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Cdigo Tributario
Implicancia en las infracciones y
sanciones tributarias
LEGISLACION TRIBUTARIA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
EMPRESAS
REDUCCIN DE COSTOS
Facultades de la Administracin
Tributaria
Fiscalizacin.
Sancionadora.
ORIGEN CONTIGENCIA
Afn de recaudacin
Excesivo documetarismo
Falta de capacitacin
SUNAT
CONTINGENCIA
TRIBUTARIA
EMPRESA
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La infraccin tributaria
Es toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre
que se encuentre tipificada como tal en la
legislacin tributaria.
Resulta de una accin u omisin
Determinacin de la comisin de
la infraccin
La infraccin se determina en forma
objetiva.
Para que una infraccin tributaria se
configure es suficiente que el hecho
tipificado como infraccin se verifique
tcitamente.
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Facultad sancionadora de la
Administracin Tributaria
Es discrecional
Las infracciones y sanciones tributarias
deben ser establecidas por ley en mrito
al artculo 74 de la Constitucin.
En su actuacin discrecional la
Administracin debe optar por la decisin
ms conveniente para el inters pblico
dentro del marco legal.
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Tipos de sanciones
Penas pecuniarias
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehiculos
Cierre temporal de establecimientos
Suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del estado para
desempear actividades o servicios
pblicos.
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La Multa
Se puede determinar en funcin a:
a. UIT
Se aplica la vigente a la fecha de la comisin de la
infraccin. (S/.3,500 para el 2008)
El Comiso
La Administracin debe levantar acta
probatoria .
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Internamiento temporal de
vehculos
Los vehculos son ingresados a los
depsitos establecidos por la SUNAT.
Debe levantarse el acta probatoria que
acredite la intervencin realizada.
SUNAT puede permitir que vehculo
concluya su trayecto para que luego sea
puesto a disposicin.
Puede ser sustituida con multa
equivalente a 4 UIT. (S/.14,000)
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Cierre temporal de
establecimiento
Deudor tributario con varios establecimientos
Auxilio de la fuerza pblica
Puede ser sustitida por una multa (5% de los
IN con un mximo de 8 UIT) o con
suspensn de la licencia, permiso, concesin
o autorizacin.
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Dualidad de criterio
La Administracin Tributaria ha tenido
duplicidad de criterio en la aplicacin de la
norma y slo respecto de los hechos
producidos.
Principio de Legalidad
Slo se pueden definir infracciones y
establecer sanciones por ley o decreto
legislativo.
Constituye una garanta para el
administrado
La infraccin y la sancin deben estar
contenidos en el supuesto de hecho que
establece la infraccin tributaria (tipicidad)
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Infracciones tipificadas en el
Cdigo Tributario
Infracciones relacionadas con:
1. Inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin
en los registros de la Administracin (Art. 173)
2. Emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago
y/o otros documentos (Art. 174)
3. Llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos (Art. 175)
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
(Art. 176)
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Infracciones tipificadas en el
Cdigo Tributario
Infracciones relacionadas con:
5. Permitir el control de la Administracin,
informar y comparecer ante la misma.
(Art. 177)
6. Cumplimiento de obligaciones tributarias.
(Art. 178)
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No emisin de comprobante de
pago
El 20.04.08 el restaurant El Maretazo es
intervenido por fedatarios de la SUNAT
por no emitir comprobante de pago.
Siendo la primera vez que comete esta
infraccin, present al da siguiente el acta
de reconocimiento pertinente.
Cul es la infraccin y la sancin
aplicable? Hay gradualidad?
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Contribuyente obligado a
presentar formulario 3500
La olvidadiza S.A, pese a encontrarse
obligada a presentar DAOT 2007 el
04.03.08 no cumpli con la presentacin
del caso pero desea subsanar
voluntariamente la infraccin.
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Retencin efectuada y no
entregada a la SUNAT
Modelo S.A present su planilla
electrnica PDT 601 por mayo 2008,
efectu la retencin de cuarta categora
pero no realiz el pago correspondiente.
Retenciones efectuadas S/. 5,000
Vencimiento 17.06.08
Regularizacin 30.10.08
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Retencin efectuada y no
entregada a la SUNAT
Cometi infraccin del numeral 4 art. 178
del C.T con multa del 50% de lo no
pagado.
