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INDICE
Carta de Invitacin _____________________________________________________ 3

Carta Compromiso o Confirmacin de Contrato ______________________________ 4
Memorando de estrategia y de planeacin _________________________________ 6
PROGRAMA DE AUDITORA INVENTARIOS _________________________________ 18
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS _____________________________ 19
HOJA DE HALLAZGOS N1 ___________________________________________________ 28
PROGRAMA DE AUDITORA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO __________________ 39
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ______________ 40
SEGUIMIENTO Y MONITOREO ___________________________________________ 59
Dictamen de los auditores independientes _________________________________ 62
Informe de auditora de los estados financieros ____________________________ 64
ESTADOS FINANCIEROS ________________________________________________ 65
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Carta de Invitacin
Per, 04 de
octubre de 2016
Empresa Audi Contable.
Estimado
A fin de lograr un mayor control de nuestras operaciones, se le invita a que su
equipo de auditoria disponga de nuestra informacin para un proceso de
auditora financiera, de los estados financieros correspondientes al periodo
2015
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicacin de que estn enterados de la invitacin, en consecuencia
esperamos su respuesta.
Cordialmente.
Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General de
Cementos Pacasmayo
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Carta Compromiso o Confirmacin de Contrato
Per, 27 de octubre de 2016
Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Estimado
A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para una auditora
financiera en el conjunto de estados financieros de la empresa Cementos
Pacasmayo. Desde el 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de diciembre del
2015; por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento respecto a este compromiso.
Nuestra auditora se efectuar de acuerdo con Normas de Auditora, Normas
Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin
Financiera y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Para formar nuestra opinin sobre los estados financieros, efectuaremos
pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la
informacin que contienen los registros contables principales y otros datos
fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparacin de los Estados
Financieros. Tambin decidiremos si es que la informacin est revelada
adecuadamente en los Estados Financieros.
En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a
una auditora, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de
control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser
descubierta alguna distorsin importante.
Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados
Financieros, proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallar las
debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los

Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la
gerencia de la organizacin. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas
de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditora solicitaremos de la administracin,

confirmacin por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditora.
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Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin
del mismo para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin
que se requiera en relacin con nuestra auditora.
Nuestros honorarios por los servicios de auditora de los Estados Financieros,

se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo.
Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/ 60,000.00, de este importe
ser requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el restante se cobrara
hasta terminar el trabajo a realizar, a dicho importe tambin se le adicionaran
los desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varan
de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y
habilidad que se requieran.
Esta carta estar en vigor los aos venideros, a menos que termine, modifique
o se sustituya.
Nos comprometemos, adems, a entregar nuestra opinin sobre los Estados
Financieros el da 01 del mes de diciembre de 2016.
Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicacin de que estn enterados del trabajo que se desea realizar y el
alcance de nuestras pruebas.
Cordialmente.
Alexandra Alva Araujo

Socio(a) auditor
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Memorando de estrategia y de planeacin
Propsito
El propsito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de

estrategia y planeacin de auditora con respecto a la auditora de los estados
financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A (en adelante la
Compaa) al 31 de diciembre de 2015.
1. Introduccin
Este documento se distribuir a todos los especialistas y miembros del

personal que estn involucrados en la auditora al 31 de diciembre de
2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y
asociados, pero puede constituir la base una presentacin a la Gerencia
sobre nuestra estrategia de auditora.
2. Objetivo de Auditoria
El propsito global de nuestra auditoria es emitir opinin sobre la

razonabilidad de los Estados Financieros e informacin complementaria
preparados por la compaa, determinar que los estados financieros de
la Compaa presenten razonablemente en todos sus aspectos
importantes la situacin financiera y estados de resultados de
conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera y las
notas que acompaan a los estados financieros.
Tambin se considerar a informar a la Gerencia oportunamente sobre

los problemas que detectemos como resultado de aplicar los
procedimientos de auditora.
3. Negocio del cliente
3.1. Actividad econmica

El Grupo Hochschild, fundado en 1911, es uno de los conglomerados
econmicos peruanos ms importantes en el pas y cuenta con dos
divisiones de negocio principales: la minera y la industrial. Adems, el
Grupo Hochschild es patrocinador de TECSUP, el instituto tcnico sin
fines de lucro lder en el Per, y de la Universidad de Ingeniera y
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Tecnologa (UTEC), una nueva universidad, que promover carreras
basadas en la creatividad y la tecnologa.
Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa

insignia de la divisin industrial del Grupo Hochschild. La actividad
principal de la compaa es la produccin y la comercializacin de
cemento, bloques, concreto y cal.
3.2. Direccin estratgica de la compaa

Para determinar el enfoque de auditora, se analizaron los objetivos del
negocio clave de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos
del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de
auditora que surgen de dichos riesgos.
Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y
debilidades del negocio:
Segn indagaciones con la Gerencia de la Compaa, se nos inform el
anlisis FODA que ellos consideran:
Debilidades
Productos poco diversificados.
Amenazas
Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento

futuro requiere de aporte de capital.
Alta correlacin con la inversin pblica y privada, variable que
es altamente sensible a riesgo pas (elecciones presidenciales,
por ejemplo).
Fortalezas
nica productora de cemento en el norte del Per con 21% del
mercado local. Altos niveles de liquidez, coherente con su etapa
de expansin.
Barreras de entrada de la industria.
Bajo poder de negociacin de proveedores y clientes.
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Oportunidades
Mayor produccin y ventas para atender la creciente demanda
de cementos en el sector norte.
Recuperacin del gasto pblico e inversin privada en
infraestructura. Exportacin de cemento.
4. Estructura patrimonial
4.1. Accionistas
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social est representado
por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo
sol por accin y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en
circulacin.
Acciones de Inversin: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor
nominal es de un nuevo sol por accin y representan aproximadamente
el 8.68% de la totalidad de acciones en circulacin.
Grafico 1: Composicin Societaria
La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:

CPAC) desde febrero de 2012 y en la Bolsa de Valores de Lima (BVL:
CPACASC1-PE) desde 1999. La actual composicin societaria de
Cementos Pacasmayo se muestra en el grfico 1.
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4.2. Subsidiarias
La compaa posee una participacin del 100% en todas sus
subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del
Pacfico, en donde mantiene el 75% y 70% de participacin,
respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona
norte del pas, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura,
Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y ncash. Adems, a travs de la
planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el
departamento de San Martn, cubre la demanda en la zona nororiental
del pas, representando el 21% de participacin del mercado local. La
capacidad instalada de produccin de cemento de la empresa se detalla
en la tabla 1.
Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo
5. Gerencia
El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la

administracin que realiza la plana gerencial y se encuentra presidido por
Eduardo
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6. Enfoque de auditora
Sobre la base de nuestra evaluacin, podemos decir que respalda un
enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da
confianza al control interno de la compaa.
7. Determinacin de Riesgo.
El auditor determinar, de acuerdo con la informacin de datos obtenidos con

anterioridad, de acuerdo con cul es el riesgo que presenta el rea sujeta a
examen, considerando la importancia y el riesgo.
Los riesgos son determinados segn la ausencia, la deficiencia o la fortaleza de
los controles por cada rea, identificados en la evaluacin de la estructura de
control interno.
El anlisis de riesgo busca medir el grado probable de incumplimiento, por lo
que la determinacin del riesgo se debe clasificar en alto, medio y bajo. Estos,
a su vez, comprenden los siguientes elementos:
- Alto: Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o
deficiencias significativas en la evaluacin de control interno.
- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno

de algunos incumplimientos o deficiencias en la elaboracin de los
Estados Financieros.
- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima

satisfactorio y garantiza razonablemente los fines impositivos.
Cliente: PERIODO REFERENCIA
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A 2015 R1
RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO
RUBRO CAUSAS % RIESGO FACTORES PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA

1 Evaluar el contro interno
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un
2 mtodo aceptado (PEPS PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su
valuacin.
* FALTANTES O
Los inventarios
SOBRANTES 3 Verificar la conciliacin entre modulo de inventarios y contabilidad.
de las existencias son
* ALMACENAMIENTO
EXISTENCIAS realizados por el
mismo personal de la
12% MEDIO * APLICACIN 4
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2.
NORMATIVA
empresa.
*DESVALORIZACIN
5
Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios
6
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorizacin de las existencias.
* FALTA DE CONTEOS Evaluar el contro interno

