Auditoria Fiscal Empresa Comercial

Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y Financieras
Asignatura:
Auditora Fiscal y Corporativa
Nombre del Profesor:

Dr. Demetrio Pedro Durand Saavedra
Alumnos:
Jimmy William Delgado Ramos
Marco Antonio Pineda Velasque
Cinthya Paola Llamoca Azurza
Tema:
Ley del IGV, Reglamento y TUO
2017
ndice
ndice ............................................................................................................................................. 2
Dedicatoria .................................................................................................................................... 3
Introduccin .................................................................................................................................. 4
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FISCAL ........................................................................................ 5
Datos Generales ................................................................................................................ 5
Antecedentes .................................................................................................................... 5
Estructura del Negocio ...................................................................................................... 5
Sistema contable ............................................................................................................... 5
Otros ................................................................................................................................. 5
Determinacin de los Puntos Crticos ............................................................................... 6
PROGRAMA DE AUDITORIA .......................................................................................................... 7
Finalidad ............................................................................................................................ 7
Objetivo del Examen ......................................................................................................... 7
Procedimientos ................................................................................................................. 8
FUNDAMENTOS TEORICOS ........................................................................................................... 9
Sistema de Fiscalizacin. ................................................................................................... 9
Riesgo de Cumplimientos................................................................................................ 10
Objetivos de la Fiscalizacin ........................................................................................... 10
Facultades de Determinacin ......................................................................................... 11
Niveles de la Funcin de Fiscalizacin ............................................................................ 12
Plazo de Fiscalizacin ...................................................................................................... 13
Principios administrativos aplicables a la fiscalizacin ................................................... 13
Intervenciones de la Administracin Tributaria.............................................................. 14
CASO PRACTICO FISCALIZACION EMPRESA COMERCIAL ............................................................ 14
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...................................................................................... 44
CONCLUSIONES: .............................................................................................................. 44
RECOMENDACIONES: ...................................................................................................... 44
Bibliografa .................................................................................................................................. 46
Dedicatoria
A nuestras familias por el apoyo

constante e incondicional, a nuestros
docentes por guiarnos con sus
conocimientos y experiencias, en
nuestra formacin como maestros.
Introduccin
El presente trabajo se puede apreciar la aplicacin prctica de la auditora

fiscal a empresas Comercializadoras en el Pas donde hemos abordado en
la casustica ms recurrente que se practica diariamente en la
administracin tributaria con los contribuyentes que son fiscalizados.
La auditora fiscal en general es la encargada de hacer las verificaciones si

se ha cumplido con el marco normativo de la legislacin tributaria en el pas,
tanto en las obligaciones formales y sustanciales. Por tanto, luego de
verificar dichas obligaciones tambin tiene la facultad sancionadora al
contribuyente con la finalidad de que hechos as no vuelvan a repetirse.
En el presente trabajo, estamos presentando el Caso de la Empresa

TRIMAGEN S.A.C, que incluye el planeamiento, que tambin contiene los
puntos crticos que tienen las empresas de comercializacin esto le hace la
SUNAT para efectos de poder hacer un trabajo ms rpido y eficiente.
Porque la auditora fiscal por la cantidad de contribuyentes tiene que
recurrir a mtodos y procedimiento de auditoria tributaria para realizar su
trabajo con mayor celeridad. Pero tambin a su experiencia prctica y
utilizar otros mtodos como la ventaja de tener la informacin de otros
contribuyentes y contrastarla.
La prctica de la administracin tributaria con respecto a la realizacin de

auditora fiscal no puede hacerse a toda la poblacin de contribuyentes
porque sera casi imposible, ya que debera destinar recursos inmensos en
la tarea de recaudar y que no sera muy ventajoso. Adems, el objetivo de
la administracin no es la sancin sino el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
PLANEAMIENTO DE AUDITORIA FISCAL
INFORME DEL PLANEAMIENTO
Datos Generales
Razn Social : TRIMAGEN S.A.C.

No de RUC : 20291261354
Actividad econmica : COMERCIALIZACIN
CIIU : 51906 VTA MAY. DE OTROS PRODUCTOS
Tipo de actuacin : AUDITORIA TRIBUTARIA
Perodo a examinar : 2015 de Enero a Diciembre del 2015.
Tributos a examinar : IMPUESTO A LA RENTA- IGV
Antecedentes
El contribuyente no ha sido fiscalizado anteriormente.
Estructura del Negocio
Estructura Orgnica:
La empresa cuenta con los siguientes socios:
Ral Ros Paredes 50 % de participacin
Emilio Cabanillas Sifuentes 25% de participacin
Alfredo Alegra Alarcn 25% de participacin
Naturaleza del Negocio : Comercializadora de productos de

laboratorio a nivel nacional.
Sistema contable
Descripcin : Su contabilidad es computarizada
Otros
Representante Legal : Fernando Rojas Cuadros

Determinacin de los Puntos Crticos
N. Documento Preliminares Definitivos

Original
1 Se observaron adiciones por S/.
DDJJ Impuesto a la 34,435,891.00 y deducciones por S/.
Renta 23,111,471.00 efectuadas a la renta imponible SI
del ejercicio 2015; las cuales sern
verificadas.
2 Verificar la cuenta 70 Ventas del
Total de Ventas declaradas en los PDT 621 y
DDJJ Mensuales y la diferencia de cambio incluida en la
DDJJ Anual Impuestos
SI
determinacin del coeficiente para efectos de
a la Renta
determinar los pagos a cuenta
correspondientes a enero a diciembre 2015.
3 El rubro del Activo Fijo Neto es el ms
significativo del total del activo, por lo que se
hace necesaria su verificacin y la incidencia
del mismo en los resultados del ejercicio.
Se ha observado que han realizado adiciones,

Pruebas por lo cual se verificar selectivamente que el
Globales del
Balance de
valor del costo de los activos se encuentre
Comprobacin debidamente acreditado con la SI
EEFF correspondiente documentacin sustentatoria,
ACTIVO FIJO
as como la vida til de los mismos y las tasas
de depreciacin aplicadas
.
Se observa en el Registro de Activos Fijos, que
existe mejoras a los Activos, por lo cual se
verificar con documentacin fehaciente que
sustente dicho incremento de valor del activo.
4 Ganancias y Prdidas Verificar los conceptos y cuentas contables SI
Dictamen de
Auditoria
que conforman los Gastos Financieros del
Balance de Comprobacin.
5 Ganancias y Verificar los conceptos y cuentas contables del SI
Prdidas Balance de Comprobacin dado que en la
Dictamen de
Auditoria DDJJ Anual de Renta presentada el rubro de
Gastos de Publicidad por s/. se ha
incrementado en % en relacin al ao anterior
6 Ganancias Prdidas Se verificar las participaciones de utilidades SI
Dictamen de de los trabajadores.
Auditoria
7 Anlisis del Balance de Cuentas de Gasto

Comprobacin Se verificar selectivamente los montos ms
importantes de las divisionarias de estas SI
cuentas a efectos de determinar el origen,
naturaleza y destino, as como la relacin de
causalidad con la fuente productora de renta
gravada.
En funcin del anlisis efectuado de acuerdo a
la materialidad y muestreo las cuentas a ser
analizadas de acuerdo a su importancia fiscal
sern las siguientes:
Nombre de la cuenta de contrapartida
Viajes al exterior
Alquileres.
Servicios de Profesionales
Gastos de Representacin
Gastos de Alquiler de
Vehculos
Sanciones Administrativas.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Finalidad
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de

las obligaciones tributarias de la empresa TRIMAGEN S.A.C.
Objetivo del Examen
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

empresa TRIMAGEN S.A.C.
Objetivos Especficos
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto

a la Renta
Evaluar el cumplimiento y aplicacin correcta del ITAN
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del IGV

Procedimientos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR

OBSERVACIONES
1. Obligaciones relacionada a libros contables
1.1 Verificar si los libros se encuentran legalizados o se present

la constancia de presentacin, en caso de los libros electrnicos.
1.2 Verificar si los libros son llevados observando la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes
1.3 Verificar si los libros se llevan dentro del plazo de atraso
permitido por las normas.
2. Declaraciones Juradas
2.1 Revisar si las DDJJ pagos mensuales de Pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de los perodos de enero a diciembre 2015
fueron dentro de los plazos permitidos por la Ley.
2.2 Comprobar si los totales de las bases imponibles de pagos a
cuenta segn Libro Mayor, con lo efectivamente consignado en
las DDJJ pagos mensuales del Impuesto a la Renta del perodo
fiscalizado.
2.3 Revisar si la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

del ejercicio 2015, se present dentro de los plazos establecidos.
3. Ingresos
3.1 Comprobar si el importe de ingresos declarados en la DDJJ

Anual 2015 corresponde a lo registrado en el registro de ventas.
3.2 Verificar si los importes registrados en los libros contables
corresponden a los CDP emitidos.
3.3 Comparar los importes declarados mensualmente en el PDT
621 con los ingresos determinados de acuerdo a los comprobado
en los libros contables y CDP
4. Gastos
4.1 Determinar si los gastos incurridos durante el ejercicio,

cumplen con los criterios de proporcionalidad, razonabilidad y
causalidad, en relacin a la actividad empresarial y si son
aceptados tributariamente, poniendo especial atencin en las
cuentas:
4.2 Verificar si los comprobantes de pago que sustentan las
operaciones son fidedignos.
4.3 Verificar los documentos sustentatorios de las operaciones
de gastos con el fin de determinar si corresponden a operaciones
reales
4.4 Comprobar que los pagos a proveedores se hayan efectuado
la Ley de Bancarizacin.
5. Participaciones
5.1 Verificar el clculo de la participacin de las utilidades

5.2 Revisar el sustento documentario de los pagos realizados a
los trabajadores por concepto de participacin en las utilidades
del ejercicio.
5.3 Revisar si fueron cancelados o puestos a disposicin del
trabajador dentro del plazo para la presentacin de la DDJJ
Anual.
6. Adiciones y Deducciones
6.1 Analizar los principales rubros de adiciones y deducciones.

