y en bsqueda de placeres y
bienestar por lo que sus rasgos culturales tradicionales compiten con los efectos
de la globalizacin, observando una evolucin en el proceso de decisin de
compra hacia un comportamiento cada vez ms exigente en cuanto a diversidad,
calidad e informacin del producto disponible en el mercado (Conraud Koellner,
2006; Garca Canclini, 1995), pero tambin en cuanto a status, reconocimiento
social e imitacin de estilos de vida.
Pero hablemos de globalizacin en una ciudad como cualquier otra, la tarde
gris, temperatura clida, media maana de verano: coches alrededor, Chevrolet,
Volkswagen, Honda, Nissan; personas de todas edades, la mayora con celular en
mano, quiz un Nokia japons, Iphone de Amrica o Alcatel francs. El centro
comercial, Starbucks, HSBC, Hewlett Packard. El supermercado con miles de
productos a ofrecer: Carrefour en Francia, ASDA/Morrison en Escocia, Super
Maxi en Ecuador por citar algunos ejemplos, equivale a lo mismo que un Chedraui,
Comercial Mexicana, Soriana o Aurrera en Mxico. Los centros de abasto han
pasado de ofertar productos nicos y regionales, a ofrecer un sin nmero de
posibilidades internacionales. Qu tienen en comn los supermercados arriba
citados? que en todos ellos puedes encontrar Nescaf, Barilla, Coca cola,
Sabritas, Scribe, Bic, Colgate, Head and Shoulders, si acaso con distinto nombre o
color, pero a fin de cuentas siendo el mismo producto.

OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
El objetivo de la ponencia es reflexionar sobre la fragmentacin de mercado y el
papel de los actores del consumo en el proceso de globalizacin.
No es objeto de esta ponencia debatir si es verdad que en un pas como el de
Mxico todos conocen o han odo hablar de Procter and Gamble, Puma o
Peugeot, tampoco es objeto ahondar en el cmo lo conocemos; lo que s es objeto
es guiar al lector hacia la reflexin bajo la cual todos poseemos informacin
similar provista de ms o menos ingredientes, pero informacin al fin. El propsito
central es sealar que an dentro de la apertura mundial existen lmites a la
homogeneizacin, y que ello se debe principalmente a los actores del consumo.
Por actores de consumo se entender la triada consumidor - empresa -
gobernanza participantes en un espacio llamado mercado.
ENFOQUE TEORICO
Tendencias de consumo: El mercado fragmentado
El consumo post moderno es una era de fragmentacin
y banalizacin de los valores, imgenes y smbolos. (J. Braudillard)

El mercado debe adaptarse a los cambios que obliga la opresora globalizacin, y
en yuxtaposicin a la unificacin del todo en uno solo, la sociedad fragmenta, crea
estilos de consumo propios basados no nicamente en la segmentacin, si no en
los estilos de vida personales y en las caractersticas inherentes al ser humano
como tal.
Haciendo analoga del proceso de fragmentacin en biologa 2, se infiere la
fragmentacin de mercados como el proceso de separacin de individuos y
acoplamiento en base a factores de inters comn. Hablar de fragmentacin es
distinto a hablar del proceso de segmentacin mercadolgico pero es posible
entenderlo a partir de all, ya que ambas son una particin del mercado; la
segmentacin lo es en trminos socioeconmicos y geogrficos, mientras que la
fragmentacin hace su parte en algo ms ntimo del consumidor, sus percepciones
y creencias, su integracin en grupos y ciertamente su estilo de vida. La
fragmentacin por tanto es un trmino que bajo esta ptica connota divisin del
mercado en cuanto a sentimientos y emociones, es decir caractersticas subjetivas
de consumo. Es all que surge la verdadera ventaja competitiva en las empresas,
cuando logran delimitar factores de vinculacin emocionales conocidos como
estilos de vida, esta divisin es la que ahora debe ser atendida por las empresas.
Los estilos de vida (sistema VALS) responden a los recursos econmicos y el
2Que consiste en la divisin del cuerpo del propio progenitor, de modo que cada fragmento tiene
capacidad de regenerar un nuevo individuo completo, en Lpez Natalia et al 2008 p. 308.
poder de compra y a la educacin integral y cultura. En sociologa es posible
advertir este efecto en las culturas y subculturas.
Para efectos de consumo, el estudio de estos fragmentos de mercado debe ser
asimilado con la finalidad de interpretar las necesidades y enviar mensajes
dirigidos para generar un comportamiento. Las empresas por tanto son las
principales interesadas en conocer estas tendencias.
Esta fragmentacin debe ser utilizada en favor de la nacin, definiendo y
potencializando estrategias de impulso al consumo nacional frente al internacional,
quiz ms conocido y bonito estticamente hablando, pero de igual calidad que
el propio. Es decir, si el producto nacional compite en el mercado global, porque
no proporcionarle la fuerza de impulso suficiente para ser auto consumido. El
modelo de consumo est visto desde la empresa como una demanda del medio
ambiente, el consumidor ve esta oportunidad.
El mercado fragmentado como escenario donde se desenvuelve el consumo se
dispersa y se reunifica en torno a distintos objetivos e intereses, como seala
Milton (2004) el territorio como un todo es objeto de la accin de varias empresas,
cada cual preocupada con sus propias metas y arrastrando al resto, abriendo paso
a captar al consumidor y encontrando cada vez ms competencia.

Siguiendo a los actores del consumo.
El consumidor actual es cambiante, pasa en la poca de la post-modernidad de
ser un actor pasivo en el proceso de consumo, hacia ser centro de atencin del
marketing como decisor de compra y mvil de estrategias creadas por empresas.
Sin embargo, en el ser humano estas decisiones son emocionales y subjetivas3.
Generalmente ajustamos la realidad a nuestra voluntad, recreando circunstancias
a las que damos valor de acuerdo a lo que queremos, y aun cuando se piensa
que la decisin es racional, lo es nicamente en la dosis que lo basemos. El
consumidor actual es un consumidor de experiencias y satisfacciones, no es ms
el consumidor de masas de productos en serie que nos eran vendidos, es un
consumidor inteligente, exigente y efmero, que busca el ajuste (Lipovetsky 1986,
2003). Solo cuando conocemos el estilo de vida de una persona, conocemos su
potencial como consumidor (Homs, 2011: 41 ).
El empresario mexicano por otro lado en palabras de Octavio Paz, es un
tendero de tienditas porque acostumbrado a un mercado cautivo no se preocupa
por la calidad y el servicio que ofrece, espera que el cliente llegue al negocio y
adquiera el producto, pero el consumo ha cambiado, lo bonito, limpio y que
descarga choque sensorial, es aquello que se prefiere. As pues OXXO por citar
3
(Lipovetsky, 2003) El individuo es quien maneja las decisiones a su antojo, basado en la informacin que
posee pero sobre todo en su experiencia de compra anterior, y el sentimiento.
un ejemplo va ganando terreno, porque sus sucursales se encuentran
estandarizadas bajo estrategias de limpieza, empleados uniformados, acceso a
pago con tarjeta y horarios fijos, frente a los cuales stos tenderos ven reducidas
las ventajas que anteriormente gozaban.
El grueso empresarial mexicano est conformado de Mi Pymes y una que otra
gran empresa de prcticas monoplicas, sin embargo la gran mayora no se
encuentran preparadas para competir en un mbito globalizado. Las estrategias
empleadas y los esfuerzos generados son aislados.
Otros pases latinoamericanos se encuentran de igual forma tratando
constantemente de sobresalir en el proceso de globalizacin y gestar la proteccin
de su consumo implementando y desarrollando estrategias. La marca pas es la
ms representativa y por el momento acertada de ellas. El caso tpico Colombia
comercializador top en caf no permite la entrada a Starbucks, Ecuador por su
parte con polticas fuertes restrictivas a importaciones, son medidas estratgicas
tomadas principalmente por la institucin gobierno a travs de gobernanza, Estn
funcionando?, Ecuador se encuentra en crisis econmica, Colombia ha sabido
desarrollarse, Argentina est quebrado, Por cunto tiempo?, Por qu razones?
El carcter nacional que busca la Marca Pas recoge datos sistemticos sobre
sentimientos, emociones, afectos, motivaciones, formas perceptuales,
pensamientos, creencias, preferencias y formas de comportamiento social, que
dentro de la diversidad del universo o individual sean uniformes en el plano

colectivo, el carcter nacional se refiere a una manera de ser se refiere a las
caractersticas y patrones, de la personalidad relativamente estables que son
modales entre los miembros adultos de una sociedad (Navarro, 1994: 25).
Los consumidores forman preferencias de productos provenientes de ciertos
lugares con base en la experiencia personal, pero tambin mediante inferencias
acerca de calidad, confiabilidad y servicio. Johnny Johansson afirma que los
consumidores usan la etiqueta hecho en como una pista para realizar inferencias
acerca del valor del producto. Las actitudes hacia el lugar de origen cambian con
el tiempo (Kotler, Gertner , Rein, & Haider, 2007).
El estudio del caso suscitado acerca del nacionalismo de consumo en el Per
(Arellano C, 2004) define el carcter de importancia a las acciones polticas frente
a la amenaza del ingreso de productos extranjeros, pero sobre todo pone nfasis a
que un pas que solo importa y no produce, en el mediano plazo no tendr
recursos.
El papel que implica por tanto gobernanza no se toma a la ligera, incluye proteger
a la cultura nacional en miras de fortalecerla y proyectarla. Podra por tanto
considerarse la apertura de fronteras, el capitalismo abrasante, las medidas
globalizantes no como un alto a la economa nacional, es decir porqu competir
contra el enemigo si puedes unirte a l. Hace falta proyeccin, unificacin de
esfuerzos y confianza. Independientemente del acuerdo en las acciones que

ejerce el gobierno, lo importante es la colaboracin y el dilogo constante para
proteger la economa e impulsarla.
A partir de las observaciones realizadas de las compras de una familia comn en
supermercados mexicanos se detecta que son escasas e inclusive inexistentes las
estrategias que gobierno en concordancia con la empresa causan afeccin en los
consumidores para impulsar el consumo de lo hecho en el pas, un intento no
100% exitoso es Hecho en Mxico (2009), programa instaurado por el gobierno
de la repblica mexicana, que supone un curso de accin donde la estrategia
planteada es incrementar la preferencia de los consumidores mexicanos por los
productos fabricados (Valverde, 2009) en el pas, y fortalecer la presencia de la
marca en mercados internacionales. Como estrategia el Hecho en Mxico es
interesante, pero la indiferencia hacia una Marca Pas fortalecida, desvanece
estas acciones.
Se parte del hipottico del consumo como eje central de la economa social
(Garca Canclini, 1995) donde el ciudadano lo es solo en la medida que consume;
la gobernanza es considerada la fuerza mvil del consumo en cuanto a sistemas
productivos (Alonso, 2005) y la cultura y formacin del individuos es como base de
la estructuracin de mercados (Martnez, 1999, Lammers, 1990).

EL CONSUMO HOY
A manera de conclusin, se afirma que movimientos obreros son el vaivn del
ritmo social; sistemas sociales, teoras organizativas, estudios organizacionales,
son claramente el exponente fundamental bajo el cual se norma el pensamiento
actual.
Los cambios econmicos y socioculturales ocurridos en el mundo del periodo de
1975 en adelante, fueron dados por el surgimiento de nuevos paradigmas y reglas
para gobernar la empresa. Schwartz y Ogily (1979) sugieren cambios en
paradigmas cuando existen alteraciones en la forma en que las personas ven el
mundo, perturbando su pensamiento acerca de la naturaleza del mismo, un
fenmeno claramente de actualidad.
En esta actualidad China se corona como la nueva potencia mundial, la post-
modernidad ha venido a desplazar alarmantemente lo que conocamos como la
verdad; el hper consumo, la esteticidad, los valores post-materiales, el cuidado de
lo ecolgico, el consumo de lo verde y la felicidad, son tpicos centrales en este
naciente proceso (Lipovetsky, 2010; Inglehart, 1997). La fragmentacin advierte
diversidad infinita de posibilidades de cohesin social, ya que un mismo individuo
se agrupa en diferentes sub-culturas y adquiere gustos e ideologas de cada una
de ellas, creando un orden para causa propia y al mismo tiempo desorden
paralelo, componiendo un desorden global.

Establecer las reglas del juego es prioritario para establecer dicho orden; en la
antigedad fueron los griegos, desde la primera y segunda guerra mundial los
estadounidenses. En el curso de la historia quien tiene el poder es quien dicta que
danzn bailan las dems naciones, pero resulta que ahora es China quien
sobresale como la primer potencia mundial, por tanto ahora se destaca la
importancia de mirar hacia los chinos, Cul es su cultura?, Cules sern sus
reglas? Hoy por hoy en el mercado existe gran cantidad de productos chinos que
llegan hasta almacenes de todo el mundo, diversificando la calidad de sus
productos, es decir ellos han sabido ingresar en el mercado fragmentado mundial,
con bienes para todo tipo de deseos.
Siguiendo el pensamiento de Antonio Gramsci, hegemona es cuando la clase
dominante ejerce autoridad social total sobre las clases subordinadas. Pero en
este contexto de hpermodernidad y de mundo globalizado, quin es realmente la
clase dominante? Estados Unidos hablbamos? quiz, o talvz China. El hecho
es que la clase dominante es aqulla que maneja la tecnologa e informacin sin
embargo, necesita un auditorio que le escuche.
Lammers, Perry y Thoening coinciden en que las empresas son internacionales,
globales, y que se comienza a gestar una cultura de la empresa, donde el
empleado se educa en funcin de ella, al salir de la empresa el empleado se
convierte en consumidor, y transmite a su ncleo familiar y amistoso, los

elementos de la empresa que rescata. All es donde ingresa nuevamente la
gobernanza como defensora en el proceso de consumo.
Aun cuando la investigacin en torno a la preferencia del origen de los productos
en la evaluacin del consumidor, data de la dcada de los 60s atribuyendo a
Schooler (1965) el estudio pionero; variadas perspectivas de estudio han sido
consideradas. Los estudios precursores afirmaron la existencia de dicho fenmeno
como impacto de real importancia para la adquisicin de productos y marcas. En
algunos pases, los consumidores muestran una preferencia por sus propios
productos frente a los extranjeros (Nagashima , 1977) mientras que en otros se da
al revs (Papadopoulos, Heslop, & Beracs, 1990), sealando como mayor
explicativo el grado de desarrollo econmico de los pases de donde provienen los
productos (Bilkey & Nes, 1982); la sntesis que expone Bign Alcaiz (2002) en su
artculo preferencia de productos nacionales versus extranjeros en un mbito
econmico comn, es que los factores culturales siguen pesando ampliamente en
las preferencias de los consumidores hacia sus productos.
Por ello es que se deben adoptar medidas que incentiven la productividad y
permitan la competitividad internacional, volviendo oportunidad los distintos
escenarios que el pas posee y generando estrategias integrales que fortalezcan el
entorno al producto nacional, sin caer en el excentricismo del sentimiento nacin y
en alianza con el proceso globalizante.

La poca de la liquidez, lo efmero y banal, ha llegado para quedarse, aunque
bueno quiz y solo quiz sea pleonasmo y se convierta de igual forma en una
afirmacin efmera. Los post-modernos afirman que ya no es posible un saber ni
una racionalidad que nos permita identificar la totalidad de los hechos, slo se
puede hablar de una multiplicidad de singularidades.
El postmodernismo trata de las relaciones entre el poder y el entendimiento, el
individuo es el centro del movimiento, pasando de la modernidad pesada de
normas generalizadas a la hper modernidad liviana de singularidades,
instantaneidad y movilidad. La posibilidad antes impensable de tenerlo todo en un
clic y sin moverte un solo centmetro, permiten al consumo actual crecer
exponencialmente bajo un mercado global fragmentado, donde la verdadera
preferencia de los productos depende del engranaje acertado entre los elementos
de consumo de los cuales se ha venido hablando.
El consumo nacional como base de buen vivir, es una tendencia. Las polticas
pblicas legislando en materia de consumo nacional y el establecimiento de
estrategias mercadolgicas para impulso del consumo propio, conforman una
poderosa treta de consumo responsable en este proceso globalizante.
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29
Juego y Socializacin del conocimiento,
el caso del Festival Internacional del Jazz
de la Universidad Veracruzana
Hctor Manuel Villanueva Lendechy

Juego y Socializacin del conocimiento, el caso del Festival
Internacional del Jazz de la Universidad Veracruzana.
Autores:
M.A. Hctor Manuel Villanueva Lendechy Maestro en Administracin-.
Dr. Alejandro Saldaa Rosas Doctor en Estudios Organizacionales-.
Institucin: Universidad Veracruzana. Direccin:Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn

s/n. Zona Universitaria. Xalapa, Veracruz, Mxico.
Mesa: Nuevos escenarios de la innovacin y la gestin. Modalidad: Resultados de

investigaciones terminadas.
Resea curricular de los investigadores.

Mtro. Hctor Manuel Villanueva Lendechy.
Administrador de empresas, Maestro en Administracin y Doctorante del programa de
Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo de la Universidad Veracruzana.
Lnea de generacin y aplicacin del conocimiento: innovacin, creacin y gestin del
conocimiento, as como aprendizaje organizacional.
Artculo (en co-autora con el Dr. Alejandro Saldaa): Aprendizaje, capital social y capital
ldico en el Festival Internacional de Jazz de la Universidad Veracruzana. Revista Digital
de Gestin Cultural. hvilla0672@gmail.com
Dr. Alejandro Saldaa Rosas:

Socilogo, Maestro y Doctor en Estudios Organizacionales por la UAM. Investigador de
la Universidad Veracruzana. Profesor del Doctorado en Ciencias Administrativas y
Gestin para el Desarrollo de la Universidad Veracruzana (PNPC-CONACYT).
Lneas de generacin y aplicacin del conocimiento: Estudios crticos en gestin,
management de la creacin, procesos de aprendizaje organizacional y redes de
conocimiento. alesal3@hotmail.com
Libros:
Valoraciones de las acciones compensatorias desde las comunidades educativas (2006)
CONAFE. Volumen 5. ISBN 970-740-075-7. En colaboracin con Sara Makowski.
Discapacidad y pobreza en Nuevo Len (2008). En colaboracin con Blanca Elena del
Pozo Gonzlez, Sara Makowski y Fiorella Manzini. Cuadernos del Desarrollo Social N 11,
diciembre 2008. Consejo del Desarrollo Social de Nuevo Len.
Momentos de Gracia: Organizar lo Imposible. Universidad Veracruzana y Universidad
Autnoma Metropolitana, editores. ISBN: 9786077605478 (UV) 9786074770681 (UAM).
Abstract.
Se tiene evidencia de que el juego est relacionado con el aprendizaje y la

innovacin organizacional, sin embargo, muchas organizaciones an lo consideran
como una actividad de poca importancia o algo separado del trabajo, por
consiguiente no se incluye como parte de las actividades cotidianas y no se
generan beneficios mencionados. Esta investigacin permite no solo identificar el
papel del juego en las organizaciones, sino propone la idea de que es un capital,
aportando elementos para la construccin de una teora del capital
z , Costea,
Crump, Holm, Kavanagh, Heelas, entre otros. Lo anterior, es resultado de la
investigacin de tipo cualitativo que forma parte de la tesis doctoral en la que se
construy el caso del Festival Internacional del Jazz de la Universidad
Veracruzana (FestJazzUV). La metodologa, utiliz el mtodo etnogrfico y como
parte de este, se llevaron a cabo entrevistas libres y observacin directa en los
aos 2012 y 2013 en las fechas en las que se llev a cabo el FestJazzUV, adems
de la revisin de documentos, videos y pginas web, que comprendi los aos
2008 a 2013. Los hallazgos han aportado elementos empricos para explicar al
juego como un capital ldico, que moviliza y es movilizado por otros capitales
organizacionales.
Abstract.
There is evidence that the game is related to learning and organizational

innovation, however, many organizations still regard it as an activity of little
importance or something separate from work, therefore it not included as part of
everyday activities and not mentioned benefits are generated. This research allows
not only to identify the role of play in organizations, but puts forward the idea that it
is a capital contributing elements to construct a theory of leisure capital based
gaming research organizations kerstrm, Costea Crump, Holm, Kavanagh,
Heelas, among others. This is the result of qualitative research as part of the
doctoral thesis in the case of the International Jazz Festival at the Universidad
Veracruzana (FestJazzUV) was built. The methodology, used the ethnographic
method and as part of this, were conducted free interviews and direct observation
in the years 2012 and 2013 on the dates on which held the FestJazzUV addition to
reviewing documents, videos and web pages, which included the years 2008 to
2013. The findings have provided empirical evidence to explain the game as a
ludic capital, which mobilizes and is mobilized by other organizational capital.
1. Planteamiento del problema.
La organizacin humana ha sido estudiada desde muy diversas perspectivas en
las que se explica cmo interactan los individuos y lo que generan al
relacionarse. Algunas de los temas de estas investigaciones son: liderazgo, la
formacin de equipos de trabajo, el aprendizaje y la comunicacin, entre otros
pero hasta donde se ha indagado, son pocas las que estudian al juego dentro de
la organizacin.
No se tiene certeza porque el juego no ha sido investigado tanto como el
liderazgo, el aprendizaje y la formacin de equipos de trabajo pero se tienen dos
supuestos: i) La tica religiosa protestante que influy en el pensamiento del
capitalismo industrial del siglo XVIII, relacion al trabajo con lo sagrado porque
consideraba que era un camino a lo divino. En este sentido, los capitalistas
percibieron el juego como una actividad opuesta al trabajo y como consecuencia,
algo que no contribua a su relacin con lo sagrado (Kavanagh, 2011); ii) Los
principios y axiomas de la ciencia clasica permitieron crear notables avances
tecnolgicos para el naciente capitalismo industrial del siglo XVII e influyeron en la
manera de comprender y explicar la realidad, lo que a su vez afect los valores y
prcticas administrativas capitalistas. Los axiomas de la ciencia clsica
establecieron una realidad dual en la que no existe la reconciliacin de los
opuestos, por lo tanto, si el juego y el trabajo eran opuestos entonces no deban
mezclarse (Nicolescu, 1996).
Lo anterior, rest importancia al juego frente al trabajo, considerndolo
como un intermezzo, una actividad que se deba realizar despus o fuera del
trabajo. Esta actitud de los capitalistas industriales permiti, promovi y financi a
las investigaciones relacionadas con el mejoramiento de los procesos y
procedimentos de trabajo, as como aquellas que contribuyeran a obtener mejores
resultados en el sentido de la productividad, ventas, utilidades, etc., lo que no
sucedi con el juego.
A pesar de que esta postura no se ha modificado notablemente en las
ltimas dcadas, se han llevado a cabo algunas investigaciones que demuestran
que el juego participa en el aprendizaje, la creatividad, la innovacin, la generacin
de conocimiento, la determinacin de estrategias de negocios, as como en la
mayora de los procesos de comunicacin organizacional, reinvindicando esos
estudios al juego como una actividad que genera beneficios a la organizacin
(Simon, 2002; Saldaa, 2009, 2010; C C y H 5; K
; , 2009; Krempl y Beyes, 2001; Peters, 2001; Fleming, 2011;
Knudsen, 2011; Villanueva y Saldaa, 2012, 2013, 2014; Saldaa y Villanueva,
2014).
En este sentido, algunas organizaciones relacionadas con las Tecnologas
de la Informacin y Comunicacin (TIC), as como otras relacionadas con el
entretenimiento y la artes, han demostrado que el juego es parte de su identidad
organizacional y adems es nodal en sus procesos creativos y de innovacin.
Ejemplos de lo anterior son las empresas: Cirque Du Soleil (Saldaa, 2009), Ubi
Soft (Simon, 2002) y Google, las cuales juegan para ser competitivas y obtener
importantes ganancias econmicas en mercados cambiantes y exigentes.

Sin embargo se considera que hay un vaco en los estudios relacionados
con el juego, hasta donde se ha revisado, porque no se realizaron en empresas
mexicanas o establecidas en Mxico, lo cual no los demerita en lo absoluto a las
investigaciones realizdas, pero provoca cuestionamientos respecto a repicabilidad
de los resultados en organizaciones del pas y esto instiga a realizar estudios
relacionados con el juego en organizaciones mexicanas.
Con base en lo anterior, la investigacin se llevar a cabo en la Universidad
Veracruzana porque adems de ser una institucin pblica, tiene prestigio
nacional entre las Instituciones de Educacin Superior y en sta se ubica un
entorno ldico, es decir de juego, lo cual se constata en su prolfica trayectoria en
la promocin y difusin de la cultura a nivel nacional y con gran presencia
internacional.
La promocin, produccin y difusin cultural de la Universidad Veracruzana,
hasta donde se ha podido investigar, fue influda determinantemente por tres
sucesos: i) El movimiento artstico-poltico y social
que fue acogido en la Ciudad de Xalapa, Veracruz durante el gobierno del General
Heriberto Jara Corona, que inici y concluy en 1927 debido a un golpe de estado.
Los estridentistas visualizaron a Xalapa como el prototipo de la ciudad moderna y
la denominaron E (R 4; L 98 ), en sta realizaron,
entre otras, las siguientes actividades: publicaron el peridico Horizonte, libros y
revistas, ensearon literatura y arte, adems participaron en la vida pblica de la
ciudad mediante conferencias, veladas literarias y otros eventos (Rashkin, 2014).

La influencia estridentista tambin se observ con la construccin del
E X H J C q 9 5y
primera piedra para construir la Universidad Vercruzana que sucedi en mayo de
1926 (Rashkin, 2014).
Con base en lo anterior, la vida poltica, cultural y social de Xalapa fue
influda por el estridentismo y su legado tambin se observ en las generaciones
venideras, que a su vez crearon un contexto cultural y poltico dentro del cual
naci la Universidad Veracruzana el 11 de septiembre de 1944; ii) El Gobierno del
Estado de Veracruz determin que la Universidad Veracruzana deba absorber
instituciones de cultura pblicas y privadas, algunas de las cuales fueron
laboratorios, bibliotecas y grupos artsticos que estuvieron administradas por l
(Casillas y surez, 2012); iii) El Instituto Nacional de Bellas Artes llev a cabo
recitales, exposiciones y presentaciones de sus grupos musicales, teatro y danza,
cuando inici operaciones la Universidad Veracruzana (Casillas y Surez, 2012).
Al da de hoy, la Universidad Veracruzana tiene una consolidada funcin de
difusin de la cultura, la cual aparece en su Ley Orgnica (2015) como una de sus
cuatro funciones sustantivas, aportando identidad a la misma en el mbito
nacional e internacional.
Como parte de la funcin de difusin de la cultura de la Universidad
Veracruzana, algunos directivos de las Facultades y/o licenciaturas del rea
Acadmica de Artes han organizado anualmente festivales artsticos, de estos el
Festival Internacional del Jazz (FestJazzUV) ha destacado por su calidad a nivel
nacional en aos recientes. El FestJazzUV naci en el ao de 2009 como un

proyecto complementario en la formacin de los estudiantes de la Licenciatura en
Estudios de Jazz, la cual forma parte del Centro de Estudios del Jazz, en el ao
2013 se realiz su sexta versin sin que a la fecha de esta investigacin se haya
llevado acabo otra ms1. Las actividades dentro del FestJazzUV fueron las clases
maestras, las jam sessions y los conciertos, stos ltimos se cobraron hasta la
quinta versin porque en la sexta fueron gratuitos.
El FestJazzUV construy en seis aos una identidad respecto a otros
festivales internacionales de jazz a nivel nacional porque: 1) Fue organizado por
los directivos y estudiantes de la Licenciatura CEJazzUV, con apoyo de otras
reas de la Universidad Vercruzana; 2) Tuvo un propsito escencialmente
pedaggico; 3) Los jazzistas que ao con ao participaron en ste tenan una
calidad reconocida internacionalmente.
Lo anterior, permiti que los jazzistas profesionales que participaron en las
clases maestras, que son unas de las actividades programadas ao con ao,
socializaran el conocimiento con los estudiantes universitarios y el pblico en
general.
La investigacin se realiz en el FestJazzUV porque se consider que es un
caso que importa y aporta, es decir, el caso es relevante porque el FestJazzUV
cre un prestigio nacional por su calidad y una identidad propia por su propsito
prioritariamente pedaggico, el cual contribuy a que la Universidad Veracruzana
cumpliera ante la sociedad con dos de las cuatro funciones sustantivas: la difusin
de la cultura y la docencia. Por otra parte, la aportacin de la pesquisa consiste en
1 La investigacin se termin en julio de 2015.

estudiar el FestJazzUV desde la ptica de las Ciencias Administrativas, lo cual ha
sido muy escasamente investigado acadmicamente (hasta donde se indag) por
lo cual se aporta conocimiento no solo a sus directivos, sino a los estudiantes y el
pblico que le gusta el jazz.
Aunado a lo anterior, el FestJazzUV se seleccion como sujeto de la
investigacin entre otros festivales artsticos que anualmente se organizan en la
Universidad Veracruzana, porque se considera que el jazz, de manera particular,
posibilita el juego y la improvisacin, lo cual se entrelaza con el tema medular de
la investigacin que es el juego en la organizacin.
2. Marco Terico.
La relacin del juego con algunas reas del conocimiento por ejemplo la
pedagoga, la andragoga y la antropologa est cimentada y legitimada, a
diferencia de la relacin del juego con el trabajo, es decir con lo organizacional, a
pesar de que existen algunas investigaciones al respecto: Simon (2002), Saldaa
(2009, 2010), Costea, Crump y Holm (2005) K ( ) (2009),
Krempl y Beyes (2001), Peters (2001), Fleming (2011), Knudsen (2011),
Villanueva y Saldaa (2012, 2013, 2014) y Saldaa y Villanueva (2014), que
proporcionan evidencia de que esta relacin ha sido de utilidad para las
organizaciones, sin embargo an se considera al juego y al trabajo como
opuestos, plantendose as el oxmoron del juego y el trabajo, por la que se debe
entender que no se puede jugar y trabajar a la vez, o se trabaja o se juega, pero
no se mezclan, sin embargo gracias al abordaje decidido de diversos autores

respecto al tema del juego en la organizacin, esta perspectiva del juego y el
trabajo no es la nica y a continuacin se presentan siete perspectivas del juego.
2.1. Perspectivas del juego en la organizacin.
Hay diversas perspectivas o imgenes del juego en la organizacin, de acuerdo
con Kavanagh (2011) son las siguientes:
a) El juego se comprende como una extensin del trabajo (Fleming, 2005; Mejer,
2010); b) El juego se comprende como alivio al trabajo; c) El juego se comprende
como resistencia al trabajo; d) El juego comprendido como usurpador del trabajo
(Sorensen y Spolestra, 2012); e) El trabajo y el juego, pueden ser comprendidas
como categoras autnomas; f) El trabajo y el juego, pueden ser comprendidas
como categoras integradas; g) El trabajo es comprendido como un epifenmeno
del juego (Kane, 2005).
2.2. Representaciones del juego organizacional: el Serious Play y las Social Ludic
Activities.
Actualmente hay varias investigaciones que relacionan el juego con el aprendizaje
organizacional (Simon, 2002; Saldaa, 2009; Spraggon y Bodolica, 2013), la
creatividad (Saldaa, 2009; Kanavagh, 2011; Schrange, 2000; Pinault, 2004,
Dodgson et al., 2005 citados en Kanavagh, 2011), la innovacin (Nonaka y
Takeuchi, 1995), la conversin del conocimiento (Nonaka y Takeuchi, 995)
z y ( ,
2009) entre otras. Con base en estas, se afirma que el juego puede constituir un
f z (P 3 C C
y Holm, 2005: 143) que debe ser promovido por los gestores de las mismas,
preferentemente a partir de investigaciones realizadas el contexto organizacional.
Cuando los esfuerzos provienen de los gestores para planear, organizar y
supervisar el juego, se les puede considerar como parte del Serious Play, que
tiene como prioridad lograr los fines y la estrategia de la organizacin, en cambio
cuando el juego surge de manera espontnea, informal, intuitiva e incluso como
franca confrontacin a los procesos y dispositivos formales establecidos de
manera unidireccional por los gestores, se les denomina como Social Ludic
Activities (Spraggon y Bodolica, 2013).
Las organizaciones que llevan a cabo el Serious Play visualizan al juego
f Y y
hacen uso de diversos dispositivos materiales como: reas en las que hay juegos
q f f
dec y q y q
(M 997 ,
2009) para ser creativos, innovadores y auto-expresarse en el trabajo (Bruckner,
2000a; 2000b citado en Costea, Crump y Holm, 2005: 148), generando para s y
para otros ms alegra, ms satisfaccin y placer. Lo que demuestra que cuando
se juega trabajando o se trabaja jugando, el juego se transforma en un acto de
sonales y organizacionales, generando beneficios a
la organizacin.
En el mismo sentido se han encontrado otros referentes del uso del juego
en las organizaciones, que nacieron de investigaciones anglosajonas y que al
traducirse al espaol no es posible captar la escencia de lo que significan, como la

x : f f (q
juego-) y
juego (Saldaa y Villanueva, 2014).
Por su parte Las Social Ludic Activities, son actividades emergentes,
intuitivas, espontneas, informales e incluso f
que llevan a cabo los empleados. stas heredan caractersticas de dos mbitos: a)
del juego, su caracterstica atlica, es decir sin objetivos; y b) del Serious Play,
porque se relacionan estrechamente con las prcticas o rutinas organizacionales
(Spraggon y Bodolica, 2013), de tal manera que los empleados pueden
modificarlas hasta en las mismas (Orlikowiski,
2000 citado en Spraggon y Bodolica, 2013) como consecuencia del bricolaje y la
improvisacin (Weick, 1993 citado en Spraggon y Bodolica, 2013). En este
sentido, las Social Ludic Activities se relaciona ms con el faces
S ( )
Aunque las Social Ludic Activities pueden o no generar resultados
productivos, se les relaciona con el aprendizaje, la innovacin y la generacin del
conocimiento (Spraggon y Bodolica, 2013) as como con los procesos cognitivos,
el know how, el know-why, los objetos y las emociones (Schatzki, Knorr-Cetin y
von Savigny, 2001 citados en Spraggon y Bodolica, 2013).
Con base en lo anterior, se considera que la manifestacin de las Social
Ludic Activities es inminente, existen en s mismas, mientras que el Serious Play
conlleva esfuerzos de la gestin para llevar a cabo actividades ldicas. Ambas

generan directa o indirectamente dinamismo a la organizacin y se relacionan con
la generacin de conocimiento, el aprendizaje organizacional, la innovacin y la
creacin, por lo cual son valiosas.
Sea como las Social Ludic Activities o como el Serious Play, el juego se
manifiesta con las metforas, en las cuales se entrelazan mundos ajenos para
explicar de manera ms clara determinades realidades.
2.3. Las metforas en la organizacin.
Las metforas son operaciones cognitivas en las que se establecen relaciones
entre cosas, animales, lugares, etc. y personas o grupos de personas, para
explicar de manera simple algo, que generalmente es ms complejo, al respecto
Montano afirm que: f
mundo, reducir el mundo a una imagen (M 998: 6). Debido a que las
metforas son una expresin ldica (Crozier y Friedberg, 1997 citado en Montano,
1998:206) su estudio es relevante para esta investigacin.
Las metforas participan en la creacin del conocimiento, incluso, se
identifican como las primignias operaciones para generarlo. Al respecto Bateson
f q : la metfora no es solo bonita poesa, no es ni buena lgica ni
mala lgica, pero es en realidad la lgica sobre la que se construy el mundo
biolgico, la caracterstica principal y la liga organizadora de este mundo del
proceso mental.. (B y B 994:4 )
fundamentada en los principios galileicos parece haber minusvalorado el uso de
las metforas, lo que no significa que no las utilice.

En el mbito organizacional el uso de las metforas es relevante, y un
ejemplo pertinente con esta investigacin es la imagen de las universidades como
f f K W ick para
explicar que contraria a la idea que se pudiera tener, respecto a que las partes de
las organizaciones estn vinculadas de manera densa y estrecha, sus partes se
vinculan de manera laxa y reiterada. Algunas duplas que se identifican en los
: profesor-profesor, padres-profesor y profesor-alumno (W
1976; 2009).
Que los gestores conozcan las diversas imgenes que los individuos tienen
de ellos los posibilita, en caso necesario, a f e
incluso a concebir una nueva organizacin (Morgan, 1993: 35, 195-214). A este
proceso de cambio sustentado en las metforas, Morgan lo denomina
f z ( 993)
D M f z f f : )
f - z y z y
y y z q
sustituya a la que existe (Morgan, 1993: 17); b) c
gesti f (M 993: 35); )
manera individual y grupal (Morgan, 1993: 14); d) ser un
los individuos, porque pueden evitar o reducir los conflictos (Montano, 1998: 213);
estimular la creatividad, mediante el uso de las imgenes y del lenguaje; es decir,
que las metforas podra motivar a lo que Eugene Enriquez denomin como el
(E q z 997: 3) q
la autonoma individual y la creatividad e innovacin en la organ z (S
2010: 343).
2.4. El juego y la conversin del conocimiento.
En este apartado se afirma que el juego participa en la conversin del
conocimiento humano, un tema que ha despertado el inters de los gestores que
han caido en la cuenta que viven en la sociedad de la informacin. Con relacin a
lo anterior y despus de una revisin de diversas fuentes, se ha considerado
pertinente presentar la propuesta para la creacin del conocimiento organizacional
de Ikujiro Nonaka y Hirotaka Takeuchi (1999), en su obra: La organizacin
creadora de conocimiento. Cmo las compaas japonesas crean la dinmica de
la innovacin, porque en unas de las fases del proceso, incluyen a las metforas y
de esta manera se evidencia que el juego participa en la conversin del
conocimiento.
Antes de presentar el modelo de Nonaka y Takeuchi, se considera
necesario mencionar que para ellos el conocimiento es:
f (1999: 61-
63). La creacin de conocimiento
y x (N y T 999:68)
esta interaccin involucra a los miembros de la organizacin y a individuos
externos a la organizacin.
Los individuos tienen conocimiento tcito y conocimiento explcito, y de
acuerdo con Nonaka y Takeuchi (1999) es posible gestionar la dinmica social en
la que se compartan con otros individuos y se generen conocimientos nuevos, a
sta dinmica conversin de conocimiento
fases (Nonaka y Takeuchi, 1999: 68-70) que son: 1. Socializacin: de tcito a
tcito; 2. Exteriorizacin: de tcito a explcito; 3. Combinacin: de explcito a
explcito; 4. Interiorizacin: de explcito a tcito. A continuacin se explican las dos
primeras fases porque se relacionan con el juego.
1. Socializacin: de tcito a tcito. De acuerdo con Nonaka y Takeuchi (1999: 70),
consiste en la socializacin de experiencias asociadas a las respectivas
emociones y contextos en los que se crearon, sin que sea necesario utilizar el
lenguaje. En el caso del FestJazzUV, en esta fase los jazzistas profesionales
demuestraron sus habilidades tcnicas tocando el instrumento, de ah lo ldico.
2. Exteriorizacin: de tcito a explcito. Esta es la fase de inters especial porque
participa lo ldico, ya que consiste en convertir el conocimiento tcito a explcito
mediante la siguiente secuencia: primero se deben crear las metforas, despus
se utiliza el pensamiento racional y el mtodo comparativo para elaborar la
analoga y por ltimo aplicando el mtodo deductivo e inductivo se crean los
conceptos, hiptesis o modelos (Nonaka y Takeuchi, 1999: 72-74). En el
FestJazzUV, de manera particular en las clases maestras, los jazzistas utilizaron
metforas para socializar su conocimiento a los estudiantes y pblico general.
2.5. El juego como capital intangible.

El punto de inicio de este apartado es considerar que el juego podra ser algo ms
que una actividad que se relaciona con el aprendizaje organizacional, con la
creacin, con la conversin y creacin de conocimiento en la organizacin, incluso
con la innovacin, es decir, que el juego puede ser un capital intangible para la
organizacin.
Los activos intangibles a diferencia del activo tangible no tienen una forma
material, por cual es difcil contabilizarlos y calcularles un valor, sin embargo,
pueden aumentan el valor de la empresa o tienen el potencial para aumentarlo
(Roos, Roos, Dragonetti y Edvinson, 2001: 15-16). Incluso, pueden fundamentar
una ventaja competitiva para la organizacin, que le permita ganar dinero
(Snchez, Melin y Hormiga, 2007: 102). Los capitales intangibles son: humano,
estructural, relacional y social.
El juego puede considerarse en un capital intangible, pero no desde los
requisitos que establecen las Normas Internacionales de Contabilidad,
especficamente la nmero 38 (NIC-38, 2012), que trata sobre el activo intangible,
sino retomando las ideas de Karl Marx ([1867] 1975) en su multicitada obra: el
Capital a que menciona que z
q q
incrementa en un ciclo continuo. El capitalista no atesora, sino que hace circular el
dinero para que este incremente su valor (Marx, [1867] 1975). El capital para Marx
depende del movimiento y del incremento de un valor inicial (plusvala), el juego
para que genere el impacto en el desempeo organizacional tambin depende del
movimiento, es decir que la organizacin debe gestionar para que se juegue o

permitir que se juegue, adems cuando los individuos juegan, recuerdan el juego
anterior (Huizinga, 2008) y a partir de esto crean un nuevo juego, en una dinmica
(S ) q go nunca es igual al anterior pero
se nutre de aquel q
que su antecesor, esto podra explicar porque el jugador desarrolla ms expertise
conforme juega una y otra vez.
Lo anterior es similar a lo que (Marx, [1867] 1975) expresaba del capital:
z ( ) E q
convertirse en capital, no en el sentido contable, sino de manera casi metafrica a
los conceptos de Marx [1867] 1975).
3. Objetivos.
a) Determinar el papel del juego en las organizaciones; b) Describir de manera
general el contexto del FestJazzUV mediante la categora de campo
organizacional y la funcin de difusin social de la Universidad Veracruzana; c)
Describir el papel del juego en las actividades artsticas del FestJazzUV y sus
consecuencias.
4. Metodologa.
La investigacin es descriptiva y cualitativa. Se utiliz el mtodo etnogrfico. Las
tcnicas de fueron: el anlisis documental, la entrevista semi-estructurada y la
entrevista libre. Los instrumentos fueron: el cuestionario, la gua de entrevista y la
gua de observacin. Los sujetos de entrevista fueron el Director General del
FestJazzUV y el Director Artstico, el Director del CEJazzUV, jazzistas
profesionales invitados, estudiantes y pblico en general que asisti a las clases

maestras y los conciertos. La investigacin de campo se hizo durante las
actividades de la quinta (2012) y sexta versin (2013) del FestJazzUV en la Casa
de Lago de la Universidad Veracruzana, en las instalaciones del CEJazzUV, en la
Sala Emilio Carballido del Teatro del Estado y en el Caf Tierra Luna.
5. Conclusiones.
E Mx x z zz f
de radio y canales de televisin, escritores de libros, en revistas y peridicos,
bares y clubs de jazz, Instituciones de Educacin Superior y escuelas de msica
(que ensean jazz y algunas organizan festivales), productoras de msica,
msicos y bandas de jazz, que es necesario fortalezca la profesionalizacin del
campo, de manera particular en su formacin directiva al frente de una
organizacin y en su formacin pedaggica. Lo anterior contribuir a su
f z y
posibilidad de recibir apoyo econmico y material de diversas instituciones.
E F J zzUV D y
zz M f -f z (A z 993: 57)
que movilizaron a gestores, jazzistas invitados, alumnos y al pblico, as como a
los recursos materiales necesarios para llevar a cabo el Festival. En este sentido,
fueron inspiradoras, trascendentales y complementarias, coadyuvando en la
construccin de la identidad del FestJazzUV, en la socializacin y exteriorizacin
En el mismo orden de ideas, las funciones de los gestores del FestJazzUV
fueron: a) Generar las condiciones propicias para el juego, la improvisacin, la

creacin artstica, la socializacin y exteriorizacin del conocimiento, a manera de
f (S 8) y x f
(Krogh, Ichijo y Nonaka ); ) zz -profesores y
alumnos, jazzistas-pblico, patrocinadores-FestJazzUV y mapa deseado de
conocimientos para profesores y alumnos; c) Coadyuvar en la generacin del
- y
El capital social de Mela permiti allegarse de los jazzistas profesionales en
condiciones econmicas muy favorables para el FestJazzUV, y el capital social de
Dorantes coadyuv para obtener patrocinios tambin en condiciones favorables.
Ambos capitales se fundamentaron en la simpata y la confianza. sta ltima
adems fue bsica en los intercambios entre jazzistas-jazzistas, jazzistas-alumnos
y profesores, as como jazzistas y pblico, generndose confianza mutua,
- y (B 979
en Nicolescu, 1996) entre los participantes hasta llegar a la manifestacin del
(N 996)
El binomio juego-improvisacin se manifest como parte de la identidad del
jazz que se ejecut en la Quinta y Sexta Versin del FestJazzUV. Los jazzistas
improvisaron con base en sus aprendizajes acumulados (Arrow, 1962 citado en
Dosi, 1998: 225; Coriat y Weinstein, 2011: 114) que ensamblaron en una dinmica
de bricolaje individual y colectivo, guiados por los siguientes elementos: plan, idea
y sentimientos, en este sentido, la improvisacin no fue un acto meramente
espontneo.
En la socializacin y exteriorizacin del conocimento tcito jazzstico, el
juego se manifiest constantemente en las clases maestras, porque los jazzistas
ejecutaron como si jugaran el jazz y exteriorizaron su conocimiento tcito
z f q f -f z (A z 993) y
zz (A z V ( )
2013) y los alumnos del CEJazzUV.
En la Quinta y Sexta versin del FestJazzUV, se manifest el Serious Play y
las Social Ludic Activities -
FestJazzUV, en el cual interactuaron fuerzas diversas: gestores, jazzistas,
alumnos, profesores y pblico, en esta interaccin se gener valor a los jugadores,
E ste sentido, se considera que el juego fue
armnico.
E y q
cada uno de los participantes, en otras palabras, si el juego beneficia a los
participantes y en este sentido se considera que e inclusivo.
A f
capitales, por ejemplo por el capital social, como se observ en el FestJazzUV
z f al porque los
profesores y alumnos del CEJazzUV, as como el pblico en general quiz
zz f A
V A (R yS ) y q
comercializar los jazzistas ms adelante con las personas que asistieron a sus
presentaciones. Adems de los capitales mencionados, se considera necesario

q y
capital relacional y el capital cultural.
T capital intangible, lo que implica que no
tiene naturaleza material. Tampoco se puede poseer y sucede cuando se est
jugando y por esto es simultneo. Tambin se considera que no est delimitado
porque se nutr z z
(W 3: 76 y 37) latente y potencial.
E genera valor a los participantes, de manera que pueden:
aprender, innovar, divertirse, intercambiar conocimiento tcito (Simon, 2008;
Saldaa, 2009; Saldaa, 2010; Huizinga, 2008; Winnicott , 2003; Jimnez, 2003,
Nonaka y Takeuchi, 1999; Velsquez, 2010), por lo cual es manifiesto y
relacional. Por ltimo, emocional, es decir, que se relaciona
y recrea con las emociones de los participantes, al respecto en el Quinto y Sexto
FestJazzUV, se observ la comunicacin entre los jazzistas y el pblico cuando
zz y (B 979
N 996) zz y
(B N 996) y
(Nicolescu, 1996).
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30
El mobile learning en la educacin a distancia como
medio para incrementar la cobertura en las
instituciones pblicas de educacin superior
Jossue Lara Menndez

Patricia Arieta Melgarejo
EL MOBILE LEARNING EN LA EDUCACIN A DISTANCIA COMO MEDIO
PARA INCREMENTAR LA COBERTURA EN LAS INSTITUCIONES PBLICAS
DE EDUCACIN SUPERIOR
Autor(es):
Jossue Lara Menndez. Maestro en Ciencias Administrativas. Universidad
Veracruzana. Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona Universitaria C.P. 91090,
Xalapa, Veracruz, Mxico. Correo electrnico: josue_lm73@hotmail.com
Patricia Arieta Melgarejo. Doctorado en Administracin Pblica. Universidad
Veracruzana. Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona Universitaria C.P. 91090,
Xalapa, Veracruz, Mxico. Correo electrnico: parieta@uv.mx
Mesa de trabajo: Nuevos escenarios de la innovacin y gestin.
Modalidad de la ponencia: Proyecto de investigacin en proceso.

Resea curricular
Mtro. Jossue Lara Menndez
Licenciado en Sistemas Computacionales Administrativos, con grado de Maestro
en Ciencias Administrativas por la Universidad Veracruzana. Instructor del Curso-
Taller: Tpicos Selectos de TIC. rea de investigacin: Tecnologas de la
Informacin y Comunicacin (TIC). Correo electrnico: josue_lm73@hotmail.com
Dra. Patricia Arieta Melgarejo
Licenciada en Informtica, egresada de la Universidad Veracruzana, con grado de
Maestra en Educacin Superior, con especialidad en Metodologa de la
Enseanza Superior, con grado de Doctor por el Instituto de Administracin
Pblica de Veracruz. Profesor de Tiempo Completo de la Licenciatura en Sistemas
Computacionales Administrativos, con el reconocimiento de Profesor con Perfil
Deseable PROMEP. Acadmico Certificado en Informtica Administrativa por
parte de la Asociacin Nacional de Facultades y Escuelas de Contadura y
Administracin (ANFECA). Forma parte del Consejo Consultivo del Centro
Universitario de Observatorios Metropolitanos (CUOM) e integrante del Comit de
Informtica de la Universidad Veracruzana. Integrante del Cuerpo Acadmico:
Planeacin e Innovacin Tecnolgica. Actualmente es integrante del ncleo
acadmico del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el
Desarrollo, perteneciente al padrn de Excelencia de CONACYT, as como
tambin miembro del ncleo acadmico bsico de la Maestra en Telemtica.
Correo electrnico: parieta@uv.mx

Resumen
El protocolo inicial trata sobre la problemtica que se vive en el Sistema Educativo

Mexicano (SEM) especficamente en las Instituciones Pblicas de Educacin
Superior (IPES) en lo referente a la cobertura. Aunque, la Educacin Superior ha
registrado avances importantes en los ltimos aos tanto en cobertura como en
calidad. No obstante, sigue existiendo una gran proporcin de jvenes entre 18 y
23 aos que no se encuentran estudiando el nivel superior. Autoridades oficiales
en el sector educativo sealan qu slo tres o cuatro de cada diez jvenes puedan
ingresar a la universidad constituye un factor de preocupacin para el sistema
universitario. De acuerdo con datos de la Organizacin para la Cooperacin y el
Desarrollo Econmico (OCDE), Mxico se ubica con respecto a la tasa de
cobertura escolar por debajo de la media de 84% con un 53%. Por lo tanto, las
universidades han comenzado a utilizar modelos de educacin alternativos al
sistema escolarizado como la educacin a distancia para tratar de contrarrestar el
problema educativo razn por la cual en esta investigacin se pretende innovar el
modelo de formacin a distancia a travs del Mobile Learning que permita a las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior captar un mayor ndice de aspirantes
e incrementar el nivel de cobertura ofreciendo la oportunidad a los jvenes de
seguirse preparando profesionalmente.
Palabras clave: Cobertura, Mobile Learning, Educacin a Distancia, Instituciones

Pblicas de Educacin Superior.
Abstract
The initial protocol deals with the problem that exists in the Mexican Educational
System (EMS) specifically in Public Institutions of Higher Education (IPES) in terms
of coverage. Although, higher education has made significant progress in recent
years in both coverage and quality. However, there remain a large proportion of
young people between 18 and 23 who are not studying the upper level. Official
authorities in the education sector indicate that only three or four out of ten young
people to enter university is a factor of concern for the university system. According
to data from the Organization for Economic Cooperation and Development
(OECD), Mexico is located about school coverage rate below the average of 84%
to 53%. Therefore, universities have begun to use alternative models of education
enrolled as distance education to try to counter the problem of education which is
why this research is to innovate the model of distance learning through Mobile
Learning System that providing Public Institutions of Higher Education attract a
higher rate of applicants and increase the level of coverage offering young people
the opportunity to prepare professionally followed.
Keywords: Coverage, Mobile Learning, Distance Education, Public Institutions of

Higher Education.
Introduccin
La situacin actual de la Educacin Superior en Mxico ha registrado avances
significativos en los ltimos aos tanto en cobertura como en calidad. Sin
embargo, sigue existiendo una gran proporcin de jvenes entre 18 y 23 aos que
no se encuentran estudiando el nivel superior, lo cual es una clara muestra de la
exclusin y la insuficiencia de oportunidades que hay en dicho sector.
El Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 (PND) y el Programa Sectorial de
Educacin 2013-2018 entre sus objetivos proponen fomentar la ampliacin de la
cobertura, favorecer la equidad y mejorar la calidad y pertinencia de la Educacin
Superior. En este contexto, la ampliacin de la cobertura es un proceso de
inclusin e integracin social que permite dar acceso al saber superior y a la
cultura siendo un factor indispensable para que puedan ingresar los jvenes a un
bien pblico apreciado, importante y socialmente necesario para su formacin y
superacin tanto acadmica como personal.
Para incrementar la cobertura se requiere de la responsabilidad y el esfuerzo
conjunto de la sociedad, es decir, del compromiso del gobierno federal y estatal
as como del Estado y la sociedad en general.
As mismo, considerando que nuestro pas est conformado por una poblacin
notablemente joven que cada ao demanda servicios de formacin profesional en
el nivel superior, y que actualmente la Educacin Superior cubre slo un
porcentaje de la demanda, es fundamental considerar a la educacin a distancia
como una opcin para satisfacer esta necesidad educativa.

La educacin a distancia ha surgido en la sociedad actual con el objetivo de
facilitar la educacin a todo aquel que la requiera. En Mxico, esta modalidad se
ha ido implementado tanto en la educacin bsica y media, como en la Educacin
Superior.
Tambin, como alternativa adicional para la solucin al problema se han
incorporado las Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC), con el
propsito de mejorar los procesos de enseanza-aprendizaje y as ampliar la
cobertura acadmica.
Dentro de esta perspectiva, el Mobile Learning ha ganado un gran impulso como
una metodologa tecnolgica de enseanza y aprendizaje educativo gracias a los
grandes avances que se tienen en los dispositivos inteligentes.
El aprendizaje apoyado en estos medios presenta grandiosos beneficios como la
movilidad o posibilidad de acceso en cualquier momento y lugar, con lo que se
rompen las barreras de tiempo y espacio. Esta modalidad puede considerarse
como un complemento del E-Learning (aprendizaje en lnea o virtual); ambos no
son slo parte de la modalidad educativa a distancia, sino un modelo de apoyo
para los procesos de aprendizaje en las Instituciones Pblicas de Educacin
Superior.
Por lo tanto, ante la necesidad de un modelo educativo que permita ampliar la
cobertura as como las oportunidades de superacin acadmica para los jvenes
en Mxico, se propone en esta investigacin como alternativa un modelo
educativo basado en el Mobile Learning para proporcionar una mayor cobertura
tanto a nivel estatal como nacional.

Planteamiento del Problema
Esta investigacin surge en base a la problemtica que se vive en el Sistema
Educativo Mexicano (SEM) especficamente en las Instituciones Pblicas de
Educacin Superior (IPES) en lo referente a la cobertura. stas Instituciones
representan en base a cifras de la Secretara de Educacin Pblica (SEP) el
43.90% a nivel nacional durante el ciclo 2013-2014 (SEP, 2014).
De acuerdo con Olivares (2014), el rector de la Universidad Nacional Autnoma de
Mxico (UNAM) seala entre uno de los temas ms relevantes para el anlisis de
las Universidades Pblicas es el incrementar la cobertura y su calidad, puesto que
slo tres o cuatro de cada diez jvenes puedan ingresar a la universidad es un
factor de preocupacin para el sistema universitario. De igual manera, la
Asociacin Nacional de Universidades e Instituciones de Educacin Superior
(ANUIES) (Citado por Fernndez, 2014) considera prioritario que la Educacin
Superior en Mxico ample su cobertura para la siguiente dcada. No obstante,
Rivera (2012) subraya que un problema que se debe de abordar de manera
urgente es sobre la cobertura y calidad de la Educacin Superior.
Tambin, Rodrguez (Citado por Suverza, 2007) indica que los problemas que
ataen a las universidades son la calidad, el financiamiento y la cobertura.
Asimismo, Snchez (2015) apunta que para avanzar al desarrollo de la Educacin
Superior es necesario realizar un anlisis de los problemas de cobertura,
financiamiento, auditoras y pensiones.
Del mismo modo, Narro y Muoz (2009) reflexionan sobre el contexto de la
sociedad mexicana destacando como temas de mayor relevancia en el estudio de

la Educacin Superior, lo relativo a la autonoma de las instituciones, el aumento
de la cobertura, el financiamiento y, por ltimo la gestin en las universidades.
Igualmente, Fernndez (Citado por Arellano, 2015) advirti que entre los
problemas que preocupan al gobierno federal est el de la cobertura educativa.
Como se menciona anteriormente, de acuerdo a diversos estudios y comentarios
realizados por organismos educativos, la ampliacin de cobertura es una de las
inquietudes ms apremiantes y de ms difcil solucin que enfrentan las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior.
En lo referente a la matrcula escolar, es una realidad que cada ao las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior en nuestro pas enfrentan serios
problemas para admitir a ms jvenes en las universidades haciendo esfuerzos
extraordinarios con resultados pocos satisfactorios, todo ello derivado de los
inconvenientes financieros que existen en las IPES siendo un caso el anlisis
efectuado por la Secretara de Educacin Superior (SEP, 2014) en donde las
instituciones aumentaron la matrcula con el propsito de dar la oportunidad a que
los jvenes cursen estudios superiores, siendo la cifra durante el ciclo 2011-2012
de 3 millones 161 mil 195 alumnos, del ciclo 2012-2013 de 3 millones 300 mil 348
alumnos y del ciclo 2013-2014 de 3 millones 419 mil 391 alumnos obteniendo un
incremento del 9.1 al 9.6%, es decir, un 5% con respecto al ciclo anterior y una
cobertura total que va del ciclo 2011-2012 de un 25.0% al ciclo 2013-2014 en un
26.5% de la poblacin de 18 a 23 aos alcanzando una cobertura cercana al 27%,
es decir, tuvo un aumento aproximadamente en cada ao del 0.5% siendo un
porcentaje apenas similar con el registrado por el Censo del ao 2010. Aunque, el
crecimiento fue poco; es por la falta de recursos econmicos que las
Universidades Pblicas tienen que rechazar a millones de jvenes, tal y como
menciona Serrano (Citado por Aristegui, 2013), el cual indico que
aproximadamente 100 mil alumnos estn sin cupo por cuestiones financieras. Por
tal motivo, las universidades han utilizado la educacin a distancia como una
alternativa para incrementar el cupo y as canalizar un mayor nmero de
aspirantes.
Ante esta situacin, an queda ms por hacer para coadyuvar en el
acrecentamiento de la matrcula escolar ya que la finalidad por parte del gobierno
federal es lograr como meta un 40% de cobertura para el 2018 razn por la cual
es un tema de preocupacin que debe ser analizado con el fin de buscar otras
estrategias que permitan beneficiar tanto a las universidades como a la sociedad
en general.
Finalmente, el estudio pretende contribuir con informacin til que permita
profundizar con las causas que conllevan a las Instituciones Pblicas de
Educacin Superior a no tener una mayor cobertura as como en la propuesta de
utilizar el Mobile Learning como una opcin de modelo de educacin a distancia
que permita atender esta situacin la cual afecta tanto a nivel estatal como
nacional e internacional al pas, puesto que si un individuo no puede estudiar no
podr llegar a un nivel econmico deseable y ser ms competitivo ocasionando
que exista un fuga de talentos debido a la falta de cobertura educacional que
presenta la nacin.
Preguntas de Investigacin
Cules son las modalidades actuales en educacin que utilizan las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior para ampliar la cobertura?
Qu impacto tendr el Mobile Learning como nueva modalidad de educacin
a distancia en las Instituciones Pblicas de Educacin Superior?
Es factible el Mobile Learning tomando en consideracin la infraestructura de
las Instituciones Pblicas de Educacin Superior?
Cules son los factores que influyen en la falta de cobertura de las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior y que se ha hecho para
combatirlo?
Justificacin del Problema
La justificacin de este proyecto de investigacin se fundamenta en la necesidad
de entender de una manera ms amplia y profunda las realidades educativas y
sociales de nuestro entorno, ya que, las dificultades actuales que radican en las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior a nivel nacional en materia de
cobertura obstaculizan el desarrollo de este nivel educativo as como la
oportunidad de gran parte de la poblacin para acceder a una educacin de
calidad.
Ante esta problemtica, el gobierno federal ha puesto en prctica acciones para
incrementar la cobertura, favorecer la equidad y mejorar la calidad y pertinencia en
la Educacin Superior mediante: la creacin de nuevas Instituciones Pblicas de
Educacin Superior, la diversificacin de programas educativos, el fortalecimiento

de modalidades educativas y el aumento de programas de becas como es el
Programa de Inclusin Social (PROSPERA).
Por tanto, para enfrentar la demanda educativa que se ha ido generando cada
ao, las modalidades de educacin a distancia son fundamentales. En este
sentido, considero que el Mobile Learning puede ser un modelo nuevo, eficaz e
idneo para ampliar la tasa de cobertura escolar, ya que, la tecnologa mvil es
uno de los medios de conexin ms utilizados actualmente y pueden llegar a un
mayor nmero de personas en cualquier momento y lugar; esto permitir que la
sociedad pueda recibir estudios a travs de una aplicacin mvil para que puedan
seguir preparndose profesionalmente.
El modelo propuesto beneficiara en base a datos de la Subsecretara de
Educacin Pblica (SEP, 2013) principalmente a 66 Universidades Pblicas a
cubrir una mayor demanda e inclusive generar dinero para invertir en la misma
infraestructura institucional con el fin de incrementar la matrcula escolar, es decir,
el cupo o lugares para ingresar a las universidades logrando as aumentar la
cobertura, ya que de acuerdo al Panorama de la Educacin 2014, la Organizacin
para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE, 2014), Mxico se
encuentra con un 53% por debajo de la media la cual es de 84%.
Por tal motivo, es importante integrar al modelo educativo a distancia una nueva
formacin a travs del Mobile Learning que permita desde un enfoque crtico
disminuir uno de los problemas esenciales de la Educacin Superior y de nuestra
sociedad, la cobertura. Es as como se plantea la alternativa de establecer un
modelo innovador para las Instituciones Pblicas de Educacin Superior con la

finalidad de ampliar la oferta y diversificar los modelos educativos as como la
calidad y eficiencia en el Sistema Educativo.
Enfoque Terico
Existen distintos enfoques sobre la Educacin a Distancia (ED). La mayora de los
autores han planteado diferentes interpretaciones tericas del proceso de
enseanza-aprendizaje en esta modalidad educativa, coincidiendo entre las
principales:
De acuerdo con Stojanovic (1994) se clasifican tres categoras o grupos;
Teora de Autonoma e Independencia. (R. M. Delling, Ch. Wedemeyer y M.
Moore).
Teora de la industrializacin. (O. Peters).
Teora de Comunicacin e Interaccin. (B. Holmberg, J. Baath, D. Sewart, K.
Smith y J. Daniel).
No obstante, Simonson (s.f.) considera como teoras para esta modalidad:
Teora de la Educacin a Distancia. (H. Perraton).
Teora de la Equivalencia de la Educacin a Distancia. (D. Keegan).
Marco Terico
Actualmente, la creciente demanda estudiantil que ha experimentado la Educacin
Superior, principalmente de los sectores medios y bajos de la sociedad es mucho
mayor que en otros tiempos, por esta razn, las Instituciones Pblicas de
Educacin Superior (IPES) se encuentran en constante presin para incrementar
su capacidad de atencin. En Mxico, el Sistema Educativo Nacional (SEN) est
conformado por los niveles bsico, medio superior y superior, contando con una
matrcula total de 35 millones 293 mil 122 estudiantes el cual representa el 29.80%
de la poblacin total del pas (SEP, 2014).
En este contexto, las Instituciones Pblicas de Educacin Superior presentan
problemas relacionados con la falta de cobertura que es necesario atender para
proporcionar una educacin de calidad a toda la sociedad.
De tal manera, es necesario entender que es la cobertura, la cual se define como
la cantidad de personas que de acuerdo a su edad debera de estar inscrito en
un nivel educativo (UAEMex, 2009, p. 8). Es decir, es un indicador que permite
medir la proporcin de alumnos que estn atendidos en un nivel educativo con
respecto a la demanda.
En el Sistema Educativo Nacional de Educacin Superior las modalidades de
estudio que se utilizan principalmente son: escolarizado y no escolarizado;
conformado por el sistema; abierto, a distancia, en lnea y virtual.
Uno de los pilares de las Universidades Pblicas es el construir un pas ms
equitativo, con ciudadanos participativos y libres; razn por la cual para
desarrollarse, sta requiere ampliar su cobertura en todas las entidades
federativas de la nacin; sin embargo, ante tal situacin se propone la educacin a
distancia, la cual se conceptualiza por Guedez (Citado por Dichiara, Fernndez y
Jurez, 2005, p. 198) como una modalidad mediante la cual se transfieren
informaciones cognoscitivas y mensajes formativos a travs de vas, que no
requieren una relaci idad presencial en recintos determinados. Dicho
de otra manera, es una modalidad educativa en la que los estudiantes no
necesariamente tienen que asistir fsicamente al aula.

En la actualidad, los modelos de educacin a distancia que se emplean en las
Universidades Pblicas de Mxico, de acuerdo con Garca (2001) se encuentran:
Por correspondencia.
Por Multimedia.
Por Telemtica.
Por Va Internet.
En esta perspectiva, existen diversas estrategias que las universidades pueden
utilizar para tratar de cubrir la demanda en lo referente a la ampliacin de
cobertura siendo menester para este estudio el Mobile Learning como un modelo
alternativo de educacin a distancia.
Primeramente, es necesario comprender el concepto de Mobile Learning, el cual
ha sido analizado desde mltiples perspectivas y diversas disciplinas, alcanzando
una amplitud conceptual que debe tomarse en consideracin siendo definida por
Geddes (Citado por Pedrea y Revuelta, 2015, pg. 133) como la adquisicin de
cualquier conocimiento y habilidades mediante el uso de la tecnologa mvil en
cualquier momento y lugar. Dicho de otra manera, se refiere al uso de las
tecnologas mviles en los procesos de enseanza y aprendizaje.
Desde este enfoque, el Mobile Learning ha adquirido gran popularidad conforme al
tiempo en el mbito educativo siendo sealado por diversos expertos como un
medio que puede llegar a mejorar el rendimiento personal, ya que el aprendizaje
es continuo. Asimismo, entre los dispositivos mviles ms comunes se
encuentran: telfono mvil, Smartphone, Tablets y PDAs entre otros.

Para fines de esta investigacin, el modelo se disear sobre cursos escolares a
travs de una aplicacin mvil, como apoyo para incrementar la cobertura, ya que,
en la actualidad, en base a datos de la Asociacin Mexicana de Internet (AMIPCI,
2014), los Smartphone se ubican en el tercer lugar con el 49% ligeramente por
debajo de las Laptop con el 59% y las PC con el 57% como los principales
dispositivos de conexin utilizados por los usuarios durante el 2014. Aunque, se
prev que para este ao, el 70% de los usuarios tendrn un Smartphone de
acuerdo con The Competitive Intelligent Unit (CIU) por lo que en los prximos aos
tendr un mayor crecimiento en la poblacin mexicana (Corts, 2012). Es decir,
son una de las principales tendencias educativas.
En congruencia con lo antes expuesto, surge la necesidad de la presente
investigacin en la cual se trata de innovar en la modalidad de educacin a
distancia de las Instituciones Pblicas de Educacin Superior con el fin de
construir un modelo alterno a los tradicionales basado en el Mobile Learning para
ampliar la tasa de cobertura de las instituciones y as ofrecer una mayor
oportunidad de acceso en este rubro tan debatido.
Revisin Literaria
Haciendo una revisin sobre el tema del Mobile Learning en la educacin a
distancia como medio para incrementar la cobertura en las Instituciones Pblicas
de Educacin Superior, a primera instancia se observan algunos autores, desde
diferentes perspectivas, que han hecho aportes a la problemtica en este sector.

Tal y como mencionan Mc-Anally, Navarro y Rodrguez durante el 2006 en su
texto titulado La integracin de la tecnologa educativa como alternativa para
ampliar la cobertura en la educacin superior, proponen ante la insuficiente
cobertura de las Instituciones de Educacin Superior (IES) organizar los
contenidos de un curso en un modelo alienado, separando conocimientos tcitos,
inherentes al aula, de los explcitos, que puedan darse mediante la tecnologa.
Desde este enfoque, Ballesteros; Delgado y Bernal en su investigacin sobre los
Cdigos QR: Una alternativa para el aprendizaje en el m-learning muestran la
interaccin que se puede generar entre los cdigos QR, dispositivos mviles y el
uso del Internet, al servicio de la docencia haciendo uso de las TIC en los
procesos de enseanza-aprendizaje con el fin de ampliar las propuestas
acadmicas y la cobertura.
De acuerdo a lo anterior, se puede contemplar que las Instituciones Pblicas de
Educacin Superior no hacen uso del Mobile Learning como un modelo de
educacin a distancia razn por la cual es aqu donde la investigacin encuentra
su nicho de oportunidad para ser trabajado con el propsito de aportar a largo
plazo una nueva modalidad a distancia que permita concentrar un mayor nmero
de jvenes para cursar la Educacin Superior.
Objetivo de la Investigacin
Objetivo General
Establecer el Mobile Learning como una modalidad educativa a distancia para
ampliar la cobertura en las Instituciones Pblicas de Educacin Superior.

Objetivos Especficos:
Analizar las modalidades educativas que se emplean en las Instituciones
Identificar las causas que originan la falta de cobertura en las Instituciones
Identificar las medidas preventivas para combatir la falta de cobertura en las
Instituciones Pblicas de Educacin Superior.
Realizar un estudio de factibilidad sobre el diseo de la aplicacin mvil.
Involucrar a la sociedad en general a participar en la modalidad propuesta.
Mtodo, Metodologa y Mtodos y Materiales
En este apartado se explican los aspectos metodolgicos que sustentan esta
investigacin:
Primeramente, el tipo de estudio de esta investigacin ser explicativa, pues se
pretende dar ms que una descripcin sobre la problemtica que ha causado la
falta de cobertura en la Educacin Superior y de tipo correlacional, porque dada la
naturaleza del trabajo surge la necesidad de comprobar la causalidad de la
variable independiente (Mobile Learning) sobre la dependiente (Cobertura), es
decir, si el Mobile Learning como modalidad alterna de la educacin a distancia va
a ampliar las oportunidades de acceso en las Instituciones Pblicas de Educacin
Superior.
A su vez, sta investigacin ser longitudinal ya que se recolectarn los datos en
diversos lapsos de tiempo.

Posteriormente, se utilizar un enfoque mixto debido a que se emplearn tcnicas
de recoleccin de datos tanto cuantitativas como el anlisis estadstico para medir
con mayor precisin la relacin entre las variables de estudio y encontrar
soluciones para la misma as como de tcnicas cualitativas, principalmente la
observacin y los cuestionarios para conocer la opinin de los administrativos del
contexto institucional sobre el diseo propuesto.
En este sentido, el enfoque anterior permitir tener una perspectiva ms clara del
problema de investigacin debido a que se considerarn diversas fuentes y tipos
de datos (primarios y secundarios) para una integra constitucin del objeto de
estudio.
Con respecto al anlisis de la poblacin, para la prueba piloto del modelo
educativo a distancia no se determinar una muestra, ya que se tomar como caso
de estudio a la Universidad Veracruzana, campus Xalapa.
Finalmente, los datos obtenidos en este estudio brindarn las herramientas
necesarias para conformar un modelo de educacin a distancia ms acorde con la
realidad mediante informacin relevante y fidedigna.
Resultados Esperados
1. Consolidar una nueva variante de la modalidad en educacin a distancia a
travs del Mobile Learning en la Universidad Veracruzana.
2. Ampliar la tasa de cobertura educativa en la Universidad Veracruzana, campus
Xalapa.
3. Incrementar los recursos econmicos de la Universidad Veracruzana con el fin
de invertirlo en una mayor infraestructura y diversificacin de la oferta
educativa para llegar a zonas y regiones poco atendidas.
4. Servir como modelo para que las Instituciones Pblicas de Educacin Superior
se involucren ms en materia tecnolgica.
Conclusin
La problemtica expuesta en esta investigacin, plantea retos a la Educacin
Superior que deber afrontar en este nuevo siglo, como es el mejoramiento de los
indicadores educativos primordialmente el referente a la tasa de cobertura. Se
requiere pues, aumentar la infraestructura de este nivel educativo para ampliar la
cobertura y facilitar el acceso equitativo a este nivel educativo a un mayor nmero
de jvenes de todos los estratos de la sociedad.
La Educacin Superior es esencialmente pblica y es para muchos jvenes la
nica posibilidad de acceder a los estos estudios de este nivel por tal razn es
necesario una mayor inversin por parte del gobierno federal y estatal para hacer
frente a esta problemtica.
As, el nivel educativo superior se convierte en un factor predominante para
nuestro pas, pues dos de cada tres jvenes estudian en este tipo de
universidades, el resto lo hace en instituciones de sostenimiento privado siendo
importante ampliar la cobertura sin menoscabar la calidad encaminando los
esfuerzos necesarios para mejorarla.
Por ltimo es preciso sealar que la educacin a distancia es una alternativa
viable para la cobertura educativa pues la mayora de las Instituciones Pblicas de

Educacin Superior cuenta con el personal docente y experto para atender la
demanda solo es necesario adecuar las tecnologas como el Mobile Learning para
poder atender a ms alumnos en esa modalidad.
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/Func_Docencia/6%20%20Cobertura.pdf
31
Procedimiento para el anlisis de la gestin de la
innovacin agraria, en entidades de ciencia e
innovacin tecnolgica (ECIT) Caso de estudio: ECIT-
PROVINCIA MAYABEQUE
Dnel Cordovs Torres Gmez de Cdiz

Elizabeth Cordovs Acosta
Katia Franch Len
PROCEDIMIENTO PARA EL ANLISIS DE LAGESTIN DE LA
INNOVACIN AGRARIA, EN ENTIDADES DE CIENCIA E INNOVACIN
TECNOLGICA (ECIT)
CASO DE ESTUDIO: ECIT- PROVINCIA MAYABEQUE
MSc. Dnel Cordovs Torres Gmez de Cdiz1 danel_ct@unah.edu.cu

Lic. Elizabeth Cordovs Acosta 2 elizabeth@unah.edu.cu
Dra.C. Katia Franch Len 3 kfl@ceted.uh.cu
1, 2
Universidad Agraria de La Habana (UNAH).
3
Universidad de La Habana (UH). Calle L#353 e/ 21 y 23. Vedado. Plaza. La
Habana. Cuba
Mesa de trabajo: Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin
Modalidad: Resultados de investigacin terminada
RESUMEN
En esta poca caracterizada por la globalizacin cultural, econmica, social y

tecnolgica, donde impera el desarrollo, el cambio, el perfeccionamiento y la
competitividad, se hace cada vez ms necesario que las organizaciones creen
bienes y servicios capaces de satisfacer las necesidades de sus clientes,
logrando con ello fidelizacin y mejoras en los ingresos. En ese empeo la
innovacin juega un papel fundamental, mxime cuando se trata de la actividad
agraria, vital en el desarrollo de un pas. Las ECIT dedicadas a la actividad
agraria en la provincia Mayabeque, han tenido la responsabilidad de abordar la
problemtica agraria en los campos del diagnstico, gentica, reproduccin y
salud de las producciones agrarias, con misiones relacionadas con la
generacin y transferencia tecnolgica en funcin de elevar la produccin
agroalimentaria. Sin embargo, estas organizaciones han confrontado
dificultades para lograr de forma sostenible mantener los indicadores de
eficiencia y eficacia de los procesos o etapas que intervienen en la innovacin.
De ah que el objetivo del trabajo se centre en presentar el procedimiento de
diagnstico utilizado para identificar las deficiencias en la gestin de innovacin
agraria, en una de las ECIT de la provincia Mayabeque.
Palabras Claves: Gestin de Innovacin, Innovacin Agraria, Entidades de

Ciencia y Tcnica
ABSTRACT
In this era characterized by cultural, economic, social and technological

globalization, where reigns development, change, improvement and
competitiveness, the more necessary it is becoming organizations to create
goods and services that meet the needs of its customers thereby achieving
loyalty and revenue enhancements. In this endeavor innovation plays a key
role, especially when it comes to farming, vital in the development of a country.
The ECIT engaged in agrarian activity in the province Mayabeque, have a
responsibility to address the agrarian problem in the fields of diagnostics,
genetics, reproduction and health of agrarians production, with missions related
to the generation and technology transfer in terms of raising food production.
However, these organizations have faced difficulties in achieving sustainably
maintain the indicators of efficiency and effectiveness of the processes and
stages involved in innovation. Hence the aim of the present work focuses on the
diagnostic procedure used to identify gaps in the management of agrarian
innovation, one of the ECIT- Mayabeque province.
Key words: Innovation Management, Agrarian Innovation, Science and

Technology Entities
INTRODUCCIN
En esta poca, caracterizada por la globalizacin cultural, econmica, social y
tecnolgica, donde imperan el desarrollo, el cambio, el perfeccionamiento y la
competitividad es maysculo el desafo que los pases subdesarrollados
enfrentan para tener un pice de participacin en el mercado internacional
(Alpizar, 2014).
En este sentido Amrica Latina y el Caribe (ALC), muestra notables
diferencias con respecto a los pases desarrollados, puesto que su estrategia
de desarrollo no ha estado debidamente acompaada de inversiones en el
campo cientfico y tecnolgico. Los niveles de inversin en ciencia y
tecnologas agrarias; con excepcin de Argentina, Brasil (cuyo aporte
representa el 50.0 % del total de la regin), Chile, Mxico y Uruguay, estn
por debajo de los promedios mundiales. Para igualar la media mundial, la
regin debera prcticamente duplicar su inversin en investigacin agraria
anual, en un perodo de tres a seis aos (IICA, 2009).
En Cuba, el reconocimiento de la importancia de la ciencia y la tecnologa, as
como su vnculo con el desarrollo socio-econmico se aprecia por la mxima
direccin del pas desde inicios de la Revolucin, por lo que las bases creadas
y los resultados alcanzados en este campo constituyen una obra genuina del
proceso revolucionario (Quevedo et al., 2009). No obstante, se hace necesario
revisar y perfeccionar el modelo de Ciencia y Tecnologa (C y T) que rige
actualmente en el pas, pues las estadsticas indican que:

En el ao 2010 solo se destin del PIB a Ciencia y Tcnica el 1% y a
I+D el 0,66%.
Las patentes solicitadas por entidades extranjeras aumentaron de 73 a
184 y las cubanas disminuyeron de 187 a 62 entre los aos 1990 y
2011, acompaado este decrecimiento con un aumento de los gastos
de I+D.
Con relacin al personal cientfico solo el 5,3% son investigadores, con
predominio del personal destinado a los servicios cientficos y tcnicos
en un (81,8%).
Otra arista de esta situacin es el nmero de doctores en ciencias, el
cual es desproporcional, por solo citar un ejemplo en el 2011 se titularon
como doctores en ciencias agrcolas el 8,6% y en ciencias sociales y
humansticas el 60,9% del total de los doctores del pas (Alpizar, 2014).
Estos resultados han estado matizados por un grupo de inconvenientes en
los cuales hay que centrar mayor atencin:
el enfoque de oferta de la ciencia.
la carencia de recursos (financieros) e infraestructura.
la inexperiencia en la instrumentacin de polticas de innovacin de
ltima generacin.
limitado estmulo para el esfuerzo innovador.
bloqueo de Estados Unidos contra Cuba (Bloqueo tecnolgico)
migracin de fuerza de trabajo calificada afectando la capacidad
innovadora y la dependencia tecnolgica (Alpizar, 2014).

Estos inconvenientes frenan u obstaculizan el desarrollo cientfico en Cuba en
ramas econmicas importantes como la biotecnologa, la salud, el turismo, la
educacin, la ganadera, la agricultura, el transporte, entre otras, razn por la
cual se convierte en una prioridad identificarlas y trazar acciones en aras de,
sino erradicarlas, al menos lidiar con ellas de manera que no impidan la
evolucin y sustento econmico del pas.
En ese sentido el trabajo orienta el estudio en una de las ECIT del sector
agrario cubano de la provincia Mayabeque, perteneciente al Ministerio de
Educacin Superior (MES); en la cual se aplic un procedimiento de
diagnstico que permiti identificar las deficiencias en la gestin de innovacin
agraria en dicha institucin. Por cuestiones de confidencialidad no se presenta
en el trabajo, el nombre de la organizacin. Para referirse a la institucin los
autores han decido utilizar las siglas ECIT-PM, entindase como: Entidad de
Ciencia y Tcnica de la Provincia Mayabeque.
MATERIALES Y MTODOS
El procedimiento que se presenta a continuacin sirvi de gua para estructurar
el proceso de intervencin en la organizacin y cumplir con el objetivo del
estudio. (Figura # 1)
Figura # 1: Procedimiento de intervencin en la organizacin
Como puede observarse, el procedimiento consta de tres etapas, la primera,
dedicada a la caracterizacin de la ECIT objeto de estudio, all se revisan
aspectos relacionados con la estructura organizativa, la composicin de su
capital humano en cuanto a edad, gnero y nmero, la estructura de la fuerza
de trabajo tomando en cuenta la categora cientfica, el grado cientfico y ttulo
acadmico as como otros indicadores generales que son relevantes para los
fines del estudio. Para el levantamiento de la informacin necesaria en esta
etapa, se utiliza como tcnica: la revisin documental.
La segunda etapa est dedicada al diagnstico, anlisis y procesamiento de la
informacin sobre la gestin de la innovacin agraria en la ECIT objeto de

estudio. En este caso se realiza una caracterizacin a partir de la informacin
recopilada por los cuestionarios aplicados a los investigadores de la entidad y a
los gestores del proceso.
La tercera y ltima etapa se concentra en presentar un grupo de acciones
orientadas a la mejora de esta gestin a partir de las deficiencias identificadas
en el proceso de gestin de innovacin.
RESULTADOS
Etapa I: Caracterizacin de la entidad
Estructura organizativa
La ECIT-PM tiene una estructura matricial con una distribucin de las funciones
administrativas por una parte y la disposicin de las funciones cientficas por
otra, que coexisten especialmente en la actividad de los proyectos de
investigacin. Su estructura administrativa general est formada por la
Direccin General (DG), una Direccin de Gestin de Ciencia, Innovacin y
Posgrado (DGCIP), dos Direcciones de investigacin, la Direccin de
Producciones, la Direccin Econmica y la Direccin de Ingeniera e
Inversiones.
Composicin del capital humano.
Cuenta con una plantilla aprobada de 457 trabajadores, cubierta por 409, con
un promedio de edad de 42 aos, predominando las mujeres (61,12%). La
entidad cuenta con un total de 80 investigadores, de los cuales 7 son cuadros.

Estructura de la fuerza de trabajo
La estructura de los trabajadores teniendo en cuenta la categora cientfica es
la siguiente (Tabla No.1)
Tabla No.1 Estructura de la fuerza de trabajo por categora cientfica
CATEGORA PLAZAS % DEL TOTAL

CIENTFICA CUBIERTA CUBIERTA
Investigador Titular 18 22,5
Investigador Auxiliar 22 27,5
Investigador Agregado 14 17,5
Investigador Aspirante 26 32,5
Total 80 100.00
Fuente: Modelo 223-019.
Est establecido que esta estructura debe representar una pirmide, en la
cspide deben estar los investigadores titulares y en la base los investigadores
aspirantes. Sin embargo, esta relacin no se cumple, puesto que un importante
nmero de investigadores titulares que representan un 22,50 % del total de
cientficos de la entidad, han arribado a la edad de jubilacin y an permanecen
en la entidad. Si bien esta situacin hace que estructuralmente la relacin
piramidal no se cumpla, permite a la organizacin contar con un capital humano
altamente calificado con elevada experiencia en investigacin.
En cuanto al grado de cientfico y la titulacin acadmica el comportamiento fue
el siguiente (Tabla No. 2)
Tabla No.2 Caracterizacin de la fuerza de trabajo atendiendo a grado

cientfico y ttulo acadmico
GRADO CIENTFICO/ INVESTIGADORES DIRECTIVOS TOTAL %
TTULO ACADMICO.
Doctor en Ciencia 39 6 45 56.25
Mster en Ciencia 34 1 35 43.75
Total 73 7 80 100.0
Fuente: Modelo 223-019
De los 80 investigadores con que cuenta la organizacin, el 56,25 % posee
grado cientfico de Doctor y el 43,75% posee ttulo acadmico de Mster. Lo
que evidencia que existe una fuerte preparacin y exigencia para el personal
que labora en dicha entidad.
Indicadores generales
Desde el punto de vista administrativo la ECIT-PM se caracteriza por trabajar
bajo el sistema de planificacin por objetivos y procesos, sustentada por el
establecimiento de un Sistema de Gestin de la Ciencia, la Innovacin
Tecnolgica, la Propiedad Intelectual y un Sistema de Gestin de la Calidad.
Etapa II: Diagnstico, anlisis y procesamiento de la informacin
Para la caracterizacin de la gestin de la innovacin agraria, correspondiente
a esta etapa, se utilizaron tcnicas de apoyo como la revisin documental, la
encuesta y la entrevista. La poblacin en este caso comprendi los 80
investigadores ms 15 directivos. Fue pertinente por cuestiones de tiempo
tomar una muestra probabilstica de cada uno de los estratos. Para ello se
utiliz el software Sample Size Computation, segn la salida del sistema el
tamao de muestra ideal en el caso de los directivos es de 14 y en los
investigadores 66, con un nivel de confianza de 95.0 % y un nivel de precisin
del 5.0 %.
Las principales deficiencias identificadas por los implicados en el proceso de
gestin de innovacin estn en el orden de que:
No existe claridad en quin dirige el proceso de gestin de la innovacin
en la entidad, algunos consideran que se lleva a cabo por la Direccin

de Ciencia Innovacin y Posgrado (CIP), otros consideran que el
proceso lo dirige la Direccin General de la entidad.
No existe un sistema para la gestin de la innovacin, los encuestados
lo relacionan con la existencia de un procedimiento para la gestin de
proyectos.
No se organiza de forma sistemtica actividades con la base productiva
para la identificacin de sus problemas y la contratacin de las
soluciones.
No existe claridad en cuanto a los mecanismos que se utilizan para
identificar la demanda de la base productiva, no obstante la mayora
coincide en que los ms recurrentes son las visitas tcnicas de
diagnstico, seguido por el comit de expertos. Es pertinente aclarar que
por lo general esta demanda se estudia a nivel de organismo superior
(MINAG)1 basada en las polticas que establecen los Lineamientos
trazados a nivel de pas, para establecer prioridades que den soluciones
a problemticas relacionadas con producciones para la sustitucin de
importaciones.
No existe claridad en quines son los actores que participan en el
proceso de gestin de la innovacin agraria en la entidad, aunque existe
coincidencia en reconocer con mayor participacin a las universidades,
los centros de investigacin y el MINAG; pero no se reconoce a aquellos
actores perteneciente a la base productiva: dgase productores,
1
Ministerio de la Agricultura
empresas ni a los mecanismos de interfase como los extensionistas,
comercializadores, la industria y la comunidad.
No existe claridad en si estn definidos, clarificados y documentados los
procesos para la gestin de la innovacin agraria en la entidad. La
mayora se refiere a la gestin de proyecto, obviando otros procesos que
comprende la gestin de la innovacin.
No existe correspondencia entre los procesos definidos y la realidad y
necesidad de la entidad.
No precisan con exactitud cules son los mecanismos claves para
desarrollar la gestin de la innovacin agraria actualmente, aunque
muchos opinan que los ms utilizados para propiciar la interaccin y
gestin de la innovacin son, CTA2, CC3, Frum de Ciencia y Tcnica,
Grupos de Mejora de la Calidad, Comisiones Tcnicas Especializadas y
se sugieren otros como: las Brigadas Tcnica Juveniles, ANIR y los
grupos de extensin agraria.
No existe plena satisfaccin de las demandas de la produccin agraria
en el territorio, mediante los proyectos de innovacin que se ejecutan
por parte de la direccin de Ciencia, Innovacin y Posgrado.
No existe homogeneidad de criterios con relacin al mtodo ms idneo
para la introduccin de los resultados de investigacin, aunque muchos
consideran que el ms efectivo es la capacitacin, otros opinan que
deberan ser los proyectos, la divulgacin, los productores lderes, o
2
Consejo Tcnico Asesor
3
Consejo Cientfico
mediante la contratacin de servicios cientficos tcnicos de alto valor
agregado, as como la comercializacin de productos y tecnologas.
Existen dificultades en el funcionamiento de la actividad de Extensin
Agraria en la entidad, debido a cuestiones organizativas, estructurales,
de logsticas (especficamente de transporte), financiamiento y obtencin
de recursos materiales.
El plan de generalizacin de resultados en la entidad no satisface el
100% las demandas y necesidades del sector agrario en el territorio.
No existe total correspondencia entre la actividad cientfica desarrollada
en la entidad con los problemas productivos agrarios existentes en el
territorio, fundamentalmente por la poca capacidad econmica para
contratar los servicios cientficos, tcnicos y acadmicos.
Etapa III: Propuesta
Luego de valorar los resultados obtenidos en la etapa II se sugiri a la direccin
de la ECIT-PM un grupo de acciones que permitirn ir corrigiendo las
deficiencias identificadas durante el proceso de diagnstico y que hoy limitan
el buen funcionamiento de la gestin de innovacin agraria en la entidad.
(Tabla # 3)
Tabla No # 3: Propuesta de acciones para la mejora de la gestin de

innovacin agraria en la ECIT-PM
ACCIONES
1. Definir los mecanismos para la determinacin de las demandas de la
base productiva, con independencia de las demandas establecidas
gubernamentalmente.
2. Gestionar proyectos que permitan desarrollar investigaciones a ciclo
completo, de forma tal que se logre el cierre del ciclo de la innovacin.
3. Involucrar en las investigaciones a los actores de la gestin de la
innovacin agraria del territorio, para lograr una mayor
interdisciplinariedad e interinstitucionalidad en el proceso y lograr
resultados de mayor valor agregado.
4. Elaborar e implementar el Sistema de Extensin Agraria para que este
funcione como un mecanismo de interfase entre el centro y la base
productiva; con la debida delimitacin de funciones tanto de sus
subsistemas e interrelaciones, como de los miembros de dicho sistema.
5. Estudiar las posibles alternativas de contratacin de los servicios
cientficos, tcnicos y acadmicos, que sirvan de fundamento para
futuras propuestas de mecanismos que regulen las relaciones
econmicas de la ciencia.
6. Elaborar el plan de generalizacin.
7. Definir los mecanismos de generalizacin e introduccin de resultados,
donde se articulen los mecanismos que contribuyen con este proceso.
8. Disear e implementar un sistema de gestin de la innovacin agraria
en la entidad.
CONCLUSIONES
Existe un reconocimiento de la importancia de la ciencia y la tecnologa
para el desarrollo socio-econmico del pas, pero los esfuerzos se ven
limitados por un grupo de inconvenientes que trasciende a todas las
esferas claves, fundamentalmente en el sector agrario que es el que
atae el problema de investigacin.
El procedimiento constituy la gua para organizar el proceso de entrada
en la organizacin y permiti identificar un conjunto de deficiencias que
no garantizan hoy el buen funcionamiento de la gestin de innovacin
en la entidad objeto de estudio, asociadas fundamentalmente a

cuestiones de diseo y organizacin del sistema as como a problemas
de financiamientos y recursos materiales.
RECOMENDACIONES.
Revisar, aprobar y planificar para su implementacin, las acciones propuestas,
en funcin de la mejora de la gestin de la innovacin agraria en la ECIT objeto
de estudio.
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Alpzar, A. (2014). Ciencia, tecnologa y crisis global: Hacia dnde van Amrica Latina y Cuba?
Conferencia presentada en el Centro de Sanidad Agropecuaria (CENSA). . Mayabeque:
Centro de Investigaciones de la Economa Mundial.
ECIT, D. d. (s.f.). Modelo 223-019.
INSTITUTO INTERAMERICANO DE COOPERACIN PARA LA AGRICULTURA. (2009). Agricultura

de Amrica Latina y el Caribe: Bastin ante la crisis mundial y motor para el desarrollo
futuro. San Jos: Imprenta IICA, Sede Central.
Quevedo, V. N., Garca, J. L., Garea, B., Nez, J., Orozco, E., Pino, L., y otros. (2009). Curso
Innovacin para el Desarrollo. Parte I. Universidad para Todos. La Habana: Academia.
BIBLIOGRAFA
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municipal: Por una agricultura sostenible sobre bases agroecolgicas. La Habana.
Bosch, H. (2000). Gestin de Tecnologa. Sala de Lectura CTS + I de la Organizacin de Estados

Iberoamericanos (OEI). Recuperado el 12 de febrero de 2011, de htpp//
www.campus-ei.org/salactsi/ctseduccion.htm
CEPAL. (2011). Cuba: Evolucin econmica durante 2010. Mxico, D.F.
CITMA. (2008). Manual de procedimientos para la gestin de programas y proyectos . La

Habana.
Nez, J. (2014). Universidad, conocimiento, innovacin y desarrollo local. La Habana: Flix

Varela.
32
La innovacin en las polticas pblicas
ambientales en Mxico
Laura Rodrguez Castellanos

Cartula
La innovacin en las polticas pblicas ambientales en Mxico
Autor 1: Laura Rodrguez Castellanos
Estudiante del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
Universidad Veracruzana, Facultad de Contadura y Administracin, Campus
Xalapa.
Cuauhtmoc No. 61, Col. Centro, Coatepec.
Mxico, Veracruz, Xalapa
rodriguez_castellanos@hotmail.com
Autor 2: Luis Fernando Villafuerte Valds
Doctor en Ciencia Poltica y Administracin Pblica, Profesor de la Facultad de
Ciencias Administrativas y Sociales UV, miembro del Sistema Nacional de
Investigadores, Profesor con perfil PROMEP.
fvillafuertev@hotmail.com
Mesa de trabajo: Nuevos escenarios de la innovacin y gestin
Modalidad de la ponencia: Ponencia temtica.
Resea curricular
Autor 1: Egresada de la Facultad de Derecho y de la Facultad de Administracin

de Empresas ambas de la Universidad Veracruzana, campus Xalapa. Maestra es
en Ciencias Polticas y Gestin Pblica, en el Centro Universitario Hispano
Mexicano en la ciudad de Veracruz, Ver. Actualmente estudio el Doctorado en
Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo, Universidad Veracruzana,
Facultad de Contadura y Administracin, Campus Xalapa. He impartido clases en
las reas econmico administrativas y humanidades, as mismo particip como
asesora pedaggica en ms de diez libros de educacin media superior en la
Compaa Editorial Nueva Imagen, desde el 2008 trabaj en la administracin
pblica. rodriguez_castellanos@hotmail.com
Autor 2: Licenciado en Sociologa por la Universidad Veracruzana, Doctor en

Ciencias Polticas y Administracin Pblica por la Universidad Autnoma de
Madrid. Profesor de tiempo completo de la Facultad de Ciencias Administrativas y
Sociales, y miembro del ncleo acadmico bsico del Doctorado en Ciencias
Administrativas y Gestin para el Desarrollo, perteneciente al PNPC, miembro del
Sistema Nacional de Investigadores, y Profesor con el Perfil PROMEP, lneas de
investigacin: teoras democrticas contemporneas, anlisis de polticas pblicas,
y actores sociales y movimientos sociales. fvillafuertev@hotmail.com
1
Resumen
En los ltimos veinte aos, los pases de Amrica Latina han pasado de la idea de
acumular capital al paradigma de centrarse en la funcin de las instituciones para
lograr los objetivos de desarrollo del pas. Mxico, caracterizado por una manera
centralizada de realizar las polticas pblicas, en el tema ambiental ha tratado de
innovar (trmino relacionado con el hallazgo de nuevas formas de desarrollo) en el
anlisis y diseo de polticas pblicas colaborando con organizaciones
internacionales, por lo que es interesante estudiar el contexto de esta situacin
respecto a la administracin y el impacto que ha tenido en las ltimas dcadas.
Palabras clave: innovacin, polticas pblicas, administracin pblica.
Abstract
In the last twenty years, Latin American countries have moved from the idea of
"accumulate capital" to paradigm to focus on the role of institutions, to achieve the
development goals of the country. Mexico, characterized by a centralized way for
public policies, in environmental issues has tried to innovate (a term related to the
discovery of new forms of development) in the analysis and design of policies,
collaborating with international organizations, so it is interesting to study the
context of this situation with respect to the administration and the impact that it has
had in recent decades.
Keywords: innovation, public policy, public administration.
Introduccin
En Mxico, durante los ltimos diez aos a partir de la revolucin informtica y del
crecimiento del sector de comunicaciones, el gobierno ha realizado una cantidad
de reformas en la administracin pblica; aunado a esto, el riesgo de colapso
ecolgico que se vive hoy en da ha dado como resultado que se tenga una nueva
visin sobre el cuidado del medio ambiente en la cual se reintegren los valores, las
externalidades sociales y una diversidad de procesos ms que nada participativos
para lograr el bien comn. Esta participacin se refleja en las polticas pblicas, las
cuales tienen el fin de influir en el cambio institucional, logrando as un gobierno
donde su propsito sea dar solucin a las necesidades de los ciudadanos. La
importancia de stas polticas radica en que constituyen la base de la
2
administracin pblica (Snchez Gonzlez, 2001). Las polticas pblicas con el fin
de fortalecer la participacin ciudadana y la sociedad en general, necesitan de una
elaboracin muy precaria para que de verdad se unan en el actuar el gobierno y la
sociedad.
En el libro de Aguilar Villanueva (1992, pg. 30), hace referencia a que es hora de
gobernar por polticas pblicas: gobernar en contextos polticos plurales y
autnomos, de alta intensidad ciudadana y con graves problemas sociales
irresueltos, parece exigir dos requisitos fundamentales: gobernar por polticas y
gobernar con sentido pblico. Este cambio en el actuar de la administracin
pblica es bsico para que alcance la legitimidad, eficacia y efectividad, elementos
que van de la mano con la democracia de este pas.
En el tema ambiental han sido varios los intentos por la parte gubernamental para
mejorar las condiciones y revertir los daos, uno de ellos se ha permeado en la
disponibilidad del pas para incorporarse a tratados, acuerdos o convenios
internacionales que marcan las pautas para la solucin de esta problemtica, lo
cual bien puede considerarse innovacin ya que hasta antes de los aos noventa
no se vea este medio como forma de desarrollo. Una vez adoptados estos
tratados, corresponde el gobierno implementar polticas para lograr los objetivos,
recayendo nuevamente en la base de este proceso que es la administracin
pblica.
Revisin literaria
Polticas pblicas ambientales e innovacin
3
Mientras que algunos pases pueden mantener la orientacin bsica de sus
polticas durante largos periodos, creando as un entorno predecible y
estable, otros experimentan cambios frecuentes en las polticas que aplican,
lo que suele ocurrir cada vez que cambia el gobierno Mientras que
algunos pases pueden adaptar sus polticas rpidamente a los cambios de
las circunstancias externas o innovar cuando las polticas no dan
resultados, otros pases reaccionan lentamente o con grandes dificultades
y mantienen polticas inadecuadas durante largos periodos (Lora, Stein,
Tommasi, & Echebarra, 2006, pg. 5).
En los ltimos veinte aos, Amrica Latina ha presentado una serie de reformas al
tema de las polticas pblicas, los pases han pasado de la idea de acumular
capital al paradigma de centrarse en la funcin de las instituciones, para lograr los
objetivos de desarrollo del pas. En Mxico la magnitud del estado, de manera
cuantitativa, se refleja en el estilo post revolucionario de hacer la poltica y las
polticas pblicas. El cul est caracterizado por un estilo centralizado en el
gobierno nacional, sin los contrapesos de los gobiernos estales y municipales ni la
competencia de la democracia y la opinin pblica (Aguilar Villanueva, 1992).
La innovacin, relacionada con el hallazgo de nuevas formas de desarrollo, en el
anlisis y diseo de polticas pblicas se da partir de la colaboracin de Mxico
con organizaciones internacionales. En dichas organizaciones subsisten temas
que estn basados en la realidad social y que se encuentran por encima de
cualquier poltica, como por ejemplo: los derechos humanos, el derecho a la
economa, el derecho ambiental, entre otros.
En el caso de los problemas ambientales, su importancia radica en que se dan en
contextos locales pero la repercusin es global, es decir son glocales; y
constituyen un conjunto de desequilibrios que incluyen no solo los referentes al
cambio climtico, la capa de ozono, la diversidad, etc sino que tambin existen
ciertos fenmenos sociales que la integran. Por lo que el tema del medio
4
ambiente, en los ltimos aos ha suscitado inquietud debido al lugar que ocupa el
hombre en este medio, ya que condiciona su existencia y hasta puede destruirlo.
Las bases del estudio del tema ambiental, se dieron a partir de la primera reunin
mundial sobre el medio ambiente que fue la Conferencia de las Naciones Unidas
sobre el Medio Ambiente Humano, realizada en 1972, en Estocolmo, Suecia la
cual es aceptada como un punto de partida internacional decisivo para la creacin
de polticas de gestin ambiental, as mismo en esta Conferencia se dio origen al
Programa de las Naciones Unidas para el medio ambiente (PNUMA), que, segn
se cita en Avellaneda Cusara (2002) la problemtica ambiental por continentes
corresponde a: frica: gestin de los recursos de la tierra e hdricos, Asia y el
Pacfico: contaminacin del aire, Europa y Asia Central: lo relacionado con la
energa, Amrica Latina y el Caribe: uso y conservacin de los bosques, Amrica
del Norte: utilizacin de recursos y emisiones de gases de efecto invernadero,
Asia Occidental: gestin de los recursos de la tierra e hdricos. Posteriormente en
1987 se realiz la presentacin de Nuestro Futuro Comn, tambin conocido
como Informe Brundtland donde se describen dos futuros:
Uno viable y otro que no lo es. En el segundo, la especie humana contina

agotando el capital natural de la tierra. En el primero los gobiernos adoptan
el concepto de desarrollo sostenible y organizan estructuras nuevas, ms
equitativas, que empiezan a cerrar el abismo, que separa a los pases ricos
de los pobres. Este abismo en lo que se refiere a la energa y los recursos,
es el principal problema ambiental del planeta; es tambin su principal
problema de desarrollo (Kramer, 2003).
En l se plasma la necesidad de lograr un desarrollo sostenible que vaya de la
mano del crecimiento econmico con la cohesin social y el cuidado del medio
ambiente, as mismo enlista los objetivos del desarrollo sostenible: recuperacin
5
de la calidad, satisfaccin en lo referente al empleo, alimentacin, agua y sanidad,
preservacin de los recursos, nuevas tcnicas de gestin de riegos, etc. (Kramer,
2003). Ms adelante, en la Cumbre de la Tierra realizada en Ro de Janeiro en
1992 se acuerda la creacin de la Agenda 21. Actualmente la Agenda 21 es un
programa donde se presentan las acciones a tomar en las reas relacionadas con
el desarrollo sostenible, consta de 40 captulos divididos en 4 secciones:
dimensiones sociales y econmicas, conservacin y gestin de los recursos para
el desarrollo, fortalecimiento del papel de los grupos principales, medio de
ejecucin; siendo ste documento, hoy en da, un pilar en el tema del medio
ambiente y recursos naturales, a nivel mundial y nacional.
El inters internacional por el medio ambiente genera la obligacin de aumentar y
mejorar la coordinacin de polticas de los gobiernos nacionales en el contexto
global, a fin de resolver nmeros problemas polticos, econmicos, sociales, etc.
que no distinguen los lmites nacionales, y es aqu donde la innovacin es decisiva
para lograrlo.
El crecimiento impulsado por la innovacin hace que sea ms fcil para los
gobiernos invertir lo necesario y emprender intervenciones normativas para
enfrentar estos problemas (OECD, 2010, pg. 2). Las nuevas formas de
desarrollo se presentan en reas de planeacin urbana, de gestin de desechos,
de mejora en la eficacia energtica, etc. y el gobierno puede utilizar el fijar precios,
generar estndares que apoyen a la innovacin, aperturar mercados o fijar normas
para impulsarla.
Para el estudio de la innovacin en las polticas pblicas ambientales en Mxico,
se tomarn los aos noventa como referencia, ya que a pesar de que las polticas
6
pblicas sobre el medio ambiente se dieron a partir de los aos cuarenta con la
creacin de la Ley de Conservacin de Suelo y Agua y ms tarde con la Ley de
para Prevenir y Controlar la Contaminacin Ambiental, no es sino hasta 1994, con
la aparicin del concepto de desarrollo sustentable, que nace la Semarnap (desde
el 2000 Semarnat); institucin que ha intentado impulsar polticas nacionales de
proteccin ambiental para proteger recursos naturales y disminuir la
contaminacin.
Desde ese tiempo a la fecha, Mxico ha desarrollado acciones donde intervienen
negociaciones, firmas de convenios, evaluacin de demandas, creacin de redes
de expertos y de oficinas permanentes con personal especializado, en beneficio
del medio ambiente. As mismo, el gobierno ha realizado una cantidad de reformas
en la administracin pblica. Algunas de las estrategias han tratado de adoptarse
son la descentralizacin, la privatizacin, otorgamiento de contratos, etc.
Abrindose as una importante brecha sobre la consolidacin ambiental por parte
del Estado.
La importancia del papel del Estado en este tema es que el Estado mexicano visto
como el aparato regulador integrado por gobierno, territorio y poblacin, ha venido
mutando segn las necesidades de socioeconmicas de mbitos mercantiles y
financieros que encierran a la modernizacin, buscando siempre el bienestar de
la poblacin. El Estado con sus tres elementos: el gobierno que se representa en
la autoridad, en relacin con la sociedad, en determinado lugar, garantiza sus fines
a travs de la administracin pblica, la cual es concebida como el instrumento de
los poderes: legislativo, ejecutivo y judicial en los mbitos de gobierno federal,
7
estatal y municipal, en la cual intervienen instituciones y personas que llevan a
cabo la funcin pblica (Castelazo, 2007).
Las polticas pblicas son parte de lo que el gobierno implementa con lo cual se
trata de afectar a un nmero considerable de la poblacin y su elaboracin est a
cargo de las instituciones pblicas; su formulacin depende de los conflictos y
necesidades sociales, econmicas o polticas que tenga la sociedad. Ricardo
Uvalle citado en Snchez Gonzlez (2001, pg. 200) seala que:
Un punto de conexin entre el gobierno y la administracin pblica son las

polticas pblicas. Situadas en el campo de los asuntos de gobierno, las
polticas pblicas cubren un vaco disciplinario y profesional que evita, en
detrimento de la administracin pbica, que sea visualizada exclusivamente en
sus frases procesales, operativas y de utilizacin racional de los recursos.
Algunas caractersticas clave en las polticas pblicas son: estabilidad,
adaptabilidad, coherencia y coordinacin, la calidad de la implementacin y de la
efectiva aplicacin, la orientacin hacia el inters pblico y la eficiencia. Es en la
adaptabilidad donde debemos de encajar a la innovacin, sta ltima proviene de
procesos fallidos, derivados de hecho histricos pero que sin embargo, hacen un
cambio (por pequeo que sea) en el momento crtico de alguna situacin.
A continuacin se enlistan algunas de las polticas pblicas medio ambientales
adoptadas, que abren trayectorias de desarrollo con base global y que pueden
considerarse como estrategias de innovacin que el pas ha acogido para
maximizar el cuidado ambiental:
A PARTIR DE LA EN EL
MXICO IMPLEMENT:
FIRMA DEL: AO:
8
- Un calendario de reduccin acelerada del uso de estas
sustancias con el que logr reducir en 90% el uso de
clorofluorocarbonos.
- Tambin se ha beneficiado al recibir asignaciones
substantivas de recursos econmicos para apoyar al sector
industrial en la transformacin que se requiere para reducir

Protocolo de
1988 la produccin y uso de sustancias agotadoras de la capa de
Montreal
ozono.
- Desde 1991 a la fecha, Mxico con el apoyo del Fondo
Multilateral del Protocolo de Montreal, ha implementado ms
de 100 proyectos demostrativos, de transferencia
tecnolgica, capacitacin y asistencia tcnica por un monto
superior a los 77 millones de dlares.
- Reducir al mnimo la generacin de desechos peligrosos y
su movimiento transfronterizo, as como asegurar su manejo

Convenio de
1991 ambientalmente racional, para lo cual promueve la
Basilea
cooperacin internacional y crea mecanismos de
coordinacin y seguimiento.
Convencin sobre - La conservacin de las especies amenazadas sujetas al
el Comercio comercio internacional.
Internacional de 1991 - As como al aprovechamiento sustentable y la conservacin
Especies de la biodiversidad, dentro del marco jurdico internacional
Amenazadas de en el cual se establecen los procedimientos que deben
9
Fauna y Flora seguir los pases para la regulacin efectiva del comercio
Silvestres. internacional de las especies incluidas en sus tres
apndices.
- La conservacin de la diversidad biolgica, el uso

Convenio sobre
sustentable de sus componentes, y la participacin justa y
Diversidad 1992
equitativa en los beneficios que se deriven de la utilizacin
Biolgica
de los recursos genticos.
Convencin Mxico realiza diversas actividades para dar cumplimiento a sus
Marco de las compromisos ante la Convencin Marco de las Naciones Unidas
Naciones Unidas sobre el Cambio Climtico, entre las que se encuentran:
sobre el Cambio 1992 - La elaboracin de documentos de planeacin a nivel
Climtico y su nacional y estatal.
Protocolo de - La elaboracin de las comunicaciones nacionales de Mxico
Kioto. con sus respectivos inventarios de emisiones.
10
- Un plan de accin nacional para la aplicacin del Convenio
de Rotterdam sobre el procedimiento de consentimiento
fundamentado previo aplicable a ciertos plaguicidas y
productos qumicos peligrosos objeto de comercio
internacional en Mxico, que consiste en la actualizacin de
las acciones realizadas durante la consulta efectuada en
Convenio de 2007 e identifica las acciones realizadas que son

1998
Rtterdam competencia de la SEMARNAT o en las que ha tenido
participacin, y seala aquellas que requieren o requerirn
atencin (debido a la inclusin de nuevas sustancias en el
Anexo III), en materia de: A) Notificacin de Medidas
Reglamentarias Firmes, B) Respuestas de Importacin, C)
Formulaciones de plaguicidas extremadamente peligrosas, y
D) Notificacin de Exportacin
- Propuso a la regin la negociacin y suscripcin de este
Convencin instrumento a fin de contar con un mecanismo de carcter
Interamericana multilateral para la proteccin de las tortugas marinas, y con
para la Proteccin ello evitar la aplicacin de sanciones comerciales

2001
y Conservacin unilaterales a la pesquera del camarn habida cuenta de
de las Tortugas que la legislacin en Estados Unidos vincula la proteccin de
Marinas las tortugas marinas y el uso de dispositivos excluidores de
tortugas marinas (DETs) con dicha pesquera.
11
- Se han establecido las reglas de procedimiento y los
rganos subsidiarios necesarios, como el Comit de
Revisin de COP (contaminantes orgnicos persistentes),
que garantizan su operacin.
- Adems de promover que los pases Parte integren sus

Convenio de
2001 Planes Nacionales de Implementacin (PNI) para cumplir los
Estocolmo
compromisos que establece este instrumento. El PNI de
Mxico se integr en octubre de 2007, al ser aprobado por el
Comit Nacional de Coordinacin de Mxico, de
composicin multisectorial, se remiti al secretariado del
convenio en febrero de 2008.
Informacin recabada de la pgina de (Semarnat, 2013). En lo relativo a Cooperacin Multilateral.
Hoy en da y segn la Semarnat (2013), en el tema ambiental, Mxico tiene
firmados y vigentes, tratados bilaterales y multilaterales con: Alemania, Argelia,
Argentina, Belice-Guatemala-Honduras, Canad, China, Colombia, Corea, Cuba,
Egipto, Espaa, Eua, Finlandia, Francia, Guatemala, Indonesia, Italia,
Mesoamrica, Noruega, Reino Unido de la Gran Bretaa, Irlanda del Norte y
Repblica Checa.
As mismo, Mxico ha consolidado su participacin en el tema ambiental con la
OCDE, la Comisin de Desarrollo Sustentable (CDS) de las Naciones Unidas, la
Organizacin de las Naciones Unidas para el Desarrollo Industrial, con el
Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente (PNUMA) a travs de
mltiples divisiones y programas, la Unin Internacional para la Conservacin de
la Naturaleza, el Comit Intergubernamental sobre Propiedad Intelectual y

12
Recursos Genticos, Conocimientos Tradicionales y Folclore (CIG) de la
Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI), etc.
Para avanzar en la promocin de los intereses del sector ambiental ha asistido a
los siguientes foros: Reuniones del G8+5, Reunin de las Principales Economas
sobre Energa y Clima, Foro de Ministros de Ambiente de Amrica Latina, Foro de
Ministros de Ambiente de Centroamrica, Cumbre de Lderes de Amrica del
Norte, Dilogo Mxico-Unin Europea, Dilogo Amrica Latina Unin Europea,
Red Iberoamericana de Oficinas de Cambio Climtico, entre otros (Semarnat,
2013).
El aplicar la innovacin en las polticas pblicas para mejorar la calidad de la gente
y de la ciudadana en su totalidad debe ser el fin de nuestro gobierno. Pero esto es
un proceso donde intervienen muchos factores, que van desde educar a la gente
para innovar, disminuir las barreras para la creacin de empresas a fin de dar
paso y recursos a los jvenes innovadores, favorecer la produccin y el desarrollo
de tecnologas para llevar productos innovadores al mercado, etc. en el cual
Mxico an esta deficiente.
Existen cuatro fases en el proceso de innovacin que deben de identificarse para
apoyar esta intencin que son: definir el problema y tener acceso a posibles
soluciones; condiciones y financiamiento de la innovacin; oportunidad de
desarrollo y la diseminacin de estas innovaciones traducidas a polticas pblicas
ya sea locales, estatales, nacionales o internacionales (Rodrguez Herrera &
Alvarado Ugarte, 2008). La OECD (2010, pg. 8) marca el camino a seguir en las
polticas de innovacin, que bien se puede considerar para continuar impulsando
el desarrollo del pas:

13
1. Centrarse de manera ms estratgica en el papel de las polticas a favor
de la innovacin para generar un crecimiento ms fuerte, menos
contaminante y ms justo.
2. Ampliar polticas para promover la innovacin adems de la ciencia y la
tecnologa para reconocer que la innovacin implica una amplia gama
de inversiones en activos intangibles y de participantes.
3. Polticas de educacin y capacitacin adaptadas a las necesidades de la
sociedad actual, para habilitar a la gente en toda la sociedad para que
sea creativa, participe en la innovacin y se beneficie de sus resultados.
4. Mayor atencin normativa a la creacin y desarrollo de nuevas
empresas y su papel en la creacin de innovaciones claves y
fundamentales, as como de nuevos empleos.
5. Bastante atencin al papel fundamental de la investigacin cientfica
para permitir la innovacin radical y proporcionar los cimientos para la
innovacin futura.
6. Mejores mecanismos para promover la difusin y aplicacin del
conocimiento mediante redes y mercados con buen funcionamiento.
7. Atencin al papel del gobierno al crear nuevas plataformas para la
innovacin; por ejemplo, mediante el desarrollo de redes de banda
ancha de alta velocidad.
8. Nuevas tcticas y mecanismos de gobernabilidad para la cooperacin
internacional en ciencia y tecnologa para ayudar a enfrentar los
problemas mundiales y compartir los costos y los riesgos.
9. Sistemas para medir el concepto ms amplio y ms interconectado de la
innovacin y sus efectos para guiar la formulacin de polticas.
Actualmente, en el Plan Nacional de Desarrollo 2013-2018 (PND) se incluyen
cinco ejes temticos: Mxico en Paz, Mxico Incluyente, Mxico con Educacin de
Calidad, Mxico Prspero y Mxico con Responsabilidad Global; con tres ejes
transversales que son: democratizar la productividad, crear un gobierno cercano y
moderno y que exista la igualdad de oportunidades y la no discriminacin con las
mujeres. Es en la parte relativa a Mxico Prspero, donde hace referencia al
propsito de la conservacin del capital natural as como al compromiso que se
tiene con la agenda internacional del medio ambiente y el desarrollo sustentable,
accin establecida primeramente dentro del Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo. Sin embargo, a pesar de que en los ltimos sexenios se han
fortalecido visiones sobre la conservacin y promocin del desarrollo sustentable,

14
creacin de reservas marinas, entre otros, an existen condicionantes que deben
ser modificados para lograr la sustentabilidad y preservacin de ecosistemas. Las
polticas pblicas ambientalistas estn lejos de favorecer la conservacin de los
recursos naturales del pas y de su uso sustentable, mucho menos favorecer el
bienestar social de la mayor parte de los habitantes. Son necesarios cambios de
actitudes hacia el medio ambiente (Peralta).
Objetivo
El presente ensayo pretende estudiar el contexto de la innovacin en las polticas
pblicas ambientales, su situacin respecto a la administracin y el impacto que
dicho suceso ha tenido en las ltimas dcadas.
Metodologa
El texto contiene enfoques cualitativos y se compil la informacin mediante el
mtodo analtico sinttico. Es necesario generar una perspectiva diacrnica para
poder visualizar el impacto en Mxico, durante las ltimas dcadas, de los
procesos de innovacin en las polticas pblicas ambientales, enfocados ms que
nada en la incorporacin de estrategias internacionales para el cuidado ambiental.
Conclusiones
En Mxico esta hechura de las polticas pblicas est inmersamente controlada
por el Estado y los esfuerzos por aplicar dichas polticas no han sido suficientes ya
que muchas veces se presenta confusin, con acuerdos informales y casi siempre
marcadas por corrupcin e ineficiencia. En el marco de la innovacin es necesaria

15
una mayor responsabilidad, que se note la transparencia, un mejor rendimiento de
cuentas, entre otros, ya que la ciudadana duda de su verdadera eficiencia. De la
misma forma es indispensable una nueva mirada sobre el medio ambiente donde
los valores, la tica y la moral influyan para preservar el equilibrio de la naturaleza.
Con una reformulacin de la economa en la que se puedan ajustar al ecosistema
planetario las formas de produccin y consumo para evitar el dao natural.
Tambin existen casos en los que no se da continuidad a las polticas pblicas, ya
que en cuanto llega un nuevo gobierno, empiezan a realizar cambios y adiciones
que hacen que no se tenga un margen de tiempo para comparar los resultados, la
educacin, la fiscalizacin, entre otras, son un claro ejemplo de esta situacin; por
otra parte los partidos polticos (los cuales deberan de estar institucionalizados
con la idea del bienestar a largo plazo) hacen en los curules del Congreso una
verdadera guerra de poder e intereses en lugar de mediar sobre leyes que
verdaderamente disminuyan las necesidades de la ciudadana. Y la administracin
pblica en lugar de ser fuerte y competente, tiene de cabezas a personajes con
cierta fama de ocupar puestos vitalicios que generan desconfianza y descontento
ante la poblacin.
Por lo que no se debe dejar de considerar en los procesos y programas para
generar polticas pblicas a los sujetos que las impulsan, es decir las principales
fuentes de innovacin en el campo social, que son las organizaciones de la
comunidad y las no gubernamentales, as como los ciudadanos integrantes de la
Nacin.
Por ltimo, cabe mencionar que en lo que se refiere a la poltica ambiental a nivel
estatal, se ha instalado como uno de los ejes de importancia en los planes de

16
desarrollo y metas a cumplir de muchos gobiernos, quedando tambin esto slo
en el escrito, por lo que es forzoso fomentar y dar relevancia al tema, ya que al
difundir las externalidades que causan los problemas ambientales en la sociedad
se buscar concientizar sobre el panorama que hemos creado de crisis ambiental
que ahora nos afecta. Es precisa una mayor difusin de programas y actividades a
favor del medio ambiente para que se distribuyan entre la ciudadana y se adopte
un nuevo paradigma ambiental.
Bibliografa
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18
33
Vuelos en Globo aerostticos como Estrategia de
Diferenciacin para la Agencia de Viajes Mao Tours
en Tulancingo Hidalgo
Liliana de Jess Gordillo Benavente

Miriam Arely Paredes Gonzlez
Erasto Ivn Posadas Garca
Ttulo de la ponencia: Vuelos en Globo aerostticos como Estrategia de
Diferenciacin para la Agencia de Viajes Mao Tours en Tulancingo Hidalgo.
Nombre completo del autor (es): Liliana de Jess Gordillo Benavente1, Miriam
Arely Paredes Gonzlez2, Erasto Ivn Posadas Garca3
Grado acadmico del autor (es): 1.- Doctorado en Direccin y Mercadotecnia, 2.-
Especialista en Mercadotecnia Estratgica, 3.- Especialista en Mercadotecnia
Estratgica
Nombre del organismo o institucin en que labora o estudia: Universidad

Politcnica de Tulancingo
Direccin: Calle Ingenieras No. 100 Col. Huapalcalco, Tulancingo Hidalgo
Pas, Estado, Ciudad: Tulancingo Hidalgo, Mxico
Correo electrnico: liliana.gordillo@upt.edu.mx
Modalidad de la ponencia: Ponencia temtica

Vuelos en Globo aerostticos como Estrategia de Diferenciacin para la Agencia de
Viajes Mao Tours en Tulancingo Hidalgo.
Liliana de Jess Gordillo Benavente1, Miriam Arely Paredes Gonzlez 2,

Erasto Ivn Posadas Garca 3
Resumen:
El presente estudio consisti en incursionar a los Vuelos de Globos Aerostticos
como estrategia de Diferenciacin en la Agencia de Viajes Mao Tours en
Tulancingo Hidalgo, siendo una investigacin cuantitativa, no experimental,
transversal de tipo correlacional y descriptiva. El objetivo principal consiste en
aplicar la estrategia de diferenciacin para retener y atraer nuevos clientes, as
como darles un valor agregado a las experiencias que viven los Turistas del
Estado de Hidalgo. Se aplic un instrumento de investigacin a un censo de 20
clientes de la agencia, se utiliz el paquete estadstico SPSS para ver la incidencia
de las variables. La hiptesis a probar fue la siguiente: el vuelo en globo
aerosttico como estrategia de diferenciacin incide positivamente para retener y
atraer a nuevos clientes, y para darle valor agregado a las experiencias que viven
los turistas del Estado de Hidalgo. Los resultados mostraron que los factores que
inciden significativamente son: el globo aerosttico como diferenciacin y precio
adecuado, el servicio del globo aerosttico para pedir la mano, globo aerosttico y
valor agregado, seguridad del vuelo, trato justo al ir a solicitar el servicio del vuelo
del globo, servicio innovador. Por lo que el incluir el vuelo del globo aerosttico
retiene y atrae a los clientes como valor agregado.
Palabras Clave:
Estrategia de Diferenciacin, Globos Aerostticos, Retencin, Atraccin,
1
Dra. Liliana de Jess Gordillo Benavente es Doctora en Direccin y Mercadotecnia, Profesora de
Tiempo Completo en la Licenciatura de Administracin y Gestin de Pymes y de la Maestra en
Direccin de Organizaciones de la Universidad Politcnica de Tulancingo, Hidalgo, Mxico, rea
de investigacin en Mercadotecnia Aplicada, liliana.gordillo@upt.edu.mx
2
La Lic. Miriam Arely Paredes Gonzlez, es Especialista en Mercadotecnia Estratgica, estudiante
de la Maestra en Direccin Comercial en la Universidad Politcnica de Tulancingo,
miriamly79@hotmail.com
3
El Lic. Erasto Ivn Posadas Garca es Especialista en Mercadotecnia Estratgica, estudiante de
la Maestra en Direccin Comercial en la Universidad Politcnica de Tulancingo,
erasto28@gmail.com
ABSTRACT
This study consists in entering the Hot Air Balloon Flights such as differentiation
strategy in Mao Tours Travel Agency in Tulancingo Hidalgo, this is a quantitative
research, non experimental, transversal, descriptive and correlational. The main
goal is to implement the differentiation strategy to retain and attract new customers
and give an added value to the experience lived by the tourists in the Hidalgo
State. A research instrument was applied to a census of 20 clients of the agency,
SPSS was used to see the impact of variables. The hypothesis to be tested was:
the balloon flight such as a differentiation strategy is a positive influence to retain
and attract new customers, and to give added value to experiences living tourists in
the Hidalgo State. The results showed those factors that have significantly impact:
the Hot Air Balloon Flights such as differentiation and suitable price, service the
balloon to ask for the hand, and value-added balloon, flight safety, fair treatment to
go to apply for flight service globe, innovative service. So the Hot Air Balloon
Flights include in the service retains and attracts customers as an added value.
Keywords:
Differentiation strategy, Hot Air Balloon Flights, Retention, Attraction,
Introduccin
Ante la globalizacin en la que se encuentran sumergidas las organizaciones,
adems de las exigencias de los consumidores finales, las empresas deben ser
competitivas para lograr la supervivencia en el mercado, ya no solo se trata de
satisfacer las necesidades actuales de los consumidores, sino crearles
necesidades, adems de preocuparse por innovar, por ser diferente, por aadir
valor agregado a las actividades por la cual fueron constituidas. Es imperiosa la
necesidad de que las empresas creen estrategias que permitan la diferenciacin y
ser nicas en el mercado.

