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Wikipedia la enciclopedia libre Diccionario Ingls-espaol
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Auditoria (s. f.). https://www.significados.com/auditoria
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Blog publicado por Kelly patricia Mojica polo historia de la auditoria 7 de febrero de 2014
preparados por una empresa o por otra entidad para su presentacin al
Pblico o a otras partes interesadas. (AICPA, 1983)4
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Constanza Edith Floral Universidad libre de Colombia- Contadura Pblica La Auditoria origen y evolucin
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Auditoria tributaria 2015 http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm
Definida por algunos como Ramrez Gonzlez (1982, 8), define la auditora fiscal
como "aquella parte de la auditora contable que tiene por finalidad el anlisis
sistemtico de los libros de contabilidad, registros especiales y dems documentos
anejos, para constatar, corregir y, en su caso, cuantificar, las magnitudes en cuya
funcin son exigibles los distintos impuestos y respecto de las cuales la Ley
establece ciertas obligaciones de tipo registral, o bien se remite al cumplimiento de
las obligaciones contables de carcter general establecidas por las leyes
mercantiles
Desde una ptica ms profesional, Snchez F. de Valderrama (1996, 337) escribe:
"la auditora del rea fiscal persigue un doble objetivo: en primer lugar comprobar
que la compaa ha reflejado adecuadamente las obligaciones tributarias, en
funcin del devengo, habiendo provisionado correctamente los riesgos derivados de
posibles contingencias fiscales, y, en segundo, si se ha producido su pago efectivo
segn los plazos y de acuerdo a los requisitos formales establecidos", sintetizando
los dos objetivos principales del auditor financiero: evidenciar, de un lado, si el reflejo
contable de las circunstancias fiscales es razonable de acuerdo con las normas
establecidas, y de otro, si las obligaciones legales se han cumplido
adecuadamente.6
6
. Biblioteca virtual de Derecho, economa y Ciencias Sociales Desarrollo de la Auditoria fiscal Mara del
Carmen Padron grupo de investigacin endument
Muchas empresas a pesar de los controles hemos observado que recurren a la
evasin y elusin de impuestos, la administracin que controla est en la tarea de
la evaluacin y verificacin de las declaraciones de las empresas para poder
detectar los malos procedimientos que llevan a la desaparicin de ingresos de
manera que se reduzca la base para declarar impuestos.
La DIAN tambin se encargar de investigar declaraciones dudosas para que se
realice correccin, s esta situacin es comprobada como primera medida se pagar
lo que se dej de pagar, ms intereses y adicionalmente una sancin.7
El fin de la auditoria es proporcionar a las empresas una confianza de que llevan el
correcto proceso en sus impuestos, teniendo en cuenta el desarrollo de su actividad
empresarial y que contaran con la tranquilidad de no tener problemas legales.
La finalidad del auditor ser prevenir sobre los riesgos que puedan existir y hacer
las respectivas apreciaciones acerca de errores en las declaraciones con el fin de
evitar una fiscalizacin por parte de la DIAN, y si este fuere el caso proponer
soluciones; pero cabe aclarar que el contribuyente o la administracin puede o no
tomar la recomendacin, que de no tomarla aceptara el riesgo de pago de multas
y sanciones posteriormente.
Ah entra a operar la Auditoria financiera, de hecho, muchas empresas han optado
por realizar este tipo de evaluacin con el fin de identificar posibles irregularidades
en relacin con el tema de tributos, antes de que la administracin de impuestos
represente un costo ya muy alto para la empresa al descubrir algo.
Para este tipo de auditoria la ayuda de la Auditoria financiera es fundamental porque
implica una evaluacin ms exhaustiva a partir de las tcnicas, ya que una
informacin correcta y adecuada determinara al final las bases en las que se aplica
el impuesto; no solamente es mirar si el impuesto est de acuerdo con los ingresos
que la empresa percibe, sino que justamente estos ingresos no hayan sido
reducidos por medio de procesos financieros fraudulentos o irregulares, que
contravengan la ley.
Como hemos citado opiniones de algunos autores a medida del tiempo se ha optado
por el tema de prevencin, antes de que se proceda la fiscalizacin por parte del
ente regulador en temas de impuestos, la empresa deber contar con un profesional
altamente capacitado, que se encuentre en continua actualizacin acerca de nueva
normativa, cambios de la vigente, beneficios legales; para que no se llegue por no
conocimiento de la ley a una mala actuacin que provocara sanciones, es ms si
la situacin de evasin o elusin es grande o reiterativa, esto ocasionara una mala
imagen al entorno en el que se encuentra la empresa.