6.2 Revisar la documentacin sustentatoria relacionada con
adiciones y deducciones.
FUNDAMENTOS TEORICOS
Sistema de Fiscalizacin.
El Sistema de Fiscalizacin, de la Administracin Tributaria comprende un

conjunto de actividades, acciones y procedimientos estructurados para el
ejercicio de la conferida por Ley y promover el cumplimiento voluntario de

las obligaciones tributarias, a travs de la generacin de riesgo.
Riesgo de Cumplimientos
Es la posibilidad que tiene el contribuyente de ser descubierto al realizar

acciones en contra de las normas tributarias y, debe ser tal que lo haga
optar por declarar las obligaciones tributarias correctamente, pues el costo
de ser descubierto es demasiado oneroso y peligroso para sus intereses,
por las sanciones, multas, inters e inclusive pena de crcel en el caso de
delito de defraudacin tributaria
Objetivos de la Fiscalizacin
El sistema de fiscalizacin apunta principalmente a disminuir la brecha

existente entre los contribuyentes debieron declarar y lo Declarado
mediante acciones de fiscalizacin planificadas, controlando el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, generando riesgo de deteccin
y sancin con consiguiente incremento de pago voluntario de tributo de las
empresas comerciales.
Algunos Ejemplos de Elemento Pasibles de Fiscalizacin
- Los Ingresos
- Los Costos
- Las Adiciones
- Las Deducciones
- Las Depreciaciones
- El Arrastre de Prdidas
- El Dbito Fiscal
- El Crdito Fiscal
Facultades de Determinacin
Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso particular

si existe una deuda tributaria; determinar quin es el obligado a pagar el
tributo al fisco y cul es el importe de la deuda. Se encuentra regulado en
el Artculo 59 del Cdigo Tributario.
La Determinacin de la Obligacin Tributaria se hace sobre Base Cierta o

Base Presunta.
Sobre base presunta:
- En mrito a los hechos y circunstancias que por relacin normal con el

hecho generador de la obligacin tributaria permitan establecer la
existencia y cuanta de la obligacin. Es decir, la determinacin se
efecta en base a las presunciones legales, cuando se verifiquen
hechos o circunstancias que permitan presumir la magnitud del hecho
imponible.
Hechos y circunstancias que determinan la obligacin en forma
indirecta
Sobre base cierta:
- Es decir, tomando en cuenta los elementos existentes que permitan

conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria
y la cuanta de la misma.
En este caso, la administracin tributaria determina la obligacin

tributaria en base a los documentos y /o elementos probatorios que
permite establecer la existencia del hecho imponible, se considera como
la forma natural de determinar la obligacin tributaria y en el caso del
deudor tributario es la nica que puede utilizar este ltimo.
Los elementos probatorios son documentos con relevancia tributaria,

as pueden ser libros registros, comprobantes de pago y declaraciones
juradas.
Existe informacin disponible y Directa
Niveles de la Funcin de Fiscalizacin

La Funcin de Fiscalizacin tiene tres etapas que est dirigido hacia
el deudor tributario
a. Control
- Inspecciones en Locales y medios de transporte (Control mvil)
- Solicitar informacin a las entidades del sistema bancario y financiero
- Efectuar y controlar la toma de inventario de existencias, activo fijo, etc.
b. Inspeccin
- Exigir la exhibicin de los libros de contabilidad y de la

documentacin sustentatoria del contribuyente
- Exigir la copia de los soportes portadores de microformas
- Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros y

registros contables, siempre que estn relaciones con hechos que
ayuden a determinar infracciones tributarias
c. Investigacin
- Es la ejecucin de acciones de manera cuidadora y activa para descubrir

hechos generadores de la obligacin tributaria no declarados por el
deudor tributario.
- Es la funcin que permite realizar las averiguaciones e indagaciones

dirigidas al descubrimiento de hechos econmicos o datos no incluidos
en una declaracin tributaria, o en la informacin contable del
contribuyente, la cual, en algunos casos est vinculada a actos
dolosos del deudor tributario.
- Solicitar la comparecencia de deudores tributarios o de terceros
- Inmovilizar libros y documentos en el domicilio fiscal del deudor tributario
- Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes

Plazo de Fiscalizacin
El plazo que posee la administracin tributaria para llevar a cabo el

procedimiento de fiscalizacin es de un ao, el cual es computado a partir
de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
informacin y/o documentacin solicitada por la Administracin Tributaria
en el primer requerimiento notificado. Se seala adems que en caso de
entregas de documentacin parciales no se tendr por entregada hasta que
se complete la misma.
El plazo previsto de un ao puede prorrogarse por un adicional cuando

exista:
- Complejidad de la Fiscalizacin
- Ocultamiento de Ingresos o Ventas u otros hechos que determinen

indicios de evasin fiscal
- Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o forme
parte de un contrato de colaboracin empresarial u otras formas

asociativas
Una vez transcurrido el plazo sealado no podr notificar al deudor

tributario otro acto de la Administracin Tributaria requirindose
informacin y/o documentacin adicional
Principios administrativos aplicables a la fiscalizacin
Principio del Debido procedimiento
Los administrados tienen derecho a exponer sus argumentos, a ofrecer

pruebas y obtener una decisin motivada y fundada en derecho.
Principio de Impulso de Oficio
Las autoridades deben dirigir e impulsar de oficio el procedimiento de

fiscalizacin y ordenar la realizacin de actos que resulten convenientes
para el esclarecimiento de los hechos.
Principio de Imparcialidad
Tratamiento igualitario entre administrados (Para seleccionar a quienes

fiscaliza, cuanto plazo se otorga, que documentos te exige)
Principio de Verdad Material
La autoridad administrativa debe verificar plenamente los hechos que

sustente decisiones, para lo cual debe adoptar todas las medidas
probatorias autorizadas por ley, aun cuando no hayan sido propuestas por
los administrados o hayan acordado eximirse de ellas.
Intervenciones de la Administracin Tributaria
Las Intervenciones son actos de la administracin tributaria realiza respecto

a los contribuyentes en relacin a fin de controlar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y entre otras pueden ser:
Auditorias
Verificaciones
Operativas
Acciones Inductivas
CASO PRACTICO FISCALIZACION EMPRESA COMERCIAL

CARTA DE PRESENTACIN N 140023472744-01-SUNAT
Lima, 31 de Julio del 2016
Nmero de RUC : 20223344556
Nombre o Razn Social : TRIMAJEN S.A.C.
Domicilio : CALLE MIGUEL ALJOVIN 242
Distrito : LIMA
Referencia : ALT. CUADRA 15
CIIU : 51906 VTA. MAY. DE OTROS PRODUCTOS
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria en el ejercicio de su funcin

fiscalizadora realiza inspecciones y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias y/o obligaciones
formales mediante programas de fiscalizacin.
Para tal efecto presentamos a los funcionarios de la DIVISION DE AUDITORIA I GFI, Seores:
CARGO NOMBRE DNI
Supervisor MARCO PINEDA VELASQUE 42482000
Agente Fiscalizador JIMMY DELGADO RAMOS 41286580
Quienes tienen instrucciones de efectuar la intervencin fiscal de acuerdo al Requerimiento que se

adjunta para el (los) periodo () (s) y tributo (s) siguiente(s):
Perodo a fiscalizar : Del 201501 Al 201512
Tributo a fiscalizar : 0303-Renta tercera categora
Tipo de fiscalizacin : Fiscalizacin Definitiva
Elemento del Tributo a fiscalizar : Gastos
Aspecto contenido en el elemento : Gastos Administrativos
a fiscalizar Gastos de Ventas
Elemento del tributo a fiscalizar : Gastos que constituyen disposicin indirecta de rentas no
susceptible
de posterior control tributario.
Aspecto contenido en el elemento : Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares
a fiscalizar Gastos cuya documentacin no cumpla con los requisitos y
caractersticas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
pago.
Por lo Panto, agradeceremos a ustedes brindar las facilidades, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos
61, 62, 87 y 89 del Texto nico Ordenado del Cdigo tributario y normas modificatorias.
Atentamente,
..
Javier Agurto Dvila
Jefe de la divisin de Auditoria I
Gerencia de Fiscalizacin
Nota: Cualquier consulta sobre la identidad del auditor, srvase efectuarla al telfono. 6177630. y
pgina web de SUNAT
Requerimiento N. 0221140015735 Fecha: 31/07/2016
Referencia Carta N.: 140023472744-01
Nmero de RUC : 20223344556
Distrito : LIMA
A fin de verificar el cumplimiento de las normas tributarias y en uso de las facultades establecidas en los
Artculos 61, 62 y 82, y considerando las obligaciones de los Administrados indicadas en el Artculo 87
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, se le requiere para que presente
y/o exhiba la informacin y/o documentacin correspondiente al(los) tributo(s) y periodo(s) siguiente(s):
Periodo de Fiscalizacin : Del 201501 Al 201512
Tributo a Fiscalizar : 0303-Renta tercera categora
Tipo de Fiscalizacin : 02 Fiscalizacin Parcial
Elemento de Tributo a Fiscalizar : Gastos
Elemento de Tributo a Fiscalizar : Gastos que constituyen disposicin indirecta

de rentas no susceptible de posterior control
tributario.
Aspecto contenido en el elemento : Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
a fiscalizar Gastos cuya documentacin no cumpla con los

requisitos y caractersticas establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de pago.
1. Libros Contables (llevado de acuerdo a las normas sobre la materia): Diario o Libro Diario de
Formato Simplificado. Mayor, Caja Bancos, Inventarios y Balances, Balance de Comprobacin
Analtico, segn corresponda.
2. Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, Registro de

Inventario Permanente Valorizado, Inventario Fsico de sus existencias al final del ejercicio
anterior, segn corresponda, de acuerdo a los incisos a), b) y c) del Reglamento de Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por D.S. N 122-94 EF y normas modificatorias.
3. Registro Auxiliar de Control de Activo Fijo (fecha de adquisicin, costo, incremento por revaluacin,
ajuste por diferencia de cambio, mejoras de carcter permanente, retiros, revaluaciones,
depreciacin, ajustes y el valor neto de los bienes, indicando calculo y distribucin de centro de
costos), obligados a llevar de acuerdo normas especfica, segn corresponda.
4. Registro de Compras.
5. Libro de Matricula de Acciones de acuerdo a los establecido en el artculo 92 de la Ley General de

