Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
PRESUPUESTO
Se le llama presupuesto al clculo anticipado de los ingresos y gastos
de una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una
empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo Petroleros
general en forma anual
Ingresos
No Petroleros
Tributos
PRIVADO PRESUPUESTO PBLICO Divisas
Egresos
Cuando Cuando
El Estado planifica los ingresos que podra obtener por parte de los
Ingresos (+) 20 Ingresos (-) 50 ciudadanos y prioriza qu recursos se necesitan cubrir. Esta
planificacin lleva el nombre de Presupuesto General del Estado
(PGE).
Egresos (-) 15 Egresos (+) 90
El PGE, no es ms que la estimacin de confrontar los ingresos que
tendra el Estado, a travs de diversas fuentes, como son la
= Supervit 5 = Dficit (40) recaudacin de las instituciones de todo el Sector Pblico por
concepto de: produccin y exportacin de petrleo y derivados,
impuestos, aranceles, transferencias crediticias, entre otros;
2
TRIBUTOS
Los tributos son las contribuciones
que realiza una persona en base a CLASES DE TRIBUTOS
una Ley, lo que sirve para Los tributos son:
incrementar los ingresos no Impuestos
petroleros del estado. Tasas
Mejoras y contribuciones
3
IMPUESTOS
Impuestos.- Es aquella prestacin en dinero realizada por los contribuyentes que por ley
estn obligados al pago, cuya prestacin es exigida por un ente recaudador, que casi
siempre es el Estado.
Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por
parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una
obligacin tributaria originada por un determinado hecho imponible.
4
TASAS
Tasas.- Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza
por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin pormenorizo varios de
la presente temtica:
Nacionales:
- Tasas por servicios portuarios y aduaneros
- Tasas por servicios de correos
- Tasas por servicios de embarque y desembarque
- Tasas arancelarias
Municipales:
- Tasas de agua potable
- Tasas de luz y fuerza elctrica
- Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
- Tasas por servicios administrativos
5
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Contribuciones Especiales.- Son aquellas sumas de dinero que el
Estado o ente recaudador, exige en razn de la ejecucin de una obra
pblica, cuya realizacin o construccin debe proporcionar un
beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente.
100 %
88 % 10 % 0,50 % 1,50 %
ESTADO FONDO UNIVERSIDADES Y ESCUELAS FONDO DE DESARROLLO
DESARROLLO POLITCNICAS UNIVERSIDADES
RODAJE
20 % 20 %
50 % FONDO DE LEY DE GRATITUD
ESTADO MODERNIZACIN PARA NUESTROS
(FERROCARRILES) HROES
7
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE UNA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Los elementos indispensables para que exista o concurra una obligacin tributaria son los siguientes:
LA LEY.- El Art. 11 del Cdigo Tributario suscribe que las leyes tributarias, sus reglamentos y las
circulares de carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial.
Por lo tanto, la ley es la facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, por lo que dicho
elemento es exclusivo del Estado, en consecuencia no hay tributo sin ley.
HECHO GENERADOR.- Dentro del Art. 16 del Cdigo Tributario expresa que se entiende por hecho
generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
En caso especfico el Art. 61 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno nos habla del hecho
generador en el IVA, se causa en el momento que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga por
objeto transferir el dominio de los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
SUJETO ACTIVO.- El Art. 23 del Cdigo Tributario pronuncia que sujeto activo es el ente pblico
acreedor del tributo.
Es el ente acreedor o consignatario del tributo, puede ser el Estado (administrado por el SRI), Municipios,
Consejos Provinciales, o cualquier ente merecedor del tributo.
SUJETO PASIVO.- El Art. 24 del Cdigo Tributario profiere: es sujeto pasivo la persona natural o jurdica
8
que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como contribuyente o
como responsable.
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Como primer paso, para identificar a los
ciudadanos frente a la Administracin Tributaria, se
implement el Registro nico de Contribuyentes
(RUC), cuya funcin es registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y
proporcionar informacin a la Administracin
Tributaria.
En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC),
por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
Las personas que no cumplan con lo anterior, as como los profesionales, comisionistas,
10
artesanos, y dems trabajadores autnomos (sin ttulo profesional y no empresarios), no estn
obligados a llevar contabilidad, sin embargo debern llevar un registro de sus ingresos y egresos.
REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS
SOCIEDADES
Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el (RUC), por el sistema de partida
doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos.
11
SOCIEDADES PRIVADAS
a. Sociedades Privadas
Son personas jurdicas de derecho privado. A continuacin se detallan
las principales:
b. Sociedades Pblicas
Son personas jurdicas de derecho pblico. A
continuacin se detallan las principales:
13
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado formalmente como tal
por la Administracin Tributaria, que en mrito a su importancia econmica definida en
parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin efectiva de los tributos, sujetndolo a
normas especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los
tributos.
Todo contribuyente especial es agente de retencin del IVA e Impuesto a la Renta, por tanto
tiene la obligacin de retener impuestos, de acuerdo a la normativa vigente 14
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)
Si son personas naturales : el nmero de
RUC es el mismo que el de la cdula de
identidad (10 dgitos) a los cuales se les
aaden tres dgitos (001). Las personas
naturales durante su existencia slo tienen un
nmero de RUC.
CI. 0918110339
RUC 0918110339001
FECHAS DE DECLARACIN
DEL IVA
15
ESTADOS DEL RUC
16
VECTOR FISCAL
El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de los
contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o actualizacin en la
base del Registro nico de Contribuyentes
Declaracin de Impuesto a la
Renta: siempre que sus Declaracin de Impuesto a la
ingresos brutos anuales Renta: siempre que sus
superen la base mnima ingresos brutos anuales
Declaracin superen la base mnima
mensual/semestral de IVA Declaracin semestral de IVA
18
COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS
19
COMPROBANTES DE RETENCIN
Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o
servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los agentes de retencin,
al momento que realizan sus compras.
20
Recomendaciones
21
TABLA DE RETENCIONES EN LA FUENTE
La retencin de IVA, es un
pago por adelantado y los
porcentajes son: 30%, 70% y
100%
30% IVA se realiza en
compras de bienes
muebles
70% IVA se realiza en
compras de servicio. y
100% IVA se realiza en los
honorarios profesionales,
arrendamientos,
liquidacin de compra, etc
23
Para efectuar las retenciones del
impuesto a la renta, se hace del
subtotal de la factura; para la
retencin de IVA, se hace del
valor de IVA como se indica en el
siguiente grfico.
24
EL QUE
COMPRA
C.E RETIENE
EJEMPLO
INTERS: Cundo se atrasa Tengo valor a pagar $ 10,00 la
en la declaracin y hay un declaracin es mayo 22 , y estamos en
valor por impuesto a pagar. septiembre
El inters se calcula con la
tabla trimestral que emite
el SRI
IVA
DIMM FORMULARIOS
Es la declaracin de impuestos FORMULARIO 104.A (IMPUESTO AL IVA NO
por va magntica. OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Con el fin de facilitar la elaboracin de declaraciones tanto de los contribuyentes especiales como de los contribuyentes que
presenten sus declaraciones a travs del Internet, el Servicio de Rentas Internas ha desarrollado una herramienta que le
facilita la elaboracin de las declaraciones. Esta herramienta se la conoce con el nombre de DIMM (Declaracin de
Informacin en Medio Magntico).
