I Actualidad y Aplicacin Prctica

El Formulario Virtual N 621 Simplificado

y el Formulario Virtual N 1611:
A propsito de la Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT
diante Ley N 282112, se cre el mulario virtual N 621 Simplificado
Ficha Tcnica mencionado Impuesto, el mismo que IGV Renta Mensual, siempre que
Autor : Dr. Jorge Arvalo Mogolln grava la primera operacin de venta renan los requisitos para efectos del
en el territorio nacional, as como a reintegro tributario.
Ttulo : El Formulario Virtual N 621 Simplificado
y el Formulario Virtual N 1611: A prop-
la importacin de arroz pilado y los c) Contribuyentes obligados a utilizar el
sito de la Resolucin de Superintendencia bienes comprendidos en las Subpar- PDT IGV Renta Mensual, siempre
N 120-2009/SUNAT tidas Nacionales 1006.20.00.00, que no necesiten utilizar ninguna
1006.30.00.00, 1006.40.00.00 y de las siguientes casillas:
Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera
Quincena de Junio 2009
2302.20.00.00.
b) Contribuyentes obligados a utilizar el N de
Concepto
PDT IGV Renta Mensual3, siempre Casilla
1. Introduccin que no renan los requisitos estable- 102 Descuentos concedidos y/o devoluciones
cidos en el artculo 46 del TUO de la de ventas.
Segn el artculo 88 del Cdigo Tri- Ley del IGV para efecto del reintegro
butario, la declaracin tributaria es la 106 Exportaciones facturadas en el perodo.
tributario.
manifestacin de hechos comunicados a 127 Exportaciones embarcadas en el pe-
la Administracin Tributaria en la forma Sobre este punto recordemos que, rodo.
y lugar establecidos por Ley, Reglamento, segn el artculo 46 de la Ley del IGV, 105 Ventas no gravadas.
Resolucin de Superintendencia o norma los requisitos para el goce del reinte-
109 Ventas no gravadas sin efecto en el ratio.
de rango similar, la cual podr constituir gro tributario son los siguientes:
112 Otras ventas conforme al inciso ii) del
la base para la determinacin de la obli- Tener su domicilio fiscal y la ad- numeral 6.2 del art. 6 del Reglamento
gacin tributaria. El mismo dispositivo ministracin de la empresa en la del IGV.
seala que la Administracin Tributaria regin amaznica. 110 Compras nacionales gravadas destinadas
podr autorizar la presentacin de la Llevar su contabilidad y conservar a ventas gravadas y no gravadas.
declaracin tributaria por medios mag- la documentacin sustentatoria 113 Compras nacionales gravadas destinadas
nticos, fax, transferencia electrnica, en el domicilio fiscal. a ventas no gravadas exclusivamente.
o por cualquier otro medio que seale, Realizar no menos del setenta y 120 Compras internas no gravadas.
previo cumplimiento de las condiciones cinco por ciento (75%) de sus ope-
que se establezca mediante Resolucin 114 Importaciones destinadas a ventas grava-
raciones en la regin amaznica. das exclusivamente.
de Superintendencia.
Encontrarse inscrito como bene- 116 Importaciones destinadas a ventas grava-
En este sentido, en el presente artculo ficiario en un Registro que llevar das y no gravadas.
nos proponemos revisar la Resolucin de la SUNAT. 119 Importaciones destinadas a ventas no
Superintendencia N 120-2009/SUNAT,
Efectuar y pagar las retenciones gravadas exclusivamente.
publicada el 4 de junio del 2009, la
en los plazos establecidos, en 122 Importaciones no gravadas.
misma que aprueba el Formulario Virtual
caso de ser designado agente de
N 621 Simplificado y el Formulario 169 Otros crditos del IGV.
retencin.
Virtual N 1611, la misma que tiene 171 Percepciones del IGV del perodo al que
como objeto facilitar la declaracin y Cabe tambin precisar que, de con- corresponda la declaracin mensual.
el pago de tributos a los contribuyentes formidad con el artculo 2 de la Ley 168 Percepciones del IGV declaradas en pe-
del rgimen general, rgimen especial y N 28575, desde el 07.07.2005 la rodos anteriores.
nuevo RUS. regin San Martn no goza del benefi- 179 Retenciones del IGV del perodo al que
cio del reintegro tributario. Asimismo, corresponda la declaracin mensual.
2. Sujetos que pueden utilizar el segn el artculo 6 del Decreto legis- 176 Retenciones del IGV declaradas en pero-
lativo N 978, la regin Amazonas,
Formulario N 621 Simplifica- Ucayali, Madre de Dios y la Provin-
dos anteriores.