Sociedades, Ley 26887y modificatorias, de corresponder.
El deudor tributario deber presentar al Agente Fiscalizador lo solicitado en el presente Requerimiento el

da 15/08/2016, a horas: 09:00. En el domicilio fiscal del Contribuyente.
Las fotocopias requeridas, debern ser presentadas debidamente refrendadas por el deudor tributario o de
ser el caso por el representante legal.
Conforme el Artculo 106 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, la
notificacin del presente requerimiento surte efecto desde el da hbil siguiente al de su recepcin, excepto
lo establecido en el ltimo prrafo respecto a requerimientos de exhibicin de libros, registros y
documentacin sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas.
En caso de incumplimiento de lo requerido, sern de aplicacin los artculos 63,64, 65, 172 y 180 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, segn sea el caso.
Se le recuerda que no se perder del derecho del crdito fiscal utilizado en un periodo determinado aun
cuando la fecha de tal utilizacin no se haya cumplido con la anotacin de los comprobantes de pago o
documentos, que lo sustenten en el Registro de Compras correspondiente, siempre que tal anotacin se
efectu en las hojas que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto a los 12 meses siguientes
, segn fuera el caso, y antes del requerimiento por parte de SUNAT de la exhibicin y/o presentacin del
mencionado registro.
De acuerdo al primer prrafo del Artculo 141 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas
modificatorias, "No se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que, habiendo sido
requerido por la Administracin Tributaria durante el proceso de la verificacin o fiscalizacin, no hubiera
sido presentado y/o exhibido..."
Asimismo, se le recuerda que puede acogerse al Rgimen de Gradualidad de sanciones, para las
infracciones establecidas en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
..
Cinthia Llamoca
Auditor
Resultado de Requerimiento N 0221140015735
Nmero de RUC : 20223344556

Distrito : LIMA
de rentas no susceptible de posterior control tributario.
Aspecto contenido en el elemento : Gastos personales y de sustento del
a fiscalizar contribuyente y sus familiares.
Gastos cuya documentacin no cumpla con
los requisitos y caractersticas establecidas en
el Reglamento de Comprobantes de pago.
Fecha : 25/08/2016
1. Libros Contables (llevado de acuerdo a las normas sobre la materia): Diario o Libro Diario de
Formato Simplificado. Mayor, Caja Bancos, Inventarios y Balances, Balance de Comprobacin
Analtico, segn corresponda.
El Contribuyente exhibi el Libro Diario, Mayor e Inventarios y Balances, no exhibi el libro caja y/o caja
bancos. _______________________________
Sistema Operaciones Registradas

Legalizacin
1 = Manual Desde Hasta
Denominacin N Notaria o
del libro Libro Juzgado 2=
Computarizado N N
Fecha Numero Fecha Fecha
Folio Folio
3= Mixto
Elvito A.
ene.- dic.-
Libro Diario 3 20/11/2016 Rodriguez 1 44 54
15 15
Dominguex
Libro Diario de
Formato - - - - - - - - -
Simplificado
Jaime A. ene.- dic.-

Libro Mayor - 06/10/2012 1 34 99
Murgia Cavero 15 15
Libro Caja
- - - - - - - - -
Bancos
Libro Manuel
ene.- dic.-
Inventarios y - 29/08/2012 Reategui 1 37 38
15 15
Balances Tomatis
2. Registros de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas, Registro de

Inventario Permanente Valorizado, Inventario Fsico de sus existencias al final del ejercicio anterior,
segn corresponda, de acuerdo a los incisos a), b) y c) del Reglamento de Ley del Impuesto a la
Renta aprobado por D.S. N 122-94 EF y normas modificatorias.
El Contribuyente No exhibi lo solicitado al respecto presenta carta simple de fecha 15-08-2016 la misma
que ser merituada por la Administracin Tributaria.

Legalizacin
Computarizado N N
Folio Folio
3= Mixto
Libro Diario
Libro Diario de
Formato
Simplificado
Libro Mayor
Libro Caja
Bancos
Libro Inventarios
y Balances
3. Registros Auxiliar de Control de Activo Fijo (fecha de adquisicin, costo, incremento por
revaluacin, ajuste por diferencia de cambio, mejoras de carcter permanente, retiros,
revaluaciones, depreciacin, ajustes y el valor neto de los bienes, indicando calculo y distribucin
de centro de costos), obligados a llevar de acuerdo normas especfica, segn corresponda.
El Contribuyente No exhibi la documentacin solicitada, al respecto presento carta simple de fecha 15-
08-2016 la misma que ser merituada por la Administracin Tributaria.

Legalizacin
Computarizado N N
Folio Folio
3= Mixto
Registro
Auxiliar de
- - - - - - - - -
Control de
Activo Fijo
4. Registro de Compras
El Contribuyente exhibi la documentacin solicitada.
Legalizacin Sistema Operaciones Registradas

Denominacin N Notaria o 2=
del libro Libro Juzgado Computarizado N N
Folio Folio
3= Mixto
Registro de Jaime Murgia ene.- dic.-

- 06/10/2010 7701 1 66 79
Compras Cavero 15 15
5. Libro de Matricula de Acciones de acuerdo a los establecido en el artculo 92 de la Ley General de

Sociedades, Ley 26887 y modificatorias, de corresponder.
El Contribuyente No exhibi lo solicitado al respecto presenta carta simple de fecha 15-08-2016 la misma
que ser merituada por la Administracin Tributaria.

Legalizacin
Computarizado N N
Folio Folio
3= Mixto
Libro Matricula
- - - - - - - - -
de Acciones
OTROS ASPECTOS
Respecto del presente resultado de requerimiento se ha determinado las siguientes observaciones:
1. Respecto a la obligacin de exhibir documentos que la Administracin Tributaria solicite, se

ha determinado por el periodo sujeto a verificacin que el contribuyente ha incurrido en la
siguiente infraccin:
( X ) Numeral 1 del Art. 77 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N. 133-2013-EF
El Libro Caja y/o Caja Bancos
2. Respecto a la obligacin de proporcionar la informacin o documentacin que le sean

requeridos por la Administracin, se ha determinado que el contribuyente ha incurrido en la
( ) Numeral 5 del Art. 177 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N. 133-2013-EF
Sin Observaciones__________________________________________
3. Respecto a la obligacin de llevar libros y registros contables exigidos por las normas
tributarias, se ha determinado que el contribuyente ha incurrido en la siguiente infraccin:
( ) Numeral 1 del Art. 175 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N. 133-2013-EF
4. Respecto a la obligacin de llevar con atraso mayor al permitido por la norma tributaria los
libros y registros contables, se ha determinado que el contribuyente ha incurrido en la
( X ) Numeral 5 del Art. 175 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N. 133-2013-EF
(Sin Observaciones) Legalizo el Libro Diario sin contemplar los plazos establecidos por las
normas tributarias. _________________________
5. Respecto a la obligacin de llevar libros y registros contables sin considerar las formas y
condiciones establecidas por las normas tributarias, se ha determinado que el contribuyente
ha incurrido en la siguiente infraccin:
() Numeral 2 del Art. 175 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por D.S. N. 133-2013-EF
OBSERVACIONES:
Se comunica al contribuyente que la documentacin exhibida estar a disposicin del agente fiscalizador hasta el
trmino del presente procedimiento. La presente verificacin fue atendida por el SR. Cesar Augusto Pollera Jara
con DNI: 06015486 en calidad de asistente contable del contribuyente TRIMAJEN con RUC 20223344556.
Se concluye la presente diligencia a las 17:01 del da 15/08/2016.
_____________________________________________________________________
Contribuyente o Representante Legal Agente Fiscalizador
Apellidos y Nombres
Fecha y hora de cierre: //.
__________________________
Firma y Registro
Firma y Sello
Requerimiento N. 02211500000182
Nmero de RUC : 20223344556

Distrito : LIMA
Fecha de emisin : 28/09/2016
Periodo de Fiscalizacin : Del 2015/01 al 2015/12
Elemento de Tributo a Fiscalizar : Gastos / Gastos que constituyen disposicin
indirecta de rentas no susceptible de posterior
control tributario.
Aspecto contenido en el elemento : Gastos Administrativos, Gastos de Ventas /
a fiscalizar Gastos Personales y de sustento del
contribuyente y de sus familiares, Gastos cuya
documentacin no cumpla con los requisitos y
caractersticas establecidas en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Artculos 61, 62 y 82, y considerando las obligaciones de los Administrados indicadas en el Artculo 87 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, se le requiere exhibir y/o presentar la
informacin y/o documentacin, que se detalla a continuacin:
PUNTO 01
Mediante requerimiento N 0221140015735 se solicit entre la documentacin exhibir el Libro Caja y Bancos,
Registro Auxiliar de control de Activo Fijo y Libro de Matricula de Acciones.
Al vencimiento del plazo otorgado, el contribuyente no exhibi la documentacin sealada en el prrafo anterior,
al respecto, presento Carta simple con fecha 15 agosto del 2016 en la que seala
Con respecto al Libro Caja, no llevamos porque no llevamos Cta. Cte. Con respecto el libro Activo Fijo
porque los activos no se han hecho inventario del caso. Con respecto al libro de Matricula de Acciones,
est en la notaria para actualizar el aporte de los socios. //
De la evaluacin, verificacin y anlisis efectuado de la documentacin exhibida y/o proporcionada se tiene lo

siguiente:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a. Sus Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o se encuentren relacionados
con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, lo mismos que debern ser llevados de
acuerdo con las normas correspondientes.
//
Por lo expuesto, y teniendo consideracin los argumentos sealados por el contribuyente, se establece que no es
sustento valido para la exhibicin de: Libro Caja y Bancos, Registro Auxiliar de control de Activo Fijo y Libro de
Matricula de Acciones solicitados por la Administracin Tributaria
En ese sentido, al no exhibir la documentacin requerida por la Administracin Tributaria, el contribuyente incurri
en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por decreto
supremo N 133-2013 EF y normas modificatorias, que seala que constituye infraccin relacionada con la
obligacin de permitir el control de la Administracin, informar y comparecer ante la misma, el no exhibir los libros,
registros y otros documentos que esta solicite.
Por lo que se le REITERA cumpla con el exhibir el Libro Caja y Bancos, Registro Auxiliar de control de Activo Fijo
y Libro de Matricula de Acciones.
En caso de no cumplir con exhibir la documentacin antes descrita, no podr acogerse a lo establecido en el
Rgimen de Gradualidad aprobado por Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT y normas
modificatorias.
El deudor tributario deber exhibir al Agente Fiscalizador lo solicitado en el presente Requerimiento al da