PERIODICOS Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance , existan y que haya
1
* ACTIVOS VENDIDOS Y conciliacion con el departamento de contabilidad.
2
NO DADOS DE BAJA Corroborar que el cmputo de depreciacin sea razonable y analizar mtodos aceptados para
La empresa no realiza
PROPIEDAD , inventarios de activos fijos. * REGISTROS calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes.
3
Periodo en que realizn AUXILIARES POCO
PLANTA sus
88% ALTO CONFIABLES
4
Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero.
*LEASING
Y EQUIPO Cada 4 aos
*GASTOS ASOCIADOS
Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en
alquiler
5
Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control
de los activos.
6
Fuente y Elaboracin Propia
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8. Nivel de precisin (materialidad)
El nivel de precisin asignado para nuestra revisin de saldos al 31 de
diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA 2)
9. Requerimiento de informes
Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de
2015.
10. Equipo de auditora
Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores
para la auditora de los estados financieros:
CARGO NOMBRE
Socio encargado Alexandra Alva
Auditor Supervisor Sandra Carranza
Senior Julia Chapoan
Junior Annie Alarcon
Senior encargado Silvia Cornejo
____________________ ________________________
(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)
_______________________
(Senior Encargado)
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11. Funciones del equipo de auditoria
APELLIDOS
N CATEGORA ACTIVIDADES A REALIZAR
Y NOMBRES
Revisar y aprobar el
memorndum de planificacin
de auditora.
Revisar y aprobar el informe final.
Alexandr Socio
1 Responsable de la ejecucin de
a Alva Responsa procedimientos de auditora con el fin de
ble validar los procesos operativos,
contables,
Supervisardeyriesgos,
coordinarentre
conotros.
el equipo de
auditora.
Verificar el cumplimiento del equipo de
acuerdo al cronograma.
Velar por el buen trabajo del
Sandra Auditor equipo.
2 Carranza Supervis Apoyo al Auditor Responsable en la
or elaboracin del Plan Anual de Trabajo de
Auditoria.
Elaboracin de los informes resultantes
Revisin de la normativa
de las revisiones y de su interna o
presentacin
externa relacionada
al Auditor General. con los procesos
Julia a ser auditados. Asimismo, identificar
3 Senior
Chapoan las mejores prcticas existentes con el
fin de aplicarlas durante la auditora.
Revisar los documentos sustentatorios

referentes con el rea de contabilidad y
4 Silvia Senior abastecimiento.
Cornejo Entendimiento de los procesos de
negocio a partir de entrevistas con los
responsables de
Responsable y pruebas de recorrido.
la revisin de controles
internos y de procedimientos
administrativos de reas especficas.
Realizar trabajos de campo en el
rea de contabilidad y realizar los
5 Annie Junior correspondientes papeles de trabajo.
Alarcon Presentacin de observaciones,
recomendaciones y oportunidades de
mejora.
Redaccin de informes, reportes y
preparacin de papeles de trabajo.
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12. Presupuesto del tiempo
CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO
Nov.01
n Actividad Ejecuto 1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30
1 Visita Fsica a Instalaciones AUDICONTABLE
Entrevista con principales
2 AUDICONTABLE
colaboradores
Aplicacin de Cuestionarios
3 AUDICONTABLE
Operarios
4 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE
7 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE
Elaboracin y Presentacin de
10 AUDICONTABLE
Informe
N ACTIVIDAD EJECUTO DIAS HORAS

1 Visita Fsica a Instalaciones AUDICONTABLE 3 15
Entrevista con principales
3 15
2 colaboradores AUDICONTABLE
Aplicacin de Cuestionarios
3 15
3 Aplicativos AUDICONTABLE
4 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15
Procedimiento Propiedad,Planta y
3 15
7 equipo AUDICONTABLE
7 35
8 40
Elaboracin y Presentacin de
2 10
10 Informe AUDICONTABLE
TOTAL DE PRESUPUESTO
DE HORAS 190
Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditora se debe

determinar la materialidad o importancia relativa para los estados
financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los
riesgos de errores materiales y la determinacin de la naturaleza.
El prrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la

determinacin de la materialidad. A continuacin se muestra el clculo:
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AUDI CONTABLE
DOCUMENTO DE MATERIALIDAD
(Cifras expresadas en miles de soles)
Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Perodo Referencia

terminado el:
2015 BA-2
Instrucciones para el uso de esta hoja: nicamente incluya los datos que estn en color verde lo que est en color naranja se calcula
2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se muestran a
continuacin:
MARQUE CON X
Utilidad antes de impuestos 286.594,00
Activos totales 3.235.909 X
Ingresos totales 818.875,00
Documentar la decisin por la cual se utiliz una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Segn el analisis vertical , los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio .
Las cuales segn el analisis horizontal y vertical , los rubros de mayor alcance son inmuebles , maquinaria y equipo e inventarios ya que
este ltimo posee una porcentaje mayor a los dems rubros.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditora; solo complete aquella que se escoja en el
2.2 Incluir el valor base a utilizar para el clculo de la materialidad

Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el mumeral 2.1 Miles de soles
Utilidad antes de impuestos 286.594
Activos totales 3.235.909
Ingresos totales 818.875
Materialidad para propsitos de planeacin: A la base del numeral 2.2 multiplquela por el porcentaje indicado en este numeral. (est
formulado-solo incluya el valor)
Utilidad antes de impuestos 5,0% 14329,7

Activos totales 0,5% 16.179,55
Ingresos totales 0,5% 4.094,38
2.3 Error mximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2 multiplquela
por el porcentaje indicado en este numeral. (est formulado - calculado de forma automtica)
Utilidad antes de impuestos 75% 10747,275

Activos totales 70% 11325,6815
Ingresos totales 70% 2866,0625
Monto mnimo para acumular diferencias de auditora: A la base del numeral 2.3. multiplquela
por el porcentaje indicado en este numeral. (est formulado - calculado de forma automtica)
Utilidad antes de impuestos 5% 537,36375

Activos totales 3% 339,770445
Ingresos totales 3% 85,981875
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La materialidad se considera en funcin del total de activos
Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los
riesgos y controles, las partidas a examinar no deberan ser menores o igual a
S/. 16 179 .55
Hecho por Julia Chapoan

Revisado Sandra Carranza y Annie Alarcn
Seguidamente se adjunta el estado de situacin financiera al 31 de diciembre

de 2015 y 2014. Ntese que las cifras para la determinacin de la materialidad
se realizaron con el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2015
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a) Estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014.
2015 2014
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00
Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00
Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00
Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00
Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00
otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00
Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00
Total Pasivos Corrientes S/. 143.547,00 S/. 149.275,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00
otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/. 954.501,00
Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00
Primas de Emisin S/. 553.466,00 S/. 553.791,00
Acciones de inversin S/. 50.503,00 S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00
Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00
Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00
TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00
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b) Estado de resultados integrales por los aos terminados el 31 de
diciembre de 2015 y 2014
2015 2014
Ingresos de actividades
ordinarias S/. 818.875,00 S/. 822.496,00
Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00
Ganancia (Prdida)
Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00
Gastos de Ventas y Distribucin S/. 7.228,00 S/. 7.403,00
Gastos de Administracin S/. 142.873,00 S/. 147.390,00
Otros Ingresos
Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00
Otras ganancias
(prdidas) S/. 10.537,00
Ganancia (Prdida) por actividades de
operacin S/. 271.262,00 S/. 267.061,00
Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00
Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00
Diferencias de Cambio
neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00
Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y
asociadas S/. 32.521,00 S/. 20.785,00
Resultado antes de impuestos a las
Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00
Ganancia (Prdida) Neta del
Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00
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PROGRAMA DE AUDITORA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo.
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015
Rubro: Inventarios
Riesgo: Medio
Objetivos del examen:
Evaluar el control interno sobre las existencias

Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epgrafe
existen fsicamente y son de la empresa.
Establecer la valuacin de los inventarios
Determinar si la presentacin y revelacin en los estados financieros en
el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas.
Procedimientos:
INVENTARIOS
Hoja de Fecha de Fecha de
N Procedimiento Responsable Sup/Rev
trabajo Inicio Trmino
1 Evaluar el control interno Alexandra Alva Annie Alarcon S1 01/11/2016 01/12/2016
Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
2 inventario por un mtodo aceptado (PEPS PROMEDIO). Julia Chapoan Sandra Carranza S2 01/11/2016 01/12/2016
Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuacin.
Verificar la conciliacin entre modulo de inventarios y
3 Annie Alarcon Sandra Carranza S3 01/11/2016 01/12/2016
contabilidad.
Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo
4 Julia Chapoan Sandra Carranza S4 01/11/2016 01/12/2016
a la NIC 2.
Determinar si la empresa aplica correctamente los costos
5 Silvia Cornejo Sandra Carranza S5 01/11/2016 01/12/2016
de inventarios
Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la
6 Alexandra Alva Sandra Carranza S6 01/11/2016 01/12/2016
desvalorizacin
Base Actualidad Empresarial, Elaboracin propia
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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS
Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A
Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

Periodo del Examen: 01/11/2016 01/12/2016
Hoja de Trabajo: S1
CUESTIONARIO DE Alexandra
PREPAR:
EMPRESA: EVALUACION DE Alva
CONTROL INTERNO FECHA: 07/11/16
Cementos ENTREVISTADO: Annie
Pacasmayo REVIS:
Manuel Ferreyros Pea Alarcon
S.A.A Vicepresidente de
VERSION: I
Administracin y Finanzas
RUBRO: Existencias
N Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES

El almacenero reporta al jefe de
Existen procedimientos de comunicacin planta de la mercadera en
1 al jefe de planta sobre las existencias x producto terminado obsoleto para
defectuosas, deterioradas, obsoletas, etc? que este supervise mejor la labor
de sus operarios.
Existen documentos que certifiquen las
2 x
existencias desvalorizadas?
La provisin por la desvalorizacin de
existencias es previamente aprobada por Se realiza por el encargado de
3 x
el empleado de responsabilidad inventario y contabilidad
correspondiente?
Se realiza el recuento fsico de los
4 almacenes por personas diferentes a los x
responsables a su custodia?
Cuenta la entidad con almacenes en
5 buen estado y que est bien resguardada x
fsicamente para su seguridad?
Existen informes actualizados de
inventarios para efectos de facilitar el
6 x
anlisis de prdidas y manejo de los
mismos?
Existen polticas claramente definidas y
La entidad cuenta con polticas
7 expresas en cuanto a recepcin, x
bien establecidas
almacenamiento y conservacin?
Existen normas que eviten las salidas de
8 x
existencias sin las debidas autorizaciones?
Existen procedimientos claramente
Detallados en el manual de
9 definidos para identificar faltantes en la x
procedimientos
recepcin de bienes y suministros?
P g i n a 19 | 66
La documentacin de la entrega de
10 productos terminados es firmada por el x
receptor de la misma?
La empresa posee polticas de valuacin
11 x
de costos de existencias?
Se efectan en forma peridica
comprobaciones de los registros auxiliares Se lleva a cabo por el rea de
12 x
de inventarios contra las respectivas contabilidad
cuentas del mayor?
El registro de inventarios esta actualizado
13 x
y se lleva de manera sistemtica?
Se capacita al nuevo personal en
La entidad cuenta con personal de
14 inventarios para el uso adecuado de las x
alta competencia
existencias
Las plizas de seguro cubren el valor de
15 coste de los bienes por riesgo de x
incendios?
Para efectos de asegurar registros
exactos de las cantidades reales en
16 x Cada 6 meses
depsitos, se realizan inventarios fsicos e
informes?
17 Se investigan las diferencias? x
Se tiene un lmite de existencias para
18 x
almacn?
Se procede a analizar los niveles de
19 existencias, mantenimiento de los stocks x
necesarios en el almacn?
Se requiere documentacin apropiada
20 para autorizar la salida de productos del x
almacn?
Se revisa y actualiza las valoraciones de
21 las existencias anualmente o cuando sea x
necesario?
Se tienen polticas de desvalorizacin de
22 x Parihuela y bolsas rotas
existencias?
Se utilizan hojas de recuento o similares
23 definidas y numeradas para la verificacin x
fsica y su posterior control?
Son conciliados los resultados de los
Se lleva a cabo por el rea de
24 inventarios fsicos contra los registros de x
contabilidad
contabilidad?
Son las existencias recibidas y
realizado por el encargado de
25 registradas en cuanto a cantidad, calidad y x
inventarios
cualquier otra informacin necesaria?
P g i n a 20 | 66
NIVEL DE CONFIANZA
Alto
Medio 72%
Bajo
Bajo Medio Alto
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la

Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el rea de existencias.
En trminos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluacin se han descubierto las
siguientes debilidades:
1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios fsicos

contra los registros de contabilidad
Recomendacin: El almacenero logre mantener comunicacin en

contabilidad para un correspondiente reflejo en las cuentas dependiente
la causa del caso .Tener un mayor control, de las salidas y entradas de
productos terminados, a su vez que haya un lmite de mercaderas en
determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias de
existencias.
Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacn y las cuentas

contables de forma mensual como mnimo, con correspondiente
supervisin de la misma.
2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para

la verificacin fsica y su posterior control
Recomendacin: Es necesario que se establezca un registro-detalle de

las existencias que estn pendientes de recibir y realizar un control. La
conexin de esta informacin con el almacn es de suma importancia y
para ir registrando los productos terminados recibidos de la produccin.
En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con ms

relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo antes
P g i n a 21 | 66
posible como perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos
Pacasmayo S.A.A en el rea de existencias.
INFORME DE CONTROL INTERNO
12 de noviembre de
2016
Seor
Gerente General
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A.
Ciudad
Estimado:
Al planear y realizar nuestra auditora de los estados financieros de
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el perodo terminado al 31 de
diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos
de determinar nuestros procedimientos de auditora con el propsito de
expresar una opinin sobre los estados financieros.
Nuestro propsito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de
control interno, ya que la Gerencia de la compaa, es la nica responsable
por el diseo y operacin del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos
asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus
operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseo y operacin de la
estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las
operaciones de registro, proceso, resumen e informacin de datos financieros
consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados
financieros.
Incluimos tambin nuestros comentarios en relacin con ciertos asuntos
administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este
informe est dirigido nicamente para informacin y uso de los Directores, la
Gerencia y otros miembros de la Organizacin. Estaremos gustosos de discutir
estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantacin de
nuestras sugerencias.
P g i n a 22 | 66
Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del
inventario por un mtodo aceptado (PEPS PROMEDIO).
Hoja de Trabajo: S.2
Datos de investigacin:
La compaa presenta como poltica en sus inventarios, a la hora de la
medicin de sus costos, el mtodo promedio ponderado. Al realizar la
comprobacin en sus registros correspondientes, se comprob que la
compaa realiza la medicin de sus costos establecidos con sus polticas
internas y externas, librndose as de generar un error en su contabilidad.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafo 25
El costo de los inventarios se asignar utilizando los mtodos de primera
entrada primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizar la
misma frmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y
uso similares.
Comentario:
Al realizar la inspeccin requerida para la verificacin de que los mtodos se
estn utilizando correctamente en el 2015, se comprob que las sospechas
estuvieron erradas y por ende la empresa est aplicando correctamente el
mtodo promedio ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos:
PROMEDIO Cemento Tipo I
Entrada Salida Saldos

Fecha Detalle
Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total
01-ene INV.INICIAL 800 8 6400 800 8 6400
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 750 8,5 6375 1550 8,24194 12775
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 560 8,75 4900 2110 8,37678 17675
03-mar VENTA 0 1000 8,377 8376,777 1110 8,37678 9298,2227
15-mar VENTA 0 500 8,377 4188,389 610 8,37678 5109,8341
27-abr INGRESO DE PRODUCCION 560 8,9 4984 1170 8,62721 10093,834
15-may VENTA 0 1000 8,627 8627,209 170 8,62721 1466,6255
P g i n a 23 | 66
PROMEDIO Cemento Tipo V

