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AUDITORIA FINANCIERA
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I. INDICE
Tabla de contenido
II. INTRODUCCION.......................................................................................................... 3
OBJETIVO GENERAL......................................................................................................... 3
OBJETIVOS ESPECIFICOS...............................................................................................3
III. CAPTULO I............................................................................................................... 5
ANTECEDENTES DE LA NORMAS.....................................................................................5
Seccin 1: Antecedentes desde el nivel internacional..........................................................5
Seccin 1.1. Objetivo de la auditora a los estados financieros en el modelo internacional
NIA..................................................................................................................................... 14
Seccin 1.2. Lnea de tiempo sobre los antecedentes del proceso de regulacin, por parte
del International Auditing and Asurcan Standards Board -IAASB-......................................15
IV. CAPTULO II.................................................................................................................17
2. EJERCICIO DE LA REVISORA FISCAL EN LA PRCTICA..........................................17
2.1 Seccin 1: Caractersticas generales de la empresa objeto de estudio........................17
2.2. Seccin 2: Caractersticas principales de la auditora y/o Revisora fiscal de la
empresa............................................................................................................................. 19
2.2.1 Identificar las principales prcticas realizadas por el auditor y/o revisor fiscal...........19
2.2.2 Realizar un anlisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada......20
2.2.3. Describir las similitudes y diferencias encontradas entre las prcticas
realizadas por el auditor y/o revisor fiscal de la empresa a nivel general y las
funciones y responsabilidades que plantean las NIA relacionadas en el cuadro del
numeral 1. (NIA 200-210-300-400-500-700).....................................................................22
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.............................................23
V. CAPTULO III..............................................................................................................24
3.1 Seccin 1: Caractersticas diferenciadoras entre una auditoria a los estados financieros
bajo normatividad internacional y en la revisora fiscal en Colombia..................................24
3.2. Seccin 2: Impacto de las Normas internacionales de auditora en la empresa de
Ecopetrol............................................................................................................................ 25
VI. CONCLUSIONES....................................................................................................28
VII. BIBLIOGRAFIA........................................................................................................29
II. INTRODUCCION
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El tema de investigacin que presentamos a continuacin es un breve estudio de las normas
OBJETIVO GENERAL
NIA- en un escenario especfico como lo son los estados financieros y labor del Revisor
Fiscal.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Estudiar los objetivos, funciones, responsabilidades y antecedentes del auditor segn las
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CAPTULO I
ANTECEDENTES DE LA NORMAS
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Seccin 1: Antecedentes desde el nivel internacional.
FINANCIEROS
Funciones:
EJERCER: Un juicio tico y profesional para minimizar riesgos de pasar por alto situaciones
que pueden presentar riesgos o fraudes implementando una planificacin de ser necesario
OBTENER: Informacin amplia que puedan soportar la informacin errnea si existe, por
DICTAMINAR: Notificar los resultados alcanzados con respecto a la auditora realizada, con
Responsabilidades:
Una gran responsabilidad del auditor es mantener la tica profesional sin permitir que
siendo imparcial con su dictamen que le permita ser objetivo y e ntegro en su evaluacin
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basados en amplios conocimientos profesionales y con la debida documentacin para poder
OBJETIVOS: Generalmente estn establecidos por la ley que en Colombia hace referencia
ACEPTACION: Hace referencia a que se debe dejar constancia por medio de un contrato o
Responsabilidades:
Se puntualiza en el compromiso que tiene el auditor para acordar los trminos al realizar una
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gobierno, manteniendo su objetivo de control, cumpliendo las normas profesionales con
Funciones:
ENFOCAR: Se deben Identificar reas que crean pueden ser la ms importantes para iniciar
la labor
y sus implicaciones.
Responsabilidad:
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Esta debe estar enfocada en asegurar el cumplimiento de los objetivos, utilizando
Igualmente Se debe realizar bajo supervisin, asumiendo por parte de los socios las
Esta norma establece los lineamientos para la comprensin de los sistemas de contabilidad,
el auditor deber usar su juicio para evaluar el riesgo de auditora y disear los
Riesgo inherente
Para evaluar los riesgos inherentes el auditor usa juicios profesionales para evaluar todos los
los periodos y las presiones inusuales de las administraciones para dar una presentacin
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Sistemas de contabilidad y de control interno: todas las transacciones deben ser ejecutadas
financieros.
Riesgos de control
Pruebas de control
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Las pruebas de control se desarrollan para evidenciar la efectividad los sistemas de
contabilidad y del manejo del control interno, algunos de los procedimientos para obtener la
investigaciones y observacin.
El auditor deber obtener evidencia por medio de pruebas para soportar la evaluacin del
riesgo que sea menos alto. Todos los controles debe estar adecuadamente diseados y
El auditor deber considerar si los controles internos estuvieron en uso a lo largo del periodo.
Esta norma explica lo que constituye como evidencia de auditora, trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de disear y aplicar procedimientos de auditora para obtener evidencias
parte del trabajo del auditor es formarse una opinin consistente en la obtencin y evaluacin
de evidencia de auditora.
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Procedimientos de auditora para obtener evidencia de auditora
sustantivos.
pueden verse afectados por el hecho de que algunos de los datos contables estn solo en
especfico.
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de formarse una opinin sobre los estados financieros. Tambin trata de la estructura y el
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contenido del informe de auditora emitido como resultado de una auditora de estados
financieros.
Los requerimientos de esta NIA tienen como finalidad alcanzar un equilibrio adecuado entre
relevante para los usuarios. Esta NIA fomenta la congruencia del informe de auditora pero
Con las NIA, la congruencia del informe de auditora promueve la credibilidad en el mercado
global al hacer ms fcilmente identificables aquellas auditoras que han sido realizadas de
conformidad con unas normas reconocidas a nivel mundial. Tambin ayuda a fomentar la
inusuales.
(IAASB, por sus siglas en ingls) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC, por
sus siglas en ingls) emiti la Norma Internacional de Auditora (NIA) 700 revisada,
Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados financieros, la
cual requiere cambios al informe de los auditores externos sobre los estados financieros de
fecha posterior.
Objetivos
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La formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una evaluacin de las
Tipo de opinin
El auditor expresar una opinin no modificada (favorable) cuando concluya que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
dependiendo de los requerimientos del marco de informacin financiera aplicable y del modo
no se requiere que el auditor evale si los estados financieros logran la presentacin fiel. Sin
dichos estados financieros inducen a error, lo discutir con la direccin y dependiendo del
financiera aplicable, y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la
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preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error y
una descripcin de las circunstancias en las que es adecuado el uso del principio contable
NIA.
El principal objetivo de las auditoras realizadas bajo NIA, es que estas sean realizadas bajo
de las empresas de personas naturales, como jurdicas tanto a nivel nacional como
internacional.
Estas auditoras deben estar regidas por unas pautas a seguir, segn los condicionamientos
Seccin 1.2. Lnea de tiempo sobre los antecedentes del proceso de regulacin, por
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1978 1991 200 2017
15
Concepto 4644 de 19 -02- 2016
financiera y en sus activos y patrimonios en los ltimos aos, aunque los marcos tcnicos no
Este concepto ajusta como se debe acreditar el RUT dado el caso se deba presentar estados
Este concepto trata la forma en que se deben presentar los estados financieros en una
IV. CAPTULO II
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2. EJERCICIO DE LA REVISORA FISCAL EN LA PRCTICA
Ciudad: Bogot
Fax: 2344099
Telfono: 2344000
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Horacio Ferreira Rueda (Independiente, postulado por departamentos productores de
hidrocarburos)
Carlos Gustavo Cano Sanz (Independiente, postulado por los accionistas minoritarios
mayoritarios)
empresa
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2.2.1 Identificar las principales prcticas realizadas por el auditor y/o revisor fiscal.
la Compaa cuyo objeto se enfocada en las funciones del revisor fiscal. Podemos
considerar que toda la labor desarrollada por el revisor fiscal va encaminada a Contar con los
elementos de juicio y evidencia suficientes que le permitan dar un dictamen sobre los
funciones las cuales desarrolla de forma oportuna, confiable acerca del dictamen final:
FUNCIONES:
El revisor fiscal est encargado de dictaminar con sujecin a las normas de auditora de
El revisor fiscal realiza una auditora integral donde expone su opinin profesional
Determina que los estados financieros son preparados sobre principios de general
Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las
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conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
Reconoce que la contabilidad se lleva de acuerdo con las normas legales y la tcnica
contable.
negocios.
necesario.
Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean
Al realizar la respectiva lectura podramos analizar que esta empresa cuenta con todos los
sistemas internos para cumplir con los objetivos propuestos durante el ao. Podemos
EL AMBIENTE DE CONTROL: Ecopetrol se visualiza como una empresa slida, con toda
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hidrocarburos, con una presidencia dirigida por el seor Juan Carlos Echeverry G. y en su
LA EVALUACION DE RIESGOS: cuentan con indicadores que les permite identificar y dar
manejo a los riesgos, como en este caso podran ser la prueba impairment del crdito
unidades, con las que esperan obtener beneficios de las sinergias que son respaldadas con
los mercados existentes siendo proporcionales a los perfiles de riesgos. Igualmente se dice
administrativas, cumpliendo con las normas de divulgacin en todos los procesos y estados
que estos puedan ser estudiados por todos generando, transparencia en estados financieros
VIGILANCIA Ecopetrol realiza actividades para supervisar y evaluar las funciones internas
quienes son los encargados de vigilar y monitorear dichos prstamos a los empleados.
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2.2.3. Describir las similitudes y diferencias encontradas entre las prcticas
realizadas por el auditor y/o revisor fiscal de la empresa a nivel general y las
normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las Normas internacionales
Auditoria.
Con las NIAS se fijan normas de auditora internacionales de alta calidad, promoviendo la
convergencia de las normas nacionales con las internaciones con el fin de lograr uniformidad
elevada calidad sobre auditoria, revisin, aseguramiento y control de calidad, para una
Estas normas aseguran una mayor igualdad y calidad en la emisin de los informes, para
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Cada Pas las regula por medio de sus leyes y normas, las normas de auditoria constituyen
los principios y requisitos que debe seguir el auditor en el desempeo de sus funciones,
garantizando los requisitos mnimos de calidad que deben exigirse al auditor en cuanto a:
Independencia
Cuidado y esmero
Planeacin y supervisin
Consistencia
Revelacin suficiente
CAPTULO III
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3.1 Seccin 1: Caractersticas diferenciadoras entre una auditoria a los estados
Al comparar las NAGA9 y las NIA se visualizan algunas claras diferencias entre unas y otras,
1. Las NAGA hacen nfasis en las actitudes ticas del contador en Colombia, mientras que
NIA.
4. Las NAGA no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos, mientras que las NIA
5. Las NIA explican en forma ms amplia los procedimientos de auditora, mientras que las
Revisora Fiscal, la cual no existe en otras partes del mundo solo se desarrolla este modelo
en nuestro pas.
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9. El enfoque de las normas locales es ms financiero y el de las normas internacionales no
A pesar de lo anotado arriba y la diferencia esencial entre las normas, ambas consideran los
ejes centrales de la auditora planear, ejecutar, supervisar e informar, lo que sucede es que lo
hacen desde dos perspectivas distintas y con diferencias significativas desde el punto de
vista de enfoque, pues las NAGA en Colombia no contemplan la administracin del riesgo
como algo relevante, por lo que su enfoque est encaminado ms hacia la deteccin y no a
normas internacionales de auditora cuando se habla de revisar los niveles de riesgo de los
ocurra.
Ecopetrol
El ao pasado fue una vigencia bastante dura para Ecopetrol, que sigue siendo la compaa
ms grande de Colombia. La cada drstica en los precios del crudo puso los balances de la
firma contra las cuerdas. Solo para poner un ejemplo, el precio promedio al que fueron
valoradas las reservas en 2015 fue de US$101,80 el barril; en 2016, la cada fue alrededor
de 50%, pues el precio promedio para la valoracin de reservas se redujo hasta US$55,57.
Eso explica el duro golpe que sintieron los accionistas, pues la empresa no reparti
dividendos ante las prdidas de $3,9 billones. Sin lugar a dudas, las condiciones extremas
del mercado petrolero explican buena parte de los malos resultados. Sin embargo, tambin
es cierto que un factor llev a que las cifras fueran ms crticas de lo esperado. Sin la
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aplicacin de nuevas normas contables. No se hubieran tenido que presentar los informes
con las nuevas normas Niif, la compaa habra dejado utilidades netas por $2,4 billones.
Adoptar las nuevas normas contables no solo exige mucha preparacin del rea financiera,
sino tambin de todas las dems reas de la compaa, inclusive las operativas. El asunto es
que las Niif representan un cambio de cultura, pues la operacin debe quedar reflejada
como norma el valor desembolsado por la empresa para adquirirlo; all, el registro de los
activos reflejaba simplemente una salida de caja para la adquisicin. En el nuevo marco, el
reto est en adjudicarles a los activos un valor que no est representado en el costo de
compra, sino que refleje los flujos futuros que le representarn a la compaa esos activos.
Esto significa que todos los funcionarios de Ecopetrol deben tener en claro cul ser el
valor que representar cada activo para la compaa. As, el desafo para cada persona no
es simplemente ponerle un precio al activo que tiene bajo administracin, sino ponerlo a
"Poner la operacin con la nueva norma implica una nueva forma de interpretar los hechos
Ecopetrol el proceso tiene mayores complejidades. La estatal petrolera es una firma con
actividades integradas en refinacin, transporte y exploracin, que son todos negocios muy
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Sin lugar a dudas, Ecopetrol acaba de enfrentar una de sus ms duras coyunturas. Mientras
todos los colombianos esperan que los precios del crudo repunten, es claro que la compaa
ya dio un paso adelante, gracias a la implementacin de las nuevas normas Niif. Todos estn
control interno relevante para que estos estados financieros estn libres de errores de
importancia relativa debido a fraude o error; seleccionar y aplicar las polticas contables
apropiadas, as como establecer los estimados contables que sean razonables en las
circunstancias.
Una auditora de estados financieros comprende, entre otras cosas, realizar procedimientos
para obtener evidencia de auditora sobre los valores y revelaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del revisor fiscal, de
importancia relativa en los estados financieros. El revisor fiscal considera el control interno
financieros.
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V. CONCLUSIONES
El trabajo realizado de manera grupal, plante una tcnica para adquirir conocimientos y
toda la informacin que nos permiti identificar las practicas realizadas por una empresa que
como ECOPETROL ejerce dentro de su compaa .Cada uno de los puntos analizados nos
El determinar los procesos que se realizan para la ejecucin de una auditoria y los
compromisos que esto representa para cada una de las compaas nos ayudaron a tener en
Nos permite evaluar, planear, clasificar y aprovechar toda la informacin tanto contable
como financiera, que nos pueden encaminar hacia una toma de decisiones asertivas.
El desarrollo del proyecto nos exigi compromiso por investigar y realizar reconocimientos
por las diferentes auditorias enfocadas actualmente en normas internacionales y como estas
deben dar cumplimiento a cada una de las siguientes: NIA 200, NIA 210, NIA 300, NIA 400
VI. BIBLIOGRAFIA
28
Ttulo del artculo: Informe de auditora redactado con base en la NIA 700 vigente a partir del
informe-de-auditoria-redactado-con-base-en-la-nia-700-vigente-a-partir-del-15-de-diciembre-
de-2016
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500. (2017). 1st ed. [libro electrnico] Espaa,
Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno 400. (2017). 1st ed. [libro electrnico] pp.1-14.
Ctcp.gov.co. (2017). : Consejo Tcnico de la Contadura Pblica: [en lnea] disponible en:
http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4644_2016_013.pdf
Ctcp.gov.co. (2017). : Consejo Tcnico de la Contadura Pblica: [en lnea] disponible en:
http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4792_2016_013.pdf[Acceso 28
mayo 2017].
29
Ttulo del artculo: Informe de auditora redactado con base en la NIA 700 vigente a partir del
informe-de-auditoria-redactado-con-base-en-la-nia-700-vigente-a-partir-del-15-de-diciembre-
de-2016
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 500. (2017). 1st ed. [libro electrnico] Espaa,
Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno 400. (2017). 1st ed. [libro electrnico] pp.1-14.
Ctcp.gov.co. (2017). : Consejo Tcnico de la Contadura Pblica: [en lnea] disponible en:
http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4644_2016_013.pdf
Ctcp.gov.co. (2017). : Consejo Tcnico de la Contadura Pblica: [en lnea] disponible en:
http://www.ctcp.gov.co/_files/concept/CTCP_CONCEPT_4792_2016_013.pdf[Acceso 28
mayo 2017].
Ley 43 de 1990. Ley 1314 de 2009. International Federation of Accountants, Mantilla Samuel
(traductor), Gua para usar los Estndares Internacionales de Auditora en las Pymes, Ecoe
Ediciones, 2008.
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