Ante esta situacin cambiante y globalizada, las organizaciones deben de tener la
capacidad para poder crear, y poder tener una ventaja competitiva, tal es el caso
de la Agencia de Viajes Mao Tours, que tiene que adaptarse a esta evolucin tan
drstica que se da da con da.
La mercadotecnia desempea una funcin importante en el contexto ms general
de la economa mundial, ayuda a facilitar relaciones de intercambios entre
organizaciones, pueblos y naciones (Mullins John, Walker Orville, Boyd Harpery
Larrch, 2007). Las organizaciones se han enfocado tradicionalmente en las
transacciones individuales con un cliente, como la realizacin de sus esfuerzos de
mercadotecnia; no obstante, a medida que los mercados mundiales se han hecho
ms competitivos y voltiles, numerosas organizaciones han dirigido su atencin a
construir una continua relacin a largo plazo entre sus clientes como la meta final
de una exitosa estrategia de mercadotecnia, as mismo, estn tomando acciones
para aumentar el valor del cliente final para poderlo fidelizar (Mullins et al., 2007).
Es necesario considerar que aquellas organizaciones que no desean innovar y
diferenciarse, pueden en un futuro a quedarse estancadas en el mundo
empresarial, y por ende no lograr el despunte de las mismas que la competencia,
por eso se hace necesario logra una diferenciacin algo que otorgue valor
agregado al cliente.
En 1982 Michael Porter establece que la estrategia de diferenciacin le permite a
la empresa adquirir un cierto grado de monopolio, ya que si el producto es nuevo o

simplemente el consumidor lo percibe como distinto, la empresa no tendr
competidores directos, de modo que puede fijar un precio ms alto, as mismo
habla de la estrategia de diferenciacin y disminuye el poder del comprador, pues
si se trata de un producto nuevo o que el consumidor percibe como diferente, el
cliente no tendr otros productos de referencia para ver si el precio es elevado.
Las estrategias de diferenciacin pueden adoptar diversas formas: diseo o
imagen de marca, tecnologa, atributos de producto, servicio al consumidor, red de
ventas, que permitan atraer la atencin del consumidor por sus ventajas
diferenciales sobre la competencia (Porter, 2008).
Una empresa diferenciada tendr ventaja competitiva, por lo que las empresas
tienen que crear valor agregado para poder ser frente a la globalizacin, por lo que
este estudio se enfoca sobre este aspecto.
Planteamiento del problema
En 1998 en el pas haba 3 mil 500 agencias de viaje afiliadas a la Asociacin
Mexicana de Agencias de Viajes (AMAV); despus del ao 2001 ya slo haba 2
mil, fundamentalmente por el cierre de pequeas agencias que dejaron de recibir
ingresos por boletos de avin. Despus del ao 2005 la cada se detuvo, pero no
se abrieron ms empresas. (Elizondo, en Jimnez, 2007). Gregorio Belfer,
presidente de la Confederacin Nacional de Agencias de Viajes CONAAV,
asegura que en 1999 haba ms de 3,800 agencias de viajes, mientras que para
2013 slo existen cerca de 1,700 (Baca, 2013).

Como se puede observar las agencias de viajes minoristas estn a la baja, una de
las problemticas es que todas las agencias venden lo mismo, y si un producto
creado por una operadora sale del mercado, o bien una aerolnea quiebra, como
ha ocurrido en el transcurso del 2008, las primeras afectadas son las agencias de
viajes minoristas, ya que dependen en demasa de lo que sucede a sus
proveedores de servicios tursticos. Gran parte de las agencias de viaje que
quebraron entre 1998 y 2001 fue debido a la baja de comisiones por parte de las
aerolneas.
Merin (2004) comentar que las agencias de viajes, estn acostumbradas a las
comisiones y la baja competencia sin necesidad de invertir. El gran crecimiento de
la demanda de pasajes areos ha posibilitado que las agencias con tecnologa
obsoleta puedan seguir operando en un mercado cada vez ms competitivo.
Las agencias minoristas no tienen la capacidad de crear sus propios productos
tursticos debido a diversos factores, por lo tanto dependen casi exclusivamente
de las publicaciones semanales en las revistas especializadas. Con frecuencia
quienes emprenden un negocio de agencia de viajes no consideran que, adems
del capital y un trato amable se requiere del planteamiento de una misin, visin,
una estructura adecuada, planes estratgicos, cultura general, conocimiento de los
destinos, conocimiento de los principales proveedores, capacidad de negociacin,
el uso de tecnologa, software administrativo, sistemas de reservaciones, as como
equipo de oficina y cmputo, entre otros (Acerenza, 1990).

Adems de los factores anteriores, las agencias de viajes han sido amenazadas
por el desarrollo de Internet que permiti la venta directa de boletos areos por
parte de las lneas areas. Tomelin (2001) analiza el proceso de
desintermediacin y de re intermediacin comercial.
Menezes & Staxhyn (2011) destacan que el consultor de viajes es una evolucin
del agente de viajes, frente al internet y las ventas directas el mercado exige un
nuevo tipo de profesional ms calificado y especializado para orientar y aconsejar
al cliente. El impacto de internet en el trabajo de las agencias de viajes muestra
las dificultades y el costo de lidiar con nuevas tecnologas
En el caso de los viajes existe la introduccin de las agencias de viajes virtuales
muchos ejemplos como Edreams, Rumbo.es, Viajar.com o Travelprice.es. Segn
Alonso (2004) este tipo de sites surgieron con el nacimiento de la web y
proliferaron durante el perodo 1998-2000. Sin embargo, muchos de ellos
desaparecieron debido a una mala gestin del aspecto logstico.
En la actualidad las agencias virtuales se encuentran en boga, miles de personas
en el mundo reservan sus viajes de negocios o vacaciones, por medio del internet,
incluso las agencias tradicionales ofrecen adems de sus servicios directos otros
por la red.
Aunado a lo anterior, la problemtica por la que estn pasando actualmente la
mayora de la agencias de viajes establecidas entre ellas Mao Tours es la
competencia desleal que se hace por parte de las agencias de viajes virtuales
tales como ( Best Day, Booking, Despegar, Expedia, Visor entre otras), que
incluso llegan a vender los boletos ms baratos del precio real para atraer ms
clientes para despus brindar un mal servicio por ejemplo, sobrevender los vuelos,
clonacin de tarjetas de crdito, clonacin de pginas de internet de las lneas
areas vender un servicio que no existe, incluso vender un mal servicio por nada
es vender por vender esto ha ocasionado bajas ventas por lo que hay abandono
de clientes reales ya que para el cliente es ms fcil de cotizar desde la
comodidad de su casa que ir directamente a la agencia de viajes establecida.
Todo lo anterior da como resultado que las ventas y por ende las utilidades de la
Agencia de Viajes Mao Tours se vean afectadas, como se presenta en la figura
1., se observar las ventas y las utilidades de los aos 2009 al 2013, lo que ha
representado un problema para la empresa.

AO ENTRADAS UTILIDAD NETA
$2,649,786.41
$2,237,513.26
$1,831,513.32
$1,317,419.83
$1,304,528.02
$(2,715.15) $130,776.83 $252,177.02

$74,395.44
$77,657.84
2009
2010
2011
2012
1 2013
2
3
4
5
Figura 1. Comparativo de ventas y utilidad anual aos 2009-2013
Fuente: Datos obtenidos de la Agencia de Viajes Mao Tours.
Por toda la problemtica expuesta el presente estudio busca establecer una
estrategia de diferenciacin para la agencia de viajes Mao Tours, a travs de
ofertar paquetes tursticos que incluyan vuelos en globo aerosttico que permita la
atraccin y retencin de los clientes, que se han ido perdiendo por la introduccin
de agencias de viajes virtuales.

Marco Terico
La Mercadotecnia se define como el proceso de planeacin y ejecucin en la
creacin de precios, de promociones y la distribucin de bienes y servicios, as
como a las ideas para crear intercambios que satisfagan los objetivos individuales
y organizacionales de cada empresa que requiera la aplicacin de la
mercadotecnia (Mac Daniel 2009). El logro de las metas que se desarrollan en la
organizacin depende de las necesidades y deseos de los mercados meta en la
cual se realizan las satisfacciones deseadas de forma ms eficaz y eficiente que
los competidores (Kotler 2010).
De acuerdo a Hill y Jones, (2006) la estrategia de diferenciacin se puede lograr a
travs de tres formas: calidad, innovacin y capacidad de satisfaccin al cliente.
La innovacin es muy importante para productos tecnolgicamente complejos, en
los que las nuevas caractersticas constituyen la fuente de diferenciacin. Las
estrategias de diferenciacin pueden adoptar diversas formas: diseo o imagen de
marca, tecnologa, atributos de producto, servicio al consumidor, red de ventas,
que permitan atraer la atencin del consumidor por sus ventajas diferenciales
sobre la competencia (Porter 2008).
Una estrategia de diferenciacin se maneja como la fuerte habilidad en
comercializacin, ingeniera del producto, instinto creativo, fuerte capacidad en la
investigacin bsica, reputacin empresarial de liderazgo tecnolgico y de calidad.
La tradicin en el sector industrial o una combinacin de habilidades nicas

derivadas de otros negocios. Fuerte cooperacin de los canales de distribucin
(Porter 2008).
El objetivo de la diferenciacin es crear algo que sea percibido en el mercado
como nico. Esto no significa que la empresa ignore los costos, sino que no son el
objetivo
estratgico primordial. Algunas formas de diferenciar son a travs de: diseo de
producto, imagen de marca, avance tecnolgico, Apariencia exterior, Servicio de
postventa, cadenas de distribuidores
Como lo seala Porter (2000), la estrategia de diferenciacin consiste en que la
empresa ofrece en el mercado un producto que por los motivos que sea el
consumidor percibe como nico y por tanto est dispuesto a pagar un sobreprecio
por adquirido. Para que una estrategia de diferenciacin tenga xito han de darse
dos circunstancias:
Los productos tienen que ser de alguna manera, diferentes a los que
ofrecen los competidores.
El consumidor debe percibir esa diferencia, si no fuera as no pagara el
sobreprecio.
Se denominan globos aerostticos a los diferentes aparatos voladores que al no
poder ser maniobrados o dirigidos como una aeronave, dependen de las
diferentes corrientes de aire para desplazarse, sin embargo el movimiento vertical

o la altura que alcanzan pueden controlarse con el calor del gas o pesos
adicionales (Porcel, 2009).
El uso de globos dirigibles como medio de transporte y carga, mas es una
tecnologa que no ha sido desarrollada principalmente por condiciones polticas.
En la actualidad existe un mercado estratgico para transporte areo de pasajeros
y carga sustituirlo consistira una perdida a las compaas ya establecidas.
Igualmente la implementacin de los globos dirigibles parece fcil, pero se deben
tomar en consideracin varios aspectos tcnicos que no se pueden dejar pasar
(Wallace, 2010).
El globo aerosttico es considerado un tipo de nave que permite a las personas
desplazarse a travs del espacio areo aunque en la mayora de los casos
tal desplazamiento sea simplemente recreativo y temporario. El globo aerosttico
funciona a partir del movimiento de diferentes gases que pueden ser calientes o
no. El impulso de esos gases hace que la recmara formada por una extensa tela
vaya desplazndose a travs del aire, adems de subir en altura y despegarse del
suelo. Normalmente los globos aerostticos no cumplen una funcin de transporte
regular como s lo hacen otras naves areas (aviones, helicpteros) si no que se
relaciona ms que nada con actividades recreativas, de competicin.
Respecto al uso de globos aerostticos, en Mxico Eduardo Cortez transform
una hacienda en Apulco, Hidalgo en una estacin de globos aerostticos, en
aquella poca posea una afluencia anual de 6000 turistas y contaba con cinco
globos para realizar esta actividad. Su experiencia demuestra la factibilidad de

usar globos aerostticos para su uso comercial dentro de la industria turstica
(Reyes, 2000).
Los vuelos en globo aerosttico corresponde a los realizados libremente por el
globo, este se eleva sin estar sujeto a tierra por una cuerda alcanzando una altura
mxima de 300 metros. La Ley de Charles y Gay-Lussac, o simplemente Ley de
Charles, es una de las leyes de los gases. Relaciona el volumen y la temperatura de
una cierta cantidad de gas ideal, mantenido a una presin constante, mediante
una constante de proporcionalidad directa (Porcel, 2010).
Joseph y Jacques Montgolfier lanzaron su primer modelo en septiembre de 1782.
El vuelo inicial demostr que su teora estaba en lo cierto. El 4 de junio de 1783
realizaron una demostracin pblica con un globo aerosttico de diez metros de
dimetro en un mercado francs. Estaba construido con tela y papel (Reyes
Fragoso, 2000).
La ley antes mencionada Jacques Charles dice que para una cierta cantidad de
gas a una presin constante, al aumentar la temperatura, el volumen del gas
aumenta y al disminuir la temperatura, el volumen del gas disminuye. Esto se debe
a que la temperatura est directamente relacionada con la energa cintica (debido
al movimiento) de las molculas del gas. As que, para cierta cantidad de gas a
una presin dada, a mayor velocidad de las molculas (temperatura), mayor
volumen del gas (Porcel, 2009).
Objetivo de investigacin
El objetivo del estudio es aplicar la estrategia de diferenciacin para retener y
atraer nuevos clientes, as como darles un valor agregado a las experiencias que
viven los Turistas del Estado de Hidalgo.
Metodologa
La estrategia metodolgica que se asumi en esta investigacin, corresponde con
la desarrollada por Hernndez, Fernndez, Baptista (2010), resaltando algunos
elementos como el diseo de investigacin, mtodos estadsticos utilizados, entre
otros. Mostrando posteriormente el anlisis de los resultados y conclusiones
Diseo de la investigacin
La investigacin fue cuantitativa, no experimental debido que para la recopilacin
de los datos no se manipularon deliberadamente las variables, es decir, no se
hicieron variar en forma intencional las variables independientes para ver sus
efectos sobre otras variables. (Hernndez et al., 2010). Fue de tipo transeccional
o transversal debido a que se recolectaron datos en un solo momento, en un
tiempo nico. (Hernndez et al., 2010).Tambin se considera correlacional ya que
se trata de describir la relacin entre dos o ms variables en un momento
determinado, pretendiendo establecer la incidencia que existe entre el incursionar
el vuelo de globos aerostticos con la retencin y atraccin de clientes as como
el valor agregado que viven los turistas del Estado de Hidalgo (Hernndez et al.,
2010).
Conceptualizacin y operacionalizacin de variables

De acuerdo con las hiptesis a la hiptesis establecida se realiza la
conceptualizacin y operacionalizacin de las variables Tabla 1 y 2.
Tabla 1.
Conceptualizacin de variables
Variable Definicin Indicadores
Conceptual
Estrategia de Conjunto de 1) Planeacin de viajes
Diferenciacin sensaciones y 2) Experiencia nica
Experiencia percepciones que 3) Diferenciacin en servicio
recibe el viajero 4) Diferenciacin en producto
durante el proceso 5) Trato justo compra e de vuelos
de viaje (Fridgen,
2007).
Atraccin de El consumidor 1) Experiencia diferente
llega al producto o 2) Experiencia inolvidable
Clientes servicio en Internet 3) Forma diferente de viajar
o las redes 4) Acontecimiento durante el vuelo
sociales, atrado 5) Recuerdo inolvidable a travs
por un mensaje o del globo
contenidos de 6) Seguridad en el vuelo
calidad y
obviamente de su
inters. (Halligan y
Shah, Wiley 2009).
Retencin de Se trata de 1) Gusto en viajar con
mantener los amigos
Clientes clientes que ha 2) Gusto por el vuelo en
invertido en la pareja
adquisicin. 3) Servicios de vuelo en
(Reichheld, 2010) globo en la agencia
4) Diferenciacin en
concepto de agencia
5) Vuelo en globo panorama
diferente
6) Satisfaccin en
trayectoria del vuelo
Valor Es una 1) Turista de vuelo en globo

caracterstica o 2) Servicio de vuelo en globo
servicio extra que 3) Precio adecuado
Agregado se le da a un 4) Valor percibido diferente en
producto o servicio. el globo
(Saari, 2006). 5) Atraccin turstica
Tabla 2.
Operacionalizacin de variables
Variable Definicin Operacional
Estrategia de Prueba que se realiza con 5 Items, para medir la

Diferenciacin variable de estrategia de diferenciacin y se miden los
Experiencia siguientes indicadores, planeacin de viajes,
experiencia nica, diferenciacin en servicio, en
producto, trato justo en compra de vuelos.
Atraccin de A travs de una prueba con 6 Items, que mide la

variable atraccin de clientes a travs de los
Clientes indicadores, experiencia diferente, experiencia
inolvidable, forma diferente de viajar, acontecimiento
celebrado en el viaje, recuerdo inolvidable, seguridad
en el vuelo.
Retencin de Se realiz una prueba con 6 Items que mide la

variable retencin de clientes a travs de la estrategia
Clientes de diferenciacin con indicadores como: gusto en
viajar con amigos, gusto por viajar en el vuelo en
pareja, la incorporacin de los globos en la agencia de
viajes, diferenciacin en concepto de agencia,
satisfaccin por el vuelo ya que tiene un panorama
diferente, y la satisfaccin en la trayectoria del vuelo.
Valor Se realiz un instrumento con prueba con 5 Items y

miden la variable valor agregado con los siguientes
Agregado indicadores, turista de vuelo en globo, precio
adecuado, valor percibido diferente en el globo,
atraccin turstica
Instrumento de medicin
En esta investigacin se dise un instrumento dirigido a clientes de la Agencia
Viajes Mao Tours. El cuestionario se estructur por preguntas cerradas con varias
opciones y se midieron a travs de escalas tipo Likert, para el cual se utilizaron 22
reactivos que miden el grado positivo de cada enunciado y se utiliz una escala
con valores de 1 hasta el 5 y representa lo siguiente:
1. Totalmente en desacuerdo
2. En desacuerdo
3. Ni de acuerdo ni en desacuerdo
4. De acuerdo
5. Totalmente de acuerdo
Sujetos de investigacin
Los sujetos de investigacin que se tomaron en cuenta para esta investigacin son
clientes de la Agencia de Viajes Mao Tours
Seleccin de la Muestra
Se trabaj a travs de un censo de 20 clientes ya que estos son los potenciales de
la agencia de Viajes Mao Tours. Cabe mencionar que los clientes a los que se les
realiz el censo de manera presencial pertenecen a los municipios de Tulancingo
de Bravo Hidalgo, Huasca de Ocampo, Acaxochitln del estado de Hidalgo y el
Municipio de Metepec Estado de Mxico.
Mtodos estadsticos utilizados

Para determinar la incidencia entre las variables de estrategia de diferenciacin
con la atraccin y retencin de clientes as como el valor agregado en las
experiencias que viven los clientes se utiliz la estadstica correlacional, utilizando
el paquete estadstico Statistical Package for the Social esencie por sus siglas
(SPSS), se lleva a cabo la Chi cuadrada para ver la correlacin de las variables, la
dependencia e independencia entre variables.
Resultados
Resultados de correlacin con Chi Cuadrada
De acuerdo a Goleman (2006), define a la Chi cuadrada como una prueba

estadstica para evaluar hiptesis acerca de la relacin entre dos variables
categricas, adems es una de las pruebas no paramtricas ms utilizada, la cual
sirvi para determinar la dependencia e independencia de los Vuelos del Globo
aerosttico como estrategia de mercadotecnia con la atraccin, retencin y valor
agregado a las experiencias de los clientes.
Para el anlisis se utiliz el programa estadstico SPSS, el cual nos dio a conocer
un resumen de casos vlidos y perdidos para cada variable, el valor de Chi
cuadrada, los grados de libertad y la significancia. 50 A continuacin se dan a
conocer las variables que determinaron que existe correlacin:
el vuelo en globo aerosttico como estrategia de diferenciacin incide

positivamente para retener y atraer a nuevos clientes, y para darle valor agregado
a las experiencias que viven los turistas del Estado de Hidalgo
La estrategia del vuelo en globo aerosttico como medio seguro y el celebrar un

acontecimiento como atraccin y retencin del cliente y de acuerdo a la prueba de
chi cuadrada da los siguientes resultados: el valor de chi cuadrado es 28.87 y el
grado de significancia es 0.025 que tambin se llama p, este es menor que el =
0.05, establecido, por lo que se concluye, que existe relacin entre las variables de
la estrategia del vuelo en globo aerosttico con la celebracin de un
acontecimiento, es decir existe asociacin.
El servicio del globo en vuelo aerosttico hace la diferencia en la agencia de viajes

Mao Tours y el vuelo en globo aerosttico como nuevo concepto de la agencia y la
prueba de la chi cuadrada es 28.49 con un grado de significancia de 0.028 y es
menor al de 0.050 establecido, por lo que se concluye que existe relacin entre
las variables para la estrategia de diferenciacin por lo que hace un concepto
diferente a la agencia de viajes Mao Tour por lo que hay asociacin.
Otras de las variables que se consideraron para la atraccin y retencin de los

clientes utilizando al vuelo en globo aerosttico como estrategia de diferenciacin
fueron el servicio del vuelo en globo aerosttico hace la diferencia para la Agencia
de Viajes Mao Tours con el vuelo de globo aerosttico es una experiencia
diferente, cuyos resultado fue : la prueba de chi cuadrada dando como resultado
28.99 con un grado de significancia de 0.024 y es menor al de 0.50 por lo que se
concluye que ambas variables son dependientes por lo que
As mismo otras de las variables que se establecieron para ver la dependencia con
la estrategia de diferenciacin fueron el vuelo en globo aerosttico como estrategia
de diferencia con la importancia que las agencias de viajes incluyan el vuelo de
globo aerosttico como estrategia de diferenciacin por lo que se concluye que
existe dependencia y asociacin entre las variables por lo que los resultados
fueron de : chi cuadrada de 34.45 con un grado de significancia de 0.005 por lo
que es mejor que el de 0.050 por lo que existe asociacin entre las variables, se
concluye que la estrategia del vuelo de globo aerosttico como estrategia de
diferenciacin incide positivamente en la retencin y atraccin de clientes.
Otras de las variables que se midieron para ver la dependencia entre las variables
y determinar si el vuelo de globo aerosttico se considera como una estrategia de
diferenciacin en la agencia de viajes Mao Tour para atraer y retener a los clientes
son: la diferenciacin del vuelo en globo aerosttico y una forma segura de viajar y
la prueba de chi cuadrada fue de 28.35 y un valor de significancia de 0.029 y es
menor que el de 0.050 por lo que se concluye que son dependientes, existe
dependencia entre variables.
As mismo se procedi a medir las variables el trato justo que se recibe por parte
de la Agencia de Viajes Mao Tour y el vuelo de globo aerosttico como una forma
diferente de viajar para ver la si la estrategia del vuelo en globo aerosttico incide
para la retencin y atraccin de clientes cuyos resultados son los siguientes: chi
cuadrada 28.14 con un grado de significancia de 0.030 y es menor al alfa de
0.050 por lo que se concluye que hay dependencia entre las variables y que para
la retencin de los clientes se necesita un trato justo al momento de adquirir el
paquete de viaje como estrategia de diferenciacin.
Otras de las variables que se relacionaron fue el precio del vuelo en globo
aerosttico y el nuevo concepto de diferenciacin en la agencia de viajes, por lo
que se obtuvieron los siguiente resultados: la chi cuadrada es de 35.78 con un
grado de significancia de 0.003 por lo que se dice que las variables son
dependientes teniendo un de 0.50 por lo que existe asociacin entre variables,
por lo que es importante la inclusin del vuelo en globo aerosttico para retencin
de los clientes pero con un precio justo.
As mismo se determin la dependencia de las variables para determinar la

estrategia de diferenciacin como valor agregado a las experiencias de los clientes
de la agencia de viajes Mao Tours por lo que se midieron las variables, el vuelo
del globo aerosttico de la agencia de Viajes Mao Tours como servicio innovador
por lo cual tiene una prueba de chi cuadrada de 28.17 y un grado de significancia
de 0.30 por lo que se dice que las variables son dependientes, por lo que la
estrategia de diferenciacin le da valor agregados a las experiencia de los clientes.
Por lo que se dice que las variables que tuvieron mayor incidencia en la retencin
y atraccin de clientes as como el valor agregado a las experiencias fueron las
mencionadas anteriormente.
Por lo que la inclusin del vuelo en globo aerosttico en la Agencia de Viajes Mao
Tours es una estrategia de diferenciacin que debe ser incluida para la retencin y
atraccin de los clientes.
Conclusiones
En la investigacin realizada se puede concluir que actualmente en Hidalgo y
especialmente en Tulancingo, las Agencias de Viajes no han incluido la estrategia
del vuelo en globo como estrategia de diferenciacin, por lo que se realiz el
estudio para ver si esta estrategia se considera para la atraccin, retencin de los
clientes as como para darle un valor agregado a las experiencias que viven los
clientes, por lo que con las variables mencionadas anteriormente se concluye que
es una buena oportunidad para la incursin de esta estrategia para la Agencia de
Viajes Mao Tours.
En la actualidad ya est funcionando la estrategia debido a que se implement en
la Agencia de Viajes Mao Tours por lo cual la estrategia est funcionando con
xito. Es necesario reconocer la importancia que tienen cada una de las
organizaciones a seguir creando estrategias que permitan la diferenciacin y no se
vean afectadas, este estudi se origin de una necesidad de la Agencia debido a
que sus ventas haban disminuido por la entrada de otras agencias y de las
agencias virtuales, por lo que si no generaba un valor agregado la Agencia de
Viajes Mao Tours probablemente como muchas otras hubiera tendido a

desaparecer, de ah se parte de incursionar la estrategia de mercadotecnia para
lograr repuntar a la Agencia. El xito que ha tenido en la agencia se puede
concluir que ha beneficiado tanto a clientes como a la propia empresa.
Sin duda alguna las estrategias de mercadotecnia llevada a cabo de acuerdo a los
resultados de la empresa son de gran importancia porque se ve reflejado en las
utilidades de la organizacin y por ende en la competitividad de la misma.
La estrategia diferenciacin a travs de los vuelos en globo aerosttico ya se est
aplicando como lo muestra en la figura 1
Figura 1. Arreglo de habitacin de un paquete de Globo Aerosttico de Agencia de
Viajes Mao Tours
Fuente: Agencia de Viajes Mao Tours

En la figura 1 se demuestra el arreglo de la habitacin de un paquete de vuelo
globo aerosttico donde incluye noche de hospedaje, arreglo de habitacin, botella
de vino, cena romntica y vuelo en globo. Esta es una de las estrategias de
diferenciacin que hacen que el servicio de la agencia de viajes Mao Tours sea un
concepto diferente en relacin con otras agencias.
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Issue 3, p27
34
Las empresas culturales y creativas como campos
organizacionales en red

LAS EMPRESAS CULTURALES Y CREATIVAS COMO CAMPOS
ORGANIZACIONALES EN RED
Doctorando en Ciencias administrativas y gestin para el desarrollo por la

Dr. Alejandro Saldaa Rosas

Direccin: Prolongacin 13 de septiembre, no. 123, Col. Isleta, Xalapa,

Veracruz, Mxico.
Email: mdariogarcia@gmail.com
Modalidad de la ponencia: Protocolo de proyecto de investigacin en proceso
0
Abstract
El presente texto constituye una sntesis del protocolo del proyecto de

investigacin para obtener el grado de Doctor en Ciencias administrativas y
gestin para el desarrollo por la Universidad Veracruzana que Marco Daro
Garca Franco actualmente desarrolla bajo la tutora del Dr. Alejandro Saldaa
Rosas. El proyecto busca reflexionar sobre la definicin y delimitacin
conceptual de las empresas culturales y creativas desde la teora
organizacional, proponindolas como un campo organizacional conformado por
redes sociales flexibles, cuyo objetivo central es disminuir costos de
transaccin a travs del intercambio de conocimiento e informacin, para as
alcanzar fines econmicos y alternativos.
La investigacin busca superar las limitaciones que supone el uso de teoras

macroeconmicas para una comprensin adecuada de las industrias culturales
y creativas, as como crear conocimiento nuevo que aporte elementos para la
resolucin de una problemtica concreta: la falta de un marco regulatorio y
polticas econmicas y culturales que alienten el desarrollo de las empresas
que se nutren de las artes y la cultura. Para ello se analizarn las tensiones en
sus objetivos, estrategias, cultura corporativa, estructuras y dinmicas
relacionales que las empresas culturales y creativas adoptan para subsistir y
prosperar en un mercado caracterizado por la incertidumbre.
Palabras clave: industrias culturales, industrias creativas, economa creativa,

teora de redes, campo organizacional.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIN
La construccin de conocimiento en torno a las industrias culturales y
creativas es un proceso en evolucin que se ha caracterizado por la dificultad
para circunscribir satisfactoriamente al objeto de estudio. En su mayora, los
intentos por definir conceptualmente a estas industrias han sido realizados
utilizando categoras derivadas de una clasificacin econmica-industrial y
teoras econmicas orientadas a la regulacin, la prescripcin y la medicin. En
Mxico, esto ha tenido consecuencias graves para un sector, que si bien
1
siempre ha sido importante para la economa del pas pinsese en la
industria del cine y la msica en los aos treinta y cuarenta, o de la historieta o
comic en los aos en los aos cuarenta y hasta los sesentas, ya que las
iniciativas gubernamentales y privadas para impulsarlas o regularlas han
carecido de un conocimiento complejo que consideren los factores distintivos
de estas empresas, como son: i) la subjetividad y los objetivos no econmicos
que persiguen; ii) la forma distintiva en que se estructuran internamente; iii) la
dinmica relacional estratgica que les permite prosperar en un mercado
incierto y cambiante, y; iv) su voluntad de incidir positivamente en el mundo
social y cultural que las alberga.
Como hemos dicho, la mayora de las definiciones conceptuales para las
industrias culturales y creativas se han hecho con base en criterios
macroeconmicos sustentados en la frmula: cultura + economa = desarrollo
(C + I = D), donde la innovacin y la creatividad se tornan en la materia prima
que anima el crecimiento econmico y la mejora en el bienestar social de las
naciones. La frmula tiene como premisa a la innovacin como recurso
inagotable para la creacin de riqueza y empleo en las naciones busca orientar
el diseo y la aplicacin de polticas pblicas (culturales y econmicas) que
puedan conferir ventaja competitiva a las economas nacionales globalizadas.
Concordante con esta alianza entre las esferas de la cultura y la economa, se
ha generado una nueva subcategora econmica: la economa creativa, que la
UNESCO define como un concepto en evolucin, basado en la potencialidad
de bienes creativos para generar crecimiento econmico y desarrollo, y en cuyo
corazn se encuentran las industrias creativas. (UNCTAD, 2010:19).
2
En este sentido, la literatura sobre economa creativa busca demostrar,
mediante distintas metodologas estadsticas, el alto grado de dinamismo,
ndice de crecimiento y rentabilidad futura que estas industrias tienen. Los
datos son impresionantes: segn cifras entregadas en el estudio de la
Conferencia de Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD por
sus siglas en ingls), en 2008 el valor de las exportaciones de bienes y
servicios de la industria creativa alcanzaron los 592mil millones de dlares,
ms del doble al ao 2002. Esto implica que durante este mismo periodo de
tiempo, las industrias creativas ganaron participacin en los mercados
mundiales creciendo a una tasa anual de 14%. Si bien los pases desarrollados
se mantienen a la cabeza del mercado exportador de industrias creativas, los
pases en vas de desarrollo han encontrado en este nicho una zona de
expansin econmica y de posicionamiento de marca. En 2002 las
exportaciones de bienes creativos de pases en desarrollo representaron el
37% mientras que en 2008 esa cifra alcanz el 43%.
En cuanto al aporte en dlares, el crecimiento de las exportaciones de servicios
creativos de los pases desarrollados se triplic en seis aos, pasando de los
62mil millones de dlares en 2002, a 185mil millones dlares en 2008. Dentro
de este crecimiento los sectores ms dinmicos fueron los servicios de
arquitectura y publicidad, mientras que los relativos a cultura, recreacin y
audiovisual crecieron a una tasa anual del 10%. En dicho reporte se consigna
que Mxico ocupaba el lugar 18 entre los pases exportadores de bienes de la
economa creativa y el primero entre los pases del llamado Sur Global (en
Cruz, 2013). Es difcil no convencerse de que la economa creativa
3
efectivamente posee un enorme potencial para el desarrollo basado en el
talento, la propiedad intelectual, la conectividad y la herencia cultural (para el
caso de Latinoamrica recomiendo revisar el texto La Economa naranja de
Buitrago, 2013).
Debido a que los modelos para describir y delimitar al sector han tenido el
propsito implcito o explcito de orientar polticas culturales que faciliten el
crecimiento econmico, la produccin terica ha sido de carcter nomotcnico
centrado mayoritariamente en la forma en que producen, lo que producen y
cmo lo producen, es decir, en las cadenas productivas y en la generacin de
valor. Ejemplo de ello son la Cuentas Satlite de Cultura que ciudades y pases
crean basados en el modelo de la Organizacin Mundial de la Propiedad
Intelectual (OMPI) utilizando una metodologa de anlisis cuantitativo basado
en un sistema de clasificacin industrial que fue desarrollado hace ms de
medio siglo cuando la economa poda ser categorizada claramente por el tipo
de actividad industrial en la que la firma se encontrara y por la naturaleza de
sus inputs y outputs materiales.
Este enfoque ha demostrado ser insuficiente para describir y explicar los
procesos microeconmicos y las formas organizacionales que posibilitan, en
ltima instancia, la existencia de dichas empresas. Los supuestos ontolgicos y
epistmicos, y consecuentemente las teoras y metodologas aplicadas, han
derivado en definiciones problemticas: primero, comparten muchas
caractersticas genricas con la economa de servicios; segundo, la
clasificacin empleada para su medicin proviene de un horizonte histrico
4
donde la teora econmica se enfocaba en la produccin; tercero, las industrias
culturales no parecen ser un sector industrial real, ya que produce sobre todo
bienes efmeros y discursivos; cuarto, los economistas de las artes y la cultura
todava ven a su sujeto de estudio a travs de la ptica de la economa del
bienestar, creando teora prescriptiva donde el Estado sigue teniendo un papel
preeminente y malinterpretando o minimizando el papel que juega el mercado
y; quinto, existe un desfase de la teora frente a la creciente complejizacin de
los sistemas econmicos (Potts et. al., 2008).
Desafortunadamente, son muy pocos los estudios que intentan dar cuenta de
cmo se genera el valor agregado en los productos y servicios que estas
industrias generan, cmo minimizan son sus costos de transaccin, cules y
cmo son las estrategias y estructuras que adoptan estas empresas para
generar ventaja competitiva, cmo se toman las decisiones, tampoco ha habido
grandes avances en el anlisis de las variables que introducen las culturas
nacionales, las culturas corporativas, la construccin social del mercado, los
intereses econmicos y no econmicos que deben resolver los participantes, la
organizacin en red que las contiene, y el papel que juegan los consumidores
en las diferentes fases de la cadena productiva. En resumen, cmo se
construye subjetivamente el campo organizacional de las industrias culturales y
creativas.
Si bien es cierto que la ciencia normal generada en torno al tema ha tenido
cuidado en sealar la naturaleza especial de los bienes artsticos y culturales,
esta preocupacin no se ha extendido a la especificidad de los recursos
5
sociales y relacionales que entran en juego para darle sentido y orientacin a
las cadenas productivas. Potts, Hartley, Cunningham y Ormerod (2008) han
destacado un problema general al sealar que, desde la teora
microeconmica, las industrias no existen per se, es decir, no son una
categora natural en s mismas. Lo que s existe son agentes, precios, bienes,
transacciones, mercados, organizaciones, tecnologas e instituciones. Esto es
lo que es real econmicamente hablando en el nivel de las transformaciones o
transacciones que llevan a cabo los agentes individuales. Para estos autores
las industrias creativas son por lo tanto un concepto flojo que bien podra
beneficiarse de un mejor anclaje analtico.
2. OBJETIVO GENERAL
Proponer una definicin conceptual para las empresas culturales y creativas
vistas como un campo organizacional conformado por redes sociales flexibles
cuyo objetivo central es disminuir costos de transaccin a travs del
intercambio de conocimiento e informacin, para as alcanzar fines econmicos
y alternativos.
OBJETIVOS PARTICULARES
Evidenciar las limitaciones de la teora macroeconmica que prevalece
en la definicin conceptual del campo.
6
Re-semantizar al campo organizacional de las empresas culturales y
creativas a partir de teoras organizacionales preocupadas por la
agencia, la regulacin y el subjetivismo.
Crear conocimiento nuevo que aporte elementos para la resolucin de
una problemtica concreta: la falta de un marco regulatorio y polticas
econmicas y culturales que alienten el desarrollo de las empresas que
se nutren de las artes y la cultura.
Analizar las estrategias, estructuras, dinmicas relacionales y
racionalidad que las empresas culturales y creativas de Xalapa y
Coatepec adoptan para subsistir y prosperar en un mercado
caracterizado por la incertidumbre.
3. MARCO TERICO CONCEPTUAL
Partimos del supuesto que la realidad social es determinada en gran
medida, aunque no exclusivamente, por el modelo econmico vigente, mismo
que en la actualidad podemos caracterizar a grandes rasgos como de
capitalismo neoliberal, globalizado y corporativista. En las ltimas dcadas este
modelo ha sufrido una transformacin acelerada en sus procesos productivos
que tienen en su centro a las tecnologas del procesamiento de la informacin y
de la comunicacin, inmersas en un crculo de retroalimentacin acumulativo
entre la innovacin y sus usos (Castells, 1996). En este contexto, el capital ha
reconocido al conocimiento no slo como un recurso ms adems de los
7
tradicionales factores de produccin (tierra, trabajo y capital), sino como el
nico recurso vlido en el presente, toda vez que el valor de la mayora de los
productos y de los servicios actualmente depende sobre todo de la forma en la
que se desarrollan los elementos intangibles que se basan en el conocimiento,
como el know-how tecnolgico, el diseo de productos, la forma de
introducirlos al mercado, la comprensin del cliente, la creatividad personal y la
innovacin. El lugar privilegiado que ocupan en este modelo econmico
factores de produccin no materiales como son el conocimiento, las habilidades
y la innovacin como los recursos clave para la ventaja competitiva, lo que ha
llevado a autores como Drucker (1993), Toffler (1990), Quinn (1992), o Nonaka
(1995) a identificarlo como una economa del conocimiento.
En este sentido, no es casual, pues, la atencin creciente que las industrias
culturales y creativas han despertado desde finales de los aos ochenta, toda
vez que estas industrias se distinguen por tener a la creatividad como el
recurso principal para liderar la innovacin y por ende conferir una ventaja
competitiva en el comercio y las economas nacionales.1 Ya el gegrafo
marxista David Harvey haba sealado, en su anlisis de la escena
posmoderna de finales de los ochenta, la relacin entre la creciente
globalizacin y desaparicin de las fronteras econmicas con un nuevo orden
social organizado en torno a los mercados de consumo de bienes simblicos
que a su vez se relacionan con nuevas formas de distincin e identidad.2
1
Desde esta perspectiva, la creatividad ha sido definida como la aplicacin de conocimiento y
habilidades en formas novedosas para obtener resultados de valor (Seltzer y Bentley,
1999:10), ligada a los procesos de innovacin, entendido este como el proceso por el cual
nuevas ideas, prcticas y mtodos de organizacin se generan, convirtindose en bienes para
el xito econmico.
2
Harvey, David (1989)
8
Por razones de tiempo, no explicar aqu el origen del trmino de Industria
cultural, que se remonta hasta la escuela de Frankfurt con Adorno y
Horkheimer, as como tampoco dar cuenta de su posterior evolucin en
industrias creativas. Ambos trminos, industrias culturales e industrias
creativas, hacen referencia a actividades productivas que agregan valor y estn
relacionadas con la provisin de bienes y servicios que incluyen algn tipo de
manifestacin artstica o de la creatividad de los individuos o un grupo de ellos
(Alonso, Gallego y Ros, 2010).
En los Reportes de Economa Creativa 2008 y 2010 presentados por la
UNCTAD se define el concepto de industria cultural como aquellas industrias
que combinan la creacin, produccin y comercializacin de contenidos que
son abstractos y de ndole cultural. Estos contenidos pueden tomar forma de
bienes y servicios generalmente protegidos por derechos de autor (UNCTAD,
2010: 126). Desde una perspectiva ms procesual tambin se seala que las
industrias culturales deben entenderse como los ciclos de creacin, produccin
y distribucin de los bienes y servicios que tienen como base fundamental la
creatividad y el capital intelectual, y comprenden productos tangibles e
intangibles o servicios artsticos con contenido creativo, valor econmico y
objetivos de mercado (Ibd.: 127). Aqu, las industrias culturales engloban
actividades que pertenecen al sector cultural pero no a todas las actividades
del sector cultural. Por otro lado, el Departamento de Cultura, Medios y Deporte
(DCMS) del Reino Unido ha definido a las industrias creativas como aquellas
que estn basadas en la creatividad, talento y habilidades individuales. Tienen
9
el potencial para la creacin de riqueza y empleo a travs del desarrollo de la
propiedad intelectual (2001).
Como se ve, el elemento en comn en ambos trminos es la cultura y la
creatividad y su aprovechamiento en actividades econmicas. Si bien los
trminos en algunos casos parecen ser casi intercambiables, la diferencia entre
los tipos de industrias radica en lo que genera valor del bien o servicio
producido. Por ejemplo, los bienes y servicios producidos por las industrias
culturales son fruto de la herencia, el conocimiento tradicional y los elementos
artsticos de la creatividad. Por otro lado, las industrias creativas derivan su
produccin de la creatividad individual, la innovacin, las habilidades y el
talento en la explotacin de la propiedad intelectual (Alonso, Gallego y Ros,
2010).
De acuerdo con estas definiciones, las industrias culturales incluyen
actividades como: creacin literaria, musical, teatral, etc., artes escnicas y
espectculos artsticos, produccin audiovisual, artes plsticas y visuales,
juegos y juguetera, libros y publicaciones, msica y artesanas, diseo,
patrimonio natural, patrimonio material, patrimonio inmaterial (fiestas
tradicionales, gastronoma local, lenguas) y formacin cultural (artstica y
tcnica); mientras que las industrias creativas incluyen, adems de las
anteriores, actividades como: publicidad, arquitectura, mercados de arte y
antigedades, juegos de video y computador, software, diseo de modas. As,
las industrias creativas y culturales comparten varias de sus industrias, sin
10
embargo hay algunas industrias creativas que no son culturales y algunas
culturales que no son creativas (Alonso, Gallego y Ros, 2010).
Para el caso de Mxico el intento por clasificar a las industrias culturales y
creativas se origina en la obra de Ernesto Piedras Cunto vale la cultura?
Contribucin Econmica de las Industrias Protegidas por el Derecho de Autor
en Mxico (2004). En esta obra Piedras busca medir el aporte econmico de
estas industrias al PIB nacional y en la generacin de empleo. Para Piedras las
industrias culturales son una serie de actividades que se desarrollan con base
en creaciones originales, literarias y artsticas, que son objeto de los derechos
de autor (Piedras, 2004: 27) Huelga decir que la metodologa utilizada en este
estudio se basa en los lineamientos desarrollados por la Organizacin Mundial
de la Propiedad Intelectual (OMPI).
Una aproximacin ms realista para delimitar al sector se logr con la creacin
de una Cuenta Satlite de la Cultura en 2014 por parte del Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa, con el apoyo del Consejo Nacional para la Cultura y
las Artes. Para el desarrollo de la Cuenta, adems de tomar como marco de
referencia el Sistema de Cuentas Nacionales 2008, se consideraron las
recomendaciones internacionales de la UNESCO, el Convenio Andrs Bello y
la OMPI, recurriendo al Sistema de Clasificacin Industrial de Amrica del
Norte (SCIAN) que se utiliza en Mxico a partir de la firma del Tratado de Libre
Comercio de Amrica del Norte en 1994.
Una propuesta desde la Teora de Redes
11
Para OConnor (2007) el crecimiento de las pequeas y medianas empresas
en el mundo occidental se explica por la creciente fragmentacin de los
mercados y la volatilidad de los mercados de consumo, donde los patrones de
consumo masivo predecibles han cedido terreno a mercados ms pequeos
(de nicho) ntimamente ligados a los contextos sociales, polticos y culturales
en los que operan. Siguiendo a Harvey, OConnor igualmente apunta la
proliferacin de bienes y servicios con un mayor contenido simblico que
apelan a nuevas formas de construir identidades sociales alejadas del
mainstream.
Diversos estudiosos de las industrias culturales y creativas han tratado de dar
cuenta de la forma en que estas organizaciones funcionan para enfrentar
ambientes de mucha incertidumbre caracterizados por mercados de alta
competencia, fragmentados, volubles y exigentes de novedad continua. Donde
los mercados en los que participan atribuyen un valor econmico a bienes y
productos culturales valiosos por cualidades altamente subjetivas. Una veta
que ha probado ser muy rica para describir y explicar al campo de las industrias
culturales y creativas, ms all de su participacin en la generacin de riqueza
y empleo, ha sido la teora de redes. En nuestro caso, creemos que dicha
teora ayudar a re-definir conceptualmente un campo cuyos lmites, niveles y
participantes se encuentran en un permanente estado de reconfiguracin para
adaptarse eficientemente a ambientes inciertos y cambiantes. Asimismo, este
acercamiento es congruente con nuestro inters en conocer la realidad social
desde la subjetividad de sus participantes. En este sentido queremos conocer
12
la forma en que los participantes de este campo organizacional en concreto
definen su realidad.
Debido a los valores intrnsecos y no econmicos que se le atribuyen casi
naturalmente a los bienes y servicios culturales que generan las industrias
culturales y creativas, creemos pertinente la metfora social que seala a la
firma en red como una organizacin compuesta por individuos cuyas acciones
estn constreidas por la cultura corporativa y aspecto no-econmicos de
naturaleza humana (Van Alstyne, 1997), la metfora resulta muy adecuada
debido al carcter altamente subjetivo de los bienes y servicios culturales.
Grabher (2001; en OConnor, 2007:37) ve a las industrias culturales
organizadas en red como heterarquas, es decir, sistemas auto-regulados que
permiten no slo la posibilidad de compartir conocimientos y buenas prcticas
sino una adaptabilidad orientada hacia el futuro. De nuestro particular inters
es el nivel local de las redes que existen en un contexto de habilidades,
biografas y orientaciones culturales comunes, a menudo ligados con un
sentido de pertenencia, que acta como una suerte de ecosistema auto-
regulado, altamente adaptativo. Al respecto, una ltima variable apuntada por
Heydebrand es la cultura corporativa que buscan generar este tipo de
organizaciones para confrontar las tendencias centrfugas y destructivas de la
flexibilidad estructural. Este punto es interesante pues, como seala Smircich
(1983), las empresas culturales comparten un ethos y un conjunto de
significados subjetivos que parecen funcionar como reglas. En este sentido, la
cultura organizacional permite a las empresas superar graves escollos
13
financieros y simblicos como retraso en los pagos, falta de reconocimiento
pblico, desconfianza por parte de autoridades gubernamentales, incertidumbre
laboral, y un largo etctera. La cultura funciona, pues, como un pegamento"
social o normativo que mantiene a la organizacin unida. Expresa los valores o
ideales sociales y las creencias de los miembros de la organizacin vienen a
compartir (Louis, 1980; en Smircich, 1983).
Wittel (2001, en OConnor 2007: 38) argumenta que la laxitud en los lazos de
los centros urbanos ha sido usada por los agentes libres y las empresas para
adquirir conocimiento y contactos de una forma bastante instrumental. Sin duda
esto representa una nueva forma de sociabilidad en red en la que estar al da
y el intercambio acelerado de informacin reemplaza las relaciones de largo
plazo basadas en una sociabilidad comunitaria construida sobre una narrativa
compartida. Sin embargo, algunas investigaciones sugieren que el uso (o
abuso) de estas relaciones personales tienen ciertos lmites dictados por la
cultura o el ecosistema regulativo de estas redes locales, lo que sirve para
generar confianza (Kong 2005, en OConnor 2007: 38) Igualmente, existen
diversos grados de participacin en red y muchas formas de inclusin/exclusin
que sirve para negociar las ambigedades profesionales y personales que
conlleva. Banks (2007, en OConnor 2007: 38) ha enfatizado que las redes de
las industrias culturales estn embebidas en una moral econmica local que
limita los abusos de la sociabilidad en red mediante la reputacin y otras
sanciones sociales.
Tambin aplicando la teora de redes pero desde una perspectiva
14
microeconmica, Potts, Hartley, Cunningham y Ormerod (2008) han propuesto
una nueva forma de definir a estas industrias no en base a los inputs o outputs
de novedad artstica o creativa, sino en trminos de la eleccin individual de
productores y consumidores en el contexto de un sistema social complejo
creado por las elecciones de otros individuos. Las industrias creativas, por lo
tanto, pueden ser definidas adecuadamente en trminos de una teora de
eleccin econmica en la que el factor predominante, debido a la novedad e
incertidumbre inherentes, es que las elecciones tanto para producir como para
consumir estn grandemente determinadas por la decisin de otros en la red
social. Desde esta perspectiva, las redes sociales funcionan como mercados
(Potts et.al., 2008:4). Nos parece que el acercamiento que proponen Potts et.al.
tiene una gran potencial para explicar la toma de decisiones en un contexto de
redes sociales, ya que demuestra que en un grupo las decisiones de los dems
individuo quedarn incluidas entre las condicionantes que cada uno de ellos
deber tener en cuenta en sus propias decisiones. Es decir, todo individuo
deber conocer cules sern las acciones de los dems a fin de determinar las
consecuencias de las suyas, tal como lo propone la teora de la administracin
simoniana.
Simon tambin ha hablado de las estrategias, entendidas como la serie
concatenada de decisiones a lo largo del tiempo que buscan alcanzar un fin
ltimo que se plantea los administradores (1972). En este sentido, y teniendo
muy presente que el ambiente en el que operan las empresa culturales y
creativas es uno marcado por la turbulencia, la incertidumbre, el cambio rpido,
la complejidad y una condicin casi permanente de crisis, los administradores
15
de estas empresas requieren de flujos de informacin rpidos y detallados
entre consumidores y productores, as como de la habilidad para responder a
las cambiantes demandas a travs de procesos de produccin flexibles.
(OConnor, 2007:28; Heydebrand, 1989). Una estrategia para resolver esta
necesidad de informacin y formar expectativas adecuadas ha sido el crear o
adscribirse activamente a redes locales formadas por empresas similares,
afines o que persiguen objetivos no econmicos semejantes; es una estrategia
que las empresas culturales y creativas ponen en juego para lograr una ventaja
competitiva ya que tienden puentes sensibles para entender y recrear un
habitus en trminos de Bourdieu, que evoca una mezcla de lealtad emotiva y
clculo material, de creatividad y rutina (Van Alstyne, 1997). Es finalmente a
travs de estas redes que los agentes dueos de las distintas etapas de la
cadena productiva de las industrias culturales y creativas se encuentran,
comparten informacin, se comparan, se imitan y juntos generan el genius loci,
la escena, que posibilita y alienta la creatividad, la innovacin y, por supuesto,
la oportunidad de negocio.
Potts et.al. sostienen que las industrias creativas son un ejemplo de los nuevos
mercados que, tpicamente, surgen de dinmicas no-mercantiles y que a
menudo se quedan en el lmite entre redes sociales y mercados establecidos.
La nueva definicin de las industrias creativas que estos autores proponen con
base en las redes sociales es: El grupo de agentes y agencias en un mercado
caracterizado por la adopcin de ideas novedosas en un marco de redes
sociales para la produccin y el consumo. La ventaja de esta aproximacin es
que la distincin analtica de las industrias creativas descansa no en su valor
16
cultural o en su naturaleza sublime (es decir, su valor no econmico), sino en el
hecho innegable de que el ambiente, tanto de la produccin como del
consumo, est esencialmente constituido por redes sociales complejas. En esta
formulacin, la interrelacin entre agentes, redes y empresas es dinmica y
productiva, todos involucrados con el propsito de crear valor, tanto simblico
como econmico (Hartley 2008, en Potts et.al., 2008).
Concluyo diciendo que el estudio de las empresas culturales y creativas es uno
que exige, a todas luces, una perspectiva terica eclctica. En este sentido,
creo urgente establecer una mirada prospectiva que contribuya a potenciar las
capacidades que tienen estas industrias para el desarrollo de las democracias
culturales y la mejora de la calidad de vida de los individuos y las colectividades
ms all del simple crecimiento econmico. En palabras de Garca Canclini no
es cuestin slo de volver a las industrias creativas ms rentables, sino de
ubicarlas equilibradamente y creativamente en las distintas temporalidades del
desarrollo social (2004).
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Diana Caldera Gonzlez y Miguel Ortega Carrillo).
19
35
Responsabilidad Social en Latinoamrica:
Instituciones y organizaciones en Brasil,
Chile y Mxico.
Mara de los ngeles Pensado Correa

Responsabilidad Social en Latinoamrica: Instituciones y organizaciones en Brasil,
Chile y Mxico.
Mtra. Mara de los ngeles Pensado Correa

Doctorante en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
Facultad de Contadura y Administracin
Xalapa, Veracruz; Mxico
angeles.pensado@hotmail.com
Mesa de trabajo: Nuevos escenarios de innovacin y Gestin
Modalidad: Protocolos de proyectos de investigacin aprobados y proyectos de

investigacin en proceso.
0
Resumen
En los ltimos aos el tema de la Responsabilidad Social se ha colocado en la agenda

tanto de organismos internacionales, como empresas, academia y sociedad. La
importancia del tema se ha visto reflejado en iniciativas tales como acciones por parte
de organismos internacionales, investigaciones acadmicas y movimientos sociales
que demandan comportamientos responsables por parte de las empresas. No obstante,
el desarrollo conceptual de la Responsabilidad Social se ha generado desde distintas
pticas propias de la regin, por lo que el grado de desarrollo de la RSE est sujeto en
mayor medida tanto al contexto en tanto normas, caractersticas y relaciones entre
empresa con organismos, Estado y sociedad. Por tal razn, el objetivo de ste estudio
ser analizar el tema de la Responsabilidad Social en Amrica Latina, a partir del
estudio comparado de actividades e iniciativas de RSE en Chile, Brasil y Mxico por
parte de organismos e instituciones.
Palabras claves: responsabilidad social empresarial, instituciones, medidas
Abstract
In recent years the issue of social responsibility has been placed on the agenda of both
international organizations, including businesses, academia and society. The
importance of the issue is reflected in initiatives such as action by international
organizations, academic research and social movements that demand responsible
behavior by companies. However, the conceptual development of social responsibility
has been generated from different optical characteristics of the region, so that the
degree of development of CSR is subject to much greater extent context as standards,
characteristics and relationships between Organisms Company, state and society. For
this reason, the aim of this study is to analyze the issue of Social Responsibility in Latin
America, from the comparative study of CSR activities and initiatives in Chile, Brazil and
Mexico by non-governmental organizations and public institutions.
Keywords: corporate social responsibility, institutions, measures
1
Responsabilidad Social en Latinoamrica: Instituciones pblicas y privadas
en Brasil, Chile y Mxico.
1.1 Introduccin
Actualmente el tema de la Responsabilidad Social se ha colocado de manera
global en la agenda tanto de organismos internacionales, como empresas,
academia y sociedad. Con una creciente discusin en torno al papel que juega la
empresa en la sociedad como un importante generador de bienestar econmico,
social y ambiental. Es bien sabido que el nacimiento y desarrollo de la teora de la
Responsabilidad Social como tal, se puede considerar tiene sus orgenes en
Europa y Norteamrica, por lo que de alguna manera los pases de Latinoamrica
han importado dicha teora y la han tropicalizado de acuerdo a distintas pticas
propias de la regin. Por lo tanto, no todos los pases ostentan el mismo grado de
desarrollo de la RSE, el cual est sujeto en mayor medida tanto al contexto en
tanto normas, caractersticas y relaciones entre empresa con organismos, Estado
y sociedad. Es por esto que se torna necesario analizar la Responsabilidad Social
en Latinoamrica desde las instituciones que han fomentado el desarrollo de la
Responsabilidad Social de manera regional e internacional.
Con el objetivo de tener una perspectiva de la Responsabilidad Social Empresarial
en Latinoamrica, el presente trabajo se propone analizar el grado de desarrollo y
conocimiento de la RSE desde la ptica institucional. Dicho anlisis se realizar en
especfico a tres pases de Latinoamrica, Mxico, Brasil y Chile, por ser pases
2
miembros de Organizaciones internacionales como la OCDE (Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), Pacto Global de las Naciones
Unidas, Red Empresa, entre otros organismos.
El estudio pretende responder las siguientes preguntas:
1. Cules son las principales instituciones pblicas y privadas que apoyan la
RSE en los pases de estudio?
2. Cules son las principales actividades que realizan las instituciones y
organismos en torno a la RSE?
3. Cules podran ser las posibles fallas institucionales en materia de RSE?
Como metodologa para la elaboracin del estudio se utiliz la recopilacin de
informacin existente a travs de literatura y compilacin de medidas establecidas
por organismos tanto internacionales como locales, que fomentan la RSE en los
pases de estudio en Latinoamrica. Finalmente se presentan las conclusiones
respecto a los resultados generales del estudio.
Marco Terico
1.2 Perspectiva de la RSE en Latinoamericana
En los ltimos aos, la Responsabilidad Social ha adquirido importancia de
manera global tanto en pases desarrollados como emergentes. Debido a la
presencia de procesos globalizadores que integran nuevos rdenes en aspectos
econmicos, polticos, sociales y culturales mediante el uso de nuevas plataformas
3
tecnolgicas, se ha podido formar una especie de intelectual colectivo de alcance
global.
No obstante, dichos procesos globalizadores han ocasionado fuertes problemas
ecolgicos y sociales como devastacin del medio ambiente, cambio climtico,
condiciones laborales deplorables, trata de personas, proliferacin de
organizaciones dedicadas al narcomenudeo, escasez del agua, contaminacin
ambiental, ruptura del tejido social, etc.: Tales consecuencias han agudizado la
necesidad de la participacin tanto de las empresas, el Estado, sociedad y
organismos internacionales en la defensa de los derechos humanos y de los
recursos naturales.
Es ah donde surge la emergencia de la Responsabilidad Social Empresarial,
primero en Europa y Norteamrica, despus en pases de Latinoamrica. No
obstante, la adopcin de dicha teora no ha sido igual, ya que existen diferencias
notables entre las prcticas socialmente responsables de pases desarrollados y
emergentes. Por tal razn, darse a la tarea de conocer las races de la RSE en
Latinoamrica nos permitir visualizar el camino recorrido en torno a su definicin
y prcticas de RSE.
Histricamente las empresas en Latinoamrica han realizado actividades
filantrpicas, ya sea a travs de donaciones, caridades y obras sociales,
realizadas en su mayora por los propietarios o dueos movidos por motivos
religiosos, ticos o personales. Las transformaciones sociales, polticas y
culturales que caracterizan los diversos pases latinoamericanos a comienzos del
siglo XX (i.e. laicizacin de la beneficencia, el surgimiento de la Sociedad Civil o el
4
crecimiento en la accin del estado) tienen una fuerte incidencia en el desarrollo
de la filantropa (Vives, Corral, & Iigo, 2005). Cabe destacar que estas
actividades filantrpicas tienen un corte informal, sin importar su periodicidad, ya
que no estn ligadas a ningn planteamiento integral de RSE.
Otro punto importante es la composicin de las empresas en Latinoamrica, ya
que existe una gran cantidad de empresas familiares, por lo que la relacin entre
gestin y administracin de los bienes va ligada. Finalmente sin poner en tela de
juicio la pertinencia de la ayuda filantrpica, es bien sabido que ste tipo de
actividades pueden generar beneficios sociales inmediatos pero que no son
sostenibles y peor an, podran generar dependencia por no construir las
capacidades necesarias para la autosuficiencia de quin recibe la ayuda.
As mismo, los cambios registrados en las ltimas dcadas han reconfigurado las
funciones de las empresas y el Estado de manera global. Resaltando para la
primera, la necesidad de trascender de la empresa preocupada por cumplir
nicamente objetivos econmicos a aquella capaz de incorporar temas de
preocupacin tanto ambiental como social, as mismo para el Estado, como
prestador de servicios pblicos y garante de seguridad social, ha sufrido un
adelgazamiento en sus funciones, ocasionado as la privatizacin de actividades
de produccin y prestacin de bienes y servicios, as como la transmisin de otras
actividades a distintos actores, tales como empresa, organizaciones no
gubernamentales, sociedad, etc.
El adelgazamiento de las funciones del Estado vienen acompaadas tambin del
engrosamiento del papel que desempean las empresas en generar bienestar, la
empresa es la institucin social que tiene una mayor capacidad de innovacin y,

5
por lo tanto, de contribuir a un cambio positivo en la actual situacin econmica,
social y medio ambiental de nuestro planeta (Olcese, Alfaro, & Rodriguez, 1998)
Este papel que se le atribuye a la empresa como un generador de bienestar social
ha sido a su vez criticado, distintos autores mencionan que el fin primordial de la
empresa es generar utilidades, otros van ms por la va de otorgar
responsabilidades de tal magnitud, tal como lo menciona (Morales Loo, 2006):
si las fuerzas del mercado y las economas no tienen si quiera la capacidad de generar
condiciones para que las personas obtengan los ingresos con los cuales acceder a bienes
y servicios bsicos parece una irresponsabilidad atribuirle el poder y la responsabilidad
de definir qu requiere la humanidad en su conjunto.
Frente a esta situacin de cambio de modelos respecto al Estado y la empresa, se
ha caracterizado tambin por aumentar los niveles de pobreza, marginacin,
inequidad y exclusin, por tal motivo han surgido cuestionamientos respecto de
quin es la responsabilidad de mejorar los niveles de vida de las personas, y si en
efecto el tema de Responsabilidad Social de las empresas debe transitar hacia el
camino de la corresponsabilidad junto con Estado y Sociedad, (Morales Loo, 2006)
menciona:
es indispensable replantear, redimensionar la cuestin de la poltica social desde la
perspectiva de la corresponsabilidad, reconociendo la incapacidad de los mercados para
autorregularse hacia la obtencin del bienestar general y la incapacidad de los estados de
bienestar para generarlos y garantizarlos se requiere avanzar hacia la construccin de
estados y mercados con perspectiva de sociedad, ampliando la participacin en todos los
niveles de la sociedad.
6
Un esquema propuesto para caminar hacia la co participacin de la sociedad, la
empresa y el Estado, es el modelo de la Gobernanza, en el cual se busca que el
diseo y ejecucin de polticas pblicas sea resultado de la cooperacin del
Estado en participacin con las empresas, la ciudadana y organizaciones civiles,
esto con el fin de encontrar un equilibrio y ptima articulacin entre los actores
(Antonio & Peinado Vara, 2011).
Por tal razn y sin pretender que la empresa sea capaz de brindar todas las
soluciones o sustituir al Estado en el cumplimiento de sus funciones, la RSE busca
incluir preocupaciones sociales y ambientales en la gestin diaria de la empresa,
es decir, que pueda influir positivamente en su entorno. El concepto de
Responsabilidad Social tiene un carcter polismico, esto acotado al contexto, los
actores, el grado de desarrollo, etc. Por lo que retomaremos tanto definiciones que
representan consensos internacionales como definiciones locales por partes de
Organismos en nuestros pases de estudio.
La definicin de Responsabilidad Social manejada por la Norma ISO 26000 que si
bien no es la nica, consideramos es abarcativa y representa un consenso
internacional, es la citada en (Vallaeys, 2009, pg. 3):
La responsabilidad de una organizacin por los impactos de sus decisiones y
actividades en la sociedad y en el medio ambiente, a travs de una conducta
transparente y tica que: contribuya con el desarrollo sostenible, incluyendo la salud y
el bienestar de la sociedad, tome en cuenta las expectativas de las partes interesadas
(stakeholders), cumpla con las leyes y sea compatible con las normas internacionales
de conducta, sea integrada en la totalidad de la organizacin y puesta en prctica en
todas sus relaciones.
7
Independiente de la definicin consensuada de la RSE y centrando nuestra
atencin en el desarrollo local, podemos encontrar que no existe una definicin
comn en los pases de Latinoamrica, por lo que deja entrever que el concepto
en s, contina en desarrollo. Para conocer ms a detalle elementos importantes,
presentaremos una serie de definiciones por parte de organismos e instituciones
representativos de nuestros pases de estudio, de acuerdo a la Fundacin
Mexicana CEMEFI mencionada en (Vives, Corral, & Iigo, 2005) la
Responsabilidad Social Empresarial es:
Conciencia del compromiso y la accin de mejora continua, medida y consistente, que
hace posible a la empresa ser ms competitiva, cumpliendo con las expectativas de todos
sus participantes en particular y de la sociedad en lo general, respetando la dignidad de la
persona, las comunidades en que opera y su entorno.
Por su parte, la Institucin Ethos de Brasil citada en Responsabilidade Social
Empresarial para Micro e Pequenas Empresas: Passo a Passo por el autor
(Vives, Corral, & Iigo, 2005) menciona:
El concepto de responsabilidad social est relacionado con la tica y la transparencia en
la gestin de los negocios, y debe reflejarse en las decisiones cotidianas que pueden
causar impactos en la sociedad, en el medio ambiente y en el futuro del propio negocio.
La organizacin chilena Accin Empresarial menciona al respecto citando el material La
empresa y al Responsabilidad Empresarial Social, Santiago, Agosto 2003, que la RSE
es la estrategia empresarial caracterizada por un marco de respeto por los valores ticos,
las personas, la comunidad y el medio ambientemejorando su competitividad,
sostenibilidad y simultneamente la calidad de vida de las personas.
8
2.2 Instituciones regionales de fomento a la RSE en Latinoamrica
En el presente apartado se propone estudiar las Instituciones pblicas y privadas
que fomentan la RSE en los pases de estudio. Por tal motivo, se lleva a cabo un
anlisis de las Instituciones, en tanto actividades, programas y premios que
apoyan e impulsan las RSE en las empresas. A continuacin se presentan
distintas secciones por pas de estudio donde se describe las principales
instituciones que promueven la RSE.
2.2.1 Mxico
En Mxico existen una gran cantidad de organismos del Tercer sector ocupados
en la promocin y fomento de la RSE. Tal es el caso de la Asociacin Civil
AliaRSE, institucin que nace en el 2001 formada por distintas organizaciones
empresariales. Actualmente conformada por cmaras empresariales, tiene el
objetivo de promover y coordinar a las organizaciones en el cumplimiento de la
RSE en empresas mexicanas. En nombre del Centro Mexicano para la Filantropa
(CEMEFI), AliaRSE entrega el distintivo ESR (Empresa Socialmente Responsable)
el cual es entregado de manera anual a las empresas que deseen realizar el
proceso de obtencin del distintivo ESR. En conjunto con AliaRSE, otro organismo
reconocido es CEMEFI (Centro Mexicano para la Filantropa) creado en 1998, el
cual brinda diversos servicios asesora y apoya a las empresas en materia de RSE.
En el ao 2014 alrededor de 950 empresas mexicanas y trasnacionales recibieron
el distintivo ESR (RESPONSABILIDAD SOCIAL). De manera regional surge un
organismo que ha hecho esfuerzos respecto a temas relacionados con RSE, en
ste caso nos referimos a la Fundacin Salvemos el Agua, el cual otorga el

9
distintivo Empresa Ecolgicamente Responsable (EER)1 a aquellas empresas que
cumplan con los requisitos y recomendaciones solicitadas por parte de la
Fundacin. De acuerdo a su comunicado del 2012 se entregaron por primera vez
12 distintivos a empresas en su mayora veracruzanas (EER, 2012). La asociacin
civil sin fines de lucro, COMPITE promueve procesos de calidad y RSE en las
PYMES a travs de la incorporacin de nuevas tecnologas.
Institucin Naturaleza
Alianza por la Asociacin civil, dedicada a la promocin y

Responsabilidad Social coordinacin de actividades de RSE
en Mxico (AliaRSE)
Centro Mexicano para la Asociacin civil, con funciones de: asesoramiento,

Filantropa (CEMEFI) difusin y entrega de distintivos de RSE a empresas
mexicanas
Fundacin Salvemos El Asociacin civil que se dedica a la promocin,

Agua sensibilizacin de programas ecolgicos y otorga el
distintivo EER (Empresa Ecolgicamente
Responsable) a empresas mexicanas
Comit Nacional de Asociacin civil dedicada a la consultora para la

Productividad e implementacin de un Sistema de Gestin de
Innovacin Tecnolgica Responsabilidad Social.
(COMPITE)
2.2.2 Chile
En Chile existen varias Instituciones y organizaciones dedicadas a promover la
RSE, en su mayora Instituciones privadas y Organizaciones no gubernamentales.
Organizaciones como Accin RSE se encargan de promover buenas prcticas en
materia de RSE, es una red que opera en distintos pases, tales como el Ethos en
10
Brasil y AliaRSE en Mxico, actualmente cuenta con alrededor de 2,500
empresas asociadas (Aldunate Levrini & Peirano Vasquez, 2008). En 1998 nace la
Fundacin Pro Humana la cual se desarrolla en 6 mbitos: investigacin,
sensibilizacin, promocin de espacios de dilogo, coordinacin de redes,
elaboracin de propuestas legislativas y asesora especializada. Otra Fundacin
dedicada a la formacin de redes es AVINA, la cual se relaciona con la sociedad
civil y el sector empresarial para el desarrollo de soluciones sostenibles (Vives,
Corral, & Iigo, 2005). Cabe destacar la participacin de la participacin pblica
Corporacin de Fomento de la Produccin (CORFO) la cual motiva la actividad
productiva especialmente en empresas pequeas y medianas, a su vez, en el
2004 firma el protocolo de intenciones, en el que se presentan instrumento de
fomento a la incorporacin de RSE en la gestin de PYMES, lo que finalmente
deriva en obtener apoyo por parte del Estado. A continuacin se presenta el
condensado de las Instituciones pblicas y privadas en Chile:
Accin RSE Fundacin dedicada a la promocin de redes, actividades

y alianzas estratgicas, agrupa a empresas socias y
entidades colaboradoras comprometidas con la
Responsabilidad Social Empresarial y el Desarrollo
Sostenible
Fundacin AVINA Fundacin privada que fomenta las redes, genera y apoya
procesos colaborativos hacia una Amrica Latina
Sostenible.
Fundacin Pro Organizacin sin fines de lucro dedicada a la investigacin,

Humana sensibilizacin, asesora, promocin y coordinacin de
redes de RSE
Corporacin de Institucin Pblica que promueve la inversin, innovacin y

Fomento de la emprendimiento en el tema de desarrollo sostenible
Produccin,
11
CORFO
2.2.3 Brasil
La incursin de Brasil en la Responsabilidad Social se ha caracterizado por formar
instituciones dedicadas a la investigacin y sensibilizacin en RSE. Hasta finales
de 1990 se podra decir que las empresas empezaron a considerar integrar
programas con responsabilidad social que integraran a la sociedad. Hoy da el
panorama es distinto, Brasil cuenta con Instituciones posicionadas en
Latinoamrica, tal es el caso del Instituto Ethos, la cual fue fundada en 1998 y
actualmente tiene 887 empresas afiliadas que facturan alrededor del 30% del PIB
brasileo (Vives, Corral, & Iigo, 2005). El Instituto Ethos realiza actividades como
la creacin de indicadores Ethos diseados para las empresas, guas de reportes
de sostenibilidad basadas en el Global Reporting Initiative (GRI) entre otras
actividades de promocin de RSE. Existen otras Instituciones destacadas como
IBCG fundada en 1995 el cual elabor el Cdigo de Mejores Prcticas de
Gobierno Corporativo. El Instituto IBAMA (Instituto Brasileo de Medio Ambiente y
de Recursos Naturales renovables) que fomenta el uso sostenible de los
Recursos Naturales. El IBASE (Instituto Brasileo de Anlisis Sociales y
Econmicos), institucin pblica federal fomenta acciones de fomento de la RSE
en sectores en situacin de pobreza y de exclusin social. Mientras que el GIFE
(Grupos de Institutos, Fundaciones y Empresas) que otorga financiamiento y
asesoramiento a empresas interesadas en emprender proyectos sociales. El
12
siguiente cuadro resume la informacin de las instituciones pblicas y privadas
ms destacadas en Brasil en materia de RSE:
Grupos de Institutos, Asociacin sin fines de lucro dedicada a la captacin

Fundaciones y de fondos, promocin y sensibilizacin de temas
Empresas, GIFE sociales y de desarrollo sustentable
Instituto Brasileo de Institucin Pblica dedicada a la promocin de

Medio Ambiente y de temas ambientales, expedicin de certificados y
Recursos Naturales autorizaciones en temas medioambientales para las
Renovables, IBAMA empresas
Institucin Brasilea de Institucin pblica federal que promueve la

anlisis sociales y investigacin en igualdad de derechos,
econmicos, IBASE sostenibilidad y la justicia social y ambiental
Instituto Brasileo de Institucin privada sin fines de lucro dedicada a la

Gobierno Corporativo, investigacin, sensibilizacin, asesora, promocin y
IBGC otorgamiento de certificaciones de mejores prcticas
de gobernanza corporativa
Instituto Ethos de Organizacin civil sin fines de lucro que promueve y

Empresa y gestiona la Responsabilidad Social en las empresas
Responsabilidad Social mediante la implementacin de polticas y prcticas
que atiendan a criterios ticos
2.3 Instituciones internacionales de fomento a la RSE en Latinoamrica
En ste segmento del estudio presentaremos las Instituciones y Organismo
internacionales que fomentan la RSE.
De tal manera que, se condensa en una tabla los organismos ms representativos
as como las actividades, programas y medidas de impulso a la RSE en la
empresa.
13
Red Puentes Asociacin de ONGS de Amrica Latina y Europa de la
Responsabilidad Social Empresarial en Latinoamrica.
Actualmente est compuesta por 52 instituciones de 8
pases: Argentina, Brasil, Chile, Espaa, Holanda,
Mxico, Per, Uruguay. Dedicada a la promocin y
difusin de la RSE.
Red EMPRESA Alianza de organizaciones empresariales que promueven

la RSE, con 12 miembros en 12 pases, entre ellos, Brasil,
Chile y Mxico. Apoyo y difusin a las empresas que
deseen incorporar la RSE en la estrategia de negocio.
Red Regional del Coalicin de 165 compaas multinacionales

World Business comprometidas con la promocin del desarrollo
Council for sostenible, con una red regional en 40 pases alrededor
Sustainable del mundo, entre ellos Argentina, Brasil y Mxico.
Development
Pacto Global de las Insta a empresarios a adoptar los nueve principios

Naciones Unidas universales en materia de derechos humanos, trabajo y
medio ambiente.
Organizacin En 2010 se presenta el primer consenso en RSE,

Internacional de mediante los 7 principios voluntarios y las materias
Normalizacin fundamentales de la Responsabilidad Social Empresarial.
(ISO)- Norma ISO
26000
Metodologa
El presente estudio tiene como objetivo analizar las instituciones que promueven
la Responsabilidad Social Empresarial en Amrica Latina, utilizando como pases
de estudio, a Brasil, Chile y Mxico.
La metodologa empleada fue la combinacin de la revisin documental de
material ya existente sobre los Instituciones tanto pblicas como privadas
existentes y sus medidas de fomento a la RSE en los pases de estudio. Con base
en los resultados obtenidos, se presentan las conclusiones sobre los tres pases
de estudio en Latinoamrica.
14
Conclusiones
En el tenor de vislumbrar posibles recomendaciones respecto a los datos
obtenidos durante el estudio, se concluye lo siguiente: la intervencin de
instituciones de carcter privado son preponderantes, especialmente en Mxico
que se caracteriza por tener organizaciones del tercer sector atendiendo temas de
Responsabilidad Social. En el caso de Chile y Brasil si se cuenta con algunos
organismos pblicos de apoyo a las empresas, pero siguen dominando los
organismos privados. Por lo que se piensa que la intervencin del Estado a travs
de organismos pblicos en los tres pases de estudio resulta insuficiente. Otro
punto que destacar es la ausencia de apoyos econmicos a las empresas
participantes en temas de RSE, lo cual es un punto decisivo, con excepcin de la
Corporacin de Fomento de la Produccin (CORFO) en Chile, no se encontr
alguna otra que manejara este tipos de incentivos. Debido a la fuerte carga de
empresas familiares en los pases de estudio, deriva en la responsabilidad directa
de los dueos o propietarios de participar en actividades de RSE, que ante la
ausencia de incentivos, puede declinar la oferta fcilmente o tomar otras medidas,
como ser partcipe de acciones filantrpicas por razones ticas o religiosas,
desvinculadas a una estrategia integral de Responsabilidad Social. Finalmente en
todos los pases de estudio, la RSE contina siendo voluntaria, esto aunado a una
floja legislacin en materia social y ambiental, inestabilidad econmica y poltica,
fuerte competencia derivada de la apertura de los mercados, ausencia de
informacin y conocimiento de la RSE en las Pymes, entre otras razones, pueden
ser barreras que han impedido la detonacin de la RSE en Latinoamrica.
15
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17
36
Metfora organizacional como msica
No Corts Viveros
Karime Len Snchez
METFORA ORGANIZACIONAL COMO MSICA
Autores:
M.G.C. No Corts Viveros1
M.C.A. Karime Len Snchez2
Dr. Alejandro Saldaa Rosas3
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n, Zona universitaria, C.P. 91090,
Xalapa, Veracruz, Mxico.
Mesa de trabajo:
Modalidad de ponencia:
Proyectos de investigacin en proceso
Xalapa, Veracruz a 3 de julio del 2015
1
Licenciado en Administracin, Maestro en Gestin de la Calidad, Estudiante del Doctorado en
Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo en la Facultad de Contadura y
Administracin, Universidad Veracruzana, Campus Xalapa, Ver. Lnea de Generacin y Aplicacin
del Conocimiento: Gestin del Conocimiento Creacin e Innovacin. Correo Electrnico:
caballero_blanco91@hotmail.com
2
Licenciada en Psicologa y Administracin de Empresas, Maestra en Ciencias Administrativas,
Estudiante del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo en la Facultad
de Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana, Campus Xalapa, Ver. Correo
Electrnico: karime-leon@hotmail.com
3
Socilogo. Maestro y Doctor en Estudios Organizacionales. Investigador de la Facultad de
Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana, Mxico, Veracruz, Xalapa. Integrante del
NAB del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo. Correo Electrnico:
alsaldana@uv.mx
Resumen
Las metforas organizacionales son ampliamente utilizadas, dentro de las ms

conocidas encontramos la mecnica, la orgnica y la de sistema. Tanto el estudio
de la organizacin como el de la msica tienen paradigmas hegemnicos de
racionalidad instrumental que permean el pensamiento en estas dos reas, lo cual
hace que el desarrollo de otras lgicas de pensamiento parezcan aberraciones
irracionales por el simple hecho de no seguir las reglas de stos. La organizacin
como metfora musical no es nueva, ya que la organizacin se ha comparado con
el gnero musical flamenco y con las bandas de jazz. Las metforas
organizacionales con estos gneros musicales, estudiadas bajo el marco de
racionalidades otras puede ayudarnos a dilucidar, comprender y demostrar de una
mejor manera los aspectos que intervienen en las organizaciones y que han sido
invisibilizados por el paradigma hegemnico, tal es el caso de la improvisacin, el
juego, los sentimientos, la informalidad y el trabajo colaborativo en la organizacin.
Palabras Clave: Metfora, organizacin, msica, racionalidades otras.
Abstract
Organizational metaphors are widely used, among the best known are mechanical,
organic and system metaphors. Both the study of organization as well as the study
of music have hegemonic paradigms of instrumental rationality that permeates the
thinking in these two areas; as a consequence, the development of other logical
thinking seem irrational aberrations because of the fact that it does not follow the
hegemonic rules. The organization as a musical metaphor is not new, since the
organization has been compared with flamenco genre and jazz bands; the above
mentioned metaphor, understood within the framework of other rationalities, may
help elucidate, understand and demonstrate, in a better way, the aspects involved
in the organization that have been made invisible by the hegemonic paradigm,
such is the case of improvisation, game, feelings, informality and collaborative
work in the organization.
Key words: Metaphor, organization, music, other rationalities.
2
Introduccin
El uso de las metforas en el estudio de las organizaciones ha sido ampliamente
utilizado por diferentes autores; entre ellos podemos mencionar a Morgan G.
(1998), Weick, K., (1998) y Montao L., (1997) en cuyos trabajos describen a las
organizaciones por medio esta figura retrica para hacer comparaciones,
asociaciones o analogas con otros conceptos ya familiarizados. Dichas metforas
nos ayudan a comprender la complejidad de los fenmenos organizacionales
desde mltiples perspectivas (Cabello, 2000); por lo que hay que tener presente
que estas metforas representan imgenes o reflejos de las realidades
organizacionales, con un carcter: singular, contextual, histrico, temporal y
cambiante.
Las metforas que hacen alusin a las organizaciones, ms utilizadas e incluso
ms conocidas, la comparan con una mquina, un organismo vivo como sistema,
o con la cultura; mientras que las metforas menos conocidas, en el mbito
organizacional, son las del juego, la familia y la iglesia. (Montao L., 1997).
La predominancia de ciertas metforas en el mbito organizacional hace nfasis
en elementos o caractersticas especficos de las organizaciones que descubren
deficiencias o fortalezas, que quiz para otra(s) metfora(s) no sean relevantes o
significativas, y que, por lo tanto, han permanecido ocultas. Es decir, el uso de
determinada metfora para entender o explicar las organizaciones, proporciona
una visualizacin parcial de las realidad organizacional, invisibilizado otros
elementos de la misma.
3
De esta manera vemos como las metforas dominantes de la mquina o los
sistemas, hacen nfasis en cmo las partes de una organizacin representan
engranajes interdependientes que permiten el funcionamiento armonizado de la
misma, dejando de lado elementos que pueden visualizarse en las metforas del
juego como la creatividad, el conflicto o las reglas de interaccin, por ejemplo.
A este respecto, cabe sealar que en las ltimas dcadas el mapa de las
metforas organizacionales ha ido cambiando, por lo que la organizacin ahora se
puede pensar en relacin a conceptos como las nubes, los poemas o incluso
como diferentes gneros dentro de la msica (Najmanovich, D., 1994).
Es, bajo esta perspectiva, que se emprende este trabajo con la finalidad de
complementar otros estudios que utilizan la metfora de la organizacin como
msica; tal es el caso de los estudios de la organizacin como banda de jazz
(Weick, K., 1998) y de la organizacin comparada con el gnero musical del
flamenco para explicar el concepto de empresa integral (Baets, W. 2011).
En este tenor comenzamos por dilucidar la conceptualizacin y el uso de las
metforas y su funcin dentro la construccin de lgicas de pensamiento o
racionalidades que determinan los paradigmas.
En segundo lugar, revisamos cules han sido las metforas ms utilizadas para
explicar a la organizacin, en el entendido de que ha existido una predominancia
o hegemona en el uso de ciertas analogas de corte racional moderno dejando de
lado la posibilidad de visualizar otras metforas, que en algn momento fueron
concebidas como ilgicas o irracionales.
4
En tercer lugar revisamos los paradigmas hegemnicos tanto para la organizacin
como para la msica, ampliamente utilizados en el mundo entero; y que, en ese
proceso de universalizacin de sus cnones, invisibilizaron elementos
considerados irracionales, subjetivos o fuera de los estndares aprobados dentro
de dichos cnones. La posibilidad de retomar elementos -que haban permanecido
ocultos durante la dominacin de estos paradigmas-, emerge a travs del anlisis
y construccin terica de racionalidades otras.
Por ltimo se presentan las conclusiones sobre las similitudes en la evolucin de
los paradigmas musicales y organizaciones, y cmo el reconocimiento de
racionalidades otras en ambos paradigmas, ha dado pie a que se ciertos
elementos musicales (como la improvisacin, las sncopas, los contratiempos),
que no estn en el formato de la msica clsica4, sean incorporados a los gneros
musicales como el jazz, el flamenco o la msica latina. Trayendo, as, a la luz
externalidades desechadas por los paradigmas hegemnicos de la organizacin
tales como el trabajo colaborativo, el juego, la improvisacin y los sentimientos-,
permitiendo tener una concepcin ms amplia de la complejidad organizacional.
El uso de metforas y la racionalidad(es) en la construccin de paradigmas.
Las metforas son esenciales para reconocer y darle sentido a algn elemento,
proceso o situacin, se cree que el pensamiento metafrico puede explicar, no
4
Cabe mencionar, que algunos de estos elementos (improvisacin, sncopas, etc. s estaban presentes en la
msica barroca, antes de que se establecieran los cnones de la msica clsica en los siglos XVIII y XIX.
5
slo el por qu del fenmeno, sino el proceso que da origen a las diferentes
aproximaciones que tienen los tericos sobre las organizaciones (Cadavid, L.,
2010, p. 15).
Se podran confundir las metforas con los modelos y analogas, sin embargo
stas son diferentes. Jos Luis Abreu, establece la diferencia de las analogas y
modelos con las metforas:
Las analogas son [] bastante explcitas y se desarrollan abiertamente (a menudo

como un modelo, incluyendo modelos matemticos), mientras que las metforas
tienden a ser ms implcitas. Las analogas son a menudo de la forma A es a B como
C es a D, []. Mientras que una metfora implcitamente expresa que A es B, un
smil ms abiertamente reconoce que A es solamente como B, aunque la mayora de
los diseadores de metforas entienden que A no es en la realidad B. []. El
concepto de metforas como enfoques de la enseanza ha ganado el apoyo de
educadores e investigadores. Las metforas nos ayudan a describir, visualizar y
entender el mundo que nos rodea (Abreu, J., 2012, p. 101).
En este sentido el uso de las metforas nos permite explicar los fenmenos
organizacionales bajo otras perspectivas, pero como menciona Abreu (2012) sin
que estas organizaciones sean o se entiendan solamente como la metfora
utilizada, sea sta la msica, la mquina, los seres vivos, etc.
Para efectos de este trabajo, se entiende que las metforas construyen
paradigmas por que estas comparaciones establecen un marco de pensamiento
dentro del cual se piensa, se acta y se ve el fenmeno bajo una mirada o
enfoque especfico. A este respecto es preciso anotar que, de acuerdo a Morgan
(1980 p.11; citado en Cadavid, L., 2010), en la teora organizacional, los
paradigmas han adoptado el nombre de metforas.
6
Los paradigmas organizacionales tienen como base las concepciones mentales y
sociales (racionalidades5) asociadas a cierta(s) metfora(s), que han sido
aprobadas por unos cuantos y aceptadas por todo el mundo de lo que se define
como ciencia o en este caso- pensamiento administrativo. En consecuencia, la
teora burocrtica y mecanicista se asumen como las lgicas de pensamiento o
racionalidades dominantes (aprobadas por expertos cientficos) para entender las
organizaciones. As, tenemos que los paradigmas hacen uso de una seleccin
(muchas veces reducida y limitativa) de metforas que se adecan a la(s)
racionalidad(es) construida socialmente en un contexto determinado.
Dado el contexto histrico en que vivimos, se observa que la racionalidad del
paradigma hegemnico ha estado anclada en las concepciones de la ciencia
moderna las cuales suponen hay un mundo de vida racionalizado que deriva en un
slo modo racional de vida; que en las organizaciones se ha visto representado
por los modelos tayloristas, fayolistas, fordistas y burocrticos de la
administracin, y en la msica en los cnones de la msica clsica, como veremos
ms adelante.
Por lo tanto, un meta-anlisis de los paradigmas implica un anlisis de las
racionalidades, es decir, de las lgicas de pensamiento que dan base a los
paradigmas y que hacen uso de ciertas metforas.
5
La racionalidad ha sido entendida, en el contexto de las ciencias sociales, como aquella actividad humana
(individual y/o colectiva), determinada por el contexto histrico-social, que tiene que ver con la toma de
decisiones y los motivos y creencias implcitos en ella. Incluye aquellas creencias, percepciones,
motivadores, intencionalidades y conocimientos que forjan y forman una idea o ideologa la cual puede
ser: lgica, ilgica, racional, irracional, instrumental o no instrumental con razn o sin razn, basada en el
sentido comn o en el conocimiento cientfico, etc. -.
7
Metforas organizacionales
Las metforas organizacionales han sido analizadas ampliamente por Morgan G.
(1998), quien en su libro Imgenes de la organizacin hace una recopilacin y
propone una serie de metforas para describir a la organizacin como: mquina,
organismo, cerebros, culturas, sistemas polticos, cmo crceles psquicas,
cambio y transformacin, e instrumento de dominacin.
Las diferentes teoras organizacionales (desde diferentes ngulos o disciplinas)
han tratado de explicar la complejidad de la realidad organizacional mediante
constructos tericos, derivados de procesos mentales y sociales asociados a
determinas metforas. Sin embargo las metforas, a su vez, no representan la
totalidad de la realidad organizacional, como describe Ganhao:
[] todas las metforas que utilicemos en la comprensin y explicacin de las

organizaciones nunca pueden tener, en la persecucin de este objetivo, un
planteamiento totalitario. No hay ni una metfora perfecta, capaz de abarcar todas las
dimensiones organizacionales que intenta dilucidar. Todas ellas presentan grados
mayores o menores de insuficiencia heurstica.
Sin embargo, si somos conscientes de estas limitaciones podremos adoptar un
enfoque ms englobante, donde la diversidad de metforas asuma un carcter
complementario, de interconexin entre ellas. Y es a partir de los distintos insights
propiciados por las diferentes metforas, que nuestro conocimiento sobre el
funcionamiento organizacional se desarrolla, se amplia y se enriquece, al mismo
tiempo que se dota la teora de las organizaciones con nuevos instrumentos de
anlisis. (Ganhao, 1997:187)
Dada la seleccin de ciertas metforas en el anlisis organizacional, podemos
utilizar la clasificacin que proporciona Montao L., (1997) donde encontramos las
metforas organizacionales divididas en tres grandes zonas: la positiva, la
negativa y la neutra.
8
En la positiva se encuentra las metforas relacionas con: iglesia, amigos y
familia;
La negativa est compuesta principalmente por la metfora de la prisin, la
cual tiene una correlacin estrecha con el control y el dominio. En este
clasificacin se encuentran tambin las metforas ms utilizadas como la
mquina, sistema y teatro; y en
La zona neutral se incluyen las metforas organizacionales como ejrcito,
jungla, organismo, juego, arena poltica y cultura.
Bajo esta clasificacin, entendemos que el paradigma burocrtico de las
organizaciones est relacionado con la zona negativa, ya que limita la libertad y
est regida bajo normas, control estrecho de actividades y funciones de los
puestos que requiere la organizacin. Mientras que el enfoque de Najmanovich,
D., (1994) contrasta con las perspectivas clsicas de las organizaciones
concebidas como estructuras rgidas, al plantearlas como: nubes.
El empleo de una variedad de metforas para entender las organizaciones, da
cuenta de una variedad de elementos que hay que tomar en cuenta en el anlisis
organizacional, y que, de cierta manera, haban sido invisibilizados por la
seleccin de metforas exclusivas o nicas dentro la racionalidad moderna del
paradigma occidental.
Con esta apertura para considerar una variedad de metforas desde un enfoque
ms englobante donde se consideran, al mismo tiempo ya no una sino otras
racionalidades, cabe cuestionarnos acerca de: Por qu encontramos tan
9
adecuado hablar de las organizaciones como estructuras y no como nubes?, Por
qu considerarlas sistemas y no canciones?, Por qu pensarlas como fuertes o
dbiles y no como tiernas o apasionadas? (Kenneth Gergen; citado en
Najmanovich, D., 1994).
Con base en estas interrogantes se plantea la metfora de la organizacin como
msica. Si bien sto no es nuevo6, el presente trabajo pretende 1) identificar las
similitudes en la evolucin del paradigma organizacional y musical, as como, 2)
esclarecer como se hacen visibles y se reconocen ciertos elementos
organizacionales y musicales al utilizar la metfora organizacional con los distintos
gneros musicales.
Los paradigmas hegemnicos de la msica y del anlisis organizacional
Tanto la msica como la organizacin tienen una sombra de paradigmas
hegemnicos. En el caso de la msica su paradigma hegemnico se formaliza en
los S. XVIII y XIX, poca denominada: de la msica clsica, donde el enfoque de
la msica adquiere cierta verticalidad7 con el establecimiento de una estructura fija
e inamovible para darle forma a la msica estandarizada bajo ciertos cnones de
la tradicin europea, que desplazan algunos elementos del barroco.
6
Ya que la metfora se ha planteado de diferentes maneras: una de ellas es a travs del Flamenco (Baets,
W. 2011), donde se argumenta que este gnero puede explicar el concepto de empresa integral y la
interaccin humana (Baets, W., 2011); otro estudio de la metfora organizacional como msica lo
encontramos en Weick, K., (1998) quien hace una alusin sobre la organizacin como una banda de jazz
para explicar la improvisacin dentro de las empresas.
7
Entre los trabajos que reflejan esta verticalidad musical encontramos las obras de Bach. Y la una de las
formas musicales caractersticas de este canon clsico sera la Sonata.
10
Lo anterior provoc, hasta hace unos aos, que todo aquel que quisiera aprender
este arte tena que entrar a un conservatorio o a la facultad de msica, donde se
enseaban solamente contenidos que estuvieran dentro del paradigma clsico con
un nivel alto de ortodoxia (Lpez, I., y Vargas, G., 2010). As que, quien quisiera
estudiar otro gnero o tipo de msica como el jazz, el blues, o el rock, lo tena que
hacer de manera informal, esto es sin obtener un ttulo, ya que estos tipos de
gneros se aprendan en el medio cultural en que el msico se desenvolva. Sin
embargo, en las ltimas dcadas la oferta de gneros musicales en el mbito
acadmico se extendi con repertorios populares (Lpez, I., y Vargas, G., 2010,
p. 270), alcanzando as la enseanza formal del folklore.
En un estudio de Sebastiani y Malibrn (2000; citados en Lpez, I., y Vargas, G.,
2010), encontraron que los msicos que estudian el gnero clsico le dan poca
importancia a la improvisacin ya que para ellos es poco ortodoxo, y solamente es
asunto de la msica popular. En este tenor el paradigma dominante musical
clsico deja afuera y relega a todos los gneros musicales populares as como las
habilidades que se requieren para aprender estos ltimos.
Weber describe muy bien cmo este paradigma hegemnico emerge en
Occidente, de donde deriva una racionalidad capitalista moderna a partir de la cual
se entiende la ciencia, el arte, el modo de produccin, etc.
[] el odo musical estuvo desarrollado con mucha ms delicadeza en otros pueblos

que en la actualidad. Como quiera que sea, no era menos preciso que el nuestro. La
polifona era conocida de todos los pueblos, as como no les eran extraos los
distintos compases e instrumentacin, igual que los intervalos tnicos racionales; sin
embargo, tan solo en Occidente ha existido la msica armnica racional, esto es:
contrapunto, armona; asimismo, la composicin musical basada en los tres tritonos y
11
la tercera armnica; adems, la cromtica y la armona nuestras (conocidas, en
verdad, racionalmente desde el Renacimiento, como factores de la armonizacin); y
la orquesta actual con su correspondiente cuarteto de cuerdas como ncleo, la
organizacin del conjunto de instrumentos de viento, el bajo bsico, el pentagrama
(que facilita la composicin y ejecucin de las obras musicales modernas y sostiene
su duracin a travs del tiempo), las sonatas, sinfonas y peras (no obstante que
siempre ha existido msica de programa y que la totalidad de los msicos han
utilizado, como medio de expresin musical, tanto el matizado como la alteracin de
tonos y la cromtica) y, como medios de ejecucin, los actuales instrumentos
primordiales, esto es: el rgano, el piano y los violines. (Weber, 1991:2)
En el caso del paradigma organizacional, ste, por lo general, es enseado y
transmitido en las universidades -que no han cambiado sus contenidos en muchos
aos- y los altamente conocidos MBA (Master in Business Administration), en
donde slo se ensea a aplicar un conjunto de herramientas (derivadas del
pensamiento hegemnico) que llevan a crear una organizacin burocrtica y
contenidos (que socaban a los paradigmas diferentes) como: el TQM (Total
Quality Management) -considerado la panacea de las empresas-; la reingeniera
de procesos y las diferentes escuelas de la estrategia8; enfatizando a todos estos
conceptos como los nicos y vlidos.
Los orgenes del paradigma organizacional los encontramos en Adam Smith, con
su libro La Riqueza de las naciones publicado a finales del siglo XVIII, quien por
medio de la analoga de la produccin de los alfileres establece un principio
hegemnico utilizado por las organizaciones, y retomado, posteriormente, por el
ingeniero en minas Henri Fayol9 (1961) quien describe los 14 principios que debe
llevar a cabo el gerente de una empresa. Henri Ford hace honor a este principio
8
Principalmente la escuela de la planificacin estratgica.
9
Se hace referencia al libro en donde se encuentran las compilaciones de Frederick W. Taylor y de
Henry Fayol impreso en el 2000 por Herreros Hermanos.
12
con la creacin de la lnea de montaje de automviles para su produccin en
masa. No podemos dejar de mencionar a Frederick W. Taylor con sus estudios de
tiempos y movimientos presentados en el libro Principios de la administracin
cientfica, publicado por primera vez en 1911. Sin olvidar a Max Weber con su
modelo burocrtico, paradigma hegemnico que ha permeado al modelo
organizacional por siglos.
Los paradigmas organizacionales hegemnicos, ven como errores o
irracionalidades a toda organizacin que no aplica esos principios; tal es el caso
de las pequeas y medianas empresas que durante mucho tiempo fueron
estudiadas con un enfoque de carencias y problemticas: administrativas (Prez y
Stumpo, 2002; Dini y Stumpo, 2004; citados en Torres A., y Jasso, J., 2009), de
retraso tecnolgico, financieras, productivas (Jurado et al., 1997; citado en
Palomo, M. 2005), de insuficiencia tecnolgica y de innovacin (Morales, I., 2011),
y de comercializacin (Rodrguez, A., y Gonzlez, A., 2011).
De esta manera, quedan fuera de cualquier anlisis organizacional: la
informalidad (Montao L., 1997), los sentimientos (Fineman, S., 2008), la
improvisacin (Weick, K., 1998) y el juego (Saldaa, A., y Villanueva, H., 2014)10.
A partir de las comparaciones en los paradigmas musicales y organizacionales,
nos damos cuenta de que al utilizar la metfora de la organizacin como msica el
punto de coincidencia en los orgenes de los paradigmas hegemnicos
organizacionales y musicales es una racionalidad nica, tal como lo describe

10
Elementos organizacionales que fueron invisibilizados en el pensamiento hegemnico de los estudiosos de
administracin o gestin de negocios.
13
Alfredo Ruiz (2007: s/p): [] existe una realidad externa unvoca e igual para
todos, en el que est contenido el sentido de las cosas11.
Cuando la racionalidad que domina y es hegemnica en la actualidad es la
estrictamente instrumental racional moderna (lo operativo y eficaz: la racionalidad
con arreglo a fines), el pensamiento pierde lo que tiene de propio y lo nico que
hace es repetir o duplicar la realidad, utilizando las mismas metforas una y otra
vez. Por lo que se asume que la mirada o perspectiva desde la racionalidad
occidental moderna es limitativa, excluyente, elitista.
En consecuencia, la racionalidad inmersa en los paradigmas dominantes han
parcializado nuestra percepcin y comprensin del mundo, reduciendo nuestras
posibilidades para comprender la realidad compleja y subjetiva. Esa parcialidad
limita nuestro entendimiento de las formas organizacionales y musicales que estn
emergiendo en momentos de quiebre del modelo de organizacin social y
econmica presente.
El meta-anlisis de las racionalidades (en plural) que dan pie a otras metforas -
fuera del paradigma dominante- o a aquello que se nos presenta como
misterioso, tcito, o inexplicable; consiste en analizar aquellas lgicas de
pensamiento y sistemas de creencias ocultas o invisibles (racionalidades otras)
tanto en el pensamiento musical como organizacional, donde reaparecen o se
rescatan elementos como la improvisacin, los contratiempos, el juego, las
emociones, el trabajo colaborativo, etc.

