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ELABORADO POR:
AUDITORIA FIANCIERA
PRIMER SEMESTRE-2017
BOGOTA -9 DE JUNIO
TABLA DE CONTENIDO
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I. INTRODUCCIN........................................................................................................................ 5
Seccin 1: Caractersticas diferenciadoras entre una auditora a los estados financieros bajo
normatividad internacional y en la revisora fiscal en Colombia. ...................................................... 21
Seccin 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditora en la empresa seleccionada ......... 23
III. CONCLUSIN DE LA INVESTIGACIN ..................................................................................... 25
BIBLIOGRAFA.................................................................................................................................... 26
LISTA DE IMGENES
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Diferencia entre auditoria y revisora fiscal ......................... Error! Bookmark not defined.
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I. INTRODUCCIN
control que permite conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de la informacin, para
determinar la eficacia y eficiencia con la cual se estn ejecutando y as, poder tomar a tiempo las
Realizando un recorrido por leyes en Colombia, de acuerdo al estudio efectuado por Sarmiento
(2010), la primera ley que menciona la funcin del revisor fiscal es la 70 de 1913, que en su artculo 17
cre la figura del revisor de la junta de conversin; ente creado a su vez por la ley 69 de 1909 con el
fin de organizar el desorden sobre la circulacin de billetes y monedas que exista entonces, entre otras
funciones monetarias. Ms tarde, en la ley 17 de 1925, aparece nuevamente el trmino revisor, pero
esta vez relacionado con el sector privado, dejando entrever que se trata de un funcionario de alto
rango con funciones de control. Para el ao de 1935, en la ley 73 de ese ao ya haba prevalecido el
trmino revisor fiscal y se usa para identificar el vnculo de control privado de fiscalizacin y control
pblico de vigilancia.
El revisor fiscal es quien hace las veces de auditor de estados financieros, de acuerdo a lo
establecido en la ley 43 de 1990. La informacin financiera exige que sea clara, confiable y entendible
por todos los usuarios. En consecuencia, Colombia ha iniciado un proceso de convergencia hacia
aseguramiento de informacin mediante la emisin de la ley 1314 de 2009. Este paso hacia la
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convergencia, plantea un reto a los Contadores Pblicos que desempean o proyectan desempear un
Todo este proceso de convergencia debe enmarcarse en los estndares desarrollados por el Comit
Internacional de Normas de Auditora y Seguridad (IAASB, por sus siglas en ingls) de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC), los cuales han sido considerados como las mejores prcticas
Las Normas Internacionales de Auditora deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditora
de estados financieros y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra
necesario apartarse de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora y la
revisin estn diseadas para permitir que el auditor exprese la existencia o no de errores materiales en
la informacin.
posteriormente el ejercicio de la revisora fiscal en la prctica y por ltimo el anlisis de las prcticas
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II. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Proporcionar los elementos conceptuales y tcnicos, as como los instrumentos que faciliten
OBJETIVOS ESPECIFICOS
financiera).
Conocer y comprender los aspectos generales para una buena administracin del ejercicio
de la revisora fiscal.
Conocer y aplicar algunas herramientas que permitan generar valor a la organizacin, desde
la prctica de la Auditora.
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CAPITULO 1: ANTECEDENTES DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Colombiana, llevando un enfoque tico y moral, logrando as altos estndares a nivel internacional.
NIA 200
El auditor debe estar en capacidad amplia de determinar y velar que la informacin plasmada
en los estados financieros es verdica y coherente, contemplando procesos para que sea posible
determinar un error o en el peor de los casos fraude; posteriormente presentando un informe con
NIA 210
El auditor debe establecer precondiciones y un marco de referencia para la correcta
corporativo, tomando como principio la buena retroalimentacin de las dos partes a la hora de
NIA 300
La norma da la plena responsabilidad al auditor de planear y establecer la estrategia general,
plan de trabajo para la auditoria, que le permita administrar y organizar de manera apropiada para
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Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los recursos de una organizacin. (Por ej.