do IGV Renta Mensual cia de Alto Amazonas de la regin

El artculo 9 de la mencionada Resolu-
cin dispone que el Formulario Virtual
N 621 Simplificado IGV Renta Mensual
podr ser utilizado por los siguientes
contribuyentes:
a) Contribuyentes obligados a utilizar el
PDT IGV Renta Mensual1, siempre
que por el perodo a declarar no
hubieran realizado operaciones gra-
vadas con el Impuesto a la Venta del
Arroz Pilado (IVAP).
Al respecto, cabe recordar que me-
1 La Resolucin de Superintendencia N 129-2002/SUNAT determina
los sujetos obligados a utilizar el PDT.
Loreto no gozan de dicho beneficio
desde el 01.07.2007. Por lo mismo,
actualmente el beneficio del reintegro
tributario slo es aplicable respecto
de los contribuyentes ubicados en la
regin Loreto, excepto los ubicados en
la provincia de Alto Amazonas.
Por consiguiente, los contribuyentes
residentes en la regin Loreto, ex-
cepto la provincia de Alto Amazonas,
estn impedidos de utilizar el For-
2 Esta norma fue luego modificada por la Ley N 28309, publicada
el 29.07.2004.
3 Como se ha indicado, la Resolucin de Superintendencia N 129-
2002/SUNAT determina los sujetos obligados a utilizar el PDT.
303 Saldo a favor del Impuesto a la renta del
ejercicio anterior.
326 Retenciones del perodo por concepto del
Impuesto a la Renta4.
327 Retenciones de perodos anteriores por
concepto de Impuesto a la Renta.
305 Saldo a favor del exportador compensable
con el Impuesto a la Renta de tercera
categora.
328 Crdito del ITAN contra el pago a cuen-
ta del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
306 Otros crditos permitidos por ley contra el
Impuesto a la Renta de tercera categora.
4 El rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones
por las cuales se emitan Liquidaciones de Compra est regulado por
la Resolucin de Superintendencia N 234-2005/SUNAT.