11
La concepcin del mundo de vida universal ha estado vinculada al mundo de vida occidental, es decir,
nos hemos creamos una imagen del mundo como moderno y racional.
14
Una variedad de racionalidades y de gneros musicales
Garfinkel (citado en Fuentes, s/f), propone el abandono de la idea de que hay una
nica forma de racionalidad que pueda ser aplicada a la interpretacin de la
conducta social, para hablar, de varias racionalidades.
El argumento de que existen una variedad de racionalidades, coincide con la
propuesta de Adorno quien pone nfasis en lo particular, lo singular, lo concreto, lo
variable, lo mltiple, lo diferente y lo contingente de las racionalidades,
sosteniendo que hoy se plantean nuevos problemas y nuevas preguntas. En otras
palabras, se requieren de otras metforas que engloben la complejidad de la
realidad.
Esto da pie a describir diferentes racionalidades que han ido surgiendo a partir del
cambio de paradigmas en la msica y en las organizaciones, que permite explicar
y comprender las realidades complejas dentro de estos dos mbitos, pero en
especial de las organizaciones bajo metforas de diversos gneros musicales.
En la msica, los gneros populares han sido altamente criticados por los cnones
occidentales de tradicin europea por no cubrir sus estndares. En cuanto al jazz,
para Theodore Adorno ste: siempre fue un gnero representativo de la avera y
de la ideologa (Hernndez, D., 2013, p.135), dicha aseveracin relega a este
gnero como el desperfecto de la msica, la cual goza de mucha libertad y no
sigue reglas o al menos las establecidas por el paradigma clsico, el cual busca
15
que todo se lleve a cabo como lo dictan los cnones. Las reglas que predominan
al componer la msica clsica son sumadamente estrictas, de hecho alguien que
ha educado su odo bajo estas reglas puede ver como error las composiciones
populares12.
Es difcil pensar que el jazz no siga reglas, ya que hasta el juego sigue reglas: las
reglas del juego13 (Saldaa, A., y Villanueva, H., 2014, p. 10). Lo que pasa es que
para el jazz las reglas son un poco ms laxas, ms flojas ms lquidas, con ms
libertad de pensar y hacer en el mismo momento, a manera de improvisacin14 y
con una naturaleza espontanea e intuitiva (Weick, K., 1998)15.
En nuestro meta-anlisis de racionalidades otras, es importante reconocer que si
bien los orgenes del jazz se remontan a los hombres libres afroamericanos que
escogan dicho trabajo para encontrar un reconocimiento que la misma sociedad
americana no les ofreca (Hernndez, D., 2013), ste guarda relacin estrecha con
los espirituales y el blues, cuyas estructuras en las formas de canciones son un
hibrido del modelo clsico. Es decir, este hbrido demuestra cmo las
12
Un ejemplo muy comn en el jazz es la sustitucin de la cadencia autntica I-IV-V-I (Bb-Eb-F-Bb) del
paradigma clsico, por (Bb Eb - Gb - Bb), que representa algo ilgico o fuera de la racionalidad
dominante.
13
El mismo jazz sigue reglas: las reglas que disponen los msicos al empezar su presentacin; en este
sentido tienen que ponerse de acuerdo en qu tono, secuencia armnica y ritmo van a tocar, pero claro que
no sigue las reglas del paradigma clsico.
14
Cabe mencionar que la improvisacin que se encuentra en el jazz, tambin la encontramos en la msica
barroca, previa al periodo de los cnones clsicos.
15
La crtica de Adorno en torno a estas caractersticas del jazz es que ste: parece hijo de la improvisacin,
de la libertad y de la ruptura, [pero que] no es ms que la reproduccin estereotipada de unas frmulas
compositivas que operan ms o menos como recetas fciles con las que encandilar al pblico (Hernndez,
D., 2013).
16
externalidades16 del paradigma clsico musical son reincorporadas en la cultura
del jazz, derivando en algo diferente pero, a la vez, propio de este nuevo gnero.
Otra de las caractersticas significativas del jazz que permiten ver esas
racionalidades otras, es que la composicin se [confunde] con la ejecucin misma
sin la menor referencia a una partitura previa17 (Aranzon, D., 1982, p.650). Y an
cuando los jazzmen18 accedieron a la enseanza superior formal para aprender la
teora, se dieron cuenta de que la percepcin musical no se obtena de la
educacin formal, sino del contacto directo con otros msicos que les enseaban
a comprender y a crear (Aranzon, D., 1982), es decir, mediante trabajo
colaborativo.
En el caso de la msica latina, encontramos otros elementos musicales diferentes
al paradigma clsico, por ejemplo: es comn el uso de la sncopa19, y la clave
afrocubana de cinco tiempos, ritmo esencial de la msica latina (como por ejemplo
en la salsa) (Illescas, J., s/f, p. 19).
Esta variedad de gneros y elementos musicales permite identificar esas
racionalidades otras, dado que la msica se entiende desde otras lgicas de
pensamiento, creencias, motivadores e intencionalidades.
Asimismo, la variedad de enfoques administrativos relacionados con una
diversidad de metforas son un incentivo para los paradigmas emergentes. En
16
Se entiende externalidades en el marco de la teora de transmodernidad de Enrique Dussel.
17
Aunque encontramos evidencia clara de que Mozart tampoco requera de partituras para componer.
18
Hombres que tocan jazz
19
que no es sino un desplazamiento de los acentos musicales de los tiempos fuertes y dbiles de un comps
17
este sentido, el paradigma organizacional hegemnico: burocrtico y del
management estratgico (Mintzberg, H., 1999 y Chandler, A., 1990), est
pasando por diversos cambios por las presiones ocasionadas por las nuevas
condiciones de acumulacin de capital [] que se manifiestan en los cambios
estructurales en industrias eje (informtica y tele comunicaciones), y [por la]
preocupacin creciente por el impacto al medio ambiente. (Saldaa, A., y
Villanueva, H., 2014, p. 8), que requieren el uso de otras metforas bajo
racionalidades otras.
En el mbito organizacional podemos apreciar que esta variedad de
racionalidades ha permeado los modelos o sistemas de produccin y organizacin
del trabajo, derivando en formas organizativas ms orgnicas, aunque persistan
fundamentos individualistas. Estos nuevos mtodos o sistemas de produccin
como el Ohnismo toyotismo, el trabajo polivalente, el justo a tiempo (flujos
tirados), la autonomacin, la libertad de capacidades, cero ataduras, entre otros;
traen aparejados una serie de rasgos institucionales y organizacionales que
reflejan el mundo de vida de la modernidad liquida20 y un intento por ampliar el
concepto de racionalidad dentro del pensamiento administrativo.
Conclusiones: La metfora organizacional como msica
Pensar en la organizacin como msica proporciona, al menos, dos imgenes: La
primer imagen de esta metfora refleja el proceso similar en el que los paradigmas
20
Trmino acuado por Z. Bauman en 2000.
18
hegemnicos de la msica y la organizacin se han desarrollado, as como la
emergencia de nuevos paradigmas utilizando la variedad de gneros musicales
(flamenco, jazz, son jarochos, e incluso la msica barroca) que retoman o
incorporan elementos musicales (sncopa, contratiempos) y organizacionales
(juego, improvisacin, sentimiento, reglas laxas) que haban sido ocultados por la
racionalidad dominante.21
Podemos apreciar una segunda imagen de la metfora musical en las
organizaciones al emplear los diferentes gneros musicales, ya que, al igual que la
msica, las organizaciones estn integradas por una diversidad de gneros,
departamentos, reas o grupos22, los cuales incorporan elementos musicales y
organizacionales de diferentes estilos, que enriquecen este arte. As, cuando
hablamos de los elementos musicales incluidos en los gneros como el jazz, el
blues, o el flamenco, podemos hacer la comparacin con elementos
organizacionales como el conflicto, la bsqueda de sentido en los colectivos, las
reglas laxas, o la improvisacin, por ejemplo.
De esta manera, concluimos afirmando que la instauracin de una organizacin y
la composicin de una pieza musical tienen mucho parecido, ya que en la
organizacin y en la msica se manifiestan muchas decisiones, se debe balancear
21
Esta evolucin en los paradigmas deriva en otras lneas de investigacin que necesitan ser abordadas
desde el enfoque de la transmodernidad y lo decolonial, ya que es necesario profundizar en aquellas
externalidades de la racionalidad occidental, que se retoman de lo premoderno - de la previo a la
racionalidad moderna- y que se conjugan con los principios o cnones clsicos o burocrticos, dando
como resultado organizaciones o gneros hbridos propios de cada cultura y contexto histrico-social.
22
Cabe mencionar que cada gnero musical, as como cada organizacin es una expresin, imagen o reflejo
de la realidad total por lo que las metforas organizacionales son funcionales (o suenan bien) en ciertos
contextos, pocas, y estilos, es decir, son situacionales y contingenciales.
19
actividad con restriccin y, adems, el xito general depende de las habilidades y
capacidades del individuo y los colectivos para realizar su tarea (Baets, W., 2011).
En el caso de la organizacin es necesario de cambiar el enfoque de la metfora
mecanicista y el paradigma panptico y burocrtico predominante que requiere de
reglas, polticas, manuales con funciones estrechamente definidas, control, orden
y supervisin. Hoy en da, se requiere de una auto supervisin, en donde el
individuo confe en sus compaeros como lo hacen los msicos en el momento de
la ejecucin improvisada, que les permita actuar bajo la intuicin y la experiencia,
bajo el conocimiento tcito completamente interiorizado por medio de la prctica,
as como de integrar los sentimientos.
A pesar de que en el paradigma hegemnico organizacional queda fuera la
informalidad (Montao L., 1997), los sentimientos (Fineman, S., 2008), la
improvisacin (Weick, K., 1998) y el juego (Saldaa, A., y Villanueva, H., 2014); la
msica y su variedad de gneros musicales pueden explicar estos nuevos
elementos incorporados a los paradigmas emergentes.
En el caso de la improvisacin el jazz, el blues y, en algunos caso, el Rock son
buenos ejemplos que pueden explicar el actuar por medio de la intuicin, con base
en la experiencia y en la confianza de los compaeros del grupo. La improvisacin
es un elemento esencial en las organizaciones, as como lo es en el Jazz, donde
los msicos apoyan a su orquesta sobre una meloda y un ritmo conocidos (Maire,
J., 2013).
20
As como sucede con la improvisacin, tanto en la msica como en las
organizaciones se presentan un sinfn de sentimientos23. Algunos sentimientos son
utilizados para ejercer control en las organizaciones y para pedirles implcitamente
a los individuos que lleguen a la meta y den ms, como es el caso de la vergenza
(Aubert, N., y de Gaulejac, V., 1993). Sin embargo en el paradigma emergente se
analiza la posibilidad de dejar simplemente fluir los sentimientos a travs del juego
y la improvisacin con la finalidad de que el ser humano se desarrolle plenamente
en lo que le gusta hacer.
Dentro de la msica latina (salsa, boleros, reggaetn) algunos sentimientos que
podemos encontrar pueden ser la alegra, la melancola, la rebelda, la creatividad,
el amor y el desamor (Podest, J., 2007, Ramos, N., 2000, y Villareal, S., y
Pinzn, L., 2013).
La msica, tambin, es un claro ejemplo de trabajo colaborativo y virtual, donde
las personas ya no necesitan estar presentes para componer, para ensayar e
incluso para grabar, sino que los msicos graban por separado para despus
ensamblar la meloda. En el mbito organizacional se observa este elemento
colaborativo en empresas como: Wikipedia, Linux, Kuro5hin.org entre otros
(Benkler, Y., 2002).
23
Aunque los sentimientos no estn contemplados en el pensamiento hegemnico, no quiere decir que no
existan, de hecho estos factores predominan ms que cualquier forma de administracin mecanicista y
burocrtica, solo que el management ha hecho el propsito de controlar lo visible; por ejemplo: Taylor al
estudiar los tiempos y movimientos empez a controlar el conocimiento sobre los mtodos para llevar a
cabo el trabajo e incluso el control del cuerpo; as mismo Ford reduca a un individuo a una sola actividad; el
modelo de burocracia de Weber es un modelo de dominacin, es una jaula de hierro.
21
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24
37
Imaginario Turstico. Aproximaciones tericas
Perla Mara Villa Jimnez

Imaginario Turstico
Aproximaciones tericas.
Mtra. Perla Mara Villa Jimnez

Direccin: Facultad de Contadura y Administracin. Lomas del estadio s/n. Zona
Universitaria. Xalapa, Veracruz, Mxico. CP 91000
Contacto: perla_villa22@hotmail.com
Modalidad de la ponencia: Protocolos de proyectos de investigacin aprobados y
proyectos de investigacin en proceso.
Resea curricular: Egresada de la Universidad Cristbal Coln donde obtuvo sus estudios de
Licenciatura en Administracin de Empresas Tursticas y Maestra en Mercadotecnia y Publicidad.
Catedrtica en diversas universidades, profesionalmente se ha desarrollado en el sector hotelero,
residencial y restaurantero. Sus investigaciones estn orientadas al sector turstico.
RESUMEN
El estudio del turismo tiene que ver con el fenmeno social de la prctica
del ocio, aprovechamiento del tiempo libre y la recreacin que ha ido
evolucionando de acuerdo a los contextos sociales y espacios temporales. Esta
investigacin tiene como objetivo establecer la relacin que existe entre el
fenmeno social del turismo y el imaginario, misma que construye un imaginario
turstico. Tambin se busca contribuir al fortalecimiento en la construccin del
modelo turstico actual donde las organizaciones que colaboran en la actividad
turstica puedan enriquecerse. Esta ponencia tiene el propsito de aproximar la
nocin del imaginario turstico, a partir del entendimiento de los conceptos de
imaginario y turismo, as como de los elementos a partir de los cuales se
construye. El imaginario es un concepto complejo, que se va a discutir a partir del
conjunto de creencias, imgenes y valoraciones que se definen en torno a una
actividad, un espacio, un periodo o una persona (o sociedad) en un momento
dado. Al trasladar esta nocin al hecho de viajar estamos hablando de imaginarios
tursticos, su estudio es relevante para lograr el desprendimiento de la idea de que
el turismo no slo es una actividad econmica, sino tambin cultural.
Palabras clave: Turismo, imaginario, imaginario turstico
ABSTRACT
The study of tourism has to do with the social phenomenon of leisure practice, use
of leisure time and recreation that has evolved according to social contexts and
temporary spaces. This research aims to establish the relationship between the
social phenomenon of tourism and imaginary same building a tourist imaginary. It
also seeks to contribute to strengthening the construction of the current tourism
model where organizations working in the tourism industry can be enriched. This
paper is intended to approximate the notion of tourist imaginary, from the
understanding of the concepts of imagination and tourism, as well as the elements
from which they built. The imagination is a complex concept, which will be
discussed from the set of beliefs, images and ratings that are defined around an
activity, a space, a period or one (or company) person at a given time. In
transferring this concept to the fact we are talking about tourism travel imaginary,
their study is relevant to achieve the release of the idea that tourism is not only an
economic activity, but also cultural.
Key words: Tourism, imaginary, tourist imaginary

INTRODUCCIN
En esta ponencia se presentan los avances de esta investigacin que
comprende la delimitacin de preguntas de investigacin concretas as como la
definicin del objetivo general como los objetivos particulares.
Se justifica el problema de investigacin planteando que el desarrollo de la
actividad turstica debe ir de la mano de la investigacin y que el turismo como
fenmeno cientfico no debe ser puesto en tela de juicio por paradigmas
tradicionales al enfocarse en la prctica del ocio, aprovechamiento del tiempo libre
y la recreacin.
El marco terico se compone de una breve compilacin de los conceptos ms
relevantes sobre los conceptos del turismo, de imaginario, imaginario turstico y su
construccin. Se menciona en forma generalizada la posible metodologa a
aplicarse.
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 PROBLEMA DE INVESTIGACIN
Qu relacin hay entre turismo e imaginario?
Cmo se construye el imaginario turstico?
Puede el imaginario turstico ser una herramienta para las organizaciones

que colaboran en la actividad turstica?
1.2 OBJETIVOS
Los objetivos principales que persigue esta investigacin son:
OBJETIVO GENERAL
Establecer la relacin que existe entre el fenmeno social del turismo y el
imaginario, inmersos en el escenario de las organizaciones que colaboran en la
actividad turstica.
OBJETIVOS PARTICULARES
- Analizar que es el imaginario y su construccin.
- Establecer la relacin entre el turismo e imaginario.
- Analizar cmo se construye el imaginario turstico.
- Construir un modelo en el cual el imaginario turstico contribuya con las
organizaciones que colaboran en la actividad turstica, por ejemplo en el
rea de Mercadotecnia.
1.3 JUSTIFICACIN
Desde 1985 se est diagnosticando la ausencia de una verdadera poltica
de desarrollo regional, donde el desarrollo del turismo fue planteado con la
concentracin de la oferta en algunos puntos selectos del territorio nacional
(Hiernaux, 1985).
Hoy en da, 20 aos despus de esta afirmacin somos testigos de cmo la
poltica de desarrollo turstico ha colapsado y destinos tursticos como Acapulco y
Cancn estn saturados de oferta, no hay un crecimiento en el turismo rural, los
programas regionales como Pueblos Mgicos o Rutas de Mxico son productos
cuyo ciclo de vida est en crecimiento o en declive. Muchos destinos tursticos de
Mxico no son aprovechados al mximo.
La academia y los ncleos de investigacin pueden contribuir con aportes que
fortalezcan la planeacin y el desarrollo de la actividad turstica en Mxico. Hay
que orientar las investigaciones a la verdadera generacin de conocimiento e
informacin estratgicos, con el fin de orientar la toma de decisiones favoreciendo
la competitividad del sector turstico, a travs de la investigacin cientfica y del
pensamiento crtico (ICTUR, 2014).
El estudio del turismo como un fenmeno cientfico se pone en tela de juicio
desde la postura de un paradigma netamente funcionalista, con un punto de vista
que tiende a ser realista, positivistas, determinista y legislativo, con la total

intencin de ofrecer explicaciones esencialmente racionales de los asuntos
sociales (Burrel & Morgan, 1979).
De acuerdo con Hiernaux (1989) el estudio del turismo tiene que ver con este
fenmeno de la prctica del ocio, aprovechamiento del tiempo libre y la recreacin
que se manifiesta en la participacin en eventos culturales, la visita a playas,
reservas naturales, zonas arqueolgicas o sencillamente a la no actividad.
Asumir la validez del ocio, reconocer su importancia e inclusive su valor social
como anhelo individual y colectivo, es entonces el punto de partida para el estudio
de los impactos de esta actividad (Hiernaux, 1989).
Rodrguez (1989) establece que para sentar bases y lograr dar explicaciones
cientficas del fenmeno del turismo las respuestas habrn de girar en primer
lugar, en relacin al problema epistemolgico, es decir la relacin objeto de
estudio el turismo y el mtodo con el que se le estudia; en segundo lugar el
problema de la explicacin cientfica de la realidad turstica y por ltimo la relacin
que guarda el turismo con las problemticas sociales, culturales, econmicas,
polticas, etc.
Si puede generarse la explicacin y previsin cientfica del Turismo, si pueden
plantearse bases que permitan ubicar a lo turstico o el hecho turstico, como un
objeto delimitado en el marco de la generacin de conocimiento cientfico
(Rodrguez, 1989, pg. 20)

Rodrguez (1989) concluye que:
Ver al Turismo solamente como un problema de prestacin de servicios, desemboca a un
tratamiento sumamente parcial de la problemtica que el viaje turstico implica en el contexto
social, econmico, poltico, ecolgico y cultural. Lo anterior ha permitido que el turismo sea
concebido slo como un problema comercial. Finalmente se observa un gran campo de anlisis del
fenmeno turstico, que responde a un anlisis sociolgico y antropolgico. En este enfoque se
ubica al turismo en dos vertientes: La del ocio y el tiempo libre y como un problema de relaciones
entre comunidades receptoras y turistas. El conocimiento del turismo y los diversos fenmenos
relacionados con el requieren enfoques interdisciplinarios (p. 24).
Esa investigacin desea sumar conocimiento que contribuya a fortalecer la
investigacin turstica en Mxico a partir de un anlisis del imaginario turstico
como herramienta para las organizaciones que colaboran en la actividad turstica,
en todo su entramado, prestadores de servicios, gobierno, sociedad receptora,
turistas, etc.
2. MARCO TERICO
Antes que nada es importante dejar claro que es el Turismo, diversos
autores presentan definiciones de acuerdo a sus posturas, por ejemplo:
El turismo es antes que todo una prctica social colectiva que integra
mecanismos distintos de relacin al espacio, a la identidad y al otro (Hiernaux,
1996).
El turismo es considerado por psiclogos y socilogos como una experiencia
psicosociolgica (Castao, et al. 2003).
En el estudio de Castao, et al. (2003) se seala que los estudios
psicosociolgicos del turismo deben considerar los tres aspectos que integran el
ciclo turstico que son: las razones para viajar (el porqu), la eleccin del destino
(el dnde) y los resultados obtenidos (la satisfaccin).
De acuerdo con los resultados obtenidos por Schmidhauser (1989), los viajes
mejoran una serie de funciones psico - sociales como son: a) La compensacin de
algunos dficit de la vida cotidiana y del trabajo (relacionados con el contacto
humano; con factores climticos; con el movimiento y la actividad; con las
experiencias y cambio, con la represin del descubrimiento; con la diversin, lujo y
prestigio; con la carencia de libertad); b) La recuperacin psicofsica (eliminacin
de estrs); c) La ampliacin de conocimientos (satisfacer la curiosidad,
autorrealizacin) y d) La auto-recompensa (permitirse excesos no habituales).

En este sentido, en el psique del ser humano, se puede identificar al imaginario,
concepto propuesto por Castoriadis desde 1964, que para su comprensin es
necesario remontarse al descubrimiento filosfico de la imaginacin phantasia,
que realiz Aristteles y de la relacin que l estableci entre physis, alma,
pensamiento y el ser.
Castoriadis cita a Freud, mencionando que lo esencial de su obra es el
descubrimiento del elemento imaginario de la psique, el papel esencial de la
imaginacin hace su aparicin a travs de la importancia capital de la fantasa en
la psique y la relativa independencia y autonoma de la produccin de fantasas,
que es descubierta como componente ineliminable de la vida psquica profunda,
ocurriendo as el acto de fantasear (Castoriadis, 2013, pgs. 317 - 319).
Castoriadis (2013) define al imaginario de la siguiente forma:
El espejo mismo y su posibilidad, y el otro como espejo, son obras de lo imaginario. El imaginario
al que se refiere no es la imagen de, es la creacin incesante de y esencialmente indeterminada
(social, histrica y psquica) de figuras, formas e imgenes a partir de las cuales solamente puede
tratarse de alguna cosa (p. 4).
Con este referente, Castoriadis (2013, pag. 174) establece que todo lo
representado por el imaginario se separa de lo real, lo imaginario se encuentra en
la raz de la creacin en la historia, ya que la creacin presupone, la capacidad de
darse lo que no es (lo que no es dado en la percepcin, o lo que no es dado en los
encadenamientos simblicos del pensamiento racional ya constituido). En lo

imaginario puede estar presente una anticipacin con una carga de
significaciones heredadas.
El imaginario en s, es una nocin bastante vaga (Amirou, 1995, citado en
Hiernaux, 2002, p. 8).
A continuacin se presentan algunos conceptos de imaginario que pueden
fortalecer su comprensin:
El imaginario es una construccin mental propia de una poca y susceptible de modificarse en la
medida de transformaciones internas o externas en una sociedad. Cada sociedad construye sus
imaginarios a partir de su historia, su experiencia social, su contacto con las sociedades vecinas y
con el resto del mundo, as como sus contextos internos, Berger y Luckmann llaman los acervos
de conocimientos (Berger y Luckmann, 1997, citado en Hiernaux, 2002).
Los imaginario sociales no son los mismos que hace 20 aos, donde hoy en da
instituciones como la familia, la iglesia, el estado han sufrido profundos cambios,
es posible que cada persona construya su singular opinin del mundo a partir de
los mltiples recursos disponibles en este mundo hiperconectado (Lipovetsky,
2014).
El imaginario engloba toda traduccin mental de una realidad exterior percibida. El imaginario
hace parte del campo de la representacin. Pero ocupa la parte de la traduccin non reproductora,
no simplemente transpuesta en imagen del espritu, sino creativa, potica en el sentido etimolgico
del trmino. La fantasa lleva al imaginario ms all del territorio de la representacin, lo desborda
(Le Goff, citado por Amirou, 1995: 31).

Hiernaux (2002) define al imaginario como:
Conjunto de creencias, imgenes y valoraciones que se definen en torno a una actividad, un
espacio, un periodo o una persona (o sociedad) en un momento dado. La representacin que el
imaginario elabora de un proceso, es construida a partir de imgenes reales o poticas (inmersas
en el campo de la fantasa). Variable y distendido, el imaginario es una construccin social, al
mismo tiempo individual y colectiva, en permanente remodelacin, una suerte de edificio mental
que nunca se termina ni se terminar de ampliar o remodelar (p. 8).
Ahora bien, Qu es el imaginario turstico? Y Cmo se construye? Para dar
respuesta a estas interrogantes se revisaron las diversas publicaciones de Daniel
Hiernaux, que puede calificarse como un experto en la materia.
El imaginario turstico, es aquella porcin del imaginario social referido al hecho
turstico, es decir a las numerosas manifestaciones del proceso societario de
viajar (Hiernaux, 2002).
El imaginario turstico es una construccin progresiva, compleja y subjetiva,
intervenida por la transferencia de intervenciones subjetivas que construyen o
deconstruyen imgenes en nuestras mentes y son captadas a travs de:
- Experiencias de vida.
- Datos recogidos de otras personas.
- Informacin que se recibe regularmente de un pas, regin o ciudad,
mediante internet (redes sociales), prensa, televisin, radio o el cine.

- Construcciones propias de la representacin sustentadas por la
imaginacin, los sueos, la fantasa individual o la colectiva.
- La interaccin entre diversos idearios (ligados a un sistema de valores) que
permean las sociedades y los individuos que la componen. Dichos ideales
son el resultado de las coyunturas particulares en las cuales viven las
sociedades. Por ejemplo una sociedad que vive en la pobreza, la
abundancia es esencial y as el consumo intensivo y acelerado es un ideal
anhelado por los miembros de esa sociedad.
Los idearios tursticos que Hiernaux (2002) identifica se articulan entre s para
construir el imaginario turstico, diferencindose el comportamiento de los turistas
de acuerdo a los contextos sociales y espacios temporales.
Son cuatro idearios centrales para la formacin de los imaginarios tursticos en el
mundo occidental:
1. La conquista de la felicidad donde el hedonismo es el valor central de esta
bsqueda. Ejemplo: El gozo de lo lujoso
2. El deseo de evasin de la cotidianeidad.
3. El descubrimiento de lo otro como un atractivo decisivo para emprender el
viaje turstico y entrar en el juego del explorador.
4. Regreso a la naturaleza, el ideal del contacto con lo natural desde baos de
sol hasta la prctica del nudismo.

La combinacin diferencial de los idearios de base es lo que determina la
existencia de imaginarios tursticos diferentes entre s y, finalmente, la posibilidad
de que se crean modelos tursticos ptimos para distintos grupos sociales
(Hiernaux, 2002).
METODOLOGA
Para esta investigacin se plantea realizar estudios a nivel cualitativo con
un enfoque fenomenolgico, mediante las herramientas de la observacin,
entrevistas a profundidad, la realizacin de un grupo focal y caso de estudio a
profundidad; que permita lograr establecer la relacin entre el fenmeno social del
Turismo y el imaginario, misma que construye un imaginario turstico que ser
analizado en funcin de las organizaciones que colaboran en la actividad turstica.

CONCLUSIN
Los imaginarios estn cambiando y se presenta una gran necesidad de
repensar el turismo, mediante la reconstruccin realista de sus imaginarios. Los
imaginarios tursticos son entonces decisivos para la comprensin de los modelos
tursticos actuales, sus xitos y sus fracasos.
Hiernaux (2002) hace hincapi en la relevancia del estudio de los imaginarios,
porque es a partir de stos, fuertemente marcados por la subjetividad individual y
social, que se construye el turismo actual y se edificaron los modelos del pasado.
Es hora de desprenderse de una visin positivista, limitada a los hechos
concretos, que han reducido al turismo a una actividad econmica, que inclusive
ha llegado a ser nombrada como una industria.

BIBLIOGRAFA
Burrel, G., & Morgan, G. (1979). Sociological Paradigms an Organizational

Analysis. Great Britain: Athenaeum Press.
Hiernaux, D. (1985). 10 aos de los polos de desarrollo turstico en Mxico:

Experiencias y perspectivas., (pgs. 6 - 17). Mxico, DF.
Hiernaux, D. (1989). Teora y Praxis del espacio turstico. Mxico, D.F.: UAM
Unidad Xochimilco.
Hiernaux, D. (1996). Elementos para un analisis sociogeogrfico del Turismo. En

A. Rodrigues. Sao Paolo, Brasil: Editora HUCITEC.
Hiernaux, D. (2002). Imaginarios Sociales y Turismo Sostenible. Cuadernillo de

Ciencias Sociales, 8 - 33.
ICTUR. (2014). La misin de la investigacin turstica del Instituto de

Competitividad Turstica. Mxico, D.F.: SECTUR.
Lipovetsky, G. (2014). Desafos del individualismo contemporneo: vida pblica y

privada. Dotar a la gente de andamiaje tico para enfrentar retos globales:
Gilles Lipovetsky (pgs. Comunicado-1238). Mxico, D.F.: Senado de la
Repblica.
Rodrguez, M. (1989). El conocimeinto cientfico del Turismo: Reflexiones y

consideraciones generales. En D. Hiernaux, Teora y Praxis del espacio
turstico (pgs. 17 - 25). Mxico, D.F.: UAM Unidad Xochimilco.
38
Reconocimiento contable del impacto ambiental en
el costo de produccin, una estrategia competitiva
para las empresas socialmente responsables: caso
empresas cafetaleras veracruzanas
Saulo Sinforoso Martnez

Teodora Gonzlez Rodrguez
RECONOCIMIENTO CONTABLE DEL IMPACTO AMBIENTAL EN EL COSTO
DE PRODUCCIN, UNA ESTRATEGIA COMPETITIVIDAD PARA LAS
EMPRESAS SOCIALMENTE RESPONSABLES: CASO EMPRESAS
CAFETALERAS VERACRUZANAS
MCA. Saulo Sinforoso Martnez (ssinforoso@uv.mx), DR. Jernimo Domingo

Ricrdez Jimnez (jricardez@uv.mx) Dra. Teodora Gonzlez Rodrguez
(tgonzalez@uv.mx)
Direccin: Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona Universitaria C.P. 91090
Mesa de Trabajo: Nuevos escenarios de la Innovacin y Gestin

Modalidad: Protocolos de proyectos de investigacin aprobados y proyectos de
investigacin en proceso.
RESUMEN
Esta ponencia es el resultado del avance del protocolo de proyecto de
investigacin de tesis Doctoral que se desplegar en el Doctorado en Ciencia
Administrativas y Gestin para el Desarrollo de la Universidad Veracruzana. El
objetivo general del proyecto es disear una estrategia para las Empresas
Cafetaleras Veracruzanas Socialmente Responsables que permita elevar su
competitividad a travs de la elaboracin de indicadores que cuantifiquen el
impacto ambiental causado por sus actividades productivas hacia los recursos
naturales de propiedad comn y la propuesta de una metodologa que facilite su
reconocimiento contable en el Costo de Produccin contribuyendo al cuidado y
conservacin de los recursos naturales.
Durante este escrito se mostrar el planteamiento del problema, las
preguntas de investigacin, el marco terico, los objetivos a cumplir, la
metodologa que se pretende utilizar. Por ltimo se plasman los resultados
esperados y las conclusiones a las que se llegaron al disear este protocolo de
investigacin.
Palabras Claves: Impacto ambiental, Empresas Socialmente Responsables,
Cafetaleras Veracruzanas, Costo de Produccin, Competitividad.
Abstract
This paper is the result of advance research project protocol doctoral thesis to be
deployed in the Doctorate in Management Science and Development Management
at the Universidad Veracruzana. The overall project objective is to design a
1
strategy for Socially Responsible Veracruzanas coffee companies that will raise
their competitiveness through the development of indicators that measure the
environmental impact of its production activities to natural common property
resources and a proposed accounting methodology that facilitates their recognition
in the cost of production contributing to the care and conservation of natural
resources.
In this paper the problem statement, research questions, the theoretical

framework, the objectives to be met , the methodology intended to be used is
displayed. Finally the expected results are expressed and the conclusions that
were reached in designing this research protocol.
Keywords: Environmental impact, Socially Responsible Companies,

Veracruz coffee, Cost of Production, Competitiveness.
1. Maestro en Ciencias Administrativas y Estudiante del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para el
Desarrollo de la Universidad Veracruzana, docente por asignatura de la Facultad de Contadura y Administracin de la
misma institucin Campus Xalapa y colaborador del Cuerpo Acadmico Procedimientos Contables y Administrativos en el
mbito de la organizacin. ssinforoso@uv.mx
2. Doctor en Ciencias Econmicas, Profesor de Tiempo Completo de la Facultad de Contadura y Administracin de la

Universidad Veracruzana Campus Xalapa, perfil PRODEP, integrante del Sistema Nacional de investigadores, responsable
del Cuerpo Acadmico Gestin para la Sustentabilidad de las Organizaciones. Lnea de Generacin y Aplicacin del
Conocimiento: Desarrollo sustentable, Capital Social y Gestin del patrimonio. jricardez@uv.mx
INTRODUCCIN
Hoy en da la proteccin al medio ambiente es una oportunidad de xito en los
negocios, es importante tomarlo en cuenta en la gestin empresarial, pero sin
perder de vista los propsitos de la empresa como es el nivel de competitividad
que se desea alcanzar. Ante la escasez de los recursos naturales, el cuidado y
conservacin de stos ha sido tema prioritario para algunas organizaciones, en
Mxico las Empresas Socialmente Responsable son las que mayores iniciativas
presentan ante este contenido, debido a que poseen una estructura organizacional
compleja, cuenta con recursos financieros, humanos, materiales y tcnicos
necesarios para emprender actividades en pro del medio ambiente y tienen un
2
mayor inters por la contaminacin que sus actividades pueden ocasionar a la
naturaleza en relacin a las empresas donde el tema ambiental no es prioritario.
En este escrito se muestra un avance del protocolo de investigacin que se
desarrollar como tesis del Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin para
el Desarrollo. Como contenido de esta ponencia se plasmar una estrategia para
poder elevar la competitividad de las empresas cafetaleras Veracruzanas a partir
de la valoracin econmica de los recursos naturales de propiedad comn.
Este trabajo se estructura en seis apartados, el primero se enfoca al
planteamiento del problema y finaliza con las preguntas de investigacin, en el
segundo se describe el Marco Terico continuando con los objetivos y la
Metodologa que se aplicar, finalizando con los resultados esperados y
conclusiones.
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La actividad econmica se materializa en la produccin de una amplia gama de
bienes y servicios cuyo destino ltimo, a travs de la distribucin, es la satisfaccin
de las necesidades humanas de consumo. Para realizar estas actividades
productivas y de distribucin las empresas utilizan factores productivos (bienes
intermedios, recursos humanos, servicios intermedios, bienes de capital, recursos
naturales, capital financiero) escasos y susceptibles, por tanto, de usos
alternativos. Algunos de ellos se valoran a travs de un precio (mano de obra,
maquinarias, etc.), otros (bienes ambientales) no cuentan, por lo general, con tal
mecanismo o cuando lo tienen como es el caso de algunos recursos naturales
3
(ejemplo agua, petrleo, etc.) este precio es solo una valoracin a corto plazo y
por lo tanto no toma en cuenta el agotamiento que inexorablemente ocurrir a
largo plazo ( o incluso mediano plazo) si se continua con el nivel actual de
utilizacin, como consecuencia el mercado de bienes y servicios no estara
reflejando el verdadero valor de los recursos que han sido empleados para su
produccin, es decir el mercado no distribuye de manera eficiente los recursos al
no contemplar el valor del medio ambiente. Esto es citado por algunos autores
como uno de los fallos de mercado y da lugar a que los costos externos en los que
se incurren en el proceso de produccin no queden reflejados en los precios
finales.
La razn por el que los bienes ambientales no son valorados
adecuadamente se debe, sobre todo, a que no existe un mercado definido para la
transaccin de los mismos ya que nadie estara dispuesto a pagar por algo que
podra obtener gratuitamente, ya que los recursos ambientales no son de
propiedad privada. Estos recursos naturales son denominados recursos de
propiedad comn por el hecho de que se tiene libre acceso a ellos. Es este libre
acceso, precisamente, la causa del abuso en su uso, ya que cuando se utilizan
como factores de produccin, poseen un coste nulo o muy por debajo de su
Costo social si se tomaran en cuenta los efectos negativos (ejemplo,
agotamiento, contaminacin ambiental, desastres ecolgicos, etc.).
Los recursos naturales de propiedad comn carecen de un precio que
regule su utilizacin, y que por lo tanto al ser el componente monetario nulo no
4
quedara incorporado en la ecuacin general del costo a pesar de que el consumo
en trminos fsicos existe. Este consumo de recursos no ha pasado desapercibido,
es as que las empresas se han visto obligadas a incurrir en costos, los cuales
tienen una relacin directa con los recursos naturales sacrificados. Como ejemplo
de estos costos podramos nombrar el de las actividades preventivas, actividades
de restauracin de daos ambientales, multas y sanciones, etc., a estos costos se
les da la categora de Ambientales.
Desde nuestro punto de vista existiran dos tipos de costos ambientales, en
primer lugar tendramos los recursos naturales sacrificados en trminos de
unidades fsicas (elemento esencial del costo); en segundo lugar, pero
relacionados directamente con el consumo de recursos naturales, tenemos a estos
costos que en parte surgen por la imposibilidad de valorar en trminos monetarios
los verdaderos costos (Iturria Cammarano, 2003), por tanto si los bienes de libre
acceso se les asignara un valor monetario podran incluirse en la ecuacin general
del costo y el producto representara su costo verdadero, esto sera un beneficio
econmico para las empresas al no incurrir en los costos ambientales antes
indicados.
Para subsanar la falta de valor de los bienes de uso comn utilizados por
las organizaciones para sus actividades han surgido diversas iniciativas tales
como los denominados Impuestos Pigouviano, Segn Pigou, la externalidad es
caso de intervencin gubernamental, ya sea con un impuesto en caso de
5
externalidad negativa sobre su productor o un subsidio en caso de externalidad
positiva, sin embargo esta propuesta no plantea que la recaudacin de los
impuestos vayan a los damnificados por las externalidades poniendo en duda el
cuidado y conservacin de los recursos naturales financiada por lo recaudado. Sin
embargo, al ser un impuesto, este no forma parte del costo del producto, por tanto
no contribuye a que las organizaciones calculen su costo real, y adems lo
recaudado a travs de esta propuesta es administrado por el Estado y no por las
organizaciones de manera que logre disminuir el Costo Ambiental.
Desde el aspecto de la Economa se han propuesto instrumentos para
compensar el dao ocasionado a los recursos naturales de uso comn, tales como
cargos por emisin, impuestos indirectos, bonos, sistemas de depsito-
devolucin, etc., los recursos recaudados son administrados por instituciones
ajenas a la organizacin limitando a que la organizacin calcule su costo real.
Respecto a los prrafos anteriores es necesario que la propia organizacin
valorice los bienes de uso comn de manera que le permita cuantificar el impacto
ocasionado a estos recursos por sus actividades y logre incluirlo en su Costo de
Produccin con la finalidad de que su producto represente su costo real. Esto
permitir a las organizaciones al momento de efectuar una venta recaudar el costo
por el impacto ambiental ocasionado, de manera que lo recolectado no debe ser
administrado por el Estado o alguna institucin, sino que la misma organizacin
6
ser quien aplicar dichos capitales para emprender actividades en pro del medio
ambiente.
Que las organizaciones valoricen los bienes de uso comn para que sus
costos de produccin representen su costo real como una estrategia para
contribuir al cuidado y conservacin del medio ambiente es una iniciativa que
podran adoptar las entidades econmicas ya que ellas son Un puente
fundamental entre el mundo de la economa y el mundo de la biosfera, son ellas
la que en gran medida toma los recursos naturales y ambientales de la misma
para valorizarlas econmicamente e introducirlas en el mundo del mercado.
Tambin quienes, conjuntamente con los consumidores, devuelven a la biosfera
los residuos y la entropa que deterioran su capacidad de seguir cumpliendo sus
funciones (Azqueta Oyarzun, 2002), lo que justifica su implicacin para contribuir
a cuidar y conservar los recursos naturales.
La problemtica de esta iniciativa consiste en la cuantificacin de los
recursos de propiedad comn usados por las empresas para realizar sus
actividades productivas, de manera que permita a que la ecuacin general de
costos refleje el costo verdadero del producto evitando a que las empresas
incurran en costos ambientales. Una vez logrado la cuantificacin es indispensable
una metodologa que permita lograr el reconocimiento contable de los bienes de
libre acceso en el Costo de Produccin de las empresas responsables con el
medio ambiente. Por tanto es necesario que las organizaciones que muestren
inters por medio ambiente (Empresas Socialmente Responsables) diseen un
indicador como una contribucin o alternativa para poder cuantificar los bienes de
7
libre acceso, de manera que la Ecuacin General de los Costos refleje en trminos
monetarios el consumo total de los recursos utilizados, generando un costo
completo del producto ofrecido al mercado, que permita disminuir los Costos
Ambientales tambin denominados como Verdes.
La cuantificacin por parte de las empresas comprometidas por el medio
ambiente de los bienes de libre acceso utilizados para la fabricacin de sus
productos se sustenta en la Teora de las Externalidades que considera que Los
procesos de transformacin de recursos productivos, que dan como resultado
bienes y servicios, llegan a imponer costos externos a un tercero, que
generalmente se reflejan en deterioro en la calidad del medio ambiente, producto
de las externalidades negativas que se generan ( Usaqun Cha, 2008)
De igual manera se fundamenta en el Teorema de Coase En ausencia de
costes de transaccin, el problema causado por las externalidades podra
resolverse asignando en favor de una de las partes el derecho de propiedad sobre
el medio a travs del que se trasmite la externalidad: dejando a favor de una de
las partes de la definicin de lo que se puede y no se puede hacer en ese medio
(Coase, 1960).
La Teora del Derecho de Propiedad que otorga a los usuarios de los
recursos naturales (empresa-cliente) el derecho de poder consumirlo, obtener un
beneficio y enajenarlo, tambin respalda esta iniciativa.
8
Por otra parte, para el desarrollo de este proyecto Doctoral se estudiar a las
empresas establecidas en Mxico que tienen un compromiso con el medio
ambiente en particular las empresas Cafetaleras del Estado de Veracruz
Socialmente Responsables.
Preguntas de Investigacin
Con base a lo expuesto se formulan las siguientes preguntas de investigacin:
1. Cmo disear indicadores que permitan valorizar monetariamente los
recursos de propiedad comn usados por las Cafetaleras Veracruzanas
Socialmente Responsables?
2. Cmo contabilizar los recursos de propiedad comn utilizados por las
cafetaleras sujetas de estudio?
3. Cmo contribuye la inclusin del valor monetario de los recursos de
propiedad en el Costo de Produccin a la competitividad de las Empresas
Socialmente Responsables del sector Cafetalero Veracruzano?
II. MARCO TERICO
Los recursos naturales de propiedad comn y su valoracin econmica
El trmino propiedad comn es utilizado en la literatura econmica que trata de
recursos naturales y medio ambiente, para referirse, genricamente, a los
recursos cuya propiedad no es detentada exclusivamente por un solo individuo,
sino que es detentada por un amplio nmero de ellos, algunos ejemplos son banco
de pescas, los yacimiento de petrleo y gas, los acuferos subterrneos, los
espacios recreativos, el aire, etc., aceptndose que la propiedad comn de estos
9
recursos, plantea una serie de problemas en la gestin de los mismos, que se
puede resumir en la conocida frase lo que es propiedad de todo, es propiedad de
nadie (Aguilera Klink, 1988)
Para que los recursos naturales puedan ser considerados de Propiedad
Comn deben cumplir dos condiciones: Libre acceso al mismo para cualquiera
que desee usarlo y existencia de algn tipo de interaccin adversa entre los
usuarios (Haveman, 1973 & Howe, 1979)
Estos recursos naturales no tienen precio, es decir se trata de bienes que
tienen valor econmico, pero cuya propiedad no est determinada lo cual impide
que pueda haber una negociacin que permita fijar un precio, por ejemplo El aire
y el agua que nos rodean no se pueden cercar fcilmente, por lo que la tragedia
de los recursos comunes al ser tratados como un pozo sin fondo debe evitarse de
diferentes maneras, ya sea por medio de leyes coercitivas o mecanismos fiscales
que hagan ms barato para el contaminador el tratar sus desechos antes de
deshacerse de ellos sin tratarlos (Hardin, 1968), de igual manera Garrett Hardin,
pionero y considerado sensacionalista en su poca por las afirmaciones
divulgadas en su famoso artculo The Tragedy of commons, manifest que la
libertad de los recursos comunes resultara la ruina para todos.
La ausencia de derechos de propiedad completos en el caso de la tragedia
de los comunes lleva a que cada agente decida la intensidad de uso del recurso
en base a su beneficio e ignora, entonces, que cada uso adicional que l hace
10
impone un costo al resto de los usuarios imponindoles una externalidad negativa
que implica una utilizacin ineficiente del recurso. Y es que slo cuando se
otorgan derechos de propiedad completos (uso y exclusin) se internalizan todas
las externalidades y el recurso se explota eficientemente (Canavese, 2012).
La falta de valor econmico de los recursos de propiedad de uso comn ha
llevado a que las organizaciones realicen una sobreexplotacin de estos recursos
fundamentales para la supervivencia humana y es que uno de los argumentos por
el que los recursos de libre acceso no poseen valor econmico es la falta de un
mercado. Debido a esto El desarrollo sostenible propone que el medio ambiente
no sea un bien libre, aunque no existan mercados convencionales para los
mismos, y sugiere que se mida a qu tasa son utilizados los bienes ambientales
dando seales de la escasez de los recursos (Iturria Cammarano, 2003)
Una valoracin adecuada tendra que incorporar el valor econmico total de
un recurso natural que incluye no solo los valores directos e indirectos presentes,
sino tambin futuros (valor de opcin) derivados de su valor de uso y de su valor
de no uso, es decir, el valor de existencia de los recursos naturales (Ruesga &
Durn, 1995)
La valoracin monetaria de los bienes ambientales permitira su
incorporacin en la funcin de produccin de las empresas, lo que llevara a una
necesaria e ineludible consideracin de los costos ambientales a la hora de
11
obtener un producto o servicio, contribuyendo de esta forma con los objetivos del
desarrollo sostenible (Iturria Cammarano, 2003)
Las externalidades y el Costo de Produccin
La externalidad es la accin de un agente econmico, empresa o persona, que
afecta a un tercero, por el que no paga ni es pagado, convirtindolo en una falla
del mercado. Estas acciones pueden beneficiar o perjudicar a otros,
convirtindose en externalidades positivas o negativas (Stiglitz, 2000) Las
externalidades son un Costo de Produccin no considerado en la estructura de los
costos del ente que realiza un proyecto. La contaminacin de las aguas de los ros
y mares con efluentes de las industrias y cloacales, el deterioro del suelo con la
extraccin de minerales e hidrocarburos, la produccin de residuos txicos, la
contaminacin del aire con gases y ruidos, la concentracin urbana, la
construccin de carreteras no rentables desde el punto de vista social, entre otros,
son casos de externalidades. El valor de los recursos naturales y ambientales no
se traslada a los precios porque no estn definidos los derechos de propiedad. En
el mercado mbito donde se genera el valor de los bienes, los recursos naturales
adquieren valor para la comunidad en tanto satisfagan necesidades presentes y
futuras (Reig Lloret, 1994)
Es importante reivindicar la operatividad del mercado que permita la
eliminacin de distorsiones en el sistema de precios, que al no asignar los valores
reales a los recursos naturales produce alteraciones en el medio ambiente
(Zorraquin de Marcos, 1994)
12
Se debe ampliar el mercado a aquellos recursos que tiene caractersticas de
bienes pblicos y que son usados en forma indiscriminada por algn sector de la
comunidad. Esto implica asignar derechos de propiedad a bienes de libre
disponibilidad (Holdgate, 1994) y es que Los recursos naturales no deberan ser
de libre disponibilidad, ya que su libre disponibilidad no se traduce a los precios al
no estar definida la titularidad de los bienes. Aqu falla el mercado, pues el libre
intercambio produce ineficiencia y se har necesaria la intervencin del estado
(Reig Lloret, 1994).
Por otra parte La solucin a los problemas del Medio Ambiente no debe
basarse solamente en el intervencionismo del estado en el mercado ya que
provoca distorsiones; ni en complicados controles, ni en utilizar la propiedad
estatal para la conservacin de los recursos naturales, sino permitir que acten
libremente las fuerzas del mercado brindando transparencia al mismo permitiendo
la correcta asignacin de los recursos (Chapman, 1975). Los empresarios
advierten, que para poder competir no slo deben mejorar la calidad de sus
productos con costos razonables, sino que los mtodos de produccin contemplen
el mantenimiento del medio ambiente (Reig Lloret, 1994). Por tanto es necesario
que el Costo de Produccin incluya el impacto ambiental, siendo esta iniciativa un
elemento que contribuye a la competitividad de las organizaciones.
El Costo es considerado como La suma de esfuerzos y recursos que se
han invertido para producir algo; o se refiere a lo que sacrifica o se desplaza en
13
lugar de la cosa elegida; en este caso, el costo de una cosa equivale a lo que se
renuncia o sacrifica con el objeto de obtenerla (Del Ro Gonzlez, 2003), con
base a esto el Costo de produccin son los costos que se generan en el proceso
de transformar la materia prima en productos terminados y se clasifican en
Material Directo, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de Fabricacin, por
tanto al momento de producir algn bien parte de los recursos usados para la
fabricacin se encuentran los recursos naturales que no poseen valor econmico,
por tanto es necesario lograr su cuantificacin para posteriormente incluirlo en el
Costo de Produccin de manera que el producto ofrecido en el mercado
represente su costo real.
Para lograr la inclusin del impacto ambiental en el Costo de Produccin es
necesario del diseo de un instrumento que permita valorizar el impacto ambiental
para que con ayuda de una metodologa se pueda lograr calcular el costo real de
un producto, siendo la propuesta de esta investigacin; la generacin de un
indicador que permita medir el impacto ambiental ocasionado a los recursos
naturales que carecen de valor econmico y el diseo de una metodologa que
permita lograr su contabilizacin en el Costo de Produccin, con la finalidad de
poder disminuir los costos ambientales en que incurren las organizaciones y de
esta manera elevar su competitividad. Debido al inters en que las empresas
socialmente responsables tienen con el medio ambiente es factible desarrollar
esta propuesta desde la ptica de estas organizaciones.
14
Las Empresas Cafetaleras Veracruzanas y su impacto al medio ambiental
Segn el informe presentado por la Cmara de diputados en el ao 2011, entre los
estados de Mxico con mayor produccin de caf, Veracruz es considerado como
El segundo productor, albergando aproximadamente a 67 mil campesinos que
cultivan 152 mil hectreas (has.); Entre las zonas ms importantes del estado se
encuentran Crdoba, la Sierra de Zongolica y el municipio de Tezonapa, entre
otros, sin embargo el procesado del fruto se realiza generalmente mediante el
llamado Beneficio Hmedo del Caf, donde se consume grandes cantidades de
agua y casi el 80% del fruto se considera de poco o nulo valor econmico y por
consiguiente es designado como desecho, el cual se vierte generalmente en los
ros, generando malos olores, contaminacin, ms los propios problemas sociales
que esta situacin trae aparejado (Prez, 2002). Los impactos que la produccin
ocasiona al medio ambiente son Deforestacin, prdida de biodiversidad,
contaminacin agroqumica, erosin del suelo, uso del agua, as como tambin ha
ocasionado Impactos sociales (Pujol, 1997).
Como se observa estas empresas son fundamentales para la economa de
la nacin, sin embargo sus actividades daan al medio ambiente impactando en
gran medida a recursos naturales de propiedad comn como los antes sealados,
por tanto es necesario que las organizaciones de este giro que tenga inters por el
medio ambiente desarrollen la iniciativa de la cuantificacin del impacto generado
a los bienes de libre acceso de manera que logren incluirlo en su Costo de
Produccin calculando su costo real, generando la posibilidad de que este impacto
15
pueda ser recuperado en trminos monetarios al momento de efectuar una venta y
a su vez aprovechar dichos recursos econmicos para financiar actividades en
beneficio del medio ambiente disminuyendo sus costos ambientales lo que podra
traer como consecuencia un incremento en la competitividad de estas empresas.
Queda claro que las organizaciones que podran desarrollar esta estrategia
son aquellas que tienen el compromiso consciente y congruente de cumplir
integralmente con la finalidad de la empresa, tanto en lo interno como en lo
externo, considerando las expectativas econmicas, sociales y ambientales, es
decir aquellas etiquetadas como Empresas Socialmente Responsables.
III. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN
Esta investigacin tiene como objetivo general disear una estrategia para las
Empresas Cafetaleras Veracruzanas Socialmente Responsables que permita
elevar su competitividad a travs de la elaboracin de indicadores que
cuantifiquen el impacto ambiental causado por sus actividades productivas hacia
los recursos naturales de propiedad comn y la propuesta de una metodologa que
facilite su reconocimiento contable en el Costo de Produccin contribuyendo al
cuidado y conservacin de los recursos naturales.
Durante el desarrollo de esta tesis se buscar cumplir con los objetivos
especficos tales como analizar el impacto ambiental de las Empresas Cafetaleras
Socialmente Responsables del estado de Veracruz, proponer indicadores que
midan los impactos ambientales ocasionados por las operaciones productivas de
16
las organizaciones sujetas de estudios a los recursos de propiedad comn,
disear una metodologa que permitan cuantificar y registrar el impacto ambiental
en el Costo de Produccin de las Cafetaleras Veracruzanas Socialmente
Responsables y una vez logrado la inclusin identificar su correlacin con el
concepto de competitividad.
IV. METODOLOGA A UTILIZAR
Para la realizacin de este proyecto de investigacin el enfoque metodolgico que
se aplicar ser Mixto, tanto Cualitativo como Cuantitativo, tendr un alcance
exploratorio, descriptivo y correlacional, con diseo no experimental de tipo
transversal. Las tcnicas que se utilizaran para el cumplimiento de los objetivos
son: La observacin, entrevistas semiestructuradas a los responsables del
cuidado y conservacin de los recursos naturales de las Cafetaleras Socialmente
Responsables del Estado de Veracruz o en su caso al representante legal o dueo
de dichas organizaciones, se aplicar un cuestionario que se elaborar por el
Doctorante bajo la escala tipo Liker para medir la correlacin indicada en uno de
los objetivos especficos, utilizando como herramienta de apoyo el Statistical
Package for the Social Sciece ( SPSS). Adems se realizar una revisin y
anlisis terico relacionado con la temtica.
V. RESULTADOS ESPERADOS
Al finalizar este proyecto se espera disear un indicador que permita a las
Empresas Cafetaleras Veracruzanas Socialmente Responsables cuantificar el
17
impacto ambiental causado por sus actividades productivas a los recursos
naturales de propiedad comn.
Se pretende disear una metodologa que logre identificar, medir, registrar y
presentar en el Costo de Produccin el impacto ambiental generado por las
actividades productivas de las empresas sujetas de estudio, de manera que un
kilogramo de caf represente su costo real.
Se espera que la consideracin del impacto ambiental en el Costo de
Produccin de las Cafetaleras Veracruzanas Socialmente Responsables logre
contribuir a la competitividad de estas empresas.
Como resultado de la inclusin del impacto ambiental en el Costo de
Produccin se tiene la expectativa de que al momento de efectuar una venta se
recupere el impacto ambiental, generando el compromiso a que los encargados de
la toma de decisiones de las empresas sujetas de estudios apliquen dichos
recursos para financiar actividades en beneficio del cuidado y conservacin de los
recursos naturales.
Por ltimo se tiene la expectacin que esta estrategia contribuya a la
conservacin de los recursos naturales y que las organizaciones puedan disminuir
sus costos ambientales.
VI. CONCLUSIONES
Al finalizar esta ponencia se concluye que es fundamental el diseo de una
herramienta que permita medir el impacto ambiental de los recursos de propiedad
18
de uso comn ocasionados por las actividades productivas de las Empresas
Cafetaleras Veracruzanas comprometidas con el medio ambiente, con la finalidad
de poder calcular su Costo de Produccin real, permitiendo a estas organizaciones
ser ms competitivas al lograr disminuir los Costos Ambientales a las que estas
estn sujetas o pudieran en su momento llegar a incurrir.
Una de las formas en que se podra lograr la inclusin del impacto
ambiental es a travs del diseo de un indicador que logre cuantificar el dao
ocasionado a los recursos naturales de propiedad comn, de manera paralela
sera necesario el diseo de una metodologa que permita contabilizar dicho
impacto en el Costo de Produccin.
Incluir el impacto ambiental en el Costo de Produccin permitir a las
organizaciones, aparte de reflejar su costo real, recuperar el dao causado a la
naturaleza en trminos monetarios. Es decir al momento de efectuar la venta de
sus productos recaudar recursos que podrn ser canalizados para financiar
actividades que subsanen el dao causado a la naturaleza.
Ya para finalizar, el compromiso por cuidar los recursos naturales es tarea tanto
de las personas Fsicas como Morales, lamentablemente muy pocas
organizaciones son las que muestran inters por este tema, es por eso que este
proyecto est enfocado en las Empresas Socialmente Responsables quienes
presentan inters por fomentar iniciativas en materia ambiental.
19
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20
39
Descubrimiento de conocimiento en procesos de
negocios a travs de minera de procesos
Yaimara Cspedes Gonzlez

Guillermo Gilberto Molero Castillo
Descubrimiento de conocimiento en procesos de negocios a travs de
minera de procesos
Yaimara Cspedes Gonzlez1, Guillermo Gilberto Molero Castillo2
Resumen
En la actualidad, las estrategias basadas en el anlisis de datos y de procesos

ganan ms espacio en aquellas organizaciones que se preocupan por incorporar
nuevas tecnologas en su estrategia de negocio, puesto que les interesa extraer
conocimiento til de sus diversas fuentes de informacin. Adems, con la intencin
de mantenerse en el mercado estas empresas prestan mayor atencin a sus
procesos de negocio. Hoy en da, existe una cantidad de sistemas que apoyan y
permiten la gestin de procesos de negocio, por lo tanto, surge la natural idea de
aprovechar esta informacin para extraer conocimiento significativo haciendo uso
de la minera de datos y de procesos. Sin embargo, la realidad es otra, puesto que
a pesar de la presencia de esta informacin, la mayora de las empresas
diagnostican sus problemas basados en aspectos superficiales, en lugar de
apoyarse en los hechos.
La minera de procesos es una disciplina emergente basada en procesos de

negocios y minera de datos. No slo permite que las organizaciones se beneficien
plenamente de la informacin almacenada en sus sistemas, extrayendo
conocimiento til de stas, sino se puede tambin utilizar para comprobar el
cumplimiento de los procesos, detectar cuellos de botella y predecir problemas de
ejecucin.
Partiendo de la idea anterior se considera la minera de procesos como un puente

entre la minera de datos y el modelado de procesos de negocio que ayuda hacer
frente a la brecha entre negocios y tecnologas de la informacin. Aquellas
organizaciones que no hagan uso de sus datos de una manera inteligente
pudieran perder competitividad e incluso perecer. No es suficiente almacenar
digitalmente la informacin asociada a los procesos de negocios, sino se vuelve
una necesidad utilizar este tipo de mtodos para el anlisis y mejora continua de
los procesos de negocios.
1
Maestra en Informtica Aplicada por el Instituto Superior Politcnico Jos Antonio Echevarra, Cuba. Lneas
de investigacin: gestin de procesos de negocio, minera de procesos y minera de datos. Correo electrnico:
yaimara.cespedes@gmail.com
2
Doctor en Tecnologas de Informacin por la Universidad de Guadalajara (UDG), Mxico. Lneas de
investigacin: reconocimiento de patrones, minera de datos, inteligencia computacional e inteligencia de
negocios. Correo electrnico: guillemolero@comunidad.unam.mx
1
Knowledge discovery in business processes through process mining
Abstract
At the present, strategies based on analysis of data and processes earn more
space in organizations that care about incorporate new technologies into their
business strategy, due to they are interested in extracting useful knowledge from
their various sources of information. Furthermore, with the intention of staying in
the market these companies pay more attention to their business processes.
Today, there are a number of systems that support and allow the business process
management, therefore, appear the natural idea of take this information to extract
meaningful knowledge making use of data mining and of process. However, the
reality is different, since despite the presence of this information, most companies
diagnose their problems based on superficial aspects, rather than relying on facts.
Process mining is an emerging discipline based on business processes and data

mining. Not only it allows organizations to benefit fully from the information stored
in their systems, extracting useful knowledge from these, but it can also be used to
check compliance of the processes, identify bottlenecks and predict performance
problems.
Based on the above idea, process mining is considered a bridge between data
mining and the modeling of business process that help cope with the gap between
business and information technology. Those organizations that do not make use of
their data in a smart way could lose competitiveness and even could be lost. It is
not enough storing digitally information associated with business processes, but
becomes a necessity to use such methods for continuous analysis and
improvement of business processes
2
1. Introduccin
En la actualidad, las estrategias de negocios basadas en el anlisis de los datos y

de procesos ganan terreno en aquellas organizaciones que se interesan por
incorporar nuevas tecnologas en su estrategia de negocio. Estas organizaciones
como un modo de mantenerse competitivas en el mercado y de ser ms eficientes
en sus operaciones, dedican especial inters a los procesos de negocio que en
ellas se producen. Aunado a lo anterior, existen en la actualidad una mayor
cantidad y variedad de sistemas que apoyan la gestin de procesos de negocios,
en los ltimos aos su uso se ha incrementado en diversas empresas. Por lo
tanto, resulta conveniente aprovechar la informacin que se almacena en estos
sistemas para extraer conocimiento til y tomar decisiones.
Con base a lo anterior anterior surge la minera de procesos (Process Mining o

PM, por sus siglas en ingls), disciplina basada en procesos de negocio y minera
de datos. Cuyas tcnicas son capaces de extraer conocimiento a partir de los
registros de eventos, generalmente, disponibles en los sistemas de informacin.
Estas tcnicas proporcionan medios para descubrir, analizar, monitorear y mejorar
los procesos, de esta manera es posible detectar problemas de ejecucin e
identificar oportunidades.
Hay dos factores principales que propician el creciente inters en la minera de

procesos. Por un lado cada vez ms eventos se registran, proporcionando as ms
informacin detallada sobre los procesos, y por otro lado, hay una necesidad de
mejorar y apoyar los procesos de negocio en entornos competitivos y rpidamente
cambiantes.
Sin embargo, la realidad es otra, puesto que a pesar de la presencia de esta

informacin, la mayora de las empresas diagnostican sus problemas basadas en
3
aspectos superficiales, en lugar de apoyarse en los hechos. Aquellas
organizaciones que no hagan uso de sus datos de una manera inteligente
pudieran perder competitividad e incluso perecer. No es suficiente almacenar
digitalmente la informacin asociada a los procesos de negocios, sino se vuelve
una necesidad utilizar este tipo de mtodos para generar conocimiento, predecir
casos y obtener recomendaciones basadas en los datos que apoyen el anlisis y
la mejora continua de los procesos de negocios.
2. Marco terico
A lo largo de los aos la administracin de empresas se ha desarrollado y

consolidado bajo diferentes estructuras organizacionales: la ms tradicional es la
funcional, en este tipo de estructura jerrquica cada empleado tiene un superior y
las personas se agrupan en reas funcionales. Tambin destaca la estructura
orientada a procesos donde la organizacin est estructurada de acuerdo a sus
procesos y por ltimo la estructura matricial, considerada una organizacin hibrida
pues coexisten la estructura funcional y la estructura orientada a procesos (Lled,
2013).
La familia de Normas ISO 9000:2000, son las normas de referencia mediante las
cuales las organizaciones establecen, documentan, implementan e implantan sus
sistemas de gestin de la calidad. En estas normas internacionales se introduce
un cambio respeto a su configuracin clsica al incluir entre sus ocho principios de
gestin de la calidad el enfoque basado en procesos, que reconoce que un
resultado deseado se alcanza ms eficientemente cuando las actividades y los
recursos relacionados se gestionan como un proceso y define el trmino proceso
como conjunto de actividades mutuamente relacionadas o que interactan, las
cuales transforman elementos de entrada en resultados, a su vez el resultado de
un proceso se define como producto (Normas ISO, 2014).
4
La gestin por proceso constituye un sistema de trabajo enfocado a perseguir la
mejora continua en el funcionamiento de las actividades de una organizacin,
mediante la identificacin y seleccin de procesos, y la descripcin,
documentacin y mejora de los mismos (Merino et al. 2003).
La gestin de procesos de negocios o BPM (por sus siglas en ingls) es un

enfoque centrado en los procesos que combina las tecnologas de la informacin
con metodologas de proceso. Se entiende como un conjunto de mtodos,
herramientas, tcnicas y tecnologas que permiten el diseo, modelado, ejecucin,
monitoreo y optimizacin de los procesos de negocio en un ciclo repetitivo y
cerrado, como se ilustra en la Figura 1. El objetivo de BPM es mejorar el
desempeo y rendimiento de los procesos de negocio de una organizacin,
teniendo como meta aumentar la satisfaccin de los clientes (Daz, 2008; Club-
BPM, 2009; Tarqui, 2011).
Figura 1. Ciclo de vida BPM. Fuente: Hasai, E. y Estrada, H. (2011).
BPM se apoya y hace uso de un conjunto de herramientas para cumplir con su

ciclo de vida. Este conjunto de herramientas son llamadas Sistemas de Gestin de
Procesos de Negocio o BPMS (por sus siglas en ingls).
5
De igual modo, han tenido lugar otros sistemas de informacin gerenciales como
los de Planificacin de Recursos Empresariales o ERP (por sus siglas en ingls),
as como los sistemas para la Gestin de Suministros y Contratos o SCM (por sus
siglas en ingls) enfocado a la gestin con los proveedores y los sistemas de
Gestin de Relacin con los Clientes o CRM (por sus siglas en ingls) que
permiten un relacin directa con los clientes. El uso de estos sistemas ha tenido
un impacto positivo en el funcionamiento de las organizaciones (Van der Aalst,
2011a).
La ejecucin de los procesos de negocios habitualmente es registrada por los

sistemas de informacin antes mencionados. Estos registros almacenan la
informacin de los eventos asociados a las actividades de las instancias de
procesos. De igual modo estos registros almacenan tambin informacin adicional
sobre los eventos como: recursos, tiempos y otros elementos de inters. En
consecuencia, dada la disponibilidad de los datos el reto actual es aprovecharlos
de una forma significativa mediante la minera de procesos.
Segn IEEE (2011) la minera de procesos es un conjunto de tcnicas capaces

de descubrir, monitorear y mejorar los procesos reales mediante la extraccin de
conocimiento a partir de los registros de eventos disponibles en los sistemas de
informacin. As mismo, se considera que provee un puente entre la minera de
datos y BPM puesto que hace uso de diferentes tcnicas de la minera de datos
para descubrir conocimiento til en los registros de eventos. De acuerdo con Van
der Aalst (2011a) existen tres tipos bsicos de minera de procesos:
descubrimiento, verificacin de conformidad y mejora de modelos (Figura 2).
6
Figura 2. Tipos bsicos de minera de procesos. Adaptado de Van der Aalst et al. (2011a).
De acuerdo a la Figura 2 el primer tipo bsico de minera de proceso es el

descubrimiento, a travs del cual se puede obtener un modelo a partir de los
registros de eventos, permitiendo conocer cmo las personas o procedimientos
funcionan realmente. A su vez el modelo descubierto pudiera describir varias
perspectivas tales como (Van der Aalst et al., 2011a):
1. Control de flujo. En este caso el modelo descubierto se enfoca en el orden de

ejecucin de las actividades y en determinar todas las variantes. Lo cual
permitira conocer cmo las personas y/o procedimientos funcionan realmente.
Pudiera manifestarse como una red de Petri o en otra notacin utilizada de
procesos: BPMN (Business Process Management Notation), EPC (Event-driven
process chain) o diagrama de actividad de UML (Unified Modeling Language).
2. Tiempo. Se relaciona con la ocurrencia y frecuencia de los eventos. Muchos

procesos comprometen su eficiencia con manejos inadecuados de los tiempos.
Mediante esta perspectiva es posible determinar cuellos de botella, medir
7
niveles de servicio, monitorear la utilizacin de los recursos y predecir tiempos
de procesamiento.
3. Casos. Se enfoca en las propiedades de los casos relevantes para el estudio,

los casos pueden ser caracterizados por su ruta y por los actores que en l
participan, pero tambin pueden ser caracterizados por los valores de los
diferentes elementos de datos.
4. Organizacional. Su objetivo es estructurar la organizacin clasificando las

personas en trminos de roles y unidades organizacionales o mostrar la red
social. Existen varias mtricas que pueden utilizarse para este fin:
Mtrica basada en la casualidad. Consiste en monitorear casos individuales

para determinar cmo se mueve el trabajo entre los ejecutores. Uno de los
ejemplos de esta mtrica es la entrega de trabajos o conocida tambin como
Handover of work, por su trmino en ingls. Los eventos se refieren a una
actividad y un caso, conocido tambin como instancia de proceso, los cuales
son expresados como (c, a, p), donde c es la instancia de proceso, a la
actividad y p la persona. Los eventos son ordenados permitiendo inferir las
relaciones entre las actividades y la interaccin social correspondiente. Por
ejemplo si (c, a1, p1) es seguido por (c, a2, p2), entonces ambos eventos
pertenecen a la misma instancia de proceso y existe una relacin entre p1 y
p2. La relacin entre dos personas se calcula por el nmero de veces que
una actividad desarrollado por p1 es seguido por otra actividad desarrollada
por p2. Usando esta informacin es posible construir la red social.
Mtrica subcontratacin. Analiza los registros de eventos para determinar el

nmero de veces que el individuo p2 ejecut una actividad en medio de dos
actividades ejecutadas por el individuo p1. Lo cual pudiera indicar que el
trabajo fue subcontratado de p1 a p2.
8
Mtrica basada en casos comunes o metrics based on joint cases, por su
trmino en ingls. Cuenta la frecuencia con que dos individuos realizan
actividades en un mismo caso. Permite identificar cuales individuos trabajan
juntos.
Mtrica basada en actividades comunes. Se centra fundamentalmente en las

actividades. Partiendo de la idea anterior, dos individuos que trabajan juntos
tienen una relacin ms fuerte que otros que hacen cosas diferentes. Cada
individuo tiene un perfil basado en la frecuencia que realizan determinadas
actividades, lo cual permite determinar grupos de trabajo.
Mtricas basadas en tipos de eventos especiales. Si p1 frecuentemente

delega trabajo en p2 pero no ocurre lo contrario, es probable que exista una
relacin de jerarqua entre p1 y p2. Lo anterior permite identificar reasignacin
de tareas de un individuo a otro.
Siguiendo la secuencia en la Figura 2, otro tipo bsico de minera de procesos es

la conformidad, que es una tcnica que se utiliza para establecer comparaciones
entre un modelo de proceso y los registros de eventos. Con esta tcnica es
posible determinar si la realidad se ajusta al modelo o existen desviaciones. En
este caso se obtiene un diagnstico que da a conocer los puntos en comn o
divergencias entre el modelo y el proceso real. Conocer las posibles discrepancias
permite tomar acciones para mejorar el proceso y alinearlo con el modelo
predefinido. Resulta importante mencionar que la verificacin de conformidad
puede ser aplicada a distintos tipos de modelos como: procedurales,
organizacionales, procesos declarativos, polticas y reglas de negocio,
regulaciones, entre otros.
Por su parte como otro tipo bsico est el mejoramiento, que es una tcnica que
tiene como objetivo cambiar, extender, optimizar un modelo usando la informacin
9
real del proceso almacenado en los registros de eventos. Con esta tcnica sera
posible detectar cuellos de botellas, tiempos de procesamientos, frecuencia y
utilizacin de recursos. Obteniendo como resultado un proceso modificado.
Por otro lado en la actualidad existen varias herramientas de anlisis con

capacidades para hacer minera de procesos (Van der Aalst, 2015). ProM es un
framework que proporciona una infraestructura de cdigo abierto para la minera
de procesos. En la ltima dcada cientos de plug-ins (aplicacin que aade
funcionalidades a un programa principal) han sido desarrollados cubriendo todo el
espectro de minera de procesos. ProM est dirigida a expertos en minera de
procesos por su amplia funcionalidad y se ha convertido en el estndar de facto
para la minera proceso (Process Mining, 2015). Otras herramientas comerciales
para minera de procesos son: Disco, Perceptive Process Mining, ARIS Process
Performance Manager, Celonis Process Mining, QPR ProcessAnalyzer, Fujitsu
Interstage Process Discovery, StereoLOGIC Discovery Analyst, y XMAnalyzer.
Estas ltimas suelen ser ms faciles para usuarios no expertos debido a su
funcionalidad restringida ya que proporcionan slo una fraccin de las
funcionalidades ofrecidas por ProM.
La minera de procesos se construye con base en la minera de datos (Van der

Aalst, 2011b). Esta ltima utiliza conjuntos de datos como base para el proceso de
descubrimiento de conociendo de nuevos y tiles patrones de informacin como
apoyo para el proceso de la toma de decisiones.
3. Minera de datos
Como se haba mencionado previamente, debido al avance tecnolgico es posible

almacenar grande volmenes de datos. El hecho de contar con bases de datos
posibilita descubrir informacin de inters y adquirir conocimiento til mediante el
anlisis de los datos. La minera de datos es un rea de conocimientos de la
10
ciencia de la computacin que proporciona tcnicas para la extraccin de
informacin a partir de grandes series de datos.
Segn Graham (2011), la define como el arte y la ciencia del anlisis inteligente de
datos, cuyo objetivo es descubrir conocimientos de inters a partir de conjuntos de
datos. Adems puede ser aplicada a diferentes reas del conocimiento entre las
que destacan: finanzas, anlisis de mercado, procesos industriales, medicina,
biologa, qumica, telecomunicaciones, anlisis cientfico, biometra, anlisis
ambiental, anlisis hidrolgicos, entre otros.
Modelos de minera de
datos
Descriptivos Predictivos
Agrupamiento
Clasificacin
Reglas de asociacin
Regresin
Correlaciones
Figura 3. Modelos y tareas de minera de datos. Fuente: Adaptado de Molero (2014).
La minera de datos recurre a modelos que permiten encontrar relaciones,

patrones o reglas inferidas previamente desconocidas (Hernndez et al., 2004).
Estos modelos son el descriptivo y el predictivo. Cada modelo est conformado
por diferentes tareas especficas como: agrupamiento, reglas de asociacin,
clasificacin, regresin, entre otras. Estas tareas corresponden a un tipo de
problema especfico en el proceso de minera de datos. En la Figura 3 se muestra
una representacin general de los modelos y tareas.
11
Las tareas en la minera de datos requieren ser resueltas a travs de tcnicas
especficas, que de acuerdo con Hernndez et al. (2004) son un filtro donde al
introducir los datos se produce una serie de patrones relevantes que representan
el nuevo conocimiento til, como se puede ver en la Figura 4.
Conjunto de
datos Tcnicas de
minera de Patrones
datos (Conocimiento)
Criterios:
Modelo, tareas
Figura 4. Proceso de extraccin de patrones mediante tcnicas de minera de datos.

Fuente: Adaptado de Hernndez et al. (2004).
Cada una de las tcnicas de la minera de datos se enfoca a tareas especficas y,

por tanto, su empleo depende del tipo de dato que se dispone y el modelo,
predictivo o descriptivo, hacia el cual est enfocado.
Hoy en da, existe una variedad de herramientas libres y comerciales que permiten
hacer minera de datos. Entre las herramientas libres destacan: Orange, Rapid
Miner, Weka, JHepWork, KNIME, R y otras. Entre las comerciales: Data Mining
Add-In for Excel, IBM SPSS Modeler, SAS Enterprise Miner, Microsoft SQL
Server, entre otras.
4. Mtodo de desarrollo
A pesar de la diversidad de tcnicas y herramientas disponibles para llevar a cabo

la minera de datos y de procesos existe la necesidad de disponer de
metodologas que describan el desarrollo del ciclo de vida de los proyectos.
Diversas empresas, consultoras, consorcios y acadmicos en el mundo han
desarrollado metodologas de trabajo para guiar al usuario en el desarrollo exitoso
12
de estos proyectos. En la actualidad, las principales metodologas utilizadas en la
minera de datos son:
CRISP-DM (Cross Industry Standard Process for Data Mining). Desarrollada

en 1996 por el consorcio de empresas europeas, DaimlerChrysler, SPSS
(Statistical Product and Service Solutions) y NCR Systems Engineering
Copenhagen. Identifica seis etapas (Chapman et al., 2000): a) anlisis del
problema, b) anlisis de datos, c) preparacin de datos, d) modelado, e)
evaluacin e f) implementacin.
SEMMA (Sampling, Exploration, Modification, Modeled, Assessment).

Desarrollado por la empresa Statistical Analysis Systems Inc. (SAS Institute),
quien la define como: el proceso de seleccin, exploracin y modelado de
grandes cantidades de datos para descubrir patrones de negocio
desconocidos. Consta de cinco etapas: a) muestra, b) exploracin, c)
modificacin, d) modelado y e) evaluacin.
Se han hecho tambin esfuerzos para desarrollar metodologas que se adaptan a

proyectos de minera de procesos. Existen dos metodologas de minera de
procesos conocidas (van Eck et al., 2015): el mtodo de diagnstico de proceso o
PDM (Process Diagnostics Method) y el ciclo de vida L*, conocido tambin como
L* life-cycle por su trmino en ingls.
PDM fue desarrollada por (Bozkaya, 2009). En esta metodologa destacan tres
perspectivas diferentes de la minera de procesos y tiene como objetivo
ofrecer una visin amplia de los procesos dentro de una organizacin en un
corto periodo de tiempo. Mientras que L* cubre diferentes aspectos de la
minera de procesos y toca temas ms amplios como la mejora de procesos y
el soporte operativo.
13
Con el objetivo de mejorar un proceso estructurado Van der Aalst (2011a) propuso
el modelo de ciclo de vida L* que describe cinco etapas en un proyecto tpico de
minera de procesos.
Etapa 0 (Planificar y Justificar). Todo proyecto de minera de procesos

comienza con una planificacin y una justificacin de las actividades previstas.
Antes de gastar esfuerzos en las actividades propias de la minera de proceso
se deben anticipar los beneficios que pueden derivarse del proyecto. Hay
bsicamente tres tipos de proyectos de minera de procesos:
a. Basado en datos. Es un proyecto de minera de procesos impulsado por la

disponibilidad de los registros de eventos. No hay preguntas concretas o
una meta, sin embargo, las partes interesadas esperan que surgir
informacin valiosa mediante el anlisis de los registros de eventos. Este
tipo de proyecto tiene un carcter exploratorio.
b. Proyecto dirigido por preguntas. Este tiene como objetivo responder
preguntas especficas, por ejemplo: Por qu los casos atendidos por el
equipo X tardan ms que los casos atendidos por el equipo Y?, o Por qu
hay ms desviaciones en determinados periodos de tiempo?
c. Proyecto dirigido por objetivos. Aspira a mejorar un proceso con respecto a
determinados indicadores claves de rendimiento, por ejemplo, reduccin de
costos, mejorar los tiempos de respuesta.
Por otra parte, al igual que otros proyectos, un desarrollo de minera de

procesos debe planificarse. Inicialmente las actividades deben ser
programadas, identificar y disponer de los recursos de pudieran utilizarse,
definir hitos y el progreso debe ser monitoreado continuamente.
Etapa 1 (Extraer). Esta etapa se refiere al proceso de conseguir los registros de

eventos adecuados a partir de datos en bruto. Para lo cual es necesario tener
14
en cuenta que los datos de eventos pueden proceder de diversas fuentes,
adems los registros necesitan ser ordenados en el tiempo y cada evento se
debe referir a una instancia de proceso en particular. Una vez que se dispone
de los registros de eventos tpicamente se filtran de modo que slo estn
incluidos los eventos relevantes para el proceso a analizar.
Etapa 2 (Crear el control de flujo). El control de flujo constituye la columna

vertebrar de cualquier modelo de proceso. Esta etapa tiene como objetivo
determinar un nuevo modelo de flujo de control del proceso que se analiza
usando tcnicas de descubrimiento de procesos. Estas tcnicas permiten
obtener un modelo representativo del comportamiento de los registros de
eventos. Entre ellas se encuentran: -algoritmo, programacin gentica,
algoritmos genticos, recocido simulado, aprendizaje automtico, redes
neuronales artificiales, lgica difusa, entre otros. El modelo de flujo de control
que se obtiene pudiera ser un modelo BPMN, diagrama de actividad UML, EPC
o modelo de red de Petri. Este modelo necesita ser interpretado, para
responder las preguntas previamente formuladas, tomar acciones o
desencadenar un nuevo diseo o ajuste.
Etapa 3 (Crear proceso de modelo integrado). En esta etapa el modelo se

mejora mediante la adicin de perspectivas adicionales al modelo de flujo de
control (perspectiva organizacional, de casos y tiempo). Como resultado se
obtiene un modelo integrado que pude ser utilizado para diversos fines.
Etapa 4 (Apoyo a las operaciones). Esta etapa tiene que ver con las tres
actividades de apoyo operacional: detectar, predecir y recomendar. El apoyo
operacional es la forma ms ambiciosa de la minera de procesos. Es necesario
que exista una infraestructura de tecnologas de informacin avanzada que
proporcione registros de eventos de alta calidad y permita la incorporacin de
un sistema de apoyo operativo.
15
5. Consideraciones finales
Una de las ventajas de contar con bases de datos es la posibilidad de descubrir

informacin de inters y adquirir conocimiento til mediante el anlisis de los
datos. Sin embargo, el volumen de datos es con frecuencia una limitante para
anlisis manuales, por lo que el uso de tecnologas especializadas, como minera
de procesos, facilitan su manejo para la extraccin de informacin.
CRISP-DM y SEMMA se adaptan a los proyectos de minera de datos. De acuerdo

con su definicin su objetivo es encontrar relaciones insospechadas y resumir los
datos, lo cual difiere del objetivo de la minera de proceso, el cual se centra en
descubrir, monitorear y mejorar procesos reales. Por lo tanto, un enfoque de
minera de datos gua proyectos con objetivos diferentes y no seran metodologas
adecuadas para la minera de procesos.
El alcance de PDM se limita cubriendo un pequeo nmero de tcnica de minera

de proceso y hace hincapi en evitar el uso de los conocimientos de dominio
durante el anlisis, lo cual hace que sea poco aplicable a proyectos grandes y
complejos.
L* cubre ms tcnicas pero fue diseado principalmente para el anlisis de

procesos estructurados y tiene como objetivo el descubrimiento de un nico
modelo de proceso integrado. Adems, asume que un anlisis de la minera de
procesos siempre comienza con un modelo de flujo de control, lo cual no siempre
es el caso, ya que existen otras perspectivas.
Ni L* ni PDM fomentan explcitamente el anlisis iterativo, que resulta de vital

importancia. Desafortunadamente, no se ajustan a todo proyecto y por lo tanto no
pueden presentarse como un enfoque general. Por tanto, se propone el desarrollo
de una metodologa que sea apropiada que supere las deficiencias de las
metodologas antes presentadas.
16
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17
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pp. 297-313. Springer International Publishing
18
40
La estructura financiera en funcin de
indicadores actuales y/o objetivos para las
empresas estatales cubanas
Lourdes Escobedo Almendral

La estructura financiera en funcin de indicadores actuales y/o objetivos
para las empresas estatales cubanas.
Finance Structure in function of current or objective ratios in Cuban enterprises.
MSc Lourdes Escobedo Almendral. lourdes@fcf.uh.cu, Facultad de

Contabilidad y Finanzas. Universidad de La Habana, Cuba, Profesora de
Finanzas. Mster en Finanzas.
Mesa 3: Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin
Modalidad de la ponencia A: Protocolos de proyectos de investigacin
aprobados y proyectos de investigacin en proceso.
2015
Resumen
La bsqueda de lo que reconoce la ciencia financiera como una Estructura
Financiera ptima contina siendo uno de los temas ms apasionantes del
mbito acadmico y profesional empresarial de los ltimos aos, precisamente
porque an no se ha podido llegar a una propuesta que satisfaga
fehacientemente las expectativas que este tema genera. El hecho de que la
forma en que se financie una empresa pudiera afectar su valor, como
resultado de los ahorros fiscales que una mayor proporcin de deuda en el
financiamiento utilizado provoca, contina siendo una asignatura pendiente en
el campo de las finanzas desde hace ya varios aos. Este tema es de gran
importancia en el escenario cubano, debido a que de lograrse una estructura
financiera adecuada en las empresas cubanas, que contemple su situacin
financiera actual y proyectada, se lograran empresas eficientes que
garanticen el mayor rendimiento por peso invertido. El objetivo de este trabajo
es fundamentar la necesidad de disear una estructura financiera que, a partir
de su situacin financiera actual y sus expectativas, contribuya a la
administracin eficiente de las empresas cubanas.
Palabras claves: Estructura Financiera, situacin financiera, eficiencia.
Abstract
The search of what is recognized in the financial science as optimal financial
structure continues being one of the most polemic topics in the academic and
professional environment. The fact that the way the company is financed could
affect its valor, because of the fiscal savings that a bigger amount of debt is
used, continues being a pending subject in the field of the finances for already
several years. This topic is of great importance in Cuban scenario, because a
financial structure adjusted to the Cuban enterprises, which contemplates their
financial situation and their goals, it would be achieved efficient enterprises that
guarantee the biggest yield to its investors. The objective of this dissertation is
to base the necessity to design a financial structure that, starting from its
financial current situation and its expectations, it contributes to the efficient
management of the Cuban enterprises.
Keywords: Finance Structure, Financial Situation, efficiency
Introduccin
Las finanzas, como parte esencial de la economa, surgieron como un campo
de estudio independiente a principios del siglo pasado. En su origen se
relacionaron solamente con los documentos, instituciones y aspectos de
procedimientos de los mercados de capital. Con el desarrollo de las
innovaciones tecnolgicas y las nuevas industrias surgi la necesidad de
mayor cantidad de fondos, impulsando el estudio de las finanzas para destacar
la liquidez1 y el financiamiento de las empresas.
Actualmente las finanzas son reconocidas como las decisiones de inversin y

de financiamiento que son tomadas con el objetivo de incrementar el valor de
la empresa, con la perspectiva de satisfacer las necesidades del inversionista
principal, es decir, el dueo.
Mucho se ha abordado sobre las decisiones de inversin en la bsqueda de la

mayor rentabilidad y, en menor medida, sobre las decisiones de financiamiento
que impliquen el menor costo posible. Dentro de las decisiones de
financiamiento, uno de los temas ms preocupantes por su impacto directo en
el valor, es la cuanta en que la empresa debe financiarse con cada fuente, es
decir, el tema de la estructura financiera ptima de la empresa. En este
sentido, se plantea que cualquier anlisis acerca de la estructura financiera
deber previamente transitar por tres cuestiones fundamentales: valor, riesgo y
rendimiento2.
Sobre la estructura financiera ptima en las empresas existen numerosas

investigaciones que datan de 1940 hasta la actualidad, existiendo en el
transcurso del tiempo diversas posiciones sobre cmo llegar al nivel de
endeudamiento que garantice el mayor valor para las empresas.
Este tema es de importancia relevante pues, para el incremento del valor de la

empresa una de las vas es la reduccin del costo ponderado de las fuentes
1 Besley S, Eugene F. Brigham Fundamentos de Administracin Financiera. Doceava Edicin Mc Graw

Hill. Mxico 2000 pg 5
2 Reyes, M. (2001) Teora y prctica de la estructura financiera empresarial. Estudio de casos en Cuba.
[Tesis de doctorado] Finanzas. La Habana, Universidad de la Habana. Cuba.
que participan en el financiamiento de los activos de la entidad. Una de las
formas ms adecuadas de conocer el valor de la empresa es a travs de la
estimacin de los flujos de dinero (cash flow) que generar en el futuro, para
luego descontarlos a una tasa de descuento apropiada. 3 Dicha tasa de
descuento depende, principalmente, del costo de las fuentes de financiamiento
que se utilicen por la entidad, las cuales dependen, primordialmente, de las
exigencias de cada uno de los inversionistas, as como de forma preferente las
proporciones que se apliquen de las mismas en el financiamiento total, siendo
en este caso el administrador financiero quien decide cul es la mejor forma en
que deba distribuirse cada fuente.
Los flujos de caja obtenidos a travs de la diferencia entre las entradas y

salidas de efectivo esperadas a lo largo de un perodo futuro dado dependen,
principalmente, de la gestin financiera operativa de la empresa, a partir del
logro de las mayores ventas posibles con el menor costo de venta alcanzado.
El hecho de que para conocer el valor de la empresa, dichos flujos de caja
esperados deban ser actualizados al costo ponderado de financiamiento, para
tener en cuenta el valor del dinero en el tiempo, implica una dependencia
importante de los costos y las proporciones de las fuentes de financiamiento
que el administrador financiero debe ser capaz de utilizar a partir de un acto
reflexivo, teniendo como base una estrategia financiera que implique el
consiguiente incremento del valor de la empresa.
Para conformar el financiamiento de la entidad las fuentes ms usuales,

reconocidas por excelencia, estn conformadas principalmente, por dos
grandes grupos: los recursos ajenos, o sea, las deudas y obligaciones; y los
recursos propios, donde se encuentra el financiamiento proporcionado por el
dueo por el aporte en efectivo o en acciones, es decir, que los dos tipos
principales de capital son capital por endeudamiento y capital por aportacin
de los dueos4
3
Fernndez P. Valoracin de Empresa. Barcelona: Gestin 2000 S.A. 1999. Pg 38
4 Gitman L.: Principios sobre Administracin Financiera. Dcima edicin Pearson. 2003. USA
En muchos sentidos la deuda es una fuente muy propicia, pero tiene el
inconveniente de ser la fuente ms arriesgada para la empresa, pues la misma
debe alcanzar los resultados en operaciones suficientes, como para poder
asumir los cargos financieros fijos por los intereses que proporciona dicha
entidad, lo cual puede convertirse en un gran problema para la empresa si no
logra alcanzar estos resultados. Adems, el financiamiento con recursos
propios brinda una gran seguridad a la empresa, pero representa un gran
costo a la entidad debido a que esta fuente es mucho ms cara que la deuda,
debido a la lgica riesgo/rendimiento que asumen cada uno de los
inversionistas.
Teniendo en cuenta las caractersticas de ambas fuentes, es aconsejable

desde el punto de vista financiero, aprovechar las ventajas que ofrecen las
mismas con el objetivo de incrementar el valor de la empresa.
La lgica de alcanzar la estructura financiera ptima en una empresa es

encontrar el grado de endeudamiento oportuno, es decir, la proporcin de
deuda-patrimonio que contribuya al menor costo de financiamiento total, el cual
depende, principalmente, del grado de deudas que sea capaz la empresa de
asumir, mientras no se vea afectada por el riesgo de quedar sin los recursos
necesarios para hacer frente a los costos por intereses que genera la entidad.
Una vez conocido ese grado de endeudamiento, el resto se financiara con
patrimonio para brindarle la seguridad que la empresa necesita, aunque eso
implique un mayor costo, pues para que se cree valor es preciso que se
cumpla la condicin: Rentabilidad de la inversin mayor que el coste de
financiacin.5
A juicio de esta investigacin es importante tener en cuenta que hablar de un

ptimo, como propone esta teora en la mayora de la bibliografa consultada,
es un tanto absoluto, pues se estara sugiriendo una combinacin nica,
perfecta, sin margen a la posibilidad de que pueda existir otra con mejores
resultados en funcin del objetivo de la empresa y que tenga en cuenta las
caractersticas y posibilidades de la misma, ya sea en trminos de utilidades
5
Santandreu Eliseu, S. P. (2000) Manual de Finanzas, Barcelona, Gestin 2000. Espaa.
en operaciones a las que puede acceder, o la liquidez que puede sostener en
un momento dado, por lo que se infiere que el trmino eficiente, por su
flexibilidad, resultara ms realista.
Por tanto, considerando todo lo anteriormente enunciado en la presente

investigacin se considera la estructura de financiamiento ptima, o
eficiente, como la combinacin de recursos propios y ajenos que
implique el menor costo promedio ponderado de financiamiento posible
para cada nivel de rendimiento que pueda generar la empresa, logrando
el consiguiente equilibrio entre riesgo y rendimiento, sin afectar la
liquidez y estabilidad de la misma; todo esto, por supuesto, provocando
un incremento del valor de la empresa6.
A pesar de la gran importancia que reviste la necesidad de establecer una

estructura financiera eficiente en las empresas, no se le ha prestado atencin
en ninguno de los perodos estudiados de la historia econmica cubana.
Muchos han sido los motivos, desde los objetivos estratgicos que en cada
etapa se han presentado por las instituciones gubernamentales, as como la
legislacin vigente, hasta las empresas actuales, que toman decisiones
financieras que no incluyen el anlisis de la estructura de financiamiento como
herramienta para incrementar el beneficio por peso invertido.
En la actualidad se ha mostrado que las empresas llevan a cabo sus

operaciones de manera espontnea, presentando la inversin estatal un peso
significativo dentro de su financiamiento, en proporciones que no responden a
una estrategia establecida por las entidades, sino a la operatividad. Todo esto
provoca que resulte relevante conocer la estructura de financiamiento que
garantice el mayor resultado por peso invertido, y a la vez que mejore la actual
situacin econmica y financiera de las empresas.
Todo esto se encuentra en concordancia con la etapa actual de la economa

cubana, en la que los objetivos de la direccin del pas han marcado una
tendencia hacia una administracin basada en la eficiencia financiera, pues en
6
Escobedo, L. (2014) La estructura financiera y su impacto en la eficiencia empresarial de las empresas
estatales cubanas. (Tesis de maestra) Universidad de la Habana, Cuba
la bsqueda de un nuevo modelo econmico que condujera a empresas
eficientes, con la elaboracin de los Lineamientos de la poltica econmica y
social del Partido y la Revolucin (2011), se ajustaron al tema de la estructura
financiera, o inciden en el mismo de alguna forma, 22 lineamientos, todos en el
sentido de la necesidad de lograr la eficiencia empresarial, contribuyendo en
gran medida al logro de esta meta, la forma en que las empresas se financien.
El tema es de gran importancia para todas las empresas del pas sin ser
relevante el tipo de operacin que realice, pues en cualquier caso, toda entidad
necesita financiamiento para sus operaciones, y por tanto, la forma en que se
financie tendr repercusin sobre el rendimiento que reciba el inversionista
principal por peso invertido. En este sentido, resulta interesante, analizar el
tema en las empresas de BIOCUBAFARMA, que es la entidad encargada de
satisfacer para el Sistema Nacional de Salud la demanda de productos Medico
Farmacuticos, agrupados por formas farmacuticas, como medicamentos,
reactivos, desinfectantes, entre otros productos para la salud. Esta
organizacin tiene como misin, a partir del desarrollo cientfico tcnico,
producir medicamentos, equipos y servicios de alta tecnologa, con destino al
mejoramiento de la salud del pueblo, la generacin de bienes, servicios
exportables y tecnologas de avanzada en la produccin de alimentos. Cuenta
con 32 empresas con varias unidades empresariales de base cada una, cada
una con objetivos diferentes, algunas productivas, otras comercializadoras,
otras de ciclo completo, etc.
Precisamente por la variedad de empresas que integran su organizacin, as

como por su impacto en el sector exportable en el pas, se tom para el
anlisis a esta entidad, pues de eso modo se puede plantear la necesidad de
plantear una estructura de financiamiento en sus diferentes empresas, bajo las
dismiles aristas que este grupo presenta.
El precedente de esta tesis en Cuba es el diseo de alternativas de

financiamientos basadas en uno de los enfoques de la obtencin de la
Estructura de Financiamiento ptima, reconocida por la teora que ms se
adapta a las caractersticas cubanas, que es por el mtodo de las Utilidades
Antes de Intereses e Impuesto-Rentabilidad Financiera (UAII-RF)
Este mtodo, que es una alternativa al del las UAII-Utilidad por Accin (UAII-
UPA) en sentido que se puede utilizar para empresas que no tienen estructura
accionaria, como el caso de la mayora de las empresas cubanas, es un
mtodo utilizado ampliamente para examinar el efecto del apalancamiento es el
anlisis de relacin entre las utilidades antes de intereses e impuestos y las
utilidades por accin. En esencia el mtodo consiste en realizar comparaciones
de mtodos alternos de financiamiento de acuerdo con diversas hiptesis en
relacin con las UAII7.
Sin embargo, la clave del problema con la maximizacin de las utilidades

contables para determinar el valor, y en consecuencia, la estructura financiera
ptima de la empresa, es que los mtodos UAII-UPA y UAII- RF pueden ser
tiles solo cuando dichas utilidades son una buena aproximacin del flujo de
caja esperado, pues no todas las empresas generan el mismo flujo de caja por
cada peso de utilidad. Este es precisamente el problema medular de los dos
mtodos existentes en la actualidad2.
A partir de este criterio, toma partido y crea en ese mismo ao el Mtodo de la

Rentabilidad econmica en base al Flujo en Operaciones-Rentabilidad
Financiera en base al Flujo de Caja Libre disponible para los dueos,
quedando as resueltos los problemas de estar expresados los resultados en
trminos contables y no financieros, y el de los resultados expresados de
manera diferente, pues en este caso los dos indicadores que se analizan estn
expresados en trminos relativos, adems, este mtodo puede ser aplicado en
cualquier tipo de empresa, con estructura accionaria o no.
Este mtodo significa un importante aporte a la ciencia financiera en el sentido

de que logra mitigar las deficiencias que presenta UAII-RF, por lo que el criterio
de decisin es mucho ms veraz; pues se emite con claridad cul es el rango
de decisin para un nivel de endeudamiento en base a una UAII o FO
7
Van Home, James C. (1997). Administracin Financiera. 10 ed.: Prentice Hall
Hispanoamericana. Mxico.
constante; sin embargo, al trabajar con un nmero de escenarios limitados trae
consigo la posibilidad de omitir estructuras de financiamiento mejores para un
nivel de rendimiento operativo igual. Con la construccin de tantos escenarios
como posibilidades de niveles de endeudamiento, movimientos de cuentas de
financiamiento de un lado a otro, del corto al largo plazo, del pasivo al
patrimonio y viceversa, as como el incluir en el anlisis de la ocurrencia de
factores externos como las variaciones en las posibles tasas de inters de las
deudas a corto y largo plazo, o las limitaciones que puedan derivarse de
legislaciones de los organismos superiores; es decir, todos los movimientos
posibles dentro de los escenarios planteados que incluyan todos los escenarios
posibles, tanto pesimistas como optimistas; se podra tomar una decisin de
financiamiento que constituya la alternativa que mejor rendimiento por peso
invertido genere teniendo en cuenta la situacin actual de la empresa.
Lo nuevo de la propuesta sera el diseo de una herramienta que permita a la

empresa teniendo en cuenta su situacin financiera actual en cuanto a
liquidez, nivel de operaciones, y otros indicadores financieros de inters para la
entidad, conocer, a partir de un nmero ilimitado de escenarios, cul es la
estructura de financiamiento que le garantiza el mayor rendimiento por peso
invertido, aadindoles al diseo la posibilidad de que adems la entidad
pueda incluir en sus anlisis la expectativa de ciertos indicadores, obteniendo
para estos indicadores deseados, la mejor forma de financiarse.
Teniendo en cuenta todos los aspectos antes sealados se propone como:
Problema cientfico:
Cul debe ser la estructura financiera de la empresa que considere su

situacin financiera actual y los parmetros de eficiencia esperados?
Bajo este criterio, la hiptesis a defender sera que si las empresas estatales
cubanas disponen de una herramienta para la obtencin de la estructura de
financiamiento que contemple escenarios de posibilidades ilimitadas y su
impacto en los indicadores financieros, se contribuir a elevar la eficiencia del
sector empresarial cubano.
El objeto de estudio de esta investigacin trata sobre el vnculo entre estructura
financiera empresarial situacin financiera actual indicadores financieros
esperados, tomando como escenario a las empresas de BIOCUBAFARMA.
El campo de accin del estudio son los indicadores financieros que miden
eficiencia.
Todo esto planteando como
Objetivo general:
Disear la estructura financiera que, a partir de su situacin financiera actual y

sus expectativas, contribuya a la administracin eficiente de las empresas
cubanas.
El cual se lograr satisfacer a partir del desarrollo de los siguientes:
Objetivos especficos:
1. Sistematizar el estado del arte sobre la estructura financiera, as como
su impacto en la eficiencia empresarial.
2. Demostrar el estado actual del proceso de adopcin de decisiones de

financiamiento en las empresas y su relacin con la situacin financiera
actual y los propsitos o metas en indicadores financieros
fundamentales
3. Disear un modelo de estructura financiera que, teniendo en cuenta la

situacin financiera actual y las expectativas de la organizacin
contribuya a una mayor eficiencia en las empresas cubanas. Caso
BIOCUBAFARMA.
Mtodos y Materiales:
El estudio es de carcter aplicado, retrospectivo, esencialmente documental,

de enfoque mixto, explicativo desde el punto de vista de su profundidad y sus
resultados son terico-metodolgicos al proponerse un modelo que se
ejecutar.
Tiene carcter experimental porque se manipulan las variables en estudio para
analizar las consecuencias y aspiraciones de la autora a travs de un cuasi
experimento a partir de las correlaciones efectuadas.
Para obtener los resultados de esta investigacin, se partir del enfoque

metodolgico dialctico materialista que permitir un anlisis cognoscitivo y
cientfico de los fenmenos y procesos del objeto de estudio en su expresin
ms general, as como de sus elementos ms esenciales, sus relaciones
internas y contradicciones y las categoras principales que fundamentan su
desarrollo y evolucin, permitiendo determinar las acciones para transformar la
parte de la realidad que se estudiar. Adems, estar presente un enfoque
sistmico que servir de sustento a la concepcin y diseo de la propuesta del
modelo de estructura financiera.
Los mtodos que se utilizarn para dar respuesta a los objetivos planteados,
sern los siguientes:
- Mtodo inductivo- deductivo, para poder conocer cada elemento del

modelo que se elaborar y verificar los principios tericos generales que
lo rigen, as como tambin permitir realizar un anlisis de lo general a lo
particular y viceversa, en las empresas estales cubanas.
- Mtodo de anlisis histrico-lgico, sustentar la recopilacin de la
informacin, analizando a travs de una periodizacin del objeto, la
correlacin entre la estructura financiera y los indicadores financieros
seleccionados.
- Mtodo de anlisis-sntesis, permitir estudiar tericamente los
determinantes de lo general y particular del modelo propuesto.
Las tcnicas e instrumentos propuestos para recabar los datos necesarios

para la realizacin del estudio, se resumen en el siguiente cuadro:
INSTRUMENTOS FUENTE DE INFORMACIN

TCNICAS
Materiales bibliogrficos,
Observacin
Anlisis documental
legales y normativos.
indirecta
Autoridades acadmicas,
Entrevistas en dirigentes administrativos de
Gua de entrevista
profundidad las empresas seleccionadas
Docentes y dirigentes
Cuestionario administrativos de las
Encuesta
empresas estatales cubanas
El procesamiento de los datos que se obtengan de la aplicacin de los

instrumentos, se realizar con el programa estadstico SPSS versin 20.0, que
permitir analizar diversos parmetros descriptivos y correlacionales.
Resultados Esperados:
El estudio que se propone brindar las siguientes contribuciones:
Contribucin a la teora:
Se aportar a la teora y praxis de la administracin financiera empresarial, una
herramienta novedosa de seleccin de estructura financiera que contempla el
estado actual de la empresa y las proyecciones financieras del tomador de
decisiones en la organizacin diseado para el sector empresarial cubano.
Contribucin a la prctica:
Las empresas estatales cubanas contarn con una herramienta, dada por el
modelo propuesto, que contribuir a la seleccin de la estructura financiera
ms adecuada para cada nivel de operaciones, liquidez y costos financieros, lo
que garantizar la mayor eficiencia empresarial posible, permitindole a los
directivos una mejor toma de decisiones.
Principales Conclusiones:
1. La estructura de financiamiento ptima, o eficiente, es la combinacin de

recursos propios y ajenos que implique el menor costo promedio
ponderado de financiamiento posible para cada nivel de rendimiento que
pueda generar la empresa, logrando el consiguiente equilibrio entre
riesgo y rendimiento, sin afectar la liquidez y estabilidad de la misma;
todo esto, por supuesto, provocando un incremento del valor de la
empresa.
2. An cuando no se ha comprobado cul es la mejor combinacin de
fuentes ajenas y propias que maximice el valor de la empresa, todos los
autores tericos coinciden en que es innegable el impacto que ejercen
sobre el valor y la situacin financiera de una empresa las decisiones
que sobre la forma de financiamiento se puedan tomar.
3. Con la propuesta que se pretende validar se proporciona una
herramienta para la determinacin de una estructura financiera eficiente
para a empresa estatal cubana, a partir de sus indicadores financieros
actuales y/o objetivos, teniendo en cuenta combinaciones de
financiamiento ilimitadas, lo cual permite una toma de decisiones eficaz
y coherente con los objetivos de la organizacin.
Bibliografa referenciada:
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41
La Construccin de Conocimiento dentro de Espacios
de Prctica Comunitarios para el Desarrollo de
Proyectos de Innovacin Regional

PONENCIA:
LA CONSTRUCCIN DE CONOCIMIENTO DENTRO DE ESPACIOS DE PRCTICA
COMUNITARIOS PARA EL DESARROLLO DE PROYECTOS DE INNOVACIN REGIONAL
Autor
Grado acadmico
Maestro en Ingeniera Administrativa
Doctorante en Ciencias Administrativas y Gestin del Desarrollo
Institucin
Estudiante de la Universidad Veracruzana
Doctorado en Ciencias Administrativas y Gestin del Desarrollo
Direccin
Avenida de la Rosa #110 Colonia Prado.
Ciudad Mendoza, Veracruz. Mxico
Correo electrnico
guillermoarrioja@gmail.com
Mesa de trabajo
Modalidad de la ponencia
.
Resumen
En los procesos de innovacin empresarial y dentro del rea de gestin del

m z m m para describir los
grupos con el potencial de desarrollar conceptos innovadores y que construyen
nuevo conocimiento en conjunto. Dicha comunidad se integra por
colaboradores de una organizacin, quines intercambian ideas y propuestas a
travs de un proceso de conversin de conocimiento de tcito a explcito en un
espacio de interaccin temporal especfico. Sin embargo, existen otros tipos de
intercambio que no suceden en las organizaciones formales sino que surgen
de la participacin ciudadana dentro de un esquema de accin en redes y
cuyos espacios no siguen una estructura jerrquica ni tienen objetivos
comerciales. Y su trabajo tiene como denominador comn la inquietud de
desarrollar proyectos mediante la colectividad y poseen herencias regionales y
objetivos comunes.
Es por ello que este protocolo de investigacin busca estudiar de estos
momento de intercambio proponien E
C m f q
de innovacin y toma de decisiones a nivel regional. El acercamiento terico a
esta temtica se realizar bajo la mirada del neoinstitucionalismo histrico, la
gestin del conocimiento y el desarrollo de redes comunitarias.
Abstract
Within the processes of business innovation and the area of knowledge

management, the term "community of practice" is used to describe groups with
the potential to develop innovative concepts while building new knowledge
together. This community is made up of employees from an organization that
exchanged ideas and proposals through a conversion process from tacit
knowledge to explicit knowledge in a specific time and space. However, there
are other types of knowledge exchange that do not happen in the frame of
formal organizations but arise from citizen participation and within a framework
of action from networks and spaces which opposite to a hierarchical structure
and without commercial objectives. And their work comes from a common
concern in the development of projects for their community, sharing a heritage
and historical background.
Therefore, this research aims to study the exchange of information and
knowledge between them, proposing the term: "Spaces of communitarian
practice" to define the moments in which this social groups seek to generate
innovative projects and to make decision-making processes at a regional level.
The theoretical approach to this subject will take place under the gaze of
historical institutionalism, knowledge management and development of
community networks.
Palabras clave: Gestin de conocimiento, Colectividad, Innovacin.