NIA 400
Establece la serie de tareas y registros de una compaa por medio que se procesan las
transacciones contables o financieras adoptando controles internos para llevar una conduccin
NIA 500
Trata principalmente sobre la responsabilidad del auditor ya sea interno o externo , en los
procedimientos y aplicaciones tcnicas , para obtener la evidencia adecuada y suficiente que ser
NIA 700
Al presentar el informe emitido por el auditor sobre el contenido de los estados financieros en
conformidad con las NIA, la formacin de dicha opinin esta basada en evidencias encontradas, ya
sea por incorrecciones o informacin errnea que se presente o en otro de los casos fraudes.
Mi opinin frente a las NIA, el objetivo bsico y primordial es hablar en un solo idioma a nivel
mundial, donde cualquier persona pueda tomar un estado financiero y entienda a la perfeccin los
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cambios que ha tenido, por consiguiente la informacin sea clara verdica y fcil de interpretar, y
siguiendo paso a paso estas normas y al pie de la letra tendr una aplicabilidad en cualquier
entidad o compaa.
La IFAC nace como una respuesta a la necesidad de fortalecer la profesin contable en todo el
mundo, en relacin con el inters pblico. Para lograr lo anterior, la Federacin ha trabajado en el
desarrollo de estndares internacionales de alta calidad para mejorar principalmente las prcticas de la
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LEY 43 -1990
La Ley 43 de 1990 y el Cdigo de tica para profesionales de la contabilidad emitido por IESBA e
confusin se ha presentado a pesar de que un anlisis detenido de los dos cuerpos normativos muestra
que hay una gran cercana entre la declaracin de principios que aparece en el Ttulo Primero del
Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una Auditora de acuerdo con los
una auditora de estados financieros Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del
Gobierno y la Administracin.
a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditora,
con esto.
El Comit Internacional de Normas de Auditora y Seguridad (IAASB, por sus siglas en ingls)
dependiente de la IFAC complet el proyecto Clarity (Claridad) por el cual est reformando las NIA y
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clarificadas son efectivas para realizar auditoras de estados financieros para perodos que comiencen
Clarity, es un proyecto por el cual se pretende garantizar que las Normas Internacionales de
Auditora se presenten en un formato entendible para ser utilizado por profesionales de todo el mundo
Por mandato de esta Ley, el Estado, bajo la direccin del Presidente la Repblica y por intermedio
de las entidades a que hace referencia la presente Ley, intervendr la economa, limitando la libertad
informacin, que conformen un sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa
observancia, por cuya virtud los informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden
toma de decisiones econmicas por parte del Estado, los propietarios, funcionarios y empleados de las
empresas, los inversionistas actuales o potenciales y otras partes interesadas, para mejorar la
acuerdo con la Ley 1314 del 2009, el aseguramiento de la informacin tambin hace parte de todo
esto. Con la expedicin del Decreto 302 del 2015, compilado en el DUR 2420, el cual a su vez fue
modificado por el Decreto 2496 del mismo ao, se incorporaron en el ordenamiento nacional las
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Seccin 2. Antecedentes desde el nivel nacional
Objetivo
La revisora fiscal tiene como objetivo ser un ente de control y fiscalizacin, en beneficio de los
intereses generales que busca bajo la figura del revisor fiscal certificar de forma independiente que
todos los movimientos y estados financieros y componentes que integran los sistemas de control
interno estn acordes a lo establecido por la ley y normas determinadas por los distintos organismos de
control y auditoria, esto dentro de los tiempos y trminos que determine la ley.
Funciones y responsabilidades
Comprobar que los movimientos y operaciones realizados por las sociedades u organismos
auditados se ajusten a los ordenamientos de los estatutos establecidos por las asambleas
De forma oportuna deber realizar entrega por escrito a las asambleas, juntas directivas, socios
Asistir y cooperar con los organismos gubernamentales que realicen los controles y vigilancia
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Verificar y controlar que la contabilidad de la sociedad y actas de reuniones de asambleas,
Realizar controles continuos y estrictos sobre todos los bienes de la sociedad , procurando que
se tomen las medidas de conservacin y seguridad de los mismos de forma oportuna , de igual
forma para todo lo que ttulo o que se tenga en custodia por parte de la sociedad.
