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AUDITORIA OPERATIVA
ESTUDIANTE:
CICLO: IX
AULA: A1
TURNO: MAANA
HUANCAYO-2017
AGRADECIMIENTO:
Hoy en da las empresas, se ven fortalecidas con la asimilacin de la calidad total, excelencia
gerencial, sistemas de informacin, etc. Nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin
empresarial en forma cualitativa y mensurable para lograr que los consumidores, clientes y usuarios
satisfagan sus necesidades.
En este contexto que el sistema de control asume un rol relevante porque a travs de sus
evaluaciones permanentes posibilita maximizar resultados en trminos de eficiencia, eficacia,
economa, indicadores que fortalecen el desarrollo de las empresas. La instrumentalizacin de los
sistemas de control se da a travs de las Auditorias que se aplican en las empresas dentro de un
perodo determinado para conocer sus restricciones, problemas, deficiencias, etc. como parte de la
evaluacin.
La articulacin de los rganos de control, asesora, apoyo de una organizacin social en conjunto.
Posibilita el cumplimiento de los fines empresariales. Este planteamiento posee singular importancia
cuando se aplican auditoras especficas debiendo ejercitar el control posterior al mbito poltico,
administrativo, operativo; para que los resultados contribuyan al relanzamiento empresarial.
RESUMEN
INDICE
AUDITORIA OPERATIVA
ORIGENES:
La auditora operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o gerencia de estar
de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los informes
financieros, y por la habilidad del auditor interno para satisfacer dicha necesidad. Las
empresas crecieron. El trabajo de los directivos ejecutivos fue trasladndose desde las
actividades no financieras de las que provenan hacia sectores concretos de los registros
contables, pues necesitan estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes
operativos como de los informes financieros. La fuente ms real y objetiva de seguridad o de
advertencia era el auditor interno; un profesional entrenado y observador, que era
independiente de las actividades que auditaba.
En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de auditora llamada
"AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el rpido conocimiento de la
complejidad empresarial y el incremento de la atencin que las organizaciones hacen de su
administracin.
La Declaracin de 1957 orient este concepto hacia una auditora ms amplia exponiendo.
La auditora interna es una actividad de valoracin independiente dentro de una organizacin
para la revisin de las actividades contables financieras, as como otras operaciones.
La versin de 1971 adopt el concepto final cuando mencion que el auditor interno
simplemente es responsable de la revisin de operaciones como un servicio a la direccin.
El papel del Profesional de Ciencias Contables ante la Auditora Operativa cumple con un plan
de accin que son los siguientes:
El primero, definir claramente cul es nuestro verdadero rol con la gerencia, hoy ms
que nunca el empresario est dispuesto a trabajar con nosotros en la medida en que
demostremos esa competencia, seamos honestos en reconocer que el empresario
mide nuestra competencia por resultados.
El segundo, desarrollar ms y mejor competencia como parte de la premisa original
que el profesional debe seguir a fin de demostrar si se encuentra realmente capacitado
para poder ejecutar trabajos de este tipo. Para ello es necesario establecer programas
de entrenamiento que permitan contribuir al desarrollo de auditores capaces de
cumplir con eficiencia sus altas responsabilidades y a mantener su competencia
profesional.
El tercero y fundamental, obtener resultados concretos y desarrollar cordiales
relaciones con nuestros usuarios, esto hace necesario que el profesional de ciencias
contables est continuamente entrenndose a fin de poder capacitarse para dar un
servicio de calidad superior.
DEFINICIN:
Este concepto permite analizar que en la Auditoria Operacional se debe hacer una revisin
sistemtica de los diferentes programas, procedimientos y controles operativos para detectar
fallas en ellos, y proponer soluciones que conlleven al mejoramiento en la eficiencia, eficacia
y economa de sus operaciones.
Teniendo estas definiciones y conceptos podemos decir que la auditoria operativa es una
revisin de las actividades u operaciones de una entidad u organizacin para el cumplimiento
de los objetivos y metas y el ptimo uso de los recursos adems podemos decir que es la
investigacin sobre estados financieros ms revisin y evaluacin de las reas funcionales de
la empresa efectuada por un Profesional en Auditoria en colaboracin de otros.