Introduccin y antecedentes
El inters por estudiar espacios de innovacin fuera de la estructura
empresarial surge al analizar de forma emprica la accin colectiva que llevan a
cabo diversos grupos sociales que han sido capaces de superar el tiempo de
vida de muchas organizaciones formales y que presentan maneras de gestin
e intercambio de conocimiento distintos.
Los grupos que se analizan en este protocolo de investigacin
pertenecen a una regin especfica del estado de Veracruz y funcionan como
redes informales que desarrollan proyectos con temticas culturales y de
conservacin del medio ambiente. Sin embargo, es posible que sus
caractersticas, dinmicas de comunicacin y trabajo; as como la base
epistemolgica de sus acciones, no sean exclusivas de sta regin sino que se

encuentren en mltiples comunidades que comparten caractersticas histricas,
geogrficas y socioculturales similares.
Para los efectos de este protocolo de investigacin y como antecedente
principal, se identific la existencia de una red de accin comunitaria en la
regin del Valle de Orizaba. En los eventos realizados por esta red en los
ltimos cinco aos se llegaron a integrar ms de 20 agrupaciones distintas en
sus actividades. Las cules iban desde organizaciones civiles, artsticas,
sociedades estudiantiles hasta familias; incorporando en la red a miembros de
edades y formaciones profesionales muy diversas.
Una de las primeras interrogantes para sta investigacin surge al
cuestionarse si uno de los factores que han propiciado la conformacin de esta
red es la historia particular de su regin. Ya que la ubicacin geogrfica del
Valle de Orizaba la ha definido como punto estratgico de comunicacin y
transporte entre el puerto de Veracruz y la Ciudad de Mxico desde hace
varios siglos. Caracterstica que para la poca colonial provocara que la regin
fuera escenario de mltiples enfrentamientos y ocupaciones.
De manera particular, por mencionar algunos de los acontecimientos
ms relevantes de los municipios que integran ese Valle, fue en Crdoba
donde se firmaron los tratados de Independencia en 1821 y en Ciudad
Mendoza, Nogales y Ro Blanco, donde se ubicaron mltiples fbricas textiles
en la segunda mitad del siglo XIX.
En materia econmica, el trabajo y la visin de la poblacin obrera de
esa industria textil provoc un nivel de desarrollo regional muy notorio en un
lapso de poco ms de cuarenta aos (Garca, 2003); lo que la ubic como una
las zonas ms desarrolladas del estado de Veracruz a principios del siglo XX.
Pero ese crecimiento se dio slo por la visin y la presin constante que la
comunidad obrera de la poca ejerciera sobre el gobierno para que brindara
facilidades que les permitieran para tener una vida digna. Aunque los
desacuerdos e intereses polticos no siempre provocaran respuestas
favorables, siendo una de sus consecuencias y puntos mximos de conflicto la
represin sangrienta de 1907 en Ro Blanco, hecho que se conserva an en la
memoria de la poblacin (Carrillo, 1986).
Algunos autores sealan que fue esta bsqueda de derechos laborales
junto con los ideales de igualdad social los que alimentaron la Revolucin
Mexicana en 1920 y que establecieron un antecedente innegable para los
derechos laborales y de seguridad social del Mxico actual. Siendo adems el
origen de los primeros sindicatos del estado Veracruz, el primer antecedente
del IMSS en todo el pas, as mltiples movimientos sociales conectados
actualmente con la accin colectiva de la regin en estas redes comunitarias
que se busca estudiar.
Y es que fueron esos hechos histricos lo que dejaron en la poblacin
una concepcin especial sobre la capacidad de desarrollo regional en relacin
a la accin colectiva de sus habitantes. Forjando as la identidad y las
herencias ideolgicas de muchos de los miembros que hoy participan y
encabezan las asociaciones que desean estudiarse y que conforman la red.
La forma de trabajo de sta red informal, as como las convocatorias que
realizan los diferentes grupos que la componen, comenz a tener mayor
presencia a partir del ao 2005; y al saber que algunos de los grupos llevan
trabajando ms de 25 aos, se comenzaron a realizar algunas interrogantes
sobre sus efectos en la comunidad. Por un lado, si existira la posibilidad de
implementar proyectos regionales a largo plazo utilizando esta red; y por otro
lado, cules seran los resultados a obtener as como cules seran los
procesos que condicionaran sus actividades desde el punto de vista de la
gestin del conocimiento, para lo cual se estableci un marco terico inicial que
se describe a continuacin.
Enfoque terico:
Despus de haber establecido el contexto histrico de la regin como
antecedente para este protocolo investigacin, se realiz un acercamiento
terico tripartito de forma que pudieran determinarse los orgenes de stas
redes:
1. Neoinstitucionalismo Histrico
2. Conversin y espiral de conocimiento
3. Redes comunitarias: Accin colectiva
1. NEOINSTITUCIONALISMO HISTRICO
Si las redes informales buscan compensar la falta de acciones y
proyectos "formales" en beneficio de su comunidad, puede que su trabajo sea
un sntoma de la necesidad de un cambio institucional. Por tal motivo, si la red
busca compensar los efectos de instituciones que no le son efectivas habra
que analizar las condiciones que les dan origen como organizaciones, sus
caractersticas, los procesos que llevan a cabo y las condiciones del contexto
en el que surgen.
Dentro de los contextos regionales, la intenciones de un cambio
institucional describen la manera en que la sociedad evoluciona en el tiempo
pudiendo identificar a su vez cambios histricos en relacin a modelos
mentales e instituciones creadas por el hombre. En el nuevo institucionalismo,
como rea social, existe un inters por observar su evolucin ms all de la
racionalidad econmica y de sus restricciones (Romero, 1999; en Powell &
Dimaggio, 1991). De la misma forma se distingue porque intenta poner la
accin colectiva como centro focal de su anlisis; estableciendo una relacin
de reciprocidad entre la accin social y su entorno (Farfn, 2007), motivo por el
cual buscamos profundizar en esta rea como lente para el anlisis de un
espacio de practica comunitario.
Farfn menciona que el trmino surge de March y Olsen en 1984 para
tratar de reorientar el anlisis emprico dentro de la teora poltica y confrontar
los supuestos del conductismo y de la teora de la eleccin racional. As mismo,
los autores concuerdan en que los modelos mentales del individuo (que dan pie
a sus teoras ideolgicas) son compartidos y transmitidos por un aprendizaje
que crea patrones en el marco contextual de una regin y su sociedad. Es por

ello que el proyecto de Neoinstitucionalismo Histrico busca explicar la
continuidad sociopoltica a travs del tiempo y en diferentes contextos con una
mirada emprica e interpretativa, analizando los equilibrios de la accin de los
individuos con respecto a sus instituciones.
Plantean tambin que slo de esta forma pueden identificarse
diferencias de un cambio institucional. Basadas sobre todo en la identificacin
de ideas e intereses de una accin colectiva que busca modificar su escenario.
Por ello, se considera esta teora para estudiar si la accin colectiva de las
redes comunitarias siguen la lnea revolucionaria que sealan Powell y
Dimaggio y en qu grado.
El NH adems analiza si los actores que participan en los movimientos
tienen la intencin de generar cambios radicales multinivel en su entorno o si
slo buscan ajustar las reglas del juego para beneficiar a su nivel organizativo
ms prximo. Explica tambin que muchas de las rutinas que ya se reproducen
culturalmente podran limitar el impacto de ese cambio, hacindolo incremental
y no disruptivo. Coincidiendo con March, Olsen y North en que muchos
procesos revolucionarios terminan heredando legados del rgimen anterior.
Es por ello que el Nuevo Institucionalismo histrico se mantiene
escptico y sostiene la idea de que muchos movimientos revolucionarios
acaban en simples arreglos institucionales. Sealando que en muchas
ocasiones existe la imposibilidad de establecer alternativas que lo sustituyan, al
tener un problema de costos cognitivos no cubiertos.
Sumado a esto, el factor tiempo tambin provoca que ese cambio
institucional u organizacional se logre o no. Y cuando el cambio se presenta

suele ser episdico y dramtico; es decir, cuando el rgimen comienza a
volverse notoriamente insuficiente o problemtico. Es aqu donde los Espacios
de Prctica Comunitarios podran, a nivel de hiptesis, reducir esos costos
cognitivos que los movimientos sociales y sus actores muchas veces no logran
solventar; auspiciados adems por un proceso de creacin de conocimiento
dentro de una red de organizaciones endmicas y heterogneas.
En esta investigacin, el acercamiento terico del NH se propone como
un panorama crtico para definir si el contexto y la red de accin colectiva se
encuentran condicionados por variables determinadas, su naturaleza como
coalicin y la influencia de sus aportaciones en la toma de decisiones en la
regin. Lo cul ayudara a determinar qu acciones son legtimas en esta
comunidad tanto en lo personal como en lo colectivo para un beneficio general.
De manera independiente, se contempla la importancia del concepto de
habitus, desarrollado por Bourdieu y considerado por Parsons. Ya que
contempla la existencia de elementos o reglas de comportamiento y accin que
pueden ser compartidas por los miembros de un sector y estar derivadas de
historias comunes. Es decir, al poseer regularidades de pensamiento y de
apreciacin que podran definir los lmites de los Espacios de Prctica
Comunitarios, e incluso cuestionar si pueden y deben superarse en vas de
modificar sus efectos.
Como es sealado por los autores, el habitus es una construccin clave
para la Teora prctica de Bourdieu, cuya contribucin se describe en cuatro
partes que se relacionan con las posibilidades que brinda la creacin de nuevo
conocimiento:
1) Estudia normas de conducta siguiente lneas sociales estructurales;
2) Define un proceso de internalizacin influenciado por el pasado ms no
determinado por ste;
3) Presenta una perspectiva multidimensional al describir fracciones de clase y
explicar estrategias racionales institucionalizadas;
4) Trata de forma alternativa la distribucin de las personas en posiciones sociales.
Dimaggio y Powell sealan que un anlisis institucional ms all de su funcin
y sus tasas de cambio, es relevante por la forma en que incorporan
explicaciones histricas, as como sus reglas y lgicas. Punto que vale la pena
profundizar en cuanto a las relaciones que poseen las organizaciones que
pertenecen a la red comunitaria.
Finalmente, los autores argumentan que la modernizacin de la
sociedad es la que provoca el predominio de elementos institucionales
racionalizados y da pie a la complejidad de las redes de organizacin e
intercambio social. Lo cual, en conjunto, provoca estructuras organizacionales
de tipo formal. Pero si aceptamos esta premisa mientras observamos que las
redes comunitarias hacen evidente la existencia y permanencia de
organizaciones informales; podra concluirse que en las regiones la
modernizacin social de la que se habla no existe. Y que es por ello, que otros
tipos de agrupaciones sociales funcionan y se mantienen en cierto nivel de
realidad.
2. CONVERSIN Y ESPIRAL DEL CONOCIMIENTO

La creacin de proyectos regionales por las redes observadas crea un marco
ideal para el intercambio de conocimientos entre los grupos que participan en
ellas, teniendo el potencial de desarrollar proyectos de innovacin social.
La mayora de los estudios y las dinmicas para promover la innovacin
surgen de la colaboracin entre el sector empresarial, gubernamental y las
universidades; es decir, agrupaciones formales. Lo que deja fuera muchas de
las formas de creacin de conocimiento que surgen en un campo social
distinto, razn por la cual se busca definir los procesos de conversin de
conocimiento que s se estudian para compararlos con aquellos que pudieran
observarse en espacio alternos y definir si sus proyectos podran considerarse
innovadores.
Como punto de partida de un primer anlisis bsico habra que definir
qu es innovacin. Una de las definiciones ms genricas para la innovacin la
describe como la actividad de modificacin o cambio creativo que ha derivado
en un beneficio comercial. Es decir, que se ha capitalizado. En la prctica, se
observa que la innovacin surge como resultado de un proceso de
investigacin y colaboracin entre diversas fuentes de conocimiento y no
siempre tiene la finalidad de ser una herramienta mercantil sino que puede
tambin presentarse como una iniciativa revolucionaria social, pero ambas
estn conectadas a un proceso de gestin de conocimiento.
La definicin de esa gestin del conocimiento, segn Gupta, Sharma &
Hsu (2008) incluye una gama de conceptos, tareas de gestin, tecnologas y
prcticas que pueden mezclarse de diversas formas en las organizaciones. De
manera general puede entenderse como la direccin de estrategias requeridas

para la administracin de los recursos humanos intangibles en una
organizacin (Brooking, 1996).
Por su parte, Nonaka y Takeuchi (1995) proponen un proceso de
creacin de conocimiento definido por la interaccin entre un conocimiento
tcito - personal (subjetivo, privado y no documentado) y uno explcito - grupal
(objetivo, pblico y documentado) cuyo proceso de conversin se ejemplifica
en la espiral del conocimiento y tiene una naturaleza dinmica y continua.
Dichos procesos suceden constantemente, son recursivos y expansivos
ya que el conocimiento interacta siempre con nueva informacin. En esta
lnea, el proceso de conversin de conocimiento (individual o grupal) se
asemeja de manera estructural a un proceso de aprendizaje. Este proceso se
define en cuatro partes (Shedroff, 1999): La primera, como datos poco
estructurados y que no tienen relacin aparente; La segunda, como datos
procesados que componen informacin o un mensaje, cuya comprensin
depender de la forma en que sea presentada y los conocimiento previos de
quin la recibe; La tercera, como proceso totalmente intrnseco, donde esta
informacin recibida se utiliza y contrasta con conocimientos previos derivados
de experiencia, de cuya comparacin se puede generar conocimiento nuevo; y
, m m h m z
un nivel superior de comprensin definido como sabidura.
McLean (2005) describe que desde los noventas el inters por la
innovacin ha tuvo un aumento considerable, puntualizando la existencia tanto
de libros como de sistemas que se han creado para gestionar el conocimiento
en las empresas. Pero cuestiona qu tanto se sabe sobre creacin del

conocimiento. Y alineado con Nonaka y Takeuchi describe dos tipos de
dimensiones bsicas, la epistemolgica, pasando de conocimiento tcito a
explcito; y la ontolgica; de individuos a grupos.
En el epistemolgico se describen diferentes formas de conversin de
ese conocimiento a travs de ciertos nodos y bajo algunas condiciones como lo
son Intencin, autonoma, fluctuacin, caos creativo, redundancia y variedad.
Por otra parte, como proceso, los autores japoneses describen cinco
faces: 1)Compartir conocimiento tcito; 2)Crear conceptos; 3)Justificar
conceptos; 4)Construir arquetipos; 5)Conocimiento a travs de diversos
niveles. stos que pueden seguirse como gua para promover ese intercambio.
McLean menciona que el estudio de estos conceptos y su validez fuera del
mbito empresarial ayudaran a que la aportacin de los autores japonenses
comenzar a identificarse como una teora completa, ya que en este momento
esta demasiado focalizada en la industria japonesa.
Por otro lado, en sus aportaciones ms recientes, Nonaka reconoce que
los estudios sobre la creacin de conocimiento an siguen en etapas iniciales
de investigacin y que se han agregado nuevos conceptos acerca de los
procesos de crea m , m B .
B m m .S
ese lugar de armona y cooperacin no puede establecerse el intercambio
descrito en la espiral de conocimiento. Y su concepcin es tanto una metfora
de un estado mental como de un lugar en el espacio y el tiempo.
Cuando el trmino comienza a comprenderse, surge la interrogante
sobre si podra funcionar tambin como un lugar para la toma de decisiones.

Es decir, en el caso de que ya haya generado conocimiento nuevo y deba
jerarquizarse y utilizarse de forma prctica. Bajo esta consideracin, una de las
referencias terico prcticas que podran contemplarse en cuanto a su funcin
y mtodos es el Garbage Can Model desarrollado por Cohen, March y Olsen
(1972). Ya que contempla fases y variables, donde el intercambio de
conocimiento tambin otorga un valor protagnico a los actores dentro de un
sistema fuera de su jerarqua formal; proponiendo involucrarlos activamente y
donde las diferencias entre s pueden ser mucho ms benficas para ellos.
Por otra parte, su modelo establece la posibilidad de que exista una
relacin dbil entre problemas y soluciones; asignndoles un amplio nivel de
complejidad en sus posibilidades de interaccin. Es por ello que en muchas
ocasiones los procesos de anlisis y en general, los de la toma de decisiones,
no pueden describirse como procesos lineales. De la misma forma en que el
desarrollo de propuestas innovadoras puede tener un origen fuera del contexto
esperado o lgico donde se inserta la problemtica.
Finalmente, la relacin entre los conceptos de gestin de conocimiento y
los colectivos que forman Espacios de Prctica Comunitarios hace evidente
una aproximacin hacia esas redes comunitarias y sus movimientos, ltima
aproximacin terica de este documento y que se presenta a continuacin.
3. REDES COMUNITARIAS: ACCIN COLECTIVA
La ultima referencia terica de este protocolo de investigacin radica en la
existencia de redes integradas por mltiples organizaciones en una marco de
accin colectiva.
Si bien, como se explic en los antecedentes, las agrupaciones que se
han observado de forma emprica poseen caractersticas comunes, su
conexin puede explicarse en primer lugar como parte de una sociedad
regional. El concepto de sociedad regional es til ya que se describe como una
instancia compuesta por un conjunto de grupos sociales, los cuales se
encuentran articulados en tres estructuras: la socio-poltica, la socioeconmica
y la fsico-espacial (Uribe, 1985; mencionado en Seplveda & Edwards, 1996).
Si las acciones de estas redes comunitarias se interpretan como
movimientos sociales derivados de una desconfianza hacia las instituciones,
los gobernantes y la gestin general de los asuntos pblicos; estaramos ante
una accin colectiva que busca construir nuevos canales organizacionales
(Castells, 2012), o incluso institucionales que s funcionen.
Pero Castells seala que los movimientos sociales generalmente surgen
de la crisis y se desencadenan por algn evento que provoca que la red se
integre a nivel emocional. Incluso superando la preocupacin ante una posible
represin por parte de las estructuras polticas dominantes y sus propias redes
de poder. Y a pesar de que el proceso tenga un origen emocional
generalmente negativo, lo que hace que la red se integre como un colectivo
consciente es la accin comunicativa entre individuos conectados por su
entusiasmo. Y que se vuelve ms eficiente gracias a la velocidad de su
movilizacin por medios digitales.
En la actualidad, las tecnologas de la comunicacin han acelerado esa
movilizacin al punto de comportarse como lo que Castells define como redes
horizontales de comunicacin interactiva.

De esta forma las sociedades regionales ha logrado aumentar su
capacidad de accin mediante la tecnologa. En la que mientras se conserve
una movilizacin emocional orientada al cambio logra acciones exitosas. En
este contexto, los Espacios Comunitarios de Prctica pueden interpretarse
como los momentos de comunicacin donde los conocimientos de la red
pueden intercambiarse para tomar decisiones con el potencial de generar
innovaciones de diferentes tipos.
Castells tambin seala que aunque el uso del internet es vital para la
comunicacin, debe entenderse que esta se da de forma multimodal,
m m ff . E m q
realice acciones de apropiacin u ocupacin de los espacios fsicos sin dejar
de estar conectadas en los espacios digitales. Dejando de tener presencia en
un espacio identificable a pesar de tener funciones de coordinacin y
momentos de deliberacin. Es por esto que como organizaciones informales
poseen caractersticas dinmicas, posibilidades de reconfiguracin constante y
perpetuidad. Conjuntamente las mismas redes digitales permiten que los
movimientos locales puedan globalizarse.
Profundizando un poco en cuanto a la naturaleza de los movimientos
que menciona Castells, stos tienen ciertas caractersticas que los hacen durar
ms tiempo. Los movimientos pueden hacerse virales, multiplicndose a travs
de canales de comunicacin y las redes sociales donde se publican. Pueden
ser altamente reflexivos al poder discutirse tambin dentro de foros. Y
finalmente, pueden ser poco programticos porque la liberacin y propuestas
surgen casi en tiempo real y sus proyectos deben de llevarse a cabo en el corto
plazo. Aunado a ello, existe una capacidad de auto comunicacin y auto
organizacin, teniendo una distribucin horizontal sin lderes fijos o claros.
Sin embargo, para que la apropiacin del movimiento se viralice se
necesita una identidad integrada que an en la poca Postmeditica logre
crear un vnculo con la sociedad y se posicione as en la memoria regional.
Es importante adems incluir el concepto de gobernanza de una red,
que difiere de la gestin. Debido a que sta ltima se enfoca en la planeacin y
la direccin entre miembros y recursos; mientras que la gobernanza se
describe como la formalizacin de las relaciones entre los miembros derivadas
de una interaccin no jerrquica (Creech & Willard, 2001) y se establece como
lnea estructural de las redes, estando formada por 5 caractersticas:
1. Independencia: La calidad o estado de ser auto gobernable;
2. Apertura: Completamente libre de ocultamiento y expuesta al conocimiento pblico:
3. Eficacia: Produccin de efectos decididos, decisivos o deseados;
4. Democracia: Medidas para incluir la representatividad y la participacin amplia;
5. Pluralidad: Al abarcar una diversidad de disciplinas, paradigmas y miembros.
La construccin inicial de este marco terico me ha permitido establecer
un primer acercamiento al problema de investigacin y que sin lugar a duda se
ir refinando de forma incremental. Del mismo modo, me ha dado un marco de
referencia para establecer una bsqueda sobre el estado del arte con respecto
a los Espacios de Prctica Comunitaria.
Objetivo General:
Estudiar las redes que gestionan conocimiento dentro de Espacios Comunitarios de Prctica y
su relacin con la accin colectiva de proyectos de innovacin y la toma de decisiones a nivel
regional.
Conocer las caractersticas que unen o promueven la conformacin de las redes de accin
colectiva y sus convocatorias.
Establecer estrategias de conversin de conocimiento y documentacin en los Espacios de
Prctica Comunitarios basados en la visualizacin de datos.
Retos particulares que se observan para este trabajo de investigacin
a) El estudios de las organizaciones que conforman ese colectivo depender de su apertura,
sus actividades y sus espacios de accin.
b) Las actividades realizadas por este colectivo debern tambin estudiarse en cuanto a sus
objetivos, duracin y efectos percibidos y/o efectivos para las necesidades de la regin.
c) Se debern definir en qu fases de la investigacin se realizarn estudios como
observadores externos de sus procesos y en cules podrn tambin realizarse propuestas para
el fortalecimiento de estos espacios de prctica comunitarios.
Conclusiones
Cada vez ms reas de conocimiento se inclinan por un proceso de trabajo
colaborativo con el potencial efectivo de desarrollar innovaciones en distintos
niveles. As mismo, cuando surge dentro de en un esquema de trabajo social y
colectivo que rara vez se estudia en comparacin a cuando se observan un
ambiente empresarial.
El enfoque de la innovacin como paradigma capitalista derivado de la
presin econmica internacional y la extrema competencia empresarial, seguir
siendo insuficiente para brindar beneficios generalizados a las regiones. Es por
ello que se propone estudiar y promover los espacios alternos de gestin del
conocimiento donde se busquen crear proyectos con enfoques regionales o
incluso microrregionales.
Si la investigacin de estas redes informales pueden aportar
conocimientos sobre las estructuras de accin social y los espacios de practica
comunitarios, estaramos frente a una alternativa hacia la promesa de
desarrollo del esquema capitalista y el proceso econmico neoliberal en el que
se basan los objetivos de planes de desarrollo de pases como Mxico, siendo
posible establecer proyectos de innovacin social. Y tal vez, como
consecuencia positiva de este estudio, se podra disminuir la brecha de
desigualdad educativa y social de las regiones.
Del mismo modo, las consecuencias negativas ms visibles de la
globalizacin como la obsolescencia programada, la sobrecarga de informacin
y el deterioro ambiental podran tambin atenderse con una mirada local. Sin
dejar fuera a diversos agentes externos que pudieran hacer esas redes ms
amplias y sus intercambios de conocimientos mas constantes.
Hablando en un sentido terico ms amplio, aunque los estudios
organizacionales postmodernos nos brindan una comprensin mayor del
individuo en la organizacin contempornea sigue existiendo la inquietud por
desarrollar las epistemologas del sur que menciona Boaventura Souza y que
describen fenmenos y organizaciones que existen en regiones fuera, de cierto

modo, del imperialismo cultural Europeo y Norte Americano, como la que se
analiza en este protocolo.
Por lo tanto, al intentar dar visibilidad y sentido a los movimiento que
muchas veces no pueden ser abarcados por los marcos crticos que rigen las
"Investigaciones del Norte" se podra aportar a la movilidad permanente y
dinamismo que necesita la cultura cientfica (en palabras de Bachelard). En
este contexto, Gonzlez coincide con Boaventura Sousa en que existe un nivel
epistemolgico, donde como , sabemos que en
Latinoamrica los efectos del modernismo europeo son muy distintos en
nuestros territorios. Y adems podemos percibir que ms bien crearon un mito
de desarrollo, donde al buscan incorporar las metodologas de gestin del
Norte a nuestra cultura slo obtenemos pastiches acadmicos e industriales;
que ni se traducen correctamente a nuestra contexto ni tienen un beneficio
visible para las regiones.
Finalmente, a travs de este trabajo se comienza a describir una lnea
de investigacin que tiene como pregunta central: Cmo el estudio de la
construccin de conocimiento dentro de espacio de practica comunitarios
implican una accin colectiva que busca promover un cambio institucional? y si
sus proyectos promueven la innovacin social.
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42
Estudio de mercado para chocolate negro artesanal
de mesa en Xalapa, Ver.
Ins Jacinto Hernndez

Leonel Torres Hernndez
Ttulo del trabajo: Estudio de mercado para chocolate negro artesanal de mesa en
Xalapa, Ver.
Autores: Ins Jacinto Hernndez* y Leonel Torres Hernndez**
*Maestra en Ciencias Administrativas. Instituto de Investigaciones y Estudios
Superiores de las Ciencias Administrativas, Universidad Veracruzana.
inesjh@yahoo.com
**Maestro en Ciencias (Ecologa y Ciencias Ambientales). Instituto de
Investigaciones Biolgicas y Facultad de Economa, Universidad Veracruzana.
ltorres@uv.mx
Direccin: Dr. Luis Castelazo S/N Col. Industrial nimas C.P. 91190 Carretera
Xalapa-Las Trancas. Mxico, Veracruz, Xalapa.
Modalidad de la ponencia: Resultados de investigacin terminada
Resea curricular:
Ins Jacinto: Licenciada en comunicacin y Maestra en Ciencias Administrativas por
la Universidad Veracruzana, su desarrollo profesional ha sido como productora y
conductora de programas informativos y educativos en radio y televisin y de opinin
en prensa. Su inters acadmico en las Ciencias Administrativas est relacionado
con la mercadotecnia social y la articulacin de sus recursos tericos aplicados a las
MiPyME para su desarrollo.
Leonel Torres: Licenciado en Biologa y Maestro en Ciencias en Ecologa y Ciencias
Ambientales por la Facultad de Ciencias de la UNAM. Ha hecho investigacin bsica
en conservacin de especies en peligro de extincin y uso sustentable de recursos.
Su inters acadmico ms reciente se centra en la geografa del desarrollo.
Comunicacin con los autores: inesjh@yahoo.com

ESTUDIO DE MERCADO PARA CHOCOLATE NEGRO ARTESANAL DE MESA EN
XALAPA, VER.
RESUMEN
Se hizo un estudio de mercado encaminado a determinar la factibilidad de creacin
de una fbrica de chocolate negro artesanal de mesa de alta calidad en Xalapa,
Veracruz bajo la consideracin de que la singularizacin de productos y el
descubrimiento de segmentos particulares de mercados locales son las mejores
formas de adaptacin a la dinmica de competencia desigual impuesta por el
comercio global. Los objetivos fueron: estudiar las caractersticas que identifican a
los consumidores actuales y potenciales de chocolate de mesa para determinar el
mercado meta, identificar principales competidores, sus factores crticos de xito y
estrategias, y definir los productos y servicios a ofrecer, su precio y volumen de
ventas esperado. En el escenario mercadolgico actual, dominado por empresas
transnacionales que ofertan productos altamente industrializados, donde lo primario
es el bajo costo y lo secundario la calidad, se consideraron como elementos de
singularizacin los valores tangibles del producto (alto contenido de cacao sin grasas
sustitutas ni agregados industriales -todos benficos para la salud-, y su elaboracin
artesanal). Adicionalmente se consideraron los valores intangibles dado su carcter
de producto milenario mexicano. Con base en una encuesta aplicada a una muestra
estadsticamente representativa del consumidor final, otra para intermediarios
(restaurantes, cafeteras) y entrevistas a empresas competidoras, se logr identificar,
delimitar y definir el perfil del mercado meta, los beneficios esperados por el mercado
en relacin con el producto, precio y demanda estimada de venta, e identificacin de
nuevos usos y segmentos de mercado. Se evidenci apetencia por el producto de
fabricacin artesanal y origen mexicano y alto aprecio por su identidad cultural, con
expectativas sobre la calidad de su contenido y presentacin. Ms all del caso
especfico de estudio, se visualiz la potencialidad de articulacin de otros productos
regionales poseedores de identidad cultural con mercados, como dupla dinamizadora
de desarrollo socio-econmico.
Palabras clave: INVESTIGACIN DE MERCADO, CHOCOLATE NEGRO

ARTESANAL, IDENTIDAD CULTURAL.
ABSTRACT
A market study has been conducted in order to define the feasibility of the creation of
a high quality black handcrafted drinking chocolate factory in Xalapa, Veracruz,
keeping in mind that the products customization and the discovery of local markets
particular sectors are the best ways to adapt to the unequal competition dynamic
imposed by the global trade. The aims of the study were: to analyze the
characteristics indentifying the current and potential consumer of drinking chocolate in
order to define the target market; to determine the main competitors, their critical
factors of success and their strategies; and to establish the products and services to
offer, their value and the expected volume of sales. In the current marketing climate,
ruled by transnational firms offering highly industrialized products and where low cost
comes first over quality, we considered the tangible values of the product as
customization factors (high content of cacao without any added fat nor industrial
additives - all beneficial for health -, and its handcrafted process). Given that this is
about a Mexican millennial product, intangible values were as well taken into
consideration. Through a conducted survey of a statistically representative sample of
the final consumer, another one for intermediaries (restaurants, coffee shops) and
interviews of rival firms, we managed to identify, delimit and define the target market
profile, the expected profit for the market related to the product, the price and the
estimated sales demand, and the new uses and segments of this market. The
analysis showed appetite for the Mexican handmade product and high esteem for its
cultural identity, with expectations for the quality of its content and appearance.
Beyond this specific case of study, we can visualize the potential articulation with
markets of other regional products with cultural identity, as a revitalizing duo of the
socio-economic development.
Keywords: MARKET RESEARCH, BLACK HANDCRAFTED CHOCOLATE,

CULTURAL IDENTITY
INTRODUCCIN
En el agitado mundo del comercio globalizado que se vive en el presente,
donde las empresas de gran capital dominan el mercado con su poder de
produccin, distribucin y posicionamiento de marcas, se ha vuelto muy difcil para
las empresas menores competir ms all de lo marginal. Una frmula alternativa para
no competir en el mismo plano que las dems organizaciones es el valor aadido de
los productos, esto es la singularizacin que hace que el consumidor busque
activamente los beneficios de su consumo.
Dada la pandemia de obesidad y las mltiples enfermedades metablicas que
se ven actualmente, el valor aadido en el campo de los alimentos est relacionado
indudablemente con la calidad de las materias primas y los efectos favorecedores
para la salud. Es decir, en la industria alimentaria las oportunidades se abren en los
segmentos del mercado donde hay exigencia de lo sano. Para el emprendedor las
claves del xito radican en descubrir estos segmentos y las maneras de hacerlos
asequibles. Para ello cuenta con el recurso de la investigacin de mercado.
En el presente trabajo se realiza un estudio de mercado para determinar la
factibilidad de creacin de una empresa fabricante de chocolate negro artesanal de
mesa en la ciudad de Xalapa, Veracruz. Con ello se busca evitar aproximaciones
azarosas en el dilema de a quin y cmo vender y, en cambio, se definan acciones
efectivas para identificar a los segmentos idneos, es decir a sus autnticos
potenciales clientes.
El producto chocolate negro que se plantea se distingue por su fabricacin con
base en 100% cacao, cero agregados industriales y contenido de azcar menor al
chocolate genrico de mesa, todo lo cual encierra grandes beneficios para la salud
de quien lo consume, pues es energizante, estimulante y disminuye el colesterol de
baja densidad, entre otras bondades. Por otro lado, la elaboracin artesanal apunta a
un producto de especialidad, donde los componentes distintivos son el sello personal
de elaboracin y la vinculacin a la cultura y tradiciones mexicanas, amn del
objetivo de crecimiento limitado implcito en toda produccin de tipo artesanal (lo
opuesto es lo industrial).
En suma, se evala la demanda que podra tener un producto de alta calidad
en trminos de materia prima y elaboracin, en el contexto que experimenta el
mercado de productos similares en la ciudad, y por otro lado, -en su caso- definir el
segmento o los segmentos de mercado propicios para el nuevo producto
singularizado por sus propiedades y valores asociados. De tal modo los objetivos
perseguidos en la investigacin fueron: 1) Estudiar las caractersticas que identifican

a los consumidores actuales y potenciales de chocolate para determinar el mercado
meta, 2) Identificar a principales competidores, sus factores crticos de xito y
estrategias, y 3) Definir los productos y servicios a ofrecer, su precio y volumen de
venta esperado.
MARCO TERICO Y CONTEXTUAL
1. MERCADOTECNIA Y ESTUDIO DE MERCADO. De manera simple
podemos entender la mercadotecnia como la suma de procedimientos y recursos
tendientes a articular los negocios de una empresa con los mercados donde sta
opera. Considerando los aspectos sociales se puede acotar diciendo que es un
proceso social y administrativo mediante el cual los grupos de individuos obtienen lo
que necesitan y desean a travs de generar, ofrecer e intercambiar productos de
valor con sus semejantes (Kotler, 2001, pg. 7).
La mejor aproximacin a la articulacin de los negocios con los mercados se
logra con la llamada segmentacin de mercados (McCarthy & Perreault, 2001). sta
busca focalizar los esfuerzos en consumidores especficos a fin de hacer que los
productos y programas mercadolgicos sean ms atinados, competitivos y acordes a
las necesidades de los consumidores potenciales (Fischer & Espejo, 2011). Las
variables geogrfica, demogrfica y psicogrfica constituyen las principales bases
para la segmentacin, y pueden aplicarse solas o en combinacin a fin de hacerlas
coincidir con las estructuras de los mercados (Kotler & Armstrong, 1998).
El objetivo es predecir las respuestas del consumidor segn los factores
culturales, sociales, personales y psicolgicos que lo afectan y que desencadenan la
secuencia que incluye primero la percepcin de una necesidad, luego la bsqueda

de informacin, despus la evaluacin de alternativas, a lo que le sigue la decisin
de compra y, por ltimo, la conducta posterior a la compra (Kotler & Armstrong,
1998). Kotler (2001) lo resume en el siguiente ciclo: 1) necesidades, deseos y
demandas; 2) productos; 3) valor, costo y satisfaccin, y 4) intercambio,
transacciones y relaciones.
En la bsqueda de efectividad en dicho ciclo, la ciencia de la mercadotecnia
ha sistematizado su quehacer en funciones especficas: investigacin de mercado,
promocin, decisiones sobre el producto, decisiones del precio, venta, distribucin o
plaza y posventa (Fischer & Espejo, 2011). De estas funciones, la investigacin de
mercado es la de mayor relevancia, en tanto que sirve como base de las otras.
Benassini (2001, pg. 4) dice que la investigacin de mercado "es la reunin,
el registro y el anlisis de todos los hechos acerca de los problemas relacionados
con las actividades de las personas, las empresas y las instituciones en general". Es
decir, el objeto es identificar las particularidades de la demanda del mercado y las
necesidades y preferencia de los posibles consumidores de bienes o servicios y as,
a manera de una brjula empresarial, identificar problemas y oportunidades para
desarrollar alternativas que faciliten el marketing para las empresas.
Baca Urbina (2006) sintetiza en los siguientes puntos las tareas y objetivos
especficos de la investigacin de mercados: a) Ratificar la existencia de una
necesidad insatisfecha en el mercado o la posibilidad de mejorar un producto o
servicio ya existente, b) Determinar la cantidad de bienes o servicios que el mercado
est dispuesto a adquirir a determinados precios, c) Conocer los medios que se

utilizan para hacer llegar los bienes o servicios a los usuarios, y d) Orientar al
inversionista del riesgo de que su producto sea o no aceptado en el mercado.
2. ZONA DE ESTUDIO. Xalapa es capital del estado de Veracruz y cabecera
del municipio del mismo nombre. Se encuentra en la regin montaosa central del
estado, en la vertiente del Golfo de Mxico. El territorio es muy montaoso, con
altitud media de 1,460 msnm. El clima va de semi-clido y hmedo en las partes
bajas a templado hmedo en las partes altas.
La poblacin municipal suma 457,928 habitantes (53.36% mujeres, 46.63%
hombres), lo que lo hace el segundo municipio ms poblado, despus de la ciudad
de Veracruz. Predomina la poblacin joven, ya que 34.4% se encuentra en edades
de 15 a 34 aos y 29.4% en menos de 14 aos (SEFIPLAN, 2014). El 37.4% de la
poblacin se encuentra en situacin de pobreza, sea moderada (31.8%) o extrema
(5.6%), debido mayormente a carencias sociales (26.6%) y bajos ingresos (7.8%)
(SEFIPLAN, 2014). Ms del 50% de los habitantes de ms de 15 aos tiene estudios
de preparatoria o universitarios (Xalapa es una de las ciudades mexicanas con ms
alta densidad de escuelas de todo tipo) (INEGI, 2010). La poblacin econmicamente
activa equivale al 43.38% de la poblacin total del municipio, de la cual 96.7% se
encuentra ocupada y solo 3.3% est desocupada (INEGI, 2010). La actividad
econmica principal es de tipo terciario; hay 3,376 empresas, de las cuales nueve de
cada 10 (3,053) es microempresa; la mayora (1,715; 52.26%) est dedicada al
comercio (SIEM, 2013).
Con respecto al importante rubro de salud, en Xalapa, como en el resto del
pas, las principales causas de morbilidad y mortandad estn relacionadas con

enfermedades metablicas -principalmente diabetes mellitus- enfermedades del
corazn y tumores malignos. El origen de dichos padecimientos tiene una alta
asociacin con la epidemia de sobrepeso y obesidad, que en el estado de Veracruz
ocurre en 36.8% de los nios escolares, en 40.8% de los adolescentes (porcentaje
mayor al ndice nacional de 35%) y en 70% de los adultos arriba de 20 aos
(ENSANUT, 2013). Xalapa en relacin con el estado de Veracruz, tiene un ndice
menor de sobrepeso (en nios), no obstante, en 2011 se registr un aumento del
20% (Imagen del Golfo, 2011).
3. CHOCOLATE EN MXICO. Dado los orgenes milenarios del chocolate en
Mxico se le identifica como un producto poseedor de identidad cultural ligado al
territorio. La asociacin del cacao y chocolate con el territorio mexicano es en el
mismo sentido en que Haudry (2004) y Ramrez (2011) definen a los productos con
identidad como aquellos elementos que lo hacen nico, distinto, distinguible o
distinguido y que se sustentan en atributos geogrficos especiales, o sobre la historia
o un tipo de producto o sabor especial, con cualidades o calidades especficas no
sustituibles. A pesar de esto, y a causa de la aculturacin que se vive en el presente,
el consumo de chocolate en Mxico ha ido declinando y actualmente es bajo: 400 g
per cpita (pases europeos: 3.5 Kg en promedio; Brasil: 2Kg) (USAID, 2005). Los
principales productores y consumidores en el pas se encuentran en el Estado de
Mxico y Jalisco (Avendao Arrazate, y otros, 2011).
Adicionalmente, el mercado chocolatero nacional, que hasta la dcada de
1990 era propiedad esencialmente mexicana, entre 1995 y 2012 registr una prdida
de participacin del 80% de las marcas del pas, lo que fue cubierto por empresas
transnacionales (De la Reza, 2004). Esto puede observarse en los estantes de las
tiendas, donde predominan marcas de origen transnacional o que fueron mexicanas
y ahora ya no lo son.
METODOLOGA
Acorde con los objetivos de la investigacin, la metodologa utilizada para
determinar la factibilidad de mercado del producto chocolate artesanal de mesa
requiri la obtencin de informacin de fuentes bibliogrficas (fuentes secundarias),
as como la conformacin de una plataforma de datos generados en campo (fuentes
primarias). Para cuantificar la informacin de carcter objetivo y medible, as como
comprender y describir los significados subjetivos provenientes del contexto donde
ocurri el fenmeno fue necesario un enfoque mixto: cuantitativo y cualitativo.
Con base en Ortiz y Escudero (2006) se distingue que el tipo de investigacin
realizada fue transversal, concluyente-descriptiva, de finalidad aplicada y carcter
propositivo. Transversal, porque la recoleccin de datos y el estudio de las variables
correspondi simultneamente a un momento dado. Descriptiva porque caracteriza
un objeto de estudio, una situacin concreta y sus propiedades (Hernndez Sampieri,
Fernndez Collado, & Baptista Lucio, 2010). Adems fue una investigacin aplicada
y propositiva en virtud de que requiri implementar alternativas de solucin, as como
la posibilidad de construccin e implementacin de tcnicas de adecuacin y la
construccin de nuevos paradigmas.
El diseo de la investigacin permiti determinar los elementos requeridos
para los marcos terico y contextual, as como establecer las bases para el
desarrollo de la investigacin de mercado, misma que se abord en tres fases y se

efectu in situ (en campo) para obtener la informacin de las unidades de anlisis. El
esquema de trabajo que se sigui fue el que se presenta en la Tabla 1.
Tabla 1. Mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.

Fase Mtodo Tcnica Instrumento Sujetos de estudio
Enfoque cuantitativo
Mercado del consumidor final.
Fase Analtico-
Encuesta Cuestionario Consumidores actuales y potenciales de
1 descriptivo
chocolate
Enfoque cualitativo
Mercado organizacional (intermediarios).
Fase
Entrevista Cuestionario Propietarios o encargados de restaurantes y
2
Hermenutico cafeteras.
interpretativo Gua y Empresas competidoras (informantes clave).
Fase Entrevista
cdula de Propietarios de fbricas de productos similares
3 focalizada
entrevista que operan en la ciudad.
En la Fase 1 especficamente se busc medir, describir y registrar la prevalencia,
incidencia, proporcin y frecuencia de variables en torno al consumo de chocolate,
as como indagar en qu, quines, dnde, cundo y cmo se presentaban. Para
ello, siguiendo un esquema de muestreo por cuotas, se aplic una encuesta a un
universo muestral estadsticamente representativo del consumidor final constituido
por 198 personas, las cuales fueron elegidas en nueve plazas comerciales (22
cuestionarios por plaza). Las caractersticas deseables entre las personas a
encuestar fueron: hombres y mujeres de 25 a 64 aos de edad habitantes del
municipio de Xalapa, pertenecientes a todas las colonias de la ciudad, exceptuando
las de la periferia (en consideracin al patrn conocido: a menor ingreso, mayor
consumo de azcar [vase Hernndez Melo et al, 2009]), sin distingo de estado civil
ni nivel educativo, pertenecientes preponderantemente a estratos econmicos
medio y alto, que se encontraran en ciclo de vida dinmico, con irrelavancia sobre
tener o no conocimientos, actitudes o respuestas preconcebidas sobre el producto
chocolate artesanal.
En relacin al mercado organizacional (Fase 2), se utiliz el muestreo por
conveniencia; la muestra estuvo constituida por seis empresas destacadas del ramo
de alimentos, representativas de cada una de las zonas comerciales en que se
estratific la ciudad y que incluan la venta de chocolate lquido. Respecto de los
competidores (Fase 3), se estableci contacto con los informantes clave, que son los
propietarios de las dos empresas chocolateras en la localidad.
RESULTADOS
Dada la abundancia y la complejidad de la informacin, los resultados se
presentan en apartados siguiendo el orden de las fases de la investigacin de
campo. Previo a ello, se registra una caracterizacin del mercado:
El mercado del chocolate en Xalapa reflej un claro predominio de productos
de origen trasnacional, con nfasis en productos de alta industrializacin y de calidad
variable en su contenido de cacao. La mayor variedad de marcas ocurre en torno a la
presentacin confitera. En cuanto a la presentacin del chocolate de mesa, se
encontraron ocho marcas encabezadas por Nestl (Abuelita) como marca lder; las
marcas seguidoras son (en orden de importancia) Ibarra, Dos Hermanos, Don
Gustavo, Ideal, Great Value y Selecto Chedraui. Todos estos productos tienen en
comn una estandarizacin tanto en frmula (muy azucarada), como en presentacin
(peso y empaque), as como el uso de canales intensivos de distribucin
(supermercados) que garantizan su visibilidad constante. Solo tres de ellos utilizan
simultneamente otros canales de distribucin como tiendas de abarrotes y de
conveniencia. La de mayor cobertura en distribucin es Nestl, que abarca
mayoristas, medio mayoristas y venta de menudeo.

Con la vasta oferta comercial descrita, coexisten en el mercado dos marcas
locales de tradicin que elaboran productos genuinos de cacao: La Locomotora (con
150 aos de historia fundacional), y Mayordomo (con 58 aos en Oaxaca, 26 tiendas
en el pas, y cinco aos en Xalapa). Pese a los productos de calidad de ambas, los
consumidores tienen poco conocimiento de ellos. Adicionalmente es posible
encontrar de manera fugaz y marginal otros productos de chocolate de calidad muy
diversa, entre los cuales se identific a las marcas Chocotepa y Argello.
Por otro lado, se hall un limitado abasto de semilla de cacao como materia
prima para consumo local. Son dos los proveedores que cubren este rubro, uno de
ellos con limitaciones para el surtido (solo compras sobre pedido), y el otro, con
semilla de mala calidad (mohosa y estropeada).
1. MERCADO DEL CONSUMIDOR FINAL (encuesta). Los datos demogrficos
de la poblacin estudiada dieron cuenta que el grupo ms numeroso de
consumidores se ubic en el rango de 35 a 44 aos (31%), siguindole dos
segmentos casi homogneos, el grupo ms joven de 25 a 34 aos (25%) y el de
personas de 45 a 54 aos (26%); el grupo menos numeroso fue el de mayor edad,
de 55 a 64 aos (18%). Otro indicador de orden demogrfico mostr que la gran
mayora de los consumidores de chocolate tena ingresos directos por su actividad
(72%). El tipo de actividad mayoritaria result ser empleado (44%), seguido de ama
de casa (21%), profesionista independiente (16%), empresario (12%) y estudiante
(7%). Se destaca el alto nivel de estudios que report la muestra: 71% con estudios
superiores (licenciatura 53%, posgrado18%), y 27% con estudios medios superiores

(bachillerato 20%, carrera tcnica 7%); en contraste solo un pequeo porcentaje
tena estudios bsicos (2%).
En el rubro de hbitos de consumo la encuesta revel que hay una
predominancia en el consumo de la presentacin confitera (41%), siguindole las
opciones de mesa y polvo (31% y 27%, respectivamente). Las marcas de mesa ms
gustadas fueron: Abuelita (52%), La Locomotora (25%), Ibarra (13%), Don Gustavo
(8%), Mayordomo (6%), Ideal (4%) y otros (3%). La indagacin sobre el conocimiento
que el consumidor tiene de los productos genuinos de cacao mostr que casi la
mitad de la muestra nunca los ha probado (46%), pero entre el 54% que s los ha
degustado existe una opinin buena y excelente (90%). La regin productora ms
afamada entre los consumidores fue Oaxaca (45%), pese a que en ella el cacao casi
est extinto como cultivo; le sigue en notoriedad Tabasco (39%) y Chiapas (16%).
Los consumidores asocian mayormente el consumo de este tipo de productos con
beneficios al organismo de orden energtico (54%) y antidepresivo (25%); se
conocen poco los beneficios antioxidante (10%) y cardiovascular (3%).
En el rubro de preferencias de consumo y compra, la razn esgrimida como
prioritaria para la adquisicin de una marca fue el sabor (38%), seguida de la
presentacin (23%) y facilidad de adquisicin (15%). El precio es lo menos
importante (15%). En cuanto a caractersticas de fabricacin, se prefiere lo artesanal
(53%), por sobre la industrial (16%), pero hay un significativo porcentaje de
consumidores a quienes les es indiferente el tipo de elaboracin (32%). El producto
mexicano es ms apreciado (62%) que el extranjero (6%), sin embargo existe un
gran porcentaje de consumidores a quienes no les interesa tal caracterstica (32%).

El cacao y chocolate mexicano suele ser ligado mayormente a valores de orden
intangible (tradicin familiar 31% e identidad nacional 28%), que a valores de orden
prctico como sabor (21%) ningn valor (16%).
En aspectos decisivos, tales como disposicin de compra para el nuevo
producto, el 65% de los consumidores se mostr a favor, tal porcentaje podra
aumentar si se considera al 14% que condicion la compra al sabor y la
presentacin. Un 22% dijo que es poco o nada probable cambiar de marca. Como
lugar preferido para adquirir el chocolate negro artesanal se eligieron medios poco
convencionales: entrega a domicilio (39%) y puntos de fabricacin (26%), sin
descartar a los medios convencionales: supermercados (11%) y tiendas de
conveniencia (9%). Los medios publicitarios seleccionados para dar a conocer el
nuevo producto fueron espectaculares (49%), internet (22%) y televisin (20%).
Derivado del anlisis bi-variado se encontr que existe una relacin muy
significativa entre rango de edad y presentacin de consumo. A menor edad la
preferencia es por golosina, en tanto que el consumo como bebida aumenta
conforme aumenta la edad de los consumidores. Un ejemplo de ello es que solo el
16% del rango ms joven consume chocolate de mesa, mientras que el porcentaje
de preferencia se eleva a 46% en los de mayor edad (55 a 64 aos). La misma
variable de presentacin de consumo en combinacin con tipo de ocupacin
evidenci que la actividad de 'empresarios' es la que tiene mayor preferencia del
producto en la versin de mesa (73.9%), no obstante este sector represent solo el
12% de la unidad muestral.

La investigacin puso de relevancia el alto desconocimiento del chocolate
artesanal por quienes tienen estudios de secundaria (75%), en contraste con el alto
conocimiento del producto entre quienes poseen posgrado (77%). Derivado de esto
se deduce que, a mayor nivel de estudios, mayor aprecio por este tipo de producto.
2. MERCADO DE INTERMEDIARIOS (entrevista a restauranteros). La
aproximacin al mercado organizacional (intermediarios) mediante seis empresas
(medianas y grandes segn nmero de empleados) que expenden chocolate lquido
tienen periodos fundacionales distintos (11, 14, 33, 38, y 100 aos) y reconocido
prestigio en la ciudad, reflej que son clientes nucleares de la marca Nestl
(Abuelita), con un consumo semanal promedio de 9.5 kg (entre todas). Se tiene que
dicho consumo es demandado en un 99% con base en leche y solo el 1% con base
en agua (estilo mexicano). Se encontr que 5 de los 6 gerentes de alimentos a cargo
conocen el chocolate artesanal y tienen excelente opinin de ste, y personalmente
lo prefieren, no obstante 5 de 6 dijeron que para la empresa no optaran por una
nueva marca debido a que implica riesgos (sus clientes estn habituados al sabor
conocido).
De este mercado organizacional se recogieron las siguientes sugerencias para
perfilar un nuevo producto: ms puro, de sabor ms natural, con menos grasas y
menos dulce; con un empaque reutilizable, biodegradable, seguro, higinico y
hermtico, y que la etiqueta contenga informacin suficiente para el consumidor.
3. EMPRESAS COMPETIDORAS (entrevista focalizada, benchmarking). Del
anlisis comparativo centrado en la calidad de los productos, presentacin, precios,
puntos fuertes, puntos dbiles, factores crticos de xito y estrategias competitivas

para evaluar el desempeo de las dos empresas locales, se identific que ambas
fabrican 4 variedades de chocolate con distintas escalas de cacao y azcar, lo que
resulta en distintos tipos de chocolate: dulce, semi-amargo, amargo y sin azcar. A
stas alternativas se suman las adiciones de distintos ingredientes (canela, vainilla,
almendra, entre otros), que resulta en 11 a 15 combinaciones de tamao, precio y
calidad.
Entre los puntos dbiles detectados se anota respecto a una de las empresas:
espacio fsico limitado y una poltica de precios de orientacin geogrfica (precios
distintos y elevados de acuerdo a la plaza), y en la otra empresa: poltica de precios
orientada a la maximizacin de utilidades e instalaciones descuidadas. En ambas es
observable la baja o nula actividad de mercadotecnia, lo que cobra un costo en
promocin y distribucin de productos. Los datos reflejaron una tenue presencia de
ambas empresas en la plaza. Como puntos fuertes se tiene que son empresas de
tradicin con productos de calidad (premiados), y su localizacin geogrfica en la
ciudad es estratgica. En el caso de la marca de mas reciente ingreso al mercado
local, la asociacin con Oaxaca ha sido redituable como factor crtico de xito.
Respecto de las estrategias competitivas que se distinguen en ambas organizaciones
son, en una, especializacin en pequeos segmentos de mercado y, en otra, alta
segmentacin para cobertura total y expansin del mercado.
CONCLUSIONES
Los resultados de la investigacin evidenciaron primeramente que el mercado
local del chocolate experimenta una condicin de rplica de lo que se conoce del
mercado nacional respecto de saturacin de productos altamente industrializados.

Como se sabe, dicha condicin est directamente relacionada con impactos
negativos a la salud debido a la sustitucin de grasas propias del cacao por grasas
vegetales de baja calidad y mnimo costo, alto contenido de azcar y otros aditivos.
En segundo trmino se tiene que aun cuando existen en la ciudad alternativas
de chocolate de mesa genuino de cacao dada por las dos empresas locales, la
encuesta revelo un vaci de productos asociados a pureza, sabor y calidad, lo cual
es justificable en razn de lo poco conocido de este tipo de productos por los
consumidores. Se identific que tal hecho deriva de la escasa o nula actividad de
mercadotecnia hecha en favor de la promocin y distribucin de dichos productos.
La sub-explotacin del chocolate genuino evidenciada, aunada al vaco
mercadolgico detectado en torno a los valores intangibles (mexicano, poseedor de
identidad, nostalgia y tradicin) hacen factible la propuesta de producir y vender en
Xalapa un producto de alta calidad en trminos de materia prima y elaboracin, para
hacer llegar al consumidor un producto diferenciado y benfico para la salud. Como
se sabe, la frmula (negro) y la tcnica de elaboracin (artesanal) producen por
mucho una alternativa superior de lo que ofrece el chocolate genrico de mesa.
En cuanto al reporte del estudio de mercado, dicho de manera concisa, se
evidenci que la demanda potencial de chocolate de mesa es de 75.9 Ton/ao. De
acuerdo a lo delineado por el consumidor, el producto correspondera a las
siguientes caractersticas: materia prima de alta calidad, sabroso y saludable, bajo
contenido de azcar, cero agregados industriales, origen mexicano, manufactura
artesanal, que refleje identidad cultural, que su distribucin lo haga asequible y que
contenga informacin suficiente para el comprador.

Se identificaron dos tipos de mercado con demanda para el producto: de
consumo final y de consumo organizacional. Derivados del primero se tiene a los
segmentos de familia e individuos, y del segundo, al segmento empresarial.
Atendiendo las especificidades dadas por tales segmentos, el producto deber ser
adaptado como chocolate de mesa, golosina y como elemento de imagen corporativa
de empresas (obsequios). En cuanto a la indagacin del mercado organizacional
compuesto por restaurantes y cafeteras, dada la baja predisposicin al cambio de
marca y el bajo consumo reportado (de chocolate de mesa), se considera no
conveniente realizar esfuerzos de introduccin del producto a dicho segmento.
Adicionalmente a la respuesta precisa sobre la factibilidad de mercado para el
producto en la ciudad, los resultados de la investigacin permitieron conformar una
plataforma de informacin objetiva, oportuna y confiable para delinear el necesario
plan de mercadotecnia basado en producto, precio, promocin y plaza, que permitir
ingresar al mercado con mayores ventajas que la competencia (uso de canales de
distribucin, medios de comunicacin, precio, entre otros aspectos).
Como es de notar, los resultados del estudio no solo permitieron a travs de la
investigacin de mercados la consecucin de los objetivos planteados sino, ms an,
generaron -con baja inversin de tiempo y costo- un conocimiento profundo e integral
del mercado, lo cual es de gran vala para orientar en sentido amplio a los
emprendedores y a las empresas para la toma de decisiones. Con ello se abre la
posibilidad de reflexionar sobre la potencialidad que tendra conformar un modelo
simplificado de investigacin de mercados de fcil aplicacin para uso de las

MiPyME, tan necesitadas de alternativas viables, creativas e innovadoras en sus
negocios.
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43
Internacionalizacin de la Educacin Superior:
oportunidades para la Universidad Veracruzana
Viridiana del Socorro Priego Salas

Samantha Rebeca Rullan Rosanis
INTERNACIONALIZACIN DE LA EDUCACIN SUPERIOR
Internacionalizacin de la Educacin Superior: oportunidades pa-

ra la Universidad Veracruzana
Mtra. Viridiana del Socorro Priego Salas
Dra. Samantha Rebeca Rullan Rosanis
30 DE JULIO DE 2015
Resumen
La creciente globalizacin y los avances de las tecnologas han favorecido a un
mundo cada vez ms competitivo, una economa mundial cada vez ms integrada:
la nuevas las tecnologas de informacin y de comunicaciones, la aparicin de una
red internacional de conocimientos; el papel de otros idiomas y otras fuerzas mas
all del control de las instituciones acadmicas.
Como consecuencia, la educacin superior es parte de la globalizacin que ha
dado lugar a cambios significativos en el desarrollo del conocimiento y han resul-
tado nuevas formas de prestacin de servicios educativos. La internacionalizacin
se ha convertido cada vez ms importante en el sector de la educacin superior.
Al mismo tiempo, se ha enfrentado el reto de la internacionalizacin; que incluye el
proceso de integracin de una dimensin internacional e intercultural en la funcio-
nes de docencia, investigacin y servicio de la instituciones.
Es por ello que se pretende hacer un estudio sobre los procesos de internacionali-
zacin en el campo de la educacin superior que han tenido una tendencia cre-
ciente a partir de la cooperacin entre universidades. Asimismo proponer un mo-
delo de internacionalizacin a seguir para la Universidad Veracruzana.

Para mi investigacin sobre la internacionalizacin de las instituciones, las

lecturas de las experiencias educativas de fundamentos epistemolgicos y la de
seminario de metodologa, han sido de mucha ayuda y han impactado en mi plan-
teamiento de protocolo, asimismo le estoy dando ms sustento a la descripcin de
la problematizacin de acuerdo a la teora positiva de las instituciones de Powell y
DiMaggio (1999) con base en el neoinstitucionalismo, identificando a la institucin
de educacin superior. De igual forma, se considera a la universidad como una
anarqua organizada (Cohen y March, 1974; March y Olsen, 1976) a partir de sus
caractersticas clasificadas como ambiguas, tales como los modelos de bote de
basura y los sistemas flojamente acoplados (Weick,1976).
En el caso particular de la Universidad Veracruzana, se analizarn las ac-

ciones que se llevan a cabo en materia de internacionalizacin que contribuyan a
la mejora de investigacin y enseanza mediante la integracin de estrategias. Un
aspecto relevante de esta investigacin es identificar los procesos globales de la
educacin superior y aplicar un nuevo paradigma para fortalecer las relaciones
internacionales de la Universidad Veracruzana, con el objetivo de responder a los
retos actuales.
La internacionalizacin de la educacin superior se propone como un mode-

lo a seguir por todas las universidades que quieran estar a la vanguardia del co-
nocimiento. Es decir, como un modelo de identificacin que las universidades de-
bern imitar (Navarrete, 2010) si quieren ser parte, por lo menos o no quedarse
tan alejadas, de las universidades internacionalizadas de lite.
La internacionalizacin con frecuencia se identifica con la globalizacin y se

confunden ambos conceptos. La globalizacin es el contexto de las tendencias
econmicas que forman parte de la realidad del siglo XXI y la internacionalizacin
incluye las polticas y prcticas llevadas a cabo por las instituciones acadmicas y
los individuos para hacer frente a la retos mundiales.
Para J. Knight (1997) la globalizacin est cambiando el mundo de la inter-

nacionalizacin y la internacionalizacin est cambiando el mundo de la educacin
superior.
Scott (2006) observa que la globalizacin y la internacionalizacin son

fenmenos complejos con muchas facetas y concluye que la diferencia entre estos
dos conceptos no es tan fcil, y la coincidencia es que se tiene que ver reflejado
en el conocimiento.
Las ventajas de la internacionalizacin que menciona J. Knight (1997) son:
(a) adquisicin de nuevos conocimientos y lenguaje, (b) mejora en el plan de estu-
dio con contexto internacional, (c) ventajas comerciales y (d) otros.
Por lo anterior, es importante incluir la internacionalizacin en los objetivos
principales de la universidad, y como una de las herramienta para lograr un objeti-
vo ms amplio y as reestructurar y modernizar los sistemas y servicios de la edu-
cacin superior. La internacionalizacin puede contribuir en los esfuerzos para
responder a los desafos y necesidades relacionados con la globalizacin.
Al respecto J. Knigth (1997) menciona que los grupos interesados en la in-
ternacionalizacin de la educacin superior son los sectores: de gobierno, de la
educacin y el privado. Es decir, se involucran todo tipo de organizaciones que
pueden beneficiarse. Debido a su tamao las universidades se organizan de ma-
nera burocrtica y eso dificulta la implementacin de estrategias de internacionali-
zacin.
En ese sentido, como seala Quiang (2003) la inmersin internacional no
es novedad, ya que diversas instituciones de educacin superior nacionales y ex-
tranjeras, han participado en actividades internacionales durante dcadas, algunas
durante un siglo o ms. stas universidades cuentan con programas selectivos
que proporcionan perspectivas internacionales e interculturales para sus estudian-
tes, acadmicos e investigadores. Reflejndose en la mejora de sus planes de
estudio, enriquecimiento curricular a travs de estudios multinacionales o estudios
especializados en el extranjero.
Es por ello, que se tiene que analizar los antecedentes y lo que se est
haciendo en materia de internacionalizacin en la universidad y investigar cul es
el modelo ptimo que mejor se adapta a las necesidades de la institucin. Por
consiguiente, analizar si los tomadores de decisiones de la Universidad Veracru-
zana estn preparados y dispuestos para el cambio del proceso de internacionali-
zacin.
Este ensayo esta dividido en dos partes. En la primera, se plantea la pro-
blemtica con el cambio (institucional) de perspectiva de una universidad, si est o
no preparada la organizacin para enfrentar nuevos enfoques y paradigmas que
contribuyan a la competitividad, por ejemplo, el desarrollo de nuevas habilidades,
conocimientos, actitudes y valores. La cuestin central de este enfoque consiste
en cmo generar y transferir el conocimiento. Lo anterior nos permite contribuir al
desarrollo de competencias en la docencia, en la vinculacin, en la investigacin y
en la administracin de la institucin para que los integrantes de la comunidad uni-
versitaria puedan elevar la calidad de los programas y las investigaciones, as co-
mo tambin convertirse en expertos internacionales e interculturales.
En la segunda, se aborda la problematizacin del planteamiento: anarquas
organizadas, basndome en la propuesta de Heydebrand (1989):
La estructura organizacional con acoplamiento dbil, a menudo, se reorganiza y es centr-

fuga. Estas condiciones requieren nuevos mtodos para fomentar la cohesin social, como las
relaciones interpersonales informales, normas y prcticas parecidas a los clanes y la creacin de
una cultura corporativa. Las nuevas formas organizacionales son posburocrticas en el sentido de
que se apartan de la racionalidad formal, de una jerarqua establecida y de la divisin de trabajo,
de la especificacin formal de procedimientos de relaciones de trabajo.
Dentro de las anarquas organizadas (Cohen y March, 1974; March y Ol-

sen, 1976) se explica que en las organizaciones educativas como sistemas floja-
mente acoplados (Weick, 1976), y el modelo del bote de basura donde varios tipos
de problemas y soluciones son arrojados por los participantes en cuanto son ela-
borados y despus poder clasificarlos y tomarlo si es necesario para otro tipo de
problema. Y cmo la universidad es una anarqua con sus reas acadmicas flo-
jamente acopladas.
Por otra parte, como cualquier universidad vista desde la ptica del institu-
cionalismo presenta un reto para hacer un cambio. Ya que como menciona la teor-
a positiva de las instituciones (Powell y DiMaggio 1999), es una institucin donde
existe prcticas a nivel de reglamento donde ya se volvieron rutinarias y se reh-
san a ser mdicas o reformadas. Por consiguiente, sus actores polticos, en este
caso, los tomadores de decisiones no les afecta, no estn involucrados y no ven
de manera racional, ellos se centran en el poder, en el conformismo, no quieren
conflictos y es por ello, que, como mas adelante se expone la dificultad de hacer el
cambio y cmo influye el neoinstitucionalismo en las instituciones de educacin
superior
Como menciona Crozier (1974) el problema del poder, es una cuestin cen-
tral de la sociologa de las organizaciones. En este estudio el tema poltico es dif-
cil ya que la universidad es una institucin con un modelo burocrtico de hace mu-
chos aos y se analizarn que tan dispuesto o renuente est para el cambio de
paradigma. Crozier seala que las relaciones humanas que se establecen en los
fenmenos de poder nos son tan sencillas ni previsibles como en otros esquemas,
como por ejemplo de tipo estmulo, behavioristas.
Planteamiento del problema
En esta investigacin se llevar a cabo una revisin exhaustiva de la litera-

tura y estudios de casos, para obtener informacin acerca la internacionalizacin
como parmetro o dato imprescindible para que las instancias calificadoras de
competitividad puedan evaluar y valorar dicho factor para incrementar la competiti-
vidad.
Uno de los objetivos de esta investigacin consiste en identificar y determi-

nar la relacin que existe entre la internacionalizacin y la competitividad de la
educacin superior. Los resultados pueden ser tiles para la administracin y la
comunidad universitaria. Para ello tambin se analizar si la universidad est pre-

parada para el cambio y est convencida de implementar el modelo propuesto de
internacionalizacin adecuado para esta institucin. Sin embargo, se tiene que
analizar si la institucin est preparada y dispuesta al cambio.
En ese orden de ideas, la pregunta principal de investigacin que se pre-

senta es la siguiente: Si la Universidad Veracruzana aumenta su internacionaliza-
cin, ser ms competitiva?
Por lo anterior, se hace necesario definir a la internacionalizacin como el

proceso de integracin de la dimensin internacional o intercultural dentro de la
enseanza, investigacin y funciones de la instituciones de educacin superior
(Knight, 1997).
Otra definicin de internacionalizacin: es un proceso de transformacin
institucional, esto requiere un cambio de paradigma para alterar los supuestos,
valores y prcticas de una miopa interior por una perspectiva mas amplia. (Knight,
1994; Schoorman, 1999).
Cualquier esfuerzo sistemtico, destinado a que la educacin superior res-
ponsa a las necesidades y desafos relacionados con la globalizacin, la economa
y mercados de trabajo. (Van der Wende, 1997)
Con base en ello se puede decir que la internacionalizacin es un proceso
dinmico y de integracin que contribuye a la sostenibilidad de la dimensin inter-
nacional y no slo un conjunto de actividades aisladas que ayuda a mejorar la in-
vestigacin y la capacidad de conocimiento.
Para Jane Knight (1987) los enfoques de internacionalizacin son los si-
guientes:
1. Actividad: categoras o tipos de actividades, curriculum, intercambios estudianti-
les, asistencia tcnica, estudiantes extranjeros.
2. Competencia: nuevas habilidades, conocimientos, actitudes y valores en los
estudiantes y acadmicos.
3. tica (cultura): promocionar y apoyar iniciativas internacionales e interculturales.
4. Proceso: amplia gama de actividades, polticas y procedimientos.

Cabe aclarar que este tipo de clasificacin, no es necesariamente exclusi-
vo, solo nos da una referencia.
Otra definicin de internacionalizacin: es un proceso de transformacin
institucional, esto requiere un cambio de paradigma para alterar los supuestos,
valores y prcticas de una miopa interior por una perspectiva mas amplia (Knight,
1994; Schoorman, 1999).
Cualquier esfuerzo sistemtico, destinado a que la educacin superior res-
ponsa a las necesidades y desafos relacionados con la globalizacin, la economa
y mercados de trabajo (Van der Wende, 1997).
Problema/objeto de la investigacin
Como problema de esta investigacin est la internacionalizacin como

elemento clave para elevar la competitividad de las instituciones de educacin su-
perior e identificar el modelo de internacionalizacin para la Universidad Veracru-
zana y que la institucin responda a stos cambios y desafos.
Por lo tanto me encuentro con las siguientes preguntas de investigacin

a) La Universidad Veracruzana, est realmente preparada para el cambio
institucional que se requiere para la internacionalizacin de la organizacin?
b) Cules son los elementos necesarios para llevar a cabo la

internacionalizacin de la Universidad Veracruzana?
c) Al elevar la competitividad de la universidad, realmente se refleja en la

mejora acadmica institucional?
d) Cul es el modelo de internacionalizacin ptimo para la Universidad

Veracruzana, como podemos implantarlo y qu se necesita para que se lleve a
cabo?
Objetivos
1. Analizar los esquemas polticos e institucionales con que cuenta la

universidad y en qu condiciones se encuentran para que los tomadores
de decisiones acepten el cambio institucional de sus procesos educativos.
2. Analizar los diferentes modelos de internacionalizacin de la educacin

superior que existen para identificar el modelo ptimo para la Universidad
Veracruzana.
3. Identificar los retos y desafos de la educacin superior en el mundo, en

Latinoamrica, en Mxico y en Veracruz.
4. Presentar una propuesta que contribuya a fortalecer el proceso de

internacionalizacin de la Universidad Veracruzana, para responder a los
retos actuales.
Marco terico
Con el planteamiento que se presenta, se debe analizar si la universidad

est realmente convencida de hacer los cambios pertinentes para adoptar un mo-
delo de internacionalizacin. Se debe analizar el modelo burocrtico de la organi-
zacin basado en un prototipo racional de toma de decisiones como lo mencionan
los autores Sols y Lpez (2000) y en una visin mecanicista de las organizacio-
nes. Las organizaciones segn Marx Weber, se constituyen en representacin y
arquetipo de las prcticas modernas, y as asumen el papel de mecanismos prima-

rios de la racionalizacin de las creencias y de las relaciones humanas inherentes
a la sociedad. La organizacin burocrtica determina la racionalidad instrumental
de medios y fines (Sols y Lpez, 2000). Por otro lado, tenemos a la anarquas
organizadas (Cohen, March y Olsen, 1976) la cuales son una visin alternativa al
modelo tradicional burocrtico.
Dentro de la problemtica de esta investigacin se encuentra el cambio ins-

titucional que para Powell y Dinaggio (1999) depende en buena medida de la ca-
pacidad de negociar e influencia que desarrollen los actores, los mismo que su
capacidad de aprendizaje y del cambio en sus modelos mentales, y en sus mapas
cognitivos.
Anarquas organizadas
La anarqua organizada, es una organizacin que no tiene claridad ni sabe

en qu es lo que se pretende perseguir, segn sus objetivos (ambigedad de obje-
tivo), cmo se supone que lo lograr (tecnologa indeterminada) y quin o quines
son los responsables de tomar las decisiones (constante flujo de decisores) (Co-
hen y March, 1974; March y Olsen, 1976).
Las universidades, de acuerdo a su estructura compleja y de tamao gran-

de, se clasifican en este sistema flojamente acoplados, ya que las facultades, cen-
tros de investigacin y dems entidades de la institucin estn acoplados dbil-
mente y cada uno mantiene su identidad y separacin, y que su fijacin puede ser
limitada. El acoplamiento flojo tambin tiene connotaciones de no permanencia, y
el carcter tcito de todas las propiedades que son potencialmente cruciales en el
pegamento que mantiene a las organizaciones juntas.1
1
Weick, K. (2009) Las Organizaciones Educativas como Sistemas Flojamente Acoplados
Con acoplamiento flojo, el autor intenta transmitir la imagen de que los

acontecimientos de acoplamiento dan respuestas, pero que cada hecho conserva
tambin su propia identidad y alguna prueba de su separacin fsica o lgica.
(Weick, 2009).
Los autores Cohen, March y Olsen plantean que el contexto de la toma de

decisiones en las universidades est caracterizado por tres aspectos: (a) una fuer-
te ambigedad de preferencias, (b) una tecnologa indeterminada o poco domina-
da, y (c) una fluida participacin.2
Es por ello que los integrantes de las universidades no tienen claros sus
objetivos y los fines que persiguen. Como consecuencia la toma de decisiones se
encuentra con mucho movimiento y muy dispersa.
El modelo de decisin del bote de basura
Las universidades clasificadas como anarquas organizadas, el modelo ra-

cional de toma de decisiones que enriquece a las instituciones para algunos
propsitos, es el de bote de basura, puesto que se considera como una coleccin
de decisiones buscando problemas, asuntos y sentimientos as como situaciones
de decisin, en las cuales ellas puedan ser ventiladas, soluciones buscando asun-
tos para los cuales sean una respuesta, y hacedores de decisiones buscando tra-
bajo (Cohen, March y Olsen, 1972).
En el bote de basura los tomadores de decisiones tomarn la solucin que

ms acomode a la situacin que se estn enfrentando. En una institucin de edu-
cacin superior son muchos los problemas y soluciones que pueden elegir.
2
Sols, Pedro y Lpez, Blanca (2000) Concepto de las anarquas organizadas en el enfoque
organizacional
Como lo mencionan P. Solis y B. Lpez (2000), en este modelo la imagen

de la organizacin se encuentra plagada de fines ambiguos y conflictivos, con una
baja comprensin de los problemas que deambulan tanto al interior como al exte-
rior del sistema, con un medio ambiente variable, y tomadores de decisin con
percepciones distintas en mente.
De acuerdo a los autores Cohen, March y Olsen (1972) las decisiones se

toman de tres diferentes maneras:
1. Por propsito. Algunas elecciones resuelven problemas luego de algn tiempo

trabajando en ellos. El periodo puede variar, dependiendo del nmero de prob-
lemas. Este sera el caso conocido que est implcito en la mayora de las dis-
cusiones sobre eleccin dentro de las organizaciones.
2. Por descuido. Si una eleccin es activada cuando los problemas estn aadi-
dos a otra eleccin, y si hay energa disponible para realizar una nueva eleccin
rpida, esta ser hecha sin ninguna atencin a los problemas existentes, y con
un mnimo de tiempo y energa.
3. Al vuelo. En algunos casos, las elecciones estn asociadas con problemas (de
manera no exitosa) por algn tiempo, hasta que una eleccin ms atractiva pa-
ra resolverlos llega. El problema deja la eleccin, y as es posible entonces to-
mar la decisin. La decisin resuelve una situacin de no problemas; stos se
aaden entonces, por s mismos, a una nueva eleccin.
Frecuentemente la toma de decisiones en las universidades no resuelve

problemas. Las elecciones se hacen a menudo al vuelo o por descuido. Los pro-
blemas a menudo se resuelven, pero rara vez por la eleccin a la que primero se
les haba vinculado. El encuentro de problemas, elecciones y tomadores de deci-
sin es parcialmente controlado por los atributos de contenido, relevancia y com-
petencia; pero es tambin muy sensible a atributos de tiempo, la combinacin par-
ticular de los botes de basura vigentes y la carga total en el sistema.
Neoinstitucionalismo, desde la perspectiva de Powell y DiMaggio
Para ubicar la internacionalizacin de las instituciones educativas en el neo-

institucionalismo, los autores Powell y DiMaggio (1999) mencionan que en un prin-
cipio el nuevo institucionalismo era comprender por qu los actores demandaban
cosas distintas en pases diversos; por qu los intereses de clase se manifestaban
de manera diferente a travs de las naciones.
En la actualidad, la universidad para Powell y DiMaggio (1999) es tratada

como una institucin y para ello, la teora positiva de las instituciones se ocupa de
la toma de decisiones polticas, especialmente, de los modos en que las estructu-
ras polticas o instituciones modelan tales decisiones. Al igual en la universidad
donde hay esquemas rutinarios y de muchos aos que se hicieron ley y es por ello
como sealan Powell y DiMaggio que el nuevo institucionalismo conlleva un re-
chazo a los modelos de actores racionales; un inters en las instituciones como
variables independientes; una vuelta hacia las explicaciones cognitivas y cultura-
les; y un inters en las propiedades de las unidades de anlisis supra-individuales,
las que no pueden ser reducidas a agregaciones o consecuencias directas de los
motivos o atributos individuales.
Como sealan los autores Powell y DiMaggio (1999), actualmente las uni-
versidades son organizaciones que funcionan a partir de rutinas que evitan tener
que definir cada vez el comportamiento que hay que seguir frente a los problemas.
La existencia de rutinas permite reducir los problemas de eleccin de estrategias
y, por tanto, reducen la incertidumbre en la accin de la organizacin. La capaci-
dad de estas rutinas para predecir eficazmente las situaciones que el medio am-
biente le presentar a la organizacin acaba por darles un carcter institucional.
En este sentido, las organizaciones que pretenden alcanzar la maximizacin a par-
tir de alguna ventaja comparativa en el mercado, actan en determinado rgimen,

las universidades, los aparatos burocrticos, entre otros. 3
Es por ello, que se pretende que el nuevo esquema de la universidad basa-

do en el institucionalismo y en la teora organizacional, se concentre en las estruc-
turas organizacionales y en los procesos, tomando como punto de partida la
homogeneidad de actividades, prcticas y acuerdos encontrados en materia de
internacionalizacin y de interculturalidad entre universidades nacionales y extran-
jeras.
Actualmente las universidades establecen estrategias de internacionaliza-

cin y desean lograr un grado cada vez mayor de competitividad. Los autores Po-
well y DiMaggio (1999) que aceptan la eleccin racional en las instituciones son
importantes como elementos del contexto estratgico, ya que imponen restriccio-
nes al comportamiento basado en el inters personal, es decir, definen o restrin-
gen las estrategias que los actores polticos adoptan en la lucha por alcanzar sus
objetivos, para los neoinstitucionalistas ms cercanos a las corrientes histricas y
sociolgicas las instituciones no slo son el contexto, sino que juegan un papel
mucho ms importante en la determinacin de la poltica.
Lo anterior nos ayuda a crear un cambio institucional en los actores polti-

cos para que estn involucrado en la creacin e implementacin del proceso de
internacional de la universidad y dejar atrs los esquemas que frenan para entrar
de lleno a la globalizacin es decir, llevar a cabo los desafos actuales que est
inmersa la educacin superior.
Burocracia
3
Powell, Walter y Dimaggio, Paul (1999) El nuevo institucionalismo en el anlisis organiza-
cional. Fondo de Cultura Econmica. Mxico. Primera parte.
Cada vez ms, organizaciones como escuelas, unidades de investigacin y

desarrollo y las burocracias gubernamentales usan tecnologas variables, ambi-
guas, para obtener producciones difciles de evaluar, y para otras organizaciones
con tecnologas claramente definidas no es posible adaptarse a la turbulencia am-
biental. La incertidumbre de contingencias tcnicas imprevisibles o de adaptarse al
cambio ambiental no pueden resolverse con base en la eficiencia. Los participan-
tes internos y los componentes externos requieren por igual de reglas instituciona-
lizadas que promuevan la confianza y credibilidad en las producciones y protejan
las organizaciones del fracaso (Emery y Trist, 1965).
El modelo burocrtico es un instrumento metodolgico utilizado por Max

Weber para estudiar comparativamente cambios civilizatorios mayores y formas
de dominacin en una sociedad. Las organizaciones burocrticas, segn la ver-
sin weberiana del trmino, se constituyen en representacin y arquetipo de las
prcticas modernas, y as asumen en el papel de mecanismos primarios de la ra-
cionalizacin de las creencias y de las relaciones humanas inherentes a la socie-
dad. La organizacin burocrtica determina la racionalidad instrumental de medios
y fines. 4
Es decir, la burocracia se asume como una forma de dominacin que im-

planta el poder directo mediante reglas, reglamentos, rdenes y supervisin dire-
cta, lo cual aplica a las instituciones de educacin.
Para Crozier (1974) el punto del cambio es el reconocimiento implcito al

principio y luego cada vez mas racional, de que no solo podemos alcanzar el me-
jor camino, sino que nunca se busca verdaderamente. El mejor camino es un me-
dio de defensa contra la incertidumbre, es quedarse las buenas intenciones en el
discurso y no llevarse a cabo en la prctica de la institucin. Es por ello que los
dirigentes se conforman y no han sido capaces de investigar las soluciones pti-
4
Sols, Pedro y Lpez, Blanca (2000) Concepto de las anarquas organizadas en el enfoque
organizacional
mas y se quedan con los criterios pobres que satisfacen a una parte y no a toda la
complejidad del problema. Es por ello que esta investigacin se enfrenta a un reto
de abordar el problema a fondo y buscar las estrategias y alternativas para que
realmente se lleven a cabo y dejar ideologas anteriores.
Por consiguiente, Crozier (1974) menciona que el protagonista del proceso

de transformacin es el razonamiento que tiene como eje la incertidumbre. Al lle-
var a cabo un modelo que se adapte a las necesidades de la organizacin e incluir
a los directivos en la elaboracin de decisiones, se da entrada a la consideracin
racional del campo afectivo regido por el fenmeno de poder y permite librarse de
la dicotoma de las funciones (la brecha entre dirigentes y ejecutantes) y asimismo
de la dicotoma de las nacionalidades (el mundo del sentimiento y el de la raciona-
lidad econmica).
En la institucin existe un problema que debemos enfrentar y es hacer

comprender a los actores polticos, en el caso de la universidad los funcionarios,
para lo cual se deben hacer las sugerencias pertinentes y dar nuevas vas de so-
luciones. Como menciona Crozier para alcanzar los objetivos toda organizacin
debe darse cuenta que su estructura jerrquica es capaz de contrapesar las lu-
chas de poder entre los grupos y entre individuos, pero esto se complica cuando
es necesario comprender cmo una universidad podra funcionar con una eficacia
razonable.
Sin embargo tenemos que analizar a los distintas objetivos de los actores
dentro de la estructura de la organizacin relaciones de poder y la regulacin in-
terna, sobre este punto Crozier seala lo siguiente:
1. Cuanto mas complejo y dinmico sea el sistema de relaciones de poder y negociacin,

ms tiende el control social a ser manejado por los directores en vez de serlo por la pre-
sin indirecta del medio. Lo cual no impide por supuesto a la direccin servirse de la pre-
sin del medio ambiente, dado el caso.
2. Los lmites que los directores fijan conscientemente a la libertada de negociacin de los
grupos y los individuos son, en general, mucho ms estrechos que los lmites naturales
debido a que la presin del medio, las querellas de facciones y las luchas de categoras se
desarrollan ms fcilmente en las organizaciones con relaciones de poder estables y senci-
llas.
3. Los regmenes con equilibrio dinmico son mucho mas propicios para el cambio, pues la
presin ejercida para eliminar las fuentes de incertidumbre no puede ser contrapesada por
la resistencia de grupos poderosos decididos a defender la fuente de su poder. (Crozier,
1974, p. 50 y 51)
Isomorfismo en las instituciones de educacin superior
El isomorfismo es un proceso limitador que obliga a una unidad en una po-

blacin a parecerse a otras unidades que enfrentan las mismas condiciones am-
bientales. Puede darse porque se seleccionan formas no ptimas entre una pobla-
cin de organizaciones o porque los que toman las decisiones organizacionales
aprenden las respuestas adecuadas y en consecuencia ajustan su conducta. Si-
guiendo a Meyer (1983) y Fennell (1980), hay dos tipos de isomorfismo: el compe-
titivo que supone una racionalidad de sistema que hace hincapi en la competen-
cia del mercado, el cambio en los nichos y las medidas de ajuste. El isomorfismo
institucional, es un instrumento sutil para atender la poltica y la ceremonia que
subyace en gran parte de la vida organizacional moderna.5
Segn los autores DiMaggio y Powell (1999), hay tres mecanismos de iso-
morfismo: a) coercitivo, se debe a influencias polticas y al problema de legitimi-
dad; b) mimtico, resulta de respuestas estndares a la incertidumbre y 3) norma-
tivo, asociado con la profesionalizacin.
5
Powell, Walter y DiMaggio, Paul (1999) El nuevo institucionalismo en el anlisis organizacional.
Fondo de Cultura Econmica. Mxico. Primera parte.
Para ste tema de internacionalizacin es muy importante definir estos me-

canismos de isomorfismo, puesto que se encuentran inmersos en la instituciones,
especialmente en las de educacin superior.
El isomorfismo coercitivo, se refiere a que las en las organizaciones educa-

tivas, tienen cierta dependencia de otras universidades que quieren imitar sus pro-
cedimientos y quieren ejercerlos. Y tratan de adaptar las polticas de otras institu-
ciones que son trascendentes.
El isomorfismo mimtico, cuando las metas son ambiguas o cuando el am-

biente crea incertidumbre simblica las organizaciones educativas pueden cons-
truirse siguiendo el modelo de otras universidades.
Un mecanismo relevante para alentar el isomorfismo normativo es la filtra-

cin de personal. En muchos campos organizacionales, la filtracin ocurre al con-
tratar individuos que provienen de empresas dentro de la misma industria; por me-
dio del reclutamiento de personal que hace carreras cortas en un limitado nmero
de instituciones de enseanza; mediante prcticas de promocin comunes, como
la de contratar siempre ejecutivos de alto nivel de departamentos financieros o
legales; y por los requerimientos de gran habilidad para determinados trabajos.
Muchas carreras profesionales se reservan tan celosamente, tanto en las exigen-
cias para el ingreso como durante el progreso de la carrera, que no es posible dis-
tinguir a los individuos que llegan a la cima.
Para nuestro estudio es muy importante tomar en cuenta que dos aspectos
de la profesionalizacin son fuentes importantes de isomorfismo. Uno es que la
educacin formal y la legitimidad tienen una base cognoscitiva producida por es-
pecialistas universitarios; el segundo es el crecimiento y complejidad de redes pro-
fesionales que van ms all de una sola organizacin y a travs de las cuales se
difunden rpidamente los nuevos modelos (Perrow, 1974).
Los regmenes internacionales
La segunda lnea del nuevo institucionalismo en las ciencias polticas ha

surgido en el campo de las relaciones internacionales. En ste, los estudiosos han
rechazado un punto de vista catico, en alguna ocasin popular, de las relaciones
internacionales y se han ocupado de las condiciones en las cuales se da la coope-
racin internacional, a la vez que han examinado las instituciones (regmenes) que
promueven la cooperacin (Krasner, 1983; Keohane, 1984, 1988; Young, 1986).
Los regmenes internacionales son acuerdos multilaterales que resultan de, y a la
vez facilitan, la conducta cooperativa por medio de la cual los Estados regulan sus
relaciones entre s dentro del campo de un tema en particular. Algunas de esas
instituciones internacionales (por ejemplo, las Naciones Unidas o el Banco Mun-
dial) son organizaciones formales; otras, como el rgimen internacional de dinero y
comercio (el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT)),
son conjuntos complejos de reglas, estndares y agencias. Los regmenes son
instituciones ya que se basan en, dan homogeneidad a, y reproducen las expecta-
tivas normales, y al hacerlo estabilizan el orden internacional.6
Conclusiones
Para concluir con este estudio de la problematizacin del planteamiento, se

espera que la internacionalizacin en la educacin superior, en especfico la Un-
iversidad Veracruzana, de acuerdo a las acciones y actividades de internacionali-
zacin que se estn llevando a cabo, si estn funcionando o no, y que mecanis-
mos de estrategias se pueden implementar para ser mas competitivos.
Como se ve en este ensayo, las instituciones educativas dentro de su es-

tructura no tiene orden y en algunos casos concordancia con los objetivos de cada
6
Powell, Walter y DiMaggio, Paul (1999) El nuevo institucionalismo en el anlisis organizacional.
Fondo de Cultura Econmica. Mxico. Primera parte.
entidad que conforma la universidad, es decir, se encuentran flojamente acopla-

das.
El modelo de bote de basura, es el que mejor funciona para las universi-

dades, debido a que tiene una diversidad de problemas y soluciones. Hay limi-
tantes ya que hay mucha rotacin de los tomadores de decisin.
El enfoque del neoinstitucional toma en cuenta el papel de los actores, es

por ello que en las instituciones educativas, es necesaria la participacin de todos
sus integrantes con patrones o pautas de comportamiento ya existentes. Nos en-
frentamos como menciona Crozier, a una institucin muy compleja y dinmica con
el tema de relaciones de poder y negociacin, al ser muy extensa, nos encontra-
mos con mucho tomadores de decisiones que si no tiene un objetivo personal, no
estn dispuestos al cambio y la mejora de los objetivos generales de la organiza-
cin.
En la universidad el esquema de jerarqua es muy extenso y eso hace que

haya cierta libertad de negociacin con su grupo subalterno y como resultado pu-
ede estar o no de acuerdo con los objetivos que se hayan establecido para toda la
institucin, es decir, se debe conocer cul es la resistencia al cambio.
Por otra parte, si se encuentra el modelo adecuado de internacionalizacin,

despus de un exhaustivo estudio de otros modelos de xito en las diferentes un-
iversidades. Se espera que se incremente la competitividad y adems se vea refle-
jado en mejoras tanto como la acadmica, de investigacin y la administrativa. Y
stas a su vez, se reflejen el eficacia de las actividades de internacionalizacin de
Por lo tanto, como mencionan Powell y DiMaggio (1999) en el neoinstitucio-

nalismo, los cambios institucionales pueden tardar mucho tiempo en ocurre y esto
frecuentemente crea la impresin falsa de estabilidad o evolucin lenta de las insti-
tuciones, por lo que se se espera que no sea el caso y realmente sea til la im-
plementacin del modelo de internacionalizacin.
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44
El capital intelectual en las empresas cubanas:
Resultados de estudios empricos
Francisco Borrs Atinzar

Lisi Campos Chaurero
El capital intelectual en las de los factores estructurales, sociales y
empresas cubanas: medioambientales.
Resultados de estudios
empricos. Palabras claves Activos intangibles, capital
intelectual, gestin empresarial, desarrollo
sostenible, Cuba.
Intellectual capital in cuban
companies: Results of
Summary
empirical studies.
The sustainable development of enterprises, in
Profesor Titular a world where knowledge has become one of

Francisco Borrs Atinzar the main productive forces depends largely on
fborras@fcf.uh.cu
Universidad de La Habana the effective management of intellectual capital.
Facultad de Contabilidad y Finanzas However, in practice all intangible assets not
Vicedecano de Investigaciones, Posgrado y
Relaciones Internacionales receive the same attention, which influences
the value creation in organizations. The
Profesora Asistente
Lisi Campos Chaurero investigation aimed to make a diagnosis on the
lcampos@fcf.uh.cu management of intellectual capital in Cuban
Universidad de La Habana
Facultad de Contabilidad y Finanzas enterprises. Within the empiric fact-finding
methods applied 349 companies's sign. The
Resumen results evidence a better administration of the
El desarrollo sostenible de las empresas, en un variables related to human capital and
mundo donde el conocimiento se ha convertido inadequate management of social and
en una de las principales fuerzas productivas, environmental factors.
depende en gran medida de la efectividad en la
gestin del capital intelectual. Sin embargo, en Keywords intangible assets, intellectual capital,
la prctica no todos los activos intangibles son business management, sustainable
gestionados con efectividad, lo que influye development, Cuba.
negativamente en la creacin de valor en las
organizaciones. La investigacin realizada tuvo Introduccin
como objetivo realizar un diagnstico sobre la El conocimiento se ha convertido en el mundo
gestin del capital intelectual en las empresas actual en el factor fundamental de desarrollo
cubanas. Dentro de los mtodos empricos de sostenible de las organizaciones y de las
investigacin aplicados a una muestra de 349 naciones. Estudios cientficos y evidencias
empresas. Los resultados evidencian una mejor prcticas han demostrado que el conocimiento
administracin de las variables relacionadas es hoy en da una de las fuentes ms potentes
con el capital humano y una insuficiente gestin de creacin de ventajas competitivas y de
generacin de valor (Bueno, 2013).
1
El papel de los intangibles en la creacin de puede diferir de un sector econmico a otro y
riqueza est dado por las particularidades de la de un pas a otro. La deteccin de los factores
economa del conocimiento, entre las cuales se intangibles que mayor influencia ejercen sobre
distinguen las siguientes: las personas, las la creacin de ventajas competitivas permite a
organizaciones y los territorios crean, las organizaciones optimizar sus estrategias e
intercambian, almacenan y consumen inversiones en conocimiento.
conocimientos con una dinmica nunca antes
vista en la historia de la humanidad; la mayora El objetivo del presente trabajo es realizar un
de los productos y servicios son resultados del diagnstico de la gestin del capital intelectual
desarrollo y la aplicacin de los procesos de en las empresas cubanas. Para ello la
investigacin, desarrollo tecnolgico e investigacin contempl tres estudios
innovacin; crece el protagonismo de la ciencia empricos. En primer lugar, se definieron las
y la cultura; es una sociedad que trabaja en variables de capital intelectual que determinan
redes y convergencia tecnolgica; se el xito de las empresas cubanas mediante
convierten en factores generadores de valor el encuestas a 210 empresarios del pas. En
talento, la creatividad, la imaginacin, la segundo lugar, se evalu la calidad de la
motivacin, la tica, la confianza, la gestin de los activos intangibles en 135
responsabilidad social y la trasparencia; el empresas de La Habana. Por ltimo, se valor
conocimiento se difunde y circula con mucha la administracin del capital intelectual en 4
facilidad y sin lmites espaciales. empresas, a travs del mtodo de estudio de
casos. Los resultados de estos tres estudios
En estas circunstancias es comprensible que fueron triangulados para llegar a conclusiones
las organizaciones presten cada vez mayor sobre la calidad de la gestin del capital
atencin a la gestin de los activos intangibles intelectual en el sector empresarial cubano en
e inviertan en ellos cuantiosos recursos. No la actualidad.
obstante, es necesario considerar que no
cualquier conocimiento genera valor, o al Capital intelectual: esencia y estructura
menos con la misma efectividad, sino La comprensin del capital intelectual, no solo
solamente aquellos que responden a los como una categora conceptual de la
factores de xito de las organizaciones, administracin y la contabilidad, sino tambin
teniendo en cuenta sus particularidades. como una herramienta de gestin empresarial,
de navegacin, que ayuda al proceso de
La influencia de los activos intangibles sobre el identificacin, medicin, valoracin y exposicin
xito de una organizacin depende de las de los activos intangibles que crean valor
caractersticas de su actividad y del entorno en Edvinnson y Malone (2003).
que se desenvuelve. Es por ello que el papel
que juegan determinados activos intangibles
2
En la literatura cientfica y acadmica las que se transforman en patrimonio cultural y
definiciones de capital intelectual son muy eventualmente en propiedad intelectual.
diversas. Algunos autores lo conceptualizan
como la acumulacin de conocimiento poseda Viedma (2004: 14) subraya que no se trata de
por una organizacin y que crea valor, cualquier conocimiento, sino aquel que produce
compuesta por un conjunto de activos de valor, que puede traer consigo resultados. Pero
naturaleza intangible, que cuando se ponen en adems, la creacin de valor debe ser
accin, en combinacin con el capital fsico o sostenible, resultado de la existencia de
tangible, es capaz de producir bienes y recursos estratgicos escasos, que no estn
servicios y de generar competencias esenciales disponibles para el resto de las organizaciones,
para la organizacin en el mercado (Bueno, que los beneficios que generen no puedan ser
Salmador y Merino, 2008: 56). apropiados por otros y que no sean fcilmente
imitables por los competidores (Kristandl y
Otros lo definen como el conjunto de Bontis, 2007: 1512). Por su parte, Sim y
elementos intangibles que surgen del Salln (2008: 71) afirman que el capital
conocimiento individual y organizativo intelectual es el conocimiento propiedad de la
generado por los recursos humanos y aplicado organizacin (conocimiento explcito) o de sus
a las estructuras, procesos y relaciones de una miembros (conocimiento tcito) que crea o
empresa, con capacidad para generar valor a la produce valor presente para la organizacin.
misma (Ochoa, Prieto, Santidrian, 2010: 37).
Por su parte, Rivero (2009: 16) considera que El anlisis de las definiciones de capital
el capital intelectual es la combinacin de los intelectual que aparecen en la literatura
conocimientos que rene una organizacin, la especializada muestra las siguientes
experiencia acumulada en sus integrantes, sus regularidades en sus definiciones:
capacidades, destrezas, su motivacin, 1. Es un concepto siempre relacionado con el
compromiso y valores, aplicados al trabajo. conocimiento e identificado con activos o
recursos intangibles
Bernandez (2008: 39) conceptualiza el capital 2. Se enfatiza la relacin del Capital
intelectual como aquellos productos, procesos Intelectual con la generacin de valor
o capacidades generados por la actividad
espiritual e intelectual humana. Este autor Antecedentes del estudio
defiende que el capital intelectual posee un Los antecedentes de la investigacin se
componente activo, relacionado con las encuentran en los modelos de capital
competencias, conocimientos y aptitudes intelectual y en los estudios empricos sobre la
racionales y emocionales requeridas para crear gestin de los activos intangibles, su influencia
nuevas ideas, productos y sistemas; y un sobre la creacin de valor y los reportes
componente pasivo: los productos generados informativos que se emiten (Bueno, Salmador
3
y Merino; 2008; Rivero, 2009; Ochoa, Prieto, (Oliveira, Rodrigues, Craig, 2010: 576;
Santidrian, 2010; Guthrie, Ricceri, Dumay, Abhayawansa, y Guthrie, 2012: 401;
2012; Edvinnsson, 2013; Ruso, 2014). Tambin Cinquini, 2012: 533; Holland, et. al., 2012:
la academia cubana, y un sector empresarial 564; Joshi, Ubha y Sidhu, 2012: 584;
de avanzada en la Isla, han sido conscientes Chiucchi, 2013: 52).
de la necesidad de estudiar la teora y prctica
internacional sobre la medicin y gestin del Los resultados de las investigaciones empricas
capital intelectual y han propuesto modelos y apuntan hacia tres evidencias fundamentales:
procedimientos que se adaptan a las primero, la innegable interrelacin entre las
particularidades de las organizaciones cubanas variables de capital intelectual y las
(Rivero, 2009: 41; Lpez, 2010: 5; Prez, 2011: particularidades de los diferentes pases y tipos
35; Monagas, 2012: 40). de empresas; segundo, la estrecha vinculacin
entre la gestin del capital intelectual y los
Adems de los modelos, la presente resultados econmico financieros de las
investigacin fundament su diseo en los empresas; tercero, la utilizacin cada vez
estudios empricos sobre capital intelectual. mayor de los reportes informativos sobre
Acadmicos, cientficos y empresarios han capital intelectual en la toma de decisiones por
desarrollado investigaciones de campo en parte de los inversores, analistas y directivos
todas las regiones del Orbe. Los estudios se de empresas.
enfocan hacia tres direcciones fundamentales:
1. La comprensin de la gestin del capital Por ltimo, como antecedentes del presente
intelectual, a travs del anlisis de la trabajo se encuentran los resultados previos del
interrelacin entre sus componentes y Proyecto cientfico: Medicin, valoracin y
variables (Halim, 2010: 63; Demartini y exposicin contable del capital intelectual en
Paoloni, 2013: 72; Dumay y Garanina, 2013: organizaciones cubanas de la Facultad de
10; Henry, 2013: 89; Yu, Humphreys, 2013: Contabilidad y Finanzas de la Universidad de
28). La Habana, iniciado en el 2006 (Borrs, 2013:
2. La influencia del capital intelectual sobre los 82; Borrs y Campos 2013a: 37; Borrs y
resultados econmico-financieros de las Campos 2013b: 28; Borrs, 2014: 26).
empresas (F-Jardn y Martos, 2009: 602;
Kamukama, Ahiauzu y Ntayi, 2010: 556; F- Metodologa de la investigacin
Jardn y Martos, 2012: 464; Mehralian, La argumentacin de la investigacin parte de
2012: 152; Mondal y Ghosh, 2012: 518; tres estudios realizados a partir de mtodos de
Pucar, 2012: 251). investigacin emprica.
3. El contenido de los reportes sobre capital El primer estudio tuvo como objetivo la
intelectual y su utilizacin por los usuarios identificacin de las variables de capital
de la informacin en la toma de decisiones intelectual, comprendiendo como tales los
4
activos intangibles que mayor influencia ejercen capital intelectual en empresas cubanas
en el xito y la creacin de valor en las diseado por el grupo de investigacin de la
empresas cubanas. Para ello se aplic un Universidad de La Habana (Borrs 2010b,
cuestionario a una muestra aleatoria de 210 2013; Borrs, Ruso, Campos (2010a, 2011a,
empresarios con la siguiente composicin 2011c, 2011d).
sectorial: 45% de organizaciones industriales,
22% comerciales y 33% de servicios. En la Estudio No 1 Identificacin de las variables
encuesta los empresarios valoraron en una de capital intelectual
escala Likert (15) diferentes variables
seleccionadas a partir de los modelos En la tabla 1 se muestran las 19 variables de
internacionales y nacionales de capital capital intelectual que fueron validadas por los
intelectual. 210 empresarios encuestados: 8 variables de
capital humano (CH), 4 de capital estructural
El segundo estudio emprico tuvo como (CE), 5 de capital relacional (CR) y 2 de capital
principal objetivo evaluar la gestin del capital social (CS).
intelectual en las empresas de La Habana y
detectar las variables e indicadores que Las variables de capital humano que recibieron
reciban menor atencin. Para ello se utiliz mayor reconocimiento de los empresarios
como instrumento de recogida de informacin cubanos fueron: clima laboral; formacin
un cuestionario aplicado a una muestra de 135 general y especializada; sentido de pertenencia
empresas de alto impacto econmico en la y compromiso con la organizacin; liderazgo;
ciudad y representativas del pas. competencias profesionales; y trabajo en
equipo. Sin embargo, variables como
El tercer estudio emplea el anlisis de casos motivacin y satisfaccin laboral; y creatividad
como instrumento de investigacin cientfica y cultura innovadora fueron desestimadas por
que permiti conocer el comportamiento de las el 30% de los empresarios (ver figura 1)
variables de capital intelectual en las empresas
y contrastar, mediante la triangulacin de
fuentes, los resultados obtenidos con los dos
estudios anteriores. La muestra seleccionada
por muestreo intencional fue de 4 empresas
industriales dada la importancia que tiene este
sector para el desarrollo de la economa
cubana.
Para el tercer estudio se aplic el modelo de

medicin, valoracin y exposicin contable del
5
COD VARIABLES DE CAPITAL HUMANO
CH-1 Sentido de pertenencia y compromiso
CH-2 Clima Laboral
CH-3 Motivacin y satisfaccin laboral
CH-4 Trabajo en Equipo
CH-5 Liderazgo
CH-6 Formacin General y Especializada
CH-7 Competencias Profesionales
CH-8 Creatividad y cultura innovadora
VARIABLES DE CAPITAL ESTRUCTURAL
CE-1 Calidad de procesos y productos
CE-2 Esfuerzos y resultados de I + D + i
CE-3 Cultura organizacional
CE-4 Tecnologas de la Informacin y las comunicaciones
VARIABLES DE CAPITAL RELACIONAL
CR-1 Relaciones con clientes
CR-2 Relaciones con proveedores
CR-3 Relaciones con instituciones financieras
CR-4 Relaciones con otras empresas y organizaciones empresariales
CR-5 Relaciones con instituciones de promocin, mejora y certificacin de la
calidad
VARIABLES DE CAPITAL SOCIAL
CS-1 Impacto social territorial
CS-2 Responsabilidad Ambiental
Tabla No. 1 Variables de capital intelectual para las empresas cubanas

En la figura 2 se muestra que la variable de

capital estructural ms reconocida es la cultura
organizacional con un 80%, seguida de las
variables relacionadas con la calidad de los
procesos y productos con un 76% y las
tecnologas de la informacin y las
comunicaciones con un 74%. Resulta
inquietante constatar como un factor tan
importante y decisivo para el desarrollo
empresarial como es la investigacin y la
innovacin sea reconocido solamente por el
67% de las empresas.
En el capital relacional la mayor valoracin

pertenece a las variables asociadas a las
6
relaciones con clientes e instituciones
financieras con un respaldo del 80% de los
encuestados. La variable menos reconocida fue
las relaciones con instituciones de promocin,
mejora y certificacin de la calidad con un 69%
(ver figura 3).
No obstante, existen algunas variables que han

sido menos reconocidas como: motivacin y
satisfaccin laboral, creatividad y cultura
innovadora, investigacin, innovacin y
desarrollo de nuevos/mejores productos y
procesos, relaciones con instituciones de
promocin, mejora y certificacin de la calidad,
impacto social territorial y responsabilidad
ambiental; lo cual deja a los investigadores de
El capital social es el componente menos este trabajo una interrogante objeto de
reconocido por los empresarios cubanos como prximas exploraciones de los factores que han
factor de xito El impacto social territorial incidido sobre este comportamiento hacia
alcanza una alta valoracin solamente por el algunos activos intangibles.
73% de los encuestados y la responsabilidad
ambiental un 70% (ver figura 4). Estudio No 2 Gestin y medicin de
intangibles
Con este estudio se pudo determinar las
variables de capital intelectual que mayor Para este estudio se utiliz la tcnica
influencia tienen en el xito empresarial en las estadstica de anlisis de correspondencias con
condiciones de la economa cubana, quedando el fin de determinar la calidad de la gestin de
validadas las 19 variables con una puntuacin los factores intangibles en 135 empresas de La
sobre los 4 puntos en escala Likert (1-5) Habana. Las variables fueron agrupadas en
aplicada. tres categoras segn su gestin: buena
gestin, mala gestin y no gestionadas (NC).
7
Los resultados se muestran en la figura No. 5 y contraposicin, los activos relacionados
tienen un grado de confiabilidad de un 97%, lo con la investigacin, el desarrollo y la
cual representa que ha sido procesada la innovacin; as como las tecnologas de la
mayora de los datos suministrados. informacin y las comunicaciones
presentan debilidades en su gestin.
3. El capital relacional es el componente,

junto al humano, mejor gestionado. Se
destaca la administracin de las relaciones
con clientes, proveedores, instituciones
financieras y otras empresas y
organizaciones empresariales.
4. El capital social es el componente menos
gestionado por las empresas cubanas,
aunque en el pas se han hecho notables
esfuerzos para potenciar el desarrollo
econmico y social sostenible. El anlisis
de correspondencias para este
componente evidencia que la
responsabilidad ambiental no es
gestionado por la inmensa mayora de las
Los principales resultados de este estudio empresas y el impacto social en el territorio
ofrecen las siguientes evidencias: por muy pocas de ellas.
1. En el capital humano los aspectos mejor Como parte de este segundo estudio se analiza
gestionados son los siguientes: el sentido si en las 135 empresas seleccionadas se
de pertenencia; el clima laboral; la utilizan indicadores para medir la gestin de los
formacin general y especializada; el intangibles. La evaluacin del uso de
trabajo en equipo; el liderazgo; y las indicadores de capital intelectual sirvi para
competencias profesionales. Vuelven a corroborar la calidad de la gestin de
aparecer como variables con peor gestin intangibles en estas organizaciones pues lo
las relacionadas con la motivacin y que no se mide es muy difcil que sea bien
satisfaccin laboral; y la creatividad y gestionado.
cultura innovadora.
2. La gestin del capital estructural se centra En la figura 6 se muestra que ms de la mitad
en la calidad de los procesos y productos y de las empresas no poseen indicadores de
la cultura organizacional. En capital humano. Los intangibles que ms se
8
miden son la capacitacin del personal y la interesante contrastar que los directivos
evaluacin del desempeo, motivado por la evalan satisfactoriamente la gestin de la
existencia de una norma cubana de capital calidad, sin embargo solo el 33% de las
humano donde se establece la obligatoriedad empresas poseen indicadores para medirla, a
de medir estos factores. pesar de existir en el pas un marco regulatorio
que norma la calidad.
La figura 8 muestra que un bajo nmero de

empresas utilizan indicadores para medir las
variables de capital relacional. El activo
intangible que ms se mide es la satisfaccin
de los clientes, utilizndose indicadores en el
43% de las empresas estudiadas. Obsrvese
que solo la cuarta parte de las empresas miden
la gestin de las relaciones con proveedores,
siendo uno de los principales stakeholders de
la empresa.
En la Figura 7 se observa que son pocas las

empresas que miden las variables de capital
estructural a travs de indicadores. Resulta
La figura 9 muestra una de las situaciones ms

preocupantes del estudio: el bajo nmero de
empresas que utilizan indicadores para medir
aspectos de capital social, lo cual no se
corresponde con las polticas pblicas y el
9
encargo social que se ha encomendado a las Estudio No 3 Eficiencia del capital
empresas cubanas. Menos del 10% de las intelectual: estudio de casos
empresas mide la gestin del impacto social de Uno de los resultados ms importantes del
su actividad en el territorio. Tan solo el 20% de Grupo Cientfico Medicin, valoracin y
las organizaciones evala la correspondencia exposicin contable del capital intelectual en
de su gestin con las polticas organizaciones cubanas de la Universidad de
medioambientales. La Habana, al cual responde el presente
trabajo es el diseo de un Modelo de medicin
de intangibles, adaptado a las particularidades
de las empresas cubanas (Borrs 2010b, 2013;
Borrs, Ruso, Campos (2010a, 2011a, 2011c,
2011d).
La aplicacin del modelo en 4 empresas

industriales ofreci los siguientes resultados
(ver Tabla 2):
1. Los activos intangibles mejor gestionados,
con coeficientes de eficiencia ms altos, son
los siguientes: clima laboral; trabajo en
equipo; liderazgo; cultura organizacional
2. Las variables de capital intelectual con ms
calidad de su gestin, con coeficientes ms
bajos son los siguientes: motivacin y
Con este segundo estudio queda demostrado
satisfaccin laboral; creatividad y cultura
que existen insuficiencias en la gestin de la
innovadora; esfuerzo y resultados de
motivacin y satisfaccin laboral, el desarrollo
investigacin e innovacin; desarrollo de las
de la creatividad y la cultura innovadora de los
tecnologas de la informacin y las
empleados, los esfuerzos en investigacin e
comunicaciones; relaciones con otras
innovacin, el desarrollo de las tecnologas de
empresas similares y con instituciones
la informacin y las comunicaciones, el impacto
evaluadoras de la calidad; impacto social
social territorial y el cuidado medioambiental.
territorial; y responsabilidad ambiental.
10
VARIABLES DE CAPITAL Caso Caso Caso Caso
COD Promedio
INTELECTUAL 1 2 3 4
CH-1 Sentido de pertenencia y compromiso 0,54 0,53 0,86 0,97 0,73
CH-2 Clima laboral 0,91 0,88 0,83 0,95 0,89
CH-3 Motivacin y satisfaccin laboral 0,57 0,59 0,53 0,55 0,56
CH-4 Trabajo en equipo 0,86 0,87 0,79 1,09 0,90
CH-5 Liderazgo 0,98 0,94 0,86 1,05 0,96
CH-6 Formacin General y Especializada 0,73 0,63 0,64 1,1 0,78
CH-7 Competencias Profesionales 0,69 0,79 0,62 0,89 0,75
CH-8 Creatividad y cultura innovadora 0,16 0,26 0,45 0,47 0,34
CE-1 Calidad de procesos y productos 0,84 0,96 0,73 0,93 0,87
CE-2 Esfuerzos y resultados de I + D + i 0,37 0,04 0,33 0,52 0,32
CE-3 Cultura organizacional 0,79 0,89 0,88 1,14 0,93
CE-4 Tecnologas de la Informacin y las
comunicaciones 0,56 0,51 0,45 0,34 0,47
CR-1 Relaciones con clientes 0,94 0,96 0,88 1,13 0,98
CR-2 Relaciones con proveedores 0,85 0,92 0,78 0,94 0,87
CR-3 Relaciones con instituciones financieras 0,94 0,77 0,85 0,88 0,86
CR-4 Relaciones con otras empresas y
organizaciones empresariales 0,43 0,55 0,36 0,12 0,37
CR-5 Relaciones con instituciones de
promocin, mejora y certificacin de la
calidad 0,54 0,05 0,15 0,11 0,21
CS-1 Impacto social territorial 0,44 0,35 0,27 0,45 0,38
CS-2 Responsabilidad Ambiental 0,37 0,49 0,19 0,38 0,36
Tabla No.2 Eficiencia de las variables de Capital Intelectual en empresas seleccionadas
Fuente: Elaboracin Propia
Los tres estudios realizados demuestran Discusin

que las variables ms reconocidas,
medidas y gestionadas por las empresas Las variables de capital intelectual menos
cubanas son: sentido de pertenencia y identificadas, con menor utilizacin de
compromiso; clima laboral; trabajo en indicadores para medir sus resultados y
equipo; liderazgo; formacin general y con coeficientes de eficiencia ms bajos
especializada; competencias estn vinculados a los siguientes activos
profesionales; calidad de procesos y intangibles: motivacin y satisfaccin
productos; cultura organizacional; y laboral; creatividad y cultura innovadora;
relaciones con clientes, proveedores, e esfuerzos y resultados de I + D + i;
instituciones financieras. tecnologas de la informacin y las
comunicaciones; Impacto social territorial;
y responsabilidad ambiental. Estos
factores tienen una relacin importante
entre s: uno de los principales problemas
11
de las organizaciones cubanas se nivel internacional por disear modelos y
encuentra en el insuficiente desarrollo de procedimientos que ayuden a elevar la
la innovacin y su aplicacin al desarrollo eficiencia en la gestin del capital
empresarial, lo que puede estar intelectual en las empresas. En los ltimos
provocado, entre otras causas, por la baja aos se multiplican los estudios cientficos
motivacin y satisfaccin de los que intentan determinar los activos
trabajadores y directivos, lo que a su vez intangibles que ms impactan en el xito
influye sobre la creatividad de las empresarial, as como su influencia en el
personas. Es interesante llamar la desempeo y resultados de las
atencin sobre el hecho de que la baja organizaciones.
motivacin y satisfaccin del personal se
presenta a pesar de los altos ndices de Los directivos de las empresas cubanas
compromiso con la organizacin, el reconocen la importancia de los activos
satisfactorio clima laboral, el liderazgo de intangibles en el xito de sus
los directivos y los constantes esfuerzos organizaciones. Sin embargo, la
por la formacin y actualizacin administracin del capital intelectual
profesional de los recursos humanos. enfatiza mayormente en los componentes
humano y relacional. El capital social es el
El capital social es el componente menos componente con mayores insuficiencias
atendido por las empresas cubanas, a en su gestin. Activos tan importantes en
pesar del papel que el impacto social y la creacin de valor como la motivacin y
ambiental de las producciones y servicios creatividad del personal, as como el
debe desempear en la creacin de valor desarrollo de la innovacin empresarial no
de las empresas cubanas, las cuales han alcanzado niveles satisfactorios de
tienen un eminente enfoque social y son gestin. El impacto social y
defensoras del cuidado y conservacin del medioambiental, que marca la
medio ambiente. responsabilidad social empresarial, an no
es objeto de atencin por la mayora de
Conclusiones las entidades cubanas.
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15
45
La innovacin y gestin un nuevo
paradigma en la administracin
Elizabeth Cruz Romero

Rafael Sols Alemn
LA INNOVACIN Y GESTIN UN NUEVO PARADIGMA EN LA
ADMINISTRACIN.
AUTOR (ES): Lic. Elizabeth Cruz Romero

Mtro. Rafael Sols Alemn
GRADO ACADMICO DEL AUTOR (ES):

Licenciada en Sociologa y Estudiante en Maestra en Ciencias Administrativas
Licenciado en Administracin y Maestra en Administracin Instituto de Estudios

Universitarios, A.C. Puebla, Pue.
NOMBRE DEL ORGANISMO O INSTITUCIN EN QUE LABORA O ESTUDIA:

Coordinacin de Posgrado en el rea Econmico-Administrativo de la Universidad
Veracruzana, Zona: Orizaba-Crdoba.
DIRECCIN: Carretera Estatal Sumidero Dos Ros Kilmetro 1

