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Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a
consumidores finales. Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio.
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho a
crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o
anuales y tambin respecto al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
Sujetos Comprendidos
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo
restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
Entre los sujetos que no se encuentran dentro del rgimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:
Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles lquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de
Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos
Ejemplo:
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de
S/. 5,000 se encontrar en la Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo
octubre.
Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ,
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado
el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.
Si en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categora, por lo que, los contribuyentes se encontrarn
obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo
la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual
te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categora.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.
Video informativo
Bancos autorizados:
Banco de la Nacin / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
- Servicio Rapidito del Banco de la Nacin, disponible en las CMAC Nuestra Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y
CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los datos
siguientes:
Gua Pago Fcil Nuevo RUS : Para pagos del perodo 12-2016 o anteriores
Gua Pago Fcil Nuevo RUS 2017: Para pagos del perodo 01-2017 o perodos posteriores
Nmero de RUC
Categora (1 o 2)
Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
Monto a pagar
Recuerda verificar en el voucher de pago si los datos que se han registrado con el pago son correctos, en especial
el RUC, perodo, categora y monto pagado.
Otras Obligaciones
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS slo debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios de
acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin
de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir los
comprobantes de pago u otros documentos que expresamente seale el Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones en orden cronolgico.
Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
Consultas SUNAT-NRUS
Preguntas Frecuentes
1.- En qu momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el Nuevo
RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas para
ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el
artculo 6 del Decreto Legislativo N 937.
2.- Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS- las personas
naturales que desempean un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el transcurso de
cada ao, o , en algn mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser superiores a ocho mil
nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artculo 3 del Decreto Legislativo 937, modificado
por el artculo 3 del Decreto Legislativo 1270.
3.- Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las normas
del Rgimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3 del Decreto Legislativo N 943, sustituido por el art.
4 del Decreto Legislativo N 937.
4.- Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a imprimir
sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que ya inici
actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresin de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial generadora de
rentas de tercera categora, que an no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N 129-2013-SUNAT/4B0000.
5.- Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolucin de percepciones no aplicadas
por sus compras realizadas?
S. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolucin de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deber presentar el formulario N 4949 indicando devolucin tipo 28 - Devolucin
Percepcin de Sujetos No Afectos a IGV NRUS, as como un escrito que detalle el tributo, el
perodo, el monto por el que se solicita la devolucin y los motivos o circunstancias que lo originaron.
La Administracin Tributaria tiene 45 das hbiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N 16 del Decreto Supremo N 176-2013-EF, Texto nico de
Procedimientos Administrativos.
Concepto del Rgimen Especial
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas naturales
y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en
que se efecta el cambio de rgimen.
Tambin se encuentran excluidas del rgimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:
Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General a las
Ventas, an cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una capacidad
de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentacin de la Declaracin Anual del
Impuesto a la Renta.
REGIMEN GENERAL:Concepto -
Impuesto a la Renta - Empresas
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se
producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:
De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a
la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el
segundo prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra
actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o
disposicin de bienes.
De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se
considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas
mercantiles.
El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que
obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que
provenga de su actividad como tal.
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisin; o,
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado
con tales documentos.
2015-2016 28%
La obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no ser aplicable en los
siguientes casos:
Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categora por la venta del bien;
Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su
emisin; o,
Cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se permita
la sustentacin del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado
con tales documentos.
2015-2016 28%
Presentar una solicitud, adjuntando el Registro de Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
y Registro de Inventario Permanente Valorizado, segn corresponda, de los ltimos cuatro ejercicios vencidos. En
caso de no estar obligado a llevar dichos registros deber presentar los inventarios fsicos. Esta informacin
deber ser presentada en formato DBF, Excel, u otro que se establezca mediante resolucin de
Superintendencia, la cual podr establecer las condiciones de su presentacin.
El promedio de los ratios de los ltimos cuatro ejercicios vencidos, de corresponder, obtenidos de dividir el costo
de ventas entre las ventas netas de cada ejercicio, debe ser mayor o igual a 95%.Este requisito no ser exigible a
las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen las actividades y
determinen sus rentas netas de acuerdo con lo establecido en el artculo 48 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Presentar el estado de ganancias y prdidas correspondientes al perodo sealado en la Tabla I, segn el perodo
del pago a cuenta a partir del cual se solicite la suspensin.
El coeficiente que se obtenga de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten del estado
financiero que corresponda, no deber exceder el lmite sealado en la Tabla II De no existir impuesto calculado,
se entender cumplido este requisito con la presentacin del estado financiero.