Puede aplicarse rebaja del 90%
(incentivos)
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Presentacin de declaracin
determinativa en forma incompleta
La Incompleta S.A declara los tributos de
renta e IGV en el formulario No. 119,
omitiendo anotar en el formulario la base
imponible del IGV (Ventas) colocando el
monto del tributo y los dems datos
cancelando la cuota mensual y el IGV.
Vencimiento : 13-8-08
Subsanacin voluntaria: 12-9-08
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Presentacin de declaracin
determinativa en forma incompleta
Incurri en infraccin del num 3. del
artculo 176 del CT sancionable con multa
del 50% de la UIT.
La multa puede ser acogida al rgimen de
gradualidad al 90% por ser subsanacin
voluntaria.
La multa actualizada al 12-9-08
(incluyendo rebaja e intereses) asciende a
S/. 178.
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Imputacin de pagos
parciales
La Austeridad S.A cumpli con presentar
su PDT 621 correspondiente al mes de
mayo de 2008 pero no cancel el ntegro
del IGV. El contribuyente efectuar la
cancelacin pagando una inicial y
posteriormente otros dos pagos.
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Imputacin de pagos
parciales
Perodo Tributario May-08 Observacin
Vencimiento 18/06/2007 Present la DJ el mismo da
Monto adeudado S/. 16,200 -
Pago inicial S/. 3,000 Se pagar 30.06.08
Segundo Pago S/. 2,700 Se pagar 12.07.08
Cancelacin Se pagar 30.08.08
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Imputacin de pagos
parciales
No hay sancin aplicable pues present
PDT 621 en la misma fecha de
vencimiento.
La contingencia ser por los intereses
moratorios generados hasta la fecha de
cancelacin.
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Imputacin de pagos
parciales
ACTUALIZACION
Deuda por IGV S/. 16,200
Das a computar del 19.06.08 al 30.06.08 12
Intereses al 30 de junio de 2008 (S/.16,200x 12 x 0.05%) 97
Deuda ms intereses S/. 16,297
Imputacin del primer pago parcial S/. 3,000
Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 13,297
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Imputacin de pagos
parciales
Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de
manera que el primer pago parcial de S/. 3,000 se
imputar a los 97 y la diferencia de S/. 2,902 se imputar a
los S/. 16,200.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV S/. 2,902
66 CARGAS EXCEPCIONALES
666.1 Intereses moratorios IGV S/. 97
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes S/. 3,000
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Imputacin de pagos
parciales
El segundo pago parcial sera el 12 de julio por un importe
de S/.2,700; por lo tanto se debe calcular los intereses
desde el 01-07-08 al 12-7-08.
ACTUALIZACION
Saldo de la deuda hasta el 30.06.08 (16,200-2902) S/. 13,297
Das a computar desde el 01-07-08 al 12-7-08 12
Intereses hasta el 12 de julio de 2008 (S/.13,297x 12 x 0.05%) 80
Deuda ms intereses S/. 13,377
Imputacin del segundo pago parcial S/. 2,700
Saldo de deuda al 30.06.08 S/. 10,677
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Imputacin de pagos
parciales
Los pagos se imputarn primero al inters moratorio, de
manera que el segundo pago parcial de S/. 2,700 se
imputar a los 79 y la diferencia de S/. 2,620 se imputar a
los S/. 13,297.
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4011 IGV S/. 2,620
66 CARGAS EXCEPCIONALES
666.1 Intereses moratorios IGV S/. 79
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas Corrientes S/. 2,700
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Imputacin de pagos
parciales
La cancelacin ser el 30.08.08 por lo tanto debemos
calcular los intereses moratorios desde el 13.07.08 al
30.08.08:
ACTUALIZACION
Saldo de la deuda hasta el 12-7-08 S/. 10,677
Intereses 13/7/08 al 30-8-08 49
Intereses hasta el 30 de agosto 2008 (S/.10,676x 49 x 0.05%) 261
Deuda ms intereses S/. 10,938
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Imputacin de pagos
parciales
La empresa ha realizado antes 2 paqos parciales:
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Imputacin de pagos
parciales
Analizando los saldos de las cuentas contables, la
empresa ha desembolsado S/. 16,646, es decir S/. 446
adicionales a la obligacin original, de los cuales S/. 439
no son deducibles en la determinacin de la renta neta del
IR., conforme con el art. 44 inciso c) de la Ley del IR.
