Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
ASPECTOS CONTABLES
ASPECTOS TRIBUTARIOS
pg. 1
Registro de Activos Fijos
La empresa est obligada a llevar un control permanente de los bienes del activo
fijo, en el caso de realizar mejoras en bienes arrendados deber anotar en dicho
registro slo lo que corresponde a la mejora introducida en el bien arrendado,
deber registrar anualmente toda la informacin proveniente de la entrada y
salida de los activos fijos, asi como la depreciacin respectiva.
El libro de control de activos fijos debe estar legalizado por notario pblico del
lugar del domicilio fiscal del contribuyente, o a falta de notario por el juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda. El plazo mximo de atraso del control
del activo fijo es de tres meses, contados desde el da hbil siguiente al cierre del
ejercicio gravable.
El valor computable incluye los gastos incurridos con motivo de su compra tales
como: fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros, instalacin,
montaje, comisiones normales y otros similares que resulten necesarios para
colocar a los bienes en condiciones de ser usados, excluyndose a los intereses.
pg. 2
la parte que no se encuentre obligado a reembolsar, dichas mejoras se
computarn como rentas gravables del propietario, en el ejercicio en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a
falta de ste al valor de mercado a la fecha de devolucin.
Para establecer la renta neta de primera categora se deducir por todo concepto
el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. A diferencia de aos
anteriores, a partir del ejercicio 2009 no se puede deducir prdidas.
CASO PRCTICO
Los gastos realizados por la empresa arrendataria para realizar las mejoras son
los siguientes:
pg. 3
La construccin se termina a fin del mes de diciembre de 2009 y se empieza a
utilizar a partir de enero de 2010. El RUC del seor Julio Casas Graa es
10156928356 y de la empresa arrendataria es 20356825921. Se pide explicar el
tratamiento tributario y contable para el arrendatario y el arrendador del
presente caso.
Depreciacin
Como se trata de construcciones la depreciacin debe realizarse por el mtodo de
lnea recta con la tasa del 3% por cada ao, pero sobre el valor de las mejoras
introducidas en el inmueble y a partir del ejercicio 2010, que es cuando el activo
empieza a ser usado. En vista de tratarse de un inmueble alquilado por cinco
aos y si el contrato no es renovado, el saldo por depreciar se deducir en el
ejercicio en que se efecta la devolucin.
pg. 4
ASIENTOS CONTABLES:
pg. 5
pg. 6
pg. 7
pg. 8