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pe Informativo
Derechos Reservados Caballero Bustamante
APUNTE CONTABLE
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APUNTE CONTABLE
Enunciado
5. Incidencia tributaria La empresa SIGUAPA del Per S.A. dedicada a la venta de ropa
de vestir para damas, ha celebrado un contrato, para aceptar pagos
De conformidad con el literal j) numeral 6.1 del artculo 4 del mediante tarjetas de crdito, con las entidades Proces JC Per S.A. y
Reglamento de Comprobantes de Pago, el documento emitido por las Pink del Per S.A.
empresas que desempean el "rol adquirente" en los sistemas de pago Durante el mes de julio se realizan ventas, que en algunos casos,
mediante tarjetas de crdito y/o dbito "emitidas por bancos e institu- han sido canceladas mediante tarjetas de crdito (Gama y Superplaza
ciones financieras o crediticias, domiciliadas o no en el pas", constituye emitida por el Banco del Norte) y al cierre del mes las entidades Proces
comprobante de pago que sustenta los gastos incurridos por el estable- JC Per S.A. y PINK del Per S.A. generan el reporte de los movimien-
cimiento afiliado que debe anotarse en el Registro de Compras a efectos tos entregndoles dicha informacin a travs de un comprobante de
de tomar el correspondiente crdito fiscal de acuerdo a lo dispuesto en el pago (documento autorizado) donde se incluye el monto equivalente
artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas. a la "comisin" ms el IGV correspondiente.
Datos adicionales:
Fecha de N Valor de IGV Forma de Tipo de Empresa administradora Banco
Total
emisin Factura Venta 18% Pago Tarjeta de la marca Emisor
08.07.2011 001-220 2,000.00 360.00 2,360.00 Con tarjeta Gama Proces JC Per SAC Banco del Norte
11.07.2011 001-233 2,300.00 414.00 2,714.00 Con tarjeta Superplaza Pink del Per SAC Banco del Norte
Producido el hecho econmico se reconoce el derecho de co- Por otro lado, dado que las empresas que administran las marcas
bro (activo financiero) y el ingreso devengado. Dado que el de- (Proces JC Per S.A. y PINK del Per S.A.C.) emiten un documento au-
psito por la empresa emisora (Banco Norte), a la cuenta del vendedor (SI- torizado por concepto de comisiones, el asiento sera como sigue:
GUAPA del Per S.A) efecta al cierre del mes, tendr que cargar a la cuenta
Cuentas por cobrar diversas - Terceros con abono a la cuenta Cuentas por registro contable
cobrar comerciales - Terceros, para por un lado saldar la deuda del cliente
x
y por el otro, reflejar el derecho de cobro a la empresa emisora. 63 GASTOS
DE SERVICIOS PRESTADOS POR
A continuacin los asientos mensuales: TERCEROS
166.60
639 Otros
servicios prestados por terceros
registro contable 6393 Comisiones Divisionaria
sugerida
x
63931 Proces JC Per SAC
12 cuentas
por cobrar comerciales -
40 tributos, CONTRAPRESTACIONES y
TERCEROS 5,074.00 aportes al sistema de PENSIONES Y
121 Facturas, boletas y otros comprobantes DE SALUD POR PAGAR 7.50
por cobrar
401 Gobierno Central
1212 Emitidas en cartera 4011 Impuesto General a las Ventas
40 tributos, CONTRAPRESTACIONES y 40111 IGV -
Cuenta propia
aportes al sistema de PENSIONES Y 42 cuentas por pagar comerciales -
DE SALUD POR PAGAR 774.00 terceros 174.10
401 Gobierno Central
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas 4212 Emitidas
40111 IGV - Cuenta propia x/07
Por el comprobante emitido por la
70 VENTAS 4,300.00 empresa Proces JC Per SAC.
701 Mercaderas x
7011 Mercaderias manufacturadas
x
70111 Terceros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
x/07
Por las ventas con tarjeta de crdito.