Fecha Detalle
01-ene INV.INI 900 7 6300 900 7 6300
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 800 7,3 5840 1700 7,14118 12140
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 350 7,1 2485 2050 7,13415 14625
03-mar VENDE 0 1055 7,134 7526,524 995 7,13415 7098,4756
15-mar VENDE 0 501 7,134 3574,207 494 7,13415 3524,2683
15-may VENDE 7,33776 0 1000 7,338 7337,763 114 7,33776 836,50501
PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3

Fecha Detalle
01-ene INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 620 7,20 4464 1420 7,09 10064,00
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 850 7,70 6545 2270 7,32 16609,00
03-mar VENDE 0 1500 7,32 10975,11 770 7,32 5633,89
15-mar VENDE 0 500 7,32 3658,37 270 7,32 1975,52
15-may VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,31 410 7,66 3139,21
18-ago VENDE 0 301 7,66 2304,64 109 7,66 834,57
PROMEDIO ExtraForte Ico

Fecha Detalle
01-ene INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,00
30-ene INGRESO DE PRODUCCION 150 6,20 930 1650 6,93 11430,00
28-feb INGRESO DE PRODUCCION 620 6,50 4030 2270 6,81 15460,00
03-mar VENTA 0 2000 6,81 13621,15 270 6,81 1838,85
15-mar VENTA 0 200 6,81 1362,11 70 6,81 476,74
15-may VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,53 250 6,80 1700,21
18-ago INGRESO DE PRODUCCION 200 6,00 1200 450 6,44 2900,21
31-ago VENTA 0 350 6,44 2255,72 100 6,44 644,49
PROMEDIO Extradurable Hs

Fecha Detalle
01-ene INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00
30-ene INGRESO DE PPRODUCCION 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,00
28-feb INGRESO DE PPRODUCCION 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,50
03-mar VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58
15-mar VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22
27-abr INGRESO DE PPRODUCCION 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22
15-may VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00
P g i n a 24 | 66
Tipo de Examen: Verificar la conciliacin entre mdulo de inventarios y
contabilidad.
La compaa ha realizado el conteo de unidades fsicas en los almacenes en
general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con
los registros, mediantes el conteo fsico se obtuvieron que son 20,650
unidades que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han
realizado mediante el Kardex por el mtodo promedio ponderado hay una gran
diferencia que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se
realiz junto al notario.
Base contable:
NIC 2: Existencias
25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el prrafo 23, se
asignar utilizando los mtodos de primera entrada primera salida (FIFO) o
coste medio ponderado. La entidad utilizar la misma frmula de coste para
todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la
misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar
justificada la utilizacin de frmulas de coste tambin diferentes.
27. La frmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o
producidos antes, sern vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que
los productos que queden en la existencia final sern los producidos o
comprados ms recientemente. Si se utiliza el mtodo o frmula del coste
medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinar a partir
del promedio ponderado del coste de los artculos similares, posedos al
principio del ejercicio, y del coste de los mismos artculos comprados o
producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio peridicamente
o despus de recibir cada envo adicional, dependiendo de las circunstancias
de la entidad.
Comentario:
Al realizar el conteo fsico se verificaran si en realidad est correctos las
mercaderas por lo que tambin pueda ser que hayan realizado un mal conteo
y esto puede generar un desbalance entre el almacn fsico y lo que se registra
en los libros, provocando un incorrecto control y posesin de inventarios.
Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo fsico de los
inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.
P g i n a 25 | 66
CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA
Per, 22 de Noviembre de 2016
Seor: Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General
Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.
Presente.-
Estimado seor:
Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al
realizar el conteo fsico de mercadera en la empresa en sus almacenes el da
19 de noviembre del presente ao, hora a las 10:00 am, hemos podido
observar que la cantidad de unidades de mercaderas fueron de 20, 650 en la
cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le
hacemos presente que el conteo fue correcto.
Chiclayo, 22 de noviembre de
2016
P g i n a 26 | 66
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00
211 Productos Manufacturados S/.4797.00

59 Resultados Acumulados----------------------------------------------------S/ 4797.00
591 Utilidades no distribuidas
5912 Ingresos de aos anteriores

X/x por el sobrante de mercaderas.
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
P g i n a 27 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO& ASOCIADOS

PAPELES DE TRABAJO REF
HOJA DE HALLAZGOS N1
PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015

REF P/T
PTH-1
NO EXISTE CONCILIACIN DE INVENTARIOS Y
UNIDADES FISICAS. C7
1/5
Pg.
28-66
CONCLUSIONES:
Despus de revisar los almacenes, se observ que la compaa no mantiene

una conciliacin con sus libros contables en cuanto al manejo de existencias
(producto terminado), ya que se estableci que hubo un mal manejo de parte
de los encargos en el almacn al no reportar las respectivas salidas del
mismo.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste
correspondiente y mantener una mejor comunicacin con la parte de los almacenes
de la empresa.
Al Gerente General
Es importante aplicar una gestin en recursos humanos para la comunicacin de

sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios.
Elaborado por: Annie Alarcn

Realizado por: Alexandra Alva
Aprobado por: Sandra Carranza
P g i n a 28 | 66
Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de
acuerdo a la NIC 2
Se solicit a la Compaa la informacin sobre la clasificacin de sus
inventarios segn la NIC 2.
La compaa al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye
principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias
primas, envases y embalajes, combustible y carbn, repuestos y suministros
diversos, importados por la Compaa con la finalidad de atender la demanda
de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.
P g i n a 29 | 66
INVENTARIOS
el rublo est compuesto por las siguientes partidas
2015 2014
Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00
Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00
Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00
Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00
Combustible y carbn S/. 37.665,00 S/. 65.818,00
Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00
Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00
S/.
265.969,00 S/. 283.285,00
Menos - estimacin por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00
S/.
252.650,00 S/. 278.875,00
El movimiento de la estimacin no obsolescencia de inventarios por los aos terminados

b)
el 31 de diciembre de 2015 y de 2014, se presenta a continuacin:
2015 2014
Saldo inicial S/. 4.410,00 S/. 4.847,00
Adiciones S/. 9.335,00 -
Recupero -S/. 426,00 -S/. 437,00
Saldo final S/. 13.319,00 S/. 4.410,00
Base contable:
La informacin acerca del importe en libros de las diferentes clases de
inventarios, as como la variacin de dichos importes en el periodo, resultar de
utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificacin comn de
los inventarios es la que distingue entre mercaderas, suministros para la
produccin, materias primas, productos en curso y productos terminados.
Comentario:
Determinamos que la informacin presentada por la compaa fue correcta con
respecto a la clasificacin de sus inventarios.
P g i n a 30 | 66
Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de
inventarios
La compaa registr correctamente el costo de adquisicin de las
mercaderas, aquellos montos relacionados directamente a la mercadera como
fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV.
Base contable:
NIC 2 INVENTARIOS, prrafos 10 y 11
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de compra, los
aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisicin de mercaderas, materiales y servicios.
Base legal:
TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20
Costo de adquisicin: la contraprestacin pagada por el bien adquirido, y los
costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos
de despacho, derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales,
incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisicin de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y
otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones
de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
Comentario:
La compaa al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que
se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se
puede conocer con certeza el real costo de la mercadera, y de esta manera se
est notando el clculo del IGV.
P g i n a 31 | 66
Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y anlisis correspondiente a la
desvalorizacin de las existencias.
Durante el procedimiento de auditoria se solicit a la compaa los
documentos que justifiquen la desvalorizacin de sus existencias, las cuales
haban sido presentadas como obsoletas.
Este trmino se debe a la desvalorizacin por parihuela dicho acontecimiento
sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el
cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, Tambin
por bolsas rotas, algn agujero, etc. que pudo ocurrir.
La desvalorizacin de la compaia no estaba acreditada; por lo cual se
encontr una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el
perito que se contrat.
P g i n a 32 | 66
La compaa presenta desvalorizacin de S/. 9335, los cuales son prdidas
netas para la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.
DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2015

