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23 gennaio 2009 | Alessio Iannucci, IAS 7 Rendiconto Finanziario

IAS 7: RENDICONTO
FINANZIARIO

Alessio Iannucci
Organismo Italiano di Contabilit (OIC)
Alessio Iannucci, Organismo Italiano di Contabilit (OIC)
Roma | 5 febbraio 2011
Roma | 23 gennaio 2009
23 gennaio
febbraio 2009 | Alessio Iannucci, IAS 7 Rendiconto Finanziario
2011

Agenda

Considerazioni introduttive
Le finalit del rendiconto finanziario
Loggetto del rendiconto
La struttura del rendiconto
La classificazione dei flussi finanziari
Flusso attivit operativa
Flussi attivit di investimento e finanziaria
Il rendiconto finanziario in Italia: situazione attuale e prospettive future
23 gennaio
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La finalit di un bilancio IAS/IFRS

fornire informazioni sulla situazione


patrimoniale, sul risultato economico e sulle
variazioni della struttura finanziaria
dellimpresa, utili ad unampia gamma di
utilizzatori per prendere decisioni in campo
economico
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La finalit di un bilancio IAS/IFRS

La gestione aziendale per


essere compiutamente Patrimonio
rappresentata necessita di
tre dimensioni:
la dimensione patrimoniale;
la dimensione economica; Reddito
la dimensione finanziaria. Finanza
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Gli schemi di bilancio IAS/IFRS

Rappresentazione della
Gestione Aziendale

La rappresentazione dei

Rendiconto Finanziario
Stato Patrimoniale

Conto Economico
risultati di gestione si
poggia pertanto su tre
fondamentali pilastri
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Gli schemi di bilancio IAS/IFRS

Risorse Finanziarie Iniziali


Il rendiconto
finanziario ha lo scopo
di presentare le
variazioni nei flussi Rendiconto Finanziario
finanziari avvenute
nel corso dellesercizio
Risorse Finanziarie Finali
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Le finalit del rendiconto

Accertare la capacit dellimpresa di produrre (o


consumare) disponibilit liquide
Determinare la necessit dellimpiego delle
disponibilit liquide
Ottenere informazioni complete sulla struttura
finanziaria dellimpresa (compresa la sua liquidit
e solvibilit)
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Le finalit del rendiconto

Le informazioni desumibili dal rendiconto:


migliorano la confrontabilit dei risultati operativi tra
imprese differenti
rappresentano indicatori particolarmente significativi
dellammontare, tempistica e incertezza dei futuri
flussi finanziari
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Loggetto del rendiconto

Per flussi finanziari si intendono le entrate e le


uscite di disponibilit liquide e mezzi equivalenti

Disponibilit Cassa e c/c bancari o postali


liquide

Investimenti finanziari a breve termine,


prontamente convertibili e soggetti a un
irrilevante rischio di variazione del loro
Mezzi valore
equivalenti
Scoperti bancari
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La struttura del rendiconto

A. FLUSSI ATTIVIT OPERATIVA 140

B. FLUSSI ATTIVIT DI INVESTIMENTO (420)

C. FLUSSI ATTIVIT FINANZIARIA 430

D. Flusso netto (A B C) 150

E. Disponibilit liquide e mezzi


equivalenti iniziali 100

F. Disponibilit liquide e mezzi


equivalenti finali (D E) 250
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La classificazione dei flussi finanziari

Movimenti finanziari generati dalle


FLUSSO ATTIVIT operazioni reddituali (produzione e
OPERATIVA distribuzioni di beni/fornitura servizi)

Acquisizione o cessioni di
FLUSSO ATTIVIT DI immobilizzazioni materiali,
INVESTIMENTO immateriali e finanziarie e altri beni di
investimento

FLUSSO ATTIVIT Ottenimento o restituzione di risorse


finanziarie sotto forma di capitale di
FINANZIARIA
rischio o di debito
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Flusso attivit operativa

A. FLUSSO ATTIVIT OPERATIVA (metodo indiretto)


UTILE (PERDITA) PRIMA DELLE IMPOSTE XXX (XXX)

Rettifiche a voci che NON hanno avuto effetto sulla liquidit


AMMORTAMENTI DELLESERCIZIO XXX
+
ACCANTONAMENTO FONDO IMPOSTE (O ALTRI FONDI) XXX
+
ACCANTONAMENTO FONDO TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO XXX
+
Variazioni del capitale di funzionamento
AUMENTO CREDITI VS CLIENTI (XXX)
-
DIMINUZIONE CREDITI VS CLIENTI XXX
+
AUMENTO RIMANENZE DI MAGAZINO (XXX)
-
DIMINUZIONE RIMANENZE DI MAGAZINO XXX
+
AUMENTO DEBITI VS FORNITORI XXX
+
DIMINUZIONE BEBITI VS FORNITORI (XXX)
-
Altre Rettifiche
UTILIZZO TFR (INDENNITA DI ANZIANITA PAGATE) (XXX)
-
IMPOSTE PAGATE O CORRISPOSTE (XXX)
-
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B. FLUSSO ATTIVIT DI INVESTIMENTO


ACQUISTO MACCHINARI (XXX)
-
ACQUISTO PARTECIPAZIONI (XXX)
-
CORRISPETTIVI VENDITA CESPITI PATRIMONIALI XXX
+
DIVIDENDI PERCEPITI XXX
+

XXX
C. FLUSSO ATTIVIT FINANZIARIA
INCASSI DERIVANTI DALLEMISSIONE DI CAPITALE AZIONARIO XXX
+
INCASSI DA FINANZIAMENTI (ES. MUTUI) XXX
+
PAGAMENTO QUOTE DI FINANZIAMENTI (XXX)
-
DIVIDENDI CORRISPOSTI (XXX)
-
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Bilancio consolidato ENEL (2006)


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Bilancio consolidato ENEL (2006)


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Bilancio consolidato ENEL (2006)


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Il rendiconto finanziario in Italia

Situazione attuale

Societ che non Societ che applicano gli


applicano gli IAS IAS (D.Lgs. n. 38/2005)

Nessun obbligo nel Obbligo di presentazione.


codice civile. Parte integrante di ciascun
(raccomandato dal bilancio redatto in base ai
principio contabile principi contabili internazionali
nazionale n. 12) (IAS 7)

POCHISSIME SOCIET TUTTE LE SOCIET


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Il rendiconto finanziario in Italia

Situazione attuale

Societ che non Societ che applicano gli


applicano gli IAS/IFRS IAS/IFRS (D.Lgs. n.
38/2005)

principio contabile IAS 7


nazionale n. 12
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Il rendiconto finanziario in Italia

Situazione attuale

Societ che non Societ che applicano gli


applicano gli IAS/IFRS IAS/IFRS (D.Lgs. n. 38/2005)

Rendiconto finanziario in Rendiconto finanziario in


termini di liquidit termini di liquidit

Rendiconto finanziario in
termini di capitale
circolante netto
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Il rendiconto finanziario in Italia

Situazione prospettica

Societ che non Societ che applicano


applicano gli IAS/IFRS gli IAS/IFRS

Rendiconto finanziario
obbligatorio IAS 7