Ixtaczoquitln, Ver.
PAS, ESTADO, CIUDAD: Mxico, Veracruz, Ixtaczoquitln.
CORREO ELECTRNICO: ezbietha.uv@gmail.com; elcruz@uv.mx

rsolis@uv.mx
MESA DE TRABAJO: Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin.
MODALIDAD DE LA PONENCIA: Temtica
1
INTRODUCCIN
En esta ponencia, el presente trabajo en el Cuarto Coloquio Internacional
de Investigacin en Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo, se
abordar el eje temtico de: Nuevos Escenarios de la Innovacin y Gestin, con
la finalidad de visualizar las nuevas formas de abordar la innovacin y gestin.
Hablar de los nuevos escenarios de la innovacin y gestin, requiere su
contextualizacin en varios entornos, por mencionar algunos de ellos: la
administracin de recursos humanos y dentro de ella analizar sobre la evaluacin
del desempeo, la gestin por competencias, la calidad de vida, se analizarn dos
visiones importantes de dos autores dentro del campo de la investigacin
administrativa, el primero el Dr. Fernando Arias Galicia (Administracin de
Recursos Humanos) y segundo el Dr. Gary Hamel (El Futuro de la
Administracin); tambin se abordar el Estudio Delphi, entendindola como una
lnea de investigacin y que fomenta los comportamientos hacia las buenas
prcticas; la Inteligencia Artificial como una oportunidad de contribuir en el mejor
desempeo en el trabajo con la utilizacin de programas (Hardware y Software),
que permitan al empresario, colaborador, operativo, realizar de forma prctica e
inmediata su trabajo y generar con ello mejores resultados.
Por todo lo anterior, la importancia de la innovacin y gestin en estos rubros o
escenarios. Una actuacin constante, verstil y abierta de la innovacin y gestin
como respuesta ante una mejora en la calidad de vida empresarial, profesional,
2
personal. A continuacin se dar un panorama conceptual de lo que se ha
enumerado.
OBJETIVO
Dar a conocer el nuevo enfoque de la Innovacin y Gestin dentro de la
administracin y su aportacin para una mejora y calidad empresarial y de
servicio.
ENFOQUE TEORICO/MARCO TEORICO/REVISIN LITERARIA
Innovacin
En el diccionario de Administracin y Finanzas de J. M. Rosenberg, dice lo
siguiente:
Cambio en la tecnologa disponible, por el que puede producirse el mismo
volumen de produccin con menos cantidad de la menos uno de los factores de
produccin necesarios, dejando el resto constante (Rosenberg, 1994)
Se debe entender por innovacin toda nueva forma de realizar una actividad, una
modificacin, entendida como un agente transformador de la sociedad y como una
dialctica en la evolucin humana.
En el mbito empresarial, es interesante apreciar como una organizacin puede
ser similar a otra o bien visualizar sus diferencias, analizando sus prcticas en
cuanto a su entorno laboral, como es el desenvolvimiento con el equipo de trabajo
3
y sobre todo cul es el eje el hilo conductor dentro de su cultura laboral que los
lleva a un desafo de dogmas, paradigmas o simplemente a nuevos escenarios.
En un artculo sobre innovacin empresarial en la web sobre Talento en
Expansin, fechado el 5 de mayo 2015, (Ballesta, 2015), nos refiere que la
innovacin empresarial tomndolo como un elemento diferenciador en la
construccin de ventajas competitivas, son fundamentos estratgicos de largo
alcance, difcil de gestionar, ocasionalmente subestimado por los directivos y
lderes y casi siempre elusivo para aquellos que participan en los equipos de
colaboracin o de trabajo en un sistema innovador. Para ello es inminente la
construccin de una slida cultura de innovacin que fortalezca la agilidad,
flexibilidad, versatilidad de la empresa por mencionar algunos factores. McKinsey,
es su estudio, the eight ensentials of innovation, describe 8 fases que caracterizan
al ciclo de innovacin: ambicionar, seleccionar, descubrir, evolucionar, acelerar,
escalar, extender, movilizar.
La barrera que se encuentran en la innovacin, el artculo menciona 4:
tecnolgicas: tecnologa no adecuada ante los problemas a resolver, legales: la
normativa existente no es compatible con la innovacin tecnolgica que se
pretende implementar, organizativas: el proceso de transferencia de tecnologa
no ha sido debidamente planificado y/o gestionado (excesos de costos, estimacin
inadecuada del impacto en la empresa, personales: rechazo a la nueva
tecnologa y, por consiguiente, al proceso de transferencia por parte del personal
4
interno que lo considera riesgoso o perjudicial para el trabajo interno desarrollado
(Sndrome NIT Not-invented here).No inventado aqu. (Ballesta, 2015)
La innovacin como un factor clave para competitividad empresarial debe atender
por lo menos 5 escenarios distintos, refiere Joseph A. Schumpeter, citado en,
(Gmez Vieites & Calvo Gonzlez , 2010), para la innovacin empresarial:
La introduccin en el mercado de una categora de producto o servicio, con
la cual los consumidores todava no estn familiarizados.
La introduccin de un nuevo mtodo de produccin, es decir, un mtodo
que an no haba sido experimentado en la industria y que se fundamenta
en el conocimiento cientfico.
La apertura de un nuevo mercado en un pas, incluso en aquellos casos en
los que este tipo de mercado ya exista anteriormente en otros pases.
El acceso a nuevas fuentes de suministro de materias primas o de
productos semielaborados.
La implantacin de una nueva estructura en un determinado mercado que
permita, por ejemplo, alcanzar una posicin de monopolio.
Sin embargo existen otras opiniones con respecto a la innovacin y las
caractersticas son: la innovacin no debe estar restringida a la creacin de
nuevos productos, la innovacin no debe estar restringida a desarrollos
tecnolgicos, la innovacin no debe estar restringida a ideas revolucionarias.
5
Gestin
La gestin desde el punto de vista de Frederick W. Taylor es referido tanto a
mayor eficiencia, como a reduccin de costes o a la mxima utilizacin de los
recursos humanos y materiales. (Rosenberg, 1994).
Tiene tambin su connotacin como la accin para conseguir o resolver algo, en el
mbito administrativo se le conoce como el conjunto de operaciones que se
realizan para dirigir y administrar un negocio o una empresa.
En este apartado podemos hablar de gestin aplicada a la calidad, gestin por
competencias, gestin empresarial, gestin en sistemas, gestin de la produccin,
gestin, gestin humana, gestin de la fase de la innovacin, etc. En este punto
slo abordaremos unas cuantas.
La gestin de la calidad, es un trmino que se acu en los aos 80s, con el
objetivo de dar impulso a la gestin de calidad en las organizaciones de un modo
global e integrador, sobre todo con la aplicacin de una forma de estandarizacin
con la Norma ISO.
Administracin de Recursos Humanos (Visin Dr. Fernando Arias Galicia).
Dentro del proceso administrativo se fija un objetivo el cual, idealmente debe ser
cuantificado y es importante:
LA SELECCIN LA CAPACITACIN EL DESARRROLLO
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Ahora debemos controlar si esos procesos han sido satisfactorios, es decir, el
trabajo en s mismo.
La actividad de las personas en sus tareas indicar si la seleccin, la capacitacin
o formacin han sido adecuadas. De no ser as tomar las medidas correctivas
pertinentes.
Evaluacin del desempeo (sirve)
Para tasar la calidad o efectividad de un departamento u organizacin, como base
para el pago de salarios a destajo, para evaluar diversos mtodos, calcular costos
de trabajo y para evaluar si se cumple con la misin.
Los requisitos en las medidas de ejecucin son: objetividad se refiere al criterio
independiente de los gustos, prejuicios, intereses y preferencias de quien juzga,
validez debe evaluar lo ms fielmente posible el grado de efectividad en el
desempeo del trabajo, es importante ligar la evaluacin del desempeo con el
anlisis de puesto o con el perfil de alto desempeo, confiabilidad las medidas de
ejecucin deben ser consistentes, deben dar resultados semejantes cada vez que
se tomen, siempre que las condiciones del trabajo y la persona permanezcan
iguales.
Algunas medidas de ejecucin empleadas comnmente el Dr. Arias Galicia nos
indica:
Cantidad de la produccin: este ndice es utilizado ms frecuentemente; sin
embargo, por s slo presenta algunas limitaciones.
7
Promedios de produccin: a veces se toma el promedio de produccin del grupo
durante un lapso determinado como norma o estndar, en donde las personas
cuya produccin se localiza por arriba del promedio son consideradas como las
mejores. Tambin este proceso obedece a factores motivacionales.
Promedios por grupos seleccionados: pueden tratar de evitarse algunas
contaminaciones de los promedios de produccin si en lugar de emplear lo datos
de todos los obreros del grupo, se seleccionan algunos que se consideren
imparciales.
Extrapolacin a partir de otras tareas semejantes: este mtodo se emplea
frecuentemente en puestos o trabajos de nueva creacin, no se tiene experiencia
para fijar normas o estndares.
Estudios de tiempo: mtodo estudiado por Taylor, Gilbreth, introdujo el estudio
de los movimientos y el tiempo empleados en realizar una tarea.
Calidad de produccin: si slo se tiene la cuenta de calidad, puede darse el caso
de existir una calidad extraordinaria, pero una cantidad muy reducida, o a la
inversa. Frecuentemente se consideran ambas. (Poner atencin en la calidad y en
la cantidad).
Productividad: es la relacin entre los resultados obtenidos y los recursos
empleados. Puede emplearse como medida del desempeo para ejecutivos, y en
todos los puestos en los cuales los resultados dependen del aprovechamiento
idneo de los recursos.
8
Tiempo de servicios: en ocasiones se utiliza la antigedad como criterio de
efectividad, se considera que un mayor tiempo desempeado un trabajo permite a
la persona adquirir mayor experiencia y por lo tanto ejecutarlo mejor.
(SINDICATOS).
Cantidad requeridas de capacitacin: si una persona requiere de un mes para
aprender una tarea, mientras otra solo necesita 15 das, , se dice que la segunda
es ms eficiente o ms hbil; pero esto solo es vlido si la escolaridad y la
experiencia laboral anterior de las dos es ms o menos semejante.
Algunas limitaciones y problemas en las medidas de ejecucin no son fciles de
fijar, deben ser establecidas y en ellas se toman decisiones de gran importancia.
Desconocimiento de todas las variables: el directivo no debe adjudicar
toda la importancia al criterio de desempeo como nica fuente de
informacin, debe enriquecerla y complementarla.
Factores personales: con frecuencia no slo intervienen aspectos
racionales y lgicos sino tambin factores personales de quien las toma.
Excepciones: el directivo debe ser cauteloso en el manejo de las
excepciones, debe tratar de encontrar los posibles factores incidentes en
ellas.
Ahora bien es importante sealar las consecuencias disfuncionales de las medidas
de ejecucin, estas medidas de desempeo pueden dar lugar a conductas cuyas
secuelas quizs sean negativas para la organizacin y el personal.
9
Fijacin de la atencin en cierto tipo de comportamiento: al establecer
una norma o estndar, la atencin se dirige hacia ello y frecuentemente se
pasan por alto aspectos de importancia.
Sistemas de evasin: el simple hecho de establecer una norma puede
constituir un reto para muchas personas ya sea evadiendo o cumplir lo
establecido de forma artificial.
Con lo anterior se deriva que la evaluacin del desempeo es una conexin
estrecha entre evaluacin del desempeo y los valores.
Finalmente concretamos en decir que la evaluacin del desempeo bajo la postura
del Dr. Arias Galicia es: Es una serie de factores y aspectos que apuntan
directamente a la productividad y la calidad en el cumplimiento de un puesto o
trabajo. Obedece a datos sobre: unidades producidas por un trabajador, errores
cometidos, material desperdiciado, aciertos e innovaciones logradas.
Mtodos de evaluacin.
En este apartado se analizarn los diferentes y ms representativos mtodos de
evaluacin de acuerdo al Dr. Arias Galicia.
Alineamiento. Del menos efectivo al ms efectivo.
Comparacin por pares. Consiste en hacer una lista del personal,
buscando comparar a cada trabajador con cada uno de los integrantes del
grupo y sealando en cada par quien posee un mejor desempeo,
considerando el mejor quien rena el mayor nmero de marcas en relacin
con sus compaeros.
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Distribucin forzosa. Este sistema obliga a distribuir a los evaluados en
estas proporciones:
1. El 10 % con calificacin muy inferior.
2. El 20 % con calificacin inferior.
3. El 40 % con calificacin promedio.
4. El 20 % con calificacin superior.
5. El 10 % con calificacin muy superior.
Mtodos de Escalas
Se evala al trabajador en relacin no con su grupo de trabajo, sino con una
escala previamente determinada y en la cual se representa cada factor por una
lnea horizontal, cuyos extremos corresponden al grado mnimo y al grado
mximo. Escalas continuas: Se denomina de esta manera si el paso entre un
grado y otro del factor evaluado se hace en forma insensible (continua).Es un
mtodo ms flexible. Escalas discontinuas: Cuando pasa de un grado al
siguientes de forma brusca.
Mtodos de listas de comprobacin: El supervisor no se da cuenta
exacta de la evaluacin para evitar preferencias o rechazos. Listas
ponderadas: Afirmaciones a preposiciones que tienen un valor diferente y
que el supervisor desconoce. Lista de preferencia: Frases agrupadas en
4, siendo favorables y desfavorables. El supervisor no debe saber cuales se
toman en cuenta y cules no para evitar manipulacin.
11
Evaluacin de 360 grados: Es una evaluacin integral con listas de
verificacin de los aspectos primordiales para el puesto, y solicita a
colaboradores, colegas y superiores la evaluacin, de manera annima
sobre el comportamiento y resultados de cada persona. Cada uno tambin
se autoevala.
Otras medidas para la evaluacin del desempeo
Por todo lo anterior el Dr. Arias Galicia enumera varias formas de evaluar el
desempeo que no deben pasar desapercibidas; la necesidad de capacitacin,
una vez sealado el mtodo a seguir de acuerdo con lo establecido, debern
realizarse aplicaciones experimentales y de prctica, as como entrenar
debidamente las calificaciones, permitiendo el aprovechamiento el instrumento
elegido; los problemas psicolgicos, es otro elemento que se debe enfrentar son
los problemas psicolgicos de la evaluacin, entre ellos estn: efecto de halo que
consiste en la influencia ejercida por el comportamiento general de un trabajador
sobre la evaluacin de cada uno de los factores calificados, principalmente si el
primero se considera fuera de los normal; la tendencia central que consiste en
considerar a todos los trabajadores como normales o promedio, es decir,
calificarlos en el centro o punto medio de la escala.
Entrevista para la evaluacin del desempeo: Es la cultura de
evaluacin de resultados. Comunicando oportunamente a todas las reas y
niveles el propsito y los objetivos particulares de la entrevista de
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evaluacin: Las modalidades de su operacin, la periodicidad, los
resultados expresados de la misma.
Una faceta esencial de la entrevista es el establecimiento de un buen rapport. El
desarrollo de la entrevista es: establecimiento de un rapport. Es necesario
tranquilizar al entrevistado, para evitar comportamientos defensivos, el jefe
inmediato debe pedir al empleado que realice un anlisis completo de las
responsabilidades de su puesto, con las habilidades y resultados requeridos, el
empleado debe realizar su propio anlisis de evaluacin de su desempeo,
comparando la misin y objetivos de su puesto con su evaluacin anterior, de igual
manera, el empelado debe resumir sus facultades y reas de oportunidad;
establecer metas que impliquen superacin y fecha de cumplimiento, se debe fijar
una fecha para una nueva entrevista para analizar los frutos del punto anterior.
La certificacin: La finalidad estriba en confirmar las competencias de la
persona para desarrollar una funcin productiva o profesional. Algunos
medios de certificacin son: CONOCER (Consejo de Normalizacin y
Certificacin de Competencia Laboral) Establecido por decreto
presidencial el 2 de Agosto de 1995, cuya finalidad es, entre otras,
establecer las normas de actuacin para las funciones productivas dentro
de todas las ramas de actividad econmica y propiciar la certificacin
respectiva y CENEVAL (Consejo Nacional de Evaluacin para la
Educacin Superior) Una de sus funciones radica en disear exmenes
13
para la certificacin de profesionistas. La certificacin se lleva a cabo por
agencias independientes, a fin de asegurar la independencia de juicio.
Cumplen con normas y estndares. (Arias Galicia & Heredia Espinosa,
2001).
Evaluacin por competencias
Las competencias son el conjunto de conocimientos y cualidades profesionales
necesarios para que un empleado desempee con xito un conjunto de funciones
o tareas, y por extensin el conjunto de conocimientos y cualidades necesarias
para desarrollar con xito el negocio de una organizacin; son comportamientos
que lagunas personas dominan mejor que otras y que las hace ms eficaces ante
una determinada situacin.
Las competencias adquiridas ayer no necesariamente sern tiles y vlidas en el
porvenir. La evaluacin del desempeo da impulso no slo al mbito
organizacional sino tambin en el nacional. (Arias Galicia & Heredia Espinosa,
2001)
De acuerdo con Luna Loyola las competencias pueden consistir en motivos,
rasgos de carcter, concepto de uno mismo, actitudes, valores, conocimientos,
capacidades cognitivas o de conducta, es una herramienta estratgica
indispensable para enfrentar los nuevos desafos que imponen el medio. Es
impulsar a nivel de excelencia las competencias individuales, de acuerdo con las
necesidades operativas. Garantizan el desarrollo y administracin del potencial de
las personas, de lo que saben hacer o podran hacer. (Luna Loyola, 2008)
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Es as que el autor nos refiere que la Gestin por Competencias es: La
herramienta estratgica indispensable para enfrentar los nuevos desafos que
imponen el medio. Es impulsar a nivel de excelencia las competencias
individuales, de acuerdo con las necesidades operativas. Garantiza el desarrollo y
administracin del potencial de las personas, de lo que saben hacer o podran
hacer. (Luna Loyola, 2008)
El futuro de la Administracin (Visin Dr. Gary Hamel)Gary Hamel, es un
escritor estadunidense, nacido en 1954, experto en negocios, ha dedicado gran
parte de su vida a escribir ms de 10 libros con enfoques hacia los negocios, es
el fundador de Strategos, firma de una consultora de gestin, internacional con
sede en Chicago. Entre sus obras est su obra titulada El Futuro de la
Administracin considerado como un cono de los negocios, publicado en el ao
1907, Ha sido docente en la Universidad de Michigan en la Universidad de
Harvard y profesor en la Universidad de London Business School.
Como es sabido el concepto de ADMINISTRACIN, es un vocablo que por su
universalidad, es aplicado a toda actividad que el ser humano realice, es
denominada por los estudiosos como ciencia, arte, pero si bien es cierto que
encierra ambas cosas, tambin es cierto, que la administracin nos sugiere el
autor de el Futuro de la Administracin Gary Hamel, es un proceso que necesita
una evolucin, un cambio, en donde el estudiante, el gerente, es decir, quien o
quienes estn a cargo de una empresa, institucin tengan el valor de enfrentar los
15
nuevos retos que da a da se van sumando con los cambio vertiginosos que el
mundo globalizado otorga en el devenir histrico como dira Carlos Marx, al
referirse al proceso evolutivo y de un contante cambio.
Han existido legados en el proceso de la administracin de grandes autores que
hicieron importantes aportaciones en la administracin entre ellos cito a: Frederick
Winslow Taylor, Max Weber, Edwards Deming, Daniel McCallum, entre otros;
teoras que han ayudado en la construccin de escenarios propicios en el camino
de un buen funcionamiento y aprovechamiento de los recursos materiales,
financieros y humanos en una organizacin, pero que sin embargo van quedando
obsoletas para la resolucin de nuevos paradigmas, nuevos escenarios que se
van gestando en la modernidad. Ante estas vicisitudes , surgen cuestionamientos
que expresan la inquietud de quienes han tomado conciencia en este rubro,
interrogantes, cmo las siguientes: cmo ser el futuro de la administracin?,
cmo estarn organizadas o dirigidas las organizaciones en un futuro?, qu
hacen o no hacen los dirigentes en la actualidad?, y la pregunta que en lo personal
surge, qu podemos hacer para generar buenas acciones dentro del proceso de
la administracin y que stas vayan encaminadas a cumplir las metas fijadas en
una organizacin?, antes estas incgnitas incluyendo la propia, Gary Hamel, nos
otorga una respuesta tranquilizadora, analicemos que no slo en el rubro
administrativo existen cambios o mejor dicho los requiere, sino que tambin en el
campo de la medicina, la tecnologa, los propios estilos de vida, las conductas que
se van generando con nuevas visiones de generacin en generacin, han
16
cambiado de forma desmesurada, desde luego algunos cambios son ms lentos y
es por ello que si bien debemos tomar cartas en el asunto, no debemos
precipitarnos.
Dentro de las organizaciones nos advierte el autor, que es posible que entre las
organizaciones tengan las mismas jerarquas, que no han desaparecido. En donde
existen los organigramas, sus tramos de control, que operan con gran similitud
unos de otros, ya sea de forma vertical u horizontal, encontrando con ello, que sus
sistemas de control, sus prcticas en los recursos humanos y en el protocola de
planificacin sean un tanto anlogos y que sus estructuras se asemejen tanto;
dando la oportunidad a un directivo o un alto ejecutivo adaptar los estndares de
trabajo de una empresa o compaa a la suya. Sin embargo, a diferencia de las
leyes de la fsica, las leyes de la administracin no son predeterminadas y
eternas, es decir, pueden estar sujetas a cambios, modificaciones que le permitan
se modeladoras y ajustarse a las nuevas organizaciones. A pesar de esta
aparente ventaja la administracin va quedando obsoleta, parafraseando a Gary
Hamel, dira ha dejado de evolucionar, lo cual representa amenazas,
visualizando la poca factibilidad de reunir recursos, de formular planes, de
programar el trabajo, desafiando al propsito humano y al no cumplir con las
expectativas, con los objetivos lamentablemente no slo es quien est en la punta
o en la cima de un organigrama quien deba pagar la factura, sino que va creciendo
como una bola de nieve, en donde los resultados son desalentadores y cruciales,
afectando a todos.
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Es as que en el prefacio de esta obra se seala: Lo que obstruye finalmente el
desempeo de la organizacin no es su modelo operativo, ni su modelo
empresarial, sino su modelo administrativo. Por de ms decir la razn de esta
obra menciona el autor. (Hamel & Breen, 2009)
El autor en el apartado de Se construye una mquina de crecimiento en IBM, dice
textualmente: Para ser adaptable, una compaa debe poder ser capaz de
engendrar negocios nuevos, en (Hamel & Breen, 2009).
Definitivamente esta concepcin representa un gran reto, sobre todo para los
empresarios de la vieja ola como se dira, para representar a los viejos
empresarios, ya que el cambio, representa para ellos una amenaza, una forma
dura de cambiar lo establecido, el temor a la falla, el miedo a no saber adaptarse,
entre otras visiones que no propiamente suelen ser positivas.
Nuevo modelo administrativo
Ante la pregunta obligada: En realidad necesitamos un nuevo modelo
administrativo?, la respuesta es S. Si bien la administracin nos ha servido tan
admirablemente durante el siglo XX, es necesario adaptarla para las exigencias
del siglo XXI. Las empresas deben aprender a coordinar los esfuerzos de miles de
individuos sin crear una jerarqua opresiva de supervisores; mantener los costos
bajo control estrecho pero sin limitar la imaginacin humana; y deben aprender a
construir organizaciones donde la disciplina y la libertad no sean mutuamente
excluyentes. Vencer los nuevos desafos al que se enfrentan las empresas en el
18
siglo XXI es ms vulnerable que nunca. El liderazgo est cambiando y la ventaja
competitiva se pierde ms rpidamente ante una mayor competencia en el
mercado, la liberalizacin ha minimizado las barreras de entrada en toda una
gama de industrias, la desverticalizacin, la desintermediacin y la tercerizacin
(Outsourcing) hace que las empresas cada vez tengan menos control sobre sus
destinos, por otro lado, la digitalizacin amenaza a las compaas que se ganan la
vida gracias a la creacin y venta de propiedad intelectual, la Internet ha puesto en
manos de los consumidores el poder de negociacin. Anteriormente las empresas
se aprovechaban de la ignorancia de los clientes, ahora esto ha pasado a manos
de los clientes ante un mundo de informacin a sus manos, los ciclos de vida de
las estrategias se acortan, ahora es posible echar a andar empresas nuevas con
mayor crecimiento que antes, los costos cada vez ms bajos y la globalizacin
abre las puertas a nuevos competidores.
Las empresas deben poder ser tan estratgicamente adaptables como operativamente
eficientes (Hamel & Breen, 2009)
La innovacin administrativa
Gary Hamel la define de una forma simple, la manera en como los gerentes
hacen lo que hacen para mejorar el desempeo de la organizacin, acciones
como: fijar y programar un objetivo, motivar y alinear el esfuerzo, coordinar y
controlar las actividades, desarrollar y asignar el talento, acumular y aplicar el
19
conocimiento, amasar y asignar los recurso, construir y cultivas las relaciones,
equilibrar y satisfacer las exigencias de los actores interesados
Cualquier cosa que modifique drsticamente la manera en cmo se realiza un
trabajo puede calificarse como innovacin administrativa. Por lo tanto La
innovacin administrativa va dirigida a los procesos de gestin de la compaa.
Los procesos administrativos son los engranajes mediante los cuales los
principios de la gestin empresarial se aterrizan en la prctica diaria. Las
empresas que hacen cambios en su manera de administrar por lo general suelen
mejorar su posicin competitiva y suelen crear ventajas duraderas por ser
pioneras.
La innovacin de la gestin empresarial se convierte en una ventaja competitiva
cuando se cumplen una o ms de tres condiciones: 1. Que la innovacin est
apoyada en un principio de administracin novedoso, 2. Que sea sistemtica y
abarque una amplia gama de mtodos y procesos y 3. Que forme parte de un
programa constantes de invencin acelerada que permita la acumulacin del
progreso en el tiempo.
La innovacin administrativa es nica en cuanto a su capacidad para crear
ventajas difciles de copiar.
La fuente ms importante de productividad de la economa de la informacin es la
creatividad, y es imposible crear cosas interesantes en medio de la prisa constante
o bajo un esquema rgido de trabajo de nueve a cinco. Pekka Himanem
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Es necesario mencionar algunos obstculos que se presentan en el camino hacia
una organizacin innovadora: exceso de gestin, escasez de libertad, exceso de
jerarqua, escasez de comunidad, exceso de exhortacin, escasez de propsito.
Cmo erradicar estos obstculos Gary Hamel nos refiere algunos puntos
importantes un entramado y no una jerarqua, nada de jefes pero muchos lderes,
patrocinadores en vez de jefes, libertad para experimentar, compromisos en vez
de tareas, vigorizante y exigente, grande pero ntima, enfoque claro pero sin
negocio medular, perseverante y poco amiga de los riesgos. Para alcanzar lo
deseado es necesario quitar ataduras, parafraseando a Gary Hamel Fuera
Grilletes y para ello se necesitan elementos que propicien ese soporte ante el
nuevo escenario. Un proceso disciplinado para desenterrar y cuestionar las
ortodoxias afincadas de tiempo atrs y que impiden pensar creativamente. La
mayora de nosotros somos incapaces de imaginar unas prcticas administrativas
que no concuerden con las normas de nuestra propia existencia. Unos principios
gerenciales diferentes capaces de iluminar nuevos caminos. Un conocimiento
derivado de las prcticas de los rebeldes positivas, organizaciones, cuyas
prcticas gerenciales son excntricas, pero al mismo tiempo eficaces. El futuro
tiene su forma de dejar en ridculo a los obcecados que se aferran a las viejas
certezas durante demasiado tiempo.
Con lo anterior se puede deducir que la innovacin gerencial no es un proyecto de
seis meses; es una bsqueda interminable de mejores formas de emancipar y
sumar la capacidad humana. Si a los empleados se les dan las herramientas
21
correctas y la oportunidad para contribuir, prcticamente todos los empleados
pueden aspirar a ser parte de la clase creativa.
Finalmente Gary Hamel refiere 10 lecciones para llegar a ser innovador en la
administracin:
Leccin N 1 A fin de atacar un problema sistemtico es necesario
comprender sus races ms profundas: no es posible construir un proceso de
gestin tan sofisticado y exitoso sin adquirir antes un conocimiento detallado de
los problemas que se buscar corregir.
Leccin N 2 A veces es ms fcil aumentar que suplantar: la meta no es
aniquilar el viejo proceso de gestin, sino complementarlo con un proceso nuevo
ante el cual los gerentes se vean en la necesidad de ser ms reflexivos y
equilibrados al tomar decisiones sobre alternativas delicadas.
Leccin N 3 Comprometerse con metas revolucionarias a paso evolutivo:
los procesos novedosos y audaces nunca nacen totalmente formados. Al
contrario, se ensamblan pieza por pieza a travs de un proceso de ensayo y error.
Leccin N 4 Los indicadores son esenciales: el objetivo de innovar la
administracin es mejorar los resultados del negocio.
Leccin N 5 Perseverar: cuando se trata de construir nuevas capacidades de
gestin, la perseverancia cuenta.
Leccin N 6 Minimizar los riesgos polticos: la remuneracin es el tercer
impedimento de la innovacin gerencial.
22
Leccin N 7 Comenzar con voluntarios: se debe disear un experimento inicial
de tal manera que reduzca al mnimo la cantidad de aprobaciones y al mismo
tiempo aumente al mximo las probabilidades de aprender algo nuevo y til.
Leccin N 8 Hacer las cosas en forma de juego informal: si el experimento se
mantiene en un plano informal y oficioso proyecto piloto -, se minimizar el
riesgo de que la oposicin se endurezca antes de que se vean los resultados y de
que los datos puedan hablar por s mismos.
Leccin N 9 Adelantar el nuevo proceso paralelamente con el existente:
antes de levantar los rieles existentes, ponga algunos rieles nuevos y conduzca
los dos trenes en paralelo durante un tiempo.
Leccin N 10 Hacer varias versiones (Hamel & Breen, 2009)
La Administracin 2.0 (Las buenas prcticas)
En la administracin 2.0 algunos elementos fundamentales para hacer que la
innovacin gerencial sea menos una aberracin y ms una capacidad sistemtica
son los siguientes: el valor para liderar, una conversacin ineludible, atencin a las
causas, no a los sntomas, rendicin de cuentas, licencia para desbaratar.
Las compaas adquieren una ventaja en su desempeo cuando inventan mejores
formas de amplificar y agregar el esfuerzo, al sobrepasar las fronteras del logro
individual y colectivo.
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La nica forma de construir una empresa apta para el futuro es asegurarse de que
sea tambin apta para los seres humanos. (Hamel & Breen, 2009)
Estudio Delphi 2020
Este estudio surge ante la necesidad de detectar los cambios futuros, producidos
en materia de los Recursos Humanos, un horizonte al 2020, en donde se
visualiza el cambio vertiginoso de la gestin empresarial y la gestin de personal.
Este estudio propone indicadores para que una organizacin se adapte a los
nuevos tiempos. Las nuevas tendencias nos dictan que de un total de 163
profesionales de recursos humanos en distintas empresas en su mayora
medianas han participado en el estudio Delphi Horizonte 2020, que se realiz con
la finalidad de conocer las nuevas tendencias y escenarios de futuro en la gestin
de las personas, el informe de los resultado fue elaborado por Humannova con la
colaboracin de otras entidades. De este estudio se deriva que los factores
externos, econmicos y sociales que ms destacan en materia de recursos
humanos son: el impacto de la tecnologa digital en la empresa 58%, la
globalizacin y movilidad 26%, el impacto generacional 24%, el nuevo mercado de
trabajo 26%, incremento de la competitividad y la innovacin 21%.
Ante los resultados en este estudio frente a estos cambios, el rol de Recursos
Humanos debera ser: gestin de cambio 68%, potenciar su rol estratgico 31%,
cambio de cultura: impulsor 15%, tecnologas digitales sociales RRSS 2.0 12%,
potenciar el liderazgo en la organizacin 7%.
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Los resultados obtenidos refieren que las competencias necesarias para el nuevo
profesional de Recursos Humanos son: flexibilidad y adaptacin al cambio 35%,
competencias digitales 33 %, comunicacin social 32%, innovacin 31%, visin
estratgica de negocio 25%, liderazgo 22%, gestin del cambio 24%.
Las propuestas que surgen en este estudio se destacan 10 tendencias que macan
el futuro prximo: aprendizaje social, Big Data e Inteligencia Artificial para una
nueva gestin de los recursos humanos, el nuevo roll de lder: gestor de
comunidades, la organizacin abierta: knowmad, la gestin del conocimiento a la
inteligencia colectiva, la retribucin del capital social como elemento retributivo
diferencial, los nuevos entornos del trabajo: movilidad, tecnologa, negocio y
resultados, las comunidades potenciadoras de nuevas funcionalidades en el rea
de recursos humanos, la tecnologa 2.0 como palanca de la eficacia de las redes
comerciales. Gary Hamel, la persona: la apuesta por el talento en los nuevos
modelos organizativos. (Humannova, 2015)
Inteligencia Artificial
Un papel preponderante en la actualidad es la Inteligencia Artificial, la cual se ha
aplicado a numerosas actividades realizadas para contribuir como un medio de
produccin que ayude al mejor desempeo del hombre, algunas de ellas son la
robtica, la visin artificial, tcnicas de aprendizaje y la gestin del conocimiento,
por mencionar algunas. Estas dos ltimas aplicaciones de la Inteligencia Artificial
son las que ms directamente se aplican al campo de la Administracin, debido a
25
que existe una fuerte motivacin orientada a la construccin de sistemas de
informacin que incorporen conocimiento, y que permitan a los decisores de las
organizaciones tomar decisiones eficientes y oportunas en el mbito de la gestin
financiera empresarial. El trmino de Inteligencia Artificial, fue acuado desde
hace tres dcadas, algunas definiciones la describen como la capacidad de
programas de computador para operar en la misma forma que el pensamiento
humano ejecuta sus procesos de aprendizaje y reconocimiento; otra es la
simulacin con la inteligencia humana en una mquina; por otro lado los sistemas
expertos la definen en forma general como los sistemas de computacin que
incluyen hardware y software, que recopilan y simulan el pensamiento de
expertos humanos en un rea especfica de conocimiento. Los sistemas expertos
que han sido adaptados en el rea de la Administracin sobre todo en el financiero
basado en reglas: base de conocimiento, base de datos memoria de trabajo o
modelo situacional, motor de inferencias o estructura de control, interfaz de
usuario o subsistema de consulta, modelo de justificacin o subsistema de
explicacin, subsistema de adquisicin del conocimiento.
En la gestin empresarial citaremos: planeacin corporativa financiera, anlisis de
inversiones, concesin de crditos, anlisis de estados financieros, interpretacin
e ndices, anlisis de tendencias, recuperacin y revisin analtica de registros,
clculo y asignacin de costos, asignacin de recursos escasos, control y anlisis
de desviaciones, diseo de sistemas de informacin y de gestin, anlisis de
riesgos, evaluacin de control interno de una empresa, opinin de un auditor, etc.
26
El por qu de su uso? algunas de las caractersticas de los sistemas expertos:
los sistemas expertos ofrecen soluciones ptimas para resolver problemas muy
difciles tan bien o mejor que los expertos humanos, pueden razonar
heursticamente, usando lo que los expertos consideran que son reglas empricas
efectivas, e interactan con los humanos de forma adecuada, incluyendo el
lenguaje natural, manipulan y razonan sobre descripciones simblicas, pueden
funcionar con datos que contienen errores, usando reglas inciertas de
enjuiciamiento, contemplan mltiples hiptesis en competicin simultnea,
explican por qu estn formulando una pregunta, explicar su proceso de
razonamiento y justificar sus conclusiones, funcionan como redes neuronales.
Los sistemas expertos en el mbito de gestin empresarial: AUDITPLANNER,
RISK ADVISOR, RICE (Risk Identification and Control Evaluation), EXPERTEST,
COMPAS (Computarized Planning Advisory System), EXPERTAX, GC-X,, AUDIT
EXPERT, AUDIT MASTERPLAN, EDP-XPERT, BUCKS (Business Control
Knowledge System), INVENTORY EXPERT SYSTEM, XPR, XVENTURE,
AGGREGATE, FSA(Financial Statement Analyzer), CONSOLIDEX, ANALYSIS,
ANIBAL, FSA (Financial Statement Analyzer), VENTUREEXPERT, CASHVALUE,,
MA N A G EME N T ADVISOR, APEX. (Sosa Sierra, 2007)
Finalmente la aplicacin de estas herramientas en el campo de la administracin,
permiten contar con metodologas que sirven de soporte a los complejos procesos
de anlisis, haciendo que el trabajo sea efectuado de forma segura y rpida.
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CONCLUSIONES
La construccin de una red de informacin tecnolgica, que permita
involucrar a toda la empresa, institucin, garantizando una gama amplia de
decisiones y disponibilidad de medios que no obliguen a tomar una
respuesta inapropiada.
Realizar una buena seleccin del personal como una herramienta de
embudo, en donde se visualicen desde un inicio, la formacin, la capacidad,
y habilidades del equipo de trabajo, en otras palabras sus competencias.
Negociar la transferencia del conocimiento, identificando al personal idneo
para la puesta en marca capacitando al personal, involucrndolo
paulatinamente en los procesos y que se sienta parte de la empresa.
Implantar un sistema en donde se garantice y se asegure que el proceso de
transferencia sea de manera eficaz.
Aprender que el uso de la tecnologa o nuevos sistemas de innovacin y
gestin son acordes y apropiados en la realizacin del trabajo y que slo
son herramientas dentro del marco administrativo que ayuden a la
efectividad y calidad del mismo trabajo y por ende de la satisfaccin de
quien lo realice.
28
BIBLIOGRAFA
Arias Galicia, L. F., & Heredia Espinosa, V. (2001). Administracin de Recursos Humanos
para el alto desempeo. (5a. ed.). Mxico, D.F.: Trillas.
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30
46
Auditora en previsin de lavado de
dinero en Mxico
David De Jess vila Cob

Eliel Garcia Pea
Serafn Santiago Gallardo
TTULO
AUDITORA EN PREVISIN DE LAVADO DE DINERO EN MXICO
P R E S E N T AN
L.C. DAVID DE JESS VILA COB
L.C. ELIEL GARCIA PEA
L.E. SERAFN SANTIAGO GALLARDO
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIN
REGIN XALAPA
CORREOS:
david.cob@hotmail.com
elielgp.auditor@outlook.com
ssantiagokgxm@outlook.com
MXICO, ESTADO DE VERACRUZ, MUNICIPIO DE XALAPA
MESA DE TRABAJO:
LA AUDITORIA COMO HERRAMIENTA PARA LA
TRANSPARENCIA, CALIDAD Y EVALUACIN
PONENCIA TEMTICA
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORIA EN PREVENCION DE LAVADO DE DINERO EN MEXICO
AUDIT IN THE PREVENTION OF MONEY LAUNDERING IN MEXICO
La presente situacin de criminalidad ha afectado nuestro sistema social,

econmico y financiero que han generado la necesidad de combatir de forma legal
tal es el caso de la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilcita.
Our social, economic and financial situation has been affected by the current
criminality situation. It has turned necessary to have a legal way to eradicate this
criminal practice. An example of these possible actions could be the Federal Law
for the Prevention and Identification of Transactions with Illicit Resources (Ley
Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilcita).
En Mxico surgi esta ley con el objeto de proteger el sistema financiero y la

economa nacional de operaciones con recursos de procedencia ilcita y as
contribuir al desarrollo de una economa sana, transparente y atractiva para la
inversin.
This aforementioned law emerged in Mexico to prevent the financial system and
national economy from transactions with illegal resources, and thus contribute to
the development of a transparent economy that could attract some foreign
investments.
Esta Ley busca establecer medidas y procedimientos que permitan prevenir dichos
actos y de este modo acceder a la informacin de las empresas y sus clientes que
pueda facilitar la comisin de estos delitos.
The purpose of this law is to establish restraints and procedures that could prevent
such criminal acts through the regulation and supervision of enterprises and
people, so that these crimes can be avoided.
Las entidades financieras, as como las empresas con operaciones vulnerables

han optado implementar medidas de control que incluya la revisin por parte del
rea de auditoria interna o bien de un auditor externo independiente para evaluar y
dictaminar de forma anual el cumplimiento de las disposiciones emitidas, aqu
surge esta nueva rea de la Auditoria en Prevencin de Lavado de Dinero.
The financial entities as well as the vulnerable activities enterprises have decided
to implement control actions that include the revision done by the internal
regulating area or by an external independent auditor. The aim of these actions is
to evaluate and rule the compliance of the established regulations. Thus, it surges
the new area of the Audit in the Prevention of Money Laundering.
Los propsitos de estas Auditorias (PLD) sern el implementar adecuadamente las

normas aplicables del sector financiero, desarrollar y disear polticas de control e
identificar los riesgos en diversos procesos del negocio.
The purpose of this kind of audits will be the correct implementation of the norms,
the development and design of policies of control, and the identification of risks in
the several business processes.
Estas Auditorias se debern realizar con los lineamientos para la elaboracin del
informe de auditora que deben contener los requisitos y procedimientos en
materia de prevencin de lavado de dinero.
These audits must be done based on the guidelines to elaborate the audit report
which must have the requirements and procedures related to the prevention of
money laundering issues.
Finalmente se considera importante la realizacin de la Auditoria en Prevencin de
Lavado de Dinero, ya que la ley no garantiza que la situacin actual mejore,
debido a que existen muchas cuestiones que no estn previstas pero implica un
avance importante para el fortalecimiento de las instituciones financieras y
desarrollo econmico del pas.
Finally, the completion of the Audit in the Prevention of Money Laundering is

considered important due to the fact that the law does not guarantee that the
current situation will improve, since there are a lot of circumstances which are not
previously considered. However, this law denotes an important headway to
strengthen the financial institutions and the economic development of the country.
INTRODUCCION / PLANTEAMIENTO
La presente situacin de criminalidad ha afectado nuestro sistema social,

econmico y financiero que han generado la necesidad de combatir de forma legal
tal es el caso de la Ley Federal para la Prevencin e Identificacin de Operaciones
con Recursos de Procedencia Ilcita.
En Mxico surgi esta ley con el objeto de proteger el sistema financiero y la

economa nacional de operaciones con recursos de procedencia ilcita y as
contribuir al desarrollo de una economa sana, transparente y atractiva para la
inversin.
Esta Ley busca establecer medidas y procedimientos que permitan prevenir dichos
actos y de este modo acceder a la informacin de las empresas y sus clientes que
pueda facilitar la comisin de estos delitos.
Las entidades financieras, as como las empresas con operaciones vulnerables

han optado implementar medidas de control que incluya la revisin por parte del
rea de auditoria interna o bien de un auditor externo independiente para evaluar y
dictaminar de forma anual el cumplimiento de las disposiciones emitidas, aqu
surge esta nueva rea de la Auditoria en Prevencin de Lavado de Dinero.
Los propsitos de estas Auditorias (PLD) sern el implementar adecuadamente las

normas aplicables del sector financiero, desarrollar y disear polticas de control e
identificar los riesgos en diversos procesos del negocio.
Finalmente se considera importante la realizacin de la Auditoria en Prevencin de

Lavado de Dinero, ya que la ley no garantiza que la situacin actual mejore,
debido a que existen muchas cuestiones que no estn previstas pero implica un
avance importante para el fortalecimiento de las instituciones financieras y
desarrollo econmico del pas.
MARCO TEORICO
ANTECEDENTES DEL LAVADO DE DINERO
El inicio del fenmeno del lavado de dinero, generalmente se ubica en los aos
sesentas, a la par del desarrollo e incremento lucrativo de los mercados masivos
de droga. Ahora bien, el primer antecedente jurdico, lo encontramos en la Ley del
Secreto Bancario (The Bank Secrecy Act) de Estados Unidos de 1970, que impuso
a las instituciones financieras obligaciones de mantener constancia de
determinadas operaciones y de reportarlas a las autoridades, sin embargo, de
acuerdo con Rodrguez Gonzlez, esta Ley result un instrumento ineficaz, toda
vez que precisamente slo estableci esa obligacin de reportar las posibles
operaciones ilcitas, de forma tal que los lavadores de dinero podan seguir
ejerciendo sus actividades sin el riesgo de hacerse acreedores a una sancin.
Ante tal escenario, el 1986, el Congreso de los Estados Unidos, expidi la
denominada Ley de Control de Lavado de Dinero, la cual tipific este delito,
sancionndolo con pena de prisin hasta de 20 aos. A travs de esta ley, se
federaliz esta actividad, se autoriz la confiscacin de ganancias obtenidas por
los lavadores y se proporcionaron a las autoridades federales herramientas
adicionales para investigar el lavado de dinero. (Gamboa Montejano, 2015)

CONCEPTO DE LAVADO DE DINERO
Desde el punto de vista etimolgico el concepto de lavado de dinero es el de
ajustar a la legalidad fiscal el dinero procedente de negocios delictivos o
injustificables. (Figueroa Velzquez, 2002)
El lavado de dinero consiste en la actividad por la cual una persona o una
organizacin criminal, procesa las ganancias financieras, resultado de actividades
ilegales, para tratar de darles la apariencia de recursos obtenidos de actividades
lcitas (Crdova Gutirrez & Palencia Escalante, 2010)
MXICO HACE FRENTE AL LAVADO DE DINERO
Anteriormente en Mxico, se podan comprar bienes inmuebles, joyas, autos de
lujo o hasta realizar depsitos de dinero sin restriccin alguna, en forma abierta y
sin candados, lo que permita la posibilidad de lavado de dinero de forma sencilla y
sin problemas; situacin que en la actualidad es un problema complejo, y con
repercusiones a nivel nacional e internacional, en los mbitos econmico y
social capaz de desestabilizar un pas.
El uso de una amplia gama de instrumentos y mecanismos que le permiten que la
delincuencia eluda los controles establecidos sobre las transacciones con dinero
de origen ilcito, genera enormes sumas que se insertan en el sistema financiero.
Aunque ya hace tiempo se tenan algunas medidas para prevenir los depsitos de
dinero de origen ilcito, stas no se aplicaban debidamente y dichas operaciones

se seguan dando de manera indiscriminada. Por lo que en un esfuerzo para
combatir este flagelo, se aprueba la Ley Federal para la Prevencin e
Identificacin de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita (LFPIORPI) en
2012, el reglamento y las reglas generales en 2013, adems de una gua sobre
operaciones inusuales y sospechosas en 2005. Estas modificaciones a la ley,
ponen especial atencin en las actividades vulnerables, ya que no solo el sistema
bancario es blanco de los lavadores; sus fuentes de ingresos son tan diversas que
no solo se lava dinero del narcotrfico y la corrupcin a travs del sistema
bancario, sino que abarca actividades como el secuestro, la extorsin, la trata de
personas, la piratera, la venta de facturas, los contratos ficticios, etc. adems de
las actividades econmicas lcitas, por ejemplo, una tienda, una panadera, una
fbrica, etc. Todos estos ajustes legales, ha provocado lo que algunos
especialistas califican como una semiparalizacin de la economa, pues las
personas que tienen dinero, ya sea lcito o ilcito estn temerosas de lo que pueda
ocurrir si mueven su dinero. Las cuentas bancarias se mueven con mucha cautela,
no retiran, no depositan; sin embargo, lo que s se ha estado moviendo es el
efectivo y con las restricciones lo utilizarn ms.
A pesar de lo anterior, existe la conciencia que se debe perfeccionar las formas y
los mtodos para prevenir el lavado de dinero; el pas no debe flaquear ante la
presin que tendr de los grupos delincuenciales que quieren introducirse en las
actividades lcitas.
Asimismo, se debe aplicar estrictamente la ley, fomentar la colaboracin entre
autoridades, e inculcar en la sociedad la cultura de la legalidad y no as tener que
establecer medidas. (Guadarrama Nieto, 2015)
RIESGO DE OPERACIONES VULNERABLES
En la actualidad, las empresas son las que corren el mayor riesgo de estas
actividades para lavar dinero, ya que este tipo de acciones pueden ser parte de la
empresa, ya sea por desconocimiento o por no poder controlar el flujo de
operaciones. En este sentido, la implementacin de la certificacin para la
Prevencin del Lavado de Dinero (PLD) trata de poner un remedio al descontrol
sobre estas operaciones que introducen dinero producto de actividades ilcitas, a
la economa formal y con ello tratar de evitar que la economa formal colapse.
Ejemplo de ello es el caso de Colombia, que en la dcadas de los
noventa, muestra lo que sucede cuando la delincuencia se apodera de la
economa, corrompe a las instituciones del Estado , la polica y el
ejrcito se convirtieron en grupos de apoyo a la delincuencia, y
aparecieron grupos paramilitares que controlaban zonas por encima de
la capacidad real del Estado. Este problema sigue presente en varias zonas
de Colombia y Venezuela, que son trampolines de la droga y de un flujo de
capitales sin control; pero el dinero de procedencia ilcita no solo proviene de la
droga, sino de otros delitos incluidos los llamados de cuello blanco, como el fraude
financiero y la evasin fiscal, que es el problema a combatir en Mxico.
En este contexto, para que un auditor descubra la existencia de operaciones de
lavado de dinero, por medio de una auditora, debe buscar el perfil de riesgo del
total de las operaciones, los clientes, su origen y destino y las maneras de
encontrar que la operacin tenga en s el origen del delito. Una referencia obligada
son las empresas fantasmas, ya que este tipo de empresas vendan facturas
libremente y eran promotoras del fraude fiscal, de manera abierta; es decir, eran
las empresas de outsourcing las que vendan y siguen vendiendo facturas.
Este tipo de estrategias fiscales propiciaron el delito de fraude fiscal a escala
industrial y el dinero de procedencia ilcita ingres a la economa formal mediante
una serie de empresas fantasmas, la compra de artculos de lujo, inmuebles, la
participacin en la poltica, etctera. Toda la economa fue permeada por capitales
de origen ilcito. Tal situacin, exiga medidas inmediatas y urgentes para controlar
el flujo de capitales ilcitos, lo que propici que se expidiera la LPLD; con la cual
poco a poco las cosas estn cambiando, pues la funcin del auditor es cada vez
ms compleja y se complementa o supervisa con las funciones del oficial de
cumplimiento.
Las empresas que realizan operaciones vulnerables, deben estar conscientes del
rango de operaciones de dichas empresa, que las pueden hacer caer en los
avisos. El auditor, al revisar las operaciones y si encuentra que la empresa ha
realizado este tipo de acciones, debe elaborar un reporte acerca de ellas.

Este procedimiento es bastante delicado y complejo, ya que si la empresa realiza
operaciones de lavado de dinero y la autoridad fiscal las detecta, puede elaborar
un expediente que ser parte de un proceso penal. En este punto el papel del
auditor es el ms importante, sobre todo si con su reporte se inici la investigacin
penal, ya que a fin de cuentas, el lavado de dinero es un delito grave que abre las
puertas a la delincuencia organizada y a la ley de extincin de dominio.
La llegada de la certificacin para la prevencin del lavado de dinero trata de
poner un remedio al descontrol sobre este tipo de operaciones, la labor del auditor,
ya sin los dictmenes contables, es detectar las operaciones vulnerables de los
contribuyentes y elaborar el reporte de riesgo, es decir, detectar no solo
operaciones vulnerables, sino una contabilidad fraudulenta con facturas falsas,
falsificadas y documentos que amparan operaciones inexistentes, operaciones
fraudulentas de outsourcing o de compra o venta de facturas, EDOS, EFOS,
ECOS, y saber la trascendencia de estas operaciones del pasado fraudulento a un
futuro en un proceso por delitos fiscales y de lavado de dinero.
As, la confidencialidad de la labor del Contador queda atrs ante la obligacin
legal de entregar los reportes de operaciones vulnerables; el anlisis de la
contabilidad conlleva a encontrar omisiones, faltas o irregularidades contables, las
cuales no son materia del Contador o del auditor, quienes no pueden realizar
correcciones, ya que su funcin, sera diferente, y podr ser acusado de

complicidad o de encubrimiento; en este sentido, la contabilidad llega al campo del
derecho penal fiscal.
El Contador tiene que llegar a una deteccin de riesgos y, a la vez, de controles
sobre estos riesgos. Debe empalmar sus funciones con las del oficial de
cumplimiento y la revisin de los manuales de cumplimiento de las operaciones de
prevencin de lavado de dinero; es decir, las funciones del Contador se amplan
mucho, llegan al campo del derecho penal de los procesos penales fiscales y de
los procesos de lavado de dinero, ya que el Contador puede ser parte de estos
procesos sin desearlo, solo por la funcin que tiene encomendada.
En este escenario, el Contador est obligado a:
a) Actualizar ms sus conocimientos.
b) Depurar la informacin y ser ms exigente en los cursos de actualizacin.
c) Tener un apoyo jurdico de primera calidad.
La aplicacin de la LPLD obliga a una especializacin mayor de todos los expertos
en estos campos; se tienen que dejar de lado lo acostumbrado hasta ahora:
comprar facturas, creer que todos son maestros, doctores en derecho fiscal, o
fiscalistas del ao. La aplicacin de la LPLD obliga a una especializacin mayor de
todos los expertos en estos campos.
LA CONFIDENCIALIDAD DEL CONTADOR EN LA AUDITORIA EN PLD

El futuro profesional de los contadores, auditores dictaminadores y certificadores
presenta un panorama de gran oportunidad, ya que, por principio de cuentas,
tenemos que entender que el dictamen contable ha muerto. El ao pasado se
mantuvo a duras penas; por una parte, la autoridad fiscal ya quera sacarlo y, por
el otro, los grandes despachos le hicieron una huelga al gobierno para mantener a
como diera lugar dicho dictamen, las autoridades manifestaron que los contenidos
eran falsos, errneos y no generaban confianza.
Por eso se ha generado y creado la Certificacin de Prevencin de Lavado de
Dinero, la cual es un campo que rene varias reas del conocimiento y la
experiencia; para ello, el auditor que certifique la prevencin de lavado de dinero
en los estados financieros de la empresa deber conocer los siguientes campos:
- La contabilidad de la empresa.
- Las auditoras internas y externas de la empresa.
- Los sistemas informticos.
- Lo mejor de la tecnologa de la informacin.
- La LPLD y los 40 reglamentos, decretos y autos que la complementan.
- La estructura de los delitos fiscales.
Una vez que se realicen las auditoras, el Contador se deber enfocaren la
bsqueda del perfil de riesgo de las operaciones que son vulnerables o de riesgo
de lavado de dinero, y deber seguir los protocolos de trabajo:
- Entregar la informacin a las autoridades fiscales o de la Comisin Nacional

Bancaria y de Valores (CNBV), o de la Unidad de Inteligencia Financiera
(UIF).
- Entonces, deber saber que puede ser parte del proceso penal fiscal como
testigo o como perito contable a favor de la autoridad fiscal.
- Y puede entrar en conflicto con la obligacin de la confidencialidad a favor de
su cliente.
- Pero como auditor externo, no puede corregir, modificar o intervenir en la
correccin de operaciones vulnerables.
Esta labor es muy especializada y de alto impacto para la prevencin de los delitos
de lavado de dinero y de evasin fiscal, ya que un delito lleva de la mano al otro.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA EN PREVENCION DE LAVADO DE DINERO
Establecer medidas y procedimientos que permitan prevenir actos con
operaciones de recursos ilcitos, y de este modo acceder a informacin de las
empresas y sus clientes que pueda facilitar y prevenir delitos, para de esta forma
se pueda contribuir al desarrollo de una economa sana, transparente y atractiva
para la inversin, debido a que procura brindar certidumbre a los interesados en
hacer negocios en el pas.

METODOLOGIA
ESTRUCTURA DE LA AUDITORA EN PLD
Realizar esta auditora implica riesgos, por lo que auditor debe asegurarse de que
la revisin de haga conforme a los estndares y a la normatividad; por tal motivo
es importante que el auditor implemente una metodologa de revisin en los que
deba contemplar aspectos tales como:
Prospeccin de clientes.
Planeacin.
Ejecucin de trabajo.
Normatividad que aplicar para su revisin.
Contar con una metodologa de revisin implica tener mayor control y certidumbre
de que el trabajo se realizar adecuadamente y de manera eficiente por lo que se
sugiere lo siguiente:
Responsabilidades del auditor.- El auditor debe conocer el marco normativo
internacional y nacional, as como la normatividad aplicable a la entidad para
realizar la auditora, por lo que deber conocerla, identificar las operaciones de la

entidad, el personal involucrado, la fuente de sus recursos, los accionistas, entre
otros.
Planeacin de la revisin.- La planeacin implica que el auditor debe identificar
si la empresa cuenta con elementos suficientes durante la planeacin permitir
tener un programa de trabajo ms claro, el cual ayudar al equipo que participar
en la revisin a obtener un mayor enfoque.
Sistemas de control y prevencin de lavado de dinero.
Manuales de polticas y procedimientos.
Tecnologas de informacin.
Tamao de la entidad.
Tipos de operaciones.
Procedimientos de revisin.- Deben de contemplar pruebas de cumplimiento y
pruebas sustantivas. Algunos puntos relevantes a revisar en la auditora de
prevencin de lavado de dinero son:
Personas que ejercen el control en la empresa.
Revisin de expedientes de clientes y empleados.
Verificacin de programas de capacitacin.
Revisin y evaluacin del sistema de prevencin de lavado de dinero.
Revisin de funciones del Comit de Comunicacin y Control.
Revisin de funciones del Oficial de Cumplimiento.

Revisin de reportes enviados a la autoridad.
Revisin de operaciones realizadas por los clientes de la entidad.
Revisin de polticas y procedimientos.
Propietario real de los recursos.
El auditor debe realizar un anlisis de todos los puntos contemplados en la
normatividad que le aplique a la entidad financiera, ya que el no revisar algn
punto puede dar pie para que exista incumplimiento para la entidad.
Conclusin y cierre de la auditora.- Se debe de emitir un informe que contenga
la opinin que es el resultado de la revisin de los procedimientos realizados y del
resultado de los procedimientos, se sugiere que sea claro y no tenga referencias
entre pginas. Asimismo el auditor debe obtener evidencia suficiente que soporte
los procedimientos de auditora aplicados y que le permita tener seguridad de la
formulacin de las conclusiones, as como la disponibilidad de los papeles de
trabajo.
Es importante mencionar que cualquier profesionista en la actualidad puede
realizar la auditora; sin embargo el pasado 02 de Octubre se public las
disposiciones en las que se adicion la facultad para certificar a los oficiales de
cumplimiento, as como los auditores externos independientes y dems
profesionistas que presten sus servicios a las entidades y personas sujetas a la
supervisin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). (Alcntara
Gonzlez, 2015)
Desde el punto de vista de la tica, el desconocimiento de las leyes y la falta de
voluntad poltica, junto al burocratismo de las personas que estn al frente de las
instituciones encargadas de la procuracin de la justicia, sumado a la falta de
inters en resolver los problemas de corrupcin, y lo ms grave los problemas de
corrupcin en los niveles federal, estatal y municipal no deberan de ocurrir, es
decir si no existiera nuestro pas no tendra la necesidad de lavar dinero
proveniente de las actividades ilcitas, pero como eso no va a ocurrir
continuaremos sufriendo las consecuencias del actuar desenfrenado.
(Gonzlez Navarro, 2015)
RECOMENDACIONES DE CONTRATACIN PARA UNA AUDITORA DE

PREVENCIN DE LAVADO DE DINERO.
Sabemos que las auditoras de lavado de dinero no son nuevas, sobre todo en
pases desarrollados, pero en Mxico los que ya conocan de esta actividad son
las empresas que integran el sistema financiero. El cambio viene para este ao
2015, que ser cuando se inicie con la certificacin de profesionales en materia de
Prevencin de Lavado de Dinero y que mediante un examen, debern demostrar
que cumplen con los requerimientos mnimos de conocimientos del tema y
experiencia.
A partir de la publicacin en 2012 de la Ley Antilavado surgi una cantidad
inesperada de expertos que empezaron a ofrecer sus servicios en la materia, y

que se concentraban en hacer un listado de lo que se cumpli o no (check list)
pero no realizaban ninguna revisin y mucho menos hacan recomendaciones
para fortalecer las reas de cumplimiento de la entidad.
Derivado de lo anterior surgi la necesidad por parte de la autoridad supervisora,
la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) de implementar un proceso
formal para la certificacin de auditores externos, oficiales de cumplimiento y, en
general, para los consultores en Prevencin de Lavado de Dinero, y reconocer de
manera oficial a los profesionales de coadyuvar con las autoridades, en
prevencin e identificaciones de aquellas entidades que pudieran ser vulnerables
a realizar operaciones con recursos de procedencia ilcita.
Las recomendaciones para contratar una auditora en Prevencin de Lavado de
Dinero son las siguientes:
a) Para el cliente
Conozca su prospecto de proveedor de servicios quin es o quin dice ser, lo
cual implica visitarlo fsicamente en sus oficinas, y en una inspeccin visual,
verificar que cuente con el personal para llevar a cabo la prestacin de los
servicios.
En una entrevista personal, solicite que demuestre documentalmente que cuenta
con un ttulo profesional en alguna rea administrativa (contador, abogado,
administrador, entre otros).

Solicite que demuestre cul es su experiencia en el campo de Prevencin de
Lavado de Dinero, no solo de palabra; por ejemplo desde cuando inicio con la
venta de estos servicios y a quin, as como su visto bueno para la verificacin de
la informacin y confirmacin de referencias.
Compruebe si pertenece a alguna organizacin que certifique a profesionales en
Prevencin de Lavado de Dinero y desde cundo; por ejemplo ACAMS, FIBA,
entre otros, y lgicamente si est certificado por la Comisin Nacional Bancaria y
de Valores.
Verifique cmo obtiene capacitacin, tanto personal como para sus
colaboradores, y quin emite los documentos que validan esa preparacin.
Realmente, no espere que los servicios sean baratos, recuerde que esta
actividad es de especialidad y la capacitacin en el extranjero se paga en dlares,
tampoco se asuste, pensando que es algo impagable.
Facilite toda la informacin necesaria para evaluar su empresa y, en
consecuencia, que la cotizacin sea la ms justa para ambas partes.
Ayude a programar la prestacin de los servicios, as como los documentos
entregables al trmino de la misma y la fecha tentativa de cumplimiento.
En caso de requerir un anticipo de honorarios, que le den factura electrnica de
quien recibe el pago y por el monto del mismo, no efecte pagos en efectivo ni por
fuera de la negociacin.
Compruebe si el despacho cuenta con manuales de tica para la prestacin de
los servicios y cul fue su ltima actualizacin.
Documente la prestacin de los servicios y las fechas, lugares y personal que

deber atender la misma por ambas partes, delimite el alcance de los trabajos y
responsabilidades.
Verifique su informacin en redes sociales, puede encontrar datos interesantes.
b) Para el prestador del servicio
Lleve a cabo un proceso de Due Diligence al prospecto de cliente, con la
profundidad que se requiera en las circunstancias.
Verifique en la medida de los posible, la informacin que le proporcione el
prospecto, ms aun, cuando sea extranjero.
Documente la prestacin de sus servicios indicando las fechas de inicio y
terminacin de los trabajos, personal que la efectuar, documentacin requerida,
fechas de pagos de los honorarios y documentos entregables.
Elabora una matriz de riesgo, con base en el tipo de cliente, ubicacin
geogrfica, actividad econmica, entre otros.
Documente el alcance de sus servicios y responsabilidades, recuerde que usted
una opinin de la revisin pero el Oficial de Cumplimiento es responsable de su
captura y envo va SITI.
Deje evidencia de su revisin, planeacin y control de calidad de la revisin.
Estos son algunos puntos importantes, no todos, ya que depende del tamao y
complejidad de la operacin del cliente, pero ayudan a tener una certeza

razonable de con quin se est haciendo negocios. (Matus de la Cruz, 2015)
CONCLUSIN
El lavado de dinero se ha considerado un delito sofisticado desde sus comienzos
en los aos 20s hasta la fecha y considerando los avances tecnolgicos e
informticos que se desarrollan en la actualidad, mismos que se vuelven
herramientas de encubrimiento para organizaciones criminales de sus recursos
financieros, que principalmente provienen de operaciones ilcitas y pretenden
incorporarlos a la formalidad.
La reciente promulgacin de la Ley Federal para la Prevencin e identificacin de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita es una clara respuesta para el
combate de dichas actividades, las cuales sern estrictamente monitoreadas tanto
por la autoridad como por los contadores y auditores de las empresas con perfiles
a dichas operaciones. Tambin es importante sealar que el principal medio para
realizar las operaciones con recursos de procedencia ilcita es el sistema
financiero de ah la dispersin y cantidad de ordenamientos jurdicos que se
encuentran de esta materia y la diversidad de disposiciones que regulan a las
instituciones y autoridades encargadas de jugar un papel determinante al

implementar y ejecutar las medidas tendientes a detectar cualquier actividad que
pudiera favorecer la comisin de ste ilcito.
Las auditoras en prevencin de lavado de dinero empezarn por coadyuvar a las
autoridades mexicanas y ser el comienzo de una alianza entre la profesin de
contadores pblicos para el combate y la penalizacin de este delito, que ms que
una nueva modalidad de corrupcin en las entidades financieras se convertir en
uno de los delitos con mayor combate en Mxico.

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47
El papel de la auditora en la gestin de la calidad
en el gobierno federal
Lizzet Bathiza Gutirrez

Elsa Roxana Castaeda Acua
Luis Andrs Velsquez Aguirre
Cuarto Coloquio Internacional de Investigacin en Ciencias Administrativas
y Gestin para el Desarrollo
Crisis del Desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones.
Ttulo de la Ponencia:
El papel de la auditora en la gestin de la calidad en el gobierno federal.
Nombre de los Autores:
L.C. Lizzet Bathiza Gutirrez1
L.A. Elsa Roxana Castaeda Acua2
L.C. Luis Andrs Velsquez Aguirre3
Institucin
Maestra en Auditoria4
Mesa de Trabajo:
4. La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia, Calidad y Evaluacin
Modalidad de la Ponencia:
Ponencias temticas.
1
Licenciada en Contabilidad por la Universidad Veracruzana. Maestrante en Auditoria. Correo electrnico: lizzetbg@live.com.mx
2
Licenciada en Administracin por la Universidad Veracruzana. Maestrante en Auditoria. Correo electrnico:
roxy_asle_rg@hotmail.com.
3
Licenciado en Contabilidad por la Universidad Veracruzana. Maestrante en Auditoria. Correo electrnico: veguirre@hotmail.com
4
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona UV Xalapa Ver.
RESUMEN
La gestin de la calidades despierta gran inters en la actualidad, al ser

sealada como la fuente de competitividad y constituir una filosofa organizacional
de la cual, diversos sectores de la economa, intentan ser partcipes y obtener sus
beneficios. Sin embargo, ello requiere grandes esfuerzos como: construir la
estrategia; mantener disciplina y compromiso; utilizar y mejorar el uso de la
tecnologa; poseer visin orientada hacia los resultados; construir sistemas de
informacin eficientes; entre otras cosas. La administracin pblica en Mxico
desde el ao 2000 creo modelos y certificaciones de calidad, esencialmente como
estrategia de transparencia, anti-corrupcin y mecanismo de simplificacin de los
procesos sustantivos en el gobierno. Dicha propuesta emerge como estrategia de
buen gobierno y ha obtenido resultados fruto de la mejora continua. En el presente
trabajo investigativo pretende mostrar la importancia de la calidad en las
organizaciones y la necesidad de ella en el gobierno; as como, mostrar la
relevancia que representa la auditoria en el mejoramiento de estos procesos. Para
ello en un primer momento, se conceptualiza la gestin de la calidad y sus
orgenes en Mxico. En un segundo momento, se analiza la estructura que poseen
los mecanismos participes y la metodologa de gestin de la calidad en la
administracin pblica federal, donde la auditoria es intrnseca. Para, en un ltimo
momento, ofrecer una conclusiones, sobre el fruto de la auditoria a la gestin de
calidad gubernamental y, esta ltima, a la sociedad misma.
Palabras clave: Calidad, mejora continua, auditora.

ABSTRACT
The management qualities of great interest at present, being identified as the

source of competitiveness and establish an organizational philosophy which,
various sectors of the economy, trying to partake and get their benefits. However,
this requires great efforts as building strategy; maintain discipline and commitment;
use and improve the use of technology; own results-oriented vision; build efficient
information systems; among other things. Public administration in Mexico since
2000 began a process of quality certification, essentially as a strategy of
transparency, anti-corruption mechanism and simplifying important processes
within the government. This was proposed as a strategy for good governance and
results obtained fruit of continuous improvement. In the present research work it
aims to show the importance of quality in organizations and the need for it in the
government; as well as show the relevance representing the audit in improving
these processes. To do this at first, the quality management and its origins in
Mexico is conceptualized. In a second stage, the structure that participate possess
mechanisms and methodology of quality management in the federal public service,
where the audit is intrinsic analyzed. For one last time, offer discussion and
conclusions on the result of the audit of quality management and government, the
latter, society itself.
Keywords: quality, continuous improvement, auditing.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Bajo cualquier enfoque, todo organismo que no es capaz de adaptarse y
mejorar para subsistir, muere. Parte de esa subsistencia es el reconocimiento de
nuevas necesidades en el entorno y de las deficiencias para poder trabajar con
ellas, de esta manera mantener una evolucin consiente y constante. La calidad,
trmino que se ha convertido en una necesidad organizacional bajo cualquier
enfoque y sector de la economa, es definida por Gutirrez (2004) como: el
producto o servicio que satisface las expectativas de un cliente. Esta ltima es
considerada la definicin tradicional, la cual tiene un trasfondo mayor; si bien un
producto debe satisfacer necesidades, en un contexto de calidad, si un producto
posee caractersticas excepcionales, pero no son requeridas por el cliente estar
expuesto a perder competitividad, por tanto el cliente es motor de la calidad. Otra
definicin propuesta por P.B. Crosby (2002) nos dice que la calidad es el
cumplimiento de los requisitos, aquellos propuestos por el cliente. Y segn la ISO
9000 calidad es: la facultad de un conjunto de caractersticas inherentes al
producto, sistema o proceso, para cumplir con los requisitos de clientes y partes
interesadas. Esta definicin es ms amplia y habla del conjunto de factores que
pueden adecuarse para satisfacer no solo las necesidades del cliente, sino
tambin del agente productor de bienes y servicios. La calidad no es producto de
la casualidad, por el contrario, es producto de una visin holstica de los elementos
del entorno organizacional (internos y externos), capaz de transformar y mantener
aquellos que requieren mejora, para conservar cautivos a los usuarios de bienes y
servicios. Esta capacidad es la gestin de la calidad, para Giful & Canela (2005)
se lleva a cabo mediante un sistema, es decir, mediante un conjunto de elementos
mutuamente relacionados o que actan entre s.
El camino de la calidad supone algunos beneficios en materia de
competitividad, toda vez que aade valor tangible o intangible a los productos,
servicios y procesos. Ese valor no debe ser ajeno a la gestin gubernamental, que
finalmente garantiza servicios, as como bienestar pblico. Fue desde 1995 que
se inician los procesos de estandarizacin de procedimientos en el gobierno
federal mexicano, siendo hasta el 2004 donde se inicia con una visin empresarial,
insertando certificaciones de calidad a algunos procesos con el fin de dar
transparencia, certeza, eficiencia, eficacia y productividad a la gestin. Para lo
ello, la auditora ha sido esencial en el proceso de mejoramiento. Esta situacin
plantea una nueva vertiente en la gestin pblica, planteando que debiera ser
administrada con el mismo rigor, que las administraciones privadas.
Auditar es examinar y verificar informacin, registros, procesos, circuitos
etc., con el objeto de expresar una opinin sobre su bondad o fiabilidad (Mira,
2009). La funcin de auditar tiene que ver con la revisin e investigacin de
cualquier objeto tangible o intangible. En el plano de la auditoria administrativa,
rama a la cual pertenece la auditora de la gestin de calidad, podemos decir que
es un proceso de identificacin de reas con potencialidades, donde se tiende a
elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y

mbitos, para que produzcan bienes y servicios altamente competitivos. (Franklin,
2007). La investigacin supone una aportacin sustancial de la rama de la
auditora en las mejoras o fallas en los sistemas de gestin de la calidad dentro
del gobierno. Algunos autores discuten, que el tema de la modernizacin del
gobierno est en funcin de la calidad y esta, transforma las condiciones de vida
de la poblacin, y toda mejora, surge en igual medida a las reas de oportunidad
detectadas en la auditora.
El presente trabajo de investigacin pretende situar al lector en las
implicaciones de la calidad dentro de la gestin pblica, evaluando la influencia de
la actividad de la auditora en esta actividad y sembrar la discusin acerca de
algunas reas de oportunidad.
MARCO TEORICO
Antecedentes del control de la calidad
Haciendo una breve resea de Miranda, Chamorro, & Rubio, (2007) sobre de
la historia del trmino calidad podemos decir, que sus primeros vestigios surgen
en el cdigo Hammurabi, mismo que pretenda establecer normas de la conducta
humana, estableciendo estndares de actuacin de los hombres. Ms tarde, al
surgir la revolucin industrial nace la necesidad de inspeccionar las labores y para

ello se emplea por primera vez, el termino calidad; como una manera de
estandarizar procesos. Para entonces Federick W Taylor promueve los principios
de la administracin cientfica, en busca de la eficiencia de los procesos, e
produccion en talleres. Si bien hubo pioneros en el tema, el auge de la calidad y su
trasformacin ocurrieron en los periodos de entreguerras, donde fueron
establecidos estndares y medios de control estadstico de la calidad. Y es hasta
los aos 50 que la calidad entra en una autntica revolucin, como tal, es
propuesta por ingenieros como Ishikaea y Kogure. Deming instituye el premio a la
calidad, siendo reconocido como pionero en el tema.
Control y gestin de la calidad
Anteriormente se abordo el trmino calidad, pero su definicin, misma que
radica en gran medida de la percepcin del autor o los requerimientos de este.
Para ampliar el concepto es necesario decir que el termino Calidad procede del
latn qualtas, -tis, que significa quae (que), alis (relativo a) tat (cualidad),
interpretado como cualidad relativa a (etimologas, 2015). Desde el punto de vista
del consumidor calidad es definida por Gutirrez (2004.) como el grado de
adecuacin de un producto al uso que desea darle el consumidor
Por su parte en la UNE EN ISO 9000:2005, la calidad se define como: el
conjunto de caractersticas de una entidad, que le confieren la aptitud para
satisfacer necesidades establecidas e implcitas.

Deming (1982) la define como:el grado perceptible de uniformidad y fiabilidad
y a bajo costo y adecuado a las necesidades del cliente
En sntesis calidad, es el conjunto de estndares que debe cubrir una entidad,
para satisfacer necesidades de un cliente o mercado especifico, sin perder de
vista el beneficio y funcionalidad de la empresa es decir, se trata de cubrir los
requisitos competitivos del mercado, administrar los procesos funcionales y
sustantivos de las organizaciones, con la finalidad de lograr productividad y
competitividad. Gestionar la calidad, se logra, mediante el establecimiento de un
sistema, contemplar actividades tales como la planeacin de la calidad, el control
de la calidad, el aseguramiento de la calidad y la mejora.
Auditora de la calidad
Establecer un sistema de gestin de calidad puede ser tan variado y complejo
como el funcionamiento de la empresa; los objetivos y la planeacin estarn en
funcin de ello. Sin embargo el proceso de aseguramiento de la calidad tiene por
finalidad garantizar que el consumidor pueda adquirir un producto o servicio con
la confianza y seguridad, de que ser de uso satisfactorio y por un amplio periodo
(Ishikawa, 1990). Para lograr lo anterior Juran (1988) seala que el asegurar la
calidad es la actividad que le da a todas las partes interesadas la evidencia para
tener confianza. Gutirrez (2004) le define como aquella que tiene por fin,
verificar si el producto cumple con las caractersticas que el consumidor desea.

Teniendo como punto de partida las definiciones anteriores, la auditoria de la
calidad proporciona la certeza de la funcionalidad de los procesos. as como de
las necesidades de mejoramiento, dota de evidencia que pudiera motivar el
cambio de los procesos y fortalecimiento de los mismos.
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN
Analizar la gestin de la calidad en la administracin pblica y la relevancia
de ella, como instrumento de transparencia, rendicin de cuentas, y mejora de
procesos sustantivos.
METODOLOGIA
Antecedentes de la auditora de calidad en la gestin gubernamental.
En la bsqueda de un buen gobierno se han planteado lo largo de los aos
objetivos que buscan mejorar la transparencia y la calidad de los servicios a los
usuarios. Esta labor no ha sido sencilla, al grado tal, que aun existe una
percepcin mala acerca de la gestin gubernamental, si bien existen diversos
factores, en materia de calidad, la alta burocratizacin de los procesos, puede ser
catalogada por sus usuarios como ineficiente y tortuosa, incluso como fuente de
corrupcin, de ello podemos mencionar que la gestin de la calidad en el gobierno
es un tema incipiente, tal vez derivado de su aun relativamente reciente
aplicacin, que va dando pequeos pasos hasta el da de hoy. En Mxico, dentro
del sector pblico, la calidad nace de los procesos de simplificacin administrativa
del periodo 1989-1994, para del ao 1995 al 2000 emplea el programa de
modernizacin de la administracin pblica. Fue hasta el ao 2000 con el
presidente Vicente Fox es quien introduce la filosofa de calidad, a las instancias
del poder pblico, siendo la calidad uno de los ejes fundamentales de su
estrategia de gobierno. Para ello se cre el modelo iNTRAGOB mismo que logro la
certificacin de la calidad, y se basaba en medir la satisfaccin de la ciudadana
para retroalimentar a los lderes y de esta manera, gestionar la informacin y
planear las mejoras para medir nuevamente los resultados

Fuente: Modelo de calidad iNTRAGOB Fuente: Sanchez, Rincon, & Gonzalez,
(2005).
La retroalimentacin de los servicios y el mantenimiento de las certificaciones se
garantizan mediante la aplicacin de auditoras que evalan el cumplimiento de
estndares y la mejora continua de los procesos. En ese sentido las expectativas
de la calidad segn Villoria (1996) se logran mediante tres procesos:
1. La acreditacin de la calidad: supone estndares de calidad
preestablecidos y exige el cumplimiento de los requisitos mnimos de en la
gestin de servicios.
2. Inspeccin de la calidad: implica el seguimiento puntual de los procesos
3. internos de acuerdo a las metas y estndares fijados. (auditorias)
4. Competencia por la calidad: consiste en la acumulacin de competencias y
capacidades internacionales con el objetivo de obtener y mantener
certificaciones.
Para finales del 2005 la poltica de calidad haba sido adoptada por
dependencias, entidades y rganos desconcentrados, mismos que se muestran en
la siguiente tabla:
Fuente: Gobierno de Calidad ,( 2006)
En ese ao se otorgaron a dependencias premios INTRAGOB e INNOVA.
Actualmente algunas entidades tienen sus procesos de gestin de la calidad
certificados. Las dependencias mantienen polticas de gestin de la calidad para
mantener los procesos de certificacin de sus objetivos sustantivos, para ello son
auditadas 2 veces al ao de forma interna y peridicamente por agencias
certificadoras.
CONCLUSIONES
La gestin gubernamental tiene diversos matices que es necesario, se trata
de entidades cuya finalidad es el servicio y la satisfaccin de necesidades de la
sociedad, para ello emplea recursos pblicos, por los cuales la sociedad debe
recibir cuentas. Para ello la calidad es fundamental, el gobierno est dotado de un
marco regulatorio que debe acatar y por lo cual, debe responden constituyndose
de las leyes, reglamentos y normas, que representan los primeros criterios de
calidad a los cuales los funcionarios pblicos deben responder. No obstante, el
satisfacer los requerimientos de la sociedad, no solo se basa en cumplir los
criterios de la norma, si no tambin atender fehacientemente las necesidades del
pas, es decir, emplear eficientemente los recursos. En ese plano. la eficiencia de
los requerimientos debe ser ms amplia y sensible, puesto que en toda decisin
gubernamental tiene costos de oportunidad, al tomar una decisin, es aqu donde
la calidad juega su papel ms representativo. Ahora bien, el establecimiento de
estrategias en la materia es relativamente reciente, y atiende unos cuantos
procesos, si bien es un esfuerzo representativo debemos atender algunas reas:
En un principio los procesos de simplificacin, pues al eliminar lineamientos
o manuales no estandarizan los procesos dejando cabos sueltos, que pueden
obstaculizar la calidad.
La existencia de la poltica de calidad puede no garantiza su cumplimiento,
esto porque esta de la mano al compromiso del servidor pblico, un servidor
pblico responsable y comprometido buscara la mejora de los procesos, mientras

que, otros pudiera preocuparse solo por su cumplimiento. As mismo la poltica de
calidad no abarca todas las funciones de las entidades, aunque considere las
funciones sustantivas, estas se apoyan en otros procesos que pueden carecer de
estndares de calidad.
Hablar de calidad es fundamental en toda entidad y pese a su reciente
aplicacin en la gestin gubernamental, es necesaria para el desarrollo de un
buen gobierno. Esta gestin requiere de un esfuerzo conjunto y de perseverancia
de parte de los servidores pblicos, pues se trata de un proceso paulatino que se
vale de la funcin de auditora para encontrar deficiencias que atender y fortalezas
que desarrollar. La auditoria es el instrumento que dota de informacin al gobierno
acerca de su actuacin. Sin embargo, la calidad debe expandirse a todos los
procesos para poder lograr un enfoque de excelencia que mejore la
transparencia y la rendicin de cuentas, sin dejar de lado la constante evaluacin
hacia la mejora. La percepcin de la ciudadana mejora, mediante la auditoria
pues dota de evidencia y es fuente de confianza a los usuarios, al dar una opinin
y dotar de informacin hacia una mejora continua.

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48
La auditora al capital humano como una
herramienta para la productividad en las
organizaciones
Emiteria Ortiz Galn

Flor Rodrguez Garca
CUARTO COLOQUIO INTERNACIONAL DE INVESTIGACIN EN CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y GESTIN PARA EL DESARROLLO
La auditora al capital humano como una herramienta para la productividad en las

organizaciones
Autores:
Nombre: L.C. Emiteria Ortiz Galn
Grado: Licenciada en Contadura
Direccin: Sarabia 6, colonia Jos Cardel, Xalapa, Veracruz, Mxico.
Correo electrnico: emiortizg@gmail.com
Nombre: L.C. Flor Rodrguez Garca

Grado: Licenciada en Contadura
Direccin: Sarabia 6, colonia Jos Cardel, Xalapa, Veracruz, Mxico.
Correo electrnico: rg_flor@hotmail.com
Mesa de trabajo:
La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia, Calidad y
Evaluacin
Ponencias temticas.
Resumen
En la actualidad las organizaciones requieren tcnicas que le permitan
incrementar su competitividad. Es por eso que el capital humano ha tomado
relevante importancia en la productividad y crecimiento de una organizacin.
Existe una notable dependencia entre organizacin y capital humano, pues las
personas aportan gran parte de su tiempo en una organizacin, la cual necesita de
ellas para el logro de sus objetivos.
De ah la relevancia en conocer cmo el capital humano influye en el xito de una
organizacin y cmo una auditora a ste permite generar conocimiento para
desarrollar una gestin del capital humano que incremente la productividad y por
ende el auge de una organizacin.
Palabras clave: Auditoria, capital humano, organizacin.
Abstrac
Today organizations need skills to enable them to increase their competitiveness.
That's why human capital has taken significant importance on productivity and
growth of an organization.
There is considerable dependency between organization and human capital, as
people provide much of their time in an organization that needs them to achieve
their goals.
Hence the importance in how human capital affects the success of an organization
and how an audit can generate this knowledge to develop a human capital
management to increase productivity and hence the rise of an organization.
Keywords : audit, human resources , organization.
Introduccin
La auditora ofrece la oportunidad de una metodologa que justifique la necesidad
de evaluar una o varias situaciones para posteriormente ejecutar acciones que se
sustenten en la opinin emitida.
Enrique Benjamn Franklin (2007), hace referencia a la auditoria administrativa
como la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y lograr una ventaja competitiva sustentable. De esta forma podemos
deducir la naturaleza de la auditora al capital humano, situndola dentro de la
metodologa de la auditora administrativa.
Por su parte, la productividad como elemento estratgico en las organizaciones,
puede ser medida mediante diferentes factores, lo cual como una estrategia de
administracin representa una oportunidad para la generacin de utilidades y por
consecuente un rea de satisfaccin a las necesidades econmicas y sociales;
logrando un crculo virtuoso: productividad, evaluacin, aprendizaje, mejora y
satisfaccin econmica y social.
Es por ello, que la auditora al capital humano, a travs de la metodologa de la
auditoria administrativa, constituye un medio de evaluacin para revelar mejoras
en la entidad; y a la vez, una herramienta que establece una fuente de aprendizaje
y retroalimentacin para el cambio y/o mejoramiento del ambiente organizacional.

Marco terico
El capital humano en la organizacin
Robbins y Coulter (2005) definen a la organizacin como una asociacin
deliberada de personas para cumplir una determinada finalidad y cada una tiene
caractersticas y fines propios que las identifican. As mismo, Reyes Ponce (2004)
menciona que para el logro de sus objetivos se valen de tres elementos
primordiales que le permiten su funcionamiento: bienes materiales, humanos y
sistemas.
Los primeros se refieren a toda la infraestructura de la empresa, es decir, sus
instalaciones, materiales, materia prima y dinero; los recursos humanos son un
elemento activo de la empresa y comprende desde los obreros hasta los altos
directivos; por ltimo los sistemas, que son las relaciones estables en que deben
coordinarse los bienes materiales, las personas, o stas con aquellos, puede
decirse que son los bienes inmateriales.
La mayora de las empresas se dedican a la produccin o venta de un producto o
servicios y enfocan su atencin solamente hacia las reas de produccin y/o
ventas con la idea de que son las nicas que aportan valor; sin embargo estas
reas y en general todas, necesitan de una administracin y organizacin, es
decir, de la intervencin de personas que realicen la funcin de planificar,
organizar, ejecutar, controlar o supervisar las actividades.

Anteriormente el recurso humano era considerado nicamente como mano de
obra o un medio para la realizacin de los objetivos; es decir, no eran tomados en
cuenta ni vistos como una oportunidad de crecimiento. Con el paso del tiempo
esta ideologa se modific y se ha visto un rea de oportunidad para incrementar
sus ventajas competitivas, ya que pueden marcar diferencias en la organizacin al
proveer conocimientos, habilidades y destrezas. Para Caldern (2012) a este
conjunto de capacidades productivas que un individuo adquiere por acumulacin
de conocimientos generales o especficos se le conoce como capital humano y
esto genera una competencia en la mejora de los productos o servicios que se
ofrecen.
La palabra capital segn De Haro Garca (2003) se refiere a la persona como un
bien valioso, algo que pierde o gana valor en funcin de lo que se invierta en ella.
Adems, se pueden medir los beneficios de esa inversin.
Por esta razn es que el capital humano ha tomado importancia en la
organizacin, ya que a partir de su conocimiento y estudio es que va a permitir
enfocar una estrategia de administracin eficiente que incremente la productividad
y llegar a los objetivos planteados.
Es conocida la administracin del capital humano en la organizacin, aunque no
siempre se vea reflejada como tal en un departamento o rea especfica. Algunas
de sus principales funciones son reclutamiento, seleccin, contratacin, formacin
y desarrollo. Pero lo realmente importante es saber cuan beneficiosas son las

actividades que lleva a cabo esta rea para el cumplimiento de los objetivos de la
empresa.
Domnguez (2010) argumenta que existen cinco factores que influyen sobre el
funcionamiento de la organizacin: los procedimientos de motivacin, los estilos
de direccin, la cultura y el ambiente de la organizacin, el sistema de trabajo y las
polticas de recursos humanos. Pero para tener un panorama amplio de los
resultados que conllevan las funciones de la administracin de recursos humanos
es necesario realizar una evaluacin de stas, es decir, analizar en trminos
cuantitativos las variables relacionadas con la gestin del capital humano para
determinar su valor o aportacin al cumplimiento del objetivo de la organizacin.
Es por ello que se hace necesaria una herramienta que permita determinar cmo
se encuentran las funciones de recursos humanos y de qu manera puedan
encaminarse para incrementar la productividad en una organizacin y por
consecuencia el logro de sus objetivos.
Productividad
Rodrguez (1999) hace referencia a la productividad como una unidad de medida
de la eficiencia econmica que resulta de la relacin entre los recursos utilizados y
la cantidad de productos o servicios elaborados.
Mientras que para Alfaro Bertrn (1999) el concepto de productividad debe ser
entendido como el resultado de la relacin existente entre el valor de la produccin
obtenida, medida en unidades fsicas o de tiempo asignado a esa produccin y la

influencia que hayan tenido los costes de los factores empleados en su
consecucin, medida tambin esa influencia en las mismas unidades
contempladas en el valor de la produccin. Es decir, se debe contemplar en el
clculo de la productividad tanto costos humanos (conjunto de personas que
anan sus actividades de forma organizada empleando los medios materiales)
como materiales.
As tambin, la productividad puede considerarse como un indicador, ya que mide
la capacidad para crear un determinado producto o servicio, por lo que al
incrementar la productividad se generan mejores resultados.
Existen factores que intervienen en la productividad de las organizaciones, en el
caso especfico de este tema que es el capital humano, pudieran ser prdidas de
tiempo, menor calidad, exceso de actividades, carencias en el clima
organizacional, etc.; en resumen, factores que pueden incrementar el tiempo
invertido en el producto o servicio que por ende involucra un mayor costo de
produccin.
De Haro Garca (2003) tambin dice que la productividad se puede considerar
como un rendimiento o eficiencia del factor humano y se obtiene por el cociente
resultante entre las cifras que determinan la produccin obtenida, medida en
unidades fsicas (piezas) o de tiempo-hombre y el tambin total de las mismas
unidades de tiempo que se hayan invertido en conseguir la produccin objeto de
medida.
Auditoria al Capital Humano
El concepto de auditora para Montilla (2014) puede definirse como un proceso
sistmico de investigacin que obedece a una planeacin estratgica y a un
enfoque detallado, debiendo dicha planeacin estratgica anticipar todo el
conjunto de fases y actividades por realizar, al igual que los recursos a utilizar
tales como personal, tiempo, implementos, espacio, entre otros que sean
necesarios para realizar la auditora.
La aplicacin de una auditoria no precisamente se lleva a cabo para detectar
irregularidades, sino tambin puede ser utilizada como una herramienta de
prevencin.
Existen varios tipos de auditoria que dependen de la informacin que vaya a
analizar. En este contexto, la auditoria al capital humano puede posicionarse
dentro de la auditoria administrativa, que determina su alcance hacia los objetivos,
reas o funciones relacionadas con la gestin del capital humano.
La auditora del capital humano es definida por Chiavenato (2009) como una
revisin sistemtica y formal diseada para medir los costos y beneficios del
programa global en la organizacin y comparar su eficiencia y eficacia actuales
con el desempeo pasado, con el desempeo en otras organizaciones
comparables y su contribucin a los objetivos de la organizacin.
Para Rodrguez (2011) es el anlisis y la evaluacin de la gestin de los recursos
humanos en una organizacin, partiendo de los requisitos, procedimientos,

prcticas y polticas que deben aplicarse, y verificando que los procedimientos
aplicados en la organizacin estn en consonancia con los criterios de economa,
eficiencia y eficacia, as como las normativas y disposiciones legales vigentes.
Tomando en cuenta las definiciones mencionadas, la auditoria al capital humano
puede considerarse como una herramienta de diagnstico que evala las
prcticas, conocimientos, procedimientos y polticas asociadas con la gestin del
capital humano, para con ello, determinar el costo beneficio del programa global
de organizacin y as, proponer alternativas para el logro eficiente de sus objetivos
junto con el aprovechamiento de sus recursos.
Aunque no existe una estructura metodolgica especfica para la realizacin de
este tipo de auditoria, esta puede obedecer a una serie de pasos ordenados que
vayan desde la planeacin, instrumentacin, examen e informe de resultados;
adems de instrumentos de medicin y un equipo de trabajo calificado.
ETAPA DESCRIPCIN
PLANEACIN Establecer acciones que se deben desarrollar para
instrumentar la auditoria en forma secuencial y ordenada,
tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer
para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos.
INSTRUMENTACIN Seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se
estimen ms viables de acuerdo con las circunstancias
propias de la auditoria, la seleccin de instrumentos de
medicin que se emplearan, el manejo de los papeles de
trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria para
mantener una coordinacin eficaz.
EXAMEN Aplicar las tcnicas de anlisis precedentes para lograr los
fines propuestos con la oportunidad, extensin y profundidad
que requiere el universo sujeto a examen y las circunstancias
ETAPA DESCRIPCIN
especficas del trabajo a fin de reunir los elementos de
decisin ptimos.
INFORME Sealar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria. Es necesario que brinde la suficiente informacin
respecto de la magnitud de los mismos y la frecuencia con
que se presentan, en relacin con el nmero de casos o
transacciones revisadas en funcin de las operaciones que
realiza la entidad.
Elaboracin propia. Fuente: Metodologa de la auditoria administrativa segn B. Franklin (2007).
La auditora al capital humano como funcin estratgica de la organizacin es
capaz de emitir un diagnstico referente a las situaciones actuales y futuras, para
lo cual, se vale de particularidades tanto cualitativas como cuantitativas que,
apoyadas en los enfoques administrativos, proporcionan conocimientos de valor
para su gestin y direccin.
Este diagnstico se emite mediante el informe de auditora, el cual refleja la
relacin de los objetivos de la auditoria con los hallazgos determinados; por lo que,
debido a su importancia como medio de comunicacin, debe estar preparado con
una estricta supervisin, as como con objetividad, oportunidad, claridad y
coherencia entre sus partes, ya que su utilizacin como herramienta de gestin
depender de la interpretacin que las personas le den.
Uno de los elementos que integran la metodologa de este tipo de auditoria es el
anlisis y/o establecimiento de indicadores, que permiten evaluar la relacin entre
variables que por lo regular se presentan como divisiones y se muestran en
porcentajes o puntuaciones.
Segn Franklin (2007) los indicadores se dividen en estratgicos, de gestin y de
servicio. Los primeros permiten identificar la contribucin o aportacin al logro de
los objetivos estratgicos con base en actividades, programas especiales,
procesos estratgicos y proyectos organizacionales y de inversin; por su parte,
los indicadores de gestin informan sobre procesos y funciones clave; y por ltimo,
los indicadores de servicios miden la calidad con que se generan los productos y/o
servicios en funcin de estndares y satisfaccin de clientes y proveedores.
Para que los indicadores evalen la extensin de las acciones deben posibilitar la
medicin del efecto, cobertura, eficiencia y calidad.
EFECTO Cumplimiento de objetivos y metas del personal

Cuantifica valores y efectos
Mide el desempeo
COBERTURA Informa sobre el alcance de las acciones
EFICIENCIA Mide costos
Cuantifica la optimizacin de los recursos humanos
CALIDAD Mide el cumplimiento de la satisfaccin del cliente con los
productos y/o servicios.
Cuantifica la satisfaccin del cliente
Elaboracin propia. Fuente: Indicadores segn B. Franklin (2007).
Tomando como muestra de indicadores aquellos que revelan la relacin entre
desempeo y satisfaccin, podemos mencionar la rotacin de personal, que es un
factor que refleja el movimiento de un puesto determinado en un intervalo de
tiempo, entre menor sea el ndice de rotacin, mayor podra ser el nivel de
satisfaccin del trabajador y por ende el desempeo de su labor.

As tambin el nivel de ausentismo al trabajo, que es la relacin de inasistencias
de un trabajador en un tiempo determinado; este indicador se puede evaluar a
travs de situaciones como condiciones del trabajo, jornadas laborales,
condiciones fsicas del rea de trabajo; y aunado a otros indicadores puede
determinar los niveles de productividad, que pudieran resultar en hallazgos
importantes respecto a la eficiencia y eficacia del capital humano.
Por mencionar algunos indicadores ms que se pueden evaluar en este tipo de
estudio se mencionan los siguientes: asistencia al trabajo, horas de trabajo real
por empleado, nivel de capacitacin, sistema formal de la gestin del talento, clima
organizacional, programas de motivacin, etc.
Los beneficios de realizar este tipo de auditoria son diversos, pero es de notar
tambin que genera un compromiso entre el personal de la organizacin. Entre los
hallazgos que pudieran resultar de esta auditora se encuentran los siguientes:
Problemas crticos de personal. Comunicacin, direccin, liderazgo, clima
organizacional, etc.
Oportunidad de reduccin de costos en el capital humano por medio de
procesos eficientes.
Optimizacin de la gestin del talento humano a travs de la generacin del
capital intelectual.
Asimismo, una ventaja ms de la realizacin de este estudio, es que abarca
prcticamente toda la organizacin, lo cual permite identificar deficiencias y reas

de mejora en la gestin del capital humano, as como el anlisis del costo-
beneficio de dicha gestin.
Esta auditoria permitir tambin tomar decisiones acerca del actuar de los
recursos humanos, De Haro Garca (2003) menciona que una empresa que utiliza
una serie de actuaciones relacionadas con las personas obtiene beneficios tales
como: reducir gastos innecesarios al elevar la productividad, reducir el
absentismo, eliminar el tiempo perdido, minimizar la rotacin del personal, reducir
accidentes, mejorar la salud laboral, mejorar el valor de los empleados a travs de
la formacin, contratar a los mejores, mantener prcticas competitivas de
retribucin o crear ambientes creativos.
Objetivo de la investigacin
Conocer la metodologa de la auditoria de recursos humanos y su contribucin a la
productividad de la organizacin.
Mtodos y materiales
Diseo general
El estudio realizado fue de tipo descriptivo ya que especifica las propiedades
importantes del fenmeno; as como el anlisis de una serie de cuestiones para
examinarlas de forma independiente y relatar lo que se investiga.
Para la obtencin de la informacin se hizo una investigacin bibliogrfica y otros
materiales documentales. Una vez recopilada la informacin concerniente a este

estudio, se orden para su anlisis, sntesis y representacin; para lo cual se
utilizaron diversos materiales como equipo de oficina y papelera.
En este contexto, se utiliz la informacin relativa a la auditoria al capital humano y
su metodologa para encaminarla hacia la evaluacin de la gestin del mismo;
para as poder determinar el costo beneficio del programa global de organizacin
con el objetivo de proponer alternativas que contribuyan al aprovechamiento de los
recursos.
Modo de evaluacin
Esta investigacin tuvo lugar en el primer semestre del ejercicio 2015. Para su
ejecucin, se llev a cabo el anlisis de diversos documentos bibliogrficos, as
como el estudio de la relacin entre las variables estudiadas, que en este caso
fueron siguientes:
Capital humano
Productividad
Auditoria al capital humano
Primero se realiz una conceptualizacin de las variables tomando en cuenta el
punto de vista de diversos autores; posteriormente, se llev a cabo el estudio de la
relacin que guardan entre s, para finalmente emitir una opinin al respecto.
Conclusiones
En las organizaciones se tiene contemplados tres elementos que contribuyen a su
supervivencia: los elementos materiales, humanos y los sistemas; sin embargo,
los recursos humanos son los que se encargan del manejo de los dems recursos,
por lo que puede considerarse como esencial no slo para su supervivencia, sino
para incrementar su valor.
En este sentido, aumentar el valor del capital humano por medio de la deteccin
de problemas en su gestin, as como identificar el efecto que causan e identificar
oportunidades de mejora, har que se optimice la contribucin de los recursos
humanos a la empresa respecto de sus expectativas de crecimiento.
Al considerarse al factor humano como una ventaja competitiva, hace que la
organizacin tome conciencia acerca de una adecuada gestin del capital
humano, pero para lograrlo se requiere de una herramienta de control como lo es
la auditoria de capital humano que permita identificar deficiencias y sobre ellas
proponer mejoras en la administracin del capital humano.
Por ende, al identificar errores en la gestin del capital humano, permitir su
correccin e incrementar la competitividad de las empresas en relacin con las
dems organizaciones.
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diferenciacin entre las organizaciones. Consultado el 01 de junio de 2015
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De Haro Garca, J. Manuel. (2003). Gestionando el valor de la funcin de los
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Rodrguez, A. (2011). Auditora de Gestin a los Recursos Humanos, un proceso
vital. COFIN Habana

49
El muestreo estadstico, en la etapa de
planeacin de la auditora
Fredy Castro Naranjo

Cuarto Coloquio Internacional de Investigacin en Ciencias Administrativas
y Gestin para el Desarrollo.
EL MUESTREO ESTADSTICO, EN LA ETAPA DE PLANEACIN DE LA

AUDITORA.
Autores:
MAF Fredy Castro Naranjo, MA Jos Vicente Daz Martnez y MGC Armando
Domnguez Melgarejo.
Fredy Castro Naranjo, con grado de Maestra en Administracin Fiscal, Categora

Docente, Facultad de Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana,
Mxico, www.uv.mx/personal/fcastro, fcastro@uv.mx (autor corresponsal).
Jos Vicente Daz Martnez, con grado de Maestra en Administracin, con

Categora Docente Facultad de Contadura y Administracin, Universidad
Veracruzana, Mxico, www.uv.mx, laevicentediaz@hotmail.com.
Armando Domnguez Melgarejo, con grado de maestra en Gestin de la

Calidad, MGC Armando Domnguez Melgarejo con Categora Docente de Facultad
de Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana, Mxico, www.uv.mx
amelgarejo@uv.mx
Pas Mxico, Estado de Veracruz, Ciudad de Xalapa.
Mesa de trabajo 4. La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia,