Dando las indicaciones necesarias, realizando los controles pertinentes y solicitando los
informes que estime convenientes que le permitan tener un control continuo y permanente
Autorizar con su firma todos los balances que realice la sociedad, donde indique su dictamen o
informe correspondiente.
Cumplir con todas las normas que estn establecidas en la ley y en las normas, y todas aquellas
obligaciones establecidas por las asambleas y juntas de socios siempre que estn acordes con
las anteriores.
El revisor fiscal responder por todo dao o perjuicio que ocasione a la sociedad, sus
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El revisor fiscal que conociendo alteraciones o inexactitudes graves en los balances de la
sociedad, o emita informes a la asamblea o junta de socios con estas inexactitudes, tendr
responsabilidad penal por tal hecho y se le aplicaran las sanciones establecidas en el Cdigo
Penal y las dems sanciones que a bien estn establecidas en la ley y estatutos.
Si bien las funciones y objetivos del revisor y el auditor manejan algunas concordancias y puntos en
comn, es importante conocer las similitudes y diferencias entre los dos cargos con el fin de que los
Entre las semejanzas entre la revisora fiscal y el auditor NIA encontramos que uno de los objetivos
en comn es revisar y verificar los estados financieros de la sociedad o empresa en la cual efectan su
labor de control con el fin de determinar posibles errores o inconsistencias. Otra semejanza en sus
funciones es que tanto revisor como auditor tienen el deber de entregar informes que indiquen los
En cuanto a diferencias se pueden establecer varias dentro de las cuales se destaca en primer lugar
que el auditor se limita entregar una opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, mientras
mayor al tener que autorizarlos con su firma. Otra diferencia sustancial es que el auditor limita su
revisor tiene cobertura y control permanente sobre la entidad o sociedad, reportando no solo al gerente
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CAPTULO 2: EJERCICIO DE LA REVISORA FISCAL EN LA PRCTICA.
Seleccionar una empresa del sector real, y conseguir, los estados financieros dictaminados y la
No. de socios: 4
No. de empleados:150
Patrimonio $9.094.164.806,36
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Gastos Totales $2.805.349.098
Una de las prcticas realizadas por el revisor fiscal en la empresa inicia por una planeacin de una
revisora preliminar, donde se evala cada rea dependiendo el nivel de riesgo y as ser asignado el
La persona que desempea este cargo debe ser compete tener conocimiento y control de cinco
El revisor fiscal de la empresa en sus conocimientos globales debe entregar un dictamen donde se
refleje si los entes administrativos cumplieron a cabalidad con las normas, los reglamentos,
desarrollo de su actividad, como, los servicios que presta la entidad a sus asociados.
Estos informes deben ser presentados al represntate legal y si lo requieren a los socios, adems el
revisor fiscal debe realizar un seguimiento a las actas de la reuniones de la junta de socios para
Y dar sugerencias pertinentes de acuerdo a cada caso ajustndose a las normas establecidas o
estatutos, al igual presenta informas mensual o bimestralmente, esto hace referencia al aspecto legal y
de igual forma se hace un aspecto administrativo, de gerencia, contable, laboral, tributario, operacional
o entre otros.
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Tambin tiene facultad de convocar a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo
juzgue necesario.
analizando y evaluando los riesgos posibles, como lo son riesgos inherente,riesgo de control,y riesgo
de detenccion .
Identificando que area se debe mejorar ajustando politicas y procedimientos legales para la
empresa y falicitar informacion correcta para que la empresa logre alcanzar los objetivos propuestos.
Al igual utilizan la herramienta del informe de C.O.S.O el cual obtuvo nivel en el control interno de
la empresa, ya que sus puntajes 3.5- 4 la mayora en una escala de 1 a 5. Esto indica que se viene
desarrollando el proceso de control interno se est llevando de la mejor manera, as, como lo afirma
Ramn (2010) el Control Interno se define como el proceso que lleva a cabo una organizacin y debe
estar diseado para dar una seguridad razonable, en relacin con el logro de los objetivos establecidos,
que tiene como funcin evaluar en forma independiente, la eficiencia, eficacia, economa y equidad de
(p3)
Lo componentes de control interno segn el Informe COSO, evaluados en el presente estudio son:
Ambiente de Control: Este aspecto influye en tener un personal idneo para cada una de las
funciones segn el cargo, teniendo como base las polticas y procedimientos adecuados y un cdigo de
conducta.