05/10/2016 a horas 11:00 a.m. en su domicilio fiscal.
Las fotocopias requeridas, debern ser presentadas debidamente refrendadas por el deudor tributario o de ser el
caso por el representante legal. Cabe sealar que de conformidad con el ltimo prrafo del artculo 4 del Decreto
Supremo N 085-2007-EF, la informacin y/o documentacin exhibida y/o presentada por el sujeto fiscalizado, se
mantendr a disposicin del agente fiscalizador hasta la culminacin de su evaluacin.
Conforme al Artculo 106 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, la notificacin del presente
requerimiento surte efecto desde el da hbil siguiente a su recepcin.
En caso de incumplimiento de lo requerido, sern de aplicacin los artculos 63, 64, 65, 172 y 180 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, segn sea el caso.
De acuerdo al primer prrafo del Artculo 141 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario. No se admitir
como medio probatorio, bajo la responsabilidad, el que, habiendo sido requerido por la Administracin Tributaria
durante el proceso de la verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado y/o exhibido
Nota:
La documentacin e informacin requerida, en los puntos anteriores, deber estar disponible para ser
presentados al auditor durante el proceso de fiscalizacin.
____________________________________________________________________________________
Contribuyente o Representante Legal Agente Fiscalizador

Apellidos y Nombres

Fecha y hora de cierre: .././.
__________________________
Firma y Registro Firma y Sello
ACTA DE PRESENCIA N 140023472744-02

Nmero de RUC : 20223344556
Distrito : LIMA
Aspecto contenido en el elemento : Gastos Administrativos, Gastos de Ventas
a fiscalizar
de rentas no susceptibles de posterior control
tributario.
a fiscalizar contribuyente y sus familiares. Gastos cuya
caractersticas establecidas en el reglamento de
pago.
_________________________________________________________________________________
Siendo las 11:00 horas del da 05 de octubre del 2016, me apersone al domicilio fiscal del contribuyente TRIMAJEN
S.A.C. Identificado con RUC 20223344556, sito en Cal. Miguel Aljovin NRO. 242 Distrito de Lima, Provincia de
Lima, a efectos de que el contribuyente exhiba la documentacin e informacin solicitadas en el Requerimiento
N 0222150000182 notificado el 09/11/2017, observndose lo siguiente:
El contribuyente no exhibe, el Libro Caja y Bancos, Registro Auxiliar de Control de Activo Fijo, y Libro de
Matricula de Acciones, por lo tanto, incurri en la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 177
del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N| 133-2013-EF y Normas Modificatorias.
Siendo las 11:50 horas del da 05 de octubre del 2017, se concluye con la presente diligencia redactndose la
presente acta por duplicado, firmndose en seal de conformidad.
Apellidos y Nombres Apellidos y Nombres del Agente Fiscalizador
.. ..
Firma. Registro N 0302
Fecha. Firma y Sello:

Nmero de RUC : 20223344556

Distrito : LIMA
Aspecto contenido en el elemento : Gastos Administrativos, Gastos de Ventas
a fiscalizar
de rentas no susceptibles de posterior control
tributario.
a fiscalizar contribuyente y sus familiares. Gastos cuya
caractersticas establecidas en el reglamento de
pago.
Al vencimiento del plazo otorgado en el Requerimiento N 0222150000182 (05/10/2016), el contribuyente no

cumpli con exhibir documentacin, tal como se dej constancia en el Acta de Presencia N 140023472744-02 de
fecha 05 de octubre del 2016.
De lo expuesto, se determina los siguientes resultados:
PUNTO 01: OBSERVACION FORMAL POR NO EXHIBIR LA INFORMACION Y DOCUMENTACION

SOLICITADA
Mediante requerimiento N 0222150000182 se reiter al contribuyente la exhibicin del Libro Caja Bancos,
Registro Auxiliar de control de Activo Fijo y Libro de Matricula de Acciones.
Al vencimiento del plazo otorgado, el contribuyente no exhibi documentacin sealada en el prrafo anterior.
Por lo sealado anteriormente, se le informa que al no exhibir la documentacin solicitada por la Administracin
Tributaria, el contribuyente no se acogi al Rgimen de Gradualidad de Sanciones aprobado segn Resolucin
de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, por incurrir en la infraccin sealada en el artculo 177 numeral 1 del
Texto nico Ordenado del Cdigo tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas
modificatorias, que seala que constituye infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma, el no exhibir los libros, registros u otros documentos que
esta lo solicite.
En tal sentido, se le informa que no podr acogerse al Rgimen de Gradualidad de Sanciones aplicable a
infracciones del Cdigo Tributario.
BASE LEGAL
Numeral 1 del artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
RECIBIDO POR: Agente Fiscalizador

Nombres y Apellidos
Fecha //. Hora: .
____________________
Firma y Sello
Requerimiento N 0222150000012 Fecha: 09/10/2016
Nmero de RUC : 20223344556

Distrito : LIMA
Artculos 61, 62 y 82, y considerando las obligaciones de los Administrados indicadas en el Artculo 87
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, se le requiere para que presente
y/o exhiba la informacin y/o documentacin correspondiente al(los) tributo(s) y periodo(s) siguiente(s):

de rentas no susceptible de posterior control
tributario.
a fiscalizar contribuyente y sus familiares.
Gastos cuya documentacin no cumpla con los requisitos y
caractersticas establecidas en el Reglamento de
Comprobantes de pago.
1. Comprobantes de pago de compras, Declaraciones nica de Aduanas y/o Declaracin Simplificada

por Importaciones guas de remisin (Remitente o del transportista), notas de dbito y/o crditos
recibidas, liquidaciones de compras y recibos por honorarios.
2. Proporcionar la relacin de los vehculos destinados a la direccin y gerencia, asi como el detalle del
clculo establecido en Inciso w) del artculo 37 de la ley del Impuesto a la Renta e inciso r) del artculo
21 del reglamento de corresponder.
3. Anlisis detallado por rubro mostrando la variacin mensual de las cuentas de la clase 6 gastos
(a tres dgitos).
4. Anlisis detallado de las provisiones del ejercicio, referidas a depreciaciones, amortizaciones y

otros que afecten a los resultados del ejercicio.
5. Estados de cuenta bancarios o reportes proporcionados por las instituciones del sistema financiero y
de seguros del pas o del exterior.
6. Reportes de la planilla electrnica Formulario 601 con el detalle de la informacin de los trabajadores
por el periodo fiscalizado.
7. Documentos que sustenten el pago de las operaciones o adquisiciones que constituyan costo y/o
gasto para efectos del impuesto a la Renta, en el marco del TUO de la ley N 28194 Decreto
Supremo N 150-2007-EF.
8. Proporcionar copia del soporte magntico del registro de Compras, el Libro Diario, el Libro Mayor,
Libro Caja y Bancos y el Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas o valorizado, segn
corresponda, en un disco (CD-R DVD-R), en archivos de formato Excel o txt. Adicionalmente
adjuntar un resumen de los archivos presentados, firmado por el responsable del rea de sistemas y
el representante legal de la empresa.
9. Exhibir los contratos por Servicios recibidos, as como contratos de compra y/o transferencia de bienes
segn corresponda. Contratos de locacin de servicios suscritos con empresas que realicen
intermediacin laboral y/o administrativos, as como las facturas emitidas por aquellas durante el
periodo requerido. Contratos de leasing, de corresponder.
10. Anlisis detallado de alquileres, regalas, franquicias, marcas y patentes, segn corresponda.
11. Documentacin sustentatoria referente a las perdidas extraordinarias o fortuitas de bienes que
generen rentas, de corresponder.
12. Exhibir documentos y/o comprobantes que sustenten las operaciones de egresos de Caja y Bancos.
Exhibir comprobantes de diario, Voucher y todo documento tributario, contable o comercial
relacionadas a las operaciones registradas, que sustente gasto, de acuerdo al impuesto a la renta.
13. Anlisis de liquidacin del impuesto a la renta (adiciones, deducciones y arrastre de las perdidas
tributarias compensables de ejercicios anteriores, saldo a favor, as como, la documentacin
sustentatoria de crditos tributarios contra el impuesto a la renta, incluyendo el crdito por renta de
fuente extranjera), de corresponder.
14. Organigrama de la empresa, de corresponder. Breve descripcin del ciclo de produccin o de

desarrollo de las operaciones comerciales de la empresa
El deudor tributario deber presentar al Agente Fiscalizador lo solicitado en el presente Requerimiento el da

