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ESTUDIANTES:
ASIGNATURA:
Peritaje Contable
TEMA:
P
1. Recepcin y estudio del expediente
L
para conocer el caso
A
N
T
R 3. Determinar los antecedentes del
A examen pericial
B I.
A
J 4. Determinar el objeto del peritaje
O
E
X 5. Preparacin de los Papeles de
A trabajo
M
E
N
6. Ejecutar el trabajo pericial a
P travs del uso de tcnicas y
E procedimientos
R
I
C 7. Redaccin del Informe Pericial
I
A
L
I. EXAMEN DEL EXPEDIENTE N 295- 1998 PARA CONOCER EL
HECHO OBJETO DE LA DENUNCIA.
Auto de
Recursos Apertura de
de ELEMENTOS Investigacin
INICIALES
Apelacin Foja 221-227
Foja 248-251
Informe Resolucin
de Declaraciones del
los de Juez
Instructiva
Bancos N 076-97
Foja 232-243
Foja 244-247 Foja 228-231
Ley N 2 5 2 0 3
Ley d Bases de la carrera Adm.
Y de remunerac. De S.P.
Cdigo Penal
D.L.N 2 5 9 8 6 Comprobantes
RUA Actas de de pago por
Adjudicacin
Ley N 2 6 1 9 9
parte de la
U.N.T.
Normatividad
Letras Guas
ELEMENTOS
de de
TCNICOS
Cambio
Internamiento
Expediente N 295-1998.
Esta cotizaciones estn dirigidas al Vicepresidente Administrativo, sin ser miembro del
comit de adjudicacin, lo que deviene en la inobservancia del inciso a) del art. 2.2.3.
del R.U.A.; lo que constituye un indicio que el referido comit de adjudicacin de la
camioneta Mitsubishi, no actu con plena autonoma en el proceso de adjudicacin.
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico para 1993 aprobado por D.L. N 25986 en su
Art. 7, establece efectuar concurso pblico de precios si el costo unitario o valor total
est comprendido entre 30 y 100 UIT, y considerando el incremento del 30% para la
zona de la costa resulta 39 UIT la cual representa S/. 52650.00 (UIT=1350.00) y el valor
de cotizaciones del Petco-Per que suman S/. 70000.00 (32000.00 dlares a TC =
2.19), era necesario efectuar el concurso pblico de precios.
El comit de adjudicacin con fecha 30/12/93 otorg la Buena pro, a Petco Per por S/.
70080.00 con un plazo de entrega de 04 semanas contadas a partir de la firma del
contrato.
Con fecha 30/12/93 se efectan pagos por el costo total del vehculo, autorizados por el
Vice-Presidente Administrativo, mediante el giro de tres (03) cheques a nombre de
Petco Per. En el acta de adjudicacin de fecha 30/12/93 no se aprecia la intervencin
del asesor legal ni de los representantes tcnicos tal como lo estipula el art. 2.2.2. del
R.U.A. tampoco el rgano de Auditora Interna a fin de supervisar el cumplimiento de las
dispocisiones.
1. La Universidad Nacional de Tumbes fue creada por Ley 23881, del 26 de junio de 1984 en base a los
Universidad Nacional de Piura a esa fecha funcionaba en la ciudad de Tumbes. As mismo, seala que la
Comisin Nacional nter. Universitaria designara la Comisin que tendra a su cargo la organizacin de la
U.N.T.
efectuada a la Universidad Nacional de Tumbes, firmada por el Jefe de la Comisin encargada de dicha
Repblica, para que en nombre y representacin del Estado formule la Denuncia por los hechos y contra los
presuntos autores comprendidos en el Informe 04-95-CG/GCO, firmado por Vctor Enrique Caso Lay -
4. Con fecha 27-12-96, el Fiscal Provincial de la 1ra Fiscala Provincial Mixta de Tumbes, formaliza
Denuncia Penal contra Javier Crdova Crdova, Luis Cspedes Lomparte, Abel Romero Cevallos, Vctor
Risco Torres, Santos Aponte Puhzaga, Nstor Daz Castillo, Carlos Canepa La Cotera, Julio Garca Barreto,
Edgar Zavaleta Gil, Vctor Boza Mechato, Juan, Zapata Roque, Vctor Castillo Ubillus y Ral Guerrero
Veintimilla, por los Delitos de Concusin y Corrupcin de Funcionarios, Aprovechamiento lcito de Cargo;
Vctor Zavaleta Len, Augusto Burneo Saavedra y Gilmer Murga Fernndez (Peculado) y Gerardo Pea
Seguir, por los Delitos de Estafa y Corrupcin de Funcionarios (a Fojas 210 al 219).
