DOCUMENTOS FUNDAMENTO
RUBRO
PERSONAL ASIGNADO: 3 SUPERVISORES, 3 AUDITORES Y 2 AUXILIARES
ACTIVIDAD : PLANEACIN DEL PROGRAMA DE REVISIN DE AUDITORIA
Revisar y verificar la razonabilidad de los
saldos que presentan los Estados
Financieros al 31 de diciembre del 2016, as
como evaluar el control interno de la
entidad, y asegurar que dichos estados
hayan sido preparados conforme a los
lineamientos y normatividad jurdica
aplicable a la entidad.
ACTIVIDAD: EXAMEN GENERAL
Hacerse de la documentacin e informacin
necesaria, a fin de tener un panorama
general de la empresa, sus caractersticas
generales y particularidades respecto a
PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL
1. Solicitar para anlisis la siguiente informacin:
a. Contratos convenios y dems instrumentos jurdicos celebrados con DEL 10 AL 12 DE
personas fsicas y morales que den lugar a la creacin y modificacin DICIEMBRE DE
de derechos y obligaciones para con terceros. 2016
b. Convenios celebrados con entidades federales y estatales, as como
autoridades fiscales de cualquier nivel.
c. Copia de las declaraciones provisionales y definitivas, parciales y
anuales, normales y complementarias.
2. En caso de existir salvedades o notas no comunes a los Estados
Financieros del ejercicio anterior, investigar las situaciones que dieron
lugar a tales y determinar si stas an continan, y manera en que
afectan al dictamen actual.
3. Revisar la carta de observaciones o informe de sugerencias del ejercicio
anterior; comentar con los funcionarios competentes la atencin que se
les haya dado a los asuntos incluidos en el informe.
4. Investigar si han ocurrido cambios de personal a nivel directivo y, de ser
as, verificar la revocacin de los poderes.
5. Detectar cualquier posible problema de tipo contable, fiscal, presupuestal
o administrativo, que deba ser informado a la dependencia, a fin de que
tomen las medidas procedentes para su solucin.
6. Realizar entrevistas con los funcionarios clave de la dependencia, con el
fin de determinar el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el
tiempo a emplear, lo honorarios y gastos, la coordinacin del trabajo de
auditoria con el personal de la misma, y todas aquellos puntos que
ameriten ser definidos antes de iniciarse los trabajo.
7. Realizar cualquier otro procedimiento necesario, dadas las
circunstancias.
1. Previo al inicio de los trabajos de auditoria, revisar los ltimos Estados
Financieros mensuales de la dependencia y establecer los DEL 13 DE
procedimientos preeliminares de revisin. DICIEMBRE AL 14
2. Integracin del archivo permanente. DICIEMBRE DE
3. Solicitar copia de los manuales 2016.
Pgina 1 de 8

RUBRO
otras entidades, as como las deficiencias y
restricciones que su control interno
pudiese presentar, con el propsito de
determinar los procedimientos de auditoria
y la extensin de las pruebas a realizar.
CUENTA: EFECTIVO EN CAJA
A. Comprobar la existencia del efectivo y
asegurar la presentacin de todos los
fondos propiedad de la dependencia en
el Balance.
B. Comprobar que los fondos obren en
poder de la dependencia, en poder de
terceros o en trnsito.
C. Comprobar la adecuada presentacin en
DOCUMENTOS FUNDAMENTO
PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL
4. Solicitud de manual de contabilidad y catlogo de cuentas, lineamientos
generales para el ejercicio del gasto, normatividad interna y, en general,
cualquier documento que indique las principales polticas y
procedimientos de control interno de la entidad.
5. En caso de que la entidad cuente con departamento de auditoria interna:
a. Revisin y evaluacin del trabajo desarrollado.
b. Con base en el punto anterior, determinacin del alcance de los
propios trabajos.
6. Comparar los Estados Financieros actuales con los del ejercicio anterior:
a. Comprobar la homogeneidad en la aplicacin de los principios de
contabilidad.
b. Detectar cualquier cambio de importancia.
7. Comparar la Balanza de Comprobacin y las relaciones de subcuentas
de gastos con las del ejercicio anterior y determinar aquellas cuentas
que requieren de especial atencin.
8. Preparar el cuestionario de control interno.
9. Preparar la cdula de control de confirmaciones a terceros y establecer
los criterios de seleccin, considerando incluso aquellas cuentas
bancarias saldadas, que presenten movimientos durante el ejercicio.
10. Verificar que los arqueos de caja, documentos, valores, etc.; hayan sido
realizados al cierre del ejercicio; de no ser as, ejecutarlos.
11. Asegurar que los ajustes de auditoria del ejercicio anterior hayan sido
debidamente registrados en libros.
12. Realizar cualquier otro procedimiento necesario, dadas las
circunstancias.
1. Revisar la seccin relativa del cuestionario de control interno y, con base DEL 17 DE
en pruebas selectivas, comprobar que los procedimientos indicados han DICIEMBRE 2016
sido observados. AL 18 DE ENERO
2. Investigar las localizaciones, monto y personal asignado para el manejo DE 2017.
del fondo de caja (incluyendo los fondos ajenos a la entidad, bajo control
del personal) y los ingresos no depositados.
3. Considrese la posibilidad de eliminar el recuento de algunos fondos en
virtud de:
Pgina 2 de 8