7
Reflexin y opinin acerca del tema expuesto en gerence.com auditoria tributaria
OBJETIVO DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditora es por naturalidad una forma muy eficaz de control que ayuda de
manera decisiva al manejo administrativo de las distintas entidades, entonces es
as como la auditoria tributaria verifica adems de las obligaciones tributarias, la
carga efectiva de impuestos que est soportando la empresa. Como la auditora
financiera y la auditoria tributaria actan de manera conjunta es muy comn que
cuando se efecta una adecuada auditora financiera sean encontrados los efectos
tributarios en las bases imponibles declaradas.
8
Pablo Arenas del Buey Torres. Auditora, concepto. Septiembre de 2009.[online].
la mala costumbre de elusin y evasin e ir acogiendo un compromiso de
tributacin.
Mtodo analtico
Este mtodo recibe el nombre de analtico porque est basado en el examen
realizado a las cuentas especficas del Mayor General, cruzando informacin de
los asientos y los libros de donde provienen.
Mtodo de confrontacin
En este mtodo la revisin contable consiste en examinar los registros originales
y seguir los asientos hasta las cuentas del mayor general, es por eso que este
mtodo se llama de confrontacin.
9
Apartes tomados de Auditool red global de conocimientos en auditora y control interno tcnicas y
procedimientos de auditoria, lo que el auditor debe saber
Revisin de libros
A travs de la revisin de libros es como generalmente se descubren las
operaciones dolosas, se lleva a cabo mediante el control de registros contables.
Por lo general este tipo de errores se los puede cometer con la cuenta caja por los
ingresos, contra la cuenta resultados. Se tiene experiencia en la auditoria
tributaria y auditoria forense encontrar que muchas veces no se adiciona el
ingreso correspondiente, distrayendo por un lado el ingreso de efectivo y
disminuyendo las utilidades.
Lo mismo podra ocurrir con los inventarios donde figuran unidades y precios
unitarios, pero que los clculos parciales y totales contienen errores
intencionales. De esta manera es necesario ver la importancia que tienen los
traspasos, clculos y sumas.
Documentos respaldatorios que tengan que ver con las actividades del giro
de la empresa
Verificar que los documentos no sean fraguados.
Dar especial atencin a las compras a crdito
Hasta aqu hablaremos sobre los principales mtodos de una auditoria tributaria.
En la siguiente seccin hablaremos del alcance una auditoria tributaria o forense
y de sus fuentes de informacin, que tienen particular atencin en normativas de
Impuestos Nacionales y la realidad boliviana.
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Variables y estrategias utilizadas por la DIAN para controlar la evasin fiscal. Recuperado el 11 de
septiembre de 2017. De revista scielo Colombia
hay en la sociedad, es por esto que los diferentes mtodos de evasin
existentes en su mayor trabajan sobre determinadas muestras y luego
sobre supuestos de acuerdo a los datos arrojados por las muestras,
es por este hecho, que nuestro ente fiscalizador la DIAN trata ms de
demostrar aumentos en el recaudo potencial por impuestos y no las
cifras de contribuyentes detectados por evasin o la disminucin en
el porcentaje de evasin de impuestos.
Resumen: 2La presencia del dficit fiscal en Colombia hace necesario que
se estudien alternativas diferentes a la de controlar el gasto. Este trabajo
hace un recorrido por las principales investigaciones que se han realizado en
varias regiones del mundo, pero especialmente en Amrica Latina, para
identificar los mtodos ms precisos y accesibles, tanto para medir el nivel
de evasin, como para conocer la estructura de la misma. De esta manera
se pretende identificar herramientas para la construccin de propuestas
alternativas, que conduzcan a disminuir y a controlar la evasin de impuestos
nacionales.11
11
. los mtodos para medir la evasin de impuestos: una revisin recuperado el 11 de septiembre de 2017
de revista scielo Colombia
claridad que otras, muchas veces son evasiones voluntarias y otras son
evasiones que por falta de informacin, error o un descuido.
Conclusiones
Sin lugar a dudas, lograr el equilibrio fiscal implica gestionar
adecuadamente los ingresos del Gobierno central, a travs de un
conocimiento detallado y objetivo de la estructura de los tributos, tanto
hacia el interior del pas, como en el contexto latinoamericano y de
otras regiones del mundo. Aunque en principio pareciera que la
estimacin de la evasin es una tarea fcil, lo que en realidad se
encuentra es que medirla con precisin es una tarea compleja y que
los diferentes mtodos presentan limitaciones importantes
Todos estn de acuerdo en que la evasin es alta, pero a la hora de
las cuantificaciones los consensos son menos abundantes y en los
casos en que se conocen los mtodos utilizados, estos no son
compatibles. De todas maneras, queda claro que los esfuerzos deben
concentrarse en los dos impuestos que generan el mayor recaudo: el
impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado IVA, para el
caso de Colombia.