13/10/2016, a horas: 08:30. En el domicilio fiscal del Contribuyente.
notificacin del presente requerimiento surte efecto desde el da hbil siguiente al de su recepcin, excepto lo
establecido en el ltimo prrafo respecto a requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas.
En caso de incumplimiento de lo requerido, sern de aplicacin los artculos 63,64, 65, 172 y 180 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias, segn sea el caso.
Se le recuerda que no se perder del derecho del crdito fiscal utilizado en un periodo determinado aun cuando
la fecha de tal utilizacin no se haya cumplido con la anotacin de los comprobantes de pago o documentos,
que lo sustenten en el Registro de Compras correspondiente, siempre que tal anotacin se efectu en las
hojas que correspondan al mes de emisin o del pago del impuesto a los 12 meses siguientes , segn fuera
el caso, y antes del requerimiento por parte de SUNAT de la exhibicin y/o presentacin del mencionado
registro.
modificatorias, "No se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que, habiendo sido requerido
por la Administracin Tributaria durante el proceso de la verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado
y/o exhibido..."
Asimismo, se le recuerda que puede acogerse al Rgimen de Gradualidad de sanciones, para las infracciones
establecidas en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
..
Cinthia Llamoca
Auditor
Fecha: 13/10/2016
Acta de Presencia N 140023472744-01
RUC : 20223344556
Domicilio : CAL. MIGUEL ALJOVIN NRO. 242
Distrito : LIMA
Tributo a fiscalizar : 0303 Renta tercera categora
Tipo de fiscalizacin : 02.-Fiscalizacin Parcial
Siendo las 8:30 horas del da 13 de octubre del 2016, me aperson al domicilio fiscal del contribuyente TRIMAJEN
S.A.C. identificado con RUC N 20223344556, sito en CAL. MIGUEL ALJOVIN NRO. 242, distrito de Lima,
Provincia de Lima, a efectos de que el contribuyente exhiba la documentacin e informacin solicitada en el
Requerimiento N 0222150000012 notificado el 06/01/2015, observndose lo siguiente:
Siendo las horas del da 13 de octubre del 2016, se concluye con la presente diligencia, redactndose la
presente acta por duplicado, firmndose en seal de conformidad.
Apellidos y Nombres: Apellidos y Nombres del Agente Fiscalizador
. .
Registro N.
Firma.
Firma y Sello:
Fecha
Fecha: 20/10/2016
Referencia: Carta N 140023472744-02
RUC : 20223344556
Nombre o Razn Social : TRIMAJEN S.A.C
Distrito : LIMA
Referencia :-
Aspecto contenido en el elemento a fiscalizar : Gastos Administrativos/ Gastos de Ventas.
Elemento del Tributo a fiscalizar: Gastos que constituyen disposicin indirecta de
renta no susceptible de posterior control tributario.
Aspecto contenido en el elemento a fiscalizar : Gastos personales y de sustento del contribuyente y de
sus familiares. Gastos cuya documentacin no cumpla con
los requisitos y caractersticas establecidas en el
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Al vencimiento del plazo otorgado en el Requerimiento N 0222150000012 (13/10/2016), el contribuyente present
documentacin e informacin en respuesta a lo solicitado, tal como se dej constancia en el Acta de Presencia
N140023472744-01, notificada en fecha 13 de octubre del 2016.
Luego del anlisis y evaluacin de la documentacin e informacin presentada, se determinan los siguientes
resultados:
1. Comprobantes de pago do compras, Declaraciones nicas de Aduanas y/o Declaracin Simplificada por
importaciones. guas de remisin (remitente o del transportista), notas do dbito y/o crdito recibidas,
liquidaciones de compras y recibos por honorarios.
El contribuyente exhibi la documentacin solicitada.
2. Proporcionar la Relacin de los vehculos destinados a la direccin y gerencia, as como el detalle del clculo
establecido en Inciso w) del Artculo 37 de Ia Ley del Impuesto a la Renta e inciso r) del Artculo 21 del
Reglamento de corresponder.
El contribuyente no proporciono la informacin solicitada, manifest no corresponde.
3. Anlisis detallado por rubro mostrando la variacin mensual de las cuentas de la Clase 6 - Gastos (a tres
dgitos).
EI contribuyente no proporciono la informacin solicitada.
4. Anlisis detallado de las provisiones del ejercicio, referidas a depreciaciones, amortizaciones y otros que
afecten a los resultados del ejercicio.
El Contribuyente no proporciono la informacin solicitada.
5. Estados de Cuenta Bancarios o Reportes proporcionados por las instituciones del sistema financiero y de
seguros del pas o del exterior.
El contribuyente no exhibi la documentacin solicitada, manifest no corresponde.
6. Reportes de la planilla electrnica Formulario 601 con el detalle de la informacin de los trabajadores por el
periodo fiscalizado.
El contribuyente no exhibi la documentacin solicitada.
7. Documentos que sustenten el pago de las operaciones o adquisiciones que constituyen costo y/o gasto para
efectos del Impuesto a la Renta, en el marco del TUO de la Ley N28194-Decreto Supremo N150-2007-EF.
El contribuyente no exhibi la documentacin solicitada.
8. Proporcionar copia del soporte magntico del Registro de Compras, el Libro Diario, el Libro Mayor, Libro Caja
Bancos y el Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas o valorizado, segn corresponda, en un
disco (CD-R DVD-R) en archivos de formato Excel o txt. Adicionalmente adjuntar un resumen de los archivos
presentados, firmado por el responsable del rea de sistemas y el representante legal de La empresa.
El contribuyente no proporciono lo solicitado en el presente punto.
9. Exhibir los Contratos por Servicios Recibidos, as como Contratos de Compra y/o transferencias de bienes
segn corresponde. Contratos de locacin de servicios suscritos con empresas que realicen intermediacin
laboral y/o administrativos, as Como las facturas emitidas por aquellas durante el periodo requerido.
Contratos de leasing, de corresponder.
El contribuyente no presento la documentacin solicitada, manifest no corresponde.
10. Anlisis detallado de alquileres, regalas, franquicias. marcas y patentes, segn corresponda.
El contribuyente no proporciono la informacin solicitada.
11. Documentacin sustentatoria referente a las prdidas extraordinarias o fortuitas de bienes que generan
rentas, de corresponder.
El contribuyente no presento la documentacin solicitada, manifest no corresponde.
12. Exhibir Documentos y/o comprobantes que sustenten las operaciones de egresos de Caja y Bancos. Exhibir
Comprobantes de Diario, Vouchers y todo documento tributario contable o comercial relacionadas a las
operaciones registradas, que sustenten gasto, de acuerdo al Impuesto a la renta.
El contribuyente no presento la documentacin solicitada.
13. Anlisis de liquidacin del Impuesto a la Renta (Adiciones, deducciones y arrastre de las perdidas tributarias
compensables de ejercicios anteriores, saldo a favor, as como, la documentacin sustentatoria de crditos
tributarios contra el Impuesto a la Renta, incluyendo el crdito por renta de fuente extranjera), de
corresponder.
14. Organigrama de la empresa, de corresponder. Breve descripcin del ciclo de produccin o de desarrollo de
operaciones comerciales de la empresa.
Por lo expuesto, respecto al presente Resultado de Requerimiento se ha determinado las siguientes

observaciones:
El contribuyente no exhibi la documentacin solicitada en los puntos 6 y 7 y no proporciono la informacin
solicitada en los puntos 3. 4, 8. 10, 13 y 14 detallada Lneas arriba, por lo tanto ha incurrido en las infracciones
sealadas en los numerales 1 y 5 del Articulo177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, por No exhibir los libros, registros u otros documentos
que esta solicite y No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y Condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
RECIBIDO POR: Agente Fiscalizador:

Nombres y Apellidos: .
Fecha: / / Hora:
Firma y Sello
Requerimiento N. 0222150007266
Fecha: 02/11/2016
Nmero de RUC : 20223344556

Distrito : LIMA
De acuerdo a lo sealado en el requerimiento N 0222150000012, se le requiere sustentar por escrito con la

documentacin y base legal correspondiente las observaciones realizadas. Las
mismas que deber ser levantada en el plazo de 3 das lo que se detalla:

PUNTO N 01: OBSERVACION A LOS LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES, INFRACCION FORMAL
POR NO EXHIBIR NI PROPORCIONAR LA INFORMACION SOLICITADA.
6. Se solicita al contribuyente cumpla con exhibir la documentacin anteriormente solicitada,

correspondiente al periodo de verificacin como son: planilla electrnica formulario 601 con el detalle
de la informacin de los trabajadores por el periodo fiscalizado.
7. Documentos que sustenten el pago de las operaciones por o adquisiciones que constituyen costo y/o
gasto para efectos del impuesto a la renta, en el marco del TUO de la ley 28194, aprobado por decreto
supremo N 150-2007-EF
8. Se reitera al contribuyente que cumpla con proporcionar la informacin solicitada por los periodos
sujetos de verificacin, el cual consta de un anlisis detallado por rubro mostrando variacin
mensual de las cuentas de la clase 6 gastos.
9. Se solicita anlisis detallado de las provisiones del ejercicio, referidas a depreciaciones,

amortizaciones y otros que afecten a los resultados del ejercicio.
10. Se solicita proporcionar copia del soporte magntico del registro de compras, libro diario, el mayor,
Libro caja y bancos y el registro de inventario permanente en unidades fsicas o valorizado segn
corresponda, en un medio informtico (USB, CD-R, DVD-R u otros), en archivos de formato Excel o
txt. Adicionalmente adjuntar un resumen de los archivos presentados, firmado por el representante del
rea de sistemas y representante legal de la empresa.
11. Se solicita anlisis detallado de alquileres, regalas, franquicias, marcas y patentes, segn
corresponda.
12. Se solicita anlisis de liquidacin de impuesto a la renta (adiciones, deducciones y arrastre de las
perdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores, salvo a favor, as como, la documentacin
sustentatoria de crditos tributarios contra el impuesto a la renta, incluyendo el crdito por renta de
fuente extranjera) de corresponder.
13. Se solicita organigrama de la empresa, de corresponder. Breve descripcin del ciclo de produccin o
desarrollo de las operaciones comerciales de la empresa.
PUNTO N 2: OBSERVACIONES A LOS GASTOS DE VENTAS Y GASTOS DE ADMINISTRACION

DECLARADOS
Se solicita sustentar por escrito y con documentacin fehaciente (los libros y registros contables y
documentacin contable que contengan y sustenten la informacin detallada de las operaciones que
acrediten los gastos observados) y de fecha cierta, la causalidad y necesidad de los gastos
consignados en la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011, segn lo establecido
por las normas tributarias vigentes; caso contrario, se procedera a reparar y adicionar a la renta Neta
Imponible los importes de S/. 219,870.00 y S/.513,030.00 de los gastos de ventas y gastos de
administracin declarados respectivamente y se procedera a aplicar la sancin por la infraccin
tipificada en el artculo 178 numeral 1 del Texto nico Ordenado del cdigo tributario vigente.
notificacin del presente requerimiento surte efecto desde el da hbil siguiente al de su recepcin, excepto lo
establecido en el ltimo prrafo respecto a requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin
sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas.
modificatorias, "No se admitir como medio probatorio, bajo responsabilidad, el que, habiendo sido requerido
por la Administracin Tributaria durante el proceso de la verificacin o fiscalizacin, no hubiera sido presentado
y/o exhibido..."
Asimismo, se le recuerda que puede acogerse al Rgimen de Gradualidad de sanciones, para las infracciones
establecidas en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y normas modificatorias.
.
Cinthia Llamoca
Auditor
ACTA DE VERIFICACION N. 140023472744-01
Fecha: 05/11/2016
RUC : 20223344556
Distrito : LIMA
Referencia :-
Elemento del Tributo a fiscalizar: Gastos que constituyen disposicin indirecta de
Aspecto contenido en el elemento a fiscalizar: Gastos personales y de sustento del contribuyente y
de sus familiares. Gastos cuya documentacin no
cumpla con los requisitos y caractersticas
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
pago.
____________________________________________________________________________________
Siendo las horas del da 05 de noviembre del 2016, me aperson al domicilio fiscal del contribuyente
TRIMAGEN S.A.C. identificado con RUC N. 20291261354, sito en Calle Miguel Aljovin Nro. 242 distrito de
Lima, Provincia de Lima, a efectos de que el contribuyente exhiba la documentacin e informacin solicitadas
con el Requerimiento N. 0222150007266 notificado el 08/05/2015, observndose lo siguiente:
Siendo las horas del da 05 de noviembre del 2016, se concluye con la presente diligencia, redactndose
la presente acta por duplicado, firmndose en seal de conformidad.
Apellidos y Nombres Apellidos y Nombres del Agente Fiscalizador
.. ..
Firma. Registro N 0302
Fecha. Firma y Sello:
Fecha: 20/11/2016
Referencia: Carta N 140023472744-02