AJUSTE POR
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
To: For:
LA SUBSIDIARIA S.A
Av. Nestor Gambetta N 4390 Aircrafts leasing
Callao, Lima
Per
RATE PER
DESCRIPTION HOURS AMOUNT US$
HOUR (US$)
14/05/06
RUC N : 20100005213
Nombre o Razn Social : LA SUBSIDIARIA S.A
Domicilio Fiscal : AV. NESTOR GAMBETTA N 4390
Distrito : CALLAO
CIIU : 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR
En uso de las facultades establecidas en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la
siguiente informacin referida al ejercicio 2005:
2. Estudio de Precios de Transferencia exigido por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
En caso de incumplimiento, se aplicarn las sanciones contempladas en los artculos 63, 64, 82,
141, 172, 175 numerales, 7, 8 y 9 y 180 del Cdigo Tributario.
To: For:
LA SUBSIDIARIA S.A
Av. Nestor Gambetta N 4390 Aircrafts leasing
Callao, Lima
Per
Gastos relacionados con facturas emitidas por Matriz Aircraft Corp. por arrendamiento
de avionetas
19/06/06
RUC N : 20100005213
Nombre o Razn Social : LA SUBSIDIARIA S.A
Domicilio Fiscal : AV. NESTOR GAMBETTA N 4390
Distrito : CALLAO
CIIU : 62204- TRANSP. AEREO NO REGULAR
A fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y en uso de las facultades establecidas
en los arts. 62 y 87 del Cdigo Tributario, se requiere la siguiente informacin referida al ejercicio
2005:
Del anlisis de los costos por arrendamiento de avionetas registrados en la Cuenta 635007, Alquiler
de avionetas correspondientes a avionetas Cesna Modelo A400, se verific que durante el ejercicio
2005, dichos costos fueron sustentados con facturas de MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA), entidad
del exterior que concluimos mantiene vinculacin econmica con LA SUBSIDIARIA S.A.
En tal sentido, se solicita presentar, adems de todo comprobantes emitidos por MATRIZ AIRCRAFT
CORP. (USA), transferencias efectuadas a favor de esta ltima empresa. Asmismos deber presentar
los contratos de arrendamiento y/o sub-arrendamiento de las aeronaves antes mencionadas,
celebrados tanto con MATRIZ AIRCRAFT CORP. (USA) como con la Empresa extranjera NON
RELATED COMPANY Ltd.
SUNAT
Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria
DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE
EJERCICIO GRAVABLE 2005
I. DEL CONTRIBUYENTE
R.U.C RAZON SOCIAL
20100005213 LA SUBSIDIARIA S.A
PARCIAL TOTAL
S/. S/.
Utilidad segn Balance en la DJ Form. 656 N 47450428 628,383.00
Adiciones a la Base Imponible segn DDJJ 849,483.00
Deducciones a la renta imponible segn DDJJ 0.00
DATOS DE IDENTIFICACION :
DATOS DE REFERENCIA :
BASE IMPONIBLE DETERMINADA : 3,501,666
CREDITO DETERMINADO : 300,000
PERIODO TRIBUTARIO : 2005-13
TRIBUTO : 3081-RTARPJ
TASA : 30%
DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL ARTICULO 76 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO,
APROBADO POR EL D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION DE LA
RESOLUCION DE DETERMINACION, SEGN LOS ANEXOS QUE SE ADJUNTAN A LA PRESENTE.
DAT0S DE RESULTADO :
IMPORTE DE LA OMISION : S/. 730,000
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. 10,000
-------------
MONTO TOTAL : S/. 740,000
DATOS DE IDENTIFICACION :
DATOS DE REFERENCIA :
FECHA DE LA INFRACCION : 23/05/2005
PERIODO TRIBUTARIO : 2005-13
CODIGO DE MULTA : 6091
TRIBUTO : 3081-RTARPJ
BASE DE REFERENCIA : 607,141
TASA : 50%
DE ACUERDO CON LO SEALADO EN EL NUMERAL 1 DEL ARTICULO 178 DEL TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO APROBADO POR D.S.135-99-EF Y NORMAS MODIFICATORIAS, CORRESPONDE LA EMISION
DE LA RESOLUCION DE MULTA, AL HABER INCURRIDO EN LA INFRACCION: NO INCLUIR EN LAS
DECLARACIONES, INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, ACTOS GRAVADOS O TRIBUTOS RETENIDOS O
PERCIBIDOS, O DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS U OMITIR CIRCUNSTANCIAS QUE INFLUYAN EN LA
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
DAT0S DE RESULTADO :
IMPORTE DE LA MULTA : S/. 303,570
MONTO DE INTERES MORATORIO : S/. 10,000
-------------
MONTO TOTAL : S/. 313,570
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