RUBRO
el Balance General y la revisin de las
restricciones.
ALCANCE 80 %
ACTIVIDAD : ARQUEO DE CAJA
Asegurar el correcto manejo y control de
los fondos fijos de caja y los ingresos
pendientes de depsito, verificando que su
uso se apegue a los lineamientos internos y
la normatividad aplicable, as como su
correccin aritmtica.
ALCANCE 80 %
CUENTA: BANCOS E INVERSIONES TEMPORALES
A. Comprobar la existencia del efectivo en
DOCUMENTOS FUNDAMENTO
PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL
a. Su importancia relativa.
b. Que se practiquen arqueos independientes por el contralor interno.
c. Cualquier motivo que se juzgue significativo.
4. Considerar que, la persona encargada de los fondos u otro empleado
autorizado, debe estar presente mientras se practica el arqueo.
5. Realizar cualquier otro procedimiento necesario, dadas las
circunstancias.
1. Listar las monedas y los billetes. En caso de ser cantidades de
consideracin, listarlos por denominaciones indicando los paquetes de DEL 7 DE
monedas que se han abierto y contado. NOVIEMBRE AL 23
2. Examinar los cheques y elaborar una relacin de ellos, anotando el DE DICIEMBRE DE
importe, y en los cheques de importancia, la fecha, el girados, el 2016
beneficiario y endosante. Adicionalmente, observar cuidadosamente:
a. Fechas y cantidades alteradas.
b. Raspaduras y enmendaduras.
c. Cheques posfechados.
3. Listar los comprobantes por prstamos y anticipos anotando la fecha
nombre, objeto e importe. Investigar dichos desembolsos se encuentran
justificados y los reembolsos subsecuentes.
4. Verificar que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados.
5. Examinar y listar los comprobantes de egresos, anotando la fecha,
descripcin del pago, nombre de la entidad que recibi el importe.
Observar la razonabilidad de los comprobantes.
6. Finalizado el arqueo, obtener la firma del encargado del fondo.
7. En caso de haber encontrado diferencias entre el monto asignado y el
monto presentado o comprobado, solicitar del encargado del fondo una
explicacin de dichas diferencias o excepciones.
8. Obtener de un funcionario responsable, la aprobacin de aquellos
comprobantes que no estn autorizados.
9. Investigar cualquier comprobante que forme parte del fondo y que tenga
fecha anterior a la del ltimo reembolso.
10. Realizar cualquier otro procedimiento que se considere necesario, dadas
las circunstancias y resultados obtenidos.
1. Revisar la seccin relativa del cuestionario de control interno y, a base
de pruebas selectivas, asegurar que los procedimientos indicados han DEL 18 DE ENERO
Pgina 3 de 8

RUBRO
las instituciones de crdito y que en el
balance se incluyan todos los fondos y
depsitos disponibles que existan.
B. Determinar su disponibilidad inmediata
o restricciones.
C. Comprobar su adecuada presentacin
en el balance general y la revelacin de
las restricciones y existencia de
monedas extranjeras.
ALCANCE: 60 %
DOCUMENTOS FUNDAMENTO
PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL
sido observados. 2013 AL 01 DE
2. Obtener la lista de funcionarios autorizados para firmar cheques. FEBRERO DE 2017
3. Obtener las conciliaciones bancarias inicial y final del mes o meses que
se seleccionar para realizar las pruebas y:
a. Verificar la exactitud aritmtica.
b. Comprar los saldos con los de los mayores auxiliares.
4. Obtener los estados de cuenta del banco del mes o meses sujetos a
revisin y de los meses inmediatos posteriores.
5. Realizar una prueba global, formulando una conciliacin de movimientos
por cada cuenta bancaria que la entidad maneje.
6. Preparar los oficios de confirmaciones bancarias para que sean enviados
a las diversas instituciones.
Conciliacin Inicial.
7. Revisar las operaciones aritmticas, incluso el detalle de cheques en
trnsito.
8. Cotejar el saldo segn bancos con el estado de cuenta y el saldo en
libros con el saldo del mayor.
9. Anotar en la conciliacin las fechas en que se acreditaron en los estados
de cuenta del banco los depsitos en trnsito.
Depsitos.
10. Cotejar los depsitos por el periodo seleccionado del estado de cuenta
contra el registro de bancos, observando que las fechas.
11. Revisar la evidencia comprobatoria y solicitar justificacin respecto:
a. Depsitos registrados en el estado de cuenta del banco y no
correspondidos en libros.
Pgina 4 de 8
 DOCUMENTOS FUNDAMENTO
RUBRO PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL

b. Depsitos registrados en libros, no correspondidos por el banco.