Calidad y Evaluacin.
Ponencia Temtica.
1
EL MUESTREO ESTADSTICO, EN LA ETAPA DE PLANEACIN DE LA
AUDITORA.
MAF Fredy Castro Naranjo1, MA Jos Vicente Daz Martnez2 y MGC Armando
Domnguez Melgarejo3.
RESUMEN
Los tiempos actuales, que se han caracterizado por tiempos de crisis econmicas
y de valores, las transformaciones que se viven en nuestro pas, exigen que en
todos los mbitos en que se tiene necesidad de utilizar informacin financiera, se
exija ms a los responsables de su preparacin. Estas exigencias van
encaminadas a la transparencia de los recursos, de tal manera que la informacin
sea confiable para los mltiples usuarios. En este punto, juega un papel muy
importante la auditora de estados financieros. El presente trabajo va encaminado
a dar a conocer, la importancia que tiene en la etapa de planeacin de la auditora
la aplicacin del muestreo estadstico.
ABSTRAC:
Modern times, which have been characterized by times of economic crisis of

values, the transformations that live in our country, require in all areas in which
they have need for financial information required to be more responsible for their
preparation. These requirements are aimed at transparency of resources, so that
the information is reliable for multiple users. At this point, it plays a very important
role the financial statement audit. This work is aimed to publicize the importance in
the planning stage of the audit the application of statistical sampling in auditing.
1
MAF Fredy Castro Naranjo, Categora Docente, Facultad de Contadura y Administracin, Universidad
Veracruzana, Mxico, www.uv.mx/personal/fcastro, fcastro@uv.mx (autor corresponsal).
2
MA Jos Vicente Daz Martnez con Categora Docente Facultad de Contadura y Administracin,
Universidad Veracruzana, Mxico, www.uv.mx, laevicentediaz@hotmail.com.
3
MGC Armando Domnguez Melgarejo con Categora Docente de Facultad de Contadura y Administracin,
Universidad Veracruzana, Mxico, www.uv.mx amelgarejo@uv.mx
2
INTRODUCCIN:
Los tiempos actuales, que se han caracterizado por tiempos de crisis tanto
econmicas, como de valores, hoy en da exigen que la profesin contable en
nuestro pas, se encuentre a la altura de las circunstancias. Es sabido que en los
ltimos aos, se han sufrido cambios trascendentales en Mxico. Cambios en los
que sin embargo las autoridades han hecho poco a nada en el campo de la
transparencia, relacionada con el uso de los recursos pblicos. Es por ello que el
presente trabajo, est encaminado a dar a conocer la importancia que reviste el
utilizar de manera fundamental las herramientas necesarias para la determinacin
de la muestra de auditora en la revisin de las cifras sujetas de ser auditadas.
Muchas y variadas son las formas en que se define a la auditora, sin embargo, a
nuestro juicio, la definicin ms aceptada, es aquella que la define como la
revisin sistemtica de la acumulacin y evaluacin de evidencia con respecto a
informacin que se utiliza para determinar y reportar el grado de desviacin que
existe entre la informacin recolectada y los criterios establecidos previamente por
el auditor.
Los trabajos de auditora deben de ser llevados a cabo por profesionales

competentes e independientes, la actitud de independencia fsica y mental del
auditor es necesaria para desempear el trabajo sin sesgos o desviaciones que
afecten los resultados. Esta independencia es indispensable para garantizar
equidad en los resultados y garantiza que el auditor pueda conducirse con libertad
y autonoma para que al momento de rendir su opinin final, acte con la
imparcialidad requerida. As tenemos como ejemplo en el sector gubernamental,
las normas de auditora aplicables, establecen este punto con puntualidad. Un
ejemplo de ello, lo tenemos en el Cdigo de tica que se establece y que obliga a
los auditores del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz, que en
su artculo 3.1 establece para mantener el valor de la independencia, es
necesario ejercer la fiscalizacin superior con plena autonoma de criterio y de
libertad de decisin, que permita analizar y resolver objetivamente las cuestiones
revisadas, sin embargo, definitivamente para mantener la imparcialidad requerida,
es obvio que el auditor debe de allegarse puntualmente de la evidencia necesaria,
la cual debe de ser de alta calidad.
Existe un nmero indeterminado de tipos de auditora, dentro de las cuales

podemos mencionar a la auditora financiera, operacional, de sistemas, fiscal,
administrativa, de obra pblica, entre muchas otras. Cada una de ellas parte de
bases diferentes para la consecucin de sus fines, sin embargo todas convergen
en un punto en comn que es la determinacin de la muestra a revisar. Estos es
3
as, en virtud de que la revisin de la informacin y la acumulacin de la evidencia
de auditora no puede llevarse a cabo de manera exhaustiva.
ENFOQUE TERICO.
El trabajo final del auditor en el cual debe de plasmar sus conclusiones, es el

dictamen y es en el cual se incluyen de manera objetiva sus resultados, es el
producto de la evidencia que a lo largo de su trabajo haya recolectado, de tal
manera que se hace indispensable que el auditor analice y aplique de manera
correcta sus criterios para llegar a sus conclusiones basadas en su evidencia.
Los criterios que el auditor deba de aplicar, van a ser en gran medida avalados por
las normas que le sean aplicables dependiendo del tipo de auditora que se vaya a
realizar, en este trabajo nos referiremos en lo subsecuente a la Auditora
Financiera, en la cual la informacin que el auditor deba de evaluar, debe de estar
preparada de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
La auditora financiera requiere de una prctica transparente, mediante la cual se
puedan sustentar de manera clara y confiable las recomendaciones y
sealamientos que se emitan, partiendo de resultados vlidos y comprobables.
Por sus caractersticas, la auditora de estados financieros, es una actividad que
requiere buena prctica profesional. Es necesario que los auditores presenten, de
manera clara y analtica, los fundamentos y justificacin mediante los cuales se
establecen sus dictmenes. Adems de entender y practicar las normas contables,
el auditor debe ser un experto en la recoleccin, anlisis e interpretacin de la
evidencia, este nivel de conocimiento hace la diferencia entre los contadores y los
auditores. Es indispensable que antes de llevar a cabo los trabajos de auditora
como tales, el auditor debe de realizar un trabajo previo de planeacin, para
posteriormente definir los procesos que permitan recolectar, analizar e interpretar
la evidencia. Es lo que hace del trabajo de auditora una actividad diferente de
otras relacionadas con el rea financiera.
La evidencia a que nos hemos estado refiriendo debe de ser recolectada con la
finalidad de tener las bases sobre las cuales rendir su opinin, por lo tanto, esta
evidencia debe de ser recolectada de manera profesional para lo cual existen
distintos mtodo y criterios a aplicar. De acuerdo con su naturaleza la evidencia
puede ser de tres tipos:
4
Cuadro 1. Tipos de auditora (Fuente: diseo propio).
La evidencia testimonial u oral se caracteriza por recolectar de manera oral los

testimonios y opiniones de los involucrados ya sea de manera directa o como
testigos en el caso de estudio, sta se recoge como parte de la evidencia. La
evidencia fsica que tambin es llamada ocular ,se obtiene mediante inspeccin y
observacin directa de las actividades (ocular), bienes o sucesos; consiste en
documentar los aspectos y hechos relevantes que se observaron en el objeto de
anlisis, esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografas,
grficos, cuadros, mapas o muestras materiales consiste pues en documentar los
aspectos y hechos relevantes que se observaron en el objeto de anlisis de ah se
desprende el tipo de evidencia documental la cual puede ser de carcter fsica o
electrnica. La evidencia analtica se refiere a los aspectos cuantitativos que son
necesarios recolectar y analizar para establecer el dictamen este tipo de evidencia
surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis puede realizarse sobre
clculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes
financieros o de otro tipo de la organizacin u otras fuentes que pueden ser
utilizadas. Tambin pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o
niveles propios del sector al que pertenece la organizacin. Todos estos tipos de
evidencia pueden ser obtenidas de manera externa o interna a la organizacin.
Es importante destacar, que todos estos tipos de evidencia, se deben de manejar

de manera combinados, es decir no son exclusivos, es decir el auditor no debe de
quedarse en la aplicacin de una u otra, es necesario que al momento de recabar
la evidencia, se utilice una combinacin de todas, de tal manera que la evidencia
que se recabe sea lo ms slida posible. Sea cual fuere el tipo de evidencia
recolectado, sta debe de ser en volumen y calidad suficiente para satisfacer los
objetivos del trabajo de auditora.
El paso final del proceso de auditora es el reporte que establece las conclusiones,
recomendaciones y hallazgos del trabajo realizado, por lo comn va acompaado
de una ficha tcnica que proporciona datos sobre la forma en que se recolect y
5
analiz la evidencia. La forma de elaboracin del reporte puede ser de muchas
maneras, pero siempre deber mostrar la de manera clara y transparente la forma
en la que se recolecto y analiz la evidencia, as como la concordancia que debe
existir entre el anlisis de la informacin recolectada, y los criterios establecidos
previamente para detectar desviaciones.
IMPORTANCIA DE LA PLANEACIN.
La planeacin en los trabajos de auditora, se refiere a los lineamientos de

carcter general que regulan su aplicacin para garantizar la cobertura de los
factores prioritarios, tales como:
1. Objetivo.
2. Factores a revisar.
3. Fuentes de informacin.
4. Investigacin preliminar.
5. Preparacin del proyecto de auditora.
6. Diagnstico preliminar.
Los objetivos que se cumplen al planear los trabajos de la auditora, son los
siguientes:
1. Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y

procedimientos contables y de control, de las polticas gerenciales y del
grado de confianza y solidez del control interno de la Entidad o Empresa a
Auditar.
2. Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra
y los procedimientos de Auditora a emplear.
3. Supervisar y controlar el trabajo por realizar en funcin a los objetivos y
plazos determinados.
4. Estimar el tiempo necesario y el nmero de personas con las que se debe
trabajar.
5. Cumplir con las Normas Internacionales de Auditora y otras especficas al
tipo de Entidad a Auditar.
6. Determinar el tamao de las muestras de acuerdo con el estudio preliminar
que se haya llevado a cabo.
Es por ello que en el presente trabajo, creemos que es fundamental, que los
trabajos de auditora se lleven a cabo con el rigor cientfico requerido en la
aplicacin de las tcnicas de muestreo a las que nos referiremos en los siguientes
apartados. El uso de las tcnicas de muestreo, no son herramientas que se
apliquen de manera opcional, sino que deben de ser parte de los trabajos de
planeacin.
6
EL PROCESO DE MUESTREO APLIACADO A AUDITORA
El proceso de auditora.
Los trabajos de auditora no representan una actividad que se ejecuten de manera

aislada, no se aplica por el simple hecho de recibir informacin sobre deficiencias
en cierta rea y que los usuarios de la informacin soliciten de manera inmediata
la transparencia de la misma para la toma de decisiones, o debido a que en
determinado momento se hace necesario aplicar una auditoria a ciertos Estados
Financieros por desconfianza de los directores y que se hace necesario revisar de
manera inmediata.
La decisin de llevar a cabo los trabajos de auditora no se hace de manera

inmediata, sino que todo debe de partir de una concertacin previa entre auditores
y cliente, proceso al cual se le conoce como trabajos de planeacin de auditora,
los trabajos de planeacin consisten en la decisin de aplicar los procedimientos y
tomar las decisiones de la oportunidad de su aplicacin. Se ejecutan mediante un
trabajo previo en el que, por lo general intervienen, el auditor, el jefe del rea y un
supervisor.
A estos trabajos se les como el desarrollo de un plan de auditora. En estos

trabajos se definen con claridad y precisin aspectos tales como: para qu se va
hacer la auditoria?, quin solicita el trabajo?, cmo se encuentra compuesto el
universo y qu partidas son las que lo componen?, qu procedimientos contables
o no contables son los que se debern utilizar para analizar la evidencia?,
cuntas partidas se debern auditar y cules? Esta ltima cuestin es muy
importante para seleccionar un nmero suficiente de casos que permita de manera
confiable establecer un dictamen sin necesidad de tomar un nmero de
observaciones muy grande, que ocasiona la mayora de las veces un mayor
trabajo y desperdicio de recursos. La aplicacin del trabajo de auditora requiere
del desarrollo de un plan, el cual consiste en lo siguiente:
7
Figura 2. Plan de auditora. (Fuente: diseo propio).
La planeacin de los trabajos de la Auditoria garantiza el diseo de una estrategia

adaptada a las condiciones con que caracterizan a cada entidad tomando como
base la informacin recopilada en la etapa de Exploracin Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas,

las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para
garantizar xito en la ejecucin de la misma.
Como se mencion antes, los procedimientos de auditora no se encuentran

estandarizados y los que se utilizan para reunir la evidencia se seleccionan debido
a que tienen particular significacin con los objetivos de trabajo.
Cuando se planea adecuadamente la auditora se desarrolla la estrategia general

para el examen.
Es bsico que el auditor est profundamente familiarizado con la entidad. La

planeacin adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensin de la
naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin de sus instalaciones,
las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las
operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser
significativos en la que va auditar.
Debe adems conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener

en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliacin de las
pruebas de auditora, y en particular los intereses de la mxima Direccin.
Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que

posee la administracin, pero debe ser lo suficiente como para permitir al auditor
8
planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar:
La exploracin preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de

trabajo.
Papeles de trabajo de auditoras anteriores
Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditoras
Revisin de estados financieros de la entidad.
Para llevar a cabo la recoleccin de la evidencia, es necesario aplicar el muestreo

en la auditora, mediante estos trabajos se lleva a cabo el plan de muestreo en la
auditoria, el cual es un proceso sistemtico que permite definir de manera ms
exacta los hechos antes de actuar. La normatividad profesional exige que para la
realizacin del trabajo de auditora se haga un plan de muestreo, previo a la
realizacin del trabajo. La sustentacin de los resultados de una auditoria en el
sector pblico es condicin necesaria para lograr buena rendicin de cuentas de
las entidades, los que son algunas veces crticos y en muchos casos son los que
se utilizan para fincar responsabilidades de tipo penal. El plan de auditora permite
establecer las conclusiones de manera sustentada, proporciona elementos
indispensables para poder justificar las conclusiones del dictamen.
El plan de muestreo en la auditora, consiste de tres partes:
Figura 3.- Plan de muestreo en la auditora. (Fuente: diseo propio).
Toda auditora requiere primeramente de estudiar, analizar y definir sus alcances y

objetivos. Una discusin del muestreo a menudo conduce a una discusin de
9
estadstica. Los objetivos del muestreo y la estadstica son idnticos, se trata en
ambos casos de hacer inferencias acerca de la poblacin basados en la
informacin contenida en una muestra.
Un ejemplo de ello lo podemos encontrar en la determinacin de la muestra a

revisar de maestros que prestan servicios en el estado de Veracruz, segn los
ltimos datos son 90,000 maestros que laboran en el estado de Veracruz
(Dirigencia de la seccin 32 del SNTE), aqu tenemos un universo considerable. Si
se desea hacer una auditora para verificar si la aplicacin de los recursos
utilizados para determinada partida de los recursos de la educacin destinados al
pago de los maestros fueron aplicados correctamente. El objetivo puede ser:
verificar que los pagos adjudicados por la secretara en cuestin durante el primer
semestre del ao de 2015, con cargo a la partida presupuestal correspondiente se
hayan aplicado de acuerdo con la normatividad establecida. Una vez establecido
el propsito del trabajo, deben establecerse los procedimientos que se debern de
emplear. En el caso del muestreo por atributos, estos deben conducir a definir de
manera clara y completa los atributos que debern ser verificados para determinar
la existencia de desviaciones. Para la realizacin de los pagos en el caso
ejemplificado, los atributos pueden definirse como:
1. Verificar que exista la documentacin y el monto de los pagos a efectuar

motivos del contrato.
2. Verificar que la realizacin de la nmina cumpla con toda la documentacin
reglamentaria.
3. Que exista evidencia (firmas) de que el profesor recibi los recursos.
4. Que se hayan efectuado los correspondientes asientos contables.
5. Verificar la vigencia del contrato y su asignacin presupuestal.
Para una auditora de pruebas de control se deber de disear el programa de

auditora correspondiente a fin de verificar cada una de estas caractersticas o
atributos y necesariamente al final se deber de llegar a dos posibles
conclusiones: 1.- que existe desviacin cuando no se verifican las condiciones, o
2.- que no exista desviacin y que el control opera con la debida normalidad.
Pero en este sentido surge la pregunta. Cuntos son los pagos a maestros que
se debern de revisar para obtener la evidencia suficiente y competente para
emitir la opinin en cualquiera de los dos sentidos anotados?
El universo es el total de elementos que componen la auditora, ste debe ser

definido con claridad y precisin, de tal manera que se comprenda cul es el
objeto del estudio, y sobre qu elementos realizar su trabajo el auditor. En el
ejemplo el universo puede ser, los 90,000 maestros de educacin primaria que
10
componen el sistema educativo en el estado de Veracruz, los pagos sera los
efectuados en el periodo de tiempo considerado, y cada unidad de muestreo
definirse como los expedientes en donde se encuentra toda la documentacin
correspondiente a los pagos efectuados.
Para llevar a cabo el proceso de auditora se debe de establecer un plan, para

calcular la muestra y seleccionar las observaciones, aplicar los procedimientos de
la auditora, y finalmente evaluar los resultados. Para ello se puede llevar a cabo la
siguiente ruta:
a) Objetivos.
El auditor deber de determinar los objetivos especficos de la auditoria as como

los posibles procedimientos de auditora que sern aplicables de acuerdo con las
circunstancias y que sean necesarios para lograrlos. La consideracin de la
naturaleza de la evidencia de auditora buscada y las condiciones de error posible,
as como otras caractersticas que es muy probable que surjan en relacin con la
evidencia buscada, ayuda mucho al auditor en definir qu constituye un error,
desviacin o irregularidad, y qu poblacin se debe utilizar para propsitos del
muestreo. Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o
administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de los NIC o mal
interpretacin de los hechos existentes, por otra parte las irregularidades en los
estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretacin u omisin
deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados
en los registros contables bsicos con la finalidad de obtener un beneficio.
Con base a la compresin general de la entidad, el auditor determinar si la

auditoria a realizar ser por componentes importantes de los estados financieros o
por ciclos de transacciones, para posteriormente definir los objetivos generales y
especficos de la auditoria. El auditor determina los objetivos especficos de la
auditoria, y los posibles procedimientos de auditora que sea posible para
lograrlos.
Para identificar adecuadamente el universo es necesario aplicar tres criterios:
11
Figura 4. Criterios para identificar adecuadamente el universo. (Fuente:
diseo propio)
Estos criterios permiten asegurar al auditor que el universo se haya definido

correctamente:
Integridad. El auditor se debe asegurar de que todas las partidas supuestamente

contenidas en la poblacin sean incluidas. Por ejemplo, si el auditor decide
seleccionar comprobantes o recibos de pago a los profesores de un archivo, no
puede sacar conclusiones sobre todos los comprobantes para el perodo entero
cuando el auditor no est seguro de que todos los recibos hayan sido archivados e
En los expedientes correspondientes.
Pertinencia. El auditor debe asegurarse de que la poblacin es la apropiada para

el objetivo de auditora en el proceso de muestreo. Un ejemplo sera si el objetivo
del auditor es confirmar la existencia de los pagos (profesores a los que se les
haya pagado), la poblacin podra ser toda la lista de los profesores sujetos al
pago en el periodo seleccionado.
Estratificacin. En los casos donde el auditor quiere mejorar la eficiencia de la

auditoria, puede optar por estratificar la poblacin. Esto quiere decir que el auditor
divide la poblacin en sub-poblaciones distintas, tomando como base algunas de
sus caractersticas nicas tal como su valor monetario. Un ejemplo sencillo para
mostrar este punto es cuando el auditor desea probar el registro subsidiario de los
pagos a profesores, el auditor podra agrupar la poblacin en tres partes:
Profesores de la zona sur, zona centro y zona norte. De ah se podran seleccionar
niveles de sueldos de acuerdo con una tabla estratificada.
El esfuerzo inicial de estratificacin permite que un porcentaje mayor del esfuerzo

de auditora sea enfocado haca las partidas de mayor valor, las cuales
posiblemente contienen las mayor posibilidad de errores monetarios. Sin embargo,
vale destacar que los resultados de los procedimientos de auditora aplicados a
una partida en un estrato pueden ser proyectados a las partidas dentro del mismo
estrato. Para llegar a una conclusin sobre la poblacin total, el auditor tendr que
considerar otros factores tales como el riesgo y la materialidad en relacin con
12
cualquier otros, estratos que compongan la poblacin entera. En trminos del
aumento en la eficiencia de la auditoria, la estratificacin reduce la variabilidad de
las partidas dentro de cada estrato, as permitiendo la reduccin en el tamao de
la muestra sin aumentar proporcionalmente el riesgo de muestreo.
La utilizacin del muestreo estadstico es un prctica que est permitida por las
normas de auditoria. Tales normas han reconocido por algn tiempo la aceptacin
y efectividad de las pruebas selectivas. En estas condiciones, el muestreo
estadstico simplemente proporciona un medio de seleccin de partidas para
algunas pruebas de auditoria y cuando el auditor considere deseable la
informacin para descubrir matemticamente algunos de los resultados de la
prueba selectiva. En otras palabras, el muestreo estadstico provee asistencia en
la verificacin selectiva, tanto en la eleccin de partidas como en la evaluacin de
los resultados de la prueba. En tanto que las tcnicas de muestreo estadstico son
permitidas por las normas de auditoria generalmente aceptadas, la seleccin de
los mtodos de verificacin selectiva se deja al juicio del auditor. Al poner en
prctica esta seleccin, el auditor necesita estudiar suficientemente el muestreo
estadstico de manera que pueda reconocer las reas en las que esa tcnica
mejorar sus procedimientos de auditoria y lograr economa de tiempo, recursos
econmicos y humanos conservando, sin embargo, su grado de seguridad.
Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en

cuenta aspectos importantes, los cuales pueden ser de manera enunciativa, ms
no limitativa, los siguientes:
1. Objetivo de la prueba.
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo.
3. Unidad de muestreo.
4. Seleccin de la muestra.
5. Seleccin y medicin estadstica.
6. Seleccin estadstica.
7. Errores y desviaciones.
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad).
9. Apreciacin de resultados y evaluacin de la muestra.
Sin embargo, el auditor debe de tomar en cuenta, que existe un cierto grado de
incertidumbre en la aplicacin de sus procedimientos, que le puede llevar a errores
o desviaciones en sus conclusiones, sobre este captulo de Riesgos de Muestreo,
el SAS No. 39 declara que:
13
El auditor debe aplicar su criterio profesional en la determinacin del riesgo de
muestreo. Al realizar pruebas sustantivas de los detalles, el auditor lo preocupan
dos aspectos de riesgo de muestreo:
1. El riesgo de aceptacin incorrecta: es el riesgo que corre la muestra de

soportar la conclusin de que el saldo de cuentas registrado no es errneo
de modo significativo cuando es considerablemente errneo.
2. El riesgo de rechazo incorrecto: es el riesgo que corre la muestra de
soportar la conclusin de que el saldo de cuentas registrado es errneo de
modo significativo, cuando no es considerablemente errneo.
Al auditor le preocupan dos aspectos del riesgo de muestreo para llevar a cabo
pruebas de cumplimiento de control interno:
1. El riesgo de sobre confianza sobre el control interno: si es el riesgo que

corre la muestra de soportar el grado de confianza planeado del auditor
sobre el control, cuando el porcentaje de cumplimiento verdadero no
justifica dicha confianza.
2. El riesgo de rechazo incorrecto y el de poca confianza sobre el control
interno se relacionan con la eficiencia de la auditoria. Por ejemplo, si la
evaluacin del auditor de una muestra de auditoria lo conduce a la
conclusin inicial errnea de que un saldo es considerablemente errneo
cuando no lo es, la aplicacin de procedimientos adicionales de auditoria y
la consideracin de otra evidencia de auditoria, normalmente lo conducira a
la conclusin correcta. En forma semejante, si la evaluacin del auditor de
una muestra lo conduce a reducir innecesariamente su grado planeado de
confianza sobre el control interno, aumentara normalmente el alcance de
las pruebas sustantivas de compensar la incapacidad percibida para confiar
el control interno al grado originalmente planeado. Aunque la auditoria
puede ser menos eficiente en estas circunstancias, no obstante es efectiva.
El riesgo de aceptacin incorrecta y el de sobre confianza en el control interno, se

relacionan con la efectividad de una auditoria para detectar un error significativo
existente.
MTODOS DE MUESTREO.
Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de

manera que se pueda esperar que sta sea representativa de la poblacin. Esto
es, que no se debe esperar que las caractersticas de tal muestra difieran de las
de la poblacin salvo por efecto de los riesgos de muestreo. A continuacin se
detallas los mtodos de muestreo ms representativos, que de manera sistemtica
se pueden ordenar de la siguiente forma:
14
1. Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio
2. Muestreo aleatorio o al azar.
En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:
a) Muestreo aleatorio simple

b) Muestreo pro fases
c) Muestreo por etapas
d) Muestreo aleatorio estratificado
e) Muestreo por conglomerados
1.- Muestreo de criterio.
Es aquel en que las partidas que se han de revisar de un universo se seleccionan

con un fundamento en el criterio del auditor. Por ejemplo, un auditor determina que
examinando las pagos efectuados a profesores debe considerar , por ejemplo, que
un determinado mes el ao es lo suficientemente representativo de dichas
operaciones; por lo tanto decide examinar los pagos y contratos de los profesores
y toda la dems documentacin que tenga relacin y los asientos contables del
mismo mes. Otro ejemplo sera que el auditor puede decidir verificar la
documentacin original y la contabilizacin de cada pago de profesor cuyo folio
sea terminado cada 100 veces.
2.- Muestreo aleatorio o al azar.
Este muestreo se distingue del juicio o criterio, en que cada unidad de la poblacin
tiene la misma oportunidad de ser seleccionada durante el proceso de obtencin
de cada muestra. Cuando se escoge una muestra al azar no debe existir ninguna
preferencia que tienda a incluir o excluir un elemento del universo. Los mtodos
del muestreo estadstico se pueden utilizar para hacer predicciones acerca de las
caractersticas, si se desea examinar en una poblacin por medio de muestras,
solamente sta es de carcter aleatorio. El aspecto importante a tener en cuenta
en el muestreo al azar o aleatorio es que cada vez que se extrae una unidad de la
poblacin, las de, las dems unidades tienen igual oportunidad de ser
seleccionadas. En este proceso, para garantizar que en la eleccin no interviene
ninguna tendencia personal, el procedimiento usual es emplear unos cuadros o
tablas de nmeros al azar. En los mtodos tradicionales o manuales para aplicar
nmeros al azar puede ser til arreglar los nmeros en orden secuencial
numrico.
Gran cantidad de los datos contables son tiles para fines de muestreo al azar,
desde luego, tal muestra ser buena si los datos son propicios para una seleccin
de esta naturaleza. Este mtodo podr utilizarse, entre otros, cuando se desee
15
verificar inventarios en cuanto a su recuento fsico, su valuacin o bien para
examinar cheques pagados a los profesores, facturas de ventas, etc.
PROCEDIMIENTO DE MUESTREO:
Como se mencion anteriormente, el muestreo estratificado requiere que la

poblacin o universo sea dividido en grupo homogneos que se denominan
estratos, donde cada elemento tiene una caracterstica tal que no le permite
pertenecer a otras clases. As, a manera de ejemplo, se puede estratificar de la
siguiente forma:
Estrato No. 1., todos los profesores de la zona sur que tuvieron ingresos del 0 a
2,000.00, constituido por el 15% del total de los profesores.
Estrato No. 2, Profesores con sueldos entre $5.000.00 y $7,500.00

correspondientes al 25%
Estrato No. 3, Todos los dems sueldos superiores $7,500.00, constituidos por un
60% de los sueldos restantes.
Muestreo al azar con o sin reemplazo.
En el muestreo al azar la seleccin de las unidades se puede efectuar con o sin

reemplazo. En tal situacin se tiene que si el auditor desea examinar 15,000
pagos realizados a profesores en la zona sur del estado de Veracruz y obtiene un
pago por mtodo de muestreo al azar, la posibilidad de cualquier prstamo
seleccionado es igual a una oportunidad entre 15,000. SI ese prstamo se
examina y se separa del grupo, la probabilidad de que se seleccione en la
siguiente extraccin al azar alguno de los prstamos restantes es de una en
14.999 y as sucesivamente. Este procedimiento es el tpico de un muestreo al
azar sin reemplazo. Cuando la unidad seleccionada se devuelve a la poblacin de
donde se extrajo de manera que pueda ser escogida otra vez, la probabilidad de
seleccionar alguno de los pagos que conforman la poblacin ser siempre 15.000.
Este segundo procedimiento de muestreo al azar se denomina muestreo al azar

con reemplazo. La casi totalidad de los procedimientos de muestreo que se
utilizan en auditoria y contabilidad emplean el muestreo aleatorio sin reemplazo. Si
el tamao de la muestra es relativamente pequeo comparado con el tamao de la
poblacin, lo que por lo general sucede con las tareas de auditoria y de
contabilidad, la diferencia entre los mtodos con o sin reemplazo no es importante.
Pero cuando el tamao de la muestra supera, por ejemplo, el 10% de la poblacin
se deber tener cuidado con la seleccin de los elementos, puesto que la mayora
de las tablas de nmeros al azar estn calculados sobre la base de que se
16
utilizarn en el muestreo al azar con reemplazo, y es fcil que un elemento se
seleccione ms de una vez.
Cuando se haga utilizacin del muestreo estadstico, en todas las pruebas

anotadas, es necesario que al concluir la misma, se elabore un cuadro resumen
de la prueba, en donde se indique en valores absolutos y relativos tanto los
atributos y variables empleados o utilizados, comparando la muestra con el
universo y a su vez, la incidencia de las caractersticas estudiadas con las
muestras y el universo. Finalmente, despus del anlisis que se haga del resumen
de la prueba, deber consignarse la conclusin de la misma, dejando la
constancia si se acepta el resultado y que el ciclo transaccional estudiado en ella,
involucra una seguridad razonable del control interno existente, como tambin de
la acumulacin y/o compensacin de sus cifras en su proceso contable, dentro de
los diferentes estados financieros. Tcnicamente se podra decir que el resumen
de la prueba indica la seleccin estadstica y su conclusin sera la medicin
estadstica.
Como es sabido, en el mbito de los trabajos de la auditora, las pruebas

sustantivas de auditoria tienen por finalidad reunir evidencia a travs de dos clases
generales e procedimientos de auditoria que se pueden enunciar, as:
1. Pruebas de detalle de las transacciones y saldos.

2. Revisin analtica aplicada a la informacin financiera (razones, tendencias
y fluctuaciones significativas.
Estos dos procedimientos se denominan pruebas sustantivas, cuyo objeto es

obtener evidencia acerca de la validez y lo apropiado del tratamiento contable de
las transacciones y saldos. Es entendido que el propsito perseguido por esta
clase de pruebas es diferente al de las pruebas de cumplimiento, pero no son
mutuamente excluyentes en la prctica.
Las pruebas sustantivas de detalle se pueden desarrollar mediante la aplicacin

de diversos procedimientos de auditoria, pero bsicamente estos procedimientos
se pueden compendiar de manera general en la siguiente forma.
17
Figura 5.- Pruebas selectivas fuente: (Fuente: Rodrigo Estupin Gaitan)
EL RIESGO DE ERROR EN EL MUESTREO ESTADSTICO.
Como se hizo mencin oportunamente, es necesario tomar en cuenta, que el uso

del muestreo estadstico puede llevar su margen de error, el cual se encuentra
aceptado dentro de la ciencia estadstica, sin embargo en materia de auditora
debe de considerarse como parte del riesgo inherente a los trabajos a realizar.
El SAS No. 39 del AICPA, incluye un apndice, donde desarrolla tcnicamente la

relacin de riesgo que existe para una prueba sustantiva de detalle, en el presente
trabajo, se transcribe textualmente.
El apndice mencionado indica:
1. Riesgo mximo. Con respecto a un saldo de cuenta particular o clase de

transacciones, el riesgo de que exista error monetario mayor que el error tolerable
en el saldo o clase, que el auditor no puede detectar. El auditor hace uso de su
juicio profesional a fin de determinar el riesgo mximo permitido para un examen
particular despus que considera factores tales como el riesgo de error
significativo en los estados financieros, el costo de reducir el riesgo, y el efecto del
error potencial en el uso y entendimiento de los factores financieros.
2. Un auditor confa en los controles internos, procedimientos de revisin analtica,

y pruebas sustantivas de detalle en cualquier combinacin, que l considere que
controla apropiadamente el riesgo mximo. Sin embargo, la segunda norma
18
relativa a la ejecucin del trabajo, no contempla que el auditor depositar toda su
confianza en el control interno hasta la exclusin de otros procedimientos de
auditoria con respecto a cantidades importantes en los estados financieros.
3. La suficiencia en los tamaos de muestra de auditoria, sean estadsticas o no

estadsticas, es fluida por varios factores. El cuadro 1 ilustra cmo algunos de
estos factores pueden afectar los tamaos de muestra para una prueba sustantiva
de detalle, los factores a y h en el cuadro 1 deben considerarse juntos. Por
ejemplo, los controles internos y la ausencia de otras pruebas sustantivas
relacionadas con el mismo objetivo de auditoria, normalmente requieren mayores
tamaos de muestra para las pruebas sustantivas de detalle correspondientes.
En el siguiente cuadro, se muestra un resumen de los principales factores que se

deben de tomar en cuenta, as como las condiciones que conducen al auditor a
determinar un tamao de muestra ms pequeo o con mayor tamao,
dependiendo de la confianza que se tenga en el control interno establecido en la
entidad.
CUADRO 1
Factores que influyen en los tamaos de muestras para una prueba sustantiva de
detalle en la planeacin de muestras. (Fuente: Rodrigo Estupian Gaitan. SAS No.
39 del AICPA).
19
OBJETIVO DE LA INVESTIGACIN.
En el presente trabajo, llevamos a cabo un estudio, con la finalidad de determinar

el grado de importancia que reviste, que en los trabajos de planeacin de la
auditora, se lleve a cabo la seleccin de la muestra que soportar toda la
evidencia que el auditor necesita para llegar a sus conclusiones finales y
plasmarlas en su informe final bajo un soporte cimentado con bases firmes y que
proporcione a la informacin financiera, la confianza necesaria, para que los
usuarios de la informacin la utilicen de manera correcta en la toma de decisiones.
METODOLOGA.
La metodologa que se utiliz para llevar a cabo este estudio, se utiliz un enfoque
cualitativo a travs de una investigacin de tipo descriptiva. Para la recoleccin de
la informacin, se utiliz la investigacin de tipo descriptiva, utilizando la literatura
existente y en entrevistas en las firmas de contadores que fueron seleccionadas
como objeto de estudio, relacionado con el tema. El mtodo utilizado fue el
mtodo de lectura a travs de la lectura de exploracin y de seleccin para
determinar la lectura de anlisis y crtica.
20
CONCLUSIONES:
El muestreo estadstico es uno de los pilares en los que descansa la obtencin de

la evidencia de los trabajos de auditora, evidencia que como se ha mencionado,
forma parte de la base sobre las cuales descansa la opinin que ha de llevar a
cabo el auditor de manera de conclusin final de los trabajos de auditora. Sin
embargo, el auditor debe de estar consciente de que una parte importante de su
trabajo puede conducir error en su apreciacin, para lo cual es indispensable que
la muestra a revisar, se determine con todo el rigor cientfico que estos trabajos
suponen.
Como parte de estos trabajos, se destacan las conclusiones determinadas por el

Instituto Americano de Contadores Pblicos en su informe denominado El
muestreo estadstico y el auditor independiente.
1. El error de muestreo es inherente a cualquier proceso de muestreo, ya sea

que se aplique sobre bases estadsticas o de juicio personal. Aun cuando el
error de muestreo no puede ser totalmente eliminado, el muestreo
estadstico proporcional un medio para medirlo, y consecuentemente,
ofrece al auditor una base para determinar si el error de muestreo se
encuentra dentro de lmites aceptables.
2. Numerosos procedimientos de auditoria se facilitan para la aplicacin de
tcnicas de muestreo estadstico. Estos procedimientos de auditoria,
incluyen la confirmacin de cuentas por cobrar, examen de comprobantes,
inspeccin de cheques pagados, verificacin de precios, multiplicaciones de
inventario, etc.
3. La utilizacin de mtodos de seleccin estadstica no necesita
acompaarse de la medicin estadstica.
4. El muestreo estadstico est permitido por las normas de auditoria
generalmente aceptadas. La alternativa de mtodos de seleccin y
evaluacin deber dejarse a juicio del auditor, y la utilizacin de muestreo
estadstico no elimina, no asegura la ejecucin de una auditoria de
conformidad con normas generalmente aceptadas.
5. El muestreo estadstico puede ser empleado para todas o slo una parte de
las pruebas relativas a una auditoria en particular. La utilizacin del
muestreo estadstico en una auditoria, no indica que sea requerido en otras.
6. La aplicacin del muestreo estadstico requiere un profundo conocimiento
por parte del auditor de la teora de probabilidades, mtodos estadsticos y
procedimientos matemticos como Distribucin de Student, Distribucin
Binomial, de Poisson y Distribucin Normal.
21
7. Los procedimientos de muestreo estadstico, tienen vigencia y aceptacin
dentro de las normas de auditoria, generalmente aceptadas, como tcnicas
para la obtencin de evidencia necesaria en la determinacin de la
eficiencia de control interno y conformacin de elementos de juicio para el
dictamen profesional del auditor.
En conclusin, la evidencia que recopila el auditor reviste una importancia

indispensable para las conclusiones finales de los hallazgos y como prueba de los
resultados que vierte en su informe final, pero sin embargo an ms importante es
la manera en que se hizo de las pruebas que constituyen su evidencia, es por ello
que el muestreo estadstico para la seleccin y determinacin de la muestra de la
evidencia que se ha de recolectar en los trabajos de auditora, reviste una
importancia que es considerada fundamental en la etapa de los trabajos de
planeacin de la auditora.
22
FUENTES DE INFORMACIN.
Hernndez; Fernndez y Baptista. Metodologa de la Investigacin. Mxico,

McGraw-Hill, 2010.
Jensen Castaeda, Reidar. Metodologa de la Investigacin. Mxico, Vanity Selfish

Editions, 2000.
Marco Deschamps F. Tepic, Nayarit. Noviembre 2007.
Normas Internacionales de Auditora IMCP 2015
INECC-CCA, (2010). Gua Para Elaborar Planes De Muestreo Representativos.

Mxico, p.43.
Muestreo Estadstico para la Auditora Interna de Gobierno, Documento Tcnico

No. 65, Consejo de Auditora Interna General de Gobierno, Gobierno de Chile,
Marzo de 2015.
Escuder Valles Roberto, Mndez Martnez Salvador. Mtodos de Muestreo

Estadstico Aplicados a la Auditora. Tirant Lo Blanch, 2002-2015.
PGINAS DE INTERNET.
www.imcp.org
www.orfis.gob.mx
23
50
La Discrepancia, Objetivo de Auditora Fiscal
Anabel Galvn Sarabia

Adriana Garca Gonzlez
Ren Melgarejo Argelles
Cuarto Coloquio Internacional De Investigacin En Ciencias
Administrativas Y Gestin Para El Desarrollo.
TITULO DE LA PONENCIA
La Discrepancia, Objetivo de Auditora Fiscal
NOMBRE COMPLETO DE LOS AUTORES Y GRADO ACADMICO
Galvn Sarabia Anabel
Grado acadmico: Licenciado en Contadura y Licenciado en Sistemas

Computacionales Administrativos. Maestrante en Auditora.
Garca Gonzlez Adriana
Grado acadmico: Licenciado en Contadura. Maestrante en Auditora.
Melgarejo Argelles Rene
Grado acadmico: Contador Pblico y Auditor. Especialidad en Administracin

Fiscal. Maestrante en Auditora.
ORGANISMO O INSTITUCIN EN QUE ESTUDIA
Facultad de Contadura y Administracin, de la Universidad Veracruzana. Campus

Xalapa.
DIRECCIN:
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n. Zona Universitaria.
CORREO ELECTRNICO: angalvan@uv.mx
MESA DE TRABAJO: La auditora: Como herramienta para la transparencia

calidad y evaluacin.
MODALIDAD: Ponencia Temtica
1
RESUMEN
LA DISCREPANCIA, OBJETIVO DE AUDITORA FISCAL
El presente trabajo de investigacin tiene como objetivo conocer los

aspectos legales establecidos en Mxico, sobre el tema La Discrepancia fiscal,
entendiendo que el tema a abordar se refiere a la diferencia o desigualdad entre
los ingresos y gastos que reciben o realiza una persona fsica, originando que las
autoridades fiscales realicen una presuncin legal teniendo como fundamento
dicha desigualdad, concluyendo que si una persona gasta mas de lo que declara
haber ganado es porque est omitiendo declarar u ocultando sus verdaderos
ingresos.
Por lo anterior, es de inters pblico conocer sobre estos lineamientos

jurdicos, debido a que la reciente Reforma Fiscal que entr en vigor en el ao
2014, sent las bases para que ste trmino tenga un sustento jurdico y dndole
facultades a la autoridad fiscal para elaborar dichas presunciones convirtindose
as en uno de los objetivos de revisin de la autoridad fiscal, para incrementar la
recaudacin e inhibir la evasin fiscal.
A travs de una investigacin explicativa y realizando una anlisis de las

Ley del Impuesto sobre la Renta, donde tiene su fundamento el tema de estudio,
se dar a conocer los aspectos ms relevantes como el alcance de la autoridad y
algunas medidas preventivas para evitar caer en una discrepancia.
2
ABSTRACT
THE DISCREPANCY , PURPOSE OF FINANCIAL AUDIT
This research aims to determine the established legal issues in Mexico, on

the theme "tax wedge", meaning that the issue to be addressed concerns the
difference or inequality between income and expenses received or makes a natural
person , causing the tax authorities conduct a legal presumption and is based upon
such inequality, concluding that if a person spends more than it claims to have won
is because it is omitting or concealing declare their true income.
Therefore, it is in the public interest to know about these legal guidelines

because recent tax reform which came into force in 2014, laid the groundwork for
this term has a legal basis and giving powers to the tax authorities to develop such
presumptions thus becoming one of the objectives of reviewing the tax authority to
raise revenue and to inhibit evasion.
Through an explanatory research and conducting an analysis of the Law on

Income Tax, which is founded the subject of study, it will present the most
important aspects as the scope of authority and some preventive measures to
avoid falling into a discrepancy.
3
INTRODUCCIN
Los mexicanos tienen la obligacin por mandato constitucional de contribuir

con el gasto pblico, por medio de las contribuciones dentro de las cuales se
encuentran los impuesto, segn lo seala la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos en su artculo 31 fraccin IV.
Las personas fsicas sean contribuyentes o no, han encontrado formas

legales o no, para el manejo de sus recursos propios, por que las autoridades han
buscado los medios y formas para poder tener un control y la seguridad que la ley
se cumple cabalmente.
Una de las herramientas con las que cuenta la Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico como medio para auditar en especfico a las personas fsicas, es
la denominada discrepancia fiscal, tema que la presente investigacin aborda.
Para el contribuyente, resulta muchas veces difcil de comprender, y ms

an complejo cambiar su cultura en cuanto al manejo principalmente del efectivo.
Y es principalmente el efectivo aunado al esfuerzo conjunto del gobierno

federal y las autoridades fiscales para combatir a la delincuencia organizada,
adems del combate al comercio informal lo que ha originado que el concepto de
discrepancia este el boga.
Es por ello que al ser un tema novedoso, se llevar a cabo a travs de una
investigacin documental sobre qu es la discrepancia fiscal, como fueron sus
inicios, que es lo que pretende y como es que el contribuyente puede evitar
molestias innecesarias por parte de las autoridades, cumpliendo o llevando a cabo
4
los lineamientos que la Ley, especficamente del Impuesto Sobre la Renta, nos
enmarca en su normatividad actuando con una tica contributiva.
MARCO TERICO
ANTECEDENTES DE LA DISCREPANCIA FISCAL
La discrepancia fiscal tuvo su origen en 1990, ao el cual se introdujo en

nuestro sistema jurdico y tenia como principal objetivo la recaudacin de ingresos
por parte de la SHCP a travs del SAT, debido a que exista una deficiencia en la
recaudacin y se necesitaba abastecer con mas recursos a la sociedad.
En ese mismo ao el 1 de enero entro en vigor el segundo prrafo del

articulo 48 de la LISR del 30 de diciembre de 1964, el cual estableca que Cuando
una persona fsica realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los
ingresos que hubiera declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales
procedern como sigue.
Pero en 1982 esta disposicin se incluyo en el articulo 75 de la nueva Ley

del Impuesto sobre la Renta quedando abrogada la anterior y adicionada con un
nuevo prrafo que deca: Cuando el contribuyente no presente declaracin anual
estando obligado a ello, se aplicara este precepto como si la hubiera presentado
sin ingresos.
Mas tarde el articulo 75 de este mismo ordenamiento sufri una nueva

modificacin en su fraccin IV, la cual dispona que las discrepancias que resulten
5
de la aplicacin de este precepto, no sern consideradas como constitutivas del

delito de defraudacin fiscal.
A partir de 2002 esta disposicin se encuentra regulada en el artculo 107

de la misma ley de impuesto sobre la Renta y que ha tenido reformas para
extender la aplicacin de la autoridad fiscal hacia todas las personas fsicas
inclusive aun cuando no estn registradas en el registro federal de contribuyentes.
Actualmente este artculo ha sido reformado a partir del 11 de diciembre de

2013 quedando contemplada dicha figura fiscal en la actualidad en el articulo 91
de la Ley del impuesto Sobre la Renta.
Las personas fsicas podrn ser objeto del procedimiento de discrepancia

fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un ao calendario
sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le
hubiere correspondido declarar
Para las personas fsicas inscritas en el RFC dentro de la LISR se

encuentran establecidas las obligaciones de las mismas en cuanto a la
declaracin y tratamiento que deben tener los tipos de ingresos que obtienen, en
el actual articulo 150 de la LISR establece:
Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, a

excepcin de los exentos y de aquellos por los que haya pagado impuesto
definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que
presentaran en el mes de abril el ao siguiente, ante las oficinas autorizadas.
En el articulo 175 de la LISR se establecen los ingresos gravados:
6
I. Salarios
II. Honorarios
III. Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles
IV. Enajenacin de bienes
V. Premios obtenidos por loteras, rifas, sorteos o juegos
VI. Actividad empresarial
VII. Intereses
As como en el articulo 172 de la ley mencionada establece:

I. El importe de las deudas perdonados
II. Las indemnizaciones por perjuicios
III. Los provenientes de la enajenacin de crdito comercial
Los ingresos exentos se encuentran manifestados en el art. 93 de la LISR,

por los cuales no se pagaran impuestos, de los cuales los principales son:
I. Prestaciones distintas al salario, de acuerdo a lo establecido por la
normatividad laboral y fiscal
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedad
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias u
otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro, previstas en la Ley del Seguro Social.
IV. Los reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de
funeral.
V. Lo percibido por subsidios por incapacidad, becas educacionales,
guarderas, actividades culturales y deportivas, y otras prestaciones de previsin
social.
VI. Lo proveniente de las cajas de ahorro y fondos de ahorro que renan
los requisitos para deducibilidad de Ley.
7
VII. Lo que se obtenga en el momento de una separacin laboral

VIII. Lo obtenido por la enajenacin de casa habitacin del contribuyente
IX. Las herencias
X. Los donativos entre cnyuges, descendientes o ascendientes en
lnea reta
XI. Los percibidos por pensin alimenticia
XII. Los derechos de autos hasta la limitante de 20 SMG elevado al ao
Lo cual solo forma una parte de la discrepancia fiscal, ya que dichos

ingresos sean gravados o exentos conllevan a los gastos que realizan las
personas.
Los gastos para la autoridad fiscal es toda aquella salida de dinero que
realice una persona, no importando si dicho gasto fue o no deducible, por lo que el
uso de cheques, transferencias, tarjetas de crdito o debito, monederos
electrnicos, representan para la autoridad la mayor herramienta para poder
conocer los movimientos realizados por los contribuyentes en un tiempo
determinado,
Dichos gastos segn lo menciona Hernndez (2013) se consideran aun

cuando no cumplan requisitos fiscales y estn o no declarados, pues no se trata
de encontrar una deduccin fiscal, sino de determinar el monto total de las
erogaciones realizadas por una persona dentro de un ejercicio fiscal, con el fin de
conocer su capacidad econmica (p.6)
Podemos partir entonces que contamos con dos elementos clave: los
ingresos y gastos, en sus diferentes variantes.
8
CONCEPTO DE DISCREPANCIA FISCAL Y SUS ELEMENTOS
Cuando una persona fsica, sea contribuyente o no realice en un ao

calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiera declarado en ese
mismo ao, caer en la denominada discrepancia fiscal. En otras palabras, es la
incongruencia entre las erogaciones realizadas e ingresos declarados.
Para que la autoridad fiscal pueda establecer la presuntiva de discrepancia

fiscal a cualquier persona requiere de cierta informacin. Es innegable que dicha
autoridad en la actualidad cuenta con diversos mecanismos para detectar signos
de capacidad contributiva de las personas fsicas o de omisin de informacin, con
los cuales estn en la posibilidad de determinar de manera presuntiva, la omisin
del pago de impuestos que hubiera correspondido cubrir.
Gastos (Deducibles y No Deducibles)

(+) Adquisiciones de bienes (Deducibles y No deducibles)
(+) Depsitos en cuentas de cheques e inversiones
(=) Total de erogaciones
(-) Ingresos declarados en el ejercicio (Gravables y Exentos)
(=) Discrepancia Fiscal
En el citado artculo 91 nos menciona como podrn conocer el monto de las

erogaciones que comprueben la discrepancia utilizando lo que este a su alcance
para lograr dicho objetivo.
I. Notificara al contribuyente, el monto de las erogaciones detectadas
II. El contribuyente, en un plazo de veinte das, informara por escrito a
las autoridades fiscales las razones que tuviera para inconformarse o el origen que
explique la discrepancia y ofrecer las pruebas que estimare convenientes.
9
III. Acreditada la discrepancia, se presumir ingreso gravado y se

formulara la liquidacin respectiva.
En el mencionado artculo, se consideran erogaciones, los gastos, las

adquisiciones de bienes y los depsitos en cuentas bancarias o en inversiones
financieras. No se tomaran en consideraciones los depsitos que el contribuyente
efectu en cuentas que no sean propias, que califiquen como erogaciones en los
trminos de este articulo, cuando se demuestre que dicho deposito se hizo como
pago por la adquisicin de bienes o de servicios, o como contraprestacin para el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones
financieras ni traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su
cnyuge, de sus ascendientes, o descendientes en lnea recta en primer grado.
Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en el Ttulo IV de

la Ley de ISR y no presente declaracin anual estando obligado a ello, se aplicara
este precepto como si la hubiera presentado sin ingresos. Tratndose de
contribuyentes que no estn obligados a presentar declaracin del ejercicio, se
considera, para los efectos del articulo 91 de la LISR, los ingresos que los
retenedores manifiestan haber pagado al contribuyente que se trate.
Se consideran ingresos omitidos por la actividad preponderante del

contribuyente o en su caso, otros ingresos en los trminos del Captulo IX del
Ttulo IV, los prestamos y los donativos que no se declaren o informen a las
autoridades fiscales, conforme a los previstos en los prrafos segundo o tercero
del artculo 106 de la LISR.
Adems, existen diversas fuentes por medio de las cuales las autoridades
obtienen informacin para detectar los ingresos percibidos por personas fsicas, tal
10
es el caso de los reportes que proporcionan las entidades financieras, las

declaraciones presentados por los notarios, las diversas declaraciones
informativas a las que estn sujetas las personas morales, los comprobantes
fiscales digitales, etctera.
Por lo antes expuesto se sugiere implementar un plan individual de

proteccin fiscal con la intencin de minimizar los riesgos econmicos y penales
ejercidos por la autoridad fiscal, elaborando previamente un diagnstico de la
situacin fiscal actual, evaluando los siguientes aspectos:
Diagnstico
Anlisis de las obligaciones fiscales de la persona fsica.
Anlisis de cuentas bancarias, gastos y adquisiciones de bienes muebles e
inmuebles.
Registro de documentacin de la documentacin de las operaciones y

depsitos en instituciones del sistema financiero.
Cumplimiento de presentacin en trminos de las disposiciones fiscales
aplicables.
El objetivo de este diagnstico es el de conocer si la persona fsica ha

cumplido con sus obligaciones fiscales, en que omisiones a incurrido y si tiene los
medios de soporte o prueba de las operaciones y depsitos realizados.
En caso de que la persona fsica se encuentre en el supuesto de la

discrepancia fiscal, asimilada al delito de defraudacin se proceder a justificar la
operaciones que originaron dicha discrepancia, existiendo dos procedimientos
para llevarlo a cabo:
11
1. Acreditar el origen de la discrepancia mediante la comprobacin

documental de las operaciones
2. Conciliar las cuentas bancarias con los ingresos y erogaciones
considerados en la declaracin anual,
MEDIDAS DE CONTROL PARA EVITAR LA DISCREPANCIA FISCAL
Para evitar caer en irregularidades y riesgos fiscales es conveniente tomar

medidas preventivas, las cuales se pueden resumir en las siguientes:
1. Establecer de polticas de flujo de efectivo
2. Llevar un registro del origen de los depsitos en las cuentas
bancarias y conservar la documentacin comprobatoria de las operaciones
3. Cumplir estrictamente con las obligaciones fiscales y elaborar la
conciliacin entre los estados de cuenta y la declaracin fiscal.
12
Dar a conocer los lineamientos sobre la facultad con la que las autoridades
fiscales cuentan para poder realizar auditorias a las personas fsicas, y determinar
discrepancias entre sus ingresos y sus erogaciones.
13
METODOLOGA
En el presente documento el enfoque conveniente a utilizar es el mtodo

explicativo y de tipo cualitativo ya que las caractersticas del tema a abordar
permiten analizar la informacin documentada en las diferentes leyes aplicables,
publicaciones y documentos con referencia a la mencionada situacin, que
permita conocer los fundamentos para determinar la discrepancia fiscal derivada
de las operaciones realizadas por las personas fsicas que son contribuyentes o
que no pertenezcan a ningn rgimen fiscal.
14
CONCLUSIONES
Es necesario incrementar en los contribuyentes personas fsicas, la cultura

contributiva, para saber llevar un adecuado control de los ingresos y los gastos
que son inherentes a las operaciones que de acuerdo a su actividad econmica o
su vida diaria, llevan a cabo las dichas personas para poder cumplir
adecuadamente con los deberes tributarios, ya que cualquier omisin, registro
errneo o consumos a travs de tarjetas de crdito puede situar a las personas en
el riesgo de una discrepancia fiscal. Entendida como el resultado de gastos
superiores a los ingresos durante un ao calendario, determinada despus de una
auditora por la autoridad fiscal.
15
REFERENCIAS
Cmara de Diputados (2015) Cdigo Fiscal de la Federacin. Mxico. DOF.

Mexicanos. Mxico. DOF
Cmara de Diputados (2015) Ley del Impuesto Sobre la Renta. Mxico.
DOF.
IDConline. (2014) Aumentan tarjetas de crdito: Banxico. IDC online.
Mxico. Copyright 1993.
http://www.idconline.com.mx/juridico/2014/02/11/aumentan-tarjetas-de-credito-
banxico. Consultado 24 Marzo 2014
Valero, Mary Thais, Ramrez de Egaez, T. y Moreno Briceo, Fidel, tica y
cultura tributaria en el contribuyente, DAENA: International Journal of Good
Conscience, Mxico, Spenta University Mxico, vol. 5, no.1 pp. 59 y 64.
Hernandez, J (2013) La discrepancia fiscal. IMCP. Fisco actualidades 2013-
3. Mxico. http://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2013/02/Fiscoactualidades-
febrero-2013-3a_corre.pdf.Consulado 25 Abril 2014.
16
51
La auditora tica como mecanismo para reforzar la
integridad en el sector gubernamental
Giselle Rodriguez Rudi

Lilibeth Elizabeth Cazarin Peralta
Uriel Alonso Dorantes
CUARTO COLOQUIO INTERNACIONAL DE INVESTIGACIN EN CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y GESTIN PARA EL DESARROLLO.
LA AUDITORA TICA COMO MECANISMO PARA REFORZAR LA INTEGRIDAD DEL

SECTOR GUBERNAMENTAL.
AUTORES:
Nombre: Rodrguez Rudi Giselle

Grado: Licenciada en Contabilidad y Finanzas.
Institucin: Universidad Veracruzana.
Direccin: Lucio No 199, Int B, Col Centro, Xalapa, Veracruz, Mxico.
Correo: gisellerod1019@yahoo.es
Nombre: Cazarn Peralta Lilibeth Elizabeth

Grado: Licenciada en Contadura.
Direccin: Costa Rica, No 74, Col. Francisco I. Madero, Xalapa, Veracruz, Mxico.
Correo: 3liss4@gmail.com
Nombre: Alonso Dorantes Uriel

Grado: Licenciado en Contadura
Direccin: Jorge Serdan Sur No 98, Col. Mirador, Xalapa, Veracruz, Mxico.
Correo: tpad_uriel@hotmail.com
MESA DE TRABAJO:
LA AUDITORIA: COMO HERRAMIENTA PARA LA TRANSFERENCIA, CALIDAD Y

EVALUACIN.
MODALIDAD DE LA PONENCIA:
PROYECTO DE INVESTIGACIN EN PROCESO.
XALAPA VER, JULIO DE 2015.

La Auditora tica como mecanismo para reforzar la integridad en el sector gubernamental
RESUMEN
Uno de los reclamos siempre vigentes de la sociedad pero sobre todo en
estos ltimos tiempos, se refiere a la equidad y administracin de los recursos y
por lo tanto la aceptacin que la ciudadana tiene en la gestin gubernamental.
Sin embargo, muchos de los gobiernos y sus administraciones, no logran
cumplir de forma ptima estas exigencias, debido a que ya sea en pases con
dbiles economas y carencia de recursos como en aqullos con crecimiento
econmico y supervit financiero, existen una serie de actitudes antiticas o
antivalores en el seno de sus instituciones pblicas que impiden que se opere
con la mxima eficiencia esperada y se alcancen por tanto los resultados
deseados, an en los escenarios ms realistas.
En este sentido, podemos sealar cmo en los ltimos aos en Mxico se
ha presentado un declive en la credibilidad de sus entidades pblicas,
ocasionado por mltiples actos de corrupcin, opacidad y abusos de autoridad,
observado en los tres niveles de gobierno, lo cual provoc que en el ao 2014, el
pas se colocara en la posicin 103 de una lista de 175 pases.1
La auditora en su carcter multidisciplinario, nos ofrece la oportunidad de
elaborar y proponer una metodologa basada en la delimitacin de objetivos
encaminados a evaluar las distintas variables que influyen en la gestin tica
1 ndice de Percepcin de la Corrupcin 2014 de Transparencia International.
1
gubernamental, dictaminar su observancia y reforzar con sus resultados una
cultura responsable y comprometida.
La ejecucin de esta herramienta de diagnstico busca lograr mejores
prcticas en la poltica pblica, a travs del fortalecimiento de los principios
rectores del actuar de los funcionarios pblicos y con ello las dependencias
puedan ser parte de la solucin, generando un mayor compromiso de los
miembros de la organizacin con relacin a su comportamiento tico individual y
colectivo.
PALABRAS CLAVE: Auditora tica, Integridad, Sector Gubernamental.
2
ABSTRACT
.One of the complaints always existing society but especially in recent times, refers to
equity and resource management and thus accepting that citizens have in government
administration. However, many governments and their administrations, fail to optimally
meet these requirements, because either in countries with weak economies and lack
of resources as those with economic growth and financial surplus, a number of
unethical attitudes or anti within public institutions that prevent the maximum expected
operating efficiency and thus achieve the desired results, even in the most realistic
scenarios.
In this regard, we note how in recent years in Mexico there has been a decline in the
credibility of its public entities, caused by multiple corruption, opacity and abuse of
authority observed in the three levels of government, prompting that in 2014, the
country was placed in the 103 position out of 175 countries.
The audit in its multidisciplinary nature, offers us the opportunity to develop and
propose a methodology based on the definition of objectives to evaluate the different
variables that influence government ethics management, rule enforcement and
strengthening its results a responsible and committed culture .
3
The execution of this diagnostic tool seeks to achieve best practices in public policy,
through the strengthening of the guiding principles of the actions of public officials and
units can thus be part of the solution, creating a greater commitment from members
the organization in relation to their individual and collective ethical behavior.
KEYWORDS: Audit Ethics, Integrity, Government Sector.
4
Uno de los reclamos siempre vigentes de la sociedad pero sobre todo en
estos ltimos tiempos, es la confianza plena en el gobierno, sobre todo en lo
referente a la equidad y administracin de los recursos con economa, eficiencia y
eficacia. En los ltimos aos en Mxico se ha presentado un declive en la
credibilidad de sus entidades pblicas, ocasionado por mltiples actos de
corrupcin y opacidad en el quehacer de los diferentes niveles gubernamentales,
lo que provoc que en el ao 2010, el pas se colocara en el primer lugar dentro
de Amrica Latina con el mayor nmero de fraudes, ascendiendo el dao
econmico a 18.2 mil millones de pesos (KPMG, 2010)2, mientras que en el ao
2014 se sito en la posicin 103 de una lista de 175 pases (Transparencia
Internacional, 2014)3.
En el estado de Veracruz han sido motivo de denuncias varias
autoridades, funcionarios y trabajadores de gobiernos regionales, por empleo
inadecuado de recursos financieros y materiales, alteracin de documentos,
faltantes de inventarios y otros aspectos, con un valor de 7 mil 740 millones de
pesos que lo han llevado a encabezar los estados con mayor nmero de desvos
(Reforma, 2014)4.
2
Encuesta de Fraude en Mxico 2010 elaborada por la consultora KPMG.
3 ndice de Percepcin de la Corrupcin 2014 de Transparencia International.
4 Periodico Reforma ( 2014) : Lidera Veracruz malos manejos y subejercicios en ao electoral.
5
Todo lo anterior ha generado un clima de desconfianza y hasta cierto grado
de prdida de la confiabilidad en el sector gubernamental, lo cual nos lleva a
interesarnos en la necesidad que existe de que se aplique esta herramienta de
diagnstico en las dependencias gubernamentales a fin de contribuir a afianzar los
aspectos positivos de las operaciones de este sector y a la vez buscar soluciones
a los aspectos potencialmente dainos que aquejan a las organizaciones y por
ende afectan a la sociedad; por lo expresado anteriormente formularnos la
siguiente pregunta de investigacin:
La realizacin de la Auditora tica en el sector Gubernamental puede contribuir
a reforzar la integridad del buen gobierno?
El fraude y la corrupcin son actos ilegales que pululan en el quehacer de los
niveles gubernamentales, convirtindose en una de las calamidades sociales de
mayor presencia en la mayora de las culturas, indistintamente del grado de
crecimiento econmico que tengan.
Para enfrentarse a tales actos las dependencias y entidades
gubernamentales, deben hacer uso de una importante herramienta de gestin y
control institucional, como es la auditora tica; con el propsito de que impere
invariablemente en los servidores pblicos una conducta digna que fortalezca a las
instituciones pblicas y que a su vez responda a las necesidades de la sociedad,
garantizando con ello, que el ejercicio de la funcin pblica se apegue a los
principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia. Sin embargo
6
cabe destacar que actualmente en el pas escasamente se realiza este tipo de
auditora.
Es en este sentido que nos interesamos en la realizacin de una metodologa
que sirva como gua para el desarrollo de una auditora tica en una dependencia
gubernamental, a travs de la cual adems de evaluarse los procesos y
procedimientos institucionales, se examine la integridad y los valores ticos de la
organizacin, con la finalidad de brindar las recomendaciones que requiere para
activar su sistema de valores y para que las dificultades y dilemas ticos sean
evaluados de manera sistmica.
De esta forma la auditora tica desempear un papel importante y decisivo
para detectar tendencias que promueven o dificultan el fortalecimiento de su
entorno tico, coadyuvando en el fortalecimiento de los principios rectores del
actuar de los funcionarios pblicos.
MARCO TERICO.
TICA PBLICA E INTEGRIDAD
Etimolgicamente, el vocablo tica procede del sustantivo griego ethika, de
ethos, costumbre, y se establece como el conjunto de normas y principios que
constituyen valores que son considerados satisfactorios para la sociedad, y que
respecto a ello, el individuo se comporta y acta.
7
La tica es Prctica y Normativa, que estudia racionalmente la bondad y la
maldad de los actos humanos. Es prctica porque est hecha para realizarse en la
vida diaria, para normar y dirigir la conducta prctica del hombre y es o puede ser
normativa en cuanto a llevar a la conciencia del hombre, las pautas que han de
orientar su conducta, influyendo en las decisiones de su voluntad, convirtindose
de manera inmediata, en factor determinante de la accin humana.
En el contexto de la gestin pblica, la tica comprende las pautas de
desempeo de los servidores con miras a la prestacin de un servicio congruente
con la naturaleza institucional frente a la ciudadana, o como bien, aquellas que
rigen la actuacin de quienes desempean una funcin pblica [] dentro de un
marco de Honestidad, Integridad, Transparencia y orientacin hacia el bien
comn. Esto incluye la disposicin interna de quienes desempean funciones
pblicas para cumplir cabalmente con los postulados y mandatos de la
Constitucin y la Ley acerca de cmo debe ejercitarse dicha funcin, en trminos
de eficiencia, integridad, transparencia y orientacin hacia el bien comn.5
Para el autor (Diego, 2009) la tica aplicada a la funcin pblica es de vital
importancia porque tiene como eje central la idea de servicio, es decir, que las
tareas y actividades que realizan los servidores pblicos estn orientadas a la
satisfaccin de la pluralidad de intereses de los miembros de la comunidad.
5Programa Eficiencia y Rendicin de Cuentas en Colombia. Modelo de gestin tica para entidades del Estado.
Fundamentos conceptuales y marco metodolgico. Bogot, 2006, p 25
8
Adems de constituir un poderoso mecanismo de control de las arbitrariedades y
antivalores practicados en el uso del poder pblico.
Ahora bien, es importante destacar que en cuanto a las organizaciones
pblicas, la tica est estrechamente relacionada con el concepto de integridad.
ste trmino parece provenir remotamente del latn integrtas y es usada en
diversas reas del conocimiento con significados diversos pero casi todos ellos
vinculados a la idea de algo no daado, algo que no ha perdido su entereza.
Cuando se utiliza desde la tica, la integridad se refiere no slo al rechazo a
embarcarse en conductas que evaden la responsabilidad, sino tambin a una
bsqueda de la verdad a travs del debate o el discurso.
De acuerdo a la ASF (2014), la integridad es una cualidad de la organizacin
que consiste en la estricta observancia de los postulados en que se sustentan
todas las normas legales y ticas aplicables y constituye la base para el desarrollo
de un clima organizacional abierto a crticas, transparente, en el que existan
espacios para discutir y solucionar conflictos, y en el que la administracin lidere
con el ejemplo.
El adecuado ejercicio del control de la integridad institucional corresponde a
todos los servidores pblicos, sin excepcin, por lo que la observancia de una
actuacin ntegra por parte de cada servidor pblico es imprescindible para la
correcta implementacin y funcionamiento de aquellos elementos que previenen,
disuaden y sancionan acciones corruptas o irregulares. Segn Solarte (2003) del
9
funcionario pblico se espera un firme compromiso personal, pues desempea
una labor de considerable responsabilidad, debido a que repercute directamente
en la construccin y cuidado del bien comn, que es un valor en s mismo. Por
tanto, es esencial la creacin de instituciones con fuertes vnculos ticos, que
motiven el cumplimiento de los ms altos parmetros de compromiso personal de
los funcionarios con la gestin de los bienes pblicos.
Atendiendo a las consideraciones de la ASF en su Programa de Promocin a
la Cultura de Integridad en el Sector Pblico (2014), en un mbito de integridad,
las instituciones realizan todo cuanto est a su alcance para:
Disear procesos formales que eliminen tentaciones para los servidores.
Evitar el establecimiento de metas y objetivos irrazonables o imposibles.
Capacitar a los servidores pblicos de manera peridica y clara sobre la
importancia de los principios ticos en el ejercicio del cargo pblico.
Asegurar que los mandos superiores den el ejemplo en su actuacin tica.
Promover una cultura abierta y transparente, en la cual las crticas son
aceptadas, los errores pueden ocurrir y los actos sensibles en materia de
corrupcin pueden ser discutidos.
Implantar mecanismos de denuncia efectivos que permitan conocer posibles
actos corruptos y aseguren el anonimato de los denunciantes.
Para tal efecto, la institucin deber efectuar autoevaluaciones o
evaluaciones independientes, o una combinacin de ambas. Los resultados
10
obtenidos sern analizados y las deficiencias se notificarn de forma oportuna a
los niveles superiores de la direccin como un asunto de importancia fundamental,
ya que la medicin del desempeo tico de la organizacin es un proceso
continuo de control y recopilacin de informacin que permite constatar el grado
de avance en el logro de los planes y programas relacionados con las funciones y
el mandato de la institucin.
AUDITORA TICA
De acuerdo a Rodrguez et l (2006) una auditoria tica como cualquier
otro tipo de auditora, consiste en una evaluacin, pero en este caso lo que se
evala es el comportamiento tico de la organizacin y de los agentes que la
componen a fin de detectar los aciertos y errores en su desempeo tico.
Para la Contralora General de la Repblica de Costa Rica (2008) la auditora
de la tica, consiste en el proceso sistemtico, objetivo y profesional, que estudia
el funcionamiento y la efectividad del marco institucional en materia tica, con el
propsito de contribuir a su fortalecimiento e integridad.
Asimismo de acuerdo con el alcance que se defina, engloba la revisin y
evaluacin en forma integral del marco institucional en materia tica,
comprendiendo aspectos tales como:
La existencia y puesta en marcha de un programa tico
11
La pertinencia y la observancia de las normas ticas y los comportamientos de
la organizacin, incluyendo lo relativo a las prioridades, la efectividad tica y el
compromiso demostrado respecto de los asuntos ticos.
La elusin de conflictos de inters,
La revisin del sistema de informacin as como los contratos y programas,
El cumplimiento de leyes y regulaciones, responsabilidades internas y dems
aspectos que permitan revelar si se han producido faltas a la tica.
En el mbito del sector publico las auditorias ticas originan mejores
prcticas en la poltica pblica, a travs del fortalecimiento de los principios
rectores del actuar de los funcionarios pblicos, para as avanzar con mayor
decisin en la construccin de herramientas gerenciales que le permitan a las
dependencias ser parte de la solucin y no quedarse como parte del problema,
generar valor agregado y lograr la ejecucin de la polticas de cero hallazgos.
Como en cualquier otro tipo de auditora, la Auditoria tica necesita de un
soporte metodolgico que facilite su organizacin y que proporcione resultados
eficaces basados en hechos reales y tomados de todos los niveles que componen
la empresa, puesto que, al igual que en los cdigos ticos, la auditoria tica debe
obedecer a un enfoque participativo.
En este sentido su metodologa consta de cuatro etapas fundamentales, con
una serie de pasos lgicos que permiten que el auditor forme su juicio profesional,
estas fases son:
12
Figura 1. Fase de la Auditoria tica.
Planeacin Ejecucin Informe Seguimiento
Fuente: Elaboracin Propia (2015).
MARCO CONTEXTUAL
En el ordenamiento jurdico mexicano, la tica encuentra sus races en el
artculo 113 del Ttulo IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, la cual seala que los Servidores Pblicos determinarn sus
obligaciones a fin de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y
eficiencia en el desempeo de sus funciones, empleos, cargos y comisiones.
Los principios mencionados se han materializado en diversas leyes que, sin
hacer referencia directa a la tica, prescriben modos de actuacin que deben regir
la funcin pblica, as como medidas para asegurar la integridad de su gestin. Tal
es el caso de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los
Servidores Pblicos, en la cual se indica que le corresponde a las dependencias y
entidades establecer acciones permanentes para delimitar las conductas que en
situaciones especficas debern observar los Servidores Pblicos en el
desempeo de sus empleos, cargos o comisiones, con base en los lineamientos
generales que emita la Secretara de la Funcin Pblica. Con los cuales se
pretende alcanzar los siguientes objetivos:
Figura 2. Objetivos a alcanzar
Que los servidores pblicos de la A los servidores pblicos de la Desarrollar mecanismos de

APF conozcan, comprendan y APF sobre la conducta que se autoregulacin en los servidores
vivan los valores y principios del espera de ellos en situaciones pblicos de la APF como medida
Cdigo de tica de la APF. especficas. de prevencin de la corrupcin.
13
Derivado de lo anterior en el Programa para un Gobierno Cercano y Moderno
2013-2018, se seala:
1. Impulsar un gobierno abierto que fomente la Rendicin de Cuentas en la
Administracin Pblica Federal, y en la estrategia.
2. Promover una Cultura de la legalidad que aumente la confianza de los
mexicanos en el gobierno y prevenga la corrupcin.
Planeacin.
La auditora como actividad profesional, requiere de un proceso sistemtico a
seguirse para lograr el objetivo general y los objetivos especficos
conceptualizados en este caso, objetivos aplicables a la auditora de la gestin
tica. Tal y como lo establece la normatividad internacional en materia de
auditora, el auditor establecer las actividades de planificacin que determine el
alcance, el momento de realizacin y la direccin de auditoria y que guie el
desarrollo del plan de auditora.
El conocimiento tcnico, la diligencia y cuidados profesionales son
caractersticas que contribuyen a dar mayor valor al proceso de planeacin de la
auditora de la gestin tica por parte del personal que planee y ejecute la
auditora, sin embargo, es pertinente mencionar dos cualidades que le darn un
14
sustento slido a la auditora debido a la naturaleza y el mbito de aplicacin de la
auditora tica, estas dos cualidades son la experiencia y el escepticismo
profesional.
En el proceso de planeacin de la auditora de gestin tica, el auditor
responsable de dirigir y coordinar el proceso, debe contar con amplios
conocimientos en el desarrollo de todo tipo de auditoras sociales,
conceptualizando a la auditoria social como aquella evaluacin objetiva e
independiente que analiza variables cualitativas dentro de la organizacin y que a
diferencia de la auditora financiera o de enfoque cuantitativo, la auditora social
involucra criterios de anlisis de variables donde la percepcin y sobre todo la
experiencia son un factor fundamental en el momento de establecer las directrices
hacia las cuales se debe encaminar el proceso de revisin y examen del entorno
social empresarial. En nuestro caso, la auditora tica demanda un conocimiento
emprico mayor que otro tipo de evaluaciones que se realizan considerando por
ejemplo, anlisis cuantitativos, tendencias econmicas o ciertos indicadores
financieros, criterios que de alguna forma son de menor complejidad analtica que
aquellos que deben realizarse de acuerdo a bases diferentes, criterios donde la
experiencia profesional, el conocimiento de aspectos de tipos social, humano o
administrativo exigen al auditor tico un nivel de percepcin mayor. En este
sentido, el escepticismo profesional como norma personal ya incluida en las
Normas Internacionales de auditora, las cuales mencionan: escepticismo
profesional es la actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial
15
atencin a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoracin crtica de la evidencia
de auditora.
La planeacin de la auditora de gestin tica debe por lo tanto,
complementar el proceso del diseo del plan, con un nivel apropiado de
conocimientos y experiencia previa, as como de una mentalidad escptica a lo
largo del proceso para el diseo de los instrumentos de recoleccin de datos y de
informacin, en el proceso de obtencin de la evidencia y los hallazgos de la
auditora. Recordemos que se trata de una evaluacin donde los riesgos tanto
internos externos, deben manejarse y administrarse en todo momento en la
auditora, sin embargo, la deteccin, conocimiento y anlisis de los riesgos en la
etapa de planeacin resulta un elemento indispensable, ya que en gran medida,
las actividades a realizar y los procedimientos a ejecutar, cimientan la estructura
sobre la cual descansa el proceso de evaluacin, anlisis y determinacin de los
hallazgos de la auditora de gestin tica y fundamentan la base para dar el
seguimiento oportuno y sistemtico a las observaciones o hallazgos detectados.
La etapa de planeacin en la auditora de la gestin tica incluye tanto la
etapa de diagnstico de la entidad a evaluar, como el diseo del plan y el
programa de la auditora, por lo tanto como primera actividad el auditor debe
proveerse de las fuentes de informacin que hagan posible un entendimiento
general de la situacin de la tica en el entorno de la organizacin a la cual se
est evaluando. Esta etapa tiene como finalidad acercar al auditor a la entidad,
16
conocer de una manera general pero relevante el marco institucional, la existencia
de reglamentos de ndole tica, la manera en la cual se conceptualiza la tica, en
su caso. Para tal efecto se debe recurrir a la inspeccin de documentos, la
realizacin de entrevistas con las personas encargadas de las actividades
estratgicas de la dependencia o entidad, tal es el caso del gerente de recursos
humanos, directores o gerentes de rea y funciones similares o complementarias
a la funcin tica. Es recomendable que el auditor adems de hacer uso de las
tcnicas antes mencionadas, complemente este estudio de manera adicional,
analizando cdigos de tica y conducta de entidades o dependencias de actividad
similar, el uso de informacin estadstica e informes de transparencia y normativa
tica en los medios electrnicos disponibles para la sociedad en general.
Es importante sealar que al igual que en la planeacin de auditoras
similares y tambin en auditorias de tipo financiero, el conocimiento del ambiente
de control resulta indispensable, proporciona una idea clara, precisa y oportuna
sobre los mecanismos que utiliza, en su caso, la entidad para gestionar las
actividades ticas y su gestin frente a las condiciones futuras que pudieran
presentarse y a su administracin en la actualidad.
El anlisis y estudio de los factores del ambiente de control resultan de gran
utilidad para calificar el cumplimiento de los elementos que habrn de analizarse,
es decir, valores ticos, sistemas de gestin de la tica y atributos personales y
organizacionales que involucren la tica, con relacin a la normatividad. La
elaboracin y conformacin de matrices de control, favorecen al auditor a llegar a
17
tener una apreciacin general de los elementos que han de considerarse para
tener un conocimiento adecuado y fundamentado del ambiente de control.
Con el propsito de contar con un esquema que, formulado a base de
preguntas, ofrece informacin acerca de las dimensiones que se tomarn en
cuenta en la evaluacin, el auditor se apoyar en la Gua para evaluar el marco
institucional en materia tica el cual debe compararse con el conocimiento previo
realizado en las primeras etapas de la planeacin a fin de establecer el contexto
institucional sobre la dependencia u organizacin de la auditora. Es conveniente
identificar los objetivos que la mencionada gua establece, los cuales son:
Figura 3. Objetivos de la gua
Programa tico Ambiente tico Integracin a Sistemas

de Gestin
El siguiente paso a observarse en la planeacin de la auditora de la gestin
tica es el relacionado con la identificacin y valoracin de los riesgos asociados
en materia tica. Conceptualizamos a los riesgos como una amenaza tanto interna
como externa para la entidad y para la realizacin de la auditora. En este caso, el
auditor de la tica deber hacer uso de herramientas analticas e instrumentos
adecuados que minimicen los riesgos desde esta etapa de planeacin hasta la
determinacin de hallazgos, usando como ya se ha mencionado anteriormente, los
conocimientos tcnicos y profesionales, el apoyo de la experiencia profesional y
las cualidades personales adicionales del auditor, con la finalidad de establecer
18
criterios que mitiguen los riesgos y permitan obtener un producto de auditora bajo
las ms altas normas de calidad, lo cual se reflejar en el informe y las actividades
de seguimiento propuestas por el equipo auditor.
El anlisis de riesgos que habr de llevarse a cabo permitir identificar las
reas ms susceptibles de la organizacin, y sobre las cuales el auditor debe
tener un grado mayor de alcance o de cuidado y diligencia profesional en la etapa
de examen posterior.
Tal y como lo establece la Gua para evaluar el marco institucional en
materia tica, el anlisis de Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas,
(FODA), permitir un conocimiento a fondo de las situaciones tanto internas como
externas que debern considerarse para un anlisis y estudio posterior.
Por ltimo, como fase preliminar al examen dentro de la planeacin, se
encuentra la elaboracin del programa de auditora, el cual debe sealar con
precisin los objetivos, la naturaleza, el alcance y plazo de los procedimientos. El
programa de trabajo demarcar las acciones a realizar, la extensin de las
pruebas y las tcnicas a emplear para la obtencin de la evidencia. Como
elementos esenciales a considerar dentro del programa hacemos notar aquellos
componentes de la tica que sern sujetos a evaluacin, esto es, la orientacin la
gestin y el control como parte de un sistema tico dentro de las organizaciones.
Dentro del proceso de la planeacin es importante considerar los factores,
tiempo, costo y recursos, elementos que si bien, forman parte de la administracin
19
de la organizacin que realiza la auditoria, podran representar indicadores
oportunos y confiables para el desarrollo de evaluaciones de la tica en un futuro.
Ejecucin
En esta etapa de la auditora tica, corresponde ejecutar las pruebas,
verificaciones, anlisis, evaluaciones y dems actividades contempladas en el
programa especfico mencionado anteriormente, de esta forma se podrn alcanzar
los objetivos del estudio de acuerdo con el alcance definido.
Como parte del anlisis que se realice, es necesario que, adems de comprobar la
existencia y observancia de los controles formales, tambin se verifique su
actualizacin y alineacin con la estrategia organizacional en general, as como su
comprensin, interiorizacin y aplicacin por parte de todos los integrantes de la
organizacin independientemente del nivel en que se desempeen.
Cabe destacar, adems, la importancia del debido cuidado profesional en la
realizacin del estudio, en virtud de las particularidades del tema tico, en el que
los controles informales tienen gran importancia. En este sentido se debern
evaluar los siguientes aspectos planteados por el Consejo para la prctica 2130, y
que constituyen puntales fundamentales de una cultura tica eficaz:
a) Existencia de un Cdigo de Conducta formal, que sea claro y comprensible,
as como los enunciados relacionados, polticas (incluyendo procedimientos
que cubran el fraude y la corrupcin), y otras expresiones de aspiracin.
20
b) Comunicaciones frecuentes y demostraciones de actitudes y
comportamientos ticos esperados por parte de lderes que ejerzan
influencia en la organizacin.
c) Estrategias explcitas para apoyar y aumentar la cultura tica con
programas regulares para actualizar y renovar el compromiso de la
organizacin con una cultura tica.
d) Existencia de medios sencillos y diversos para que la gente informe
confidencialmente supuestas violaciones al Cdigo o a las polticas, y otros
actos de mala conducta.
e) Declaraciones regulares por parte de los empleados, proveedores y
clientes, afirmando que conocen los requerimientos de conducta tica para
efectuar transacciones de negocios con la organizacin.
f) Clara delegacin de responsabilidades para asegurar que las
consecuencias ticas son evaluadas, se brinda consejo confidencial, se
investigan las supuestas malas conductas, y los hallazgos son
adecuadamente informados.
g) Fcil acceso a oportunidades de aprendizaje que permitan a todos los
empleados ser defensores de la tica.
h) Prcticas positivas del personal que alienten a cada empleado a contribuir
con el ambiente tico de la organizacin.
i) Encuestas regulares a los empleados, proveedores y clientes, para
determinar el estado del ambiente tico de la organizacin.
21
j) Revisiones regulares de los procesos formales e informales dentro de la
organizacin que pudieran crear, potencialmente, presiones y desvos que
debilitaran la cultura tica.
k) Cotejos regulares de referencias y antecedentes como parte de los
procedimientos de contratacin de empleados, incluyendo pruebas de
integridad, anlisis de drogas, y medidas similares.
En especfico, la evaluacin de riesgos a la tica y la integridad es un proceso
dinmico e interactivo, llevado a cabo por la propia institucin o bien por personal
ajeno capacitado, mediante el cual es posible identificar, analizar y atender la
probabilidad de ocurrencia de acontecimientos relacionados con la falta de
probidad del personal y que en caso de que ocurran afecten de forma negativa el
cumplimiento de los propsitos fundamentales de la entidad.
Las tcnicas para la identificacin pueden dividirse en cualitativas y cuantitativas,
si bien las tcnicas cuantitativas resultan ms exactas y objetivas, las cualitativas
deben usarse principalmente en la evaluacin de riesgos a la integridad. La razn
de ello es que stas necesitan conocimientos especializados bsicos; son
relativamente ms sencillas de implantar, y se ajustan a las necesidades de cada
entidad.
En este sentido son mltiples los mecanismos que se pueden implementar para la
evaluacin, dentro de ellos estn las encuestas, entrevistas, diagramacin de
proceso y grupos de trabajo; los cuales debern disearse y llevarse a cabo por
22
auditores que cuenten con experiencia y habilidades suficientes en la materia;
asimismo, es recomendable que conozcan los procesos de la entidad para la
identificacin, evaluacin y jerarquizacin de los principales actos inapropiados
que pueden materializarse.
Por ultimo con base a la informacin obtenida durante el desarrollo de la auditoria
de la tica proponemos otorgar una calificacin del grado de madurez que
presenta la gestin tica de la organizacin de conformidad con una matriz que
contempla los componentes de la tica institucional mencionados anteriormente.
(Anexo2)
Informe
Los auditores debern informar oportunamente, en forma verbal y escrita, los
principales resultados obtenidos, las conclusiones y las recomendaciones
producto del estudio realizado. Este informe deber ser remitido al mximo jerarca
institucional, como principal responsable en materia de tica organizacional.
Seguimiento de recomendaciones
Con base en los mecanismos de seguimiento establecidos en la auditora interna,
se deber verificar oportunamente el cumplimiento efectivo de las
recomendaciones resultantes de la auditora de la tica.
23
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
Objetivo general: Proponer una metodologa para el desarrollo de una auditoria
tica en el Sector Gubernamental, con el fin de brindar una alternativa eficaz para
reforzar el buen gobierno en la institucin.
Determinar la existencia y la conformacin del programa tico, as como el grado
en que ste cumple con las regulaciones vigentes y es aplicado en la gestin
organizacional.
Valorar la pertinencia y la observancia (percibida y real) de las normas ticas y los
comportamientos de la organizacin, incluyendo lo relativo las prioridades, la
efectividad tica y el compromiso demostrado respecto de los asuntos ticos.
Examinar el grado en que los valores y principios ticos, las directrices y procesos
estn integrados en los sistemas de gestin de la organizacin, particularmente en
las reas de mayor sensibilidad y exposicin al riesgo
METODOLOGA
En ese contexto, y como una contribucin al Sistema Nacional de
Fiscalizacin, hemos desarrollado esta Metodologa para evaluar los riesgos a la
integridad del Sector Pblico, con el propsito de que toda institucin de gobierno
en el pas est en posibilidad de gestionar las amenazas que enfrenta en cuanto a
posibles actos de corrupcin, as como para salvaguardar los recursos pblicos
que tiene asignados y promover la actuacin honesta de sus servidores pblicos.
24
Para su elaboracin se han tomado en cuenta las mejores prcticas en la
materia, como la metodologa Saint desarrollada por el gobierno de los Pases
Bajos, las directrices especficas en esta esfera del Instituto Internacional de
Auditores Internos y diversos lineamientos y criterios publicados por la Asociacin
Internacional de Examinadores de Fraude Certificados, entre otros reconocidos
organismos.
CONCLUSIONES
Como esperamos haber mostrado a lo largo de la presente investigacin, la
auditoria tica es un instrumento muy til que permite identificar las reas de
riesgo tico y mejorar las prcticas que realiza las organizaciones a travs de la
implementacin de las medidas propuestas.
Los retos futuros de este tipo de auditoria son mltiples y radican en la necesidad
de mejorar su contextualizacin y aplicacin a los distintos tipos de instituciones.
De esta forma quisiramos terminar la presente investigacin retomando la idea
de la necesidad que existe respecto a la calidad tica de las instituciones pblicas,
lo cual constituye uno de los principales retos a los que se enfrenta en la
actualidad el pas y que, por tanto, conduce a la importancia de la aplicacin de
este tipo de evaluaciones prcticas que contribuyan a reforzar la integridad del
sector.
25
Auditoria Superior de la Federacin (2012). Estudio Tcnico para la Promocin de

la Cultura de Integridad en el Sector Pblico. Informe del Resultado de la
Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2012.
Cruz. A.C (2015). Impacto de la Auditoria tica en las PyMES. Obtenido de:
https://www.emaze.com/pp/presentation-page.php?presid=@ALZILIFO
Garca .D.M (2004) tica Empresarial. Madrid: Trotta.
Gonzlez. A. M (2000). Fundamentos para una auditoria tica contra el fraude y la

corrupcin en la gobernabilidad privada y del estado. Obtenido de:
http://www.revistaprobidad.info/006/art07b.html
Institute for Local Government Public Service Ethics. What Is An Ethics Audit?
http://www.cacities.org/index.jsp
The Institute of Internal Auditors (IIA) (2001). Consejo para la prctica 2130-1: El
Rol de la Actividad de Auditora Interna en la Cultura tica de una
Organizacin. EUA.
U.S. Office of Government Ethics. Office of Agency Programs (2004). Program

Review Division. Ethics Program Review. Guidelines. Obtenido de:
http://www.usoge.gov/pages/forms_pubs_otherdocs/fpo_files/prd_mats/prdr
evguide.pdf
riz.M.P (2002). La Auditoria tica en Trabajo Social: un instrumento para mejorar

la calidad de las instituciones sociales. Obtenido de
file:///C:/Users/asus/Downloads/Dialnet-LaAuditoriaEticaEnTrabajoSocial-
2002314%20(1).pdf
26
27
52
Impacto de la Auditora dentro de una institucin
educativa como un instrumento de la calidad para
lograr la satisfaccin del cliente
Mara Elena Cerdn Landa

Impacto de la Auditora dentro de una institucin

educativa como un instrumento de la calidad para lograr
la satisfaccin del cliente
Autores:
MAF Mara Elena Cerdn Landa, MA Jos Vicente Daz Martnez y MGC Armando
Domnguez Melgarejo.
Mara Elena Cerdn Landa, con grado de Maestra en Administracin Fiscal

Catedrtica de la Universidad Veracruzana en la Maestra en Auditora, Consultora
independiente en materia fiscal y financiera, Auditora en materia administrativa,
Correo: castrocerdan@hotmail.com
Jos Vicente Daz Martnez, con grado de Maestra en Administracin, con

Categora Docente Facultad de Contadura y Administracin, Universidad
Veracruzana, Mxico, www.uv.mx, laevicentediaz@hotmail.com.
Armando Domnguez Melgarejo, con grado de maestra en Gestin de la Calidad,

MGC Armando Domnguez Melgarejo con Categora Docente de Facultad de
Contadura y Administracin, Universidad Veracruzana, Mxico, www.uv.mx
amelgarejo@uv.mx
Pas Mxico, Estadio de Veracruz, Ciudad de Xalapa.
Mesa de trabajo 4. La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia,

Calidad y Evaluacin.
Ponencia Temtica.
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn S/N

Lomas del estadio Universitario
Responsable. Armando Domnguez Melgarejo: amelgarejo@uv.mx

RESUMEN
Al realizar una auditora dentro de una institucin educativa se aplica la manera de
planificar, investigar, evaluar y analizar resultados, una auditora busca determinar
la calidad y lograr la de satisfaccin del cliente. La competitividad actual y la
globalizacin representan verdaderos retos para todo tipo de instituciones
educativas. Ante estos retos se hace necesario mejorar las actividades que realiza
una organizacin en la que se destaque la calidad del servicio al cliente. Para dar
una respuesta apropiada a las necesidades de la poblacin en el mbito
educacional es necesario que en nuestro pas exista un servicio en el sistema
educativo organizado y desarrollado sobre la calidad de ste servicio.
Palabras Clave:
Auditora, Institucin educativa y Calidad.
ABSTRACT
When auditing within an educational institution how to plan , research, evaluate
and analyze results applied , an audit seeks to determine the quality and achieve
customer satisfaction . Current competitiveness and globalization represent real
challenges for all types of educational institutions. Given these challenges it is
necessary to improve the activities an organization in which the quality of customer
service stand out. To give an appropriate response to the needs of the population
in the educational field response there must be a service organized and developed
on the quality of this service education system in our country

Keywords:
Auditing, educational institution and Quality.
INTRODUCCIN:
Por medio de una auditoria se busca tener el control de los procesos y el
mejoramiento de sus funciones. Al mismo tiempo se busca la satisfaccin del
cliente por medio de la calidad en el servicio.
Lo importante de una auditora es fomentar la cultura de la evaluacin y demostrar
que es necesario evaluarse y as fortalecer, en este caso, a una institucin
educativa, respondiendo a las necesidades del cliente de manera inmediata.
Al mismo tiempo que se busca determinar la calidad del servicio y obtener la
satisfaccin del cliente tambin se pretende tener un cliente cautivo, mismo que
haga recomendaciones favorables y as la institucin educativa alcance sus metas
de rentabilidad. Por lo anterior, es aqu donde cobra mayor importancia la temtica
de la auditora Crisis del Desarrollo Global: Gobernanza e Instituciones
educativas. En el presente documento se hablar de la Auditora administrativa
como una herramienta para obtener la calidad.
Desarrollo
Es necesario identificar a la auditora, es decir,
no se debe confundir a una auditora e la
Figura 1El Proceso auditora

calidad con una auditoria administrativa. Una auditora de la calidad surge como
los sistemas de Gestin de la Calidad (SGC) implantados en las organizaciones
pretenden demostrar la necesidad de una empresa de demostrar su
responsabilidad, cumpliendo con el Aseguramiento de la Calidad y la prctica de
Auditora de la Calidad se ha tomado como una forma de satisfacer esta
necesidad. Se organizan todas las actividades de la organizacin en procesos, se
define para cada proceso la forma de llevarlo a cabo para que responda a las
caractersticas y objetivos de calidad definidos. Se requiere adems, una serie de
evaluaciones peridicas programadas de los procesos, para comprobar la correcta
ejecucin y comprobacin de resultados. Es as como surgen las llamadas
Auditoras de Calidad.
ENFOQUE TERICO.
Concepto de Auditoria
Para Franklin B. Una auditoria es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.
Figura 2 Auditora
Rodrguez Valencia: dice Es un examen detallado, metdico y completo
practicado por un profesional de la administracin sobre la gestin de un
organismo social. Consiste en la aplicacin de diversos procedimientos, con el fin
de evaluar la eficiencia de sus resultados en relacin con las medidas fijadas; los
recursos humanos, financieros y materiales empleados; la organizacin, utilizacin
y coordinacin de dichos recursos; los mtodos y controles establecidos y su
forma de operar.
En este caso no es necesario hablar de la auditora financiera, puesto que se
analizaran procesos de la institucin educativa. Sin embargo, hay que tener
presente, que todo trabajo de auditora, debe de cumplir con una metodologa
rigurosa en su desempeo, ya que la misma parte de normas que son obligatoria
para los practicantes.
ETAPAS DE LA AUDITORA.
El siguiente cuadro, se esquematizan las distintas etapas que debe de contener un
trabajo de auditora de cualquier tipo.
Figura 3 El Proceso auditora

Etapas de una Auditora
Planeacin
La planeacin de la auditora es la funcin donde se define el desarrollo
secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, as como la
determinacin del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
La finalidad de la planeacin consiste en poder prever, anticipadamente a la
accin, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de stos no
limiten el curso de accin a seguir en pro de los objetivos esperados. En la
planeacin, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes puntos:
Caractersticas particulares de la empresa.
Finalidad de los trabajos.
Secuencia de su desarrollo.
Estimacin de tiempos, para estimacin de cada trabajo.
Determinacin del personal que intervenga.
Determinacin de las tcnicas que se utilizarn.
Determinacin de medios materiales.
Determinacin del apoyo que el organismo social proporcionar
La informacin se captar con el auxilio de diversos factores existentes en la
empresa, como son: los manuales de organizacin y operacin, catlogo de

formas, proyectos, fundamento legal que norme y regule el desarrollo del trabajo,
planes y programas, informes emitidos por la unidad, etc. Todo esto con el objeto
de contar con elementos que, adems de dar un conocimiento general de la
unidad a auditar, sirvan de base para la elaboracin del programa especfico de
revisin. Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y
gran madurez en los problemas que se piensan auditar, y en caso de que surjan
aspectos tcnicos especializados, contar con tcnicos especializados a nivel de
asesora, para comprender el problema y obtener resultados concretos
Examen:
Prcticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditora, puesto que se
inicia con la ejecucin de los programas para obtener la informacin necesaria de
las reas sujetas al estudio. El examen se inicia con la presentacin que debe
hacer el responsable de la unidad, del personal que participar en la auditora,
planteando el objetivo y alcance del estudio. En dicha presentacin debe hacerse
especial nfasis en los fines y aspectos constructivos de la auditora, indicando
que el resultado que arroje la revisin, cualquiera que sea, ser en beneficio del
rea auditada. En esta etapa (examen) es en donde se aplican las tcnicas de
investigacin (encuesta de opinin, cuestionarios y observacin directa), para la
captacin y anlisis de la informacin, documentacin, formas y aspectos
operativos, a saber. En cuanto a tcnicas de investigacin las ms utilizadas y
aceptadas son:
Encuestas:-cuestionarios-revistas*estilos*tcnicas.
Interpretacin de documentos-verificacin-observacin
Evaluacin
Terminada la investigacin, el auditor proceder a formular sus conclusiones,
atendiendo el siguiente orden:
Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin.
Clasificacin de los datos.
Evaluacin de resultados.
Determinacin de la solucin.
Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin: El auditor proceder a
hacer una recopilacin de todos aquellos datos contenidos en la informacin
escrita o verbal que le fue proporcionada, as como los papeles de trabajo
elaborados en las investigaciones efectuadas, a fin de proceder en su
clasificacin. Clasificacin de los datos obtenidos: La clasificacin de los datos
tiene por objeto facilitar el mecanismo para proceder a la evaluacin de resultados,
por lo que el auditor proceder a agruparlos de tal manera, que le sirvan de gua
para formular sus conclusiones. Evaluacin de los resultados: Los datos
contenidos en los informes de que hablamos en el prrafo anterior, as como sus
apreciaciones personales, sern los determinantes para que el auditor haga una
justa evaluacin de las situaciones y problemas investigados. Requisito que debe
llenar satisfactoriamente, a fin de considerar los problemas importantes y que,
consecuentemente, merecen mayor atencin para una correcta solucin. Las
observaciones y recomendaciones son la parte medular del trabajo del auditor, por
lo que debe tener presente que al emitir sus apreciaciones, contrae una
responsabilidad, ya que ste puede repercutir positiva o negativamente, segn el
caso , en las operaciones de la empresa, as como a todos los organismos y
grupos sociales que tienen relacin con la misma.
Presentacin:
El informe es la narracin escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de
un encargo. Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya
que en esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito
es prcticamente una prueba de sus sugerencias, acuerdos tomados o resultado
de su trabajo. La presentacin y contenido del informe debe reunir, entre otros los
siguientes requisitos:
Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.
Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y
convincentes, motivando la accin correspondiente.
Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.
El informe, segn el caso, deber acompaarse de todos aquellos documentos
formulados como resultado de los trabajos, tales como grficas, instructivos,
formas.
Seguimiento.
El seguimiento consiste en elaborar un plan de trabajo conjuntamente con los
directivos de la empresa, donde se refleje los lineamientos generales para
desarrollar una implementacin de mejoras orientadas corregir las debilidades

encontradas para evitar su recurrencia e incumplimiento. En este plan de trabajo
se determinarn las acciones especficas a implementarse, objetivos, alcance y
plazos para el cumplimiento oportuno de las recomendaciones proporcionadas en
el informe de auditora. Se deber incluir programas de informacin sobre la
naturaleza, propsito de las recomendaciones a implementarse con el fin de
eliminar obstculos y evitar las resistencias al cambio por parte del personal.
Instituciones Educativas.
Su campo de accin, son las habilidades directivas orientadas a planificar,
organizar, coordinar y evaluara la gestin estratgica de aquellas actividades
necesarias para alcanzar eficacia pedaggica, eficacia administrativa, efectividad
comunitaria y trascendencia cultural. Lo ms importante, son los caractersticas
utilizados por la institucin educativa, a fin de encontrar soluciones a los
problemas que se pueden suscitar en los planteles educativos. La crisis en el
mbito educativo ha provocado diferentes reacciones por parte de las
instituciones. Algunas han sido visionarias, otras reactivas y algunas desde la
negacin han perecido en su cometido. Los paradigmas que ayer significaron
pautas de supervivencia hoy son reemplazados por otros nuevos, que traen una
visin diferente de la institucin educativa para el siglo XXI. Para mejorar la
calidad de la educacin es necesario producir significativas transformaciones,
profesionalizar la accin de las instituciones educativas como lo est haciendo la
Universidad Veracruzana y la funcin del docente.
Profesionalizar las instituciones educativas (Universidad Veracruzana).

Los cambios en el sistema formal repercuten y afectan profundamente en la vida
institucional, por lo que se torna necesario que la escuela se convierta en un
espacio de democratizacin y participacin que promueva: El desarrollo de
capacidades pedaggicas focalizando los esfuerzos en el logro de metas que
atiendan la calidad de los resultados educativos, el mejoramiento del ambiente y
de las condiciones de aprendizaje. Un mbito con capacidad de decisin para la
elaboracin del proyecto educativo en funcin de las demandas sociales y del
sistema educativo. Un estilo de gestin institucional diferenciada y flexible en su
organizacin que contemple las desiguales que se producen durante los aos de
escolaridad.
Profesionalizar la funcin docente.
El docente es el actor principal en el proceso de mejoramiento de la calidad
educativa pues es el nexo en los procesos de aprendizaje de los alumnos y las
modificaciones en la organizacin institucional. Las reformas educativas se
traducen en las escuelas y llegan al aula por medio del docente.
En la profesionalizacin inciden la formacin inicial, la capacitacin, las
condiciones de trabajo, esto es la continuidad laboral, acceder a una carrera
profesional acorde con los logros pedaggicos de los proyectos educativos del
establecimiento, las remuneraciones, la infraestructura escolar y el equipamiento
didctico.
Es importante que la sociedad cuente con maestros y profesores eficaces y
eficientes para poner en prctica distintos y adecuados recursos y en las
ocasiones oportunas, con el fin de acceder a mejores logros educativos. Aqu, no
hay que confundir modernidad con mera introduccin de cambios y
transformacin con el empleo de un lenguaje que slo modifica terminologas
para significar lo mismo, sin aportar beneficios de conocimientos ni de aplicacin.
Desarrollar estas dos perspectivas constituye un desafo para la universidad
Veracruzana en los prximos aos.
Calidad
La educacin de calidad es un derecho de todos y constituye el sexto objetivo de
la agenda global de educacin de la UNESCO, la Educacin para Todos (EPT).
Esta prioridad hace imprescindible evaluar la educacin, para monitorear el logro
de dicho objetivo, y tambin para perfeccionar polticas educativas que apunten a
ofrecer educacin de calidad para todos y todas.
Figura 4 Calidad
Satisfaccin del Cliente

El artculo 4 de la Declaracin Mundial sobre Educacin para Todos de Jomtien,
titulado Concentrar la atencin en el aprendizaje, es ms que elocuente al
respecto:
Que el incremento de las posibilidades de educacin se

traduzca en un desarrollo genuino del individuo y de la sociedad
depende en definitiva de que los individuos aprendan
verdaderamente como resultado de esas posibilidades, esto es,
de que verdaderamente adquieran conocimientos tiles,
capacidad de raciocinio, aptitudes y valores. En consecuencia, la
educacin bsica debe centrarse en las adquisiciones y los
resultados efectivos del aprendizaje, en vez de prestar
exclusivamente atencin al hecho de matricularse, de participar
de forma continuada en los programas de instruccin y de
obtener el certificado final. De ah que sea necesario determinar
niveles aceptables de adquisicin de conocimientos mediante el
aprendizaje en los planes de educacin y aplicar sistemas
mejorados de evaluacin de los resultados
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN:
El objetivo que se persigue con esta investigacin, consiste en determinar si la
calidad en la educacin es concluyente en los aspectos de aprendizaje, para lo
cual se propone que la calidad sea medida a travs de un proceso de auditora de
los distintos mbitos en que se lleva a cabo la labor de enseanza aprendizaje.
METODOLOGA:
Para llevar a cabo esta investigacin, se utiliz un enfoque cualitativo a travs de
una investigacin de tipo descriptiva. Para la recoleccin de la informacin, se
utiliz la investigacin de tipo descriptiva, para lo cual se utiliz la literatura que
existe al respecto.
Conclusiones
De los conceptos y anteriores se pueden identificar tres dimensiones:
En primer lugar se puede decir que la calidad es
entendida como eficacia: una educacin de calidad es
aquella que logra que los alumnos realmente aprendan lo
que se supone deben aprender -aquello que est
Figura 6 Objetivos auditora establecido en los planes y programas curriculares- al cabo
de determinados ciclos o niveles.

Esta dimensin del concepto pone en primer plano los resultados de aprendizaje
efectivamente alcanzados por la accin educativa. Una segunda dimensin del
concepto de calidad, complementario del anterior, est referido a qu es lo que se
aprende en el sistema y a su relevancia en trminos individuales y sociales. En
este sentido una educacin de calidad es aquella cuyos contenidos responden
adecuadamente a lo que el individuo necesita para desarrollarse como persona -
intelectual, afectiva, moral y fsicamente-, y para desempearse adecuadamente
en los diversos mbitos de la sociedad -el poltico, el econmico, el social-. Esta
dimensin del concepto pone en primer plano los fines atribuidos a la accin
educativa y su concrecin en los diseos y contenidos curriculares.
Finalmente, una tercera dimensin es la que se refiere a la calidad de los procesos
y medios que el sistema brinda a los alumnos para el desarrollo de su experiencia
educativa. Desde esta es donde aparece la Auditora como la principal
herramienta para vigilar, evaluar y controlar dichos procesos y as lograr la
satisfaccin del usuario y desde luego tener una institucin educativa rentable.
Figura 7 Objetivos auditora 01

Evaluarse o morir
Fuentes
Franklin, Enrique Benjamn (2007). Auditoria Administrativa: Gestin Estratgica del cambio.
(Segunda edicin). Mxico: Pearson Educacin. Cap. 1 pg. 11
Rodrguez, Valencia, Joaqun. Sinopsis de auditora administrativa, trillas, Mxico, 2003
Etapas de una Auditora

http://administracion2transporte.blogspot.mx/2009/03/tema-62-etapas-de-la-auditoria.html
Seguimiento de los resultados de la Auditora

http://miblogsauditoria.blogspot.mx/
Caractersticas de Instituciones educativas
http://gerenciaenlaeducacion.blogspot.mx/2010/05/caracteristicas-de-las-instituciones.html
La calidad en la educacin
http://www.unesco.org/new/es/santiago/education/education-assessment-llece/
El artculo 4 de la Declaracin Mundial sobre Educacin para Todos

http://www.rieoei.org/oeivirt/rie10a03.htm

https://sites.google.com/site/recuperaciongestion/tema-1/12-3-conocer-las-auditoras-de-calidad
Figura 2 Auditora
http://www.hilvan.eu/auditor-auditoria-interna-externa-iso-9001-iso-14001-ohsas-18001-iso-22000-
brc-ifs-globalgap-rpht-appcc-auditores-internos-consultoria-valencia-castellon-alicante-teruel-
albacete-almansa-murcia-extern/auditorias-iso-9001-calidad-auditorias-iso-14001-medio-ambiente-
auditorias-ohsas-18001-seguridad-y-salud-en-el-trabajo-auditorias-iso-22000-seguridad-
alimentaria-auditorias-brc-alimentacion-audit/

https://sites.google.com/site/recuperaciongestion/tema-1/12-3-conocer-las-auditoras-de-calidad
Figura 4 Calidad
http://inetfradpas.edu.co/inetfradpas/galapa/index.php?option=com_content&view=article&id=44&It
emid=30
Figura 5 El Proceso Enseanza-Aprendizaje

Figura 6 Objetivos auditora

http://www.cartujamotor.com/calidad
Figura 7 Objetivos auditora 01

http://industrialengineeringudea.blogspot.mx/2012/12/blog-post.html
53
Uso de la Contabilidad y Notificacin
Electrnicas Tributarias en Materia de

Uso de la Contabilidad y Notificacin Electrnicas Tributarias en Materia de
s13015341@gmail.com

olivaresgalvan@gmail.com
Resumen
Desde el ltimo trimestre del ejercicio fiscal 2013 el envo obligatorio de la
contabilidad al Servicio de Administracin Tributaria (SAT) por medios
electrnicos, as como el uso del Buzn Tributario fue y sigue siendo hasta el
periodo transcurrido del ejercicio fiscal 2015 un tema muy controvertido.
El uso de estos medios electrnicos por parte del rgano recaudador (SAT), se
establece tambin para sectores particulares especficos como lo es el Comercio
Internacional de productos y servicios en cuanto al mecanismo administrativo para
su importacin o exportacin.
Como resultado de una investigacin documental respecto a la temtica de
notificaciones tributarias y su evolucin en Mxico, esta ponencia pretende
destacar los puntos clave de su aplicacin en el Comercio Internacional.
Palabras clave
Contabilidad Electrnica; Notificaciones Tributarias; Comercio Exterior
Abstract
Since the last quarter of fiscal year 2013 the mandatory accounting shipping to the
Tax Administration Service (SAT) by electronic means as Tax Mailbox Use was
and remains to the expiry fiscal period in 2015 very controversial.
The use of these electronic methods by the Tax Administration Service, also sets
to particular specific sectors such as the International Trade by products and
services in terms of administrative mechanism for import or export.
As a result of a documentary investigation of the issue of tax notifications and their
evolution in Mexico, this paper aims to highlight the key points of its application in
international trade.
Key words
Electronic accounting; Tax mailbox; International trade
INTRODUCCIN
Desde el ltimo trimestre del ejercicio fiscal 2013 y principios del ejercicio 2014, el
envo obligatorio de la contabilidad al Servicio de Administracin Tributaria (SAT) por
medios electrnicos, as como el uso del Buzn Tributario fue y sigue siendo hasta el
periodo transcurrido del ejercicio fiscal 2015 un tema muy controvertido, y que ha
propiciado diversos cambios de criterio tanto del SAT como del Poder Judicial de la
Federacin. A continuacin se menciona una breve semblanza de dichos eventos:
El 01 de enero de 2014 entra en vigor el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) que
dentro de sus reformas incorpora el uso del Buzn Tributario y el envo de la
contabilidad de manera electrnica al Servicio de Administracin Tributaria.
El 03 de abril de 2014 se publica en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin (RCFF), el cual ampla el concepto de
lo que se considera como contabilidad electrnica y su manera de registrarla.
El 30 de junio de 2014 entra en vigor el Artculo Segundo Transitorio Fraccin VII del
CFF, que ordena el uso del Buzn Tributario y el envo de la contabilidad electrnica al
SAT.
El 18 de diciembre de 2014 se publica en el DOF la Sptima Modificacin a la Regla

Miscelnea Fiscal, a fin de incorporar ciertas reglas a fin de establecer el universo de
los contribuyentes que no estarn obligados a cumplir con la contabilidad electrnica
para el ao 2015.
30 de diciembre 2014, se public en el DOF la Miscelnea Fiscal vigente para 2015, y

se realizan precisiones en relacin con el tema de la Contabilidad Electrnica,
eliminando la facilidad de no mandar la contabilidad electrnica que sealaba la
Sptima Regla Miscelnea Fiscal para 2014.
El 05 de enero de 2015. Se public en el DO F el Anexo 1 (Formatos oficiales del SAT)

y el Anexo 24 (Requisitos de los documentos contables electrnicos a ser enviados).
Como podemos ver, estas modificaciones de la relacin entre el SAT y los
contribuyentes en cuanto a la fiscalizacin de sus operaciones y las notificaciones
derivadas no han sido claramente establecidas desde un inicio y esto lleva a un estado
de incumplimiento en su seguimiento.
Sin embargo la utilizacin de estos mtodos electrnicos por parte del rgano
recaudador abre una puerta tambin para sectores particulares como lo es el Comercio
Internacional y el mecanismo para la exportacin e importacin de mercancas.
En el presente ensayo es resultado de una investigacin documental con respecto a la

temtica de notificaciones tributarias, y su evolucin en Mxico para llegar a ser de
forma electrnica, as como su aplicacin en el Comercio Internacional.
Notificaciones Fiscales
Conforme a la Enciclopedia Jurdica Mexicana una Notificacin es el acto mediante el

cual, de acuerdo con las formalidades legales preestablecidas, se hace saber una
resolucin judicial o administrativa a la persona que se le reconoce como interesado en
su conocimiento o se le requiere para que cumpla un acto procesal.
De acuerdo con Paz (2006:31) El trmino de notificacin nos lleva al concepto de La

diligencia por medio de la cual se da a conocer el contenido de un acto o resolucin de
autoridad a la parte interesada, ya sea directamente a sta o bien a su representante o
a la persona autorizada para ese efecto, debindose practicar en el domicilio sealado
para ese fin, si se trata de una notificacin personal, siendo la esencia de este acto
jurdico el que el interesado tenga noticia del acto o resolucin notificado.
Haciendo un anlisis a ambos trminos podemos encontrar que la Notificacin es el

acto por el cual la Autoridad Administrativa da a conocer al particular el contenido de
una resolucin, la cual surte efecto hasta el momento en que el particular la recibe y se
da por enterado.
La notificacin es entonces un procedimiento de comunicacin particular, es decir, que

se realiza a una sola persona, y que convierte el acto administrativo perfecto que se
presume cierto y vlido en un acto eficaz que puede producir efectos jurdicos, aun
cuando sea en contra de la voluntad del obligado (contribuyente).
El objeto de la notificacin es dejar por escrito constancia documentada de que se le

dio a conocer al particular un acto o resolucin, as como el lugar, la hora y fecha de
cuando se efectu, as como tambin la forma o el procedimiento que sigui la
autoridad para llegar a la resolucin que se le est enterando, a fin de que el particular
cuente con amplio conocimiento de dicho procedimiento y en dado caso pueda
interponer algn recurso en su defensa.
Margin (1997:191) opina en cuanto a la importancia de las notificaciones de la

siguiente forma: Se ha dicho que la exigencia del exacto cumplimiento de los
requisitos legales para la notificacin personal o por correo registrado con acuse de
recibo obedecen a la importancia de las consecuencias que producen.
Para Margin la importancia de la notificacin radica en que se constituye como el

vehculo o forma legal para que un particular se entere especialmente de algn acto o
resolucin que pudiera afectarle. En este contexto, utilizar los mtodos de defensa de
los que dispone para impugnar dichos actos o resoluciones que afecten a sus
intereses. Es preciso aadir que por los efectos negativos que pudiera ocasionarle el
acto notificado, es por lo que realmente ms le interesara al particular a quien vaya
dirigido.
Teniendo en cuenta todo lo anterior, podemos concluir as tambin que las
consecuencias de no notificar un acto administrativo o de notificarlo ilegalmente, ya sea
como parte del procedimiento o como resolucin con la que concluye algn
procedimiento, da la posibilidad al contribuyente de valerse de los errores cometidos
para impugnar dicha notificacin.
Menciona Anteriormente el Cdigo Fiscal de la Federacin estableca que las

notificaciones de los actos tributarios o fiscales podran realizarse de cualquiera de las
siguientes formas:
Personalmente
Por correo electrnico certificado con acuse de recibo
Por correo ordinario y telegrama
Por estrados
Por edictos
Por instructivo
Hacerse sabedor del acto
Sin embargo, con posterioridad a las reformas realizadas a dicho ordenamiento para
los ejercicios fiscales posteriores, a partir del 01 de julio de 2014 los contribuyentes
Personas Morales debern mantener contacto con el fisco mediante el buzn tributario,
a lo que la periodista Samantha lvarez de CNN Expansin define como un canal de
comunicacin directa con los contribuyentes.
En la actualidad el Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su artculo 134 que las

notificaciones ahora pueden ser:
Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el

buzn tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o
documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos.
Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
sealados en la fraccin anterior.
Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se
ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de
este Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes fiscales y este Cdigo.
Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y
no se conozca al representante de la sucesin.
Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 137, de este Cdigo.
Nos dice adems que la notificacin electrnica de documentos digitales se realizar
en el buzn tributario conforme las reglas de carcter general que para tales efectos
establezca el Servicio de Administracin Tributaria. La facultad mencionada podr
tambin ser ejercida por los organismos fiscales autnomos.
Las notificaciones electrnicas, se tendrn por realizadas cuando se genere el acuse

de recibo electrnico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente se
autentic para abrir el documento a notificar.
Previo a la realizacin de la notificacin electrnica, al contribuyente le ser enviado un
aviso mediante el mecanismo elegido por el contribuyente en trminos del ltimo
prrafo del artculo 17-K de este Cdigo.
Los contribuyentes entonces contarn con tres das para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contar a partir del da siguiente a aqul en que
le sea enviado el aviso al que se refiere el prrafo anterior.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo sealado, la

notificacin electrnica se tendr por realizada al cuarto da, contado a partir del da
siguiente a aqul en que le fue enviado el referido aviso.
El contribuyente ser responsable del uso que d a la clave de seguridad para abrir el
documento digital que le hubiera sido enviado, ya que sta ser personal, intransferible
y de uso confidencial.
El acuse de recibo tambin podr consistir en el documento digital con firma electrnica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio
por el cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrnicas estarn disponibles en el portal de Internet establecido

al efecto por las autoridades fiscales y podrn imprimirse para el interesado, dicha
impresin contendr un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones en el buzn tributario sern emitidas anexando el sello digital

correspondiente, conforme a lo que seala el mismo Cdigo Fiscal de la Federacin en
los artculos 17-D y 38, fraccin V.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se

podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los medios sealados en las
fracciones I, II o IV de este artculo o por mensajera con acuse de recibo, transmisin
facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
Mxico.
El Servicio de Administracin Tributaria podr habilitar a terceros para que realicen las
notificaciones previstas en la fraccin I de este artculo, cumpliendo con las
formalidades previstas en este Cdigo y conforme a las reglas generales que para tal
efecto establezca el Servicio de Administracin Tributaria.
De lo anterior podemos destacar que, tratndose de notificaciones personales

utilizando documentos digitales, la autoridad lo podr realizar por dos medios: podr
realizarlo en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria o mediante
correo electrnico.
Al respecto el tercer prrafo de la fraccin I, que regula las notificaciones personales,

que en todo caso el acuse de recibido consistir en un documento digital con firma
electrnica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado, o bien que dicho acuse tambin podr consistir en el documento digital con
firma electrnica avanzada que genere el destinatario del documento remitido.
Por su parte el artculo 135 del CFF establece que las notificaciones surtirn sus
efectos al da hbil siguiente en que fueron hechas y al practicarlas deber
proporcionarse al interesado copia del acto administrativo que se notifique. Cuando la
notificacin la hagan directamente las autoridades fiscales o por terceros habilitados,
deber sealarse la fecha en que sta se efecte, recabando el nombre y la firma de la
persona con quien se entienda la diligencia. Si sta se niega a una u otra cosa, se har
constar en el acta de notificacin.
As tambin, la manifestacin que haga el interesado o su representante legal de

conocer el acto administrativo, surtir efectos de notificacin en forma desde la fecha
en que se manifieste haber tenido tal conocimiento, si sta es anterior a aquella en que
debiera surtir efectos la notificacin de acuerdo con el prrafo anterior.
El trmino de Notificacin electrnica esta deriva de la incorporacin y uso cada vez

ms generalizado de los medios electrnicos en el medio fiscal federal, ya que las
autoridades recaudadoras no pueden ser ajenas a los avances tecnolgicos de
comunicacin para la realizacin de sus procedimientos administrativos y judiciales.
Sistema electrnico aduanero