ENFOQUE:
1) ORGANIZACIN, Y
2) FUNCIONAL.
Los auditores tendern a gravitar hacia los problemas de administracin y podrn proporcionar
asistencia al director del departamento sobre la administracin de ste. Aun cuando no deben
olvidar la forma en que el producto de la organizacin se utiliza en otras unidades de la
empresa, su inters principal se encamina hacia la administracin de una unidad nica de
sta.
Este enfoque tiene mucho ms que ofrecer. Una auditora de organizacin puede ser de gran
ayuda para la direccin del departamento, si el auditor tiene firmemente dominados los
controles de direccin y administracin. En los departamentos eficaces, obviamente puede
ser escaso el grado de asistencia necesario.
La estructura administrativa.
Un esquema de planeacin.
Un esquema de organizacin.
Procesos de ejecucin operativa.
Evaluacin de los sistemas de control.
Evaluacin de cumplimiento de metas y objetivos.
Evaluacin de la gestin operativa, etc
Por todo esto podemos decir que la Auditoria Operativa esta dirigido hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el presente con
proyeccin al futuro y viendo el pasado cercano.
Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones deficientes las
cuales muchas veces son inevitables por la misma operacin de la empresa. Pero mostrando
la razn defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al presente
sino tambin al futuro.
Evaluar el desempeo o rendimiento obtenido por una empresa, de esta manera poder
identificar las debilidades y oportunidades que se tiene para mejorar de esta manera
incrementar la efectividad, eficiencia y economa que son las mejoras en las operaciones.
Adems cabe mencionar que la Auditoria Operativa abarca las reas crticas, por ello tiene
como objetivos especficos los siguientes:
Establecer el grado en que el ente y sus servidores han cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Determinar si tales funciones se han ejecutado de manera econmica, eficiente y
eficaz.
Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
Determinar si se estn llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.
Proporcionar una base para mejorar la asignacin de recursos y la administracin de
stos por parte del ente.
Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin del ente
que se encuentra a disposicin de los formuladores de polticas, legisladores y de la
comunidad en general.
Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes a
brindar informacin sobre la economa, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y
objetivos especficos y mensurables.
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a
operaciones gubernamentales, como as tambin de los planes, normas y
procedimientos establecidos.
Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros, como as
tambin sobre el grado de cumplimiento de los planes de accin y presupuesto de las
empresas y sociedades del estado.
La auditora operativa es muy importante para fines competitivos, para que una empresa
pueda ser competitiva en el mercado es necesario hacer una auditoria ms profunda y
especfica para que pueda detectar sus debilidades, para as de esta manera poder superar
mediante la informacin del auditor dando observaciones y recomendaciones y de esta
manera hacer que la empresa tenga oportunidades y sea competitiva frente a sus
competidores y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.
La Auditoria Operativa muy importante para la alta direccin ya que tiene la necesidad de
determinar reas de mayor sensibilidad y contribucin a una mayor eficiencia de las
operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente, efectivo y econmico de los
objetivos de la empresa por ello podemos decir que la Auditoria Operativa es el instrumento
de control posterior adems de ello un control anticipado y momentneo, sobre la
administracin en general, para el sector pblico es ms importante ya que normalmente el
sector privado tiene un instrumento automtico que determine su eficiencia y su efectividad
que por ejemplo puede ser el rendimiento econmico.
Adems permite acelerar el desarrollo de las empresas hacia la eficiencia, buscando siempre
un mejoramiento continuo de los planes de accin y procedimientos, para lo cual es
indispensable que todos los profesionales que efecten acciones del control tomen conciencia
de la importancia de la Auditoria Operativa en el plazo ms corto posible, por los valiosos
beneficios que ella reporta.
MEDICIN
El Auditor deber tener en cuenta las tcnicas de control impuestas por la gerencia y ver si l
puede aplicarlos en su labor; Sin embargo no deber utilizarlos ciegamente, deber
convertirse de su lgica y validez como base para la evaluacin del rendimiento.