Salidas.
12. Comparar los cheques pagados por el banco segn estado de cuenta,
contra el registro de cheques, observando que coincidan tanto el nmero
como el importe.
13. Comparar los cheques expedidos en meses anteriores contra los
cheques en trnsito de la ltima edicin.
14. Revisar los cargos hechos por el banco que no correspondan a pago de
cheques, verificar que dichos cargos sean justificados, examinando los
avisos de movimientos enviados por el banco.
15. Revisar el registro de cheques por el periodo seleccionado y asegurar
que los cheques se registren en orden numrico progresivo.
16. Cerciorarse de que los cheques cancelados lo fueron correctamente y se
encuentran anexados al talonario o archivados convenientemente.
17. Cerciorarse de que las cuentas bancarias aparecen registradas a
nombre de la dependencia y no a nombre de otra persona.
Conciliacin Final.
18. Compara el saldo segn bancos con el estado de cuenta y con el
certificado bancario, y el saldo segn libros con el saldo del libro mayor.
Verificacin posterior.
19. Revisar los cargos por devoluciones de cheques sin fondo o cualquier
otro motivo.
20. Formular una lista de cheques que continan en trnsito al terminar la
revisin de esta cuenta, que indique fecha, nmero, beneficiario e
importe. Examinar los comprobantes e informar al funcionario
correspondiente de estos cheques.
21. Obtener confirmacin directa de todas las cuentas bancarias a la fecha
de la conciliacin final. Esta confirmacin deber comprender todas las
cuentas bancarias, inclusive las saldadas y canceladas en el ejercicio.
22. Verificar, por medio de los estados de cuenta, que los cheques en
trnsito al final de la auditoria del ejercicio anterior hayan sido pagados.
En el caso de que alguno se haya cancelado, comprobar que se solicit
a la institucin bancaria la cancelacin y sta contest de conformidad.
23. Examinar la documentacin contabilizadora y comprobatoria de los
pagos, en cuento a:
a. Aplicacin contable.
b. Aprobacin de dicha aplicacin.
c. Evidencia de la recepcin de los materiales o servicios pagados.
d. Requisitos fiscales.

Pgina 5 de 8
 DOCUMENTOS FUNDAMENTO
RUBRO PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL

e. Revisin de clculos.
f. Cancelacin de los comprobantes.
g. Aprobacin de pago por funcionario autorizado.
h. Anotacin en el registro de cheques.
24. Realizar cualquier otro procedimiento que se considere necesario, dadas
las circunstancias y resultados obtenidos.

CUENTA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

1. Revisar la seccin relativa del cuestionario de control interno, y con base
A. Verificar la autenticidad de los saldos de en pruebas selectivas, cerciorarse de que los procedimientos indicados DEL 07 DE ENERO
las cuentas y documentos por cobrar, hayan sido observados. AL 28 DE FEBRERO
presentados en los Estados 2. Obtener o preparar relacin de saldos de cuentas por cobrar clasificadas DE 2017.
Financieros. por antigedad y clasificadas de acuerdo con:
B. Comprobar la valuacin de las cuentas a. Clientes
y documentos por cobrar, as como su b. Deudores diversos.
recuperabilidad, asegurando que se c. Gastos por comprobar.
incluya en el registro de las d. Otras cuentas por cobrar.
estimaciones de cuentas incobrables, 3. Cotejar la relacin anterior con los saldos mostrados en los registros
los descuentos, devoluciones, auxiliares, y anotar los cobros posteriores a la fecha de cierre. Revisar la
reclamaciones, etc. correccin de la distribucin de saldos de acuerdo con su antigedad.
C. Comprobar que todas las cuentas y 4. Examinar el movimiento de las cuentas del mayor durante el ejercicio e
documentos por cobrar estn investigar las operaciones que parezcan anormales en cuanto a su
debidamente contabilizados y que importe y origen.
correspondan a operaciones realizadas 5. Seleccionar un grupo de cuentas y cotejar las partidas que formen el
en el periodo sujeto a revisin. saldo a cargo de cada deudor contra las facturas o documentos
D. Verificar la adecuada presentacin y comprobatorios.