Las estimaciones realizadas, tanto en Amrica Latina, como en los
Estados Unidos y en otros pases desarrollados revelan que las
tcnicas an estn en proceso de construccin
Los mtodos ms utilizados desde la academia son mtodos
indirectos, que si bien dan un panorama ms o menos preciso de la
evasin, no alcanzan a llegar a un nivel de detalle que permita disear
programas para combatirla de manera efectiva. Otra alternativa sera
concentrarse en disear mecanismos de cumplimiento voluntario en
los contribuyentes, con herramientas administrativas de un nivel
tcnico menos complejo
El articulo nos muestra cmo las evasiones empezaron hace tiempo que muchas
veces no son intencionales pero como tambin hay evitan pagar los impuestos
voluntariamente pero como las auditorias disminuyen estos riesgos tanto como
para el contribuyente y como el estado, adems de reducir costos ya que esta
evitara muchos inconvenientes y sanciones que le puede causar al contribuyente,
al estado le ahorrara el tiempo en el cual debe estar haciendo las verificaciones
pertinentes.
Una auditoria de esta clase identifica las irregularidades y errores en las
operaciones econmicas y en el proceso de la declaracin de impuestos, esto
hace crea tranquilidad a quienes manejan la entidad puesto a que se ha manejado
de manera correcta los impuestos y no tendr ningn problema de carcter legal
con el estado o la entidad que controle los impuestos en el caso de Colombia la
DIAN.
Ttulo: Auditoria Tributaria
12
Fabio Elkin Alfonso Cortes. Auditora interna. Recuperado el 9 de septiembre de 2017, En revista contable
de la universidad de Antioquia.[online]
un anlisis ms eficiente, aumenta el grado de confiabilidad y desarrolla el control
de calidad.
ENTREVISTA
Edgar Guerrero Fajardo, contador pblico, auditor, revisor fiscal y msico, de 45
aos; graduado del colegio San Francisco Javier de Ass y siguiendo sus estudios
superiores primero en el rea de la ingeniera civil en la Universidad de Nario,
cambio su camino por problemas personales, decidiendo entonces estudiar
contadura pblica en la Universidad Mariana de la cual se gradu y en donde ha
hecho la mayora de sus estudios postgrado; su primera experiencia laboral fue
como el primer contador de los jesuitas en donde se encontraban 5 centros
contables, por lo tanto fue el primer reto laboral al que se tuvo que enfrentar, con el
pasar del tiempo tuvo su primera experiencia como revisor fiscal en el Cabildo
Indgena Inga de Aponte con procesos del dinero otorgado por el gobierno sobre
un proceso de mejoramiento en los cultivos y erradicacin de los cultivos ilcitos, por
otro lado su primera prctica laboral en el campo de la auditoria fue una auditoria
especial realizada a Empopasto, hay que mencionar tambin que fue que tesorero
del municipio de pasto durante 5 aos; acorde con sus aos de experiencia y
gracias a su primo Germn Montenegro Fajardo, fundador de la firma de auditora
GMF auditores la cual esta certificada en procesos de revisora y auditoria,
empez a trabajar con la misma hace varios aos; actualmente adems de
pertenecer a la firma auditora, es auditor en Comfamiliar, revisor fiscal en el
Terminal de Transportes y en la propiedad horizontal Terminal de Transporte.
Importancia de la auditoria:
Para el auditor Edgar G. Fajardo la importancia de la auditoria reside en el
esclarecimiento de todos los tipos de procedimientos que las entidades
manejan e implementan a lo largo del desarrollo de la entidad, a travs de
mapas de riesgo los cuales expondrn las debilidades, simultneamente ve
su importancia como una herramienta de toma de decisiones para quien
gerencia las entidades ya que es el apoyo fundamental para la vigilancia en
cuanto a la administracin.
Retos
Edgar Guerrero Fajardo opina que La mayora de pases de Amrica latina
sufre de un gusto por el dinero fcil13 partiendo de ello expresa que en el
momento de auditar se corren riesgos puesto que al trabajar con una tica
laboral, se debe informar la realidad encontrada y evidenciada, por lo tanto
es necesario entender que no todas las entidades llevan procesos claros y
transparentes, lo cual es el reto ms grande del auditor, declaro que no ha
tenido problemas con respecto a ello, ya que ha trabajado con entidades con
bajo riesgo econmico pero que ha conocido varios casos de colegas.
13
Entrevista del presente trabajo.
Agrego adems: Como auditor hay que cuidarse diciendo lo que ve y leer
siempre lo que certifica, porque el peor error es certificar algo que no sea
cierto y se suele dar por que gana el tiempo.14
Gracias a la entrevista se puede obtener una visin de lo que conlleva ser un auditor,
la responsabilidad y retos a los que se enfrentan diariamente en el campo laboral
pero en especial una reflexin sobre la postura de tica y la sinceridad que
caracteriza a un auditor apasionado por su labor y con la conviccin de ayudar a las
diferentes entidades en las que labora.
