IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO DE BENS E DIREITOS: INTERVIVOS ou ITBI-IMPOSTO SOBRE TRANSMISSO DE BENS IMOVIS.

Antes da CF/88,tinhamos nico imposto sobre transmisses de bens e direitos=ITBI, de competencia Estadual e incidia sobre transmisso de bens e direitos,seja elas gratuitas
ou onerosas,por ato intervivo ou causa mortis,que envolvessem bens imoveis ou seja mistura do ITBI c/ ITCD.
Com CF/88,nico imposto ITBI,foi dividido em ITCD e INTERVIVOS,mas no existe no CTN,normas gerais falando de ITBI e ITCD separadamente,pois CTN surgiu antes
da CF/88.Logo,art 35 a 42 CTN foram recepcionados pela CF/88,mas continua a se referir ao antigo ITBI e no InterVivo,cabendo ao interprete identificar oq ITBI ou ITCD.
COMPETENCIA PARA TRIBUTAR: Municipal
MUNICIPIO QUE COMPETE EXIGENCIA DO IMPOSTO: Municipio onde se localiza Imovel objeto da Transmisso,por esta ligado a bem imovel Art 156 2 II CF/88.
FATO GERADOR/COMPETENCIA MULTIPLA: 1-Transmissoes,intervivos,a qualquer titulo,por ato oneroso: a) da propriedade ou dominio util de bens Imoveis,por natureza
ou acesso fisica b) de direitos reais sobre bens imoveis exceto: direitos reais de garantia> hipotexa e anticrece onde no incide Intervivo!
2- A cesso,por ato oneroso,de direitos reais relativos a aquisio de bens imoveis. Art 156 II CF/88 + art 35 CTN
-So compreendidos na incidencia do Intervivo: Compra e venda,adjudicao judicial,dao em pagamento,arrematao,instituio ou renuncia de usufruto,permutas,extino de
condominio, dissoluo sociedade conjugal e outros atos ou contratos onerosos q resultem em transmisso de prop imoveis ou direitos relativos. art 2 2 da lei.
-No compreendido na incidencia do Intervivo: Usucapio,desapropriao,servides,bens de mo morta,transmissao de bens ou direitos aos mesmos alienantes em decorrrencia
de incorporao,fusao ou extino de patrimonio a PJ.
MOMENTO DE OCORRENCIA DO FATO GERADOR: Divergncias> 1- Doutrina:Intervivo deve ser exigido no momento de lavratura da escritura de alienao imobiliaria
(antes do registro do titulo translativo/antes da ocorrencia do FG),pois refora a segurana juridica,na medida em que a adm no fica sujeita aos atos protelatorios do registro e
evita fraudes,a no certeza da propriedade,no impede adquirente de usufrui-l,negocio juridico j produziu efeitos economicos,pode se verificar capacidade contributiva e a h
previsao de pagamento por fato futuro.
2-Jurisprudencia: Intervivo deve ser exigido no momento do registro do titulo translativo no cartorio de registro de imoveis competente,onde caracteriza a efetiva ocorrencia do
FG-transmisso da propriedade ou dominio util,pois enquanto no se registra o titulo translativo,o alienante continua a ser considerado dono do imovel e o registro eficaz desdo
momento em q se apresenta titulo ao oficial do registro e ele prenota no protocolo.
-Ocorre c/ registro da propriedade ou direito real do imovel,em sua matricula imobiliaria,perante oficial de registro de imoveis competente=BH Art 2 1 da lei
-Questo: Municipio pode cobrar Intervivos sobre promessa de compra e venda(irretratavel) de bens imoveis,onde no se pactuou clausula de arrependimento(comprador diz
no) e foi levada a averbao no registro do imovel(publicidade/erga omnes)? Divergncias: 1-Intervivo incide sobre cesso,por ato oneroso,de direitos reais de aquisiao de
bens imoveis,ou seja, sobre transmisso do direito real de aquisio,logo,contrato de promessa de compra e venda-consiste em contrato preliminar q preve preo e forma de
pagamento ajustados,promovendo segurana juridica-em que no se pactuou clausula de arrependimento/irretratabilidade + averbada/registrada no cartorio de registro de
imoveis=requisitos art 1417cc/02,gera direito real de aquisio do Imovel,ocorrendo incidencia do Intervivo.BH preve,expressamente,no art 2 2 III, da lei 5492/88 essa hipotese.
2- STF/STJ Considera ilegitima exigencia do Intervivo mediante registro de contrato de compra e venda,pois se trata de um contrato preliminar,que pode ou no se concretizar
em contrato definitivo,este sim ensejador da cobraa do tributo,alm da transmissao do imovel ocorre c/ efetiva transferencia da propriedade ou dominio util no cartorio de registro