RUC : 20223344556
Distrito : LIMA
Referencia :-
Elemento del Tributo a fiscalizar: : Gastos que constituyen disposicin indirecta de
Aspecto contenido en el elemento a fiscalizar : Gastos personales y de sustento del contribuyente
y de sus familiares. Gastos cuya documentacin no
cumpla con los requisitos y caractersticas
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de
pago.
Al vencimiento del plazo otorgado en el Requerimiento N 0222150007266 (05/11/2016), el contribuyente no

cumpli con exhibir y proporcionar la documentacin e informacin solicitada, tal como se dej constancia en
el Acta de Verificaci6n N 140021472726-01 de fecha 05 de noviembre del 2016.
En fecha 08/11/2016, el contribuyente presento documentacin (en 46 folios) por Mesa de Partes mediante
el expediente N 000-6E8120-2016-34221 7-7.
Luego del anlisis y evaluacin de la documentacin presentada por Mesa de Partes de la Administracin
Tributaria y de la informacin que obra en los archivos, se determinan los siguientes resultados:
PUNTO N' 01.- INFRACCION FORMAL POR NO EXHIBIR NI PROPORCIONAR LA INFORMACION

SOLICITADA
Se reiter al contribuyente, cumpla con exhibir la documentacin anteriormente solicitada, correspondiente a

los periodos de verificacin (Del 2015/01 al 2015/12), determinndose los siguientes resultados:
Se solicit reportes de la planilla electrnica Formulario 601 con el detalle de la informacin de los
trabajadores por el periodo fiscalizado.
El contribuyente exhibi mediante expediente de Mesa de Partes, copias de la planilla electrnica
Formulario 601 solicitado.
Se solicit documentos que sustenten el pago de las operaciones o adquisiciones que constituyen costo
y/o gasto para efectos del Impuesto a la Renta, en el marco del Texto nico Ordenado de la Ley N 28194,
aprobado por Decreto Supremo N150-2007-EF.
El contribuyente no exhibi la documentacin que sustenta el pago de las operaciones por adquisiciones
y servicios solicitados de comprobantes de pago de compras de los contribuyentes: Electro medica
Peruana S.A. identificado con RUC N 20100094992, La Serna La Rosa Miguel ngel, identificado con
RUC N 15128465925, Electro Medica Peruana S.A., identificado con RUC N 20100094992 y Cieza
Colunche Orfelina, identificada con RUC N 10079146442, comprendidos en los periodos sujetos a
verificacin, segn lo establecido en el Texto nico Ordenado de la Ley N 28194, aprobado por Decreto
Supremo N 150-2007-EF.
Se reiter al contribuyente, cumpla con proporcionar la informacin solicitada por los periodos sujetos
a verificacin, determinndose los siguientes resultados:
Se solicit anlisis detallado por rubro mostrando la variacin mensual de las cuentas de la clase
6 - Gastos (a tres dgitos).
El contribuyente presento mediante el referido expediente, reporte segn el detalle siguiente:
Como se observa en el cuadro precedente, el contribuyente no detallo las cuentas de la clase 6 a tres
dgitos, tal como se solicit en el presente tem. Por lo tanto, se determina que no cumpli con
proporcionar la informacin solicitada.
Se solicit anlisis detallado de las provisiones del ejercicio, referidas a depreciaciones,

amortizaciones y otros que afecten a los resultados del ejercicio.
El contribuyente, mediante Carta simple adjunta al referido expediente, seal: "Adjunto anlisis de
depreciaciones sin embargo de la revisin de la totalidad de la documentacin presentada (en 46
folios), no se ubic y/o hallo el reporte mencionado. Por lo tanto, se determina que no cumpli con
proporcionar la informacin solicitada.
Se solicit proporcionar copia del soporte magntico del Registro de Compras, el Libro Diario, el
Libro Mayor, Libro Caja Bancos y el Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas o
valorizado, segn corresponda, en un medio informtico (USB, CD-R, DVD-R u otros), en archivos
de formato Excel o txt. Adicionalmente adjuntar un resumen de los archivos presentados, firmado
por el responsable del rea de sistemas y el representante legal de la empresa.
El contribuyente, mediante Carta simple adjunta al referido expediente, seal: "No aplica".
Se solicit anlisis detallado de alquileres, regalas, franquicias, marcas y patentes, segn corresponda.
El contribuyente, mediante Carta simple adjunta al referido expediente, sealo: "No aplica".
Se solicit anlisis de liquidacin del Impuesto a la Renta (adiciones, deducciones y arrastre de las
prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores, saldo a favor, as como, la documentacin
sustentatoria de crditos tributarios contra el Impuesto a la Renta, incluyendo el crdito por renta de fuente
extranjera), de corresponder.
El contribuyente mediante carta simple adjunta al referido expediente, sealo: Adjunto anlisis, sin
embargo, de la revisin de la totalidad de la documentacin presentada (48 folios), no se ubic y/o hall
el reporte mencionado. Por lo tanto, se determina que no cumpli con proporcionar la informacin
solicitada.
Se solicit Organigrama de la empresa, de corresponder. Breve descripcin del ciclo de produccin o de

desarrollo de operaciones comerciales de la empresa.
El contribuyente present mediante el referido expediente, el organigrama solicitado.
Por lo descrito anteriormente, se le informa que al no haber exhibido ni haber proporcionado la totalidad de la
documentacin e informacin solicitada por la Administracin Tributaria, no se acoge al Rgimen de Gradualidad
de Sanciones, aprobado segn Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, por las infracciones
incurridas, sealadas en los numerales 1 y 5 del Artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias por: "No exhibir los libros, registros u
otros documentos que esta solicite" y "No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por
la Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin o proporcionarla
sin observar la forma, plazas y condiciones que establezca la Administracin Tributaria".
PUNTO No 02.- OBSERVACION A LOS GASTOS DE VENTAS Y GASTOS DE ADMINISTRACION

DECLARADOS
Se observ que en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2015,
presentada mediante PDT 0672 N de Orden 0750337411 en fecha 02/04/2016 consigna gastos de ventas
(casilla 468) por el importe de S/. 219,870 y gastos de administracin (casilla 469) por el importe en S/. 513,030.
Se solicit, sustentar por escrito y con documentacin fehaciente (los libros y registros contables y
documentacin contable que contengan y sustenten la informacin detallada de las operaciones que acrediten
los gastos observados) y de fecha cierta, la causalidad y necesidad de los gastos consignados en la Declaracin
Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, segn lo establecido por las normas tributarias vigentes; caso
contrario, se procedera a reparar y adicionar a la Renta Neta Imponible los importes de S/. 219,870 y S/. 513,030
de los gastos de ventas y gastos de administracin declarados respectivamente y se procedera a aplicar la
sancin por la infraccin tipificada en el artculo 178 numeral 1 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
vigente.
Al vencimiento del plazo otorgado, el contribuyente no cumpli con presentar la documentacin y no cumpli con
proporcionar la informacin solicitada por la administracin, que acredite los gastos de ventas y gastos de
administracin consignados en su declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del
ejercicio 2011 observados ni la causalidad de los mismos; por lo tanto no sustent la observacin sealada en
el presente punto, por lo que se determinan reparos a la Renta Neta Imponible por los importes de S/. 219,870 y
S/. 513,030 de los gastos de ventas y gastos de administracin declarados respectivamente por el ejercicio 2015.
Asimismo, por los reparos antes indicados, el contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el del
Art.178 numeral 1 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
OTROS
El detalle de la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora de los periodos de enero a
diciembre del 2015 se describe a continuacin:
Base Legal:
Artculo 37 y Artculos del 38 al 44 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo N179-2004-EF y normas modificatorias.
Artculo 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resoluci6n de Superintendencia N 007-
99/SUNAT y normas modificatorias.
Numeral 7 del artculo 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N
133-2013-EF.
(*) Segn Punto N. 02 del Requerimiento N 0222150007266 y su respectivo Resultado.
RECIBIDO POR: Agente Fiscalizador:

Nombres y Apellidos: ..
Fecha: / / Hora:
Firma y Sello
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
ANEXO N001
A LA RESULUCION DE MULTA NUMERO 024-002-0227441

I.DEL CONTRIBUYENTE
RAZON SOCIAL: TRIMAJEN S.A.C
RUC: 20223344556
DOMICILIO FISCAL: JR. JOSE CASSIO NRO. 165 URB. VISTA ALEGRE, SANTIAGO DE SURCO LIMA
REFERENCIA: CUADRA 32 VELAZCO ASTETE