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORM ULA OBSOLENCIA VALOR

Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo I Parihuela S/. 1.582,00
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo V Parihuela S/. 50,00
AntiSalitre Con
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Bolsas Rotas S/. 310,00
Fortimax 3
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 ExtraForte Ico Parihuela S/. 250,00
Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas S/. 80,00
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo I Bolsas Rotas S/. 895,00
Planta Rioja San Martin 2015 Tipo V Parihuela S/. 756,00
AntiSalitre Con
Planta Rioja San Martin 2015 Bolsas Rotas S/. 841,00
Fortimax 3
Planta Rioja San Martin 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas S/. 963,00
Planta Rioja San Martin 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas S/. 1.025,00
Planta Piura Piura 2015 Tipo I Parihuela S/. 861,00
Planta Piura Piura 2015 Tipo V Bolsas Rotas S/. 658,00
AntiSalitre Con
Planta Piura Piura 2015 Parihuela S/. 147,00
Fortimax 3
Planta Piura Piura 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas S/. 520,00
Planta Piura Piura 2015 Extradurable Hs Parihuela S/. 397,00
TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS 2015 S/. 9.335,00
Saldo del ejercicio 2014 S/. 4.410,00
P g i n a 33 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO & ASOCIADOS


REF P/T
PTH-2
NO ACREDITACIN DE DESVALORIZACIONN DE
EXISTENCIAS C7
2/5
Pg.
34-66
CONCLUSIONES:
Despus de revisar los documentos que certifiquen la desvalorizacin

correspondiente a productos terminados, se observ que la compaa en
cuestin mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas
desvalorizaciones ya que no se cuenta con documentos que critiquen el
registro de estas.
La compaa al 31 de diciembre 2015, no puede disponer de esa

desvalorizacin para el clculo del impuesto a la renta establecidas en TUO del
Impuesto a la renta, artculo 37, inciso f), con respecto al clculo
correspondiente .
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente
para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente
Al Gerente General
Es importante conocer las Leyes que rigen en el Per para no caer en el
incumplimiento de una de ellas, por una poltica interna.

P g i n a 34 | 66
Base contable:
El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,
as como todas las dems prdidas en los inventarios, ser reconocido en el
periodo en que ocurra la rebaja o la prdida.
Base legal tributaria:
TUO del Impuesto a la renta, artculo 37, inciso f)
Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes
de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente
acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos
siguientes.
Despus de que el perito califique segn su juicio profesional cuales son las
existencias desvalorizadas concluyo segn el siguiente informe adjuntado que:
P g i n a 35 | 66
PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL
Expediente N 17.000/05
Estimados:
CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Contable con Carnet N 952-PERCONT

identificado con D.N.I. 41326893, con Matrcula 2852, PERJUD N 852, con domicilio
profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la
pericia contable a la suscrita EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A:
Objeto De La Valuacin:
El objeto de la valuacin es determinar si las desvalorizaciones que efectu la

compaa pueden ser viables para efectos tributarios segn los requerimientos
legales. Recibimos por escrito de Audi Contable Auditores y consultores, las
instrucciones para realizar la inspeccin ocular existencias de CEMENTOS
PACASMAYO S.A.A
Opinin Integral de Perito Valuador:
Respetuosamente digo:
Que en cumplimiento de la tarea que le ha sido encomendada, Teniendo en cuenta

lo expuesto concluyo:
a. La valuacin se ha efectuado con total independencia de criterio,

aplicando las normas vigentes; no asumiendo responsabilidad el Perito,
por la veracidad o no de la informacin escrita, verbal o grafica; medios
electrnicos y/o electromagnticos, y de los documentos
proporcionados por el cliente, ni por los vicios constructivos ocultos que
pueda tener la edificacin.
b. Que los montos calculados por el periodo comprendido del 01 de enero

de 2015 al 31 de diciembre de 2015, sobre un monto inicial de S/. 9335
(NUEVE MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CINCO CON 00/100
NUEVOS SOLES PERUANOS) y teniendo en consideracin que no hay
P g i n a 36 | 66
documentacin sustentadora de dichos activos tomados por la empresa
como obsoletos.
c. El monto total despus del peritaje es S/. 3285 (TRES MIL

DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES
PERUANOS).
Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.
Chiclayo, 13 de noviembre de 2016.
Atentamente,
C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA

PERITO JUDICIAL CONTABLE
OTROS: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupn por

concepto de Honorarios Profesionales.
P g i n a 37 | 66
Comentario:
La compaa al no presentar la correspondiente acreditacin de la
desvalorizacin de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un
proceso de peritaje en sus existencias se determin que no pudo haber
utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder
al respectivo reparo por la diferencia que ndico el perito. Adicionalmente es
importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan
de deterioros fsicos.
Ajuste en libros:
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
29 Desvalorizacin de existencias ---------------S/. 6050.00
291 Mercaderas S/.6050

Por la desvalorizacin de existencias
69 Costo de ventas--------------------------------------------------------------S/ 6050.00
695 Gastos por desvalorizacin de existencias

6951 mercaderas
X/x por el entorno de la mercadera sobre valuada

--------------------------------------------02------------------------------------------------------
20 Mercaderas-------------------------------------------S/. 6050.00
201 Mercaderas
X/x Por el castigo de las mercaderas provisionadas

29 Desvalorizacin de existencias ------------------------------------------S/ 6050.00
209 Mercaderas
Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20
-------------------------------------------- X------------------------------------------------------
P g i n a 38 | 66
PROGRAMA DE AUDITORA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015

Rubro: Propiedad Planta y Equipo
Riesgo: Alto
Objetivos del examen:
Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.

Confirmar si los bienes comprendidos en este epgrafe existen
fsicamente y son propiedad de la empresa
Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el
mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e
integridad.
Determinar si la presentacin y revelacin de la propiedad, planta y
equipo cumple con la normativa aplicable.
Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido estimados
apropiadamente.
Procedimientos:
Inmuebles Maquinaria Y Equipo
Hoja de Fecha de Fecha de

N Procedimiento Responsable Sup/Rev
trabajo Inicio Trmino
1 Evaluar el contro interno Alexandra Alva Annie Alarcon I1 01/11/2016 01/12/2016
Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance
2 ,existan y que haya conciliacion con el departamento de Silvia Cornejo Sandra Carranza I3 01/11/2016 01/12/2016
contabilidad.
Corroborar que el cmputo de depreciacin sea razonable y
3 analizar mtodos aceptados para calcularla y asegurarse el Annie Alarcon Sandra Carranza I4 01/11/2016 01/12/2016
adecuado registro de altas y bajas de los bienes.
Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante
4 Alexandra Alva Sandra Carranza I5 01/11/2016 01/12/2016
arrendamiento financiero.
Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes
5 Julia Chapoan Sandra Carranza I6 01/11/2016 01/12/2016
a los activos fijos dados en alquiler
Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados
6 Silvia Cornejo Sandra Carranza I7 01/11/2016 01/12/2016
al mantenimiento y control de los activos.
P g i n a 39 | 66
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.

Hoja de Trabajo: I.1

CUESTIONARIO DE Alexandra
PREPAR: Alva
EMPRESA: EVALUACION DE
CONTROL INTERNO FECHA: 09/11/16
Cementos ENTREVISTADO: Annie
Pacasmayo REVIS:
Manuel Ferreyros Pea Alarcon
S.A.A Vicepresidente de II
Administracin y Finanzas VERSION:
RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO
Cuestionario para propiedad de

SI NO OBSERVACIONES
planta y equipo
Los avalos por un perito independiente se
1 han considerado para efectos contables? x
Hubo algn robo en toda la Historia de En nuestra Planta en
2 Cementos Pacasmayo? x
Cajamarca
Si, la empresa
deprecia anualmente
3 Se deprecian los activos anualmente? x
todo sus activos
correctamente.
Se encuentran en un lugar seguro los
4 x
activos?
Se requiere una aprobacin por escrito antes
5 de la venta de los inmuebles, maquinaria o x
equipo?
El consejo de administracin o la direccin
6 general revisan peridicamente la renovacin x
de los seguros contratados y su cobertura?
El detalle y cmputo de la depreciacin es
7 revisado peridicamente por un supervisor u x
oficial de la compaa?
Estn convenientemente custodiados los
8 x
inmuebles?
Existe un control de las herramientas, y
9 stas se entregan a los trabajadores para su x
uso con vales firmados?
P g i n a 40 | 66
Existen procedimientos y polticas escritas
10 de adquisicin, capitalizacin, disposicin y x
depreciacin de activos?
Ha practicado la empresa autovaluos de sus
11 activos fijos por un perito independiente? x
La adquisicin de activos fijos se documenta