de imoveis-mediante registro publico considerando abusiva cobrana de Intervivo antes da ocorrencia do FG.
3- TJMG:E se houver clausula de arrependimento ou se a promessa no for averbada a margem do registro do imovel? No incide ITBI
OBS 1: Fao a cesso nos termos do 1417 cc/02 e pago Intervivo,depois,promessa de compra e venda cumprida e preciso registrar bem imovel no meu nome,Intervivo ir
incidir novamente? p/ prof sim,pois so dois fatos geradores distintos-incide sobre cesso de direito real de aquisio e depois sobre transmisso efetiva.Aq em BH,tributao do
Intervivo s ocorre nica vez!
OBS 2: Lei 5492 BH-foi publicada em 28/12/88,logo,em 1/1/89,as transmisses se sujeitavam ao intervivo,pois nessa epoca no existia noventa!
-Olhar se os casos envolvendo a discusso acima ocorreram antes ou aps CC/02,pois antes no tinha previsao de Intervivo sobre cessao de direito real de aquisiao de bem imovel
IMUNIDADE:No Incide Intervivo sobre: 1-Transmisses de bens ou direitos INCORPORADOS,ao patrimonio de PJ,em realizao de capital
2- Transmisses de bens ou direitos decorrentes de FUSO(art 228 6404/76) INCORPORAO( art 227) ,CISO ( art 229) OU EXTINO (art 219) de PJ.Objetivo:Favorecer
modificaes no contexto empresarial,pois so as empresas que movimentam a economia,por isso,quanto mais desburocratizar o dia dia empresarial,mais a economia se
movimentar. Art 156 2 I CF/88 e art 36 CTN
Exceo:Incidir Intervivo> Se atividade prepoderante da PJ adquirente (fusionada,incorporada,cindida ou extitnta>Olha p/ quem est indo o bem imovel),for compra e venda
desses bens e direitos,locao de bens Imoveis ou arrendamento mercantil de bens Imoveis. art 37 1 e 2 CTN e art 3 1,2 e 5 da lei
Atividade prepoderante? Avalia-se a receita operacional-Caracteriza-se atividade prepoderante quando,ao analisar os dois anos anteriores e posteriores a aquisio,mais de 50%
da receita operacional for proveniente da compra e venda desses bens ou direitos,locao de bens imoveis ou arredamento mercantil de bens imoveis,havendo incidencia do
Intervivo.Porm,se PJ adquirente,iniciar as atividades aps aquisio ou em menos de 2 anos,analise-se os 3 anos posteriores a aquisio.
-Verificada a prepoderancia acima,torna-se devido o Intervivo a data de aquisio do bem ou direito.
-Prazo Decadencial:Quando a sociedade adquirente tiver receita prepoderante,nos termos do art 37 CTN,contribuinte perder imunidade aps dois ou tres anos contados da data
de aquisio do bem ou direito,dependendo da situao.Logo, quando se trata de uma empresa que iniciou atividade aps aquisio ou em menos de 2 anos de atividade,a imunidade
da sociedade somente se concretizar ou no aps 3 anos da aquisio,diante disso,fisco municipal, obrigado a conceder imunidade condicionada ou privisoria,revendo esse ato
aps exaurimento desse prazo de 3 anos,portanto, apartir desse terceiro ano,que comeara a contar o prazo decadencial de 5 anos (art 173 CTN).Ento, Fisco Municipal poder
constituir o crdito tributrio relativo ao ITBI mesmo oito anos depois da transferncia imobiliria
Por outro lado, quando a sociedade adquirente j tiver atividade h mais de dois antes da aquisio, dever ser levado em conta tanto os dois anos anteriores, como os dois
posteriores, no que diz respeito preponderncia, ou no, da receita imobiliria. Diante disso, somente a partir desses dois anos,contados da transmissao do bem imovel ou direito,
comear o prazo decadencial de 5 anos,para constituir o crdito tributrio.Entendimentos Consolidados no STJ.
ISENO: Art 4 e 13 lei 5.839/90 - Ficam isentos do intervivo, as aquisies de imveis vinculados a programas habitacionais de carter popular, destinados moradia de
famlias de baixa renda, que tenham a participao ou assistncia de entidades ou rgo criados pelo poder pblico.
BASE DE CALCULO: CTN fala em valor venal dos bens ou direitos transmitidos ou cedidos,no momento da transmisso ou cesso,onde deve ser abatido do valor venal,dividas
q recaiam sobre o imovel transmititdo,sendo que,nas cesses de direitos a aquisio,valor ainda no pago pelo cedente,ser abatido da BC.Art 38 CTN