5. Con fecha 30-12-96. El 2do Juzgado Penal Provincial de Tumbes, apertura instruccin en va ordinaria
contra los Denunciados por el Fiscal Provincial de Tumbes, por los Delitos antes mencionados y que a su
vez se inicie las instrucciones correspondientes (a Fojas 221 al 227).
6. Con fecha 15-02-97, el 2do Juzgado Penal Provincial de Tumbes, designa a los Peritos Contables para
que realicen el respectivo Peritaje Contable y Ratificacin del mismo con citacin Fiscal, los Seores
CPC Daniel Lengua Aquije y Alejandro Quintana Chero (a Fojas 354V
4. DETERMINAR EL OBJETO DE LA PERICIA
1. Determinar si se efectu la devolucin del dinero por parte de los proveedores que
incumplieron con la entrega de los bienes.
a. TCNICAS:
b. PROCEDIMIENTO:
LOS PERITOS
Nmero de Expediente.
Sumilla.
(2).- El ttulo debera ser Peritaje Contable Judicial, y no Dictamen Pericial Contable
(3).- Los peritos debieron hacer referencia a sus documentos de identidad y domicilio
procesal.
REDACCIN DEL INFORME PERICIAL SEGN ESTUDIANTES
Expediente : N 295-1998
Secretario :
Sumilla : Peculado y otros
Sr:
Juez del segundo Juzgado Penal Provincial de Tumbes
Tumbes.-
I. ANTECEDENTES
II. OBJETO DE LA PERICIA
III. EXAMEN PERICIAL
IV. CONCLUSIONES
ANTECEDENTES
2. A fojas 210 al 219, con Resolucin N 487, se formaliza la denuncia penal por los
fundamentos de hecho a los inculpados Javier Crdova Crdova y otros.
3. A fojas 228 al 231, Resolucin del Juez donde dicta orden de comparecencia
restringida, por los delitos de concusin y otros contra Javier Crdova Crdova y otros.
1. Determinar si se efectu la devolucin del dinero por parte de los proveedores que
incumplieron con la entrega de los bienes.
EXAMEN PERICIAL
EXAMEN PERICIAL N 01
EXAMEN PERICIAL
De la informacin obtenida sobre la Compra de una Camioneta Rural 4x4,y del Motor Perkings;
de los irregularidades a travs de los Exmenes Especiales por ser ms entendibles por su
claridad y sencillez.
MITSUBISHI por el monto de SI. 70,080.00 (lo que en Dlares Americanos viene hacer $
4,380.00
04-01-95 $ 12,000
Devolucin por parte de PETCO PER S.A. a la UNT a
travs del Banco Continental Cta. Cte. 265-2-0030-20
con Cheque de Gerencia 206503 Bl.
De la Informacin obtenida por los documentos revisados en el Expediente podemos determinar el de Giro de Cheques por parte
de la Empresa PETCO PER S.A. hacia las Ctas. Ctes. De la UNT en devolucin de los montos girados para la adquisicin de la
265-2-0030-20
21-03-95 con Cheque de Gerencia 208608 Bl.
RESUMEN
32,000.00
$ 32,000.00
Responsabilidad:
4x4 marca MITSUBISHI esta se efecto contraviniendo al D.L. 25986 (Art. 47) Ley del Presupuesto 1993. Debido a que se realiz mediante la
modalidad de adjudicacin directa, debiendo ser para este caso el Concurso Pblico de Precios.