En estas circunstancias debe de intentar medir el rendimiento con normas precisas, el auditor
deber tratar de determinar si existe desperdicio o si existe una manera menos costosa o
quizs efectiva de ejecutar las operaciones bajo examen.
Los auditores actuales tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los directores. Las
tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de datos, la inferencia
estadstica y la medicin del trabajo indirecto son solo algunas, segn sea la amplitud con la
que se demuestre a la direccin la habilidad de los Auditores para realizar un servicio en
cualquier sector de la empresa, ser mayor la aceptacin que tendrn por parte de la direccin
y podrn mejorar su estatus en la empresa y en la profesin.
El auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas operativas
que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia sobre un
rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente s
dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben
preguntarse qu haran s el negocio fuese realmente suyo.
a) Etapa de Planificacin
Comprende la determinacin de los objetivos y la definicin del alcance; el tiempo que
se requiere, as como la identificacin de las reas ms importantes y los problemas
ms potenciales, a fin de aplicar los criterios, procedimientos y recursos que se
consideren necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms
importantes de la entidad.
El planeamiento debe garantizar que el resultado de la auditora cumpla sus
expectativas y tenga efectos productivos.
Los derechos y obligaciones del auditado durante el planeamiento una vez aprobado
el encargo correspondiente a la Comisin de Auditora precedida de una carta de
presentacin dirigida al titular de la entidad bajo examen, debe presentarse para iniciar
sus actividades, considerando los siguientes aspectos:
Motivo del examen
Alcance y tipo del examen a efectuar
Nombres del equipo encargado del examen (Supervisor y Auditor Encargado)
La fase de planeamiento de auditora comprende el desarrollo de una estrategia global
para entender la entidad y las actividades que lleva a cabo y la conduccin del
examen, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditora a aplicar, de modo de
permitir al equipo identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales de
la entidad. La naturaleza y alcance del planeamiento pueden variar de acuerdo al
tamao en la entidad, el volumen de sus operaciones y la experiencia del equipo en
relacin a la entidad.
La entidad auditada participar en el planeamiento proporcionando a la comisin toda
la documentacin que le sea requerida, previa solicitud de sta al coordinador
designado. Asimismo facilitar los servicios de fotocopiado, cuyas rdenes debern
estar firmadas por el auditor encargado.
La entidad facilitar el acceso de la comisin a los registros e informes,
proporcionando la informacin adicional que le sea requerida. El acceso a la
informacin contenida en el sistema de cmputo ser coordinado y proporcionado va
copias o listados.
Tratndose de una Auditora de Operativa, al final de la fase de planeamiento, la
comisin de Auditora solicitar llevar a cabo una reunin para comunicar las reas
especficas seleccionadas para revisin en profundidad y discutir los criterios que
sern utilizados en las evaluaciones a efectuar durante la fase de ejecucin.
b) Etapa de Ejecucin
La Fase de Ejecucin est centrada bsicamente a la obtencin de evidencia
suficiente, competente y pertinente sobre los asuntos ms importantes aprobados en
el Plan de Auditora, especialmente al desarrollo de los hallazgos que incluye la
recopilacin de informacin especfica sobre actividades u operaciones que han sido
analizadas y evaluadas generando conclusiones y observaciones sobre deficiencias o
desviaciones detectadas las mismas que debern estar acompaadas de
recomendaciones.
Durante la fase ejecucin, la comisin auditora profundizar sus pruebas en las reas
o transacciones seleccionadas en la fase planeamiento. La entidad bajo examen
deber continuar facilitando la documentacin, informes, registros y explicaciones
orales y escritas que le sean solicitadas.
Durante esta fase la entidad bajo examen recibir las comunicaciones escritas
mediante las cuales la comisin auditora trasmite los Hallazgos de Auditora a las
personas comprendidas en los mismos para que, en el plazo fijado presenten sus
aclaraciones o comentarios sustentados para su evaluacin.
c) Etapa del Informe
Es el producto final del Trabajo de Auditora en el cual se presenta las observaciones,
las conclusiones y las recomendaciones, contiene en forma clara y concisa las
debilidades ms importantes que han sido detectadas mediante las evidencias
obtenidas.