12 mediante cotizacin, factura y conduce antes x
de ser registrada en sistema?
El jefe del rea de
mantenimiento debe
solicitar al encargado
Se asigna la porcin de depreciacin de los
13 x de activo fijo luego
activos fijos?
asignar la vida til de
acuerdo a las
exigencias de la ley.
Los riesgos por alquileres son transferidos
14 x
en su totalidad?
Los ttulos de propiedad, facturas, contratos,
etc., que amparan la propiedad de los
bienes estn convenientemente archivados y
15 x
este archivo est protegido fsicamente
contra eventualidades como robo, siniestro,
etctera?
Se alquilan algunas propiedades o equipo de
16 x
la entidad?
Se cuenta con un sistema para asegurar que
los bienes vendidos, inservibles, retirados
o abandonados se den de baja
17 x
oportunamente, registrando los ingresos, la
baja del activo, la cancelacin de la
depreciacin y su resultado?
No, algunas
Se enva informacin automtica al sucursales no envan
18 departamento de contabilidad de las unidades x informacin sobre
dadas de baja? equipos
oportunamente.
Si, manejan un
Se especifican en las autorizaciones, las sistema de gastos
19 cantidades cargables como adiciones o gastos x para la conservacin y
por conservacin y reparaciones? reparacin de sus
activos fijos.
Se ha celebrado algn contrato por
20 x
arrendamiento financiero?
Se requiere autorizacin previa por escrito

21 del directorio de la empresa para efectuar, x
alquileres, ventas, traspasos?
P g i n a 41 | 66
Se toman peridicamente inventarios fsicos
22 de bienes x
Tiene la empresa registros individuales que

23 x
permitan identificar y localizar los bienes?
Todas las partidas que integran los
24 inmuebles, maquinaria y equipo se han x
actualizado?
Los activos fijos estn debidamente
25 codificados y con etiqueta para identificar x
fcilmente?
NIVEL DE CONFIANZA
Alto
Medio 56%
Bajo
Bajo Medio Alto
Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el rea de propiedad, planta y equipo.
En trminos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo

cual es aceptable. Durante esta evaluacin se han descubierto las siguientes
debilidades:
1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y fsico sobre
los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios peridicos con naturaleza
trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.
Existen muchos mtodos de control contable sistematizados para activos fijos,

pero la informacin bsica que se requiere para una buena administracin es
como sigue: La identificacin en el activo se hace generalmente con cdigo de
barras, placas, calcomanas o cualquier otro medio, para poder verificar
fsicamente los bienes contra los auxiliares de contabilidad. Se requiere
flexibilidad en el cdigo del activo para que pueda agruparse por departamento,
tipo de activo, fecha de adquisicin, localizacin, etctera.
P g i n a 42 | 66
Nombre y clave
Tipo del activo
Fecha de adquisicin
Fecha de traspaso
Fecha de baja
Localizacin
Costo en moneda nacional y extranjera en su caso
Tasa de depreciacin
Depreciacin mensual y acumulada (fiscal)
Depreciacin mensual y acumulada (contable)
Valor en libros pendiente de depreciar
Departamento responsable.
Los activos deben estar identificados con el cdigo del activo que fue asignado en
la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificacin fsica contra
los auxiliares del activo debe ser sencilla y fcil.
2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundacin, rayo, robo, etc.,
deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las
consideraciones a que est expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una
prdida importante en su operacin.
3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos

compartirlos para reducir posibles prdidas futuras de la entidad, que se causen
por fuerza mayor o caso fortuito.
P g i n a 43 | 66
Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance,
existan.
La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un constante
seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe, segn
el conteo de activos fijos.
Despus de una investigacin se detect que dicho registro fue efectuado en dos
oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.
Base contable:
NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, prrafo 74
En los estados financieros se revelar tambin:
(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad,
as como las propiedades, planta y equipo que estn afectos como garanta al
cumplimiento de obligaciones;
(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de
elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construccin;
(c) el importe de los compromisos de adquisicin de propiedades, planta y equipo; y
(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe
de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por
elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o
entregado.
Comentario:
La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un falso
registro en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se
puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable sea el correcto, por lo
tanto el monto en cuanto a ventas tambin no sea el correcto.
P g i n a 44 | 66


REF P/T
PTH-3
EXISTE UN VEHCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO
NO EST FSICAMENTE F6
3/5
Pg.
48 -66
CONCLUSIONES:
Al momento de realizar la toma fsica de los Activos Fijos de la compaa, se pudo

evidenciar la no existencia de un Vehculo CHEVROLET AVEO EMOTION cuyo monto
asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado como parte del activo, pero que
fsicamente no se encuentra en poder de la empresa.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado Financiero un

Activo Fijo que no existe fsicamente, no lo utiliza la empresa para sus operaciones,
sin embargo consta en libros , segn las evidencias se ve de un doble registro por
parte del encargado de compras en activos fijos.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar tomas fsicas de los activos que se encuentran en la empresa para
actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de
baja el vehculo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el
procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC
vigente en el Per y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de
Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte
de la Gerencia.

P g i n a 45 | 66
AUDI CONTABLE
NARRATIVA
TOMA FSICA ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
El 13 de Noviembre del 2016 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.
En presencia de Mauricio Faras encargado del manejo de Activos Fijos, se procedi a

realizar una toma fsica de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con
ello se comprob la informacin presentada por la Empresa en su ltima toma fsica y,
adems, se verific la existencia de dichos bienes, as como tambin su estado y las
caractersticas con las cuales fueron registradas.
De dicha toma fsica realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas
para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo
de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se present el detalle
completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador
manifiesta que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compaa no posee esa
informacin. Adems al realizar la toma fsica, se observ la no existencia de un
vehculo.
Elaborado por: Alexandra Alva

Revisado por: Sandra Carranza
P g i n a 46 | 66
Tipo de Examen: Corroborar que el cmputo de depreciacin sea razonable y

analizar mtodos aceptados para calcularla.

En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se
presenta al costo, neto de la depreciacin acumulada y/o las prdidas
acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria
se percata que algunas mquinas utilizadas en la transformacin de la materia
prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida til
de algunas maquinarias estn incorrectas.
DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AOS
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Edificios 35-48
Molinos y calderas horizontales 42-49
Calderas verticales, chancadoras y moliendas 23-36
Instalaciones de electricidad y otras 12-35
Muebles y enseres 10
Unidades pesadas 11-21
Unidades livianas 8-11
Equipos de cmputo 10
Herramientas 5-10
Base contable:
NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles
Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrn ser
revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en
libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinacin del valor
de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en
libros resultantes sea igual al valor de mercado.
Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente
significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenacin o
cuando no se espera ningn beneficio econmico futuro de su uso o
enajenacin
Comentario: Cuando realizamos la inspeccin notamos que en los registros de
la empresa, los equipos de cmputo tienen una vida til de 10 aos.
P g i n a 47 | 66
Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos
equipos de cmputo tienen una vida til de 4 aos. Por consiguiente,
comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.
Ajuste en Libros
--------------------------------------------01------------------------------------------------------
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00
681 Depreciacin
39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados--------S/ 500.00
391 Depreciacin acumulada

X/x por la correcta distribucin de vida til
--------------------------------------------02------------------------------------------------------
94 Gasto de administracin----------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00
95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00
X/x Por el destino de la depreciacin
P g i n a 48 | 66


REF P/T
PTH-4
CALCULO DE LA DEPRECIACION
NO RAZONABLE F6
4/5
Pg.
49-66
CONCLUSIONES:
Cuando realizamos la inspeccin notamos que en los registros de la empresa, los

equipos de cmputo tienen una vida til de 10 aos. Verificando las notas del ejercicio
anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cmputo tienen una vida til
de 4 aos. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de
dicho error.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda un mayor calculo y revisin con la depreciacin de los activos fijos

P g i n a 49 | 66
Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.