As mismo se entreg dinero de la Institucin, sin ninguna Carta Fianza que garantice la operacin lo cual dio lugar a que se genere gastos
adicionales en perjuicio de la UNT. De igual forma PETCO PER S.A. se comprometi en cancelar los intereses generados por los Pagos
Determinaremos si se han cumplido con las normas vigentes (RUA, Ley de presupuesto, Ley de Bases
Carrera Administrativa).
BIEN ADQUIRIDO NORMATIVIDAD INCUMPLIMIENTO
CAMIONETA 4*4 RUA .- En el presupuesto de apertura para el ao
LEY DE 1993, aprobado por Res. Presidencial N 024-
PRESUPUESTO AO 93/UNT-PCO, del 22/01/1993, no existe la
FISCAL 1993 previsin presupuestaria correspondiente para
la adquisicin de una unidad mvil
Comparar los registros de INGRESOS de los proveedores con los registros DE DESEMBOLSO
existentes en la universidad.
Examen Especial 02
EL ESTADO/ UNT S.R. P.N.P. 2l Fiscala Prov. Mixta 2 FSICALIA 1 JUSGADO PENAL
Tumbes de Tumbes Dra. Elvira PROVINCIA TUMBES
Cruzado de Arriola. Juez L DE
en lo Penal Dr. Alejandro TUMBES
INTERPUEST Abre
A Torre Toro
investigacin
PERITAJE
Orden De CONTABLE
DENUNCIA
Comparecenci
POLICIAL
Interpone a
Los actos de los Denuncia
DEMANDAN hechos
TE PRESIDENTE DE Solicita Que Se
C.P.C. Vctor Mario Vega
LA Practique Pericia Escobado
PRESICENTE ADUNT Contable
ADUNT C.P.C. Aristteles
Snchez Medina
Atestado policial Emigdio J Crdova Aceptaron Ser Peritos
N 078-SRPNP Vctor Z len Quedando Consentido
T/JAJ-PNP En El Acto De
Manuel E. Paz Lpez
Juramento
Vctor I.Risco T
Juan B. Zapata B
Julio S. Garca B
Severo A. Borneo S
Vctor. Castillo Ubillus
Que la adquisicin del motor Perkins por un costo total de I/. 2,326,229.37
no esta sujeta a la normatividad vigente de ese entonces debido a que la
adquisicin se debi ceir a lo estipulado en el Registro nico de
Adquisiciones ( RUA creado con el D.S N 065-85-PCM que tiene por
finalidad Uniformizar procedimientos tcnico administrativo, Presentar una
secuencia coherente y eficaz, Establecer las facultades y responsabilidades
de quienes intervienen en las formas de adquisicin que se describen aqu),
adems hace suponer que hubo de parte de algunas autoridades intereses
creados pues no se puede explicar de otra forma como es que se violaron
las normas de tesorera por parte del Sr. Manuel Ernesto Paz Lpez al
usurpar funciones que le competen nica y exclusivamente al jefe de
tesorera, como es de girar cheques en blanco y sin la firma del tesorero
pues vulnera flagrantemente la Norma General de Tesorera 10 Medidas
de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos y parece ser
que el Seor Crdova Crdova dando mal uso a su autoridad participo del
mencionado hecho sin poner objecin alguna. Por ende existe
responsabilidad administrativa al no haberse observado los procedimientos
sealados en las normas respectivas por parte de los implicados.
Antecedentes.
Las adquisiciones en las entidades pblicas, sea con dinero del tesoro
pblico recursos o ingresos propios donaciones o fondos provenientes de convenios
de prstamos internacionales se haca de acuerdo a las normas internas que para el
efecto existan solo en algunas dependencias, ocasionando compras indiscriminadas,
stocks innecesarios gastos indebidos, etc.
Precedente:
Reglamento General de Licitaciones y Contratos de Obras Pblicas,
aprobado por Decreto Supremo No. 36 de fecha 06 de Octubre de 1961.
Aprobacin y publicacin.
Vigencia.
Caractersticas.
Regulaciones importantes.
1. - Aprobacin y publicacin.