Los derechos y obligaciones del auditado durante la recepcin del informe final,
deber cautelar que las partes correspondientes de los mismos se distribuyan a los
funcionarios comprendidos en las observaciones, para la formulacin de los
descargos si hubiera lugar, as como la implementacin de las recomendaciones
formuladas.
La Auditora Operativa puede ser efectuada por organismos superiores de control,
auditores internos de entidades pblicas y firmas privadas de contadores pblicos
contratadas, el trmino Auditora Operativa es sinnimo de los trminos Auditora
Gerencial, Administrativa, de Rendimiento, de Programas, de Eficiencia,
de Gestin y otros afines. Se considera que el trmino Auditora Operativa es el
ms descriptivo y debe ser empleado uniformemente por los auditores profesionales
para evitar confundir a quienes no estn especializados en este campo con una
diversidad de trminos similares.
La Auditora Operativa ha despertado gran inters entre los Organismos Superiores
de Control, principalmente desde que se discuti por primera vez a nivel
internacional, en el VII Congreso Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(Contraloras Generales, Oficinas de Auditores Generales y Tribunales de cuentas),
llevado cabo en Montreal, Canad, en 1971. En dicho congreso el contralor general
de los Estados Unidos hizo una exposicin histrica sobre los resultados y
experiencias adquiridas por la Contralora General de los Estados Unidos, al ampliar
el alcance de sus exmenes hacia la auditora operativa, durante varios aos.
Subsecuentemente, tres Organismos Superiores de Control del Hemisferio
Occidental, han escrito normas profesionales de auditoras, aplicables tanto a la
Auditora Operativa como a la Financiera: Per, EE.UU. y Ecuador, adems la
Contralora General de Chile ha publicado el Manual de Auditoria Operativa que
incluye normas profesionales aplicables a sus exmenes. En los cuatro casos, a las
normas han sido basadas en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas de
la profesin del Contador Pblico, normas cuya validez ha sido comprobada a travs
de aos de aplicacin en los exmenes de Estados Financieros por auditores
profesionales. De igual modo en los cuatros casos fue necesario ampliar
considerablemente las normas relativas a la preparacin del informe lo cual es
coincidente con la segunda recomendacin formulada bajo tema 3-A por la XI
Conferencia Interamericana de Contabilidad.
MTODOLOGA
1. Familiarizacin: Para empezar, los auditores deben conocer cules son los objetivos
de la actividad, cmo van a lograrse y cmo se determinarn los resultados.
Esto se logra por muchos caminos. Los auditores comentarn la actividad con el
personal que la conoce. Se ocuparn de saber cmo determina la direccin si se est
funcionando correctamente, como se informa de los resultados; cmo evala a sus
empleados y qu tiene esta actividad en las restantes.
Efectuarn pruebas de auditora en el departamento o seguirn la se ha hecho, para
cumplir con los objetivos de la empresa.
Los auditores no pueden completar su encargo de evaluar los controles a menos que
conozcan lo que est siendo controlado.
La verificacin requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de
transacciones, seleccionada preferiblemente mediante muestreo estadstico. El
tamao de sta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza que
sea necesario para que represente razonablemente la poblacin desde la cual se
seleccion.
Cualquier informe formal que le muestre a la gerencia que todas las deficiencias se
corrigieron antes de que se emitiese, encontrarn una aceptacin amistosa tanto por
parte de la direccin general como del auditor.
Naturalmente, existirn ocasiones en que los auditores se encontrarn en una
situacin fuera del alcance de su experiencia o entrenamiento (cuando no estn en
posicin para hacer sugerencias prcticas que corrijan la aparente deficiencia).
Objetivo de la auditora.
Metodologa.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Recomendaciones.
Pronstico.
Anexos.
RESULTADO DE LA AUDITORIA
Del resultado de la auditora de gestin se obtiene como resultado el informe largo o informe
de gestin del producto nal de auditora, en el cual se presentan las observaciones (hallazgos
de auditora calicados, evaluados, importancia, trascendencia y materialidad), as como las
conclusiones y recomendaciones a la entidad examinada, poniendo en nfasis en las
recomendaciones que promuevan mejoras positivas de gestin, en los resultados que se
obtengan en el futuro y en los controles gerenciales que se promuevan.
