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MARIBETH ARRUBLA FRANCO
JUAN CARLOS BEDOYA ALBARRACIN
TUTORIA II
CAPITULO 2
RETENCION EN LA FUENTE
1
FINO SERRANO, Guillermo y VASCO MARTNEZ, Rubn. Elementos Bsicos de la Tributacin en
Colombia. Una publicacin del Centro Interamericano jurdico-financiero CIJUF, 1999, pp. 253-254.
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1.2 DEFINICION
1.3 FINALIDAD
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CABAL CRUZ, Claudia Constanza; DONEIS BELTRN, Omar Alberto y RAMIREZ LOZANO, James.
Contabilidad de Pasivos: Proveedores, cuentas por pagar y otros. Editorial Fusin Creativa, 2006, pp.96.
3
CUSGEN OLARTE, Eduardo; Estatuto tributario; Editorial Leyer, 2007, pp. 136. Art. 367.
4
Ibd., pp. 135. Art. 366.
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1.5 NORMATIVIDAD
5
Ibid., p. 136. Art. 366-2.
6
FINO SERRANO y VASCO MARTNEZ. Op. Cit. p. 254.
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Colaboracin entre entidades autnomas que, en cierto sentido cooperativo, han decidido aunar esfuerzos
para, por ejemplo, lograr una mayor penetracin y competitividad en los mercados internacionales, poner
trmino a una competencia ruinosa, establecer una poltica concertada de adquisicin de insumos, participar
en licitaciones oficiales, etc.
8
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 136. Art. 368.
9
Es la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la DIAN.
10
Ibid., p. 139, 140 y 141. Art. 375, 376, 378 y 382.
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Por regla general la base para practicar la retencin es la totalidad del pago o
abono en cuenta. Sin embargo, dependiendo del concepto sometido a retencin
11
FINO SERRANO y VASCO MARTNEZ. Op. Cit. p.255.
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pueden existir normas especiales para determinar la base sobre la cual se aplicar
la tarifa.12
1.9 TARIFA
http://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-2017.html
Base
Conceptos Base pesos Tarifas
UVT
12
Ibid., p. 255.
13
Ibid., p. 256.
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Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud,
siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del ministerio de
salud, y los beneficios o excedentes que obtengan se destinan en su totalidad
al desarrollo de los programas de salud.
Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
Los pagos o abono en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin
en la fuente en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos. 15
14
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 21. Art. 22.
15
Ibid., p. 137, Art. 369.
16
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Cartilla de instrucciones formularios 350 y 300-2007: Declaracin de retenciones en la
fuente e impuesto sobre las ventas-IVA. Editorial Unin temporal prensa moderna S.A.- legis S.A., 2007, pp.
48.
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1.12.1.1 Ingresos laborales. Todos los ingresos obtenidos por las personas
naturales con ocasin a una relacin laboral, legal o reglamentaria,
independientemente de que el empleador sea persona jurdica o natural estn
sometidos a retencin en la fuente. Para efectos de la retencin en la fuente el
concepto de ingreso laboral es independiente del concepto de salario establecido
en la legislacin laboral. Para efectos fiscales ingreso laboral es todo pago directo
e indirecto, en dinero o en especie, proveniente de la relacin de trabajo
susceptible de incrementar el patrimonio del trabajador18.
17
Ibid., p. 9,23 y 24.
18
BRICEO DE VALENCIA, Teresa y VERGARA LACOMBE, Ramn ; Diccionario Tcnico Tributario, 5
edicin; Centro Interamericano Jurdico Financiero; 2002; pp. 347.
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Persona que tiene participacin con otra en algo.
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22
CABAL CRUZ; DONEIS BELTRN y RAMIREZ LOZANO. Op. Cit., p 100.
23
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 33. Art. 49.
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NOTAS:
24
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 33. Art. 51.
25
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p. 67.
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Para las personas jurdicas y las personas naturales con residencia en Colombia
que sean declarantes del impuesto sobre la renta, la tarifa de retencin es del
20%. Para los no declarantes la tarifa corresponde al 33%.
26
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 314.
