Seminario Final Niif Seccion 7 Ultimo 2

UNIVERSIDAD HISPANOAMERICANA
UHISPAM RIVAS
CAMPUS JESUS DEL RESCATE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA Y

FINANZAS
SEMINARIO DE GRADUACIN PARA OPTAR AL TTULO DE LICENCIADOS EN

CONTADURA PBLICA Y FINANZAS.
TEMA GENERAL:
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.
SUB-TEMA:
EVALUACIN A LOS ESTADOS DE FLUJOS DEL EFECTIVO EN BASE A LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PYME, BAJO
SECCION 7, EN LA ENTIDAD TEXTILES DEL SUR S.A. PARA EL PERIODO
ENER0 2014 A ENERO 2015
PRESENTAN:
Br. KENNDY MARIA RUIZ RIVAS.
Br. ANDY JOSE CONDEGA DIAZ.
Br. LARRY RAFAEL RODRIGUEZ TIJERINO.
Br. WALTER MARTIN TORRES CASTILLO.
CATEDRATICO:
M.S.C. MANUEL FLORES LEZAMA
RIVAS, 10 DE SEPTIEMBRE DEL 2017

i. DEDICATORIA.
Con mucho respeto, consideracin y humildad dedico este trabajo:
A nuestro creador Jehov
Por haberme permitido llegar a la culminacin de mi carrera universitaria, por ser el apoyo de vida y
cubrir lo necesario para seguir adelante da a da para lograr mis metas.
A mi madre
Melida Martha Rivas Pereira por su apoyo y amor incondicional, por la motivacin constante que me ha
permitido ser una persona de bien, por su humildad en la cual he aprendido demasiado.
A mi familia
Por confiar en m y respetar mis decisiones, por ensearme los valores de la responsabilidad, el respeto,
honestidad, pero especialmente dedico a mi abuelita que ha sido un pilar ejemplar en mi vida.
Kenndy Mara Ruiz |Rivas
i
ii. DEDICATORIA.
Con Cario y respeto:
Dios:
Por darme la oportunidad de vivir y por estar conmigo en cada paso que doy, por fortalecer mi corazn e
iluminar mi mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi soporte y
compaa durante todo el periodo de estudio.
Mis padres
Maria del Socorro Daz y Gregorio Condega por haberme dado el don de la vida, quererme mucho, creer
en m y porque siempre me apoyaste. Mam gracias por darme una carrera para mi futuro, todo esto te lo
debo a ti. Pap, aunque s que estas lejos y a la vez muy dentro de m, s que vigilas, me cuidas, me
proteges y ests muy orgulloso de mi hasta donde he llegado.
A mis estimados Profesores
Por su gran apoyo y motivacin que nos brindaron mediante una enseanza prctica y profesional al
instante.
Todos aquellos familiares y amigos que no record al momento de escribir esto. Ustedes saben quines
son y lo que valen para m.
Andy Jos Condega Daz
i
iii. DEDICATORIA.
Con el debido respeto y consideracin dedico este trabajo:
A Dios
Por haberme dado la vida y la sabidura para lograr la culminacin de mi carrera universitaria, por darme
las herramientas que me fortalecieron y me animaron a no rendirme, dndome lo necesario para seguir
adelante da a da y lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
A mi madre
Mariana Tijerino por haberme apoyado en todo momento y ser un ejemplo claro de superacin, por sus
motivaciones, sus enseanzas y consejos que fueron y sern siempre de gran ayuda para mi vida, por su
amor incondicional, por sacarme adelante y no rendirse antes las adversidades siendo padre y madre,
sobre todo por su humildad que es el mejor ejemplo de vida que he aprendido. Por aceptar y respetar mis
decisiones, por confiar en m y ensearme el valor de la vida
A mi padre
Mi seor Jesucristo salvador y ayudador que siempre me dio salud, sabidura y los recursos para no
rendirme en este reto de culminar la carrera universitario.
Larry Rafael Rodrguez Tijerino.
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iv. DEDICATORIA.
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AGRADECIMIENTOS.
A nuestro creador Jehov y su hijo Jesucristo que gracias a ellos he cumplido unas de mis
metas en mi vida y por sus bendiciones que nos brindan a diario.
A m madre Melida Rivas y mi hija Yakendry Henriquez que son el motor y la razn de lo que soy.
A la UHISPAM-Rivas por ser mi casa de estudio; por formarme como profesional y permitirme llegar
donde estoy.
Al Msc. Manuel Flores Lezama por brindarme todo su apoyo domingo a domingo con sus
conocimientos y estar siempre dispuesto a prestarme su colaboracin.
Kenndy Mara Ruiz Rivas
ii
i. AGRADECIMIENTOS.
La enseanza un ideal, el amor, mismo que es la medicina autntica; el inicio, el medio y el destino.
A Dios:
Ser que me dio don de la vida, salud, las enseanzas, sabidura suficiente mediante siervos, gracias
por todas las maravillas y que solo t sabes el porvenir.
A todos los Licenciados y licenciadas que nos guan por caminos rectos para saber y dar lo mejor de
nosotros mediante las enseanzas buenas y de calidad que nos proporcionan a diario como
profesionales.
Gracias a mi familia, a mis padres y a mi hermano, porque con ellos compart una infancia feliz, que
guardo en el recuerdo y es un aliento para seguir escribiendo sobre la infancia. Gracias a mis amigos,
que siempre me han prestado un gran apoyo moral y humano, necesarios en los momentos difciles de
este trabajo y esta profesin. Sin su apoyo este trabajo nunca se habra escrito y, por eso, este trabajo
es tambin el suyo. A todos, muchas gracias.
Andy Jos Condega Daz
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i. AGRADECIMIENTO.
Primeramente, a Dios Por dejarme llegar a hasta esta Etapa y poder culminar mis estudios, a
los profesores que me impartieron clase Durante el transcurso del tiempo por su entrega y dedicacin
para formarme como un buen profesional.
A mi familia que siempre estuvieron hay conmigo en los momentos difciles, apoyndome
.aconsejndome inculcndome los buenos valores tico agradezco el sentido a todo el personal
estudiantil, que me apoyaron con el uso y razonamiento de mtodos evaluativos de aprendizaje
practica en diferentes aulas de actividades ordinarias y especficas de control y mejoramiento de
estados financieros en cuantos a cambios en la poltica contable tambin agradezco al grupo tcnico
de la uhispam por el plan de becas que otorga a estudiantes de escasos recursos y alcalda municipal.
Walter Martin Torres Castillo
ii
i. AGRADECIMIENTO.
A mi Dios que se y he entendido que mi vida depende y depender siempre de l, todo se lo
debo y lo tratare de honrar siempre.
A mi madre Mariana Tijeri que siempre ser un gran ejemplo en mi vida, con sus enseanzas y valores
me ense a no influy positivamente en mi vida.
A mis dos hijos que siempre sern mi combustible y mi mejor motivacin a no rendirme en lo que
emprenda para demostrarles que si se puede y ser de buen testimonio para su vida.
A la UHUISPAM-RIVAS por ser mi casa de estudio; por formarme como profesional y darme la
oportunidad y confianza para ser un becado de ella.
Al Ms. Manuel Flores, por su tutora; por brindarme todo su apoyo, sus conocimientos y estar siempre
dispuesto a prestarme su colaboracin.
Amigos
A mis compaeros y amigos que siempre estuvieron aportando e influyendo para no desistir en la