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Administracin de riesgos: Es identificar y analizar cada uno de los riesgos que se presenten en la
Informacin y Comunicacin: Cada empleado de tener claro sus funciones y se debe manejara una
. Esto nos permite obtener un documento que indica el buen camino de la empresa en cuanto a los
interno con el cual las organizaciones pueden implantar, gestionar y evaluar sus sistemas de control
interno, para asegurar que stos sean funcionales, eficaces y eficientes.. (Gmez,Guitar, & Martnez,
2010,p.4).
Uno de los puntos que se deben fortalecer es la administracin de riesgos, ya que fue uno de los
factores que se encuentra en una escala baja. El proceso de control interno funciona pertinentemente y
se espera ir mejorando progresivamente para cumplir con los objetivos propuestos y as intensificar
Similitudes y diferencias encontradas entre las prcticas realizadas por el auditor y/o revisor
fiscal de la empresa seleccionada y las funciones y responsabilidades que plantean las NIA.
Similitudes
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3. Evala el control interno con el fin de dar un dictamen claro y conciso.
Diferencias
1. Dentro de las funciones que nos contaron de la empresa, nos indican la planificacin pero no se
evidencia o se especifica los planes accin que hace el revisor fiscal para la revisin de los
estados financieros.
2. En lo relacionado con la corrupcin, no es funcin del revisor fiscal, pero la ley si puede
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CAPTULO 3: ANLISIS DE LAS PRCTICAS DE AUDITORA IDENTIFICADAS EN LA
Seccin 1: Caractersticas diferenciadoras entre una auditora a los estados financieros bajo
Tabla 1.
Diferencia entre auditoria y revisora fiscal
Aplica su trabajo en base a las NIAs (normas Aplica su trabajo con base en las NAGAS
internacionales de auditoria) en adicin con (normas de auditoria generalmente aceptadas)
los distintos estndares que conforman el en adicin con el estatuto tributario y leyes,
aseguramiento. decretos y circulares de entidades de
vigilancia
El alcance yrepresenta
control. emitir una opinin sobre
El alcance se realiza de acuerdo a un contrato la razonabilidad de los estados financieros y la
pactado entre las partes. efectividad del control interno.
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Independencia absoluta Independencia absoluta
cantidad de texto normativo que sirve de sustento para la interpretacin de cada una de las
normas.
Al pensar en los posibles impactos de las NIAs hacia el rgano de la revisora fiscal,
cambios en la normatividad colombiana , a fin de poder adaptar los aspectos de cada estndar
internacional al marco legislativo vigente, que sin lugar a dudas tendr cambios tanto en las
funciones del revisor fiscal, como las referentes al cdigo de comercio, la ley 43, ley 222 y
una multiplicidad de normas, adems del sinnmero de circulares emitidas por parte de las
ciclo al interior de las organizaciones, empiezan a surgir inquietudes como: las entidades de
vigilancia y control estaran dispuestas a perder el apoyo que les ofrece cada revisor fiscal? En
efecto, para los entes gubernamentales no ser beneficioso perder el filtro de control, aparte
porque no representa ningn costo laboral (debido a que este lo cubre cada organizacin
obligada a tener revisora fiscal), como por el apoyo que brinda a la revisin de la gran
cantidad de informes que se maneja en el da a da, sumndole a esto los informes tributarios
(basta con mencionar la informacin exgena, para entender la gran cantidad de trabajo de
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As mismo se encuentra diferencia con respecto a los planes de accin del revisor fiscal para la
revisin de los estados financieros, segn las NIA , ms exactamente la numero 220 indica lo
siguiente; Trata sobre las responsabilidades que tiene el auditor en relacin a los procedimientos de
, dentro de la empresa Compaa de Plsticos Sel SAS, dicho revisor fiscal no ha implementado
procesos aplicables enfocados a brindar informacin verdica y veraz, el informe emitido pueda que
Con respecto al levantamiento de la confidencialidad del revisor fiscal , desde mi punto de vista , la