II. SUSTENTACION Y BASE LEGAL
SE EMITE LA PRESENTE RESOLUCION DE MULTA POR LOS REPAROS A LA RENTA NETA IMPONIBLE DE LOS GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACION SEGN CONSTA EL PUNTO 02 DEL REQUERIMIENTO
N 0222500007266 Y SU RESPECTIVO RESULTADO ASI COMO, EN EL REQUERIMIENTO N 022215001300INVERTIDO EN VIRTO DEL ARTICULO 75 DEL CODIGO TRIBUTARIO Y SU RESPECTIVO RESULTADO
ASI MISMO POR NO INCLUIR EN LAS DECLARACIONES INGRESOS Y/O EGRESOS REMUNERACIONES Y/O RETRIBUCIONES Y/O RENTA Y O PATRIMONIO Y/O ACTOS GRAVADOS Y/O TRIBUTOS
RETENIDOS O PERCIBIDOS Y/O APLICADO A TAZAS O PORCENTAJES O COEFICIENTES DISTINTOS A LOS QUE CORRESPONDE EN LA DETERMINACION PAGOS A CUENTA ANTICIPADOS O DECLARAR
CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNTANCIAS EN LAS DECLARACIONES QUE INFLUYAN EN LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y/O QUE GENEREN AUMENTOS INDEBIDOS DE
SALDOS O PERDIDAS TRIBUTARIAS O CREDITOS A FAVOR DEL DEUDOR TRIBUTARIO Y/O QUE GENEREN LA OPTENCION INDEVIDAS DE NOTAS DE CREDITO NEGOCIABLE U OTROS VALORES
SIMILARES.
BASE LEGAL: NUMERAL 1ARTICULO 178 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 135-93 EF NORMA MODIFICADA.
: ARTICULO 1 33;39;40;Y 161 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 133-2013EF NORMA MODIFICADA
III.DETERMINACION DE IMPUESTO
DETERMINACION DE MULTA POR EL EJERCICIO 2015
DETERMINACION DE IMPUESTO A LA RENTA CONT SUNAT
RESULTADO ANTES DE IMPUESTO UTILIDAD CAS 100 12.035 12.035
PERDIDA CAS 101 0 0
(*) ADICIONES CAS 103 0 0
(*) DEDUCIONES CAS 105 0 0
(*) REPAROS SEGN FISCALIZACION 32.000
RENTA NETA DEL EJERCICIO CAS 106 12,035 744.935
PERDIDA DEL EJERCICIO CAS 107 0 0
(*) PERDIDA DEL EJERCICIO ANTERIORES CAS 108
(*) INVERSION EN LA AMAZONIA CAS 150 0 0
RENTA NETA IMPONIBLE CAS 110 12.035 744.935
IMPUESTO A LA RENTA CAS 113 3.611 223.481
SALDO DE PERDIDAS NO COMPENSADAS CAS 111 0 0
DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA
CREDITO IMPUESTO A LA RENTA FUENTE EXTRANJERA CAS 123 0 0
CREDITO POR REINVERSIONES CAS 136 0 0
CREDITO POR REINVERSIONES DEL LIBRO CAS 134 0 0
PAGO A CUENTA DEL IMP A LA RENTA ACREDITADOS POR () CASS 126 0 0
OTROS SIN DERECHO A DEVOLUCION CAS 125 0 0
SUB TOTAL CASS (123+136+134+128+125) CAS 504 3.611 223.481
SALDO A FAVOR APLICADO DEL EJERCICIO ANTERIOR CAS 127 94.754 84.058
PAGO LEY CAS 128 1.997 1.997
OTROS CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCION 0 0
SUBTOTAL CASS 504 (123+136+134+128+125) CAS 506 (92.640) 127.230
SALDO DE ITAN NO APLICADO COMO CREDITO CAS 131 4.077 4.077
RESULTADO (96,217) 123.153
CONCEPTO MONTO % MULTA 2% MULTA SIN % MULTA-REBAJA INTERES M-A PAGAR M-PAGADO M-PAGAR
RESULTANTE RESULTANTE UIT REBAJA REBAJA

(A)50%DEL TRIBUTO OMITID O 219.970 50 109.935
AUMENTADO INDEVIDO
(B)15% PERDIDA TRIBUTARIA 0 15% 0
(A)+(B)RESUYLTADO DE LA MULTA A EMITIRSE 109.935 180 109.935 0% 109.935 0 109.935 0 109.935
IV.OBSERVACIONES
REQUERIMINTO N 0221140015735 DEL 31/07/16 REQUERIMIENTO N 022215000012 DEL 20/10/16 REQUERIMIENTO N 00222150000182 CERRADO EL 05/10/16 REQUERIMIENTO N
0022150007266 CERRADO EL 20/11/16.
FISCALIZACION : 02 FISCALIZACION PARCIAL
ELEMENTO DEL TRIBUTO FISCALIZADO : GASTOS/GASTOS QUE CONSTITUYEN DISPOSICIN INDIRECTA DE RENTAS NO SUPCETIBLE DE POSTERIOR CONTROL TRIBUTARIO ASPECTO CONTENIDO EN EL ELEMENTO
A FISCALIZAR: GASTOS ADMINISTRATIVOS / GASTOS DE VENTA, GASTOS DE PERSONA Y SUSTENTO DE CONTRIBUYENTE Y SUS FAMILIARES, GASTOS CUYA DOCUMENTACION NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS Y
CARACTERISTICAS ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO DE COMPROBANTE DE PAGO
LOS MONTOS EXPRESADO EN LA PRESENTE ANEXO SE ENCUENTRAN EN NUEVOS SOLES.

S U N A T MIRAFLORES, 02/01/17
SUPERITENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS
Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
INTENDECIA LIMA
AV. BENAVIDES No. 222-MIRAFLORES
RESOLUCIN DE MULTA No. 024-002-0227441

DATOS DE IDENTIFICACIN:
NUMERO DE R.U.C.
: 20223344556
NOMBRE O RAZN SOCIAL
: TRIMAJEN S.A.C
DOMICILIO
JR. JOSE COSSIO NRO. 165 URB VISTA ALEGRE LIMA LIMA
SANTIAGO DE SURCO
REFERENCIA UBICACIN
: CUADRA 32 VELASCO ASTETE
CIIU 85193 OTRAS ACTIV.RELACE. CON SALUD HUMANA
:
DATOS DE REFERENCIA:
NRO. ORDEN DE FISCALIZ.

: 140023472744
FECHA DE INFRACCIN
: 02/04/2016
PERIODO TRIBUTARIO
: 2015-13
CODIGO DE MULTA
: 6091
TRIBUTO ASOCIADO
: 3081 RTARPJ
BASE DE REFERENCIA
: 219,870
TASA APLICADA
: 50%
ACUERDO CON LO SEALADO EN EL NUMERAL 1 DEL ARTCULO 178 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO,
APROBADO POR EL DECRETO SUPREMO No. 133-2013-EF-, CORRESPONDE LA EMISION DE LA RESULUCION DE MULTA AL
HABER INCURRIDO EN LA INFRACCION : NO INCLUIR EN LA DECLARACIONES INGRESOS Y/O REMUNERACIONES Y/O
ATRIBUCIONES Y/O RENTA Y/O PATRIMONIO Y/O ACTOS GRAVADOS Y/O TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS, Y/O APLICAR
TAZAS O PORCENTAJES O COEFICIENTES DISTINTOS A LOS QUE CORRESPONDE EN LA DETERMINACION DE LOS PAGO S A
CUENTAS O ANTICIPOS EN LA DETERMINACION DE LA OBLICACION TRIBUTARIA.
Ver sustento y base legal detallados en el anexo N 01 adjunto a la presente resolucin de multa.
DATOS DEL RESULTADO:
IMPORTE DE LA MULTA : S/ 109,935

MONTO DE INTERES CAPITALIZADO : S/ 0
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/ 54,704
---------------
MONTO TOTAL : S/ 164,639
LA DEUDA HA SIDO CALCULADA HASTA EL 31/12/2016. POSTERIOR A ESTA FECHA SER ACTUALIZADA CONFORME A ARTCULO 181
DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO.
BASE LEGAL:
- INFRACCION: NUMERAL 1 DEL ARTICULO 178
- SANCION: TABLA 1 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO.
- INTERES: ARTICULO 181 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO.
OBSERVACIONES:
A. LA TASA DE ACTUALIZACIN DIARIA VIGENTE PARA EL MES DE ENERO DEL 2017 ES DE 0.0400%
B. LA NOTIFICACIN DE LA PRESENTE RESOLUCIN DE DETERMINACIN SURTE EFECTO DESDE EL DA HBIL SIGUIENTE AL DE SU RECEPCIN
O DE LA ULTIMA PUBLICACIN (ARTCULO 106 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO.
C. SE DEJA A SALVO EL DERECHO DEL DEUDOR TIRBUTARIO, A INTERPONER RECLAMACIN CONTRA LA PRESENTE RESOLUCIN DE
DETERMINACIN ANTE LA INTENDENCIA LIMA EN EL PLAZO DE 20 DA HBILES POSTERIORES A SU NOTIFICACIN, BAJO LAS CONDICIONES
PREVISTAS EN EL ARCULO 137 DEL TECTO UNICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO.
D. EL PAGO LLO PUEDE EFECTUAR A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL: www.sunat.gob.pe, PARA LO CUAL DEBE CONTAR CON SU CLAVE SOL.
LIDIA MATTOS SALAS
Jefe de la Divisin de Fiscalizacin de Principales
Contribuyentes
NUMERO R.U.C : (02) 20223344556 PERIODO TRIBUTARIO: (07) 13-2015
TRIBUTO : (600) 609 (9)
MONTO TOTAL : S/. 164,639 IMPORTE A PAGAR : (651) (3)
NUMERO DE VALOR : (603) 024-002-0227441 (3)
CHEQUE : (12 )___________________
LA DEUDA HA SIGO CALCULADA HASTA EL 31/12/2016, SI EFECTUA EL PAGO EN FECHA POSTERIOR ACTUALICE LA DEUDA HASTA EL DA
DEL PAGO INCLUSIVE.
NOTA: SI A LA FECHA DE RECEPCION DEL PRESENTE VALOR USTED YA CANCELO LA DEUDA, SIRVASE OMITIR ESTA NOTIFICACIN, EN
CASO HAYA REALIZADO PAGOS PARCIALES DEBERA CANCELAR EL SALDO PENDIENTE ACTUALIZADO A LA FECHA DEL PAGO.
S U N A T
MIRAFLORES, 02/01/17
SUPERITENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS
Y DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
INTENDECIA LIMA
AV. BENAVIDES No. 222-MIRAFLORES
RESOLUCIN DE DETERMINACION No. 024-003-0238052