Surge questionamento: Valor venal igual valor da transmisso/negocio juridico? No necessariamente,pois,valor venal valor q o bem alcana-valor da avaliao, em condies
de compra e venda em livre mercado,j valor de transmissso o valor acordado entre as partes.Logo,nem sempre ir concidir,at pq valor de transmisso leva em considerao
fatores que no so mercadologicos Ex: pressa-valor diminui ou grande procura-valor aumenta.Art 35 CTN e Art 5 da lei.
Embora art 38 CTN seja claro,quanto a BC do Intervivo,verifica-se controversias: 1- BC do Intervivo ser a mesma que a do IPTU: Intervivo deve ser calculado sobre o valor
efetivo da venda do bem,mesmo q este seja maior q o valor venal adotado como BC para lanamento do IPTU.Logo,Valor venal do Imovel apurado p/ fins de Intervivo,no
coincide necessariamente cm aquele adotado para lanamento do IPTU.
H problema de,no mesmo municipio-urbano,incidir Intervivo e IPTU c/ mesma base de calculo? STJ respondeu q no,pois a base de calculo a mesma,mas as tecnicas de
apurao so diferentes.IPTU> privilegia a quantidade em detrimento da justia fiscal-Planta de valores,q trabalha com valores presumidos/estimados X Intervivo> como no so
todos os imoveis que passam por tributao num mesmo exercicio,municipio pode utilizar apurao + individualizada e proxima da realidade do bem.
2- BC sera valor constante no compromisso de compra e venda: Doutrina e Jurisprudencia j pacificaram entendimento de que o valor venal sempre deve corresponder ao efetivo
valor da operao comercial de compra e venda (valor da transmisso do bem)
3- BC ser valor venal ou seja valor de mercado do Imovel:valor pelo qual o bem seria transmitido em condies de mercado ou seja valor de venda do imovel objeto da trasao
4- BC ser valor de referencia fixado pelo ente publico/valor cadastral: incostitucional,na medida em que,criado por decreto,altera e majora de maneira substancial e ilegal o
criterio quantitativo do imposto.Conforme STJ,majorao de tributo privativa de lei,de forma que vedado ao chefe do executivo,por meio de decreto,atualizar valor venal dos
imoveis,BC do IPTU ou ITBI,sob pena de ferir principio da reserva legal.
 -Art 5 1: Valor da BC ser determinado pela administrao tributaria,atraves da avaliao com base nos elementos do cadastro imobiliario(Planta de valores Genericos art 5
6 da lei ) ou valor declarado pelo sujeito passivo,se este for maior ou seja valor cadastral ou valor declarado? O maior deles.
4: Casos especificos de como a BC ser calculada.
LANAMENTO: Regra>2:Sujeito passivo quem declara a BC/o valor do imovel transmitido (municipio esperto consulta valor cadastral para ver qual maior) ou seja fica
obrigado a apresentar ao orgao fazendario declarao acerca dos bens e direitos transmitidos ou cedidos na forma e prazo regulamentado=Municipio de BH adota lanamento
por declarao/misto:Atos do sujeito ativo e passivo-Fisco,no dispondo de dados suficientes para lanamento,conta c/ auxilio do contribuinte para prestar as informaes
necessarias por meio de uma declarao.Aps,se declarante tiver prestado todos os fatos verdadeiros e no omitir nada q deva declarar,autoridade adm tera todos os elementos
para promover a homologao e consequentimente notificao do contribuinte para pagar no prazo estipulado.
EXCEO> 5: O lanamento ser efetuado e revisto de ofcio, com base nos incisos I,II,III e IV= Lanamento de oficio completamente feito pelo sujeito ativo-sem
colaborao do contribuinte,onde constata FG,calcula montante devido e notifica o sujeito passivo p/ cumprir obrigao no prazo fixado,MAS,deve levar em conta a situao do
imovel na data de ocorrencia do FG.
OBS:Quando da celebrao da transmisso de bem imovel,as partes costumam formaliza-l por preo inferior ao valor real da transmisso,oq est por tras disso? IR sobre aquisio
de capital,pois,quanto mais reduzir valor da alienao,menos pagarei de IR.Alm de ter repercusses em custos cartoriais e do proprio Intervivo- crime contra a ordem tributaria!
OBS 2: Arrematao em leilao judicial de imovel: Divergencias: 1- Preo pago nas arremataoes de bens imoveis judiciais,so inferiores ao preo de mercado,diante disso,deve-