27
CABAL CRUZ; DONEIS BELTRN y RAMIREZ LOZANO. Op. Cit., p 105.
28
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p. 72.
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1.12.1.4.1 Tarifas y bases sometidas: La tarifa para las personas que perciben
comisiones y no estn obligadas a declarar renta y complementarios, ser del
10% del valor correspondiente del pago o abono en cuenta.
La tarifa para los declarantes de renta y complementarios, ser del 11% sobre el
respectivo pago o abono en cuenta.
29
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 122.
30
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p. 73.
31
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 571 y 572.
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1.12.1.5.1 Tarifas y bases sometidas.32 La base ser el 100% del pago o abono
en cuenta siempre que este sea o exceda 4 UVT, cabe mencionar que los
retenedores podrn optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas
cuantas sean inferiores a la mencionada.
32
Ibid., p. 74, 75, 76 y 77.
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33
Instituciones Prestadoras de Salud
34
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p. 77 y 78.
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35
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 66.
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Segn el artculo 394 del estatuto tributario, cuando existe intermediacin quien
recibe el pago deber expedir a quien lo efectu un certificado en donde conste el
nombre y NIT del respectivo beneficiario, en tal caso la consignacin de la suma
retenida se har en nombre del beneficiario.
Tarifa del 10% sobre el 70% del pago o abono en cuenta, que efecten las
personas jurdicas o sociedades de hecho por concepto de intereses y
dems rendimientos financieros.
Tarifa del 10% sobre el 70% del pago o abono en cuenta, por intereses y
dems rendimientos financieros. Esta retencin aplica por rendimientos por
conceptos de intereses y correccin monetaria que provengan de
certificados a trmino emitidos por los establecimientos de crdito
sometidos al control y vigilancia de la superintendencia financiera.
36
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 511.
37
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.68.
21
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38
Ibid., p. 69.
22
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39
Ibid., p. 77 y 78.
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Los pagos o abonos en cuenta que efecten los fondos mutuos de inversin
a sus suscriptores, cuando el valor acumulado de los pagos o abonos en
cuenta efectuados en el respectivo mes, por concepto de rendimientos
financieros, sea inferior a 8 UVT.
40
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 25.
41
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NACIONALES, Op. Cit., p.85.
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42
CABAL CRUZ; DONEIS BELTRN y RAMIREZ LOZANO. Op. Cit., p 113.
43
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.86.
44
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 149. Art. 400.
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La base ser el valor total del pago, descontando el IVA generado por la operacin
gravada.
La tarifa es de 1.5%
45
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.87 y 88.
46
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 407.
47
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.70.
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Los premios en especie tendrn en valor que se les asigne en el respectivo plan
de premios, el cual no podr ser inferior al valor comercial. En este ltimo caso, el
monto de la retencin podr cancelarse dentro de los 6 meses siguientes a la
Causacin de la ganancia, previa garanta constituida en la forma que establezca
el reglamento.
De acuerdo al artculo 306-1 del estatuto tributario, los premios por concepto de
apuestas y concursos hpicos o caninos, que se obtengan por conceptos de
carreras de caballos o canes, en hipdromos o candromos legalmente
establecidos, cuyo valor no exceda de 410 UVT, no estn sometidos a impuesto
de ganancias ocasionales ni a la retencin en la fuente.
48
CABAL CRUZ; DONEIS BELTRN y RAMIREZ LOZANO. Op. Cit., p 113.
49
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.70.
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50
BRICEO DE VALENCIA y VERGARA LACOMBE; Op. Cit., p. 437.
51
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 151 y 152, Art. 408 y 409
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53
Ibid., p. 153 y 154, Art. 414, 414-1, 415 y 416
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Cabe mencionar que hacen parte de este tem los siguientes conceptos:
1.12.1.12 COMPRAS
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1.12.1.12.2 Conceptos.
COMPRAS EN GENERAL:
La base para efectuar la retencin, la constituyen los pagos o abonos en cuenta, cuya
cuanta sea igual o superior a 27 UVT con una tarifa del 2.5% pare declarantes del
impuesto de renta y del 3.5% para los NO declarantes.