ley colombiana afirma que se debe guardar el secreto profesional desde el punto de vista laboral como
contador, pero mientras el revisor fiscal descubre algn acto de corrupcin o evasin de impuestos o
delito, el debe dar a conocer a las autoridades competentes, en comparacin con las NIA , no encuentro
algo equivalente que se pueda interpretar, pienso yo que las normas internacionales no pueden regir un
Las NIAS llegaron a implementacin a Colombia en el ao 2016, fruto del trabajo y unificacin de
varios conceptos que ao a ao fueron reformadas y cambiadas, para hablar a nivel mundial en un solo
idioma con respecto a un informe estandarizado que cualquier persona que este capacitada y
comprenda los conceptos financieros pueda depurar y analizar la informacin y el modus operandi de
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En cuestin de diferencias o problemticas entre las NIAS y la revisora fiscal en Colombia, no
todo es impositivo aunque reflejan un alto grado de similitud, pienso yo que un punto a corregir a nivel
Colombia, es una constante actualizacin de dicha norma que rige la (ley 43 de 1990 articulo 7), ya
que desde que sent la ley que son 27 aos no ha sido actualizada, no hay evidencia alguna.
Lo ltimo que se actualizo es la sentencia C-530 de 10/05/2000, que declara inexequible varios
artculos, pienso que es una oportunidad para crear un grupo de estudio y trabajo, para regir y estudiar
ms a las NIAS, otras de las ideas es la regulacin de la revisora fiscal en cuestiones tecnolgicas , en
la ley 43 , ninguno de sus artculos se acerca o toma en cuenta el tema, mientras que normas
partir del ao 2016. Estamos pasando por un momento apasionante y extraordinario para la profesin
contable, en especial para los profesionales que desempean alguna funcin de aseguramiento de
informacin. En esta coyuntura podemos ser actores relevantes en un cambio significativo que va a
mejorar la forma en que hacemos las cosas y como las empresas presentan la informacin financiera,
Dentro de lo investigamos, Colombia en cuestiones de revisora fiscal, no cuenta con las mejores
bases conceptuales para comenzar a trabajar de manera eficiente, tal vez no sea un error de
conocimiento y capacitacin por parte de los profesionales , es mas de crear innovar y proponer la
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manera ms adecuada, un proyecto de ley para reformar todo estos vacos que tarde que temprano van
a demarcar una gran diferencia en relacin a pases que ya adoptaron e implementaron en un cien por
cientos las NIAS, por otro lado la hiptesis a plantear es , Cmo se podra llegar a fundamentar e
implementar una reforma a la ley 43 de 1990 , para que sea actualizada constantemente?
mecanismo de control que permite conocer el estado actual de los procesos y tomar las acciones
financieros, que un auditor puede juzgar necesario y adaptarse a una NIA con el fin de determinar
internacional.
Al adoptar estas normas internacionales impactaran los estados financieros debido a que en la
prctica contable permite determinar la eficacia y eficiencia con la cual se estn ejecutando, y
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En Colombia la revisora fiscal se debe desarrollar, como una auditora integral, en el que
Al elegir el revisor fiscal las empresas quien es nombrado por la junta directiva, que ni ms ni
menos est conformada por los socios aportantes, siendo esto al final quienes el revisor fiscal debe
rendir su informe.
organizacin y a su vez que sea conocida por su personal. Esto nos proporciona seguridad en
travs de un dictamen que se evidencia los procedimientos a llevar acabo la auditoria que tiene
BIBLIOGRAFA
nia-200-objetivos-generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-de-una-auditoria-de-
acuerdo-con-las-nia.
Gmez, R., Guitar, M., y Martnez, M. (2010) Informe C.O.S.O. Control Interno en
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Norma Internacional de Auditora 200 -NIA 200-. (s.f.). Objetivos globales del auditor
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipukamayoc/2004/segundo/a08.
@puntes cont@bles,.
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