I-22 Instituto Pacfico N 184 Primera Quincena - Junio 2009


d) Contribuyentes que les corresponde
utilizar el Formulario N 119, para la
declaracin y pago mensual del IGV,
IPM y del pago a cuenta del Impuesto
a la renta de tercera categora.
e) Contribuyentes que les corresponde
utilizar el Formulario N 118, para la
declaracin y pago mensual del IGV,
IPM y del Impuesto a la Renta de
tercera categora.
Ahora bien, el esfuerzo de SUNAT para
facilitar el cumplimiento tributario
resulta encomiable. Sin embargo, el
mismo no llega a conseguir los resulta-
dos esperados, pues, en aplicacin de la
Tabla anterior, un importante nmero de
contribuyentes queda excluido de la po-
sibilidad de utilizar el Formulario Virtual
N 621 Simplificado IGV Renta Men-
sual. En efecto, pensemos en los deudores
tributarios que realizan ventas de bienes
y/o servicios a las entidades del Sector
pblico y por las cuales estn sujetos a
las retenciones del Impuesto General a
las Ventas, o en los contribuyentes que
realizan ventas o compras no gravadas,
los cuales se vern impedidos de utilizar
el aplicativo simplificado.
3. El Formulario Virtual N 1611
De conformidad con el artculo 11
de la Resolucin de Superintendencia
N 120-2009/SUNAT, el Formulario virtual
N 1611 - Declaracin Jurada Pago
mensual - Nuevo Rgimen nico Sim-
plificado, podr ser utilizado por los
contribuyentes acogidos o que se acojan
al Nuevo RUS, siempre que cuenten con
un cdigo de usuario y Clave SOL.
4. Caractersticas de los formu-
larios virtuales
a) Se elaboran y presentan mediante
SUNAT Operaciones en Lnea
Segn el artculo 2 de la Resolu-
cin bajo revisin, la elaboracin y
presentacin del Formulario Virtual
N 621 Simplificado IGV Renta
Mensual y del Formulario Virtual
N 1611 Declaracin Jurada Pago
mensual Nuevo Rgimen nico
Simplificado, as como la realizacin
del pago se efectuarn a travs de
SUNAT Virtual.
Especficamente, el contribuyente
deber ingresar a SUNAT Operacio-
nes en Lnea con cdigo de usuario
y Clave SOL, ubicar el formulario y
consignar la informacin que corres-
ponda siguiendo las indicaciones que
se detallan en el mismo.
Por ende, el mencionado formulario
virtual no tiene la naturaleza de un
PDT.
b) No son vinculantes
De conformidad con el artculo 7 de la
N 184 Primera Quincena - Junio 2009
Resolucin de Superintendencia bajo
comentario, la presentacin del For-
mulario Virtual N 621 Simplificado
IGV Renta Mensual y el Formulario
Virtual N 1611 Declaracin Jurada
Pago mensual Nuevo Rgimen nico
Simplificado no obliga a los deudores
tributarios a utilizar el mismo medio
en otras oportunidades.
En este sentido, la utilizacin del
Formulario N 621 Simplificado
IGV Renta Mensual se diferencia
de la utilizacin del PDT. En efecto,
de conformidad con el artculo 4 de
la Resolucin de Superintendencia
N 129-2002/SUNAT, todo sujeto
que hubiera adquirido o adquiera la
obligacin de presentar sus declara-
ciones determinativas utilizando los
formularios virtuales generados por
los PDT deber seguir empleando este
medio para generar sus declaraciones
determinativas que presente a partir
de dicha fecha, aun cuando ya no
cumpla con alguna de las condiciones
establecidas para ser considerado
sujeto obligado al uso del software en
cuestin.
c) Son de utilizacin opcional
De conformidad con el numeral 4.1
del artculo 4 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 120-2009/SUNAT,
el formulario N 621 Simplificado
IGV Renta Mensual y el Formulario
Virtual N 1611 Declaracin Jurada
Pago mensual Nuevo Rgimen ni-
co Simplificado podrn ser utiliza-
dos para cumplir con la presentacin
de las declaraciones correspondientes
al perodo tributario mayo de 2009
y los posteriores.
Asimismo, segn el mismo disposi-
tivo, los mencionados formularios
podrn ser utilizados por los omisos
a la presentacin de las declaraciones
correspondientes al perodo enero del
2008 y los posteriores.
En este sentido, la norma bajo anlisis
no establece un conjunto de sujetos
obligados a la utilizacin de estos
formularios virtuales, ello a diferencia
de la Resolucin de Superintendencia
N 129-2002/SUNAT. Categora.
d) Permiten realizar el pago de los
tributos
De conformidad con el numeral 4.3
del artculo 4 de la Resolucin de Su-
perintendencia N 120-2009/SUNAT,
para cancelar el importe a pagar el
deudor tributario podr optar por al-
guna de las siguientes modalidades:
Pago mediante dbito en cuenta,
previa suscripcin de un Conve-
nio de afiliacin al Servicio de
Pago de tributos con cargo en
cuenta entre el contribuyente y la
entidad bancaria de su eleccin.
rea Tributaria I
Pago mediante tarjeta de crdito
o dbito, previa afiliacin al ser-
vicio de pagos por Internet.
e) S es posible utilizarlo si el importe
a pagar es igual a cero
Segn el numeral 9.2 del artculo 9
de la Resolucin de Superintendencia
N 120-2009/SUNAT, en el caso de los
contribuyentes que hubiesen realizado
operaciones gravadas con el IVAP; o
que cumplan con los requisitos del
artculo 46 de la Ley del IGV, o que
se encuentren obligados a utilizar
el PDT, si el importe a pagar de sus
declaraciones fuese igual a cero, stas
debern presentarse slo a travs del
PDT IGV Renta mensual o mediante
el Formulario Virtual N 621 Simplifi-
cado.
En el mismo sentido, siendo que segn
el artculo 12 de la misma norma
permite declarar la compensacin de
las percepciones del IGV a travs del
Formulario Virtual N 1611, se colige
que s es posible presentar el mismo
con un importe a pagar igual a cero.
f) S es posible utilizarlos en el caso
de declaraciones sustitutorias o
rectificatorias
De conformidad con el artculo 10
de la Resolucin bajo examen, por los
perodos tributarios de mayo del 2009
y posteriores los deudores tributarios
podrn presentar declaraciones sus-
titutorias o rectificatorias a travs del
Formulario virtual N 621 Simplificado
IGV Renta Mensual. Asimismo, por
los perodos enero del 2008 a abril
de 2009 los contribuyentes podrn
presentar declaraciones rectificatorias
a travs del mencionado Formulario
virtual5.
Asimismo, segn el artculo 12 de
la misma norma, los contribuyentes
podrn utilizar el Formulario Virtual
N 1611 Declaracin Jurada Pago
mensual Nuevo Rgimen nico
Simplificado a efectos de sustituir o
rectificar los siguientes datos:
Total de ingresos brutos del
mes.
Compensacin de las percepcio-
nes del IGV.
Al respecto, cabe recordar que la mo-
dificacin del nmero de RUC y del
perodo consignados errneamente
no se efecta a travs de una nueva
declaracin jurada, sino, mediante
la presentacin de la solicitud de
modificacin de datos6.
5 Obviamente, la norma no prev la presentacin de sustitutorias por
los perodos enero del 2008 a abril de 2009, habida cuenta que ya
se cumpli el plazo para la presentacin de la declaracin jurada
respecto de los mismos.
6 Ello de conformidad con la Resolucin de Superintendencia
N 132-2004/SUNAT.
Actualidad Empresarial I-23