La compaa confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras
por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce
meses.
Base Contable:
Nic 17 arrendamientos art 8 y 9
Se clasificar un arrendamiento como financiero cuando se transfieran
sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el
contrario, se clasificar un arrendamiento como operativo si no se han
transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad. Puesto que la transaccin entre un arrendador y un arrendatario se
basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, ser necesario que
para ambos se utilicen definiciones coherentes.
Plan General Contable (PGC)
El tratamiento contable del arrendamiento financiero est descrito en la Norma

de valoracin 8. del PGC, la cual seala que se entiende por arrendamiento, a
efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su
instrumentacin jurdica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a
cambio de percibir una suma nica de dinero o una serie de pagos o cuotas, el
derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo
determinado, con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar
servicios en relacin con la explotacin o mantenimiento de dicho activo.
La calificacin de los contratos como arrendamientos financieros u operativos

depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo
que podrn ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado
Comentario
En una investigacin y anlisis de dichos contratos y segn la evidencia de
terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se
lleg a la conclusin que las adquisiones y registro de la compaa son
manejadas correctamente.
P g i n a 50 | 66
P g i n a 51 | 66
P g i n a 52 | 66
DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE
CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015
NUMERO DE
FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO
CONTRATO
Unidad de
1458236 15/01/2015 15/01/2016 Leasing Transporte S/ 58 256 ,00
1758262 28/03/2015 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84 541,00
1852365 06/05/2015 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74 526.00
2258633 18/10/2015 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,00
P g i n a 53 | 66
Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de

alquiler de su propiedad planta y equipo.

La compaa al realizar la verificacin y analizar los ingresos que provengan
del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos
que son de la misma empresa que son alquiladas pero no estn registradas
conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un
ingreso total, pero en realidad deberan ser un ingreso no operativo.
Base contable:
PCGE Cuenta 635: Alquileres
Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e
inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de
trabajadores, que constituya remuneracin en especie, deber ser reconocido
en la cuenta 62..
Base Tributaria:
El tercer prrafo del inciso m) del artculo 21 del Reglamento
Establece que para efecto del lmite a la deduccin por gastos de
representacin propios del giro del negocio, se considerar los ingresos brutos
menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.
Comentario:
La compaa al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por
el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no
registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo
para la empresa. As mismo es de suma importancia que las propiedades de la
empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de
realizar la investigacin y verificacin de los registros estn conformes y no
tenga ningn problema.
P g i n a 54 | 66
ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOAN, CORNEJO& ASOCIADOS


REF P/T
PTH-5
REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL
ESTADO DE RESULTADOS 1/1
DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO F6
5/5
Pg.
55-66
CONCLUSIONES:
Al momento evaluar los estados de la compaa y segn las evidencias

encontradas se encontraron otros ingresos operativos de la compaa, y se
pudo evidenciar la inadecuada de este tem el cual se encuentra registrado
como parte de ingresos de actividades ordinarias.
Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado de

Resultados un ingreso de algunos bienes que proporciona la compaa a
otras empresas dichos bienes no lo utiliza la compaa Cementos
Pacasmayo para sus operaciones por lo que son alquileres.
RECOMENDACIONES:
Al Contador General
Se recomienda realizar una mejor clasificacin en las cuentas y conocer la

normatividad y clasificacin a presentar de los estados financieros en el Per.
Al Gerente General
Es importante tener mayor control en la elaboracin de los estados
financieros antes de ser presentados.

P g i n a 55 | 66
Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos
asociados al mantenimiento y control de los activos.

La Compaa posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno
de ellos es la informacin sobre el registro de su Pliza o Seguros una
inversin que tiene la compaa para salvaguardar su bienestar, as como un
medio que le permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones
inesperadas.
Base contable:
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, prrafo 11
Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por
razones de seguridad o de ndole medioambiental. Aunque la adquisicin de
ese tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios
econmicos que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo
existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los
beneficios econmicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de
propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento
como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios econmicos
adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no
los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria qumica puede tener que
instalar nuevos procesos de fabricacin para cumplir con la normativa
medioambiental relativa a la produccin y almacenamiento de productos
qumicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo
las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables,
puesto que sin ellas la entidad quedara inhabilitada para producir y vender
esos productos qumicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales
activos y otros relacionados con ellos se revisar para comprobar la existencia
de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los
Activos.
Comentario:
Determinamos que la informacin presentada por la compaa fue correcta con
respecto a la solicitud de pliza o seguro y frente a sus dems gastos
correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.
P g i n a 56 | 66
SOLICITUD DE SEGURO
CONTRATANTE: CEMENTO PACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658

(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y YESO
REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL CARPIO
DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRACION
FECHA DE NACIMIENTO: 14/08/1960
ASEGURADO: DUPONT S.A.C RUC: 20504933696

(DENOMINACION O RAZON SOCIAL)
ACTIVIDAD COMERCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS
REPRESENTANTE LEGAL: MIGUEL BARRANTES
DOMICILIO: Av. Manuel Olgun 335 Pisn 1606 Santiago de Surco Lima
NACIONALIDAD: PERUANA
PROFESION: ADMINISTRADOR
FECHA DE NACIMIENTO: 25/08/1975
VALORES DECLARADOS INDIQUENOS USTED MISMO LOS VALORES DE SUS BIENES
SEGURIDAD INDUSTRIAL S/. 3 235 909
FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE CONTRATANTE

DNI/RUC DNI/RUC
FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14
DuPont Per Oficina principal

Av. Manuel Olgun 335 Pisn 1606 Santiago de Surco Lima
Telf. +51 1 201 8960
Servicio de atencin al cliente: Tel. 080051070
P g i n a 57 | 66
EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
ESTADOS FINANCIEROS
Por el ao terminado al 31 de diciembre del 2015

Con Opinin de los Auditores Externos Independientes
P g i n a 58 | 66
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Una vez que se ha comunicado las recomendaciones a Cementos Pacasmayo

S.A.A. realizadas por la auditora es necesario generar una gua de trabajo para
la implantacin de las mismas y el respectivo seguimiento cuyo objetivo es el
de verificar que la entidad auditada haya cumplido con la implementacin de
las recomendaciones de acuerdo con los plazos acordados.
Medicin de resultados
La implantacin de las recomendaciones aportar con elementos de valor al

crecimiento de la Compaa ya que mediante el siguiente papel se verificar
las acciones propuestas para corregir y evitar recurrencia de fallas, as como
tambin orienta a la toma de decisiones de los directivos de Cementos
Pacasmayo S.A.A.
P g i n a 59 | 66
AUDI CONTABLE
Auditores y Consultores
DOCUMENTO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015.
N DICIEMBRE
HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION
1 2 3 4
Se recomienda aplicar un
mayor manejo y control en
inventarios, aplicar el ajuste
Contador General correspondiente y mantener
una mejor comunicacin con
la parte de los almacenes de
la empresa.
NO EXISTE
CONCILIACIN DE
INVENTARIOS Y
Es importante aplicar una
UNIDADES
gestin en recursos humanos
1 FISICAS.
Gerente General para la comunicacin de sus
empleados y a su vez
implementar un sistema de
calidad en inventarios.
Se recomienda aplicar estas

NO ACREDITACIN desvalorizaciones por un
DE Contador General perito independiente para
DESVALORIZACION tener documentos que
DE EXISTENCIAS certifiquen. Realizar el ajuste
correspondiente.
2 Es importante conocer las