Toda organizacin ya sea comercial, industrial o de servicios contiene todas o algunas de las
siguientes reas operacionales reas funcionales.
1. Compras.
2. Produccin.
3. Ventas.
4. Personal.
5. Finanzas.
En cada una de estas reas analizaremos el objetivo de la auditora, las polticas y unos pocos
pasos de los programas para llevar a cabo el trabajo. Adicionalmente se incluyen algunos
cuestionarios que permiten hacer un diagnstico sobre algunos problemas de su
departamento. De Costos y de Impuestos como pautas que podran seguirse para evaluar
algunas de estas reas.
COMPRAS:
La Auditora Operacional de la funcin compras es amplia y compleja. No obstante aqu se
har alusin nicamente a tres aspectos que se consideran importantes, esto es, su objetivo,
las polticas y parte de su programa.
OBJETIVO:
Estudiar y evaluar qu tan contundentes y efectivos son los distintos procedimientos que la
organizacin realiza para obtener bienes y servicios a un costo final ms econmico.
POLITICAS:
PROGRAMA:
PRODUCCIN
OBJETIVO:
Examinar todas las actividades del proceso de produccin para detectar los puntos dbiles
en l y sugerir mtodos de cambio para mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora
en la productividad.
POLITICAS:
El auditor deber:
PROGRAMA:
Familiarizacin con las operaciones de produccin de la Empresa y con otras del ramo
por medio de recoleccin externa e interna de datos relacionados y visitando plantas
para obtener informacin directa de los procesos productivos de ellas.
Estudiar los cuestionarios de Control Interno para establecer los controles existentes
y los que hagan falta.
Obtener informacin sobre ciertos puntos que presenten inters para el auditor. La
forma de obtener esta informacin adicional es: cuestionarios; entrevistas, diagramas.
etc. En esta parte es conveniente entrevistarse con el personal relacionado para
obtener una informacin ms objetiva.
Hacer una evaluacin de todo lo obtenido para emitir un juicio crtico que determine
situaciones que puedan mejorarse y hacer recomendaciones.
Discutir las recomendaciones con los afectados, con el propsito de canalizar el
conocimiento que ellos tengan en beneficio del trabajo por desarrollar.
VENTAS:
Partiendo de hecho de que toda Empresa debe generar ingresos que aseguren su existencia
en el mercado. Examinaremos simplificadamente la funcin ventas, teniendo en cuenta tres
(3) aspectos: Objetivo. Polticas y Programa.
OBJETIVO:
Con la visin de que esta operacin constituye el elemento que eleva los ingresos y hace
frente a los gastos y costos operacionales, el auditor deber examinar el conjunto de
actividades y aspectos administrativos que estn contenidos en esta operacin, para elevar la
eficiencia dando recomendaciones adecua das a las circunstancias.
POLITICAS:
El auditor deber tener en cuenta cuatro (4) factores que inciden directamente en el conjunto
de actividades de esta operacin. Ellos son: Volumen, precio y costo (que deben estar
debidamente interrelacionados) y la valuacin de la orden de venta. Igualmente deber tener
presente las responsabilidades del gerente de ventas y evaluar:
b. Evaluar los planes trazados para alcanzar esos objetivos. c. Analizar los estndares
de ejecucin.
PROGRAMA:
PERSONAL
OBJETIVO:
POLITICAS:
El auditor deber detectar e informar las verdaderas relaciones entre los distintos factores
humanos al igual que las personas que desarrollen por sus capacidades para as sugerir
promociones u obtener una imagen cada vez ms clara del funcionamiento de la
organizacin.
PROGRAMA:
c. Los procedimientos usados para la acumulacin tanto del costo como del valor
de esos recursos.
FINANZAS.
OBJETIVO:
POLITICAS:
PROGRAMA:
http://aempresarial.com/servicios/revista/239_11_ZPGKBKOBWMTDUPGAVWHEZUGPGA
MVWCYVREGTOUULGOOBEVBZRI.pdf