Desde el 9 de diciembre de 2013 los cambios a la ley aduanera han sido inminentes,
trayendo consigo ventajas y desventajas a todos los participantes en actos de comercio
exterior debido a la incorporacin del sistema electrnico aduanero mexicano.
El artculo 6 de la Ley aduanera al respecto establece:
Cuando las disposiciones de esta Ley obliguen a transmitir o presentar informacin

ante la autoridad aduanera, sta deber transmitirse a travs del sistema electrnico
aduanero mediante documento electrnico o digital, segn se exija, empleando la firma
electrnica avanzada o el sello digital, en los trminos y condiciones que establezca el
Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas. Recibido el documento
electrnico o digital, el citado sistema generar el acuse respectivo. El Servicio de
Administracin Tributaria podr determinar los casos en que la informacin deba
presentarse a travs de medios distintos al electrnico o digital.
La firma electrnica avanzada o el sello digital amparado por un certificado vigente, que
se utilice en la transmisin o presentacin de un documento electrnico o digital,
producir los mismos efectos que las leyes otorgan a la informacin que se presente
con firma autgrafa. La firma electrnica avanzada, los sellos digitales y sus
respectivos certificados debern tramitarse y quedan sujetos, en lo aplicable, a lo
dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin.
El documento electrnico o digital recibido en el sistema electrnico aduanero tendr

pleno valor legal y probatorio y se deber conservar por los obligados en archivo
electrnico, en los lugares y por los plazos establecidos en el artculo 67 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, para y como parte de la contabilidad, debindose poner a
disposicin de la autoridad fiscal cuando lo requiera para los efectos de su
competencia, incluso para cotejo o compulsa con la informacin en datos o
documentos relacionada.
En caso de discrepancia, entre la informacin en datos y documentos contenida en el
documento electrnico o digital recibido en el sistema electrnico aduanero, respecto
de la contenida en los archivos electrnicos de los obligados, prevalecern los
primeros, salvo prueba en contrario, que los interesados podrn aportar durante el
procedimiento que corresponda en trminos de esta Ley.
Con independencia de lo dispuesto por el artculo 36A de esta Ley y dems

disposiciones aplicables, a efecto de verificar el adecuado cumplimiento de las
obligaciones fiscales y aduaneras, los contribuyentes, responsables solidarios y
terceros con ellos relacionados, debern de conservar la documentacin relacionada
con las operaciones de comercio exterior en la forma que se haya emitido u obtenido.
Finalmente, con la reforma a la Ley Aduanera, conforme al artculo mencionado

anteriormente, se incorpora en el texto de la Ley Aduanera la regulacin del Sistema
Electrnico Aduanero, el cual permite a los usuarios del comercio exterior realizar, a
travs de un solo punto de entrada, los trmites de importacin, exportacin y trnsito
de mercancas, as como transmitir o presentar informacin con documentos digitales y
electrnicos, ya que en complemento al artculo sexto de la citada Ley, en cuanto al
despacho de mercancas se establecen:
I. El artculo 36 por su parte que quienes introduzcan o extraigan mercancas del territorio
nacional destinndolas a un rgimen aduanero, estn obligados a transmitir, a travs
del sistema electrnico aduanero, en documento electrnico a las autoridades
aduaneras, un pedimento con informacin referente a las citadas mercancas, en los
trminos y condiciones que establezca el Servicio de Administracin Tributaria
mediante reglas, empleando la firma electrnica avanzada o el sello digital y, debern
proporcionar una impresin del pedimento con la informacin correspondiente, el cual
llevar impreso el cdigo de barras.
En los pedimentos en los que aparezca la firma electrnica avanzada o sello digital y el
cdigo de aceptacin generado por el sistema electrnico aduanero, se considerar
que fueron transmitidos y efectuados por la persona a quien corresponda dicha firma
electrnica avanzada o sello digital, ya sea de los importadores o exportadores, el
agente aduanal o su mandatario aduanal autorizado.
El empleo de la firma electrnica avanzada o sello digital que corresponda a cada uno
de los importadores, exportadores, agentes aduanales y mandatarios aduanales,
equivaldr a la firma autgrafa de stos.
II. Por su parte el 36-A establece que para los efectos del artculo 36, en relacin con el
artculo 6o. de esta Ley, y dems aplicables, los agentes aduanales y quienes
introduzcan o extraigan mercancas del territorio nacional para destinarlas a un rgimen
aduanero, estn obligados a transmitir en documento electrnico o digital como anexos
al pedimento, excepto lo previsto en las disposiciones aplicables, la informacin que
sea necesaria para tal efecto, la cual deber contener el acuse generado por el sistema
electrnico aduanero, conforme al cual se tendr por transmitida y presentada.
Segn la revista IDC la implementacin del citado marco legal se da certidumbre al

empleo del referido sistema, establecido desde enero de 2012, que desde aquel
entonces se utilizaba como medio para:
exhibir digitalmente los documentos vinculados con las mercancas, ya sea para su
despacho, o para acreditar el cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias, Normas Oficiales Mexicanas y de las dems obligaciones
transmitir electrnicamente a la autoridad aduanera la informacin de los documentos
que amparaban el valor de la mercanca, o sea, el denominado Comprobante de Valor
Electrnico (COVE)
Especficamente estas obligaciones se contenan en las reglas 3.1.30. y 3.1.31.,

adicionadas en la Sexta Reforma a las Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior (RCGCE) 2011, publicada en el DOF del 13 de enero de 2012.
Como lo podemos ver en la ley, hoy en da solo se transmite digitalmente la

informacin sealada en el primer punto al sistema electrnico aduanero va la
Ventanilla Digital (regla 3.1.30., RCGCE 2013).
Dicho sistema es parte de la estrategia implementada para llevar una aduana sin papel,
conforme a lo proyectado en el Plan de Modernizacin de Aduanas 20072012, cuyos
avances comenzaron con la marcha de la Ventanilla Digital en 2011 (Decreto por el que
se establece la Ventanilla Digital Mexicana de Comercio Exterior, DOF del 14 de enero
de 2011).
El inicio del sistema electrnico aduanero va de la mano con los cambios reflejados en
el CFF sobre los medios electrnicos, como puede observarse.
En resumen, en permitir a los usuarios del comercio exterior realizar, a travs de un
solo punto electrnico, los trmites de importacin, exportacin y trnsito de
mercancas, as como transmitir o presentar informacin con documentos digitales y
electrnicos.
Entre algunos de los beneficios que el gobierno prev obtener con la implementacin
del sistema electrnico aduanero se encuentra la reduccin de tiempos y costos del
despacho, as como certidumbre jurdica y conexin a agentes privados de la cadena
de suministro, es decir, servicios privados que permitan potencializar los ofrecidos
mediante sistema aduanero.
De acuerdo al Artculo 89, 93 y 101 de la Ley Aduanera, las facilidades que tienen los
usuarios de comercio exterior para agilizar los despachos aduaneros son las
siguientes:
Rectificar el pedimento, antes y despus de la activacin del mecanismo de seleccin

automatizado.
Cambiar el rgimen de las mercancas sin previa autorizacin sin limitar a un rgimen o
sector.
Regularizar mercancas importadas temporalmente, aun vencido su plazo de
permanencia en el pas.
Por otro lado, los cambios a la reforma aduanera retiran la obligatoriedad de los
agentes aduanales, ahora los particulares podrn promover directamente el despacho
aduanero de sus mercancas sin la intervencin obligatoria de los servicios
profesionales presentados por los agentes aduanales (Art. 40 Ley Aduanera),
solamente por medio del cumplimiento de ciertos requisitos, como son:
Ser persona fsica y estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Ser de nacionalidad mexicana.
Acreditar la existencia de una relacin laboral con el importador o exportador
Acreditar experiencia o conocimientos en materia de comercio exterior.
Cifras del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) indican que hay 853 agentes y
486 apoderados en activo. En promedio manejan 94 por ciento de la carga que entra y
sale del pas, segn datos de la Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales
de la Repblica Mexicana (CAAAREM).
Del otro lado del agente aduanal estn los importadores, exportadores y
comercializadores, en quienes los cambios en la Ley Aduanera suponen un incremento
en su participacin e involucramiento en los procesos aduanales, lo cual se prev est
sucediendo en un mediano plazo, una vez se hayan superado los retos de
capacitacin, integracin de servicios y adopcin de tecnologa para las empresas.
El uso obligatorio del Sistema Electrnico Aduanero (SEA) para trmites del comercio
exterior y las firmas electrnicas y sellos digitales para sustituir al papel no es ms que
la continuacin de un proceso por la digitalizacin y automatizacin de procesos que
inici en 2012, con la entrada en vigor del uso de la ventanilla nica.
Los artculos 184 A y B de la Ley Aduanera indican que transmitir datos inexactos,
falsos o incompletos, referentes al valor de las mercancas y la relacionada con la
descripcin de la mercanca e identificacin individual para el despacho, generan una
multa de 18 mil a 30 mil pesos.
Algunos de los importadores y exportadores han optado por delegar la tarea de

transmisin de su informacin al agente aduanal, perdiendo de vista la importancia del
conocimiento de la declaracin de informacin que se hace a la autoridad. Otras, han
elegido tenerla en control, capturando y validando los datos a transmitir directamente
en ventanilla nica, la cual se ha traducido en re trabajo para ellos; o por medio de
proveedores de servicios web, quienes han facilitado el proceso.
En Mxico se han desarrollado sistemas y aplicaciones para hacer un mejor uso del
Sistema Electrnico Aduanero, ya sean de escritorio o en su nuevo modelo de
distribucin SaaS (Software como Servicio), que funciona a travs de un sistema de
almacenamiento de informacin en la nube. Estas ltimas, integrando
mayores beneficios econmicos y de practicidad, control de procesos y anlisis de
riesgo ante la autoridad, sin dejar de lado la seguridad y brindando la certeza jurdica
que requieren los importadores y exportadores.
Para efectuar los trmites de las operaciones de comercio exterior, as como transmitir
o exhibir la informacin con documentos digitales y electrnicos se emplear la Firma
Electrnica Avanzada (Fiel) o el sello digital, los cuales tendrn los mismos efectos que
la firma autgrafa. Estos y sus respectivos certificados se gestionarn y sujetarn, en lo
aplicable, a lo dispuesto por el CFF. La Fiel debe estar vigente y activa (art. 6o,
Reforma).
En materia de comercio exterior no existe un procedimiento para generar un sello
digital, por lo que la autoridad tendr que hacer las aclaraciones pertinentes conforme a
lo establecido en la Ley.
Cabe comentar que para efectos de la captura del COVE y la digitalizacin de

documentos transmitidos actualmente por la Ventanilla Digital, los sellos se obtienen en
el Programa SOLCEDI del SAT, segn lo determinado por las autoridades bajo el
mismo procedimiento que para el sello digital, con la diferencia que en la parte relativa
a SUCURSAL se anota la palabra COVE o VUCEM.
El documento electrnico o digital tendr pleno valor legal y probatorio, y se conservar

en un archivo electrnico como parte de la contabilidad del contribuyente. Aquel se
pondr a disposicin de la autoridad cuando lo requiera en el ejercicio de sus
facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y fiscales,
incluso para su cotejo o compulsa (art. 6o, Reforma).
Los responsables solidarios y terceros relacionados con las operaciones de comercio

exterior, tambin los guardarn en la forma que se hayan emitido u obtenido.
Las personas fsicas y morales que realicen trmites sern notificadas en forma
electrnica, ya sea por:
correo electrnico, les sern enviadas a sus direcciones. Para recibirlas y conocer el
acto administrativo a notificar ingresarn al buzn dentro del sistema electrnico
aduanero
estrados, se efectuarn por medio del sistema electrnico aduanero transcurrido el
plazo de cinco das hbiles. El acto administrativo respectivo se publicar en la pgina
electrnica de dicho sistema por un lapso de 15 das hbiles, computado a partir del da
hbil siguiente al que se haya dado a conocer
La notificacin se tendr por hecha el dcimo sexto da hbil correspondiente, fecha en

la cual surtir sus efectos legales.
Se podrn autorizar un mximo de cinco personas para recibir los avisos de

disponibilidad y las notificaciones de los actos administrativos relacionados con los
trmites.
Los encargados de recibirlas debern monitorear sus correos electrnicos tan

frecuentemente como sea posible, ya que para las notificaciones a travs del sistema
electrnico aduanero se tomarn como hbiles todos los das del ao, excepto sbados
y domingos, as como los expresados en el CFF y los dems ordenamientos aplicables.
Para el cmputo de plazos se estimar la fecha del acuse electrnico de la notificacin
respectiva.
Segn boletn del Presidente de la Confederacin de Asociaciones de Agentes
Aduanales de la Repblica Mexicana (2013), CAAAREM por sus siglas en espaol, las
modificaciones a la Ley Aduanera son de forma simultnea retos y oportunidades ya
que se establece el marco jurdico el sistema electrnico aduanero, el cual le permita a
los usuarios del comercio exterior realizar, a travs de un solo punto de entrada, todos
los trmites de importacin, exportacin y trnsito de mercancas, en los que se
establece el procedimiento para llevar a cabo el despacho aduanero con documentos
digitales y electrnicos, empleando firmas electrnicas y sellos digitales en sustitucin
de la presentacin fsica de los documentos aduaneros y fiscales.
Se plantea que el despacho aduanero sea totalmente electrnico, incorporando una

declaracin electrnica relativa al valor de las mercancas, ligada al pedimento
electrnico, automatizando as los trmites administrativos, con plena seguridad en el
uso de la firma electrnica avanzada o en su caso, el uso del sello digital, a fin de llevar
a cabo una mejor fiscalizacin de la valoracin de las mercancas en aduana.
Permite formar un archivo electrnico, debiendo de resguardarlo a disposicin de los

importadores y exportadores sin cargo adicional, slo obliga a conservar la
manifestacin de valor en original. Se elimina el segundo reconocimiento aduanero,
con la finalidad de optimizar y agilizar el despacho aduanero y se propone la
implementacin de herramientas de anlisis de riesgo e inspeccin no intrusivos, que
permitan a las autoridades ser ms eficientes y asertivas en sus revisiones.
Se contempla poder rectificar el pedimento, antes y con posterioridad a la activacin del

mecanismo de seleccin automatizado, en el que se prev la emisin de autorizaciones
que al efecto expida el SAT. De igual forma se podr cambiar el rgimen de las
mercancas sin previa autorizacin, sin limitar el ejercicio de tal derecho slo a un
rgimen temporal a definitivo y a un sector IMMEX, pudindose tambin regularizar
mercancas importadas temporalmente, aun vencido su plazo de permanencia en el
pas.
Notificaciones Electrnicas en el Comercio Exterior
Especficamente a este tema, el artculo 9o.-A de la Ley Aduanera nos dice que las
personas fsicas y morales que realicen trmites a travs del sistema electrnico
aduanero, se sujetarn en materia de notificaciones a lo siguiente:
I. El sistema electrnico aduanero enviar a las direcciones de correo electrnico

proporcionadas por el interesado para tal efecto, un aviso de disponibilidad de
notificacin, indicndole que la autoridad competente ha emitido un acto administrativo
relacionado con su trmite y que para conocerlo deber darse por notificado. La
notificacin deber contener la firma electrnica avanzada del funcionario competente,
la cual producir los mismos efectos que la firma autgrafa, de conformidad con el
artculo 17-D del Cdigo Fiscal de la Federacin.
II. El interesado o los autorizados para recibir notificaciones, debern ingresar a su buzn
dentro del sistema electrnico aduanero para conocer el acto administrativo a notificar,
contando para tal efecto con un plazo de cinco das hbiles computados a partir de la
fecha de envo del aviso de la disponibilidad de notificacin. Una vez que el acto
administrativo sea abierto con la firma electrnica avanzada o con el sello digital del
interesado, el sistema generar el acuse de la notificacin respectivo, en el que
constar la fecha y hora de la apertura.
III. Se tendr como legalmente practicada la notificacin y surtir efectos a partir del da
hbil siguiente a aqul en el que se gener el acuse de la notificacin.
En cuanto a la notificacin por estrados el artculo 9o.-B dice que se realizar a travs
del sistema electrnico aduanero transcurrido el plazo de cinco das hbiles a que se
refiere el artculo 9o.-A de esta Ley, para lo cual se publicar el acto administrativo
respectivo en la pgina electrnica del sistema electrnico aduanero por un plazo de
quince das hbiles, computado a partir del da hbil siguiente a aqul en que se haya
publicado.
Las notificaciones por estrados podrn consultarse en la pgina electrnica del sistema
electrnico aduanero y se tendr como fecha de notificacin el dcimo sexto da hbil
correspondiente, fecha en la cual surten efectos legales las mismas.
A su vez el artculo 9o.-C establece que los interesados podrn autorizar, a travs del
sistema electrnico aduanero, a un mximo de cinco personas para que en su nombre
reciban los avisos de disponibilidad y las notificaciones de los actos administrativos
relacionados con los trmites realizados a travs de dicho sistema. Para tal efecto los
interesados debern manifestar el nombre completo, registro federal de contribuyentes
activo, as como la direccin de correo electrnico de las personas que autoricen. Los
interesados son responsables de comunicar a travs del sistema electrnico aduanero
la revocacin de las personas autorizadas para recibir notificaciones.
Los avisos de autorizacin y de revocacin surtirn efectos en la fecha y hora

sealados en los acuses de recibo que para tal efecto emita el sistema electrnico
aduanero.
Las notificaciones efectuadas a las personas autorizadas para recibir notificaciones se

entendern legalmente efectuadas al interesado que las autoriz.
Para el cmputo de plazos el artculo 9o.-D dice que se tomar en cuenta la fecha del
acuse electrnico de la notificacin respectiva, que consiste en el documento
electrnico o digital que el sistema electrnico aduanero genere y transmita al abrirse el
acto administrativo de que se trate con la firma electrnica avanzada del interesado, o
con el sello digital y, en su caso, con los documentos electrnicos o digitales que el
citado sistema genere con respecto a la publicacin en estrados del acto administrativo
de que se trate por el plazo respectivo.
Finalmente el artculo 9o.-E establece que para los efectos de las notificaciones
electrnicas a travs del sistema electrnico aduanero, se considerarn hbiles todos
los das del ao, con excepcin de sbados y domingos, as como de aqullos que se
sealen en el Cdigo Fiscal de la Federacin, y en los dems ordenamientos aplicables
de comercio exterior.
Los trmites que se realicen en el sistema electrnico aduanero debern efectuarse
entre las siete y las dieciocho horas centro. Los que se lleven a cabo despus de las
dieciocho horas o en das inhbiles se considerarn realizados al da hbil siguiente.
CONCLUSIONES
La notificacin es un procedimiento de comunicacin particular (a una sola persona

interesada), dicho acto es capaz de producir efectos jurdicos ya que desde el momento
de realizarse comenzar a correr el plazo para su cumplimiento. Su importancia
consiste en que al darse el hecho o acto se le da vida jurdica al acto notificado.
As tambin puedo concluir que la utilizacin de herramientas e instrumentos

electrnicos es sin duda de beneficio tanto para las autoridades fiscales como para los
contribuyentes, as como tambin para los diversos sujetos relacionados con el acto
que se est notificando.
Sin embargo, es oportuno sealar que la utilizacin de estos sistemas informticos trae
a la par de los beneficios diversos riesgos, no solamente en cuanto a ataques
provenientes del exterior, sino que respecto de actos originados en la propia empresa o
institucin, ya que son muy comunes los daos causados por virus informticos
accionados por hackers de computadoras.
Conforme a lo anterior, considero que es necesario establecer diversas medidas

protectoras de la informacin originada y procesada en los movimientos y operaciones
fiscales, en los diferentes mbitos de gobierno.
Adems del riesgo informtico por intrusos externos, debe considerarse que en Mxico
la gran mayora de los contribuyentes est integrado por Micro y Pequeas Empresas,
en las cuales, no cuentan con los recursos suficientes para tener una computadora y
uso de servicio de internet, por lo que la consulta frecuente del buzn fiscal se dificulta
an ms.
Cmara de Diputados (2015) Ley Aduanera. Mxico
Cmara de Diputados (2015) Ley de Ingresos de la Federacin. Mxico
Cmara de Diputados (2015) Cdigo Fiscal de la Federacin. Mxico.
Cmara de Diputados (2015) Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Mxico.
Congreso de la Unin (2015) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Consejo de la Judicatura Federal (2014) Circular No. CAR 09/CCNO/2014. Mxico.
Instituto de Investigaciones Jurdicas. Universidad Nacional Autnoma de Mxico

(2015) Enciclopedia Jurdica Mexicana. Editorial Porra.
Margin, Emilio (1997) Introduccin al Derecho Administrativo Mexicano. Editorial

Porra. Mxico. P.p. 191
Paz, Alejandro (2006) La notificacin en materia fiscal y su impugnacin. Ediciones

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aduanero
SNTESIS CURRICULAR:
L.C. Juan Antonio Ortega Salazar
Estudiante de tiempo completo en la Maestra en Administracin Fiscal del Instituto de

la Contadura Pblica de la Universidad Veracruzana. Se ha desempeado en el sector
privado como Contador Pblico y Auditor, as como cargos administrativos en
dependencias gubernamentales, adems de participar como docente en el Instituto
Universitario Veracruzano; cuenta con estudios de Posgrado en la Especializacin en
Administracin del Comercio Exterior en la Facultad de Contadura y Administracin de
la UV.
Mtro. Hctor Rogelio Olivares Galvn
Acadmico Investigador de Tiempo Completo en el Instituto de la Contadura Pblica

de la Universidad Veracruzana. Profesor de la Facultad de Contadura y Administracin
y del Sistema de Enseanza Abierta; de las Especializaciones en Administracin Fiscal
y Auditora Financiera; de la Maestra en Administracin Fiscal en el ICP de la
Universidad Veracruzana, en Veracruz, Mxico. Realiz sus estudios de Contador
Pblico y Auditor en la Universidad Veracruzana; posgraduado en la Maestra en
Administracin en el IIESCA de la UV; candidato a Doctor del Programa en Finanzas
Pblicas de la Universidad Veracruzana. Ha participado como ponente en diversos
congresos nacionales e internacionales relacionados con las disciplinas contable y
fiscal. Ha publicado diversos artculos en la revista Gestin y Control en Contadura y
del 1er. Foro de Gestin y Control.
54
Auditoria administrativa como herramienta de
evaluacin del capital humano en el sector pblico

Cuarto Coloquio Internacional de Investigacin en
Ciencias Administrativas y Gestin para el Desarrollo
TTULO DE LA PONENCIA:
Auditoria Administrativa como herramienta de evaluacin del Capital
Humano en el Sector Pblico.
AUTORES:
GRADO ACADMICO DE LOS AUTORES:

Licenciatura en Administracin
Licenciatura en Administracin
Licenciatura en Contadura
Maestrantes en Auditora
INSTITUCIN:
DIRECCIN:
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn s/n Zona Universitaria
LUGAR:
CORREO ELECTRNICO:
jecay_10@hotmail.com
fanny120591@hotmail.com
katia.verahdz@hotmail.com
MESA DE TRABAJO:
La Auditora: como herramienta para la transparencia, calidad y evaluacin.
MODALIDAD DE LA PONENCIA:
Ponencia Temtica
RESUMEN
Las empresas privadas y los entes pblicos, mediante el capital humano,
pretenden un desempeo adecuado de sus actividades, adems, para algunos
autores, es el factor ms importante en una organizacin, ya que es fundamental
para contribuir al logro de los objetivos de la institucin; sin embargo, para que los
resultados sean satisfactorios se les debe brindar las herramientas necesarias,
tales como: incentivos, capacitacin, prestaciones de ley y debe existir una
evaluacin constante de su desempeo.
El sector pblico, lamentablemente, se ha caracterizado por el hecho de contratar
personal que no cumple el perfil para desempear las funciones que requieren los
puestos. Las causas de que esto suceda son el nepotismo, los compromisos
realizados en campaas, las recomendaciones, entre otras.
Lo anterior genera que el ente no logre los objetivos planteados, que las
dependencias del sector pblico incurran en procesos burocrticos y no logren los
fines para las que fueron creadas; esto ocasiona que la sociedad no obtenga los
resultados esperados en tiempo y forma por parte de los servidores pblicos.
Por lo tanto, Cul es la mejor manera de saber si el personal cumple o no con
sus objetivos y, al mismo tiempo, conocer el nivel de desempeo de la
organizacin y la medida en que el recurso humano est contribuyendo en ste?
Se sugiere implementar como herramienta de evaluacin, una Auditora
Administrativa que nos permita hacer una revisin analtica de la organizacin
gubernamental con el propsito de conocer su nivel de desempeo y las
deficiencias que presenta el capital humano. De ste modo, ser posible emitir
una opinin, establecer estrategias para las situaciones que se presenten y
contrarrestarlas y, por ende, mejorar el funcionamiento de la organizacin.
ABSTRAC
Private companies and public authorities, through the human capital, seek a proper
performance of their activities, besides, for some authors, they are the most
important factor in an organization, since it is essential to contribute to the
achievement of the objectives of the institution, however, for results to be
meaningful, we must give them the necessary tools, such as: incentives, training,
law benefits and it must exist a constant performance evaluation.
The public sector, unfortunately, has been characterized by the fact to hire staff
that does not meet the profile to carry out the functions that require the posts. The
causes for this to happen are the nepotism, the commitments made in campaigns,
recommendations, among others.
The foregoing generates that the entity does not achieve the objectives, that the
public sector agencies incurred bureaucratic processes and do not achieve the
purposes for which they were created, this causes society does not get the
expected results in a timely manner by the public servants.
Therefore, what is the best way to know if the staff is complying or not with their
objectives and, at the same time, know the performance level of the organization
and the extent to which human resource is contributing to this?
It is suggested to implement as an evaluation tool, a performance audit that would

allow us to make an analytical review of the government organization with the
purpose of knowing your level of performance and the weaknesses in the human
capital. In this way, it will be possible to issue an opinion Establish strategies for
situations that arise and counter them and, therefore, improve the functioning of
the organization.
AUDITORIA ADMINSITRATIVA COMO HERRAMIENTA DE EVALUACIN DEL
CAPITAL HUMANO EN EL SECTOR PBLICO.
INTRODUCCIN.
El Estado Mexicano, lamentablemente se ha caracterizado por la opacidad en la
rendicin de cuentas por parte de sus Entes Gubernamentales; debido a ello, se
tomaron acciones especficas: se cre la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, que entr en vigor en el ao 2009 y marc acciones y objetivos
especficos para el proceso de armonizacin contable; sin embargo, an hoy en
da no existe la transparencia que se debiera en cuanto a la informacin contable.
A esta problemtica contribuye el hecho de contratar personal que no cumple el
perfil adecuado para desempear las funciones que requieren los puestos. Las
causas de que esto suceda son el nepotismo, los compromisos realizados en
campaas, las recomendaciones, entre otras.
El capital humano, en el sector privado y pblico, es una pieza clave dentro de
cada organizacin, puesto que se encarga de dirigir las acciones para el logro de
los objetivos que cada una posea. En teora, las cosas son as; sin embargo, para
que esto ocurra se le debe brindar las herramientas necesarias, tales como:
incentivos, capacitacin, prestaciones de ley y, aunado a ello, debe existir una
evaluacin constante de su desempeo.
Si el ente no logra los objetivos planteados, las dependencias del sector pblico
incurren en procesos burocrticos y no cumplen con los fines para las que fueron
creadas; ocasionando que la sociedad no obtenga los resultados esperados en
tiempo y forma por parte de los servidores pblicos.
Es por ello, que se considera a la auditora administrativa como la herramienta
ms til en la administracin de una organizacin, ya que a travs de ella se
puede penetrar en lo ms hondo de la empresa, para entender dnde est
ubicada, cmo lleg hasta all, de dnde parti y a dnde quiere llegar.
MARCO TEORICO.
Como herramienta de evaluacin, la Auditora Administrativa nos permitir hacer
una revisin analtica del ente pblico con el propsito de conocer su nivel de
desempeo y las deficiencias que presenta el capital humano. De ese modo, ser
posible emitir una opinin, establecer estrategias para las situaciones que se
presenten y contrarrestarlas y, por ende, mejorar el funcionamiento de la
organizacin.
Una auditora administrativa es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
sustentable (Franklin, 2007). Como puede notarse, es referida a la revisin
profunda del proceso administrativo de la empresa, con el fin de corregir o reforzar
sus operaciones. A travs de ella podr conocerse el desenvolvimiento del capital
humano existente en la entidad.

En este sentido, el anlisis que debe determinar la auditora administrativa,
establecer, entre otras cosas:
Formas organizacionales.
Planificacin de actividades.
Divisin del trabajo.
Relaciones de empresa y miembros.
Condiciones del entorno.
Relaciones interpersonales.
Expectativas laborales de los empleados.
Exigencias de la empresa.
Definicin y claridad de las metas.
Los objetivos que pretenda alcanzar la auditora administrativa, varan de acuerdo
a los resultados que busca la organizacin. stos pueden ser: control,
productividad, organizacin, servicio, calidad o hasta para facilitar la toma de
decisiones.
o Control. Plantear los objetivos sustentados en este criterio, sirve para
garantizar el cumplimiento de las metas de la organizacin.
o Productividad. Desde este criterio, se aprecia el que un proceso o rea
arroje mejores resultados, es decir, haga ms con menos.

o Organizacin. De acuerdo con este criterio, los objetivos contemplan que
cada quien realice sus funciones correspondientes y que no haya
actividades sin un responsable.
o Servicio. Con base en este criterio se plantean objetivos vinculados con la
atencin y satisfaccin del cliente, tanto interno como externo.
o Calidad. Este criterio implica tener claras las expectativas de la
organizacin.
o La toma de decisiones. Es una constante en la organizacin. Tomar
decisiones que amortigen o minimicen los riesgos es imprescindible para
su buen funcionamiento. Este criterio implica que la informacin recopilada
La auditora administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea
sta pblica, privada o social. En ste caso, dentro del sector pblico, son
aquellas que administra el gobierno con los recursos de la sociedad, por esta
razn se deben rendir cuentas al pblico y transparentar el uso de los recursos
que les fueron asignados. Se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
Dependencia del Ejecutivo federal (Secretara de Estado)
Entidades paraestatales
Organismos autnomos
Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)

Comisiones Intersecretariales
Mecanismos Especiales
La Auditora Administrativa ayudar a detectar deficiencias o irregularidades en
alguna de las partes de la entidad examinadas y apuntar sus probables
soluciones. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr una administracin ms
eficaz. Estas deficiencias, adems de encontrarlas revisando manuales
administrativos, los objetivos y metas planteados, principalmente las conoceremos
mediante la evaluacin del Capital Humano, pues son quienes llevan a cabo los
procesos realizados por la entidad, en el caso que nos ocupa, dentro del sector
pblico.
Para construir capacidad de gobierno se requiere construir capacidad en los
recursos humanos, capacidad organizacional y para disear e instrumentar reglas
de regulacin y coordinacin (Grindle, 1997). Sin embargo, la mayora de los
trabajadores no son elegidos por sus aptitudes, sino por la persona que obtiene el
poder gubernamental. La mayora de las ocasiones, tiene, de cierto modo, la
obligacin de dar empleo a las personas que participaron en su campaa y/o lo
apoyaron, sea familia o amigos cercanos. Sin embargo con cada cambio de
gobernante hay una constante rotacin de personal, y resulta un tanto imposible
darle continuidad a la administracin pblica del ente.
El Capital Humano, de acuerdo a la OECD (2007), es definido como la mezcla de
aptitudes y habilidades innatas a las personas, as como la calificacin y el

aprendizaje que adquieren en la educacin y la capacitacin; sin embargo, se
considera tambin como la calificacin y aptitudes de la fuerza de trabajo
directamente relevantes al xito de una compaa o industria especfica.
El personal es el encargado de dirigir los esfuerzos del ente pblico para el logro
de los fines para los que fueron creados. Actualmente, se busca darle fin a la
heterogeneidad en la rendicin de cuentas; cabe sealar, que a pesar de que la
Ley General de Contabilidad Gubernamental, tiene 5 aos de vigencia, an no se
ha logrado acabar con la opacidad en el manejo de los recursos.
Capital humano inadecuado, trae consigo el manejo inadecuado no slo de los
recursos pblicos, sino tambin se ve reflejado en el desarrollo social de la
poblacin, debido a que el poco aprovechamiento de los medios que hay en sector
gubernamental, genera un crecimiento nulo.
Es realmente necesario, utilizar a la Auditora Administrativa como herramienta de
evaluacin del Capital humano dentro de los entes pblicos, para implementar
medidas de capacitacin en caso de ser requerido y poder establecer medidas
para futuras contrataciones de personal, en los casos posibles.
El sector pblico requiere de gente capacitada en el manejo de los recursos de
una sociedad, puesto que viene a ser la medula del funcionamiento del pas, es
una labor primordial, que debe realizarse de la manera ms eficaz y eficiente
posible. Se lleva a cabo la fiscalizacin de los entes gubernamentales; sin

embargo, tienen un enfoque distinto, su objetivo es ver la aplicacin correcta del
recurso econmico, dejando de lado la parte administrativa de la organizacin.
Lo importante no es en s la auditora, sino los resultados que arroje, las medidas
que se tomen para la correccin de errores y el aprovechamiento de reas de
oportunidad. El gobierno est buscando una mejora continua, es por ello que debe
existir una evaluacin constante del personal, pues de su capacidad depender la
toma de decisiones y el desarrollo de las actividades de la entidad.
General
Determinar y disear medidas para mejorar la eficacia y eficiencia del
capital humano en el sector pblico mediante la aplicacin de una Auditora
Administrativa, para el logro de los fines por el que fueron creados los entes
gubernamentales.
Especficos
1. Determinar si el capital humano que labora en el sector pblico est
capacitado para desempear sus funciones mediante una evaluacin.
2. Disear programas de capacitacin constante para el capital humano.
3. Determinar los efectos de contratar a personal no apto para laborar en el
sector pblico y los beneficios de que el capital humano sea el
adecuado.
4. Verificar la congruencia entre lo establecido en los manuales
administrativos y lo que el personal realiza.
METODOLOGA.
El enfoque que tendr la investigacin ser mixto, debido a que van a estudiarse
aspectos de carcter cualitativo (capacidad del personal que labora en el sector
pblico) y de carcter cuantitativo (efectos monetarios de poseer personal no
capacitado). El primer tipo de estudio a utilizar en el proyecto ser el descriptivo,
debido a que es necesario conocer a fondo la problemtica existente en el rea de
recursos humanos, sern grosso modo, debido a que cada ente pblico tiene
funciones, caractersticas y dificultades distintas.
Se realizar una auditora administrativa a una entidad gubernamental en
especfico, el objetivo de sta ser, principalmente, la evaluacin del personal;
aunque tambin ser necesario conocer el funcionamiento de cada rea.
Las etapas a seguir dentro de la realizacin de la Auditora Administrativa, son:
1. Planeacin.
- Objetivo.
- Factores a revisar.
- Fuentes de informacin.
- Investigacin preliminar.
- Preparacin del proyecto de auditora.
- Diagnstico preliminar.
2. Instrumentacin.
- Etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de
recoleccin que se estimen ms viables; de acuerdo con las
circunstancias propias de la auditora, la medicin que se empleara,
el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como la
supervisin necesaria para mantener una coordinacin efectiva.
- Tcnicas para recolectar informacin:
i. Observacin. En primer lugar se observarn los
procedimientos, para identificar y evaluar el proceso
administrativo. Y si el recurso humano cumple con las
funciones previstas.
ii. Revisin de documentos. Se revisarn detalladamente los
manuales, registros, organigramas, archivos del recurso
humano, entre otros. Para saber cmo se encuentra la
organizacin en cuanto al control del recurso humano y si
dicho recurso est cumpliendo con su labor de forma correcta.
iii. Entrevistas. Se realizarn entrevistas con preguntas abiertas.
3. Examen.
- Se establece el propsito, el procedimiento y las variables
cuantitativas seleccionadas para revisar la informacin recopilada, y
la formulacin del diagnstico administrativo, en el cual se incorporan
los aspectos que habrn de servir para evaluar los hechos, las
tendencias y situaciones de cmo se encuentra el recurso humano

en cuanto al cumplimiento de objetivos, tanto del puesto que
desempean, como de la organizacin.
4. Informe.
- Se debe preparar un informe, en el cual se determinen los resultados
de la auditora; identificando claramente, en este caso; el recurso
humano y su nivel de desempeo en cuanto al cumplimiento de los
objetivos, de forma individual y en conjunto con la organizacin para
cumplir con los objetivos de la misma.
5. Seguimiento
- Posteriormente, se pretende que despus de realizar la Auditora
Administrativa se elabore un plan de trabajo conjuntamente con la
direccin de la organizacin o dependencia auditada, donde se
refleje los lineamientos generales para desarrollar una
implementacin de mejoras enfocadas a incrementar el nivel de
desempeo del recurso humano, que conozcan y se comprometan a
contribuir para lograr los objetivos de la organizacin.
- En este plan de trabajo se determinarn las acciones especficas a
implementarse, objetivos, alcance y plazos para el cumplimiento
oportuno de las recomendaciones proporcionadas en el informe de
auditora.
En base a los estudios previos, el explicativo establecer si se desecha o no, la
hiptesis de que la poca eficacia y eficiencia dentro del sector pblico se debe a la
falta de la capacidad del personal o de una deficiencia en los controles internos.

El Seguimiento dentro de la auditora, ser parte crucial debido a que en base a
los resultados obtenidos, se harn las sugerencias de cambio, de capacitacin, de
correccin de errores, se tomarn decisiones respecto al funcionamiento de la
entidad.
CONCLUSIONES
Mediante la aplicacin de una Auditora Administrativa, podr conocerse el nivel
de desempeo del Capital Humano dentro de los entes gubernamentales, y en
base a ello tomar las decisiones adecuados para el aprovechamiento en reas de
oportunidad, y la correccin de posibles errores que existan.
Por ltimo, se recalca lo que en una publicacin de la Secretara de la Funcin
Pblica (2012) menciona: la profesionalizacin de las administraciones pblicas
es importante por varias razones: primero, porque entre mejor preparados estn
los servidores pblicos, mejor ser la calidad de los bienes y servicios que los
gobiernos puedan brindar a los ciudadanos; segundo, porque el manejo de los
recursos pblicos ser ms eficiente si sus administradores estn bien
capacitados, y tercero, porque mejora la imagen de las instituciones
gubernamentales ante la ciudadana (p.10)
La auditora administrativa como herramienta, producto de la necesidad de la
administracin de examinar o evaluar el desempeo de la organizacin y
vislumbrar oportunidades de mejora para convertirlas en una ventaja competitiva.

El objetivo de la misma ser siempre mejorar, fortalecer o corregir los procesos
actuales.
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Veracruz. Xalapa, Ver.: El Colegio de Veracruz.

55
Sistema de control interno para dar soporte a la
conciliacin fsica y contable de los bienes muebles
patrimoniales de la universidad veracruzana
Pastor Gerardo Jos Medina Reyes

Teresa Garca Lpez
Gustavo Lorenzo Garca Lpez
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA DAR SOPORTE A LA

CONCILIACIN FSICA Y CONTABLE DE LOS BIENES MUEBLES
PATRIMONIALES DE LA UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Autor 1:
Pastor Gerardo Jos Medina Reyes, es Maestro en Ciencias Administrativas,

egresado del Instituto de Investigaciones y Estudios Superiores de las
Ciencias Administrativas de la Universidad Veracruzana. Actualmente se
desempea como Encargado de la Administracin del Departamento de
Medios Audiovisuales de la Universidad Veracruzana. Correo electrnico:
pastor_medina_86@hotmail.com. Telfono: (228) 1-08-35-41.
Autor 2:
Teresa Garca Lpez, es Doctor en Ciencias de la Administracin, egresada

de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Actualmente se desempea
como Investigador con Perfil PROMEP dentro del Instituto de
Investigaciones y Estudios Superiores de las Ciencias Administrativas de la
Universidad Veracruzana. Correo electrnico: tgarcia3110@hotmail.com.
Telfono: (228) 1-04-55-86.
Autor 3:
Gustavo Lorenzo Garca Lpez, es Maestro en Ingeniera Econmica,

Financiera y de Costos. Actualmente se desempea como Investigador con
Perfil PROMEP dentro del Instituto de Investigaciones y Estudios Superiores
de las Ciencias Administrativas de la Universidad Veracruzana. Correo
electrnico: gustavog33@hotmail.com. Telfono: (228) 1-25-14-49.
Mesa de trabajo 4:
La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia, Calidad y Evaluacin
Resultados preliminares de investigaciones en proceso
1
Sistema de control interno para dar soporte a la conciliacin
fsica y contable de los bienes muebles patrimoniales de la
Resumen
Este documento retoma las bases tericas y metodolgicas previas a la puesta en
marcha de un sistema de control interno que pretende brindar un soporte alterno
acorde a las disposiciones legales y administrativas que requieren los bienes
muebles adscritos al Departamento de Medios Audiovisuales de la Universidad
Veracruzana, anexando otro tipo de datos e informacin que complementan a la
existente, incluyendo datos de activos fsicos que han sido adquiridos con recursos
de la dependencia y que por su monto no han sido registrados ni compatibilizados
con el sistema institucional, innovando en el modo de rastrear sus ubicaciones por
medio de los registros histricos y, finalmente, contando con la posibilidad de emitir
reportes distintos a los que actualmente ofrece el Sistema Integral de Informacin
Universitaria. Su estructura inicia con la identificacin de los conceptos tericos que
lo fundamentan. Despus, se denotan los elementos que rodean al marco
contextual. Enseguida, se describen las necesidades de informacin que justifican
el desarrollo de la propuesta del sistema. Finalmente, se emiten algunas
consideraciones del mismo dentro del departamento, as como en otras
dependencias de la institucin que tengan necesidades similares.
Palabras clave: control interno, sistema de informacin, bienes muebles.
Abstract
This document takes the theoretical and methodological basis of an internal control
system that aims to provide an alternative support according to legal and
administrative offer that require the mobibles assets to the Departamento de Medios
Audiovisuales at the Universidad Veracruzana, annexing other data and information
that complement existing, including data on assets that have been acquired with
resources of dependence and that its amount has not been registered or made
compatible with the institutional system, innovating in how to track their locations
using historical records and, finally, counting on the possibility of issuing various
reports to those currently offered by the Sistema Integral de Informacin
Universitaria. Its structure begins with the identification of the underlying theoretical
concepts. After, the elements surrounding the contextual framework denote. At
once, information needs to justify the performance of the proposed system are
described. Finally, some of the same considerations are issued within the
department, as well as other units of the institution who have similar needs.
Keywords: internal control, information system, mobibles assets.
2
Introduccin
Histricamente, la presencia de la Universidad Veracruzana (UV) en la regin ha
influido de manera positiva al contexto educativo mediante sus distintos mbitos de
actuacin, tanto en la docencia e investigacin, como en la difusin y extensin de
la cultura. Para dar continuidad a estos servicios, la normatividad interna y externa
le han obligado a reestructurar la gestin de sus recursos, as como asegurar una
oportuna rendicin de cuentas de los mismos, tanto a las autoridades como a la
sociedad, a travs del aprovechamiento de los avances tcnicos y tecnolgicos.
As, los procesos de mejora para dar transparencia al manejo de los recursos
de esta institucin han recado en el uso que se le ha dado al Subsistema de
Finanzas, propio al Sistema Integral de Informacin Universitaria (SIIU), el cual tiene
por objeto almacenar los datos relacionados a los recursos financieros con que se
cuenta y, a su vez, procesar la informacin pertinente para que los responsables de
cada dependencia que integra a la institucin estn en posibilidad de conducir su
gestin financiera y administrativa de forma eficiente.
De este subsistema, destaca la incorporacin de un mdulo de activo fijo, el
cual ha representado en los ltimos quince aos el nico apoyo para ejecutar las
distintas actividades de control que implican a los bienes patrimoniales dentro de
las dependencias que la conforman. Sin embargo, la falta de mantenimiento al
presente mdulo nicamente ha generado una mayor complejidad para su gestin
debido a la ausencia de metodologas claras y de mecanismos de informacin que
permitan de forma distinta y complementaria efectuar las verificaciones fsicas y
la conciliacin de los bienes muebles incorporados al patrimonio de la institucin.
3
Por lo anterior, a continuacin se muestran los primeros pasos en la
implementacin de un sistema informtico de control interno que permita dar mayor
certidumbre al manejo de los bienes muebles patrimoniales mediante diversos
criterios y condiciones que pueden presentar cada uno de ellos durante su tiempo
de vida dentro de la institucin. La dependencia en donde se ha iniciado la puesta
en marcha del proyecto fue el Departamento de Medios Audiovisuales de la UV, el
cual tiene por objeto apoyar a la comunidad universitaria con producciones
audiovisuales, as como con asesora sobre la realizacin de los mismos.
Los bienes muebles patrimoniales

De acuerdo con el Captulo II de la Ley Federal de Contabilidad Gubernamental,
todos los bienes patrimoniales adquiridos por las distintas dependencias pblicas
en Mxico deben ser registrados y clasificados contablemente como activos fijos,
mismos que sern utilizados para la prestacin de un servicio por un perodo igual
o mayor a un ao (Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin, 2008)
No obstante, para este caso, un bien mueble patrimonial se define como: un
activo fsico que posee derechos de propiedad mueble, mayores a un ao de
duracin y funcionalidad. Independientemente de su valor econmico, representa
una inversin con respecto a la produccin y/o a la prestacin de servicios, dentro
y fuera de los bienes inmuebles tales como edificios e infraestructura propios a la
organizacin, en los cuales radican sus localizaciones fsicas.
Cabe sealar que la concepcin de dichos activos radica en su misma
naturaleza, es decir, pueden cambiarse de un lugar a otro sin ser deteriorados o
4
modificados y tienen la capacidad de prestar su utilidad en cualquier lugar en el que
se encuentren. No obstante, esta caracterstica puede derivar en una serie de
implicaciones que generarn incertidumbre y confusin a razn de la ausencia de
mecanismos paralelos que permitan conocer las diferentes condiciones que puedan
presentar cada uno de stos al momento de intentar ubicarlos, con el propsito de
dar respuesta y cumplimiento cabal a las disposiciones legales y administrativas
que competen para su vigilancia y custodia.
Fundamentos de control interno

Despus, para el manejo de este tipo de bienes, se retomaran los fundamentos del
control interno (CI), mismo que comprende el establecimiento de los mecanismos y
estndares distintos y complementarios a los ya adoptados por una organizacin,
con el fin de ayudarse a s misma en la administracin adecuada de sus recursos
para mejorar en el cumplimiento de un objetivo propio a una institucin.
Con base en esta definicin, se pueden establecer los siguientes objetivos
como premisas que sostienen la necesidad de aplicar este tipo de control:
- Formar un dispositivo de seguridad y proteccin de sus activos y/o bienes.
- Promover la confiabilidad, oportunidad y veracidad de sus registros
contables, as como de la emisin de su informacin financiera.
- Incrementar la eficiencia y la eficacia en el desarrollo de sus operaciones.
- Hacer cumplir las normas, polticas y procedimientos en sus actividades.
- Implantar mtodos, tcnicas y procedimientos innovadores que permitan
desarrollar adecuadamente sus actividades, tareas y funciones.
5
Para conseguir los objetivos sealados, se requiere que la organizacin
identifique sus funciones y/o unidades e integre cinco componentes implcitos
dentro de sus procesos de gestin, mismos que son habitualmente representados
ver Figura 1 en el llamado Cubo del COSO (Barquero, 2013).
Figura 1. Relacin entre funciones, unidades, objetivos y componentes relativos al CI
Supervisin
Unidades
Funciones
Informacin y comunicacin
Actividades de control
Evaluacin de los riesgos
Entorno de control
Fuente: Elaboracin propia a partir de la revisin del COSO (2015).
Basado en el anlisis de la firma Coopers & Lybrand (1997), se enuncian as:
1. Entorno de control: Aqu se aporta la estructura y la disciplina como
influencia directa en el nivel de concientizacin de los responsables e
involucrados respecto al control interno. Entre los factores que lo constituyen
se encuentran los valores, las capacidades, los conocimientos, el estilo de
liderazgo, la manera en que se organiza el trabajo, entre otros.
2. Evaluacin de los riesgos: La atencin que le dan los responsables a los
objetivos inherentes al control interno les permite identificar, analizar y tratar
las contingencias que se pueden presentar para una institucin.
6
3. Actividades de control: Deben establecerse y ejecutarse las polticas y los
procedimientos ms adecuados que ayuden a la organizacin a conseguir un
grado de salvaguarda ptimo en funcin de las problemticas latentes.
4. Informacin y comunicacin: Las actividades en el rubro propio al control
interno exigen contar con sistemas de informacin y comunicacin que le
permitan a los responsables de las instituciones captar e intercambiar todo
tipo de reportes requeridos con el propsito de desarrollar y gestionar todas
sus operaciones de manera eficaz y eficiente.
5. Supervisin: Todo los procesos han de ser supervisados, implementando
de manera paulatina y prudente los mecanismos innovadores desarrollados
con los preceptos relativos al control interno. Dependiendo de las
circunstancias, la organizacin puede reaccionar gilmente ante toda clase
de riesgos presentables.
Los vnculos existentes entre ellos dan pie a contemplar al CI como un
proceso iterativo y multidireccional en el cual cada componente influye directamente
en el desenvolvimiento de otros. No obstante, la presencia y/o ausencia de datos
convertidos en reportes oportunos y precisos acordes a los requerimientos que
pueden surgir de las funciones o en la operatividad cotidiana es determinante para
que un mecanismo de control interno tenga xito en su implementacin.
Metodologa para el desarrollo del sistema de control

A razn de las implicaciones que podran surgir para conducir la presente propuesta
de CI, los esfuerzos se centraron en las fases establecidas por Aktas (1987) y
7
Kendall & Kendall (2005), adaptando las que se referan a la planeacin, al estudio
de necesidades y al diseo tcnico, segn lo establecido en el mtodo de desarrollo
de ciclo de vida para el desarrollo de sistemas.
Como consecuencia de lo anterior, la metodologa qued estructurada ver
Figura 2 de la siguiente forma: por un lado, la fase de anlisis incluy, primero, la
revisin de los procesos actuales de gestin, y segundo, la identificacin de los
requerimientos de informacin; por otro, la fase de diseo del sistema integr la
fijacin de objetivos, el establecimiento y la interrelacin de mdulos, la creacin de
interfaces y, finaliz, con la elaboracin de salidas en forma de reportes.
Figura 2. Adaptacin metodolgica para el desarrollo del sistema de control interno
Delimitacin del
sitio de estudio
Fijacin
de
Investigacin Revisin de la objetivos
contextual gestin actual
Establecimiento
Procesos de mdulos y sus
susceptibles de relaciones
ser mejorados
Anlisis Diseo
Reconocimiento
del sistema de Creacin
informacin actual de
interfaces
Desarrollo e
Estudio de
identificacin de
necesidades
procedimientos Elaboracin de
reportes
Requerimientos
de informacin
percibidos
Una vez conclusa la revisin terica y metodolgica del proyecto, se inici
una investigacin que involucr al contexto donde sera aplicada la metodologa
8
adaptada del SDLC a fin de delimitar el marco situacional, mismo que permitiera
ejecutar el anlisis de necesidades de informacin y el diseo relativo a los mdulos
que dieran funcionamiento a la propuesta de un sistema que coadyuvara al control
interno de los bienes muebles patrimoniales con que cuenta una entidad pblica.
El Departamento de Medios Audiovisuales de la UV

Parte esencial de la difusin que ha tenido la UV en los aos recientes, se debe al
desempeo de la Direccin General de Comunicacin Universitaria, la cual a
travs de la Direccin de Medios de Comunicacin integra y coordina actividades
tales como el diseo de imagen, el cine, la radio y la televisin para la difusin de
las acciones que se generan dentro y fuera a nombre de la institucin.
Para el desarrollo del proyecto, la metodologa se aplic dentro del
Departamento de Medios Audiovisuales (DMA) de la UV. Esta dependencia
representa, desde su creacin, un soporte a las actividades sustantivas de la UV,
as como a la comunidad que emana de la misma. Dichas actividades y servicios
comprenden el registro de las actividades rectorales, de los eventos institucionales
ms importantes: consejos universitarios, congresos, coloquios, conferencias
magistrales, etctera, adems de apoyar a la comunidad universitaria con
producciones audiovisuales, as como con asesora sobre cmo realizarlos.
Es preciso mencionar que para llevar a cabo la realizacin de los contenidos
requeridos, el DMA debe organizar sus actividades mediante la distribucin
adecuada de todos los recursos y bienes patrimoniales que le han sido otorgados,
mismos que supeditan a controles administrativos y normativos en la materia.
9
Descripcin de las necesidades de informacin
As, segn el artculo 223 del Estatuto General de la UV, la Direccin de Control
Patrimonial es la dependencia responsable de formular y proponer polticas y
procedimientos en materia de bienes muebles, mobiliario y equipo, as como de
dirigir, coordinar y evaluar el control integral de los bienes muebles, inmuebles y
derechos patrimoniales (Universidad Veracruzana, 2014-01, pgs. 82-83).
Adems, en el artculo 6 del reglamento interno en materia patrimonial (Universidad
Veracruzana, 2013) se dice que la misma establecer las polticas y los
lineamientos de aplicacin general, para el registro, afectacin, disposicin final,
baja y enajenacin por venta o donacin de los bienes muebles e inmuebles
patrimonio de la Universidad Veracruzana (pg. 9).
De todo lo que establece dicha direccin, destaca el levantamiento fsico del
inventario, el cual consiste en verificar la existencia y el estado fsico de los bienes
muebles con el propsito de conciliarlos con aquellos que han sido registrados y
adscritos a las dependencias (Universidad Veracruzana, 2014-02).
No obstante, cada ao, este proceso se modifica y normaliza en funcin de
las necesidades de informacin que se presentan para la institucin, las cuales
invariablemente derivan de las modificaciones latentes en materia patrimonial, tanto
a nivel estatal como a nivel federal.
Cabe sealar que esto ha significado para la dependencia de estudio una
serie de implicaciones que han sido observadas en el mbito relativo al control
interno. Lo anterior, a razn de que han sido detectadas diversos tipo de
10
inconsistencias entre los datos capturados en el SIIU y los obtenidos en las
verificaciones fsicas llevadas a cabo por el rea administrativa del DMA, lo cual
emana informacin dispersa y poco fiable para efectos de conciliacin y
presentacin semestral del mismo ante las autoridades internas en la materia.
Por un lado, los bienes muebles que solicita revisar la DCP son aquellos que
han sido registrados en el SIIU con un costo o valor unitario sea igual o mayor a los
treinta y cinco das de salario mnimo vigente en el Estado de Veracruz, segn el
artculo 8 del Reglamento para el Control Patrimonial (Universidad Veracruzana,
2013), los cuales sern catalogados e identificados como parte del Control de
Activos Fsicos Mayores de la UV.
Por otro, extendiendo las disposiciones del artculo citado, los bienes
muebles que solicita revisar la Contralora General y la Oficina del Abogado General
son aquellos cuyo costo o valor unitario es inferior a los treinta y cinco das de salario
mnimo vigente en el Estado de Veracruz, mismos que sern reconocidos y
clasificados como parte del Control de Activos Fsicos Menores de la UV.
Para llevar a cabo este tipo control, los datos se obtienen de detectar en los
levantamientos fsicos aquellos bienes que han sido registrados contablemente, los
cuales afectan las asignaciones presupuestadas dentro del Programa Operativo
Anual (POA) de las dependencias (Universidad Veracruzana, 2014-03). Sin
embargo, es importante indicar que el manejo que involucra a esta clase de bienes
ha sido llevado a cabo por la administracin del DMA y por otras dependencias de
la institucin con procedimientos anlogos a los ya establecidos.
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Es as como se puede distinguir ver Figura 3 dos tipos de control
requeridos al DMA para solventar las solicitudes de informacin derivadas de las
regulaciones que exigen las autoridades sealadas:
Figura 3. Diferencias del control interno para los bienes muebles patrimoniales
Control de Activos Fsicos Mayores de la UV

Bienes muebles cuyo costo o valor unitario sea igual o mayor a los treinta y cinco das
de salario mnimo vigente en el Estado de Veracruz
Direccin de Mdulo de
Cuantificacin y
Control Activo Fijo del
localizacin
Patrimonial UV SIIU
Control de Activos Fsicos Menores de la UV

Bienes muebles cuyo costo o valor unitario sea menor a los treinta y cinco das de
salario mnimo vigente en el Estado de Veracruz
Contralora
Inventario manual Registro contable
General y Oficina
de bienes muebles y afectacin en el
del Abogado
del DMA de la UV POA
General
A fin de contar con un mecanismo que identifique, registre, compare y
clasifique la totalidad de los bienes muebles e inmuebles adscritos a la dependencia,
en el siguiente apartado se muestra la propuesta de diseo de un sistema
informtico que brinde soporte al control interno que precisan los bienes muebles
adscritos a la dependencia.
Diseo del sistema

Una vez finalizada la fase de anlisis, la cual parti de la investigacin del contexto,
a la identificacin de procesos y al estudio de necesidades de informacin y gestin,
se procedi a desarrollar el diseo de la propuesta de control interno para la
12
dependencia por medio de un sistema de informacin, mismo que parti del
establecimiento de objetivos de trabajo que permitieron delimitar los campos de
datos precisos para la conformacin de sus catlogos, de los cuales se vali el
funcionamiento relacional de sus estructuras a modo de interfaces y reportes que
permitirn solventar, de manera distinta y complementaria, los requerimientos de
informacin en el rubro de bienes muebles para el DMA.
Inicialmente, el sistema propuesto tuvo como objetivo central:
Ofrecer una solucin, alterna al mdulo de activo fijo del Sistema Integral
de Informacin Universitaria (SIIU), que brinde soporte a los procesos de
control que requieren todos los bienes muebles adscritos al DMA de la UV.
Para lograr lo anterior, concretamente, se requiri lo siguiente:
Almacenar informacin adicional al control de bienes muebles mayores

previamente registrados dentro del mdulo de activo fijo del SIIU.
Incluir datos e informacin relativa al control de bienes muebles menores

que sean compatibles con el mdulo de activo fijo del SIIU.
Simplificar los levantamientos fsicos del inventario de bienes muebles

patrimoniales mediante el registro histrico de sus rastreos.
Emitir reportes alternos, distintos y complementarios a los que ofrece el

mdulo de activo fijo del SIIU para el manejo de los bienes muebles.
Con lo previamente fijado, se pudo identificar ver Figura 4 el origen de los
campos de datos requeridos para dar funcionamiento relacional a la propuesta del
sistema. Paralelamente, dichos campos fueron agrupados en catlogos para
facilitar el acceso a la informacin relativa a los bienes muebles.
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Figura 4. Campos de datos que integraron a la propuesta del sistema de control interno
Maestra de registro Documentacin Financiamiento

Fecha de adquisicin Fecha de objeto Cuenta
Etiqueta permanente Objeto agrupadora
Descripcin Comentario Cuenta de activo
Marca Proveedor
Model Pedido
o Serie Clave de factura
Etiqueta original Folio de factura
Cuenta Monto
agrupadora Garanta
Cuenta de activo Sistema Vida til
Proveedor de Control
Catlogo general
Pedido Interno
Fecha de catlogo
Clave de factura
Imagen
Folio de factura
Firmas
Monto
Identificador
Garanta
Vale de salida
Vida til Ubicacin Caractersticas
Dependencia Usuario Origen
Clave de zona Clave de dependencia
Zona Dependencia
Localizacin fsica Localizacin fsica Verificaciones fsicas
Nmero de resguardo
Fecha de ubicacin
Usuario UV Usuario DMA Usuario
Nmero de personal Cargo Condicin
Contratacin Status de contratacin Observacin
Campos base adquiridos del mdulo de activo fijo del SIIU

Campos para el diseo de la propuesta del sistema de control interno
En primera instancia, el sistema cuenta tanto con una maestra de registro
como con un catlogo de datos financieros que podrn ser importados desde el
mdulo de activo fijo del SIIU, mismos que sern anidados dentro un catlogo
general que incluye campos de control interno, tales como: imagen, caractersticas
y origen del bien, as como de otros valores que remitan a un resguardo firmado, a
una etiqueta incorporada y/o un vale de salida que ampare al bien fuera del DMA.
Despus, a modo de complemento y soporte, se cre un repositorio que
permitiera almacenar toda clase de objetos virtuales relacionados a cada bien
14
mueble, tales como factura, pliza de garanta, manuales de uso, imgenes de otros
objetos y suministros complementarios al activo, entre otros.
Finalmente, se cont con un catlogo para el registro de las verificaciones
fsicas realizadas a un bien mueble. Para lograrlo, nicamente se tomaron del
mdulo de activo fijo del SIIU los catlogos de dependencia, ubicaciones internas,
y del personal adscrito la UV. No obstante, a razn de existir otras caractersticas
implcitas a los usuarios internos de dichos bienes, se agregaron los campos
relativos al cargo que ocupan y al estado actual de su contratacin.
Siendo determinados, identificados y catalogados los campos que integraron
al sistema de apoyo, tambin se pudieron interrelacionar ver Figura 23 los datos
relativos a los bienes muebles adscritos al DMA. Particularmente dichos vnculos
facilitarn, por un lado, la importacin de los datos previamente almacenados por el
mdulo de activo fijo del SIIU, y por otro, compatibilizar los datos recopilados
mediante las actividades propias al control de activos fsicos menores.
Interfaz propuesta para los levantamientos fsicos

Sealados los campos y los datos para su uso, el desarrollo metodolgico del
presente sistema estar en posibilidad de poder gestar el diseo de una plataforma
grfica donde sern ejecutadas las tareas requeridas. Esto permitir, por un lado,
ingresar al catlogo principal de bienes muebles as como visualizar los catlogos
complementarios y, por otro, accesar al histrico de los resguardos registrados y
consultar los reportes condensados de los activos fsicos a travs de distintos
criterios.
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Como resultado de la importacin de los datos desde el mdulo de activo fijo del SIIU, se podr concebir ver
Figura 5 el control de activos fsicos complementado con otros datos no considerados previamente.
Figura 5. Bien mueble de control interno registrado en la forma maestra
Fuente: Elaboracin propia con base en el software Microsoft Access 2013. Esta interfaz permitir, en principio, generar bsquedas relativas a los bienes
muebles a partir de su clave de inventario o, en su defecto, por medio del nmero de serie. Los datos y la informacin del activo fsico estarn agrupados de
manera que sea posible analizarlos en forma separada. Adems, sern incrustados algunos subformularios en donde destacarn el repositorio de
documentos y el selector de registro que emita los resguardos por la fecha, usuario, localizacin y condicin en la que fue ubicado el bien.
16
Una vez teniendo la interfaz para el manejo de datos, fueron diseados una
serie de reportes que pueden coadyuvar a la actualizacin del inventario de bienes.
Informes de apoyo
En principio, se propone un formato ver Figura 6 que permita validar custodias
una vez que han sido determinadas cuatro variables bsicas al momento de verificar
un bien: fecha de ubicacin, nombre del usuario, localizacin fsica y condicin.
Figura 6. Resguardo de control interno del sistema CIBM
Fuente: Elaboracin propia con base en el software Microsoft Access 2013. Este reporte permitir enlazar los
datos bsicos del bien mueble de forma semejante al SIIU, sin embargo, tambin podr contener informacin
complementaria u observaciones que pudieran ser consideradas pertinentes antes de ser signado.
17
Despus, el sistema podr emitir reportes que podrn jerarquizarse con base a distintos criterios y variables que
faciliten su ubicacin al momento de efectuar los levantamientos fsicos de inventario.
Figura 7. Reporte de bienes muebles del sistema CIBM por tipo de activo
Fuente: Elaboracin propia con base en el software Microsoft Access 2013.
18
Toda vez que se han diseado tanto las interfaces para el manejo de los
datos y los reportes que acompaaran paralelamente al rastreo de bienes muebles
a ser conciliados con la informacin contenida dentro del SIIU, se ha puesto en
marcha la presente propuesta de sistema de control interno en la dependencia.
Resultados preliminares
De forma inicial, el presente sistema de control propuesto para este caso, ha
contribuido, en el corto plazo y en forma ascendente, en la resolucin de algunas
problemticas previamente citadas al momento de conciliar contable y fsicamente
el inventario de bienes muebles adscritos al DMA de la UV.
Adems, se han mejorado los tiempos de respuesta a las solicitudes de
informacin por parte de la Direccin de Control Patrimonial; paralelamente, han
sido identificados, verificados y actualizados algunos de los datos fsicos relevantes
de por cada bien mueble adscrito. Entre lo que se ha podido resolver al implementar
el sistema CIBM, destaca lo siguiente:
- Se ubicaron ms de ciento veintinueve (de cuatrocientos veintiocho) bienes
muebles de control mayor, adscritos al departamento, de los cuales cien ya
cuentan con un resguardo signado por su usuario actual.
- Fueron registrados poco ms de doscientos dos bienes de control menor, de
los cuales cuarenta ya cuentan con resguardo signado por el usuario actual
y ciento sesenta y ocho ya tienen una etiqueta de identificacin.
- El sistema cuenta con ms de quinientas once actualizaciones de
verificaciones fsicas para un total de seiscientos cuarenta y cuatro bienes.
19
- Hasta ahora, se han incorporado poco ms de cuatrocientos ochenta
documentos digitales que han permitido complementar la informacin de
ciento seis bienes muebles incorporados al patrimonio del DMA de la UV.
No obstante, pese al esfuerzo en ciernes, todava existe un largo recorrido
por alcanzar en cuanto a la captura, integracin y manejo de la informacin para el
cumplimiento de la normatividad institucional, estatal y federal vigente en la materia.
Conclusiones
A lo largo del extenso, se han propuesto las bases tericas y metodolgicas que
han servido para dar los primeros pasos en la implementacin de un sistema de
control interno que de manera paralela permita tener la veracidad en los datos e
informacin relativa a la custodia de los bienes muebles patrimoniales en la UV.
Si bien los resultados previamente obtenidos al momento al efectuar la
conciliacin fsica y contable no puedan todava ser concluyentes, si han permitido
vislumbrar algunas expectativas, consideraciones y oportunidades para que dicho
mecanismo pueda ser en un futuro un referente metodolgico a nivel institucional y
para otros mbitos similares dentro de la administracin pblica.
No obstante, el xito de implementar dicho instrumento radica
fundamentalmente en sincronizar los campos del sistema CIBM con aquellos que
contengan los datos oficiales de los bienes mayores que contiene el mdulo de
activo fijo del SIIU. Tambin, es importante no dejar de lado el esfuerzo por
continuar identificando y compatibilizando las caractersticas de aquellos bienes con
costo menor, a fin de que stos puedan ser anlogos en dicho sistema institucional.
20
Finalmente, el contar con datos e informacin complementaria del bien, as
como con registros acordes a las verificaciones fsicas realizadas, permitir a los
responsables de las dependencias a simplificar las verificaciones de rigor que exige
la normatividad vigente, adems de agilizar los procesos de conciliacin contable y
a reducir la incertidumbre sobre la situacin que pueden guardar los bienes muebles
incorporados al patrimonio de la mxima casa de estudios en el estado de Veracruz.
Referencias
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Prentice Hall.
Barquero, M. (2013). Manual Prctico de Control Interno: Teora y Aplicacin Prctica.

Barcelona, Espaa: ACCID.
Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin. (31 de Diciembre de 2008). Ley General
de Contabilidad Gubernamental. Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG.pdf
Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin Treadway. (7 de Marzo de 2015).

Informe COSO. Obtenido de Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission: http://www.coso.org/IC.htm
Coopers & Lybrand. (1997). Los Nuevos Conceptos del Control Interno. Madrid, Espaa:
Ediciones Daz de Santos.
Kendall, K. E., & Kendall, J. E. (2005). Anlisis y diseo de sistemas. Naucalpan de Jurez,
Estado de Mxico: Pearson Educacin de Mxico, S.A de C.V.
Stair, R. M., & Reynolds, G. W. (2000). Principios de sistemas de informacin: Enfoque

administrativo. Mxico, Mxico: International Thomson Editores, S.A. de C.V.
Universidad Veracruzana. (4 de Marzo de 2013). Reglamento para el Control Patrimonial.

Recuperado el 24 de Febrero de 2013, de Legislacin Universitaria:
http://www.uv.mx/legislacion/files/2012/12/reglamentoparaelcontrolpatrimonial.pdf
Universidad Veracruzana. (30 de Junio de 2014-01). Legislacin Universitaria: Artculo 223,

Estatuto General. Obtenido de http://www.uv.mx/legislacion/files/2012/12/Estatuto-
General.pdf
Universidad Veracruzana. (2014-02). Levantamiento Fsico del Inventario. Recuperado el 30

de Junio de 2014, de Direccin de Control Patrimonial:
http://www.uv.mx/dcp/tramites/lev-fis/descripcion-lfi/
Universidad Veracruzana. (2014-03). Avisos y circulares. Recuperado el 5 de Enero de 2014,

de Direccin de Control Patrimonial: http://www.uv.mx/dcp/avisos-circ/avisos-dcp/
21
56
Auditora Tecnolgica como herramienta de
crecimiento dentro de las empresas
Mara Contreras Martnez

Diego Alberto Jimnez Flores
Rafael Rufino Rodrguez Snchez
Facultad De Contadura y Administracin
Coordinacin de Maestra en Auditora
Zona Xalapa
Auditora Tecnolgica como herramienta de crecimiento dentro de las empresas.
Nombre completo del autor(es)
Mara Contreras Martnez.
Diego Alberto Jimnez Flores.
Rafael Rufino Rodrguez Snchez.
Grado acadmico del autor:
L.C. (Maestrantes en Auditora)
Nombre del Organismo o Institucin en que labora o estudia.
Direccin: Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn
Pas, Estado, Ciudad
Correo electrnico:
mara2004_6@hotmail.com
dajf_des@hotmail.com
rafaelrodriguez333@gmail.com
Mesa de trabajo.
La Auditora Como Herramienta Para La Transparencia Calidad Y Evaluacin
Ponencia Temtica.
RESUMEN
Auditora Tecnolgica como herramienta de crecimiento dentro de las empresas.
En la actualidad con el creciente y cambiante mercado aunado a la globalizacin,
las empresas se ven en la necesidad de mejorar no solo los productos y servicios
que ofrecen a sus clientes, sino tambin se ven obligados hacer una
restructuracin en su interior para poder ser competitiva y mantenerse vigente, por
eso mismo la Auditora, a travs de la Auditora Tecnolgica brinda una alternativa
para el mejoramiento en sus procedimientos y administracin de la misma, ya que
se encarga de hacer una evaluacin de las capacidades tecnolgicas actuales,
procedimientos y reglamentos, identificando sus fortalezas y debilidades para en
base a este estudio determinar el enfoque de desarrollo en la empresa en cuanto
a la adquisicin y uso de nuevas tecnologas as tambin como dar a conocer las
reas en donde la empresa necesita poner mayor atencin o desarrollar
tecnologa especializada para agilizar los procedimientos y administracin dentro
de la empresa, evitando que la empresa genere gastos innecesarios en tecnologa
la cual no se adecua a sus necesidades as como tambin aprovechado al mximo
los recursos con los cuales ya cuenta, haciendo de esta una empresa competitiva,
productiva, eficiente y eficaz. En el presente documento se pretende dar a conocer
el costo beneficio de la aplicacin de la auditora tecnolgica dentro de las
empresas en un entorno de globalizacin.
1
Zona Xalapa
ABSTRAC
Technology Audit as a tool for growth within companies.
Today with the growing and changing market coupled with globalization,
companies feel the need to improve not only the products and services they offer
to their customers, but also forced to make a restructuring within it to be
competitive and to remain valid, that is why the audit, through the Technology Audit
provides an alternative for improvement in procedures and administration of the
same, as it is responsible for making an assessment of current technological
capabilities, procedures and regulations, identifying their strengths and
weaknesses based on this study to determine the focus of development in the
company when the acquisition and use of new technologies as well as raise
awareness of the areas where the company needs to pay more attention or
develop specialized technology to streamline procedures and management within
the company, keeping the company generates unnecessary spending on
technology that does not fit your needs and also made the most of the resources
with which it already has, making this a competitive, productive enterprise efficient
and effective. This document is intended to raise awareness of the cost benefits of
applying technological audit within firms in a context of globalization.
2
Zona Xalapa
INTRODUCCION
Actualmente en el entorno de globalizacin las empresas deben estar
preparadas para los cambios que se presentan da con da, puesto que en pases
como el nuestro donde tener una ventaja competitiva es de suma importancia, se
obliga a las empresas a contar con mejores herramientas y personal con mayores
capacidades, siendo imprescindible la tecnologa de vanguardia adecuada a las
necesidades de la misma.
En base a esto proponemos a la auditora tecnolgica como una
herramienta la cual brinda a las empresas una ventaja competitiva ya que nos
permite conocer la situacin actual de la entidad (recursos humanos y
tecnolgicos con los que cuenta) y los procesos, para realizar un anlisis de los
mismos para poder conocer los requerimientos que tiene la empresa en materia
de tecnologa y no generar gastos innecesarios.
En dicho documento se pretende dar a conocer que son las auditoras
tecnolgicas, la metodologa, as como las ventajas y desventajas que existen en
la implementacin de las mismas dentro del entorno de la globalizacin
3
Zona Xalapa
MARCO TEORICO
La auditora por lo general se ha enfocado hacia los aspectos financieros,
aplicndose en la correccin de los riesgos que existen contablemente y el
correcto registro de las actividades. Sin embargo, en los ltimos aos se ha ido
cambiando poco a poco esta mentalidad y respondiendo a una mayor demanda de
informacin misma que no forma parte de los Estados Financieros pero son una
herramienta relevante para la toma de decisin de las entidades.
Se entiende por auditora evaluar que la informacin financiera,
administrativa y operacional con la cual cuenta la entidad sea confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que las operaciones se den en la forma como fueron
planeadas en base a las polticas y lineamientos establecidos sean respetados,
que se cumplen con obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias en general.
Es evaluar la forma como se administra y opera obteniendo el mximo
aprovechamiento de los recursos, en resumen podemos decir que la auditora es
un examen crtico que se realiza con el fin de evaluar la eficacia y eficiencia de
una seccin, un organismo, una entidad, etc.
En este sentido podemos decir que la auditora tecnolgica es un proceso
de revisin de la situacin actual y de la utilizacin de la tecnologa dentro de una
organizacin, de tal manera que se recopilan datos, se realizan entrevistas y se
4
Zona Xalapa
analiza la informacin disponible para dar a conocer el grado de optimizacin en el
uso tecnolgico, este proceso se puede realizar de manera interna como externa,
y tiene como resultado la identificacin de la problemtica, puntos dbiles,
capacidades no utilizadas en su totalidad en exceso, as como nuevas
oportunidades entre otros aspectos.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA TECNOLOGICA
La importancia de la auditora tecnolgica radica en la informacin que
aporta acerca de su empresa:
Identifica el potencial tecnolgico de la empresa.
Prioriza las necesidades y orienta las inversiones en nuevas
tecnologas.
Aprovecha las fortalezas detectadas y corrige las debilidades.
Define qu condiciones debemos cumplir y que tecnologa necesitamos
para ser competitivos.
Identifica cuando debemos adquirir tecnologa
Aporta informacin acerca de proteccin de propiedad industrial
La auditora tecnolgica es una rama de la auditora administrativa por
consiguiente las etapas de la misma son las siguientes:
5
Zona Xalapa
PLANEACION
La planeacin de la auditora es la funcin en la que se define el desarrollo
secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, as como la
determinacin del tiempo requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
OBTENCION DE INFORMACION
En esta etapa se da comienzo a la auditora puesto que se inicia con la
ejecucin de los programas para obtener la informacin necesaria, es donde se
aplican las tcnicas de investigacin (encuestas de opinin, cuestionarios y
observaciones directas), para la captacin y anlisis de informacin.
EVALUACION
Terminada la obtencin de informacin, el auditor proceder a:
Concentracin de los datos obtenidos en la investigacin
Clasificacin de los datos
Evaluacin de los resultados
Determinacin de la solucin
6
Zona Xalapa
INFORME
Los informes reunidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que de
esta forma queda constancia de su labor, requiere que su presentacin cause el
impacto de profesionalismo, calidad y confianza.
SEGUIMIENTO
Se integran las observaciones y recomendaciones, para lo cual se precisa
un objetivo, lineamientos generales y acciones especficas para examinar el grado
de avance en la implementacin de los cambios sugeridos y sentar las bases para
la auditora de seguimiento
Podemos mencionar las ventajas y desventajas que existen en la
implementacin de una auditora tecnolgica.
VENTAJAS DE LA APLICACIN DE LA AUDITORIA TECNOLGICA
Los principales objetivos que constituyen a la auditora tecnolgica son el
control y la gestin de la tecnologa, el anlisis de la eficiencia de los sistemas
informticos que la conforman, la verificacin del cumplimiento de la normativa
general de la empresa en este mbito y la revisin de la eficaz gestin de los
recursos materiales y humanos, informticos y tecnolgicos.
7
Zona Xalapa
El auditor ha de velar por la correcta utilizacin de los amplios recursos que
la empresa pone en juego para disponer de un eficiente y eficaz uso de la
tecnologa.
DESVENTAJAS (COSTO-BENEFICIO)
La principal desventaja es que, como el auditor conoce poco la empresa, su
evaluacin puede estar limitada a la informacin que pueda recopilar.
Dependen en absoluto de la cooperacin que el auditor pueda obtener de
parte de los auditados, Su evaluacin, alcances y resultados pueden ser muy
limitados.
En algunos casos son sumamente costosas para la empresa, no solo en el
aspecto numerario, si no por el tiempo y trabajo adicional que representan por ello
se requiere hacer un anlisis del costo beneficio de la aplicacin de la auditora
tecnolgica para que represente una ventaja competitiva y no solo un costo.
OBJETIVO
En esta investigacin se pretende dar a conocer el costo beneficio de la aplicacin
de la auditora tecnolgica dentro de las empresas en un entorno de globalizacin.
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Zona Xalapa
METODOLOGA
El tema seleccionado es Auditora tecnolgica, el enfoque de este proyecto es
cualitativo, se realiz un estudio descriptivo:
Etapa de planeacin; Se defini el desarrollo secuencial de las actividades y la
determinacin del tiempo para el desarrollo de cada una de las etapas.
Etapa de examinacin; se realiz una lectura minuciosa de la informacin
documental recolectada y su anlisis.
Etapa de evaluacin; Se procedi al intercambio de opiniones e ideas de los
autores para la redaccin del artculo.
Etapa de conclusin: Se redact la conclusin de este artculo.
Tcnica de recoleccin de informacin:
Se recolect informacin literaria acerca del tema principalmente en el internet.
CONCLUSIONES
Una auditora tecnolgica ayuda a encontrar oportunidades de mejora e
innovacin, pero deber acompaarse siempre de una poltica de gestin por
procesos, porque las tecnologas no deben incorporarse para automatizar
9
Zona Xalapa
maneras equivocadas o ineficientes de hacer las cosas; la incorporacin de
tecnologas debe verse siempre como una oportunidad para mejorar, pero no la
nica.
Aplicar la auditoria tecnolgica en las entidades permitir darles una ventaja
competitiva para el mercado global que exige nuevas formas de desarrollo
empresarial.
REFERENCIAS
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Mxico, 2002.
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cambio. Pearson Educacin, 2007.
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transferencia tecnolgica, http://www.ovtt.org recuperado 30 de junio de
2015.
Boletines de auditora integral y al desempeo, Academia Mexicana de
Auditora Integral y al Desempeo, Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos, 2015, Boletn b-1.
10
57
Los sistemas de informacin en las universidades
Frida Ruso Armada

Olay Prez Bolaos
Yenifer Rodrguez Roque
Los sistemas de informacin en las universidades.
The systems of information in the universities.
Dra Frida Ruso Armada. frida@fcf.uh.cu, Facultad de Contabilidad y Finanzas.

Universidad de La Habana, Cuba, jefe del departamento de Contabilidad y
Auditora, Doctora en ciencias contables y financieras y Doctora en direccin
de empresas.
Lic. Olay Prez Bolaos. Facultad de Contabilidad y Finanzas. Universidad de
La Habana, Cuba
Lic. Yenifer Rodrguez Roque Facultad de Contabilidad y Finanzas. Universidad
de La Habana, Cuba
Resumen
La importancia de los sistemas de informacin dentro de las organizaciones,
puede considerarse como una alternativa para aumentar los niveles de
productividad y competitividad de toda organizacin, especficamente de las
universidades. Este estudio tiene como objetivo resaltar el papel de los
sistemas de informacin como herramientas para procesar, almacenar y
distribuir informacin para apoyar la toma de decisiones y el control de una
organizacin y con ello mejorar la efectividad.
Palabras claves: Estrategias informativas, resultados significativos, toma de

decisiones.
Abstract
The importance of the systems of information inside the organizations, it can be
considered like an alternative to increase the levels of productivity and
competitiveness of all organization, specifically of the universities. This study
has as objective to stand out the paper of the systems of information like tools
to process, to store and to distribute information to support the taking of
decisions and the control of an organization and with it to improve the
effectiveness.
Keywords: Informative strategies, significant results, taking of decisions.
Introduccin
Los sistemas de informacin son la base del desarrollo de las organizaciones,
pues su funcin es vital para analizar el grado de cumplimiento de sus
estrategias y el desarrollo de sus competencias distintivas, entre otras
acciones. Estos interactan directamente con el ambiente de la organizacin y
como objetivos supremos deben responder al cumplimiento de la misin y
visin de la misma. Estos sistemas facilitan la organizacin de la informacin
con lo cual permiten tomar decisiones acorde a situaciones y gestionar en gran
medida el uso de los recursos.
Desde hace algunos aos se viene tomando conciencia en todo tipo de

organizaciones, incluidas las educativas, de que la informacin es un activo
sumamente valioso. Se han dedicado diversos estudios para perfeccionar su
adquisicin, procesamiento, almacenamiento, recuperacin y difusin.
Por consiguiente las organizaciones educativas han comenzado a percibir los

sistemas de informacin como herramienta de apoyo a las decisiones. Adems
de ser de vital importancia para fomentar y potenciar el proceso de aprendizaje
organizacional, los sistemas de informacin estn incluidos en todos los
modelos de evaluacin de la calidad y son tomados en cuenta como
predictores para el alcance de los resultados, se aprecia el peso que tienen en
los procesos de evaluacin y acreditacin de la educacin universitaria.
Los sistemas automticos implantados en las universidades constituyen una

importante ventaja pero son insuficientes, ya sea por el hecho de que se
gestionan por separado los procesos de comunicacin institucional o
simplemente porque no son adecuados los sistemas de informacin educativos
que se implementan.
Por otra parte, existen problemas de atraso tecnolgico, de diseo, de

participacin adecuada de los usuarios y de capacitacin de todos los
involucrados. Tambin en la habilitacin de los medios para convertir los datos
en informacin, papel que desempean los sistema de informacin.
Marco Terico
Segn OBrien (2001) un sistema de informacin es una combinacin

organizada de personas, hardware, software, redes de comunicaciones y
recursos de datos que rene, transforma y disemina informacin en una
organizacin, pero en muchas de las definiciones vemos que algunos autores
por definicin no plantean que los sistemas de informacin necesitan ser
computarizados; sin embargo, la mayor parte de los sistemas de informacin
ms complejos en la actualidad no puede implementarse sin alguna forma de
apoyo computacional y de telecomunicaciones.
En toda la estructura, la mayor necesidad sigue siendo la creacin,

implementacin y funcionamiento eficaz de sistemas de informacin que
permitan contar con datos orientados al alumnado, a los docentes,
investigadores y extensionistas y a la administracin y gestin para la solucin
de diversos problemas y para evaluar el efecto de las acciones educativas
internas y sobre la sociedad (Barcos, 2008).
Para lograr el diseo de un sistema de informacin eficiente es necesario tener

en cuenta algunos requisitos en la informacin que este brinda, debe ser
econmica, til, relevante, oportuna, correcta, excepcional, comprensible,
comparable, flexible, confiable y siempre adecuada al tipo de decisin al que
debe servir.
Segn el profesor Barcos (2008) de la Universidad de Sorocaba de Brasil, los

objetivos de los sistemas de informacin educativos son:
Apoyar los objetivos y estrategias de la organizacin o institucin,

suministrando toda la informacin necesaria para su correcto
funcionamiento. La informacin manejada abarcar desde la actividad
rutinaria hasta aquella necesaria para el proceso de planificacin a largo
plazo y para implementar procesos de auto evaluacin, evaluacin
externa, acreditacin y convergencia.
Proporcionar informacin para el control de la totalidad de actividades,
pudiendo comprobar el cumplimiento de las metas establecidas
abarcando a todas las reas y a la gestin global y sectorial de la
entidad.
Facilitar, simplificar o realizar automticamente procesos que
tradicionalmente se realizaban de forma manual, por ejemplo: procesos
de control presupuestario, registro de avance del aprendizaje, cmputo
de recursos auxiliares para la docencia, comparacin de crditos
acadmicos, otorgamiento de equivalencias y revlidas, etc.
Adaptar las necesidades de informacin a la evolucin de la
organizacin; como por ejemplo, frente a una reforma de planes de
estudio.
Para alcanzar esos objetivos, el sistema de informacin debe ser capaz de

recibir datos provenientes del interior de la universidad y del contexto, con el
menor costo posible y correctos. Evaluar la calidad e importancia relativa de
los datos de entrada con filtros adecuados. Procesar la informacin sin
corromperla y transformarla para que sea til al usuario actual y al futuro y
ofrecerla a tales usuarios para la satisfaccin de sus respectivas necesidades.
Almacenar los datos de forma que estn accesibles cuando se requieran y
puedan transmitirse a organismos educativos de otras regiones y culturas.
Si bien todas las organizaciones siempre han contado con alguna forma de
sistema para registrar, procesar, almacenar, recuperar y presentar informacin
sobre sus operaciones y actividades no es hasta la dcada del sesenta y con
ms nfasis en los ltimos 20 aos donde las organizaciones y en todos sus
niveles han advertido que la informacin es un activo sumamente valioso.
En el mundo no son pocos los pases que cuentan con universidades que se
han apoyado en sistemas de informacin informatizados para mejorar la
gestin de sus reas permitindole contar con informacin segura, ntegra y
disponible y con ellos optimizar sus recursos, tal es el caso de Argentina y
Espaa, por solo citar algunos. Estos pases se apoyan en sistemas de
informacin automatizados como el SIIU (Sistema Integrado de Informacin
Universitaria).
El principal objetivo del Sistema Integrado de Informacin Universitaria (SIIU) es
disponer de unos indicadores del Sistema Universitario Espaol que sean de calidad,
fiables, que reflejen fielmente la realidad, y que permitan la comparabilidad. Adems,
deben aportar la informacin necesaria a todos los agentes del sistema (Ministerio,
Universidades, Estudiantes, Profesores e Investigadores)
Los sistemas universitarios de distintos pases se encuentran modernizando

sus sistemas de informacin (bibliotecas, conexiones en red, internet, intranet
y otros); para ello se necesita no solo inversin en equipamiento, software,
etctera, sino tambin en capacitacin del personal y diseos e
implementaciones adecuadas. Es imprescindible que los sistemas de
informacin vinculen todos los procesos en la institucin para alcanzar un
funcionamiento eficaz y eficiente, que relacione los elementos intangibles que
forman parte de l y a su vez influyen en el proceso de toma de decisiones.
Los sistemas de informacin en la Universidad de La Habana y su

vinculacin con los componentes humano y estructural.
En el caso de Cuba un correcto sistema de informacin debe responde al

cumplimiento de su misin y visin, como objetivos supremos de esta, ya que
los sistemas de informacin interactan directamente con el ambiente de la
organizacin, pues los elementos del ambiente que inciden en el sistema
constituyen una entrada y todo resultado del sistema hacia su ambiente es una
salida. De igual manera la retroalimentacin constituye un elemento clave para
el desarrollo y fortalecimiento de la organizacin. La retroalimentacin permite
conocer el impacto de los servicios y productos, que servirn como salidas en
el ambiente y propicia el rediseo del sistema en funcin de la satisfaccin de
las necesidades de los usuarios/ clientes que formarn entradas.
La Universidad de La Habana (UH) fue fundada en 1728, es el centro de

estudios ms antiguo del pas, posee 18 facultades y 20 centros de
investigacin en las ramas de ciencias exactas y naturales, ciencias de la
educacin, ciencias sociales, econmicas, humanidades. Adems cuenta con
15 sedes municipales. Ofrece 32 carreras universitarias y en ella estudian
alrededor de 25 000 estudiantes. Funcionan 68 programas de maestra y 23 de
doctorado.
La Direccin de Informacin de la UH, como institucin rectora de los procesos
informativos dentro del campus universitario, tiene entre sus funciones:
disear, gestionar y mantener el sistema de informacin de la Universidad de
manera que garantice servicios adaptados, personalizados y contextualizados
segn las necesidades de los diferentes usuarios en las actividades
sustantivas y la gestin universitaria; aplicar las disposiciones y los
procedimientos legales y reglamentarios relativos a la actividad de informacin
en la Universidad; gestionar la formacin y capacitacin en habilidades
informacionales en la Universidad; entre otras.
Esta Direccin de Informacin cuenta con proyectos como: la creacin de un

Centro de Recursos para el Aprendizaje y la Investigacin, una infraestructura
fsica y virtual para intercambiar informacin y explorar ideas; adems del
diseo e implementacin de un programa de capacitacin para directivos de la
UH que tiene como objetivo evaluar el nivel de competencias informacionales
de los directivos.
Se pueden mencionar servicios de informacin con que cuenta la Universidad

como: Publicaciones de nuestra universidad, donde se puede acceder a
traducciones y servicios de descargas para profesores; Documentos oficiales,
donde se encuentran efemrides universitarias, la biblioteca virtual, entre otros;
Directorio telefnico, que cuenta con el aula virtual de la UH, canal ICT para
acceso a recursos web, el catlogo electrnico, etctera; por ltimo,
Observatorio de internet para la enseanza universitaria en la UH, que cuenta
con una sala digital.
Los servicios de informacin mencionados anteriormente constituyen

herramientas que enriquecen los sistemas de informacin de la UH; sin
embargo no existe an un sistema de informacin nico, que relacione los
elementos de un informe con otro y los elementos intangibles que tiene
presente.
Resultados
En el siguiente cuadro se muestran los informes de carcter docente y de

investigacin que utiliza la universidad para la toma de decisiones; de los
indicadores que miden estos informes, se presentan los relacionados con los
capitales humano y estructural del capital intelectual. Posteriormente en un
segundo cuadro se realiza la misma relacin pero con los informes
econmicos que presenta la universidad en un ao docente.
Cuadro 1 Informes docentes, metodolgicos y de investigacin presentados por la

universidad y su relacin con los componentes humano y estructural.
Informes presentados Indicadores de cada informe Componentes

Informe de Investigaciones. Cantidad de trabajos presentados Capital estructural
en eventos.
Cantidad de artculos. Capital estructural
Cantidad de proyectos de Capital humano
investigacin.
Cantidad de trabajos presentados Capital estructural
en la jornada cientfica estudiantil.
Informe de postgrado. Cantidad de cursos. Capital estructural
Cantidad de doctorados. Capital humano
Cantidad de doctorantes. Capital humano
Cantidad de mster. Capital humano
Cantidad de maestrantes. Capital humano
Informe de Promocin. Cantidad de aprobados Capital estructural
Cantidad de suspensos. Capital humano
Cantidad de licencias otorgadas Capital estructural
Cantidad de repitencias otorgadas. Capital estructural
Encuesta de satisfaccin a Preparacin profesional. Capital humano.
estudiantes. Participacin en el PITE. Capital estructural.
Exigencia en la docencia. Capital humano
Preparacin de los docentes. Capital humano
Bibliografa utilizada. Capital estructural
Utilizacin de las TICs en la Capital estructural
docencia y las investigaciones.
Informe de Proyectos de Cantidad de proyectos de Capital humano.
colaboracin. colaboracin.
Informe de estudios en el Cantidad de estancias en el Capital humano.
extranjero. exterior.
Cantidad de tesis de doctorados Capital humano
desarrolladas producto de estudios
en el extranjero.
Informe de estudiantes Cantidad de estudiantes extranjeros Capital humano.
extranjeros en el centro. en la universidad.
Situacin docente de los Capital humano

estudiantes extranjeros
Agenda para el anlisis integral Resultados docentes alcanzados. Capital humano.
de los resultados del proceso de Capital estructural.
formacin. Cumplimiento de los planes de Capital estructural
estudio. Capital humano
Vinculacin de la docencia con la Capital humano
prctica y su impacto en el entorno. Capital estructural
Aseguramiento bibliogrfico. Capital estructural
Utilizacin de la TICs. Capital estructural
Trabajo metodolgico. Capital humano
Trabajo en equipo. Capital humano
Composicin docente y cientfica Capital humano
del claustro.
Fuente: Ruso, 2014; Rodrguez & Prez, 2015
Los elementos de capital humano estn presentes en el 37% de los informes

presentados y el capital estructural en el 28%, el resto del porcentaje lo
comparten los componentes relacional y social que no son objeto de estudio
en esta investigacin.
Cuadro 2 Informes econmicos, contables y financieros presentados por la

universidad y su relacin con los componentes humano y estructural.
Informes presentados Indicadores de cada informe Componentes

Estado de Situacin. Saldos de cuentas de activos, Capital estructural
pasivos y patrimonio.
Estado de Rendimiento Saldos de la cuentas de ingresos Capital estructural
Financiero. y gastos. Capital humano
Estado de Inversiones. Cantidad de inversiones Capital estructural.
realizadas.
Por ciento de avance de las Capital humano
inversiones puestas en marcha. Capital estructural
Plan de inversiones para prximos Capital estructural
perodos.
Estado de Disponibilidad. Fondos recibidos y los pagos Capital estructural.
realizados en el perodo.
Estado de Movimiento de la Movimientos de las cuentas de Capital estructural.
Inversin Estatal patrimonio.
Estado de Gastos por Partidas Materias primas y materiales. Capital estructural
de la Actividad Presupuestada. Combustible y energa. Capital estructural
Personal. Capital estructural
Capital humano
Depreciacin y amortizacin. Capital estructural
Otros gastos. Capital estructural
Capital humano
Estado de Gastos por Partidas Materias primas y materiales. Capital estructural
de la Actividad Autofinanciada. Combustible y energa. Capital estructural
Personal. Capital estructural
Capital humano
Depreciacin y amortizacin. Capital estructural
Otros gastos. Capital estructural
Capital humano
Notas a los Estados Financieros. Polticas contables y normas de Capital estructural.
valoracin y exposicin para la
actividad presupuestada.
Informe valorativo de la ejecucin Utilizacin del presupuesto Capital estructural.
del presupuesto. asignado.
Informe de Cuentas por Cobrar y Saldo de Cuentas por pagar. Capital estructural.
Pagar.
Plan de ciencia e innovacin Cantidad de Proyectos Capital humano.
tecnolgica internacionales de colaboracin. Capital estructural.
(financiamiento recibidos)
Fuente: Ruso, 2014; Rodrguez & Prez, 2015
En la vinculacin de la informacin contable con el capital intelectual, el 23%

de los informes refleja elementos del capital humano y el 68% posee
informacin relacionada con el capital estructural, pues son relacionados con
ms facilidad los resultados tangibles producto del desarrollo de procesos y
estructuras, el por ciento restante est dividido entre los componentes
relacional y social.
Tanto los informes del rea contable como los de carcter docente y de
investigacin carecen del anlisis en conjunto, de la vinculacin de los
resultados entre las reas, de su vinculacin con las estrategias institucionales
y con el capital intelectual.
Objetivo
Demostrar que los sistemas de informacin en todos los organismos son parte
fundamental para su desarrollo.
Establecer que los sistemas de informacin en instituciones educativas estn
correlacionadas con un funcionamiento eficaz y eficiente, respondiendo a la
misin y visin de estas.
Metodologa
La metodologia utiliza en la presente investigacin documental donde a trave del

anlisis de la informacin respecto a este tema que correlacion con las carcteristicas y
necesidad que tiene la Universidad de la Habana en particular, se traduce en un anlisis
de la informacin.
Conclusiones
Los sistemas de informacin permiten recopilar, administrar y manipular un

conjunto de datos que conforman la informacin necesaria para que los
estamentos ejecutivos de una organizacin puedan realizar una correcta toma
de decisiones.
El mayor de los activos de cualquier organizacin hoy en da es su informacin,

representada en su personal, experiencia, conocimiento e innovaciones.
Bibliografa
Andreu, R. (1996). Estrategia y Sistemas de Informacin.
Arjonilla, S. (2002). La Gestin de los Sistemas de Informacin en la empresa.

Madrid, Espaa, Madrid, Espaa: Ediciones Pirmide.
Barcos, S. J. (2008). Reflexiones acerca de los sistemas de informacin

universitarios ante los desafos y cambios generados por los procesos
de evaluacin y acreditacin. Revista de Avaliaao da Educaao Blanco,
J. L. (2008). Sistemas de informacin para el contador I. La Habana.
Caibano, L., & Snchez. (2004). Medicin, gestin i informacin de

intangibles: lo ms nuevo. Contabilidad y direccin, 67-80.
Ciampagna, J. M. (2002). Los sistemas de informacin en las organizaciones.
Gil Pechuan, I. (1997). Sistemas y tecnologas de la informacin para la

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OBrien, J. (2001). Sistema de Informacin Gerencial. Colombia.
Prieto, A., & Martnez, M. (2004). Sistemas de Informacin en las

organizaciones: Una alternativa para mejorar la productividad gerencial
en las pequeas y medianas empresas. Zulia, Venezuela.
58
Valoracin de los principales cambios en
las normativas contables en los
Nomencladores y Clasificadores para la
actividad presupuestada en Cuba
Mara Antonia Vrez Garca

Adis Mara Daz Companioni
Carlos Chiu Revuelta
Valoracin de los principales cambios en las normativas contables en los
Nomencladores y Clasificadores para la actividad presupuestada en Cuba.
MSc. Mara Antonia Vrez Garca.
Dra. Adis Mara Daz Companioni
Dr. Carlos Chiu Revuelta
Datos de los autores.
MSc. Mara Antonia Vrez Garca

Profesora Auxiliar. Universidad de La Habana. Facultad de Contabilidad y
Finanzas. Departamento de Contabilidad y Auditoria. La Habana, Cuba
e-mail: mara@fcf.uh.cu
Dra. Adis Mara Daz Companioni
Profesora Titular. Universidad de La Habana. Facultad de Contabilidad y
Finanzas. Departamento de Contabilidad y Auditoria. La Habana, Cuba
e-mail: fmario@infomed.sld.cu
Dr. Carlos Chiu Revuelta
Profesor Consultante. Universidad de La Habana. Facultad de Contabilidad
y Finanzas. Departamento de Contabilidad y Auditoria.. La Habana, Cuba
e-mail: chiu@fcf.uh.cu
1
Resumen
En el ao 2005 se establecen en Cuba las primeras Normas Cubanas de Informacin
Financiera a travs de lo regulado en la Resolucin 235 del Ministerio de Finanzas y Precios
(MFP) en la cual se estable, en sus diferentes secciones los aspectos referidos, entre otros, al
marco conceptual para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros y las
Normas Cubanas de Contabilidad. En esta Resolucin se define que las Normas de
Contabilidad para la Actividad Presupuestada formaran parte de las Normas Cubanas de
Informacin Financiera y que las mismas dan respuesta a los hechos econmicos no
regulados en las normas generales y que caracterizan a la actividad presupuestada del pas. A
partir de esta Resolucin y de acuerdo a la experiencia de trabajo y las condiciones
existentes tendientes al establecimiento de la Contabilidad Gubernamental se ha derivado a
un perfeccionamiento en el registro contable de las operaciones de las unidades
presupuestadas que ha incidido en la adecuacin de las Normas emitidas desde el ao 2005 y
hasta la fecha con nfasis en los cambios en Nomencladores, Clasificadores de Gastos y
Proformas de los Estados Financieros. El presente trabajo tiene como objetivo valorar las
adecuaciones realizadas a las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada en
Cuba y su impacto en el desarrollo de estas entidades.
Palabras Claves: Contabilidad Gubernamental, Normas Cubanas de
Contabilidad para la Actividad Presupuestada.
Summary
In the year 2005 establish themselves the first Standards Cubans of Financial Information
through what's regulated in Resolution 235 of the Ministry of Finance and Prices (MFP) in
which himself stable in their different sections the aspects referred, among others, to the
conceptual frame for preparation and presentation of the Annual Accounts and standards
Cubans of Acounting. In this Resolution it is defined that the accounting standards for the
Budgeted For Activity were a part of the standards Cubans of Financial Information and
that the same ones give answer to the cost-reducing doings not regulated in the general
standards and that they characterize the budgeted for activity of the country. From this
Resolution and according to the experience of work and the existing tending conditions to
the establishment of Government Accounting it has derived to a perfecting in the
accounting record of the operations of the budgeted for units that has affected in the
adjusting of the broadcast standards since the year 2005 and to this date with emphasis in
the changes in Nomencladors, Classifiers of Expenses and Proforms of the Annual
Accounts. The present work aims at weighing the adjustings accomplished to the
accounting standards for the Budgeted For Activity and its impact in the development of
these entities.
2
Introduccin
En correspondencia con las caractersticas del Sector Presupuestario Cubano, la Unidad
Presupuestada constituye la organizacin fundamental del Estado en Cuba para el
cumplimiento de sus objetivos y propsitos.
stas se definen como aquellas entidades de base, cuyo objeto social es la prestacin de
servicios socioculturales y donde el resultado de su gestin econmica-financiera no se mide
por la obtencin de un determinado nivel de rentabilidad, sino por la eficiencia, eficacia y
correcto destino del gasto pblico, constituyendo el eslabn principal de todos los procesos y
los sistemas de las actividades presupuestadas. Por tanto entre sus caractersticas se destacan
su vinculacin en todo momento con el presupuesto del Estado siendo su objetivo
fundamental la satisfaccin de necesidades sociales, tales como: salud, educacin, cultura,
deporte.
Las mismas pueden clasificarse de la siguiente manera:
Unidades Presupuestadas que sus gastos son financiados totalmente por el
Presupuesto del Estado y que aportan ntegramente sus ingresos a ste, manteniendo
un lmite de gasto aprobado.
Unidades Presupuestadas que, mediante aprobacin especfica, son identificadas
como autofinanciadas las que generan ingresos que les permita financiar sus gastos de
manera total o parcial. Estas unidades contabilizan las operaciones utilizando el
nomenclador de cuentas vigente para la actividad empresarial del pas.
En las unidades presupuestadas, el reconocimiento de los gastos se realiza a partir del
momento del insumido y el de los ingresos a partir del momento del derecho a percibir,
coincidiendo con el registro de estos elementos en la actividad empresarial del pas.
De acuerdo a la experiencia de trabajo y las condiciones existentes tendientes al
establecimiento de la Contabilidad Gubernamental se ha ido perfeccionando el registro
contable de las operaciones de las unidades presupuestadas que ha incidido en la adecuacin
de las Normas emitidas desde el ao 2005 y hasta la fecha con nfasis en los cambios en
Nomencladores, Proformas de los Estados Financieros y Clasificadores de Gastos. El
presente trabajo tiene como objetivo mostrar las adecuaciones realizadas a las Normas de
3
Contabilidad para la Actividad Presupuestada y su impacto en el desarrollo de la
presentacin de las Normas Cubanas de contabilidad Gubernamental.
MARCO TERICO
Los cambios en los Nomencladores de Cuentas en las Unidades Presupuestadas en Cuba y su

incidencia en el desarrollo e implementacin de la Contabilidad Gubernamental.
En el ao 2002 se constituye el Comit de Normas Cubanas de Contabilidad (CNCC),
mediante la Resolucin No. 148 del Ministerio de Finanzas y Precios (MFP), como el rgano
asesor de este ministerio, el cual tiene a su cargo el asesoramiento para la normacin,
armonizacin, implementacin y evaluacin de la prctica contable en el pas.
En el ao 2005 se establecen las primeras Normas Cubanas de Informacin Financiera a
travs de lo regulado en la Resolucin 235 del MFP en la cual se dictan, en sus diferentes
secciones, los aspectos referidos, entre otros, al marco conceptual para la preparacin y
presentacin de los Estados Financieros y las primeras Normas Cubanas de Contabilidad
aprobadas.
En esta resolucin se establecen, en la Seccin IV, el Nomenclador y los Clasificadores de
Cuentas Nacionales aprobados y en su Captulo 4.1 Nomenclador de Cuentas Nacional en el
epgrafe 4.1.2.- Cuentas autorizadas para las Unidades Presupuestadas las cuentas
especificas para este tipo de entidad. Igualmente en el captulo Uso y Contenido de las
Cuentas, se definen los mismos para el Nomenclador aprobado. En el Captulo 4.3:
Clasificadores, se define el Clasificador por Objeto de Gastos a utilizar por las unidades
presupuestadas.
La Resolucin estableci que las unidades presupuestadas a las que se les aprobaba aplicar
tratamiento diferenciado por resolucin expresa del MFP podan utilizar otras cuentas
contenidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional, segn sus caractersticas y estaban
exentas de utilizar las cuentas de ejecucin del presupuesto.
En ese momento se confirma entonces, porque ya se venia aplicando de esta forma aunque
sobre otras cuentas, que las unidades presupuestadas llevaran dos contabilidades, una
patrimonial y una presupuestaria. Estas se definan como:
4
Contabilidad Patrimonial: Es el sistema de registro que se establece en todas las
entidades, que permite clasificar y sintetizar las operaciones financieras de la entidad
e interpretar los resultados, de acuerdo con las definiciones y procedimientos
vigentes.
Contabilidad Presupuestaria: Es el sistema de registro que se establece en las
unidades presupuestadas, que permite reconocer contablemente, los hechos
econmicos relacionados con la ejecucin del presupuesto aprobado, de acuerdo con
las definiciones y procedimientos vigentes en materia presupuestaria. El registro
contable a que se hace referencia se realiza en las Cuentas de Ejecucin del
Presupuesto definidas en el Nomenclador de Cuentas Nacional.
La Contabilidad presupuestaria estaba basada en el mtodo de reconocimiento de los gastos
presupuestarios (devengado por el compromiso de pago). Para la contabilidad presupuestaria
se consideraba registrar un Gasto Presupuestario cuando producto de las actividades que
realizaban y de acuerdo con su presupuesto aprobado, comprometan recursos financieros en
el perodo corriente, independientemente que se produjera o no la salida de efectivo como
pago de la obligacin contrada y se registraba un Ingreso presupuestario cuando se reciban
recursos financieros y se depositaban a favor del Presupuesto del Estado en el perodo
corriente o se emita la factura por el cobro de las tarifas socioculturales aprobadas por
servicios prestados.
Esta contabilidad se realizara sobre cuentas de orden para controlar en las unidades
presupuestadas el compromiso de pago o Gasto Presupuestario, as como los recursos
ingresados al Presupuesto del Estado y se definan las siguientes:
Cuentas de ejecucin del presupuesto
001Gastos Presupuestarios
002 Ingresos Presupuestarios
003 Resultado Presupuestario
Siendo su uso y contenido definido segn la resolucin el siguiente:
001 Gastos Presupuestarios

Representa el gasto presupuestario devengado por los compromisos de recursos contrados
por la unidad presupuestada. Se incluyen, entre otras, los gastos de personal, gastos de
5
capital; y los gastos de bienes y servicios, reflejando su valor real o de forma estimada, de no
contarse con los importes definitivos al final del cierre del ejercicio contable. Esta cuenta se
analizar por grupos presupuestarios, segn lo establece el Clasificador de Grupos
Presupuestarios y por incisos, epgrafes y partidas segn el Clasificador por Objetos de
Gastos del Presupuesto del Estado. Su saldo se cancela al final del ao contra la cuenta 003
Resultado Presupuestario.
002 Ingresos Presupuestarios

Representa los importes de efectivos que se ingresan al Presupuesto generados por el cobro
de ventas autorizadas, por concepto de producciones vendidas o servicios prestados y otros.
Su saldo se cancela al final del ao contra la cuenta de 003 Resultado Presupuestario.
003 Resultado Presupuestario