se utilizar como BC do Intervivo o valor venal de venda dos bens ou direitos transmitidos e desprezar o valor da arrematao,quando inferior ao estimado pelo municipio.
2- p/ STJ: arrematao corresponde a aquisiao de bem alienado,e com isso,deve-se utilizar como BC p/ Intervivo,valor alcanado em hasta publica/leilo/pago pelo arrematante.
CONTRIBUINTE: Qualquer das partes na operao tributada,como dispuser a lei Art 42 CTN - 1- Aos tramitentes ou adquirentes dos bens ou direitos imoveis 2-Cedentes ou
cessionarios nas cesses de direitos 3- transmitentes,nas transmissoes exclusivamente de direitos a aquisio de bens imoveis,quando adquirente tiver como atividade prepoderante
a compra e venda de bens ou direitos,sua locao ou arrendamento mercantil.
Em bh: 1- adquirente ou cessionario do bem ou direito 2-Na permuta,cada um dos permutantes,onde est condio faz parte do acordo entre as partes no momento da transao
ou seja comum o contribuinte ser adquirente, mas isso pode ser negociado pelas partes art 6 da lei.
RESPONSABILIDADE SOLIDARIA:Respodem solidariamente pelo pag do intervivo: a) transmitente b) cedente c) tabeliaes,escrivaes e demais serventuarios dos registro de
imoveis,no caso de no exigirem a prova do recolhimento do Intervivo por ocasio da pratica dos atos que lhes competirem-lavratura de escritura ou Transcrio dos titulos.Art
7 da lei e 134 VI CTN.
DEDUO:Aquilo que eu pago a titulo de Intervivo,pode ser deduzido/retirado do IR pago a Unio ou seja ao adquirir e vender um imovel,tem incidencia do intervivo,por ser
transmisso onerosa de bem imovel,cujo aliquota de 3% e IR,por ser ganho de capital( diferena entre valor da aquisiao e da venda) ,cujo aliquota de 15% (incide sobre
resultado da diferena).Logo, Adquiri um imovel por 50 mil mas vendi por 100 mil-de Intervivo, vou pagar 3 mil( a cargo do adquirente) e de IR, vou pagar 7.500,mas de acordo
cm a deduo,ser 7.500 3 mil=4.500( a cargo do alienante) q pagarei de IR.Art 40 CTN.
ALIQUOTA: 3% -No final de 2014,aliquota do Intervivo aumentou de 2,5 p/ 3%,onde seria cobrado apartir de abril 2015 devido a anterioridade e espera
nonagesimal,mas,PEN,ajuizou uma adin,no TJMG,contra esse aumento,q em marco de 2015 concedeu liminar suspendendo o aumento.Logo,as pessoas faziam transmissoes c/
aliquota a 2,5 pois a lei estava suspensa,mas no incio de 2016,TJMG, revogou a liminar e o municipio cobrou a diferena daqueles q haviam feito transmissoes c/ aliquota baixa.
-Progressividade das Aliquotas:ITBI, imposto real,onde sua tributao objetiva ou seja olha-se valor do bem-bens reais/fisicos,fato em que no se concilia c/ progressividade
fiscal-leva em conta condies pessoais/subjetivas/economicas/contributivas do contribuinte,pois no tem possibilidade de aferir a extenso da capacidade contributiva.
Diante disso,STF,veda aos municipios estabelecerem aliquotas progressivas ao Intervivo,c/ base no valor venal do Imovel, diante da lgica de no se aplicar aos impostos reais o
principio da capacidade contributiva ,onde se realizaria proporcionalmente cm base no preo de venda,alm de vedar aliquota minima!
-Sumu656 STF: inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do imvel.
MOMENTO DE PAGAMENTO: Intervivo ser pago,antes do registro do titulo de propriedade do bem imovel ou de direito real imovel,no oficio de registro de imoveis
competente,mediante documento proprio a ser fornecido pelo orgao fazendario competente,observado os prazos ou seja em bh o intervivo recolhido por antecipao (antes dos
atos de transmisso,registro ou escritura),onde no consegue registra o imove,sem o pagamento do intervivo. Art 9 da lei e Art 150 7 CF/88.
IMPOSTOS SOBRE A TRIBUTAO DA RENDA- Imposto de Renda Pessoa Fisica ou Pessoa Juridica!
COMPETNCIA PARA TRIBUTAR:Unio art. 153, inc. III da CF/88. No passado,alm da Uniao,os Estados tbm tinham competencia p/ tributar a renda- adicional de IR (bis
in idem permitido pela CR) ,cm isso, mas havia conflito de competencia- dificuldade p/ saber quem iria exigir- oq levou a extinao do AIR pelos Estados, ficando competencia
de tributar exclusiva da Unio.
CONCEITO DE RENDA:
2 matrizes-Legalistas:
Constitucionalistas:

o conceito de renda: Vrias propostas 1 auxilio do art 43 ctn: renda como acrscimo patrimonial- mas d pra
chegar a um conceito de renda, a partir dos conceitos abaixo:
Prof mizabel tentar chegar ao conceito de renda atravs das oposies abaixo O simples fato de ser proprietrio ,
no significa q seria necessariamente tributado , a renda vai depender da comparao do patrimnio
Renda: ser proprietrio/ter patrimnio X patrimnio= Renda como acrscimo do patrimnio/ trabalhasse com
comparao de patrimnio
a verificao da existncia de renda depende da comparao do patrimnio em dois momentos distintos.
Renda: confronto da receita auferida e despesas necessrias para obteno dessa receita ou seja subtrao receita
menos despesas X receita a dedutibilidade dos gatos necessrios obteno da renda.Receita pode ser origem
para chegar na renda. Lucro renda.
Decisao do STF para diferenciao entre renda e receita: a impossibilidade de deduo da CSSL e do IRPJ de sua
prpria base de clculo RE 582.525 art. 1 da Lei n. 9.316/96. No h problema em vedar essa deduo. adota
concepo mais flexvel do conceito de renda/liberdade maior do legislador ordinrio para dizer oq e ou no renda/
oq sera ou no tributado pelo IR. 2 tributos sobre uma mesma base. A lei valida para STF.
renda X transferncias de capital (heranas e doaes)
art. 43 do CTN: renda como acrscimo patrimonial Lucro renda ou seja receita dinheiro q entra e despesa
dinheiro q sai logo receita despesa= lucro/renda.
Renda -Produto : IRPF> tem dificul dade p/ dizer q h acrscimo patrimonial.salario,inepdente do nvel de gasto
tributado pelo IR. Renda como prod do capital/ trabalho
-acrscimo patrimonial a no ser q no tenha vinculo de herana e doaes,esse acrscimo patrimonial poder
sofrer indicencia do IR.Nao verdade q so incide IR sobre acrescimeto patrimonial apenas pode e no q incida
somente sobre ascrresccmo patrimonaol
possvel IR sobre indenizao por danos morais>no e acrscimo patrimonial pois visa recompor dano mas tbm
no ascrescimo por capital fruto de trabalho.se for de natureza indenizadora, no pode ser tributado pelo IR.
lucros cessantes: STJ jurisprudncia so tributados pelo IR.tem origem de ato ilcito,mas como se destina a
suprimir dano.
 acrscimo por horas extras trabalhadas e sim sumula stj preo excede pela hr trabalhada no tendo carter
indenizatrio.
abono de frias.nao gozada sumula stj no incide IR recomposio patrimonial
premio de loteria tributado pelo IR.
IR e indenizaes: Smulas STJ n. 463, 386, 215, 136, 125.