culminacin de la carrera, y otros amigos que me apoyaron de manera incondicional lo cual me
permiti cumplir mis metas.
Larry Rafael Rodrguez Tijeri
i
RESUMEN.
En el presente trabajo se pretende la Evaluacin a los estados de flujos de efectivo en base a las
normas internaciones de informacin financiera pyme, bajo seccin 7, en la entidad Textiles del sur
S.A. para el periodo finalizado al mes de agosto 2015, con las regencias existentes por la gerencia
controladora y si se trabaja mediante los principios modelos de eficiencia y eficacia en los
cumplimiento de las metas y objetivos planificados.
Pretendemos mediante la evaluacin, crear las bases para un anlisis del cumplimiento de seccin si
hay o no cumplimiento para que garantice la amplia aplicacin con los procedimientos que se
encuentran en la regla y normas internaciones de informacin financiera (NIIF) para PYMES. A la
vez revisaremos documentaciones de los meses atrs, documentos por escritos ya sean fsicos y
sistemticos con tal de la evaluacin para que nos permita dar opiniones financieras sobre mejor
control y manipulacin de flujos de efectivos de la entidad para que sean valorados de unas formas
evidentes y contundentes, haciendo la validacin de las NIIF.
Suministraremos a los usuarios de los estados financieros las bases para la evaluacin del si tiene o
no la empresa la capacidad nica para la generacin de efectivos y el equivalente a ste, as como sus
necesidades de liquidez, toma de decisiones econmicas. las fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparicin tambin disearemos mtodos que enfoquen las fortalezas de las
operaciones obtenidas mediantes los planteamientos revisados y utilizar como instrumentos los
diferentes papeles de trabajos en el periodo realizado.
i
Cabe destacar que nuestras opiniones y resumen sern suministradas basados a los diferentes
hallazgos durante la operacin en su periodo optando a la imagen FODA (Fortalezas, Oportunidades,
debilidades, Amenazas), para ver si cumple requisitos de control interno para verificarse a la exactitud
y que sea veraz, objetiva y profesional la informacin proporcionada una empresa realiza actividades
que generan flujo fsico de dinero, generalmente con: por la entidad. Podemos aportar fortalezas que
hagan a la entidad ms productiva econmicamente y sobresaliente con tal de salvaguardar sus fines
lucrativos.
i
Evaluacin a los estados de flujos de efectivo en base a las normas internaciones de informacin
financiera pyme, bajo seccin 7, en la entidad Textiles del sur s.a. para el periodo finalizado 2015.
INDICE
i. DEDICATORIA. .......................................................................................................................... i
ii. DEDICATORIA. .......................................................................................................................... i
iii. DEDICATORIA. .......................................................................................................................... i
iv. DEDICATORIA. .......................................................................................................................... i
AGRADECIMIENTOS. .............................................................................................................. i
v. AGRADECIMIENTOS. .............................................................................................................. i
vi. AGRADECIMIENTO.................................................................................................................. i
vii. AGRADECIMIENTO.................................................................................................................. i
RESUMEN. ................................................................................................................................... i
I. INTRODUCCIN ............................................................................................................................... 2
II. JUSTIFICACIN ........................................................................................................................... 3
I. OBJETIVOS ........................................................................................................................................ 4
3.1. Objetivo General: .......................................................................................................................... 4
3.2 Objetivo Especfico: ...................................................................................................................... 4
IV. DESARROLLO DEL SUB TEMA..................................................................................................... 5
4.1 Generalidades del flujo del efectivo .............................................................................................. 5
4.1.1 Concepto del flujo de efectivo ....................................................................................................... 5
4.1.2 Objetivo del flujo de efectivo ....................................................................................................... 6
V. CASOS PRACTICOS .......................................................................................................................... 11
VI. PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO METODO INDIRECTO. ................. 13
VII. CONCLUSIONES ............................................................................................................................. 15
VIII. BIBLIOGRAFIAS ........................................................................................................................... 16
III. ANEXOS ........................................................................................................................................ 17
ANEXOS ..................................................................................................................................................... 38
*
I. INTRODUCCIN
El presente trabajo investigativo tiene como propsito principal la valuacin a los estados
de flujos de efectivo en base a las normas internaciones de informacin financiera pyme, bajo
seccin 7, en la entidad Textiles del sur s.a. para el periodo finalizado 2017. Evaluando su
aplicacin y de modo poder expresar nuestra opinin de carcter profesional sobre las debilidades
y fortalezas que presenta.
El estado de flujo de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Estos estados tienen
unos objetivos muy importantes que son de Proporcionar informacin apropiada a la gerencia,
facilitar informacin financiera a los administradores, mostrar la relacin que existe entre
la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo; entre otros.
La administracin del flujo de efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es

