Presupuesto Integrado. Autor: Osvaldo A.

Mocciaro

EL PROCESO DE PLANEAMIENTO

Segn Mocciaro:
El planeamiento empresario constituye una de las funciones administrativas ms
importantes. Consiste en un proceso de anticipacin mediante la seleccin de alternativas
que combinan un conjunto de acciones interdependientes y abarcativas de la empresa
como una totalidad. Los planes de cada departamento comprenden la consecucin de los
objetivos de la empresa, en funcin de los recursos previstos y de sus propias metas y
programas.

Siguiendo a Ackoff:
La planeacin es un proceso que se dirige hacia la produccin de uno o ms estados
futuros deseados y que no es probable que ocurran a menos que se haga algo al respecto.

La planeacin es un proceso de toma de decisiones anticipada, es decir un conjunto de decisiones interdependientes donde
se decide lo que va a hacerse y cmo se va a realizar antes de que se necesite actuar.

Por qu un proceso? Porque el conjunto de decisiones es demasiado grande para menjar todas las decisiones al mismo
tiempo, pero por otra parte este conjunto no puede subdividirse en subconjuntos independientes.

PLANIFICACIN ESTRATGICA Y TCTICA

PLANEAMIENTO

ESTRATGICO (Direccin) TCTICO

Decisiones hacia el largo plazo Dentro del marco de referencia del estratgico
Abarca el corto plazo
Factores internos Factores externos

Fuerzas y debilidades de Oportunidades y amenazas

la empresa del sector industrial

Valores personales de Expectativas sociales de

directivos largo plazo
PLANIFICACIN INTERACTIVA

El futuro de la organizacin depende tanto de lo que se haga entre el hoy y el maana como de lo
que le pase al maana. Por lo tanto este tipo de planificacin consiste en disear un futuro
deseable y seleccionar o crear formas de lograrlo hasta donde sea posible (Ackoff).

Las 5 fases de la planificacin interactiva son:

1. Formulacin de la problemtica
Determinar problemas y oportunidades.

2. Planificacin de fines
Se determina lo que se quiere mediante un diseo/rediseo idealizado del sistema. Se compara con el escenario y se
identifican brechas

3. Planificacin de medios
Cmo se cubren las brechas? Se deben seleccionar o crear acciones, prcticas, proyectos, programas y polticas
apropiadas.

4. Planificacin de recursos
Determinar tipo de recursos y cantidad necesaria de cada uno, as como cmo y cundo se adquirirn o generarn.

5. Puesta en prctica y control

Quin va a hacer qu? Cundo se har? Qu seguimiento se llevar a cabo para asegurarse que los medios
seleccionados (3.) se lleven a cabo como se espera y produzcan los efectos deseados?

Principios operativos de la planificacin interactiva:

Principio PARTICIPATIVO:
Al participar en la elaboracin del producto se podr entender a la organizacin como un todo, as como tambin de qu
forma su comportamiento puede mejorar el desempeo del conjunto, no slo de su parte.

Principio de CONTINUIDAD:
Los planes se basan en escenarios con supuestos considerados verdaderos. Si los supuestos cambian, el plan debe
cambiar. La adaptacin debe ser un proceso continuo.

Principio HOLSTICO:
COORDINACIN: todas las partes de una organizacin a un mismo nivel deben planificar simultneamente.
INTEGRIDAD: todos los niveles deben planificarse en forma interdependiente.

PRESUPUESTO INTEGRAL

Existe una integracin VERTICAL y otra HORIZONTAL.

Integracin VERTICAL:

Acta en el sentido de la conformacin del organigrama de la empresa, tomando en cuenta el

aspecto jerrquico.

NIVEL
POLTICAS y
SUPERIOR
OBJETIVOS

NIVEL
INTERMEDIO

NIVEL INFORMES de
INFERIOR GESTIN

Integracin HORIZONTAL

La integracin horizontal se da en el sentido operativo siguiendo una secuencia temporal.

Secuencia temporal ANTES DURANTE DESPUES

CONTROL
PRESUPUESTO EJECUCIN
Presupuestario

Datos previstos Datos reales

Comparar

El PRESUPUESTO INTEGRADO tiene una extensin normal de un ao. Resulta imprescindible,

entonces, su desagregacin en sub-perodos mensuales para poder lograr el control
presupuestario.
IMPLEMENTACIN DEL PRESUPUESTO INTEGRADO
Para implementar el presupuesto integrado se requiere:

1. La direccin superior tiene que involucrarse en el sistema

Esto no siempre es as, especialmente en sociedades de tipo familiar

2. La estructura organizativa debe estar definida claramente.

Con clara determinacin de responsabilidades

3. Examen minucioso y completo de las caractersticas de la empresa y de su entorno

Fortalezas y debilidades

4. Conocimiento del sistema por todos los sectores

Objetivos y metas
Responsabilidades asignadas a cada nivel
Formas de funcionamiento
Caractersticas del control de los desvos.

5. Plan de cuentas afin con el sistema presupuestario.

Incluye rigurosa puesta al da de las registraciones

6. Determinacin de horizontes temporales

En las diversas formas de:
Planificacin
Actualizacin
Control

7. Instrumentar el manejo de valores monetarios (reposicin? histrico?)

Especialmente en contextos inflacionarios