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1. GOBIERNO
LEYES VIGENTES QUE RIGEN A LA EMPRESA URBANIZADORA DE LOTES:
FISCALES
Decreto Nmero 2-70 Cdigo de Comercio
ARTICULO 334. Obligados al Registro.
1. De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil quetzales o ms.
2. De todas las sociedades mercantiles.
3. De empresas y establecimientos mercantiles comprendidos dentro de estos extremos.
4. De los hechos y relaciones jurdicas que especifiquen las leyes.
5. De los auxiliares de comercio.
La inscripcin de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de las empresas y
establecimientos
Mercantiles, deber solicitarse dentro de un mes de haberse constituido como tales o de
haberse abierto la empresa o el establecimiento.
El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura de constitucin.
Este mismo plazo rige para los dems hechos y relaciones jurdicas.
La inscripcin del comerciante individual se har mediante declaracin jurada del interesado,
consignada en formulario con firma autenticada, que comprender:
Artculo 37 del Reglamento del lmpuesto al Valor Agregado, deben ser habilitados por la
Administracin Tributaria.
La aplicacin de esta ley segn el artculo 1 "se establece un impuesto al valor agregado sobre
los actos y contratos gravados por las normas de la presente ley, cuya administracin, control,
recaudacin y fiscalizacin corresponde a la
Direccin General de Rentas lnternas."
De acuerdo con esta ley, el artculo 2 inciso 7), es contribuyente "Toda persona individual o
jurdica, incluyendo el Estado y sus entidades descentralizadas o autnomas, las
copropiedades, sociedades irregulares, sociedades de hechos y dems entes aun cuando no
tengan personalidad jurdica, que realicen en el territorio nacional, en forma habitual o
peridica, actos gravados de conformidad con esta ley.
SITUACIONES
1. Fideicomisos
2. Contrato de participacin
3. Copropiedad
4. Sociedades de hecho
5. Sociedades irregulares
6. Sucesiones indivisas
RESPONSABLES
EL Fiduciario
El gestor, ya sea ste una persona individual o persona jurdica; en cuyo caso el representante
legal de la misma.
Los copropietarios
Los socios
Los socios
Artculo 10. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en el presente ttulo, la obtencin de rentas provenientes de actividades lucrativas
realizadas con carcter habitual u ocasional por personas individuales, jurdicas, entes o
patrimonios que se especifican en este libro, residentes en Guatemala.
Se entiende por actividades lucrativas las que suponen la combinacin de uno o ms factores
de produccin, con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes
para su venta o prestacin de servicios, por cuenta y riesgo del contribuyente.
* Reformado por el artculo 10 del Decreto Nmero 19-2013 del Congreso de la Repblica.
*Artculo 35. Lotificaciones. La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con o sin
urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital. La utilidad
est constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo. Dicho costo se
forma del costo de adquisicin a cualquier ttulo del terreno, ms las mejoras u obras
introducidas hasta la fecha de finalizacin de la lotificacin o urbanizacin.
Los ingresos provenientes de las lotificaciones deben ser declarados por el sistema de lo
percibido.
Los costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:
1. Se suma el total de costos y gastos en la lotificacin o urbanizacin conforme a la
programacin del proyecto.
3. El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el nmero
de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.
4. El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado
vendido.
c) El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el nmero
de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.
d) El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro cuadrado
vendido.
2. Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las
rentas brutas obtenidas por actividades que tributan por este rgimen en el trimestre
respectivo, excluidas las rentas exentas.
*Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los numerales anteriores,
deber ser utilizada en el perodo de liquidacin definitiva anual que corresponda. El cambio
de opcin deber avisarse a la Administracin Tributaria en el mes de diciembre y surtir efecto
a partir del primer pago trimestral correspondiente al perodo anual inmediato siguiente.
2. Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retencin del Impuesto al Valor
Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administracin Tributaria, por
los medios que sta disponga, adjunto a la declaracin jurada anual, los estados financieros
debidamente auditados por Contador Pblico y Auditor independiente, con su respectivo
dictamen e informe, firmado y sellado por el profesional que lo emiti.
3. Promedio ponderado.
Artculo 43. Renta imponible del Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de
Actividades Lucrativas. Los contribuyentes que se inscriban al Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas, deben determinar su renta imponible
deduciendo de su renta bruta las rentas exentas.
Artculo 44. Tipos impositivos y determinacin del impuesto. Los tipos impositivos de este
rgimen aplicables a la renta imponible calculada conforme el artculo anterior, sern los
siguientes:
*Artculo 46. Forma de pago. Los contribuyentes inscritos a este rgimen liquidan y pagan el
impuesto por medio de retenciones que le efecten quienes realicen el pago o acreditacin en
cuenta por la adquisicin de bienes o servicios.