el medio para obtener mercancas y servicios, mientras que el administrador es el responsable
del control interno del flujo de efectivo. Los flujos de efectivo cuenta con varios tipos de flujo de
efectivo como lo son las actividades operativas, las de inversin y las de financiacin; y a su vez
existen cuatro principios bsicos para la administracin del flujo de efectivo y tambin
la metodologa que se aplica para elaborar el estado de flujo de efectivo.
*
II. JUSTIFICACIN
Este trabajo investigativo se realiza porque es de gran importancia para la entidad Textiles
del Sur S.A. para saber si el flujo de efectivo est funcionando de manera clara y concisa del
control de operaciones.
Esta indagacin nos ayudara a tener mejor conocimiento sobre las Normas internaciones de
informacin financiera; dichos resultados obtenidos son muy importante porque atreves de ello se
muestra a los accionista las actividades de operacin y las actividades relacionadas por el desarrollo
que se ponen en marcha sobre la produccin, comercializacin de bienes, prestacin de servicio.
Por la administracin o personal de la institucin para cumplir con los objetivos propuestos.
Es importante porque atreves de ella se puede observar si hay una salida o un ingreso en la empresa
y as se lleva un mejor control en las cuentas adems de ser necesario para tomar en cuenta prctica
y sencilla para poder determinar la variacin del efectivo.
*
III. OBJETIVOS
3.1. Objetivo General:
Conocer el flujo de efectivo en el rea administrativas (ventas) de acuerdo a las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIFF) PYMES en la entidad Textiles del sur
S.A en el periodo del 01 de agosto del 2017 al 31 de agosto del 2017.
3.2 Objetivo Especfico:
Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir

sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de
la empresa.
Evaluar la capacidad de la empresa de generar fijos de efectivos positivos.
Facilitar la determinacin de las necesidades de financiacin.
Facilitar las gestiones internas del control presupuestario del efectivo de la empresa.
Conocer la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones adquiridas.
Analizar si esta entidad est cumpliendo con la seccin 7 Flujos de efectivos de acuerdo
a la Norma Internacional de Informacin Financiera (NIIF).
*
IV. DESARROLLO DEL SUB TEMA
El desarrollo del subtema que fundamenta esta investigacin proporcionar al lector una idea
ms clara acerca del tema de estudio.
4.1 Generalidades del flujo del efectivo
4.1.1 Concepto del flujo de efectivo
El flujo de efectivo tambin llamado flujo de caja es la comulacin de activo lquido en un
tiempo determinado, que sirve como un indicador de la liquidez de la empresa es decir de su
capacidad de generar efectivo. Tambin provee informacin sobre los ingresos y salidas de efectivo
en un cierto espacio de tiempo.
En el flujo del efectivo en las actividades de financiacin, se trata de los cobros procedentes de
la adquisicin por terceros de ttulos o valores emitidos por la empresa; tambin se asocia a la
compra de recursos conseguidos por entidades financieras en forma de prstamos u otros
instrumentos de financiacin.
Flujo de efectivo de las actividades de inversin, se refiere a los pagos cuyo origen es la
adquisicin activos no corrientes, otros activos no incluidos en el efectivo y otros activos lquidos
equivalentes. Es decir, aquellos como los inmovilizados intangibles como materiales como
inversiones inmobiliarias o inversiones financieras. Comprende adems los cobros procedentes de
su amortizacin al vencimiento.
*
Flujo de efectivo procedentes de la actividades de explotacin, estos son los flujos ocasionados
por las actividades que constituyen la principal fuente de ingreso de la empresa. Tambin aquellos
originados por otras actividades que no pueden ser calificadas como inversin o financiacin.
En las entidades econmicas, la generacin de efectivo es de suma importancia porque le
permite ejecutar continuamente sus operaciones, cubrir sus obligaciones inmediatas y directas, y
realizar inversiones para el sostenimiento y crecimiento de loa empresa.
La generacin, la administracin y utilizacin de ese efectivo se presentan en el flujo del
efectivo.
El objetivo del flujo del efectivo es determinar la capacidad de la empresa, entidad o persona
para generar el efectivo que le permita cumplir con sus obligaciones inmediatas y directas para sus
proyectos de inversin y expansin. Adems, el flujo de efectivo permite hacer un anlisis de cada
una de las partidas que inciden en la generacin de efectivo el cual puede ser de gran utilidad para
elaborar polticas y estrategias que permitan a la empresa utilizar ptimamente sus recursos.
4.1.2 Objetivo del flujo de efectivo
El objetivo general del flujo de efectivo en el rea administrativa (ventas) de acuerdo a las
Normas Internacionales de Informacin Financiera es generar informacin til y oportuna para la
gerencia facilitar informacin financiera a los administradores, mostrar la relacin que existe entre
la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo.
*
4.1.3 Importancia de flujo del efectivo
Flujo de efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es el medio para
obtener mercancas y servicios, mientras que el administrador es el responsable del control interno
del flujo de efectivo. Los flujos de efectivo cuenta con varios tipos de flujo de efectivo como lo
son las actividades operativas, las de inversin y las de financiacin; y a su vez existen
cuatro principios bsicos para la administracin del flujo de efectivo y tambin la metodologa que
se aplica para elaborar el estado de flujo de efectivo.
4.1.4 Historia de flujo del efectivo
El balance de situacin y estados de resultados se ha existido durante aos, pero el estado de flujos
de efectivo se ha requerido formalmente en los Estados Unidos desde el 1988. Sin embargo, el
estado de flujos de efectivo de una forma u otra, tienen una larga historia en el Estados Unidos.
En 1863, la estacin de ferrocarril central del norte public un resumen de sus estados financieros
transacciones que incluyen un resumen de sus cobros y pagos de efectivo por el ao. Dado que los
activos actuales pueden ser considerados como aquellos activos que estn cerca de convertirse en
efectivo y actual de los pasivos como los pasivos que estn a punto de ser abonado en efectivo, una
alternativa se centra en el flujo de caja es examinar la variacin neta de capital de trabajo (Activo
circulante menos pasivo circulante). En cierto sentido, el capital de trabajo es igual a dinero en
efectivo ms efectivo posible netos a corto plazo. En 1902, United States Steel Corporation produce
un informe en el que figuran las principales causas del cambio de fondos que se define como
activos menos cuentas corrientes a pagar durante el ao, con fondos que se define como activos
menos cuentas corrientes a pagar.
*
El estado de los fondos de capital de trabajo se hizo cada vez ms popular a partir de 1920.
En 1971, la APB emiti la Opinin N 19 exige oficialmente que el estado de fondo se incluir
como uno de los tres estados financieros principales en los informes anuales a accionistas y que
sern cubiertos por el informe del auditor. Opinin N 19 no especificaba una definicin o concepto
de fondos o en un formato requerido para la declaracin. Este estado fue llamado el estado de
cambios en la situacin financiera. Durante la dcada de 1970, el estado de cambios en la situacin
financiera (o estados de fondos) no se le dio gran nfasis y por lo general ni siquiera se discuti en
los cursos introductorios de contabilidad financiera.
Durante la dcada de 1980, el Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI) alent a sus miembros a
adoptar un nfasis efectivo en sus estados de cambios en la situacin financiera. En 1980, slo el
10% de las compaas Fortune 500 utilizan un enfoque efectivo y el otro 90% inform variaciones
netas de capital de trabajo. En 1985, el 70% utiliza un enfoque efectivo. Durante este mismo
perodo, el FASB emiti la Declaracin de Conceptos de contabilidad financiera N 5 sugerido que
conceptualmente un estado de flujo de efectivo debe ser parte de un conjunto completo de servicios
financieros.
Por regla general se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del plan de cuentas
comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito, cuentas de ahorro y fondos por lo que los
saldos de estas cuentas deben coincidir con el saldo arrojado por el estado flujo de efectivo.
4.1.5 Ventajas y Desventajas de flujo del efectivo
Ventaja
*
Una de las ventajas del estado de flujo de efectivo es que proporciona una visin detallada de los
cambios en la cantidad de dinero que una empresa mantiene con el tiempo. No es una declaracin
que recoge los datos absolutos, como un balance o un estado de resultados. En su lugar, analiza si
la empresa est acumulando ms dinero que antes, o si est perdiendo dinero. Esto ayuda a obtener
una amplia vista del xito de la empresa cuando se combina con los otros estados.
Otro de los beneficios de la utilizacin de un estado de flujo de efectivo es que te dice si la empresa
tiene suficiente dinero para expandirse. Por lo general, cuando una empresa quiere expandirse,
necesita dinero en efectivo. Mientras que las empresas no siempre se expandirn cuando tienen
dinero en efectivo, las empresas con grandes cantidades de dinero en efectivo suelen ser
financieramente ms fuertes que los que no lo tienen. El estado de flujo de efectivo slo
proporciona informacin sobre adnde va y viene el efectivo y los equivalentes de efectivo. No ve
las tenencias de activos de la empresa.
Desventaja
Una de las posibles desventajas del estado de flujos de efectivo es que no toma en cuenta el
crecimiento futuro. Al mirar el estado de flujo de efectivo, esencialmente ests viendo la
informacin de las ltimas operaciones del negocio. Si la empresa est en proceso de desarrollar
un sistema pionero de la tecnologa, podra estar a punto de generar una gran cantidad de dinero en
efectivo. Si slo observas el estado de flujo de efectivo, no puedes evaluar correctamente el
potencial futuro de la empresa.
Otro potencial problema con el estado de flujo de efectivo es que la interpretacin de los datos
puede ser difcil. La informacin sobre el estado de flujos de efectivo no es necesariamente fcil
*
de interpretar. Se puede ver donde todo el flujo de caja se va, pero no puedes saber si debe ir all.
Por ejemplo, puede ser difcil determinar si la empresa debera invertir en ms de una planta o en
el pago de la deuda. Hay que tener toda la informacin presente y hacer las mejores suposiciones
que puedas hacer.
*
V. CASOS PRACTICOS
5.1. INTRODUCCION.
FLUJO DE EFECTIVO MTODO INDIRECTO.
En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina
ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:
Los cambios durante el perodo en los inventarios y en el derecho por cobrar y obligaciones
por pagar de las actividades de operacin
Las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos
diferidos, ingresos acumulados
Cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversiones o
financiacin
5.2. ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIN

Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo se hace necesario de los siguientes elementos:
1- Estado de Situacin Financiera del mes anterior Julio
La empresa textilera del sur S.A inicia el mes de Agosto con los Sig. Saldos:
- Efectivo 90,000
- Cuentas por cobrar 301,500
- Documentos por cobrar 18,000
- Gastos pagados por anticipados 54,000
- Inventario 310,500
- Propiedad, planta y Equipo 882,000
- Depreciacin acumulada 132,750
- Prstamo bancario Corto plazo 90,000
- Cuentas por pagar 378,000
- Provisiones y retenciones 49,500
- Beneficios a empleados 9,000
- Prstamo bancario a largo plazo 270,000
- Capital social 360,000
- Reserva legal 72,000
*
- Utilidad acumulada 90,000

- Utilidad del ejercicio 204,750
2- Estado de Situacin Financiera del presente mes Agosto
3- Estado de Resultado del presente mes.
Para efectos prcticos utilizaremos los siguientes datos:

De la empresa Textilera del sur S.A.
Antes de comenzar a elaborar el Flujo de Efectivo por el Mtodo Indirecto, es necesario tomar en
cuenta que hay una manera prctica y sencilla para poder determinar el efecto de la variacin en el
efectivo, que nos permite interpretar y analizar los aumentos o disminuciones que afectan
directamente al efectivo.
*
VI. PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO METODO

INDIRECTO.
Paso 1. Elaboracin de la hoja de trabajo.

A) Se realiza una comparacin de los balances del ejercicio anterior, con los resultados del balance
del presente ejercicio.
B) De dicha comparacin se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a esto proceso
se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso positivas o negativas.
C) Como ya conocemos el tipo de variacin, en la siguiente columna efecto neto del

efectivo realizamos el anlisis de cmo afecta cada variacin al efectivo y la consideramos como
una entrada o bien una salida.
D) Posteriormente identificamos en la ltima columna de la hoja de trabajo el tipo de actividad a

considerar, esto con el fin de estructurar el flujo de efectivo en actividades de operacin, inversin
o financiamiento.
Paso 2. Elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo. Mtodo Indirecto.

Con los datos de la hoja de trabajo, estructuramos cada una de las actividades en entradas y salidas,
presentando el efecto neto de cada una de las actividades. Para su desarrollo final lo iniciamos con
la utilidad o prdida del ejercicio y ajustamos esta utilidad restndole la depreciacin (No
representa salida de efectivo, a esta operacin se le conoce como utilidad ajustada. El Estado
financiero nos quedara de la siguiente manera.
- Actividades de operacin: Son aquellas actividades de la operacin relacionadas con el

desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es decir, con la produccin o
comercializacin de sus bienes, o la prestacin de sus servicios.
Esta entidad Textilera del sur, su actividad de operacin es de 148,500
*
- Actividades de inversin: Son las que hacen referencia a las inversiones de la empresa en
activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos, valores, etc.
En las Actividades de inversin se increment al hacer una compra de propiedad, planta y equipo
en 18,000
- Actividades de financiacin: Son aquellas que hacen referencia a la adquisicin de recursos

para la empresa, que van desde las fuentes externas de financiamiento hasta los propios
socios de la empresa o entidad.
En las actividades de financiacin se hizo un pago de obligacin a prstamo de 108,000
(Tal como se observa, la estructura de este estado financiero pretende detectar a la brevedad posible
el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa o entidad, as como programar todo lo que se
debe pagar; no le corresponde juzgar las compras, sino determinar la jerarqua de los pagos
pendientes.)
*
VII. CONCLUSIONES
Segn la evaluacin al rea administrativa (Ventas), en dicha entidad mediante las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), seccin N Siete, Flujos de efectivos son muy
importantes ya que nos permiti la obtencin de ms conocimiento claro sobre el marco
regulatorio de todas las empresas mostrando sus distintas entradas, salidas y cambio netos en el
efectivo en las diferentes actividades que rige a una institucin pblica lo cual constituyen el
marco de referencia mnimo obligatorio durante un perodo contable, en una forma que concilie
los saldos de efectivo inicial y final. El estado de flujos de efectivo forma parte de los estados
financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada pas.
La falta del Estado de Flujos de Caja en algunas empresas puede crear desventajas, restando
competitividad con la relacin a otras empresas que si lo aplican, debido a que dicho estado permite
ver con claridad y certeza la utilizacin del efectivo, cuanto ingresa y cuanto se utiliza y evaluar
qu tipo de actividad es la que genera mayor fuente de ingreso a la empresa.
Este estado provee informacin importante para los administradores del negocio y surge como
respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como
tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
De acuerdo a la administracin del flujo de efectivo cabe destacar que el departamento de
administracin es el nico responsable de llevar el control interno y sobre todo resguardar todos
los activos de la empresa. La administracin debe emplear un sistema de control interno adecuado
para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compaa para uso personal.
*
VIII. BIBLIOGRAFIAS
http://www.areadepymes.com/?tit=guia-de-las-normas-internacionales-de-contabilidad-nic-
&name=GeTia&contentId=man_nic&lastCtg=ctg_13&manPage=12
http://www.enciclopediafinanciera.com/
*
IX. ANEXOS
FUNCIONES Y DESCRIPCIONES DE PUESTOS.
MANUFACTURA
5.3. GERENTE DE PLANEACION.
OBJETIVO DEL PUESTO
Planear, desarrollar y supervisar proyectos de mejora o modificaciones a la planta de instalaciones u