EJERCICIO DE REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
N DE COMPROBANTE
FECHA DETALLE VALOR IVA IVA 30% RET.FUT1%
DE VENTA
15/03/2012 001-001 -0001420 VENTA LENCERIA OBLLC $ 450,00 $ 54,00 $ 4,50
20/03/2012 001-001-0001421 VENTA LENCERIA CONSUMIDORES FINALES $ 105,00 $ 12,60
30/03/2012 001-001-0001422 TUBASESC S.A $ 375,00 $ 45,00 $ 13,50 $ 3,75
TOTAL $ 930,00 $ 111,60 $ 13,50 $ 8,25
SRA. PEPITA PAEZ
REGISTRO DE COMPRAS MES DE MARZO
BASE BASE
N DE COMPROBANTE
FECHA DETALLE IMPONIBLE IMPONIBLE IVA
DE VENTA
0% 12%
05/03/2012 001-001-000897 PAGO ARRIENDO $ 70,00 $ 8,40
15/03/2012 001-001-201021 COMPRA DE PRENDAS $ 1.400,00 $ 168,00
15/03/2012 001-001-000898 SUMINISTROS Y MATERIALES $ 25,00 $ 3,00
20/03/2012 001-001-000899 PUBLICIDAD A RADIO BONITA $ 25,00 $ 3,00
28/03/2012 001-001-000900 PAGO LUZ $ 15,00 $ 0,00
28/03/2012 001-001-000901 PAGO AGUA $ 18,00 $ 35,00 $ 4,20
28/03/2012 001-001-000902 PAGO TELEFONO $ 5,00
TOTAL $ 38,00 $ 1.555,00 $ 186,60
Nota:
Todo lo que sea para consumo con tarifa 12% NO tiene derecho a
crdito tributario
EJEMPLO
La seora Pepita Pez va hacer la declaracin del mes de abril, tiene crdito tributario del mes de marzo
por adquisiciones $ 67,80 y por retenciones $13,50 tiene las siguientes ventas y compras:
VENTAS
TARIFA
FECHA NO. DETALLE TIPO DE TARIFA B. RT IVA 30 RT FT 1
12%
COMPROBANTE CONTRIBUYENTE 0% IMPONIBLE
05/04/2012 S001-001-001420 Venta lenceria Obligado a llevar $ 870,00 $ 104,40 $ 8,70
15/04/2012 S001-001-001421 Venta lenceria Consumidores finales $ 340,00 $ 40,80
20/04/2012 s001-001-0014258 Venta lenceria hospital militar $ 1.350,00 $ 162,00 $ 48,60 $ 13,50
25/04/2012 s001-001-001427 Venta de paales Huggies. Lenceria hospital militar $ 450,00 $ 820,00 $ 98,40 $ 29,52 $ 12,70
TOTAL $ 450,00 $ 3.380,00 $ 405,60 $ 78,12 $ 34,90
COMPRAS
DETALLE
FECHA NO. COMPROBANTE BASE IMPONIBLE TARIFA 0 TARIFA 12
03/04/2012 001-001-1234 compra de paales $ 1.500,00
15/04/2012 001-001-2834 compra de prendas $ 578,00 $ 69,36
20/04/2012 001-001-1975 compra de computadorea $ 850,00 $ 102,00
25/04/2012 001-001-0089 pago ing computacion , por instalaciones de software$ 120,00 $ 14,40
26/04/2012 001-001-0678 pago periodoco $ 25,00 $ 3,00
28/04/2012 001-001-56789 pagp luz $ 15,00
28/04/2012 001-001-89705 pagp agua $ 5,00
28/04/2012 001-001-89654 TELEFONO $ 30,00 $ 3,60
28/04/2012 001-001-4589 tv cable $ 30,00 $ 3,60
30/04/2012 001-001-78945 pago arriendo $ 70,00 $ 8,40
TOTAL $ 1.703,00 $ 1.520,00 $ 135,00
LIQUIDACION TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE COMPRAS 1648,00
* 12%
IVA COMPRAS 197,76
FACTOR PROPORCIONALIDAD *0,8825 23,2368 GASTO DE FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
IVA COMPRAS NUEVO 174,52
(197,76-174,52)
EMPRESA "XYZ" CONTRIBUYENTE ESPECIAL RUC:06090075210001
IMP. IMP.
FRAC FRAC FRAC.B FRAC.
CARGOS SUELDOS 9,35% AP. PERSONAL SUELDO - APORTE BASICA EXCED 15-12% ASIC EXCED.
1GERENTE $ 2.100,00 $ 196,35 $ 1.903,65 $ 1.548,00 $ 355,65 $ 53,35 $ 67,92 $ 121,27
1 CONTADOR $ 1.500,00 $ 140,25 $ 1.359,75 $ 1.290,00 $ 69,75 $ 8,37 $ 36,92 $ 45,29
2 VENDEDORES $ 850,00 $ 79,48 $ 770,53
$ 850,00 $ 79,48 $ 770,53
1 SECRETARIA $ 700,00 $ 65,45 $ 634,55
SUMAN $ 6.000,00 $ 561,00 $ 5.439,00