Los contribuyentes inscritos a este rgimen, que deseen efectuar todos los pagos directamente
a la Administracin Tributaria, debern solicitar ante la Superintendencia de Administracin
Tributaria la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un plazo no mayor a quince
(15) das. La Superintendencia de Administracin Tributaria podr autorizar aquellos casos de
contribuyentes que a la fecha de su solicitud se encuentren al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias formales, no tengan proceso econmico coactivo iniciado por la
Administracin Tributaria y que cumplan con los criterios que establezca el Directorio de la
Administracin Tributaria.
Los contribuyentes que sean autorizados por la Administracin Tributaria a efectuar los pagos
directamente, debern indicar en la factura que pagan directamente el impuesto a la
Administracin Tributaria, identificando la autorizacin respectiva; en tal caso no proceder
efectuar la retencin.
El contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidad o
que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo hecho las
retenciones stas fueron menores a lo que corresponda legalmente, debe presentar la
declaracin y efectuar el pago directo por el saldo no retenido, determinando el impuesto de
conformidad con el artculo 44 de esta Ley, restando las retenciones efectuadas.
* Reformado por el artculo 14 del Decreto Nmero 19-2013 del Congreso de la Repblica.
Artculo 47. Agentes de retencin. Actan como agentes de retencin de las rentas gravadas
por esta seccin, los siguientes:
1. Las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con lo establecido en este libro,
el Cdigo de Comercio y otras leyes.
*Artculo 48. Obligacin de retener. Los agentes de retencin deben retener en concepto de
Impuesto Sobre la Renta el monto que corresponda de acuerdo al monto facturado excluyendo
el Impuesto al Valor Agregado, de la forma siguiente: El cinco por ciento (5%) sobre el monto
de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por ciento (7%) sobre el monto que
exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente de retencin emitir la constancia de
retencin respectiva con la fecha de la factura y la entregar al contribuyente a ms tardar
dentro de los primeros cinco (05) das del mes inmediato siguiente.
Los agentes de retencin cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un valor
menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor Agregado,
no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que le emitan indique
que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los contribuyentes
autorizados por la Administracin Tributaria para efectuar los pagos directamente y los que se
encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades lucrativas.
Artculo 68. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en este ttulo, la obtencin de toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera que
sea su denominacin o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, por personas individuales residentes en el pas.
En particular, son rentas provenientes del trabajo:
1. *Los sueldos, bonificaciones, comisiones, aguinaldos, viticos no sujetos a liquidacin o que
no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o
patrimonios, el Estado, las municipalidades y dems entidades pblicas o privadas paguen a
sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en el exterior.
Artculo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la Renta
regulado en este Ttulo, la generacin en Guatemala de rentas de capital y de ganancias y
prdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos patrimoniales, bienes
o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente o no en el pas.
* Reformado por el artculo 18 del Decreto Nmero 19-2013 del Congreso de la Repblica.
Artculo 92. Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital. El
tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias
y para las ganancias de capital es del diez por ciento (10%).
Artculo 93. Tipo impositivo para la distribucin de dividendos, ganancias y utilidades.
El tipo impositivo para la distribucin de dividendos, ganancias y utilidades,
independientemente de la denominacin o contabilizacin que se le d, es del cinco por ciento
(5%).
En el mes de abril
Primera cuota
Segunda cuota En el mes de julio
Tercera cuota En el mes de octubre
Cuarta cuota En el mes de enero.
ARTICULO 19. Pago del impuesto en testimonio de escrituras pblicas. En los testimonios
de las escrituras pblicas autorizadas por notario, el impuesto podr pagarse en cualquiera de
las formas previstas en esta ley; y si el testimonio se extendiere mediante reproducciones
grficas hechas por procedimientos mecnicos o electrnicos fieles del original del protocolo
del notario, el impuesto se cubrir en la razn del testimonio correspondiente.
En el caso de que se tenga que cubrir el impuesto adhiriendo timbres fiscales, el notario est
obligado a indicar el monto y citar el nmero de cada uno de los timbres que utilice.
LEYES LABORALES
c) Para obra determinada, cuando se ajusta globalmente o en forma alzada el precio de los
servicios del trabajador desde que se inician las labores hasta que stas concluyan, tomando
en cuenta el resultado del trabajo, o sea, la obra realizada.