operaciones.
Preparar y coordinar presupuestos para el rea de manufactura.
Calcular estndares, consumos, ahorros y modificaciones a los estndares de mano de obra y

materiales.
Mantener enlaces entre las reas involucradas y manejo de proyectos internos. FUNCIONES
Planea, desarrolla y supervisa proyectos de mejoras a la planta, detectando el problema en

funcionamiento o servicio presentando proyectos con presupuesto y justificaciones de rentabilidad y
supervisando su desempeo para mejorar las condiciones de la empresa.
Determina presupuestos para la realizacin de proyectos analizando cotizaciones acordando el costo

total turnando al jefe inmediato para su autorizacin y puedan llevarse a cabo.
Realizar estudio y diseo de reas, revisando espacios de seguridad, pasillos, funcionabilidad total del
espacio asignado.
Elabora rutas crticas, mejorando tiempos y procedimientos para la realizacin del proyecto, determina
plan de produccin a largo plazo tomando pronstico de ventas.
Coordina los procesos para el desarrollo de nuevos modelos tomando en cuenta especificaciones,
costos y tiempos de entrega.
Establece metas de produccin.
*
63. No Si PLANEACION DEL PRODUCTO A DESARROLLAR PRONOSTICO DE VENTAS PRODUCCION DISEO

PATRON A SEGUIR SE GIRA ORDEN DE PRODUCCION.
5.7. GERENTE DE PRODUCCION.
OBJETIVO DEL PUESTO
Establecer estndares y mtodos de trabajo para los productos a elaborar.
*
Mejorar y aumentar la productividad de las lneas de produccin en base a mejoras de procesos de