Leyes que rigen en el Per
para no caer en el
incumplimiento de una de
ellas, por una poltica
Gerente General interna.
P g i n a 60 | 66
N DICIEMBRE
HALLAZGO RESPONSABLE RECOMENDACION
1 2 3 4
Se recomienda realizar
tomas fsicas de los activos
que se encuentran en la
empresa para actualizar o
dar de baja los activos que
no correspondan y que no
existan si es el caso. Dar de
baja el vehculo que se
encuentra en el Estado
Financiero de 2015 y que
Contador General no existe, hacer el
procedimiento o ajuste
necesario para eliminarlo
del Activo Fijo.
NO EXISTE
CONCILIACIN DE
INVENTARIOS Y
Es importante tener mayor
UNIDADES control en cuanto a las
3 FISICAS. autorizaciones de compra
Gerente General de Activos Fijos, se
recomienda que las
autorizaciones sean
supervisadas por parte de
la Gerencia.
Se recomienda un mayor
CALCULO DE LA calculo y revisin con la
DEPRECIACION Contador General depreciacin de los activos
4 NO RAZONABLE fijos
Se recomienda realizar una
mejor clasificacin en las
cuentas y conocer la
REGISTRO Y normatividad y clasificacin
Contador General a presentar de los estados
CLASIFICACION
INADECUADA EN financieros en el Per.
EL ESTADO DE
RESULTADOS
DE LOS INGRESOS
5 PROVENIENTES DE Es importante tener mayor
PROPIEDAD Gerente General control en la elaboracin de
PLANTA Y EQUIPO los estados financieros
antes de ser presentados.
P g i n a 61 | 66
Dictamen de los auditores independientes
A los seores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos
Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Cementos Pacasmayo
(una sociedad annima abierta peruana), que comprenden el estado de
situacin financiera al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, y los
correspondientes estados de resultados integrales y el resumen de las polticas
contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
La Gerencia es responsable de la preparacin y presentacin razonable de
estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera y del control interno que la Gerencia determina que es
necesario para permitir la preparacin de estados financieros que estn libres
de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basada en nuestras auditoras. Nuestras auditoras fueron
realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora aprobadas
para su aplicacin en Per por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores
Pblicos del Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros estn libres de errores materiales.
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la
evaluacin de los riesgos de que existan errores materiales en los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluacin de
riesgos, el auditor toma en consideracin el control interno pertinente de la
Compaa para la preparacin y presentacin razonable de los estados
financieros a fin de disear procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de la Compaa. Una auditora tambin
comprende la evaluacin de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son
razonables, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditora.
P g i n a 62 | 66
Opinin
En nuestra opinin, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios
y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados
presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin
financiera de la Compaa Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de
2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital
contable, y los cambios en la situacin financiera, por los aos que terminaron
en esas fechas, de conformidad con las normas de informacin financiera.
Per
01 de Diciembre de 2016
Refrendado por
______________________
Alexandra Alva Araujo
Socio(a) Encargado
C.P.C.C. Matrcula N 312
P g i n a 63 | 66
Informe de auditora de los estados financieros
A los seores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos

Pacasmayo S.A.A
Hemos auditado los estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo
S.A.A que comprenden el balance de situacin al 31 de diciembre de 2015, la
cuenta de prdidas y ganancias y las notas explicativas a los estados
financieros correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya
formulacin es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinin sobre los mencionados estados
financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las
normas de auditoria generalmente aceptadas que incluyen el examen,
mediante la realizacin de pruebas selectivas de la evidencia justificada de los
estados financieros y la evaluacin de su presentacin, de los principios
contables aplicados y de las estimaciones realizadas.
En este prrafo intermedio se describir claramente la razn de la salvedad y la
cuantificacin del efecto que el error o el incumplimiento de los principios y
normas contables que haya en los Estados Financieros o, en su caso, se
indicara la informacin emitida en los Estados Financieros y que sea necesaria
para su interpretacin y comprensin adecuada. Hay incongruencias y una
diferencia en efectivo entre la informacin constatada y la revelada por la
empresa, es evidente que no se realiza una conciliacin de manera eficiente
pues su cuanta es relevante en este proceso .Se realizaran los ajustes
necesarios que se demuestran en los procedimientos para denotar con
veracidad la informacin. Al no considerar la compaa un control interno de
inventarios, est generando un incorrecto registro de sus inventarios, por lo que
no se puede conocer la conciliacin con los almacenes de la compaa y por
ltimo no est haciendo las debidas revisiones a detalles de sus proveedores y
se contiene muchos errores en el registro, datos que no guarda relacin con lo
que la empresa ha declarado.
En nuestra opinin, excepto por el efecto de aquellos ajustes descrito en el
prrafo anterior, los Estados Financieros del ejercicio 2015 adjuntos no
expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situacin financiera de la
empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. al 31 de diciembre del 2015 y de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante
el ejercicio anual terminado en dicha fecha, contienen la informacin necesaria
y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada, de conformidad
con principios y normas generalmente aceptados.
01 de Diciembre de 2016
P g i n a 64 | 66
ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES
DE NUEVOS SOLES)
2015 NOTAS
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00
Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00
Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00
Inventarios S/. 263.497,00 1y2
Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00
Otros Activos no financieros S/. 3.001,00
Total Activos Corrientes S/. 545.104,00
Activos no corrientes
Otros activos financieros S/. 103.512,00
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos S/. 648.765,00
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00
Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3Y4
Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00
Total Activos NoCorrientes S/. 2.621.878,00
TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.166.982,00
Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00
Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00
Otras Cuentas por pagar a Entidades
relacionadas S/. 3.971,00
Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00
otras provisiones S/. 21.728,00
Pasivo por impuesto a las ganancias
Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00
Pasivos no Corrientes
Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00
otras provisiones S/. 32.638,00
Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00
Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00
Total Pasivos S/. 1.235.275,00
Patrimonio
Capital S/. 531.461,00
Primas de Emisin S/. 553.466,00
Acciones de inversin S/. 50.503,00
acciones propias en cartera S/. -108.248,00
Otras reservas de capital S/. 176.458,00
Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00
Resultados acumulados S/. 716.418,00
Total Patrimonio S/. 1.931.707,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00
P g i n a 65 | 66
NOTA N 1 Y 2
Inventarios registrados S/. 252.650,00 Estado de situacin financiera
Faltantes en inv. Fisico S/. 4.797,00 Hoja de Hallazgos 1
Desvalorizacion Inadecuada S/. 6.050,00 Hoja de Hallazgos 2
TOTAL INVENTARIOS 263.497,00
NOTA N 3 Y 4
Propiedad Planta y equipo Registrados S/. 1.915.531,00 Estado de situacin financiera
Inadecuado registro S/. -57.580,00 Hoja de Hallazgos 3
Depreciacin S/. 500,00 Hoja de Hallazgos 4
TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.857.451,00
P g i n a 66 | 66

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INDICE

Carta de Invitacin _____________________________________________________ 3

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

Humberto Nadal Del Carpio

Per, 27 de octubre de 2016

Humberto Nadal Del Carpio

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los

Como parte del proceso de nuestra auditora solicitaremos de la administracin,

Nuestros honorarios por los servicios de auditora de los Estados Financieros,

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

Alexandra Alva Araujo

El propsito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de

Este documento se distribuir a todos los especialistas y miembros del

El propsito global de nuestra auditoria es emitir opinin sobre la

Tambin se considerar a informar a la Gerencia oportunamente sobre

3. Negocio del cliente

3.1. Actividad econmica

Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa

3.2. Direccin estratgica de la compaa

Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento

Grafico 1: Composicin Societaria

La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:

Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo

El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la

El auditor determinar, de acuerdo con la informacin de datos obtenidos con

- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno

- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima

Cliente: PERIODO REFERENCIA

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A 2015 R1

RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO

RUBRO CAUSAS % RIESGO FACTORES PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA

* FALTA DE CONTEOS Evaluar el contro interno

Fuente y Elaboracin Propia

Revisar los documentos sustentatorios

CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO

N ACTIVIDAD EJECUTO DIAS HORAS

Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditora se debe

El prrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la

Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Perodo Referencia

2.2 Incluir el valor base a utilizar para el clculo de la materialidad

Utilidad antes de impuestos 5,0% 14329,7

Utilidad antes de impuestos 75% 10747,275

Utilidad antes de impuestos 5% 537,36375

Hecho por Julia Chapoan

Seguidamente se adjunta el estado de situacin financiera al 31 de diciembre

Objetivos del examen:

Evaluar el control interno sobre las existencias

Base Actualidad Empresarial, Elaboracin propia

Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

N Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES

Bajo Medio Alto

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la

En trminos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios fsicos

Recomendacin: El almacenero logre mantener comunicacin en

Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacn y las cuentas

2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para

Recomendacin: Es necesario que se establezca un registro-detalle de

En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con ms

INFORME DE CONTROL INTERNO

PROMEDIO Cemento Tipo I

Entrada Salida Saldos

Entrada Salida Saldos