Aunque el trabajador reciba anticipos a buena cuenta de los trabajos ejecutados o por
ejecutarse, el contrato individual de trabajo debe entenderse para obra determinada, siempre
que se renan las condiciones que indica el prrafo anterior
ARTCULO 61. Adems de las contenidas en otros artculos de este Cdigo, en sus
reglamentos y en las leyes de previsin social, son obligaciones de los patronos:
a) Enviar dentro del improrrogable plazo de los dos primeros meses de cada ao a la
dependencia administrativa correspondiente del Ministerio de Trabajo y Previsin Social,
directamente o por medio de las autoridades de trabajo del lugar donde se encuentra la
respectiva empresa, un informe impreso que por lo menos debe contener estos datos: 2
1) Egresos totales que hayan tenido por concepto de salarios, bonificaciones y cualquier otra
prestacin econmica durante el ao anterior, con la debida separacin de las salidas por
jornadas ordinarias y extraordinarias; y
ARTCULO 102. Todo patrono que ocupe permanentemente a diez o ms trabajadores, debe
llevar un libro de salarios autorizado y sellado por el Departamento Administrativo del Ministerio
de Trabajo y Previsin Social el que est obligado a suministrar modelos y normas para su
debida impresin. Todo patrono que ocupe permanentemente a tres o ms trabajadores, sin
llegar al lmite de diez, debe llevar planillas de conformidad con los modelos que adopte el
Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
ARTCULO 2. Todo patrono, persona individual o jurdica, que ocupe tres o ms trabajadores,
est obligado a inscribirse en el Rgimen de Seguridad Social. Los patronos que se dediquen
a la actividad econmica del transporte terrestre de carga, de pasajeros o mixto (carga y
pasajeros), utilizando para el efecto vehculos motorizados, estn obligados a inscribirse
cuando ocupen los servicios de uno (1) o ms trabajadores.
3. La naturaleza, extensin, condiciones y cargas de derechos sobre los bienes que sean
objeto de la inscripcin;
7. La fecha de entrega del documento al Registro con expresin de la hora, el nmero que le
corresponde segn el libro de entregas, el nmero de duplicado y el tomo en que se archivar;
y
8. Firma autgrafa y sello del registrador titular, registrador sustituto o registrador auxiliar que
autorice la operacin, as como el sello del Registro. La firma autgrafa podr ser sustituida
por firma electrnica, digitalizada o impresa por cualquier medio electrnico, que producir los
mismos efectos jurdicos que la autgrafa, siempre que se cumpla con las normas de seguridad
establecidas y aprobadas por el Registro para garantizar su legitimidad
Artculo 4.) Es prohibido para cualquier persona, natural o jurdica, firma o entidad, erigir,
construir, ampliar, modificar, reparar, demoler y ocupar cualquier edificacin, sin llenar las
estipulaciones de El Reglamento. Es prohibido, tambin, que una edificacin sea hecha en
contra de y en violacin del mismo, los infractores de sus disposiciones, sern sancionados
conforme se dispone el Ttulo SANCIONES
Artculo 186.) Cuando se extienda una licencia de construccin, el interesado deber pagar
a la Municipalidad, adems del costo de la licencia, el valor correspondiente a la tasa de
alineacin cuando sea necesario efectuarla.
Segn el Artculo 1 de esta ley, "Parcelamiento urbano es la divisin de una o varias fincas,
con el fin de formar otras de reas menores. Tal operacin debe ajustarse a las leyes y
reglamentos de urbanismo y a los planos reguladores que cada municipalidad ponga en vigor
de conformidad con la autonoma de su rgimen."
Quedan obligados segn esta ley, artculo 2 "Toda persona individual o colectiva que directa o
indirectamente se dedique con nimo de lucro a efectuar operaciones de las conceptuadas en
el artculo anterior, queda obligada a registrarse en la municipalidad a cuya jurisdiccin
corresponda el inmueble que se va a parcelar."
El funcionario que omitiere exigir el estudio de lmpacto Ambiental de conformidad con este
Artculo ser responsable personalmente por incumplimiento de deberes, as como el particular
que omitiere cumplir con dicho estudio de lmpacto Ambiental ser sancionado con una multa
de Q 5,000.00 a Q 100,000.00. En caso, de no cumplir con este requisito en el trmino de seis
meses de haber sido multado, el negocio ser clausurado en tanto no cumpla."
La gestin de este tipo de estudios deber hacerse directamente ante las oficinas centrales o
regionales del Ministerio del Medio Ambiente y Recursos Naturales. El plazo para resolver un
estudio de impacto ambiental, por parte de esta entidad ser de 60 das hbiles a partir de la
presentacin del estudio. Estos debern ser elaborados por tcnicos en la materia,
debidamente inscritos en el Registro de
Consultores adscritos a la Secretara General de Planificacin y Programacin de la
Presidencia.
FACTORES ECONOMICOS EXTERNOS QUE AFECTAN A LA EMPRESA
Nuestra empresa est constituida en una ciudad de desarrollo econmico medio, por lo
que un 30% no tienen la capacidad de invertir en la compra de un terreno.
En su mayora las personas que invierten reciben divisas del extranjero y si el tipo de
cambio dentro del pas se devala, afectara las ventas.
Las empresas competidoras pueden varias sus precios muy bajos del ndice que
pueden estar, causando asi una baja en las ventas.
El lugar donde se establezcan las oficinas del proyecto ser determinante para
informacin y el manejo de cada negociacin