Posterior al Decreto Ley No. 22506, con fecha 19.JUL.85 se expide el Decreto Supremo
No. 065-85- PCM, mediante el cual se aprueba el Reglamento nico de Adquisiciones para
el Suministro de Bienes y la Prestacin de Servicios No Personales, para el Sector Pblico
(ms conocido como RUA) con el fin de sistematizar el procedimiento de adquisicin y de
racionalizar el gasto pblico dentro de los principios fundamentales de moralidad y
austeridad.
2. - Vigencia.
El RUA tuvo vigencia desde el 20 de julio hasta 03 de Agosto de 1997 al ser derogada por
la Ley No. 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
3. - Caractersticas.
4. Anualmente la Ley del Presupuesto del sector Pblico estableca referencias monetarias
para definir cada modalidad de adquisicin, as como las excepciones sobre la materia.
4. - Regulaciones importantes.
5. La licitacin pblica.
6. Concurso pblico.
7. Adjudicacin directa y otras excepciones.
Hay algunas excepciones, trata adems de los siguientes captulos del conocimiento de
necesidad de adquirir; de las especificaciones tcnicas, de las bases administrativas, de la
indagacin preliminar de fuentes de suministro, los rganos que intervienen en las
adquisiciones (Consejo de Adquisiciones, Comit de Adjudicacin, rgano de
Abastecimiento), las licitaciones pblicas y concursos pblicos (la convocatoria; de los
postores y presentacin de propuestas, del acto pblico de licitacin o concurso, de la
adjudicacin), las modalidades excepcionales (de las licitaciones con financiamiento, de las
licitaciones internacionales, de las licitaciones selectivas, de los concursos selectivos, de la
adjudicacin directa), las formalizaciones (de los contratos, de las rdenes de compra u
rdenes de servicios, de la recepcin de bienes y servicios no personales adquiridos, de la
eficiencia de los pagos), sanciones (de las sanciones directas, de las sanciones por el
Consejo de Adquisiciones Departamental), las reclamaciones y las impugnaciones (de las
impugnaciones).
5. - Filosofa.
Este Reglamento tiene vigencia (1985 - 1997), Se dio en un momento de la evolucin del
pensamiento administrativo, en un Estado hiper reglamentado que otorga prioridad a los
4. - Promulgacin.
Mediante Ley No. 26850, publicado el 03 de Agosto de 1997 (se fusionan el RUA,
RULCOP Y REGAC), se establece las normas que regulan los procesos de contrataciones
y adquisiciones de bienes, servicios u obras, que deben observar las Entidades del sector
pblico. As mismo, el Reglamento de la Ley No. 26850, fue aprobado por D.S. N 039-
1998-PCM, publicado el 28 de septiembre de 1998. Posteriormente, mediante Ley Nro.
27330 se efectan modificaciones a la Ley No. 28650.
Por otro lado, en razn a Ley No. 28267, se realiza una nueva modificacin a la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Sin embargo, en el artculo 5 de las
disposiciones complementarias, establece que en un plazo de 30 (treinta) das naturales la
elaboracin de un Texto nico Ordenado (TUO) para la Ley y el Reglamento, en razn de
las diversas modificaciones que sufra la norma. Es as que en el ao 2001 mediante
Decreto Supremo No. 012-2001-PCM se sancion el Texto nico Ordenado de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y se reglamenta mediante Decreto Supremo
No. 013-2001-PCM. Posteriormente, hasta el ao 2004, hubieron diversas modificaciones,
por lo que se volvi a aprobar otro Texto nico Ordenado, por D. S. No. 083-2004-PCM,
adems de aprobarse tambin su Reglamento, por D. S. No. 084-2004-PCM. Finalmente,
previa a la legislacin actale existente, se modific el TUO, por Ley No. 28267.
La Ley No. 26850, madre y esencia de la legislacin de los TUOs posteriores, fue
promulgada, durante el gobierno de ex presidente, Ing. Alberto Fujimori Fujimori, y tuvo
vigencia hasta el 01 de febrero del 2009, durante el gobierno del Presidente Dr. Alan
Garca Prez.
5. - Vigencia.