Indenizaes por Dano Moral: Resp. 963.387/RS no incidncia.

A indenizao por dano estritamente moral no fato gerador do Imposto de Renda, pois limita-se a recompor
o patrimnio imaterial da vtima, atingido pelo ato ilcito praticado. In casu, a negativa de incidncia do Imposto
de Renda no se faz por fora de iseno, mas em decorrncia da ausncia de riqueza nova oriunda dos frutos
do capital, do trabalho ou da combinao de ambos capaz de caracterizar acrscimo patrimonial.

Desapropriaes: REsp. 1.116.460/SP deciso sob o regime dos recursos repetitivos.

Demais regras constitucionais sobre o IR:

implicaes do princpio da igualdade:

art. 153, 2, inc. I generalidade, universalidade e progressividade.

art. 150, inc. II.
art. 151, inc. II.

IR e princpio da no-surpresa a Smula n. 584 do STF.

art. 150, 1 da CF/88.
IR e repartio de receitas.
Smula 447 do STJ.

Imposto de Renda no CTN

art. 43 A definio do fato gerador do IR
aquisio da disponibilidade jurdica ou econmica
regime de caixa/regime de competncia: a questo dos rendimentos recebidos de forma acumulada (art, 12 da
L7.713): a posio do STJ e o reconhecimento da Rep. Geral pelo STF.
renda: produto do capital, trabalho ou combinao de ambos;
proventos: acrscimos no mencionados mencionado no inciso I (ex: aposentadoria, penso, prmio de loteria, do
Big Brother...)
art. 43, 1 - expresso da universalidade e da generalidade.
art. 43, 2 - a fixao do momento da disponibilidade.
o princpio da renda mundial (abandono da territorialidade) universalidade/fonte.
A MP 2.158/01 e a ADIn n. 2.588.

Imposto de Renda no CTN

art. 44 base de clculo:

Lucro real, presumido ou arbitrado (realidades aplicveis ao IRPJ).

tradicional separao entre IRPJ e IRPF.

art. 45 contribuinte:
titular da renda
responsabilidade/reteno
 Imposto de Renda Pessoa Fsica
art. 2 da Lei n. 7.713/88: o imposto devido mensalmente medida que os rendimentos e ganhos de capital forem
percebidos.
h alguns tipos diferentes de rendimentos:
tributveis e no-tributveis (isentos e no-tributveis);
dentre os tributveis, h os sujeitos tributao exclusiva/definitiva: no se sujeitam a ajustes posteriores.
os demais rendimentos tributveis se sujeitam a ajustes posteriores: o que se recolhe mensalmente antecipao
de imposto.
uma das funes da declarao de ajuste saber se o que foi recolhido no curso do exerccio era efetivamente
devido.
Imposto de Renda Pessoa Fsica

Obrigao de entrega de declarao.

Multa pelo descumprimento da entrega de declarao: possvel a denncia espontnea?