Representa el resultado que durante el ao va obteniendo la unidad presupuestada. Se
debita por los importes registrados en la cuenta de orden 002 Ingresos Presupuestarios y se
acredita por los importes registrados en la cuenta 001 Gastos Presupuestarios. Su saldo se
cancela con las cuentas de 001 Gastos Presupuestarios y 002 Ingresos Presupuestarios al
final del ao.
El 20 de diciembre del 2005 se dicta la Resolucin 294 del MFP la cual modifica la Seccin
IV Nomenclador y Clasificador del Manual de Normas Cubanas de Informacin Financiera,
quedando definidos en sus Anexos, especficamente en el. Anexo 4 para las Unidades
Presupuestadas, las modificaciones a las Cuentas Autorizadas todo lo cual se plante se
pusiera en prctica a partir de la apertura del ejercicio econmico correspondiente al ao
2006.
Las diferencias planteadas en el Nomenclador de Cuentas para las Unidades Presupuestadas
planteadas en la nueva resolucin estuvieron basadas en la adicin de las siguientes cuentas
no consideradas en la anterior.
Grupo de Gastos de Produccin.
700 a 730 Produccin en Proceso.
731 739 Gastos Indirectos de Produccin.
Cuentas Nominales Deudoras.
800 a 804 Devoluciones y Rebajas en Ventas
6
805 a 809 Impuestos por las Ventas.
810 a 818 Costo de Ventas
819 a 821 Gastos de Distribucin y Ventas
822 a 824 Gastos Generales y de Administracin
825 a 834 Gastos de Operacin.
Cuentas Nominales Acreedoras.
900 a 915 Ventas.
En enero del 2007 se dicta la Resolucin 9 del MFP en la cual se modifica el Nomenclador y
Clasificador referido en la Resolucin 294, y se establecen los siguientes cambios en relacin
a la anterior.
1. Se cierra el rango de las cuentas establecindose un cdigo para cada cuenta de uso
obligatorio.
2. En el grupo de Activos Circulantes:
Se crea la cuenta 136 Cuentas por Cobrar Cuentas de Monedas
Se abren las cuentas de inventarios establecindose un cdigo para cada cuenta
especfica.
3. En el Grupo de Gastos Diferidos se elimina la cuenta de Gastos Diferidos a Largo
Plazo
3. En las cuentas Reguladoras del Activo se incluye la cuenta Descuento Comercial e
Impuesto.
4. En el Grupo de Pasivos Circulantes se incluyen las siguientes cuentas: 411 Cuentas
por Pagar Compra de Monedas, Provisin para Reparaciones Generales y Otras
Provisiones Operacionales.
5. En el Grupo de Pasivos a Largo Plazo se elimina la cuenta de Efectos por pagar a
largo plazo y la cuenta Otras Provisiones Operacionales a Largo Plazo.
6. En el Grupo de Gastos de Produccin se adiciona la cuenta Produccin propia para
Insumo.
7. En las Cuentas Nominales Deudoras se elimina la cuenta Gastos de Aos Anteriores.
8. En las cuentas nominales Acreedoras se elimina la cuenta Ingresos de Aos Anteriores
7
y se adiciona la cuenta Ingresos por Servicios Socioculturales,
El objetivo perseguido fue unificar la informacin contenida en los Estados Financieros de
las Unidades Presupuestadas de manera que resultara ms fcil su captacin a los efectos de
la consolidacin para la Contabilidad Gubernamental y la obtencin de la informacin
referida a la Contabilidad Presupuestaria. Igualmente esta Resolucin cambia las cuentas de
orden de la contabilidad presupuestaria y su uso y contenido diferencindolas de acuerdo al
nivel de subordinacin de la Unidad Presupuestada de que se trate. Estas son:
Cuentas de Ejecucin del Presupuesto
001, 004 y 007 Gastos Corrientes Presupuestarios Municipal, Provincial y Central
respectivamente.
002, 005 y 008 Ingresos Presupuestarios Municipal, Provincial y Central respectivamente.
003. 006 y 009 Resultado Corriente Presupuestario Municipal, Provincial y Central
respectivamente.
010, 011 y 012 Gastos de Capital Municipal, Provincial y Central respectivamente.
013 Contrapartida Gastos de Capital
En noviembre de 2010 se consider necesario actualizar nuevamente el Nomenclador de
Cuentas Nacional, que se emitiera mediante la Resolucin No. 9 de 2007 derogando su
Anexo No. 3 mediante la Resolucin 315 del MFP y se establece el Nomenclador de Cuentas
de la Contabilidad Gubernamental y las especificidades que le corresponden a las unidades
presupuestadas y a las unidades de registro de los Sistemas de la Administracin Financiera
del Estado entrando en vigor en el ejercicio contable 2011.
Esta resolucin plantea que la experiencia de trabajo y las condiciones reales han derivado a
un perfeccionamiento en el registro contable de las operaciones de las unidades
presupuestadas a partir del ejercicio contable del ao 2011, que ha incidido en las normas
emitidas con anterioridad. En esta ocasin se modifican:
1. El reconocimiento de los gastos presupuestados, abandonando el compromiso de pago
y pasando a reconocerlos en el momento de ser devengados. Se elimina el grupo de
Cuentas de Orden de ejecucin del Presupuesto, es decir se pasa a llevar en las
Unidades Presupuestadas solamente Contabilidad Patrimonial.
8
2. La concepcin del Clasificador de Objetos del Gasto para hacerlo compatible con los
lineamientos para la determinacin del costo vigente.
3. La sustitucin del Clasificador de Grupos Presupuestarios por el Nomenclador de
Actividades Econmicas (N.A.E.).
4. La inclusin de nuevos Estados Financieros
Esta Resolucin establece para cada cuenta, subcuentas de uso obligatorio incluyendo en las
cuentas de gastos la clasificacin del Nomenclador de Actividades Econmicas (NAE) a que
pertenece la entidad.
Las diferencias en el Nomenclador de cuentas mas significativas son las siguientes:
1. En el grupo de Activos Circulantes se cambian nuevamente los cdigos de las cuentas
de inventarios.
2. La cuenta Fondos Bibliotecarios que se encontraba en el grupo de los Activos
Circulantes pasa al Grupo de los Activos Fijos y dentro de este grupo se crean las
cuentas 281 Compra de Activos Fijos Tangibles y 282 Compra de Activos Fijos
Intangibles.
3. En el grupo de Patrimonio se crea la cuenta 618 Recursos Entregados- Actividad
presupuestada, y las cuentas de Donaciones se abren en Nacionales y del Exterior.
4. En el Grupo de Gastos de Produccin la cuenta 731 pasa a llamarse de Gatos
Indirectos de Produccin a Gastos Directos Asociados a la Produccin Actividad
Presupuestada.
5. En las cuentas nominales deudoras se elimina la cuenta 805 Impuestos sobre Ventas,
Tambin se elimina la cuenta 825 Gastos de Operacin y se crea la cuenta
825 Gastos de Proyectos Actividad Presupuestada. Se elimina la cuenta 835
Gastos Financieros pasando a formar parte de la cuenta 875 Gastos Corrientes de la
Entidad Actividad Presupuestada en el elemento 81 Gastos Financieros, Se elimina
la cuenta 865 Otros Gastos y se crean las cuentas 865 Gastos de Alojamiento,
Comedores y Cafeteras Autofinanciados - Actividad Presupuestada, 867 Gastos de
Eventos Actividad Presupuestada, 873 Gastos de Desastres - Actividad
Presupuestada y la cuenta 870 Gastos Corrientes de la Entidad pasa a ser la
cuenta875 Gastos Corrientes de la Entidad Actividad Presupuestada.
9
6. En las cuentas Nominales acreedoras se elimina la cuenta 916 Subvenciones, la
cuenta 950 Otros ingresos y la cuenta 961 Ingresos por Servicios Socioculturales y se
crean las cuentas 915 Ingresos por Exportacin de Servicios Actividad
Presupuestada, la 950 Ingresos de Alojamiento, Comedores y Cafeteras
Autofinanciados -Actividad Presupuestada, la cuenta 952 Ingresos Devengados en
Eventos - Actividad Presupuestada y la cuenta 961 Ingresos por Servicios no
Mercantiles.
7. Y como aspecto ms relevante, se eliminan las cuentas de orden de la contabilidad
presupuestaria definindose entonces que solo se llevara en este tipo de entidad
contabilidad patrimonial.
En diciembre del 2011 se emite la Resolucin 402 del MFP que entr en vigor a partir del
inicio del ejercicio contable del ao 2012y que deroga la Resolucin 315 de 2010. Esta
resolucin como las anteriores modifica el Nomenclador de Cuentas aprobado para las
Unidades Presupuestadas a partir de la necesidad del perfeccionamiento paulatino de la
contabilidad gubernamental en el pas.
A partir de esta Resolucin se plantean los siguientes cambios:
1. La cuenta 136 Cuentas por Cobrar Compra de Moneda que se encontraba en el grupo
de Activos Circulantes pasa al Grupo de Otros Activos como 335 Cuentas por Cobrar
Compra de Moneda subcuenta 0010 Operaciones Corrientes.
2. La cuenta 165 Adeudos del Presupuesto del Estado cambia las subcuentas de uso
obligatorio.
3. En el grupo de Activos Fijos se separa de la cuenta 240 Activos Fijos Tangibles los
que son considerados Monumentos y Obras de Arte crendose la cuenta 254
Monumentos y Obras de Arte.
4. Las cuentas 249 Fondos Bibliotecarios, 281 Compra de Activos Fijos Tangibles y 282
Compra de Activos Fijos Intangibles cambian de cdigo pasando a ser 252 Fondos
Bibliotecarios, 290 Compra de Activos Fijos Tangibles y 291Compra de Activos Fijos
Intangibles.
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5. La cuenta 411 Cuentas por Pagar Compra de monedas que estaba en el grupo de
Pasivos Circulantes pasa al grupo de Otros Pasivos con el cdigo 566 Cuentas por Pagar
Compra de Moneda.
6. La cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del estado cambia sus subcuentas de
uso obligatorio.
7. Cambian los cdigos de las cuentas 492 Provisin para Vacaciones a 491 con el mismo
nombre y la cuenta 565 Cuentas por Pagar Diversas pasa con el cdigo 564 e igual
nombre.
8. Se vuelve a crear la cuenta 835 Gastos Financieros eliminndose de la cuenta 875
Gastos de Operaciones el anlisis en el elemento 81 quedando esta cuenta con subcuentas
de uso obligatorio por Gastos por Comisiones Bancarias, Intereses, Fluctuacin de Tasa
de Cambio, Multas, Sanciones, Indemnizaciones, Cambio de Monedas en Deudas y
Otros.
9. La cuenta 265 Inversiones Materiales pasa a llamarse 265 Inversiones en Proceso
Unidad Presupuestada.
En diciembre del 2012 y para ser aplicado en el ejercicio contable 2013 se emite la
Resolucin No. 472 que deroga la Resolucin 402 de 2011 Esta Resolucin plantea excluir
del costo de produccin los impuestos, tasas y contribuciones y consecuentemente modificar
los Lineamientos Generales para la Planificacin, Registro, Clculo y Anlisis del Costo,
segn corresponda.
A partir de esta resolucin se establecen los siguientes cambios: Se exponen los ms
generales:
1. La cuenta 290 Compra de Activos Fijos Tangibles y la cuenta 291 Cuentas por Pagar
de Activos Fijos intangibles cambian su contenido. implicando que la cuenta 290 no
tendr saldo o su saldo ser igual a cero cada mes. El anlisis por subcuenta permitir
obtener la informacin referida al importe de los activos fijos comprados con estas
caractersticas a travs de los dbitos de la cuenta 290 0100 Compra de Activos Fijos
Tangibles Actividad presupuestada al descargar su valor a travs de la subcuenta
0999 Traspaso a Activo Fijo Tangible. Este importe ser necesario para el EFUP
5912 Estado de Inversiones en la Fila 15. Compra de Activos Fijos Tangibles
11
donde se refleja el total del dbito de la cuenta 290. Por tanto en el EFUP 5910
Estado de Situacin esta cuenta no aparece reflejada. Igual sucede con la cuenta 291
Compra de Activos Fijos Intangibles.
2. La cuenta 620Donaciones Recibidas Nacionales cambia su contenido. Solo se
contabilizan en ella los recursos recibidos por la entidad que se reciban para entregar
a otras entidades que participan en el proyecto de donacin. Se crea la cuenta 953
Ingresos por Donaciones Recibidas que comprende el importe de los recursos
materiales y monetarios recibidos para la entidad sin obligacin de pago.
3. Adems se crea la cuenta 855Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Actividad
Presupuestada. En esta cuenta se registran los gastos que corresponden al impuesto
sobre el uso de la fuerza de trabajo, la contribucin a la seguridad social a corto y
largo plazo y otros impuestos, tasas y contribuciones. Por tanto se elimina la
contabilizacin de estos conceptos de la cuenta 875 Gastos de Operaciones en el
elemento 60 Otros Gastos de Fuerza de trabajo y los referidos a la partida 80 Otros
Gastos, elemento 09 del EFUP 5914 Estado de Gastos por Partidas-Actividad
Presupuestada y si aparecen en el EFUP 5911 Estado de Rendimiento Financiero.
Esta cuenta no se analiza por elementos y subelementos y en ella se debern registrar
todos los conceptos que antes se registraban en la partida 80, elemento 09 tales como
Impuestos sobre documentos, Impuesto sobre el Transporte terrestre, Tasas
Aeroportuarias, Gastos aduanales y servicios de manipulacin y Peaje as como los
elementos contenidos en la partida 60 anterior referidos a gastos de fuerza de trabajo
y que son:
Contribucin a la Seguridad Social a Largo Plazo
Impuesto sobre la Fuerza de Trabajo
Prestacin de la Seguridad Social a Corto plazo. (Subsidios).
4. Igualmente se crea la cuenta 500 Provisin para Pagos de los Subsidios de
Seguridad Social a Corto Plazo. En esta cuenta se registra la acumulacin de los
importes destinados a financiar los pagos de los subsidios de la seguridad social a
corto plazo que la Ley del Presupuesto Anual deja a disposicin de las entidades. Se
12
acreditan por los importes reservados y se debitan por los correspondientes al
momento de pagar los subsidios de la seguridad social.
A finales del ao 2013 y para ser aplicado en el ejercicio contable 2014 se emite la
Resolucin No. 358 que se encuentra vigente en la actualidad y que modifica la anterior ya
en menor medida y por tanto se actualiza el Nomenclador y Clasificadores de Contabilidad
Gubernamental y consecuentemente deroga la Resolucin 472.
Los cambios mas significativos fueron la eliminacin de las cuentas 350 Operaciones entre
Dependencias Activo y 575 Operaciones entre Dependencias Pasivo sustituyndose por la
cuenta 696 Operaciones entre Dependencias del grupo de Patrimonio ajustndose su uso y
contenido y posteriormente mediante la Resolucin 314 de 2014 del MFP se cambia el uso y
contenido de la cuenta 480 Gastos Acumulados por Pagar considerando su uso al final del
periodo y no al final de cada ejercicio contable solamente como se planteaba anteriormente y
se incorporan las cuentas 144 Bonos Soberanos Emitidos en Cartera y 568 Cuentas por Pagar
Instrumentos de Deuda.
Como se puede observar los cambios realizados durante todos estos aos en las Normas de
Contabilidad para la Actividad Presupuestada han ido ordenando la captacin de la
informacin por la necesidad del perfeccionamiento de la Contabilidad Gubernamental en
el pas. Se ha ido simplificando el registro de las operaciones para la obtencin de la
informacin necesaria para el control de las operaciones que se realizan en este tipo de
entidad. La tendencia que se observa ya en los ltimos aos es a la estabilidad en lo
establecido en las Normas luego de los cambios reiterados que se fueron produciendo para
el logro de lo planteado en el punto anterior.
1. Presentacin de los Estados Financieros de acuerdo a la Norma Especifica de
Contabilidad de la Actividad Presupuestada
Igualmente paralelo a los cambios habidos en los Nomencladores se han producido cambios
referidos a la presentacin de los Estados Financieros en estas entidades.
Al entrar en enero de 2007 en vigor en el pas la Resolucin 343 de 2006 en la que se
aprueba la presentacin a las Normas Cubanas para la Actividad Presupuestada (NECAP) se
aprueba la NECAP No. 1 Presentacin de Estados Financieros,
13
Esta Norma define como objetivo establecer las bases para la presentacin de los Estados
Financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los Estados Financieros publicados por la misma entidad en
ejercicios anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, la Norma estableca, en primer lugar, requisitos generales para
la presentacin de los Estados Financieros y a continuacin estableca directrices para
determinar su estructura, a la vez que fijaba los requisitos mnimos sobre su contenido. Se
definan un conjunto completo de Estados Financieros para las Unidades Presupuestadas que
inclua los siguientes componentes:
De uso interno y externo:
a) Estado de Situacin o Balance General.
b) Estado de Resultado.
c) Estado de Ejecucin de Gastos.
d) Inversiones y Donaciones.
e) Estado de Disponibilidad.
f) Notas o Memorias a los Estados Financieros.
De uso interno:
g) Estado de Costo de Produccin o de Mercanca Vendidas.
h) Estado del Movimiento de la Inversin Estatal.
En el ao 2010 mediante la Resolucin 314 del MFP se deroga lo establecido en la
Resolucin 343 del 2006 y se establecen modificaciones para la Norma Especifica de
Contabilidad de la Actividad Presupuestada (NECAP) No. 1 Presentacin de Estados
Financieros en relacin a la presentacin y el resumen de normas de valoracin y exposicin
y posteriormente mediante la Resolucin No. 339, de ese mismo ao, se puso en vigor la
Norma Especfica de Contabilidad para la Actividad Presupuestada No.2, que establece las
Proformas y las indicaciones metodolgicas de los Estados Financieros para las Unidades
Presupuestadas definindose las siguientes proformas:
a) Proforma EFUP 5910 Estado de Situacin.
14
b) Proforma EFUP 5911 Estado de Rendimiento Financiero.
c) Proforma EFUP 5912 Inversiones.
d) Proforma EFUP 5913 Estado de Disponibilidad.
e) Proforma EFUP 5914 Estado de Gastos por Partidas-Actividad Presupuestada
f) Proforma EFUP 5915-Estado de Gastos por PartidasActividad
Autofinanciada.
g) Proforma EFUP 5916 Estado de Gastos por Funciones de Gobierno- Actividad
Presupuestada
En este momento se produce un cambio en el Estado de Resultados pasando a ser el Estado
de Rendimiento Financiero y se considera igualmente las Notas al Balance como un Estado
ms.
Durante los aos 2011 y hasta el 2013 la Norma Especfica de Contabilidad para la Actividad
Presupuestada No.2fue sufriendo modificaciones y se fue adaptando a los cambios
expresados en los Nomencladores quedando en este momento aprobada mediante la
modificacin No. 3 a esta norma las siguientes:
a) Proforma EFUP 5910 03 Estado de Situacin.
c) Proforma EFUP 5911 03 Estado de Rendimiento Financiero.
D Proforma EFUP 5912 03 Estado de Inversiones.
g) Proforma EFUP 5913 03 Estado de Disponibilidad.
h) Proforma EFUP 5914 03 Estado de Gastos por Partidas-Actividad

Presupuestada.
j) Proforma EFUP 5915 - 03 Estado de Gastos por Partidas Actividad

Autofinanciada.
3. Los Clasificadores de Gastos.
La Resolucin 209 de 2006 del MFP pone en vigor el Clasificador por Objetos de Gastos y
por Grupos Presupuestarios del Presupuesto del Estado la que es modificada en 2010 al
sustituirse los grupos presupuestarios pasndose a utilizar el Nomenclador de Actividades
Econmicas (NAE) y estableciendo se acumulen los gastos por centros de costos de cada
15
entidad presupuestada, tal y como se dispone en las Normas Cubanas de Informacin
Financiera que regulan la contabilidad de las unidades presupuestadas y de las unidades de
registro de los sistemas de la Administracin Financiera del Estado cubano.
En diciembre de 2011 se emite la Resolucin 401 de MFP que deroga la Resolucin 298 del
ao 2010y se define que las clasificaciones de gastos presupuestarios estn enmarcadas
dentro de los sistemas de informacin, en cuanto constituyen un ordenamiento de las
transacciones o erogaciones pblicas que las entidades que clasifican en la actividad
presupuestada realizan en un perodo determinado, posibilitando un anlisis objetivo de las
acciones ejecutadas por el Sector Gobierno respondiendo en esencia a la pregunta En qu se
gasta. Se definen entonces los objetivos de estos Clasificadores y que son:
a) Identificar con claridad el concepto a que responde el gasto presupuestario.
b) Ofrecer las bases para estructurar el resto de las clasificaciones de gastos
presupuestarios.
c) Facilitar el registro contable del gasto presupuestario.
d) Asegurar el control de las dismiles operaciones presupuestarias del Sector Gobierno.
e) Facilitar la verificacin y la auditoria de dichas operaciones.
El Clasificador por Objetos de Gastos permite de acuerdo a su nivel de desagregacin que el
registro de todas las operaciones con recursos presupuestarios realizadas por el Sector
Gobierno se informen hasta nivel de elementos y descentraliza el anlisis de los
subelementos a las unidades presupuestadas.
De tal forma el Clasificador por Objetos de Gastos permite el ordenamiento y garantiza los
procesos de planificacin y ejecucin, organizando los gastos corrientes y las transferencias
presupuestarias que realiza el Presupuesto del Estado por partidas, elementos y subelementos
en que incurren las actividades presupuestadas. Los gastos y transferencias de capital se
obtienen por el movimiento de las cuentas de activo y pasivo correspondientes.
Se define que los elementos constituyen una agrupacin genrica de subelementos, dentro de
una misma partida, mientras que los subelementos constituyen los conceptos de gastos y
transferencias ms especficos con inters para la informacin, evaluacin, control e insumo
del recurso. Los subelementos de gastos que utilizan las unidades presupuestadas quedan a
disposicin de los intereses de anlisis de informacin de las caractersticas de cada entidad.
16
En diciembre de 2012 se emite la Resolucin 479 del MFP que modifica el Clasificador por
Objeto del Gasto del Presupuesto del Estado y deroga la Resolucin No. 401, de 2011. Esta
Resolucin entra en vigor a partir de la apertura del ejercicio contable del ao 2013
estableciendo cambios en funcin de los establecidos en esa fecha en los nomencladores
siendo los ms importantes los siguientes:
1. Se cambian e incluyen como cuentas que no requieren anlisis por objetos de gastos
las siguientes:
a) Otros impuestos, tasas y contribuciones.
b) Prdidas por Desastres.
2. Se elimina el elemento 09 Otros Impuestos y Tasas de la partida 80 Otros Gastos
3. Se elimina el elemento 60 y todas sus partidas incorporndose ambas a la cuenta 855
Otros Impuestos, tasas y Contribuciones-Actividad Presupuestada.
OBJETIVO
Demostrar las dificultades tcnicas y contables y a su vez los esfuerzos para establecer una
nomenclatura nica en la contabilidad cubana.
METODOLOGIA
El proceso de anlisis de la informacin documental a travs de emisiones legales
establecidas en cuba y la percepcin en la prctica de las dificultades y necesidades de la
contabilidad cubana. La informacin documental disponible en el pas y la influencia y
requerimientos internacionales tambin con un anlisis objetivo.
17
CONCLUSIONES
Cada pas organiza su prctica contable atendiendo a sus objetivos y necesidades, Cuba no
est exenta a esto.
La constitucin y desarrollo del trabajo del Comit de Normas Cubanas de Contabilidad
como rgano asesor del Ministerio de Finanzas y Precios para la normacin, armonizacin,
implementacin y evaluacin de la prctica contable cubana , se ha encaminado hacia el
perfeccionamiento sistemtico de las normas aprobadas en funcin de la adaptacin a las
condiciones actuales y al perfeccionamiento del modelo.
A partir del ao 2005, se ha realizado un proceso de armonizacin, adecuacin e
implementacin de la normativa contable, dando lugar a modificaciones, entre ellas, las
referidas a las Normas de Contabilidad para la Actividad Presupuestada las que dan respuesta
a los hechos econmicos no regulados en las normas generales y que caracterizan a la
actividad presupuestada del pas que constituyen una de las Unidades de Registro de la
Contabilidad Gubernamental por lo que su perfeccionamiento ha tributado a la organizacin
y perfeccionamiento de sta.
Las pautas y lineamientos para el establecimiento de la Contabilidad Gubernamental, en el
pas han facilitado que ya hoy se cuente con las primeras Normas de Cubanas para la
Contabilidad Gubernamental
Lo explicado parte de la consideracin de que la Contabilidad Gubernamental como sistema
de la Administracin Financiera del Estado, establece el plan de cuentas nico y el conjunto
de normas, principios y procedimientos para la recopilacin, valuacin, procesamiento y
posterior exposicin de los hechos que caracterizan la actividad econmico-financiera del
sector pblico y lo desarrolla a travs de una base normativa especifica a las condiciones
propias de Cuba armonizada con las Normas Internacionales de Informacin Financiera de
manera que los Estados Financieros de la nacin muestren los resultados econmicos y el
patrimonio del Sector Gobierno con la estructura, oportunidad y periodicidad necesarios
18
Bibliografa.
Del Toro Ros, Jos C. Contabilidad del sector gobierno a nivel municipal. Ed. Flix
Valera, 2013.
Ministerio de Finanzas y Precios:

Resolucin No. 148 del 2002. Constitucin del Comit de Normas Cubanas
de Contabilidad.
Resolucin 235del 2005. Dispone que el registro contable de los hechos
econmicos se realice sobre la base de las Normas Cubanas de Informacin
Financiera.
Resolucin No. 294 de 2005. Modifica la Norma Cubana de Contabilidad
No. 1 Presentacin de Estados Financieros. Modifica el Nomenclador de
Cuentas y su Uso y Contenido.
Resolucin No. 209 de 2006.Pone en vigor los clasificadores por Objetos
de Gastos y por Grupos Presupuestarios del Presupuesto del Estado.
Derogada por la Resolucin No. 298 de 2010.
Resolucin No. 343 de 2006. Pone en vigor los documentos integrantes de
la Seccin III del Manual de Normas Cubanas de Informacin Financiera
referidos a la actividad presupuestada. Derogada por la
Resolucin No 009 de 2007. Modifica la Norma Cubana de
Contabilidad No. 6 "Operaciones con Moneda Extranjera y Pesos
Convertibles"; y la Seccin IV "Nomencladores y Clasificadores".
Resolucin No. 314 de 2010.
Resolucin No. 298 de 2010. Pone en vigor el Clasificador por Objetos de
Gastos del Presupuesto del Estado. Derogada por Resolucin No. 401 del
2011.
Resolucin No. 314 de 2010. Modifica la Presentacin y el Resumen de las
normas de valoracin y exposicin, NECAP No. 1 Presentacin de
Estados Financieros.
Resolucin No. 315 de 2010. Pone en vigor los documentos integrantes de
la Seccin VI Nomenclador y Clasificadores de Contabilidad
Gubernamental y las especificidades que le corresponden a las unidades
presupuestadas y a las unidades de registro de los Sistemas de la
Administracin Financiera del Estado. Derogada por Resolucin No. 402
de 2011.
Resolucin No. 401 de 201. Aprueba el Clasificador por Objetos de Gastos
del Presupuesto del Estado. Derogada por Resolucin 479 de 2012.
Resolucin No. 402 de 2011. Modifica la Seccin VI Nomenclador y
Clasificadores de Contabilidad Gubernamental...Derogada por la
Resolucin 472 de 2012.
Resolucin 472 de 2012. Modifica la Seccin VI Nomenclador y
Clasificadores. Deroga la Resolucin No. 402 de 2011 y es .derogada por
la Resolucin 358 del 2013.
19
Resolucin 479 de 2012.que aprueba el Clasificador por Objetos de gastos
del presupuesto del Estado. Deroga la Resolucin 401de 2011. Dispone
aprobar el Clasificador por Objeto del Gasto del Presupuesto del Estado.
Derogada por la Resolucin 354 de 2013.
Resolucin 358 del 2013. Modifica la Seccin VI Nomenclador y
Clasificadores. Establece las cuentas de la Contabilidad Gubernamental
autorizadas para las Unidades presupuestadas. Deroga la Resolucin No.
472 de 2012.
Resolucin 354 del 2013. Aprueba el Clasificador por Objeto del Gasto del
Presupuesto del Estado.
Resolucin 359 del 2013. Establece las Proformas de Estados Financieros
para la Actividad Presupuestada mediante la Norma Especfica de
Contabilidad para la Actividad Presupuestada No. 2 Proformas de Estados
Financieros (NECAP 2) modificacin No. 1 Deroga la Resolucin No.
434 de 2011. Modificar
Resolucin 486 de 2012 Establece la modificacin 1 a la Norma Especfica
de Contabilidad para la Actividad Presupuestada No. 2 Proformas de
Estados Financieros (NECAP 2). Derogada por la Resolucin 359 del
2013.
20
60
La Auditora como base de la
transparencia y la anticorrupcin

La Auditora como base de la
Transparencia y la Anticorrupcin
Autores
Grado Acadmico de los Autores
Doctor en Ciencias Jurdicas, Administrativas y de la Educacin
Maestro en Administracin
Estudiante octavo semestre Facultad de Contadura y Administracin
Nombre del organismo o institucin en que labora o estudia
Universidad Veracruzana, Facultad de Contadura y Administracin
Direccin
Zona UV circuito Dr. Gonzalo Aguirre Beltrn s/n
Pas, Estado, Ciudad
Correo Electrnico
luiscduran@hotmail.com
dlopez@uv.mx
caesar.rueda08@gmail.com
Mesa de trabajo
4. La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia, Calidad y Evaluacin.
Ponencias Temticas
LA AUDITORA COMO BASE DE LA TRANSPARENCIA Y LA
ANTICORRUPCIN
El contexto actual en que se encuentra nuestro pas obliga a reflexionar sobre la

magnitud de nuestros problemas y las repercusiones en el presente y en el futuro,
porque debemos ser autocrticos y aceptar que nuestra realidad es consecuencia
de lo que dejemos de hacer en el pasado y que hoy se nos cobra la factura de
nuestra inoperancia; la corrupcin es uno de los principales problemas de nuestro
pas y que derivado de esta probablemente todos los dems han ido
incrementndose, somos el pas de la OCDE con percepcin de corrupcin ms
elevada. Sin embargo tenemos que empezar a corregir lo que hemos hecho mal;
desde noviembre de 2012 se han elaborado algunas leyes que es importante
analizarlas desde el punto de vista de la labor del auditor y observar la gran
oportunidad, que tenemos en nuestra profesin, de contribuir para el bien de la
sociedad y contrarrestar este mal que pareciera que no tiene remedio. Por una
parte esta Ley General de Contabilidad Gubernamental, que en su reforma de
noviembre de 2012 pasa de ser una Ley a una Ley General, pero que va ms all
y mejora un sistema contable que unifica a todo el esquema gubernamental en
una catlogo de cuentas y obliga a un registro en tiempo real, adems de
reconocer y obligar al registro de la deuda de las entidades estatales y ms an
sistematiza la transparencia en toda la informacin contable. Tambin
recientemente se crea la Ley de Transparencia donde elimina las reservas de
informacin que anteriormente invocaban los entes pblicos y que se enlaza con
la Ley General de Contabilidad gubernamental. Se crea adems el Sistema
Nacional Anticorrupcin, en espera que se aprueben leyes adjuntas de este
Sistema. En este contexto el Auditor tendr gran relevancia a travs de
organismos fiscalizadores. Esta ser nuestra gran oportunidad profesional.
pg. 1
AUDIT AS A BASIS FOR TRANSPARENCY AND ANTI-CORRUPTION
The current context in which our country finds itself obliged to reflect on the
magnitude of our problems and repercussions in the present and in the future,
because we must be self-critical and accept that our reality is the result of what
stop do in the past and today is charged we invoice our ineffectiveness; corruption
is one of the main problems of our country and that derived from this probably all
others have been increasing, we are the country of the OECD with perceived
higher corruption. However we have to start to correct what we have done wrong;
from November 2012 were drafted laws that it is important to analyses them from
the point of view of the work of the auditor and see the great opportunity that we
have in our profession, contribute to the good of society and counteract this evil
that has no remedy. On the one hand this General Law of governmental
accounting, that in its November 2012 reform goes from being a law to a General
Law, but goes beyond and improves an accounting system that unifies the whole
government scheme in a catalog of accounts and forcing a record in real time, and
recognize and oblige the State debt register and even more systematizes the
information transparency accounting. The law of transparency where eliminates
reserves of information that previously invoked public bodies and which is linked to
the Government General accounting law is also recently created. In addition the
system national anti-corruption, in expected approval of accompanying laws of this
system was created. In this context the Auditor will have great relevance through
applied by supervisory organizations. This will be our great professional
opportunity.
pg. 2
INTRODUCCIN
En los ltimos aos Mxico, la sociedad mexicana ha mostrado un preocupante

crecimiento en la percepcin de la corrupcin, es evidente que el pas se
encuentra inmerso en este gran mal; si bien es cierto que han pasado dcadas
con la demagogia de los gobiernos en turno en relacin al combate a la
corrupcin, tambin es demostrable que no se ha cumplido con las promesas que
se han realizado al respecto. Los eslogan de los candidatos han sido diversos,
pero han sido los propios gobernantes quin pareciera han permitido, y an ms
han sido partcipes de estos actos antisociales.
La problemtica se ha acrecentado porque a raz de la corrupcin se han

correlacionado con otros problemas, algunos de magnitud preocupante. La
corrupcin, se dice ha sido causante de las devaluaciones; la reparticin de la
riqueza, en donde se han beneficiado a algunos grupos cada vez ms poderosos
en nuestro pas a costa de los millones de mexicanos en la pobreza; el desvo de
recursos en materia de educacin y salud entre otros ha hecho que Mxico sea
un pas con las bajas tasas de crecimiento en educacin y que los servicios de
salud cada vez sean menos accesibles a los que ms lo necesitan evidenciando
ltimamente un desabasto criminal; en materia de aplicacin de la justicia ha
vulnerado a las instituciones que hacen cumplir la ley conllevando con ello a la
situacin ms difcil de todos los tiempos en nuestro pas, que es la inseguridad; y
as pudisemos mencionar que cada accin de corrupcin incide en acciones
omitidas en beneficio de la mayora de los mexicanos.
pg. 3
MARCO TERICO
La corrupcin, ha sido muy criticada, pero tambin hay que reconocer que la
sociedad se ha vuelto cmplice de esta y an ms partcipe, porque para un acto
de ejecucin se necesitan dos, quin propone y quin acepta. Pero esto ha sido
provocado por la falta de aplicacin de la ley, el demostrar que un acto de
corrupcin es castigado, mientras no se note esto se seguir diciendo total no
pasa nada.
El panorama actual no es nada alentador, cierto, pero no por ello es imposible. No
es de un da para otro el que cambien las cosas y ya no existe corrupcin, porque
hemos sido educados por aos con ese esquema, y debemos empezar con
demostrar a las generaciones recientes que somos capaces de heredarles un
Mxico mucho mejor.
En las ltimas dcadas en Mxico se han escuchado casos de corrupcin e
impunidad de ellos, hemos visto videos donde el dinero se muestra y el acto se
evidencia, hemos escuchado audios con voces de funcionarios ofreciendo o
exigiendo dinero a cambio de beneficios personales, en donde el erario pblico ha
sido evidentemente daado y por ende un beneficio social omitido, ambos delitos
estipulados como tales por la ley; hemos ledo investigaciones en donde se
demuestra actos de corrupcin donde participan funcionarios pblicos y
empresarios. Todos estos ejemplos son, en principio lo que se ha ventilado a la
pg. 4
luz pblica, pero casi todos tienen otro comn denominador, no hubo castigo para
casi ningn involucrado. La impunidad ha hechos constante estos actos.
Nuestro comportamiento habitual no se ha eximido de este mal, se paga la
mordida por muchas cosas: no pagar una infraccin, para comprar el mejor
boleto del partido, para acceder a un trabajo, para conseguir la venta en la
licitacin, para no pagar ms impuestos, en fin una serie de actos sociales que los
hemos convertido como acciones comunes y normales. Esto se ha vuelto cultural,
pero muy importante mencionarlo, con posibilidades de cambiarlo.
Los actores polticos, que se han visto involucrados en muchos actos de
corrupcin, tienen en sus manos gran parte de la solucin. Pero la sociedad debe
y ha exigido estos cambios debemos demostrar que ya no se puede permitir esto.
Sin embargo al ser autocrticos tenemos que reconocer que algo dejamos de
hacer para llegar a las condiciones que actualmente tenemos, nuestro
conformismo, desinters, falta de visin y los adjetivos que conlleven a una
sociedad que no hizo, en su momento los ajustes necesarios. Estamos
comprendiendo, al parecer los errores cometidos y se intentan quehaceres de
mejora, ms que por conviccin de un gobierno por la presin que est ejerciendo
la sociedad demostrando el hartazgo de las circunstancias actuales.
Si como sociedad reconocemos que ya no podemos ser observadores sino
verdaderos actores, dentro de esta, los profesionistas tenemos una gran
responsabilidad con los que no han tenido la fortuna, porque a veces eso
pg. 5
pareciera, de contar con la herramienta de un estudio profesional, debemos ser
impulsores ya de un cambio cultural.
Dentro de los profesionistas, los contadores, licenciados en contadura y en
particular los auditores, tenemos la gran oportunidad de demostrar a la sociedad
que pueden seguir creyendo en nosotros, pero en donde se ubica nuestro
quehacer en los cambios que se han impulsado en los ltimos meses?, para esto
tenemos que analizar las leyes y esquemas que se han modificado y creado.
En primer lugar la Ley General de Contabilidad Gubernamental, modificada en
decreto del 12 de noviembre de 2012, unos das antes del trmino del sexenio de
Felipe Caldern, parte en principio de convertirla de ley a ley general para hacerla
de observancia a todo organismo gubernamental tal y como se menciona en el:
Artculo 2.- Los entes pblicos aplicarn la contabilidad gubernamental para
facilitar el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en
general, contribuir a medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto e ingresos
pblicos, la administracin de la deuda pblica, incluyendo las obligaciones
contingentes y el patrimonio del Estado.
pg. 6
La contextualizacin de esta Ley nos permite reflexionar sobre la completa
desarticulacin, opacidad y discrecionalidad con la que se viene manejando los
recursos pblicos, en los tres rdenes de gobierno, donde aprovechando la
desorganizacin contable e invocando la autonoma de los estados se fueron
creando gobernadores que han hecho de sus estados verdaderos centros de
corrupcin volvindose poderosos pero a la vez inoperantes.
En su artculo ocho, se encuentra un prrafo modificado en esta nueva Ley,
donde nos muestra nuestra importancia como profesionistas y la relevancia de
nuestro quehacer.
Es importante mencionar que esta Ley General de Contabilidad Gubernamental
obliga a la aplicacin de un Sistema de Contabilidad con el objetivo de armonizar
toda la estructura contable de la Administracin Pblica, permitiendo conocer en
tiempo real los movimientos contables de todo ente, adems de permitir la
conexin sobre la base de la Cuenta Pblica, esto es, del propio Sistema
emanar el Cuenta Pblica que por obligacin de Ley se debe entregar para su
aprobacin al Congreso de la Unin o a los Congresos de los Estados. Ms
adelante se mencionar como la ley de transparencia anticipa los tiempos de
anlisis, facultados a la Auditora Superior de la Federacin y a los Organismos
de Fiscalizacin en los Estados. Esto era lgico ya que al ser capturada toda
operacin en tiempo real debe, por lgica permitir una tiempo anticipado de
revisin.
pg. 7
Otra ventaja de este Sistema es que reconoce los valores reales de los activos,
para conocer el patrimonio real y verdaderamente encausar a un cuidado estricto
de los activos que tantas veces se extrava en las oficinas; asimismo unifica en
todo contexto la elaboracin de los Estados financieros, al crear un solo catlogo
de cuentas; adems reconoce los pasivos, hasta ahora discrecionales y
simulados de los gobiernos estatales; detalla la obligacin de llevar cuentas de
detalle de avances de obras; exige una contabilidad fiable y transparente, con
registros histricos; obliga a reconocer los momentos contables en lo relativo al
gasto: el aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, y
en lo relativo al ingreso: el estimado, modificado, devengado y recaudado.
Este Sistema es de lo ms trascendente contablemente hablando que se ha
realizado a la contabilidad gubernamental, sin embargo, su aplicacin se ha
venido postergando hasta este 2105 donde veremos realmente su verdadera
intencin, ejecucin pero sobre todo la voluntad de llevarla a cabo. La resistencia
de gobiernos estatales y municipales se puesto en evidencia en los reportes de
avances de la aplicacin de este Sistema.
Existe un verdadero esquema que incorpora esta Ley General de Contabilidad
Gubernamental que es su Ttulo Quinto De la Transparencia y Difusin de la
Informacin Financiera en sus articulados menciona las obligaciones de esta
transparencia:
pg. 8
Artculo 56.- La generacin y publicacin de la informacin financiera de los
entes pblicos a que se refiere este Ttulo, se har conforme a las normas,
estructura, formatos y contenido de la informacin, que para tal efecto establezca
el consejo y difundirse en la pgina de Internet del respectivo ente pblico.
Artculo 57.- La Secretara de Hacienda, las secretaras de finanzas o sus
equivalentes de las entidades federativas, as como las tesoreras de los
municipios y sus equivalentes en las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, establecern, en su respectiva pgina de Internet, los enlaces
electrnicos que permitan acceder a la informacin financiera de todos los
entes
En su artculo 70 da lugar nuevamente a la relevancia de la actividad de los
auditores
Artculo 70.- Los gobiernos de las entidades federativas, de los municipios y
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, debern observar lo siguiente
para la integracin de la informacin financiera relativa a los recursos federales
transferidos:
I. Mantener registros especficos de cada fondo, programa o convenio
debidamente actualizados, identificados y controlados, as como la
documentacin original que justifique y compruebe el gasto incurrido. Dicha
pg. 9
documentacin se presentar a los rganos competentes de control y fiscalizacin
que la soliciten;
V. Coadyuvar con la fiscalizacin de las cuentas pblicas, conforme a lo
establecido en el artculo 49, fracciones III y IV, de la Ley de Coordinacin Fiscal y
dems disposiciones aplicables. Para ello, las instancias fiscalizadoras
competentes verificarn que los recursos federales que reciban las entidades
federativas, los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
se ejerzan conforme a los calendarios previstos y de acuerdo con las
disposiciones aplicables del mbito federal y local.
La Secretara de Hacienda dar acceso al sistema de informacin a la Auditora
Superior de la Federacin y a las dems instancias de fiscalizacin, de control y
de evaluacin federales y de las entidades federativas que lo soliciten, con el
propsito de que puedan verificar, dentro del marco de sus respectivas
atribuciones y conforme a los procedimientos establecidos en las disposiciones
legales, el cumplimiento en la entrega de la informacin, su calidad y congruencia
con la aplicacin y los resultados obtenidos con los recursos federales.
Sin embargo esta Ley General de Contabilidad gubernamental nos permite
visualizar otra funcin de auditora, ahora a travs de la Secretaria de la Funcin
Pblica, estableciendo como parte de sus funciones la evaluacin de los
presupuestos ejercidos con el objetivo de observar avances y resultados, ya que
la designacin de los nuevos presupuestos derivarn de indicadores de
pg. 10
desempeo, programa que no funcione deber de desaparecer, al menos ese es
el planteamiento como a continuacin se transcribe:
La Secretara de Hacienda, con el apoyo tcnico de la Secretara de la Funcin
Pblica y del Consejo Nacional de Evaluacin de la Poltica de Desarrollo Social,
entregar conjuntamente con las dependencias coordinadoras de los fondos,
programas y convenios, el ltimo da hbil del mes de abril de cada ao a la
Cmara de Diputados del Congreso de la Unin, un informe sobre las
adecuaciones efectuadas, en su caso, a los indicadores del desempeo, as como
su justificacin.
Adicionalmente confiere a la Auditora Superior de la Federacin las siguientes
responsabilidades
Artculo 82.- La Auditora Superior de la Federacin y los rganos de fiscalizacin
superior locales sern responsables de vigilar la calidad de la informacin que
proporcionen las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales
del Distrito Federal, respecto al ejercicio y destino de los recursos pblicos
federales que por cualquier concepto les hayan sido ministrados.
En mayo de 2015 el Presidente Enrique Pea Nieto promulga la Ley General de
Transparencia donde obliga a todos los poderes a transparentar la informacin del
uso de los recursos pblicos ampliando este carcter a los rganos autnomos y
sindicatos; en esta Ley se le da mayores atribuciones al Instituto Federal de
Acceso a la Informacin y Proteccin de Datos (IFAI) siendo ste autnomo
pg. 11
independiente y ciudadano, adems de que estipule que todas las personas
fsicas o morales que reciban recursos pblicos debern rendir cuentas, los
puntos ms relevantes de esta Ley son:
1. Los sindicatos se transparentan.
Se ordena a los sindicatos detallar en sus pginas de internet todo tipo de
informacin sobre tratados y convenios en cuestin al recurso pblico, ya sea en
especie, bienes y/o donativos.
Las asociaciones de trabajadores del estado tambin informaran y sern
responsables de publicar y actualizar el mismo tipo de informacin.
2. Los legisladores tendrn que abrir su informacin.
Debern justificar tanto a nivel federal como estatal todo tipo de percepciones, el
personal que tienen a sus cargos con todos sus gastos de representacin y el
objeto de la comisin correspondiente.
Debern presentar los resultados de adjudicaciones directas y licitaciones de
cualquier naturaleza. Publicar todos los contratos celebrados justificados
legalmente con nombres de participantes y ganadores, entre otros documentos.
pg. 12
3. Justificar la reserva de informacin.
La ley detalla cuando el sujeto est obligado a reservar o publicar la informacin a
travs de la prueba de dao y prueba de inters pblico.
En caso de violaciones graves a derechos humanos, ninguna institucin se
reservar la informacin, por el contrario no estarn sujetos a transparentar la
informacin y se deber discutir en caso de que se solicite.
Los dems sujetos debern justificar con pruebas de dao la reserva de la
informacin cuando sta representa un riesgo real, que pueda demostrarse e
identificar de perjuicio significativo al inters pblico o a la seguridad nacional, y
que su divulgacin supera el inters pblico general de que se difunda
4. Sanciones por falta de transparencia.
Los sujetos obligados a transparentar sus cuentas se harn acreedores a
sanciones si no cumplen los trminos de la ley.
La norma nos ha marcado quince causas de sanciones, por ejemplo, no
responder las solicitudes de informacin en los plazos que se sealan, ocultar,
destruir sin ningn tipo de causa la informacin que tenga bajo su custodia los
sujetos obligados.
pg. 13
Tambin entregar informacin incompleta o no accesible, o incluso intimidar a los
que solicitan la informacin, sern motivo de castigo.
5. Institutos de transparencia sern vigentes.
Los organismos, que sern institutos de transparencia de cada entidad, deben de
vigilar que los sujetos obligados cumplan con sus obligaciones de transparencia,
as como dar recomendaciones, trminos y plazos para que estos cumplan con
sus deberes.
El 28 de mayo 2015 se promulga la reforma constitucional que crea el Sistema
Nacional Anticorrupcin; pareciera ser que esta reforma ms que conviccin
aparece como una obligacin ante una percepcin negativa de la sociedad hacia
sus autoridades y representantes y en donde la percepcin a nivel internacional
pone a Mxico como un pas corrupto.
El Sistema Nacional Anticorrupcin tiene cinco puntos fundamentales: Crea un
Comit Coordinador con los sistemas estatales de combate a la corrupcin, que
agrupar a distintas instancias, como la Secretara de la Funcin Pblica, el
Consejo de la Judicatura Federal, el Instituto Nacional de Transparencia y el
Comit de Participacin Ciudadana.
pg. 14
Fortalece y ampla las facultades de fiscalizacin de la Auditora Superior de la
Federacin, adems, ampla de 3 a 7 aos la prescripcin de faltas
administrativas graves, dotando a la justicia de un alcance transexenal.
En tercer lugar, se crea el Tribunal Federal de Justicia Administrativa que podr
sancionar a servidos pblicos y ahora tambin a particulares.
Cuarto: a partir de esta reforma, el Senado de la Repblica ratificar el
nombramiento del titular de la Secretara de la Funcin Pblica.
Y quinto: la reforma faculta al Congreso de la Unin para expedir, en un plazo
mximo de un ao, la ley general que establezca las bases de coordinacin del
nuevo Sistema Nacional Anticorrupcin.
Este nuevo sistema revive en cierta forma a la Secretara de la Funcin Pblica y
da mayores atribuciones a la Auditora Superior de la Federacin, es decir recae
sobre los rganos de fiscalizacin (auditores) la gran responsabilidad de llevar a
buen puerto las pretensiones de este sistema.
An falta aadir la promulgacin de las leyes que debern ser emitidas como
parte de las especificaciones y quehaceres especficos que establece este
sistema; se ha considerado hasta 2 aos para que las leyes secundarias estn
plenamente establecidas, lo cual, para la importancia y relevancia de este mal
social pareciera un mundo de tiempo.
pg. 15
En la Revista CNN Expansin en el artculo publicado el da 26 de Febrero del
2015 menciona 14 claves del Sistema Nacional Anticorrupcin.
Estos son algunos puntos destacados del dictamen:
1. Los servidores pblicos estarn obligados a presentar su declaracin
patrimonial y de conflicto de inters.
2. El titular de la Secretara de la Funcin Pblica ser propuesto por el Ejecutivo
pero deber ser ratificado por el Senado, con el fin de garantizar imparcialidad en
su trabajo.
3. El plazo de para la prescripcin de sanciones administrativas graves se ampla
de 3 a 7 aos.
4. La Auditora Superior de la Federacin (ASF) tendr ms facultades como
realizar auditoras en tiempo real y fiscalizar los recursos federales destinados a
estados y municipios y ejercidos por fideicomisos, fondos y mandatos, pblicos y
privados.
5. Se crea un nuevo esquema para fincar responsabilidades a servidores pblicos
y, en su caso, particulares que comentan faltas administrativas.
pg. 16
6. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa se transforma en el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa, con facultades para sancionar a los
servidores pblicos federales por faltas administrativas graves.
7. Los estados deben crear sistemas locales anticorrupcin.
8. Se crea un Comit Coordinador entre las diversas instancias involucradas a
nivel federal, estatal y municipal.
9. Estar integrado por los titulares de la Auditora Superior de la Federacin
(ASF), de la fiscala contra el combate a la corrupcin, la secretara del Ejecutivo
federal responsable del control interno, el magistrado presidente del Tribunal
Federal de Justicia Administrativa, el comisionado presidente del Instituto Federal
de Acceso a la Informacin y Proteccin de Datos (IFAI), un representante del
Consejo de la Judicatura Federal y otro del Comit de Participacin Ciudadana.
10. Las facultades del Comit son: disear y promover polticas para fiscalizar y
controlar recursos pblicos; prevenir, controlar y disuadir faltas administrativas y
hechos de corrupcin, con especial atencin a las causas que los generan.
11. Anualmente el Comit presentar un informe sobre sus avances y la
aplicacin de polticas y programas. Emitir recomendaciones a las autoridades
con el objeto de que adopten medidas institucionales dirigidas al fortalecimiento
para la prevencin de la corrupcin, as como al mejoramiento de su desempeo
pg. 17
y del control interno. Las autoridades destinatarias de las recomendaciones
informarn al Comit sobre la atencin que brinden a las mismas.
12. Se contempla un esquema preventivo para que las autoridades competentes
cierren cualquier espacio a la discrecionalidad y al abuso de la autoridad,
corrigiendo los procedimientos y los entornos donde la corrupcin haya sido
observada de manera sistemtica.
13. Propone la creacin de un Comit de Participacin Ciudadana integrado por 5
ciudadanos destacados por su contribucin a la transparencia, rendicin de
cuentas o combate a la corrupcin.
14. Se faculta al Congreso para expedir la ley general que establezca las bases
de coordinacin del Sistema Nacional Anticorrupcin. El Legislativo tendr un ao,
a partir de la entrada en vigor del decreto, para aprobar las leyes generales, as
como las reformas a la legislacin.
Ser necesario generar nuevos consensos para dar forma a las instituciones y
leyes secundarias que integrarn el nuevo Sistema Nacional Anticorrupcin.
OBJETIVOS
Establecer la importancia de la actuacin de la Auditora en el marco de la

transparencia y la anticorrupcin.
pg. 18
Visualizar a la Auditora como coadyuvante a favorecer la transparencia del
uso de los recursos pblicos.
Considerar que la accin de la Auditora puede ayudar a evitar actos de

corrupcin sobre todo en el esquema gubernamental.
METODOLOGA
El presente trabajo fue una investigacin documental para propiciar el anlisis y

reflexin sobre el hacer y qu hacer de la auditora, la investigacin documental
se estableci a travs de referentes legales y analistas polticos y sociales.
CONCLUSIONES
El tema de la corrupcin en nuestro pas siempre ser una preocupacin para la

poblacin lo que obliga al gobierno promover opciones, tcticas y propuestas para
la solucin de estos actos que tanto daan a todos los sectores de nuestra
sociedad.
La estigmatizacin de que la corrupcin es por la cultura del mexicano no puede

seguir siendo la excusa de cualquier nivel social, todos somos responsables
directos o indirectos de que se sigan dando hechos de corrupcin.
Las estrategias gubernamentales de transparencia y anticorrupcin debe de ir

acompaadas con un razonamiento de la propia sociedad. Los auditores
tendremos gran peso de esta responsabilidad haciendo valer nuestros preceptos
ticos profesionales que estn claramente emitidos.
Sin embargo, las leyes secundarias debern de establecer sanciones no solo por
la accin sino por la omisin de manera clara y justa, determinando
pg. 19
responsabilidades inclusive a los fiscalizadores, aun as el profesional de la
Auditora no debe de regirse ante estas sanciones sino por su profesionalismo y
actuacin tica, es nuestra responsabilidad heredar una nueva cultura a nuestro
pas.
pg. 20
Bibliografa
Diario Oficial de la Federacin 27/05/2015 Decreto por el que se reforman,

adicionan y derogan diversas disposiciones de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos en materia de combate a la corrupcin.
CNNEXPANSIN 26/02/2015 14 claves del Sistema Nacional Anticorrupcin.

www.cnnexpansion.com/print/economia/2015/02/26/12claves-del-sistema-
nacional-anticorrupcion
El Universal: Noticias de Mxico y el Mundo 26/05/2015 Texto ntegro

Promulgacin del Sistema Nacional Anticorrpcin
pg. 21
61
Auditora Interna Gubernamental: nueva
oportunidad a la Secretara de la Funcin Pblica

Auditora Interna Gubernamental:
nueva oportunidad a la Secretara de
la Funcin Pblica
Autores
Grado Acadmico de los Autores
Doctor en Ciencias Jurdicas, Administrativas y de la Educacin
Nombre del organismo o institucin en que labora o estudia
Universidad Veracruzana, Facultad de Contadura y Administracin
Direccin
Zona UV circuito Dr. Gonzalo Aguirre Beltrn s/n
Pas, Estado, Ciudad
Correo Electrnico
luiscduran@hotmail.com
Mesa de trabajo
4. La Auditora: Como Herramienta para la Transparencia, Calidad y Evaluacin.
Ponencias Temticas
Auditora Interna Gubernamental: nueva oportunidad a la Secretara de la Funcin Pblica
AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL: NUEVA OPORTUNIDAD A

LA SECRETARA
La auditora interna tiene la responsabilidad de dar la garanta de la estabilidad y

el crecimiento a las autoridades, en el sector privado es el apoyo al emprendedor
para llevar su negocio al xito, recordando que la funcin de auditora interna es
preventiva. En el esquema de Gobierno de la complejidad de su estructura hace
que sea an ms difcil de la funcin de auditora interna. Se ha cuestionado la
labor de los organismos creados para hacer un trabajo importante y el desvo de
recursos pblicos ha sido un tema recurrente en los ltimos aos; los escndalos
de corrupcin, conflicto de intereses, el desvo de recursos, etc., eso duele a la
sociedad porque son hechos que, adems de socavar un gobierno ponen de
relieve la falta de aplicacin de los recursos en las necesidades ms apremiantes
de la sociedad se han transmitido al pblico. Antes de estas preguntas y
razonamientos que incluso puede concluir que la auditora interna no hizo bien su
trabajo o era corresponsable, si nos atrevemos a ser ms crticos, el gobierno de
Pea Nieto para iniciar su gestin estableci un decreto en el que desapareci a la
Secretara de la Funcin Pblica, y temporalmente se ubicara dentro del
Ministerio del Interior, si bien no se establece una nueva figura que, en casa,
destinada a llamar Fiscal anticorrupcin. Sin embargo, la propuesta original qued
en nada y crea casi dos aos el sistema nacional de lucha contra la corrupcin,
que entre otras cosas tiene volver al Secretario del nivel de servicio pblico, que le
da nuevos poderes con lo que est le da una nueva oportunidad para demostrar
que es un organismo que, con muchas modificaciones puede ser esencial en la
lucha contra la corrupcin agencia, pero sobre todo dar verdadera importancia a la
funcin de auditora interna.
pg. 1
INTERNAL AUDIT GOVERNMENT: NEW OPPORTUNITY TO MINISTRY

OF PUBLIC ADMINISTRATION
The internal audit carries the responsibility to give assurance of stability and growth
to authorities, in the private sector is the support for the entrepreneur to lead your
business to success, recalling that the internal audit function is preventive. In the
Government scheme the complexity of its structure makes it even harder to the
internal audit function. Has been much questioned the work of the agencies
created to do important work and the diversion of public resources has been a
recurring theme in recent years; scandals of corruption, conflict of interest,
diversion of resources, etc., that hurt to society because they are facts that addition
to undermine a Government underscore the lack of application of resources on the
most pressing needs of society have been aired to the public. Before these
questions and reasoning that it can even conclude that internal audit did not do
well their work or was jointly responsible, if we dare to be more critical, the
Government of Pea Nieto to start his management established a decree where it
disappeared to the Secretara de la Funcin Pblica, and temporarily would be
located within the Ministry of the Interior , while not establishing a new figure that,
at home, intended to be call anti-corruption Prosecutor. However, the original
proposal came to nothing and creates almost two years the national anti-corruption
system, which among other things has return to Secretary to the public service
level, giving it new powers with what are you gives a new opportunity to
demonstrate that it is a body which, with many modifications can be essential in
combating corruption agency , but above all giving true significance to the internal
audit function.
pg. 2
INTRODUCCIN
La auditora interna conlleva la responsabilidad de dar certidumbre de estabilidad y
crecimiento a los entes, en la iniciativa privada es el soporte para el empresario
para llevar a su empresa al xito, recordando que la funcin de la auditora interna
es preventiva. En el esquema gubernamental la complejidad de su estructura hace
an ms difcil la funcin de la auditora interna.
Se ha cuestionado mucho la labor de los organismos creados para hacer

tan importante labor y es que la desviacin de los recursos pblicos ha sido un
tema recurrente en los ltimos aos; se han ventilado a la luz pblica escndalos
de corrupcin, conflicto de intereses, desviacin de recursos, etc., que lastiman a
la sociedad porque son hechos que aparte de desvirtuar a un gobierno evidencian
la falta de aplicacin de los recursos en las necesidades ms apremiantes de la
sociedad. Ante estos cuestionamientos y razonando que puede inclusive
concluirse que la auditora interna no hizo bien su trabajo o que fue
corresponsable, si nos atrevemos a ser ms crticos, el gobierno de Pea Nieto al
iniciar su gestin estableci un decreto en donde desapareca a la Secretara de la
Funcin Pblica, y provisionalmente se ubicara dentro de la Secretara de
Gobernacin, en tanto no se estableca una nueva figura que en inicio se propona
fuese llamada Fiscala Anticorrupcin. Sin embargo, la propuesta original no
prosper y a casi dos aos se crea el Sistema Nacional Anticorrupcin, que entre
otras acciones tiene volver a nivel de Secretara a la Funcin Pblica, otorgndole
nuevas atribuciones con lo que se le da una nueva oportunidad de demostrar que
es un organismo que, con muchas modificaciones puede ser un organismo
esencial en el combate a la corrupcin, pero sobre todo el darle la verdadera
importancia a la funcin de la auditora interna.
pg. 3
MARCO TERICO
La auditora gubernamental entendida como la funcin independiente de
apoyo a la funcin directiva y orienta a la verificacin, examen y evaluacin de las
operaciones y sistemas de control de las dependencias, para determinar el grado
de eficiencia y eficacia con que se estn alcanzando las metas programadas, as
como vigilar el manejo y aplicacin de los recursos pblicos. Bajo este contexto se
plasman los siguientes objetivos revisar y evaluar los sistemas de operacin,
registro, control e informacin.
Evaluar la economa eficiencia y eficacia.
Racionalidad en la obtencin y manejo de recursos.
Aprovechamiento pleno de la realizacin de esfuerzos, con personal
suficiente.
Histricamente la auditoria gubernamental bajo los preceptos anteriores.
Para efectos de esta investigacin la auditora gubernamental se clasifica:
Interna
En funcin de quien la realiza
Externa
La auditora es interna cuando quien la realiza es un rgano de la propia
organizacin, en la que no participa en actividades operativas, para poder realizar
la funcin con objetividad y autonoma que por definicin se requiere.
La Auditora Interna como anteriormente se menciono es la que realiza el
personal adscrito a la propia dependencia o entidad, en la cual su importancia
pg. 4
radica en que se constituye en el instrumento del control interno que revisa,
analiza, diagnostica y evala el funcionamiento de otros controles, proporcionando
a los responsables informacin coadyuvante sobre el resultado en gestin..
Por otra parte la auditora es externa cuando quien la realiza es un ente
ajeno a la organizacin auditada, con el fin de obtener una opinin confiable e
independiente.
El enfoque que ha tenido este tipo de realizaciones, ha sido proyectado a la
emisin de un dictamen sobre la razonabilidad de los estados financieros de las
entidades del sector en que recaiga, debido a los nuevos requerimientos en
materia de control y evaluacin, es necesario reorientar el desarrollo de esta
actividad, con el fin de estimular a las dependencias coordinadoras del sector y a
las entidades, para que utilicen a profesionales en la realizacin de otros tipos de
auditoras tendientes a examinar la eficiencia y eficacia de las operaciones de las
dependencias y entidades. A esta actividad se le denomina auditora externa
financiera y es realizada por contadores pblicos independientes.
AUDITORA INTERNA GUBERNAMENTAL
Las caractersticas que debe reunir el auditor interno gubernamental para cumplir
profesionalmente con su responsabilidad, estn contenidos en las normas
generales de auditora interna gubernamental.
Adicionalmente, el auditor interno gubernamental debe conocer realmente
su propia dependencia o entidad, no solo en lo que atae a los estados
pg. 5
financieros, sistemas contables, controles, sino que estar familiarizados con los
objetivos, polticas, planes, programas y presupuestos de la dependencia o
entidad, as como con las operaciones que se realizan, y en el caso de aquellos
auditores de contralora interna de entidades deben estarlo, adems, con los
procesos industriales, comerciales, administrativos que en ella se llevan a cabo. El
auditor interno gubernamental tiene un enorme compromiso al que solo le puede
hacer frente con un gran esfuerzo. Profesionalismo y actualizacin permanente.
Una Auditora Gubernamental interna debe encaminarse a la consecucin
de los propsitos por los cuales se realiza:
Orientar la actividad para el ejercicio de la auditora interna gubernamental,
a los efectos que la misma se ajuste a mtodos objetivos y sistemticos,
que ayuden a la formulacin de juicios razonablemente realizados.
Mejorar las prcticas y procedimientos tcnicos en uso.
Contribuir a difundir la comprensin del rol del auditor y de sus
responsabilidades en el ejercicio de la auditora interna gubernamental.
Fijar bases para unificar el trabajo de las Unidades de Auditora Interna
(UAI);
Propender a la coordinacin de las tareas entre los rganos del sistema de
control;
Alentar el empleo del criterio profesional, el cual deber ser ejercido por el
auditor atento a las circunstancias especficas de cada caso.
pg. 6
Una de las inquietudes de conocer los objetivos que persigue el auditor
gubernamental al presentar un informe de auditora, son los siguientes:
Informar
Convencer
Obtener resultados
Bajo este contexto histricamente la funcin de la auditoria gubernamental ha sido
cuestionada por varias razones:
1. Por los resultados de las dependencias en el cumplimiento de sus metas.
2. Por los procedimientos de la asignacin de auditoras.
3. Por los fraudes que se han presentado en las diferentes dependencias y
secretarias.
4. Por la nula oportunidad en las revisiones de los entes fiscalizadores
gubernamentales.
5. En la falta de percepcin de los beneficiarios.
6. Que la sociedad aun no percibe que hay una alta burocracia en el gobierno.
7. Sigue percibindose un alto ndice de corrupcin al interior y actuacin de
las entidades gubernamentales.
Alrededor de estos cuestionamientos hay que contextualizar a los entes dedicados
a la funcin de la auditoria gubernamental.
pg. 7
FISCALIZACIN SUPERIOR DE LA FEDERACIN

En el artculo 79 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos nos
hace mencin:
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin, de la Cmara de
Diputados, tendr autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus
atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y
resoluciones, en los trminos que disponga la ley.
La funcin de fiscalizacin ser ejercida conforme a los principios de posterioridad,
anualidad, legalidad, difinitividad, imparcialidad y confiabilidad.
Esta entidad de fiscalizacin superior de la Federacin tendr a su cargo:
Fiscalizar en forma posterior los ingresos y egresos; el manejo, la custodia
y la aplicacin de fondos y recursos de los Poderes de la Unin y de los
entes pblicos federales, as como realizar auditoras sobre el desempeo
en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales,
a travs de los informes que se rendirn en los trminos que disponga la
ley.
Tambin fiscalizar directamente los recursos Federales que administren o
ejerzan los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos
poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales, con excepcin
de las participaciones federales: asimismo, fiscalizar los recursos
pg. 8
federales que se destinen y se ejerzan por cualquier entidad, persona fsica
o moral, pblica o privada, y los transferidos a fideicomisos, mandatos,
fondos o cualquier otra figura jurdica, de conformidad con los
procedimientos establecidos en las leyes y sin perjuicio de la competencia
de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema
financiero.
ORGANO DE FISCALIZACIN SUPERIOR
En el caso de estado de Veracruz se denomina rgano de Fiscalizacin
Superior fundamentado en el artculo 3 de la Gaceta Oficial de fecha 28 de
febrero de 2013 en donde se modifica su reglamento anterior; y en su artculo 3
seala; que el rgano es un organismo autnomo del Estado dotado de
personalidad jurdica y patrimonio propios, autonoma tcnica, presupuestal y de
gestin, que apoya al Congreso en el desempeo de la funcin de fiscalizacin
superior, y tiene la competencia que le confiere la Constitucin Federal, la
Constitucin Local, la Ley y dems legislacin aplicable. (Veracruz, 2015)
La funcin principal de este rgano de fiscalizacin superior es el
procedimiento administrativo de revisin, comprobacin, evaluacin y control de la
gestin financiera que los entes fiscalizables realizan anualmente para el
cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, de
conformidad con las leyes y dems disposiciones en la materia, y la consecuente
determinacin de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y
pg. 9
sanciones pecuniarias, por las irregularidades o conductas ilcitas que impliquen
dao patrimonial (art. 3.2 de la Ley de Fiscalizacin Superior del Estado).
CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO
La auditora gubernamental en virtud de su importancia a formulado
contextos de revisin preventivas, en estas en los mbitos estatales se encuentra
las contraloras de los estados o denominaciones similares: en el estado de
Veracruz es la contralora general del Estado cuya fundamentacin se encuentra
en la Ley de la Administracin Pblica Estatal en donde se dispone de la
organizacin del gobierno estatal las funciones que corresponden a esta entidad.
La contralora brinda informacin veraz y confiable a la administracin, y en
la medida en que exista un control interno eficiente, se dar una mejor calificacin
de transparencia a la gestin empresarial.
SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA
La Secretara de la Funcin Pblica, dependencia del Poder Ejecutivo Federal
vigila que los servidores pblicos federales se apeguen a la legalidad durante el
ejercicio de sus funciones, sanciona a los que no lo hacen as; promueve el
cumplimiento de los procesos de control y fiscalizacin del gobierno federal, de
disposiciones legales en diversas materias, dirige y determina la poltica de
compras pblicas de la Federacin, coordina y realiza auditoras sobre el gasto de
pg. 10
recursos federales, coordina procesos de desarrollo administrativo, gobierno
digital, opera y encabeza el Servicio Profesional de Carrera, coordina la labor de
los rganos internos de control en cada dependencia del gobierno federal y evala
la gestin de las entidades, tambin a nivel federal.
La Secretara de la Funcin Pblica tiene a su cargo el desempeo de las
atribuciones y facultades que le encomiendan la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal; la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos y dems ordenamientos legales
aplicables en la materia:
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico;
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas;
Ley General de Bienes Nacionales;
Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administracin Pblica
Federal;
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y
otras leyes, reglamentos, decretos, acuerdos y rdenes del Presidente de la
Repblica.
EXISTENCIA DE LA SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA
Los que afirman que la Secretaria de la Funcin Pblica ya no existe destacan que
mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 2 de enero de
2013, se modific la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal,
pg. 11
reformando el artculo 26 para retirar de la lista de dependencias del Poder
Ejecutivo Federal a la Secretara de la Funcin Pblica y derogando el artculo 37
que estableca las facultades de esta Secretara. (Federacin, 2013)
Tambin se destaca que en el artculo Segundo Transitorio del citado
Decreto se habla sobre la "desaparicin y transferencia de las atribuciones de
esta Secretara por lo que se puede considerar que est en proceso de
extincin.
Los que consideran que la SFP an existe y sigue formando parte de la
administracin pblica centralizada con el ejercicio de todas sus facultades,
puntualizan que el propio artculo segundo transitorio establece que las
modificaciones a los artculo 26 y 37, entre otros, entrarn en vigor en la fecha en
que el rgano constitucional autnomo que se propone crear en materia
anticorrupcin entre en funciones.
Esta disposicin se estableci lo que en derecho se denomina una vacatio
legis, que es el periodo que media entre la publicacin de una ley o disposicin y
su entrada en vigor.
En el caso de los artculos 26 y 37 que se refieren a la SFP, estos continan
vigentes ya que al da de hoy en trminos del Segundo Transitorio las reformas
previstas en el decreto del 2 de enero de 2013 no han entrado en vigor, puesto
que las condiciones para ello an no se dan.
pg. 12
Esto es reconocido por el propio artculo Segundo Transitorio que en su
ltimo prrafo prev que entre tanto se expiden y entran en vigor las
disposiciones a que se refiere este artculo, la Secretara de la Funcin Pblica
continuar ejerciendo sus atribuciones conforme a los ordenamientos vigentes al
momento de expedicin de este Decreto.
La existencia de la SFP quedara probada al estar an considerada en el
Presupuesto de Egresos como parte del ramo administrativo.
As, el nuevo Secretario tienen an las atribuciones necesarias para poder
realizar las investigaciones que la ley le requiera.
SISTEMA NACIONAL ANTICORRUPCIN
En la toma de posesin de Enrique Pea Nieto en Diciembre del 2012
anuncia entre otras cosas la desaparicin prcticamente de dos dependencias
que hasta ese momento parecan fundamentales e inamovibles: la Secretaria de
Seguridad Publica y la Secretaria de la Funcin Pblica, en su exposicin de
motivos establece que ambas dependencias pasaran a formar parte de la
Secretaria de Gobernacin, y en el caso especfico de la Secretaria de la Funcin
Pblica, hasta no se estableciera la aprobacin en el congreso de la propuesta
federal de la comisin nacional anticorrupcin de hecho se establece en el
decreto del diario oficial de la federacin del da 2 de enero del 2013 lo siguiente.
Despus de muchos meses las reformas pro transparencia y anticorrupcin
estuvieron paralizadas, la Secretaria de la Funcin Pblica estaba literalmente en
pg. 13
el Limbo se empez a desmantelar el sistema de fiscalizacin y el esquema de
anticorrupcin no terminaba de construirse. La Secretaria de la Funcin Pblica,
con sus 250 rganos internos de control estaba desorganizados dispersos y en
una situacin jurdicamente endeble.
La reforma antes mencionada a la Ley de Administracin Pblica, publicada
en el diario oficial de la federacin el 2 de enero del 2013, contemplaba en su
artculo 44 que los rganos internos de control deberan de ser sustituidos por las
unidades de auditoria preventiva, cuyos titulares deberan ser nombrados con
base a perfiles establecidos por la Secretaria de Hacienda, sin embargo en su
artculo transitorio referente a la desaparicin y transferencia de las atribuciones
de la Secretaria de la Funcin Pblica, entraran en vigor en la fecha en que el
rgano constitucional autnomo propuesto entrara en vigor. Llego un momento en
que funcionarios de diferentes dependencias nombraran a sus jefes de auditoria a
travs de oficios dirigidos a un encargado de despacho que era el subsecretario
de responsabilidades administrativas y contrataciones pblicas.
Las unidades de auditora preventiva se regirn por las leyes y
disposiciones sobre adquisiciones, obra pblica, presupuesto, contabilidad,
fiscalizacin superior, procedimiento administrativo, transparencia y acceso a la
informacin, responsabilidades, combate a la corrupcin y otras afines a la
materia, y por las disposiciones generales que emita la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico respecto de dichos asuntos, sobre la organizacin,
funcionamiento y supervisin de los sistemas de control interno, adems de las de
pg. 14
auditora preventiva, mejora de gestin en las dependencias y entidades de la
Administracin Pblica Federal y presentacin de informes por parte de dichas
unidades. Las unidades de auditora preventiva formarn parte del sistema
nacional de fiscalizacin, e incorporarn en su ejercicio las normas tcnicas y
cdigos de tica, de conformidad con las mejores prcticas, que considere el
referido sistema.
La propia sociedad civil cuestionaba la nueva estancia propuesta por Pea
Nieto ante los ndices de percepcin de la corrupcin a nivel mundial donde
transparencia internacional ubicaba a Mxico en el lugar 105 de 176 pases
estudiados; y la OCDE de 34 pases ubica a Mxico en el nmero 34 en esa
misma percepcin. En 2012 en consejo coordinador empresarial estimo que la
corrupcin en Mxico tiene un costo de un billn quinientos veintinueve mil
trescientos millones de pesos, equivalentes al 10% del producto interno bruto
mexicano.
Consejo Nacional de tica Pblica: un gran cuerpo colegiado y deliberativo
para la catarsis pblica. Un lugar ideal para decir las buenas intenciones y
declarar las conductas ms deseables (como los cdigos de tica que ya existen
en las dependencias, pero en formato cinematogrfico) sin consecuencias
prcticas. Un espacio para la terapia colectiva destinado a liberar las malas
conciencias de la corrupcin. He aqu la oferta del gobierno del presidente Pea
Nieto en una de las materias ms delicadas y graves del pas: el control
presidencial de los puestos, de los dineros, del acceso a la informacin y del
pg. 15
castigo a los corruptos, mientras las causas del problema permanecen y la
sociedad es invitada, generosamente, a sumarse a un pacto nacional que carece
de los medios ms elementales para exigirle cuentas al poder.
EXPECTATIVAS DEL SISTEMA NACIONAL ANTICORRUPCIN
Con la creacin del Sistema Nacional Anticorrupcin (SNA) se avanza de forma
importante para poner fin a la impunidad en Mxico,
Al fundamentar el dictamen de reforma constitucional en materia de
combate a la corrupcin, los senadores destacaron que para la creacin del SNA
se sumaron esfuerzos de todos los grupos parlamentarios, de organizaciones
sociales, acadmicos y especialistas en transparencia y combate a la corrupcin.
Mxico est ante la oportunidad de dar un paso trascendental en contra de
la corrupcin, que es la causa principal de desigualdad y exclusin. Mxico ocupa
el segundo lugar de impunidad, en un ranking de 59 pases; en tanto que la ONU y
el Foro Econmico revelan que 72 por ciento de los jvenes, entre 18 y 34 aos,
consideran que la corrupcin provoca retraso y prdida de oportunidades.
Esto derivado del conflicto de intereses que golpea la transparencia, al no
abordase de manera sustantiva el tema de la impunidad, por lo que el Sistema
Nacional Anticorrupcin est vaco por la falta de atribuciones de la ASF, del
Tribunal Superior de la Federacin, y de las instituciones como la Fiscala
Anticorrupcin, pues quedan supeditadas al control del Ejecutivo federal.
pg. 16
Se fortalece la Auditora Superior de la Federacin para que investigue las
finanzas estatales y municipales; se aumenta el plazo para la prescripcin de los
delitos, y se establecer mayores sanciones para castigar los actos de corrupcin.
El costo de la corrupcin, representa el doble de los recursos que se
destinan a la educacin pblica, por lo que es necesario respaldar y fortalecer los
nuevos principios para evitarla. La esencia de la nueva norma destaca con el
combate a las prcticas deshonestas de los servidores pblicos, con el objetivo de
recuperar la confianza de los ciudadanos.
pg. 17
OBJETIVOS
Establecer la importancia de la Secretara de la Funcin Pblica en el
esquema de la transparencia y esclarecimiento de la informacin de inters
pblico.
Resaltar la importancia de la creacin del Sistema Nacional Anticorrupcin
(SNA) como una forma importante para poner fin a la impunidad en Mxico
Considerar a la Auditora Interna Gubernamental un instrumento
anticorrupcin.
Hacer nfasis en la vigilancia y seguimiento a los servidores pblicos
federales se apeguen a la legalidad durante el ejercicio de sus funciones.
METODOLOGA
La presente investigacin tiene como punto central el anlisis de la situacin
actual sobre el Sistema Nacional Anticorrupcin puesto que es un tema de
discusin e inters pblico muchas de nuestras fuentes estn basadas en la
opinin de analistas del tema; as como en los resultados de las asambleas para
dar seguimiento a la implementacin de dicho sistema y, por supuesto, en la
investigacin terica sobre las bases que dan sustento y un aliento esperanzador
a la situacin actual de Mxico en el tema de corrupcin.
pg. 18
CONCLUSIN
Hace casi tres aos que comenz a trabajar la administracin del Presidente
Enrique Pea Nieto, quien durante su campaa poltica se enfoc en arduo
combate anticorrupcin, publicando un decreto que provoc expectativa y gran
aceptacin por parte de la sociedad mexicana, como una alternativa fiable para el
combate a la corrupcin que embarga actualmente y desde hace un par de aos
con mayor severidad al pas.
La reforma constituye un logro significativo para la vida democrtica mexicana, en

principio porque es una forma de aceptar la realidad de nuestro pas, corrompido
en la legalidad por actos ilcitos por parte de servidores pblicos y privados. En
segundo lugar, porque la autoridad reconoce explcitamente la gran amenaza que
constituye para la estabilidad, la seguridad y el progreso de la nacin el ejercicio
pblico apartado de la legalidad y la connivencia con particulares para beneficio
propio.
Las expectativas que se tienen de esta reforma son altas; por lo que se analizan
los puntos a favor y en contra que tiene para ratificar su desempeo desde un
inicio y si es posible un anlisis a futuro corto plazo de sus resultados dentro del
sector pblico.
pg. 19
BIBLIOGRAFA
Federacin, D. O. (2 de Enero de 2013). Secretara de Gobernacin . Obtenido de

Secretara de Gobernacin :
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5283959&fecha=02/01/201
3
Merino, M. (5 de diciembre de 2014). Red para la rendicin de cuentas . Obtenido

de Red para la rendicin de cuentas :
http://rendiciondecuentas.org.mx/tag/consejo-nacional-de-etica-publica/
Veracruz, . d. (2013 de Agosto de 2015). rgano de Fiscalizacin Superior del

Estado de Veracruz. Obtenido de rgano de Fiscalizacin Superior del
Estado de Veracruz: http://www.orfis.gob.mx/index.html
pg. 20
pg. 21
62
Importancia del control interno en la
administracin de los recursos pblicos
Natalie Archer Peclers

Miguel ngel Hernndez Ceballos
scar Ramrez Huerta
FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

ZONA XALAPA
PONENCIA
IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LA
ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS PBLICOS
MAESTRA EN AUDITORIA
4TA. GENERACIN
NATALIE ARCHER PECLERS

MIGUEL NGEL HERNNDEZ CEBALLOS
OSCAR RAMREZ HUERTA
1
RESUMEN
La relevancia de la evaluacin del Control Interno es motivada a que la
administracin Pblica est estructurada por entes que ejercen funciones
administrativas y de gestin de recursos pblicos.
Por lo cual partiremos de que el gasto pblico en Mxico se encuentra regido por
el Presupuesto de Egresos de la Federacin, documento jurdico y financiero, que
especifica el monto y destino de los recursos econmicos que utilizar el gobierno
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. Para la obtencin de los
resultados comprometidos y demandados por los diversos sectores de la
sociedad, siendo la rendicin de cuentas el destino final de la aplicacin de los
recursos para la sociedad civil.
Como medida de vigilancia la Secretaria de la Funcin Pblica, en 2006,

estableci los mecanismos de control para el manejo de los recursos Pblicos,
con la emisin de las Normas Generales de Control Interno (NGCI) en el mbito
de la administracin pblica federal, las cuales fueron adaptadas por las
Contraloras Generales de los estados, con la creacin de las normas generales
de control interno para la administracin pblica del estado.
Los titulares de las dependencias y entidades al ser los responsables directos y

primarios en la administracin y manejo de los recursos pblicos, deben tener
presente su importancia y valor para el logro de los objetivos y metas
institucionales, por lo que debern enfocar sus actividades en establecer,
mantener, revisar, actualizar y divulgar los mecanismos de control interno en base
al marco legal respectivo, para un adecuado funcionamiento y rendicin de
cuentas, para el beneficio de la sociedad civil.
2
SUMMARY
The relevance of the assessment of internal controls is motivated to make public

administration is organized by entities exercising administrative and public resources
management functions.
Therefore start from that public spending in Mexico is governed by the Expenditure Budget
of the Federation, legal and financial document, which specifies the amount and use of
economic resources that the government will use between 1 January and 31 December
each year. To obtain committed and demand by various sectors of society results,
accountability being the final destination of the application of resources for civil society.
As a surveillance Secretary for the Civil Service in 2006 it established control mechanisms
for the management of public resources, with the issuance of the General Rules of Internal
Control (NGCI) in the field of federal public administration, which they were adapted by the
General Comptroller of the states, with the creation of the general internal control
standards for the public administration of the state.
Holders of the agencies to be direct and primary responsibility in the administration and
management of public resources, should be aware of its importance and value to the
achievement of institutional objectives and goals, which should focus their activities on
establishing , maintain, review, update and disseminate internal control mechanisms
based on the respective legal framework for the proper functioning and accountability for
the benefit of civil society.
3
INTRODUCCIN
La reglamentacin del Control Interno en el Sector Pblico, busca sensibilizar a
los funcionarios pblicos, sobre la importancia del Control Interno en el ejercicio de
sus competencias, proporcionndoles un instrumento adicional para el buen
manejo, custodia, control y aplicacin de los recursos pblicos en los entes y en
consecuencia lograr la consecucin de los objetivos institucionales contenidos en
el Plan Nacional de Desarrollo, contribuyendo a fortalecer los principios de
transparencia, rendicin de cuentas y fiscalizacin de los recursos pblicos.
En base a lo anterior, debe valorarse que el Control Interno, lejos de ser un fin que
interfiere con el accionar de las entidades, es un medio para el logro de sus
objetivos. Del cual todos los servidores pblicos son responsables en su
ejecucin, por lo que es necesario que conozcan su marco conceptual,
operatividad y la importancia de su implementacin.
4
Debemos de partir que Servidor Pblico es una persona que brinda un servicio de
utilidad social a nombre del Estado para toda una comunidad, es decir administra
recursos que pertenecen a la sociedad, por lo que al ocurrir en delitos como
malversacin de fondos o corrupcin, se dice que atenta contra la riqueza de la
comunidad. Por lo que el comportamiento del servidor pblico debe de ser
intachable, ya que la sociedad confa en su honestidad, lealtad y transparencia.
Por tal motivo es importante conocer, ejecutar y vigilar el cumplimiento de los
mecanismos de control, establecidos para el manejo de los recursos pblicos.
En consecuencia el presente trabajo de investigacin est orientado a aclarar la
siguiente interrogante:
La aplicacin del Control Interno trae consigo orden administrativo y por
consiguiente evita malos manejos de los recursos pblicos?
5
MARCO TERICO
De acuerdo a Sampieri (2003, 705) El marco terico implica analizar teoras,
investigaciones y antecedentes que se consideren vlidos para el encuadre del
estudio. No es sinnimo de teora.
ANTECEDENTES
Antes de iniciar con la evaluacin de los sistemas de control, debemos conocer la
evolucin en la implementacin del control interno gubernamental:
Debido a la crisis de confianza de las sociedades, en 1987 se crea la Comisin
Treadway con el fin de estudiar las causas subyacentes de la informacin
financiera fraudulenta.
Esta Comisin, se enfoc a investigar los factores que originan e inciden en la
informacin financiera fraudulenta y emite recomendaciones con impacto en la
transparencia; la responsabilidad de los rganos de gobierno y la alta direccin; el
profesionalismo e independencia de los auditores externos e internos y, en
particular, sobre la necesidad de un sistema de control interno slido y eficaz.
6
En 1992 se publica el informe COSO Control InternoMarco Integrado, con
recomendaciones para establecer una definicin comn de control interno y
proveer una gua en la creacin y mejoramiento de la estructura de control interno.
El caso Enron Corporation, producto de numerosas irregularidades en las cuentas
de la compaa, que aunado a quiebras y fraudes de otras compaas propicia en
EUA la promulgacin de la Ley SarbanesOxley, en 2002, como mecanismo para
endurecer los controles de las empresas y devolver la confianza perdida.
En 2006 en Europa se inicia la crisis de las hipotecas de alto riesgo, conocida
como crdito subprime, precursora de la crisis financiera de 2008 en los EUA la
cual gener numerosas quiebras financieras y en resumen un deterioro de la
economa global.
COSO publica en mayo de 2013 la versin actualizada del Marco Integrado de
Control Interno.
Por lo que respecta a las instituciones de la Administracin Pblica Federal (APF)
en 2006 se emiten las primeras Normas Generales de Control Interno, Acuerdo
por el que se emiten las Disposiciones en Materia de Control Interno y se expide el
Manual Administrativo de Aplicacin General en Materia de Control Interno y su
actualizacin en mayo de 2014.
7
Actualmente, el concepto de control interno se ha transformado en un concepto
amplio que abarca toda la organizacin y no solamente las reas financieras.
El control interno y su utilidad para guiar las operaciones de una organizacin,
paulatinamente, ha ido tomando importancia y se ha integrado en los procesos y
en la cultura de las instituciones pblicas, toda vez que los funcionarios pblicos,
sin importar el nivel jerrquico que ocupen, deben reconocer su responsabilidad
en cuanto a establecer, mantener, perfeccionar y evaluar el sistema de control
interno en sus respectivos mbitos, as como por implementar las medidas
necesarias para garantizar razonablemente su efectivo funcionamiento.
JUSTIFICACIN DE LA INTERVENCIN
La Auditora Superior de la Federacin (ASF), con motivo de la revisin de la
Cuenta Pblica de 2012, realiz el estudio nm. 1172 denominado Estudio
General de la Situacin que Guarda el Sistema de Control Interno Institucional en
el Sector Pblico Federal, mediante una evaluacin del establecimiento y
funcionamiento de sus componentes, para identificar posibles reas de
oportunidad, sugerir acciones que lo fortalezcan, incidir en su eficacia y contribuir
proactiva y constructivamente a la mejora continua de los Sistemas de Control
Interno implantados mediante sugerencias que permitan robustecer los distintos
componentes de cada marco de control, de acuerdo con el modelo COSO, versin
actualizada en mayo de 2013.
8
Los resultados obtenidos en las auditoras realizadas por la ASF, con motivo de la
revisin a la Cuenta Pblica, muestran, entre otros aspectos, que existen
inadecuados sistemas de control interno, tanto en las entidades federativas, pero
sobre todo, de los municipios, donde persisten dbiles sistemas de control interno
que no coadyuvan a una gestin adecuada de los fondos y programas, ni al logro
de sus objetivos; cabe sealar que, en las insuficiencias de estos sistemas est el
origen de una parte sustantiva de las observaciones de auditora. Este aspecto
tiene una estrecha interrelacin con las debilidades en las capacidades
institucionales.
El buen desempeo en la implementacin de las medidas de control, est
determinado por la aplicacin de sanciones por el incumplimiento de las mismas,
ya que al haber una sancin, har que los servidores pblicos sean los primeros
encargados en hacer cumplir las medidas de control.
Un ejemplo de reforzar el cumplimiento de las medidas de control en el mbito
gubernamental se dio el pasado 22 de Junio en la Ciudad de Xalapa, Ver. Donde
el Contralor General del Estado, anunci que se iniciarn procedimientos
disciplinarios administrativos en contra de 14 servidores pblicos, por haber
incurrido en anomalas en sus respectivos cargos, al momento de solventar la
aplicacin de recursos federales a la Auditora Superior de la Federacin.
9
Las sanciones que se aplicaran van desde apercibimientos, hasta inhabilitaciones
temporales por 10 aos para desempear empleos, cargos o comisiones en el
servicio pblico.
10
OBJETIVO
El objetivo fundamental de las instituciones gubernamentales es la produccin de
bienes y la prestacin de servicios pblicos, los cuales son indispensables para el
desarrollo econmico de las naciones y la procuracin del bienestar social. Por
ello, es deseable que su funcionamiento se sustente, esencialmente, en los
principios de transparencia y rendicin de cuentas para lograr su misin y
satisfacer las demandas de la sociedad.
Reconocer y valorar al control interno como una herramienta administrativa
sustancial para alcanzar con mayor eficiencia los objetivos y metas de las
instituciones pblicas, elevar su desempeo, cumplir con la normativa aplicable y
consolidar la transparencia y rendicin de cuentas.
11
METODOLOGIA
Todo trabajo de investigacin necesita sujetarse a un proceso cientfico. A dicho
proceso se le conoce con el nombre de metodologa.
TIPO DE ESTUDIO
El diseo de la investigacin es de carcter cuantitativo ya que analiza diversos
elementos que pueden ser cuantificados en base a una poblacin medible.
Por los objetivos que persigue esta investigacin se dice que es de tipo:
Exploratorio
Descriptivo
los estudios exploratorios se realizan cuando el objetivo es examinar un tema o
problema de investigacin poco estudiado, del cual se tienen muchas dudas o no
se ha abordado antes. (Hernndez, 2003, p. 100)
As mismo los estudios descriptivos son tiles para mostrar con precisin los
ngulos o dimensiones de un fenmeno, suceso, comunidad, contexto o
situacin. (Hernndez, 2003, p.103)
12
CONCLUSIONES
La Administracin Pblica para el cumplimiento de sus metas institucionales,
necesita invariablemente realizar actualizaciones continuas de sus mecanismos de
control ya que el manejo de los recursos pblicos as lo requiere, ante las
constantes amenazas y desviaciones que afectan a los servidores pblicos para el
correcto manejo y aplicacin de los recursos pblicos.
Por tal motivo es importante que la evaluacin de las medidas de Control debern
ser constantes, eficaces y eficientes, en base al marco jurdico que los rige, para
su difusin y aplicacin y en consecuencia lograr los fines institucionales en
beneficio de la sociedad.
13
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Hernndez Sampieri R., Fernndez Collado C. y Baptista Lucio P. (2006).

Metodologa de la Investigacin. (4 ed.). Mxico: Mc Graw Hill.
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14
63
Importancia de la transparencia en las asociaciones
civiles a travs de la auditora administrativa
Lauro Francisco Contreras Romano

Mara del Carmen Gonzlez Goenaga
Juan Carlos Villegas Hernndez
IMPORTANCIA DE LA TRANSPARENCIA EN LAS ASOCIACIONES CIVILES A
TRAVS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA.
Autores:
Contreras Romano Lauro Francisco.
Gonzlez Goenaga Mara del Carmen.
Villegas Hernndez Juan Carlos.
Grado acadmico de los autores:

Licenciado en Direccin y Desarrollo de Organizaciones, especialista en
Administracin del Comercio Exterior, (maestrante de la Maestra en
Auditora).
Licenciada en Finanzas y Comercio Exterior, (maestrante de la Maestra en
Auditora).
Licenciado en Contadura, (maestrante de la Maestra en Auditora).
Nombre del organismo:

Facultad de Contadura y Administracin de la Universidad Veracruzana
campus Xalapa.
Direccin:
Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn, S/N, Zona universitaria, CP 91090
Pas, Estado, Ciudad:

Correo Electrnico:
kanky_gonzalez@hotmail.com
Mesa de trabajo:
Modalidad de ponencia:
Temtica
RESUMEN
El Cdigo Civil para el Estado Libre y Soberano de Puebla (1999) en el

artculo 184, el Cdigo Civil para el Estado Libre y Soberano de Veracruz (2000)
en el artculo 2603 y en el artculo 2670 del Cdigo Civil para el Distrito Federal
(2000); nos dice que, las asociaciones civiles se constituyen cuando dos o ms
personas se renen para, realizar actividades lcitas y comunes que en su mayora
sean de carcter no lucrativo.
La ONU (2008) a travs de su Centro de Informacin en lnea llama a las
Asociaciones civiles como ONG (Organizaciones No Gubernamentales) y las
define como: () cualquier grupo no lucrativo de ciudadanos voluntarios, que
est organizada a nivel local, nacional o internacional; con tareas orientadas y
dirigidas por personas con un inters comn ().
Por lo tanto podemos concluir que las asociaciones civiles son organizaciones que
cumplen funciones altruistas de acuerdo con su objetivo social y por consiguiente
son de gran ayuda para lograr el desarrollo integral de grupos sociales
especficos; lo que les otorga un valor social relevante.
Infortunadamente, las asociaciones civiles por su propia naturaleza tienen
problemas administrativos descritos por Franchini & Rossana Greco (s/f):
1- Presentan un bajo grado, cuando no ausencia, de
profesionalismo en los distintos niveles de la organizacin,
traducido en la falta de una adecuada estructura administrativa,
carente de controles apropiados.
2- Desconocimiento (o escaso conocimiento) de las herramientas

de gestin, para planificar y encarar con xito las actividades.
3- Generalmente no tienen una asesora permanente en temas

legales y fiscales, razn por la que incurren en incumplimientos a
disposiciones emanadas de los Organismos de Control.
En caso de que la deficiente situacin actual de las asociaciones civiles contine,

puede ocasionar la desercin definitiva de muchos miembros, dar sensacin de
fraude, malversacin de fondos o lavado de dinero, como ya ha ocurrido en
muchas organizaciones de este tipo en toda la Repblica Mexicana; o en casos
extremos se puede llegar a la disolucin total de la organizacin.
Para evitar lo anteriormente descrito, se propone realizar auditoras
administrativas; con el objeto de identificar aquellas prcticas administrativas que
no permiten el buen funcionamiento de la organizacin, y a su vez detectar
debilidades y/o reas de oportunidad y finalmente sugerir las acciones preventivas
y correctivas pertinentes.
2
ABSTRACT
The Civil Code for the free and sovereign State of Puebla (1999) in its
article 184, the Civil Code for the free and sovereign State of Veracruz (2000) in its
article 2603 and in the article 2670 of the Civil Code for the Federal District (2000);
tell us that, civil associations are formed when two or more people gather
to engage lawful and common activities, and most of them have a non-profit
nature.
The UN (2008) through its on-line Information Center, names the civil associations
as a NGO (non-governmental organizations) and define them as: " ( ) any non-
profit group of volunteer citizens, which is organized at a local, national or
international level ; with tasks, oriented and directed by people with a common
interest ( ) ".
Therefore we can conclude that civil associations are organizations which meet
altruistic functions in accordance with its social objective and therefore are very
helpful for the integral development of specific social groups; thus giving them a
relevant social value.
Unfortunately, the civil associations have administrative issues described
by Franchini & Rossana Greco (s/f):
1- They have a low degree, when not absence of professionalism
in the organizations levels, result of the lack of an adequate
administrative structure, lacking of appropriate controls.
2- Ignorance (or lack of knowledge) of management tools, to plan
and successfully deal with the activities.
3- Generally, they do not have a permanent advice on legal issues
and tax, thats the reason why they incur in breaches to provisions
issued by the Control Agencies.
In the event that the actual deficient situation of the civil associations continue, it
can cause the final drop of many members, give a sensation of fraud,
misappropriation of funds or money laundering, as has already happened in many
organizations of this type throughout the Mexican Republic; or in extreme cases it
can reach the total dissolution of the organization.
To avoid what has been described above, it is proposed to carry out administrative
audits; with the objective of identifying those administrative practices that do not
allow the proper functioning of the organization, and detect weaknesses and/or
areas of opportunity and finally suggest appropriate preventive and corrective
actions.
3
INTRODUCCIN
Actualmente en Mxico existen aproximadamente treinta mil organizaciones
civiles las cuales son constituidas voluntariamente y sin nimo de lucro por un
grupo de personas que buscan un inters en comn (Pons, 2013). La importancia
de crear este tipo de organizaciones surge en 1945, mediante la Carta de las
Naciones Unidas (ONU). Cabe aclarar que stas no nacen con el fin de
reemplazar al Estado o a los Organismos Internacionales existentes sino
complementar sus funciones (DEFICIN De., 2008).
El campo de accin de una Asociacin Civil, hoy en da conocida comnmente
cmo ONG (Organizaciones No Gubernamentales), puede ser local, nacional o
internacional. Los asuntos que incuben a este tipo de organizaciones son de
carcter educativo, cultural, deportivo, musical, medioambiental, de asistencia
sanitaria, de derechos humanos, de fomento al desarrollo econmico, de
transferencia tecnolgica, entre otros (DEFICIN De., 2008).
A su vez Pons (2013), seala que Una Asociacin Civil o Sociedad Civil
Organizada, se constituye con la finalidad de exigir y presionar de forma conjunta
a las autoridades las demandas y preocupaciones que tiene una sociedad.
Aunado a lo anterior, es importante recalcar que La transparencia en las ONG es
fundamental para abrirse a la sociedad y compartir informacin sobre su origen,
gobierno corporativo, sistemas de seguimiento de proyectos, fuentes de
financiacin, mecanismos de control de fondos, etc (Moreno, 2014).
4
Las ONG deben ser transparentes en sus polticas, en sus prcticas, en sus
presupuestos, en las personas que la componen, deben publicar esa informacin y
facilitar el control externo de sus actividades y recursos (Asociacin Argentina de
Acuicultura, 2013).
La transparencia implica ser leal con las donaciones que se reciben, utilizarlas de
manera prudente con el fin de asegurar el cumplimiento de los fines para la que la
organizacin fue creada, el ser transparente refuerza la confianza que ponen los
colaboradores en las ONG y a su vez esa buena imagen ganada ayuda a ganar
nuevos donantes.
Todas las empresas o instituciones estn obligadas por ley, a ser transparentes y
a cumplir con las normativas legales, contables, fiscales que le apliquen pero al
recibir dinero de otras instituciones o personas las ONG estn obligadas de una y
otra forma a ser ms responsables en cuanto a la utilizacin del dinero e impacto
social que estas generan (Moreno, 2014).
De acuerdo a lo anterior, en el presente trabajo se hablar de la importancia de
que estas ONG, cuenten con transparencia suficiente en la realizacin de sus
actividades y para eso se sugiere la realizacin de auditoras administrativas cmo
mtodo de supervisin y control a las mismas.
La aplicacin de la auditoria administrativa permitir un panorama de control y el
cual versa la administracin misma, que permita la tranquilidad de las
5
organizaciones pero a su vez, y en su caso la tranquilidad de inversionistas y
organizaciones de crdito, en cual permitir la confianza hacia las organizaciones.
MARCO TERICO
Concepto de Administracin
La administracin segn (Koontz & Weihrich, 1991) es El proceso de
disear y mantener un ambiente en el cual las personas, trabajando juntas en
grupos, alcanzan con eficiencia metas seleccionadas () (p. 4).
Por otro lado encontramos que, la administracin es un proceso de planificacin,
organizacin, direccin y control del trabajo de los miembros de la organizacin y
de usar los recursos disponibles de la organizacin para alcanzar las metas
establecidas (Stoner, Freeman, & Gilbert Jr, 1996). Podemos decir entonces que
administrar es darle un sentido y forma a la organizacin.
Proceso Administrativo
(Crdova, 2012), seala que, El proceso administrativo es una metodologa
que permite al administrador, gerente, ejecutivo, empresario o cualquier otra
persona manejar eficazmente una organizacin, y responde a las preguntas:
Qu?, Para qu?, Cmo?, Con quin?, Cundo? y Dnde?, utilizar los
recursos (p. 57)
6
A su vez Hamptom (s/f citado en Candelas, et al., 2012, p.191), entiende el
proceso administrativo como Un proceso gerencial que, cuando se ejecuta
debidamente, favorece la eficacia y eficiencia de la organizacin y lo divide en 4
elementos que son: Planeacin, Organizacin, Direccin y Control.
Las etapas del proceso administrativo de acuerdo a Candelas et al., (2012) se
definen de la siguiente manera:
Planeacin: En esta etapa se establecen los objetivos de la empresa,
asimismo las acciones necesarias para alcanzarlos, las estrategias,
procedimientos, metas, polticas, entre otros. En resumen, es en esta etapa
donde se establecen los elementos que ayudarn a la empresa a
establecer el rumbo de sus actividades con el fin de lograr el cumplimiento
de sus objetivos.
Organizacin: Proceso en el que se divide y distribuye el trabajo de acuerdo
a la planeacin, es decir, brindar los recursos humanos, tcnicos,
financieros y dems que sean necesarios para cumplir con los objetivos.
Direccin: Consiste en guiar y dirigir a los colaboradores para que estn
encaminados hacia la consecucin de los objetivos de la organizacin;
dentro de esta etapa se mencionan aspectos importantes a tener en cuenta
como lo son el liderazgo, la motivacin, comunicacin y la toma de
decisiones.
Control: Establecimiento de estndares, medicin de resultados y tomar
medidas correctivas cuando es necesario. Todo lo nombrado anteriormente
7
sirve para determinar si la realidad en la que se encuentra la empresa est
encaminada con los objetivos esperados
A pesar de estar compuesta por slo cuatro funciones especficas, la
administracin es muy compleja y en muchas ocasiones existen factores que
impiden el buen desarrollo y funcionamiento de las organizaciones, estos factores
son tan variados que es necesario tener una metodologa clara y precisa que nos
permita atacarlos, para eso es que a lo largo del tiempo se han creado sistemas
que ayudan a la verificacin de la administracin, una de ellas la auditora.
Concepto de Auditora
La auditora es un servicio profesional regulado por principios tcnicos, con
caractersticas y objetivos especficos enfocados a estudiar una situacin o
problema (Rodriguez, 1993, p. 44).
Sandoval (2012, p.12), seala que el termino auditora se refiere a:
()Verificar que la informacin financiera, administrativa y

operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. Revisar
que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma en
que fueron planteados, que las polticas y procedimientos
establecidos se han observado y respetado. Es evaluar la forma en
que se administra y opera para aprovechar al mximo los recursos.
A lo largo del tiempo se han requerido auditoras especializadas para poder dar
solucin a los diferentes problemas que pueden presentarse en una orgaizacin,
de entre todas ellas es la auditora administrativa la que se ha decidido utilizar en
este trabajo para las organizaciones civiles.
8
Concepto de Auditora administrativa
La auditora administrativa: () es la revisin analtica total o parcial de
una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
sustentable (Franklin, 2007, p. 11).
Por otro lado, Chapman y Alonso (s/f citado en Rodriguez 1993, p. 3), nos seala
que la Auditora Administrativa, es La revisin objetiva, metdica y completa, de la
satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de
la empresa, en cuanto a su estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
Por ltimo, tambien definida por Rodrguez (1993 p. 43) como: Un examen
detallado de la administracin de un organismo social realizado por un profesional
de la administracin (L.A.), con el fn de evaluar la eficiencia de sus resultados,
sus metas fijadas con base en la organizacin, sus recursos humanos, financieros,
materiales, sus mtodos y controles, y su forma de operar.
Objetivo de la Auditora Administrativa
Para Rodriguez (1993), el objeto de la Auditora Administrativa () Es
descubrir deficiencias e irregularidades en alguna funcin del organismo social
examinado e indicar sus probables correciones. En otras palabras, el objeto bsico
es ayudar a la direccin superior, a fin de que logre una administracin eficaz y
eficiente (p. 61).
9
Alcance de la Auditora Administrativa
De acuerdo al Enfoque de Leonard (1960 citado en Rodriguez, 1993), el
alcance este tipo de auditorias es total pues puede abarcar desde una
determinada funcin, actividad, departamentos, grupos de departamentos, entre
otros, hasta una empresa en su totalidad.
A su vez Franklin (2007) nos seala que El rea de influencia que abarca la
auditora administrativa comprende la totalidad de una organizacin en lo
correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin (p. 13).
Auditora Financiera
De acuerdo a Rodriguez (1993) la auditora financiera Es un examen
sistemtico de los libros y registros de un organismo, social, con el fin de
determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los
resultados de stas para poder informar sobre los mismos (p.65).
Tomando de los Principios Fundamentales de la Auditora Financiera de la ISSAI
200, emitidos por la INTOSAI (s/f) La auditora financiera se enfoca en determinar
si la informacin financiera de una entidad se presenta de conformidad con la
emisin de informacin financiera y el marco regulatorio aplicable (p. 4).
Objetivos de la Auditora Financiera
El objetivo de realizar una auditora financiera es que el auditor de una
opinin de los estados financieros de una organizacin, es decir si estos han sido
preparados de acuerdo al marco de informacin aplicable, para luego emitirla a
10
todos los usuarios que requieran de esta informacin con la finalidad de aumentar
el grado de confianza de los mismos. IMCP (2014).
Necesidad de realizar una Auditora Administrativa
La auditoria administrativa surge como respuesta a la necesidad de mas
que obtener informacin financiera de la empresa que es precisamente a lo que se
dedica la auditoria financiera, se pueda suministrar una informacin ms completa
de la entidad en cuanto a la eficiencia de sus resultados, cumplimiento de metas,
objetivos, procedimientos, procesos, su forma de operar entre otros. Rodriguez
(1993).
Aunado a lo anterior la auditoria financiera no mide el progreso hacia la
consecucion de los objetivos de la empresa, se enfoca en controlar elementos
financieros de la administracin dejando a un lado elementos esenciales de la
administracin, es decir, cuando se realiza una auditoria financiera se est
tocando unicamente un punto importante de la empresa (la parte financiera), ms
sin embargo no contempla los aspectos administrativos los cuales van
directamente relacionados con la realizacin de los objetivos esperados por la
organizacin. Para la organizacin es escencial conocer las causas que afectan
los resultados evidenciados en los estados financieros y poder a su vez proponer
las alternativas de solucin. Rodriguez (1993).
11
Carrizosa (2009, p.27) seala que: Con el desarrollo de la tecnologa de sistema
de informacin ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la
informacin administrativa, as como su exactitud ().
Asociaciones Civiles
Las normas legales de las Asociaciones Civiles son dadas en primer lugar
por la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos (2009) que en su
artculo noveno nos dice:
No se podr coartar el derecho de asociarse o reunirse

pacficamente con cualquier objeto lcito; pero solamente los
ciudadanos de la repblica podrn hacerlo para tomar parte en los
asuntos polticos del pas. Ninguna reunin armada tiene derecho
de deliberar.
No se considerara ilegal, y no podr ser disuelta una asamblea o

reunin que tenga por objeto hacer una peticin o presentar una
protesta por algn acto a una autoridad, si no se profieren injurias
contra esta, ni se hiciere uso de violencias o amenazas para
intimidarla u obligarla a resolver en el sentido que se desee.
Aunque est escrito de manera general da la pauta para que de ella deriven los
cdigos civiles que son ms precisos al momento de dictar las leyes.
Cdigo Civil Federal (Antes: Cdigo Civil para el Distrito y Territorios Federales en
Materia Comn y para toda la Repblica en Materia Federal)
El Cdigo Civil Federal (2013) al que se hace referencia, en su artculo 12 nos
dice:
12
Las leyes mexicanas rigen a todas las personas que se
encuentren en la Repblica, as como los actos y hechos
ocurridos en su territorio o jurisdiccin y aqullos que se sometan
a dichas leyes, salvo cuando stas prevean la aplicacin de un
derecho extranjero y salvo, adems, lo previsto en los tratados y
convenciones de que Mxico sea parte.
En Mxico para fines legales existen dos tipos de personas o de personalidades
jurdicas: la fsica y la moral y es precisamente en el artculo 25 de este cdigo que
nos dice quines son las personas morales:
Son personas morales:
I. La Nacin, los Estados y los Municipios;
II. Las dems corporaciones de carcter pblico reconocidas por

la ley;
III. Las sociedades civiles o mercantiles;
IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las dems a

que se refiere la fraccin XVI del artculo 123 de la Constitucin
Federal;
V. Las sociedades cooperativas y mutualistas;
VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se

propongan fines polticos, cientficos, artsticos, de recreo o
cualquiera otro fin lcito, siempre que no fueren desconocidas por
la ley.
VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en

los trminos del artculo 2736.
En los artculos 2670 al 2687 habla ms puntualmente de las asociaciones civiles
siendo precisamente el 2670 dnde nos dice cundo es que se crea una
13
asociacin civil: Cuando varios individuos convienen en reunirse, de manera que
no sea enteramente transitoria, para realizar un fin comn que no est prohibido
por la ley y que no tenga carcter preponderantemente econmico, constituyen
una asociacin.
Sin embargo aunque existen diferentes reglamentos para la creacin y
funcionamiento de las asociaciones civiles, la gran mayora de ellas no sobreviven
el primer ao de existencia, en el 2013 segn el Centro Mexicano para la
Filantropa (2014), 1206 organizaciones de un total de 7,902 perdieron su registro
como donatarias autorizadas por incumplimiento con el SAT; lo que nos dice que
la falta de una administracin profesional en las organizaciones no lucrativas las
lleva a su cierre.
Los directivos y administradores de estas organizaciones, en ocasiones, no
vislumbran que, aunque el objetivo de su existencia no es el lucro, esa finalidad
est presente en cada actividad que realizan, en el afn de obtener dinero para
poder cumplir con su actividad principal.
La gran mayora de las asociaciones civiles en el pas son pequeas, enfrentan
problemas financieros y prdida de membreca por falta de profesionalizacin,
consider el presidente de la Asociacin Nacional de Dirigentes de Asociaciones
en Mxico (Andamos), Guillermo Dilln (2015), "Este estudio nos dice que la gran
mayora de las asociaciones en Mxico son muy pequeas, 75 por ciento tienen
personal remunerado, 25 por ciento no tiene", y de las que tienen personal
14
remunerado la gran mayora tiene menos de tres personas en su staff, con muy
poca antigedad (p. 1).
Tambin seala que, () La mayora de las asociaciones en Mxico son jvenes,
pues tienen menos de 10 aos en operacin y su personal es joven, tiene menos
de cinco aos trabajando, entonces tienen mucho que aprender". () miles de
asociaciones en Mxico estn batallando, por su tamao, por su situacin
financiera, estn perdiendo membreca, estn perdiendo voluntarios, no se
comunican bien con los socios".
Todo lo anterior es producto de los problemas administrativos que se describieron
en el resumen.
Determinar la situacin administrativa actual de las Asociaciones Civiles con
el fin de sentar un precedente para la supervisin de las mismas, con el objeto de
garantizar su buen funcionamiento, su capacidad de ser un foco de desarrollo
social y que a su vez cuenten con recursos legales para su funcionamiento.
2.1 Objetivos especficos
Analizar los contenidos tericos conceptuales que orientan el desarrollo de
una auditora administrativa.
Describir la situacin administrativa actual de las Asociaciones Civiles.
Exponer los resultados encontrados en la auditora mediante un reporte
escrito.
15
MTODO DE INVESTIGACIN
Para poder efectuar esta investigacin se utilizar el mtodo para
realizar una auditora administrativa propuesto por Franklin (2007) en su libro
llamado Auditora Administrativa, Gestin Estratgica del Cambio; y que se
resume de la siguiente manera:
Planeacin: Esta etapa se refiere a Los lineamientos de carcter general que
regulan la aplicacin de la auditora administrativa para garantizar que la cobertura
de los factores prioritarios, fuentes de informacin, investigacin preliminar,
proyecto de auditora y diagnstico preliminar, sea suficiente, pertinente y
relevante (p. 76).
En la fase de planeacin principalmente se realizar un estudio preliminar de la
empresa con el fin de conocer su misin visin, objetivos, estrategias, polticas,
procedimientos, recursos, entre otros. Se definir a su vez el alcance de la
auditora, es decir, el rea, programa, funcin, proceso, departamento, o si es el
caso la empresa en general que se desea evaluar, asimismo se identificaran las
limitaciones de dicha auditoria teniendo en cuenta el factor tiempo, recursos
humanos, econmicos, costo-beneficio, entre otros. Y finalmente se realizar un
diagnostico preliminar para conocer el estado en el que se encuentra la
organizacin de acuerdo a su juicio y experiencia profesional de lo que percibe en
el entorno.
Instrumentacin: Consiste en la seleccin y aplicacin de tcnicas de recoleccin
de informacin necesarias para la realizacin de la auditora, el manejo que se le
16
dar a los papeles de trabajo y a su vez la supervisin que se considere necesaria
en todo el proceso de la auditora con el fin de que esta sea ms eficaz.
En cuanto a tcnicas de recoleccin de informacin se utilizarn:
La investigacin documental, con el fin de conocer ms a fondo a la
organizacin, es decir, sus reglamentos, organigramas, mercado objetivo,
situacin actual de la empresa, actas constitutivas, las polticas, manuales
de procedimientos, de funciones de la organizacin, situacin econmica,
programas de financiamiento, entre otros.
la observacin directa, con el fin de determinar de qu manera se estn
realizando los procesos dentro de la organizacin, departamento, funcin, o
rea a auditar con el fin de conocer las condiciones laborales de la entidad
para as detectar fallas u reas de oportunidad.
Entrevista, se realizaran teniendo el nivel de profundidad que estas implican
y se har de tipo abierta con el fin de intercambiar informacin valiosa a fin
de conocer los procesos que se realizan en la organizacin, que tan
congruentes son las polticas establecidas con los objetivos de la
organizacin, los manuales de procedimiento utilizados, es decir, se
intentar conocer ms a fondo la forma en que son realizadas las
operaciones en este tipo de organizaciones civiles y si las herramientas
existentes son suficientes y adecuadas para la ejecucin de sus labores, de
igual forma con estas entrevistas de pretende mediante la percepcin de
aptitudes y comentarios el nivel de satisfaccin que tengan los funcionarios
17
en este tipo de organizaciones y las propuestas que ellos consideren
pertinentes para el mejor funcionamiento de las mismas.
En cuanto a papeles de trabajo estos se utilizarn con el fin de registrar los
hallazgos obtenidos con las tcnicas y procedimientos de recoleccin de
informacin aplicados y la conclusin a la que se pudo llegar con base a estas.
Finalmente en cuanto a supervisin del trabajo, se delegarn funciones al personal
ms capacitado, experimentado, esto se realizar con el fin de saber que tan de la
mano se est realizando la auditoria y si es congruente con lo planteado
inicialmente en cuanto a tiempos de trabajo, programas de trabajo, entre otros.
Examen: Posterior a lo anteriormente descrito, esta etapa consiste en ()
Separar los elementos componentes de los factores bajo revisin para conocer la
naturaleza, caractersticas y origen de su comportamiento () (p. 91).
En esta etapa bsicamente se desea conocer los hechos que dan origen a los
problemas evidenciados en la organizacin con el fin de brindar alternativas de
solucin.
Informe: Documento donde se sealan los hallazgos evidenciados en la
realizacin de la auditora, las conclusiones y las recomendaciones pertinentes
realizadas por el auditor las cuales deben ser relevantes. Es importante que esta
informacin sea suficiente, clara, til, oportuna, objetiva, entre otras de las reas,
departamentos o programas que se hayan auditado.
18
Seguimiento: Esta fase bsicamente consiste en supervisar que las propuestas
de solucin planteadas por el auditor se estn aplicando y cumpliendo a cabalidad,
es decir, la auditora administrativa que se realizar a las organizaciones civiles no
concluir en la entrega final del informe, pues en esta etapa de seguimiento lo que
se pretende, adicional a detectar fallas y emitir propuestas de solucin es evitar
que se sigan presentando los hechos que dieron origen a los problemas
detectados con la finalidad de ayudar a la empresa al cumplimiento de sus
objetivos de una forma eficiente y eficaz.
CONCLUSIONES
Debido a todos los problemas administrativos, s han presentado con el
avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de
estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de
la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada como un
servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propsito de descubrir oportunidades para mejorar su administracin.
Asimismo, la aplicacin de una auditora administrativa en las organizaciones
puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica,
objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en
particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
19
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional
necesarios para que un estudio de auditora se traduzca en un proyecto innovador
slido.
Identificamos que a lo largo del tiempo, se han requerido auditoras especializadas
para poder dar solucin a las diferentes problematicas que pueden presentarse en
una organizacin, de entre todas ellas es la auditora administrativa la que se ha
decidido utilizar en este trabajo para las organizaciones civiles.
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22

6) Crisis Del Desarrollo Global

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ndice de trabajos

I.- mbitos jurdicos globalizados

63 Importancia de la transparencia en las asociaciones civiles a travs de la

Anglica Anail Aquino Mendoza

Anlisis al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federacin (PPEF) 2015

respecto al Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014 e impacto

Aquino Mendoza Anglica Anail

Hernndez Nadal Diana Itzel

Salas Corts Karina

Estudiantes de la Maestra en Auditora

Circuito Gonzalo Aguirre Beltrn

Xalapa, Veracruz, Mxico

Este documento ordena los artculos del Proyecto de Presupuesto de Egresos de

la Federacin (PPEF) 2015 con respecto a los artculos del Decreto de

Presupuesto de Egresos de la Federacin 2014, para identificar las modificaciones

y el impacto social que refleja actualmente.

Cabe sealar que al llevar a cabo el comparativo entre ambos documentos, se

5 transitorios; en tanto el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federacin

2014 est constituido por 45 artculos y 15 artculos transitorios.

Art. 2. Prev un dficit presupuestario de $641,510'000,000, en trminos del Art.

$156,311'411,702 pesos y un techo en gasto de servicios personales de

$90,050'304,943 pesos; para la CFE una meta de balance financiero de

$27,860'134,745 y un techo en servicios personales de $54,558'003,274.

En cuanto al Programa de Austeridad, se otorg a la Cmara de Senadores

4,019.2 millones de pesos, y con el objeto de ejercer de manera eficiente y eficaz

el presupuesto autorizado se hace necesario definir acciones especficas de

Al reducir partidas, se vern afectadas algunas Metas establecidas en el Plan

Nacional de Desarrollo que impactar directamente a la sociedad, as como

nuestra opinin respecto al Presupuesto de Egresos 2016 base cero.

Durante el transcurso del ao 2015 se escucha de la transformacin que va a

tener el presupuesto de egresos en 2016, y la situacin en la que vivimos nos

hace pensar en el impacto social y econmico que va a atravesar el pas, esto

ocasionado por la reingeniera al gasto pblico que se tiene planeado hacer.

Esta reingeniera es necesaria debido a la cada de los precios del petrleo y

de esta investigacin es el anlisis y comparacin del Presupuesto de Egresos de

la Federacin 2015 y 2016.

Respecto a los pronsticos de la iniciativa del Presupuesto de Egresos base cero,

que se presentaran para el ao 2016, con la disminucin del nmero de

La Constitucin ha experimentado mltiples modificaciones a fin de

particularmente importantes las referidas al tema relativo a los Antecedentes

Constitucionales del Presupuesto de Egresos de la Federacin, que es el tema

que nos ocupa, en el art. 74, en su fraccin IV de la Constitucin Poltica de los

Estados Unidos Mexicanos, en el que tiene su fundamento constitucional nuestro

febrero de 1917, de la siguiente manera:

Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:

... IV. Aprobar el presupuesto anual de gastos, discutiendo primero las

contribuciones que a su juicio deben decretarse para cubrir aqul...

de octubre de 1974, hecha a tal artculo, la mencionada fraccin queda igual.

modificacin, la cual se describe como sigue:

Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:

... IV. Examinar, discutir y aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la

Federacin y del Departamento del Distrito Federal, discutiendo primero las

contribuciones que, a su juicio, deben decretarse para cubrirlo; as como revisar la

Cuenta Pblica del ao anterior.

El Ejecutivo Federal har llegar a la Cmara las correspondientes iniciativas de

leyes de ingresos y los proyectos de presupuesto a ms tardar el da ltimo del

mes de noviembre, debiendo comparecer el Secretario del Despacho

correspondiente a dar cuenta de los mismos.

No podr haber otras partidas secretas, fuera de las que se consideren

secretarios por acuerdo escrito del Presidente de la Repblica.

gestin financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios sealados por el

Presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas.

Si del examen que realice la Contadura Mayor de Hacienda aparecieran

discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas del