martes, 6 de marzo de 2012

Libro: GASTOS DEDUCIBLES - Anlisis

Tributario y Contable
Autores:
CPCC Jos Luis Garca Quispe
CPC Edson Gonzales Pea

PRESENTACIN
En lo financiero, el concepto de gasto es definido como los
decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados
con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio;
y es as como se aprecia en el texto del Marco Conceptual de las NIIF;
a nivel de estructura de estados financieros, el gasto se aprecia en el
Estado de Resultados, como elemento conformante que comparado
con los ingresos apreciaremos el resultado del ejercicio.
Respecto de la determinacin del resultado tributario, este resulta
luego de comparar los ingresos y los gasto, del cual si el ingreso es
mayor que el gasto, resultar en Renta Neta, si el escenario fuera lo
contrario, obtendremos Prdida Tributaria, pero en ambos casos, el
referirnos a ingresos y gastos, estos son todos aquellos ingresos
(rentas) gravadas y gastos deducibles (o aceptados), el cual es posible
concluir como tales, luego de revisado la situacin tributaria
contemplada en la normativa del impuesto a la renta y dems norma
legal relacionada de carcter tributario.
Al momento de la contabilizacin, el gasto es reconocido como tal
siempre que esta satisfaga la definicin de gasto, la misma que se
expone al inicio de la presente, en tanto que el gasto deducible, ser
tratada como tal siempre que sobre ella satisfaga un conjunto de
reglas generales (causalidad, devengo, valor de mercado, gasto o
costo, etc.) y a ello se suman reglas especficas (limitaciones y
condicionadas) e incluso prohibiciones, que no superar dichas reglas,
el gasto financiero, para fines tributario puede resultar en gastos no
deducibles.
A lo antes expuesto, el presente trabajo, rene una serie de informes y
casos, que en el desarrollar de nuestra labor de asesora y absolucin
de consultas, nos ha tocado analizar, del cual hemos procedido a
seleccionar algunas de ellas con la finalidad de apreciar justamente los
criterios que generalmente deben ser aplicadas para que un
determinado gasto sea permitida como gasto tributario y poder llegar
de esa manera al mencionado resultado tributario, que de resultar en
Renta Neta, este ser base de clculo del Impuesto a la Renta, del
cual sabemos tambin que este importe ha de incidir en la
determinacin del resultado del ejercicio, quiere decir de que si los
gastos contabilizados que no reunieran con las exigencias tributarias,
estas sern materia de reparo, resultando un resultado tributario
diferente (mayor en este caso) al resultado contable, del cual, de
resultar en un gasto que de manera permanente no es posible su
deducibilidad, la incidencia de esta ser directamente al resultado del
ejercicio, disminuyndola por supuesto.
Antes de finalizar, es de resaltar el valioso aporte del Dr. Mario Alva
Matteucci que hace posible que la presente se vea concretada.
CPCC Jos L. Garca Q.
Publicado por Jos L. Garca Quispe en 3/06/2012 02:23:00 p. m.
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