DATOS DE IDENTIFICACIN:
ORDEN DE FISCALIZACION
: 140023472744
NUMERO DE R.U.C
: 20223344556
NOMBRE O RAZON SOCIAL TRIMAJEN S.A.C
JR. JOSE COSSIO NRO 165. URB. VISTA ALEGRE LIMA
DOMICILIO LIMA- SANTIAGO DE SURCO.
:
REFERENCIA UBICACIN
: CUADRA 32 VELASCO ASTETE
CIIU 85193 OTRAS ACTIV.RELACE. CON SALUD HUMANA
:
DATOS DE REFERENCIA:
NRO. OF
: 140023472744
B. I. DETERMINADA
: 744,935
CREDITO DETERMINADO
: 96,521
PERIODO TRIBUTARIO
: 2015 - 13
TRIBUTO
: 3087 RTARPJ
TASA
: 30.00%
DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL ARTCULO 76 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, APROBADO POR EL
DECRETO SUPREMO NO. 133-2013-EF, CORRESPONDE A LA EMISION DE LA RESOLUCION DE DETERMINACION, DEBIDO A:
Ver sustentos y base legal detallados en los anexos NO 01 Y NO 02 adjuntos a la presente Resolucin de
determinacin. Fiscalizacin parcial.
LA DEUDA DETERMINADA SE CALCULA COMO SIGUE:
DATOS DEL RESULTADO:

IMPORTE DE OMISION : S/ 127,230
MONTO DE INTERES CAPITALIZADO : S/ 0
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/ 63,259
---------------
MONTO TOTAL : S/ 190,489
BASE LEGAL:
- LA PRESENTE RESOLUCION DE DETERMINACION ES EMITIDA EN EL EJERCICIO DE LA FACULTAD DE DELEGACION DE FIRMAS (ARTICULO 77

DE LA LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL LEY NO 274441
OBSERVACIONES:
- LA DEUDA HA SIGO CALCULADA HASTA EL 31/12/2016, POSTERIOR A ESTA FECHA SERA ACTUALIZADA CONFORME EL ARTICULO 33DEL
TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO.
E. LA TASA DE ACTUALIZACIN DIARIA VIGENTE PARA EL MES DE ENERO DEL 2017 ES DE 0.0400%.
F. LA NOTIFICACIN DE LA PRESENTE RESOLUCIN DE DETERMINACIN SURTE EFECTO DESDE EL DA HBIL SIGUIENTE AL DE SU RECEPCIN
O DE LA ULTIMA PUBLICACIN (ARTCULO 106 DEL TEXTO NICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO.
G. SE DEJA A SALVO EL DERECHO DEL DEUDOR TIRBUTARIO, A INTERPONER RECLAMACIN CONTRA LA PRESENTE RESOLUCIN DE
DETERMINACIN ANTE LA INTENDENCIA LIMA EN EL PLAZO DE 20 DA HBILES POSTERIORES A SU NOTIFICACIN, BAJO LAS CONDICIONES
PREVISTAS EN EL ARCULO 137 DEL TECTO UNICO ORDENADO DEL CDIGO TRIBUTARIO.
H. EL PAGO LLO PUEDE EFECTUAR A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL: www.sunat.gob.pe, PARA LO CUAL DEBE CONTAR CON SU CLAVE SOL.
LIDIA MATTOS SALAS
Jefe de la Divisin de Fiscalizacin de Principales
Contribuyentes
NUMERO R.U.C : (02) 20223344556 PERIODO TRIBUTARIO: (07) 13-2015

TRIBUTO : (600) 3081 (9)
MONTO TOTAL : S/. 190,489 IMPORTE A PAGAR : (651) (3)
NUMERO DE VALOR : (603) 024-003-0298052 (3)
CHEQUE : (12 )___________________
LA DEUDA HA SIGO CALCULADA HASTA EL 31/12/2016, SI EFECTUA EL PAGO EN FECHA POSTERIOR ACTUALICE LA DEUDA HASTA EL DA
DEL PAGO INCLUSIVE.
NOTA: SI A LA FECHA DE RECEPCION DEL PRESENTE VALOR USTED YA CANCELO LA DEUDA, SIR VASE OMITIR ESTA NOTIFICACIN, EN
CASO HAYA REALIZADO PAGOS PARCIALES DEBERA CANCELAR EL SALDO PENDIENTE ACTUALIZADO A LA FECHA DEL PAGO.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
1. La Auditoria Tributaria no es una lucha de poderes de saber quin tiene

la razn, el contribuyente o SUNAT, por eso ante cualquier reparo se debe
evaluar la posicin de la Administracin Tributaria y reconocer en el caso
que hayamos aplicado mal las normas tributarias y/o haber considerado
gastos que no tengan nada que ver con el giro del negocio.
2. Durante el proceso de fiscalizacin, el Contribuyente puede hacer uso de

su derecho y solicitar prorroga ante la Administracin Tributaria, para
presentar la informacin requerida en el requerimiento proporcionado.
3. En el presente caso, la empresa ha escatimado la informacin

proporcionada a la Administracin Tributaria, para la evaluacin de los
gastos solicitados en el requerimiento, es por ello que dicha observacin
se convirti en reparo tributario.
4. El Contribuyente para cada requerimiento solicitado por la Administracin

Tributaria, debe proporcionar una respuesta sobre cada punto del
requerimiento, el cual sirve para esclarecer lo observado y/o solicitado por
el auditor.
RECOMENDACIONES:
1. Ante cualquier fiscalizacin se debe actuar con profesionalismo frente al

auditor, ya que la fiscalizacin debe ser llevada considerando que se trata
de una reunin entre profesionales, en la cual el objetivo es hacer
entender al auditor con el sustento adecuado su posicin tributaria frente
a las observaciones encontradas durante el proceso de fiscalizacin.
2. Si el plazo otorgado parece insuficiente, se debe solicitar de inmediato

una prrroga a la SUNAT. Cabe recordar que existe un plazo
preestablecido para solicitar la prrroga, tambin si los recursos (personal
de la empresa) no son suficientes para cumplir con el requerimiento, es
importante buscar el apoyo de asesores tributarios.
3. No se debe escatimar respecto al volumen de informacin a entregar en

una Fiscalizacin, la SUNAT es muy rigurosa respecto a la
documentacin de sustento de las operaciones, por lo que no es correcto
pensar que la empresa debe entregar slo informacin bsica (por
ejemplo, contratos y facturas). Por el contrario, a fin de aceptar lo
deducible de un gasto, la SUNAT requiere confirmar que los servicios han
sido efectivamente brindados, ya sea mediante informes finales,
correos electrnicos, propuestas de servicios, etc. El Tribunal Fiscal
ha emitido diversas resoluciones que avalan dicha posicin.
4. Se debe planificar la respuesta al requerimiento de informacin

emitido por la SUNAT, ya que es importante esclarecer los hechos
para una mejor evaluacin, el objetivo de la empresa debe ser que
sus respuestas a las observaciones de la SUNAT se entiendan con
claridad, a su vez, si no basta con una explicacin por escrito se debe
buscar una reunin para explicar su posicin tambin de manera
verbal, involucrando al auditor encargado, as como al supervisor y
al resto del equipo de la SUNAT involucrado en la fiscalizacin.
45
Bibliografa
Ley del Procedimiento Administrativo General
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 133-

2013-EF
Texto nico Ordenado de la Ley Del Impuesto General A Las Ventas e

Impuesto Selectivo Al Consumo - Decreto Supremo N 055-99-EF
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto

Supremo N 179-2004-EF
Ley N 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT, Decreto

Supremo N 085-2007-EF y norma modificatoria.
46

Auditoria Fiscal Empresa Comercial

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Nombre del Profesor:

A nuestras familias por el apoyo

El presente trabajo se puede apreciar la aplicacin prctica de la auditora

La auditora fiscal en general es la encargada de hacer las verificaciones si

En el presente trabajo, estamos presentando el Caso de la Empresa

La prctica de la administracin tributaria con respecto a la realizacin de

INFORME DEL PLANEAMIENTO

Razn Social : TRIMAGEN S.A.C.

El contribuyente no ha sido fiscalizado anteriormente.

Estructura del Negocio

La empresa cuenta con los siguientes socios:

Ral Ros Paredes 50 % de participacin

Emilio Cabanillas Sifuentes 25% de participacin

Alfredo Alegra Alarcn 25% de participacin

Naturaleza del Negocio : Comercializadora de productos de

Descripcin : Su contabilidad es computarizada

Representante Legal : Fernando Rojas Cuadros

Determinacin de los Puntos Crticos

N. Documento Preliminares Definitivos

Se ha observado que han realizado adiciones,

7 Anlisis del Balance de Cuentas de Gasto

La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de

Objetivo del Examen

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del IGV

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR

1.1 Verificar si los libros se encuentran legalizados o se present

2.1 Revisar si las DDJJ pagos mensuales de Pagos a cuenta del

2.3 Revisar si la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta

3.1 Comprobar si el importe de ingresos declarados en la DDJJ

4.1 Determinar si los gastos incurridos durante el ejercicio,

5.1 Verificar el clculo de la participacin de las utilidades

6.1 Analizar los principales rubros de adiciones y deducciones.

El Sistema de Fiscalizacin, de la Administracin Tributaria comprende un

ejercicio de la conferida por Ley y promover el cumplimiento voluntario de

Es la posibilidad que tiene el contribuyente de ser descubierto al realizar

El sistema de fiscalizacin apunta principalmente a disminuir la brecha

Algunos Ejemplos de Elemento Pasibles de Fiscalizacin

Es el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso particular

La Determinacin de la Obligacin Tributaria se hace sobre Base Cierta o

Sobre base presunta:

- En mrito a los hechos y circunstancias que por relacin normal con el

Hechos y circunstancias que determinan la obligacin en forma

Sobre base cierta:

- Es decir, tomando en cuenta los elementos existentes que permitan

En este caso, la administracin tributaria determina la obligacin

Los elementos probatorios son documentos con relevancia tributaria,

Niveles de la Funcin de Fiscalizacin

- Inspecciones en Locales y medios de transporte (Control mvil)

- Solicitar informacin a las entidades del sistema bancario y financiero

- Efectuar y controlar la toma de inventario de existencias, activo fijo, etc.

- Exigir la exhibicin de los libros de contabilidad y de la

- Requerir a terceros informaciones y exhibicin de sus libros y

- Es la ejecucin de acciones de manera cuidadora y activa para descubrir

- Es la funcin que permite realizar las averiguaciones e indagaciones

- Solicitar la comparecencia de deudores tributarios o de terceros

- Inmovilizar libros y documentos en el domicilio fiscal del deudor tributario

- Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes

El plazo que posee la administracin tributaria para llevar a cabo el

El plazo previsto de un ao puede prorrogarse por un adicional cuando

- Ocultamiento de Ingresos o Ventas u otros hechos que determinen

parte de un contrato de colaboracin empresarial u otras formas