La Ley, estableci que entrar en vigencia a partir del da siguiente de la publicacin del
Reglamento, es decir, a partir del 29 de septiembre de 1998, hasta el 31 de enero de 2009.
11. La elaboracin del Texto nico Ordenado de la Ley y su reglamento, tiene como base las
negociaciones con del Tratado de Libre Comercio con Estados Unidos. As como, las
alianzas comerciales que se realizaron en ese momento.
- Cambios trascendentes.
13. Se establece en su segunda disposicin final de la Ley No. 26850 que: el Consejo Superior
de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - CONSUCODE se conformar sobre la base
del CONSULCOP (Consejo Superior de Licitaciones y Contratos de Obras Pblicas),
CONASUCO (Consejo Nacional Superior de Consultara) y el CADELI (Consejo
Departamental de Adquisiciones de Lima).
14. La bolsa de productos fue eliminada y se cre la subasta inversa, la cual tiene el espritu de
la bolsa de productos.
- Filosofa.
Sin embargo, las diversas modificaciones que dieron lugar al Texto nico Ordenado de la
Ley No. 26850 y su reglamento, arrastraban pensamientos diversos que se dieron durante
ese tiempo, as tenemos el inicio de la nueva gestin pblica (1998-2000), como tambin el
de la del desarrollo organizacional, el enfoque de contingencias, la escuela de sistemas.
- Promulgacin.
- Vigencia.
Universidad Nacional de Tumbes Tema:
Facultad de Ciencias Econmicas Evaluacin del Expediente N 295 -1998
Escuela de Contabilidad
- Caractersticas.
20. Esta normativa se cre con la finalidad de adecuarnos a estndares internacionales, como fue
la implementacin del Tratado de Libre Comercio con los Estados Unidos de Norteamrica,
con la finalidad de consolidar el crecimiento e intercambio econmico.
21. Esta normativa es importante para nuestro sistema de contratacin estatal a nivel histrico,
porque exige un esfuerzo conjunto por parte de los operadores jurdicos, como funcionarios,
proveedores, fiscalizadores, entre otros, porque favorece a la gestin eficiente.
22. Por medio de esta normativa se cre el OSCE en reemplazo del CONSUCODE, las
caractersticas de esta ltima entidad es gerencia lista y burocrtica.
- Cambios trascendentes.
23. Se han introducido nuevos criterios de contratacin pblica, disponiendo que las Entidades
puedan exigir que los proveedores del Estado cumplan con especificaciones tcnicas y
criterios de evaluacin orientados a garantizar la sostenibilidad ambiental y promocin del
desarrollo humano.
24. La solicitud de licencia de funcionamiento municipal ha sido eliminada como requisito para la
inscripcin del RNP.
25. Las entidades pueden requerir prestaciones adicionales al ganador de la buena pro hasta por el
25% del valor del contrato, evitando as nuevos procesos de contratacin.
26. Los recursos de apelacin hasta 600 UIT de valor referencial se dirimirn por el Titular de la
Entidad lo que agiliza la etapa impugnativa en los procesos de seleccin. Porque la mayora
de contrataciones a nivel nacional no llegan hasta dicho valor.
27. Referente a la organizacin del OSCE, esta es ms transparente y eficiente, muchos trmites
han sido automatizados, se cuenta con una pgina web donde se pueden encontrar varias
instrucciones sobre contrataciones del Estado.
28. Como consecuencia de la actual normativa tambin se cre el SEACE, web amigable, que nos
permite informarnos, revisar, acceder y participar en procesos de seleccin regidos bajo la
normativa de contrataciones del Estado, a nivel nacional.
La normativa actual de contrataciones del Estado y el OSCE, fueron concebidos con los
actuales pensamientos administrativos, como el de calidad total, mejoramiento continuo,
calidad de servicio y la reingeniera.
La reingeniera tambin se aplic con la actual normativa, porque se redisearon los procesos
para lograr la optimizacin de los recursos de las organizaciones, adems de establecerse
objetivos a corto, mediano y largo plazo. As tambin, tenemos que se contrat a personal
tcnico ms capacitado que trabajan en el OSCE y Entidades, las organizaciones se han
renovado, sus estructuras han cambiado.