Conclusiones
La auditora como necesidad de revisin y control ha estado presente desde
la creacin y organizacin del comercio, en la que empez por detectar falta
14
Entrevista del presente trabajo.
de honradez en los procesos mercantiles, pero siendo de alguna manera
impuesta y no preventiva.
La auditora tributaria es una herramienta que le permite a las empresas
evaluar no solamente la responsabilidad en el pago de impuestos de acuerdo
con la ley sino tambin, que a partir de una adecuada contabilidad y anlisis
financiero se pueden detectar los correctos o incorrectos manejos en cuanto
a las bases para tributar de las empresas.
Es necesario reconocer la importancia del buen manejo en el tema tributario,
de manera preventiva para el correcto funcionamiento de los procesos; ya
que, de no hacerlo, existiran problemas que implicaran el sacrificio de dinero
en pago de sanciones, multas, intereses por mora, si se recurre a la evasin
o elusin; la DIAN se encuentra facultada para revisar las declaraciones, as
que resulta mejor evitar este tipo de problemas con la ley.
Las firmas de auditora cuentan con profesionales altamente capacitados y
con un nivel de tica e integridad que caracteriza su compaa, GMF
AUDITORES Y ASESORES SAS es reconocida por su amplia trayectoria y
confianza en las actividades que desempea en el mercado.
En cuanto a estudios sobre la auditoria tributaria no hay muchos de calidad
cualitativa, en general hay muchos sobre estudio de caso de todos los
sectores de las diferentes actividades econmicas en varios pases, lo cual
demuestra la utilidad en el campo laboral de la auditoria tributaria
internacionalmente.
El contador pblico puede desempear muchos cargos y oficios gracias a la
versatilidad de la profesin adems de especializarse en cualquiera de las
ramas de la misma, lo importante siempre ser tener tica laboral, la cual es
imprescindible como auditor adems de la sinceridad.
Bibliografa
Articulo Wikipedia la enciclopedia libre
Amado Surez, Adriana et al. (2008). Auditora de comunicacin, editorial La
Cruja, Buenos Aires. ISBN 978-987-601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998:
63).
Diccionario inglsespaol-Aleman (1993). Editorial Cultural, Madrid. ISBN
84-86732-255. https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
Auditoria (s. f.). En: Significados.com. en:
https://www.significados.com/auditoria/ Consultado: 11 de septiembre de
2017, 4 pm.
Blog publicado por Kelly patricia Mojica polo historia de la auditoria 7 de
febrero de 2014 http://kellymojicapolo.blogspot.com.co/2014/02/auditoria-
tributaria.html
Constanza Edith Floral Universidad libre de Colombia- Contadura Pblica
La Auditoria origen y evolucin (2015) pg. (4,5)
http://www.unilibre.edu.co/bogota/pdfs/2016/4sin/B20.pdf
Definiciones http://www.sii.cl/principales_procesos/auditoria_tributaria.htm
online
Biblioteca virtual de Derecho, economa y Ciencias Sociales Desarrollo de
la Auditoria fiscal Mara del Carmen Padron Este sitio web est mantenido
por el grupo de investigacin eumednet con el apoyo de Servicios
Acadmicos Internacionales S.C.http://www.eumed.net/libros-
gratis/2010d/778/Definiciones%20de%20Auditoria%20Fiscal%20o%20Tribu
taria.htm
Reflexin Auditoria tributaria https://www.gerencie.com/auditoria-
tributaria.html
UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA. Auditoria Tributaria.[online]
https://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/cont/article/view/249
83
REVISTA UdeA UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA. Variables y estrategias
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http://aprendeenlinea.udea.edu.co/revistas/index.php/tgcontaduria/article/vie
w/323501/20780666
REVISTA SCIELO - SCIENTIFIC ELECTRONIC LIBRARY ONLINE. los
mtodos para medir la evasin de impuestos: una revisin [online]
http://www.scielo.org.co/pdf/seec/v10n20/v10n20a5.pdf
Auditool red global de conocimientos en auditora y control interno tcnicas
y procedimientos de auditoria, lo que el auditor debe saber17 de noviembre
de 2015 por CPCC. Miguel Angel Alatrista Gironzini -
Contador Benemrito del Per - Contador Smbolo del Cusco
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2158-tecnicas-y-
procedimientos-de-auditoria-lo-que-todo-auditor-debe-conocer.
Bolivia impuestos que tcnicas de revisin emplea la auditoria tributaria
Por Roberto Cceres febrero 2017
https://boliviaimpuestos.com/auditoria-tributaria-fiscalizacion-revision/