Pgina 6 de 8

RUBRO
revelacin en los Estados Financieros,
de acuerdo a las Normas de Informacin
Financiera o bases especiales de
preparacin, de conformidad con la
normatividad aplicable.
ALCANCE: 60 %
ACTIVIDAD: CIRCULACIN DE CUENTAS POR COBRAR
A. Determinar la veracidad en el rubro de
las cuentas por cobrar, solicitando la
confirmacin de terceros, respecto al
adeudo que tengan tales con la entidad.
DOCUMENTOS FUNDAMENTO
PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL
6. Elaborar y enviar las solicitudes de confirmacin de saldos a clientes y
deudores diversos previamente seleccionados.
7. Revisar los saldos a cargo de funcionarios y empleados con el objeto de
comprobar que han sido aprobados los prstamos de acuerdo con las
polticas establecidas. Cerciorarse que los saldos han tenido movimiento.
8. En relacin a las otras cuentas por cobrar, determinar si son razonables
sus saldos, comparndolos con los del ejercicio anterior.
9. Realizar la reclasificacin para efectos de presentacin de los Estados
Financieros de acuerdo a:
a. Los saldos deudores de importancia.
b. Los saldos a cargo de: funcionarios, empleados y consejeros.
c. Otras cuentas, incluyendo saldos no provenientes de ingresos y los
saldos importantes de cuentas por cobrar.
10. Realizar cualquier otro procedimiento que se considere necesario, dadas
las circunstancias y resultados obtenidos.
1. Discutir con el supervisor encargado de la auditoria, la fecha en la que DEL 07 DE ENERO
debern enviar las solicitudes de confirmacin y la conveniencia de AL 15 DE FEBRERO
circularizar la forma en positiva o negativa. DE 2017.
2. En caso de que la dependencia nos haya proporcionado la relacin de
cuentas por cobrar, asegurar que todas las partidas que integran el
saldo de la cuenta hayan sido presentadas. Cotejar, a base de pruebas
selectivas, los saldos segn los auxiliares con los mostrados en la
relacin.
3. Seleccionar las cuentas a confirmar y cerciorarse de que cada circular
contenga todos los saldos que un mismo deudor pueda tener en
distintas cuentas. Es conveniente que las circulares muestren las
partidas que integran el saldo.
4. Obtener el nmero necesario de copias de las solicitudes de
confirmacin de las cuentas seleccionadas, tomando en cuenta lo
siguiente ( se presentarn en papel membretado de la dependencia):
a. Si la confirmacin ser positiva, deben integrarse un original y dos
copias.
b. Si la confirmacin ser negativa, nicamente un original y copia.
5. Entregar a un funcionario autorizado las solicitudes de confirmacin para
Pgina 7 de 8
 DOCUMENTOS FUNDAMENTO
RUBRO PROCEDIMIENTO
SOPORTE LEGAL

su revisin; en caso de que ponga objecin respecto una o varias

circulares, deber notificarse al supervisor encargado de la auditoria.
6. Anotar los nmeros de referencia de las circulares en el control de
confirmaciones.
7. Realizar cualquier otro procedimiento que se considere necesario, dadas
las circunstancias y resultados obtenidos

CUENTA: ANTICIPO A PROVEEDORES.

A. Verificar la autenticidad de los saldos 1. Revisar la seccin relativa del cuestionario de control interno, y con base
de las cuentas y documentos por en pruebas selectivas, cerciorarse de que los procedimientos indicados DEL 07 DE ENERO
cobrar, presentados en los Estados hayan sido observados. AL 28 DE FEBRERO
Financieros. 2. Obtener o preparar relacin de saldos de anticipos a proveedores DE 2017.
B. Comprobar la valuacin de las cuentas clasificados por antigedad y en atencin al origen y objeto de la
y documentos por cobrar, as como su operacin.
recuperabilidad, asegurando que se 3. Cotejar la relacin anterior con los saldos mostrados en los registros
incluya en el registro de las auxiliares, y anotar los cobros posteriores a la fecha de cierre. Revisar la
estimaciones de cuentas incobrables, correccin de la distribucin de saldos de acuerdo con su antigedad.
los descuentos, devoluciones, 4. Examinar el movimiento de las cuentas del mayor durante el ejercicio e
reclamaciones, etc. investigar las operaciones que parezcan anormales en cuanto a su
C. Comprobar que todas las cuentas y importe y origen.
documentos por cobrar estn 5. Seleccionar un grupo de cuentas y cotejar las partidas que formen el saldo
debidamente contabilizados y que a cargo de cada deudor contra las facturas o documentos comprobatorios.
correspondan a operaciones realizadas 6. De encontrarse necesario, elaborar y enviar las solicitudes de
en el periodo sujeto a revisin. confirmacin de saldos a clientes y deudores diversos previamente
D. Verificar la adecuada presentacin y seleccionados.
revelacin en los Estados Financieros, 7. Realizar cualquier otro procedimiento que se considere necesario, dadas
de acuerdo a las Normas de las circunstancias y resultados obtenidos
Informacin Financiera o bases
especiales de preparacin, de
conformidad con la normatividad
aplicable.

ALCANCE: 60 %

Pgina 8 de 8