produccin y mejores mtodos de trabajo. FUNCIONES
Establece los estndares de trabajo para los modelos nuevos a desarrollar.
Elaborar graficas de eficiencia por lnea de produccin.
Analizar tiempos por operacin en las mquinas.
Analizar y establecer mtodos de trabajo en las reas de Habilitacin, Revisado y Almacenes.
Elaborar y coordinar procedimientos de trabajo en las reas operativas de la empresa.
Determinar el desarrollo de aparatos o ajustes especiales de maquinaria.
Desarrollar especificaciones finales de costura y corte.
Cumplir con la meta de produccin establecida por el Gerente de Planeacin.
Coordinar a las supervisoras de costura para el mejor desempeo de funciones de los operadores.
Establecer lineamientos y polticas dentro del rea de produccin.
5.8. PRODUCCION PATRON A SEGUIR SE GIRA ORDEN DE PRODUCCION
*
5.8. SOLICITUD DE MATERIA PRIMA DEPARTAMENTO DE CORTE COMPRAS ALMACEN DE MATERIA
PRIMA LINEAS DE PRODUCCION
*
*
5.9. ENCARGADO DE CORTE
OBJETIVO DEL PUESTO
Llevar a cabo el corte e la tela siguiendo los programas establecidos conjuntamente con el Gerente de
Produccin, con la mejor distribucin de trazos, corte y modelo, minimizando costos.
Supervisar un plan de ahorro de materiales.
Elaborar programas de mantenimiento preventivo y correctivo del equipo del rea.
Capacitar a su personal sobre la operacin y mantenimiento del equipo. FUNCIONES
Determinar capacidades de corte y reducir trazos en produccin, planear y programar rdenes de corte
de acuerdo al plan de trabajo.
Asegura el abastecimiento de materiales a las lneas de produccin.
Supervisar y coordinar la toma de inventarios.
Verificar faltantes de corte.
Elaborar y enviar reportes de resultados al Gerente de Produccin.
Elaborar programas de tendido, moldeo y corte, para establecer prioridades en base a materia prima.
Asesorar tcnicamente a sus subordinados en el rea.
Promueve y fomenta el bienestar dentro del rea, para aumentar el grado de satisfaccin y
rendimiento del personal.
Supervisar a los encargados de cuchilla, tendido, trazado, troquel, bies, moldeo y surtido.
6.1 TRAZADO
OBJETIVO DEL PUESTO
Aprovechar al mximo la tela en los trazos de corte.
Reducir los consumos de tela.
Reducir los tiempos de trazo. FUNCIONES
Hacer trazos en la tela para cortar de acuerdo a los estndares establecidos.
Bajar consumos de tela.
Revisar anchos de tela.
*
Optimizar trazos en la combinacin de modelaje.
6.2 TENDIDO.
OBJETIVO DEL PUESTO
Tender la mayor cantidad de rollos posibles.
Bajar tiempos de tendido.
Abastecer de trabajo al troqueladora.
Respetar y cumplir los estndares de trabajo. FUNCIONES
Tender
Medir
Revisar
Engrapar
Acomodar
Poner metraje
Amarrar
Detectar fallas de defectos en la tela.
6.3 CUCHILLA
OBJETIVO DEL PUESTO
Efectuar el corte de la tela en el menor tiempo posible y con la calidad especificada. FUNCIONES
Cortar la tela.
Cortar los lienzos.
Unir lienzos cortados.
Dar buen uso y mantenimiento a la cortadora.
Elaborar reportes e actividades.
6.4 TROQUELADOR
*
OBJETIVO DEL PUESTO
Efectuar el corte con suave los ms preciso posible y con la calidad especfica. FUNCIONES
Suajar.
Elaborar reportes de actividades.
Reducir los consumos estndares.
Reportar y actualizar metraje de tendidos.
6.5 BIESADOR
OBJETIVO DEL PUESTO
Efectuar el corte de bies lo mejor posible y de acuerdo a los requerimientos. FUNCIONES
Solicitar material necesario mediante vale de materia prima.
Hace el tendido segn prioridades y lo corta.
Entrega al empacador.
Elabora reportes de actividades.
Reportar y hacer devoluciones de material con problemas de calidad.
Reporta los sobreconsumos por devolucin o material defectuoso.
6.6 MOLDEADOR
OBJETIVO DEL PUESTO
Efectuar el moldeo de la tela con una calidad excelente de acuerdo a especificaciones. FUNCIONES
Moldear tela.
Dar la profundidad requerida.
Cortar la tela necesaria para el moldeo.
Trazar a la medida y con el menor desperdicio posible.
Cortar y engrapar los lienzos.
Verificar constantemente la temperatura de moldeo.
Cuidar el amarillamiento en el proceso de moldeo.
*
6.7 SURTIDO
OBJETIVO DEL PUESTO
Efectuar el surtido de las ordenes de corte, empacando lo que corresponde a cada paquete lo ms
preciso posible. FUNCIONES
Reunir las piezas que integran el paquete.
Embolsar con su folio cada paquete.
Solicitar la inspeccin de control de calidad para su aprobacin.
Entregar los paquetes a las supervisoras de lnea.
Elaborar reporte de paquetes entregados.
No Si
INICIO TENDEDOR RECIBE ORDEN DE PRODUCCION SOLICITA MAT.PRIMA TIENDE Y MARCA
DEFECTO LA M.P.
CUCHILLA ORDEN DE CORTE TROQUEL MOLDE INFORME DE AVANCE BIESADOR ACTUALIZA RDENES
FIN CORTA DEFECTO SURTE A LINEAS 1 2
*
*
7.0. JEFE DE HABILITACIN
OBJETIVOS DEL PUESTO
*
Producirlos tirantes de acuerdo con las especificaciones requeridas.
Supervisar y coordinar la eficiencia de las manuales a su cargo motivndolas a alcanzar el 100%.
Establece cargas de trabajo por operacin. FUNCIONES
Solicitar material necesario a almacn de materia prima.
Supervisa, coordina y evala las actividades del personal a su cargo.
Informa peridicamente al jefe de produccin sobre el avance de los programas de produccin.
Supervisa y controla los inventarios de produccin en proceso.
Capacita a su personal de nuevo ingreso.
Supervisar que las habilitaciones cumplan con las normas de calidad.
7.1. OPERADORES DE HABILITACIN
OBJTIVOS DEL PUESTO
Efectuar la preparacin de las habilitaciones necesarias para las lneas de produccin, en el tiempo
requerido y con la calidad establecida. FUNCIONES
Efectuar el armado y doblado del tirante.
Entrega corchetes a las lneas de produccin segn los requerimientos de produccin
Informa al Jefe de Habilitacin sobre defectos del elstico y acciones a seguir.
Corta elstico de acuerdo a las medidas solicitadas.
7.2. SUPERVISORES DE LINEA DE PRODUCCION
OBJETIVOS DEL PUESTO
Producir prendas de acuerdo a las polticas de la empresa y con las especificaciones requeridas por los
clientes.
Supervisar y coordinar la eficiencia de la lnea operativa. FUNCIONES
Supervisar y coordinar a su personal a cargo.
Informar peridicamente al Gerente de Produccin sobre el avance de los programas de produccin.
Supervisa y controla los inventarios de produccin en proceso.
Hacer inspeccin visual para verificar defectos.
Formar costureras flexibles.
Propone mtodos para la solucin de problemas.
*
Tener bien balanceada la lnea de produccin.
7.3. COSTURERA
OBJETIVO DEL PUESTO
Coser prendas de acuerdo a los mtodos de trabajo establecidos y las especificaciones de calidad.
FUNCIONES
Se encarga del ensamble de las partes proporcionadas por el departamento de corte.
Informar a la supervisora sobre defectos de la tela y acciones a seguir.
7.4. DESEBRADO
OBJETIVO DEL PUESTO
Entregar un producto terminado, sin ningn tipo de hebras. FUNCIONES
Como su nombre lo indica estas personas se encargan de quitar tanto Hebras y elstico sobrante, as
como refilar la tela que quede de alguna operacin
7.5. INSPECCIN
OBJETIVO DEL PUESTO
Entregar un producto terminado siguiendo las especificaciones de calidad. FUNCIONES
Revisar las medidas de terminado de la prenda
Hacer inspeccin visual para verificar defectos.
75. RECIBE MP DE CORTE 1 SUPERVISORAS COSTURERAS INFORME AL GERENTE DE PRODUCC.