x TERCEROS
218.96
x
639 Otros
servicios prestados por terceros
6393 Comisiones Divisionaria
16 cuentas por cobrar DIVERSAS -
sugerida
63931 PINK del Per SAC
TERCEROS 5,074.00
40 tributos, CONTRAPRESTACIONES y
162 Reclamaciones a terceros
aportes al sistema de PENSIONES Y
1629 Otras
DE SALUD POR PAGAR 7.88
12 cuentas por cobrar comerciales -
401 Gobierno Central
TERCEROS 5,074.00
4011 Impuesto General a las Ventas
121 Facturas, boletas y otros comprobantes
40111 IGV -
Cuenta propia
por cobrar
42 cuentas por pagar comerciales -
1212 Emitidas en cartera
terceros 226.84
x/07
Por las ventas con tarjeta de crdito.
x
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe Informativo
Derechos Reservados Caballero Bustamante
4212 Emitidas
162 Reclamaciones a terceros
x/07
Por el comprobante emitido por la 1629 Otras
empresa
Pink del Per SAC.
x/07
Por el destino en cuenta corriente de
x
ventas con tarjeta.
x
x
9x GASTOS DE VENTA 385.56
(*) S/. 175.17 (Pink del Per) + 124.95 Proces JC Per) - Importes no gravados.
79 CARGAS
IMPUTABLES A CUENTAS DE
costos
y gastos
385.56
Por ltimo, el asiento de la liquidacin de la obligacin con las
x/x Por
el destino de los gastos por comisiones.
empresas no emisoras de la tarjeta (pero s del comprobante) de ma-
x
nera resumida sera tal como se muestra:
Ahora, cuando el banco emisor le deposita en la cuenta del ven- registro contable
dedor (SIGUAPA del Per S.A) el importe por las ventas efectuadas, x
ste es menor dado que el banco emisor le cobra una comisin por 42 cuentas por pagar comerciales -
dicho servicio (ver detalle en el Registro de Compras) que ha sido terceros 49.15
reconocida en una cuenta de gastos, dando de baja al derecho por
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
cobrar, tal como a continuacin mostramos en el siguiente asiento 4212 Emitidas
resumen de los depsitos del mes: 10 EFECTIVO
Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
49.15
101 Caja
registro contable x/07
Por la cancelacin del documento
x autorizado
de la empresa Proces JC Per SAC.
x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,773.88
104 Cuenta corriente en instituciones financieras x
1041 Cuentas corrientes operativas 42 cuentas por pagar comerciales -
10411 Banco del Norte terceros 51.67
42 cuentas por pagar comerciales -
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
terceros 300.12 (*)
10 EFECTIVO
Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
51.67
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
101 Caja
4212 Emitidas x/07
Por la cancelacin del documento
16 cuentas por COBRAR DIVERSAS - autorizado de la empresa Pink del Per SAC.
terceros 5,074.00 x
REGISTRO DE COMPRAS DE JULIO (Para fines didcticos solo se muestran las columnas que intervienen)
Fecha de Tipo de Comprobante N RUC Proveedor Base imponible destinadas Base imponible por IGV Total
emisin documento a operaciones gravadas operaciones que no
Serie Nmero
y exportacin dan derecho a crdito
31.07.2011 001 531256 20251052135 PINK DEL PER SAC 43.79 (1) 175.17 (3) 7.88 226.84
31.07.2011 001 345879 20453521652 PROCES JC PER SAC 41.65 (2) 124.95 (3) 7.50 174.10
NOTAS
(1) Segn Horngreen, Harrison y Bamber, en Contabilidad (Pearson Educacin, Mxico. 2003) si bien estn en auge las compras en lnea, tambin lo estn los
fraudes debido a la falta de transacciones personales, existiendo robo de identidad y empleo de tarjetas robadas.
(2) Si se considerase slo la marca, se podran clasificar las tarjetas de crdito como (i) tarjetas de marca de emisores mundiales (Visa, Mastercard y American
Express), (ii) tarjeta de marca compartida (Interbanc-Wong, Credibank-Mobil), y (iii) tarjeta de marca privada (CMR Falabella, Financor y Plaza Vea). Vase
para mayor detalle el informe publicado en la pgina B1 de la 2da. Quincena de Noviembre de 2004. n