STJ: a denncia espontnea no tem o condo de afastar a multa decorrente do atraso na entrega da declarao de
rendimentos, uma vez que os efeitos do artigo 138 do CTN no se estendem s obrigaes acessrias autnomas"
(AgRg no AREsp 11340/SC, Rel. Ministro Castro Meira, Segunda Turma, julgado em 13.9.2011, DJe 27.9.2011)
Imposto de Renda Pessoa Fsica
Modelos:
completa:
O contribuinte pode utilizar todas as dedues legais a que tem direito.
obrigatrio para o contribuinte que pretenda compensar imposto pago no exterior; ou no ano-calendrio de 2011,
ou posteriores, resultados negativos (prejuzos) da atividade rural de anos-calendrio anteriores ou do prprio ano-
calendrio de 2011.

simplificada:
desconto de 20% do valor dos rendimentos tributveis na declarao, limitado a R$ 13.916,36 este desconto
substitui as dedues legais, sem a necessidade de comprovao.
Imposto de Renda Pessoa Fsica
dedues os gastos reportveis na declarao de IRPF e que possibilitam dedues na base do IR:

Previdncia, gastos com dependentes, instruo, penso alimentcia, despesas mdicas.

H dedues em relao ao imposto devido.

Bens e direitos.

Ganho de capital.

declarao de retificao

alquotas
Imposto de Renda Pessoa Jurdica
Apurao Trimestral: art. 1 da Lei no 9.430/96.
exceo: pagamento mensal por estimativa (art. 2 da Lei no 9.430/96) exclusivo para o regime de apurao do
lucro real.
Base de Clculo: lucro (real, presumido ou arbitrado - vide art. 44 do CTN).
Alquotas: 15% (art. 3 da Lei no 9.249/95)
Adicional: 10% para a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00.
Pagamento: ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao (art. 5 da Lei no
9.430/96).

Imposto de Renda Pessoa Jurdica

regimes de apurao do lucro: real, presumido ou arbitrado (art. 26 da L8.981/95).
h tambm o recolhimento do IRPJ pelo sistema do Simples (LC n. 123/06): o imposto de renda pessoa jurdica
um dos tributos abrangidos pelo recolhimento nico (art. 13, inc. I).
O regime de apurao pelo lucro real o que mais se aproxima do conceito constitucional de renda (acrscimo
patrimonial). O abandono da tributao pelo lucro real ocorrer em razo de opo do contribuinte ou por
impossibilidade ftica.
Lucro Real
H pessoas jurdicas que so obrigadas a apurar o IR pelo regime do lucro real: art. 14 da Lei no 9.718/98.
Lucro Real: Lucro Lquido + Ajustes (adies, excluses e compensaes) art. 247 do RIR.
Lucro Lquido apurado de acordo com as determinaes da legislao comercial (lucro operacional + resultados
no-operacionais + participaes) art. 248 do RIR.
Adies: valores deduzidos na apurao do lucro lquido e que devem ser includos na apurao do lucro real. ex:
art. 13 da Lei no 9.249/95.
 Excluses (art. 250 do RIR): valores que foram includos na determinao do lucro lquido e que podem ser
deduzidos do lucro real.
Compensaes (art. 250 do RIR): prejuzos fiscais apurados em perodos anteriores limitado a 30% do lucro
lquido ajustado.

Lucro Presumido
razo de ser: praticidade.
abandono da tributao pelo lucro real por opo do contribuinte.
a no ser que a PJ seja obrigado ao regime do lucro real (art. 14 da L9.718/98), ela pode optar pelo lucro presumido.
opo irretratvel em relao ao ano calendrio (art. 13, 1 da L9718/98): a ser exercitada no pagamento da
primeira cota do imposto.
forma de definio da base de clculo: aplicao de percentual sobre a receita bruta mensal (art. 15 da L9.249/95).

Lucro Arbitrado
Em regra, por iniciativa do fisco, quase que como penalidade ao contribuinte que no mantm regularidade no
cumprimento de suas obrigaes acessrias.

Vide art. 148 do CTN.

Hipteses: art. 47 da L8.981/95.

Base de clculo:
quando conhecida a receita bruta: art. 16 da L9.249/95.
quando no conhecida a receita bruta: art. 51 da L8.981/95.