SUPERVISAN AVANCE HABILITACION DESEBRADO INSPECCION
*
*
*
7.8. JEFE DE LABORATORIO
OBJETIVO DEL PUESTO
Coordinar la realizacin de pruebas de materiales para produccin, analizando la calidad de materiales

nuevos.
Elaborar reporte de materiales rechazados.
Elaborar normas y procedimientos de inspeccin de todas las materias primas. FUNCIONES
Coordinacin de la extraccin de muestras del almacn de materia prima .para ser analizadas y
clasificadas y determinar el mtodo para el anlisis.
Determinacin de sustitucin de materiales.
Elaborar reporte de aceptacin de los materiales que se enven a produccin.
Reportar al almacn de materia prima la cantidad y tipo de material aceptado.
Revisa e informa los resultados de laboratorio desarrollados.
7.9.LABORATORISTA
OBJETIVO DEL PUESTO
Realizar la inspeccin de los materiales de acuerdo a la programacin diaria.
FUNCIONES
Hacer un anlisis detallado de la composicin de la materia prima, utilizando el mtodo que el Jefe de
Laboratorio establezca.
Identificar elementos que sean nocivos para la salud del consumidor.
Elabora reportes de pruebas efectuadas por material.
8.0. JEFE DE CALIDAD
OBJETIVO DEL PUESTO
Garantizar la calidad de las prendas en proceso de acuerdo a las especificaciones.
Reducir el nivel de composturas o rechazos con un nivel adecuado de inspeccin. FUNCIONES
Controlar los puntos crticos en el proceso productivo.
Supervisin de las condiciones higinicas sanitarias de todas las instalaciones que puedan tener
repercusin en la calidad de los productos.
Inspeccin y verificacin de los productos terminados.
*
8.1. AUXILIAR DE CALIDAD
OBJETIVO DEL PUESTO
Garantizar la calidad de las prendas de producto terminado.
FUNCIONES
Hacer una inspeccin de los productos terminados tomando en cuenta: los tonos de la prenda, simetra
de la partes, medida total de la banda, excelente apariencia en general de la prenda a la vista.
Revisar que las prendas no contengan: costuras aadidas, revoltura de las partes, variacin de los
tonos, falta de resistencia del hilo en cualquier costura, formacin incorrecta de la puntada, forma de la
parte inferior del brassier en banda y espalda, sin hacer el cuarto de circunferencia.
Si No
SOLICITA MUESTRA INSPECCIONA EN LABORATORIO APRUEBA REGRESA MP A ALMACEN INFORMA A

GERENCIA PRODUCCION INFORME AUTORIZANDO 2
*
*
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*
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ANEXOS
*

Seminario Final Niif Seccion 7 Ultimo 2

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UNIVERSIDAD HISPANOAMERICANA

CAMPUS JESUS DEL RESCATE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA Y

SEMINARIO DE GRADUACIN PARA OPTAR AL TTULO DE LICENCIADOS EN

RIVAS, 10 DE SEPTIEMBRE DEL 2017

Con mucho respeto, consideracin y humildad dedico este trabajo:

A nuestro creador Jehov

cubrir lo necesario para seguir adelante da a da para lograr mis metas.

Kenndy Mara Ruiz |Rivas

Con Cario y respeto:

compaa durante todo el periodo de estudio.

proteges y ests muy orgulloso de mi hasta donde he llegado.

A mis estimados Profesores

son y lo que valen para m.

Andy Jos Condega Daz

Con el debido respeto y consideracin dedico este trabajo:

adelante da a da y lograr mis objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

decisiones, por confiar en m y ensearme el valor de la vida

rendirme en este reto de culminar la carrera universitario.

Larry Rafael Rodrguez Tijerino.

metas en mi vida y por sus bendiciones que nos brindan a diario.

conocimientos y estar siempre dispuesto a prestarme su colaboracin.

Kenndy Mara Ruiz Rivas

por todas las maravillas y que solo t sabes el porvenir.

es tambin el suyo. A todos, muchas gracias.

Andy Jos Condega Daz

para formarme como un buen profesional.

estudiantil, que me apoyaron con el uso y razonamiento de mtodos evaluativos de aprendizaje

practica en diferentes aulas de actividades ordinarias y especficas de control y mejoramiento de

Walter Martin Torres Castillo

A mi Dios que se y he entendido que mi vida depende y depender siempre de l, todo se lo

debo y lo tratare de honrar siempre.

me ense a no influy positivamente en mi vida.

oportunidad y confianza para ser un becado de ella.

dispuesto a prestarme su colaboracin.

culminacin de la carrera, y otros amigos que me apoyaron de manera incondicional lo cual me

permiti cumplir mis metas.

Larry Rafael Rodrguez Tijeri

encuentran en la regla y normas internaciones de informacin financiera (NIIF) para PYMES. A la

evidentes y contundentes, haciendo la validacin de las NIIF.

diferentes papeles de trabajos en el periodo realizado.

hallazgos durante la operacin en su periodo optando a la imagen FODA (Fortalezas, Oportunidades,

La administracin del flujo de efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es

que se ponen en marcha sobre la produccin, comercializacin de bienes, prestacin de servicio.

y sencilla para poder determinar la variacin del efectivo.

3.1. Objetivo General:

Conocer el flujo de efectivo en el rea administrativas (ventas) de acuerdo a las Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIFF) PYMES en la entidad Textiles del sur

S.A en el periodo del 01 de agosto del 2017 al 31 de agosto del 2017.

3.2 Objetivo Especfico:

Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir

Facilitar la determinacin de las necesidades de financiacin.

Conocer la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones adquiridas.

IV. DESARROLLO DEL SUB TEMA

ms clara acerca del tema de estudio.

4.1 Generalidades del flujo del efectivo

4.1.1 Concepto del flujo de efectivo

El flujo de efectivo tambin llamado flujo de caja es la comulacin de activo lquido en un

tiempo determinado, que sirve como un indicador de la liquidez de la empresa es decir de su

en un cierto espacio de tiempo.

compra de recursos conseguidos por entidades financieras en forma de prstamos u otros

inversiones inmobiliarias o inversiones financieras. Comprende adems los cobros procedentes de

En las entidades econmicas, la generacin de efectivo es de suma importancia porque le