Los coeficientes que se obtengan de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes a
cada uno de los dos ltimos ejercicios vencidos no debern exceder el lmite sealado en la Tabla II De no existir
impuesto calculado en alguno o en ambos de los referidos ejercicios, se entender cumplido este requisito
cuando el contribuyente haya presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta correspondiente.
El total de los pagos a cuenta de los perodos anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin
deber ser mayor o igual al Impuesto a la Renta Anual determinado en los dos ltimos ejercicios vencidos, de
corresponder.
La suspensin ser aplicable respecto de los pagos a cuenta de los meses de febrero a julio que no
hubieran vencido a la fecha de notificacin del acto administrativo que se emita con motivo de la
solicitud.
Los pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre podrn suspenderse o modificarse sobre
la base del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, de acuerdo con lo siguiente:
Suspenderse:
Cuando no exista impuesto calculado en el estado financiero, o de existir impuesto calculado, el
coeficiente que se obtenga de dividir dicho impuesto entre los ingresos netos que resulten del estado
financiero no debe exceder el lmite previsto en la Tabla II, correspondiente al mes en que se efectu
la suspensin.
Modificarse:
Cuando el coeficiente que resulte del estado financiero exceda el limite previsto en la Tabla II,
correspondiente al mes en que se efectu la suspensin.
De no cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern
efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo del artculo 85 de la Ley
del Impuesto a la Renta hasta que presenten dicho estado financiero.
Base Legal: Artculos 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, y 54 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
Procedimiento de suspensin de pagos a
cuenta - Rgimen General
Mediante Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT del 20 de marzo del 2013, se
definieron los requisitos a tomar en cuenta para presentar la solicitud de suspensin de pagos a cuenta
de los meses de febrero, marzo, abril y mayo sobre la base de los resultados que arroje el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de enero, al 28 o 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril,
respectivamente, de acuerdo con lo previsto en el acpite i) del segundo prrafo del artculo 85 del TUO
- Ley del Impuesto a la Renta por parte de los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora.
En ese sentido los ms importante a tener en cuenta al momento de presentar la solicitud son los
siguientes:
a) La solicitud se presentar a travs de un escrito que contendr los clculos que sustenten el
cumplimiento de los literales b, d y e del acpite i) del segundo prrafo del artculo 85 de la Ley del
Impuesto a la Renta, referido al promedio de los ratios de los cuatro ltimos ejercicios vencidos, de
corresponder, los coeficientes de los dos ltimos vencidos y el total de los pagos a cuenta de los meses
anteriores al pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensin.
b) Para efectos de elaborar la Declaracin, los contribuyentes utilizarn el aplicativo en formato excel
que a continuacin podrn descargar. Cabe sealar que el archivo que genere dicho aplicativo contendr
la Declaracin, la que impresa y debidamente firmada por el representante legal se presentar en los
lugares autorizados.
Descarga de Formato Excel - Art. 5 - Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT (*)
(*)Para utilizar este archivo excel se recomienda usar la opcin "Guardar" y luego extraer el archivo
comprimido.
c) Los registros o inventarios fsicos a que se alude en el literal a del acpite i) del segundo prrafo del
artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta, se presentarn en archivos con formatos DBF o Excel,
utilizando para tal efecto un disco compacto o una memoria USB.
Lugares para la presentacin de la Solicitud, los registros o inventarios fsicos y la Declaracin:
b.1) Si son Principales Contribuyentes: En las dependencias encargadas de recibir sus declaraciones y
pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o
en la Provincia Constitucional del Callao.
Declaracin mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a travs de SUNAT virtual con su Clave SOL, o en la red
bancaria autorizada.
Tambin se puede efectuar mediante Declaracin y Pago IGV Declaracin Simplificada Formulario
Virtual 621. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones del IGV, en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Las Declaraciones en cero (o), solo se podrn presentar por SUNAT virtual.
MYPES TRIBUTARIO
Personas Comprendidas
En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.
Personas no comprendidas
(i) Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con
otras personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700
UIT
Acogimiento al RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deber considerar:
a. De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del mes de inicio de
actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
d. Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes de enero del
ejercicio gravable siguiente.
Adems, por el ao 2017, la SUNAT incorporar de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
hubieren estado tributando en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no
superaron las 1,700 UIT, salvo que por el perodo de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS
(NRUS) o al Rgimen Especial de Renta (RER), con la declaracin correspondiente al mes de enero del
2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalizacin incorporar a estos
sujetos en el Rgimen General de corresponder
Impuestos a pagar
Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el artculo
85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de
acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
Ms de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen
General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, por lo que
tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el 2% del
Impuesto de Promocin Municipal (IPM)