COMPRA DE COMBUSTIBLE
La base la constituyen la totalidad los pagos o abonos en cuenta, con un porcentaje del
0.1%.
La base la constituyen los pagos o abonos en cuenta cuya cuanta sea igual o superior a
92 UVT, y la tarifa corresponde al 1.5%.
1.12.1.12.3 Excepciones.
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Los conceptos de pago o abono en cuenta son los mismos que se aplican en la
retencin en la fuente del impuesto sobre la renta y complementarios. Es decir,
que por pago se entiende la prestacin de lo que se debe, extinguindose parcial
o totalmente la obligacin y por abono en cuenta, el reconocimiento contable de
una obligacin a favor de un tercero, ello implica que se lleve contabilidad por
causacin, segn la cual los hechos econmicos se reconocen en el periodo en el
cual se realizan y no cuando se recibe su pago.56
54
Ibid., p. 83 y 84.
55
MANUAL DE IVA Y TIMBRE 2006, Editorial Legis editores S.A. 14 edicin, p. 93.
56
Ibid., p. 93.
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UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op. Cit., p.92 y 93.
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En general la retencin ser equivalente al cincuenta por ciento (15%) del valor del
impuesto. No obstante, el Gobierno Nacional queda facultado para autorizar
porcentajes de retencin inferiores para aquellos responsables que en los ltimos
seis periodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de
ventas.58
58
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES; Op., Cit.,p.94
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59
VASCO MARTINEZ, Ruben; El impuesto sobre las ventas: IVA contabilizacin; una publicacin de
Centro interamericano jurdico-financiero; 2006; p. 220, 221 y 222.
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En este ltimo caso, el mandatario debe tener en cuenta la calidad tanto del
mandante (si es retenedor o no) y del arrendatario (si es sujeto de retencin
o no). Debiendo trasladar el IVA retenido al mandante, facturar y cumplir las
dems obligaciones formales.
60
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op.cit., p.94.
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UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op.cit., p.97.
62
Ibd., p. 97y 98.
63
Entidades de Derecho Pblico : la Nacin, los Departamentos, los Distritos municipales, los Municipios, los
entes universitarios autnomos y los organismos o dependencias de las ramas del poder pblico, central o
seccional, con excepcin de las empresas industriales y comerciales del Estado y de las sociedades de
economa mixta
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1.12.3.3 Base y tarifa del impuesto. 64El impuesto de timbre nacional, se causar
a la tarifa del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los instrumentos pblicos y
documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en
el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio
nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la
constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su
prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a 6.000 UVT, en los cuales
intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una
64
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 206. Art. 519.
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NACIONALES, Op.cit., p.100, 101 y 102.
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- Las licencias para portar armas de fuego, seis (6) UVT, las
renovaciones, uno punto cinco (1.5%) UVT.
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66
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 207,208 y 209. Art. 523, 524 pargrafo 1 y 529.
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Las acciones, los bonos, los papeles comerciales con vencimiento inferior a
un (1) ao autorizado por la superintendencia de valores.
67
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NACIONALES, Op.cit., p. 102, 103, 104,105 y 106.
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i) De salud o de vacunacin.
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Los contratos accesorios, las clausulas penales y los pactos de arras que
consten en el documento del contrato principal.
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Los pagars y dems documentos de deuda otorgados a favor del INCORA para
garantizar la obligacio9ners contradas con el dentro de los programas de reforma
agraria.
1.12.3.6 Responsables68
68
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES; Op., cit p.106.
69
CUSGEN OLARTE, Op. Cit., p. 205 y 206 Art. 518
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NACIONALES, Op.cit., p.106 Y 107.
71
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES, Op.cit., p.107
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CUSGEN OLARTE, Op.cit., p.205.art 514 y 515.
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BIBLIOGRAFIA
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TORRES CASTAO, Ana Gladys, Londoo Castao Mara del Carmen, Poveda
Flrez Jos Gabriel Poveda, Administracin Tributaria Gua Prctica, Ed Arte E
Imagen ao 2008.
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WEBGRAFIA
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